‫برنامج تحقيق بند النقدية واألرصدة لدي البنوك‬

‫أوالً‪ -:‬طبيعة البند ومكوناته‪:‬‬

‫ميثل هذا البند جمموع األرصدة النقدية املوجودة باخلزينة أو لدي البنك املركزي أو بنوك املراسلني‬
‫س واء حتت الطلب أو ودائ ع أو حس ابات جاري ة وك ذلك احلس ابات األخ ري يف هناي ة الع ام احلايل‬
‫ويتكون هذا البند من‪:‬‬
‫‪ -1‬نقدية باخلزينة‬
‫‪ -2‬أرصدة لدي البنك املركزي‬
‫‪ -3‬بنوك حسابات جارية‬
‫‪ -4‬بنوك حسابات إخطار‬
‫‪ -5‬بنوك ودائع ألجل‬
‫‪ -6‬شيكات مشرتاه‬

‫ثانياً‪ -:‬المستندات والدفاتر‪:‬‬

‫الدفاتر والغرض منها‬ ‫المستندات والغرض منها‬
‫الغرض منها‬ ‫المستندات‬
‫‪ -1‬خمرجات حاسب آيل أساسية‪-:‬‬ ‫وذلك ملطابقة رصيد أول املدة‬ ‫‪ -1‬ميزانية العام‬
‫أ‪ -‬دفرت حتليلي ‪ G-L State‬ملطابقة أرصدة أول املدة إمجايل وكل فرع‬ ‫للبند كرقم إمجايل‬ ‫السابق‬
‫علي حدة‬
‫ب‪ -‬أستاذ عام حتليلي ‪ G-1.02‬يستخدم ملطابقة رصيد أخر املدة للبند‬
‫كرقم إمجايل ولكل من النقدية واألرصدة لدي البنوك كل علي حدة وكذلك‬
‫لكل فرع علي حدة‬
‫‪ -2‬خمرجات حاسب آيل أخري‪-:‬‬ ‫وذلك ملطابقة رصيد آخر املدة‬ ‫‪ -2‬ميزانية العام احلايل‬
‫مركز العمالت ‪Brep -50‬‬ ‫للبند كرقم إمجايل‬
‫مركز حسابات البنوك‬
‫مركز بنوك حملية حتت الطلب شهري ‪BCCor 01‬‬
‫مركز املراسلني حسب العملة شهري ‪BMAN 09‬‬
‫دفاتر يدوية أخري‬
‫دفرت حركة اخلزينة ويستخدم للمتابعة ومعرفة رصيد اخلزينة يومياً‬

‫الدفاتر والغرض منها‬ ‫المستندات والغرض منها‬

 ‫الغرض منها‬ ‫المستندات‬
‫وذلك ملطابقة رصيد أول املدة‬ ‫‪ -3‬املركز املايل اجملمع‬
‫لكل من النقدية واألرصدة لدي‬ ‫للعام السابق‬
‫البنوك كل علي حده وكذلك‬
‫لكل فرع علي حدة‬
‫وذلك ملطابقة رصيد أخر املدة‬ ‫‪ -4‬املركز املايل اجملمع‬
‫لكل من النقدية واألرصدة لدي‬ ‫للعام احلايل‬
‫البنوك كل علي حده وكذلك‬
‫لكل فرع علي حده‬
‫‪ -5‬حماضر جرد اخلزينة وذلك ملطابقة رصيد أخر املدة‬
‫للنقدية باخلزينة لكل فرع علي‬ ‫يف هناية العام احلايل (‬
‫حدة‬ ‫‪)31/12/0000‬‬
‫ملطابقة أرصدة أخر املدة‬ ‫‪ -6‬شهادات البنك‬
‫لألرصدة لدي البنك املركزي‬ ‫املركزي وبنوك‬
‫وبنوك املراسلني سواء حسابات‬ ‫املراسلني العام احلايل (‬
‫جارية أو ودائع أو أخري‬ ‫‪)31/12/0000‬‬
‫للتأكد من صحة التقييم للنقدية‬ ‫‪ -7‬بيان بأسعار‬
‫واألرصدة لدي البنوك‬ ‫العمالت يف‬
‫بالعمالت املختلفة‬ ‫‪31/12/0000‬‬
‫معتمدة من اإلدارة‬
‫املالية‬

