‫جامعة الجزائر ‪3‬‬

‫‪ -‬ابراهيم سلطان شيبوط ‪-‬‬

‫كلية العلوم االقتصادية‪ ،‬التجارية وعلوم التسيير‬
‫شعبة العلوم المالية والمحاسبية‬

‫مقياس المحاسبة‬
‫المالية المعمقـة ‪02‬‬

‫تتضمن هذه الدروس النقاط الرئيسية من كل‬

‫من إعداد األستاذ‪:‬‬
‫محور‪ ،‬إذ كيفت وفقا للوقت الممنوح إلنهاء‬
‫السداسي في ظل الظروف الصحية التي تمر بها‬ ‫‪ ‬د‪ .‬راحو بالل‬
‫البالد والعالم أجمع بسبب جائحة كوفيد – ‪.21‬‬

‫السنة الجامعية ‪0202 - 0202 :‬‬

 ‫سلسلة تمارين حول محور املقاربة البنكية‬
‫التمرين ‪:10‬‬
‫في نهاية شهر جويلية قدم لك جدول املقاربة البنكي التالي‪:‬‬
‫حساب املؤسسة بدفاتر البنك‬ ‫حساب البنك بدفاتر املؤسسة‬
‫املدين الدائن‬ ‫البيان‬ ‫املدين الدائن‬ ‫البيان‬
‫؟؟؟‬ ‫الرصيد قبل املقاربة‬ ‫؟؟؟‬ ‫الرصيد قبل املقاربة‬
‫‪10000‬‬ ‫شيك محصل من الزبون "علي"‬ ‫‪300‬‬ ‫مصاريف بنكية‬
‫‪00111‬‬ ‫شيك محرر ألحد املوردين‬ ‫‪57‬‬ ‫الرسم على القيمة املضافة على املصاريف‬
‫‪10000‬‬ ‫أوراق قبض محصلة‬
‫‪15000‬‬ ‫أوراق دفع مستوطنة‬
‫‪01643‬‬ ‫الرصيد الحقيقي بعد املقاربة‬ ‫‪01643‬‬ ‫الرصيد الحقيقي بعد املقاربة‬
‫‪30613 30613‬‬ ‫املجموع‬ ‫‪35000 35000‬‬ ‫املجموع‬
‫املطلوب‪:‬‬
‫‪ .0‬استخراج العمليات التي لم يسجلها املحاسب‪.‬‬
‫‪ .0‬حساب ألارصدة قبل املقاربة‪.‬‬
‫‪ .3‬تسجيل قيود التسوية الالزمة‪.‬‬

