‫اململكة املغربية‬

‫وزارة التربية الوطنية و التكوين املنهي‬

‫املركس الجهوي ملهن التربية والتكوين‬
‫لجهة الغرب الشراردة بني حسن‬

‫مجزوءة التدبير المادي و المالي للمؤسسات التعليمية‬

‫الثانوية اإلعدادية و التاهيلية‬

‫موجهة إلى السادة اطر اإلدارة التربوٌة الجدد‬

‫‪2014/2015‬‬

‫من انجاز احمد لمان‬

‫مفتش ممتاز للمصالح المادية و المالية‬

‫تقديم‬
‫مجزوءة التدبٌر المالً والمادي للمؤسسات التعلٌمٌة الثانوٌة اإلعدادٌة والتاهٌلٌة‬

‫تقديم ‪ :‬السياق‬

‫المحور الثانً‬ ‫المحور األول‬

‫المحور الرابع‪:‬‬ ‫المحور الثالث‬

‫المحور الخامس‬
 ‫جقدًم ‪ :‬الظياق‬
‫ًأحي الاهخمام بئعداد هره املجصوءة الخكىيييت التي حعنى بمجال‬
‫الخدبير املادي و املالي و املحاطبي للمؤطظاث الخعليميت الثاهىيت‬
‫إلاعدادًت والخأهيليت‪ ،‬في طياق الاهخمام الكبير الري جىليه وشازة‬
‫التربيت الىطىيت و الخكىيً املنهي بمجال جأهيل مىازدها البشسيت‪ ،‬و‬
‫جسشيد مىازدها املاليت و املادًت بغيت جحقيق ألاهداف و الغاًاث‬
‫الكبري التي حددها مخطط عمل الىشازة ‪ 2016-2013‬الساميت إلى‬
‫حعميم الخمدزض و جحظين جىدجه و جكىيً عىصسه البشسي‪ ،‬و جسشيد‬
‫مىازده املاليت و املادًت طعيا الى‬
 ‫مدزطت مغسبيت وطىيت جدًدة جسقى إلى مصاف املدزطت العصسيت‬
‫الضامىت للجىدة و املس دودًت‪.‬‬
‫و في هرا إلاطاز ‪ ,‬و اوسجاما مع جىهس الاهداف العامت التي ًسمي‬
‫مخطط الخكىيً الى جحقيقها‪ ,‬هضع بين اًدًكم هره املجصوءة املين‬
‫ان حظخجيب للحاجياث املهىيت العمليت لالطس التي جضطلع بمهام‬
‫الادازة التربىيت باملؤطظاث الخعليميت ‪,‬‬
‫و حظاعدها على جطىيس الكفاًاث املعسفيت و جىميت‬
‫املهازاث امليداهيت و جأهيلها ملىاكبت املظخجداث عً طسيق املفاهيم‬
‫ألاطاطيت و املقازباث الىظسيت ذاث الصلت بالخدبير املادي و املالي‬
‫للمؤطظاث الخعليميت‪.‬‬
‫الرئيسية‬
‫المحور األول ‪ :‬أدوار و اختصاصات آلٌات التدبٌر المالً و المادي للمؤسسة التعلٌمٌة‬

‫النشاط الثاني‬
‫النشاط األول‬

‫النشاط الرابع‬
‫النشاط الثالث‬
 ‫النشاط ألاول‪ :‬دور املدير في مجال التدبير املالي واملادي للمؤسسة‬

‫المهام واألدوار‬ ‫وظائف وعملٌات التدبٌر‬

‫المالً والمادي‬

‫مفهوم التعارض‪:‬‬
‫إن الخىظ يييم امل ييالي للدول ييت ف ييي جمي ييع مؤطظ ييا ا العمىمي ييت و‬
‫هيئا ا ًقىم أطاطا على مبدأ جىهسي‬
‫ًي ييسوم إلي ييى جحقيي ييق املسازبي ييت و الشي ييفافيت الالشمي ييت حماًي ييت و ي ييمان‬
‫حظييً جييدبير ألامييىال العمىميييت إب و هييى مبييدأ الفصييل بييين الظييلط و‬ ‫مقتضٌات‬
‫هييى ك ييرلة وط يييلت جقىيييت جخ ييىطى ا حييد م ييً الظييلطت بغي ييت ا حيلىل ييت‬ ‫عامـــــــة‬
‫دون اطدبدادها‪.‬‬
 ‫المهام واألدوار‬ ‫وظائف وعملٌات التدبٌر‬
‫المالً والمادي‬
‫‪ -1‬رئٌس المؤسسة آمر بالصرف‪Ordonnateur :‬‬
‫يعتبر ربيس المؤسسة آمرا بالصرف للمداخيل والنفقات العمومية المدرسيية ولليط طبقيا‬
‫لمضيمون الفصيل ‪ 3‬ميين المرسيوم الملبيي بمثابيية النعيام العيام للمحاسييبة العموميية ويسيتمد ربيييس‬
‫المؤسسيية هييلص الصييفة ميين الصييتحيات والختصاصييات الموبوليية الي ي بموج ي المييادة ‪ 11:‬ميين‬
‫المرسوم بمثابة النعام األساسيي الخياب بمؤسسيات التربيية والتعلييم العميومي التيي تينب علي‬
‫كون المدٌر هو المشرف على التدبٌر التربوي واإلداري والمالً للمؤسسةة ومراببةة العةاملٌن‬
‫بها فً إطار احترام النصوص التشرٌعٌة والتنظٌمٌة والمذكرات والمناشةٌر المصةلحٌة الجةاري‬
‫بها العمل ‪.‬‬
‫ويعتبر ربيس المؤسسة طبقا للمادة ‪ 4‬من القانون رقم ‪ 61.99 :‬المتعلق بتحديد مسيؤولية‬
‫رئٌـــس‬
‫اآلمييرين بالصييرف والمييراقبين والمحاسييبين العمييوميين مسييؤول بصييفة شخصييية طبقييا للقييانون‬ ‫المؤسـسة‬
‫واألنعمة المعمول بها عن ‪:‬‬
‫* التقٌد بقواعد االلتزام بالنفقات العمومٌة وتصفٌتها واألمر بصرفها ‪.‬‬ ‫آمر بالصرف‬
‫* التقٌد بالنصوص التنظٌمٌة المتعلقة بالصفقات العمومٌة ‪.‬‬
‫* التقٌد بالنصوص التشرٌعٌة و التنظٌمٌة الخاصة بتدبٌر شؤون الموظفٌن واألعوان‪.‬‬
‫* أوامر التسخٌر التً استعملوها فٌما ٌخص أداء النفقات العمومٌة ‪.‬‬
‫* التقٌد بالقواعد المتعلقة بإثبات الدٌون العمومٌة وتصفٌتها واألمر بصرفها ‪.‬‬
‫* تحصٌل الدٌون العمومٌة الذي بد ٌعهد به إلٌهم عمال بالنصوص التشرٌعٌة الجاري بها العمل‬
‫* التقٌد بقواعد تدبٌر شؤون ممتلكات الهٌئة العمومٌة بصفتهم آمرٌن بقةبض مواردهةا وآمةرٌن‬
‫بصرفها‪.‬‬
 ‫المهام واألدوار‬ ‫وظائف وعملٌات التدبٌر‬
‫المالً والمادي‬

‫‪ -2‬رئٌس المؤسسة مراببا للتسٌٌر المالً والمادي والمحاسبً‪:‬‬

‫يستمد ربيس المؤسسة صتحيات في مراقبة جميع العمليات المالية والمادية‬
‫والمحاسبية التي تتول المصالح القتصادية القيام بها بالمؤسسة من مضمون المادة ‪11‬‬
‫أيضا من النعام األساسي الخاب بمؤسسات التربية والتعليم العمومي ويمارس ربيس‬
‫المؤسسة بصفت مسؤول اداريا صتحيت في القيام بصفة دورية بعملٌات المراببة‬
‫التالية ‪:‬‬
‫‪ -1 /2‬مراببة مداخٌل المؤسسة ‪:‬‬
‫تتم هلص العملية عن طريق قيام مدير المؤسسة بمقارنة السجل العام لإليصالت‬ ‫مراببة التسٌٌر‬
‫مع السجتت األخرى الخاصة بمداخيل المؤسسة بغية التأبد من تسوية مديني المؤسسة‪,‬‬ ‫المالً والمادي‬
‫وبأن أرقام اإليصالت والمبالغ المسجلة بها قد تم نقلها ببيفية صحيحة وللط طبقا للفقرة‬
‫‪ D‬من الملبرة الوزارية رقم ‪ 1008 :‬صادرة في ‪. 1966-08-30‬‬ ‫للمؤسسة‬
‫‪Contrôle de‬‬
‫‪ -2/2‬مراببة مصارٌف المؤسسة ‪:‬‬
‫‪Gestion‬‬
‫تتم هلص العملية في ابانها عند اعداد سندات الطل وعند استتم المواد‬
‫موضوع هلا السند وبمقارنة الفياتير مع سندات الطل وسندات التسليم وبطاقات‬
‫المزودين وسجتت المصــــــاريف ( الفقرة ‪ D‬من الملبرة الوزارية رقم ‪1123 :‬‬
‫صادرة في ‪.1967-10-26‬‬
 ‫المهام واألدوار‬ ‫وظائف وعملٌات التدبٌر‬
‫المالً والمادي‬

‫‪ – 2/3‬مراببة صندوق المؤسسة ‪:‬‬

‫بييالر م ميين بييون المسييؤول عيين المصييالح القتصييادية مسييؤول‬
‫بصفة شخصية عن صندوق المؤسسة (سواء في حالة ارتبيا أخطياء أو‬
‫ضياع أو سرقة) إال أنةه ٌتحةتم علةى رئةٌس المؤسسةة ممارسةة مراببتةه‬
‫الدائمةةة علةةى حركٌةةة أمةةوال المؤسسةةة ومراببةةة ومراجعةةة محتوٌةةات‬
‫صندوق المؤسسة بشكل مستمر ومفاجئ وعمٌق‪ ,‬وللط بحصر مجموع‬
‫المداخيل المثبتة بسجل اإليصالت وحصير مجميوع المصياريف‪ ,‬واعيداد‬ ‫مراببة‬
‫الميييزان‪ ,‬للحصييول عليي الرصيييد المييالي الييلي ينبغييي تييوفرص بصييندوق‬ ‫صندوق‬
‫المؤسسة والحسا البريدي‪ ,‬بما يقيوم بعيد محتوييات الصيندوق‪ ,‬وفحيب‬ ‫المؤسسة‬
‫سندات التسبيقات‪ ,‬ومراجعة بشوفات الحسا البريدي للمؤسسة‪.‬‬
 ‫المهام واألدوار‬ ‫وظائف وعملٌات التدبٌر‬
‫المالً والمادي‬

‫وعل ربيس المؤسسة أن ٌتأكد من المبالغ الزائدة عن الحاجةات‪ ,‬وأن تحوٌلهةا‬

‫ٌتم بصفة منتظمة إلى الحساب البرٌةدي للمؤسسةة مةن طةرف المسةؤول عةن المصةال‬
‫المالٌة ‪ ,‬عمت بالفقرة الثالثة من الملبرة الوزارية رقم ‪ 1123‬والملبرة الوزارية رقم‬
‫‪ 26‬الصييادرة فييي ‪ 04‬مييارس ‪ 1996‬فييي شييأن السيييولة النقدييية التييي منعييت الحتفيياع‬
‫بسيولة نقدية مرتفعية بصيندوق المؤسسية والقتصيار علي المقيادير الماليية الضيرورية‬
‫لسيد حاجييات المؤسسية المسيتعجلة وحيدد القيدر األقصي بالنسيبة للخارجييات فيي مبلييغ‬
‫‪ 1500 00‬درهما ‪ .‬وبالنسبة للداخليات في مبلغ ‪ 10.000,00‬درهما ‪.‬‬
‫وتبعييا لييللط ال ٌةةتم سةةحب أي مبلةةغ مةةن الحسةةاب البرٌةةدي للمؤسسةةة إال بعةةد‬
‫موافقةةة رئةةٌس المؤسسةةة بواسةةطة تةةرخٌص مكتةةوب يبييين في ي المبلييغ المييراد سييحب ‪,‬‬ ‫مراببة وتتبع وضعٌة‬
‫ومراجع الشيط البريدي‪ ,‬وتوضيح دواعي ونواحي استعمال هلا المبلغ ‪.‬‬ ‫الحساب البرٌدي‬
‫ٌؤشةةر مةةدٌر المؤسسةةة بعةةد إجرائةةه لعملٌةةات المراببةةة علةةى جمٌةةع السةةجالت‬ ‫للمؤسسة‬
‫والوثائق المرتبطة بها وٌبدي مالحظاته ‪.‬‬
‫كما ٌتحتم علةى رئةٌس المؤسسةة إخبةار النائةب اإلبلٌمةً للةوزارة إذا الحةظ أي‬
‫خلل فً صندوق المؤسسة ‪.‬‬
 ‫المهام واألدوار‬ ‫وظائف وعملٌات التدبٌر‬
‫المالً والمادي‬
‫‪ – 4/ 2‬مراببة عملٌات المحاسبة المادٌة ‪.‬‬
‫طبقةةا لمضةةامٌن المةةذكرتٌن الةةوزارٌتٌن ربةةم ‪ 1008‬وربةةم ‪ 1123‬فةةً شةةأن التسةةٌٌر المةةالً‬
‫للمؤسسات التعلٌمٌة ٌتحمل رئٌس المصال المادٌة والمالٌة مسؤولٌة شخصةٌة عةن جمٌةع القٌةود‬
‫والعملٌةةات المتعلقةةة بالمحاسةةبة المادٌةةة تحةةت مراببةةة رئةةٌس المؤسسةةة الةةذي ٌتحةةتم علٌةةه بصةةفة‬
‫أساسٌة التأكد من حسن استعمال جمٌع المواد واألدوات كٌفما كانةت طبٌعتهةا ونوعهةا وذلةت باتخةاذ‬
‫اإلجراءات التالٌة ‪:‬‬
‫أ – مراببة الخزٌن ‪:‬‬
‫ٌتحتم على رئٌس المؤسسة القٌام بصفة دورٌة بعملٌات مراببة خزٌن القسم الةداخلً ‪ ,‬وذلةت‬
‫عن طرٌق مطابقة القٌود المحاسبتٌة المثبتة بسجل الخزٌن ‪ ,‬ودفتر االستهالت الٌومً‪ ,‬ودفتر الخازن‬
‫وسندات التسلٌم‪ ,‬والفٌاتٌر‪ ,‬مع المحتوٌات المتوفرة بالخزٌن‪ ,‬من أجةل ضةبط وتتبةع حركٌةة اسةتهالت‬
‫هذه المواد كما ٌتحتم علٌه القٌام بنفس عملٌات المراببة بالنسبة لخزٌن القسم الخارجً ‪.‬‬ ‫مراببة العملٌات‬
‫ب‪ -‬المشاركة فً الجرد العام والدوري لمختلف محتوٌات خزٌن الداخلٌة ‪:‬‬
‫وتنجز هذه العملٌة فً الٌوم األخٌر من كل دورة دراسٌة ‪.‬‬ ‫الخاصة بالمحاسبة‬
‫المادٌة والجرد‬
‫ج‪ -‬مراببة توافر األدوات واألثاث والكتب المقٌدة بسجالت الجرد ‪:‬‬
‫ٌتحةةتم علةةى رئةةٌس المؤسسةةة مةةن حةةٌن بخةةر القٌةةام بصةةفة دورٌةةة و مفاجئةةة لمعاٌنةةة تةةوافر‬
‫أدوات أثاث أو كتب مثبتة بسجالت جرد المؤسسة للتأكد من وجودها وحسن استعمالها ‪.‬‬
‫د – اإلشراف على عملٌة تحٌٌن سجالت الجرد ‪:‬‬
‫ٌتحتم على رئٌس المؤسسة اإلشراف على عملٌة تحٌٌن سجالت الجةرد التةً اسةتوفت عشةر‬
‫سنوات بمراببتها والتأشةٌر علٌهةا‪ .‬كمةا ٌتةولى مراببةة سةجالت الجةرد الممسةوكة مةن لةذن مةوظفٌن‬
‫آخةةرٌن بالمؤسسةةة (كةةرئٌس األشةةلال وبةةٌم الخزانةةة واألسةةاتذة المكلفةةٌن بتةةدبٌر مختبةةرات العلةةوم‬ ‫المحور‬
‫الطبٌعٌة والفٌزٌائٌة ومادة التربٌة البدنٌة ‪. )...‬‬ ‫األول‬
‫النشاط الثاني ‪ :‬دور مجلس التدبير في مجال التدبير المالي و المادي للمؤسسة‬
‫المهام واألدوار‬ ‫وظائف وعملٌات التدبٌر‬
‫المالً والمادي‬

