Chương 1

DỰ TOÁN NGÂN SÁCH

TS. Lê Hoàng Oanh

Bộ môn Kế toán Quản trị
Khoa Kế toán - UEH
1
MUÏC TIEÂU
Hieåu ñöôïc döï toaùn ngaân saùch vaø giaûi thích ñöôïc
taïi sao caàn phaûi laäp döï toaùn ngaân saùch
Phaân bieät ñöôïc döï toaùn tham gia vôùi döï toaùn aùp
ñaët
Giaûi thích ñöôïc moái quan heä giöõa caùc döï toaùn boä
phaän trong heä thoáng döï toaùn ngaân saùch cuûa DN.
Laäp ñöôïc caùc döï toaùn boä phaän.

2
NOÄI DUNG
YÙ nghóa cuûa döï toaùn ngaân saùch
Thieát keá quy trình laäp döï toaùn ngaân saùch
Moái quan heä giöõa caùc döï toaùn boä phaän.
Laäp caùc döï toaùn boä phaän

3
 YÙ NGHÓA CUÛA
DÖÏ TOAÙN NGAÂN SAÙCH

4
KHAÙI NIEÄM DÖÏ TOAÙN
Döï toaùn ngaân saùch laø moät keá hoaïch toaøn dieän vaø
phoái hôïp cuûa caùc hoaït ñoäng vaø nguoàn löïc cuûa moät
doanh nghieäp trong moät thôøi haïn cuï theå ôû töông lai
baèng moät heä thoáng caùc chæ tieâu veà soá löôïng vaø giaù
trò.

5
PHAÂN LOAÏI DÖÏ TOAÙN
Phaân loaïi theo coâng duïng: Bao goàm caùc döï toaùn boä phaän sau
- Döï toaùn tieâu thuï
- Döï toaùn saûn xuaát
Döï toaùn Ngaân saùch
- Döï toaùn CPNVL, CPNCTT, CPSXC
Kinh doanh
- Döï toaùn BH, QLDN
- Döï toaùn thu tieàn
Döï toaùn Ngaân saùch
- Döï toaùn chi tieàn
Taøi chính
- Döï toaùn KQHÑKD
- Döï toaùn voán
Döï toaùn Ngaân saùch cho
- Döï toaùn toàn kho quyeát ñònh ñaëc bieät
6
PHAÂN LOAÏI DÖÏ TOAÙN
Phaân loaïi theo möùc hoaït ñoäng:
Döï toaùn ngaân saùch tónh:
Laø döï toaùn ñöôïc laäp treân cô sôû moät möùc ñoä hoaït ñoäng
cuûa moät thôøi haïn.
Döï toaùn ngaân saùch linh hoaït:
Laø döï toaùn ñöôïc laäp treân cô sôû nhieàu möùc hoaït ñoäng
cuûa moät thôøi haïn.

7
MỤC ĐÍCH CỦA DỰ TOÁN

- Dự tính và kỳ vọng các mục tiêu cần

đạt trong tương lai
Hoạch định - Hoạch định những điều cần thực
hiện để thay đổi KQ không mong muốn

So sánh KQ thực hiện với dự toán

(báo cáo thực hiện)
Kiểm soát à gíam sát hoạt động, đánh giá thực hiện dự toán
à đánh giá chất lượng và trách nhiệm QL

8
MỤC ĐÍCH CỦA DỰ TOÁN
Phaân xöôûng laép raùp
Baùo caùo thöïc hieän - Quyù I, 200X
(ñvt: 1.000 ñoàng)

Thöïc Döï Cheânh leäch

Chæ tieâu
hieän toaùn Soá tieàn %
Chi phí nguyeân lieäu vaät +1,0
20.200 20.000 +200
lieäu tröïc tieáp
Chi phí nhaân coâng tröïc +16,0
58.000 50.000 +8.000
tieáp
Chi phí saûn xuaát chung 7.300 8.000 -700 -8,8

Toång coäng 85.500 78.000 +7.500 +9,6

9
LỢI ÍCH CỦA DỰ TOÁN

Keânh thoâng tin muïc

tieâu vaø phöông phaùp
ñeå caùc BP thöïc hieän

XD muïc
tieâu, cô sôû ñeå giaùm Tạo áp lực buộc các nhà
saùt HÑ cho kỳ QT suy nghĩ và hoạch định
kế tiếp Lợi ích cho tương lai

Phoái hôïp HÑ cuûa Giuùp phaùt hieän caùc

caùc BP, nhôø ñoù taïo ra tắc nghẽn, yeáu keùm tieàm aån tröôùc
söï ñoàng boä vaø naâng cao khi thöïc hieän
hieäu quaû HÑ ñeå ñaït à phân bổ nguồn lực để sd
muïc tieâu chung nguồn lực bị giới hạn hiệu quả 10
KỲ DỰ TOÁN
- Chia naêm döï toaùn thaønh boán quyù.
- Quyù ñaàu tieân ñöôïc chia thaønh döï toaùn theo töøng thaùng
- 3 quyù tieáp theo treân döï toaùn naêm chæ theå hieän soá lieäu
toång coäng cuûa töøng quyù.

