‫أساسيات المحاسبة المالية‬

‫للتأهيل لشهادة فني المحاسبة ‪ +‬والتأهيل‬

‫لشهادة أخصائي القيمة المضافة‬

‫‪1‬‬ ‫‪https://twitter.com/Mohamed_Fettouh‬‬
‫الموضوع األول‪ :‬خطوات الدورة المحاسبية‬

‫المستندات المؤيدة لألحداث المالية‬

‫التسجيل في دفاتر اليومية المساعدة واألستاذ المساعدة‬

‫التسجيل في دفتر اليومية العام‬

‫الترحيل إلى دفتر األستاذ‬

‫إعداد ميزان المراجعة قبل التسويات‬

‫إجراء التسويات الجردية وميزان المراجعة بعد التسويات‬

‫إجراء قيود اإلقفال‪ ،‬وإعداد ميزان المراجعة بعد اإلقفال‬

‫تصوير القوائم المالية‬

‫تحليل القوائم المالية‬

‫‪00201010298328‬‬ ‫‪2‬‬
 ‫اخلطوة األوىل‬
‫اإلثبات يف دفرت اليومية‬

‫دفتر اليومية‪ :‬يتم تسجيل القيود فيه بالشكل التالي‪:‬‬

‫من حـ‪ /‬الجانب المدين‬
‫إلى حـ‪ /‬الجانب الدائن‬

‫الحسابات تنقسم إلى‪:‬‬

‫حسابات دائنة بطبيعتها‪:‬‬ ‫حسابات مدينة بطبيعتها‪:‬‬

‫االلتزامات‪ ،‬اإليرادات‪ ،‬حقوق الملكية‬ ‫األصول‪ ،‬المصروفات‬

‫أول‪ :‬اللتزامات‪ ،‬تنقسم إلي‪:‬‬

‫ً‬
‫• التزامات غير متداولة‪ :‬دين ع ى المنشـ ـ ـ ـ ـ ـ‬
‫خستحق بعد كتم من عام‪.‬‬
‫• متداولة‪ :‬دين ع ى المنشـ ـ ـ خس ـ ــتحق الل‬
‫عام‪.‬‬
‫مثل‪ :‬الموردينأل دائني األص ـ ـ ــول التا‪،‬تاأل ار‬
‫الدفعأل قمض ال ن‬
‫ثانيا‪ :‬حقوق الملكية‪:‬‬
‫ً‬
‫مثل‪ :‬رس المالأل االحتياطاتأل األرباح المبقا ‪.‬‬
‫مثل‪ :‬جور العام ينأل اإلخجارأل الكهمباء المياهأل‬
‫ثال ًثا‪ :‬اإليرادات‪:‬‬
‫مثللللل‪ :‬إيماد ال) ـ ـ ــدم ـ ـ ــاتأل إيماد اإلخج ـ ـ ــارأل إيماد‬
‫اال تتمارات الماليا‪.‬‬
‫أول‪ :‬األصول‪ ،‬تنقسم إلي‪:‬‬
‫ً‬
‫• أصول غير متداولة‪ ،‬وتشمل‪:‬‬
‫األص ــول التا‪،‬تاأل األص ــول ميم الم مو ــاأل‬
‫ا تتمارات ماليا طوي ا األجل‪.‬‬
‫• أصول متداولة‪:‬‬
‫مثللللل‪ :‬النقـ ـ ــدخـ ـ ــا بال)‪،‬ينـ ـ ــا ال نـ ـ ـ أل ار‬
‫القبضأل اال ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــتتمــارات المــاليــاأل المــدينو أل‬
‫البضاعا‪.‬‬
‫ثانيا المصروفات‪:‬‬
‫ً‬
‫مصاريف النقلأل فوائد القمضأل اال تهالك‪.‬‬

‫‪3‬‬ ‫‪https://twitter.com/Mohamed_Fettouh‬‬
 ‫قاعدة الدائن والمدين‪:‬‬
‫لو أردت زيادة حساب اجعله من نفس نوعه‪ ،‬ولو أردت نقصان حساب اجعله عكس نوعه‪.‬‬
‫• لو ردت زياد المدين اجع ه مدين بنفس نوعه ‪.‬‬
‫• لو ردت نقصا المدين اجع ه دائن بعكس نوعه ‪.‬‬
‫• لو ردت زيـاد الدائـن اجع ـه دائن بنفـس نوعه ‪.‬‬
‫• لو ردت نقصا الدانن اجع ه مدين بعكس نوعه ‪.‬‬
‫لحظ الجدول التالي‪:‬‬
‫عند النقصان‬ ‫عند الزيادة‬ ‫طبيعته‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫مدين‬ ‫األصول‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫مدين‬ ‫المصم فات‬
‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫دائن‬ ‫االلت‪،‬امات‬
‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫دائن‬ ‫اإليمادات‬
‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫دائن‬ ‫حقو الم كيا‬

‫‪00201010298328‬‬ ‫‪4‬‬
 ‫المعادلة المحاسبية كأساس لتفسير العمليات المالية‬

‫معادلة المركز المالي‪:‬‬

‫❖ األصول = حقو الم كيا ‪ +‬االلت‪،‬امات‬
‫يتسا ي جان ي معادلا الممك‪ ،‬المالي بعد كل عم يا تحدث في المنش ‪.‬‬ ‫❖ خجب‬

‫✓ المكا بأل اإليمادات تعت م زياد في حقو الم كيا‪.‬‬

‫✓ ال)سائمأل المصم فات تعت م نقص في حقو الم كيا‪.‬‬

‫مثال‪:‬‬
‫• بدأ أبو تمام أعماله التجارية في ‪ 1/1‬بمبلغ ‪ 60,000‬ريال أودعه الخزينة‪.‬‬

‫• في ‪ 1/2‬اشتري سيارة نصف نقل بمبلغ ‪ 22,000‬ريال ً‬

‫نقدا‪.‬‬
‫• في ‪ 1/3‬اشلتري بالاعة من شلراة النصلر بمبلغ ‪ 100,000‬ريال دفع من قيمتها ‪ 20,000‬ريال‪ ،‬والباقي يسلدد‬
‫بعد ثالثة شهور‪.‬‬
‫• في ‪ 1/4‬أودع أبو تمام مبلغ ‪ 40,000‬ريال في حساب بالبنك باسم المنشأة ازيادة لرأس المال‪.‬‬
‫• في ‪ 1/5‬سددت منشأة أبو تمام مبلغ ‪ 15,000‬ريال بشيك من المستحق عليها لشراة النصر‪.‬‬
‫• في ‪ 1/6‬قدمت منشلللللللأة أبو تمام امبيالة تسلللللللتحق الدفع بعد ثالثة شلللللللهور لصلللللللالا شلللللللراة النصلللللللر بمبلغ‬
‫‪ 50,000‬ريال‪.‬‬
‫• في ‪ 1/7‬باعت منشأة أبو تمام بااعة إلى اسالم بمبلغ ‪ 60,000‬ريال تكلفتها ‪ 45,000‬ريال بشيك‪.‬‬
‫نقدا مصروفات إدارية وعمومية‪.‬‬
‫• في ‪ 1/8‬دفعت منشأة أبو تمام مبلغ ‪ 3,000‬ريال ً‬

‫المطلوب‪:‬‬
‫حصر أثر التغيرات السابقة على عناصر قائمة المراز المالي والتي حدثت من ‪ 1/1‬حتى ‪.1/8‬‬

‫‪5‬‬ ‫‪https://twitter.com/Mohamed_Fettouh‬‬
 ‫الحل‪:‬‬
‫حقوق الملكية ‪ +‬اللتزامات‬ ‫=‬ ‫األصللول‬ ‫تاريخ‬
‫أوراق دفع‬ ‫الموردون‬ ‫حقوق الملكية‬ ‫خزينة‬ ‫بنك‬ ‫بااعة‬ ‫سيارات‬ ‫العملية‬
‫‪60,000‬‬ ‫‪60,000‬‬ ‫‪1/1‬‬
‫ب‪22,000‬‬ ‫‪22,000‬‬ ‫‪1/2‬‬
‫‪80,000‬‬ ‫ب‪20,000‬‬ ‫‪100,000‬‬ ‫‪1/3‬‬
‫‪40,000‬‬ ‫‪40,000‬‬ ‫‪1/4‬‬
‫ب‪15,000‬‬ ‫ب‪15,000‬‬ ‫‪1/5‬‬
‫‪50,000‬‬ ‫ب‪50,000‬‬ ‫‪1/6‬‬
‫‪15,000‬‬ ‫‪60,000‬‬ ‫ب‪45,000‬‬ ‫‪1/7‬‬
‫ب‪3,000‬‬ ‫ب‪3,000‬‬ ‫‪1/8‬‬
‫صافي‬
‫‪50,000‬‬ ‫‪15,000‬‬ ‫‪112,000‬‬ ‫‪15,000‬‬ ‫‪85,000‬‬ ‫‪55,000‬‬ ‫‪22,000‬‬
‫التغيمات‬
‫‪177,000‬‬ ‫=‬ ‫‪177,000‬‬

‫مثال‪:‬‬
‫بلدأ عملاد أعملالله التجلاريلة في ‪ 2023/12/1‬برأس ملال قلدر ‪ 500,000‬ريلال ريلال‪ ،‬أودع ‪ 200,000‬ريلال خزينلة‬
‫المنشأة‪ ،‬والباقي أودعه في البنك باسم المنشأة‪.‬‬
‫في ‪ 5‬منه سحب مبلغ ‪ 50,000‬ريال من البنك وأودعه خزينة المنشأة‪.‬‬ ‫‪)1‬‬
‫في ‪ 7‬منه اشتري أثاث بمبلغ ‪ 10,000‬ريال من شراة أمريكان فورنيتشر باألجل‪.‬‬ ‫‪)2‬‬

‫في‪ 15‬منه اشتري بااعة بمبلغ ‪ 20,000‬ريال سدد نصفها ً‬

‫نقدا‪ ،‬والباقي علي الحساب‪.‬‬ ‫‪)3‬‬
‫في ‪ 18‬منه اشتري بااعة بمبلغ ‪ 10,000‬ريال باألجل‪.‬‬ ‫‪)4‬‬
‫في ‪ 22‬منه باع بااعة بمبلغ ‪ 30,000‬ريال حصل منها ‪ 20,000‬ريال بشيك‪.‬‬ ‫‪)5‬‬
‫نقدا‪.‬‬
‫في ‪ 25‬منه باع بااعة بمبلغ ‪ 7,000‬ريال ً‬ ‫‪)6‬‬
‫نقدا‪.‬‬
‫في ‪ 30‬منه دفع مرتبات الموظفين ‪ 3,000‬ريال ً‬ ‫‪)7‬‬
‫نقدا‪.‬‬
‫في ‪ 30‬منه تم سداد المستحق لشراة أمريكان فورنيتشر ً‬ ‫‪)8‬‬