‫التمرين ‪:10‬‬
‫في ‪ 0101/00/30‬أوضح الكشف البنكي املرسل للمؤسسة رصيدا دائنا بـ ‪ 333.011903‬دج‪ ،‬بينما كان رصيد البنك في دفاتر‬
‫املؤسسة ‪ 002.333‬دج‪ ،‬وبعد قيام املحاسب باملقارنة بين التسجيالت في دفاتر املؤسسة والبنك‪ ،‬تبينت الفروقات التالية‪:‬‬
‫‪ ‬شيك بمبلغ ‪ 03.011‬دج محرر ألحد املوردين لم يرد في الكشف البنكي لم يقدم للبنك من طرف املورد‪.‬‬
‫‪ ‬شيك بمبلغ ‪ 2.131‬دج محرر إلدارة الضرائب لم يقدم بعد للبنك من طرف هذه ألاخيرة‪.‬‬
‫‪ ‬شيك بمبلغ ‪ 02.311‬دج محرر لصندوق الضمان إلاجتماعي لم يقدم للبنك من طرف هذا ألاخير‪.‬‬
‫‪ ‬ورقة تجارية (كمبيالة) مخصومة من طرف البنك‪ ،‬مبلغ الورقة ‪ ،33.111‬عمولة ‪ 311‬دج‪ 003 ،‬دج فوائد مستحقة للبنك‪،‬‬
‫والرسم ق ‪.‬م‪ .‬بـ ‪ ،) %01‬لم يرسل البنك للمؤسسة إشعار بخصم الورقة التجارية‪.‬‬
‫‪ ‬تحويل من أحد الزبائن‪ 33.111‬دج لم يسجل لدى املؤسسة لعدم علمها به‪.‬‬
‫‪ ‬تحويل ألحد املوردين بالخارج مبلغ ‪ 0.311‬أورو‪ ،‬سجلت لدى املؤسسة بمبلغ ‪ 005.311‬دج‪ ،‬في حين أن املبلغ الذي يظهر‬
‫في الكشف البنكي يقدر ‪ 000.211‬دج (الفرق عبارة عن خسائر الصرف)‪.‬‬
‫‪ ‬أوراق دفع بمبلغ ‪ 02.311‬دج تظهر في الكشف البنكي ولم تسجلها املؤسسة بعد لعدم وصول أي إشعار من البنك‬
‫بتسديدها‪.‬‬
‫‪ ‬املصاريف الشهرية لتسيير الحساب البنكي للمؤسسة من طرف البنك بمبلغ ‪ 0.011‬دج بما فيها ر‪.‬ق‪.‬م‪ ،‬لم تسجل لدى‬
‫املؤسسة‪.‬‬
‫املطلوب‪ :‬إعداد حالة املقاربة البنكية وتسجيل قيود التسوية‪.‬‬
 ‫التمرين ‪( 13‬وظيفة)‪:‬‬
‫يظهر دفتر ألاستاذ لحساب البنك ملؤسسة "النور" لشهر سبتمبر كمايلي‪:‬‬
‫الدائن‬ ‫املدين‬ ‫البيان‬ ‫تاريخ العملية‬
‫‪578000‬‬ ‫‪ 31/08/2020‬الرصيد‬
‫‪102500‬‬ ‫‪ 02/09/2020‬شيك رقم ‪ 032333‬ألمر املورد "علي"‬
‫‪200000‬‬ ‫‪ 08/09/2020‬إيداع مبلغ نقدي‬
‫‪78525‬‬ ‫‪ 10/09/2020‬شيك رقم ‪ 032330‬ملصلحة الضرائب (‪)G50‬‬
‫‪256300‬‬ ‫‪ 15/09/2020‬استالم شيك من الزبون "الوئام"‬
‫‪98000‬‬ ‫‪ 27/09/2020‬كمبيالة مرسلة للتحصيل‬
‫؟؟؟‬ ‫‪ 30/09/2020‬رصيد نهاية الشهر‬
‫؟؟؟‬ ‫؟؟؟‬ ‫املجموع‬
‫ويظهر حساب املؤسسة لدى البنك" لشهر سبتمبر كمايلي‪:‬‬
‫الدائن‬ ‫املدين‬ ‫البيان‬ ‫تاريخ العملية‬
‫‪578000‬‬ ‫‪ 31/08/2020‬الرصيد‬
‫‪102500‬‬ ‫‪ 03/09/2020‬تسديد شيك رقم ‪ 032333‬ألمر املورد "علي"‬
‫‪238‬‬ ‫‪ 03/09/2020‬مصاريف تسديد الشيكات‪ +‬ر ق م‬
‫‪200000‬‬ ‫‪ 08/09/2020‬إيداع مبلغ نقدي‬
‫‪78525‬‬ ‫‪ 11/09/2020‬تسديد شيك رقم ‪ 032330‬ملصلحة الضرائب (‪)G50‬‬
‫‪200‬‬ ‫‪ 11/09/2020‬مصاريف تسديد الشيكات‬
‫‪38‬‬ ‫‪ 11/09/2020‬ر ق م على ألاعباء البنكية‬
‫‪256300‬‬ ‫‪ 17/09/2020‬استالم شيك من الزبون "الوئام"‬
‫‪100‬‬ ‫‪ 17/09/2020‬أعباء بنكية على تحصيل الشيكات‬
‫‪19‬‬ ‫‪ 17/09/2020‬ر ق م على ألاعباء البنكية‬
‫‪158300‬‬ ‫‪ 25/09/2020‬تحويل ألي خاص بأجور شهر سبتمبر‬
‫‪2500‬‬ ‫‪ 29/09/2020‬فوائد عن السندات‬
‫‪500‬‬ ‫‪ 30/09/2020‬املصاريف الشهرية ملسك الحساب‬
‫‪95‬‬ ‫‪ 30/09/2020‬ر ق م على ألاعباء البنكية‬
‫؟؟؟‬ ‫‪ 30/09/2020‬رصيد نهاية الشهر‬
‫؟؟؟‬ ‫؟؟؟‬ ‫املجموع‬
‫املطلوب‪:‬‬
‫حساب رصيد نهاية شهر سبتمبر‪.‬‬ ‫‪.0‬‬
‫إجراء املقارنة بين الحسابين وإعداد جدول املقاربة البنكية‪.‬‬ ‫‪.0‬‬
‫إجراء تسجيالت التسوية في يومية املؤسسة‪.‬‬ ‫‪.3‬‬
‫إعداد دفتر ألاستاذ املبسط لحساب ‪.300‬‬ ‫‪.5‬‬

‫من إعداد ألاستاذ‪ :‬راحو بالل‬