‫الفصل األول‬

‫( شعبة أمانة الصندوق )‬

‫‪ -‬المعالجة المحاسبية لشعبة امانة الصندوق‬

‫‪ -1‬شعبة امانة الصندوق يف اإلدارة العامة‬

‫‪ -‬عند استالم النقد من قبل البنك المركزي‬
‫من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬
‫اىل ح‪ /‬نقدية لدى المصارف المحلية‬
‫‪ -‬عند تجهي الفرع بالنقد‬
‫من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬
‫اىل ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫‪ -2‬شعبة امانة الصندوق يف الفرع‬

‫‪ -‬عند استالم فرع المرصف النقد المرسل من اإلدارة العامة بموجب االشعار المدين‬
‫من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬
‫اىل ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬
‫‪ -‬عند دفع أي مبلغ اىل الزبائن‬
‫من ح‪ /‬الحساب المختص ( حساب جاري ‪ ،‬توفي ‪ ،‬ودائع ثابتة ‪)....‬‬
‫اىل ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬
‫‪ -‬عند إيداع مبالغ يف الصندوق‬
‫من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬
‫اىل ح‪ /‬الحساب المختص ( حساب جاري ‪ ،‬توفي ‪).....‬‬

‫والثان‬
‫ي‬ ‫الرسم قيدين منفصلي األول بمجموع المقبوضات‬
‫ي‬ ‫‪ -‬وينظم امي الصندوق يف نهاية الدوام‬
‫بمجموع المدفوعات‬

‫قيد المقبوضات‬
‫من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬
‫اىل ح‪ /‬المقبوضات النقدية‬
‫قيد المدفوعات‬
‫من ح‪ /‬المدفوعات النقدية‬
‫اىل ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫‪1‬‬
 ‫اليوم‬
‫ي‬ ‫‪ -‬مطابقة الموجود النقدي‬
‫وهناك نوعي من المطابقة يف شعبة امانة الصندوق‬
‫الت يجري ها امي الصندوق بعد نهاية الدوام‬ ‫‪ -1‬المطابقة ي‬
‫رصيد النقد يف بداية اليوم ‪ +‬المقبوضات – المدفوعات = رصيد النقد يف نهاية اليوم‬
‫‪ -2‬مطابقة الموجود يف الخزانة ككل‬
‫رصيد النقد يف نهاية اليوم ‪ +‬رصيد النقد يف الخزانة لليوم السابق ‪ -‬رصيد النقد يف بداية اليوم‬

‫‪ ‬يف حالة وجود نقص‬

‫قيد االثبات‬
‫من ح‪ /‬فروقات نقدية ومخزنية‬
‫اىل ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬
‫قيد تسديد المبلغ‬
‫من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬
‫اىل ح‪ /‬فروقات نقدية ومخزنية‬
‫‪ ‬يف حالة وجود زيادة‬
‫قيد اإليداع‬
‫من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬
‫اىل ح‪ /‬الزيادة يف الصندوق‬
‫قيد التسديد‬
‫من ح‪ /‬الزيادة يف الصندوق‬
‫اىل ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫مثال ‪/‬‬

‫‪ 4/10‬استلمت اإلدارة العامة يف مرصف الرافدين من البنك المركزي استلمت اإلدارة العامة يف مرصف الرافدين‬
‫من البنك المركزي ‪ 110 000 000‬دينار تم ايداعها يف خزينة المرصف‬

‫‪ 4/10‬أرسلت اإلدارة العامة مبلغ ‪ 40 000 000‬دينار اىل فرع الكرادة وقد تم استالم المبلغ من قبل الفرع مع‬
‫االشعار المدين‬

‫الرئيس وفرع الكرادة‬

‫ي‬ ‫المطلوب ‪ /‬تسجيل القيود الالزمة يف سجالت كال من مرصف الرافدين‬

‫الحل ‪//‬‬

‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫مرصف الرافدين‬

‫‪ 110 000 000 4/10‬من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫‪ 110 000 000‬اىل ح‪ /‬نقدية لدى المصارف المحلية‬

‫‪2‬‬
 ‫‪ 40 000 000 4/12‬من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫‪ 40 000 000‬اىل ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫فرع الكرادة‬

‫‪ 4/10‬ال يسجل قيد‬

‫‪ 40 000 000 4/12‬من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫‪ 40 000 000‬اىل ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫مثال ‪ /‬كان الموجود النقدي يف خزانة مرصف الرافدين فرع الكاظمية يف بداية العمل ليوم ‪ 2015/3/1‬مبلغ‬
‫‪ 6000 000‬دينار وقد تمت العمليات االتية خالل اليوم المذكور‬

‫‪ -1‬سحب امي الصندوق من الخزانة مبلغ ‪ 1000 000‬دينار يف بداية العمل‬

‫كاالن ‪:‬‬
‫ي‬ ‫‪ -2‬كانت المقبوضات النقدية من الزبائن‬
‫ايداعات يف حساب التوفي ‪1000 000‬‬
‫ايداعات يف حساب الودائع الثابتة ‪500 000‬‬
‫ايداعات يف الحسابات الجارية ‪200 000‬‬
‫كاالن ‪:‬‬
‫ي‬ ‫‪ -3‬كانت المدفوعات النقدية‬
‫مسحوبات من حساب التوفي ‪100 000‬‬
‫مسحوبات من الحسابات الجارية ‪200 000‬‬
‫مسحوبات من حساب الودائع الثابتة ‪100 000‬‬

‫المطلوب ‪/‬‬

‫‪ -1‬تسجيل القيود المحاسبية للعمليات أعاله‬

‫‪ -2‬استخراج الرصيد الدفيي للنقد يف الصندوق ولدى الخزانة يف نهاية اليوم أعاله‬

‫الحل ‪/1 //‬‬

‫‪ -1‬ال يسجل قيد النه رصيد يف بداية اليوم‬

‫‪ 1700 000 -2‬من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫اىل مذكورين‬
‫‪ 1000 000‬ح‪ /‬حساب التوفي‬
‫‪ 500 000‬ح‪ /‬ودائع ثابتة‬
‫‪ 200 000‬ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫‪3‬‬
 ‫من مذكورين‬ ‫‪-3‬‬
‫‪ 100 000‬ح‪ /‬حساب التوفي‬
‫‪ 200 000‬ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬
‫‪ 100 000‬ح‪ /‬ودائع ثابتة‬
‫‪ 400 000‬اىل ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫قيد المقبوضات‬
‫‪ 1700 000‬من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬
‫‪ 1700 000‬اىل ح‪ /‬مقبوضات نقدية‬
‫قيد المدفوعات‬
‫‪ 400 000‬من ح‪ /‬مدفوعات نقدية‬
‫‪ 400 000‬اىل ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫‪/2‬‬
‫‪ -1‬رصيد النقدية يف بداية اليوم ‪ +‬المقبوضات – المدفوعات = رصيد النقدية يف نهاية اليوم‬
‫‪2300 000 = 400 000 – 1700 000 + 1000 000‬‬
‫‪ -2‬رصيد النقدية يف نهاية اليوم ‪+‬رصيد النقدية يف الخزانة لليوم السابق –رصيد النقدية يف بداية اليوم‬
‫‪7300 000 = 1000 000 – 6000 000 + 2300 000‬‬

‫مثال ‪ /‬نفس بيانات المثال السابق والمطلوب ‪:‬‬

‫‪ -1‬تسجيل القيود المحاسبية اذا علمت ان رصيد النقد لدى امي الصندوق يف نهاية اليوم هو ‪2000 000‬‬
‫‪ -2‬تسجيل القيود المحاسبية اذا علمت ان رصيد النقد لدى امي الصندوق يف نهاية اليوم هو ‪2300 000‬‬
‫‪ -3‬تسجيل القيود المحاسبية اذا علمت ان رصيد النقد لدى امي الصندوق يف نهاية اليوم هو ‪2400 000‬‬

‫الحل ‪ //‬الحل نفس المثال السابق‬

‫إضافة اىل الحل‬

‫‪ 300 000 = 2000 000 – 2300 000 -1‬نقص‬

‫قيد االثبات‬
‫‪ 300 000‬من ح‪ /‬فروقات نقدية ومخزنية‬
‫‪ 300 000‬اىل ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫‪ = 2300 000 – 2300 000 -2‬صفر ال يوجد نقص‬

‫‪4‬‬
 ‫‪ 100 000 = 2300 000 – 2400 000 -3‬زيادة‬

‫‪ 100 000‬من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫‪ 100 000‬اىل ح‪ /‬زيادة يف الصندوق‬

‫( بيع ر‬
‫وشاء العمالت األجنبية )‬

‫‪ -‬المعالجة المحاسبية‬
‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫‪ -‬المرصف‬
‫األجنت‬
‫ي‬ ‫‪ -‬عند استياد النقد‬
‫من ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬
‫اىل ح‪ /‬نقدية لدى المصارف الخارجية‬
‫المحل‬ ‫بشاء النقد من السوق‬‫‪ -‬عند قيام المرصف الرئيس ر‬
‫ي‬ ‫ي‬
‫من ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬
‫اىل مذكورين‬
‫ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬
‫وشاء العملة األجنبية‬‫ح‪ /‬ايراد بيع ر‬
‫‪ -‬عند تجهي احد الفروع‬
‫من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬
‫اىل ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫‪ -‬الفرع‬
‫الرئيس ( قيد التجهي)‬
‫ي‬ ‫األجنت من الفرع‬
‫ي‬ ‫‪ -‬عند استالم النقد‬
‫من ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬
‫اىل ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬
‫األجنت‬
‫ي‬ ‫‪ -‬عند قيام الفرع ببيع النقد‬
‫من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬
‫اىل مذكورين‬
‫ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬
‫وشاء العملة األجنبية‬ ‫ح‪ /‬أرباح بيع ر‬
‫األجنت‬
‫ي‬ ‫‪ -‬عند تصدير النقد‬
‫من ح‪ /‬نقدية لدى المصارف الخارجية‬
‫اىل ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫‪5‬‬
 ‫مثال‪/‬‬

‫‪ 5/30‬تم استياد ‪ 1 250 000‬باون من قبل مرصف الرافدين من احد مراسيله يف لندن وقد قيد المرسل المبلغ‬
‫اف وكان امام المرصف الحاالت‬
‫عل حساب المرصف وارسل اشعارا مدينا بذلك علما ان سعر البيع ‪ 2000‬دينار عر ي‬
‫االتية‬

‫‪ 6/1‬استلم مرصف الرافدين االشعار المدين والنقد من المراسل يف نفس اليوم‬

‫‪ 6/1‬لم يستلم مرصف الرافدين االشعار المدين والنقد من المراسل اال بعد مرور يومي‬

‫‪ 6/7‬قام المرصف بيويد احد فروعه وهو مرصف رافدين الكاظمية بمبلغ ‪ 500 000‬باون وقد استلم مرصف‬
‫الكاظمية النقد واالشعار المدين‬

‫‪ 6/10‬باع مرصف الكاظمية ‪ 10 000‬باون الحد زبائنه علما ان سعر البيع ‪ 2100‬دينار‬

‫‪ 6/15‬قام فرع الكاظمية بإعادة ‪ 100 000‬باون اىل احد الفروع المرسلة يف الخارج لتغطية عملياته الخارجية‬

‫المطلوب ‪ /‬تسجيل القيود الالزمة يف سجالت كال المرصفي‬

‫الحل ‪//‬‬

‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫المرصف‬

‫‪250 000 000 =2000 ×1250 000 6/1‬‬

‫‪ 250 000 000‬من ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫‪ 250 000 000‬اىل ح‪ /‬نقدية لدى المصارف الخارجية‬

‫‪ 250 000 000‬من ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬ ‫‪6/1‬‬

‫خارج‬
‫ي‬ ‫‪ 250 000 000‬اىل ح‪ /‬دائنو عالم‬

‫خارج‬
‫ي‬ ‫‪ 250 000 000‬من ح‪ /‬دائنو عالم‬ ‫‪6/3‬‬

‫‪ 250 000 000‬اىل ح‪ /‬نقدية لدى المصارف الخارجية‬

‫‪1000 000 = 2000 × 500 000‬‬ ‫‪6/7‬‬

‫‪ 1000 000 000‬من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫‪ 1000 000 000‬اىل ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫‪6‬‬
 ‫فرع الكاظمية‬

‫‪ 6/1‬ال يسجل قيد‬

‫‪ 6/1‬ال يسجل قيد‬

‫‪ 6/3‬ال يسجل قيد‬

‫‪6/7‬‬

‫‪ 1000 000 000‬من ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫‪ 1000 000 000‬اىل ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫‪6/10‬‬

‫‪21 000 000 = 2100 × 1000‬‬

‫‪20 000 000 = 2000 × 1000‬‬

‫‪1000 000‬‬

‫‪ 21 000 000‬من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 20 000 000‬ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫‪ 1000 000‬ح‪ /‬أرباح بيع ر‬
‫وشاء العملة األجنبية‬

‫‪ ( 6/15‬عملية تصدير)‬

‫‪200 000 000 = 2000 × 100 000‬‬

‫‪ 200 000 000‬من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫‪ 200 000 000‬اىل ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫مثال‪/‬‬

‫الرئيس من الدوالر ‪ 6500‬دوالر بقيمة اجمالية بلغت ‪ 7280 000‬دينار‬

‫ي‬ ‫‪ 4/1‬كان رصيد مرصف الرافدين‬

‫الرئيس ‪ 12 500‬دوالر بقيمة اجمالية بلغت ‪ 13 975 000‬نقدا من السوق‬

‫ي‬ ‫‪ 4/5‬اشيى مرصف الرافدين‬
‫المحل‬
‫ي‬
‫‪ 4/10‬تم تجهي مرصف الرافدين فرع السنك ‪ 8500‬دوالر‬

‫‪7‬‬
 ‫الرئيس ‪ 7500‬دوالر بسعر ‪ 1125‬دينار للدوالر الواحد نقدا‬
‫ي‬ ‫‪ 4/15‬باع مرصف الرافدين‬

‫‪ 4/20‬باع مرصف الرافدين فرع السنك ‪ 6500‬دوالر بسعر ‪ 1123‬دينار للدوالر الواحد نقدا‬

‫‪ 4/25‬جهز مرصف الرافدين فرع السنك ‪ 1500‬دوالر اىل مرصف الرافدين فرع فلسطي فائضة عن الحاجة‬

‫الرئيس ان يكون سعر‬

‫ي‬ ‫‪ 4/29‬نظرا لالرتفاع المستمر لسعر الدوالر الواحد يف السوق المحلية قرر مرصف الرافدين‬
‫الدوالر الواحد ‪ 1125‬يف سجالته وفروعه‬

