Professional Documents
Culture Documents
Megoldás:
Ssz. A társadalombiztosítás alapelvei IGEN/NEM
1 Legalitás elve NEM
2 Kockázatközösség elve IGEN
3 Közérthetőség elve NEM
4 Szolidaritás elve IGEN
5 Egyedi elbírálás elve NEM
Megoldás:
Ssz. A társadalombiztosítás alapelvei IGEN/NEM
1 Méltányosság elve NEM
2 Rendeltetésszerű joggyakorlás elve NEM
3 Fedezeti elv IGEN
4 Egységes nyilvántartás elve IGEN
5 Kötelező részvétel elve IGEN
Megoldás:
Ssz. Ellátás megnevezése NYB/EB
1 Öregségi nyugdíj NYB
2 Árvaellátás NYB
3 Csecsemőgondozási díj (CSED) EB
4 Táppénz EB
5 Gyermekgondozási díj (GYED) EB
Megoldás:
Ssz. Ellátás megnevezése NYB/EB
1 Baleseti táppénz EB
2 Rehabilitációs ellátás EB
3 Baleseti járadék EB
4 Szülői nyugdíj NYB
5 Baleseti hozzátartozói ellátás NYB
5. A „Biztosított” vagy a „Jogosult” kifejezésekkel jelölje, hogy a felsorolt személyek
közül ki minősül a jogszabály erejénél fogva biztosítottnak, illetve kizárólag ellátásra
jogosultnak a társadalombiztosítás rendszerében!
Megoldás:
Ssz. Megnevezés Biztosított/Jogosult
1 alkalmazottként dolgozó Biztosított
2 egyéni és társas vállalkozó Biztosított
3 nyugdíjas Jogosult
4 egészségügyi szolgáltatási járulékfizetésre kötelezett Jogosult
5 nappali tagozatos tanuló Jogosult
Megoldás:
Ssz. Megnevezés Biztosított/Jogosult
1 választott tisztségviselő Biztosított
2 őstermelő Biztosított
3 szociálisan rászorult Jogosult
4 nappali tagozatos hallgató Jogosult
5 főállású kisadózó Biztosított
Megoldás:
Megnevezés Alap Mérték
Személyi jövedelemadó vállalkozói kivét 15%
vállalkozói kivét, de legalább a 13%
Szociális hozzájárulási minimálbér/garantált
adó bérminimum 1,125-szöröse
Társadalombiztosítási vállalkozói kivét, de legalább a 18,5%
járulék minimálbér/garantált
bérminimum 100%-a
Megoldás:
Megnevezés Alap Mérték
személyes közreműködés ellenértéke 15%
Személyi jövedelemadó
személyes közreműködés ellenértéke, 13%
Szociális hozzájárulási de legalább a minimálbér/garantált
adó bérminimum 1,125-szöröse
személyes közreműködés ellenértéke, 18,5%
Társadalombiztosítási
de legalább a minimálbér/garantált
járulék
bérminimum 100%-a
9. Olvassa el figyelmesen az alábbiakat és írja be a táblázatba az adóév január 1-jén
érvényes adó-és járulékmértékeket!
Megoldás:
Adó/járulék %/Ft
Egészségügyi szolgáltatási járulék 8400 Ft/hó
Szociális hozzájárulási adó (szocho) 13%
Társadalombiztosítási járulék 18,5%
Munkabért terhelő személyi jövedelemadó 15%
Nyugdíjjárulék 10%
BKV bérlet juttatást terhelő szocho 13%
Vállalkozói személyi jövedelemadó 9%
Egyes meghatározott juttatásokat terhelő szocho 13%
TBSZ-ből származó jövedelem adója a 5. év végén 0%
SZÉP-kártya vendéglátás alszámlára adott juttatást terhelő szja 15%
Megoldás:
Jövedelem
Nem önálló tevékenységből származó jövedelem, ha az külföldi kifizetőtől származik
Önálló tevékenységből származó jövedelem, ha az nem kifizetőtől származik
Osztalékból származó jövedelem
Árfolyamnyereségből származó jövedelem
Vállalkozói kivét
11. Kiss Andrea munkavállaló január 1-jétől heti 2 órában kezdett el dolgozni a Sóher Bt-ben
adminisztratív munkakörben. Bruttó munkabére havi 25 000 Ft.
Feladat: Számítsa ki Andrea január havi nettó munkabérét, és a Sóher Bt. teljes
bérköltségét! Megoldás:
13. Egy budapesti székhellyel rendelkező könyvelőiroda (kft.) adóév január 1-jén
munkaviszonyt létesített egy három vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő
nővel. Az új könyvelő hölgy munkabére bruttó 359 000 Ft/hó.
Feladat: Számítsa ki a munkáltató által fizetendő szocho összegét adóév január hónapjára!