‫‪00201010298328‬‬ ‫‪6‬‬
 ‫المطلوب‪:‬‬
‫إجراء قيود اليومية الالزمة‪.‬‬ ‫‪)1‬‬
‫ترحيل العمليات السابقة إلى الحسابات المختصة بدفتر األستاذ‪.‬‬ ‫‪)2‬‬
‫إعداد ميزان المراجعة باألرصدة في ‪.2023/12/31‬‬ ‫‪)3‬‬

‫‪ )1‬قيود اليومية‬ ‫الحل‪:‬‬

‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫له‬ ‫منه‬

‫من حـ‪ /‬ال)‪،‬ينا‬ ‫‪200,000‬‬
‫‪2023/12/1‬‬ ‫من حـ‪ /‬ال ن ـ‬ ‫‪300,000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬رس المال‬ ‫‪500,000‬‬
‫قيما ما ‪،‬د نا به عمالنا التجاريا‬
‫من حـ‪ /‬ال)‪،‬ينا‬ ‫‪50,000‬‬
‫‪12/5‬‬
‫إلى حـ‪ /‬ال ن‬ ‫‪50,000‬‬
‫إيداعه ال)‪،‬ينا‬ ‫حب م غ من ال ن‬
‫من حـ‪ /‬األثاث‬ ‫‪10,000‬‬
‫‪12/7‬‬
‫إلى حـ‪ /‬شمكا مميكا فورنيتشم‬ ‫‪10,000‬‬
‫شماء ثاث باألجل‬
‫من حـ‪ /‬المشتميات‬ ‫‪20,000‬‬
‫‪12/15‬‬ ‫إلى حـ‪ /‬ال)‪،‬ين ــا‬ ‫‪10,000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬الموردين‬ ‫‪10,000‬‬
‫نقدا الباقي باألجل‬
‫شماء بضاعا نصفها ً‬
‫من حـ‪ /‬المشتميات‬ ‫‪10,000‬‬
‫‪12/18‬‬
‫إلى حـ‪ /‬الموردين‬ ‫‪10,000‬‬
‫شماء بضاعا باألجل‬
‫من حـ‪ /‬ال ن‬ ‫‪20,000‬‬
‫‪12/22‬‬ ‫من حـ‪ /‬العمالء‬ ‫‪10,000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬الم يعات‬ ‫‪30,000‬‬
‫باألجل‬ ‫‪،‬يع بضاعا بشي‬

‫‪7‬‬ ‫‪https://twitter.com/Mohamed_Fettouh‬‬
 ‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫له‬ ‫منه‬
‫من حـ‪ /‬ال)‪،‬ينا‬ ‫‪7,000‬‬
‫‪12/25‬‬
‫إلى حـ‪ /‬الم يعات‬ ‫‪7,000‬‬
‫نقدا‬
‫‪،‬يع بضاعا ً‬
‫من حـ‪ /‬مصم ف ممتبات‬ ‫‪3,000‬‬
‫‪12/30‬‬
‫إلى حـ‪ /‬ال)‪،‬ينا‬ ‫‪3,000‬‬
‫نقدا‬
‫داد ممتبات الموظفين ً‬
‫من حـ‪ /‬شمكا مميكا فورنيتشم‬ ‫‪10,000‬‬
‫‪12/30‬‬
‫إلى حـ‪ /‬ال)‪،‬ينا‬ ‫‪10,000‬‬
‫داد المستحق لشمكا مميكا فورنيتشم‬

‫‪ )2‬الترحيل إلى دفتر األستاذ‬

‫له‬ ‫حل‪ /‬الخزينة‬ ‫منه‬

‫حـ‪ /‬المشتميات‬ ‫‪10,000‬‬ ‫حـ‪ /‬رس المال‬ ‫‪200,000‬‬
‫حـ‪ /‬ممتبات الموظفين‬ ‫‪3,000‬‬ ‫حـ‪ /‬ال ن‬ ‫‪50,000‬‬
‫حـ‪ /‬شمكا مميكا فورنيتشم‬ ‫‪10,000‬‬ ‫حـ‪ /‬الم يعات‬ ‫‪7,000‬‬
‫رصيد ممحل‬ ‫‪234,000‬‬
‫‪257,000‬‬ ‫‪257,000‬‬
‫رصيد منقول بمدين‬ ‫‪234,000‬‬

‫له‬ ‫حل‪ /‬البنك‬ ‫منه‬

‫حـ‪ /‬ال)‪،‬ينا‬ ‫‪50,000‬‬ ‫حـ‪ /‬رس المال‬ ‫‪300,000‬‬
‫رصيد ممحل‬ ‫‪270,000‬‬ ‫حـ‪ /‬الم يعات‬ ‫‪20,000‬‬
‫‪320,000‬‬ ‫‪320,000‬‬
‫رصيد منقول بمدين‬ ‫‪270,000‬‬

‫له‬ ‫حل‪ /‬رأس المال‬ ‫منه‬

‫مذكورين‬ ‫‪500,000‬‬ ‫رصيد ممحل بدائن‬ ‫‪500,000‬‬
‫‪500,000‬‬ ‫‪500,000‬‬
‫رصيد منقول بدائن‬ ‫‪500,000‬‬

‫‪00201010298328‬‬ ‫‪8‬‬
 ‫له‬ ‫حل‪ /‬األثاث‬ ‫منه‬
‫رصيد ممحل بمدين‬ ‫‪10,000‬‬ ‫حـ‪ /‬شمكا مميكا فورنيتشم‬ ‫‪10,000‬‬
‫‪10,000‬‬ ‫‪10,000‬‬
‫رصيد منقول بمدين‬ ‫‪10,000‬‬

‫له‬ ‫حل‪ /‬شراة أمريكان فورنيتشر‬ ‫منه‬

‫حـ‪ /‬األثاث‬ ‫‪10,000‬‬ ‫حـ‪ /‬ال)‪،‬ينا‬ ‫‪10,000‬‬
‫‪10,000‬‬ ‫‪10,000‬‬

‫له‬ ‫حل‪ /‬المشتريات‬ ‫منه‬

‫رصيد ممحل‬ ‫‪30,000‬‬ ‫مذكورين‬ ‫‪20,000‬‬
‫حـ‪ /‬الموردين‬ ‫‪10,000‬‬
‫‪30,000‬‬ ‫‪30,000‬‬
‫رصيد منقول بمدين‬ ‫‪30,000‬‬

‫له‬ ‫حل‪ /‬الموردين‬ ‫منه‬

‫حـ‪ /‬المشتميات‬ ‫‪10,000‬‬ ‫رصيد ممحل بدائن‬ ‫‪20,000‬‬
‫حـ‪ /‬المشتميات‬ ‫‪10,000‬‬
‫‪20,000‬‬ ‫‪20,000‬‬
‫رصيد منقول بدائن‬ ‫‪20,000‬‬

‫له‬ ‫حل‪ /‬العمالء‬ ‫منه‬

‫رصيد ممحل بمدين‬ ‫‪10,000‬‬ ‫حـ‪ /‬الم يعات‬ ‫‪10,000‬‬
‫‪10,000‬‬ ‫‪10,000‬‬
‫رصيد منقول بمدين‬ ‫‪10,000‬‬

‫له‬ ‫حل‪ /‬المبيعات‬ ‫منه‬

‫مذكورين‬ ‫‪30,000‬‬ ‫رصيد ممحل بدائن‬ ‫‪37,000‬‬
‫حـ‪ /‬ال)‪،‬ينا‬ ‫‪7,000‬‬
‫‪37,000‬‬ ‫‪37,000‬‬
‫رصيد منقول بدائن‬ ‫‪37,000‬‬

‫‪9‬‬ ‫‪https://twitter.com/Mohamed_Fettouh‬‬
 ‫له‬ ‫حل‪ /‬مرتبات الموظفين‬ ‫منه‬
‫رصيد ممحل بمدين‬ ‫‪3,000‬‬ ‫حـ‪ /‬ال)‪،‬ينا‬ ‫‪3,000‬‬
‫‪3,000‬‬ ‫‪3,000‬‬
‫رصيد منقول بمدين‬ ‫‪3,000‬‬

‫‪ )3‬ميزان المراجعة باألرصدة في ‪2023/12/31‬‬

‫اسم الحساب‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬

‫ال)‪،‬ينـا‬ ‫‪234,000‬‬
‫ال نـ‬ ‫‪270,000‬‬
‫رس المال‬ ‫‪500,000‬‬
‫األثـاث‬ ‫‪10,000‬‬
‫المشتميات‬ ‫‪30,000‬‬
‫المورديـن‬ ‫‪20,000‬‬
‫العم ـ ــالء‬ ‫‪10,000‬‬
‫الم يع ــات‬ ‫‪37,000‬‬
‫ممتبات الموظفين‬ ‫‪3,000‬‬
‫شمكا مميكا فورنيتشم‬ ‫‪0‬‬
‫‪557,000‬‬ ‫‪557,000‬‬

‫‪00201010298328‬‬ ‫‪10‬‬
 ‫المعالجة المحاسبية للعمليات المالية‬

‫العمليات المالية ثالث‪ :‬عم يات تموي ياأل عم يات ا تتمارياأل عم يات تشغي يا‪.‬‬

‫أولًا‪ :‬العمليات التمويلية‬

‫مثال‪:‬‬
‫• في ‪ 2022/1/1‬بدأ محمد أعماله التجارية باآلتي‪:‬‬
‫نقدخا‬ ‫‪20,000‬‬
‫ثاث‬ ‫‪5,000‬‬
‫يارات‬ ‫‪10,000‬‬
‫بضاعا‬ ‫‪2,000‬‬

‫• في ‪ 2022/5/20‬قرر محمد زيادة رأس مال شراته بمبلغ ‪ 2,000‬ريال أودعهم البنك (حساب جاري)‪.‬‬
‫• في ‪ 2022/9/30‬قرر محمد تخفيض رأس مال شراته بمبلغ ‪ 5,000‬ريال‪ ،‬سحبهم من الخزينة‪.‬‬

‫المطلوب‪:‬‬
‫✓ اإل ثبات في دفتر اليوميللة‪.‬‬
‫✓ تصوير حل‪ /‬رأس المال في دفتر األستلاذ‪.‬‬
‫✓ إعداد قائمة المراز المالي في ‪.2022/12/31‬‬

‫قيود اليومية‬ ‫‪)1‬‬ ‫الحل‪:‬‬

‫تاريخ‬ ‫بيلان‬ ‫له‬ ‫منه‬

‫من حـ‪ /‬األثــاث‬ ‫‪5,000‬‬
‫من حـ‪ /‬السيارات‬ ‫‪10,000‬‬
‫‪2022/1/1‬‬ ‫من حـ‪ /‬البضاعـا‬ ‫‪2,000‬‬
‫من حـ‪ /‬ال)‪،‬ينــا‬ ‫‪20,000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬رس المال‬ ‫‪37,000‬‬

