‫الوىسن الجاهعي‪2022/2021 6‬‬ ‫جاهعت الشهيذ حوه لخضر الىادي‬

‫السنت الثالثت هحاسبت وجبايت ‪ /‬هاليت الوؤسست‬ ‫قسن العلىم الواليت والوحاسبت‬

‫الصلصلة الثاىية يف مقياط احملاشبة املعنقة ‪2‬‬

‫ـ حماشبة الضرائب والرشوو ـ‬

‫التنريً األول‪:‬‬
‫قدمت شركة الكرامة أرصدة الحسابات المتعمقة بالرسم عمى القيمة المضافة‪ ،‬مستخرجة من ميزان المراجعة‪ ،‬نجد‬
‫في ‪ 30‬سبتمبر ‪ ،2017‬حـ ‪ TVA 44567/‬مرحمة = ‪ 1200‬دج‬
‫نوفمبر‬ ‫أكتوبر‬ ‫نشاطات الشيرين التاليين‬
‫‪11000‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫رقم األعمال ‪ – HT‬خاضع لـ ‪% 9 TVA‬‬
‫‪163000‬‬ ‫‪131000‬‬ ‫رقم األعمال ‪ – HT‬خاضع لـ ‪% 19 TVA‬‬
‫‪73000‬‬ ‫‪142000‬‬ ‫مشتريات بضاعة‪ ،‬آداء خدمات ‪ – HT‬خاضع لـ ‪% 19 TVA‬‬
‫‪28000‬‬ ‫‪---‬‬ ‫التنازل عن معدات نقل ‪ – HT‬خاضع لـ ‪% 19 TVA‬‬
‫المطموب‪ :‬تحميل أرصدة الرسم عمى القيمة المضافة لكل شير عمى حدى‪ ،‬حساب ‪ TVA‬لكل شير‪ ،‬عمما ان‬
‫تسديدىا يتم بشيك بنكي في ‪ 6‬من الشير الموالي‪.‬‬
‫التنريً الثاىي‪:‬‬
‫خالل سنة ‪ 2017‬قدمت المغازة العامة " لمتجارة بالجممة والتجزئة" المعمومات التالية‪:‬‬
‫مارس ‪2017‬‬ ‫فيفري ‪2017‬‬ ‫جانفي ‪2017‬‬
‫الوبالغ‬
‫البيــــــــــــــــــــــاى‬ ‫تاريخ‬ ‫الوبالغ‬ ‫البيــــــــــــــــــــــاى‬ ‫تاريخ‬ ‫الوبالغ‬ ‫البيــــــــــــــــــــــاى‬ ‫تاريخ‬
‫(دج)‬
‫‪0/01‬‬ ‫هردوداث‬ ‫‪01‬‬ ‫‪041111‬‬ ‫هبيعاث بالتجزئت‬ ‫‪4‬‬ ‫‪0111111‬‬ ‫هبيعاث بالجولت‬ ‫‪01‬‬
‫ديىى هعذوهت‬
‫‪60000‬‬ ‫هبيعاث بالتجزئت‬ ‫‪02‬‬ ‫‪011111‬‬ ‫‪00‬‬ ‫‪41111‬‬ ‫هبيعاث بالتجزئت‬ ‫‪00‬‬
‫بالتجزئت‬
‫‪311111‬‬ ‫هبيعاث بالجولت‬ ‫‪01‬‬ ‫‪0011111‬‬ ‫صادراث بالجولت‬ ‫‪01‬‬ ‫‪51111‬‬ ‫هبيعاث بالتجزئت‬ ‫‪01‬‬
‫ديىى هعذوهت‬ ‫هردوداث بالجولت‬
‫‪01111‬‬ ‫‪01‬‬ ‫‪111111‬‬ ‫هبيعاث بالجولت‬ ‫‪01‬‬ ‫‪01111‬‬ ‫‪01‬‬
‫بالجولت ‪TTC‬‬ ‫‪TTC‬‬
‫المطموب‪ :‬اذا عممت ان الشركة تصرح بزبائنيا – حالة الجممة – وان دفع ‪ TAP‬يتم بشيك بنكي في ‪ 15‬من‬
‫الشير الموالي‪ ،‬المطموب حساب ‪ TAP‬لكل شير‪ ،‬التسجيل المحاسبي‪.‬‬
‫التنريً الثالث‪:‬‬
‫قامت شركة باقتناء ألة في بداية جانفي ‪ 2011‬بقيمة ‪ 9000‬دج والتي قررت ان تيتمكيا لمدة ‪ 3‬سنوات فقط‪،‬‬
‫لكن وفق القانون الضريبي يجب اىتالك االصول الثابتة لفترة ال تقل عن ‪ 5‬سنوات‪.‬‬
‫المطموب‪ :‬حساب وتسجيل الضريبة المؤجمة‪.‬‬
 ‫التنريً الرابع‪:‬‬
‫اليك فيما يمي معطيات نياية ‪ 2015‬إلحدى المؤسسات‪:‬‬
‫‪.5600000‬‬ ‫ـ النتيجة المحاسبية اإلجمالية‬
‫ـ مصاريف كراء عقار لصالح المسير ‪110000‬‬
‫‪.10000000‬‬ ‫ـ مصاريف الرعاية‬
‫‪.3000000‬‬ ‫مخصص اىتالك سيارة سياحية محازة في ‪ 2015/02/02‬بـ‬
‫‪TTC 4000000‬‬ ‫ـ في ‪ 2015/03/18‬تم حيازة سيارة سياحية بـ‬
‫‪.200000‬‬ ‫ـ مؤونات مبررة‬
‫‪.1000000‬‬ ‫ـ فوائض التنازل عن تثبيتات تم التعيد بإعادة استثمارىا‬
‫‪.1000000‬‬ ‫ـ عقوبات وغرامات‬
‫‪500000‬‬ ‫خسارة الدورة (‪)N-5‬‬
‫المطموب‪ :‬قم بحساب النتيجة الجبائية مع استخراج مقدار ‪ IBS‬سنة ‪ )%25( 2015‬وأن رقم األعمال المقدر بـ‬
‫‪ 90000000‬دج‪.‬‬
 ‫متاريً اضافية – الضرائب املؤجلة – الصلصلة ‪-2‬‬
‫التنريً االول‪:‬‬
‫اليك البيانات المحاسبية لشركة الوفاء لمجموعة من السنوات‪ ،‬حسب الجدول التالي‪:‬‬