Megoldás:
Megnevezés Összeg
SZOCHO fizetési kötelezettség (13%) 359000x0,13 46 670
-le: 3 vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nők kedvezménye -26 000
(359000, de max 200000x0,13= 26000
Fizetendő SZOCHO (46670-26000) 20 670
14. Egy pécsi székhellyel rendelkező (kft.) adóév január 1-jén munkaviszonyt létesített egy
fiatalemberrel egy szakképzettséget nem igénylő munkakörben. A férfi munkabére bruttó
229 000 Ft/hó.
Feladat: Számítsa ki a munkáltató által fizetendő szocho összegét adóév január hónapjára!
Megoldás:
Megnevezés Összeg
SZOCHO kötelezettség (13%) 229000x0,13 29 770
-le: szakképzettséget nem igénylő munkavállaló kedvezménye (229000, de max. -13 000
200000x0,13x0,5= 13000)
Fizetendő SZOCHO (13%) 29770-13000 16 770
Megoldás:
Levezetés Összeg (Ft)
Vállalkozói osztalékalap 5 000 000
SZJA (15%) 5000000x0,15 750 000
Osztalékalap utáni SZOCHO
Minimálbér 24-szerese (200000x24) 4 800 000
Vállalkozói kivét 3 700 000
SZOCHO köteles osztalékalap (5000000, de max 4800000- 143 000
3700000=1100000) 1100000x0,13
Osztalékalap után közterhek (750000+143000) 893 000
16. Egy középfokú végzettséget nem igénylő tevékenységet végző, a vállalkozói személyi
jövedelemadózást alkalmazó főfoglalkozású egyéni vállalkozó 1 millió Ft-os
osztalékalapot állapított meg 15 millió Ft bevétel és 3 200 000 Ft kivét valamint további
költségek mellett.
Feladat: Állapítsa meg az osztalékalap utáni közterhek nagyságát!
Megoldás:
Levezetés Összeg (Ft)
Vállalkozói osztalékalap 1 000 000
SZJA (15%) 1000000x0,15 150 000
Osztalékalap utáni SZOCHO
A minimálbér 24-szerese (200000x24) 4 800 000
Vállakozói kivét 3 200 000
SZOCHO köteles osztalékalap (1000000, de max 4800000-3200000=1600000) 130 000
1000000x0,13
Osztalék alap utáni közterhek (150000+130000) 280 000
17. A Fehér Kft, Varga Ilona egyszemélyes kft-je, ami egy induló könyvelőiroda, mely a
veszélyhelyzet által nem érintett. A kft-t adóév január 9-én jegyezték be a cégbíróságon.
Az irodabérlet véglegesítése és kialakítása elhúzódott, így a tényleges tevékenységét csak
adóév február 7-én tudta megkezdeni. A vállalkozó főfoglalkozású társas vállalkozónak
minősül. Január hónapban tevékenységet nem folytatott, így bevétel hiánya miatt
jövedelmet felvenni nem tudott. Február hónapban kezdésként csak 120 000 Ft-ot számol
el személyes közreműködés ellenértékeként.
Márciusban várhatóan a középfokú tevékenységére jellemző minimálbért (garantált
bérminimum) kíván felvenni, egyben elszámolni. Alkalmazottat egyelőre nem foglalkoztat.
Feladat: Számítsa ki tételesen, hogy a vállalkozónak maga után január, február és
március hónapra milyen közterheket kell fizetnie!
Megoldás:
Levezetés (január) Összeg (Ft)
Januárban 23 napra kell közterhet fizetnie
Személyes közreműködés ellenértéke 0
SZJA (15%) 0
TBJ (18,5%) adóalap: 0, de legalább 36 877
260000x100% (260000x0,185/30x23)
SZOCHO (13%) adóalap: 0, de legalább 29 153
260000x1,125 (260000x1,125x0,13/30x23)
Megoldás:
Levezetés (február) Összeg (Ft)
Személyes közreműködés ellenértéke 120 000
SZJA (15%) 120000x0,15 18 000
TBJ (18,5%) adóalap: 120000, de legalább 48 100
260000x100% (260000x0,185)
SZOCHO (13%) adóalap: 120000, de 38 025
legalább 260000x1,125 (260000x1,125x0,13)
Megoldás:
Levezetés (március) Összeg
(Ft)
Személyes közreműködés ellenértéke 260 000
SZJA (15%) 260000x0,15 39 000
TBJ (18,5%) 260000x0,185 48 100
SZOCHO (13%) adóalap: 260000, de 38 025
legalább 260000x1,125 (260000x1,125x0,13)
18. A Fekete Kft, Fekete Ferenc egyszemélyes kft-je, ami a veszélyhelyzet által nem érintett.
A kft-t adóév január 7-én jegyezték be a cégbíróságon. A tényleges tevékenységét csak
adóév február 3-án tudta megkezdeni. A vállalkozó főfoglalkozású társas vállalkozónak
minősül, akinek tevékenysége középfokú végzettséget nem igényel. Január hónapban
tevékenységet nem folytatott, így bevétel hiánya miatt jövedelmet felvenni nem tudott.
