Professional Documents
Culture Documents
محاضرات مراقبة االتسيير الفصل الثاني
محاضرات مراقبة االتسيير الفصل الثاني
اﻟﻤﻮازﻧﺔ اﻟﺘﻘﺪﯾﺮﯾﺔ
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
ﺗﻌﺮﯾﻔﮭﺎ :ھﻲ ﻣﻨﮭﺠﯿﺔ ﺗﮭﺪف إﻟﻰ ﺗﺮﺟﻤﺔ اﻟﺨﻄﻂ إﻟﻰ طﺎﺑﻊ ﻣﺎﻟﻲ وﻛﻤﻲ ﺗﻐﻄﻲ
ﺟﻤﯿﻊ أوﺟﮫ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻟﻔﺘﺮة ﻣﺴﺘﻘﺒﻠﯿﺔ ﺑﺼﻮرة ﺷﺎﻣﻠﺔ وﻣﻨﺴﻘﺔ ،وﯾﻮاﻓﻖ
ﻋﻠﯿﮭﺎ اﻟﻤﺴﺆوﻟﯿﻦ واﻟﺘﺸﻐﯿﻠﯿﯿﻦ وﯾﺮﺗﺒﻄﻮن ﺑﮭﺎ .
وﺗﺘﺨﺬ ھﺪﻓﺎ ﯾﺘﻢ ﻋﻠﻰ أﺳﺎﺳﮫ ﻣﺘﺎﺑﻌﺔ اﻷداء اﻟﻔﻌﻠﻲ ،وﯾﻤﻜﻦ اﻹدارة ﻣﻦ اﺗﺨﺎذ
اﻹﺟﺮاءات اﻟﺘﺼﺤﯿﺤﯿﺔ ﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ اﻻﻧﺤﺮاﻓﺎت.
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
إن ﺗﺴﯿﯿﺮ اﻟﻤﻮازﻧﺔ ﻓﯿﮫ أرﺑﻊ وظﺎﺋﻒ ﺗﺸﻤﻞ اﻟﺘﺨﻄﯿﻂ ،اﻟﺘﻨﻈﯿﻢ اﻟﺘﻮﺟﯿﮫ
واﻟﺮﻗﺎﺑﺔ.
ﻛﻤﺎ أﻧﮫ ﯾﺠﺐ أن ﺗﻜﻮن ذات طﺎﺑﻊ ﻛﻤﻲ ﺣﯿﺚ ﯾﺠﺐ أن ﺗﻜﻮن اﻷھﺪاف ﻗﺎﺑﻠﺔ
ﻟﻠﻘﯿﺎس اﻟﻜﻤﻲ.
إن ﺗﻘﯿﯿﻢ اﻟﻤﯿﺰاﻧﯿﺔ اﻟﺘﻘﺪﯾﺮﯾﺔ ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ أﺳﻠﻮب ﻟﻠﺘﻘﯿﯿﻢ اﻟﺘﻨﺒﺌﻲ ﯾﮭﺪف إﻟﻰ
ﺗﺤﺪﯾﺪ اﻷھﺪاف اﻟﺘﻲ ﺗﺴﻌﻰ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ إﻟﻰ ﺗﺤﻘﯿﻘﮭﺎ.
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
اﻟﻤﯿـﺰاﻧــﯿﺔ اﻟﺘﻘـﺪﯾـﺮﯾـﺔ:
وﺗﻌﻤﻞ ﻋﻠﻰ ﺑﺮﻣﺠﺔ اﻷھﺪاف إﻟﻰ طﺎﺑﻊ ﻛﻤﻲ وﻣﺎﻟﻲ ،واﻟﻤﯿﺰاﻧﯿﺔ اﻟﺘﻘﺪﯾﺮﯾﺔ ھﻲ
أﺳﻠﻮب ﺗﻨﺒﺌﻲ .وﯾﻤﻜﻦ إﯾﺠﺎد:
ﯾﻤﻜﻦ ﺗﻌﺮﯾﻔﮭﺎ ﻋﻠﻰ أﻧﮭﺎ ″اﻟﻮﺿﻊ اﻟﻤﺴﺒﻖ ﻟﻠﻤﺒﯿﻌﺎت ﻛﻤﺎ وﻗﯿﻤﺔ ﻣﻊ اﻷﺧﺬ ﺑﻌﯿﻦ
اﻻﻋﺘﺒﺎر ﻟﻠﻌﻮاﺋﻖ اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ واﻟﺨﺎرﺟﯿﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻌﺘﺮض اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ،وﻣﺎ ﻣﺪى ﻗﺪرة
ﺗﺄﺛﯿﺮ اﻟﻘﺮارات اﻟﺘﻲ ﺗﺘﺨﺬھﺎ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﻋﻠﻰ ھﺬه اﻟﻌﻮاﺋﻖ″.
