Materiały dydaktyczne do zajęć z przedmiotu Rachunkowość

Część 1 – Rachunek majątku i kapitału

Zadanie 1-1 – (Hanna Bystrzycka)
Trzech udziałowców (A, B, C) założyło na dzień 1 czerwca 2021 roku spółkę z o.o. o nazwie „Kopia”,
której podstawową działalnością jest świadczenie usług ksero. Tytułem udziałów wnieśli:
Udziałowiec A - własne środki pieniężne, będące częścią jego oszczędności, w wysokości 20.000,-
Udziałowiec B - środki pieniężne, które pożyczył z banku w ramach długoterminowego kredytu, w
wysokości 10.000,-
Udziałowiec C - kserokopiarkę o wartości 25.000,-, będącą jego własnością
Polecenia:
a) Przedstawić zestawienie majątkowe spółki „Kopia” na moment rozpoczęcia działalności.
b) Przedstawić źródła finansowania majątku firmy „Kopia”.

Zadanie 1-2 – (Hanna Bystrzycka)

Trzech udziałowców (X, Y, Z) założyło w dniu 1 czerwca 2021 roku spółkę z o.o. o nazwie „Ksero-serwis”,
której podstawową działalnością jest świadczenie usług ksero. Tytułem udziałów wnieśli:
Udziałowiec X - własne środki pieniężne, będące częścią jego oszczędności, w wysokości 20.000,-
Udziałowiec Y - środki pieniężne, pożyczone od brata, w wysokości 10.000,-
Udziałowiec Z - kserokopiarkę o wartości 25.000,-, którą otrzymał w spadku po wujku.
Polecenia:
a) Przedstawić zestawienie majątkowe spółki „Ksero-serwis” na moment rozpoczęcia działalności.
b) Przedstawić źródła finansowania majątku firmy „Ksero-serwis”.
c) Wyjaśnić na czym polega oddzielenie majątku spółki od majątku osobistego właścicieli spółki.

Zadanie 1-3 – (Edyta Łazarowicz)

Dwie osoby założyły spółkę Alfa, która będzie zajmowała się produkcją mebli. Tytułem udziałów wnieśli:
1) J. Mazur: budynek o wartości 30 000, w którym będzie prowadzona produkcja; środki pieniężne w
kwocie 60 000 (40 000 to własne oszczędności, zaś 20 000 to pieniądze pożyczone z banku)
2) K. Król: samochód ciężarowy o wartości 20 000, który będzie wykorzystywany do transportu mebli;
środki pieniężne w kwocie 50 000 (cała kwota pochodzi z własnych oszczędności).
Polecenia:
a) Sporządzić zestawienie majątkowe każdego z udziałowców przed założeniem spółki
b) Sporządzić zestawienie majątkowe spółki Alfa na moment jej założenia.
c) Sporządzić zestawienie majątkowe każdego z udziałowców po założeniu spółki.
W pierwszym miesiącu działalności spółka Alfa nabyła maszyny produkcyjne za 30 000, za które zapłaciła
przelewem oraz materiały do produkcji za 3 000 (płatność w następnym miesiącu); ponadto zaciągnęła
kredyt bankowy w kwocie 40 000.
d) Sporządzić zestawienie majątkowe spółki Alfa na koniec pierwszego miesiąca działalności.

Zadanie 1-4 – (Małgorzata Paszula)

Dwóch udziałowców założyło spółkę z o.o. Barf, której działalnością statutową będzie produkcja karmy dla
kotów. Tytułem udziałów wnieśli:
- Margo: gotówkę w kwocie 18.000,-. Pieniądze te Margo otrzymała miesiąc temu w formie darowizny od
cioci Zosi. Dodatkowo Margo posiada na własne potrzeby: mieszkanie w bloku o wartości 300.000,-,
wyposażenie mieszkania wycenione na 52.500,-, rzeczy osobiste o wartości 15.000, oraz należności od
koleżanki Kasi w wysokości 20,- z tytułu sprzedanej jej książki z rachunkowości. Margo jest bardzo
dumna, że nie posiada żadnych długów.
- Rita: samochód osobowy o wartości 30.000,- maszynkę do mielenia mięsa 800,- gotówkę w kwocie
2.000,-. Rita zainwestowała w Spółkę część swojego majątku, pozostawiając sobie mieszkanie o
wartości 400.000,-, ubrania o wartości 10.000,-, biżuterię o wartości 14.000,- oraz pieniądze na

SGH w Warszawie
Rachunkowość [110560]
 rachunku bieżącym w kwocie 20.000,-. Rita ma też zobowiązanie wobec banku w kwocie 25.000,- z
tytułu kredytu, który zaciągnęła na zakup samochodu.
Polecenia:
Wykorzystując metodę bilansową
a) zinterpretuj majątek obu udziałowców przed założeniem spółki Barf
b) zinterpretuj majątek spółki Barf na moment jej założenia
c) zinterpretuj majątek obu udziałowców po założeniu spółki Barf

Zadanie 1-5 – (Edyta Łazarowicz)

Uzupełnij brakujące kwoty na podstawie poniższych informacji:
1.
Aktywa Kapitał własny Zobowiązania
40 000 30 000

2.
Aktywa trwałe Pasywa Aktywa obrotowe
40 000 60 000

3.
Aktywa trwałe Zobowiązania Aktywa obrotowe Kapitał własny
30 000 20 000 40 000

4.
Kapitał podstawowy Aktywa trwałe Zobowiązania Aktywa obrotowe Zysk netto
20 000 30 000 15 000 6 000

5.
Strata netto Zobowiązania Aktywa trwałe Aktywa obrotowe Kapitał podstawowy
7 000 18 000 23 000 21 000

Zadanie 1-6 – (Hanna Bystrzycka)