‫المطلوب ‪ /‬تسجيل قيود اليومية الالزمة يف سجالت كال المرصفي‬

‫الحل ‪//‬‬

‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫مرصف الرافدين‬

‫‪ 7280 000‬القيمة االجمالية ÷ ‪ 6500‬الرصيد = ‪ 1120‬السعر‬

‫‪4/5‬‬

‫‪14 000 000 = 1120 × 12 500‬‬

‫‪13 975 000 = 1118 × 12 500‬‬

‫‪ 25000‬رب ح‬

‫‪ 14 000 000‬من ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 13 975 000‬ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫‪ 25000‬ح‪ /‬ايراد بيع ر‬
‫وشاء العملة األجنبية‬

‫‪4/10‬‬

‫‪9 520 000 = 1120 × 8500‬‬

‫‪ 9 520 000‬من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫‪ 9 520 0000‬اىل ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫‪8 437 500 = 1125 × 7500‬‬ ‫‪4/15‬‬

‫‪8400 000 = 1120 ×7500‬‬

‫‪ 37 500‬رب ح‬

‫‪8‬‬
 ‫‪ 8 437 500‬من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 8400 000‬ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫‪ 37 500‬ح‪ /‬ايراد بيع ر‬
‫وشاء العملة األجنبية‬

‫‪4/29‬‬

‫الرصيد ‪ +‬المشياة – المجهز – المباع‬

‫‪7500 – 8500 – 12500 + 6500‬‬

‫‪3000 = 16000 – 19000‬‬

‫‪3 375 000 = 1125 × 3000‬‬

‫‪3 360 000 = 1120 × 3000‬‬

‫‪ 15 000‬رب ح‬

‫‪ 15000‬من ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫‪ 15000‬اىل ح‪ /‬ايراد بيع ر‬
‫وشاء العملة األجنبية‬

‫فرع السنك‬

‫‪4/10‬‬

‫‪ 9 520 000‬من ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫‪ 9 520 000‬اىل ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫‪4/25‬‬

‫‪1 680 000 = 1120 × 1500‬‬

‫‪ 1 680 000‬من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫‪ 1 680 000‬اىل ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫‪4/29‬‬

‫‪500 = 1500 – 6500 – 8500‬‬

‫‪9‬‬
 ‫‪562 500 = 1125 × 500‬‬

‫‪560 000 = 1120 × 500‬‬

‫‪ 2500‬رب ح‬

‫‪ 2500‬من ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫‪ 2500‬اىل ح‪ /‬ايراد بيع ر‬
‫وشاء العملة األجنبية‬

‫مثال‪/‬‬

‫الرئيس ‪ 7800‬جنيه بسعر ‪ 4200‬دينار للجنيه‬

‫ي‬ ‫ليت يف سجالت مرصف الرافدين‬‫‪ 7/1‬كان رصيد الجنيه اإلسي ي‬
‫الواحد فيما بلغ رصيد الدوالر ‪ 8000‬دوالر بقيمة اجمالية بلغت ‪ 8800 000‬دينار‬

‫الرئيس ‪ 24 200‬جنيه بقيمة اجمالية ‪ 101 640 000‬دينار من احد المصارف‬

‫ي‬ ‫‪ 7/5‬اشيى مرصف الرافدين‬
‫األجنبية خارج العراق‬

‫‪ 7/8‬تم تجهي مرصف رافدين الحلة ‪ 15 600‬جنيه‬

‫‪ 7/12‬باع مرصف رافدين الحلة اىل احد زبائنه ‪ 10 800‬جنيه بسعر ‪ 4300‬دينار للجنيه الواحد نقدا‬

‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫‪ 7/17‬أعاد مرصف رافدين الحلة نصف عدد الجنيهات المتبقية لديه اىل مرصف الرافدين‬

‫المحل‬
‫ي‬ ‫الرئيس ‪ 24 000‬دوالر وبسعر ‪ 1050‬دينار نقدا من السوق‬
‫ي‬ ‫‪ 7/21‬اشيى مرصف الرافدين‬

‫المحل تقرر ان يكون سعر الجنيه يف سجالت المرص‬

‫ي‬ ‫‪ 7/28‬نتيجة لالنخفاض يف أسعار الجنيهات يف السوق‬
‫مساويا لسعر السوق البالغ ‪ 4100‬دينار يف سجالت المرصف وفروعه‬

‫المطلوب ‪ /‬تسجيل قيود اليومية الالزمة يف سجالت كال المرصفي‬

‫الحل‪//‬‬

‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫المرصف‬

‫‪101 640 000 = 4200 × 24 200‬‬ ‫‪7/5‬‬

‫‪ 101 640 000‬من ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫‪ 101 640 000‬اىل ح‪ /‬نقدية لدى المصارف الخارجية‬

‫‪65 520 000 = 4200 × 15 600‬‬ ‫‪7/8‬‬

‫‪ 65 520 000‬من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫‪ 65 520 000‬اىل ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫‪10‬‬
 ‫‪ 7/12‬ال يسجل قيد‬

‫‪2800 = 10 800 – 15 600 7/17‬‬

‫‪2400 = 2 ÷ 4800‬‬

‫‪10 080 000 = 4200 × 2400‬‬

‫‪ 10 080 000‬من ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫‪ 10 080 000‬اىل ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫‪1100 = 8000 ÷ 8800 000 7/21‬‬

‫‪25 200 000 = 1050 × 24000‬‬

‫‪26 400 000 = 1100 × 24000‬‬

‫‪ 1200 000‬رب ح‬

‫‪ 26 400 000‬من ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 25 200 000‬ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫‪ 1200 000‬ح‪ /‬ايراد بيع ر‬
‫وشاء العملة األجنبية‬

‫‪7/28‬‬

‫‪18 800 = 15 600 – 2400 + 24 200 + 7800‬‬

‫‪77 080 000 = 4100 × 18 800‬‬

‫‪78 960 000 = 4200 × 18 800‬‬

‫‪1 880 000‬‬

‫‪ 1 880 000‬من ح‪ /‬ايراد بيع ر‬
‫وشاء العملة األجنبية‬

‫‪ 1 880 000‬اىل ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫‪11‬‬
 ‫الفرع‬

‫ال يسجل قيد‬ ‫‪7/5‬‬

‫‪ 65 520 000‬من ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬ ‫‪7/8‬‬

‫‪ 65 520 000‬اىل ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫‪7/12‬‬

‫‪46 440 000 = 4300 × 10 800‬‬

‫‪45 360 000 = 4200 × 10 800‬‬

‫‪1 080 000‬‬

‫‪ 46 440 000‬من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 45 360 000‬ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫‪ 1 080 000‬ح‪ /‬ايراد بيع ر‬
‫وشاء العملة األجنبية‬

‫‪7/17‬‬

‫‪ 10 080 000‬من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫‪ 10 080 000‬اىل ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫ال يسجل قيد‬ ‫‪7/21‬‬

‫‪7/28‬‬

‫‪2400 = 10 800 – 15 600‬‬

‫‪9 840 000 = 4100 × 2400‬‬

‫‪10 080 000 = 4200 × 2400‬‬

‫‪240 000‬‬
‫‪ 240 000‬من ح‪ /‬ايراد بيع ر‬
‫وشاء العملة األجنبية‬

‫‪ 240 000‬اىل ح‪ /‬أوراق نقدية اجنبية‬

‫‪12‬‬
 ‫الثان‬
‫ي‬ ‫الفصل‬
‫( الحسابات الجارية )‬

‫‪ -‬المعالجة المحاسبية‬
‫‪ -1‬اإليداع‬
‫‪ -‬اإليداع النقدي‬
‫من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬
‫اىل ح‪ /‬الحسابات الجارية الدائنة‬
‫‪ -‬اإليداع بموجب صك‬
‫اذا كان اإليداع يف نفس المرصف‬
‫من ح‪ /‬الحسابات الجارية الدائنة ( حساب العميل صاحب الصك )‬
‫اىل ح‪ /‬الحسابات الجارية الدائنة ( حساب العميل المودع )‬
‫اما اذا كان اإليداع يف مرصف اخر داخل المدينة‬
‫من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬
‫اىل ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬
‫‪ -‬اإليداع بموجب قيد تسوية‬
‫من ح‪ /‬الحساب المختص ( كمبياالت ‪ ،‬تأمينات ‪)....‬‬
‫اىل ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬
‫‪ -2‬السحب‬
‫‪ -‬السحب بموجب صك محرر من قبل العميل‬
‫من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬
‫اىل ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬
‫‪ -‬السحب بموجب قيد تسوية ( تسديد او تحويل )‬
‫من ح‪ /‬الحسابات الجارية الدائنة‬
‫اىل ح‪ /‬الحساب المتأثر ( فوائد ‪ ،‬تأمينات ‪)....‬‬

‫مثال‪ /‬العمليات االتية تمت يف شعبة الحسابات الجارية لمرصف الرافدين االعظمية وللزبون احمد‬

‫‪ 1/2‬تم فتح حساب جاري للزبون احمد برقم ‪ 2160‬وبمبلغ ‪ 2000 000‬دينار‬

‫‪ 1/5‬تم إيداع مبلغ ‪ 1000 000‬دينار نقدا‬

‫‪ 1/10‬حرر الزبون احمد صكا بمبلغ ‪ 200 000‬دينار لمر محمد وقد تم سحب الصك بنفس التاري خ‬

‫‪ 1/15‬تم إيداع الصك المرقم ‪ 605‬لمر احمد والمسحوب عل حسي الذي لديه حساب جاري برقم ‪2165‬‬
‫وذلك يف نفس المرصف وبمبلغ ‪ 200 000‬دينار‬

‫‪13‬‬
‫‪ 1/18‬استحقت فوائد عل الحسابات الجارية وذلك بعد تسديد قيمة الكمبيالة المخصومة والبالغة ‪3200 000‬‬
‫وذلك بمعدل فائدة ‪%5‬‬

‫‪ 1/31‬اودع الزبون احمد صكا مقداره ‪ 300 000‬دينار مسحوب عل حساب جاري جاسم لدى مرصف رافدين‬
‫الكرادة وقد تمت عملية اإليداع بعد استالم اشعار دائن من المرصف االخر‬

‫المطلوب ‪ /‬تسجيل القيود الالزمة يف سجالت مرصف رافدين االعظمية ثم اعداد كارت الحساب الجاري‬
‫واحتساب الفائدة بمعدل ‪ %5‬سنويا‬

‫الحل‪//‬‬

‫‪ 2000 000‬من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬ ‫‪1/2‬‬

‫‪ 2000 000‬اىل ح‪/‬حسابات جارية دائنة ‪/‬قطاع خاص افراد (احمد)‬

‫‪ 1000 000‬من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬ ‫‪1/5‬‬

‫‪ 1000 000‬اىل ح‪ /‬حسابات جارية دائنة ‪/‬قطاع خاص افراد (احمد)‬

‫‪ 200 000‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة ‪/‬قطاع خاص افراد (احمد)‬ ‫‪1/10‬‬

‫‪ 200 000‬اىل ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫‪ 200 000‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة ‪/‬قطاع خاص افراد (حسي)‬ ‫‪1/15‬‬

‫‪ 200 000‬اىل ح‪ /‬حسابات جارية دائنة ‪/‬قطاع خاص افراد (احمد)‬

‫‪ 3200 000‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة ‪/‬قطاع خاص افراد‬ ‫‪1/18‬‬

‫‪ 3200 000‬اىل ح‪ /‬كمبيالة مخصومة‬

‫‪ 300 000‬من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬ ‫‪1/31‬‬

‫‪ 300 000‬اىل ح‪ /‬حسابات جارية دائنة ‪/‬قطاع خاص افراد‬

‫كارت الحساب الجاري‬

‫االسم ‪ /‬احمد‬

‫الرقم ‪2160 /‬‬

‫العنوان ‪ /‬مرصف االعظمية‬

‫‪14‬‬
 ‫الدائن‬ ‫المدين‬ ‫الرصيد‬ ‫التاري خ‬
‫‪2000 000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪2000 000‬‬ ‫‪1/2‬‬
‫‪1000 000‬‬ ‫‪+‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪= 3000 000‬‬ ‫‪1/5‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪200 000 -‬‬ ‫‪= 2800 000‬‬ ‫‪1/10‬‬
‫‪200 000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪3000 000‬‬ ‫‪1/15‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪3200 000‬‬ ‫)‪(200 000‬‬ ‫‪1/18‬‬
‫‪300 000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪100 000‬‬ ‫‪1/31‬‬
‫‪360 -‬‬ ‫‪1/31‬‬
‫‪99 640‬‬

‫‪ ‬اذا كان سالب نحسب عليه فائدة‬

‫‪360 = 360/3 × %5 × 200 000‬‬

‫‪ 360‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة ( احمد )‬
‫‪ 360‬اىل ح‪ /‬الفوائد ( ايراد المرصف )‬

‫مثال ‪ /‬العمليات االتية جرت يف مرصف الرافدين فرع المشتل ليوم ‪2015/5/28‬‬

‫االفتتاج يف الصندوق ‪ 30 000 000‬دينار‬

‫ي‬ ‫كان الرصيد‬ ‫‪-1‬‬
‫سحب احد الزبائن مبلغا نقديا قدره ‪ 4000 000‬دينار من حسابه الجاري‬ ‫‪-2‬‬
‫اودعت منشأة النور صكا بحسابها الجاري الدائن بقيمة ‪ 6000 000‬دينار مسحوبا عل احدى الجمعيات‬ ‫‪-3‬‬
‫الت لديها حساب جاري يف نفس المرصف‬ ‫الخيية ي‬
‫سحبت احدى الدوائر الحكومية مبلغا قدره ‪ 8000 000‬من حسابها الجاري الدائن لدى المرصف‬ ‫‪-4‬‬
‫وايداعه بحساب تأمينات االعتمادات المستندية‬
‫اودع احد الزبائن مبلغا قدره ‪ 7000 000‬دينار بحساب التوفي نقدا‬ ‫‪-5‬‬
‫سحبت رشكة اليكة مبلغا قدره ‪ 5000 000‬دينار من حسابها الجاري الدائن نقدا‬ ‫‪-6‬‬
‫طلب احد الزبائن تحويل مبلغا قدره ‪ 1800 000‬دينار من حسابه الجاري الدائن اىل حساب الودائع‬ ‫‪-7‬‬
‫الثابتة بنفس المرصف‬
‫سدد احد الزبائن حوالة مخصومة بقيمة ‪ 5500 000‬مسحوبة عليه ومرسلة من مرصف رافدين السماوة‬ ‫‪-8‬‬
‫وقد سددت من حسابه الجاري الدائن‬