‫‪11‬‬ ‫‪https://twitter.com/Mohamed_Fettouh‬‬
 ‫قيما ما ‪،‬د نا به عمالنا التجاريا‬
‫من حـ‪ /‬ال ن ـ‬ ‫‪2,000‬‬
‫‪5/20‬‬
‫إلى حـ‪ /‬رس المال‬ ‫‪2,000‬‬
‫إثبات زياد رس المال‬
‫من حـ‪ /‬رس المال‬ ‫‪5,000‬‬
‫‪9/30‬‬
‫إلى حـ‪ /‬ال)‪،‬ينا‬ ‫‪5,000‬‬
‫إثبات ت)فيض رس المال‬

‫‪ )2‬دفتر األستاذ‬

‫له‬ ‫حل‪ /‬رأس المال‬ ‫منه‬

‫مذكورين‬ ‫‪37,000‬‬ ‫حـ‪ /‬ال)‪،‬ينا‬ ‫‪5,000‬‬
‫حـ‪ /‬ال ن‬ ‫‪2,000‬‬ ‫رصيد‬ ‫‪34,000‬‬
‫‪39,000‬‬ ‫‪39,000‬‬

‫‪ )3‬قائمة المركز المالي‬

‫قائمة المراز المالي في ‪2022/12/31‬‬

‫حقوق الملكية‬ ‫األصول غير المتداولة‬
‫رس المال‬ ‫‪34,000‬‬ ‫األثاث‬ ‫‪5,000‬‬
‫السيارات‬ ‫‪10,000‬‬
‫اللتزامات‬ ‫األصول المتداولة‬
‫‪-‬‬ ‫××‬ ‫بضاعا‬ ‫‪2,000‬‬
‫‪،‬ن‬ ‫‪2,000‬‬
‫ال)‪،‬ينا ب‪5,000 - 20,000‬‬ ‫‪15,000‬‬
‫‪34,000‬‬ ‫‪34,000‬‬

‫‪00201010298328‬‬ ‫‪12‬‬
 ‫مثال‪:‬‬
‫بلغت مسلللحو ات مشلللام من شلللراته (‪ 2,000‬إيجار منزل مشلللام‪ 500 ،‬فاتورة تليفون منزل مشلللام‪ 800 ،‬بالللاعة‬
‫احتسبت بسعر الشراء‪ 200 ،‬بااعة احتسبت بسعر البيع)‪.‬‬

‫المطلوب‪ :‬إثبات قيود اليومية الالزمة‪ ،‬وعمل قيد إقفال المسحو ات في نهاية العام‪.‬‬

‫الحل‪:‬‬
‫قيود اليومية‬

‫تاريخ‬ ‫بيلان‬ ‫له‬ ‫منه‬

‫من حـ‪ /‬المسحوبات‬ ‫‪3,500‬‬
‫إلى حـ‪ /‬ال)‪،‬ينــا ب‪500 + 2,000‬‬ ‫‪2,500‬‬
‫إلى حـ‪ /‬المشتميات‬ ‫‪800‬‬
‫إلى حـ‪ /‬الم يعات‬ ‫‪200‬‬
‫‪12/31‬‬
‫إثبات المسحوبات الل العام‬
‫من حـ‪ /‬جاري صاحب المنش‬ ‫‪3,500‬‬
‫إلى حـ‪ /‬المسحوبات‬ ‫‪3,500‬‬
‫إقفال حـ‪ /‬المسحوبات في حـ‪ /‬رس المال‬

‫‪13‬‬ ‫‪https://twitter.com/Mohamed_Fettouh‬‬
 ‫املعاجلة احملاسبية للقروض‬
‫مثال‪:‬‬
‫بفرض أن منشللأة مشللام اقتربللت مبلغ ‪ 50,000‬من بنك الرياض لمواجهة التوسللعات التي ترغب في إنشللائها لمدة‬
‫ثالثة سنوات بفائدة ‪ %10‬سنويا تبدأ من ‪ ،2022/1/1‬ويتم السداد مرة واحدة في نهاية مدة القرض‪.‬‬

‫المطلوب‪ :‬إجراء قيود اليومية الالزمة‪ ،‬وتصوير حل‪ /‬قرض بنك القامرة في دفتر األستاذ‪.‬‬

‫‪ )1‬قيود اليومية‬ ‫الحل‪:‬‬

‫تاريخ‬ ‫بيلان‬ ‫له‬ ‫منه‬

‫من حـ‪ /‬ال ن جاري‬ ‫‪50,000‬‬
‫‪2022/1/1‬‬
‫إلى حـ‪ /‬قمض ‪،‬ن المياض‬ ‫‪50,000‬‬
‫إثبات ا تالم م غ القمض‬
‫من حـ‪ /‬مصم ف الفائد‬ ‫‪5,000‬‬
‫‪12/31‬‬
‫إلى حـ‪ /‬قمض ‪،‬ن المياض‬ ‫‪5,000‬‬
‫إثبات الفائد السنويا ع ى القمض‬
‫ال)سائم‬ ‫من حـ‪ /‬األرباح‬ ‫‪5,000‬‬
‫‪12/31‬‬
‫إلى حـ‪ /‬مصم ف الفائد‬ ‫‪5,000‬‬
‫إقفال حـ‪ /‬مصم ف الفائد في حـ‪ /‬أل خ‬
‫من حـ‪ /‬قمض ‪،‬ن المياض‬ ‫‪65,000‬‬
‫‪2024/12/31‬‬
‫إلى حـ‪ /‬ال ن جاري‬ ‫‪65,000‬‬
‫داد م غ القمض فوائده عن السنوات التالث‬

‫‪ )2‬دفتر األستاذ‬

‫له‬ ‫حل‪ /‬قرض البنك‬ ‫منه‬

‫حـ‪ /‬ال ن جاري ‪2022/1/1‬‬ ‫‪50,000‬‬ ‫رصيد ممحل بدائن ‪2022/12/31‬‬ ‫‪55,000‬‬
‫حـ‪ /‬الفائد ‪2022/12/31‬‬ ‫‪5,000‬‬
‫‪55,000‬‬ ‫‪55,000‬‬

‫‪00201010298328‬‬ ‫‪14‬‬
 ‫ثانيًا‪ :‬العمليات االستثمارية‬

‫أ‪ -‬شراء األصل‪:‬‬

‫ـالحا لال ـ ــت)دام يشـ ــمل ل بعمولا الشـ ـماءأل مصـ ــاريف النقلأل‬
‫خحمل األصـ ــل التا‪،‬ي بقيما كل ما دفع حتى خكو صـ ـ ً‬
‫الجماركأل مصاريف التمكيب ‪.‬‬

‫مثال‪:‬‬
‫• في ‪ 2022/4/17‬اشللترت منشللأة مشللام من شللراة السللالم آلت قيمتها ‪ 60,000‬ريال النصللف بشلليك‪ ،‬والباقي‬
‫باألجل‪.‬‬
‫• دفعت الشللللراة مصللللروفات شلل لراء اآللت االتالي (‪ 6,000‬ريال رسللللوم جمراية‪ 7,000 ،‬ريال مصللللروفات نقل‪،‬‬
‫‪ 5,000‬ريال مصروفات ترايب‪ 2,000 ،‬ريال عمولة شراء)‪.‬‬
‫• في ‪ 10/26‬تم سداد المستحق لشراة السالم من الخزينة‪.‬‬

‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ )1‬إجراء قيلود اليومية الالزمة‪.‬‬
‫‪ )2‬تصوير من حل‪ /‬اآللت‪.‬‬
‫‪ )1‬قيود اليومية‬
‫الحل‪:‬‬
‫تاريخ‬ ‫بيلان‬ ‫له‬ ‫منه‬
‫من حـ‪ /‬اآلالت‬ ‫‪60,000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬ال ن‬ ‫‪30,000‬‬
‫‪2022/4/17‬‬
‫إلى حـ‪ /‬شمكا السالم‬ ‫‪30,000‬‬
‫شماء آلا النصف نقدي النصف باألجل‬
‫من حـ‪ /‬اآلالت‬ ‫‪20,000‬‬
‫‪4/17‬‬ ‫إلى حـ‪ /‬ال ن‬ ‫‪20,000‬‬
‫الم وم الجممكياأل مصاريف النقل التمكيبأل عمولا الشماء‬
‫من حـ‪ /‬شمكا السالم‬ ‫‪30,000‬‬
‫‪10/26‬‬ ‫إلى حـ‪ /‬ال)‪،‬ينا‬ ‫‪30,000‬‬
‫نقدا‬
‫إثبات تسديد المستحق لشمكا السالم ً‬

‫‪15‬‬ ‫‪https://twitter.com/Mohamed_Fettouh‬‬
 ‫‪ )2‬دفتر األستاذ‬

‫له‬ ‫حل‪ /‬اآللت‬ ‫منه‬

‫مذكورين‬ ‫‪60,000‬‬
‫رصيد ممحل‬ ‫‪80,000‬‬ ‫حـ‪ /‬ال ن بالمصم فات‬ ‫‪20,000‬‬
‫‪80,000‬‬ ‫‪80,000‬‬

‫تكاليف الصيانة‬

‫ب‪ -‬مصروفات الصيانة اإليرادية‪:‬‬

‫◄ متل مصــم فات التم يص الســنويا ل ســياراتأل مصــم فات قرع التيار المتكمر أل مصــم فات الصــيانا األعرال‪..‬‬
‫الخ‪.‬‬
‫◄ تدرج هذه التك فا كمصم ف في قائما الد ل عند حد ثهاأل يكو القيد كالتالي‪:‬‬
‫بيلان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫من حـ‪ /‬مصم ف الصيانا‬ ‫××‬
‫إلى حـ‪ /‬النقدخا‬ ‫××‬

‫ج‪ -‬مصروفات الصيانة الرأسمالية‪:‬‬

‫تحسن نوعيا اإلنتاج‪.‬‬ ‫ت‪،‬يد من كفاءته اإلنتاجياأل‬ ‫هي المصم فات التي تؤدي ل‪،‬ياد عمم األصلأل‬ ‫◄‬

‫◄ هذه المصم فات تم مل ع ى الم غ الدفتمي لألصل‪.‬‬

‫يتم إثباتها بالقيد التالي‪:‬‬ ‫◄‬

‫بيلان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬

‫من حـ‪ /‬األصل‬ ‫××‬
‫إلى حـ‪ /‬النقدخا‬ ‫××‬

‫‪00201010298328‬‬ ‫‪16‬‬
 ‫د‪ -‬استبعاد العقارات واآلالت والمعدات‪:‬‬
‫مثال‪:‬‬
‫في ‪ 2022/1/1‬اشلللترت شلللراة البسلللتان سللليارة تكلفتها ‪ 580,000‬ريال‪ ،‬والعمر اإلنتاجي المقدر لها ‪ 8‬سلللنوات‬
‫والخردة المقدرة ‪ 80,000‬ريال‪ .‬تتبع الشلللراة طريقة القسل ل الثابت لحتسلللاب السلللتهالف‪ .‬في ‪ 2024/7/1‬قامت‬
‫نقدا‪.‬‬
‫الشراة ببيع السيارة بمبلغ ‪ 480,000‬ريال ً‬

