Pràctica Tema 4 - Actius Financers - O - Actualitzada

Tema 4: Actius financers
Cas 4.1.
L'empresa EXUDIA S.A. va adquirir, al comptat el 30 de juny de X7,
una cartera de 800 accions ordinàries d'Iberdrola S.A. a 32 € per
acció a través d'una entitat financera i esta li va cobrar unes
despeses totals per comissions i corretatges de 25 €.
El 31 de desembre de X7, les accions van cotitzar a 30 € per acció.
El 24 de gener de X8, Iberdrola va pagar un primer dividend a

compte de resultats de l'exercici X7, de 0,5 € bruts per acció
(retenció a compte d'impostos 19%).
El 20 de febrer de X8 EXUDIA S. A. ven la meitat dels títols a 28 €
per acció, preu al qual cotitzaven este dia, l'entitat financera
encarregada de realitzar la venda va cobrar unes despeses per la
transacció de venda de 15 €. 1
Cas 4.1.
Es demana:
Comptabilitza totes les operacions que corresponguen a esta inversió

classificant-les:
1. Actius financers a valor raonable amb canvis en el compte de

pèrdues i guanys.
2. Actius financers a valor raonable amb canvis en el patrimoni net.
2
Cas 4.1.
1. Actius financers a VR amb canvis en el compte de pèrdues i
guanys.
3
Cas 4.1.
4
Cas 4.1.
5
Cas 4.1.
6
Cas 4.1.
2. Actius financers a valor raonable amb canvies en el

patrimoni net
7
Cas 4.1.
8
Cas 4.1.
9
Cas 4.1.
10
Cas 4.1.
11
CRÈDITS COMERCIALS.
Exemple 1.
El 15/10/X1 una empresa ven mercaderies per un import en
factura de 500€, que es cobraran dins de 4 mesos.
Comptabilitza la venda.
Exemple 2.
A inicis de gener de X1 es venen mercaderies per un import en
factura de 500€, que es cobraran dins de 18 mesos, sabent que el
tipo d'interés de mercat en operacions similars és del 3%
semestral.
Comptabilitza la venda.
12
Exemple 1
Exemple 2
13
Exemple AF a cost amortitzat.

Lémpresa CEF, SA compra 100 bons de la empresa SILU, SA; les
despeses de la transacció en la compra i pagades al comptat son de
20€. El bons comprats presenten les següents característiques:
- Valor nominal: 10 €
- Valor démissió: 9€
- Valor de reemborsament: 10€
- Tipo dínterés: 6% anual.
- Data démissió: 1 de gener de X0
- Data dámortització:31 de desembre de X2
- Data de pagament de cupons: 31 de desembre.
- Retenció a compte dímpostos: 19%.
Comptabilitza totes les operacions désta inversió suposant que la

empresa ha comprat el bons amb la intenció de mantenir-los fins al
seu venciment. El tipo dínterés efectiu és del 9,2%.
14
15
16
17
18
19
20
21
Cas 4.2.
L'empresa ZETO, S. a. compra al comptat 8 bons de l'Estat el 2 de

gener de X8 amb les següents característiques:
• Valor nominal de cada bo: 1.000 €.
• Data d'emissió: 1 de gener de X5.
• Data d'amortització: 31 de desembre de X9.
• Tipus d'interés nominal anual: 4%.
• Pagament del cupó anual: el 31 de desembre.
• Retenció a compte impostos: 19%.
Les despeses de transacció suportats en la compra i pagats al

comptat són de 20 €, sent la seua cotització del 102%.
22
Cas 4.2.
Les cotitzacions en diverses dates són les següents:
Dates Cotització
02-01-X8 102%
31-12-X8 103%
03-01-X9 103,8%
Es demana:
Comptabilitza totes les operacions que corresponguen a esta inversió
suposant:
1. L'empresa ha comprat els bons amb intenció de mantindre-los fins
al seu venciment, a este efecte es sap que el tipus d'interés efectiu
és 2,827%.
2. L'empresa no té intenció de mantindre-los fins al seu venciment, i
els ven el 3 de gener de X9. Les despeses de transacció de la
venda són de 15 euros pagats al comptat. 23
Cas 4.2.
1. Actius financers a cost amortitzat
24
Cas 4.2.
25
Cas 4.2.
26
Cas 4.2.
27
Cas 4.2.
28
Cas 4.2.
29
Cas 4.2.
2. Actius financers a valor raonable amb canvis en el compte