‫ثالثاً‪ -:‬إجراءات التحقيق‪:‬‬

‫التحقق من مطابقة الرصيد الظاهر مليزانية العام السابق واملركز املايل اجملمع للعام السابق مع رصيد أول‬ ‫‪-1‬‬
‫املدة الظاهر بدفرت حتليلي ‪ GL. Statement‬لكل فرع علي حدة وكذلك لكل من النقدية واألرصدة‬
‫لدي البنوك حتليلياً‪.‬‬
‫التحقق من مطابقة الرصيد الظاهر مبيزانية العام احلايل ومرفقاهتا التحليلية مع الرصيد الظاهر باملركز املايل‬ ‫‪-2‬‬
‫اجملمع للعام احلايل‪.‬‬
‫التحقق من مطابقة الرصيد الظاهر باملركز املايل اجملمع لكل فرع مع الرصيد الظاهر بدفرت أستاذ مساعد‬ ‫‪-3‬‬
‫‪ GL.02‬حتليلي لكل فرع‪.‬‬
‫التحق ق من ص حة تق ييم العمالت األجنبي ة يف ‪ 31/12‬ب دفرت أس تاذ مس اعد ‪ GL.02‬لك ل رص يد م ع‬ ‫‪-4‬‬
‫كشف أسعار صرف العمالت األجنبية املرسل من البنك املركزي‪.‬‬
‫التحقق من مطابقة الرصيد الظاهر بدفرت أستاذ مساعد ‪ GL.02‬لكل فرع من الرصيد الظاهر مبحاضر‬ ‫‪-5‬‬
‫جرد اخلزينة لألرصدة النقدية‪.‬‬
‫التحق ق من مطابق ة الرص يد الظ اهر ب دفرت أس تاذ ‪ GL.02‬مس اعد لش هادات البن وك (البن ك املرك زي ‪/‬‬ ‫‪-6‬‬
‫املراسلني) واإلستعانة بكشوف التسوية إن وجدت إختالفات‪.‬‬

‫دورة التحقيق‬
‫مطابقة األرصدة اإلفتتاحية‬ ‫‪‬‬

‫ميزانية العام السابق‬ ‫دفرت حتليلي ‪GL - ST‬‬

‫مركز مايل جممع العام السابق‬

‫مطابقة رصيد امليزانية للعام احلايل‬ ‫‪‬‬

‫ميزان العام احلايل‬

‫(‪)3‬‬ ‫مايل جممع العام احلايل‬
‫مركز ‪) 2‬‬
‫(‬ ‫دفرت عام حتليلي‬

‫(‪)4‬‬ ‫بيان اسعار العمالت يف ‪ 31/12‬معتمد من اإلدارة املالية‬

‫(‪)5‬‬

‫حماضر جرد اخلزينة يف ‪31/12‬‬ ‫شهادات البنك املركزي وبنوك املراسلني يف ‪31/12‬‬

‫مستند خمرج حاسب آيل‬

‫رابعاً‪ -:‬أهداف التحقيق واإلجراءات الخاصة به‪:‬‬

‫ويتم التأكد من وجود األرصدة النقدية باخلزينة ولدي البنك املركزي وبنوك‬ ‫‪ -1‬الوجود‪-:‬‬
‫املراس لني عن طري ق اإلطالع علي حماض ر اجلرد للخزين ة يف ت اريخ هناي ة الس نة املالي ة‬
‫وك ذلك ش هادات البن ك املرك زي وبن وك املراس لني يف نفس الت اريخ ويتم مطابقته ا‬
‫مع دفرت األستاذ املساعد ‪ GL – 02‬لكل فرع ومع املركز املايل اجملمع وكذلك‬
‫الدفاتر األخري املستخدمة يف املطابقة‪.‬‬

‫التأكد من أن مجيع األرصدة النقدية باخلزينة أو لدي البنك املركزي وبنوك املراسلني‬ ‫‪ -2‬الشمول‪-:‬‬
‫ق د مت إظهاره ا ب املركز املايل اجملم ع يف ت اريخ هناي ة الس نة املالي ة حمل الفحص وذل ك‬
‫من خالل مطابق ة ه ذا املرك ز م ع دف رت أس تاذ مس اعد ‪ GL – 02‬لك ل ف رع‬
‫وكذلك مع الدفاتر األخري املستخدمة يف املطابقة‪.‬‬

‫التأكد من أن األرصدة الظاهرة بامليزانية وباملركز املايل اجملمع ميكن للعميل‬ ‫‪ -3‬احلقوق واإللتزامات‪-:‬‬
‫إستخدامها وذلك بالفحص اجليد حملاضر جرد اخلزينة وشهادات البنوك والتأكد من‬
‫أن هذه األرصدة مل يتم جتنب أي مبالغ منها‪.‬‬

‫ويتم التأكد من صحة التقييم وذلك من خالل التأكد من أن األرصدة باجلنيه‬ ‫‪ -4‬التقييم‪-:‬‬
‫املص ري باخلزين ة أو ل دي البن وك ق د مت إظهاره ا مببالغه ا وأن األرص دة ب العمالت‬
‫األجنبي ة ق د مت إظهاره ا ب املبلغ املع ادل هلا باملص ري من خالل إس تخدام أس عار‬
‫العمالت املعلن ه والظ اهرة بالبي ان املق دم واملعتم د من اإلدارة املالي ة يف ي وم ‪31/12‬‬
‫والتأكد من أن هذه األرصدة قد مت إظهارها طبقاً للقواعد احملاسبية املتعارف عليه‪.‬‬