‫المطلوب‪ :‬احسب مكاسب أو خسائر بيع السيارة وإعداد قيد البيع‪.‬‬

‫الحل‪:‬‬
‫• مصم ف اال تهالك السنوي = ب‪ 62,500 = 8 / 80,000 – 580,000‬ريال‪.‬‬
‫• مجمع اال تهالك عن المد من ‪ 2022/1/1‬إلى ‪ 156,250 = 2.5 × 62,500 = 2024/7/1‬ريال‪.‬‬
‫• الم غ الدفتمي لألصل حتى تاريخ ال يع = ‪ 423,750 = 156,250 – 580,000‬ريال‪.‬‬
‫• مكا ب ‪،‬يع السيار = ‪ 56,250 = 423,750 – 480,000‬ريال‪.‬‬

‫قيود اليومية‬

‫التاريخ‬ ‫بيلان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬

‫من حـ‪ /‬مجمع ا تهالك السيارات‬ ‫‪156,250‬‬
‫من حـ‪ /‬النقدخا‬ ‫‪480,000‬‬
‫‪2024/7/1‬‬ ‫إلى حـ‪ /‬السيارات‬ ‫‪580,000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬مكا ب ‪،‬يع السيارات‬ ‫‪56,250‬‬
‫إثبات ‪،‬يع السيار بم غ ‪480,000‬‬

‫‪17‬‬ ‫‪https://twitter.com/Mohamed_Fettouh‬‬
 ‫ثالثًا‪ :‬العمليات التشغيلية‬

‫أ‪ -‬عمليات شراء البضاعة في حالة اتباع طريقة الجرد الدوري‪:‬‬

‫مثال‪:‬‬
‫◄ في ‪ 2022/8/1‬اشلترت منشلأة مشلام من منشلأة رائد بالاعة بمبلغ ‪ 30,000‬ريال‪ ،‬بخصلم تجاري ‪ %10‬وخصلم‬
‫نقدي ‪ %5‬من قيمة المشللتريات اآلجلة (بعد خصللم قيمة أي مردودات أو مسللموحات) في حالة الدفع خالل شللهر‪.‬‬
‫نقدا والباقي على الحسللاب‪ .‬ودفعت مصللروفات نقل مشللتريات ‪ 1,500‬ريال واانت‬
‫دفعت المنشللأة ‪ 10,000‬ريال ً‬
‫شروط التسليم محل المشتري‪.‬‬
‫◄ في ‪ 8/5‬اكتشللللفت المنشللللأة عيوب ببعض الباللللاعة المشللللتراة‪ ،‬فاتفقت مع البائع على رد ما قيمته ‪ 2,000‬ريال‬
‫والسماح لها بل ‪ 1,500‬ريال في مقابل عدم رد باقي البااعة‪.‬‬
‫◄ في ‪ 8/28‬دفعت المنشأة المستحق للمورد رائد بشيك‪.‬‬

‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ )1‬إجراء قيود اليومية الالزمة‪.‬‬
‫‪ )2‬تصوير حل‪ /‬المشتريات في دفتر األستاذ‪.‬‬
‫‪ )3‬تصوير حساب المورد رائد في دفتر األستاذ‪.‬‬
‫قيود اليومية‬ ‫‪)1‬‬
‫الحل‪:‬‬
‫تاريخ‬ ‫بيلان‬ ‫له‬ ‫منه‬
‫من حـ‪ /‬المشتميات‬ ‫‪27,000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬ال)‪،‬ينا‬ ‫‪10,000‬‬
‫‪8/1‬‬
‫إلى حـ‪ /‬المورد رائد‬ ‫‪17,000‬‬
‫إثبات الشماء بالنقد األجل بعد ا تن‪،‬ال ال)صم التجاري‬
‫من حـ‪ /‬المورد رائد‬ ‫‪1,500‬‬
‫‪8/1‬‬ ‫إلى حـ‪ /‬ال)‪،‬ينا‬ ‫‪1,500‬‬
‫ما دفعناه نيابا عن المورد كمصم فات نقل‬
‫‪8/5‬‬ ‫من حـ‪ /‬المورد رائد‬ ‫‪2,000‬‬

‫‪00201010298328‬‬ ‫‪18‬‬
 ‫إلى حـ‪ /‬ممد دات المشتميات‬ ‫‪2,000‬‬
‫من حـ‪ /‬المورد رائد‬ ‫‪1,500‬‬
‫‪8/5‬‬
‫إلى حـ‪ /‬مسموحات المشتميات‬ ‫‪1,500‬‬
‫من حـ‪ /‬المورد رائد‬ ‫‪12,000‬‬
‫‪8/28‬‬ ‫إلى حـ‪ /‬ال)صم المكتسب‬ ‫‪675‬‬
‫إلى حـ‪ /‬ال ن‬ ‫‪11,325‬‬

‫‪ )2‬دفتر األستاذ‬

‫له‬ ‫حل‪ /‬المشتريات‬ ‫منه‬

‫رصيد ممحل‬ ‫‪27,000‬‬ ‫مذكورين‬ ‫‪27,000‬‬
‫‪27,000‬‬ ‫‪27,000‬‬

‫له‬ ‫حل‪ /‬المورد رائد‬ ‫منه‬

‫حـ‪ /‬المشتميات‬ ‫‪17,000‬‬ ‫حـ‪ /‬ال)‪،‬ينا‬ ‫‪1,500‬‬
‫حـ‪ /‬ممد دات المشتميات‬ ‫‪2,000‬‬
‫حـ‪ /‬مسموحات المشتميات‬ ‫‪1,500‬‬
‫مذكورين‬ ‫‪12,000‬‬
‫‪17,000‬‬ ‫‪17,000‬‬

‫‪19‬‬ ‫‪https://twitter.com/Mohamed_Fettouh‬‬
 ‫ب‪ -‬عمليات بيع البضاعة‪:‬‬
‫طريقة الجرد المستمر‬ ‫طريقة الجرد الدوري‬
‫• يتم استتتتتمدام حستتتتا الممزون وليس المشتتتتتريات‪ ،‬ويتم‬
‫استتتتتمدام حستتتتا تكلعة الم ي ات في الحستتتتا ات‪ ،‬وال يتم‬
‫• يتم استتتتمدام حستتتا المشتتتتريات في الحستتتا ات‬
‫استمدام حسا ات ضاعة أول المدة وال آمر المدة‪.‬‬
‫واستمدام حسا ضاعة أول المدة وآمر المدة‪.‬‬
‫• عند ات اع هذه الطريقة يمكن استمراج قائمة الدمل في أي وقت‪.‬‬

‫إثبات المشتريات‬
‫من حت‪ /‬الممزون‬ ‫من حت‪ /‬المشتريات‬
‫إلى حت‪ /‬الموردين‬ ‫إلى حت‪ /‬الموردين‬

‫إثبات مصاريف نقل المشتريات والرسوم الجمركية‬

‫من حت‪ /‬الممزون‬
‫إلى حت‪ /‬النقدية‬
‫إثبات مردودات المشتريات‬
‫من حت ‪/‬الموردين‬
‫إلى حت ‪/‬الممزون‬
‫من حت‪ /‬مصاريف نقل المشتريات‬
‫من حت‪ /‬الرسوم الجمركية‬
‫إلى حت‪ /‬النقدية‬
‫من حت‪ /‬الموردين‬
‫إلى حت‪ /‬مردودات المشتريات‬

‫إثبات المبيعات للعمالء وتكلفة المبيعات‬

‫من حت‪ /‬ال مالء‬ ‫من حت‪ /‬ال مالء‬
‫إلى حت‪ /‬الم ي ات‬ ‫إلى حت‪ /‬الم ي ات‬
‫من حت‪ /‬تكلعة الم ي ات‬ ‫‪ ‬ال يتم إث ات أية قيود لتكلعة ال ضاعة الم اعة‪.‬‬
‫إلى حت‪ /‬الممزون‬
‫إثبات مردودات ومسموحات المبيعات‬
‫من حت‪ /‬مردودات م ي ات ومسموحاتها‬ ‫من حت‪ /‬مردودات م ي ات ومسموحاتها‬
‫إلى حت ‪/‬ال مالء‬ ‫إلى حت‪ /‬ال مالء‬
‫من حت‪ /‬الممزون‬ ‫‪ ‬ال يتم إث تات قيتد لتمعيض تكلعتة ال ضتتتتتاعتة‬
‫إلى حت‪ /‬تكلعة الم ي ات‬ ‫الم اعة‪.‬‬

‫الجرد في نهاية العام‬

‫من حت‪ /‬ممزون آمر ال ام‬
‫تتتتتتتتت‬
‫إلى حت‪ /‬قائمة الدمل‬

‫‪00201010298328‬‬ ‫‪20‬‬
 ‫خصم تعجيل الدفع‪.‬‬
‫هو صم تعجيل الدفع خمنح ل مشتمي التحفي‪ ،‬ع ى السداد في قي مبكم‪ .‬يوجد طميقتا ل تسجيل‪:‬‬

‫مثال يوضح الطريقتين‪:‬‬

‫في ‪ 2022/5/1‬تم بيع باللاعة لعميل بمبلغ ‪ 10,000‬ريال‪ ،‬واانت شللروط الئتمان ‪ ،30 ،10/2‬يعنى خصللم ‪%2‬‬
‫يوما‪.‬‬
‫لو سدد خالل ‪ 10‬أيام أو اامل المبلغ لو سدد خالل ‪ً 30‬‬
‫الحل‪:‬‬
‫وفقا للطريقة اإلجمالية والطريقة الصافية‪:‬‬
‫ً‬
‫مفاهيميا)‬
‫ً‬ ‫الطريقة الصافية (األفال‬ ‫شيوعا)‬
‫ً‬ ‫الطريقة اإلجمالية (األكثر‬
‫‪ 9,800‬من حـ‪ /‬المدينين‬ ‫‪ 10,000‬من حـ‪ /‬المدينين‬ ‫مبيعات في‬
‫‪ 9,800‬إلى حـ‪ /‬الم يعات‬ ‫‪ 10,000‬إلى حـ‪ /‬الم يعات‬ ‫‪2022/5/1‬‬
‫‪ 9,800‬من حـ‪ /‬النقدخا‬
‫‪ 9,800‬من حـ‪ /‬النقدخا‬ ‫إذا تم التحصيل في‬
‫‪ 200‬من حـ‪ /‬صم مسموح به‬
‫‪ 9,800‬إلى حـ‪ /‬المدينين‬ ‫‪2022/5/10‬‬
‫‪ 10,000‬إلى حـ‪ /‬المدينين‬
‫‪ 10,000‬من حـ‪ /‬النقدخا‬
‫‪ 10,000‬من حـ‪ /‬النقدخا‬ ‫إذا تم التحصيل يوم‬
‫مى‬ ‫إيمادات‬ ‫‪ 200‬إلى حـ‪ /‬فائد‬
‫‪ 10,000‬إلى حـ‪ /‬المدينين‬ ‫‪2022/5/12‬‬
‫‪ 9,800‬إلى حـ‪ /‬المدينين‬