Február hónapban kezdésként csak 100 000 Ft-ot számol el személyes közreműködés
ellenértékeként. Márciusban várhatóan legalább minimálbért (legkisebb munkabér) kíván
felvenni, egyben elszámolni, mivel tevékenysége középfokú végzettséget nem igényel.
Alkalmazottat egyelőre nem foglalkoztat.
Feladat: Számítsa ki tételesen, hogy a vállalkozónak maga után január, február és
március hónapra milyen közterheket kell fizetnie!
Megoldás:
Levezetés (január) Összeg (Ft)
Januárban 25 napra kell fizetni a közterheket
Személyes közreműködés ellenértéke 0
SZJA (15%) 0
TBJ (18,5%) adóalap: 0, de legalább 200000x100% 30 833
(200000x0,185/30x25)
SZOCHO (13%) adóalap: 0, de legalább 200000x1,125 24 375
(200000x1,125x0,13/30x25)
Megoldás:
Levezetés (március) Összeg
(Ft)
Személyes közreműködés ellenértéke 200 000
SZJA (15%) 200000x0,15 30 000
TBJ (18,5%) 200000x0,185 37 000
SZOCHO (13%) adóalap: 200000, de 29 250
legalább 200000x1,125 (200000x1,125x0,13)
19. Nagy Béla szja hatálya alatt álló főfoglalkozású egyéni vállalkozó havi vállalkozói kivétje az adóévben
170 000 forint. Tevékenysége középfokú végzettséget igényel. Múlt év decemberében házasságot kötött
párjával. Ez az első házassága. Az első házasok kedvezményét évközben egyedül érvényesíti. Feleségével
közös három gyermeket nevelnek, melyből az egyik nappali tagozatos egyetemista, a két kiskorú gyermek még
általános iskolába jár. A gyermekek utáni családi adó-és járulékkedvezményt évközben egyedül érvényesíti!
Feladat: Számítsa ki a január havi nettó kivét összegét, továbbá állapítsa meg az egyéni
vállalkozót terhelő további közterheket a vállalkozói kivét után!
Megoldás:
Összeg
Levezetés (január)
(Ft)
Vállalkozói kivét 170 000
-le: első házas kedvezmény -33 335
-le: családi kedvezmény (2x220000= 440000, de max 170000-33335= 136665) -136 665
Adőelőleg alap (170000-333335-136665) 0
SZJA előleg (15%) 0
CSJK alapja (440000-136665) 303 335
CSJK érvényesíthető összege (303335x0,15=45500, de max 31 450
170000x0,185=31450)
Számított TBJ (18,5%) 260000x0,185 48 100
Levonandó TBJ (18,5%) 48100-31450 16 650
Nettó kivét (170000-0-16650) 153 350
SZOCHO (13%) 260000x1,125x0,13 38 025
20. Kiss Jánosné szja hatálya alatt álló főfoglalkozású egyéni vállalkozó havi vállalkozói
kivétje az adóévben 180 000 forint. Tevékenysége középfokú végzettséget nem igényel.
Kiss Jánosné évek óta inzulinos cukorbeteg. A személyi kedvezményt évközben egyedül
érvényesíti. Két kiskorú gyermek eltartójaként a családi adó-és járulékkedvezményt évközben
egyedül érvényesíti!
Feladat: Számítsa ki a január havi nettó kivét összegét, továbbá állapítsa meg az egyéni
vállalkozót terhelő további közterheket a vállalkozói kivét után!
Megoldás:
Összeg
Levezetés (január)
(Ft)
Vállalkozói kivét 180 000
-Le: személyi kedvezmény (200 000/3~66 700) -66 700
-Le: családi kedvezmény (2x133 330=266660, de max 180000-66700=113300) -113 300
Adóelőleg alap (180000-66700-113300) 0
SZJA előleg (15%) 0
CSJK alapja (266660-113300) 153 360
CSJK érvényesíthető összege (153 360x0,15=23004, de max. 23 004
180000x0,185=33300)
Számított TBJ (18,5%), (180 000<200 000x100%) 200 000x0,185 37 000
Levonandó TBJ (18,5%) (37000-23004) 13 996
Nettó kivét (180000-0-13996) 166 004
Szociális hozzájárulási adó (13%), (180 000<200 000x1,125) 200 000x1,125x0,13 29 250
21. Egy magánszemély 400 000 Ft-ot keres havonta. Nős, 3 kedvezményezett eltartott
gyermeke után ő kapja a családi pótlékot és párjával való megállapodása alapján a családi
adó- és járulékkedvezményt is ő veszi igénybe, amelynek adóelőlegnél történő
érvényesítéséről munkáltatójának nyilatkozott. A munkáltatójának március hó végi döntése
alapján 2 havi bérének megfelelő jutalmat is, amit csak április 18-án fizettek ki neki, 13
nappal a március havi bére után kapott.
Feladat: Állapítsa meg az egyes kifizetések nettó összegeit, és az érvényesített családi
adó-és járulékkedvezmények figyelembevételével állapítsa meg az év végi adóalap
összegét, ha év közben a fizetése nem változik, és több jutalmat nem fog kapni!