ﺗﻘﺪﯾﺮ اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت
طﺮﯾﻘﺔ اﻟﻤﺮﺑﻌﺎت اﻟﺼﻐﺮى :ﺗﮭﺪف ھﺬه اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ إﻟﻰ إﯾﺠﺎد ﻣﻌﺎدﻟﺔ ﺗﺴﻤﺢ
ﺑﺘﺨﻔﯿﺾ اﻟﻔﻮارق اﻟﻤﺮﺑﻌﺔ.
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
:اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت اﻟﺤﻘﯿﻘﯿﺔ
:اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت اﻟﻤﻌﺪﻟﺔ
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
ھﻨﺎك ﻣﻦ ﯾﻀﻊ ﻧﻤﻮذج ﯾﺮﺑﻂ ﺑﯿﻦ ﻣﺨﺘﻠﻒ اﻟﺘﻌﺪﯾﻼت اﻟﻤﻤﻜﻨﺔ ودورة ﺣﯿﺎة
اﻟﻤﻨﺘﻮج ،ﺣﯿﺚ ﯾﻤﻜﻦ ﺗﺤﻮﯾﻞ اﻟﻤﻌﺎدﻟﺔ ﻣﻦ اﻟﺸﻜﻞ اﻷﺳﻲ اﻟﻤﺘﺰاﯾﺪ إﻟﻰ اﻟﺸﻜﻞ
اﻟﺨﻄﻲ.
ﯾﺠﺐ اﻟﺘﻨﻮﯾﮫ إﻟﻰ أﻧﮫ ﻻ ﯾﻤﻜﻦ اﺳﺘﺨﺪام أﺳﻠﻮب اﻟﻤﺮﺑﻌﺎت اﻟﺼﻐﺮى ﻟﻠﺘﻨﺒﺆ ﻓﻲ
اﻷﺟﻞ اﻟﻄﻮﯾﻞ ﻷﻧﮫ ﻻ ﯾﻮﺟﺪ ﺿﻤﺎن ﯾﺮﺑﻂ ھﺬه اﻟﻌﻮاﻣﻞ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺪى اﻟﻄﻮﯾﻞ.
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
ﻣﺜﺎل :ﻟﺘﻜﻦ ﻟﺪﯾﻨﺎ اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت اﻟﺤﻘﯿﻘﯿﺔ ﺑﺎﻟﻜﻤﯿﺎت وﺗﻐﯿﺮھﺎ ﻋﺒﺮ اﻟﺰﻣﻦ ﻛﻤﺎ ﯾﺒﯿﻨﮫ
اﻟﺠﺪول:
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
اﻟﻤﻄﻠﻮب:
-1ﺗﻤﺜﯿﻞ اﻟﺴﻠﺴﻠﺔ اﻹﺣﺼﺎﺋﯿﺔ ﺑﯿﺎﻧﯿﺎ.
-2ﺣﺴﺎب ﻣﻌﺎﻣﻞ اﻻرﺗﺒﺎط ﻣﺎ ﺑﯿﻦ اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت واﻟﺰﻣﻦ ﺛﻢ إﯾﺠﺎد ﻣﻌﺎدﻟﺔ اﻟﻤﺮﺑﻌﺎت
اﻟﺼﻐﺮى اﻟﺘﻲ ﺗﺴﻤﺢ ﺑﺘﻌﺪﯾﻞ ھﺬه اﻟﺴﻠﺴﻠﺔ اﻹﺣﺼﺎﺋﯿﺔ.