‫تعرٌف مجلس التدبٌر‪:‬‬

‫يعتبر مجلس التدبير آلية من آليات التأطير والتدبير التربوي واإلداري للمؤسسة بما يعتبر‬
‫تجسيدا وترسيخا ألسلو التدبير ألتشاربي للمؤسسة ‪ ,‬اللي يقتضي اشراط مختلف الفاعليــن‬
‫التربوييــن واإلدارييــن وتتميــل وجمعيات األباء وجماعــة محلية ‪ ,‬في سلطة اتخال القرارات‪,‬‬
‫التي تحدد التوجهات األساسية في تدبير الشأن العام للمؤسسة ‪.‬‬
‫مكونات المجلس ‪:‬‬
‫‪ -‬ويتبون مجلس التدبير بالمؤسسات التعليمية الثانوية اإلعدادية والتأهيلية طبقا للمادة‪ 19‬من‬
‫النظام األساسً الخاص بمؤسسات التربٌة والتعلٌم العمومً من ‪:‬‬
‫‪ -‬مدير المؤسسة بصفت ربيسا ( مدير الدراسة في حالة توافر المؤسسة عل أقسام تحضيرية‬
‫لولوج المعاهد والمدارس العليا أو أقسام لتحضير شهادة التقني العالي ) الناعر ‪ .‬ربيس األشغال‬ ‫مقتضٌات‬
‫بالنسبة للمؤسسات التقنية – حارس عام أو حراس عامين للخارجية – الحارس العام للداخلية في‬ ‫عامـــــــة‬
‫حالة توافر المؤسسة عل أقسام داخلية أو مطاعم مدرسية – ممثل واحد عن هيبة التدريس عن‬
‫بل مادة دراسية – ممثلين أثنين عن األطر اإلدارية والتقنية – مسير المصالح القتصادية –‬
‫ممثلين اثنين عن تتميل المؤسسة – ربيس جمعية أباء وأولياء التتميل – ممثل عن المجلس‬
‫الجماعي التي توجد المؤسسة داخل نفولص الترابي ‪.‬‬
 ‫المهام واألدوار‬ ‫وظائف وعملٌات التدبٌر‬
‫المالً والمادي‬

‫‪ ‬مهام مجلس التدبٌر ‪:‬‬

‫يمبن تلخيب مهام مجلس التدبير في مجا ل التدبير المالي والمادي للمؤسسة ‪,‬‬
‫استنادا ال مضامين ومقتضيات المادة ‪ 149‬من الميثاق الوطني للتربية والتبوين وطبقا‬
‫للمادة ‪ 18‬من النعام األساسي الخاب بمؤسسات التربية والتعليم العمومي وللط في‬
‫النقاط التالية ‪:‬‬
‫* المادة ‪ 149‬من المٌثاق ‪:‬‬
‫‪ ‬يسير بل مؤسسة للتربية والتبوين مدير ومجلس للتدبير ‪.‬‬
‫‪ ‬اإلسهام في التقويم الدوري لألداء التربوي وللوضعية المادية للمؤسسة وتجهيزاتها‬
‫والمناخ التربوي بها ‪.‬‬ ‫مهام مجلس‬
‫‪ ‬اقتراح الحلول المتبمة للصيانة ولرفع مستوى المدرسة واشعاعها داخل محيطها ‪.‬‬ ‫التدبـــــــــٌر‬
‫‪ ‬المادة‪ 18 :‬من النعام األساسي الخاب بمؤسسات التربية والتعليم العمومي ‪:‬‬
‫‪ ‬دراسة برنامج العمل السنوي الخاب بأنشطة المؤسسة وتتبع مراحل انجازص‪.‬‬ ‫فً المجال المالً‬
‫‪ ‬دراسة التدابير التزمة لضمان صيانة المؤسسة والمحافعة عل ممتلباتها ‪.‬‬ ‫والمادي‬
‫‪ ‬دراسة حاجيات المؤسسة للسنة الدراسية الموالية ‪.‬‬
‫‪ ‬المصادقة عل التقرير السنوي العام المتعلق بنشاط وسير المؤسسة واللي يتعين أن‬
‫يتضمن لزوما المعطيات المتعلقة بالتدبير اإلداري والمالي والمحاسبي للمؤسسة ‪.‬‬
 ‫المهام واألدوار‬ ‫وظائف وعملٌات التدبٌر‬
‫المالً والمادي‬

‫‪ ‬تفعٌل أدوار ومهام مجلس التدبٌر‪:‬‬

‫يقتضي تمبين مجلس التدبير من ممارسة مهام ولع األدوار‬
‫المحددة ل بمقتض القانون من مدير(ة) المؤسسة بصفت ربيسا لهلا‬
‫تفعٌل أدوار مجلس‬
‫المجلس‪ ,‬قدرت عل تمثل وتطبيق الوعابف والعمليات التي يستلزمها‬
‫التدبـــــــــٌر‬
‫المفهوم الحديث للتدبير وقدرت عل لع دور القيادة التربوية والتنشيط‬
‫الفعال لمجالس المؤسسة وألدوار العاملين بها داخل سياقات التواصل‬
‫الجتماعي الفعال بما يضمن انجاز وعابف التدبير وعمليات من تخطيط‬
‫وتنعيم وتنفيل وتوجي ومراقبة وتقويم وتتبع‪.‬‬

‫المحور‬
‫األول‬
 ‫النشاط الثالث‪ :‬تقنيات اعداد مشروع ميزانية المؤسسة‬
‫المهام واألدوار‬ ‫وظائف وعملٌات التدبٌر‬
‫المالً والمادي‬
‫‪ - (1‬تقنٌات إعداد مشروع مٌزانٌة المؤسسة‪:‬‬
‫تعتبر مٌزانٌة المؤسسة األداة المالٌة لتنفٌذ مخطط أو برنامج العمل السنوي للمؤسسة عن طرٌق‬
‫ترجمة مختلف مشارٌع األنشطة المكونة لهذا البرنامج إلى أربام فً المٌزانٌة بناء على الحاجات والموارد‬
‫المتاحة ‪.‬‬
‫وإلعداد مشروع مٌزانٌة المؤسسة ٌتولى رئٌس المؤسسة بتنسٌق مع رئٌس(ة) المصال المادٌة‬
‫والمالٌة وبابً مكونات فرٌق العمل بالمؤسسة القٌام بالعملٌات التالٌة ‪:‬‬
‫‪ٌ - 2/1‬عد الشروع فً عملٌة بناء مكونات برنامج العمل السنوي للمؤسسة اعتمادا على الحاجٌات‬
‫التً حددها مجلس التدبٌر فً دورته الثانٌة من السنة الدراسٌة الماضٌة وفً حدود الموارد المالٌة‬ ‫دراسة مشروع مٌزانٌة‬
‫المتاحة ٌتم جرد األنشطة المستنبطة من هذا البرنامج والمزمع القٌام بها وتصنٌفها حسب طبٌعتها ونوعها‬ ‫المؤسسة والموافقة‬
‫‪.‬‬ ‫علٌه‬
‫‪ -2/2‬تحصر وتضبط مجموع المداخٌل المحققة بما فٌها تلت الفائضة عن السنة الماضٌة وتبوب حسب‬
‫مصدرها ‪.‬‬
‫‪ -2/3‬القٌام بعملٌة ترجمة األنشطة المكونة لبرنامج العمل السنوي إلى مشارٌع فً مٌزانٌة المؤسسة‬
‫وذلت عن طرٌق رصد المبالغ المالٌة الالزمة للعملٌات التً ٌتطلبها تنفٌذ كل مشروع على حدة ‪.‬‬
‫‪ -2/4‬وضع جدول عام لالعتمادات المخصصة لتنفٌذ أنشطة المؤسسة ٌتضمن اسم المشروع وبٌان‬
‫العملٌات ووسائل التنفٌذ ( أسطر المٌزانٌة ) وبٌان المبالغ المرصودة ‪.‬‬

‫‪ٌ - 2/5‬عرض مشروع مٌزانٌة المؤسسة فً شكل وثٌقة محاسبٌة مرفوبا ببرنامج العمل السنوي‬
‫للمؤسســة على مجلــس التدبٌر للدراسـة والموافقــة خالل انعقــاده‬
‫فً دورته األولى من بداٌة السنة الدراسٌة ‪.‬‬
 ‫المهام واألدوار‬ ‫وظائف وعملٌات‬
‫التدبٌر المالً‬
‫والمادي‬

‫‪ ‬إعداد التقرٌر السنوي العام المتعلق بنشاط وتسٌٌر المؤسسة ‪:‬‬

‫يعتبر ربيس (ة) المؤسسة وربيس(ة) المصالح المادية والمالية‬
‫مسؤولن شخصيا عن تنفيل الميزانية المصادق عليها من طرف مجلس‬
‫التدبير وبالتالي فإن لهلا المجلس الحق في ممارسة الصتحيات‬
‫الممنوحة ل بمقتض القانون‪ (:‬المادة ‪ 18‬من المرسوم الصادر في‪17 :‬‬
‫يوليوز ‪ 2002‬بمثابة النعام األساسي الخاب بمؤسسات التربية والتعليم‬
‫المصادبـــــة على العمومي) في اجراء عمليات التقويم الدوري للوضعية المالية والمادية‬
‫التقرٌر السنوي‬
‫والمحاسبية للمؤسسة وللط من ختل مصادقت عل التقرير السنوي العام‬ ‫العــام‬
‫المتعلق بنشاط وسير المؤسسة واللي يتعين أن يتضمن لزوما المعطيات‬
‫المتعلقة بالتدبير اإلداري والمالي والمحاسبي للمؤسسة ‪.‬‬
 ‫المهام واألدوار‬ ‫وظائف وعملٌات‬
‫التدبٌر المالً‬
‫والمادي‬

‫تقنٌات إعداد الحساب الختامً السنوي للتسٌٌر ‪:‬‬

‫ولتمبين مجلس التدبير من ممارسة مهام في مجال تقويم الوضعية‬
‫المالية والمادية والمحاسبية للمؤسسة يتعين عل ربيس(ة) المصالح المادية‬ ‫تقنٌات إعداد‬
‫والمالية بتنسيق مع ربيس(ة) المؤسسة وتحت مراقبة القيام بالعمليات‬ ‫الحساب الختامً‬
‫الخاصة بإعداد الحسا الختامي السنوي للتسيير اللي يبرز من ختل‬ ‫السنـوي للتسٌٌر‬
‫وضعية تنفيل الميزانية حس المشاريع المعتمدة ‪ ,‬ووضعية تنفيل الميزانية‬
‫حس البنود المعتمدة في سجتت المحاسبة المالية للمؤسسة ‪.‬‬
 ‫المهام واألدوار‬ ‫وظائف وعملٌات‬
‫التدبٌر المالً‬
‫والمادي‬

‫– وضعٌة تنفٌذ المٌزانٌة حسب البنود ‪) Rubrique Budgétaire ) :‬‬

‫أ) النتائج المالٌة السنوٌة لحساب الخارج عن المٌزانٌة ‪ :‬تتم وفق العملٌات التالٌة ‪:‬‬
‫‪ -1‬حصر سجالت مداخٌل ومصارٌف الحساب الخارج عن المٌزانٌة بتاريخ ‪30‬‬
‫يونيو واعداد الميزان السنوي لبل خانة عل حدة (من خانات الحسا الخارج عن‬
‫الميزانية) وللط بخصم المصاريف من المداخيل للحصول عل الناتج الصافي‪.‬‬
‫‪ -2‬وتشفع عملٌة حصر هذه السجالت بكتابة العبارات التالٌة ‪:‬‬ ‫النتائج المالٌة‬
‫حصر سجل( المداخيل أو المصاريف ) ‪ :‬من رقم ‪ )..01 ( :‬ال رقم ‪............ :‬‬ ‫السنوٌة لحساب‬
‫الخارج عن المٌزانٌة في المبلغ بالحروف واألرقام ‪ ).....‬بتاريخ ‪ 30 :‬يونيو ‪......‬توقيع ربيس المصالح المادية‬
‫والمالية وربيس المؤسسة ‪.‬‬
‫‪ -3‬نقل جمٌع المعطٌات المثبتة بسجل المداخٌل وسجل المصارٌف بدبة وعناٌة‬
‫بالبٌان اإلجمالً لنفقات الحساب الخارج عن المٌزانٌة ( المطبوع األزرق) اللي تعبا‬
‫في النفقات المؤداة ختل الدورة الثالثة ويضاف اليها ‪ ,‬مجموع المبالغ المؤداة من هلا‬
‫الحسا ‪ ,‬ال حدود آخر يوم من الدورة الثانية ‪ ,‬للحصول عل مجموع المصاريف المؤداة‬
‫‪ ,‬ال حدود آخر يوم من السنة الدراسية ( أي ‪ 30‬يونيو ‪ )....‬وللط طبقا لقواعد التنزيل في‬
‫الخانات ‪.‬‬
‫ويتم خصم هلص المصاريف من المداخيل‪ ,‬التي تم استختصها ال حدود ‪ 30‬يونيو‪,‬‬
‫للحصول عل الناتج العام الصافي ‪.‬‬
 ‫المهام واألدوار‬ ‫وظائف وعملٌات‬
‫التدبٌر المالً‬
‫والمادي‬

‫تتم وفق العملٌات‬ ‫ب) النتائج السنوٌة لحساب الذخائر ‪:‬‬

‫التالٌة ‪:‬‬
‫النتائج المالٌة‬
‫‪ -‬إعداد المٌزان اإلجمالً ‪ ,‬أي بخصم مجموع المصاريف من‬ ‫السنوٌـــــــة لحساب‬
‫مجموع المداخيل للحصول عل الناتج الصافي‪ ,‬وللط بعد القيام‬ ‫الدخائر‬