‫‪2009‬‬ ‫‪2008‬‬ ‫‪2007‬‬ ‫‪2006‬‬ ‫‪2005‬‬ ‫السنة‬

‫‪20000‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫‪20000‬‬ ‫‪60000-‬‬ ‫النتيجة‬

‫المطموب‪ :‬أحسب كال من الضريبة المستحقة الدفع والضريبة المؤجمة لمسنوات ‪،2007 ،2006 ،2005‬‬
‫‪.2009 ،2008‬‬
‫ـ التسجيالت المحاسبية الالزمة‪.‬‬

‫التنريً الثاىي‪:‬‬

‫نعتبر أن ىناك مصاريف التطوير بقيمة ‪ 900‬دج تم تثبيتيا في شكل أصول من طرف الشركة سنة ‪ ،2005‬قابمة‬
‫لالىتالك في ظرف ‪ 3‬سنوات‪ ،‬أما جبائيا فان ىذه المصاريف تعتبر كتكاليف تحمل لسنة ‪ .2005‬عمى اعتبار أن‬
‫رقم أعمال الشركة كان ‪ 1000‬دج‪.‬‬
‫المطموب‪ :‬القيام بالتسجيالت المحاسبية الالزمة‪.‬‬

‫التنريً الثالث‪:‬‬

‫قامت شركة الرواد باقتناء سيارة سياحية بتاريخ ‪ 2010/7/4‬وكانت قيمة االقتناء ‪ 1000000‬دج والتي تيتمك‬
‫لمدة ‪ 5‬سنوات بطريقة االىتالك الخطي الثابت‪.‬‬
‫مع مالحظة أن استعمال السيارة السياحية بدأ في جانفي ‪.2011‬المطموب‪ :‬اعداد جدول االىتالك الجبائي‬
‫والمحاسبي وحساب الضرائب المؤجمة‪.‬‬

‫التنريً الرابع‪:‬‬

‫قامت شركة باقتناء ألة في بداية جانفي ‪ 2011‬بقيمة ‪ 9000‬دج والتي قررت ان تيتمكيا لمدة ‪ 3‬سنوات فقط‪،‬‬
‫لكن وفق القانون الضريبي يجب اىتالك االصول الثابتة لفترة ال تقل عن ‪ 5‬سنوات‪.‬‬
‫المطموب‪ :‬حساب وتسجيل الضريبة المؤجمة‪.‬‬
 ‫الوىسن الجاهعي‪2022/2021 6‬‬ ‫جاهعت الشهيذ حوه لخضر الىادي‬
‫السنت الثالثت هحاسبت وجبايت ‪ /‬هاليت الوؤسست‬ ‫قسن العلىم الواليت والوحاسبيت‬