-3ﺗﻘﺪﯾﺮ اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت ﻟﻠﺴﻨﺔ اﻟﺨﺎﻣﺴﺔ.
اﻟﺤﻞ:
-1ﺗﻤﺜﯿﻞ اﻟﺴﻠﺴﻠﺔ اﻹﺣﺼﺎﺋﯿﺔ ﺑﯿﺎﻧﯿﺎ
ﻧﻼﺣﻆ أن ھﻨﺎك ﻋﻼﻗﺔ ﺧﻄﯿﺔ وﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻲ ﯾﻤﻜﻨﻨﺎ ﺗﻌﺪﯾﻞ اﻟﺴﻠﺴﻠﺔ اﻹﺣﺼﺎﺋﯿﺔ وﻓﻖ
طﺮﯾﻘﺔ اﻟﻤﺮﺑﻌﺎت اﻟﺼﻐﺮى ﻣﻦ اﻟﺸﻜﻞ:
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
أو
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
ﻧﻄﺒﻖ اﻟﻘﺎﻧﻮن
أو
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
وﻣﻨﮫ
وﻣﻨﮫ
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
ﻓﻨﺠﺪ ﻣﺎﯾﻠﻲ:
وﻣﻨﮫ
وﺗﮭﺪف ھﺬه اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ إﻟﻰ ﺗﺒﯿﺎن اﺗﺠﺎه اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت اﻋﺘﻤﺎدا ﻋﻠﻰ ﻋﻨﺼﺮ اﻟﺰﻣﻦ وذﻟﻚ
ﺑﻌﺪ إﯾﺠﺎد اﻟﻤﺘﻐﯿﺮات اﻟﻤﻮﺳﻤﯿﺔ؛ أي ﺗﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻰ دراﺳﺔ ﺗﻄﻮر ظﺎھﺮة ﻣﺎ اﻋﺘﻤﺎدا
ﻋﻠﻰ ﻋﻨﺼﺮ اﻟﺰﻣﻦ .t
واﻵﺛﺎر اﻟﺘﻲ ﺑﻔﻌﻞ اﻟﺘﻐﯿﺮات اﻟﻤﻮﺳﻤﯿﺔ ھﻲ ﻣﻨﺘﻈﻤﺔ ودورﯾﺔ ﻧﺘﯿﺠﺔ ﻋﺪة ﻋﻮاﻣﻞ
ﻣﻨﮭﺎ :ﻋﻄﻞ ﺻﯿﻔﯿﺔ ،ﻧﻤﻂ اﻟﺤﯿﺎة ،اﻟﻌﻮاﻣﻞ اﻟﺠﻮﯾﺔ...،اﻟﺦ.
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
اﻟﻤﻄﻠﻮب:
-1ﺣﺴﺎب اﻟﻤﺠﺎﻣﯿﻊ اﻟﻤﺘﺤﺮﻛﺔ
ﻟﻠﺴﻨﺔ 2و3
-2ﺗﻤﺜﯿﻞ اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت اﻟﻔﺼﻠﯿﺔ
واﻟﻤﺠﺎﻣﯿﻊ اﻟﻤﺘﺤﺮﻛﺔ ﺑﯿﺎﻧﯿﺎ؟ ﻣﺎذا
ﺗﻼﺣﻆ؟
-3ﺗﻘﺪﯾﺮ اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت اﻟﻔﺼﻠﯿﺔ ﻟﻠﺴﻨﺔ 4
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
وﺑﻨﻔﺲ اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ ﻧﻜﻤﻞ ﺣﺴﺎب ﺑﺎﻗﻲ ﻗﯿﻢ اﻟﺠﺪول اﻟﻤﻮﺿﺤﺔ ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻲ:
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
ﻟﺪﯾﻨﺎ:
ﻣﺒﯿﻌﺎت ف 1ﻟﻠﺴﻨﺔ8370=7000+1370=4
ﻣﺒﯿﻌﺎت ف 2اﻟﺴﻨﺔ8870=7500+1370=4
ﻣﺒﯿﻌﺎت ف 3اﻟﺴﻨﺔ8670=7300+1370=4
ﻣﺒﯿﻌﺎت ف 4اﻟﺴﻨﺔ.9370=8000+1370=4
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
ھﺬه اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ ﻻ ﺗﺄﺧﺬ اﻻﺗﺠﺎه اﻟﻌﺎم ﻟﻠﻤﺒﯿﻌﺎت ،ﺑﻞ ﺗﻔﺘﺮض أن ھﻨﺎك اﻧﺘﻈﺎم ﻋﺎم
ﻟﻠﻤﺒﯿﻌﺎت ،وﻛﻞ ﺧﺮوج ﻋﻦ اﻟﻤﺘﻮﺳﻂ اﻟﻌﺎم ﯾﻌﺘﺒﺮ ﺗﻐﯿﺮ ﻣﻮﺳﻤﻲ.