‫بعملية حصر سجتت مداخيل ومصاريف الدخابر ( بتاريخ ‪30‬‬

‫يونيو ‪. )....‬‬
 ‫المهام واألدوار‬ ‫وظائف وعملٌات‬
‫التدبٌر المالً‬
‫والمادي‬
‫ج) النتائج المالٌة السنوٌة لتسٌٌر الداخلٌة‪:‬‬
‫* لم تعد وثابق وسجتت المحاسبة المالية المتعلقة بالداخلية صالحة لتستعمال نتيجة‬
‫للتغيير الحاصل في نعام صرف المنح الدراسية الخاصة بالتتميل الداخلييــن وتعويض‬
‫بنعام جديد يعتمد عل قواعد الصفقات العمومية وعل نعام الشساعة ‪.‬‬
‫ير أن هلا الوضع الجديد‪ ,‬ل يعني ول ينبغي أن يعني عدم القيام بالعمليات المحاسبية‬
‫التي تضبط وضعية التسيير المالي للداخلية بل يتعين عل ربيس (ة) المصالح المادية‬ ‫النتائج المالٌة‬
‫والمالية ‪ ,‬تحت اشراف ربيس المؤسسة اعداد النتابج الدورية والسنوية للتسيير المالي‬ ‫السنوٌة لتسٌٌر‬
‫للداخلية ‪ ,‬وللط بالعتماد عل العناصر األساسية التالية ‪:‬‬ ‫للداخلٌة‬
‫‪ -‬تحدٌد االعتمادات السنوٌة الخاصة بالتلذٌة انطتقا من بيانات مصاريف المنح التي‬
‫تثبت عدد التتميل المستفيدين من التغلية ‪.‬‬
‫‪ -‬حصر مجموع المصارٌف الملتزم بها‪ ,‬انطتقا من المعطيات المثبتة في بطاقات‬
‫المزودين وسندات التسليم والفواتير وسجل الخزين ‪.‬‬
‫‪ -‬إعداد المٌزان السنوي عن طرٌق خصم مجموع المصاريف الملتزم بها من مجموع‬
‫العتمادات المالية المخصصة للتغلية للحصول عل الناتج الصافي‪.‬‬
 ‫المهام واألدوار‬ ‫وظائف وعملٌات‬
‫التدبٌر المالً‬
‫والمادي‬
‫– وضعٌة تنفٌذ المٌزانٌة حسب المشارٌع ‪:‬‬
‫تبمن أهمية انجاز هلص الوضعية ‪ ,‬في بونها تساعد عل معرفة وتقييم مدى درجة‬
‫ونسبة تنفيل األنشطة ‪ ,‬المبونة لبرنامج العمل السنوي للمؤسسة ‪ ,‬المصادق علي من طرف‬
‫مجلس التدبير‪ ,‬وبالتالي تمبين هلا المجلس من الوقوف عل الوضعية المالية والمادية‬
‫والمحاسبية للمؤسسة ‪ ,‬إلعطاء الحلول الممبنة لدعم ميزانية المؤسسة ‪ ,‬بالبحث عن موارد‬
‫أخرى أو تقليب بعض النفقات التي يرى بأنها ير ضرورية‪.‬‬
‫وإلعداد هلص الوضعية يتعين القيام بالعمليات المقترحة التالية ‪:‬‬
‫النتائج المالٌة‬
‫‪ -‬يتعين عل ربيس المصالح المادية والمالية‪ ,‬تضمين جميع الفياتير والسجتت‬
‫السنوٌة للتسٌٌر‬
‫والوثابق التبريرية ‪ ,‬اضافة ال البيانات الخاصة برقم النفقة و التنزيل المالي‪ ,‬البيانات‬ ‫حسب المشارٌع‬
‫المتعلقة ببل مشروع عل حدة ‪.‬‬
‫‪ -‬حصر سجتت المداخيل ‪.‬‬
‫‪ -‬حصر سجتت المصاريف مع التربيز عل حصر المبالغ المصروفة لبل مشروع‬
‫عل حدة ثم المجموع العام للمصاريف الخاصة بهلص المشاريع‪.‬‬
‫‪ -‬اعداد الميزان السنوي وللط بخصم مجموع المصاريف المنجزة من مجموع المداخيل‬
‫للحصول عل الناتج الصافي الخاب بتسيير المشاريع‪.‬‬
‫‪ -‬اعداد بيان اجمالي للنفقات حس المشاريع مع تضمين مؤشرات التنفيل ببل مشروع‬
‫عل حدة والنسبة العامة في تنفيل الميزانية ‪.‬‬ ‫المحور‬
‫‪ -‬يعرض الحسا الختامي السنوي للتسيير بشقي ‪ ,‬في شبل وثابق محاسبتية ‪.‬‬ ‫األول‬
 ‫النشاط الرابع‪:‬‬
‫الوثائق المساعدة فً إعداد مشروع مٌزانٌة المؤسســة‪.‬‬

‫الربيسية‬
‫المحور الثاني ‪ :‬مجالت تطبيق قواعد المحاسبة العمومية الخاصة بعمليات تحصيل مداخيل المؤسسة‬

‫النشاط الثاني‬
‫النشاط األول‬
 ‫النشاط األول ‪ :‬القواعد القانونية المتعلقة بتحصيل مداخيل المؤسسة‬
‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫القواعد القانونٌة‬
‫المتعلقـــة بتحصٌل المداخٌل‬

‫يحرب ربيس المؤسسة بصفت آمرا باستختب مداخيل‬

‫المؤسسة عل توفر الشروط القانونية الموجبة لهلص العملية ‪ ,‬وللط بالتأبد‬
‫مما يــلـــــي ‪:‬‬
‫‪-‬شرعٌة وبانونٌة الجهة المنشأة لمداخٌل المؤسسة ( قوانين مراسيم‬ ‫مشروعٌة إنشاء‬
‫وزارية قرارات ادارية‪ ,‬قوانين أساسية بالنسبة للجمعيات المرتبطة‬ ‫المداخٌل‬
‫بالمؤسسة )‪.‬‬
‫‪ -‬أن تكون المبالغ المراد األمر باستخالصها مطابقة للتعرٌفات المحددة‬
‫فً القوانٌن والقرارات الوزارية والقوانين األساسية الجاري بها العمل‬
‫في المجال المدرسي‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫القواعد القانونٌة‬
‫المتعلقـــة بتحصٌل المداخٌل‬

‫‪ -)1‬عملٌة إثبات الحقوق‬

‫‪ -‬وتعني هلص العملية قيام المدير بصفت آمرا باستختب‬
‫مدا خيل المؤسسة بإثبات واحصاء الحقوق التي للمؤسسة عل الغير‬
‫من آباء وأولياء التتميل وتحديد طبيعتها ونوعها‪ .‬ويتول القيام بهلص‬
‫العملية الناعر أو الحارس العام للخارجية أو الداخلية حس طبيعة‬
‫إثبات الحقوق الواجب الحقوق المبتسبة وللط بتفويض من ربيس المؤسسة‪.‬‬
‫ويقوم هؤلء الموعفون بوضع لوائ لجمٌع التالمٌذ الخارجٌٌن‬ ‫استخالصها‬
‫‪Constatation‬‬
‫أو الداخلٌٌن وتضمينها ببل دقة وعناية البٌانات التالية ‪:‬‬ ‫‪Des droits à‬‬
‫‪ -‬السم والنس ‪ -‬الصنف‪ -‬المستوى والفصل ورقم التسجيل بيان رقم‬ ‫‪Recouvrer‬‬
‫المنحة ونوعها وقدرها بالنسبة للتتميل الداخليين ‪.‬‬
‫‪-‬بيان عدد البت المستعارة ونوعها ( بالنسبة لمدا خيل الخزانة األدبية)‪.‬‬
‫‪-‬يقوم المدير بعد مراجعة هلص اللوابح بحصرها ووضع تأشيرت عليها‬
‫باعتبارص المسؤول الوحيد عن هلص العملية ‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫القواعد القانونٌة‬
‫المتعلقـــة بتحصٌل المداخٌل‬

‫‪ -)2‬عملٌة تصفٌة المستحقات‬

‫يقصد بعملية التصفية تحدٌد المبلغ النقدي للدٌن الذي للمؤسسة على آباء‬
‫وأولٌاء التالمٌذ طبقا للتعرٌفات العمومٌة الجاري بها العمل فً المجال المدرسً‪.‬‬
‫وألجرأة هلص العملية يتول ربيس المصالح المادية والمالية بصفت مساعدا‬
‫لربيس المؤسسة في مجال التدبير المالي والمادي للمؤسسة بعد أن يتوصل بجميع‬
‫اللوابح (مع التعديتت النهابية) مؤشرة من طرف المدير القيام بالعمليات اآلتية ‪:‬‬
‫أ‪ -‬مست سجل مراببة الحقوق المثبتة على التالمٌذ الخارجٌٌن ‪:‬‬
‫ويتضمن المعلومات التالية‪:‬‬
‫تصفٌــة المستحقـــات ‪ ‬أسماء التتميل حس المستويات واألقسام‪.‬‬
‫‪ ‬تحديد المبالغ الواجبة طبقا للتعريفات الجاري بها العمل في المجال المدرسي‪.‬‬ ‫‪Liquidation‬‬
‫‪ ‬بيان نوع المداخيل الواج استختصها‪ .‬وتتبون مما يلي ‪:‬‬ ‫‪Des Créances‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫القواعد القانونٌة‬
‫المتعلقـــة بتحصٌل المداخٌل‬

‫مالحظات‬ ‫المبلغ‬ ‫المداخٌل الواجب استخالصها‬

‫‪10.00‬‬ ‫‪ -‬رسوم التسجيل السنوي بالتعليم العام‬
‫للبتا الواحد‬ ‫‪11.00‬‬ ‫‪ -‬رسوم التسجيل بالتعليم التقني‬
‫“‬ ‫“‬ ‫‪05.00‬‬ ‫‪ -‬واجبات براء بت المقرر من الخزانة المدرسية( اعدادي)‪.‬‬
‫“‬ ‫“‬ ‫‪05.00‬‬ ‫‪ -‬واجبات براء بت المقرر من الخزانة المدرسية ( ثـانـوي)‪.‬‬
‫‪ 3.25‬للفتيات‬ ‫‪05.00‬‬ ‫‪ -‬واجبات ضمانة البت ( اعدادي)‪.‬‬
‫باألرياف‬ ‫‪05.00‬‬ ‫‪ -‬واجبات ضمانة البت ( ثـانـوي)‬
‫‪ 8‬دراهم قروي‬ ‫‪12.00‬‬ ‫‪ -‬واجبات التأمين المدرسي‪..‬‬
‫‪10.00‬‬ ‫‪ -‬مداخيل الجمعية الرياضية المدرسية‪(...‬المبلغ األدن )‪..‬‬
‫تصفٌــة المستحقـــات‬
‫‪50.00‬‬ ‫‪ -‬مداخيل لخابر الداخلية (اعدادي)‪..‬‬ ‫‪Liquidation‬‬
‫‪80.00‬‬ ‫‪ -‬مداخيل لخابر الداخلية (ثـانـوي)‪.‬‬ ‫‪Des Créances‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫القواعد القانونٌة‬
‫المتعلقـــة بتحصٌل المداخٌل‬

‫ب‪ -‬سجل مراببة الحقوق المثبتة على الداخلٌٌن‪:‬‬

‫يقوم ربيس المصالح المادية والمالية بعد توصل بلوابح التتميل الداخليين‬
‫مؤشرة من طرف ربيس المؤسسة بإعادة تسجيل المعلومات الخاصة بهؤلء التتميل‬
‫بسجل مراقبة الحقوق المثبتة عل التتميل الداخليين‪.‬‬
‫وتجدر اإلشارة هنا ال أن نعام صرف المنح اللي بان يعمل ب قبل احداث‬
‫األباديميات الجهوية للتربية والتبوين عوض بنعام جديد يقوم عل أساس اعتبار‬
‫المنحة اعتماد مالي مخصب لقتناء المواد الغلابية وتخضع في صرفها لمقتضيات‬
‫المرسوم رقم ‪ 2-12-439 :‬صادر في ‪ 8‬جمادى الول ‪ 20(1434‬مارس ‪) 2013‬‬
‫تصفٌــة المستحقـــات في شأن تحديد شروط وأشبال ابرام الصفقات الدولة وبلا بعض المقتضيات المتعلقة‬
‫بمراقبتها وتدبيرها‪ .‬وأيضا لمقتضيات ملبرة تعليمات وزير المالية في شأن تسيير‬ ‫‪Liquidation‬‬
‫شساعات النفقات الصادرة بتاريخ ‪ 26 :‬مارس ‪.1969‬‬ ‫‪Des Créances‬‬
‫وتبق أهمية تعببة هلا السجل من طرف المسؤول عن المصالح القتصــادية ‪ ,‬في‬
‫مراقبـــة وتتبـــع استخــتب الحقـــوق الواجبــة عل التتمـــيل الداخلييــن المـؤدون‬
‫وعل التتميل الداخليين أنصاف المنح ال حين صدور نصوب تنعيمية لمعالجة هلا‬
‫النوع من المداخيل‪.‬‬
‫وبعد قيام المسؤول عن سير المصالح القتصادية بتعببة هلين السجلين يسلمهما ال‬
‫ربيس المؤسسة بقصد مراجعتهما والتأشير عليهما قبل الشروع في مباشرة عملية‬
‫استختب الحقوق المثبتة‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫القواعد القانونٌة‬
‫المتعلقـــة بتحصٌل المداخٌل‬

‫‪ )3‬األمــر باستخــالص المداخٌـــل ‪:‬‬

‫ان عملية تسجيل الحقوق الواجبة للمؤسسة عل مختلف‬
‫المدينين بسجتت مراقبة الحقوق المثبتة والمؤشرة من طرف ربيس‬
‫المؤسسة بصفت آمرا بالستختب تعتبر بمثابة سندات للتحصيل وآمرا‬
‫باستختب المداخيل للا ل يمبن لربيس المؤسسة أن يوج أمرا‬ ‫ابمـــر باستخالص‬
‫باستختب مبالغ ير مثبتة في سجتت الحقوق المثبتة أو ير‬ ‫المداخٌل‬
‫منصوب عليها في القوانين والتنعيمات الجاري بها العمل في المجال‬ ‫‪L'ordre de‬‬
‫‪Recouvrement‬‬
‫المدرسي‪.‬‬ ‫‪des Recettes‬‬
‫لللط يتحتم عل ربيس المصالح المادية والمالية بصفت محاسبا‬
‫أن يقوم بمراقبة صحة الستختب وادراج في محل وبلا بالتحقق من‬
‫األوراق المثبتة عمت بالفصل ‪ 10‬من المرسوم الملبي الصادر في ‪21‬‬
‫أبريل ‪ ,1967‬بمثابة النعام العام للمحاسبة العمومية ‪.‬‬
‫بما ل يجوز لربيس المؤسسة أن يرفض عملية قيام ربيس‬
‫المصالح المادية والمالية باستختب دين ثم اثبات بصفة قانونية‪:‬بإعفاء‬
‫تلميل داخلي ل نصف المنحة من اتمام النصف التبميلي للمنحة مثت‪..‬‬
‫(الملبرة الوزارية رقم ‪ 1008‬بتاريخ ‪. )1966-08-30‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫القواعد القانونٌة‬
‫المتعلقـــة بتحصٌل المداخٌل‬

‫‪ ‬كٌفٌة مباشرة عملٌة االستخالص ‪:‬‬

‫طبقا للفصل ‪ 27‬من المرسوم الملبي‪ ,‬المتعلق بالنعام العام للمحاسبة العمومية ‪,‬‬
‫تنجز المداخٌل بدفع نقود أو بتسلٌم شٌكات بنكٌة أو برٌدٌة أو بدفع مبالغ أو تحوٌلها‬
‫إلى حساب مفتوح فً اسم المحاسب العمومً وفي الحالت المنصوب عليها في‬
‫القوانين واألنعمة بتسليم قيم أو سندات تجارية ‪.‬‬
‫وٌترتب عن كل دفع لنقود تسلٌم وصول تعتبر بمثابة سند بالنسبة للمنظمة‬
‫العمومٌة الدائنة (الفقرة األول من الفصل ‪ 28‬من النعام العام للمحاسبة العمومية) ‪.‬‬
‫وتستخلب المداخيل بناء عل سندات المداخيل يصدرها اآلمرون بالصرف ‪,‬‬
‫ويمبن أن تجمع هلص السندات في شبل جداول أو دفاتر ‪.‬‬
‫(الفقرة األول من الفصل ‪ 68‬من المرسوم الملبي ‪ 21‬أبريل ‪. )1967‬‬
‫مباشرة استخالص‬
‫فبناء عل مقتضيات الفصول ‪ 27‬و ‪ 28‬و ‪ 68‬من المرسوم الملبي بمثابة‬ ‫المداخٌــــل‬
‫النعام العام للمحاسبة العمومية يتول ربيس المصالح المادية والمالية عملية مباشرة‬
‫استختب مداخيل المؤسسة معتمدا في للط عل الوسابل اآلتية ‪:‬‬
‫‪ ‬الوسائل المعتمدة فً مباشرة عملٌة االستخالص ‪:‬‬
‫‪ - (1‬سجتت الحقوق المثبتة أو اللوابح الرسمية المؤشر عليهما من طرف ربيس‬
‫المؤسسة‬
‫‪ )2‬مست سجل اإلٌصاالت ‪ :‬يقوم ربيــس المصــالح المادية والمالية عند استختص‬
‫أي مدخول قانوني بإعداد وتسليم وصل يتضمن الرقم التسلسلي والسم البامل للطرف‬
‫المؤدي والمبالغ المستخلصة وتحديد نوعها وبيان التاريخ ثم التوقيع ووضع الطابع‬
‫ألمخزني‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫القواعد القانونٌة‬
‫المتعلقـــة بتحصٌل المداخٌل‬

‫‪ ‬مست سجالت المحاسبة المالٌة الخاصة بالمداخٌل ‪:‬‬

‫يتول ربيس المصالح المادية والمالية بعد اتمام عملية‬
‫تحصيل المداخيل ‪ ,‬القيام بالجراءات التالية ‪:‬‬
‫‪ -)1‬حصر سجل اإلٌصاالت ‪:‬‬
‫تتوفر المصالح المادية والمالية بالمؤسسات التعليمية‬
‫عل نوعين من سجتت اإليصالت وهي ‪:‬‬
‫مســت سجــالت ‪ -‬السجل العام لإليصالت )‪(Quittancier Général‬‬
‫المحاسبـة المالٌة ‪ -‬سجتت اإليصالت الملحقة )‪(Quittancier Annex‬‬
‫الخاصة بالمداخٌل‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫القواعد القانونٌة‬
‫المتعلقـــة بتحصٌل المداخٌل‬