‫المطلوب ‪ /‬تسجيل قيود اليومية الالزمة يف سجالت مرصف رافدين المشتل‬

‫الحل ‪//‬‬

‫ال يسجل قيد‬ ‫‪-1‬‬

‫‪ 4000 000‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬ ‫‪-2‬‬
‫‪ 4000 000‬اىل ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫‪15‬‬
 ‫تعاون‬
‫ي‬ ‫‪ 6000 000‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة ‪/‬قطاع‬ ‫‪-3‬‬
‫‪ 6000 000‬اىل ح‪ /‬حسابات جارية دائنة ‪/‬قطاع رشكات‬
‫‪ 8000 000‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة ‪/‬قطاع خاص‬ ‫‪-4‬‬
‫‪ 8000 000‬اىل ح‪ /‬تأمينات واعتمادات مستندية‬
‫‪ 7000 000‬من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬ ‫‪-5‬‬
‫‪ 7000 000‬اىل ح‪ /‬حسابات التوفي‬
‫‪ 5000 000‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬ ‫‪-6‬‬
‫‪ 5000 000‬اىل ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬
‫‪ 1800 000‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬ ‫‪-7‬‬
‫‪ 1800 000‬اىل ح‪ /‬الودائع الثابتة‬
‫‪ 5500 000‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬ ‫‪-8‬‬
‫‪ 5500 000‬اىل ح‪ /‬الحوالة المخصومة‬

‫( الودائع الثابتة )‬

‫‪ -‬المعالجة المحاسبية‬
‫‪ -1‬اإليداع‬
‫‪ -‬اإليداع النقدي‬
‫من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬
‫اىل ح‪ /‬الودائع الثابتة‬
‫‪ -‬اإليداع بموجب صك‬
‫اذا كان اإليداع يف نفس المرصف‬
‫من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬
‫اىل ح‪ /‬الودائع الثابتة‬
‫اما اذا كان اإليداع يف مرصف اخر داخل المدينة‬
‫من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬
‫اىل ح‪ /‬الودائع الثابتة‬
‫‪ -‬اإليداع بموجب قيد تسوية‬
‫من ح‪ /‬الحساب المختص (‪) ....‬‬
‫اىل ح‪ /‬الودائع الثابتة‬

‫‪ -2‬السحب‬
‫‪ -‬السحب النقدي قبل موعد االستحقاق ( ال تحتسب فائدة )‬
‫من ح‪ /‬الودائع الثابتة‬
‫اىل ح‪ /‬نقدية يف الصندوق ( اذا كان السحب نقدا )‬
‫أو ح‪ /‬حسابات جارية دائنة ( اذا كان السحب باإلضافة اىل الحساب الجاري )‬

‫‪16‬‬
 ‫‪ -‬سحب الوديعة الثابتة مع الفائدة يف موعد االستحقاق‬
‫من مذكورين‬
‫ح‪ /‬الودائع الثابتة‬
‫ح‪ /‬فائدة الودائع الثابتة‬
‫اىل ح‪ /‬نقدية يف الصندوق أو ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫‪ -3‬غلق وتجديد الوديعة‬

‫‪ -‬اذا رغب المودع بغلق الوديعة واضافة الفائدة عليها وتجديد الوديعة الثابتة‬
‫من مذكورين‬
‫ح‪ /‬الودائع الثابتة ( القديمة )‬
‫ح‪ /‬فائدة الودائع الثابتة‬
‫اىل ح‪ /‬الودائع الثابتة ( الجديدة )‬
‫‪ -‬اذا رغب المودع بسحب الفائدة اما نقدا او اضافتها اىل الحساب الجاري وتجديد الوديعة الثابتة‬
‫من مذكورين‬
‫ح‪ /‬الودائع الثابتة ( القديمة )‬
‫ح‪ /‬فائدة الودائع الثابتة‬
‫اىل مذكورين‬
‫ح‪ /‬الودائع الثابتة ( الجديدة )‬
‫ح‪ /‬نقدية يف الصندوق أو حسابات جارية دائنة‬
‫‪ -‬اذا كان اإليداع للوديعة الثابتة يف سنة وتاري خ انتهاء اإليداع يف السنة القادمة فتحتسب فائدتي ‪:‬‬
‫االن‬
‫الفائدة األوىل تبدأ من تاري خ اإليداع ولغاية ‪ 12/31‬ويسجل القيد ي‬
‫من ح‪ /‬فائدة الودائع الثابتة‬
‫اىل ح‪ /‬الفائدة المستحقة‬
‫االن‬
‫اما الفائدة الثانية فتحتسب من ‪ 1/1‬ولغاية مدة اإليداع ويسجل القيد ي‬
‫من مذكورين‬
‫ح‪ /‬الودائع الثابتة‬
‫ح‪ /‬فائدة الودائع الثابتة‬
‫ح‪ /‬الفائدة المستحقة‬
‫اىل ح‪ /‬نقدية يف الصندوق أو ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫مثال ‪ 2012/3/1 /‬اودعت احدى الجمعيات التعاونية لدى مرصف الرشيد فرع النجف وديعة ثابتة بمبلغ‬
‫‪ 1000 000‬دينار وذلك بايداع صكا مسحوبا عل معمل سمنت الكوفة الذي لديه حساب جاري لدى مرصف‬
‫رافدين النجف لمدة سنة ونصف وبفائدة ‪ %9‬سنويا‬

‫‪ 2012/9/1‬طلبت الجمعية من المرصف احتساب الفائدة وسحبها نقدا وتجديد الوديعة الثابتة لمدة سنة‬
‫بفائدة سنوية ‪%12‬‬

‫‪17‬‬
‫‪ 2013/9/1‬احتسب المرصف الفائدة واضافتها مع الوديعة الثابتة عل الحساب الجاري الدائن للجمعية حسب‬
‫طلبها‬

‫المطلوب ‪ /‬تسجيل قيود اليومية الالزمة يف سجالت مرصف الرشيد فرع النجف‬

‫الحل‪//‬‬

‫‪ 10 000 000‬من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬ ‫‪2012/3/1‬‬

‫‪ 10 000 000‬اىل ح‪ /‬ودائع ثابتة‬

‫‪2012/9/1‬‬
‫‪6‬‬ ‫‪9‬‬
‫= ‪450 000‬‬ ‫‪12‬‬
‫×‬ ‫‪× 10 000 000‬‬
‫‪100‬‬
‫من مذكورين‬

‫‪ 10 000 000‬ح‪ /‬الودائع الثابتة ( القديمة )‬

‫‪ 450 000‬ح‪ /‬فائدة الودائع الثابتة‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 10 000 000‬ح‪ /‬الودائع الثابتة ( الجديدة )‬

‫‪ 450 000‬ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫‪2013/9/1‬‬
‫‪4‬‬ ‫‪12‬‬
‫‪12/31‬‬ ‫= ‪ 400 000‬نحسب مدة الفائدة من ‪2012/9/1‬‬ ‫‪12‬‬
‫×‬ ‫‪× 10 000 000‬‬
‫‪100‬‬
‫‪9/1‬‬ ‫نحسب المدة من ‪2013/1/1‬‬ ‫= ‪800 000‬‬ ‫‪8‬‬ ‫×‬ ‫‪12‬‬ ‫‪× 10 000 000‬‬
‫‪12‬‬ ‫‪100‬‬
‫‪ 400 000‬من ح‪ /‬فائدة الودائع الثابتة‬

‫‪ 400 000‬اىل ح‪ /‬فائدة مستحقة‬

‫من مذكورين‬

‫‪ 10 000 000‬ح‪ /‬الودائع الثابتة‬

‫ح‪ /‬فائدة الودائع الثابتة‬ ‫‪800 000‬‬

‫ح‪ /‬فائدة مستحقة‬ ‫‪400 000‬‬

‫‪ 11 200 000‬اىل ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫‪18‬‬
 ‫مثال‪/‬‬

‫الشكات وديعة ثابتة بموجب صكا مسحوبا عل حسابها الجاري الدائن لدى مرصف‬ ‫‪ 2011/4/1‬اودعت احدى ر‬
‫رافدين دياىل بمبلغ ‪ 3000 000‬دينار يف مرصف رافدين دياىل لمدة سنة بفائدة سنوية ‪%14‬‬
‫‪ 2011/10/1‬اودعت نفس ر‬
‫الشكة وديعة ثابتة أخرى بمبلغ ‪ 1500 000‬دينار لمدة ‪ 6‬اشهر بفائدة سنوية ‪%7‬‬
‫‪ 2012/4/1‬احتسب المرصف الفائدة عل الوديعتي وسحبت ر‬
‫الشكة الفوائد والوديعتي نقدا‬

‫المطلوب ‪ /‬تسجيل قيود اليومية الالزمة يف سجالت مرصف رافدين دياىل‬

‫الحل ‪//‬‬

‫‪2011/4/1‬‬

‫‪ 3000 000‬من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫‪ 3000 000‬اىل ح‪ /‬ودائع ثابتة‬

‫‪2011/10/1‬‬

‫‪ 1500 000‬من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫‪ 1500 000‬اىل ح‪ /‬الودائع الثابتة‬

‫‪2012/4/1‬‬

‫= ‪ 315 000‬فائدة مستحقة‬ ‫‪9‬‬ ‫×‬ ‫‪14‬‬ ‫‪×3000 000‬‬

‫‪12‬‬ ‫‪100‬‬
‫فائدة الودائع‬ ‫=‪105 000‬‬ ‫‪3‬‬ ‫×‬ ‫‪14‬‬ ‫‪× 3000 000‬‬
‫‪12‬‬ ‫‪100‬‬
‫فائدة مستحقة‬ ‫=‪26 250‬‬ ‫‪3‬‬ ‫×‬ ‫‪7‬‬ ‫‪× 1500 000‬‬
‫‪12‬‬ ‫‪100‬‬
‫فائدة الودائع‬ ‫=‪26 250‬‬ ‫‪3‬‬ ‫×‬ ‫‪7‬‬ ‫‪× 1500 000‬‬
‫‪12‬‬ ‫‪100‬‬

‫‪341250 = 26 250 + 315 000‬‬

‫‪ 341 250‬من ح‪ /‬فائدة الودائع الثابتة‬

‫‪ 341 250‬اىل ح‪ /‬فائدة مستحة‬

‫‪19‬‬
 ‫من مذكورين‬

‫‪ 4500 000‬ح‪ /‬الودائع الثابتة ( ‪) 1500 000 + 3000 000‬‬

‫‪ 131 250‬ح‪ /‬فائدة الودائع الثابتة ( ‪) 26 250 + 105 000‬‬

‫‪ 341 250‬ح‪ /‬فائدة مستحقة‬

‫‪ 4 972 500‬اىل ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫الت تمت بي بي احد الزبائن ومرصف رافدين الرباط‬ ‫مثال ‪ /‬ي‬

‫االن العمليات ي‬
‫استوف المرصف رسم الطابع‬
‫ي‬ ‫‪ 2011/3/1‬اودع الزبون مبلغ ‪ 1000 000‬دينار لمدة ‪ 6‬اشهر بفائدة ‪ %7‬سنويا وقد‬
‫الماىل وقدره ‪ 5000‬دينار‬
‫ي‬
‫‪ 2011/8/31‬طلب الزبون تجديد الوديعة الثابتة لمدة ‪ 3‬اشهر أخرى بعد إضافة الفائدة اىل مبلغ الوديعة‬

‫‪ 2011/11/30‬سحب الزبون مبلغ الوديعة والفوائد نقدا‬

‫المطلوب ‪/‬تسجيل القيود الالزمة للعمليات أعاله‬

‫الحل‪//‬‬

‫‪2011/3/1‬‬

‫‪ 1 005 000‬من ح‪/‬نقدية يف الصندوق‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 1000 000‬ح‪ /‬الودائع الثابتة‬

‫ح‪ /‬رسم الطابع‬ ‫‪5000‬‬

‫‪2011/8/31‬‬
‫‪6‬‬ ‫‪7‬‬
‫= ‪35000‬‬ ‫×‬ ‫‪× 1000 000‬‬
‫‪12‬‬ ‫‪100‬‬
‫من مذكورين‬

‫‪ 1000 000‬ح‪ /‬ودائع ثابتة ( قديمة )‬

‫‪ 35000‬ح‪ /‬فائدة الودائع الثابتة‬

‫‪ 1 035 000‬اىل ح‪ /‬ودائع ثابتة ( جديدة )‬

‫‪20‬‬
 ‫‪2011/11/30‬‬
‫‪3‬‬ ‫‪7‬‬
‫= ‪18 113‬‬ ‫×‬ ‫‪× 1035 000‬‬
‫‪12‬‬ ‫‪100‬‬
‫من مذكورين‬

‫‪ 1 035 000‬ح‪ /‬ودائع ثابتة‬

‫‪ 18 113‬ح‪ /‬فائدة الودائع الثابتة‬

‫‪ 1 053 113‬اىل ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫مثال ‪/‬‬

‫‪ 2014/4/1‬اودع الزبون حسي لدى مرصف رافدين السماوة مبلغ ‪ 3000 000‬دينار وذلك بتحويله من‬
‫حسابه الجاري الدائن اىل حساب الودائع الثابتة ولمدة ‪ 6‬اشهر وبفائدة ‪ %9‬سنويا‬

‫‪ 2014/9/1‬طلب الزبون حسي من المرصف احتساب الفائدة وسحبها نقدا واضافة مبلغ الوديعة الثابتة‬
‫عل حسابه الجاري الدائن‬

‫المطلوب ‪ /‬تسجيل قيود اليومية الالزمة يف سجالت المرصف‬

‫الحل ‪4/1 //‬‬

‫‪ 3000 000‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫‪ 3000 000‬اىل ح‪ /‬الودائع الثابتة‬

‫‪9/1‬‬
‫‪6‬‬ ‫‪9‬‬
‫= ‪135 000‬‬ ‫×‬ ‫‪× 3000 000‬‬
‫‪12‬‬ ‫‪100‬‬

‫من مذكورين‬

‫‪ 3000 000‬ح‪ /‬الودائع الثابتة‬

‫‪ 135 000‬ح‪ /‬فائدة الودائع الثابتة‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 3000 000‬ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫‪ 135 000‬ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫‪21‬‬
‫( حسابات التوفي )‬
‫‪ -‬المعالجة المحاسبية‬

‫‪ -1‬اإليداع‬
‫‪ -‬اإليداع النقدي‬
‫من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬
‫اىل ح‪ /‬حساب التوفي‬
‫‪ -‬اإليداع بموجب صك‬
‫اذا كان اإليداع يف نفس المرصف‬
‫من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬
‫اىل ح‪ /‬حساب التوفي‬
‫اذا كان اإليداع يف مرصف اخر داخل المدينة‬
‫من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬
‫اىل ح‪ /‬حساب التوفي‬
‫‪ -‬اإليداع بموجب قيد تسوية‬
‫من ح‪ /‬الحساب المختص ( كمبيالة ‪ ،‬تأمينات ‪) ...‬‬
‫اىل ح‪ /‬حساب التوفي‬

