TÁRGYI ESZKÖZÖK

• Minden újonnan beérkező tárgyi eszközt először beruházásként

veszünk fel a 161-gyes számlára, itt gyűjtjük a bekerülési értékét
• Mindig számolunk ÉCS-t dec31-vel, illetve mielőtt eladjuk, apportba
adjuk vagy térítés nélkül átadjuk

Tárgyi eszköz eladás/vétel:

Eladás:

MŰVELET TARTOZIK KÖVETEL TÍPUS

ESZKÖZ KIVEZETÉS 368(t) 12-15
Terv szerinti ÉCS kivezetés 129-159 368(t)
Terven felüli Écs kiv. 128-158 368(t) Ekör + ebe.
Ellenérték 384 / 311 368(t) vagy
Nyereség / veszteség 368(t) 96 Ekör + eki.
elszámolása 86 368(t)
ÁFA 384 / 311 467 Eszköz bevonás

Vétel:

MŰVELET TARTOZIK KÖVETEL TÍPUS

ESZKÖZ FELVÉTEL 161 455 / 384 eszköz bevonás / eszköz
körforgás
ÁFA 466 455 / 384 eszköz bevonás / eszköz
korforgás
AKTIVÁLÁS 12-15 161 eszköz körforgás

Tárgyi eszköz apportba adás / vétel:

Apportba adás:

MŰVELET TARTOZIK KÖVETEL TÍPUS

ESZKÖZ KIVEZETÉS 368(t) 12-15
Ekör + ebe.
ÉCS-k kivezetése 129-159; 128-158 368(t) vagy
Társ.sz elfogadott ért. 366 (részesedés 368(t) Ekör + eki.
elsz. követelés)
Nyereség / veszteség 368(t) 96
elszámolása 86 368(t)
Bejegyzés után ( ha 17 366 eszköz
megtörtént) körforgás
 Apportba vétel:

MŰVELET TARTOZIK KÖVETEL TÍPUS

ESZKÖZ FELVÉTEL 161 33 ESZKÖZ BEVONÁS
BEJEGYZÉS 33 411 forrás változás
AKTIVÁLÁS 12-15 161 eszköz körforgás

Térítés nélkül átadás / átvétel:

Térítés nélküli átadás:

MŰVELET TARTOZIK KÖVETEL TÍPUS

KIVEZETÉS 86 12-15 eszköz kivonás
ÉCS kivezetés 129-159, 128- 86 -
158
ÁFA / át nem 368 (egyéb 467 eszköz bevonás
hárított áfa köv.) / 86 forrás változás

Térítés nélküli átvétel:

MŰVELET TARTOZIK KÖVETEL TÍPUS

ESZKÖZ Felvétel 161 96 eszköz bevonás
Bevétel elhatárolása 96 483 (halasztott forrás változás
bevételek)*
ÁFA / át nem 466 479 / 96 eszköz bevonás
hárított áfa eszköz bevonás
aktiválás 12-15 161 eszköz körforgás

*ÉCS-vel arányosan (vagy kivezetésnél, eladásnál) feloldani (T 483 K 96)

ÉCS elszámolása:

• általános eljárás: T 571 K 129-159

• 200 000Ft egyedi érték alatti tárgyi eszközt használatbavételkor egy
összegben leírjuk: T 572 K 12-16

Értékhelyesbítés képzés: T 127-137-147-157-167 K 417

Felujítas ( nem feltétlen saját eszköz) : T 162 K 582 (áfa: T466 K467),
(tulajdonkeppen, ha berelt eszkoz is a felujitott resze az eszkoznek sajatta
valik)

fontos számlaszámok még: 368(egyéb követelések), 479(egyéb RLK) -> ilyeneket használunk
például egy átadás-átvételnél amikor az átadó végzi az üzembe helyezést(T.E) az átvevőnél.
 IMMATERIÁLIS JAVAK

Alapítás-átszervezés aktivált értéke (111):

- max 5 év alatt le kell írni

Üzleti vagy cégérték (115)

- 5-10 év alatt kell leirni

Kísérleti fejlesztés aktivált értéke (112)

- max 5 év

1. eset, nincs aktiválás:

MŰVELET TARTOZIK KÖVETEL TÍPUS

költség elszámolása 52-53 454 forrás változás
áfa (53-soknak nincs!) 466 454 eszköz bevonás

2. eset, aktiválás:

hasonlóan járunk el, csak a költségszámlák helyett 111-re gyűjtünk

MŰVELET TARTOZIK KÖVETEL TÍPUS

- 111 454 eszköz bevonás
áfa (53-soknak nincs!) 466 454 eszköz bevonás
osztalékkorlát képzése 413 414 forrás változás
(a 111-es értékében)
Feloldás (pl, ha ÉCS-zik) 414 413 forrás változás

Kísérleti fejlesztés aktivált értéke (112):