‫الصلصلة االوىل يف مقياط احملاشبة املعنقة ‪2‬‬

‫ـ حماشبة األدوات املالية ـ‬

‫التنريً األول‪:‬‬
‫قامت مؤسسة الوفاق خالل السنة ‪ N‬بالعمميات المالية التالية‪:‬‬
‫ـ ‪ :02/1‬حيازة ‪ %15‬من رأس مال المؤسسة ‪ VERANE‬بمبمغ إجمالي ‪ 422000‬دج وقدرت مصاريف الشراء بمبمغ‬
‫‪ 4000‬دج ‪ HT‬بشيك بنكي‪.‬‬
‫‪ :02/15‬قامت بحيازة ‪ %20‬من حصص المؤسسة ‪ GIL‬بمبمغ ‪ 47000‬دج وقدرت مصـــاريف الشراء بمبمغ ‪ 500‬دج‬
‫‪.HT‬‬
‫‪ :02/25‬قامت بإقراض مؤسسة ‪ MEDOC‬بمبمغ ‪ 30000‬عن طريق البنك في شكل عقد إيجار‪.‬‬
‫‪ :03/15‬حيازة ‪ %2‬من رأس مال مؤسسة ‪ CHAMENT‬بمبمغ ‪ 85400‬دج دون الرغبة في تسيير ىذه األخيرة‪ ،‬ولكن‬
‫بيدف تحقيق مردودية مقبولة خالل ‪ 5‬سنوات القادمة‪.‬‬
‫‪ :04/20‬حيازة ‪ 2600‬سند مساىمة لمؤسسة ‪ DONAL‬بسعر ‪ 120‬دج لمسند (القيمة االسمية ‪ 100‬دج) بواسطة‬
‫شيك بنكي حيث قامت ىاتو األخيرة برفع رأس ماليا عن طريق استدعاء نصف القيمة االسمية وعالوة اإلصدار‪.‬والمطموب‪:‬‬
‫تسجيل القيود المحاسبية في يومية مؤسسة الوفاق‪.‬‬
‫التنريً الثاىي‪:‬‬
‫تمتمك مؤسسة ‪ DUCASSE‬عدد من سندات المساىمة لمؤسسة ‪ FLORA‬في تواريخ مختمفة كما يمي‪:‬‬
‫ـ ‪ :2008/11/01‬شراء ‪ 1000‬سند بسعر ‪ 250‬دج ـ ‪ :2009/04/10‬شراء ‪ 2500‬سند بسعر ‪ 280‬دج‪.‬‬
‫ـ ‪ :2010/12/01‬شراء ‪ 1500‬سند بسعر ‪ 275‬دج ‪.‬‬
‫في ‪ :2011/02/02‬قامت مؤسسة ‪ DUCASSE‬بالتنازل عن ‪ 1100‬سند بسعر ‪ 278‬دج عن طريق البنك‪.‬‬
‫السعر المتوسط لسند ‪ :FLORA‬ـ ‪ 239 : 2010/12/31‬دج‪.‬ـ ‪ 241 : 2011/12/31‬دج‪.‬‬
‫المطموب‪ :‬تسجيل القيود المحاسبية في يومية ‪.DUCASSE‬‬
‫التنريً الثالث‪:‬‬
‫ـ ‪ 4‬ماي ‪ N-6‬قامت مؤسسة ‪ AUZY‬بالمساىمة في تأسيس المؤسسة ‪ DURESSE‬بنسبة ‪ %75‬من األسيم المقدرة‬
‫عددىا ‪ 30000‬سيم بقيمة ‪ 100‬دج لمسيم الواحد‪.‬‬
‫ـ ‪ N-2/11/1‬قامت المؤسسة ‪ DURESSE‬برفع رأس ماليا من خالل إصدار أسيم جديدة قيمة كل سيم ‪ 280‬دج‪،‬‬
‫نصف القيمة االسمية باإلضافة إلى عالوة اإلصدار كانت مستدعاة (محررة)‪ ،‬أما النصف اآلخر من القيمة االسمية‬
‫يستدعى في ‪ .N-1/11/1‬أما في ـ ‪ N/03/15‬قامت المؤسسة بالتنازل عن ‪ 25000‬سيم بسعر ‪ 220‬دج لمسيم‬
‫الواحد‪ .‬لدينا ‪/‬ـ القيمة الحقيقية في ‪ N-1/12/31‬ىي ‪ 230‬دج‪.‬ـ القيمة الحقيقية في ‪ N/12/31‬ىي ‪ 200‬دج‪.‬‬
‫والمطموب‪ :‬تسجيل القيود المحاسبية في يومية المؤسسة‪.‬‬
 ‫الوىسن الجاهعي‪2022/2021 6‬‬ ‫جاهعت الشهيذ حوه لخضر الىادي‬
‫السنت الثالثت هحاسبت وجبايت ‪ /‬هاليت الوؤسست‬ ‫قسن العلىم الواليت والوحاسبيت‬