‫ويتم التأكد من عدم وجود أي حقوق للغري علي تلك األرصدة النقدية املوجودة‬ ‫‪ -5‬العرض واإلفصاح‪-:‬‬
‫باخلزين ة أو ل دي البن وك األخ ري ومل توض ح عن ه اإلدارة س واء يف بن د مس تقل أو‬
‫ض من اإليض احات املتمم ة كم ا يتم التأك د من أن ه ذه األرص دة ميكن إس تخدامها‬
‫خالل الفرتة القادمة دون قيد أو شرط نتيجة ألي حقوق للغري عليها‪.‬‬

‫أوالً‪ -:‬النقدية باخلزينة – رقم احلساب ‪:10-10‬‬

‫يتمثل يف النقدية باخلزينة املوجودة يف خزائن مجيع الفروع يف تاريخ إنتهاء السنة املالية وذلك سواء‬ ‫طبيعة البند‪:‬‬
‫بالنقد احمللي أو األجنيب واليت يتم جرده بواسطة جلان اجلرد حتت إشراف مراقيب احلسابات‪.‬‬
‫أ‪ -‬املستندات والدفاتر‬
‫السجالت‬ ‫المستندات والغرض منها‬
‫الغرض منها‬ ‫المستندات‬
 ‫األستاذ املساعد‬ ‫مطابقة رصيد أخر املدة مع‬ ‫‪ -1‬ميزانية العام احلايل‬
‫الرصيد بكشوف اجلرد‬ ‫وميزانية كل فرع‬

‫‪GL1‬‬ ‫للمطالبقة مع رصيد امليزانية‬ ‫‪ -2‬حماضر اجلرد يف‬

‫‪31/12‬‬
‫‪GL2‬‬ ‫للتأكد من صحة تقييم أرصدة‬ ‫‪ -3‬بيان بأسعار‬
‫العمالت األجنبية‬ ‫العمالت يف أخر السنة‬

‫ب‪ -‬إجراءات التحقيق‪:‬‬

‫مطابقة رصيد النقدية باخلزينة مبيزانية كل فرع مع حمضر اجلرد اخلاص لكل فرع‪.‬‬ ‫‪-1‬‬
‫مطابقة رصيد النقدية باخلزينة لكل فرع مع الرصيد يف امليزانية اجملمعة‬ ‫‪-2‬‬
‫مطابقة حمضر اجلرد مع األستاذ املساعد ‪ GL-2‬بالعمالت املختلفة‬ ‫‪-3‬‬
‫مراجعة صحة تقييم أرصدة العمالت االجنبية لكل فرع مع أسعار صرف العمالت املعلنة يف أخر العام‬ ‫‪-4‬‬

‫جـ‪ -‬فهرس مستندات التحقيق‬

‫حماضر اجلرد‪:‬‬ ‫‪-1‬‬
‫‪ 1/1‬القاهرة‬
‫‪ 1/2‬اجليزة‬
‫‪ 1/3‬الكورنيش‬
‫‪ 1/4‬اإلسكندرية‬
‫‪ 1/5‬اإلسكندرية اإلسالمي‬
‫‪ 1/6‬بورسعيد‬
‫‪ 1/7‬املعادي‬
‫‪ 1/8‬شربا‬
‫‪ 1/9‬مصر اجلديدة‬
‫‪ 1/10‬مدينة نصر‬
‫‪ 1/11‬الزمالك اإلسالمي‬
‫‪ 1/12‬فيصل‬
‫‪ -2‬كشف بأسعار صرف العمالت األجنبية يف أخر العام‪.‬‬
 ‫ثانياً‪ -:‬األرصدة لدي البنك المركزي‪:‬‬
‫تشمل النقدية لدي البنك املركزي سواء بالنقد احمللي أو األجنيب وتتمثل يف‪-:‬‬ ‫طبيعة البند‪:‬‬
‫الودائع لدي البنك املركزي ‪12-14‬‬
‫حسابات جارية لدي البنك المركزي ‪10-11‬‬
‫املستندات والدفاتر‬ ‫أ‪-‬‬
‫السجالت‬ ‫المستندات والغرض منها‬
‫الغرض منها‬ ‫المستندات‬
‫حتقيق رصيد البنك يف أخر املدة مركز البنوك بالعمالت‬ ‫‪ -1‬امليزانية العمومية‬
‫‪13/12‬‬