‫‪ -2‬السحب‬
‫السحب النقدي‬ ‫‪-‬‬
‫من ح‪ /‬حساب التوفي‬
‫اىل ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬
‫السحب بموجب قيد تسوية‬ ‫‪-‬‬
‫من ح‪ /‬حساب التوفي‬
‫اىل ح‪ /‬الحساب المختص ( كمبيالة ‪ ،‬تأمينات ‪) ...‬‬
‫السحب بموجب عمليات التحويل‬ ‫‪-‬‬
‫من ح‪ /‬حساب التوفي‬
‫اىل ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬
‫قيد احتساب الفائدة‬ ‫‪-‬‬
‫من ح‪ /‬فائدة حساب التوفي‬
‫اىل ح‪ /‬حساب التوفي‬

‫‪22‬‬
 ‫مثال‪/‬‬

‫‪ 3/22‬راجع الزبون محمد مرصف رافدين السيدية طالبا فتح حساب توفي وقد وافق المرصف وتم إيداع مبلغ‬
‫‪ 4000 000‬دينار نقدا‬

‫‪ 4/8‬إيداع مبلغ ‪ 160 000‬دينار بموجب صك مسحوب عل زبون لديه حساب جاري يف نفس المرصف‬

‫‪ 5/9‬سحب مبلغ قدره ‪ 80 000‬دينار نقدا‬

‫‪ 6/18‬سحب مبلغ قدره ‪ 200 000‬دينار واضافه عل الحساب الجاري المدين‬

‫‪ 7/17‬إيداع مبلغ قدره ‪ 240 000‬دينار نقدا‬

‫‪ 10/1‬إيداع مبلغ قدره ‪ 100 000‬دينار بموجب صك مسحوب عل زبون لديه حساب جاري لدى مرصف‬
‫رافدين كربالء‬

‫‪ 11/1‬سحب مبلغ قدره ‪ 280 000‬دينار واضافته عل حساب الزبون الجاري الدائن‬

‫‪ 12/26‬إيداع مبلغ قدره ‪ 300 000‬دينار نقدا‬

‫المطلوب ‪/‬‬

‫‪ -1‬تسجيل قيود اليومية الالزمة يف سجالت مرصف رافدين السيدية‬

‫‪ -2‬اعداد كشف الحتساب الفائدة واضافتها عل حساب الزبون الجاري المدين علما ان نسبة الفائدة ‪%9‬‬

‫الحل ‪1 //‬‬

‫‪ 400 000‬من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬ ‫‪3/22‬‬

‫‪ 400 000‬اىل ح‪ /‬حساب التوفي‬

‫‪ 160 000‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬ ‫‪4/8‬‬

‫‪ 160 000‬اىل ح‪ /‬حساب التوفي‬

‫‪ 80 000‬من ح‪ /‬حساب التوفي‬ ‫‪5/9‬‬

‫‪ 80 000‬اىل ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫‪ 200 000‬من ح‪ /‬حساب التوفي‬ ‫‪6/18‬‬

‫‪ 200 000‬اىل ح‪ /‬حسابات جارية مدينة‬

‫‪23‬‬
 ‫‪ 240 000‬من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬ ‫‪7/17‬‬

‫‪ 240 000‬اىل ح‪ /‬حساب التوفي‬

‫‪ 100 000‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬ ‫‪10/1‬‬

‫‪ 100 000‬اىل ح‪ /‬حساب التوفي‬

‫‪ 280 000‬من ح‪ /‬حساب التوفي‬ ‫‪11/1‬‬

‫‪ 280 000‬اىل ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫‪ 300 000 12/26‬من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫‪ 300 000‬اىل ح‪ /‬حساب التوفي‬

‫‪-2‬‬

‫اإلجماىل‬
‫ي‬ ‫الشهر‬ ‫الرصيد‬
‫‪480 000‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪400 000‬‬
‫‪480 000‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪480 000‬‬
‫‪280 000‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪280 000‬‬
‫‪280 000‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪280 000‬‬
‫‪520 000‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪520 000‬‬
‫‪520 000‬‬ ‫‪9‬‬ ‫‪520 000‬‬
‫‪620 000‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪620 000‬‬
‫‪340 000‬‬ ‫‪11‬‬ ‫‪340 000‬‬
‫‪340 000‬‬ ‫‪12‬‬ ‫‪340 000‬‬
‫‪3 780 000‬‬ ‫المجموع‬

‫‪ ‬مالحظات عل اعداد الكشف‬

‫‪ ‬اذا عملية إيداع نجمع‬
‫‪ ‬اذا عملية سحب نطرح‬
‫‪ ‬اذا عملية إيداع بداية الشهر مثل ( ‪ ) 3/1 ( ) 2/1 ( ) 1/1‬تضاف‬
‫لكن اذا عملية إيداع خالل الشهر مثل ( ‪ ) 9/25 ( ) 7/17 ( ) 3/22‬تضاف عل الشهر الذي بعده‬

‫‪24‬‬
 ‫مثال ‪ /‬يف ادناه حساب التوفي ألحد زبائن مرصف رافدين الكوت للسنة المنتهية يف ‪2009/12/31‬‬

‫ح ‪ /‬التوفي‬
‫‪2009/1/1‬‬ ‫‪ /‬الرصيد يف‬ ‫ح‬ ‫‪800 000‬‬ ‫‪2009/1/20‬‬ ‫‪/‬حجد‬ ‫‪ 200 000‬ح‬
‫‪2009/1/7‬‬ ‫‪ /‬الصندوق‬ ‫ح‬ ‫‪400 000‬‬ ‫‪2009/5/1‬‬ ‫‪ /‬الصندوق‬ ‫‪ 300 000‬ح‬
‫‪2009/8/1‬‬ ‫‪/‬حجد‬ ‫ح‬ ‫‪700 000‬‬ ‫‪2009/9/8‬‬ ‫‪/‬حمم‬ ‫‪ 400 000‬ح‬
‫‪2009/10/18‬‬ ‫‪/‬حمم‬ ‫ح‬ ‫‪200 000 2009/11/20‬‬ ‫‪ /‬سنوات قبض‬ ‫‪ 500 000‬ح‬
‫المطلوب ‪/‬‬

‫‪ -1‬تسجيل قيود يومية الالزمة يف سجالت المرصف ‪.‬‬

‫ً‬ ‫ً‬
‫ه ‪ %6‬سنويا‪.‬‬
‫‪ -2‬اعداد كشف ألحتساب الفائدة واضافتها عل حساب التوفي علما ان نسبة الفائدة ي‬
‫الحل ‪)1( /‬‬

‫الرصيد ال يسجل قيد‬ ‫‪1/1‬‬

‫‪ 400 000‬من ح ‪ /‬نقدية يف الصندوق‬ ‫‪1/7‬‬
‫‪ 400 000‬اىل ح ‪ /‬حساب التوفي‬
‫‪ 200 000‬من ح ‪ /‬حساب التوفي‬ ‫‪1/20‬‬
‫‪ 200 000‬اىل ح ‪ /‬حسابات جارية دائنة‬
‫‪ 300 000‬من ح ‪ /‬حساب التوفي‬ ‫‪5/1‬‬
‫‪ 300 000‬اىل ح ‪ /‬نقدية يف الصندوق‬
‫‪ 700 000‬من ح ‪ /‬حسابات جارية دائنة‬ ‫‪8/1‬‬
‫‪ 700 000‬اىل ح ‪ /‬حساب التوفي‬
‫‪ 400 000‬من ح ‪ /‬حساب التوفي‬ ‫‪9/8‬‬
‫‪ 400 000‬اىل ح ‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬
‫‪ 200 000‬من ح ‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬ ‫‪10/18‬‬
‫‪ 200 000‬اىل ح ‪ /‬حساب التوفي‬
‫‪ 500 000‬من ح ‪ /‬حساب التوفي‬ ‫‪11/20‬‬
‫‪ 500 000‬اىل ح ‪ /‬سندات القبض‬

‫(‪)2‬‬
‫اإلجماىل‬
‫ي‬ ‫الشهر‬ ‫الرصيد‬
‫‪800 000‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪800 000‬‬
‫‪3000 000‬‬ ‫‪4+3+2‬‬ ‫‪1000 000‬‬
‫‪2100 000‬‬ ‫‪5+6+7‬‬ ‫‪700 000‬‬
‫‪1400 000‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪1400 000‬‬
‫‪1000 000‬‬ ‫‪9‬‬ ‫‪1000 000‬‬
‫‪1000 000‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪1000 000‬‬
‫‪700 000‬‬ ‫‪11‬‬ ‫‪700 000‬‬
‫‪700 000‬‬ ‫‪12‬‬ ‫‪700 000‬‬
‫‪10 700 000‬‬ ‫المجموع‬
‫‪25‬‬
 ‫= ‪53 500‬‬ ‫‪1‬‬ ‫×‬ ‫‪6‬‬ ‫‪× 10 700 000‬‬
‫‪12‬‬ ‫‪100‬‬
‫من ح ‪ /‬فائدة حساب التوفي‬ ‫‪53 500‬‬

‫‪ 53 500‬اىل ح ‪ /‬حساب التوفي‬

‫مثال ‪/‬‬

‫‪ 2013/1/1‬بلغ رصيد ودائع التوفي ألحد زبائن مرصف رافدين الوزيرية ‪ 1800 000‬دينار ورصيد الفوائد‬
‫المستحقة ‪ 400 000‬دينار ‪.‬‬

‫‪ 2013/2/1‬طلب الزبون من المرصف إضافة الفائدة المستحقة عل حساب الودائع الثابتة ‪.‬‬

‫م ‪ -1 /‬تسجيل قيود اليومية الالزمة ‪.‬‬

‫ً‬
‫‪ -2‬احتساب الفائدة عل حساب التوفي واضافتها عل الحساب الجاري الدائن للزبون علما ان نسبة الفائدة‬
‫‪. %9‬‬

‫الحل ‪2/1 /‬‬

‫من ح ‪ /‬فائدة حساب التوفي‬ ‫‪400 000‬‬

‫اىل ح ‪ /‬الودائع الثابتة‬ ‫‪400 000‬‬

‫اإلجماىل‬
‫ي‬ ‫عدد األشهر‬ ‫الرصيد‬
‫‪1800 000‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪1800 000‬‬
‫‪24 200 000‬‬ ‫‪11‬‬ ‫‪2200 000‬‬
‫‪26 000 000‬‬ ‫المجموع‬

‫= ‪195 000‬‬ ‫‪1‬‬ ‫×‬ ‫‪9‬‬ ‫×‬ ‫‪26000 000‬‬

‫‪12‬‬ ‫‪100‬‬

‫من ح ‪ /‬فائدة حساب التوفي‬ ‫‪195000‬‬

‫اىل ح ‪ /‬حسابات جارية دائنة‬ ‫‪195000‬‬

‫‪26‬‬
 ‫( الفصل الثالث )‬
‫( الحواالت الداخلية المباعة )‬
‫‪ -‬المعالجة المحاسبية ‪-:‬‬
‫‪ -1‬مرصف االمر‬
‫‪ -‬عند استالم او تحويل المبلغ من قبل المرصف‬
‫من ح ‪ /‬نقدية يف الصندوق او حسابات جارية دائنة‬
‫اىل مذكورين‬
‫ح ‪ /‬الحواالت الداخلية المباعة‬
‫ح ‪ /‬مصاريف اتصاالت مسيدة‬
‫ح ‪ /‬عمولة الحواالت الداخلية‬
‫‪ -‬عند ارسال اشعار دائن بمبلغ الحوالة اىل الفرع المسحوبة عليه الحوالة‬
‫من ح ‪ /‬الحواالت الداخلية المباعة‬
‫اىل ح ‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬
‫‪ -2‬مرصف الدفع‬
‫‪ -‬عند استالم المرصف المرسلة اليه الحوالة واالشعار الدائن‬
‫من ح ‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬
‫اىل ح ‪ /‬حواالت الفرع المسحوبة عل المرصف‬
‫‪ -‬عند استالم مبلغ الحوالة‬
‫من ح ‪ /‬حواالت الفرع المسحوبة عل المرصف‬
‫اىل ح ‪ /‬نقدية يف الصندوق‬
‫أو ح ‪ /‬حسابات جارية دائنة‬
‫يعت حواالت داخلية مباعة‬‫‪ ‬عندما يطلب يف السؤال تحويل ي‬
‫مثال ‪/‬‬
‫ً‬
‫‪ 9/10‬قدم محمود طلبا اىل مرصف رافدين القدس بتحويل مبلغ ‪ 1000 000‬دينار من حسابه الجاري اىل‬
‫ً‬
‫حساب حسن لدى مرصف رافدين اليموك علما ان المرصف يتقاض عمولة ‪ 0.005‬ومصاريف بريد ‪10000‬‬
‫دينار‬

‫‪ 9/13‬تم استالم االشعار من قبل مرصف رافدين اليموك والمرسل من مرصف رافدين القدس‬

‫‪ 9/15‬تم إضافة المبلغ اىل حساب حسن‬

‫المطلوب ‪ /‬تسجيل قيود اليومية الالزمة يف سجالت كال المرصفي‬

‫‪27‬‬
 ‫الحل ‪ /‬مرصف القدس‬

‫‪9/10‬‬

‫من ح ‪ /‬حسابات جارية دائنة‬ ‫‪1015 000‬‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 1000 000‬ح ‪ /‬حواالت داخلية مباعة‬

‫ح ‪ /‬عمولة الحوالة الداخلية‬ ‫‪5000‬‬

‫ح ‪ /‬مصاريف اتصاالت مسيدة‬ ‫‪10 000‬‬

‫‪ 1000 000‬من ح ‪ /‬الحواالت الداخلية المباعة‬ ‫‪9/13‬‬

‫‪ 1000 000‬اىل ح ‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫مرصف اليموك‬

‫‪ 1000 000‬من ح ‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬ ‫‪9/13‬‬

‫‪ 1000 000‬اىل ح ‪ /‬حواالت الفرع المسحوبة عل المرصف‬

‫‪ 1000 000‬من ح ‪ /‬حواالت الفرع المسحوبة عل المرصف‬ ‫‪9/15‬‬

‫‪ 1000 000‬اىل ح ‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫( الحواالت الداخلية المبتاعة )‬

‫‪ -‬المعالجة المحاسبية‬
‫‪ -1‬يف سجالت المرصف الذي اشيى او ابتاع الصك او الحوالة‬
‫‪ -‬عند رشاء الصك‬

‫من ح ‪ /‬حواالت داخلية مبتاعة‬

‫اىل مذكورين‬

‫ح ‪ /‬عمولة الحواالت الداخلية‬

‫ح ‪ /‬مصاريف اتصاالت مسيدة‬

‫ح ‪ /‬نقدية يف الصندوق أو ح‪ /‬ح ج د‬

‫‪28‬‬
 ‫‪ -‬عند استالم المرصف اشعار‬
‫من ح ‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬
‫اىل ح ‪ /‬حواالت داخلية مبتاعة‬

‫‪ -‬يف حالة إعادة الصك أو الحوالة من قبل فرع المرصف لعدم كفاية الرصيد‬
‫من ح ‪ /‬حسابات جارية دائنة‬
‫اىل مذكورين‬
‫ح ‪ /‬حواالت داخلية مبتاعة‬
‫ح ‪ /‬فوائد تأخي تسديد الحواالت الداخلية المباعة‬