Megoldás:
Szöveg Összeg
Bruttó havi munkabér 400 000
-le: családi kedvezmény (3x220000=660000, de max 400000) -400 000
Összevont adóelőleg alap (400000-400000) 0
SZJA előleg (15%) 0
CSJK alapja (660000-400000) 260 000
CSJK érvényesíthető összege (260000x0,15=39000, de max 39 000
400000x0,185=74000)
Számított TBJ (18,5%) 400000x0,185 74 000
Levonandó TBJ (18,5%) 74000-39000 35 000
Nettó havi munkabér (400000-35000) 365 000
Szöveg Összeg
Bruttó jutalom (400000x2) = összevont adóelőleg alap 800 000
SZJA (15%) 800000x0,15 120 000
TBJ (18,5%) 800000x0,185 148 000
Nettó jutalom (800000-120000-148000) 532 000
Szöveg Összeg
Éves jövedelem (12x400000+800000) 5 600 000
-le: családi kedvezmény (7920000-3121560) -4 798 440
3x220000x12= 7 920 000
39000x12x6,67 = 3 121 560
Év végi adóalap (5600000-4798440) 801 560
22. Egy magánszemély 450 000 Ft-ot keres havonta. Nős, 3 kedvezményezett eltartott
gyermeke után ő kapja a családi pótlékot és párjával való megállapodása alapján a családi
adó- és járulékkedvezményt is ő veszi igénybe, amelynek adóelőlegnél történő
érvényesítéséről munkáltatójának nyilatkozott. Más kifizetőtől január hónapban egyszeri 500
000 forint megbízási díjat kapott, mellyel szemben tételes költséget nem kíván elszámolni.
Feladat: Állapítsa meg az egyes kifizetések nettó összegeit, és az érvényesített családi
adó-és járulékkedvezmények figyelembevételével állapítsa meg az év végi adóalap
összegét, ha év közben a fizetése nem változik, és több megbízási díjat nem fog kapni!
Megoldás:
Szöveg Összeg
Bruttó havi munkabér 450 000
-le: családi kedvezmény (3x220000=660000, de max 450000) -450 000
Adóelőleg alap (450000-450000) 0
SZJA előleg (15%) 0
CSJK alapja (660000-450000) 210 000
CSJK érvényesíthető összege (210000x0,15=31500, de max 31 500
450000x0,185=83250)
Számított TBJ (18,5%) 450000x0,185 83 250
Levonandó TBJ (18,5%) (83250-31500) 51 750
Nettó havi munkabér (450000-51750) 398 250
Szöveg Összeg
Bruttó megbízási díj 500 000
-Költség (500000x0,1) 50 000
Jövedelem (500000-50000) 450 000
SZJA előleg (15%) (450000x0,15) 67 500
TBJ (18,5%) (450000>200000x0,3) 450000x0,185 83 250
Nettó megbízási díj (500000-67500-83250) 349 250
Szöveg Összeg
Éves jövedelem (12x450000+450000) 5 850 000
-le: családi kedezmény (7920000-2521260) -5 398 740
3x220000x12= 7 920 000
31500x12x6,67= 2 521 260
Év végi adóalap (5850000-5398740) 451 260
23. Nagy János főfoglalkozású egyéni vállalkozó éves bevétele nettó 11 000 000 Ft, melyben
6 249 000 Ft anyag, energia, amortizáció költségén túl havi 200 000 Ft kivéttel és annak
közterheivel számolunk. Alanyi áfa-mentességet választott. Tevékenysége középfokú
végzettséget nem igényel, azt egész évben folyamatosan végezte, a veszélyhelyzet által nem
érintett.
Feladat: Állapítsa meg, hogy miként alakul a vállalkozó éves közterhe, ha a vállalkozói
jövedelem szerinti adózást alkalmazza! (a helyi iparűzési adó kivételével valamennyi
adót és járulékot vegye figyelembe!)
Levezetés Összeg
Vállalkozói nettó árbevétel 11 000 000
-Elismert összes költség -9 000 000
anyag, energia, amortizáció: 6 249 000
kivét: 200000x12= 2 400 000
kivét utáni SZOCHO: 200000x1,125x0,13x12= 351 000
Vállalkozói jövedelem (11000000-9000000) 2 000 000
Hasonlítási alap: 11000000-9000000: 2000000
Jövedelem-(nyereség)-minimum: 11000000x0,02= 220000
Tényleges vállalkozói adóalap 2 000 000
VSZJA (9%) 2000000x0,09 180 000
Adózás utáni vállalkozói jövedelem (2000000-180000) 1 820 000
Osztalékalap 1 820 000
Osztalékalap utáni SZJA (15%) 1820000x0,15 273 000
Kivét utáni SZJA (15%) 200000x12x0,15 360 000
SZJA összesen (180000+273000+360000) 813 000
További közterhek:
Kivét utáni TBJ (18,5%) 200000x12x0,185 444 000
Kivét utáni SZOCHO (13%) 200000x1,125x12x0,13 351 000
Osztalékalap utáni SZOCHO (13%) 1820000x0,13 236 600
kivét: 200000x12= 2400000
minimálbér 24-szerese: 200000x24= 4800000
SZOCHO köteles osztalékalap: 4800000-2400000= 2400000, de max 1820000 1 820 000
Összes közteher (813000+444000+351000+236600) 1 844 600
24. Varga Ferenc főfoglalkozású egyéni vállalkozó éves bevétele nettó 14 200 000 Ft,
melyben 6 623 700 Ft anyag, energia, amortizáció költségen túl havi 260 000 Ft kivéttel és
annak közterheivel számolunk. Tevékenysége középfokú végzettséget igényel, azt egész
évben folyamatosan végezte, a veszélyhelyzet által nem érintett.