- a fejlesztés közvetlen költsége kerül a 112-es számlára

- ebben az értékben osztalékkorlátot kell képezni
- amint ebből a kísérletből előállítunk valamit (pl. szellemi termék),
vagy ÉCS miatt BÁRMI lekerül a 112-esről azonnal feloldunk abban
az értékben
 a) sikeres kisérlet

MŰVELET TARTOZIK KÖVETEL TÍPUS

sikeres kísérlet 112 582 eszköz bevonás
osztalékkorlát 413 414 forrás változás
szellemi termék 114 112 eszköz korforgás
előáll
feloldás (az előző 414 413 forrás változás
sor értékében)
tárgyi eszköz 161 112 eszköz körforgás
kerül előállításra
feloldás 414 413 forrás változás
ÉCS 571 1192 eszköz kivonás
feloldás 414 413 forrás változás

b) sikertelen kisérlet

- ilyenkor nem könyvelünk! csak a közvetett költségeket

c) nem zárul le, de később sikeres lehet

- T 112 K 582 Eszközbevonás

- T 413 K 414 osztalékkorlás (Forrás változás)

Üzleti vagy cégérték:

- kiszámítása: 𝑭𝒊𝒛𝒆𝒕𝒆𝒕𝒕 𝒆𝒍𝒍𝒆𝒏é𝒓𝒕é𝒌 − (ö𝒔𝒔𝒛𝒆𝒔 𝒆𝒔𝒛𝒌ö𝒛 𝒑𝒊𝒂𝒄𝒊 é𝒓𝒕é𝒌𝒆 ∗

−ö𝒔𝒔𝒛𝒆𝒔 𝒌ö𝒕𝒆𝒍𝒆𝒛𝒆𝒕𝒕𝒔é𝒈 𝒑𝒊𝒂𝒄𝒊 é𝒓𝒕é𝒌𝒆 ∗) * ha van

Példa: összes eszköz: 61.000, összes kötelezettség: 7.000

a) fizetett ellenérték: 70.000

goodwill: 16.000
b) fizetett ellenérték: 50.000
goodwill: -4.000 (negatív goodwill)
a)
MŰVELET TARTOZIK KÖVETEL TÍPUS
eszközök átvétele 1-3 368(t)
kötelezettségek 368(t) 4
átvétele
ellenérték kifizetése 368(t) 384 (70.000)
goodwill elszámolása 115 368(t) (16.000)

b)

MŰVELET TARTOZIK KÖVETEL TÍPUS

eszközök átvétele 1-3 368(t)
kötelezettségek 368(t) 4
átvétele
ellenérték kifizetése 368(t) 384 (50.000)
negatív goodwill 368(t) 96 (4.000)
esetén
torzul az eredmény -> 96 483 (4.000) forr.vált
elhatárolás
 BEFEKTETETT PÉNZÜGYI
ESZKÖZÖK
- nincs áfa
- a névértéknek CSAK kamatszámításba van
jelentősége ( néhány esetben saját részvénynél)
- minden egyéb esetben könyvszerinti értéket
használunk
- járó kamat esetén MINDIG a kamatfordulóponttól
számolunk, még akkor is ha jóval ezután vettük
meg a pénzügyi eszközt
o pl: áprilisi kamatfordulos kotvenyt oktoberbe
veszek: a dec31-ei elhatarolasnal 9 honap
kamatot fogok elhatarolni

Részesedések (17)

- nincs kamat

Vásárlás:
T 171 K 384 tartós részesedés KAPCSOLT vállalkozásban
T 172 K 384 tartós részesedés JELENTŐS tulajdoni résszel
T 173 K 384 tartós részesedés egyéb tulajdoni résszel

Értékesítése:

MŰVELET TARTOZIK KÖVETEL TÍPUS

kivezetés 368(t) 171-172-173
ellenérték 384 368(t) Ekör + ebe
nyereség / 368(t) 97 vagy
veszteség 87 368(t) Ekör + eki
elszámolása
Apportba adás / vétel:

Apportba adás:

MŰVELET TARTOZIK KÖVETEL TÍPUS

kivezetés 368(t) 17
társ.sz elfog. é 366 368(t) Ekör + ebe
követelése vagy
nyereség / 368(t) 97 Ekör + eki
veszteség 87 368(t)
elszámolása
bejegyzés esetén 17 366 eszköz körforgás

Apportba vétel:

MŰVELET TARTOZIK KÖVETEL TÍPUS

nyilvántartásba 17 33 eszköz bevonás
vétel
bejegyzés után 33 411 forrás változás

Osztalék felvétel:

T 384 K 97

Osztalék fizetés:

T 413 K 87

Tartósan adott kölcsönök (19)

191: tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásba

192: tartosan adott kölcs. jelentős tulajd. rész. vállalkozásba
193: tartósan adott kölcsönök egyéb tulajd. rész. vállalkozásba
194: egyéb tartósan adott kölcsönök

Kölcsön adás:
T 191-194 K 384 (eszköz körforgás)

Törlesztő részlet beérkezése:

- mindig két részből áll (kamat és a tőketörlesztés)

T 384 K 191-194 (eszköz körforgás) -» tőketörlesztés

T 384 K 97 (eszköz bevonás) -» kamat (sose vonjuk le a 19ből)
// Ha esetleg nem kapjuk meg a tárgyévra tartozó kamatot akkor elhatároljuk ( T 391 K 97) (e.be) //
Devizás ügyletek:

- Törlesztés esetén középárfolyamot alkalmazunk

- deviza beérkezés/kivezetés esetén 386-ra könyvelünk
- árfolyam nyereség: T 391 K 97?