‫‪21‬‬ ‫‪https://twitter.com/Mohamed_Fettouh‬‬
 ‫الموضوع الثاني‪ :‬معالجة األخطاء المحاسبية‬

‫مثال‪:‬‬
‫فى ‪ 2022/9/12‬اكتشلللللللللف مراجع إحد المنشللللللل ل ت أن أحد عمالء المنشلللللللللأة قام بسلللللللللداد ‪ 2,800‬ريال بتاريخ‬
‫‪ ،2022/9/2‬وأن المحاسب قد قام بإثباتها في دفتر اليومية بمبلغ ‪ 8,200‬ريال‪.‬‬

‫المطلوب‪ :‬إجراء التصحيا الالزم في الدفاتر‪.‬‬

‫الحل‪:‬‬
‫راء كتا‪،‬يا‪.‬‬ ‫نوع الخطأ‪:‬‬
‫خمكن الحل برميقتين‪:‬‬
‫◄ الطريقة األ ولى‪ :‬المطولة‬
‫فيها يتم إلغاء القيد ال)اطئ بعن طميق كتابا قيد عكسي إثبات القيد الصحيح‪.‬‬
‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫له‬ ‫منه‬
‫من حـ‪ /‬العمالء‬ ‫‪8,200‬‬
‫‪2022/9/12‬‬
‫إلى حـ‪ /‬ال)‪،‬ينا‬ ‫‪8,200‬‬
‫إلغاء القيد رقم ‪ ...‬الذي تم إثباته ‪،‬تاريخ ‪9/2‬‬

‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫له‬ ‫منه‬

‫من حـ‪ /‬ال)‪،‬ينا‬ ‫‪2,800‬‬
‫‪2022/9/12‬‬
‫إلى حـ‪ /‬العمالء‬ ‫‪2,800‬‬
‫إثبات التحصيل من العمالء‬

‫◄ الطريقة الثانية‪ :‬المختصرة‬

‫ـدال من إلغـائـهأل فى هـذا المتـال تم إثبـات العم يـا بم غ‪ 8,200‬ريـال ‪،‬ـدال من‬
‫في هـذه الرميقـا يتم تعـديـل القيـد ال)ـاطئ ‪ً ،‬‬
‫هناك فمًقا مقداره ‪ 5,400‬ريال ببال‪،‬ياد يتم تصحيحه بالقيد التالي‪:‬‬ ‫‪ 2,800‬ريالأل هذا خعنى‬
‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫له‬ ‫منه‬
‫من حـ‪ /‬العمالء‬ ‫‪5,400‬‬
‫‪2022/9/12‬‬
‫إلى حـ‪ /‬ال)‪،‬ينا‬ ‫‪5,400‬‬
‫تصحيح القيد رقم ‪ ...‬الذي تم إثباته في ‪ 9/12‬أل الم غ المحصل من العمالء ‪ 2,800‬ريال ليس ‪ 8,200‬ريال‬

‫‪00201010298328‬‬ ‫‪22‬‬
 ‫مثال‪:‬‬
‫تسلتخدم إحد المنشل ت طريقة السلجالت المسلاعدة‪ ،‬وفى ‪ 2022/10/31‬بلغ مجموع يومية المشلتريات اآلجلة عن‬
‫شلللللهر أكتو ر ‪ 45,700‬ريال‪ ،‬وقام المحاسلللللب بإثبات القيد اإلجمالي الخاه بهي اليومية بمبلغ ‪ 47,500‬ريال في‬
‫دفتر اليومية العامة‪.‬‬

‫المطلوب‪ :‬إجراء التصحيا الالزم في الدفاتر في الحالتين اآلتيتين‪:‬‬

‫◄ حالة اكتشاف الخطأ في ‪.2022/11/30‬‬
‫◄ حالة اكتشاف الخطأ في ‪ 2023 /5/31‬بعد اعتماد القوائم المالية لعام ‪.2022‬‬

‫الحل‪:‬‬
‫راء كتا‪،‬يا‪.‬‬ ‫نوع الخطأ‪:‬‬
‫◄ حالة اكتشاف الخطأ في ‪:2022/11/30‬‬
‫فًقا ل رميقا الم)تصم يتم تصحيح هذا ال)ر بالقيد اآلتي‪:‬‬
‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫له‬ ‫منه‬
‫من حـ‪ /‬إجمالي الموردين‬ ‫‪1,800‬‬
‫‪2022/11/30‬‬
‫إلى حـ‪ /‬المشتميات‬ ‫‪1,800‬‬
‫تصحيح القيد ال)اص بمجموع يوميا المشتميات اآلج ا عن شهم كتوبم ‪2022‬‬

‫◄ حالة اكتشاف الخطأ في ‪ 2023/5/31‬بعد اعتماد القوائم المالية لعام ‪:2022‬‬

‫يتم تصحيح ال)ر عن طميق حـ‪ /‬األرباح المبقا بالقيد اآلتي‪:‬‬
‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫له‬ ‫منه‬
‫من حـ‪ /‬إجمالي الموردين‬ ‫‪1,800‬‬
‫‪2023/5/31‬‬
‫إلى حـ‪ /‬األرباح المبقا‬ ‫‪1,800‬‬
‫تصحيح القيد ال)اص بمجموع يوميا المشتميات اآلج ا عن شهم كتوبم ‪2022‬‬

‫‪23‬‬ ‫‪https://twitter.com/Mohamed_Fettouh‬‬
 ‫مثال‪:‬‬
‫في ‪ 2023/5/15‬بعد اعتماد القوائم المالية عن العام السابق ‪ 2022‬اكتشف المراجع أن الموظف المختص قد ارر‬
‫مقدما في نهاية عام ‪ 2022‬ومقدار ‪ 6,000‬ريال‪.‬‬
‫ً‬ ‫إثبات القيد الخاه باألجور المدفوعة‬

‫المطلوب‪ :‬إجراء التصحيا الالزم في الدفاتر‪.‬‬

‫الحل‪:‬‬
‫راء التكمار‪.‬‬ ‫• نوع الخطأ‪:‬‬
‫الموظف الم)تص قــد كمر إثبــات هــذا القيــد فــانــه ي ‪،‬م إلغــاء حــدهمــا يتم اإللغــاء بعكس القيــد ي جعــل‬ ‫• حيــأ‬
‫حـ‪ /‬مصم ف األجور بمدينا أل حـ‪ /‬األجور المدفوعا مقدما بدائنا ‪.‬‬
‫حـ ـ ــ‪ /‬مصم ف األجور قد قفل في نهاخا العام الماهي ألنه حد الحسابات المؤقتا لذل تتم المعالجا عن‬ ‫حيأ‬ ‫•‬
‫طميق حـ‪ /‬األرباح المبقا يتم تصحيح ال)ر بالقيد اآلتي‪:‬‬
‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫له‬ ‫منه‬
‫من حـ‪ /‬األرباح المبقا‬ ‫‪6,000‬‬
‫‪2023/5/15‬‬
‫مقدما‬
‫إلى حـ‪ /‬األجور المدفوعا ً‬ ‫‪6,000‬‬
‫مقدما الذي تم إثباته ممتين بالدفاتم‬
‫إثبات التصحيح الالزم ل تسويا ال)اصا باألجور المدفوعا ً‬

‫مثال‪:‬‬
‫خالل عام ‪ 2022‬تم سلداد اإليجار السلنوي للمنزل اليي يقطنه صلاحب المنشلاة ومقدار ‪ 6,000‬ريال‪ ،‬فقام الموظف‬
‫المختص بإثباته في الدفاتر بجعل حل‪ /‬مصروف اإليجار مدينا‪ ،‬حل‪ /‬الخزينة دائًنا‪.‬‬

‫المطلوب‪:‬‬
‫إجراء التصحيا الالزم في الدفاتر في الحالتين اآلتيتين‪:‬‬
‫‪ )1‬اكتشاف الخطأ في ‪.2022/12/28‬‬
‫‪ )2‬اكتشاف الخطأ في ‪ 2023/4/30‬بعد اعتماد القوائم المالية عن العام السابق ‪.2022‬‬

‫‪00201010298328‬‬ ‫‪24‬‬
 ‫الحل‪:‬‬
‫راء فنيا‪.‬‬ ‫نوع ال)ر ‪:‬‬
‫‪ )1‬إذا تم اكتشاف الخطأ في ‪:2022/12/28‬‬
‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫له‬ ‫منه‬
‫من حـ‪ /‬المسحوبات‬ ‫‪6,000‬‬
‫‪2022/12/28‬‬
‫إلى حـ‪ /‬مصم ف اإلخجار‬ ‫‪6,000‬‬
‫تصحيح القيد رقم‪ ..‬ال)اص بمسحوبات صاحب المنش‬

‫‪ )2‬إذا تم اكتشاف الخطأ في ‪ 2023/4/30‬بعد اعتماد القوائم المالية عن العام السابق ‪:2022‬‬
‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫له‬ ‫منه‬
‫من حـ‪ /‬المسحوبات‬ ‫‪6,000‬‬
‫‪2023/4/30‬‬
‫إلى حـ‪ /‬األرباح المبقا‬ ‫‪6,000‬‬
‫تصحيح القيد ال)اص بمسحوبات صاحب المنش التي ت)ص العام السا‪،‬ق‬

‫مثال‪:‬‬
‫في ‪ 2022/8/10‬اشللترت إحد المنش ل ت باللاعة على الحسللاب من منشللأة األمانة بمبلغ ‪ 3,500‬ريال وتم إثبات‬
‫قيد اليومية الالزم‪ ،‬وعند الترحيل لدفتر األسللللتاذ رحل المبلغ الصللللحيا إلى حللللللللللللل‪ /‬المشللللتريات‪ ،‬ولكن تم ترحيل مبلغ‬
‫‪ 5,300‬ريال إلى حل‪ /‬منشأة األمانة‪.‬‬

‫المطلوب‪ :‬إجراء التصحيا الالزم في الدفاتر علما بأن الخطأ اكتشف في ‪.2022/5/31‬‬

‫الحل‪:‬‬
‫التعديل في حسـا‬ ‫يمكن تصـحيحها عن طميق الشـرب‬ ‫هذا ال)ر من نوعيا األ راء التي تحدث في دفتم األ ـتا‬
‫المورد‪.‬‬

‫‪25‬‬ ‫‪https://twitter.com/Mohamed_Fettouh‬‬
 ‫التسويات الجردية‬

‫تسوية املصروفات واإليرادات‬

‫مثال‪:‬‬
‫◄ فيما يلي بعض األرصلللللدة المسلللللتخرجة من ميزان المراجعة لشلللللراة الحارثي لصللللليانة وإصلللللالح السللللليارات في‬
‫‪:2022/12/31‬‬