Feladat: Állapítsa meg, hogy miként alakul a vállalkozó éves közterhe, ha a vállalkozói
jövedelem szerinti adózást alkalmazza! (Az ÁFA és a helyi iparűzési adó kivételével
valamennyi adót és járulékot vegye figyelembe!)
Levezetés Összeg
Vállalkozói n e t t ó bevétel 14 200 000
Elismert összes költség 10 200 000
Vállalkozói kivét 260000x12=3 120 000
Kivét utáni SZOCHO 260000x1,125x0,13x12= 456 300
Anyag, energia, amortizáció 6 623 700
Vállalkozói jövedelem (14200000-10200000) 4 000 000
Hasonlítási alap: 14200000-10200000: 4000000
Jövedelem-(nyereség)-minimum: 14200000x0,02= 284000
Tényleges vállalkozói adóalap 4 000 000
VSZJA (9%) 4000000x0,09 360 000
Adózás utáni vállalkozói jövedelem (4000000-360000) 3 640 000
Osztalékalap 3 640 000
Osztalékalap utáni SZJA (15%) (3640000x0,15) 546 000
Kivét utáni SZJA (15%) 3120000x0,15 468 000
SZJA összesen (360000+546000+468000) 1 374 000
További közterhek
Kivét utáni TBJ (260000x12x0,185) 577 200
Kivét utáni SZOCHO (260000x12x1,125x0,13) 456 300
Osztalékalap utáni SZOCHO (13%) 1680000x0,13 218 400
kivét: 260000x12= 3120000
minimálbér 24-szerese: 200000x24= 4800000
SZOCHO köteles osztalékalap: 4800000-3120000= 1680000, de 1 680 000
max 3640000
Összes közteher (1 374 000+456 300+577 200+218 400) 2 625 900
25. Egy heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonyban álló egyéni vállalkozó vállalkozásában elért éves
nettó bevétele 3 600 000 Ft. Egyéb elismert költségei az adóévben 418 000 forintot tettek ki, amely nem
tartalmazza a tényleges vállalkozói kivét és szociális hozzájárulási adó összegét. Az adóévben mindösszesen 1
400 000 forint tényleges vállalkozói kivétet számolt el magának! Munkaviszonyában kapott éves összevonás
alá eső munkabére 7 200 000 Ft.
Többféle adózási lehetőségét vizsgáljunk meg az SZJA rendszerében!
26. Egy heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonyban álló egyéni vállalkozó
vállalkozásában elért éves nettó bevétele 3 200 000 Ft. Egyéb elismert költségei az adóévben
470 000 forintot tettek ki, amely nem tartalmazza a tényleges vállalkozói kivét és szociális
hozzájárulási adó összegét. Az adóévben mindösszesen 1 000 000 forint tényleges vállalkozói
kivétet számolt el magának! Munkaviszonyában kapott éves összevonás alá eső munkabére 6
100 000 Ft.
Többféle adózási lehetőségét vizsgáljunk meg az SZJA rendszerében!
b) Feladat: Állapítsa meg, hogy miként alakul a vállalkozó éves közterhe, ha az szja
törvény szerinti átalányadózást alkalmazza, és aki a törvényben nevesített
tevékenysége miatt 80%-os költséghányadot alkalmaz a jövedelme megállapítása
során. (Az ÁFA és a helyi iparűzési adó kivételével valamennyi adót és járulékot
vegye figyelembe!)
Levezetés Összeg
Vállalkozói nettó bevétel 3 200 000
-Költség (3 200 000x0,8) -2 560 000
Átalányban megállapított jövedelem (3200000-2560000) 640 000
-Le: adómentes értékhatár (200 000x12/2) -1 200 000
Adóalap (640000-1200000) 0
SZJA (15%) 0
SZOCHO:
Átalányban megállapított jövedelem (3200000-2560000) 640 000
-Le: adómentes értékhatár (200 000x12/2) -1 200 000
SZOCHO alap (640000-1200000) 0
SzOCHO (13%) 0
TBJ:
Átalányban megállapított jövedelem (3200000-2560000) 640 000
-Le: adómentes értékhatár (200 000x12/2) -1 200 000
TBJ alap (640000-1200000) 0
TBJ (18,5%) 0
Összes közteher (0+0+0) 0
27. Egy 90 munkavállalót foglalkoztató egyéni vállalkozó adóévi tervezett gazdálkodási adatai
a következők:
Várható nettó 20 000 000 Ft bevétel elérése.