Kötvények (18):

dec.31-vel MINDIG elhatároljuk az odáig „járó” kamatot (rendeződni fog

következő évben) T 391 K 97 összeg= 𝒏é𝒗é𝒓𝒕é𝒌∗𝒌𝒂𝒎𝒂𝒕𝒍á𝒃∗𝒉ó𝒏𝒂𝒑𝒐𝒌 𝟏𝟐
𝒔𝒛á𝒎𝒂 𝒂𝒛 𝒆𝒍ő𝒛ő 𝒌𝒂𝒎𝒂𝒕𝒇𝒊𝒛𝒆𝒕é𝒔𝒕ő𝒍

ezeket az elhatárolásokat jan.1-vel visszaoldjuk azonos összeggek (T97 K 391)

Kötvény vásárlásnál: vételárban elismert kamat:

𝒏é𝒗é𝒓𝒕é𝒌∗𝒌𝒂𝒎𝒂𝒕𝒍á𝒃∗𝒂𝒛 𝒂𝒅𝒐𝒕𝒕 𝒉ó𝒏𝒂𝒑𝒊𝒈 eltelt hónapok száma "ahol járt volna kamat"*
𝟏𝟐
*tehét ha egy nov.1-i
kamatfordulos kötvényt veszünk áprilisban abban van felszamitva 5 havi
kamat(nov,dec,jan,feb,marc).

Könyvelés:

Kötvény vásárlás:
*
MŰVELET TARTOZIK KÖVETEL TÍPUS
Kötvény 181 384 eszköz körforgás
nyilvántartásba
vétele
vételárban 97 384 eszköz kivonás
felszámított
kamat

`* a vételárban felszámított kamat értékvel csökkentjük a vételárat, az

lesz a tiszta „bekerülési érték” ami a 181-re megy

Kötvény eladása:

- eladási árban felszámított kamat:

o csökkenti az üzlet eredményességét
o ki kell számolni mennyi kamattól esnék el
o úgy ahogy a vételárbannál
MŰVELET TARTOZIK KÖVETEL TÍPUS
kivezetés 368(t) 18
ellenérték 366 368(t)
vételárban 368(t) 97 Ekör + ebe
felszámított vagy
kamat Ekör + eki
nyereség / 368(t) 97
veszteség 87 368(t)
elszámolása

ÉRTÉKPAPÍROK
- a műveletek nagy részénél ugyanaz az eljárás mint a BPE esetében
- kivétel – Saját részvények, saját üzletrészek (374)
- vegyük észre a BPE(17, részesedések) és az értékpapírok közötti
számlaösszefüggéseket:
o 171 Tartós részesedés kapcs.váll = 371 részesedések kapcs.
váll.
o 172 Tartós részesedés jelentős.tul. váll = 372 részesedés
jelentős.tul.váll
o 173 Tartó részesedés egyéb tul.viszonyban váll. = 373 egyéb
NEM tartós részesedések
- A hangsúly az időbeliségen van
- 374 – saját részvények, részesedéseknek nincsen hosszútávú
megfelelőjük, ugyanis ezek tartós időre nem kerülhetnek vissza a
kibocsájtóhoz
- 375 - forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő é.p = 18 (tartós
hitelviszonyt megtestesítő é.p)

374:

Saját részvény visszavásárlása:

- a visszavásárolt részvények értékében AZONNAL osztalékkorlát

MŰVELET TARTOZIK KÖVETEL TÍPUS

vásárlás 374 384 eszköz körforg
osztalékkorlát 413 414 forrás változás
 Alaptőke csökkentés (részvény bevonás):
- ezt mindig az EREDMÉNYTARTALÉKON keresztül vezetem
ki

MŰVELET TARTOZIK KÖVETEL TÍPUS

kivezetés ( ez a 413 374 eszköz kivonás
nyilvántartási
értékben
történik)
jegyzett tőke 411 413 forrás vált
cökkentése ( itt
névértéken van
nyilvántartva)
osztalékkorlát 414 413 forrás vált
feloldása ( a
kivezetett 374
értékében
(1.sor) )

Egyéb dolgok
- FIFO módszer(first in first out): az az eszköz megy ki
először amit először nyilvántartásba vettem
o pl.: vettem 20 készletet áprilisba, 30-at augusztusba,
ha 40-et kell kivezetni és FIFO módszert
alkalmazom akkor először az áprilsi 30-mat vezetem
ki (akkori nyilvántartási értkén), aztán az
augusztisból 10-et (akkori nyilvántartási értékén