Tárgyi eszközökkel kapcsolatos gazdasági események könyvelése

1.Beszerzés, alkatrészvásárlás, szállítási költség (kp számla esetén a 455 helyett 381)
T 161 – K 455 nettó ár
T 466 – K 455 áfa

2. Árengedmény, visszaküldés
T 455- K 161 nettó ár
T 455- K 466 áfa

3. Beszerzés- import
T 161 – K 455 nettó ár
T 368 – K 465 áfa
T 161 – K 465 vám
T 466 – K 368 áfa befizetése után

4. Beruházási szállító kiegyenlítése (455. egyenlege)

T 455 – K 384 elszámolási betétszámláról
T 455 – K 385 elkülönített számláról (max. 385. egyenlege)
T 455 – K 444 beruházási hitelből

5. Hitel törlesztése
T 389 – K 384 terhelési értesítés alapján
T 444 – K 389 jóváírási értesítés alapján

6. Hitel kamata
T 161 – K 384 aktiválás előtti kamat
T 873 – K 384 aktiválás utáni kamat

7. Hatósági díj
T 161- K 463 Aktiválás előtti
T 531- K 463 Aktiválás után

8. Biztosítási díj
T 161- K 479 aktiválás előtti
T 533- K 479 aktiválás utáni

9. Kezelési költség- hitelnél

T 161- K 384 aktiválás előtt
T 53 - K 384 aktiválás után

10. Aktiválás (a 161 egyenlegével)

T 12 v. 13. v. 14. – K 161
11. Saját rezsis beruházás
T 5 – K 454 vagy 381 vagy T 5 - K 1-4 Költségek elszámolása
T 161 – K 582 közvetlen költség
T 466 – K 467 áfa
T 12, 13, 14 – K 161 aktiválás (161 egyenlege)

12. Értékcsökkenések elszámolása

T 571- K 129-149 terv szerinti értékcsökkenés

13. Értékesítés
T 368- K 12-14 bruttó érték kivezetése
T 128-148-K 368 terven felüli értékcsökkenés kivezetése
T 129-149-K 368 terv szerinti értékcsökkenés kivezetése
T 311- K 386 nettó ár
T 311- K 368 fizetendő áfa
amennyiben az értékesítés nyereséges, úgy a nyereség könyvelési T 368- K 968
amennyiben az értékesítés vesztesége, úgy a veszteség könyvelése T 868- K 368

14. Káresemény (ha teljesen megsemmisül az eszköz)

T 21-22- K 12-14 készletre vétel (alkatrész)
T 8664- K 128-148 terven felüli értékcsökkenés (= nettó érték- alkatrész)
T 128- 148- K 12-14 terven felüli értékcsökkenés kivezetése
T 129- 149- K 12-14 terv szerinti értékcsökkenés kivezetése
T 384 – K 96 biztosító térítése

15. Elkülönített pénzeszközök

T 389- K 384 Terhelési értesítés alapján
T 385- K 389 Jóváírási értesítés alapján
T 384 -K 161 Elkülönített pénzeszköz után kapott kamat aktiválásig

16. Kp felvétel bankszámláról pénztárba

T 381- K 389 Pénztárbizonylat alapján
T 389- K 384 Banki terhelési értesítés alapján

17. Kp befizetése bankszámlára

T389- K 381 Pénztárkiadási bizonylat alapján
T 384- K 389 Banki jóváírási értesítés alapján
 Anyagokkal kapcsolatos gazdasági események könyvelése
1.Beszerzés (21-22 ha Anyagok; 211 ha Alapanyagok; 261 ha Nagyker. áru)
T 21-22 – K454 Nettó ár
T466 – K454 Áfa

2.Szállítási költség
T 21-22 – K 454 v. 381 Nettó ár
T 466 – K 454 v. 381 Áfa

3.Engedmény (szállítási költséget nem érinti)

T 454 – K 21-22 Nettó ár
T 454 – K 466 Áfa

4. Visszaküldés
T 454 – K 21-22 Nettó ár
T 454 – K 466 Áfa

5.Felhasználás (FIFÓ vagy átlagár módszerével)

T 511 – K21-22

6.Értékesítés
T 814 – K 21-22 Anyagok kivezetése (FIFÓ vagy átlagár módszerével)
T 311 vagy 381 – K91-92 Nettó eladási ár
T 311 vagy 381 – K 467 Áfa

7.Szállító kiegyenlítése
T 454 – K 384 Elszámolási betétszámláról (454 egyenlege)

8.Beszerzés: Ha azonnal költségként elszámoljuk az anyagok (nem vezet év közben

folyamatosan nyilvántartást a vállalkozó)
T 511 – K 454 Nettó ár
T 466 – K 454 Áfa

9.Anyaghiány, selejtezés, leértékelés

T 869 – K 21-22 Anyagok kivezetése (FIFÓ vagy átlagár módszerével)