Ehhez nettó 10 000 000 Ft összes költség, amely tartalmazza a 3,5 millió Ft vállalkozói kivét
összegét.
A tárgyév augusztus 08-án 2,5 millió Ft-os, a tevékenységéhez elengedhetetlenül szükséges
beruházást hajtana végre, amit 5 év alatt lineárisan számol el.
A beruházás 20%-a hitelből kerül finanszírozásra, melyre 16% a kalkulált kamat, amit havonta
kell fizetnie, míg a tőkét egy év múlva kell egy összegben kifizetnie.
Feladat:
a) Számítsa ki a vállalkozó által fizetendő várható személyi jövedelemadó adóévi
összegét!
b) Számítsa ki az osztalékalap után fizetendő szocho összegét!
Levezetés
forintban
Vállalkozói nettó bevétel 20 000 000
-Kisvállalkozói kedvezmény -2 500 000
-Elismert összes költség -10 000 000
Vállalkozói jövedelem (20000000-2500000-10000000) 7 500 000
Hasonlítási alap: 20000000-10000000= 10 000 000
Jövedelem-(nyereség)-minimum: 20000000x0,02= 400 000
Tényleges vállalkozói adóalap 7 500 000
Számított VSZJA (9%) 7500000x0,09 675 000
-Kisvállalkozói kedvezmény (2500000x0,2x0,16/365x146) 32 000
Fizetendő VSZJA (9%) 675000-32000 643 000
Adózás utáni vállalkozói jövedelem (7500000+2500000-643000) 9 357 000
-Kizárólag üzleti célt szolgáló tárgyi eszköz nettó értéke (2500000-200000) 2 300 000
écs: 2500000x0,2/365x146= 200 000
Osztalékalap (9357000-2300000) 7 057 000
Osztalékalap utáni SZJA (15%) 7057000x0,15 1 058 550
Kivét utáni SZJA (15%) 3500000x0,15 525 000
SZJA összesen (643000+1058550+525000) 2 226 550
Osztalékalap utáni SZOCHO (13%) 1300000x0,13 169 000
kivét: 3500000
minimálbér 24-szerese: 200000x24= 4800000
SZOCHO köteles osztalékalap: 4800000-3500000= 1300000, de max 1 300 000
7057000
Összes közteher (2226550+169000) 2 395 550
28. Egy 70 munkavállalót foglalkoztató egyéni vállalkozó adóévi tervezett
gazdálkodási adatai a következők:
Várható nettó 40 000 000 Ft bevétel elérése.
Ehhez nettó 20 000 000 Ft összes költség, amely tartalmazza a 7 millió Ft vállalkozói
kivét összegét.
A tárgyév szeptember 03-án (szept.28, okt.31,nov.30, dec.31=120) 5 millió Ft-os, a
tevékenységéhez elengedhetetlenül szükséges beruházást hajtana végre, amit 5 év alatt
lineárisan számol el. (1 év: 100/5=20%)
A beruházás 50%-a hitelből kerül finanszírozásra, melyre 12% a kalkulált kamat, amit
havonta kell fizetnie, míg a tőkét egy év múlva kell egy összegben kifizetnie.
Feladat:
c) Számítsa ki a vállalkozó által fizetendő várható személyi jövedelemadó
adóévi összegét a vállalkozói jövedelem és a vállalkozói osztalékalap után!
d) Számítsa ki az osztalékalap után fizetendő szocho összegét!
Levezetés
for
int
ba
n
Vállalkozói nettó bevétel 40 000 000
-Kisvállalkozói kedvezmény -5 000 000
-Elismert összes költség -20 000 000
Vállalkozói jövedelem (40M-5M-20M) 15 000 000
Hasonlítási alap: 40000000-20000000=20000000
Jövedelem-(nyereség)-minimum: 40000000x0,02= 800000
Tényleges vállalkozói adóalap 15 000 000
Számított VSZJA (9%) 15000000x0,09 1 350 000
-Kisvállalkozói kedvezmény (5000000x0,5x0,12/365x120=98630, de -98 630
max 1350000x0,7= 945000)
Fizetendő VSZJA (9%) 1350000-98630 1 251 370
Adózás utáni vállalkozói jövedelem (15000000+5000000-1251370) 18 748 630
Kizárólag üzleti célt szolgáló tárgyi eszköz nettó értéke: -4 671 233
écs: 5000000x0,2/365x120= 328767
nettó: 5000000-328767
Osztalékalap (18748630-4671233) 14 077 397
Osztalékalap utáni SZJA (15%) 14077397x0,15 2 111 610
Kivét utáni SZJA (15%) 7000000x0,15 1 050 000
Osztalékalap utáni SZOCHO (13%) 0
kivét: 7000000
minimálbér 24-szerese: 200000x24= 4800000
SZOCHO köteles osztalékalap: 4800000-7000000 0
29. Egy magánszemély 5 éve sofőrként dolgozik egy kft-nél. Munkáltatójától az alábbi
juttatásokat kapta adóév január hónapban cafeteria rendszerben:
A munkáltató még tavaly kockázati életbiztosítást kötött, amelynek biztosítottja a
magánszemély, kedvezményezettje a magánszemély felesége. A biztosítási díj
összege 5 000 Ft/hó, amely minden hónap 1-éig esedékes és annak teljes összege
19
átutalásra is kerül. A kockázati biztosítási szerződés kezdete tavaly év október 1. A
biztosítási év fordulónapja a szerződéskötéstől eltelt minden 12. hónap utolsó
napja.