‫أ‪ -‬حصر سجل اإلٌصاالت الملحق ‪ :‬وتعني هلص العملية قيام المسؤول عن تسيير‬
‫المصالح المادية والمالية يوميا بعد اتمام عملية استختب المداخيل الخاصة بالقسم‬
‫الخارجي بالعمليات التالية ‪:‬‬
‫‪ ‬حصر مجموع المبالغ المضمنة في هلا السجل‪.‬‬
‫سجل اإلٌصاالت الملحق‬
‫‪ ‬تنزيلها في الخانة المطابقة لنوع المداخيل‪.‬‬
‫‪ ‬تحديد مجموع المبالغ المستخلصة لبل نوع من المداخيل ‪ ,‬حس الخانات المطابقة‬
‫لها بهلا السجل ‪.‬‬
‫‪ ‬تختتم هلص العمليات ببتابة العبارة التالية عل الصفحة المقابلة آلخر وصل للسجل‬
‫‪:‬‬
‫حصر سجل اإليصالت الملحق رقم‪.......... :‬من التوصيل رقم ‪ ............... :‬ال‬
‫التوصيل رقم‪ .......... :‬في مبلغ ‪ ( :‬بالحروف واألرقام ) ‪-........................‬‬
‫‪ ................‬تاريخ اإلنجاز والتوقيع ‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫القواعد القانونٌة‬
‫المتعلقـــة بتحصٌل المداخٌل‬

‫ب‪ -‬السجل العام لإلٌصاالت ‪:‬‬

‫يعتبر السجل الربيسي ‪ ,‬اللي يتضمن جميع مداخيل المؤسسة ‪ ,‬بقسميها‬
‫الخارجي والداخلي ‪ ,‬ولتعببت يقوم المسؤول عن تسيير المصالح المادية والمالية ‪ ,‬بعد‬
‫اتمام للعمليات المبينة في الفقرة أعتص بالنسبة لمسط سجل اإليصالت الملحق بنقل‬
‫مجموع المبالغ المستخلصة بواسطة هلا السجل ال السجل العام لإليصالت طبقا‬
‫للعمليات التالية ‪:‬‬
‫‪ -‬تسجٌل مجموع المبلغ المستخلص بالحروف واألربام بالوصل‪.‬‬
‫‪ -‬تنزٌل المبلغ بخانة الحساب الخارج عن المٌزانٌة بالوصل الذي ٌحمل ربما تسلسلٌا‬
‫والتارٌخ والتوبٌع ‪.‬‬
‫ٌقتطع هذا الوصل لٌعاد إلصابه بسجل اإلٌصاالت الملحق فً الصفحة المقابلة بخر‬ ‫السجل العام لإلٌصاالت‬
‫وصل من هذا السجل ‪.‬‬
‫‪ -‬توزٌع المبلغ المستخلص ) ‪ (Ventillation‬على الخانات المطابقة لنوع المداخٌل‬
‫المحققة بالصفحة المقابلة للوصل ‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫القواعد القانونٌة‬
‫المتعلقـــة بتحصٌل المداخٌل‬

‫أما بالنسبة للعملٌات المتعلقة بمباشرة استخالص أداءات‬

‫التالمٌذ الداخلٌٌن‪ ,‬فتسجل مباشرة بالسجل العام لإلٌصاالت ‪ ,‬فً الخانة‬
‫المطابقــة بهذا السجــل‪ ,‬وتسلم اإلٌصاالت فً إبانها لألطراف المؤدٌة ‪.‬‬
‫وٌحصر هذا السجل عند إتمام عملٌة االستخالص ‪,‬باتخاذ‬
‫اإلجراءات التالٌة ‪:‬‬
‫* تحدٌد المبلغ اإلجمالً لمختلف المداخٌل ‪.‬‬
‫* تحدٌد مجموع المداخٌل حسب خانات المٌزانٌة وتضاف إلٌها‬ ‫مســت سجــالت‬
‫المحاسبـة المالٌة‬
‫المبالغ المنقولة السابقة‬ ‫الخاصــة بالمداخٌل‬
‫* تحصر مجموع المداخٌل المنجزة خالل السنة المالٌة الدراسٌة ‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫القواعد القانونٌة‬
‫المتعلقـــة بتحصٌل المداخٌل‬

‫‪ )2‬تعبئة سجالت المداخٌل ‪:‬‬

‫أ‪ -‬سجل مداخٌل الحساب الخارج عن المٌزانٌة ‪Sommier: Recettes Hors-Budget :‬‬
‫ٌقوم المسؤول عن تسٌٌر المصال المادٌة و المالٌة ‪ ,‬بنقل المبالغ المستخلصة من السجل العام‬
‫لإلٌصاالت‪ ,‬إلى سجل مداخٌل الحساب الخارج عن المٌزانٌة ‪ ,‬بكل دبة وعناٌة‪ ,‬وتسجٌل البٌانات التالٌة ‪:‬‬
‫‪ ‬بٌان تارٌخ إنجاز المداخٌل ‪.‬‬
‫‪ ‬بٌان أربام اإلٌصاالت ونوع المداخٌل ‪.‬‬
‫‪ ‬تسجٌل المبلغ اإلجمالً للمداخٌل فً الخانة المطابقة بالسجل ‪.‬‬
‫‪ ‬توزٌع مداخٌل رسوم التسجٌل ‪ ,‬على خانات المصارٌف اإلضافٌة األربعة التالٌة ‪:‬‬
‫‪ ‬خانة المصارٌف العامة ‪ (6.00 :‬أو ‪ 7.00‬بالنسبة للتعلٌم التقنً )‬
‫‪ ‬خانة األنشطة االجتماعٌة ‪1.00 :‬‬ ‫سجل مداخٌــل‬
‫‪ ‬خانة الخزانة الترفٌهٌة ‪2.00 :‬‬ ‫الحساب الخارج‬
‫‪ ‬خانة األدوات الصلٌرة ‪1.00 :‬‬
‫عن المٌزانٌــة‬
‫‪ ‬توزٌع المبالغ المستخلصة على خانات الحساب الخارج عن المٌزانٌة حسب نوع هذه المداخٌل والتً‬
‫تتكون من الخانات التالٌة ‪:‬‬
‫‪ ‬خانة التأمٌن المدرسً ‪.‬‬
‫‪ ‬خانة الـتأمٌن الرٌاضً ‪.‬‬
‫‪ ‬خانة الجمعٌة الرٌاضٌة المدرسٌة ‪.‬‬
‫‪ ‬خانة االشترات بالخزانة ‪.‬‬
‫‪ ‬خانة ضمانة الكتب ‪.‬‬
‫‪ ‬خانة اإلتالف ‪.‬‬
‫‪ ‬خانة القروض ‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫القواعد القانونٌة‬
‫المتعلقـــة بتحصٌل المداخٌل‬

‫ب‪ -‬سجل مداخٌل الذخائر‪Sommier Recettes Provisions :‬‬

‫سجل مداخٌل الذخائر تنقل بهلا السجل‪ ,‬جميع المبالغ المستخلصة ‪ ,‬برسم دخابر التتميل‬
‫الداخليين وفقا للبيانات والبنود المرسومة بهلا السجل‪ .‬بما يتم مسط‬
‫بطابق اللخابر بأسماء التتميل ‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫القواعد القانونٌة‬
‫المتعلقـــة بتحصٌل المداخٌل‬

‫ج‪ -‬سجل مداخٌل حساب الرصٌد االحتٌاطً ‪Sommier :‬‬

‫‪Recettes F.D.R‬‬

‫يمسط هلا السجل بالنسبة للمؤسسات التعليمية التي لم تتوصل بعد‬

‫بالباقي استختص برسم المنح الدراسية من السنة الدراسية ‪ 2001‬من‬
‫طرف الوزارة ‪ ,‬وعند حصول هلص التسوية ‪ ,‬يتم تسجيل هلص المبالغ بهلا‬ ‫سجل مداخٌل حساب‬
‫السجل ‪ ,‬بعد تسجيلها بالسجل العام لإليصالت‪.‬‬ ‫الرصٌد االحتٌاطً‬
‫أما بالنسبة للمؤسسات التعليمية التي ل تتوفر عل رصيد‬
‫احتياطي ول عل باقي استختص برسم المنح الدراسية عن السنة‬
‫الدراسية ‪ , 2001‬فلم يعد هلا السجل قابت لتستعمال نتيجة للتغير‬
‫الحاصل في نعام صرف المنح الدراسية ‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫القواعد القانونٌة‬
‫المتعلقـــة بتحصٌل المداخٌل‬

‫د ‪-‬مست دفتر الصندوق ‪Livre de Caisse :‬‬

‫بعد اتمام انجاز العمليات المحاسبية المتعلقة بالمراحل المبينة في‬
‫الفقرات السابقة يقوم المسؤول عن المصالح المادية والمالية بإعداد‬
‫الصندوق ‪ ,‬لتحديد الوضعية النقدية والمالية للمؤسسة ‪ ,‬وللط بتدوين‬
‫مجموع المداخيل المنجزة ( حس الخانات ) ويطرح منها مجموع‬
‫المصاريف المنجزة ‪ ,‬ليحصل عل الناتج ‪ ,‬اللي يتحتم أن يطابق‬
‫مجموع محتويات الصندوق (من نقود وقيم مالية ورصيد متوفر في‬ ‫مســت دفتــر الصنـــدوق‬
‫الحسا البريدي للمؤسسة )‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫القواعد القانونٌة‬
‫المتعلقـــة بتحصٌل المداخٌل‬

‫ه ‪ -‬مست سجل مداخٌل الحساب البرٌدي ‪:‬‬

‫تدون بهلا السجل جميع التحويتت التي يقوم بها المسؤول عن المصالح المادية‬
‫والمالية برسم المبالغ التي تم ايداعها بالحسا البريدي للمؤسسة أو تلط التحويتت التي‬
‫قد تقوم بها أطراف أخرى ‪ ,‬في اطار القوانين الجاري بها العمل ‪.‬‬
‫‪ )3‬تحوٌل المبالغ المستخلصة إلى الحساب البرٌدي للمؤسسة ‪:‬‬
‫يحرب ربيس المصالح المادية والمالية ‪ ,‬عل تحويل المبالغ المستخلصة ال‬
‫الحسا البريدي للمؤسسة ‪ ,‬بمجرد النتهاء من انجاز العمليات السالفة اللبر‪ ,‬تجنبا‬ ‫مست سجل مداخٌل‬
‫للمخاطر التي قد تحصل من جراء السرقة والتي ل تقوم سببـا في اعفــــــاب من‬ ‫الحساب البرٌدي‬
‫أدابـــها‬
‫من مال الخاب لفابدة المؤسسة ‪ .‬لللط جاءت الملبرة الوزارية رقم ‪ 26 :‬بتاريخ ‪04‬‬
‫مارس ‪ 1996‬بشأن السيولة النقدية ‪ ,‬لتمنع اإلحتفاض بسيولة نقدية مرتفعة بصندوق‬
‫المؤسسة ووضعت حدا أقص للمبالغ الضرورية لسد الحاجيات اليومية المستعجلة‬
‫للمؤسسة ‪( .‬مؤسسة بقسم خارجي ‪ 1.500.00 :‬بحد أقص أما المؤسسات لات القسم‬
‫الداخلي فلم تعد تنطبق عليها مقتضيات هلص الملبرة نعرا للتغيرات الحاصلة في نعام‬
‫صرف المنح واعتمادات سير الداخلية لللط فهي تخضع للحد األقص المسموح ب‬
‫بالسبة للمؤسسات الخارجية عل حد سواء) ‪.‬‬ ‫المحور‬
‫الثاني‬
‫النشاط الثاني ‪ :‬السجتت و الوثابق المعتمدة في تحصيل المداخيل‬

‫الربيسية‬
‫المحور الثالث‪ :‬مجالت تطبيق قواعد المحاسبة العمومية الخاصة بعمليات النفقات‬