10.Értékvesztés T 866 – K 229

11. Káresemény
T 866 – K 229 Kivezetés
T 368 vagy 384 – K 968 Biztosító kártérítése

12. Anyagtöbblet
T 21-22 – K511 Ha adminisztrációs hiba miatt
 Saját termelésű készletekkel kapcsolatos gazdasági események könyvelése

1. Nyitó befejezetlen termelés kivezetése

T 581 – K 231 (annyival, amennyi a 231. nyitóegyenlege)

2. Költségek elszámolása
T 5 – K 1-4
vagy részletezve:
T 51-53 – K 1- 4 anyagjellegű ráfordítások
T 54-56 – K 1- 4 személyi jellegű ráfordítások
T 57 – K 1-4 értékcsökkenési leírás
vagy tovább részletezve:
T 51- K 21- 22 anyagfelhasználás
T 21-22- K 51 hulladék
T 52- K 454 v. 381 igénybe vett szolgáltatások értéke
T 53- K 384 egyéb szolgáltatások költségei
T 54- K 471 bérköltség
T 56- K 463 bérjárulékok
T 57- K 129 v. 139 v. 149 terv szerinti értékcsökkenések

4. Készletre vétel (késztermék raktárra vétele)

T 251 – K 581
NY befejezetlen + összes közvetlen ktg – Z befejezetlen
VAGY
elkészült késztermékek száma x önköltség

5. Befejezetlen termelés raktárra vétele (231 záró befejezetlen készletre vétele)

T 231 – K 581
Z befejezetlen = NY befejezetlen + közvetlen ktg – késztermék készletre vétele

6. Késztermék értékesítése
Készletcsökkenés = NY késztermék + Raktárra vétel – Z késztermék

VAGY értékesített késztermékek száma x önköltség

T 581 – K 251 késztermék kivezetése a nyilvántartásból

T 311;381 – K 91 -91 eladási áron (eladott menny.*eladási egységár)
T 311;381 – 467 áfa
Ha az 581 követel egyenlegű akkor az eredménykimutatásba + előjellel fog bekerülni
(növeli az eredményünket)!
7. Ha a vevő visszaküldi a készterméket akkor mindhárom lépést, engedménynél pedig
csak az utolsó két lépést könyveljük fordítva!!!
 Kiskereskedelmi áruval kapcsolatos gazdasági események könyvelése

1.Beszerzés kiskereskedelmi áru

T 264 - K 265 eladási (fogyasztói) áron
T 265 – K 454 nettó ár
T 466 – K 454 áfa

2. Kiskereskedelmi áruk szállítási költsége

T 265 – K 454 v.381 nettó ár
T 466 – K 454 v. 381 áfa

3. Kiskereskedelmi áru engedmény

ELADÁSI ÁRON NEM KÖNYVELÜNK!
T 454 – K 265 nettó ár
T 454 – K 466 áfa

4. Kiskereskedelmi áru visszaküldése

T 265 – K 264 eladási (fogyasztói) áron
T 454 – K 265 nettó ár
T 454 – K 466 áfa

5. Kiskereskedelmi áru értékesítése

T 814 – K264 áru kivezetése eladási (fogyasztói) áron
T 265 – K 814 eladásra jutó árrés (fogyasztói ár*árrés %-a)

Árrés %-a = 265 egyenlege / 264 egyenlege

T 311; 381 – K 91-92 bruttó bevétel ÁFÁS! (fogyasztói áron)

T 91-92 – K 467 áfa (bruttó bevétel/1,27x0,27)
T 389 – K 381 készpénz befizetése bankszámlára
T 384 – K 389 jóváírási értesítés a befizetésről

6. Szállítói tartozás kiegyenlítése

T 454 – K 384 elszámolási betétszámláról
T 389 – K 385 elkülönített betétszámláról- terhelési értesítés alapján
T 454 – K 389 elkülönített betétszámláról- jóváírási értesítés alapján
T 389 – K 452 rövid lejáratú hitelből- terhelési értesítés alapján
T 454 – K 389 rövid lejáratú hitelből- jóváírási értesítés alapján

7. Áru káreseménye, hiány

T 869 – K 264 eladási áron
T 265 – K 869 káreseményre, hiányra jutó árrés
 Göngyölegekkel kapcsolatos gazdasági események könyvelése

1.Beszerzés idegen göngyöleg

T 282 – K 454 v. 381 nettó ár
T 466 – K 454 v. 381 áfa

2. Idegen göngyöleg visszaküldése

T 454 v.381- K 282 nettó ár
T 454 v.381- K 466 áfa

3. Idegen göngyöleg selejtezése

T 869 – K 282 nettó ár

4. Saját göngyöleg beszerzése

T 281 –K 288 betétdíjas áron
T 288 – K 454 számla szerint
T 466 – K 454 áfa

5. Saját göngyöleg selejtezése

T 869 – K 281 kivezetés betétdíjas áron
T 288 – K 869 selejtezésre jutó árkülönbözet