‫إخجار مقدم‬ ‫‪216,000‬‬

‫د ات مكت يا‬ ‫‪15,000‬‬
‫ر اتب جور‬ ‫‪260,000‬‬
‫إيماد عقار مقدم‬ ‫‪240,000‬‬
‫ا تتمارات ماليا‬ ‫‪250,000‬‬
‫إيماد ا تتمارات‬ ‫‪22,000‬‬

‫◄ وعند الجرد تبين ما يلي‪:‬‬

‫اعتبار من ‪.2022/1/1‬‬
‫ًا‬ ‫• اإليجار مدفوع مقدما عن ‪ 18‬شه ار‬
‫• تبلغ قيمة األدوات المكتبية الموجودة في نهاية العام ‪ 4,500‬ريال‪.‬‬
‫شهريا‪.‬‬
‫ً‬ ‫• تبلغ الرواتب واألجور ‪ 25,000‬ريال‬
‫• بلدأ عقلد تلأجير عقلار المنشللللللللللأة في ‪ 2022/1/1‬ولملدة ثالث سلللللللللنوات تم تحصللللللل ليلل الاملل قيمتهلا البلالغلة‬
‫‪ 240,000‬ريال مقدما عند توقيع العقد‪.‬‬
‫• يبلغ إيراد الستثمارات لعام ‪ 2022‬نسبة ‪ %10‬من قيمة الستثمارات المالية‪.‬‬

‫المطلوب‪ :‬إجراء التسويات وقيود اليومية الالزمة و يان أثرما على ملخص الدخل وقائمة المراز المالي‪.‬‬

‫الحل‪:‬‬
‫‪ )1‬تسوية اإليجار‪:‬‬
‫◄ مصم ف اإلخجار الشهمي = ‪ 12,000 = 18 ÷ 216,000‬ريال‪.‬‬
‫◄ مصم ف اإلخجار بالذي خ)ص السنا = ‪ 144,000 = 12 × 12,000‬ريال‪ .‬بقائما الد ل‬
‫◄ اإلخجار المقدم = ‪ 72,000 = 144,000 – 216,000‬ريال ب صول متدا لا ‪ -‬الممك‪ ،‬المالي ‪.‬‬

‫‪00201010298328‬‬ ‫‪26‬‬
 ‫✓ قيد التسوية‪:‬‬
‫بيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫من حـ‪ /‬مصم ف اإلخجار‬ ‫‪144,000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬اإلخجار المقدم‬ ‫‪144,000‬‬

‫✓ قيد اإلقفال‪:‬‬
‫بيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫من حـ‪ /‬قائما الد ل‬ ‫‪144,000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬مصم ف اإلخجار‬ ‫‪144,000‬‬

‫‪ )2‬تسوية األدوات المكتبية‪:‬‬

‫◄ األد ات المكت يا بالموجود نهاخا العام =‪ 4,500‬ريال ب صول متدا لا ‪ -‬الممك‪ ،‬المالي ‪.‬‬
‫◄ األد ات المكت يا المست)دما = ‪ 10,500 = 4,500 – 15,000‬ريال بمصم ف ‪ -‬الد ل ‪.‬‬
‫✓ قيد التسوية‪:‬‬
‫بيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫من حـ‪ /‬د ات مكت يا مست)دما‬ ‫‪10,500‬‬
‫إلى حـ‪ /‬األد ات المكت يا‬ ‫‪10,500‬‬

‫✓ قيد اإلقفال‪:‬‬
‫بيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫من حـ‪ /‬قائما الد ل‬ ‫‪10,500‬‬
‫إلى حـ‪ /‬د ات مكت يا مست)دما‬ ‫‪10,500‬‬

‫‪ )3‬تسوية الرواتب‪:‬‬
‫◄ مصم ف الم اتب بالذي خ)ص السنا = ‪ 300,000 = 12 × 25,000‬ريال بمصم ف ‪ -‬الد ل ‪.‬‬
‫◄ الم اتب المستحقا = ‪ 40,000 = 260,000 -300,000‬ريال بالت‪،‬امات متدا لا ‪ -‬الممك‪ ،‬المالي ‪.‬‬
‫✓ قيد التسوية‪:‬‬
‫بيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫من حـ‪ /‬مصم ف الم اتب‬ ‫‪40,000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬الم اتب المستحقا‬ ‫‪40,000‬‬

‫‪27‬‬ ‫‪https://twitter.com/Mohamed_Fettouh‬‬
 ‫✓ قيد اإلقفال‪:‬‬
‫بيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫من حـ‪ /‬قائما الد ل‬ ‫‪300,000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬مصم ف الم اتب‬ ‫‪300,000‬‬

‫‪ )4‬تسوية إيراد العقار‪:‬‬

‫◄ إيماد العقار بالذي خ)ص السنا = ‪ 80,000 = 3 ÷ 240,000‬ريال بإيماد ‪ -‬قائما الد ل ‪.‬‬
‫◄ إيماد عقار مقدم = ‪ 160,000 = 80,000 - 240,000‬ريال بالت‪،‬امات متدا لا – الممك‪ ،‬المالي ‪.‬‬
‫✓ قيد التسوية‪:‬‬
‫بيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫من حـ‪ /‬إيماد عقار مقدم‬ ‫‪80,000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬إيماد عقار‬ ‫‪80,000‬‬

‫✓ قيد اإلقفال‪:‬‬
‫بيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫من حـ‪ /‬إيماد عقار‬ ‫‪80,000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬قائما الد ل‬ ‫‪80,000‬‬

‫‪ )5‬تسوية إيراد الستثمارات‪:‬‬

‫◄ إيماد اال تتمار بالذي خ)ص العام = ‪ 25,000 = %10 × 250,000‬ريال بإيماد ‪ -‬قائما الد ل ‪.‬‬
‫◄ إيماد ا تتمارات مستحق = ‪ 3,000 = 22,000 - 25,000‬ريال ب صول متدا لا ‪ -‬الممك‪ ،‬المالي ‪.‬‬
‫✓ قيد التسوية‪:‬‬
‫بيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫من حـ‪ /‬إيماد ا تتمارات مستحق‬ ‫‪3,000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬إيماد ا تتمارات‬ ‫‪3,000‬‬

‫✓ قيد اإلقفال‪:‬‬
‫بيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫من حـ‪ /‬إيماد ا تتمارات‬ ‫‪25,000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬قائما الد ل‬ ‫‪25,000‬‬

‫‪00201010298328‬‬ ‫‪28‬‬
 ‫قائمة الدخل‬
‫إيماد عقار‬ ‫‪80,000‬‬ ‫مصم ف اإلخجار‬ ‫‪144,000‬‬
‫إيماد ا تتمار‬ ‫‪25,000‬‬ ‫د ات مكت يا مست)دما‬ ‫‪10,500‬‬
‫مصم ف الم اتب‬ ‫‪300,000‬‬

‫قائمة المراز المالي‬

‫التزامات متداولة‬ ‫أصول متداولة‬
‫ر اتب مستحقا‬ ‫‪40,000‬‬ ‫إخجار مقدم‬ ‫‪72,000‬‬
‫إيماد عقار مقدم‬ ‫‪160,000‬‬ ‫د ات مكت يا‬ ‫‪4,500‬‬
‫إيماد ا تتمار مستحق‬ ‫‪3,000‬‬

‫استهالك العقارات واآلالت واملعدات‬

‫ما هي طرق حساب االستهالك؟‬

‫مل نصت المعايير على اتباع طريقة استهالف معينة أو نسب استهالف لكل نوع من العقارات واآللت والمعدات؟‬
‫◄ طميقا القسط التا‪،‬ي‪.‬‬
‫◄ طميقا القسط المتناقص‪.‬‬
‫◄ طميقا عدد الوحدات المنتجا‪.‬‬
‫يتم تر يقها‬ ‫خعتمد ا تيار طميقا اال ــتهالك ع ى األ ـ ـ و المتوقع ل حص ــول ع ى المنافع االقتص ــادخا لألص ــل ع ى‬
‫و الحصول ع ى المنافع االقتصادخا من األصل‪.‬‬ ‫مىأل ما لم خكن هناك تغييم متوقع في‬ ‫‪،‬تبات من فتم إلى‬

‫مثال‪:‬‬
‫أصللللللللللل تكلفتلله ‪ 1,200,000‬ريللال‪ ،‬وعمر اإلنتللاجي خمس سلللللللللنوات‪ ،‬وقيمتلله اخردة في نهللايللة العمر اإلنتللاجي‬
‫‪ 200,000‬ريال‪.‬‬

‫المطلوب‪ :‬احتساب قس الستهالف السنوي في ظل الطرق التي ترتب بعامل الزمن‪.‬‬

‫‪29‬‬ ‫‪https://twitter.com/Mohamed_Fettouh‬‬
 ‫الحل‪:‬‬
‫◄ طريقة القس الثابت‪:‬‬
‫قسط اال تهالك السنوي = القيما القا‪ ،‬ا لال تهالك ÷ العمم اإلنتاجي‪.‬‬
‫= ب‪ 5 ÷ 200,000 – 1,200,000‬نوات‪.‬‬
‫نويا‪.‬‬
‫= ‪ 200,000‬ريال ً‬
‫◄ طريقة الرصيد المتناقض‪:‬‬
‫تشمل طميقتين هما‪:‬‬
‫أ‪ -‬طميقا مضاعف معدل القسط التا‪،‬ي‪.‬‬
‫ب‪ -‬طميقا مجموع رقام السنوات‪.‬‬

‫أ‪ -‬طريقة مااعف القس الثابت‪:‬‬

‫معدل اال تهالك السنوي = ‪ × 2‬ب‪ 5 ÷ %100‬نوات‬
‫= ‪%40 = %20 × 2‬‬
‫مجمع الستهالف حتى‬ ‫معدل‬
‫الستهالف السنوي‬ ‫القيمة الدفترية في بداية السنة‬ ‫السنة‬
‫نهاية السنة‬ ‫الستهالف‬
‫‪480,000‬‬ ‫‪480,000‬‬ ‫‪%40‬‬ ‫‪ 1,200,000‬ريال‬ ‫‪1‬‬
‫‪768,000‬‬ ‫‪288,000‬‬ ‫‪%40‬‬ ‫‪ 720,000‬ب‪480,000 - 1,200,000‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪940,800‬‬ ‫‪172,800‬‬ ‫‪%40‬‬ ‫‪ 432,000‬ب‪768,000 - 1,200,000‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪1,000,000‬‬ ‫‪59,200‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪ 259,200‬ب‪940,800 - 1,200,000‬‬ ‫‪4‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪200,000‬‬ ‫‪5‬‬