‫النشاط الثاني‬ ‫النشاط األول‬

‫السجالت و الوثائق المعتمدة فً تسطٌر‬ ‫القواعد القانونٌة والمحاسبٌة الخاصة‬

‫النفقات‬ ‫بعملٌات النفقات‬
 ‫النشاط االول‪ :‬القواعد القانونٌة والمحاسبٌة الخاصة بعملٌات النفقات ‪.‬‬
‫القواعد القانونٌة دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬
‫والمحاسبــــــة فً أجرأتها‬
‫الخاصة بعملٌات النفقات‬
‫* يحرب بل من ربيس المؤسسة وربيس المصالح القتصادية قبل مباشرة عملية اإلنفاق عل‬
‫مراعاة تطبيق القواعد التاليـــــــــة ‪:‬‬
‫‪ -‬وجود رصٌد كاف لتلطٌة النفقة ‪.‬‬
‫‪ -‬أن تكون النفقة مرتبطة بعملٌة تنفٌذ األنشطة المدرجة فً برنامج العمل السنوي للمؤسسة‬
‫والمصادق علٌه من طرف مجلس التدبٌر ‪.‬‬
‫‪ -‬اللجوء إلى تطبٌق باعدة المنافسة بدر اإلمكان ‪.‬‬ ‫مقتضٌات عامة‬
‫ببل إنشاء النفقة‬
 ‫القواعد القانونٌة دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬
‫والمحاسبــــــة فً أجرأتها‬
‫الخاصة بعملٌات النفقات‬
‫‪ - I‬االلتزام بالنفقة ‪:‬‬
‫‪ )1‬تعرٌف ‪ :‬اللتزام بالنفقة قرار اداري يتخلص ربيس المؤسسة بصفت آمرا بالصرف من أجل‬
‫تلبية مختلف حاجيات المؤسسة يترت عن التزام ادارة المؤسسة لتصبح مدينة اتجاص الغير‪.‬‬
‫‪ )2‬شكل االلتزام ‪ :‬يبون شبل اللتزام بالنفقة العمومية عل شبل صفقات أو سندات للطل‬
‫)‪. (Marché ou Bon de Commande‬‬
‫االلتزام بالنفقة‬
‫‪ )3 Engagement de la‬كٌفٌة مباشرة االلتزام بالنفقة ‪ :‬بعد التأبد من توفر الشروط المبينة في الفقرة األول أعتص ‪,‬‬
‫يقوم ربيس المصالح القتصادية تحت اشراف المدير بتحرير سند للطل‬
‫‪dépense‬‬
‫‪ )bon de commande‬يضمن جميع المعلومات المتعلقة بالمزود أو المقاول صاح‬
‫العرض األقل بلفة أو العرض الجيد ‪ -‬ثم بيان نوع المواد أو الخدمات أو األشغال موضوع سند‬
‫الطل والبميات‪ -‬الثمن الفردي واإلجمالي لهلا السند ‪ (.‬يعبا سند الطل في نسختين) يسلم هلا‬
‫السند ال المزود أو المقاول بعد التأشير علي من طرف ربيس المصالح القتصادية وربيس‬
‫المؤسسة ‪.‬‬
 ‫القواعد القانونٌة دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬
‫والمحاسبــــــة فً أجرأتها‬
‫الخاصة بعملٌات النفقات‬
‫) ابثار القانونٌة المترتبة عن عملٌة االلتزام ‪:‬‬
‫يخول اللتزام بالنفقة (سند الطل ) للطرف الدابن بعد تنفيلص لجميع التزامات تجاص‬
‫المؤسسة الحق في المطالبة باألداء حت وان تبين فيها بعد أن هناط خطأ في شبل‬
‫قرار اللتزام ‪ .‬مثال‪ :‬بما الا قام ربيس المؤسسة بعملية شراء من الرصيد الحتياطي‬
‫االلتزام بالنفقة للداخلية بدون الحصول عل ترخيب مسبق من األباديمية ‪.‬‬
‫فنعـرا الن لما يترتـ عن اتخـال مثل هلص القرارات ‪ ,‬من آثار قانونية جد‬ ‫‪Engagement de la‬‬
‫‪ dépense‬هامة عل اإلدارة وعل الغير‪ ,‬ووعيا من المشرع بخطورة هلص اإلجراءات وحرصا‬
‫من عل الحفاع عل مصداقية عمل اإلدارة من جهة وضمانا لحقوق األشخاب اللين‬
‫يتعاملون معها من جهة أخرى ‪ ,‬أسند مهمة تحرٌر سندات الطلب إلى رئٌس المصال‬
‫االبتصادٌة بصفته مساعدا لرئٌس المؤسسة من جهة وحتى ٌمكنه من ممارسة حقه‬
‫كمحاسب فً مراببة مدى صحة ومشروعٌة برار االلتزام ومطابقته للقواعد القانونٌة‬
‫والتنظٌمٌة الجاري بها العمل ‪.‬‬
‫لللط فإن تأشيرة ربيس المصالح القتصادية عل سندات الطل تعني أن‬
‫الرصيد المالي متوفر لتغطية النفقة وأن موضوع اللتزام مطابق لخانة الميزانية ‪.‬‬
 ‫القواعد القانونٌة دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬
‫والمحاسبــــــة فً أجرأتها‬
‫الخاصة بعملٌات النفقات‬
‫‪ -) II‬تصفٌة النفقة ‪:‬‬
‫* تعرٌف ‪:‬‬
‫يقصد بعملية تصفية النفقات ‪ ,‬العمل اللي يقوم ب ربيس المؤسسة بواسطة مساعدص ربيس‬
‫المصالح القتصادية للتأبد من حقيقة و صحة الدين الذي ترثب على المؤسسة وتحدٌد وحصر‬
‫المبلغ النقدي للنفقة بعد الطتع عل المستندات والوثابق التي تثبت الحقوق المبتسبة لدابني‬
‫المؤسسة ‪.‬‬
‫ويتحتـــم عل ربيس المؤسســـة ‪ ,‬بصفت آمرا بالصرف ‪ ,‬التأبد من أن الدابـــــن (‬
‫المزود – المقاول ‪ )...‬قد قام بتنفيل األشغال أو أداء الخدمة أو تسليم األدوات والمواد وأن ايفاء‬ ‫تصفٌة النفقة‬
‫المزود أو المقاول بالتزامات تم طبقا للمواصفات والشروط المحددة آنفا والتي حصل التفاق‬
‫بشأنها بين الطرفين ‪.‬‬ ‫‪Liquidation‬‬
‫ويعتمد ربيس المؤسسة في ممارست لهلص المراقبة ‪ ,‬عل شهادة ربيس المصالح‬ ‫‪De la Dépense‬‬
‫القتصادية المبتوبة بصفت المسؤول عن تسلم أدوات وتجهيزات المؤسسة وتسجيلها بسجتت‬
‫الجرد وعل شهادة الناعر الا تعلق األمر باقتناء البت واألدوات التعليمية وعل شهادة ربيس‬
‫األشغال بالنسبة لألدوات والتجهيزات المتعلقة بشعبة التعليم التقني ‪.‬‬
 ‫القواعد القانونٌة دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬
‫والمحاسبــــــة فً أجرأتها‬
‫الخاصة بعملٌات النفقات‬
‫‪ - )III‬األمر باألداء ‪:‬‬
‫* تعرٌف ‪:‬‬
‫األمر باألداء هو عمل اداري يحتوي طبقا لنتابج التصفية عل األمر بتسديد ديون المؤسسة ‪.‬‬
‫ويقوم بهلا العمل اإلداري ربيس المؤسسة ‪ ,‬بصفت آمرا بالصرف ‪ ,‬وللط عن طريق‬
‫وضع تأشرته على الفاتورة وتوبٌعه علٌها ‪ .‬ويعتبر هلا اإلجراء أمرا باألداء موج ال ربيس‬
‫المصالح القتصادية اللي يتحتم علي بصفت محاسبا مبلفا بتسديد النفقات أن يقوم بمراقبة صحة‬
‫الدين وبللط التأبد مما يلي ‪ ( :‬الفصل ‪ 11‬من المرسوم الملبي بمثابة النعام العام للمحاسبة‬
‫العمومية ) ‪:‬‬ ‫األمـــر باألداء‬
‫صفة ابمر بالصرف أو مفوضه ‪.‬‬
‫االعتمادات المتوفرة ‪.‬‬ ‫‪L' ordre de‬‬
‫صحة إدراج النفقات فً األبواب المتعلقة بها ‪.‬‬ ‫‪paiement‬‬
‫إثبات العمل المنجز ‪.‬‬
‫صحة حسابات التصفٌة ‪.‬‬
‫أعمال المراببة القانونٌة السابقة واإلدالء باألوراق المثبتة ‪.‬‬
‫احترام بواعد التقادم وسقوط الحق ‪.‬‬
‫صفة إبراء التسدٌد ‪.‬‬
 ‫القواعد القانونٌة دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬
‫والمحاسبــــــة فً أجرأتها‬
‫الخاصة بعملٌات النفقات‬
‫طرق األداء‪:‬‬

‫يقوم ربيس المصالح القتصادية بعد تأبدص من توفر الشروط القانونية الموجبة ألداء‬
‫النفقة بتسليم مبلغ الفاتورة ال الدابن الحقيقي للمؤسسة أو ال نابب القانوني الا أدل‬
‫بوبالة قانونية تثبت هلص النيابة ‪.‬‬
‫وٌكون األداء نقدا إذا كان مبلغ الفاتورة ٌقل عن ‪ 1.500.00‬درهما‬ ‫طرق األداء‬
‫وبواسطة الشٌت إذا زاد المبلغ عن هذا الحد بتحوٌله إلى الحساب الجاري للدائن ‪ .‬مع‬
‫‪Mode de Paiement‬‬
‫مراعاة تضمٌن الفاتورة بجمٌع البٌانات المرتبطة بطرٌقة األداء ‪:‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫القواعد القانونٌة‬
‫والمحاسبــــــة‬
‫فً أجرأتها‬ ‫الخاصة بعملٌات النفقات‬

‫أ – األداء نقدا ‪:‬‬

‫كتابة العبارة التالٌة ‪ :‬اإلبرار بالوفاء نقدا ‪.‬‬
‫ربم بطابة التعرٌف الوطنٌة وتارٌخ ومكان تسلٌمها ‪.‬‬
‫األداء نقدا‬
‫توبٌع المستفٌد على الفاتورة أسفل المبلغ المحصور بالحروف وأسفل‬ ‫‪Paiement au‬‬
‫عبارة اإلبرار ‪.‬‬ ‫‪Comptent‬‬
‫وضع الطابع ألمخزنً حسب مبلغ الفاتورة وٌؤدى من طرف المستفٌد‬
‫‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫القواعد القانونٌة‬
‫والمحاسبــــــة‬
‫فً أجرأتها‬ ‫الخاصة بعملٌات النفقات‬

‫ب – األداء بواسطة الشٌت ‪:‬‬

‫ٌان ربم الشٌت ودفتر الشٌكات ‪.‬‬
‫بٌان تارٌخ إتمام عملٌة التحوٌل بعد التوصل بالكشف البرٌدي ‪.‬‬
‫األداء بواسطة الشٌت‬
‫توبٌع المستفٌد مع إثبات شهادته أسفل الفاتورة أو خلفها من أن‬ ‫‪Paiement par‬‬
‫مبلغ الفاتورة تم تحوٌله لفائدة حسابه البنكً أو البرٌدي ‪.‬‬ ‫‪Chèque‬‬
 ‫القواعد القانونٌة دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬
‫والمحاسبــــــة فً أجرأتها‬
‫الخاصة بعملٌات النفقات‬
‫مست سجالت المحاسبة المالٌة الخاصة بالنفقات ‪:‬‬

‫بعد اتمام انجاز جميع العمليات المرتبطة بالنفقات المبينة في الفقرات السابقة يقوم‬
‫المسؤول عن المصالح القتصادية بإجراء العمليات المحاسبية التالية ‪:‬‬

‫‪ – )1‬مست وتعبئة سجالت المصارٌف ‪:‬‬

‫مست سجالت ووثائق‬
‫يقوم المسؤول عن المصالح المادية و المالية بتسجيل بل نفقة عل حدة بعد تحديد‬
‫المحاسبة المالٌة الخاصة‬
‫نوعها والتنزيل المالي لها بسجل المصاريف الخاب بها ‪.‬‬ ‫بالنفقات‬
‫وتعط لبل نفقة (الفاتورة ) رقما تسلسليا مع بيان تاريخ األداء وموضوع النفقة‬
‫واسم الطرف القابض ومجموع المبلغ المؤدى وتفصيل حس خانات الميزانية المطابقة‬
‫في سجل المصاريف تضمين الفاتورة بأرقام الجرد الا تعلق األمر بأدوات أو بت أو‬
‫يرها من المواد ير القابلة لتستهتط والتي تفوق قيمتها عشرة دراهم (‪10‬دراهم ) ‪.‬‬

‫‪ - )2‬ترتٌب الفواتٌر والوثائق التبرٌرٌة المرتبطة بها ‪:‬‬

‫ترت الفياتير حس نوع سجل المصاريف الخاب بها مع الحرب عل توفر سندات‬
‫التسليم أو الحيازة موقعة من طرف المستلم‪.‬‬
 ‫القواعد القانونٌة دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬
‫والمحاسبــــــة فً أجرأتها‬
‫الخاصة بعملٌات النفقات‬

‫‪ -)3‬مست سجل مصارٌف الحساب الجاري البرٌدي للمؤسسة ‪:‬‬

‫تتم تعببة هلا السجل بعد توصل المسؤول عن المصالح القتصادية‬
‫ببشف الحسا البريدي المطابق للمبالغ التي تم صرفها عندبل تنقل‬
‫هلص المبالغ بالقسم المخصب للمصاريف وترت بشوفات الحسا‬
‫البريدي وفقا للتسلسل الزمني في ملف خاب بها ‪.‬‬
‫مست سجالت ووثائق‬
‫المحاسبة المالٌة الخاصة‬
‫‪ -)4‬إعــداد الصنــــدوق ‪.‬‬ ‫بالنفقات‬
‫تبرز أهمية اعداد وتعببة دفتر الصندوق في مساعدة ربيس‬
‫المصالح القتصادية وربيس المؤسسة عل ضبط الوضعية النقدية‬
‫والمالية اليومية لصندوق المؤسسة بما فيها رصيد الحسا البريدي ‪.‬‬
‫النشاط الثاني ‪ :‬السجتت و الوثابق المعتمدة في تسطير النفقات‬

‫الربيسية‬
 ‫المحور الرابع‪ :‬مجالت تطبيق قواعد المحاسبة المادية‬

‫النشاط الثاني‬
‫النشاط األول‬

‫النشاط الثالث‬
 ‫النشاط األول ‪ :‬المحاسبة المادية الخاصة بالمنقولت ير القابلة لتستهتط‬
‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬
‫المحاسبة المادٌة ‪La comptabilité matière :‬‬

‫تعرٌف‪ٌ :‬مكن تعرٌف المحاسبة المادٌة بأنها مجموعة من القواعد التنظٌمٌة التً‬
‫تحكم مجال التدبٌر المادي لمختلف الممتلكات المنقولة سواء منها القابلة لالستهالت‬
‫أو غٌر القابلة لذلت وتهدف إلى مساعدة المسؤولٌن على وضع تقدٌرات وفق أسس‬
‫علمٌة دبٌقة لإلمكانات المتوفرة وللحاجٌات المادٌة للمؤسسات التً ٌشرفون على‬
‫تسٌٌرها ‪.‬‬
‫مقتضٌات عامة‬
‫المراجع التشرٌعٌة والتنظٌمٌة للمحاسبة المادٌة ‪:‬‬
‫لقد اهتم المشرع بهلا المجال بإصدارص لعدة نصوب تنعيمية من أهمها ‪:‬‬
‫المنشور رقم ‪ 690 :‬صادر في ‪ 15‬يونيو ‪ 1951‬في شأن الجرد والمحافعة عل‬
‫الممتلبات التابعة للدولة ‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫المنشور رقم ‪ 2050 :‬صادر في ‪ 16‬نونبر ‪ 1953‬في شأن التنعيم الخاب بالمحاسبة‬
‫المادية ومسط سجتت الجرد لألثاث بالمؤسسات التعليمية الثانوية وبلا سير المعامل‬
‫بمؤسسات التعليم التقني ‪.‬‬
‫المنشور رقم ‪ 883 :‬صادر في ‪ 15‬يونيو ‪ 1954‬في شأن الجرد ‪.‬‬
‫الملبرة الوزارية رقم ‪ 85 :‬صادرة في ‪ 05‬مايو ‪ 1983‬في شأن المحاسبة المادية ‪.‬‬
‫أهمٌة المحاسبة المادٌة ونطابها ‪:‬‬
‫تطبيقا لمقتضيات المناشير‪ ,‬والملبرة الوزارية المبينة في الفقرة أعتص ‪ ,‬يتحتم‬
‫عل ربيس المصالح القتصادية مسط محاسبة مادية لجميع األدوات والمواد القابلة منها‬ ‫مقتضٌات عامة‬
‫لتستهتط أو ير القابلة منها ‪ ,‬واعتمادها بقاعدة للمعطيات ‪ ,‬وبوسيلة تقنية تمبن‬
‫ادارة المؤسســة من تقييــم اإلمبانات المادية المتوفــرة وتحديــد الحاجيات الحقيقية‬
‫للمؤسسة عل ضوء أسس علمية سليمة ‪ ,‬وبمدخل أساسي لعملية ترشيد وعقلنة‬
‫الستهتط وضبط عمليات اإلحصاء والمراقبة‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫‪ -)1‬المحاسبة المادٌة للمنقوالت غٌر القابلة لالستهالت ‪:‬‬

‫يتحتم عل ربيس المصالح القتصادية أن يقوم بتسجيل األدوات والتجهيزات واألثاث‬
‫ير القابلة لتستهتط ‪ ,‬والتي تفوق قيمتها عشرة( ‪ )10‬دراهم عند استتم اياها سواء عن‬
‫طريق الشراء المباشر من المؤسسة ‪ ,‬أو من جهات أخرى بسجل الجرد‪ ,‬بما يحرب عل تعببة‬
‫عند تسليم هلص األدوات أو التجهيزات ال أطراف )‪(Fiches d'Inventaires‬بطاقات الجرد‬
‫أخرى داخل المؤسسة مقابل توقيعهم عليها‪.‬‬
‫‪- 1/1‬سجالت الجرد ‪Registres d'Inventaires :‬‬ ‫مست سجالت‬
‫وتتضمن المعلومات التالية ‪:‬‬ ‫وبطابات الجرد‬
‫‪ -‬مصدر التجهيزات‬ ‫‪ -‬الرقم الترتيبي ‪ -‬تاريخ التسجيل ‪ -‬نوع التجهيزات‬
‫‪ -‬تخصيب التجهيزات‬ ‫‪ -‬الثمن اإلجمالي‬ ‫‪ -‬ثمن الوحدة‬ ‫‪ -‬العدد‬ ‫‪La Tenue des‬‬
‫‪ -‬حالة التجهيزات ‪ -‬التشطي ويتفرع ال ‪ 3‬خانات ‪ :‬التاريخ ‪ -‬السب ‪ -‬مراجعة الحلف ‪.‬‬ ‫‪Registres et Fiches‬‬
‫‪D'Inventaires‬‬
‫أ‪ -‬أصناف سجالت الجرد المعتمدة بالمؤسسات لتعلٌمٌة ‪:‬‬
‫‪ -1‬سجل األثاث ‪ :‬يرمز الي بحرف "‪ "A‬ويخصب هلا السجل لتقييد جميع التجهيزات‬
‫اإلدارية المتوفرة في المبات اإلدارية وبلا التجهيزات المدرسية المتوفرة بالحجرات الدراسية‬
‫بالطاولت والبراسي والمبات الخ ‪....‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫‪ -2‬سجل الخزانة ‪ :‬يرمز الي بحرف " ‪ " B‬ويخصب لتقييد جميع‬
‫البت سواء منها بت المقررات الدراسية أو المراجع والبت الترفيهية‬
‫واألدبية التي ترد عل المؤسسة عن طريق الشراء أو عن طريق جهات‬
‫أخرى ‪.‬‬
‫مست سجالت‬
‫‪ -3‬سجل األدوات العلمٌة ‪ :‬ويرمز الي بحرف " ‪ " C‬ويخصب‬ ‫وبطابات الجرد‬
‫لتقييد جميع األدوات العلمية من وسابل اإليضاح ير القابلة لتستهـــتط‬
‫طبعــا ‪ ,‬والخاصة بمختبري العلوم الطبيعية والعلوم الفيزيابية وشعبة‬ ‫‪La Tenue des‬‬
‫‪Registres et Fiches‬‬
‫التيبنولوجيا ‪.‬‬ ‫‪D'Inventaires‬‬