‫‪ -2‬يف سجالت المرصف المسحوب عليه الصك أو الحوالة‬

‫ً‬
‫‪ -‬عند قيام المرصف الذي ابتاع الصك او الحوالة بحجز المبلغ هاتفيا‬
‫من ح ‪ /‬حسابات جارية دائنة‬
‫ً‬
‫اىل ح ‪ /‬المبالغ المحجوزة هاتفيا‬
‫‪ -‬عند استالم فرع المرصف الحوالة او الصك المرسل‬
‫ً‬
‫من ح ‪ /‬المبالغ المحجوزة هاتفيا‬
‫اىل ح ‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬
‫‪ -‬عند استالم فرع المرصف للصك او الحوالة بسبب عدم كفاية الرصيد‬
‫ً‬
‫من ح ‪ /‬المبالغ الحجوزة هاتفيا‬
‫اىل ح ‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫مثال ‪/‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ 6/1‬راجع الزبون محسن مرصف رافدين اليموك وبصحبته صك ا بمبلغ ‪ 8000 000‬دينار مسحوبا عل‬
‫والت لديها حساب جاري يف مرصف رافدين الكاظمية وتم ابتياعه‬ ‫ر‬
‫الشكة العامة ً للغزل والنسيج يف الكاظمية ي‬
‫وحجزه هاتفيا وارساله اىل فرع الكاظمية واستقطع المرصف عمولة قدرت ‪ 40 000‬واجور بريد ‪ 5000‬وسدد‬
‫ً‬
‫صاف قيمة الصك اىل الزبون نقدا‬‫ي‬
‫‪ 6/4‬استلم مرصف رافدين الكاظمية الصك وتم استقطاع المبلغ من حساب ر‬
‫الشكة الجاري لديه وارسل‬
‫ً‬
‫اشعارا اىل مرصف رافدين اليموك‬

‫‪ 6/6‬استلم مرصف رافدين اليموك االشعار الذي يبي فيه تحصيل مبلغ الصك‬

‫المطلوب ‪ /‬تسجيل قيود اليومية الالزمة يف سجالت كال المرصفي‬

‫‪29‬‬
 ‫الحل ‪ /‬مرصف رافدين اليموك‬

‫‪ 8000 000‬من ح ‪ /‬حواالت داخلية مبتاعة‬ ‫‪6/1‬‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 40 000‬ح ‪ /‬عمولة الحواالت الداخلية‬

‫‪ 5000‬ح ‪ /‬مصاريف اتصاالت مسيدة‬

‫‪ 7955 000‬ح ‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫‪ 8000 000‬من ح ‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬ ‫‪6/6‬‬

‫‪ 8000 000‬اىل ح ‪ /‬حواالت داخلية مبتاعة‬

‫مرصف رافدين الكاظمية‬

‫‪ 8000 000‬من ح ‪ /‬حسابات جارية دائنة ‪ /‬قطاع رشكات‬ ‫‪6/1‬‬

‫ً‬
‫‪ 8000 000‬اىل ح ‪ /‬مبالغ محجوزة هاتفيا‬
‫ً‬
‫‪ 8000 000‬من ح ‪ /‬المبالغ المحجوزة هاتفيا‬ ‫‪6/4‬‬

‫‪ 8000 000‬اىل ح ‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫مثال‪/‬‬
‫ً‬ ‫ً‬
‫‪ 9/12‬راجعة منشأة النور مرصف رافدين النجف لغرض إيداع صكا بمبلغ ‪ 10 000 000‬دينار مسحوبا عل‬
‫ً‬
‫الت لديها حساب جاري مع مرصف رافدين بابل وتم ابتياعه وحجزه هاتفيا وارسل اىل مرصف‬ ‫منشأة السالم ي‬
‫صاف قيمة الصك عل‬
‫ي‬ ‫رافدين بابل واستقطع المرصف عموله قدرت ‪ 50 000‬واجور بريد ‪ 10 000‬واضيف‬
‫حساب منشأة النور الجاري الدائم‬

‫‪ 9/14‬استالم مرصف رافدين بابل الصك ولم يتم تحصيله من حساب منشأة النور لعدم كفاية رصيد حساب‬
‫ً‬
‫الهاتف كان خطأ وتم إعادة الصك اىل مرصف النجف‬
‫ي‬ ‫المنشأة الجاري ولكون الحجز‬
‫ً‬
‫‪ 9/18‬استالم مرصف رافدين النجف الصك واحتسب فائدة تأخيية عل منشأة النور بنسبة ‪ %12‬سنويا وتم‬
‫استقطاع المبالغ من حساب المنشأة الجاري الدائن‬

‫المطلوب‪ /‬تسجيل القيود اليومية الالزمة يف سجالت كال المرصفي‬

‫‪30‬‬
 ‫الحل‪//‬‬

‫مرصف رافدين النجف‬

‫‪ 10 000 000‬من ح ‪ /‬حواالت داخلية مبتاعة‬ ‫‪9/12‬‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 50 000‬ح ‪ /‬عمولة الحواالت الداخلية‬

‫‪ 10 000‬ح ‪ /‬مصاريف اتصاالت مسيدة‬

‫‪ 9940 000‬ح ‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫( الفائدة التاخيية تحتسب بااليام وتبدأ من تاري خ ابتياع الصك لغاية اليوم الذي يسبق التسديد )‬ ‫‪9/18‬‬

‫= ‪20 000‬‬ ‫‪6‬‬ ‫×‬ ‫‪12‬‬ ‫×‬ ‫‪10 000 000‬‬

‫‪360‬‬ ‫‪100‬‬
‫‪ 11 200 000‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 10 000 000‬ح‪ /‬حواالت داخلية مبتاعة‬

‫‪ 1200 000‬ح‪ /‬فوائد تأخي تسديد الحواالت الداخلية المبتاعة‬

‫مرصف رافدين بابل‬

‫‪9/12‬‬

‫‪ 10 000 000‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫‪ 10 000 000‬اىل ح‪ /‬المبالغ المحجوزة هاتفيا‬

‫‪9/14‬‬

‫‪ 10 000 000‬من ح‪ /‬المبالغ المحجوزة هاتفيا‬

‫‪ 10 000 000‬اىل ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫‪31‬‬
 ‫( السفاتج المسحوبة عل المرصف )‬

‫‪ -‬المعالجة المحاسبية‬
‫‪ -‬عند تنظيم السفتجة المر جهة حكومية‬
‫من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق او ح‪ /‬ح ج د‬
‫اىل مذكورين‬
‫ح‪ /‬السفاتج المسحوبة عل المرصف‬
‫ح‪ /‬عمولة السفاتج‬
‫‪ -‬عند تقديم السفتجة من قبل الجهة المستفيدة لغرض تسديد مبالغها‬
‫من ح‪ /‬السفاتج المسحوبة عل المرصف‬
‫اىل ح‪/‬ح ج د ( اذا لديها حساب جاري يف نفس المرصف )‬
‫او ح‪ /‬ح م م ( اذا لديها حساب جاري يف مرصف اخر )‬

‫مثال ‪/‬‬

‫‪ 12/1‬طلب احد الزبائن الذي لديه حساب جاري دائن لدى مرصف الرافدين فرع الوزيرية بإصدار سفتجة‬
‫الشعية يف الرصافة وبمبلغ قدره ‪ 400 000‬دينار واحتسب المرصف عمولة بمبلغ ‪10 000‬‬ ‫المر المحكمة ر‬
‫دينار واستقطع المبالغ من حساب الزبون الجاري لديه‬
‫‪ 12/10‬اضافة المحكمة ر‬
‫الشعية يف الرصافة مبلغ السفتجة عل حسابها الجاري الدائن لدى مرصف‬
‫الرافدين فرع الوزيرية‬

‫المطلوب ‪ /‬اجراء قيود اليومية الالزمة يف سجالت مرصف الرافدين فرع الوزيرية‬

‫الحل ‪//‬‬

‫‪ 410 000 12/1‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‪ /‬قطاع خاص افراد‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 400 000‬ح‪ /‬السفاتج المسحوبة عل المرصف‬

‫‪ 10 000‬ح‪ /‬عمولة السفاتج‬

‫‪12/10‬‬

‫‪ 400 000‬من ح‪ /‬السفاتج المسحوبة عل المرصف‬

‫حكوم‬
‫ي‬ ‫‪ 400 000‬اىل ح‪ /‬حسابات جارية دائنة قطاع‬

‫‪32‬‬
 ‫( الحواالت الخارجية المباعة )‬

‫‪ -‬المعالجة المحاسبية‬

‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫‪ -1‬يف سجالت مرصف الرافدين‬
‫‪ -‬عند استالم مبلغ الحوالة‬
‫من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق او ح‪ /‬ح ج د‬
‫اىل مذكورين‬
‫ح‪ /‬حواالت خارجية مباعة‬
‫ح‪ /‬عمولة الحواالت الخارجية‬
‫ح‪ /‬مصاريف اتصاالت مسيدة‬
‫‪ -‬عند قيام المرصف بتحويل مبلغ الحوالة‬
‫من ح‪ /‬حواالت خارجية مباعة‬
‫اىل ح‪ /‬حسابات المصارف الخارجية ( اذا كان لدى الفرع حساب جاري )‬
‫او ح‪ /‬نقدية لدى المصارف الخارجية ( اذا لم يكن لدى الفرع حساب جاري )‬
‫‪ -‬اذا كان احد فروع المرصف غي مخول بالتحويل‬
‫من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬
‫اىل ح‪ /‬حسابات المصارف الخارجية مع المرصف‬
‫او ح‪ /‬نقدية لدى المصارف الخارجية‬

‫‪ -2‬يف سجالت الفرع‬

‫‪ -‬عند طلب تحويل وتسديد مبلغ الحوالة‬
‫من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق او ح‪ /‬ح ج د‬
‫اىل مذكورين‬
‫ح‪ /‬حواالت خارجية مباعة‬
‫ح‪ /‬عمولة الحواالت الخارجية‬
‫ح‪ /‬مصاريف اتصاالت مسيدة‬
‫‪ -‬اذا كان فرع المرصف مخول بالتحويل ولديه حساب جاري مع المرصف‬
‫من ح‪ /‬حواالت خارجية مباعة‬
‫اىل ح‪ /‬حسابات المصارف الخارجية مع المرصف‬
‫‪ -‬اذا كان فرع المرصف غي مخول بالتحويل وليس لديه حساب جاري مع المرصف‬
‫من ح‪ /‬حواالت خارجية مباعة‬
‫اىل ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫‪33‬‬
 ‫مثال ‪ 2/2 /‬طلب احد العاملي ف احدى ر‬
‫الشكات العاملة يف العراق من مرصف رافدين زيونة تحويل مبلغ‬ ‫ي‬
‫‪ 3000 000‬اىل ذويه يف سوريا بموجب حوالة خارجية مباعة وقد احتسب المرصف عمولة بمبلغ ‪10 000‬‬
‫دينار واجور بريد بمبلغ ‪ 5000‬دينار وقد سددت جميع المبالغ نقدا‬

‫مايل‪-:‬‬
‫ي‬ ‫‪ 2/6‬اقيض‬

‫‪ -1‬ان مرصف رافدين زيونة ليس مخول بالتحويل لذلك نظم امر دفع وارسله اىل شعبة المصارف‬
‫الت لديها حساب جاري مع مرصف دمشق‬ ‫الرئيس ي‬
‫ي‬ ‫الخارجية ‪ /‬الدائرة الدولية يف مرصف الرافدين‬
‫‪ -2‬ان مرصف رافدين زيونة مخول بالتحويل ولديه حساب جاري مع مرصف دمشق ونظم امر دفع اليه‬
‫لتسديد مبلغ الحوالة اىل المستفيد‬

‫المطلوب ‪ /‬تسجيل القيود المحاسبية يف سجالت كال المرصفي‬

‫الحل ‪//‬‬

‫فرع زيونة‬

‫‪2/2‬‬

‫‪ 3 015 000‬من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 10 000‬ح‪ /‬عمولة الحواالت الخارجية‬

‫ح‪ /‬مصاريف اتصاالت مسيدة‬ ‫‪5000‬‬

‫‪ 3000 000‬ح‪/‬الحواالت الخارجية المباعة‬

‫‪2/6‬‬

‫‪ -1‬غي مخول‬
‫‪ 3000 000‬من ح‪ /‬الحواالت الخارجية المباعة‬
‫‪ 3000 000‬اىل ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬
‫‪ -2‬مخول‬
‫‪ 3000 000‬من ح‪ /‬الحواالت الخارجية المباعة‬
‫‪ 3000 000‬اىل ح‪ /‬حسابات المصارف الخارجية‬

‫‪34‬‬
 ‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫مرصف الرافدين‬

‫ال يسجل قيد‬ ‫‪2/2‬‬

‫‪2/6‬‬

‫‪ 3000 000 -1‬من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫‪ 3000 000‬اىل ح‪ /‬حسابات المصارف الخارجية مع المرصف‬

‫ر‬
‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫مثال ‪ 10/18 /‬طلبت احدى الشكات العاملة يف العراق ي‬
‫والت لديها حساب جاري مع مرصف الرافدين‬
‫الرئيس يف تركيا بموجب حوالة وقد احتسب المرصف عمولة بنسبة‬
‫ي‬ ‫تحويل مبلغ ‪ 50 000 000‬دينار اىل مقرها‬
‫‪ 0.002‬واجور بريد ‪ 30 000‬دينار وسددت هذه المبالغ من حسابها الجاري الدائن‬

‫مايل ‪-:‬‬
‫ي‬ ‫‪ 10/20‬اقيض‬

‫الرئيس امر دفع اىل مرصف إسطنبول الذي لديه حساب جاري معه بتسديد‬ ‫ي‬ ‫‪ -1‬نظم مرصف الرافدين‬
‫المبلغ اىل الجهة المستفيدة‬
‫الرئيس امر دفع وحوالة اىل شعبة المصارف الخارجية ‪ /‬الدائرة الدولية و ي‬
‫الت‬ ‫ي‬ ‫‪ -2‬نظم مرصف الرافدين‬
‫بدورها سددت المبلغ لعدم وجود حساب جاري مع مرصف إسطنبول‬

‫المطلوب ‪ /‬تسجيل قيود اليومية الالزمة يف سجالت كال المرصفي‬

‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫الحل ‪ //‬مرصف الرافدين‬

‫‪10/18‬‬

‫‪ 50 130 000‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 100 000‬ح‪ /‬عمولة الحواالت الخارجية ( ‪ 50‬مليون × ‪) 0.002‬‬