‫ب‪ -‬طريقة مجموع أرقام السنوات‪:‬‬

‫معدل اال تهالك السنوي = العمم اإلنتاجي المتبقي لألصل في ‪،‬داخا السنا ÷ مجموع رقام نوات العمم اإلنتاجي‬
‫مجموع رقام السنوات = ب ‪2 ÷ 1 +‬‬
‫= ‪ 5‬ب‪15 = 2 ÷ 1 + 5‬‬
‫الستهالف السنوي‬ ‫معدل الستهالف‬ ‫القيمة القابلة لالستهالف‬ ‫السنة‬
‫‪ 333,333‬ريال‬ ‫‪15 / 5‬‬ ‫‪ 1,000,000‬ريال‬ ‫‪1‬‬
‫‪266,667‬‬ ‫‪15 / 4‬‬ ‫‪1,000,000‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪200,000‬‬ ‫‪15 / 3‬‬ ‫‪1,000,000‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪133,333‬‬ ‫‪15 / 2‬‬ ‫‪1,000,000‬‬ ‫‪4‬‬
‫‪66,667‬‬ ‫‪15 / 1‬‬ ‫‪1,000,000‬‬ ‫‪5‬‬

‫‪00201010298328‬‬ ‫‪30‬‬
 ‫مثال‪:‬‬
‫بافتراض أن األصل الثابت في مثالنا السابق سوف ينتج ‪ 500,000‬وحدة خالل عمر اإلنتاجي وخالل السنة الحالية‬
‫تم إنتاج ‪ 80,000‬وحدة‪.‬‬
‫◄ معدل اال تهالك = ب‪ 500,000 ÷ 200,000 - 1,200,000‬حد = ‪ 2‬ريال ‪ /‬ل وحد ‪.‬‬
‫◄ اال تهالك ل سنا الحاليا = ‪ 80,000‬حد × ‪ 2‬ريال = ‪ 160,000‬ريال‪.‬‬

‫تسوية املدينون والديون املشكوك فيها‬

‫يتم عمل القيد التالي نهاخا الفتم الماليا‪:‬‬ ‫◄‬

‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬

‫قائما الد ل‬ ‫من حـ‪ /‬مصم ف الديو المشكوك في تحصي ها‬ ‫××‬
‫الممك‪ ،‬المالي‬ ‫إلى حـ‪ /‬م)صص الديو المشكوك في تحصي ها‬ ‫××‬

‫بموجب هذه الرميقا إ ا تقمر إعدام دين في الفتم الماليا الالحقا يكو القيد‪:‬‬ ‫◄‬

‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬

‫من حـ‪ /‬م)صص الديو المشكوك في تحصي ها‬ ‫××‬
‫إلى حـ‪ /‬المدينين‬ ‫××‬

‫ق إعدامه فا القيد األ يم يتم عكسهأل ثم يتم إثبات قيد التحصيل كالمعتاد‪.‬‬ ‫في حال تحصيل دين‬ ‫◄‬

‫‪ )1‬طرق تقدير الديون المشكوف في تحصليها‪:‬‬

‫بناء على خبرة اإلدارة في تحصيل الديون اآلجلة‪:‬‬

‫أ‪ -‬تقدير نسبة من صافي المبيعات اآلجلة يحدد ً‬
‫مصــم ف‬ ‫مصــم ف الديو المشــكوك فًقا لهذه الرميقا يمتبط بالم يعات يتجاهل ي رصــيد ــا‪،‬ق في حســا‬ ‫حيأ‬
‫الـديو المشـ ـ ـ ـ ـ ـ ــكوك فيهـا عن العـامأل فـا هـذه الرميقـا ب ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـميـي بمـد ـل قـائمـا الـد ـل ألنهـا تحقق م ـد مقـا‪ ،‬ـا اإليمادات‬
‫المصم فات‪.‬‬

‫‪31‬‬ ‫‪https://twitter.com/Mohamed_Fettouh‬‬
 ‫مثال‪ :‬تقدير الديون المشكوك فيها كنسبة من المبيعات‬
‫◄ فيما يلي بعض أرصدة ميزان المراجعة قبل التسويات بمنشأة النساجون في‪:2022/12/31‬‬
‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫حـ‪ /‬المدينين‬ ‫‪75,000‬‬
‫حـ‪ /‬م)صص ديو مشكوك في تحصي ها‬ ‫‪2,000‬‬
‫حـ‪ /‬الم يعات‬ ‫‪250,000‬‬

‫◄ فإذا علمت أن‪:‬‬

‫‪ %80 -‬من قيمة المبيعات مي مبيعات آجلة‪.‬‬
‫‪ -‬المنشأة تقدر الديون المشكوف في تحصيلها بنسبة ‪ %10‬من قيمة المبيعات اآلجلة‪.‬‬

‫المطلوب‪ :‬تقدير الديون المشكوف في تحصيلها لعام ‪ 2022‬و يان األثر على القوائم المالية نهاية الفترة‪.‬‬

‫الحل‪:‬‬
‫◄ الم يعات اآلج ا = ‪ 200,000 = %80 × 250,000‬ريال‪.‬‬
‫◄ الديو المشكوك في تحصي ها = ‪ 20,000 = %10 × 200,000‬ريال‪.‬‬
‫ع يه فا قائما الد ل تبحمل بم غ ‪ 20,000‬ريال‪.‬‬ ‫◄‬

‫ما رصـ ــيد م)صـ ــص الديو المشـ ــكوك في تحصـ ــي ها الذي ـ ــيمهم بقائما الممك‪ ،‬المالي فسـ ــي غ ‪ 18,000‬ريال‬ ‫◄‬

‫ب‪. 2,000 - 20,000‬‬

‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫من حـ‪ /‬مصم ف الديو المشكوك في تحصي ها‬ ‫‪20,000‬‬
‫‪2022/12/31‬‬
‫إلى حـ‪ /‬م)صص الديو المشكوك في تحصي ها‬ ‫‪20,000‬‬
‫إثبات الديو المشكوك في تحصي ها‬

‫قائمة المراز المالي في ‪2022/12/31‬‬

‫األصول المتداولة‬
‫‪75,000‬‬ ‫المدينين‬
‫ب‪18,000‬‬ ‫م)صص ديو مشكوك في تحصي ها‬
‫‪57,000‬‬ ‫صافي المدينين‬

‫‪00201010298328‬‬ ‫‪32‬‬
 ‫ب‪ -‬تقدير نسبة من رصيد المدينين‪:‬‬
‫الم)صص ‪،‬نسبا من رصيد المدينين‪.‬‬ ‫فًقا لهذه الرميقا يتم حسا‬

‫مثال‪:‬‬
‫في‪ 2022/1/1‬بلغ رصلليد مخصللص الديون المشللكوف في تحصلليلها لد شللراة الصللفوة بمبلغ ‪ 3,500‬ريال‪ ،‬وفي‬
‫خلالل اللعلللللام تلقلرر إعلللللدام ديلون للعلملالء بلملبلللغ ‪ 3,000‬ريلللللال وفلي ‪ 2022/12/31‬بلللغ رصللللللللليلللللد اللملللللديلنليلن‬
‫‪ 140,000‬وقدرت الشراة نسبة الديون المشكوف فيها بل ‪ %3‬من رصيد المدينين‪.‬‬

‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ )1‬إثبات إعدام الديون خالل ‪.2022‬‬
‫‪ )2‬إعداد قيد تسوية مخصص الديون المشكوف فيها‪.‬‬
‫‪ )3‬رصيد المدينين الواجب ظهور في المراز المالي ‪.2022/12/31‬‬

‫الحل‪:‬‬
‫‪ )1‬قيد اإلعدام اليي تم خالل العام‪:‬‬
‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫من حـ‪ /‬م)صص ديو مشكوك في تحصي ها‬ ‫‪3,000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬المدينين‬ ‫‪3,000‬‬

‫‪ )2‬قيد تسوية مخصص الديون‪ :‬بإثبات مصم ف الديو المشكوك في تحصي ها‬
‫= رصيد المدينين × نسبا الديو المشكوك في تحصي ها ‪ -‬رصيد م)صص الديو ق ل التسويات‬
‫= ‪ - %3 × 140,000‬ب‪ 3,700 = 500 - 4,200 = 3,000 - 3,500‬ريال‪.‬‬
‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫من حـ‪ /‬مصم ف ديو مشكوك في تحصي ها‬ ‫‪3,700‬‬
‫إلى حـ‪ /‬م)صص الديو المشكوك في تحصي ها‬ ‫‪3,700‬‬

‫رصيد م)صص الديو المشكوك في تحصي ها = ‪ 4,200 = 3,700 + 500‬ريال‪.‬‬

‫‪ )3‬صافي رصيد المدينين في قائما الممك‪ ،‬المالي= ‪ 135,800 = 4,200 - 140,000‬ريال‪.‬‬

‫‪33‬‬ ‫‪https://twitter.com/Mohamed_Fettouh‬‬
 ‫مثال‪:‬‬
‫في ‪ 2022/12/31‬ظهرت األرصدة التالية في ميزان مراجعة شراة الحصيد‪:‬‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫اسم الحساب‬
‫‪1,000,000‬‬ ‫المدينين‬
‫‪15,000‬‬ ‫م)صص الديو المشكوك في تحصي ها‬
‫‪4,000‬‬ ‫ديو معد ما‬

‫المطلوب‪:‬‬
‫تسللجيل قيود التسللوية و يان أثرما على قائمة المراز المالي إذا قررت الشللراة تكوين مخصللص للديون المشللكوف في‬
‫تحصيلها بنسبة ‪ %1‬من رصيد المدينين‪.‬‬

‫الحل‪:‬‬
‫◄ يتم إقفال رصيد الديو المعد ما‪:‬‬
‫البيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫من حـ‪ /‬م)صص الديو المشكوك في تحصي ها‬ ‫‪4,000‬‬
‫إلى حـ‪ /‬الديو المعد ما‬ ‫‪4,000‬‬

‫◄ ليصبح رصيد الم)صص القدخم ب‪ 11,000 = 4,000 - 15,000‬ريال‪.‬‬

‫‪ )1‬عند تكوين مخصص جديد بنسبة ‪ %1‬من رصيد المدينين يصبا رصيد المخصص الجديد‬
‫= ‪ 10,000 = %1 × 1,000,000‬ريالأل بالتالي خكو هناك إيماد ع ى قائما الد ل ‪ -‬م)صـ ـص ــات انتفي الغمض‬
‫منها بم غ ‪ 1000‬ريال‪.‬‬
‫‪ )2‬عند إعداد قائمة المراز المالي‪:‬‬
‫قائمة المراز المالي‬
‫األصول المتداولة‬
‫‪1,000,000‬‬ ‫المدينين‬
‫ب‪10,000‬‬ ‫م)صص الديو المشكوك في تحصي ها‬
‫‪990,000‬‬ ‫المدينين بالصافي‬

‫‪00201010298328‬‬ ‫‪34‬‬
 ‫جرد املخزون‬
‫مثال‪:‬‬
‫اشلللترت شلللراة الرياض مخزون في ‪ 2022/12/1‬بمبلغ ‪ 400,000‬ريال‪ ،‬وفى ‪ 31‬ديسلللمبر ‪ 2022‬اانت صلللافي‬
‫القيمة القابلة للتحقق ‪ 350,000‬ريال‪ ،‬وخالل عام ‪ 2023‬اانت صلللللللللافي القيمة القابلة للتحقق ‪ 420,000‬ريال‪،‬‬
‫فما مي قيمة المخزون الظامرة في قائمة المراز المالي األولية للشراة في ‪ 31‬مارس ‪2023‬؟‬
‫تاريخ‬ ‫بيلللللللللللللان‬ ‫له‬ ‫منه‬
‫من حـ‪ /‬قائما الد ل‬ ‫‪50,000‬‬
‫‪2022/12/31‬‬
‫عار الم)‪،‬‬ ‫إلى حـ‪ /‬ان)فاض‬ ‫‪50,000‬‬