‫‪ -4‬سجل المعامل ‪ :‬ويرمز الي بحرف‪ " " D‬ويخصب لتقييد جميع‬
‫اآلليات والتجهيزات واألدوات المخصصة للمعامل ‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫‪ -5‬سجل أدوات التعلٌم العام ‪ :‬ويرمز الي بحرف " ‪ " E‬وتقيد في‬
‫جميع األدوات التعليمية من وسابل اإليضاح الخاصة بمادة الجتماعيات‬
‫والرياضيات واللغات ‪.‬‬

‫‪ -6‬سجل الداخلٌة ‪ :‬ويرمز الي بحرف " ‪ " F‬ويخصب لتقييـد‬ ‫مست سجالت‬
‫وبطابات الجرد‬
‫جميع األدوات والتجهيزات واألثاث الخاصـة بالقســم الداخلـي ( أثاث‬
‫المراقد والمطعم – والمطبخ – والنادي ‪....‬الخ ‪)....‬‬ ‫‪La Tenue des‬‬
‫‪Registres et Fiches‬‬
‫‪D'Inventaires‬‬
‫‪ -7‬سجل أدوات التربٌة البدنٌة ‪ :‬ويرمز الي بحرف " ‪" G‬‬
‫ويخصب لتقييد أدوات ومعدات التربية البدنية ‪.‬‬
‫بما يمبن لربيس المصالح القتصادية بتنسيق مع مدير المؤسسة‬
‫أن يفتح سجتت أخرى للجرد متخصصة ‪ ,‬عند الحاجة ‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫ب) – كٌفٌة تسجٌل األدوات بسجالت الجرد ‪:‬‬

‫يحرب المسؤول عن تسيير المصالح القتصادية عند قيام بعملية تقييد‬
‫األدوات عل مراعاة القواعد التالية ‪:‬‬
‫مست سجالت‬
‫تحدٌد نوع التجهٌز وتقٌٌده بصنف السجالت المطابق له ‪.‬‬ ‫الجــرد‬
‫ٌسجل اسم ونوع التجهٌز بسجل الجرد طبقا للتسمٌــة والنوع المثبت‬
‫بالفاتــورة أو سندات التسلٌم ‪.‬‬
‫إعطاء ربم تسلسلً لهذا التجهٌز‪ٌ ,‬تكون من جزئٌن ‪ :‬ربم وحرف‬
‫( مثال ‪ :‬ربم جرد كتاب ‪. ) B/ 501 :‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫‪ – 2/1‬بطابات الجرد‪Fiches d'inventaires :‬‬

‫الهدف من اعداد بطاقة الجرد‪ ,‬هو ابراء لمة ربيس المصالح القتصادية من‬
‫مسؤوليت تجاص التجهيزات التي قام بتسليمها ال أطراف أخرى بالمؤسسة ‪ ,‬حيث‬
‫يحرب هلا األخير عل تعببة هلص البطابق في نعيرين ويضمنها بل البيانات المتعلقة‬
‫مســت بطابات الجرد‬
‫بالتجهيز موضوع التسليم ويسلمها ال الطرف اللي تحمل مسؤولية الحفاع عل هلا‬
‫التجهيز‪ ,‬بقصد توقيعها والحتفاع بواحدة وارجاع األخرى لربيس المصالح القتصادية‬ ‫‪La Tenue‬‬
‫ليرتبها في ربن الجدادات الخاصة بالجرد‪.‬‬ ‫‪des Fiches‬‬
‫‪ -‬أما بالنسبة للتجهيزات التي يشرف المسؤول عن المصالح القتصادية عنها مباشرة‬ ‫‪d'Inventaires‬‬
‫فيتم البتفاء بتعببة بطاقة واحدة من للن ‪.‬‬
‫‪ -‬وتتجل أهمية بطاقات الجرد فيما يلي ‪:‬‬
‫مراببة وتتبع وضعٌة التجهٌزات ‪.‬‬
‫تحسٌس الطرف الذي انتقل إلى حوزته التجهٌز بالمسؤولٌة ‪.‬‬
‫تسهٌل عملٌة اإلحصاء وتحٌٌن الجرد‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫حالة ضٌاع أو إتالف تجهٌزات المؤسسة ‪:‬‬

‫يتحتم عل جميع األشخاب اللين بحوزتهم أدوات وتجهيزات المؤسسة ‪ ,‬بحبم صفتهم‬
‫ووعابفهم داخل المؤسسة التعليمية ‪ ,‬أن يقوموا في حالة ضياع أو اتتف أي تجهيز ما ‪ ,‬باتخال‬
‫اإلجراءات التاليـــــــــة ‪:‬‬
‫مسطرة التشطٌب‬
‫‪ -1‬إشعار رئٌس المصال االبتصادٌة كتابة بواسطة تقرٌر مفصل حول الظروف التً ضاع‬
‫فٌها التجهٌز أو أتلف وذلت تحت إشراف رئٌس المؤسسة ‪.‬‬ ‫‪Procédure de‬‬
‫‪ -2‬إرفاق التقرٌر موضوع اإلتالف أو الضٌاع ببطابة الجرد مع بقاٌا التجهٌز ‪.‬‬ ‫‪Radiation‬‬

‫‪ٌ -3‬حتفظ رئٌس المصال االبتصادٌة بالتقرٌر موضوع اإلتالف فً ملف خاص بالتجهٌزات‬
‫المتلفة أو الضائعة ‪ ,‬مع سحب النسخة الثانٌة من بطابة الجرد لألدوات موضوع اإلتالف من‬
‫ركن الجدادات ‪ ,‬وإرفابها بالتقرٌر موضوع اإلتالف‪.‬‬

‫‪ٌ -4‬قوم المسؤول عن المصال االبتصادٌة ‪ ,‬فً نهاٌة السنة الدراسٌة ‪ ,‬وبعد إجراء اإلحصاء‬
‫السنوي لمختلف تجهٌزات المؤسسة ‪ ,‬بعرض تقارٌر ضٌاع وإتالف تجهٌزات المؤسسة ‪,‬‬
‫على مجلس التدبٌر‪ ,‬للبث فٌها ‪ ,‬وتحرٌر محضر فً الموضوع ٌوجه إلى األكادٌمٌة الجهوٌة‬
‫للتربٌة والتكوٌن ‪ ,‬تحت إشــراف النٌابة ( مكتب التجهٌزات ) ٌتضمن ابتراحات التشطٌب من‬
‫سجل الجرد ‪.‬‬
‫ولن ٌتم التشطٌب على هذه التجهٌزات إال بعد الحصول على ترخٌص من األكادٌمٌة ‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫مقتضٌات عامة ‪:‬‬

‫ٌحرص رئٌس المصال االبتصادٌة ببل الشروع فً استعمال سجالت الجرد‬

‫وسجالت المحاسبة المادٌة عموما ‪ ,‬على أن تربم وتمضى من طرف رئٌس‬
‫مقتضٌات عامة‬
‫المؤسسة‪.‬‬

‫ٌتعٌن كذلت إثبات ربم الجرد على كل التجهٌزات واألدوات ‪.‬‬

‫اتخاذ اإلجراءات الكفٌلة بتوفٌر الحماٌة الالزمة لضمان المحافظة على هذه‬
‫التجهٌزات ضد السربة أو الحرٌق أو اإلتالف ‪.‬‬

‫المحور الرابع‬
 ‫النشاط الثاني ‪ :‬المحاسبة المادية الخاصة بالمنقولت القابلة لتستهتط‬
‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫‪ ) 2‬المحاسبة المادٌة الخاصة بالمنقوالت القابلة لالستهالت ‪:‬‬

‫‪ - 2/1‬على مستوى القسم الخارجً ‪:‬‬
‫طبقا لمقتضيات الملبرة الوزارة رقم ‪ 85 :‬صادرة في ‪ 5‬مايو ‪ 1993‬في‬
‫شأن المحاسبة المادية يتعين عل ربيس المؤسسة ‪ ,‬ومن ختل عل ربيس المصالح‬
‫القتصادية ‪ ,‬مسط محاسبة مادية لجميع المواد واألدوات القابلة لتستهتط ‪ ,‬سواء تلط‬
‫مست سجل الخزٌن‬
‫التي تم اقتناؤها من طرف المؤسسة أو تلط التي تحصل عليها من جهات أخرى ‪.‬‬
‫ولمباشرة هلص العملية يقوم المسؤول عن المصالح القتصادية بالعمليات التالية ‪:‬‬ ‫‪La Tenue du‬‬
‫أ – مست سجل خزٌن الخارجٌة ‪Registre de Magasin de l'externat :‬‬ ‫‪Registre de‬‬
‫وتدون بهلا السجل جميع المواد واألدوات القابلة لتستهتط ‪ ( .‬مثال ‪ :‬لوازم مبتبية‬ ‫‪Magasin‬‬
‫ولوازم مدرسية مواد مختلفة ‪...‬الخ ‪ )....‬بحيث تخصب صفحة أو عدة صفحات لبل‬
‫نوع أو صنف ‪ ,‬من هلص المواد عل حدة ويتضمن هلا السجل البيانات التالية ‪:‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫بٌان تارٌخ استالم أو تسلٌم المواد ‪.‬‬

‫بٌان كمٌة الواردات ‪.‬‬
‫بٌان مصدر الواردات ‪.‬‬
‫بٌان الكمٌة المستهلكة ‪.‬‬
‫بٌان البابً المدخر ‪.‬‬
‫مست سجل الخزٌن‬
‫بٌان االسم الكامل أو ربم الوصل للطرف القابض ‪.‬‬
‫وتبمن أهمٌة مست هذا السجل في بون يساعد المسؤول عن المصالح‬ ‫‪La Tenue du‬‬
‫القتصادية عل ضبط حركٌة المواد المستهلكة ‪ ,‬اضافة ال بون بمثابة مرآة تعبس‬ ‫‪Registre de‬‬
‫البميات الموجودة بالخزين ‪ ,‬بما تساعدص عل معرفة حجم الواردات وحجم الكمٌات‬ ‫‪Magasin‬‬
‫المستهلكة ختل دورات السنة الدراسية ‪ ,‬مما يمبن من وضع تقدٌرات اإلمكانات‬
‫المادٌة للمؤسسة وضبط حاجٌاتها برسم الدورات أو السنة الدراسية المقبلة ‪ ,‬عل‬
‫ضوء أسس علمية دقيقة ‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫ب ) – شهادة االستالم ‪:‬‬

‫يعتبر ربيس المصالح القتصادية ‪ ,‬مسؤول مسؤولية شخصية ‪,‬‬
‫عل بل المواد واألدوات التي هي في حوزت ‪ ,‬سواء حصلت عليها‬
‫المؤسسة عن طريق الشراء أو توصلت بها عن طريق جهات أخرى ‪,‬‬ ‫مست كناش شواهد‬
‫االستالم‬
‫لللط ومن أجل ابراء لمت عند انتقال هلص المواد أو األدوات ال أطراف‬
‫مستفيدة أخرى يتحتم علي الحصول عل توقيع هلص األطراف واثبات‬ ‫‪Attestation de Prise‬‬
‫شهادتهم عل توصلهم بهلص المواد أو األدوات ‪.‬‬ ‫‪en Charge‬‬
‫ونعرا ألهمية هلص الوثيقة يتعين مسبها بعناية فابقة في شبل‬
‫براسة مع ترقيم الوصولت حس الترتي الزمني التسلسلي ‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫ج) مست بطابات المزودٌن ‪Fiches des Fournisseurs :‬‬

‫هي عبارة عن بطاقات تخصب بل واحدة لمزود واحد‪ ,‬وتبمن أهميتها‬
‫في مساعدة المسؤول عن المصالح القتصادية وربيس المؤسسة عل ‪:‬‬
‫* إثبات الحقوق الواجبة للمزودٌن على المؤسسة ‪.‬‬
‫مست بطابات المزودٌن‬
‫‪• La Tenue des Fiches‬االستناد علٌها عند مراببة الفاتورات وتصفٌتها ببل تسدٌدها ‪.‬‬
‫وتحتوى هلص البطاقات عل المعلومات التالية ‪:‬‬ ‫‪des Fournisseurs‬‬
‫اسم المزود وعنوان ( السم التجاري ) والهاتف ‪.‬‬
‫رقم السجل التجاري والبتانتا ‪.‬‬
‫رقم الحسا الجاري ‪.‬‬
‫تاريخ التسليم ‪.‬‬
‫رقم سند التسليم ‪.‬‬
‫نوع البضاعة المستلمة ‪.‬‬
‫ثمن الوحدة ‪.‬‬
‫الثمن اإلجمالي ‪.‬‬
‫ثم اإلطار الخاب باألداءات يثبت في رقم النفقة ومراجع األداء ‪.‬‬
‫وترفق بهلص البطاقات جميع سندات التسليم بوثابق تبريرية وأساسية لهلص البطاقات ‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫‪ – 2/2‬مست المحاسبة المادٌة على مستوى القسم الداخلً ‪:‬‬

‫يتعين عل ربيس المصالح القتصادية وربيس المؤسسة ‪ ,‬قبل الشروع في استقبال‬
‫التتميل الداخليين ‪ ,‬ختل الدخول المدرسي ‪ ,‬اتخال اإلجراءات البفيلة بتوفير العروف والشروط‬
‫المناسبة إلقامة وتغلية نزلء الداخلية وللط باتخال اإلجراءات التالية ‪:‬‬
‫‪ -1‬توفير سجتت ووثابق المحاسبة المادية والمالية ‪.‬‬ ‫مقتضٌات‬
‫‪ -2‬تحديد عدد التتميل الداخليين ‪.‬‬
‫‪ -3‬مطالبة أعوان الداخلية بإجراء الفحوصات الطبية ‪.‬‬ ‫عامــة‬
‫‪ -4‬تبليف األعوان بنعافة وصيانة مختلف تجهيزات ومرافق الداخلية ‪.‬‬
‫‪ -5‬وضع مشروع مٌزانٌة الداخلٌة وللط باعتماد المعطٌات التاليــــــــــــــة ‪:‬‬ ‫تتعـلــق بالمحاسبة‬
‫حصر عدد التالمٌذ الممنوحٌن والمتممٌن والمؤدٌن ‪ ,‬لتحدٌد المبلغ اإلجمالً لالعتمادات‬ ‫المادٌـــــة‬
‫المخصصة للتلذٌة ‪.‬‬ ‫على مستوى القســــــم‬
‫تحدٌد أٌام افتتاح القسم الداخلً ‪ ,‬وحصرها مع رئٌس المؤسسة ‪ ,‬على ضوء الجدول السنوي‬ ‫الداخلـــــً‬
‫للعطل ‪.‬‬
‫تقسٌم المبلغ اإلجمالً العتمادات التلذٌة على عدد أٌام افتتاح القسم الداخلً للحصول على‬
‫المبلغ أو القدر الٌومً المخصص للتلذٌة والذي ٌعتبر بمثابة الخط األحمر الذي ال ٌنبلً‬
‫تجاوزه ( اللهم إال إذا طرأت تلٌرات إٌجابٌة ساهمت فً دعم مٌزانٌة التلذٌة )‬
‫تقسٌم المبلغ أو القدر الٌومً المخصص للتلذٌة على عدد المستفٌدٌن للحصول على القدر‬
‫الفردي لكل مستفٌد ‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫‪ -6‬اعداد البرنامج الغلابي األسبوعي ‪ ,‬عل ضوء المعطيات المحصل‬