‫الصلصلة الثالثة يف مقياط احملاشبة املعنقة ‪2‬‬

‫ـ حماشبة االهتالكات وخصائر القيه والتيازل للتثبيتات ـ‬
‫التنريً االول‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ N/01/01‬بدأت الشركة في استعمال الة تمت حيازتيا بقيمة ‪ 240 000‬دج ‪ ،HT‬مخطط االىتالك المبدئي يقوم‬
‫عمى استيالك المنافع االقتصادية عمى مدة ‪ 8‬سنوات اىتالك خطي ثابت‪ ،‬بعد مرور سنتين قررت الشركة مضاعفة‬
‫اإلنتاج وبالتالي تقميص مدة استخدام االلة إلى النصف من باقي المدة‪.‬‬
‫المطموب‪ :‬إعداد جدول االىتالك المخطط‪ ،‬المراجع‪ ،‬التسجيل المحاسبي‪.‬‬
‫التنريً الثاىي‪ :‬اقتناء حافمة بتاريخ ‪ N/01/01‬بقيمة ‪ 1 200 000‬دج ‪ HT‬االىتالك خطي ثابت عمى ‪ 6‬سنوات‪،‬‬
‫مع توزيع تكاليف صيانة داخمية دورية عمى فترة ‪ 3‬سنوات االولى بقيمة ‪ 90 000‬دج‪ .‬في ‪ N+3/1/1‬تعويض الصيانة‬
‫الداخمية ‪ 120 000‬دج عمى طول المدة الباقية‪.‬‬
‫المطموب‪ :‬جدول االىتالك المخطط لمحافمة ولتكاليف الصيانة‪ ،‬التسجيل المحاسبي‪.‬‬
‫التنريً الثالث‪ :‬تمتمك مؤسسة إنتاجية ألة تمت حيازتيا بتاريخ ‪ N/1/8‬بـ ‪ 100 000‬دج ‪ HT‬مدة االستعمال ‪8‬‬
‫سنوات باىتالك متناقص‪ ،‬ونتيجة الرتفاع الطمب عمى المنتوج قامت الشركة نياية ‪ N+1‬بمضاعفة االنتاج وبالتالي‬
‫تقميص فترة االستخدام الكمية إلى ‪ 5‬سنوات‪.‬‬
‫المطموب‪ :‬جدول االىتالك المخطط‪ ،‬المراجع‪ ،‬التسجيل المحاسبي‪.‬‬
‫التنريً الرابع‪ :‬قامت شركة بحيازة منشآت تقنية بسعر ‪ 200 000‬دج ‪ HT‬تيتمك وفق النمط الخطي الثابت لمدة ‪5‬‬
‫سنوات‪ ،‬لديك المعمومات التالية لمقيم القابمة لمتحصيل لكل نياية سنة‪ 90 000:N+1 :‬دج ‪ 50 000 :N+2 /‬دج‪/‬‬
‫‪ 25 000 :N+3‬دج‪ 5 000 :N+4/‬دج‪.‬‬
‫المطموب‪ :‬اعتداد جدول االىتالكات وخسائر القيم‪ ،‬وتسجيل القيود المحاسبية‪.‬‬
‫التمرين الخامس‪ :‬حيازة الة انتاجية بقيمة ‪ 800 000‬دج ‪ HT‬االىتالك خطي ثابت عمى ‪ 4‬سنوات‪ ،‬القيم القابمة‬
‫لمتحصيل قدرت نياية كل سنة كاالتي‪ 510 000 :N/12/31 :‬دج ‪ 360 000 :N+1/12/31/‬دج‪:N+2/12/31 /‬‬
‫‪ 220 000‬دج‪ .‬المطموب‪ :‬إعداد جدول االىتالكات وخسائر القيم وتسجيل القيود الالزمة‪.‬‬
‫التنريً الصادط‪:‬‬
‫‪ :2012/03/30 -‬تنازلت مؤسسة عن معدات مكتب بقيمة ‪ 17 000‬دج ‪ HT‬نقدا‪ ،‬تم اقتنائيا في‬
‫‪ 2010/01/06‬بقيمة ‪ 49 000‬دج‪ .‬االىتالك خطي ثابت ‪.%20‬‬
‫‪ :2012/07/01 -‬استبدال معدات قديمة بأخرى جديدة ‪ 50 000‬دج وقد دفعت المؤسسة مبمغ ‪ 30 000‬دج‬
‫بشيك عمما ان المعدات القديمة قيمتيا ‪ 42 500‬دج تم شراؤىا في ‪ 2009/12/01‬اىتالك خطي ‪.%25‬‬
‫‪ :2012/07/31 -‬تخمت المؤسسة عن معدات نقل بدون مقابل النيا تعرضت لتماس كيربائي واخترقت كميا تم‬
‫شراؤىا في ‪ 2009/01/08‬بـ ‪ 85 000‬دج ‪ HT‬تيتمك خطيا بمعدل ‪ ،%25‬وتحصمت الشركة عمى تعويض من‬
‫شركة التأمين بشيك بنكي ‪ 20 000‬دج‪.‬‬
‫المطموب‪ :‬تسجيل العمميات محاسبيا‪.‬‬
 ‫الوىسن الجاهعي‪2022/2021 6‬‬ ‫جاهعت الشهيذ حوه لخضر الىادي‬
‫السنت الثالثت هحاسبت وجبايت ‪ /‬هاليت الوؤسست‬ ‫قسن العلىم الواليت والوحاسبيت‬