‫◄ في (السنة الجديدة)‪:‬‬
‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫له‬ ‫منه‬
‫انتفي الغمض منه‬ ‫عار الم)‪،‬‬ ‫من حـ‪ /‬ان)فاض‬ ‫‪50,000‬‬
‫‪2023/3/31‬‬
‫إلى حـ‪ /‬قائما الد ل‬ ‫‪50,000‬‬

‫عجز النقدية‬

‫مثال‪:‬‬
‫في ‪ 2022/12/31‬تم جرد الصللللندوق لشللللراة األمل فتبين أن المبلغ الموجود بالصللللندوق يقل عن رصلللليد حسللللاب‬
‫الصندوق الدفتري بمبلغ ‪ 4,000‬ريال‪ ،‬وعند مراجعة القيود في دفتر الصندوق والمستندات األخر تبين أنه‪:‬‬
‫◄ في ‪ 2022/2/5‬لم يسجل المحاسب دفعة فاتورة ماتف بمبلغ ‪ 1,000‬ريال‪.‬‬
‫◄ في ‪ 2022/4/5‬قام المحاسب بتسجيل الفاتورة المبيعات رقم ‪ 7255‬مرتين وقيمتها ‪ 1,000‬ريال‪.‬‬
‫◄ مناف فاتورة مشتريات نقدية سهى المحاسب عن تسجيلها بمبلغ ‪ 1,000‬ريال‪.‬‬
‫◄ مناف مبلغ ‪ 500‬ريال يرجع إلى إممال أمين الخزينة‪.‬‬
‫◄ مناف مبلغ ‪ 90‬ريال يعود إلى فريق محاسلبة الز ائن واليي اان بلمن المبلغ المصلرح به من إدارة المنشلأة‪ .‬ولم‬
‫يتمكن من تفسير نقص المبلغ الباقي‪.‬‬

‫المطلوب‪ :‬إجراء القيود اليومية الالزمة‪.‬‬

‫‪35‬‬ ‫‪https://twitter.com/Mohamed_Fettouh‬‬
 ‫الحل‪:‬‬
‫تاريخ‬ ‫بيان‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
‫من حـ‪ /‬عج‪ ،‬الصند‬ ‫‪4,000‬‬
‫‪2022/12/31‬‬ ‫إلى حـ‪ /‬الصند‬ ‫‪4,000‬‬
‫بإثبات الفم ‪،‬ين المصيد الفع ي الدفتمي‬
‫من حـ‪ /‬مصم ف الهاتف‬ ‫‪1,000‬‬
‫‪2022/2/5‬‬ ‫إلى حـ‪ /‬عج‪ ،‬الصند‬ ‫‪1,000‬‬
‫بإثبات مصم ف الهاتف‬
‫من حـ‪ /‬الم يعات‬ ‫‪1,000‬‬
‫‪2022/4/5‬‬ ‫إلى حـ‪ /‬عج‪ ،‬الصند‬ ‫‪1,000‬‬
‫بقيد تصحيح ال)ر‬
‫من حـ‪ /‬المشتميات‬ ‫‪1,000‬‬
‫‪2022/12/31‬‬ ‫إلى حـ‪ /‬عج‪ ،‬الصند‬ ‫‪1,000‬‬
‫بإثبات فاتور المشتميات النقدخا‬
‫من حـ‪ /‬مين الصند‬ ‫‪500‬‬
‫‪2022/12/31‬‬ ‫إلى حـ‪ /‬عج‪ ،‬الصند‬ ‫‪500‬‬
‫بقيما العج‪ ،‬المسئول عنه‬ ‫بتحميل مين الصند‬
‫األرباح ال)سائم‬ ‫بخقفل في حسا‬ ‫من حـ‪ /‬فم قات الصند‬ ‫‪90‬‬
‫‪2022/12/31‬‬ ‫إلى حـ‪ /‬عج‪ ،‬الصند‬ ‫‪90‬‬
‫بتحميل األرباح ال)سائم بفم قات محا با ال‪،‬بائن‬
‫من حـ‪ /‬قائما الد ل‬ ‫‪410‬‬
‫‪2022/12/31‬‬ ‫إلى حـ‪ /‬عج‪ ،‬الصند‬ ‫‪410‬‬
‫به‬ ‫سائم ‪،‬باقي العج‪ ،‬لعدم معمفا‬ ‫بتحميل رباح‬

‫‪00201010298328‬‬ ‫‪36‬‬
 ‫القوائم املالية‬
‫القوائم المالية‪:‬‬
‫◄ قائما الد ل‪.‬‬
‫◄ قائما الممك‪ ،‬المالي‪.‬‬
‫هي تحل محل حـ‪ /‬المتاجم أل حـ‪ /‬األرباح ال)سائم‪.‬‬ ‫قائمة الدخل‪ :‬قائما تع م عن نتيجا عمال المنش‬

‫مؤشرات ومصطلحات‪:‬‬
‫• صافي المبيعات = الم يعات ‪ -‬ممد دات مسموحات الم يعات‪.‬‬
‫• صافي المشتريات = المشتميات ‪ +‬مصم فات المشتميات ‪ -‬ممد دات مسموحات المشتميات‪.‬‬
‫• تكلفة المبيعات = بضاعا ل المد ‪ +‬صافي المشتميات ‪ -‬بضاعا آ م المد ‪.‬‬
‫• تكلفة البااعة المتاحة للبيع = بضاعا ل المد ‪ +‬صافي المشتميات‪.‬‬
‫• مجمل الر ا = الم يعات ‪ -‬تك فا الم يعات‪.‬‬
‫• صافي الر ا = مجمل المبح ‪ +‬اإليمادات ‪ -‬المصم فات‪.‬‬

‫مثال‪:‬‬
‫◄ استخرجت األرصدة التالية من دفاتر شراة محمد للتجارة في ‪:2022/12/31‬‬
‫مشتميات‬ ‫‪115,000‬‬ ‫بضاعا ل المد‬ ‫‪30,000‬‬
‫ممد دات مشتميات‬ ‫‪15,000‬‬ ‫م يعات‬ ‫‪180,000‬‬
‫مصم فات إداريا‬ ‫‪8,000‬‬ ‫ممد دات م يعات‬ ‫‪5,000‬‬
‫مصم فات نقل ل دا ل‬ ‫‪10,000‬‬ ‫عموالت شماء البضاعا‬ ‫‪4,000‬‬
‫إيمادات متنوعا‬ ‫‪10,000‬‬ ‫مصم فات نقل ل )ارج‬ ‫‪12,000‬‬
‫دائنو‬ ‫‪30,000‬‬ ‫مدينو‬ ‫‪35,000‬‬
‫ار قبض‬ ‫‪40,000‬‬ ‫قم ض ميم متدا لا‬ ‫‪20,000‬‬
‫مصم فات تموي يا‬ ‫‪5,000‬‬ ‫ار دفع‬ ‫‪10,000‬‬
‫ثاث‬ ‫‪20,000‬‬ ‫نقدخا‬ ‫‪40,000‬‬
‫رس المال‬ ‫‪100,000‬‬ ‫يارات‬ ‫‪80,000‬‬

‫◄ فإذا علمت أن بااعة آخر المدة قدرت بمبلغ ‪ 35,000‬ريال‪.‬‬

‫‪37‬‬ ‫‪https://twitter.com/Mohamed_Fettouh‬‬
 ‫المطلوب‪:‬‬
‫إعداد قائمتي الدخل والمراز المالي للشراة‪.‬‬

‫الحل‪:‬‬
‫◄ إعداد القوائم المالية للشراة‪:‬‬
‫قائمة الدخل لشراة محمد للتجارة عن السنة المالية المنتهية في ‪2022/12/31‬‬
‫الم يعات‬ ‫‪180,000‬‬
‫‪ -‬ممد دات الم يعات‬ ‫ب‪5,000‬‬
‫صافي الم يعات‬ ‫‪175,000‬‬
‫خرمح‪ :‬تك فا الم يعات‬
‫بضاعا ل المد‬ ‫‪30,000‬‬
‫‪ +‬صافي المشتميات‬
‫المشتميات‬ ‫‪115,000‬‬
‫‪ -‬ممد دات المشتميات‬ ‫ب‪15,000‬‬
‫‪ +‬مصم فات الشماء ل دا ل‬ ‫‪10,000‬‬
‫‪110,000‬‬
‫‪ -‬بضاعا آ م المد‬ ‫ب‪35,000‬‬
‫تك فا الم يعات‬ ‫‪105,000‬‬
‫إجمالي المبح‬ ‫‪70,000‬‬
‫خضاف‪ :‬اإليمادات المتنوعا‬ ‫‪10,000‬‬
‫خرمح‪ :‬المصم فات األ مى‬
‫مصم فات ‪،‬يعيه‬ ‫‪12,000‬‬
‫مصم فات إداريا‬ ‫‪8,000‬‬
‫مصم فات تموي يا‬ ‫‪5,000‬‬
‫ب‪25,000‬‬
‫‪15,000‬‬
‫صافي المبح بالد ل‬ ‫‪55,000‬‬

‫‪00201010298328‬‬ ‫‪38‬‬
 ‫قائمة المراز المالي لشراة محمد للتجارة في ‪2022/12/31‬‬
‫األصول المتداولة‬
‫نقدخا‬ ‫‪40,000‬‬
‫مدينو‬ ‫‪35,000‬‬
‫ار قبض‬ ‫‪40,000‬‬
‫‪115,000‬‬
‫األصول غير المتداولة‬
‫يارات‬ ‫‪80,000‬‬
‫ثاث‬ ‫‪20,000‬‬
‫‪100,000‬‬
‫إجمالي األصول‬ ‫‪215,000‬‬
‫اللتزامات المتداولة‬
‫دائنو‬ ‫‪30,000‬‬
‫ار دفع‬ ‫‪10,000‬‬
‫‪40,000‬‬
‫اللتزامات غير المتداولة‬
‫قم ض ميم متدا لا‬ ‫‪20,000‬‬
‫إجمالي االلت‪،‬امات‬ ‫‪60,000‬‬
‫حقوق الملكية‬
‫رس المال‬ ‫‪100,000‬‬
‫صافي المبح‬ ‫‪55,000‬‬
‫صافي حقو الم كيا‬ ‫‪155,000‬‬
‫إجمالي االلت‪،‬امات حقو الم كيا‬ ‫‪215,000‬‬

‫‪39‬‬ ‫‪https://twitter.com/Mohamed_Fettouh‬‬