‫عليها في مشروع ميزانية التغلية ‪ ,‬وللط بتنسيق تام مع ربيس المؤسسة‬
‫والحارس العام للداخلية ‪ ,‬ول يدخل هلا البرنامج حيز التطبيق ال بعد‬
‫توقيع من ربيس المؤسسة و مصادقة الطبي المبلف بمراقبة الداخلية‬
‫علي ‪.‬‬
‫‪ -7‬اعتبار توقيع ربيس المؤسسة عل البرنامج األسبوعي للتغلية‬
‫بمثابة أمر بالصرف يخول لربيس المصالح القتصادية صتحية اعداد‬
‫سندات الطل لتزويد الداخلية ‪,‬ويصادق ربيس المؤسسة بعد اشعارص في‬ ‫المحاسبة المادٌة‬
‫الحال عل أي تعديل يطرأ عل محتويات البرنامج الغلابي األسبوعي ‪.‬‬ ‫على مستوى القسم‬
‫الداخلً‬
‫( مثال ‪ :‬عدم توفر السمط في السوق وتعويض بمادة لابية أخرى ) ‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫ٌعتمد رئٌس المؤسسة ورئٌس المصال االبتصادٌة فً عملهما‬

‫لضبط المحاسبة المادٌة للقسم الداخلً على السجالت والوثائق التالٌة ‪:‬‬

‫‪Le Carnet de Magasinier‬‬ ‫‪:‬‬ ‫دفتر الخازن‬

‫‪Le Registre de Magasin‬‬ ‫‪:‬‬ ‫سجل الخزٌن‬
‫دفتر االستهالت الٌومً ‪Carnet de Consommation Journalière :‬‬
‫مست سجالت المحاسبة‬
‫‪Fiches des Fournisseurs‬‬ ‫‪:‬‬ ‫بطابات المزودٌن‬ ‫المادٌة‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫أ – دفتر الخــــــازن ‪:‬‬

‫يمسط هلا البناش الشهري ‪ ,‬من طرف العون المبلف بخزين‬
‫الداخلية ‪ ,‬يسجل في فوريا حربة المواد ‪ ,‬من دخول وخروج من وال‬
‫الخزين ‪ ,‬ختل اليوم ‪ ,‬حس محتويات البرنامج الغلابي والعدد المرتق‬
‫من التتميل الداخليين المستفيدين واألعوان ‪ ,‬طبقا للبيانات الواردة في‬
‫ورقة الربط المعدة والمسلمة من طرف الحارس العام للداخلية ‪.‬‬
‫ويوقع هلا البناش من طرف العون المبلف بالخزين ‪ ,‬ومن طرف‬
‫ربيس المصالح القتصادية ويؤشر من طرف ربيس المؤسسة بعد‬ ‫مست دفتر الخازن‬
‫مراجعت ومراقبت يوميا ‪.‬‬ ‫‪Carnet‬‬
‫‪de Magasinier‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫ب – سجل الخزٌن ‪:‬‬

‫يمسط هلا السجل السنوي ‪ ,‬من طرف ربيس المصالح‬
‫القتصادية أو من طرف مساعدي من موعفي المصالح‬
‫القتصادية ‪ ,‬لضبط حربية المواد ومعرفة وضعية الخزين ‪.‬‬
‫وتخصب صحيفة واحدة لبل مادة عل حدة‬
‫مست سجل الخزٌن‬
‫‪Registre‬‬
‫‪de Magasin‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫ج) – دفتر االستهالت الٌومً ‪:‬‬

‫يتميز هلا الدفتر عن مثيل دفتر الخازن ‪ ,‬ببون يتضمن المعلومات‬
‫الحقيقية المنجزة والمتعلقة ‪:‬‬
‫العدد الفعلً للتالمٌذ الداخلٌٌن المستفٌدٌن من الوجبات اللذائٌة ‪.‬‬
‫الكمٌات الفعلٌة المستهلكة ‪.‬‬
‫إعداد كلفة المواد المستهلكة ‪.‬‬
‫اعتباره أداة لقٌاس مدى صحة تنفٌذ مشروع مٌزانٌة التلذٌة للمحافظة‬ ‫مست دفتر‬
‫على التوازن المالً ‪.‬‬ ‫االستهالت الٌومً‬
‫‪Carnet de‬‬
‫‪Consommation‬‬
‫‪Journalière‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫ويمسط هلا البناش ‪ ,‬من طرف مساعدي المصالح القتصادية ‪ ,‬ويدون في مباشرة‬
‫بالمطعم أثناء بل وجبة المعلومات التالية ‪:‬‬
‫محتوٌات الوجبة اللذائٌة المقدمة فعال ‪.‬‬
‫عدد المستفٌدٌن الفعلٌٌن ‪.‬‬
‫تضمٌنه توبٌع الحارس العام للداخلٌة بالمطعم وكذا توبٌع مساعد المصال‬
‫االبتصادٌة‬
‫مست دفتر االستهالت‬
‫وتسجل في يوميا انطتقا من بناش الخزين البميات المستهلبة مع تحديد قيمتها وللط‬ ‫الٌومً‬
‫بما يلي ‪:‬‬
‫تحدٌد بٌمة كل وجبة غذائٌة على حدة ( فطور – غذاء – عشاء ) ‪.‬‬ ‫‪Carnet de‬‬
‫تحدٌد القٌمة اإلجمالٌة الٌومٌة للتلذٌة ‪.‬‬ ‫‪Consommations‬‬
‫تحدٌد المبلغ التراكمً للتلذٌة ‪.‬‬ ‫‪Journalière‬‬
‫تحدٌد العدد التراكمً للتالمٌذ المستفٌدٌن من التلذٌة ‪.‬‬
‫ويوقع هلا البناش من طرف ربيس المصالح القتصادية وربيس المؤسسة بعد مراقبت‬
‫ومطابقت مع دفتر الخازن ‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫د‪ -‬مست بطابات المزودٌن ‪:‬‬

‫هي عبارة عن بطاقات تخصب بل واحدة لمزود واحد‪,‬‬
‫وتبمن أهميتها في مساعدة ربيس المؤسسة ‪ ,‬وربيس المصالح‬
‫مست بطابات‬
‫القتصادية ‪ ,‬عل ضبط واثبات حقوق المزودين تجاص‬
‫المزودٌـــن‬
‫المؤسسة ‪ ,‬بما تساعدهم عل ضبط عملية تصفية النفقات‬ ‫‪La tenue des‬‬
‫وللط بمقارنة الفياتير مع المعطيات المثبتة بهلص البطاقات قبل‬ ‫‪Fiches des‬‬
‫الشروع في تسديدها ‪.‬‬ ‫‪fournisseurs‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫تدبٌر خزٌن الداخلٌة‪:‬‬

‫توفير الشروط المثل للخزن السليم يقتضي تطبيق القواعد األساسية التالية ‪:‬‬
‫‪ - )1‬النظافة المستمرة للخزٌن والمحٌط ‪.‬‬
‫‪ - )2‬اختٌار مكان ٌتوفر على التهوٌة الالزمة ‪.‬‬
‫‪ -)3‬المراببة المستمرة للتأكد من مدى جودة وصالحٌة المواد المدخرة لالستهالت ‪.‬‬ ‫تدبٌر الخزٌن‬
‫‪ -)4‬عدم استعمال المبٌدات والمواد السامة بالمستودع ‪.‬‬
‫‪ -)5‬فرز المـواد المشكوت فً سالمتها وعرضها على الجهات المختصة للمعاٌنة‬ ‫‪Gestion du Stock‬‬
‫والبـث فً شأنها ‪.‬‬
‫‪ -)6‬عزل المواد الفاسدة فً مكان بعٌد عن بابً المدخرات ‪.‬‬
‫‪ -)7‬تدوٌن الكمٌات الفاسدة المتلفة بسجالت المحاسبة وإرفاق محضر الحذف بهـذه‬
‫السجالت ‪.‬‬
‫‪ -)8‬الحرص على عدم االحتفاظ بالمواد اللذائٌة فً خزٌن المؤسسة إلى حٌن بداٌة‬
‫السنة الدراسٌة الموالٌة تجنبا لإلتالف أو الضٌاع‪.‬‬
‫‪ -)9‬وضع تقدٌرات سلٌمة ووابعٌة البتناء كمٌات من المواد اللذائٌة تتالءم مع‬
‫الحاجٌات الفعلٌة للداخلٌة ‪.‬‬
‫‪ - )10‬ضرورة وجود غرفة للتبرٌد أو ثالجة كبٌرة لحفظ المواد اللذائٌة السرٌعة‬
‫التلف ‪.‬‬
 ‫دور المدٌر(ة) ورئٌس(ة) المصال المادٌة والمالٌة‬ ‫بواعد‬
‫فً أجرأة هذه القواعد‬ ‫المحاسبة المادٌة‬

‫تدبٌر خزٌن الداخلٌة‪:‬‬

‫توفير الشروط المثل للخزن السليم يقتضي تطبيق القواعد األساسية التالية ‪:‬‬
‫‪ - )1‬النظافة المستمرة للخزٌن والمحٌط ‪.‬‬
‫‪ - )2‬اختٌار مكان ٌتوفر على التهوٌة الالزمة ‪.‬‬
‫‪ -)3‬المراببة المستمرة للتأكد من مدى جودة وصالحٌة المواد المدخرة لالستهالت ‪.‬‬ ‫تدبٌر الخزٌن‬
‫‪ -)4‬عدم استعمال المبٌدات والمواد السامة بالمستودع ‪.‬‬
‫‪ -)5‬فرز المـواد المشكوت فً سالمتها وعرضها على الجهات المختصة للمعاٌنة‬ ‫‪Gestion du Stock‬‬
‫والبـث فً شأنها ‪.‬‬
‫‪ -)6‬عزل المواد الفاسدة فً مكان بعٌد عن بابً المدخرات ‪.‬‬
‫‪ -)7‬تدوٌن الكمٌات الفاسدة المتلفة بسجالت المحاسبة وإرفاق محضر الحذف بهـذه‬
‫السجالت ‪.‬‬
‫‪ -)8‬الحرص على عدم االحتفاظ بالمواد اللذائٌة فً خزٌن المؤسسة إلى حٌن بداٌة‬
‫السنة الدراسٌة الموالٌة تجنبا لإلتالف أو الضٌاع‪.‬‬
‫‪ -)9‬وضع تقدٌرات سلٌمة ووابعٌة البتناء كمٌات من المواد اللذائٌة تتالءم مع‬
‫الحاجٌات الفعلٌة للداخلٌة ‪.‬‬
‫‪ - )10‬ضرورة وجود غرفة للتبرٌد أو ثالجة كبٌرة لحفظ المواد اللذائٌة السرٌعة‬
‫التلف ‪.‬‬
‫المحور الرابع‬
‫النشاط الثالث‪ :‬السجتت و الوثابق المعتمدة في مسط المحاسبة المادية‬

‫الربيسية‬
‫الربيسية‬
 ‫المحور الخامس‪ :‬التدبير المالي لجمعية دعم مدرسة النجاح‬

‫النشاط الثاني‬
‫النشاط األول‬

‫النشاط الثالث‬
 ‫النشاط األول‪ :‬السياق العام‪ -‬اإلحداث‪-‬المجال‬

‫أصدرت وزارة التربية الوطنية الملبرة رقم ‪ 73‬بتاريخ ‪ 21‬مايو ‪ 2009‬في‬

‫موضوع احداث "جمعية دعم مدرسة النجاح" باعتبارها مدخت أساسيا لدعم‬
‫التدبير اللاتي للمؤسسة التي تتول تدبير مواردها المالية المشبلة من دعم‬
‫الوزارة وانخراط األعضاء ومنح القطاعات الداعمة والهبات والتبرعات‬
‫والمساعدات المحصل عليها في اطار اتفاقيات الشرابة ومداخيل األنشطة‬
‫التربوية المدرة للربح طبقا ألهداف الجمعية علما بأن مساطر واجراءات صرف‬
‫ميزانية الجمعية تنم وفق ما هو معمول ب في التدبير المالي للمؤسسات العمومية‬
‫‪.‬و انطتقا من ملبرة احداث الجمعية ومشروع قانونها األساسي ومشروع‬
‫التفاقية اإلطار للشرابة بين الجمعية واألباديمية بل هلا يشبل دعما قويا لدوار‬
‫و مهام مدير المؤسسة التعليمية باعتبارص قابدا لها و مؤشرا دال و مجسدا لتفعيل‬
‫التوجهات و التدابير اإلجرابية التزمة‬
 ‫و في هدا السياق تتجل أهمية التدبير المالي لجمعية دعم مدرسة‬
‫النجاح في دعم التدبير اللاتي للمؤسسات وتوسيع صتحياتها وتعزيز‬
‫أدوار قيادة المدير للمؤسسة من أجل الرتقاء بجودة الحياة المدرسية‬
‫وتحسين جودة التعلمات و بللط بغية توفير العروف المناسبة و‬
‫الضامنة لبلورة المشاريع التربوية في بعدها المالي وفق األهداف التي‬
‫من أجلها أحدثت الجمعية ‪.‬ومن هنا تأتي أهمية الدليل ألمسطري في‬
‫شان التدبير المالي لجمعية دعم مدرسة النجاح اعمال لمبادئ أساسية‬
‫في التدبير المالي ال و هي التبسيط‪ ,‬الوضوح‪ ,‬الشفافية‪ ,‬المصداقية‪,‬‬
‫التتبع و المراقبة ‪.‬‬
‫المحور‬
‫الخامس‬
 ‫النشاط الثاني ‪ :‬موارد الجمعية و مداخيلها‬

‫تتبون موارد الجمعية من‪:‬‬

‫‪‬دعم الوزارة؛‬
‫‪‬انخراطات األعضاء التي يحدد قيمتها الجمع العام؛‬
‫‪‬منح القطاعات الداعمة؛‬
‫‪‬الهبات والتبرعات؛‬
‫‪‬المساعدات المحصل عليها في اطار اتفاقيات الشرابة؛‬
‫‪‬األنشطة التربوية المدرة للربح طبقا ألهداف الجمعية‪.‬‬
‫وتحدد مجالت الصرف في‪:‬‬
‫‪‬البرامج والمشاريع واألنشطة المصادق عليها؛‬
‫‪‬المبادرات المنسجمة مع أهداف الجمعية‪.‬‬
‫ويتم لهلا الغرض فتح حسا بنبي ببريد المغر‬
 ‫المداخٌل‪:‬‬
‫تتمثل المداخيل في األموال التي تحصل عليها الجمعية لبي تتمبن من تمويل‬
‫انجاز مشاريعها‪ .‬ويمبن حصرها في األنواع اآلتية‪:‬‬
‫‪-‬مداخٌل بارة ل تتغير بل سنة وتشمل واج النخراط السنوي واشترابات‬
‫األعضاء‪.‬‬
‫‪-‬مداخٌل األنشطة التي تحصل عليها الجمعية مقابل الخدمات التي تؤديها مثل‬
‫اشترابات المستفيدين ومقابل الخدمات التي تقدمها الجمعية و المنتجات التي‬
‫تعرضها‪.‬‬
‫‪-‬المن واإلعانات المقدمة من ببل هٌئات أو أفراد مثل اعانات المجلس‬
‫الجماعي للجمعيات أو تمويل مشروع في اطار شرابة مع منعمة أو مقاولة أو‬
‫مؤسسة عمومية أو خاصة ‪.‬‬
‫‪-‬مداخٌل الهبات الصادرة عن أفراد أو هيبات في اطار اإلحسان دون اشتراط‬
‫تقديم مشروع معين ‪.‬‬
‫‪-‬المداخٌل االستثنائٌة التي تأتي عرضا من ير أن تبون متوقعة في أي بند من بنود الميزانية‬
‫‪-‬مداخٌل عٌنٌة‪ :‬فً شكل تجهٌزات و معدات ووسائل ‪.‬‬
 ‫مقتضٌات عامة‪:‬‬
‫يمبن لجمعية دعم مدرسة النجاح أن تستفيد أيضا من منح اإلدارة المربزية ومن‬
‫منح من األباديمية الجهوية للتربية والتبوين ‪.‬‬
‫وتتلق الجمعيات أنواع المداخيل المفصلة سابقا عن طريق تحويتت بنبية أو‬
‫مبالغ نقدية أو مداخيل عينية‪.‬‬
‫‪1 -‬التحوٌالت البنكٌة‪:‬‬
‫عندما تتلق الجمعية أي تحويل بنبي فإنها تقوم بالخطوات التالية‪:‬‬
‫تسجيل اإلشعار بالدابنية (‪)crédit de Avis‬بسجل الواردات للجمعية )(؛‬
‫تسجيل المبلغ اللي تلقت في حسابها ضمن خانة المداخيل بسجل البنط للجمعية‬
‫موثقا بتاريخ ومراجع العملية البنبية وتحيين الرصيد بسجل البنط خصم‬
‫المصاريف من المداخيل؛وتسجيل المبلغ اللي تلقت في حسابها بالسجل اليومي‬
‫للعمليات في خانة المداخيل ‪.‬‬
 ‫‪ -2‬المداخٌل نقدا‪:‬‬
‫عندما تتلق الجمعية مداخيل نقدية يج توثيق عملية الستختب عن طريق‬
‫الخطوات اآلتية‪:‬‬
‫‪-‬تدوٌن العملٌة وجوبا بدفتر الوصولت المخصب للمداخيل‬
‫‪-‬تسلٌم وصل مؤرخ ومرقم وموقع مقابل المبلغ للطرف المسلم والحتفاع بنسخة‬
‫من الوصل المسلم في أصل دفتر الوصولت؛‬
‫‪-‬تدوٌن العملٌة بتاريخها ومرجعها رقم وتاريخ الوصل المسلم في سجل الصندوق‬
‫بخانة المداخيل‬
‫‪-‬إٌداع المبلغ أو المبالغ المتسلمة بالحسا البنبي للجمعية في أجل ل يتعدى ثتثة‬
‫أيام مفتوحة بالنسبة للمدار الحضري وخمسة أيام مفتوحة بالمدار القروي؛‬
‫‪-‬تدوٌن العملٌة بتاريخها ومرجعها رقم وتاريخ وصل اإليداع المسلم من طرف‬
‫البنط في سجل البنط بخانة المداخيل؛‪.‬‬
‫‪-‬تحٌٌن الرصٌد بسجل البنط للجمعية خصم المصاريف من المداخيل؛‬
‫‪-‬تدوٌن للعملٌات بخانة المداخيل؛تحيين الرصيد بالسجل اليومي‬
‫للعمليات خصم المصاريف من المداخيل‪.‬‬
‫ملحوظة ‪:‬يتوج اعتماد دفتر وصولت موحد مرقم يبون تحت‬
‫تصرف أمين المال بصفت المبلف بالتحصيل‪ .‬بما أن ل يمبن بأي‬
‫حال من األحوال مقاصة المداخيل والمصاريف بل تسجل بافة‬
‫المداخيل طبقا لما تمت اإلشارة الي آنفا وتودع بالحسا بما تؤدى‬
‫المصاريف طبقا لمسطرة الصرف الشيء اللي من شأن أن يسمح‬
‫بتتبع بافة المداخيل وبافة المصاريف‪.‬‬