‫الصلصلة الرابعة يف مقياط احملاشبة املعنقة ‪2‬‬

‫ـ اشرتجاع ‪ TVA‬للثبيتات ومعاجلة فوائض القينة للتثبيتات املتيازل عيها ـ‬
‫التنريً األول‪:‬‬
‫في ‪ 2012/02/07‬تقدمت شركة الواحات لألشغال لشركة ‪ TOYOTA‬الجزائر القتناء شاحنة بقيمة ‪700000‬دج ‪.HT‬‬
‫تم استالم الشاحنة وبداية استعمال الشاحنة ‪ ،2012/02/09‬بمدة نفعية ‪ 10‬سنوات خطي ثابت‪ ،‬و ‪ TVA‬قابمة‬
‫لالسترجاع ‪.%100‬‬
‫‪ :2013/01/19‬القيام بصيانة دورية لمشاحنة في شركة ‪ TOYOTA‬بمغت فاتورتيا ‪ 30000‬دج‪.HT‬‬
‫‪ :2014/08/16‬وبغرض تجديد الحضيرة‪ ،‬تم التنازل عن الشاحنة بقيمة ‪ 500000‬دج بشيك بنكي‪.‬‬
‫المطموب‪ :‬اذا عممت ان ‪ .% 19 TVA‬تسجيل العمميات في دفتر اليومية‪.‬‬
‫التنريً الثاىي‪:‬‬
‫لديك الجدول التالي الذي يبين القيم المعاد استثمارىا في ديسمبر ‪ 2017‬وتضم حيازة معدات نقل جديدة ‪ D‬تعويضا‬
‫معدات نقل قديمة ‪ A‬ومعدات وأدوات جديدة ‪ F‬بدال من معدات وأدوات قديمة ‪C‬‬
‫تجييزات محازة جديدة‬ ‫تجييزات متنازل عنيا‬ ‫العناصر‬
‫‪)F(0999999‬‬ ‫‪)D(529999‬‬ ‫‪)C(5104999‬‬ ‫‪)A( 55919‬‬ ‫تكمفة الحيازة‬
‫‪-----‬‬ ‫‪-----‬‬ ‫‪025399‬‬ ‫‪22443‬‬ ‫فائض قيمة محقق‬
‫‪0999999‬‬ ‫‪529999‬‬ ‫‪5555399‬‬ ‫‪513503‬‬ ‫المجموع‬
‫والمطموب‪ - :‬سجل محاسبيا قيود الحيازة لمتثبيتات الجديدة – تحويل الفوائض إلى اىتالكات – إعداد جدول االىتالك‬
‫لمتثبيتات الجديدة‪ ،‬وسجل مخصصات االىتالك في ‪ 2017/12/31‬عمما ان تاريخ بداية استعمال التثبيتات الجديدة ىو‬
‫‪ 2017/12/02‬بمعدل اىتالك ثابت ‪.%20‬‬
‫التنريً الثالث‪:‬‬
‫مؤسسة تقدم لك المعمومات التالية حول حيازة وبيع عنصرين من التثبيتات القابمة لالىتالك معدل االىتالك ‪.%20‬‬
‫التنازل‬ ‫الحيازة‬ ‫العناصر‬
‫السعر‬ ‫التاريخ‬ ‫االىتالك المتراكم إلى ‪1991/12/31‬‬ ‫التكمفة‬ ‫التاريخ‬
‫‪9000‬‬ ‫‪N+2/92/50‬‬ ‫‪3200‬‬ ‫‪12000‬‬ ‫‪N/95/51‬‬ ‫‪A‬‬
‫‪11000‬‬ ‫‪N+2/92/50‬‬ ‫‪7916.67‬‬ ‫‪25000‬‬ ‫‪N/91/09‬‬ ‫‪B‬‬
‫المطموب‪ - :‬أحسب ثم قم بإعداد القيود المحاسبية لالىتالكات المتعمقة بالفترة من ‪/1/1‬ن‪ 2+‬إلى غاية تاريخ التنازل‪.‬‬
‫حدد رصيد االىتالكات لمعنصرين ‪ A‬و ‪ B‬بتاريخ التنازل – سجل محاسبيا عممية التنازل عن العنصرين ‪ A‬و ‪ B‬كل عمى‬
‫حدى بما في ذلك قيود االبعاد عمما ان التنازل تم بشيك بنكي‪.‬‬
‫‪ -‬أحسب فائض القيمة أو نقص القيمة الناجم عن عممية التنازل‪ -‬ما الذي يتوجب القيام بو لذمة المؤسسة‬
‫بخصوص العنصرين ‪ A‬و ‪ B‬؟‬
 ‫الوىسن الجاهعي‪2022/2021 6‬‬ ‫جاهعت الشهيذ حوه لخضر الىادي‬
‫السنت الثالثت هحاسبت وجبايت ‪ /‬هاليت الوؤسست‬ ‫قسن العلىم الواليت والوحاسبيت‬

‫‪ -‬الصلصلة اخلامصة يف مقياط احملاشبة املعنقة ‪2‬‬

‫حماشبة املخسوىات‬
‫التنريً األول‪:‬‬
‫اليك فيما يمي الفواتير التالية والمطموب تسجيميا لدى البائع والمشتري مع العمم أن ىامش الربح لدى البائع ‪.%20‬‬
‫فاتورة كشف رقم ‪05 :‬‬ ‫فاتورة رقم ‪04 :‬‬ ‫فاتورة رقم ‪03 :‬‬ ‫فاتورة رقم ‪02 :‬‬ ‫فاتورة رقم ‪01 :‬‬
‫‪2017/09/17‬‬ ‫‪2017/09/10‬‬ ‫‪2017/09/09‬‬ ‫‪2017/09/08‬‬ ‫‪2017/09/07‬‬
‫المبمغ‬ ‫التعيين‬ ‫المبمغ‬ ‫التعيين‬ ‫المبمغ‬ ‫التعيين‬ ‫المبمغ‬ ‫التعيين‬ ‫المبمغ‬ ‫التعيين‬
‫‪1000‬‬ ‫ت تجاري‪RIS‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫بضاعة‬ ‫‪1000‬‬ ‫بضاعة‬ ‫‪1000‬‬ ‫منتجات تامة‬ ‫‪700‬‬ ‫بضاعة أ‬
‫‪190‬‬ ‫‪TVA 19%‬‬ ‫‪190‬‬ ‫‪TVA 19%‬‬ ‫‪20‬‬ ‫خ مالي ‪% 2‬‬ ‫‪50‬‬ ‫ت تجاري ‪%5‬‬ ‫‪300‬‬ ‫بضاعة ب‬
‫‪1190‬‬ ‫صافي الدفع‬ ‫‪1190‬‬ ‫‪TTC‬‬ ‫‪980‬‬ ‫الصافي المالي‬ ‫‪950‬‬ ‫الصافي التجاري‬ ‫‪1000‬‬ ‫إجمالي ‪HT‬‬
‫‪300‬‬ ‫تسبيق(معفى ‪09/03 )TVA‬‬ ‫‪186.2‬‬ ‫‪TVA 19%‬‬ ‫‪180.5‬‬ ‫‪TVA 19%‬‬ ‫‪190‬‬ ‫‪TVA 19%‬‬
‫‪890‬‬ ‫صافي الدفع‬ ‫‪1166.2‬‬ ‫صافي الدفع‬ ‫‪1130.5‬‬ ‫صافي الدفع‬ ‫‪1190‬‬ ‫صافي الدفع‬
‫عمى الحساب‬ ‫شيك بنكي رقم ‪411‬‬ ‫عمى الحساب‬ ‫عمى الحساب‬ ‫شيك بنكي رقم ‪229‬‬
‫‪/////‬‬ ‫تسوية في ‪09/16‬‬ ‫‪////‬‬ ‫‪////‬‬ ‫تسوية في ‪09/15‬‬