A munkáltató egy saját tulajdonú éttermet működtet a telephelyén. Az
elfogyasztott ételek árából a munkáltató havonta 16 000 Ft-ot térített számla
ellenében.
A kft belső szabályzata alapján a munkavállalók egy-egy mobiltelefon készüléket
kaptak, melyért a munkáltató nem kért térítést. A készülék ára 70 000 Ft + ÁFA. A
társaság havi 15 000 Ft előfizetési díjat fizet telefononként, ami korlátlan
beszélgetést tesz lehetővé. A munkáltató a telefon használata miatt sem kér térítést
a munkavállalóktól.
A munkáltató kifizeti az éves helyi közlekedés igénybevételére szóló bérletet,
amelynek ára 10 500 Ft/hó.
A kft. a munkavállalók részére évek óta rendszeres tagdíj hozzájárulást fizetett a
munkavállalók által megjelölt önkéntes egészségpénztárba. Ennek havi átutalt
összege az adóévben 10 000 Ft/hó. A befizetés a munkabér átutalásával azonos
időpontban (tárgyhót követő hó 5. napján) történik.
A munkáltató cafeteria szabályzata alapján az alábbi juttatásokat kapja a
magánszemély január hónapban:
Sportrendezvények látogatására szóló bérlet. A bérlet ára 150 000 Ft.
A Nemzeti Színház előadásainak látogatására szolgáló 100 000 Ft értékű bérlet.
A SZÉP kártya szálláshely alszámlára átutalt összeg 200 000 Ft.
A SZÉP kártya vendéglátás alszámlájára utalt összeg 50 000 Ft.
Az 5 éves jubileumi munkaviszonyára tekintettel 15 000 Ft értékű
ajándékcsomagot kapott.
Figyelem! A bérként közterhet viselő juttatásokat a 0,665-ös szorzóval bruttósítsa
fel!
Feladat:
Állapítsa meg a munkáltató juttatások következtében január hónapra
fizetendő közterhek jogcímeit, azok összegét! A juttatások sorrendjében
oldja meg a feladatot!
Állapítsa meg, hogy keletkezik-e a munkavállalónak adó- és járulékfizetési
kötelezettsége a juttatások következtében. Amennyiben igen, számítsa ki
annak összegét!
Állapítsa meg, hogy valamely juttatás következtében megilleti-e a
magánszemélyt adókedvezmény! Amennyiben igen, számítsa ki annak
havi összegét!
Megoldás:
Egyes
Juttatás jogcíme Adómentes Béren meghatározott
Bérként
kívüli adózik
juttatás
juttatás
Kockázati biztosítás (5000/0,665) 7 519
Munkahelyi étkezés (16000/0,665) 24 060
Mobiltelefon készülék 70 000
Telefonszámla (15000x0,2) 3 000
Helyi bérlet (10500/0,665) 15 789
20
Tagi hozzájárulás (10000/0,665) 15 038
Sportrendezvényre bérlet 150 000
Színházbérlet 100 000
SZÉP kártya szálláshely 200 000
SZÉP kártya vendéglátás 50 000
Csekély értékű ajándékcsomag 15 000
Összesen: 320 000 250 000 18 000 62 406
Munkáltatót terhelő SZJA 250000x0,15= 18000x1,18x0,1
37500 5= 3186
Munkáltatót terhelő SZOCHO 250000x0,13= 18000x1,18x0,1 62406x0,13=8
32500 3= 2761 113
Munkáltatót terhelő összes közteher 84 060
(37500+3186+32500+2761+8113)
30. Egy magánszemély Budapest IV. kerületében dolgozik egy rt-nél. Állandó
lakhelye Vác. Adóévben az alábbi juttatásokban részesül:
- A munkába járást távolági tömegközlekedéssel oldja meg. Az autóbusz bérlet ára
45 000 Ft/hó. Az autóbusz bérelt árának 100%-át munkáltatója megtéríti számára.
- A magánszemély munkáltatója saját üzemi konyhával rendelkezik. Az étterem a
munkáltató székhelyén található. A saját dolgozók havi 9 975 Ft nettó kedvezményt
kapnak az étkezés árából.