11
ẢNH HƯỞNG CỦA NHÂN TỐ CON NGƯỜI
ĐẾN VIỆC LẬP DỰ TOÁN
- Döï toaùn ngaân saùch muốn thaønh coâng phaûi ñöôïc söï chaáp
thuaän vaø uûng hoä cuûa caùc nhaø quaûn trò caùc caáp (ñaëc bieät laø
caùc nhaø quaûn trò caáp cao)
- Muïc tieâu treân döï toaùn ngaân saùch phaûi mang tính vöøa söùc
- Khoâng neân gaây aùp löïc caêng thaúng ñoái vôùi nhaân vieân (naûy
sinh nhöõng tieâu cöïc, gian doái ).
à xem xeùt ñeán nhaân toá con ngöôøi khi xaây döïng vaø thöïc hieän
döï toaùn

12
THIEÁT KEÁ QUY TRÌNH LAÄP DÖÏ TOAÙN

13
DÖÏ TOAÙN AÙP ÑAËT (AUTHORITATIVE BUDGET)
BAN QUAÛN LYÙ CAÁP CAO

QUAÛN LYÙ CAÁP TRUNG GIAN

QUAÛN LYÙ CAÁP CÔ SÔÛ

Döï toaùn ñöôïc ñònh ra töø ban quaûn lyù caáp cao nhaát, ñöôïc xeùt
duyeät thoâng qua cho ban quaûn lyù caáp trung gian, treân cô sôû
ñoù caáp trung gian xeùt duyeät thoâng qua cho ban quaûn lyù caáp 14
cô sôû à aùp ñaët töø treân xuoáng
DÖÏ TOAÙN AÙP ÑAËT
Thuaän lôïi:
Deã hieåu vaø hieäu quaû – cho pheùp ban quaûn lyù caáp cao phaân
coâng döï toaùn ñeán töøng boä phaän caáp döôùi vaø phoái hôïp chaët
cheõ hoaït ñoäng giöõa caùc boä phaän; nhôø ñoù, taïo ra söï ñoàng boä
vaø naâng cao hieäu quaû hoaït ñoäng

15
DÖÏ TOAÙN AÙP ÑAËT
Baát lôïi
- Muïc tieâu cuûa caùc döï toaùn boä phaän coù theå khoâng thöïc teá
vaø khoâng theå ñaït ñöôïc.
-> Deã laøm naûn loøng nhaø quaûn trò caáp döôùi
- Nhaø quaûn trò caáp döôùi thieáu ñoäng löïc vaø söï taän taâm ñeå
thöïc hieän muïc tieâu vì hoï khoâng ñöôïc tham gia vaøo vieäc laäp
döï toaùn.
- Ñoäng löïc caøng giaûm hôn nöõa neáu ban quaûn lyù caáp cao
thieát laäp muïc tieâu cao vaø chæ phaân boå nguoàn löïc haïn heïp
à DN khoâng ñaït ñöôïc muïc tieâu.

16
DÖÏ TOAÙN THAM GIA (PARTICIPATIVE BUDGET)
BAN QUAÛN LYÙ
CAÁP CAO

QUAÛN LYÙ CAÁP

TRUNG GIAN

QUAÛN LYÙ CAÁP CÔ SÔÛ

- Döï toaùn ngaân saùch cuûa töøng caáp ñöôïc laäp bôûi nhaø quaûn trò
caáp ñoù vaø ñöôïc xem xeùt laïi bôûi caáp cao hôn à thöïc chaát taát
caû nhaø quaûn trò caùc caáp cuøng tham gia laäp döï toaùn. 17
DÖÏ TOAÙN THAM GIA
Thuaän lôïi
- Nhaø quaûn trò caáp döôùi thoûa maõn coâng vieäc hôn, tinh thaàn laøm
vieäc cao hôn vaø coù ñoäng löïc lôùn hôn ñeå ñaït muïc tieâu vì hoï coù
quyeàn kieåm soaùt vaø chòu traùch nhieäm döï toaùn hôn.
- Muïc tieâu ñöôïc laäp phuø hôïp hôn, ñaùng tin caäy hôn, chính xaùc
hôn vì nhaø quaûn trò caáp döôùi tieáp xuùc tröïc tieáp vôùi hoaït ñoäng.
- Nhaø quaûn trò caáp döôùi coù theå ñöa ra yù töôûng môùi ñeå caûi thieän
quy trình hieän taïi vì hoï tröïc tieáp quaûn lyù hoaït ñoäng.
- Taïo cô hoäi ñeå quaûn trò caáp döôùi thaûo luaän vôùi ban quaûn trò caáp
cao nhöõng khoù khaên töø ñoù tìm ra ñöôïc giaûi phaùp vaø thoáng nhaát
nhöõng hoaït ñoäng saép tôùi.
- Döï toaùn ñöôïc laäp mang tính khaùch quan hôn vì döï toaùn ñöôïc 18
caáp quaûn lyù cao hôn xem xeùt tröôùc khi chaáp thuaän.
DÖÏ TOAÙN THAM GIA
Baát lôïi
Nhaø quaûn trò caáp döôùi coù cô hoäi ñeà baït döï toaùn theo
höôùng coù lôïi cho mình
Nhaø quaûn trò caáp döôùi coù theå coù xu höôùng boùp meùo thoâng
tin ñeå haï thaáp mong ñôïi cuûa ban quaûn trò caáp cao.