‫التنريً الثاىي‪:‬‬
‫مؤسسة المنار لم تكمل إعداد ميزانيتيا ولم تسجل أي قيد يتعمق بالمخزونات‪ ،‬تقيم مخزوناتيا وفق طريقة ‪FIFO‬‬
‫والمطموب‪ :‬قيم مخزون البضاعة ‪ X1‬والتي وردت حركتيا لمدورة ‪ 2017‬ضمن الممحق وذلك باستعمال كل من طريقة‬
‫(‪.)CUMP/FIFO‬‬
‫ـ أجر القيود المتعمقة بحركات البضاعة باعتبار أن نظام الجرد المعتمد ىو نظام الجرد المتناوب‪.‬‬
‫ـ باعتبار أن المؤسسة ممزمة بجرد دائم لممخزونات‪ ،‬أجر قيود شير جانفي باعتماد طريقة ‪( FIFO‬فرضا أن سعر البيع‬
‫في ‪ 01/18‬ىو ‪ 28‬دج)‪.‬‬
‫الممحق‪ :‬حركات البضاعة ‪ X1‬لدورة ‪ 2017‬كما يمي‪:‬‬
‫سعر الشراء‬ ‫كمية مخرجة‬ ‫كمية مدخمة‬ ‫التاريخ‬
‫‪21‬‬ ‫؟‬ ‫‪100‬‬ ‫‪01/12‬‬
‫وضعية المخزون في ‪ 2017/01/01‬ىي ‪ 190‬وحدة بسعر ‪ 20‬دج ‪/‬‬ ‫؟‬ ‫‪80‬‬ ‫؟‬ ‫‪01/18‬‬
‫لموحدة في حين أن الجرد المادي بتاريخ ‪ 2017/12/31‬أعطى ‪170‬‬ ‫؟‬ ‫‪150‬‬ ‫؟‬ ‫‪02/20‬‬
‫وحدة‪.‬‬ ‫‪19‬‬ ‫؟‬ ‫‪80‬‬ ‫‪02/27‬‬
‫؟‬ ‫‪70‬‬ ‫؟‬ ‫‪03/15‬‬
‫‪18‬‬ ‫؟‬ ‫‪60‬‬ ‫‪03/20‬‬
‫؟‬ ‫‪80‬‬ ‫؟‬ ‫‪04/10‬‬
‫‪21‬‬ ‫؟‬ ‫‪100‬‬ ‫‪07/10‬‬
‫؟‬ ‫‪100‬‬ ‫؟‬ ‫‪09/09‬‬
‫‪20‬‬ ‫؟‬ ‫‪110‬‬ ‫‪10/10‬‬
‫؟‬ ‫‪60‬‬ ‫؟‬ ‫‪11/15‬‬
‫‪20‬‬ ‫؟‬ ‫‪70‬‬ ‫‪12/12‬‬
 ‫التنريً الثالث‪:‬‬
‫مؤسسة الوليد مؤسسة تجارية وانتاجية أعطيت لك المعمومات المستخرجة من ميزان المراجعة قبل الجرد لسنة ‪ 2016‬و‬
‫عمميات ‪ 2017‬كاالتي والمطموب التسجيل المحاسبي‪:‬‬
‫خالل ‪2017‬‬ ‫نياية ‪2016‬‬
‫ت و في السوق‬ ‫سعر البيع‬ ‫فاتورة بيع ‪2017/09/09‬‬ ‫ت و في السوق‬ ‫ت ش وحدة‬ ‫الكمية‬ ‫تعيين المخزون‬
‫‪ 12‬دج‬ ‫‪ 18‬دج‬ ‫بيع ‪ %50‬نقدا‬ ‫‪ 20‬دج‬ ‫‪ 14‬دج‬ ‫‪200‬‬ ‫حـ ‪301/‬‬
‫‪ 16.5‬دج‬ ‫‪ 16‬دج‬ ‫بيع ‪ % 80‬بشيك بنكي‬ ‫‪ 14‬دج‬ ‫‪ 17‬دج‬ ‫‪600‬‬ ‫حـ ‪302/‬‬
‫‪ 08‬دج‬ ‫‪ 14‬دج‬ ‫بيع ‪ % 40‬عمى الحساب‬ ‫‪ 10‬دج‬ ‫‪ 12‬دج‬ ‫‪300‬‬ ‫حـ ‪3551/‬‬
‫‪//‬‬ ‫‪ 20‬دج‬ ‫بيع ‪ % 100‬بشيك بنكي‬ ‫‪ 19‬دج‬ ‫‪ 23‬دج‬ ‫‪240‬‬ ‫حـ ‪3552/‬‬