6. Saját göngyöleg értékesítése

T 311 – K 91-92 betétdíjas áron
T 311 – K 467 áfa

T 814 – K 281 készletcsökkenés betétdíjas áron

T 288 – K 814 értékesítésre jutó árkülönbözet (betétdíjas ár*árk.%)

árk. %-a = 288 egyenlege / 281 egyenlege) x 100

7. Vevőtől visszakapott saját göngyöleg

T 91-92 – K 311 betétdíjas áron
T 467 – K 311 áfa

T 281 – K 814 készletnövekedés

T 814 – K 288 készletnövekedésre jutó árkülönbözet
 Értékpapírokkal kapcsolatos gazdasági események könyvelése
1. Váltó kibocsátása
T 454 – K 456 454 egyenlege
T 873 – K 456 teljes futamidőre fizetendő kamat
T 392 – K 873 dec. 31. után fizetendő kamat
T 873 – K 392 jan. 1-jén időarányos kamat visszavezetése
T 456 – K 384 a futamidő végén a 456 egyenlege

2. Kamatok
T 384 – K 97 kapott kamatok
T 87 – K 384 fizetett kamatok

3. Váltókövetelés
T 341 – K 311 311 egyenlege
T 391 – K 974 dec. 31-ig járó kamatok
T 974 – K 391 jan. 1-jén ezt visszavezetjük
T 384- K 341 kamat nélküli összeg a futamidő végén
T 384 – K 974 kamat a futamidő végén

Nyitás utáni rendezőtételek

1.Az adózott eredmény átvezetése az eredménytartalékba
T 419 – K 413 nyereség esetén VAGY
T 413 – K 419 veszteség esetén

2.Költségvetési befizetési kötelezettség teljesítésének átvezetése

T 463 – K 464 464 egyenlege

3.Áfák átvezetése
T 468 – K 466 466 egyenlege
T 467 – K 468 467 egyenlege

4.Költségvetési kiutalási igények teljesítésének átvezetése

T 363 - K 362 363 egyenlege

5.Aktív időbeli elhatárolások feloldása

T 97 – K 39

6.Passzív időbeli elhatárolások feloldása

T 48 – K 87

7.Nyitó befejezetlen termelés átvezetése

T 581 – K 23

8.Anyagok átvezetése (ha azonnal költséggént elszámolja)

T 51 – K 21
 Jövedelem- elszámolással kapcsolatos gazdasági események könyvelése
Hó végi tételek
1. Bruttó bér T 54 – K 471

2. Betegszabadságra járó munkabér T 55 – K 471 (betegség első 15 napja)

3. Táppénz Betegszabadság után a táppénz 1/3-át a munkáltató fizeti, a 2/3-át az állam.

3a) Munkáltatót terhelő 1/3 T 55 – K 471
3b) Államot terhelő 2/3 T 362 – K 471

Levonások
Ezek mind a 471 Jövedelemelszámolási számla T oldalára kerülnek, hiszen csökkentik a
kifizetendő nettó munkabértartozásunkat a dolgozóink felé.
A %-os levonások alapja: bruttó bér + betegszabadságra járó bér

4. Szja előleg T 471 – K 462

5. TB felé fizetendő T 471 – K 473

6. Bérből levont saját kártérítés, fizetési előleg T 471 – K 361

7. Továbbítandó levonások T 471 –K 476

8. Bírói letiltások T 471 – K 479

Munkáltatót terhelő járulékok

9. Szociális hozzájárulási adó (szocho) T 56 – K 463

10. Szakképzési hozzájárulás T 56 – K 463

Tárgyhót követő hó eleji tételek
11. Készpénzfelvétel, majd bérkifizetés T 381 – K 389 (a 471 egyenlege)
T 389 – K 384
T 471 – K 381
12. Bérek kifizetése bankszámláról T 471 – K 384

13. Fel nem vett bérek T 381 – K 472

Ha felveszik fordítva könyveljük!

Adók, járulékok rendezése az állammal szemben

14. Szja átutalása T462 - K384 (462 egyenlege)

15. Költségvetési befizetési kötelezettség átutalása T464 - K384 (463 egyenlege)

16. Társadalombiztosítási kötelezettség kiegyenlítése T 473 – K 384 (473 egyenlege)

17. Költségvetési kiutalási igény befolyik T 384 - K363 (362 egyenlege)

18. Utazási költségtérítés T 52 – K 381

T 466 – K 381

19. Irodaszerek elszámolása T 51 – K 381

T 466- K 381

20. Taxi szolgáltatások igénybevétele T 52 – K 381 (áfás értéken)

21. Reprezentációs költség elszámolása T 559- K 381 (áfás értékben)