‫المحور‬
‫الخامس‬
 ‫النشاط الثالث‪ :‬مجالت الصرف‬

‫تعتبر جمعيات دعم مدرسة النجاح اطارا مرنا لتنفيل نفقات القر‬
‫الخاصة بالمؤسسات التعليمية وتشمل هلص النفقات التحمتت الصغرى‬
‫لات الصبغة التدبيرية الملحة أو لات الطبيعة الستعجالية‪.‬‬
‫ول يعني هلا أن جمعيات دعم مدرسة النجاح ستتبفل بنفقات تسيير‬
‫المؤسسة المعنية في المرحلة الحالية للط أن بل مؤسسة تستفيد من‬
‫حصتها من اعتمادات التسيير السنوية طبقا لحاجياتها ومعايير التوزيع‬
‫داخل الجهة أو النيابة أي أن األباديمية أو النيابة ستستمر في تدبير‬
‫النفقات األخرى وخصوصا الببرى منها‪.‬‬
 ‫ويمبن اجمال مجالت نفقات القر فيما يلي‪:‬‬
‫‪1.‬نفقات تدبٌرٌة صلرى‪ :‬وتشمل النفقات التزمة لسد الخصاب في بعض وسابل العمل‬
‫األساسية للتدبير اليومي من لوازم تعليمية ولوازم معلوماتية صغيرة أقراب مدمجة حبر‬
‫الطابعة‪ ...‬ومن طباعة واستنساخ الوثابق والمراجع التربوية وأداء مصاريف البريد‪ .‬و يمبن‬
‫أن تندرج فيها أيضا مصاريف اقتناء حقيبة اإلسعافات األولية )‪(médicaux Kits‬المطابقة‬
‫للمواصفات التقنية المعمول بها داخل الوزارة‪.‬‬
‫‪2.‬نفقات الصٌانة الوبائٌة‪ :‬وتشمل النفقات الصغيرة والضرورية للحفاع عل الحالة العامة‬
‫للمؤسسة واإلسهام في تأمين استمرار صيانتها لتوفير عروف جيدة للمدرسين والتتميل‬
‫وتحسين جمالية الفضاءات والعتناء بمحيط المؤسسات التعليمية‪ .‬وتشمل العقاقير والصبا ة‬
‫والعتاد الصغير والتجهيزات الصغيرة ولوازم التنعيف والتطهير ولوازم صحية وللط في‬
‫حالة عدم توفيرها من طرف األباديمية‪.‬‬
 ‫‪ -3‬نفقات التظاهرات المدرسٌة وتشجٌع التمٌز‪ :‬وتشمل بعض النفقات الجزبية‬
‫المصاحبة إلقامة الستقبالت والمناسبات المدرسية بالمساهمة في نفقات التغلية‬
‫المرتبطة بالستقبالت والمساهمة في نفقات توزيع الجوابز وبراء معدات‬
‫المناسبات والملصقات وتنقل التتميل المشاربين في التعاهرات‪.‬‬
‫‪ -4‬نفقات النوادي المدرسٌة‪ :‬وتهم تمويل أنشطة األندية لات الطبيعة التربوية‬
‫داخل المؤسسة مثل أندية المسرح والسينما والموسيق والبيبة‪ .‬ويتعلق األمر‬
‫باقتناء أو براء وسابل العمل الصغيرة المرتبطة بخدمات التنشيط ونفقات‬
‫التواصل والنشر‪.‬‬
‫‪ -5‬نفقات استثنائٌة‪ :‬وتخب بعض النفقات الناتجة عن تدبير عروف استثنابية قد‬
‫ينجم عنها تعثر أو عرقلة السير العادي للمؤسسة التعليمية بانقطاع مفاجا‬
‫للتموين عن المطاعم والداخليات أو انهيار سورأو عط مفاجا ير متوقع مثت‬
‫بما تندرج ضمن هلص الخانة نفقات ير متوقعة للوقاية من المخاطر وتدبير‬
‫األزمات‪.‬‬
‫وفي جميع األحوال وبيفما بانت درجة الستثناء يجا استشارة الناب اإلقليمي‬
‫بصفت ممثت عن الجهة المانحة بصفة قبلية أي قبل الشروع في صرف هلا‬
‫النوع من النفقات‪.‬‬
 ‫مسطرة الصرف‬
‫تبتسي مسطرة الصرف أهمية بالغة من حيث تحديد المتدخلين وابراء لمة‬
‫الجمعية تجاص المتعاملين معها ‪.‬ويج اللجوء ال المنافسة بقاعدة عامة تضمن‬
‫حصول الجمعية عل أحسن العروض‪.‬‬
‫ويمبن للمؤسسات بالمناطق لات الطابع القروي أو المناطق النابية التي تبعد عن‬
‫المرابز التجارية والتي يصع ايجاد متنافسين بها بخصوب بعض المواد‬
‫الترخيب بمباشرة القتناء دون اعمال قاعدة المنافسة من طرف الناب اإلقليمي‬
‫وللط بصفت ممثت عن الجهة المانحة‪.‬‬
‫وتنقسم مسطرة الصرف ال آليتين أساسيتين هما آلية الشراء بواسطة سند الطل‬
‫و آلية الشراء بواسطة سند الصندوق‪.‬‬
 ‫مسطرة الصرف‬
‫أوال‪ :‬آلٌة الشراء بواسطة سند الطلب )‪(Commande de Bon‬‬
‫يمبن استعمال سندات الطل لقتناء توريدات )‪(Fournitures‬وانجاز أشغال‬
‫أو خدمات حسا ما هو محدد في خانات الميزانية‪ .‬وللط طبقا للخطوات التالية‪:‬‬
‫‪1 -‬التعبٌر عن الحاجٌات‪:‬‬
‫يتم التعبير عن الحاجيات في اطار برنامج العمل السنوي للجمعية و بالنسبة‬
‫للحاجيات لات الصبغة الستعجالية و ير المتوقعة يعتبر توقيع الربيس لزما‪.‬‬
‫وتدرج هلص الحاجيات في اطار طل عروض أثمان ‪.‬‬

‫‪2.‬طلب عرض أثمان )‪(devis de Demande‬‬

‫توج عل األقل ثتث‪ 3‬طلبات عروض األثمان ال ثتثة ممونين في نفس‬
‫التاريخ و تتضمن تحديد مدة ارجاع الرد التي ينبغي ال يتعدى ‪ 15‬يوما ويتعين‬
‫تحديد أوصاف ونوعية المواد أو التجهيزات المطلوبة‪.‬‬
 ‫‪-3‬تحدٌد الممون‬
‫يتم تشبيل لجنة للمشتريات منبثقة عن المبت المسير للجمعية يختارها الربيس‬
‫للبث في عروض األثمان وتحديد الممون‪ .‬ويج أن تضم باإلضافة ال بل من‬
‫الربيس وأمين المال أعضاء آخرين من المبت ‪.,‬تعتمد اللجنـة العرض األقل ثمنا‬
‫‪le moin disant‬وفي حال ما الا اعتمدت العرض األبثر نفعا ‪Le disant‬‬
‫‪mieux‬بغض النعر عن األقل ثمنا يج عليها تبرير للط في محضر اجتماع‬
‫اللجنة ببيان تطبيق مقياس الجودة‪/‬الثمن (‪.)QUALITE/PRIX‬‬
‫وتحرر اللجنة محضر اجتماع دراسة عروض األثمان(‪devis‬؛ بحيث يتضمن‬
‫نتيجة التداول ويوقع وجوبا من طرف بافة أعضاء اللجنة؛ ويتم بعد تسجيل‬
‫وتأريخ وحفع هلا المحضر بأرشيف الجمعية‪.‬‬
 ‫‪-4‬إعداد سند الطلب‬
‫يستدع الممون اللي وقع علي الختيار لتسلم سند الطل ويعتبر سند الطل تعبيرا رسميا‬
‫عن طل التزود من طرف الجمعية‪ .‬ويج التأبد مسبقا من توفر الموارد المالية الضرورية‬
‫لتغطية هلص النفقة‪.‬‬
‫‪ -5‬تسلٌم السلع أو الخدمات أو انجاز األشلال‬
‫يعاين أمين المال هلص العملية و يتأبد من أن النجاز طبقا للمواصفات المتضمنة في سند الطل‬
‫و بعد النتهاء يتم التوقيع عل سند التسليم (‪livraison de Bon‬من طرف أمين المال‬
‫والممون‪.‬‬
‫‪ -6‬اإلدالء بالفاتورة‬
‫تسلم الفاتورة من طرف الممون طبقا لما تم تسليم فعت أي ما هو مبين في وثيقة سند‬
‫التسليم‪ .‬ويراق أمين مال الجمعية األثمنة الفردية والمجاميع ويسلمها قصد التصديق لربيس‬
‫الجمعية ‪.‬‬
‫وينبغي أن تحمل الفاتورة عبارتي "عمل منجز ‪ /‬خدماة منجزة "‪" "fait Service‬وقابل لألداء‬
‫‪Bon"a"Paye‬ويستحسن أن تبون هاتين العبارتين بواسطة خاتم ‪(Cachet).‬‬
 ‫‪ -7‬األداء‬
‫يمثل األداء بالشيط القاعدة في جميع الحالت ويحمل بالضرورة توقيعي بل من ربيس‬
‫الجمعية وأمين المال‪ .‬ويتم اعداد ملف عملية األداء ويتضمن الوثابق التالية‪:‬‬
‫‪-‬محضر لجنة البت في عروض األثمان الواردة عل الجمعية‪ +‬مرفقا بعروض األثمان‬
‫(‪)Devis‬المقدمة من طرف مختلف المتنافسين‪+‬؛النسخة األصلية لسند الطل ؛‪+‬سند التسليم‬
‫؛‪+‬النسخة األصلية للفاتورة؛ ‪+‬الشيط الخاب بالعملية ‪.‬‬
‫يحرر الشيط في اسم الممون أو في اسم المقاولت الحابزة عل سند الطل و يج أن يبون‬
‫مسطرا )‪(barre‬ومدونا علي عبارة ير قابل للتعهير )‪(endossable Non‬حت يودع‬
‫الشيط في الحسا البنبي للمعني باألمر و الا بان الممون ل يتوفر عل حسا بنبي يتم‬
‫القتصار عل عبارة شيط ير قابل للتعهير )‪(endossable non Cheque‬حت يتمبن من‬
‫سحب نقدا‪ .‬وتحفع وجوبا نسخة )‪(Photocopie‬من الشيط الموقع في الملف الخاب بالعملية‬
‫مع الوثابق الملبورة أعتص ‪.‬يسلم الشيط للممون بعد أن يوقع في سجل تسليم الشيبات وتحفظ‬
‫جذور الشٌكات بدفاترها )‪(chèques de Talons‬فً أرشٌف الجمعٌة‪.‬‬
 ‫التقٌٌدات المحاسبٌة‪:‬‬
‫تدون العملية بمختلف مراجعها وتواريخها في السجل اليومي للعمليات ‪,‬بما تدون العمليات‬
‫المؤداة عن طريق الشيط في سجل البنط ويحين الرصيد في بت السجلين‪.‬‬
‫ثانٌا‪ :‬آلٌة الشراء بواسطة سند الصندوق ) ‪( Caisse de Bon‬‬
‫يتطل التسيير اليومي ألنشطة الجمعية بعض المصاريف الصغرى المستعجلة‪ .‬وبالتالي‬
‫يستحسن احداث صندوق صغير عل مستوى اإلدارة من أجال التمبن من صرف النفقات في‬
‫الوقت المناس ‪ .‬و من سان للط أن يسهل التسيير اليومي‪ .‬ير أن استعمال الصندوق يج أن‬
‫يبون منعما ومهيبت مع تحديد المسؤول عن ‪.‬‬
‫للا فبل نفقة مهما قلت أهميتها يج أن يتم تحملها عن طرٌق مستند إثباتً سند أو إبراء ‪.‬‬
‫وعلي فإن األداء يتم نقدا بالنسبة للعمليات لات المبالغ القليلة )أقال من ‪ 500‬درهم التي يبون‬
‫المتعامل مع ل يتوفر عل حسا بنبي مالط ناقلة بضابع مثت‪ .‬وفي هلص الحالت يج األداء‬
‫بواسطة سندات الصندوق حس الخطوات التالية‪:‬‬
 ‫‪ 1‬تمويل الصندوق )‪(caisse la de Alimentation‬‬
‫لهلص الغاية تتبع العمليات التالية‪:‬‬
‫‪ -‬تحرير الن بالسح بمبلغ العملية من الحسا البريدي أو حسا الخزينة للجمعية‬
‫‪-‬تسجيل العملية بسجل البنط بمصاريف‬
‫‪-‬تحيين الرصيد بسجل البنط‬
‫‪-‬تسجيل العملية بسجل الصندوق بمداخيل‬

‫‪ 2‬تعببة األمر باألداء بمبلغ العملية و توقيع من طرف الربيس‬

‫‪ 3‬تعببة سند الصندوق بمبلغ العملية‬
‫‪ 4‬تسليم المعني باألمر مبلغ السلعة أو الخدمة مقابل توقيع سند تسلم المبلغ (‪bon réception‬‬
‫‪ 5‬تسجيل العملية بسجل الصندوق بمصاريف‬
‫‪ 6‬تحيين الرصيد بسجل الصندوق للجمعية‬
‫‪ 7‬تسجيل العملية بالسجل اليومي للعمليات بمصاريف‬
‫‪ 8‬تحيين الرصيد بالسجل اليومي للعمليات‬
 ‫ملحوعة ‪ :‬بخصوب عمليات الصندوق‪ ,‬تجدر الشارة ال‬
‫ضرورة تجن الحتفاع بمبالغ مالية في شبل سيولة أبثر من‬
‫‪ 500‬درهم بحوزة الربيس أو أمين المال عل اثر تحصيلها‪.‬‬
‫و للط‬ ‫بل يج تسليمها ألصحابها أو ايداعها في الحسا‬
‫درءا للمسؤولية و ابراء اللمة خصوصا الا بانت الجمعية ل‬
‫تتوفر عل خزنة حديدية‪.‬‬