19
LAÄP DÖÏ TOAÙN NGAÂN SAÙCH

20
MQH GIÖÕA CAÙC DÖÏ TOAÙN BOÄ PHAÄN
(1)
Döï toaùn tieâu thuï

(6) (7)
(2)
Döïï toaùn toàn kho Döï toaùn CPBH
Döï toaùn saûn xuaát
Thaønh phaåm & QLDN

(3) (4) (5)

Döï toaùn CPNVLTT Döï toaùn CPNCTT Döï toaùn CPSXC

Döï toaùn tieàn

(9) (8)
(10)
Baùo caùo KQHÑKD Baûng caân ñoái keá
döï toaùn toaùn döï toaùn
21
DÖÏ TOAÙN TIEÂU THUÏ
Noäi dung
- Döï kieán doanh thu tieâu thuï kyø döï toaùn
- Döï kieán thu tieàn baùn haøng kyø döï toaùn
Caên cöù laäp
- KL tieâu thuï cuûa kyø tröôùc, caùc ÑÑH chöa thöïc hieän
- Chính saùch giaù trong töông lai
- Chieán löôïc quaûng caùo, khuyeán maõi, baûo haønh, chieán löôïc tieáp thò
ñeå môû roäng thò tröôøng, ñaåy maïnh saûn xuaát.
- KQ nghieân cöùu thò tröôøng, söï caïnh tranh treân thò tröôøng.
- Nhöõng bieán ñoäng chung veà KT, CT lieân quan ñeán sx & tieâu thuï.
- Söï thay ñoåi veà toång sp xaõ hoäi, coâng aên vieäc laøm, giaù caû, thu
nhaäp treân ñaàu ngöôøi, chính saùch nhaø nöôùc… 22
- Phöông thöùc thanh toaùn vôùi khaùch haøng.
DÖÏ TOAÙN TIEÂU THUÏ
Ví duï 1:
Coâng ty A ñang hoaïch ñònh hoaït ñoäng kinh doanh cho saûn
phaåm N naêm 20x9. Döï kieán saûn löôïng tieâu thuï trong naêm laø
2.000 saûn phaåm, trong ñoù saûn löôïng tieâu thuï quyù I laø 10%, quyù
II laø 20%, quyù III laø 30%, quyù IV laø 40%. Giaù baùn döï kieán laø
10.000 ñoàng.
Tieàn baùn haøng thu ngay baèng tieàn maët trong quyù phaùt sinh
doanh thu laø 60%, soá coøn laïi seõ thu heát trong quyù sau.
Doanh thu quyù IV naêm 20x8 laø 7 trieäu.

23
DÖÏ TOAÙN SAÛN XUAÁT
Noäi dung
Döï kieán saûn löôïng caàn saûn xuaát trong kyø döï toaùn ñeå cuøng vôùi
saûn löôïng toàn kho ñaàu kyø ñaùp öùng nhu caàu tieâu thuï trong kyø
vaø toàn kho cuoái kyø.

SL caàn SL döï kieán SL döï kieán SL toàn

saûn xuaát = tieâu thuï + toàn kho - kho ñaàu
trong kyø trong kyø cuoái kyø kyø

Toång soá nhu caàu

24
DÖÏ TOAÙN SAÛN XUAÁT
Ví duï 2:

Caên cöù vaøo keá hoaïch tieâu thuï sp N, coâng ty A döï kieán saûn
löôïng toàn kho cuoái quyù baèng 30% nhu caàu tieâu thuï cuûa quyù
sau. Saûn löôïng toàn kho ñaàu naêm laø 60. Saûn löôïng döï kieán toàn
kho cuoái naêm laø 90.