‫‪ 30 000‬ح‪ /‬مصاريف اتصاالت مسيدة‬

‫‪ 50 000 000‬ح‪ /‬الحواالت الخارجية المباعة‬

‫‪10/20‬‬

‫‪ 50 000 000 -1‬من ح‪ /‬الحواالت الخارجية المباعة‬

‫‪ 50 000 000‬اىل ح‪ /‬حسابات المصارف الخارجية مع المرصف‬
‫‪ 50 000 000 -2‬من ح‪ /‬الحواالت الخارجية المباعة‬
‫‪ 50 000 000‬اىل ح‪ /‬نقدية لدى المصارف الخارجية‬

‫‪35‬‬
 ‫( الحواالت الخارجية المبتاعة )‬

‫‪ -‬المعالجة المحاسبية‬

‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫‪ -1‬سجالت المرصف‬
‫‪ -‬عند رشاء الصك‬
‫من ح‪ /‬الحواالت الخارجية المبتاعة‬
‫اىل مذكورين‬
‫ح‪ /‬عمولة الحواالت الخارجية‬
‫ح‪ /‬مصاريف اتصاالت مسيدة‬
‫ح‪ /‬نقدية يف الصندوق او ح‪ /‬ح ج د‬
‫الخارج‬
‫ي‬ ‫‪ -‬عند االرسال اىل المرصف‬
‫من ح‪ /‬حسابات المصارف الخارجية ( اذا كان لدى الفرع حساب جاري )‬
‫او ح‪ /‬نقدية لدى المصارف الخارجية ( اذا لم يكن لدى الفرع حساب جاري )‬
‫اىل ح‪ /‬الحواالت الخارجية المبتاعة‬
‫‪ -‬عند استالم اشعار من احد الفروع‬
‫م ح‪ /‬حسابات المصارف الخارجية‬
‫او ح‪ /‬نقدية لدى المصارف الخارجية‬
‫اىل ح‪/‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫‪ -2‬سجالت الفرع‬
‫‪ -‬اذا كان فرع المرصف مخول بابتياع الصك‬
‫من ح‪ /‬الحواالت الخارجية المبتاعة‬
‫اىل مذكورين‬
‫ح‪ /‬عمولة الحواالت الخارجية‬
‫ح‪ /‬مصاريف اتصاالت مسيدة‬
‫ح‪ /‬نقدية يف الصندوق او ح‪ /‬ح ج د‬
‫‪ -‬اذا كان فرع المرصف غي مخول ر‬
‫بالشاء‬
‫من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬
‫اىل ح‪ /‬حواالت خارجية مبتاعة‬

‫‪36‬‬
 ‫مثال ‪/‬‬

‫والت لديها فيه حساب جاري‬ ‫ر‬

‫‪ 9/10‬راجعت احدى الشكات األجنبية العاملة يف العراق مرصف رافدين العمارة ي‬
‫وطلبت منه ابتياع صكا مسحوبا عل مرصف بكي بما يعادل ‪ 60 000 000‬دينار وبعد تدقيق الصك احتسب‬
‫صاف قيمة الصك عل حساب المنشأة‬‫ي‬ ‫المرصف عمولة بنسبة ‪ 0.007‬واجور بريد بمبلغ ‪ 30 000‬واضافة‬
‫الجاري الدائن‬

‫‪ 9/12‬نظم مرصف رافدين العمارة استمارة الصك المبتاع وارسلت مع اشعار اىل شعبة المصارف الخارجية‬
‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫بمرصف الرافدين‬

‫‪ 9/20‬وصل اشعار بالتسديد من مرصف بكي بقيمة الصك المسحوب عليه والمبتاع من قبل مرصف رافدين‬
‫س لعدم وجود حساب جاري بينهما‬‫العمارة اىل شعبة المصارف الخارجية بمرصف الرافدين الرئي ي‬
‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫المطلوب ‪ /‬تسجيل قيود اليومية الالزمة يف سجالت كال من مرصف رافدين العمارة ومرصف الرافدين‬

‫الحل ‪//‬‬

‫مرصف رافدين العمارة‬

‫‪9/10‬‬

‫‪ 60 000 000‬من ح‪ /‬الحواالت الخارجية المبتاعة‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 420 000‬ح‪ /‬عمولة الحواالت الخارجية ( ‪ 60‬مليون × ‪) 0.007‬‬

‫ح‪ /‬مصاريف اتصاالت مسيدة‬ ‫‪30 000‬‬

‫‪ 59 550 000‬ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫‪9/12‬‬

‫‪ 60 000 000‬من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫‪ 60 000 000‬اىل ح‪ /‬الحواالت الخارجية المبتاعة‬

‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫المرصف‬

‫‪9/20‬‬

‫‪ 60 000 000‬من ح‪ /‬نقدية لدى المصارف الخارجية‬

‫‪ 60 000 000‬اىل ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫‪37‬‬
 ‫( صكوك المسافرين السياحية )‬

‫‪ -‬المعالجة المحاسبية‬
‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫‪ -1‬سجالت المرصف‬
‫النظام )‬
‫ي‬ ‫عند استالم الصكوك ( القيد‬ ‫‪-‬‬
‫من ح‪ /‬صكوك المسافرين بحوزة المرصف‬
‫اىل ح‪ /‬مقابل صكوك المسافرين بحوزة المرصف‬
‫عند تجهي الفروع‬ ‫‪-‬‬
‫من ح‪ /‬مقابل صكوك المسافرين بحوزة المرصف‬
‫اىل ح‪ /‬صكوك المسافرين بحوزة المرصف‬
‫عند استالم اشعار من فرع المرصف‬ ‫‪-‬‬
‫من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬
‫اىل ح‪ /‬صكوك المسافرين المباعة‬
‫عند ارسال اشعار اىل المرصف‬ ‫‪-‬‬
‫من ح‪ /‬صكوك المسافرين المباعة‬
‫اىل ح‪ /‬حسابات المصارف الخارجية ( اذا كان لدى الفرع حساب جاري )‬
‫او ح‪ /‬نقدية لدى المصارف الخارجية ( اذا لم يكن لدى الفرع حساب جاري )‬
‫‪ -2‬سجالت الفرع‬
‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫‪ -‬عند استالم صكوك المسافرين من قبل المرصف‬
‫من ح‪ /‬صكوك المسافرين بحوزة الفرع‬
‫اىل ح‪ /‬مقابل صكوك المسافرين بحوزة الفرع‬
‫‪ -‬عند قيام الفرع ببيع الصكوك‬
‫من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق او ح‪ /‬ح ج د‬
‫اىل مذكورين‬
‫ح‪ /‬عمولة الحواالت الخارجية‬
‫ح‪ /‬مصاريف اتصاالت مسيدة‬
‫ح‪ /‬صكوك المسافرين المباعة‬
‫النظام‬
‫ي‬ ‫‪ -‬بعد البيع يقوم الفرع بتسجيل قيد عكس القيد‬
‫من ح‪ /‬مقابل صكوك المسافرين بحوزة الفرع‬
‫اىل ح‪ /‬صكوك المسافرين بحوزة الفرع‬
‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫‪ -‬عند قيام الفرع بارسال اشعارا مدينا اىل مرصف الرافدين‬
‫من ح‪ /‬صكوك المسافرين المباعة‬
‫اىل ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫‪38‬‬
 ‫مثال ‪/‬‬

‫الرئيس صكوك المسافرين مطبوعة باسم المرصف من‬

‫ي‬ ‫‪ 10/14‬استلمت اإلدارة العامة لمرصف الرافدين‬
‫اف حيث بلغت ‪ 35 000 000‬دينار سجلت‬‫ليت وقد تم تحويل قيمتها بالدينار العر ي‬
‫خارج العراق بالجنيه اإلسي ي‬
‫يف سجالت المرصف‬

‫‪ 10/16‬تم تجهي مرصف الرافدين فرع السماوة بمبلغ ‪ 14 000 000‬وقد استلمت يف نفس اليوم‬

‫‪ 10/25‬بلغت كمية صكوك المسافرين المباعة من قبل مرصف الرافدين فرع السماوة ‪ 8000 000‬وان العمولة‬
‫المقبوضة بلغت ‪ 22000‬واجور بريد ‪ 14000‬وقد استلمت هذه المبالغ نقدا‬

‫تفصيل يبي فيه صكوك المسافرين المباعة واستلم‬

‫ي‬ ‫‪ 10/28‬ارسل فرع السماوة اشعارا مدينا مرفق به كشف‬
‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫يف نفس اليوم من قبل مرصف الرافدين‬

‫الرئيس اشعارا دائنا من مرصف انقرة بقيمة ‪ 6000 000‬مرفق‬

‫ي‬ ‫‪ 11/27‬استلمت اإلدارة العامة لمرصف الرافدين‬
‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫به الصكوك المرصوفة من قبل المرصف وقد تم استقطاع المبلغ من الحساب الجاري لمرصف الرافدين‬
‫لديهم‬

‫الرئيس وفرع السماوة‬

‫ي‬ ‫المطلوب ‪ /‬اجراء قيود اليومية الالزمة لمرصف الرافدين‬

‫الحل ‪//‬‬

‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫مرصف الرافدين‬

‫‪10/14‬‬

‫‪ 35 000 000‬من ح‪ /‬صكوك المسافرين بحوزة المرصف‬

‫‪ 35 000 000‬اىل ح‪/‬مقابل صكوك المسافرين بحوزة المرصف‬

‫‪10/16‬‬

‫‪ 14 000 000‬من ح‪ /‬مقابل صكوك المسافرين بحوزة المرصف‬

‫‪ 14 000 000‬اىل ح‪/‬صكوك المسافرين بحوزة المرصف‬

‫ال يسجل قيد‬ ‫‪10/25‬‬

‫‪10/28‬‬

‫‪ 8000 000‬من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫‪ 8000 000‬اىل ح‪ /‬صكوك المسافرين المباعة‬

‫‪39‬‬
 ‫‪11/27‬‬

‫‪ 6000 000‬من ح‪ /‬صكوك المسافرين المباعة‬

‫‪ 6000 000‬اىل ح‪ /‬حسابات المصارف الخارجية‬

‫فرع السماوة‬

‫ال يسجل قيد‬ ‫‪10/14‬‬

‫‪10/16‬‬

‫‪ 14 000 000‬من ح‪ /‬صكوك المسافرين بحوزة الفرع‬

‫‪ 14 000 000‬اىل ح‪ /‬مقابل صكوك المسافرين بحوزة الفرع‬

‫‪10/25‬‬

‫‪ 8 036 000‬من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 22 000‬ح‪ /‬عمولة الحواالت الخارجية‬

‫‪ 14 000‬ح‪ /‬مصاريف اتصاالت مسيدة‬

‫‪ 8000 000‬ح‪ /‬صكوك المسافرين المباعة‬

‫( كتب اعتماد المسافرين المباعة )‬

‫‪ -‬المعالجة المحاسبية‬
‫‪ -‬عند اصدار كتاب اعتماد الحد المسافرين سواء كان لديه حساب جاري او ليس لديه‬
‫من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق او ح‪ /‬ح ج د‬
‫اىل مذكورين‬
‫ح‪ /‬كتب اعتماد المسافرين المباعة‬
‫ح‪ /‬عمولة الحواالت الخارجية‬
‫ح‪ /‬رسوم الطوابع المالية المستحقة‬
‫الخارج‬
‫ي‬ ‫‪ -‬عند وصول اشعار من المرصف‬
‫من ح‪ /‬كتب اعتماد المسافرين المباعة‬
‫اىل ح‪ /‬نقدية لدى المصارف الخارجية‬
‫او ح‪ /‬حسابات المصارف الخارجية مع المرصف‬

‫‪40‬‬
 ‫المتبف‬
‫ي‬ ‫‪ -‬عند عودة المسافرين واستالم‬
‫من ح‪ /‬كتب اعتماد المسافرين المباعة‬
‫اىل ح‪ /‬نقدية يف الصندوق او ح‪ /‬ح ج د‬

‫مثال ‪/‬‬

‫الرئيس كتاب اعتماد المسافرين المباعة للزبون محمد حسي بمبلغ ‪12 000‬‬
‫ي‬ ‫‪ 5/22‬اصدر مرصف الرافدين‬
‫دوالر وقد استوف المرصف عمولة بمبلغ ‪ 30 000‬دينار ورسوم طوابع مالية بمبلغ ‪ 1000‬دينار وسددت هذه‬
‫المبالغ من حسابه الجاري الدائن علما ان سعر الدوالر الواحد يساوي ‪ 1118‬دينار‬

‫الرئيس اشعارا مدينا من مرصف بيوت يبي فيه بانه دفع لمحمد حسي ‪8000‬‬
‫ي‬ ‫‪ 6/16‬ورد اىل المرصف‬
‫الرئيس المبلغ لعدم وجود حساب جاري‬
‫ي‬ ‫دوالر ويطالب بالتسديد وقد سددت الدائرة الدولية يف المرصف‬
‫بي المرصفي‬

‫الرئيس اشعارا مدينا من مرصف القاهرة يبي فيه دفعه مبلغ ‪ 3000‬دوالر اىل‬
‫ي‬ ‫‪ 7/12‬ورد اىل مرصف الرافدين‬
‫الرئيس لدى مرصف القاهرة‬
‫ي‬ ‫محمد حسي وتم تسديد المبلغ من الحساب الجاري للمرصف الرافدين‬

‫المتبف من كتب اعتماد‬

‫ي‬ ‫الرئيس ومطالبته بتسديد‬
‫ي‬ ‫‪ 8/10‬راجع الزبون محمد حسي مرصف الرافدين‬
‫اف المبلغ غي المسحوب نقدا‬
‫الرئيس ما يعادل بالدينار العر ي‬
‫ي‬ ‫المسافرين المباعة وقد سدد المرصف‬

‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫المطلوب ‪ /‬اجراء قيود اليومية الالزمة يف سجالت مرصف الرافدين‬

‫الحل ‪//‬‬

‫‪5/22‬‬

‫‪13 416 000 = 1118 × 12000‬‬

‫‪ 13 447 000‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 13 416 000‬ح‪ /‬كتب اعتماد المسافرين المباعة‬