‫التنريً الرابع‪:‬‬
‫قامت مؤسسة بالعمميات التالية مع الخارج‪:‬‬
‫العممية وما يقابميا بـ دج‬
‫التسديد‪ /‬التحصيل‬ ‫المبالغ‬ ‫العمميات‬
‫ما يقابمو بـ دج‬ ‫التاريخ‬
‫‪ 2008/11/20‬سعر الصرف ‪ 70.142‬دج‬ ‫‪70.150‬‬ ‫‪2008/10/20‬‬ ‫‪$ 60 000‬‬ ‫شراء مواد أولية‬
‫‪ 2008/11/22‬سعر الصرف ‪ 70.145‬دج‬ ‫‪70.152‬‬ ‫‪2008/10/22‬‬ ‫‪$ 20 000‬‬ ‫شراء بضاعة‬
‫‪ 2009/01/12‬سعر الصرف ‪ 70.159‬دج‬ ‫‪70.165‬‬ ‫‪2008/11/30‬‬ ‫‪$ 50 000‬‬ ‫بيع منتجات تامة‬

‫بتاريخ ‪ 70.155 = $ 1 : 2008/12/31‬دج واذا عممنا أن تكمفة المنتجات المباعة ‪ 2925000‬دج ‪ ،‬المطموب‬
‫تسجيل العمميات الضرورية من تاريخ ‪ 2008/10/20‬إلى غاية ‪.2009/01/12‬‬
‫التنريً اخلامض‪:‬‬
‫قامت مؤسسة مختصة في إنتاج األلبسة الرياضية خالل سنة ‪ 2010‬بما يمي‪:‬‬
‫ـ ‪ :2010/01/10‬استيراد ‪ 1000‬متر من القماش حسب الفاتورة التالية‪ :‬ثمن الشراء ‪ 4‬أورو لممتر الواحد‪ ،‬تخفيض‬
‫تجاري ‪ ،%10‬تخفيض مالي ‪ %5‬حقوق جمركية ‪ 3600‬دج دفعت بشيك‪.‬‬
‫كما تحممت المؤسسة المصاريف التالية والتي سددتيا بشيك بنكي‪:‬‬
‫مصاريف النقل ‪ 1700‬دج ‪ – HT‬مصاريف التأمين ‪ 700‬دج ‪.HT‬‬
‫‪ :2010/09/01‬إنتاج ‪ 1000‬بذلة رياضية وكانت تكاليف اإلنتاج‪:‬‬
‫مصاريف اإلنتاج المباشرة ‪ 23200 :‬دج ـ مصاريف اإلنتاج غير المباشرة ‪ 13200‬دج‪.‬‬
‫‪ :2010/10/10‬تم بيع عمى الحساب ‪ 800‬بذلة رياضية بثمن ‪ 90‬دج ‪ HT‬لمبذلة‪.‬‬
‫مخزون أول المدة ‪ 400‬بذلة بتكمفة ‪ 87.5‬دج لموحدة‪ .‬ال يوجد مخزون أول المدة من القماش‪ .‬كما تطبق المؤسسة‬
‫طريقة ‪.CUMP‬‬
‫‪ : 2010/11/12‬تسديد دين المورد األجنبي بشيك بنكي‪.‬‬
‫في ‪ :2010/12/31‬سعر البيع المتوقع لمبذلة الرياضية ‪ 70‬دج ‪HT‬‬
‫المطموب‪ :‬تسجيل القيود المحاسبية الضرورية في يومية المؤسسة‪:‬‬
‫‪ 1 :2010/01/10‬أورو = ‪ 10‬دج وفي ‪ 1 : 2010/11/12‬أورو = ‪ 12‬دج‪.% 17 TVA .‬‬
 ‫الوىسن الجاهعي‪2022/2021 6‬‬ ‫جاهعت الشهيذ حوه لخضر الىادي‬
‫السنت الثالثت هحاسبت وجبايت ‪ /‬هاليت الوؤسست‬ ‫قسن العلىم الواليت والوحاسبيت‬

‫‪ -‬الصلصلة الصادشة يف مقياط احملاشبة املعنقة ‪2‬‬

‫املقاربة البيكية ‪ +‬املؤوىات‬
‫التنريً األول‪:‬‬
‫في ‪ 2015/12/31‬كان حساب البنك ‪ CPA‬في دفاتر المؤسسة يمثل رصيدا مدينا بمبمغ ‪ 4336845‬دج‪ ،‬وكشف الحساب المرسل من‬
‫البنك رصيده دائنا بمبمغ ‪ 4095690‬دج لصالح المؤسسة‪.‬‬
‫الفرق بين الرصيدين ناتج عن‪:‬‬
‫‪ 1‬ـ عمميات سجمت في دفاتر المؤسسة‪ ،‬ولم تسجل في دفاتر البنك‪:‬‬
‫‪ -‬شيك رقم ‪ 433‬بمبمغ ‪ 77670‬دج حرر الحد الموردين‪.‬‬
‫‪ -‬شيك رقم ‪ 434‬بمبمغ ‪ 299400‬دج لسداد الرسم عمى النشاط الميني‪.‬‬
‫‪ 2‬ـ عمميات مسجمة في دفاتر البنك‪ ،‬ولم تسجل في دفاتر المؤسسة‪:‬‬
‫‪ -‬عمولة بنكية لمثالث أشير االخيرة بمبمغ ‪ 39600‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬ـ مصاريف خصم أوراق بمبمغ ‪ 24402‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬تحويل من الزبون (شركة الواحات) لصالح المؤسسة بمبمغ ‪ 172200‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬قسائم سندات لمتحصيل (سندات توظيف) لحساب المؤسسة بمبمغ ‪ 73800‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬أوراق مقيمة مستحقة ودفعت من قبل المؤسسة بمبمغ ‪ 800223‬دج‪.‬‬
‫المطموب‪ :‬أجري عممية المقاربة البنكية وقيود التصحيح الالزمة‪.‬‬