25
DÖÏ TOAÙN MUA HAØNG

Noäi dung
Döï kieán saûn löôïng caàn MUA vaøo trong kyø döï toaùn ñeå cuøng
vôùi saûn löôïng toàn kho ñaàu kyø ñaùp öùng nhu caàu tieâu thuï trong
kyø vaø toàn kho cuoái kyø.
Döï kieán chi tieàn mua haøng kyø döï toaùn

SL caàn SL döï kieán SL döï kieán SL toàn

mua vaøo = tieâu thuï + toàn kho - kho ñaàu
trong kyø trong kyø cuoái kyø kyø

Toång soá nhu caàu

26
DÖÏ TOAÙN CPNVLTT
Noäi dung
Döï kieán CPNVLTT phaùt sinh trong kyø döï toaùn (*)
Döï kieán chi tieàn mua NVL kyø döï toaùn (**)

27
DÖÏ TOAÙN CPNVLTT
Chi phí NVLTT döï kieán phaùt sinh trong kyø (CPNVLTT döï toaùn)

CPNVLTT =
Löôïng NVL caàn cho x Ñònh möùc giaù
döï toaùn saûn xuaát cho 1 ñôn vò
NVLTT

= Saûn löôïng x Ñònh möùc Ñònh möùc giaù

x
caàn saûn löôïng cho 1 ñôn vò
xuaát NVLTT/sp NVLTT

Saûn löôïng Ñònh möùc chi phí

= caàn saûn x NVL tröïc tieáp 28
xuaát cho 1 saûn phaåm
DÖÏ TOAÙN CPNVLTT
ÑM CPNVLTT ÑM löôïng
=
cho 1 sp NVLTT/sp
Phaûn aùnh löôïng NVLTT tieâu hao trong 1
ñvò SP, cho pheùp nhöõng hao huït & hö
hoûng hôïp lyù, bao goàm:
- Löôïng NVLTT cho nhu caàu sx cô baûn
- Löôïng NVLTT hao huït cho pheùp khaâu sx
- Löôïng NVLTT hö hoûng cho pheùp khaâu sx
Kyõ sö, CN ñieàu khieån maùy, phoøng cung
öùng coù trnhieäm ccaáp.
Csôû xñ: coâng ngheä sx sp, chlöôïng NVL,
tình traïng kyõ thuaät cuûa MMTB, trñoä,
k.nghieäm cuûa CNSX,…
ÑM giaù cho 1
x
ñôn vò NVLTT
Phaûn aùnh giaù cuoái cuøng cuûa 1 ñôn vò
löôïng NVLTT söû duïng sx, sau khi ñaõ
tröø ñi caùc khoaûn chieát khaáu neáu coù,
bao goàm:
- Giaù mua NVL (sau khi ñaõ tröø CK).
- CP mua NVL: vaän chuyeån, boác dôû.
Phoøng cung öùng coù traùch nhieäm
xaây döïng.
Coù xeùt ñeán a.h cuûa bñoäng giaù treân
thò tröôøng, thay ñoåi SL mua, thay ñoåi
nhaø ccaáp,…
29
DÖÏ TOAÙN CPNVLTT
Soá tieàn chi mua NVL döï kieán

Löôïng NVL Löôïng NVL

Löôïng NVL Löôïng NVL
caàn cho sx döï kieán toàn -
caàn mua = +
toàn ñaàu kyø
cuoái kyø

Trò giaù mua Löôïng NVL ÑM giaù cho

NVLTT = caàn mua
x
1 ñvò NVLTT

Phuï thuoäc vaøo phöông thöùc thanh toaùn vôùi nhaø cung caáp
30
DÖÏ TOAÙN CPNVLTT
ÑM CPNVLTT cho sp N taïi DN A nhö sau:

Ñònh möùc löôïng NVLTT M/sp Ñònh möùc giaù 1kg NVLTT M
Löôïng NVL tieâu hao: 1,5 kg/sp. Ñôn giaù hoùa ñôn: 800 ñ/kg
Hao huït cho pheùp: 0,3 kg/sp. CP vaän chuyeån: 220 ñ/kg
Hö hoûng cho pheùp: 0,2 kg/sp CP boác xeáp: 60 ñ/kg.
Chieát khaáu mua: (80) ñ/kg.

Ñònh möùc löôïng: …….. kg/sp Ñònh möùc giaù: …………… ñ/kg

ÑM CPNVLTT/sp = …………. kg/sp x …… ñ/kg = ……….. ñ/sp.

31
DÖÏ TOAÙN CPNVLTT
Ví duï:
Haõy laäp döï toaùn chi phí NVLTT töøng quyù naêm 20x9 cho
coâng ty A caên cöù vaøo keá hoaïch saûn xuaát ôû treân vaø caùc thoâng
tin lieân quan ñeán vaät lieäu M nhö sau:
Toàn kho vaät lieäu M ñaàu naêm: 104 kg, yeâu caàu toàn kho
cuoái quyù baèng 20% nhu caàu vaät lieäu caàn cho saûn xuaát quyù
sau, toàn kho cuoái naêm laø 120 kg.
Chi phí mua vaät lieäu ñöôïc traû ngay baèng tieàn maët 50%
trong quyù, soá coøn laïi thanh toaùn trong quyù keá tieáp.
Nôï phaûi traû cho ngöôøi baùn vaøo 31/12/20x8 laø 500.000
ñoàng.
32
DÖÏ TOAÙN CPNCTT
Noäi dung
Döï kieán CPNCTT phaùt sinh trong kyø döï toaùn