‫ح‪ /‬عمولة الحواالت الخارجية‬ ‫‪30 000‬‬

‫ح‪ /‬رسوم الطوابع المالية المستحقة‬ ‫‪1000‬‬

‫‪6/16‬‬

‫‪8 944 000 = 1118 × 8000‬‬

‫‪ 8 944 000‬من ح‪ /‬كتب اعتماد المسافرين المباعة‬

‫‪ 8 944 000‬اىل ح‪ /‬نقدية لدى المصارف الخارجية‬

‫‪41‬‬
 ‫‪7/12‬‬

‫‪3 354 000 = 1118 × 3000‬‬

‫‪ 3 354 000‬من ح‪ /‬كتب اعتماد المسافرين المباعة‬

‫‪ 3 354 000‬اىل ح‪ /‬حسابات المصارف الخارجية مع المرصف‬

‫)‬ ‫المتبف من كتب اعتماد المسافرين المباعة ( ‪) 12000 = 1000 +3000+8000‬‬

‫ي‬ ‫(‬ ‫‪8/10‬‬

‫‪1 118 000 = 1118 × 1000‬‬

‫‪ 1 118 000‬من ح‪ /‬كتب اعتماد المسافرين المباعة‬

‫‪ 1 118 000‬اىل ح‪ /‬نقدية لدى المصارف الخارجية‬

‫( الحواالت الخارجية المسحوبة عل المرصف )‬

‫‪ -‬المعالجة المحاسبية‬
‫‪ -‬عند االستالم‬
‫من ح‪ /‬نقدية لدى المصارف الخارجية‬
‫او ح‪ /‬حسابات المصارف الخارجية‬
‫اىل ح‪ /‬الحواالت الخارجية المسحوبة عل المرصف‬
‫صاف المبلغ نقدا اليه‬
‫ي‬ ‫‪ -‬عند مراجعة المستفيد للمرصف يحتسب المرصف عمولة ويسدد‬
‫من ح‪ /‬الحواالت الخارجية المسحوبة عل المرصف‬
‫اىل مذكورين‬
‫ح‪ /‬عمولة الحواالت الخارجية‬
‫ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫مثال ‪/‬‬
‫‪ 6/20‬وردت اىل مرصف الرافدين فرع الكرادة حوالة من احد المصارف اليكية بمبلغ ‪ 50 000‬دوالر المر احد‬
‫المستفيدين يف العراق وتم استالم مبلغ الحوالة نقدا بواسطة احد فروع المرصف يف خارج العراق لعدم وجود‬
‫حساب جاري بي مرصف رافدين الكرادة والمرصف الي يك وتم اشعار المستفيد بذلك علما ان سعر الدوالر‬
‫الواحد قياسا بالدينار يساوي ‪ 1200‬دينار‬

‫صاف مبلغ الحوالة نقدا بعد ان احتسب المرصف‬

‫ي‬ ‫‪ 6/25‬راجع المستفيد مرصف الرافدين فرع الكرادة واستلم‬
‫عمولة الحوالة البالغة ‪ 150 000‬دينار‬

‫المطلوب ‪ /‬اجراء قيود اليومية الالزمة يف سجالت مرصف الرافدين فرع الكرادة‬

‫‪42‬‬
 ‫الحل ‪//‬‬

‫‪ 60 000 000 = 1200 × 50 000‬مبلغ الحوالة‬ ‫‪6/20‬‬

‫‪ 60 000 000‬من ح‪ /‬نقدية لدى المصارف الخارجية‬

‫‪ 60 000 000‬اىل ح‪ /‬الحواالت الخارجية المسحوبة عل المرصف‬

‫‪6/25‬‬

‫‪ 60 000 000‬من ح‪ /‬الحواالت الخارجية المسحوبة عل المرصف‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 150 000‬ح‪ /‬عمولة الحواالت الخارجية‬

‫‪ 59 850 000‬ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫( الفصل الرابع )‬
‫( شعبة األوراق التجارية ( الكمبياالت ) )‬
‫ً‬
‫أوال ‪ -:‬تحصيل األوراق التجارية‬

‫‪ -1‬كمبياالت ( سندات ) برسم التحصيل لدى المرصف‬

‫نظام )‬
‫ي‬ ‫‪ -‬عند إيداع الكمبيالة ( قيد‬
‫من ح‪ /‬سندات برسم التحصيل لدى المرصف‬
‫اىل ح‪ /‬مقابل سندات برسم التحصيل‬
‫‪ -‬عند استالم العمولة‬
‫من ح‪/‬حسابات جارية دائنة‬
‫اىل ح‪ /‬عمولة سندات برسم التحصيل‬
‫‪ -‬عند استالم وتحصيل مبلغ السند او الكمبيالة‬
‫من ح‪/‬نقدية يف الصندوق‬
‫اىل ح‪ /‬سندات برسم التحصيل لدى المرصف‬
‫‪ -‬عند إضافة مبلغ السند للحساب الجاري للمودع‬
‫من ح‪ /‬مقابل سندات برسم التحصيل‬
‫اىل ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬
‫النظام )‬
‫ي‬ ‫‪ -‬عند قيام المرصف بتسليم الكمبيالة المسددة اىل الشخص الذي سدد قيمتها ( عكس القيد‬
‫من ح‪ /‬مقابل سندات برسم التحصيل‬
‫اىل ح‪ /‬سندات برسم التحصيل لدى المرصف‬
‫‪43‬‬
 ‫الرئيس لعام ‪2016‬‬
‫ي‬ ‫مثال ‪ /‬البيانات االتية مستخرجة من سجالت مرصف الرافدين‬

‫الرئيس كمبيالتي لغرض تحصيلهما والمسحوبتي عل‬

‫ي‬ ‫‪ 4/10‬اودع احد األشخاص لدى مرصف الرافدين‬
‫اشخاص يف مدينة بغداد بلغت اقيامها ‪ 4000 000 ، 3000 000‬دينار وقد استوف المرصف عمولة بلغت‬
‫‪ 0.002‬وقد استقطعت من الحساب الجاري للزبون‬

‫‪ 4/15‬قام المرصف بتحصيل الكمبيالة األوىل وقد استلم قيمتها نقدا وقد قام المرصف بإضافة قيمتها اىل‬
‫الحساب الجاري للمودع‬

‫‪ 4/20‬قام المرصف بتسليم الكمبيالة المسددة اىل الشخص الذي سدد قيمتها اما الكمبيالة الثانية غي‬
‫المسددة فقد اعيدت اىل صاحبها‬

‫الرئيس‬
‫ي‬ ‫المطلوب ‪ /‬تسجيل قيود اليومية الالزمة يف سجالت مرصف الرافدين‬

‫الحل ‪//‬‬

‫نظام ( ‪) 4000 000 + 3000 000‬‬

‫ي‬ ‫قيد‬ ‫‪4/10‬‬

‫‪ 7000 000‬من ح‪ /‬سندات برسم التحصيل لدى المرصف‬

‫‪ 7000 000‬اىل ح‪ /‬مقابل سندات برسم التحصيل‬

‫‪ 4/10‬استقطاع العمولة ( ‪) 14000 = 0.002 × 7000 000‬‬

‫‪ 14000‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫‪ 14000‬اىل ح‪ /‬عمولة سندات برسم التحصيل‬

‫‪4/15‬‬

‫‪ 3000 000‬من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫‪ 3000 000‬اىل ح‪ /‬سندات برسم التحصيل لدى المرصف‬

‫‪ 3000 000‬من ح‪ /‬مقابل سندات برسم التحصيل‬

‫‪ 3000 000‬اىل ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫النظام‬
‫ي‬ ‫‪ 4/20‬قيد عكس القيد‬

‫‪ 4000 000‬من ح‪ /‬مقابل سندات برسم التحصيل‬

‫‪ 4000 000‬اىل ح‪ /‬سندات برسم التحصيل لدى المرصف‬

‫‪44‬‬
 ‫‪ -2‬كمبياالت ( سندات ) برسم التحصيل لدى الفروع‬
‫عند إيداع الكمبيالة‬ ‫‪-‬‬
‫من ح‪ /‬سندات برسم التحصيل لدى الفروع‬
‫اىل ح‪ /‬مقابل سندات برسم التحصيل‬
‫عند استالم العمولة‬ ‫‪-‬‬
‫من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬
‫اىل ح‪ /‬عمولة سندات برسم التحصيل‬
‫النظام )‬
‫ي‬ ‫عند ارسال السندات اىل الفرع ( القيد‬ ‫‪-‬‬
‫من ح‪ /‬سندات برسم التحصيل لدى المرصف‬
‫اىل ح‪ /‬مقابل سندات برسم التحصيل‬
‫عند استالم الفروع مبالغ السندات المرسلة اليها‬ ‫‪-‬‬
‫من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق او ح‪ /‬ح ج د‬
‫اىل ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬
‫عند استالم االشعار‬ ‫‪-‬‬
‫من ح‪ /‬مقابل سندات برسم التحصيل‬
‫اىل ح‪ /‬سندات برسم التحصيل لدى المرصف‬
‫عند استالم اشعار الفرع‬ ‫‪-‬‬
‫من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬
‫اىل ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬
‫النظام‬
‫ي‬ ‫ثم يقوم المرسل بعكس القيد‬
‫من ح‪ /‬مقابل سندات برسم التحصيل‬
‫اىل ح‪ /‬سندات برسم التحصيل لدى الفرع‬

‫مثال ‪ /‬البيانات االتية مستخرجة من سجالت مرصف الرافدين فرع الشعب لعام ‪2017‬‬

‫‪ 6/5‬اودع احد األشخاص كمبيالتي مسحوبتي عل احد األشخاص يف مرصف رافدين الحلة بلغت اقيامها‬
‫‪ 8000 000 ، 5000 000‬دينار وقد استوف الفرع عمولة بلغت نسبتها ‪ 0.001‬وقد استقطعت من الحساب‬
‫الجاري للزبون المودع‬

‫‪ 6/10‬تم ارسال الكمبيالتي مع جدول اىل فرع الحلة‬

‫‪ 7/8‬قام الفرع بتحصيل الكمبيالة الثانية يف تاري خ استحقاقها‬

‫‪ 7/25‬لم يستطيع الفرع تحصيل الكمبيالة األوىل يف تاري خ استحقاقها فقام باعادتها اىل فرع الشعب‬

‫‪ 8/5‬استلم فرع الشعب اشعارا دائنا من فرع الحلة والذي يعلمه باستالم وتحصيل مبلغ الكمبيالة الثانية‬

‫‪ 8/10‬قام فرع الشعب بإعادة الكمبيالة األوىل اىل صاحبها لعدم إمكانية تحصيلها‬

‫المطلوب ‪ /‬تسجيل قيود اليومية الالزمة يف سجالت مرصف رافدين الشعب‬

‫‪45‬‬
 ‫الحل‪13 000 000 = 8000 000 + 5000 000 6/5 //‬‬

‫‪ 13 000 000‬من ح‪ /‬سندات برسم التحصيل لدى الفروع‬

‫‪ 13 000 000‬اىل ح‪ /‬مقابل سندات برسم التحصيل‬

‫‪13000 = 0.001 × 13 000 000‬‬ ‫‪6/5‬‬

‫‪ 13000‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫‪ 13000‬اىل ح‪ /‬عمولة سندات برسم التحصيل‬

‫‪6/10‬‬

‫‪ 13 000 000‬من ح‪ /‬سندات برسم التحصيل لدى المرصف‬

‫‪ 13 000 000‬اىل ح‪ /‬مقابل سندات برسم التحصيل‬

‫‪6/10‬‬

‫‪ 8000 000‬من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫‪ 8000 000‬اىل ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫‪7/8‬‬

‫‪ 8000 000‬من ح‪ /‬مقابل سندات برسم التحصيل‬

‫‪ 8000 000‬اىل ح‪ /‬سندات برسم التحصيل لدى المرصف‬

‫‪7/27‬‬

‫‪ 5000 000‬من ح‪ /‬مقابل سندات برسم التحصيل‬

‫‪ 5000 000‬اىل ح‪ /‬سندات برسم التحصيل لدى المرصف‬

‫‪8/5‬‬

‫‪ 8000 000‬من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬

‫‪ 8000 000‬اىل ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫‪8/5‬‬

‫‪ 8000 000‬من ح‪ /‬مقابل سندات برسم التحصيل‬

‫‪ 8000 000‬اىل ح‪ /‬سندات برسم التحصيل لدى الفرع‬

‫‪46‬‬
 ‫‪8/10‬‬

‫‪ 5000 000‬من ح‪ /‬مقابل سندات برسم التحصيل‬

‫‪ 5000 000‬اىل ح‪ /‬سندات برسم التحصيل لدى الفرع‬

‫ً‬
‫ثانيا ‪ -:‬خصم األوراق التجارية‬

‫‪ -‬المعالجة المحاسبية‬
‫‪ -‬اذا كان الخصم والتسديد يف نفس السنة‬
‫من ح‪ /‬الكمبياالت المخصومة‬
‫اىل مذكورين‬
‫ح‪ /‬فوائد الكمبياالت والحواالت المخصومة‬
‫ح‪ /‬عمولة الكمبياالت والحواالت المخصومة‬
‫ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬
‫‪ -‬اذا كان الخصم يف سنة والتسديد يف سنة قادمة يسجل نفس القيد ولكن نحسب فائدتي األوىل لسنة‬
‫الت يسدد فيها قيمة الكمبيالة‬
‫الخصم وتبدء من تاري خ الخصم لغاية ‪ 12/31‬والثانية للسنة القادمة ي‬
‫وتبدا من ‪ 1/1‬لغاية اليوم الذي يسبق التسديد‬
‫من ح‪ /‬الكمبياالت المخصومة‬
‫اىل مذكورين‬
‫ح‪ /‬فوائد الكمبياالت والحواالت المخصومة ( لسنة الخصم )‬
‫ح‪ /‬عمولة الكمبياالت والحواالت المخصومة‬
‫ح‪ /‬مصاريف اتصاالت مسيدة‬
‫ح‪ /‬إيرادات مستلمة مقدما ( فائدة السنة القادمة ي‬
‫وه سنة التسديد )‬
‫ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬
‫‪ -‬عند تسديد الكمبيالة‬
‫من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق او ح‪ /‬ح ج د‬
‫اىل ح‪ /‬الكمبياالت المخصومة‬

‫مثال‪/‬‬
‫‪ 2016/1/30‬خصم مرصف رافدين السيدية كمبيالة بمبلغ ‪ 3000 000‬دينار المر احد زبائنه مدتها ‪ 6‬اشهر‬
‫وبفائدة ‪ %9‬سنويا وكان تاري خ انشائها هو نفس تاري خ تقديمها للخصم‬

‫‪ 2016/7/30‬تم تسديد الكمبيالة نقدا من قبل المدين‬

‫‪47‬‬
‫‪ 2016/9/30‬خصمت كمبيالة أخرى مبلغها ‪ 5000 000‬دينار وكان تاري خ انشائها يف ‪ 2016/8/30‬وتستحق‬
‫يف ‪ 2017/2/28‬وقد استوف المرصف فائدة بنسبة ‪ %10‬واجور بريد ‪ 10 000‬دينار وقد تم تسديد هذه‬
‫الكمبيالة من الحساب الجاري الدائن للزبون‬

‫المطلوب ‪ /‬تسجيل قيود اليومية الالزمة للعمليات أعاله‬

‫الحل ‪1/30 //‬‬

‫= ‪135 000‬‬ ‫‪9‬‬ ‫×‬ ‫‪6‬‬ ‫×‬ ‫‪3000 000‬‬

‫‪100‬‬ ‫‪12‬‬
‫‪ 3000 000‬من ح‪ /‬الكمبياالت المخصومة‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 135 000‬ح‪ /‬فوائد الكمبياالت والحواالت المخصومة‬