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
=1050
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
=1333.33
= 1533.33
=1283.33
ﻟﺪﯾﻨﺎ:
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
=1300
ﻣﻦ أﺟﻞ ﻋﻤﻠﯿﺔ اﻟﺘﻨﺒﺆ ﺑﺎﻟﻤﺒﯿﻌﺎت اﻟﺘﻲ ﺗﺤﺘﻮي ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻐﯿﺮ اﻟﻤﻮﺳﻤﻲ ﺣﺴﺐ
طﺮﯾﻘﺔ اﻟﻤﺘﻮﺳﻄﺎت اﻟﺪورﯾﺔ؛ ﻧﻘﻮم ﺑﻀﺮب ﻣﺘﻮﺳﻂ اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت اﻟﺘﻨﺒﺌﯿﺔ ﻓﻲ ﻣﺘﻮﺳﻂ
أي : اﻟﻤﻌﺎﻣﻞ اﻟﻤﻮﺳﻤﻲ
-2طﺮﯾﻘﺔ اﻻﺗﺠﺎه اﻟﻌﺎم :ﺗﺤﺎول ھﺬه اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ إﯾﺠﺎد ﻣﻌﺎﻣﻼت اﻟﺘﻐﯿﺮ اﻟﻤﻮﺳﻤﻲ
ﻣﻦ طﺮﯾﻘﺔ اﻟﻤﺮﺑﻌﺎت اﻟﺼﻐﺮى ﺣﯿﺚ:
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
وﻣﻨﮫ:
أي :إذا أن اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت اﻟﻔﻌﻠﯿﺔ ﺗﺤﺘﻮي ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻐﯿﺮ اﻟﻤﻮﺳﻤﻲ ،ﻓﻲ ﺣﯿﻦ اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت
اﻟﻤﻌﺪﻟﺔ ﻻ ﺗﺤﺘﻮي ﻋﻠﻰ اﻟﺘﻐﯿﺮ اﻟﻤﻮﺳﻤﻲ .ﻟﺬﻟﻚ ،إذا ﻛﺎﻧﺖ ﻟﺪﯾﻨﺎ ﻣﻌﺎدﻟﺔ ﺗﻘﺪﯾﺮﯾﺔ
ﻓﮭﻲ ﺧﺎﻟﯿﺔ ﻣﻦ اﻟﻌﻮاﻣﻞ اﻟﻤﻮﺳﻤﯿﺔ ،ﻓﻨﻘﻮم ﻣﻦ اﻟﺸﻜﻞ:
: ﺑﺘﻌﺪﯾﻞ اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت اﻟﺘﻘﺪﯾﺮﯾﺔ ﺑﺈدﺧﺎل
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
اﻟﻤﻌﺎدﻟﺔ ﻣﻦ اﻟﺸﻜﻞ اﻷﺳﻲ :ﯾﻤﻜﻦ ﺗﻌﺪﯾﻞ ﺳﻠﺴﻠﺔ إﺣﺼﺎﺋﯿﺔ ﻏﯿﺮ ﺧﻄﯿﺔ ﻣﻦ
أي ﺗﻌﺪﯾﻞ ﻣﻌﺎدﻟﺔ أﺳﯿﺔ إﻟﻰ ﻣﻌﺎدﻟﺔ ﺧﻄﯿﺔ وﻓﻖ طﺮﯾﻘﺔ اﻟﺸﻜﻞ:
اﻟﻤﺮﺑﻌﺎت اﻟﺼﻐﺮى وﻓﻲ اﻟﻤﺜﺎل اﻟﻤﻮاﻟﻲ طﺮﯾﻘﺔ ﺗﻌﺪﯾﻠﮭﺎ.