33
DÖÏ TOAÙN CPNCTT
Chi phí NCTT döï kieán phaùt sinh trong kyø (CPNCTT döï toaùn)
CPNCTT =
Toång thôøi gian LÑTT x ÑM ñôn giaù 1
döï toaùn giôø LÑTT

= Saûn ÑM löôïng thôøi ÑM ñôn giaù 1

x
löôïng x gian LÑTT ñeå giôø LÑTT
caàn sx hoaøn taát 1 sp

Saûn löôïng Ñònh möùc chi phí

= caàn saûn x nhaân coâng tröïc tieáp
xuaát cho 1 saûn phaåm 34
DÖÏ TOAÙN CPNCTT
ÑM löôïng
ÑM CPNCTT ÑM ñôn giaù 1
= thôøi gian LÑTT
cho 1 sp x
giôø LÑTT
ñeå hoaøn taát 1 sp

Bao goàm:
Bao goàm:
- T/g LÑTT cho nhu caàu sx cô baûn.
- ÑG tieàn löông CB cuûa LÑTT.
- T/g voâ coâng cuûa LÑTT trong sx.
- Tieàn lg phuï vaø caùc khoaûn phuï
- T/g nghæ ngôi caàn thieát trong sx. caáp theo löông.
- T/g ngöøng nghæ do vaän haønh, lau chuøi, söûa - Caùc khoaûn trích theo löông.
chöõa MM trong sx.
Ñöôïc qñ trong HÑLÑ hoaëc
Ñöôïc xd bôûi giaùm ñoác sx, caùc kyõ thuaät vieân. ñöôïc xñ bôûi DN tuøy theo
Cô sôû xñ: coâng suaát cuûa MMTB, chaát löôïng ch/naêng, trình ñoä tay ngheà vaø
NVL, tình traïng kyõ thuaät cuûa MMTB, trình ñoä loaïi coâng vieäc
vaø knghieäm cuûa CN,…

35
DÖÏ TOAÙN CPNCTT
Ví duï:
ÑM CPNCTT cho sp N taïi DN A nhö sau:
Ñònh möùc löôïng thôøi gian Ñònh möùc giaù 1 giôø LÑTT
LÑTT/sp
TG ñöùng maùy: 3,5 giôø/sp Löông cô baûn: 170.76 ñ/giôø
TG giaûi lao: 0,1 giôø/sp. Phuï caáp löông: 34.15 đ/giôø
TG lau chuøi maùy: 0,2 giôø/sp (20% Löông CB)

TG di chuyeån: 0,2 giôø/sp BHXH, BHYT, KPCÑ, BHTN:

45.09 ñ/giôø
Ñònh möùc löôïng: ….. giôø/sp Ñònh möùc giaù: …….. ñ/giôø
ÑM CPNCTT/sp = …..... giôø/sp x ........ ñ/giôø = …......... ñ/sp.
Haõy laäp döï toaùn CPNCTT cho töøng quyù naêm 20x9. 36
DÖÏ TOAÙN CPSXC
Noäi dung:
Döï kieán CPSXC phaùt sinh trong kyø döï toaùn
Döï kieán soá tieàn chi cho CPSXC kyø döï toaùn

37
DÖÏ TOAÙN CPSXC
Bieán phí SXC döï kieán phaùt sinh trong kyø (BPSXC döï toaùn)
BPSXC =
Toång thôøi gian LÑTT x Ñôn giaù phaân
döï toaùn (hoaëc toång giôø maùy) boå BPSXC

= Saûn ÑM löôïng thôøi Ñôn giaù phaân

löôïng x gian LÑTT (hoaëc x
boå BPSXC
caàn sx ÑM giôø maùy) ñeå (hay ÑM giaù
hoaøn taát 1 sp BPSXC)

Saûn löôïng
= caàn saûn x Ñònh möùc bieán phí 38
xuaát SXC 1 saûn phaåm
DÖÏ TOAÙN CPSXC
Ñònh phí SXC döï kieán phaùt sinh trong kyø (ÑPSXC döï toaùn)

Döï toaùn toång soá chi phí trong möùc ñoä hoaït ñoäng phuø hôïp

39
DÖÏ TOAÙN CPSXC
Löu yù:
ÑM CPSXC = åÑM löôïng CPSXC x ÑM giaù CPSXC
Moãi khoaûn muïc CPSXC ñöôïc ño löôøng theo nhieàu ñvò khaùc nhau:
Ñvò ño löôøng vaät chaát: ñ/lit, ñ/kg, ñ/m3.
Ñvò ño löôøng thôøi gian: ñ/giôø, ñ/ngaøy, ñ/thaùng, …
Chi phí SXC
Khoaûn muïc Ñònh möùc giaù