‫األستاذ العام‬ ‫ملطابقة األرصدة لدي البنك‬ ‫شهادة من البنك‬

‫‪GL1‬‬ ‫املركزي ‪ GL‬وامليزانية مع‬ ‫املركزي‬
‫مذكرة التسوية‬
‫‪GL2‬‬ ‫مطابقة صحة التقييم ألرصدة‬ ‫‪ -2‬بيان بأسعار‬
‫العمالت‬ ‫العمالت األجنبية يف‬
‫أخر املدة‬

‫ب‪ -‬إجراءات التحقيق‪:‬‬

‫‪ -1‬مطابقة رصيد النقدية وودائع لدي البنك املركزي الظاهر بامليزانية مع األستاذ املساعد ‪.GL-02‬‬
‫‪ -2‬مطابقة رصيد دفرت أستاذ املساعد مع شهادة البنك املركزي‪.‬‬
‫‪ -3‬مراجعة مذكرة التسوية إلختالف الرصيد بني شهادة البنك املركزي وبني األرصدة بامليزانية‪.‬‬
‫‪ -4‬مراجعة تقييم األرصدة بالعمالت األجنبية مع بيان أسعار العمالت يف تاريخ إعداد امليزانية‬

‫جـ‪ -‬مستندات التحقيق‪:‬‬

‫شهادة من البنك املركزي برصيد البنك (إمجايل)‬ ‫‪-1‬‬
‫شهادة من البنك املركزي برصيد كل فرع عنده سواء (جاري‪ /‬ودائع)‬ ‫‪-2‬‬
‫مذكرة التسوية‬ ‫‪-3‬‬
‫بيان بأسعار صرف العمالت األجنبية ‪31/12‬‬ ‫‪-4‬‬
 ‫ثالثاً‪ -:‬بنوك حسابات جارية‪:‬‬
‫وينقسم هذا البند إيل قسمني‬
‫‪12‬‬

‫‪11-12‬‬ ‫‪10-12‬‬
‫بنوك خارجية حسابات جارية‬ ‫بنوك حمالية حسابات جارية‬

‫هي البنوك اخلارجية اليت هبا حسابات‬ ‫وهي البنوك احمللية اليت هبا حسابات‬
‫جارية ختص البنك حمل الفحص‬ ‫جارية ختص البنك حمل الفحص‬

‫فهرس مستندات التحقيق‬

‫كشف يدوي لكل عمله علي حده موضح به إسم كل بنك ورصيده بالعملة األصلية‬ ‫‪-1‬‬
‫شهادة من البنك سواء ( حملي ‪ /‬خارجي ) برصيد البنك حمل الفحص يف ‪31/12‬‬ ‫‪-2‬‬
‫إعداد مذكرات التسوية ملعاجلة اإلختالفات الذي قد ينشأ بني الرصيد املذكور يف شهادة البنك وبني الرصيد‬ ‫‪-3‬‬
‫الظاهر يف دفاتر وسجالت البنك حمل الفحص‪.‬‬
‫بيان بأسعار صرف العمالت األجنبية يف ‪31/12‬‬ ‫‪-4‬‬

‫رابعاً‪ -:‬بنوك حسابات إخطار‪:‬‬

‫ويتمثل هذا البند يف املبالغ اليت يودعها البنك لدي البنوك األخري ( حملية ‪ /‬أجنبية ) يف شكل حسابات إخطار‬
‫‪13‬‬

‫‪11-13‬‬ ‫‪10-13‬‬
‫بنوك خارجية حسابات إخطار‬ ‫بنوك حملية حسابات إخطار‬

‫فهرس مستندات التحقيق‪:‬‬

‫كشوف يدوية مبعرفة إدارة اخلزانة‬ ‫‪-1‬‬
‫شهادات من البنوك ( حملية ‪ /‬اخلارجية ) بأرصدة البنك من حسابات اإلخطار طرفهم يف هناية الفرتة‪.‬‬ ‫‪-2‬‬
 ‫مذكرة التسوية ملعاجلة اإلختالفات بني األرصدة‪.‬‬ ‫‪-3‬‬
‫بيان بأسعار صرف العمالت املرسلة من البنك املركزي‬ ‫‪-4‬‬

‫خامساً‪ -:‬ينوك ودائع ألجل‪:‬‬

‫ويتضمن بند الودائع لدي البنوك واملراسلني بالعمالت املختلفة وأي أرصدة نقدية غري احلسابات اجلارية‬
‫ويتم تصنيفها إيل األيت‪:‬‬
‫ودائع بنوك ومراسلني حمليني ‪14-10‬‬
‫ودائع بنوك ومراسلني خارجيني ‪14-11‬‬
‫شهادات إدخارية لدي البنوك احمللية ‪14-17‬‬