‫لماذا تعد قائمة التدفقات النقدية؟‬

‫تسمح قائمة التدفقات النقدية للمستثمرين بفهم كيفية‬

‫سير عمليات الشركة‪ ،‬ومن أين تأتي أموالها‪ ،‬وكيف يتم‬
‫إنفاق تلك األموال وايضا من خالل هذه القائمة يمكن‬
‫للمستخدمين معرفة المقبوضات النقدية (الداخلة)‬
‫والمدفوعات النقدية (الخارجة) من واىل المنشأة‬

‫تطبيق_دليل_المحاسب ‪#‬‬
 ‫ما هي مكونات قائمة التدفقات النقدية؟‬

‫تتكون قائمة التدفقات النقدية من ثالثة أجزاء‬

‫أساسية وهي التدفقات النقدية من‬

‫أنشطة التشغيل‬ ‫‪1‬‬

‫‪2‬‬ ‫أنشطة االستثمار‬

‫أنشطة التمويل‬ ‫‪3‬‬

‫تطبيق_دليل_المحاسب ‪#‬‬
 ‫أنشطة التشغيل‬ ‫‪1‬‬

‫‪Cash Flow From Operating Activities - CFO‬‬

‫تتضمن التدفقات النقدية من األنشطة التشغيلية‬

‫المتحصالت والمدفوعات المتعلقة بأنشطة الشركة‬
‫الرئيسية والمتمثلة في إنتاج وتقديم السلع والخدمات‬
‫للعمالء‪.‬‬

‫تطبيق_دليل_المحاسب ‪#‬‬
 ‫‪2‬‬ ‫أنشطة االستثمار‬

‫‪Cash Flow From Investing Activities - CFI‬‬

‫تتضمن األنشطة االستثمارية المتعلقة باقتناء وبيع‬

‫األصول الثابتة واالستثمارات المالية‪.‬‬

‫تطبيق_دليل_المحاسب ‪#‬‬
 ‫أنشطة التمويل‬ ‫‪3‬‬
‫‪Cash Flow From Financing Activities - CFF‬‬

‫تتضمن تلك األنشطة المتعلقة بالحصول عىل تمويل من‬

‫مصادر خارجية كالمساهمين والمقرضين وإعادة سداد‬
‫ذلك التمويل وتوزيعات األرباح‪.‬‬

‫تطبيق_دليل_المحاسب ‪#‬‬
 ‫كيف يتم احتساب صافي التدفق‬
‫النقدي؟‬

‫يتم احتساب صافي التدفق النقدي للمؤسسة من خالل‬

‫حساب إجمالي التدفق النقدي لكل نشاط من األنشطة‬
‫المذكورة‪ ،‬ومن ثم جمع الناتج للحصول عىل صافي التدفق‬
‫النقدي‬
‫صافي التدفق النقدي = إجمالي التدفق النقدي لألنشطة‬
‫التشغيلية ‪ +‬إجمالي التدفق النقدي لألنشطة التمويلية ‪+‬‬
‫إجمالي التدفق النقدي لألنشطة االستثمارية‬
‫تطبيق_دليل_المحاسب ‪#‬‬
 ‫ما هي الطريقة المستخدمة في اعداد‬
‫قائمة التدفقات النقدية؟‬

‫هناك طريقتان رئيسيتان إلعداد وتقديم بيان‬

‫التدفق النقدي‪ ،‬هما‬

‫الطريقة المباشرة‬ ‫‪01‬‬ ‫الطريقة غير المباشرة‬ ‫‪02‬‬

‫(‪)Direct Method‬‬ ‫(‪)Indirect Method‬‬

‫وُتسمى بطريقة بيان الدخل‬ ‫ُتسمى بطريقة التسوية‬

‫(‪)Income Statement Method‬‬ ‫(‪)Reconciliation method‬‬

‫تطبيق_دليل_المحاسب ‪#‬‬
 ‫الطريقة المباشرة‬ ‫‪01‬‬
‫(‪)Direct Method‬‬

‫وُتسمى بطريقة بيان الدخل‬

‫(‪)Income Statement Method‬‬

‫وفقًا لهذه الطريقة يتم طرح التدفقات النقدية‬

‫الصادرة (‪ )Cash Outflows‬من التدفقات النقدية‬
‫الواردة (‪ )Cash Inflows‬لحساب صافي التدفقات‬
‫النقدية من أنشطة التشغيل‪ ،‬وذلك قبل إدراج النقد‬
‫الناتج عن أنشطة االستثمار والتمويل‪ ،‬للحصول عىل‬
‫صافي الزيادة أو النقصان النقدي في الشركة‬
‫تطبيق_دليل_المحاسب ‪#‬‬
 ‫الطريقة غير المباشرة‬ ‫‪02‬‬
‫(‪)Indirect Method‬‬

‫ُتسمى بطريقة التسوية‬

‫(‪)Reconciliation method‬‬

‫وفقًا لهذه الطريقة تعديل صافي الدخل الظاهر في‬

‫قائمة الدخل بإضافة او طرح البنود التشغيلية غير‬
‫النقدية من صافي الدخل‪ ،‬وذلك بهدف تحويل صافي‬
‫الدخل من أساس االستحقاق إىل األساس النقدي‪.‬‬

‫تطبيق_دليل_المحاسب ‪#‬‬
 ‫عيوب ومميزات الطريقة المباشرة والغير مباشرة‬

‫يفضل مجلس معايير المحاسبة المالية ‪ ،‬استخدام‬

‫الطريقة المباشرة إلعداد التقارير‪ ،‬النها تحقق الهدف‬
‫من إعدادها والُم تمّث ل بعرض البنود النقدية الصادرة‬
‫والواردة‬

‫الطريقة المباشرة تتطلب وقت وجهد في إعدادها‪،‬‬

‫لذلك ُيفّض ل ُم عدو القوائم المالية استخدام الطريقة‬
‫غير المباشرة والتي تعطي نفس النتيجة‬

‫تطبيق_دليل_المحاسب ‪#‬‬
‫أهمية قائمة التدفقات النقدية‬

‫تساعد الشركات عىل التوسع أو تطوير‬

‫منتجات جديدة‬

‫توفر معلومات تفصيلية عن المقبوضات‬

‫والمدفوعات النقدية للمنشأة خالل الفترة‬
‫المحاسبية‬

‫توضح ‪ -‬قدرة المنشأة عىل الوفاء بالتزاماتها‬

‫وسداد توزيعات األسهم‬

‫توضح الجوانب النقدية وغير النقدية لعمليات‬

‫االستثمار والتمويل للمنشأة خالل الفترة‬
‫المحاسبية‬
‫تطبيق_دليل_المحاسب ‪#‬‬
‫‪THANK YOU‬‬
‫للمزيد تابعنا حمل تطبيق دليل المحاسب‬

‫من متجر جوجل بالي مجانا‬