• NVL giaùn tieáp ñ/Kg, ñ/lit, ñ/m3

• LÑ giaùn tieáp ñ/giôø
• Ñoäng löïc. ñ/kwh
• Coâng cuï ñ/thaùng
• Baûo trì ñ/giôø
• Söûa chöõa ñ/giôø
• Nöôùc ñ/ m3 40
• Nhieân lieäu ñ/lit
DÖÏ TOAÙN CPSXC
Neáu nhöõng khoaûn muïc CP SXC coù giaù trò lôùn, chæ goàm 1
soá khoaûn muïc ñôn giaûn thì ñònh möùc CPSXC ñöôïc xd nhö
Ñònh möùc CPNVLTT, CPNCTT.
Neáu nhöõng khoaûn muïc CP SXC coù giaù trò nhoû goàm nhieàu
thaønh phaàn chi tieát khoù coù theå taùch rieâng ñöôïc theo töøng KM
-> sd moät ÑM giaù chung cho moïi KM.
Tuy nhieân, Ñònh möùc CPSXC thöôøng ñöôïc xaây döïng rieâng
cho BP vaø ÑP

41
DÖÏ TOAÙN CPSXC
Ñoái vôùi ÑM BPSXC

Ñònh möùc giaù BP SXC Toång BP SXC

=
(ñ/giôø LÑTT, ñ/giôø maùy hñ) Toång soá giôø maùy hoaëc
toång soá giôø LÑTT

Ñònh möùc löôïng thôøi

ÑM BPSXC = x Ñmöùc giaù BP SXC
gian cho 1 ñôn vò sp

42
DÖÏ TOAÙN CPSXC
Ñoái vôùi ÑM ÑPSXC

Toång ÑP SXC
Ñònh möùc giaù ÑP SXC (ñ/giôø
= Toång soá giôø maùy hoaëc
LÑTT, ñ/giôø maùy hñ)
toång soá giôø LÑTT

ÑM löôïng thôøi gian

ÑM ÑPSXC = x Ñmöùc giaù ÑP SXC
cho 1 ñôn vò sp

Z ñm = ÑM CPNVLTT + ÑM CPNCTT + ÑM CPSXC

43
DÖÏ TOAÙN CPSXC
Ví duï:
Haõy laäp döï toaùn CPSXC cho töøng quyù naêm 20x9 cuûa coâng ty
A bieát raèng ñôn giaù phaân boå BPSXC (ÑM giaù BPSXC) laø 250
ñoàng/giôø lao ñoäng tröïc tieáp. Toång ÑPSXC döï kieán phaùt sinh
haøng quyù laø 1.218.000 ñoàng, trong ñoù khaáu hao laø 700.000
ñoàng.

Ñôn giaù pboå ÑPSXC = (ñ/giôø)

=
(ÑM giaù ÑP SXC)

ÑM CPSXC/sp = …. giôø/sp x (…….. + …….) ñ/giôø = …….. ñ/sp.

44
DÖÏ TOAÙN THAØNH PHAÅM TOÀN KHO CUOÁI KYØ
Noäi dung
Döï kieán trò giaù thaønh phaåm toàn kho cuoái kyø döï toaùn.

Caên cöù laäp

Soá löôïng thaønh phaåm toàn kho cuoái kyø.

Ñònh möùc CPSX

45
DÖÏ TOAÙN CPBH & QLDN
Noäi dung:
Döï kieán CPBH vaø QLDN phaùt sinh trong kyø döï toaùn
Döï kieán soá tieàn chi cho CPBH vaø QLDN kyø döï toaùn
Caên cöù laäp
Ñoái vôùi Bieán phí döï toaùn
Saûn löôïng tieâu thuï döï kieán (bieåu 1)
Ñôn giaù phaân boå bieán phí BH vaø QLDN (coøn goïi laø ñònh
möùc bieán phí BH vaø QLDN).
Löu yù: Coù theå laäp rieâng cho töøng KM.
HOAËC ñöôïc tính treân DT
Ñoái vôùi Ñònh phí döï toaùn:
46
Caên cöù vaøo keá hoaïch cuûa caùc khoaûn CP.
DÖÏ TOAÙN CPBH & QLDN

Toång bieán phí SL tieâu thuï ÑG phaân boå bieán phí

= x
BH vaø QLDN döï kieán BH vaø QLDN

Toång CPBH Toång bieán phí Toång Ñònh phí BH

= +
vaø QLDN BH vaø QLDN vaø QLDN

47
DÖÏ TOAÙN CPBH & QLDN

Ví duï:

Haõy laäp döï toaùn CPBH vaø QLDN cho töøng quyù naêm 20x9 cuûa coâng
ty A bieát raèng ĐG phaân boå bieán phí laø 400 ñoàng/sp. Phaàn ñònh phí
bao goàm:

Quaûng caùo: 40.000 ñoàng (Quyù I), 60.000 ñoàng (Quyù II), 80.000
ñoàng (Quyù III) vaø 100.000 ñoàng (Quyù IV).