de pèrdues i guanys
30
Cas 4.2.
31
Cas 4.2.
32
Cas 4.2.
33
Cas 4.3.
L'empresa Falxonr, S. A. decidix invertir els seus excedents de tresoreria en l'adquisició
de 1.000 accions ordinàries de Mencia, S. A. a 28 € l'acció el 17 d'octubre de X1. La
transacció es realitza a través d'una entitat financera que li cobra unes despeses en
concepte de comissions i corretatges de l'1% de l'operació.
El 31 de desembre de X1 les accions cotitzen a 33 € / acció.
El 5 de febrer la societat Mencia, S. A. paga un dividend a compte de resultats de X1 de
0,6 € bruts per acció (retenció a compte d'impostos el 19%).
El 31 de desembre de X2 els títols de Mencia, S. A. cotitzen a 31 € / acció.
El 14 de maig de X3 es van vendre els títols a un preu de 35 € / acció, amb unes
despeses associades a esta operació de venda de l’1%.
Es demana:
Registra totes les operacions que corresponguen a esta inversió classificant-les en:
1. Actius financers a valor raonable amb canvis en el compte de pèrdues i guanys.

2. Actius financers a valor raonable amb canvis en el patrimoni net.
34
Cas 4.3.
35
Cas 4.3.
36
Cas 4.3.
37
Cas 4.3.
38
Cas 4.3.
39
Cas 4.3.
40
Cas 4.3.
41
Cas 4.3.
42
Cas 4.3.
43
Cas 4.3.
44
Cas 4.3.
45
Cas 4.4.
L'empresa FUERTE S.A. va subscriure 100 obligacions de la Generalitat Valenciana l'1 de gener
de X6, amb les següents característiques:
• Valor nominal de cada títol: 1.000 €.
• Data d'emissió: 1 de gener de X6.
• Data d'amortització: 31 de desembre de X8.
• Tipus d'interés nominal anual: 6%.
• Pagament del cupó anual: cada 31 de desembre.
• Retenció a compte imposats: 19%.
Les despeses suportades i pagades al comptat per la transacció de subscripció van ascendir
al 2‰ del total de l'operació.
El 31 de desembre de X6 van cotitzar al 103%.
El 31 de desembre de X7 van cotitzar al 106%.
Es demana:
Comptabilitza totes les operacions que corresponguen a esta inversió classificant-la com:
1. Actius financers a cost amortitzat. A este efecte se sap que el tipus d'interés efectiu és del
5,92528%.
2. Actius financers a valor raonable amb canvis en el patrimoni net, sabent que el 2 de gener de X8
l'empresa ven la meitat de les obligacions sent la seua cotització en eixe moment del 105%.
Les despeses de la transacció de la venda van ser del 4‰ del total de l'operació i es van pagar
al comptat. 46
Cas 4.4.
47
Cas 4.4.
Data Ingressos Explícits Implícits Valor en llibres VN TI Contract. TIE
1/1/X6 100200 100000 0,06 0,0592528
31/12/X6 5937,13 6000 -62,87 100137,13
31/12/X7 5933,41 6000 -66,59 100070,54
31/12/X8 5929,46 6000 -70,54 100000,00
48
Cas 4.4.
49
Cas 4.4.
50
Cas 4.4.
51
Cas 4.4.
52
Cas 4.4.
53
Cas 4.4.
54
Cas 4.4.
55
Cas 4.4.
56
Cas 4.4.
57
Cas 4.4.
58
Cas 4.4.
59
Cas 4.4.
60
Cas 4.4.
61

Pràctica Tema 4 - Actius Financers - O - Actualitzada

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Pràctica Tema 4 - Actius Financers - O - Actualitzada

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Tema 4: Actius financers

El 31 de desembre de X7, les accions van cotitzar a 30 € per acció.

El 24 de gener de X8, Iberdrola va pagar un primer dividend a

Comptabilitza totes les operacions que corresponguen a esta inversió

1. Actius financers a valor raonable amb canvis en el compte de

2. Actius financers a valor raonable amb canvis en el patrimoni net.

2. Actius financers a valor raonable amb canvies en el

Exemple AF a cost amortitzat.

Comptabilitza totes les operacions d´esta inversió suposant que la

Exemple AF a cost amortitzat.

Exemple AF a cost amortitzat.

Exemple AF a cost amortitzat.

Exemple AF a cost amortitzat.

Exemple AF a cost amortitzat.

Exemple AF a cost amortitzat.

Exemple AF a cost amortitzat.

L'empresa ZETO, S. a. compra al comptat 8 bons de l'Estat el 2 de

Les despeses de transacció suportats en la compra i pagats al

1. Actius financers a cost amortitzat

2. Actius financers a valor raonable amb canvis en el compte

1. Actius financers a valor raonable amb canvis en el compte de pèrdues i guanys.

Data Ingressos Explícits Implícits Valor en llibres VN TI Contract. TIE

1/1/X6 100200 100000 0,06 0,0592528

31/12/X6 5937,13 6000 -62,87 100137,13

31/12/X7 5933,41 6000 -66,59 100070,54

31/12/X8 5929,46 6000 -70,54 100000,00

You might also like