ﻣﺜﺎل)اﻟﺘﻤﺮﯾﻦ 5ﻓﻲ ﺳﻠﺴﻠﺔ اﻟﺘﻤﺎرﯾﻦ( :إﻟﯿﻚ ﺗﻄﻮر ﻣﺒﯿﻌﺎت ﻣﺆﺳﺴﺔ ﻣﺎ ﺧﻼل
ﺳﺘﺔ ﺳﻨﻮات:
وﻣﻨﮫ: أي:
وﻣﻨﮫ:
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
وﻣﻨﮫ: ﻟﺪﯾﻨﺎ:
وﻣﻨﮫ:
ﺑﺎﻟﺘﻌﻮﯾﺾ ﻧﺠﺪ:
أي: ﻟﺪﯾﻨﺎ:
ﻓﻨﺠﺪ: وﻣﻨﮫ:
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
وﻣﻨﮫ: ﻟﺪﯾﻨﺎ:
وﻣﻨﮫ: أي:
إذن:
ﻧﺠﺪ:
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
وﻣﻨﮫ:
وﻣﻨﮫ:
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
إذا ﻛﺎن اﻻﻧﺤﺮاف ﺳﻠﺒﯿﺎ ﺗﺆﺧﺬ إﺟﺮاءات ﺗﺼﺤﯿﺤﯿﺔ وﺣﺘﻰ إن ﻛﺎن اﯾﺠﺎﺑﯿﺎ ﻓﺎن
اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ ﯾﻤﻜﻨﮭﺎ ﺗﺤﻘﯿﻖ أﻛﺒﺮ ﻣﻤﺎ ﺣﻘﻘﺘﮫ.
وﻧﻔﺮق ﺑﯿﻦ ﻧﻮﻋﯿﻦ ﻣﻦ اﻻﻧﺤﺮاف:
اﻧﺤﺮاف اﻟﻘﯿﻤﺔ اﻟﻤﻄﻠﻘﺔ
Δباﻟﻘﯿﻤﺔ اﻟﻤﻄﻠﻘﺔ= ر.ع اﻟﻔﻌﻠﻲ-رع اﻟﺘﻘﺪﯾﺮي=اﻻﻧﺠﺎزات-اﻟﺘﻨﺒﺆات
اﻧﺤﺮاف اﻟﻘﯿﻤﺔ اﻟﻨﺴﺒﯿﺔ
اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻲ
ﻧﻄﺒﻖ ھﺬا اﻟﻘﺎﻧﻮن ﻟﺘﺤﻘﯿﻖ ﻣﺒﺪأ اﻟﺠﺪارة) اﻟﺮﻗﺎﺑﺔ ﺑﺎﻻﺳﺘﺜﻨﺎء( وذﻟﻚ ﻟﻮﺟﻮد
اﻟﻌﺪﯾﺪ ﻣﻦ اﻻﻧﺤﺮاﻓﺎت ﻓﻨﺴﺘﺜﻨﻲ اﻻﻧﺤﺮاﻓﺎت اﻟﻀﻌﯿﻔﺔ اﻟﺘﺄﺛﯿﺮ وﻧﺮﻛﺰ ﻋﻠﻰ
اﻻﻧﺤﺮاﻓﺎت اﻟﻘﻮﯾﺔ اﻟﺘﺄﺛﯿﺮ.
ﻛﻤﺜﺎل) ﻧﺺ وﺣﻞ اﻟﺘﻤﺮﯾﻦ 11ﻓﻲ ﺳﻠﺴﻠﺔ اﻟﺘﻤﺎرﯾﻦ(.