Tieàn löông Quaûn lyù: 120.000 ñoàng/quyù, tieáp khaùch: 50.000 ñ/quyù

Baûo hieåm: 60.000 ñoàng (Quyù III), 80.000 ñoàng (Quyù IV).

Thueâ kho: 90.000 ñoàng/quyù, khaáu hao: 40.000 ñoàng/quyù

48
DÖÏ TOAÙN TIEÀN
Keát caáu:
Tieàn toàn ñaàu kyø döï toaùn (1)
Tieàn thu vaøo trong kyø döï toaùn (2)
Tieàn chi ra trong kyø döï toaùn (3)
Caân ñoái thu vaø chi (4)
Vay ngaân haøng (bao goàm vay, traû nôï vay, traû laõi vay) (5)
Tieàn toàn cuoái kyø (6)
Caên cöù laäp
Ñònh möùc döï tröõ tieàn (Laäp (1))
Caùc döï toaùn ñaõ laäp coù lquan ñeán thu, chi tieàn (Laäp (2), (3))
Caùc KH khaùc lquan ñeán thu, chi tieàn nhö thu töø thanh lyù TSCÑ,
thu töø goùp voán LD, chi noäp thueá, mua trang thbò, chi laõi coå phaàn49
…
(4) = (1)+(2)-(3)
DÖÏ TOAÙN TIEÀN
Ví duï: Haõy laäp döï toaùn tieàn cho töøng quyù naêm 20x9 cuûa coâng ty
A caên cöù vaøo caùc döï toaùn ñaõ laäp ôû treân vaø nhöõng thoâng tin lieân
quan ñeán tieàn nhö sau:
Toàn quyõ ñaàu naêm laø 600.000 ñoàng
Yeâu caàu toàn quyõ tối thiểu cuoái moãi quyù laø 550.000 ñoàng
Döï kieán mua thieát bò quyù I:2.500.000ñ, quùy II: 2.000.000 ñ,
quyù IV: 3.000.000ñ.
Thueá thu nhaäp öôùc tính trong naêm laø 960.000 ñöôïc chia ñeàu
cho caùc quyù ñeå deã tính toaùn.
Öôùc tính traû coå töùc moãi quyù laø 80.000 ñoàng
Neáu kg ñaûm baûo nhu caàu toàn quyõ toái thieåu moãi quyù, cuõng nhö
traû laõi vay vaø nôï goác moãi quyù cuûa caùc khoaûn nôï tröôùc ñoù cho ngaân
haøng, cty A phaûi vay NH vôùi laõi suaát 6%/quyù, quyù sau phaûi traû 50
60% soá dö nôï vay cuûa quyù tröôùc. Ñaàu naêm kg coù dö nôï vay NH.
51
DÖÏ TOAÙN KQHÑKD
Noäi dung
Döï kieán laõi (loã) trong kyø döï toaùn

Caên cöù laäp

Döï toaùn tieâu thuï

Caùc döï toaùn chi phí

52
DÖÏ TOAÙN CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN
Noäi dung
Döï kieán giaù trò caùc khoaûn taøi saûn vaø nguoàn voán cuoái kyø
döï toaùn

Caên cöù laäp

Baûng caân ñoái keá toaùn naêm tröôùc

Caùc döï toaùn ñaõ laäp tröôùc.

53
 Phuï luïc
LAÄP DÖÏ TOAÙN LINH HOAÏT

54
DÖÏ TOAÙN LINH HOAÏT

Hmm! So sánh chi phí tại

Các mức sản lượng khác
nhau giống như
so sánh quả táo và
quả cam

Khoù coù theå ñaùnh giaù hieäu

quaû hoaït ñoäng neáu saûn
löôïng thöïc teá khaùc saûn
löôïng döï toaùn
55
DÖÏ TOAÙN LINH HOAÏT

Central Concept
If you can tell me what your activity was
for the period, I will tell you what your costs and
revenue should have been.