‫‪ 2765 000‬ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫‪7/30‬‬

‫‪ 3000 000‬من ح‪ /‬نقدية يف الصندوق‬

‫‪ 3000 000‬اىل ح‪ /‬الكمبياالت المخصومة‬

‫‪9/30‬‬

‫‪12/31‬‬ ‫= ‪ 125 000‬نحسب من ‪9/30‬‬ ‫‪10‬‬ ‫×‬ ‫‪3‬‬ ‫×‬ ‫‪5000 000‬‬
‫‪100‬‬ ‫‪12‬‬

‫‪2/28‬‬ ‫نحسب من ‪1/1‬‬ ‫= ‪83 000‬‬ ‫‪10‬‬ ‫×‬ ‫‪2‬‬ ‫×‬ ‫‪5000 000‬‬
‫‪100‬‬ ‫‪12‬‬
‫‪ 5000 000‬من ح‪ /‬الكمبياالت المخصومة‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 125 000‬ح‪ /‬فائدة الكمبيالة المخصومة‬

‫‪ 83 000‬ح‪ /‬إيرادات مستلمة مقدما‬

‫‪ 10 000‬ح‪ /‬مصاريف اتصاالت مسيدة‬

‫‪ 5000 000‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫‪ 5000 000‬اىل ح‪ /‬الكمبياالت المخصومة‬

‫‪48‬‬
 ‫( الفصل الخامس )‬
‫( شعبة خطابات ضمان )‬
‫أوال ‪ -:‬خطابات الضمان الداخلية‬

‫الداخل‬
‫ي‬ ‫‪ -‬عند اصدار خطاب الضمان‬
‫من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬
‫اىل مذكورين‬
‫ح‪ /‬تأمينات لقاء خطابات الضمان‬
‫ح‪ /‬عموالت خطابات الضمان الداخلية‬
‫ح‪ /‬رسوم الطوابع المالية المستحقة‬
‫النظام ) يسجل بكامل مبلغ خطاب الضمان لبيان اليام الزبون والمرصف‬
‫ي‬ ‫‪ ( -‬القيد‬
‫من ح‪ /‬اليامات العمالء لقاء خطابات الضمان الداخلية المصدرة‬
‫اىل ح‪ /‬خطابات الضمان الداخلية بعهدة المرصف‬
‫النظام كما هو وتستوف العمولة المرصفية‬
‫ي‬ ‫‪ -‬عند ورود مطالبة بتجديد خطاب الضمان يبف القيد‬
‫( قيد التجديد ورسوم الطوابع المالية )‬
‫من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬
‫اىل مذكورين‬
‫ح‪ /‬عموالت خطابات الضمان الداخلية‬
‫ح‪ /‬رسوم الطوابع المالية المستحقة‬
‫‪ -‬قيد انتهاء خطاب الضمان‬
‫من ح‪ /‬خطابات الضمان الداخلية بعهدة المرصف‬
‫اىل ح‪ /‬اليامات العمالء لقاء خطابات الضمان الداخلية المصدرة‬

‫‪ -‬ويتم إعادة التأمينات‬

‫يف حالة كون انتهاء مدة خطاب الضمان وتقديم طلب اإللغاء يكونان يف نفس التاري خ‬
‫من ح‪ /‬تأمينات لقاء خطاب الضمان‬
‫اىل ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬
‫الت يبف فيها المرصف مليما مابي‬ ‫يف حالة ارجاع التأمينات والفوائد التأخيية الميتبة عن المدة ي‬
‫انتهاء المدة االصلية للخطاب وتاري خ إلغاء‬
‫من ح‪ /‬تأمينات لقاء خطابات الضمان‬
‫اىل مذكورين‬
‫ح‪ /‬فوائد خطابات الضمان‬
‫ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫‪49‬‬
 ‫يف حالة كفاية الرصيد نسجل القيود االتية ‪-:‬‬ ‫‪‬‬
‫اذا طلبت الجهة المستفيدة تنفيذ خطاب الضمان ودفع مبلغه لها وألي سبب كان حسب التعليمات‬ ‫‪-‬‬
‫يكون المرصف ملزما بتسديد المبلغ‬
‫من ح‪ /‬خطابات الضمان المدفوعة‬
‫اىل ح‪ /‬الصكوك المسحوبة عل المرصف‬
‫قيد ارجاع كال من التأمينات المستلمة عن خطاب الضمان والحساب الجاري للزبون يف حالة كفاية‬ ‫‪-‬‬
‫مبلغ خطاب الضمان المدفوعة‬
‫من مذكورين‬
‫ح‪ /‬تأمينات لقاء خطابات الضمان‬
‫ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬
‫اىل ح‪ /‬خطابات الضمان المدفوعة‬
‫النظام نظرا النتهاء المقاولة‬
‫ي‬ ‫قيد عكس القيد‬ ‫‪-‬‬
‫من ح‪ /‬خطابات ضمان داخلية بعهدة المرصف‬
‫اىل ح‪ /‬اليامات العمالء لقاء خطابات الضمان الداخلية المصدرة‬

‫‪ ‬يف حالة عدم كفاية الرصيد نسجل القيود االتية ‪-:‬‬

‫‪ -‬قيد ارجاع التأمينات المستلمة عن خطابات الضمان والحساب الجاري للزبون يف حالة عدم كفاية‬
‫المتبف يف حساب مدينو ديون متأخرة السداد‬
‫ي‬ ‫مبلغ خطاب الضمان المدفوع فيغلق‬
‫من مذكورين‬
‫ح‪ /‬تأمينات لقاء خطابات الضمان‬
‫ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬
‫ح‪ /‬مدينو ديون متأخرة السداد‬
‫اىل ح‪ /‬خطابات الضمان المدفوعة‬
‫النظام نظرا النتهاء مدة الضمان‬
‫ي‬ ‫‪ -‬قيد عكس القيد‬
‫من ح‪ /‬خطابات ضمان داخلية بعهدة المرصف‬
‫اىل ح‪ /‬اليامات العمالء لقاء خطابات الضمان الداخلية المصدرة‬

‫مثال‪/‬‬

‫داخل لمنفعة احدى الجهات الحكومية‬

‫ي‬ ‫بتاري خ ‪ 2008/4/1‬طلب احد المقاولي اصدار خطاب ضمان‬
‫لتنفيذ مقاولة بمبلغ ‪ 1000 000‬دينار وقد استوف المرصف تأمينات بنسبة ‪ %10‬من مبلغ الخطاب وعمولة‬
‫قدرها ‪ 25000‬دينار ورسوم طوابع مالية بمبلغ ‪ 25000‬دينار من الحساب الجاري للمقاول‬

‫المطلوب ‪/‬‬

‫‪ -1‬تسجيل قيود اإلصدار‬

‫‪ -2‬تسجيل القيود الالزمة يف حالة تجديد خطاب الضمان بنفس المبلغ‬
‫‪ -3‬تسجيل القيود الالزمة يف حالة انتهاء خطاب الضمان لعدم الحاجة اليه‬

‫‪50‬‬
 ‫يل ‪:‬‬
‫‪ -4‬تسجيل القيود الالزمة يف حالة تنفيذ خطاب الضمان وفقا لما ي‬
‫أ‪ -‬كفاية رصيد الحساب الجاري للعميل مع التأمينات‬
‫المتبف مبلغ ‪ 200 000‬دينار‬
‫ي‬ ‫ب‪ -‬عدم كفاية الرصيد حيث يكون‬

‫الحل ‪//‬‬

‫‪ /1‬قيد االصدار‬

‫‪ 150 000‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 100 000‬ح‪ /‬تأمينات لقاء خطابات الضمان ( ‪) %10 × 1000 000‬‬

‫‪ 25 000‬ح‪ /‬عمولة خطابات الضمان الداخلية‬

‫‪ 25 000‬ح‪ /‬رسوم طوابع مالية مستحقة‬

‫نظام‬
‫ي‬ ‫قيد‬

‫‪ 1000 000‬من ح‪ /‬اليامات العمالء لقاء خطابات الضمان الداخلية المصدرة‬

‫‪ 1000 000‬اىل ح‪ /‬خطابات ضمان داخلية بعهدة المرصف‬

‫‪ /2‬قيد التجديد‬

‫‪ 50 000‬من ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫اىل مذكورين‬

‫‪ 25 000‬ح‪ /‬عمولة خطابات الضمان الداخلية‬

‫‪ 25 000‬ح‪ /‬رسوم طوابع مالية مستحقة‬

‫‪ /3‬قيد االنتهاء‬

‫‪100 000 = %10 × 1000 000‬‬

‫‪ 100 000‬من ح‪ /‬تأمينات لقاء خطابات الضمان‬

‫‪ 100 000‬اىل ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫النظام‬
‫ي‬ ‫عكس القيد‬

‫‪ 1000 000‬من ح‪ /‬خطابات ضمان داخلية بعهدة المرصف‬

‫‪ 1000 000‬اىل ح‪ /‬اليامات العمالء لقاء خطابات الضمان الداخلية المصدرة‬

‫‪51‬‬
 ‫‪/4‬‬

‫أ‪ -‬كفاية الرصيد‬

‫‪ 1000 000‬من ح‪ /‬خطابات الضمان المدفوعة‬

‫‪ 1000 000‬اىل ح‪ /‬صكوك مسحوبة عل المرصف‬

‫من مذكورين‬

‫‪ 100 000‬ح‪ /‬تأمينات لقاء خطابات الضمان‬

‫‪ 900 000‬ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫‪ 1000 000‬اىل ح‪ /‬خطابات الضمان المدفوعة‬

‫‪ 1000 000‬من ح‪ /‬خطابات ضمان داخلية بعهدة المرصف‬

‫‪ 1000 000‬اىل ح‪ /‬اليامات العمالء لقاء خطابات الضمان الداخلية المصدرة‬

‫ب ‪ -‬عدم كفاية الرصيد‬

‫من مذكورين‬

‫‪ 100 000‬ح‪ /‬تأمينات لقاء خطابات الضمان‬

‫‪ 700 000‬ح‪ /‬حسابات جارية دائنة‬

‫‪ 200 000‬ح‪ /‬مدينو ديون متأخرة السداد‬

‫‪ 1000 000‬اىل ح‪ /‬خطابات الضمان المدفوعة‬

‫‪ 1000 000‬من ح‪ /‬خطابات ضمان داخلية بعهدة المرصف‬

‫‪ 1000 000‬اىل ح‪ /‬اليامات العمالء لقاء خطابات الضمان الداخلية المصدرة‬

‫‪52‬‬
 ‫ً‬
‫ثانيا ‪ -:‬خطابات الضمان الخارجية‬

‫اف‬
‫الخارج يتم تحويل المبلغ من العملة األجنبية اىل الدينار العر ي‬
‫ي‬ ‫‪ -‬عند اصدار خطاب الضمان‬
‫من ح‪ /‬مدينو مرصوفات خطابات الضمان الخارجية‬
‫اىل مذكورين‬
‫ح‪ /‬عمولة خطابات الضمان الخارجية‬
‫ح‪ /‬مصاريف اتصاالت مسيدة‬
‫النظام‬
‫ي‬ ‫‪ -‬القيد‬
‫من ح‪ /‬اليامات العمالء لقاء خطابات الضمان الخارجية المصدرة‬
‫اىل ح‪ /‬خطابات الضمان الخارجية المصدرة بعهدة المرصف‬
‫‪ -‬عند تسديد المصاريف‬
‫من ح‪ /‬حسابات المصارف الخارجية مع المرصف‬
‫اىل ح‪ /‬مدينو مرصوفات خطابات الضمان الخارجية‬
‫‪ -‬عند استالم احد فروع المرصف االشعار الدائن من المرصف‬
‫من ح‪ /‬حسابات مدينة متبادلة‬
‫اىل ح‪ /‬مدينو مرصوفات خطابات الضمان الخارجية‬
‫‪ ‬وتتم نفس اإلجراءات من حيث التجديد وااللغاء او انتهاء خطاب الضمان ي‬
‫الت راشنا اليها يف خطابات‬
‫الضمان الداخلية‬
‫الخارج وانتهاء اليام المرصف بعكس القيد المتقابل‬
‫ي‬ ‫‪ -‬وعند انتقاء الحاجة اىل خطاب الضمان‬
‫من ح‪ /‬خطابات الضمان الخارجية المصدرة بعهدة المرصف‬
‫اىل ح‪ /‬اليامات العمالء لقاء خطابات الضمان الخارجية المصدرة‬

‫مثال‪/‬‬
‫خارج بمبلغ‬
‫ي‬ ‫الرئيس بإصدار خطاب ضمان‬
‫ي‬ ‫‪ -1‬بتاري خ ‪ 2008/5/2‬قام مرصف الرافدين ‪ /‬الفرع‬
‫امريك بناء عل طلب احد المصارف األجنبية ‪ ،‬وقد بلغت مصاريف خطاب الضمان‬
‫ي‬ ‫‪ 200 000‬دوالر‬
‫المذكور بالعملة العراقية ‪ 30 000‬دينار عمولة ‪ 5000 ،‬مصاريف اتصاالت مسيدة‬
‫األجنت مرصوفات خطابات الضمان‬
‫ي‬ ‫‪ -2‬بتاري خ ‪ 2008/5/20‬سدد المراسل‬
‫‪ -3‬بتاري خ ‪ 2008/7/30‬تم الغاء الخطاب المذكور‬

‫األمريك يعادل ‪1200‬‬

‫ي‬ ‫المطلوب‪ /‬تسجيل القيود المحاسبية الالزمة اذا علمت ان سعر الرصف للدوالر‬
‫دينار‬

‫‪53‬‬
 ‫الحل‪//‬‬

‫‪5/2 -1‬‬
‫‪ 35000‬من ح‪ /‬مدينو مرصوفات خطابات الضمان الخارجية‬
‫اىل مذكورين‬
‫‪ 30 000‬ح‪ /‬عمولة خطابات الضمان الخارجية‬
‫‪ 5000‬ح‪ /‬مصاريف اتصاالت مسيدة‬

‫‪240 000 000 = 1200 × 200 000‬‬

‫‪ 240 000 000‬من ح‪ /‬اليامات العمالء لقاء خطابات الضمان الخارجية المصدرة‬
‫‪ 240 000 000‬اىل ح‪ /‬خطابات الضمان الخارجية المصدرة بعهدة المرصف‬

‫‪5/20 -2‬‬
‫‪ 35000‬من ح‪ /‬حسابات المصارف الخارجية مع المرصف‬
‫‪ 35000‬اىل ح‪ /‬مدينو مرصوفات خطابات الضمان الخارجية‬

‫‪7/30 -3‬‬
‫‪ 240 000 000‬من ح‪ /‬خطابات الضمان الخارجية بعهدة المرصف‬
‫‪ 240 000 000‬اىل ح‪ /‬اليامات العمالء لقاء خطابات الضمان الخارجية المصدرة‬

‫‪54‬‬
55