- A munkáltató minden dolgozója részére 150 000 Ft értékű sportbelépőt adott.
- Mindemellett ellátta a magánszemélyt MOL Bubi bérlettel. A Bubi bérlet ára a
munkáltató nevére szóló számla alapján bruttó 33 250 Ft/év.
- A munkavállaló szeretett volna befizetni egy európai körútra, ezért
munkáltatójától 2 000 000 forint összegű kölcsönt kapott. A munkáltató a
kölcsönt július 1-jén folyósította és adóév utolsó napján kell visszafizetni egy
összegben. A munkáltató kamatot nem számított fel. A jegybanki alapkamat: 2%.
Az átlagos piaci kamatláb 5%. (napok:
júl.31+aug.31.+sz.30+okt.31+nov.30+dec.31= 184 nap)
- A munkáltató adóév június 2-án minden dolgozó részére vásárolt egy kártyás
mobiltelefon készüléket, amelyet havi 5 000 Ft-os összeggel tölt fel. A készülékek
átadására július 1-jén került sor. A dolgozók a cégtelefon magáncélú használatát
nem térítik meg.
- Születésnapjára édesanyjától egy masszázs bérletet kapott. A bérlet ára 30 000 Ft.
- Ugyanezen a napon férje egy arany fülbevalóval lepte meg. Az ékszerbolt 100 000
Ft-ról állított ki a számlát.
Feladat: Számítsa ki a munkáltatói kölcsön illetve az egyéb juttatások
21
következtében a munkáltatót terhelő adóévi közterhek összegét! (Az év napjait
egységesen 365 nappal számolja!) Figyelem! A bérként közterhet viselő juttatásokat
a 0,665-ös szorzóval bruttósítsa fel!
Megoldás:
Juttatás Adómentes Bér 1,18
Munkába járás (45000x12) 540 000
Munkahelyi étkezés (9975x12/0,665) 180 000
Sportbelépő 150 000
BUBI bérlet (33250/0,665) 50 000
Munkáltatói kölcsön (2000000/365x184x0,07) 70 575
Telefonszámla (5000x6x0,2) 6 000
Összesen 690 000 230 000 76 575
Munkáltatót terhelő SZJA (15%) 76575x1,18
x0,15=
13554
Munkáltatót terhelő SZOCHO (13%) 230000x0,13= 76575x1,18
29900 x0,13=
11747
SZOCHO összesen (13%) (29900+11747) 41647
31. IGAZ-HAMIS
22
6. A társadalombiztosítás rendszerében biztosítottnak minősül a nem főállású kisadózó
is.
Az állítás HAMIS, mert a jogszabály erejénél fogva kizárólag a főállású kisadózók
minősülnek biztosítottnak.
13. A hatályos szabályok szerint a magánszemély által kapott osztalékelőlegből nem kell
levonni a szociális hozzájárulási adót.
Az állítás IGAZ, mert a magánszemély által kapott osztalékelőlegből kizárólag 15
százalék személyi jövedelemadót kell levonni. A szociális hozzájárulási adó az
osztalékelőleg osztalékká válásakor terhelheti a magánszemélyt, az adófizetési felső
határ figyelembevételével.
14. A helyi utazási bérlet, mint a munkavállaló részére biztosított juttatás a munkabérrel
23
azonos közterhet visel.
Az állítás IGAZ, mert helyi bérlet árának megtérítését a munkavállaló
munkaviszonyból származó jövedelmeként kell figyelembe venni.
32. FELELETVÁLASZTÁS
2. Válassza ki, hogy melyik jövedelem nem képez járulékalapot! (Több helyes
válasz is lehetséges!)
a) A nem nyugdíjas magánszemély részére minimálbér 30%-át meghaladó megbízási díj.
b) A nyugdíjas magánszemély részére a minimálbér 30%-át meg nem haladó megbízási
díj.
c) A jövedelmet pótló kártérítés.
d) Végkielégítés.
24
3. Válassza ki a hatályos szabályok szerinti helyes választ az egyéni
vállalkozóra vonatkozóan! (Csak egy helyes válasz lehetséges!)
a) A heti 20 órás munkaviszonnyal is rendelkező nyugdíjas egyéni vállalkozó nem
kötelezett egészségügyi szolgáltatási járulék fizetésére.
b) A heti 20 órás munkaviszonnyal rendelkező nyugdíjas egyéni vállalkozó munkabére
adómentes az szja rendszerében.
c) A heti 20 órás munkaviszonnyal rendelkező nyugdíjas egyéni vállalkozó
vállalkozói kivétje adómentes az szja rendszerében.
d) A heti 20 órás munkaviszonnyal is rendelkező nyugdíjas egyéni vállalkozó
egészségügyi szolgáltatási járulék fizetésére kötelezett.
25
d) Szociális hozzájárulási adót kell fizetni a nyugdíjas magánszemély munkabére után.
26