56
Xaây döïng ÑM CPSXC
Ví duï 2: Taïi 1 DN sx giöôõng goã, coù ttin do caùc boä phaän ccaáp nhö sau:

Khoaûn muïc Soá tieàn

§ ÑM CPNVLTT (1m3goã/sp, 5.000.000 ñ/m3). 5.000.000 ñ/sp

§ ÑM CP NCTT (20 giôø/sp, 15.000 ñ/giôø) 300.000 ñ/sp
§ ÑM CPNVL gtieáp (ñinh, vecni, neïp, …) 15.000 ñ/sp
§ ÑM CP lao ñoäng giaùn tieáp – phuï vieäc 5.000 ñ/giôø
§ ÑM CP naêng löôïng 1.000 ñ/giôø
§ ÑM CP söûa chöõa 1.000 ñ/giôø
§ ÑM CP baûo trì 500 ñ/giôø
§ CP thueâ nhaø xöôûng 10.000.000 ñ/thaùng
§ Tieàn löông NV QLPX 10.000.000 ñ/thaùng
§ CP baûo hieåm nhaø xöôûng 6.000.000 ñ/thaùng 57
Xaây döïng ÑM CPSXC

1) Haõy laäp döï toaùn tónh CPSXC vaø xđ ÑM giaù BPSXC vaø ÑM
giaù ÑP SXC bieát raèng soá giôø LÑTT ñònh möùc ñeå sx 1 sp laø 20
giôø, soá löôïng sp bình thöôøng trong thaùng laø 100 sp.
2) Haõy laäp döï toaùn linh hoaït CPSXC vaø xaùc ñònh ÑM giaù
BPSXC vaø ÑM giaù ÑPSXC theo caùc möùc ñoä sx:
• 125 sp: laïc quan • 100 sp: bthöôøng • 80 sp: bi quan
Bieát raèng soá giôø LÑTT ñònh möùc ñeå sx 1 sp laø 20 giôø.

58
 DÖÏ TOAÙN TÓNH CPSXC
THAÙNG 1/20x9
Saûn löôïng döï toaùn: 100 sp
Soá giôø LÑTT döï toaùn: 2000 giôø
ÑM giaù MÑHÑ döï
Toång soá
Khoaûn muïc CPSXC toaùn
(ñoàng)
(ñoàng/giôø) (giôø)
v BP SXC
• NVL giaùn tieáp 750 2.000 1.500.000
• LÑ giaùn tieáp 5.000 2.000 10.000.000
• Naêng löôïng 1.000 2.000 2.000.000
• Söûa chöõa 1.000 2.000 2.000.000
• Baûo trì 500 2.000 1.000.000
Toång BP SXC 8.250 2.000 16.500.000
v ÑP SXC
• Thueâ N/Xöôûng 5.000 2.000 10.000.000
• TL NVQL PX 5.000 2.000 10.000.000
• Bhieåm N/Xöôûng 3.000 2.000 6.000.000
Toång ÑP SXC 13.000 2.000 26.000.000
Toång CPSXC 21.250 2.000 42.500.00059
 DÖÏ TOAÙN LINH HoẠT CPSXC
THAÙNG 1/20x9

Bi quan: 80 sp Bình thöôøng: 100 sp Laïc quan: 125 sp

MÑHÑ: 1.600 giôø MÑHÑ: 2.000 giôø MÑHÑ: 2.500 giôø

KM ÑM giaù ÑM giaù ÑM giaù
Toång soá Toång soá Toång soá
CPSXC CPSXC CPSXC
(ñoàng) (ñoàng) (ñoàng)
(ñoàng/giôø) (ñoàng/giôø) (ñoàng/giôø)
v BP SXC
• NVL 750 1.200.000 750 1.500.000 750 1.875.000
• LÑ 5.000 8.000.000 5.000 10.000.000 5.000 12.500.000
• N/löôïng 1.000 1.600.000 1.000 2.000.000 1.000 2.500.000
• Söûa chöõa 1.000 1.600.000 1.000 2.000.000 1.000 2.500.000
• Baûo trì 500 800.000 500 1.000.000 500 1.250.000
Toång BP SXC 8.250 13.200.000 8.250 16.500.000 8.250 20.625.000
v ÑP SXC
• Thueâ NXöôûng 6.250 10.000.000 5.000 10.000.000 4.000 10.000.000
• TL NVQL PX 6.250 10.000.000 5.000 10.000.000 4.000 10.000.000
• Baûo hieåm NX 3.750 6.000.000 3.000 6.000.000 2.400 6.000.000
Toång ÑP SXC 16.250 26.000.000 13.000 26.000.000 10.400 26.000.000
Toång CPSXC 24.500 39.200.000 21.250 42.500.000 18.650 46.625.00060
Xaây döïng ÑM CPSXC

Nhaän xeùt:
Ñònh möùc giaù BPSXC khoâng ñoåi ôû 3 möùc sx.
Toång ÑP SXC döï toaùn khoâng ñoåi ôû taát caû caùc möùc sx neân
ÑM giaù ÑPSXC thay ñoåi theo caùc möùc sx, töø 16.250 ñ/giôø ôû
möùc 1.600 giôø xuoáng coøn 10.400 ñ/giôø ôû möùc 2.500 giôø -> --
à DN phaûi choïn 1 trong caùc möùc sx ñeå tính ÑM giaù ÑPSXC
laøm cô sôû tính ñònh möùc CPSXC. Möùc sx thöôøng choïn laø möùc
sx bình thöôøng.

61
End of The Chapter

I’m ready to process

some leisure time.

62