‫الثاىي‪:‬انجز في الوحاضرة‬ ‫التنريً‬

‫في ‪ 12‬فيفري ‪ 2016‬وقع نزاع قضائي بين مؤسستنا وأحد زبائنيا‪ ،‬وعمى اثره قام ىذا االخير – الزبون – برفع دعوى قضائية ضد المؤسسة‬
‫في نفس التاريخ‪.‬‬
‫ـ في ‪ : 2016/12/31‬قدر محامي المؤسسة التعويض الذي سيدفع لمزبون بقيمة ‪ 10000‬دج‪.‬‬
‫ـ في ‪ :2017/12/31‬النزاع ال يزال قائما ويتوقع المحامي ان يكون التعويض اجماليا بقيمة ‪ 12000‬دج‪.‬‬
‫ـ في ‪ :2018/01/09‬فصمت المحكمة في القضية حسب الفرضيات التالية‪:‬‬
‫‪ -‬الفرضية االولى‪ :‬خسارة القضية وقدر التعويض لمزبون بقيمة ‪ 12000‬دج بشيك بنكي‪.‬‬
‫‪ -‬الفرضية الثانية‪ :‬خسارة القضية وقدر التعويض لمزبون بقيمة ‪ 13000‬دج بشيك بنكي‪.‬‬
‫‪ -‬الفرضية الثالثة‪ :‬خسارة القضية وقدر التعويض لمزبون بقيمة ‪ 10000‬دج بشيك بنكي‪.‬‬
‫‪ -‬الفرضية الرابعة‪ :‬ربحت المؤسسة القضية‪ .‬وـ المطموب‪ :‬تسجيل العمميات في يومية المؤسسة‪.‬‬

‫الثالث‪:‬انجز في الوحاضرة‬ ‫التنريً‬

‫المؤسسة خضعت لرقابة جبائية‪ ،‬في ‪ 2016/12/31‬تتوقع المؤسسة دفع غرامة مالية كمخالفة بقيمة ‪ 20000‬دج إضافة إلى الرسم‬
‫المستحق غير المصرح بو – موضوع الرقابة‪-‬‬
‫في ‪ 2017/10/18‬لديك الفرضيات التالية‪ :‬ف‪ :1‬الغرامة = ‪ 20000‬دج‪ ،‬ف ‪ :2‬الغرامة = ‪ 18000‬دج‪ ،‬ف‪ :3‬الغرامة = ‪ 21000‬دج‪،‬‬
‫ف‪ = 4‬اعفاء المؤسسة من الغرامة المالية‪.‬‬
‫المطموب‪ :‬تسجيل العمميات في دفتر اليومية‬
 ‫التنريً الرابع‪:‬‬
‫شركة " كمبيوتر الجنوب " مختصة في بيع معدات اإلعالم اآللي‪ ،‬تقدم لك المعمومات التالية المتعمقة بممف "الزبائن المشكوك فييم أو محل‬
‫نزاع"‪.‬‬
‫أ ‪ -‬حالة الزبائن المشكوك فييم لسنة ‪2015‬‬
‫مالحظات‬ ‫حقوق محصمة خالل سنة‬ ‫مؤونات مشكمة بتاريخ‬ ‫حقوق (‪ )TTC‬بتاريخ ‪2015/12/31‬‬ ‫الزبون‬
‫‪2016‬‬ ‫‪2015/12/31‬‬
‫‪A‬‬ ‫‪5930‬‬ ‫‪3000‬‬ ‫‪17790‬‬ ‫محمد‬
‫لمترصيد‬ ‫‪11860‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪23720‬‬ ‫مختار‬
‫‪B‬‬ ‫ال شيء‬ ‫‪700‬‬ ‫‪8302‬‬ ‫موسى‬
‫‪C‬‬ ‫‪26092‬‬ ‫‪37500‬‬ ‫‪59300‬‬ ‫مبروك‬
‫‪D‬‬ ‫‪4744‬‬ ‫‪1800‬‬ ‫‪14232‬‬ ‫مفتاح‬
‫‪48626‬‬ ‫‪53000‬‬ ‫‪123444‬‬ ‫المجموع‬
‫‪ -A‬رصيد قابل لمتحصيل‪ ،‬لكن خسارة محتممة مقيمة بـ ‪ %30‬من ىذا الرصيد‪.‬‬
‫‪ -B‬حقوق غير قابمة لمتحصيل نيائيا‪.‬‬
‫‪ -C‬يمكننا تحصيل ‪ %40‬من الرصيد‪.‬‬
‫‪ -D‬نأمل في استرجاع المبمغ ‪ 7139.72‬دج‪.‬‬
‫ب – زبائن محل نزاع سنة ‪:2016‬‬
‫ـ الزبون مسعود مدين بـ ‪ 13046‬دج ‪ TTC‬ىو متخمي عن الدفع‪ ،‬نأمل في استرجاع ‪ %50‬من ىذه الحقوق‪.‬‬
‫ـ الزبون مصطفى مدين بـ ‪ 5337‬دج ‪ TTC‬ىو كميا غير قابل لموفاء‪.‬‬
‫كل نشاطات الشركة خاضعة لمرسم عمى القيمة المضافة ‪.%17‬‬