Uzupełnij brakujące kwoty:
1. Aktywa 20 000; Zobowiązania 4 000; Kapitał własny ……………
2. Kapitał własny 50 000; Zobowiązania 60 000, Aktywa ………………
3. Zobowiązania 6 000; Aktywa obrotowe 4 000; Aktywa trwałe 5 000; Kapitał własny …………
4. Kapitał podstawowy 1 000; Zysk netto 200; Aktywa trwałe 400; Aktywa obrotowe 1 100;
Zobowiązania ……………….
5. Aktywa trwałe 3 000; Zobowiązania 5 000; Kapitał podstawowy 20 000; Zysk netto 14 000; Aktywa
obrotowe …………
6. Aktywa trwałe 2 000; Zobowiązania 5 000; Kapitał podstawowy 20 000; Strata netto 4 000; Aktywa
obrotowe …………

Zadanie 1-7 – (Edyta Łazarowicz)

Trzy podmioty gospodarcze posiadają komputery marki X. Do której grupy aktywów powinny
zaklasyfikować go poszczególne podmioty?
Spółka A zajmuje się działalnością handlową (obrót sprzętem komputerowym różnych firm)
Spółka B zajmuje się działalnością produkcyjną (produkcja sprzętu komputerowego (marka X))
Spółka C zajmuje się działalnością usługową (projektowanie wnętrz i ogrodów), w swojej działalności
wykorzystuje komputery marki X

SGH w Warszawie
Rachunkowość [110560]
Zadanie 1-8 (Małgorzata Paszula)
Księgarnia „Zorza” prowadzi działalność handlową, obejmującą nabywanie i sprzedaż: książek, broszur oraz
słowników i encyklopedii. Na koniec roku 200X kategorie majątku Księgarni oraz źródeł ich finansowania
kształtowały się jak w tabeli poniżej.
Ustal wartość podanych pozycji bilansowych w bilansie Księgarni „Zorza” sporządzonym na koniec
200X r.
Lp. Kategoria Wartość Środki Zob. Zapasy Kapitał Aktywa
trwałe krótk. własny trwałe
1 Kasy fiskalne 25 000
2 Papier pakowy 3 000
3 Zaciągnięty kredyt krótkoterminowy 20 000
4 Budynek sklepu 35 000
5 Kapitał podstawowy 62 500
6 Naliczone pracownikom wynagrodzenia 14 000
7 Książki do sprzedaży 15 000
8 Encyklopedie 5 000
9 Licencja na korzystanie z programu Office 3 000
10 Komputery 6 000
11 Udzielona pożyczka długoterminowa 18 000
12 Niezapłacony podatek dochodowy 2 000
13 Zob. wobec Wydawcy książek „Zefir” 7 500
14 Akcje „Zodiak” w portfelu lokat długoter. 7 000
15 Pieniądze na rachunku bankowym 1 000
16 Zysk netto bieżącego okresu 12 000
Razem

Zadanie 1-9 – (Małgorzata Paszula)

Odpowiedz, które z podanych niżej podmiotów prawa zobowiązane są do prowadzenia rachunkowości
zgodnie z zasadami polskiego prawa bilansowego.
Wszystkie z wymienionych podmiotów mają siedzibę na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej.
Podmiot gospodarczy Tak / Nie Uzasadnienie
Spółka akcyjna
Spółka jawna osób fizycznych
Wyższa uczelnia
Spółka z o.o.
Narodowy Bank Polski
Bank komercyjny
Osoba fizyczna prowadząca
restaurację
Urząd gminy
Lasy Państwowe
Przedszkole publiczne
Spółka cywilna 2 osób, z czego
jedna jest osobą prawną
Fundacja
Skarb Państwa
Zakład ubezpieczeń społecznych
Spółka akcyjna giełdowa
sporządzająca sprawozdanie
według MSSF

SGH w Warszawie
Rachunkowość [110560]
Zadanie 1-10 (Hanna Bystrzycka)
Spółka z o.o. Komfort na co dzień zajmuje się działalnością produkcyjną (produkcja mebli tapicerskich).
Polecenie:
Dokonaj klasyfikacji bilansowej wymienionych poniżej aktywów i pasywów tej jednostki. Czy wszystkie
wymienione kategorie mogą być klasyfikowane jako aktywa lub pasywa?
Lp. Wyszczególnienie Klasyfikacja
1 Komputery wykorzystywane przez spółkę Aktywa trwałe/rzeczowe aktywa trwałe/środki trwałe
2 Grunt, na którym stoi hala produkcyjna

3 Materiały do produkcji mebli

4 Wyprodukowane w magazynie sofy

5 Kwoty należne pracownikom z tytułu

wynagrodzeń
6 Kwoty należne od odbiorców

7 Kwoty należne dostawcom

8 Pożyczka udzielona spółce Delfix na 2 lata

9 Akcje spółki Orlen zakupione jako lokata

kapitału na okres długi
10 Magazyn wynajmowany w ramach
dzierżawy
11 Prawo wieczystego użytkowania gruntu

12 5-letnie obligacje skarbowe

13 Wyemitowane przez firmę Komfort na co

dzień 3-letnie obligacje
14 Zakupione oprogramowanie komputerowe

15 Utworzone przez zdolnych informatyków

firmy Komfort na co dzień oprogramowanie
komputerowe
16 Nabyta wartość firmy

17 Koszty zakończonych prac rozwojowych

18 Maszyna zakupiona do produkcji mebli, ale

jeszcze nie wykorzystywane przez Komfort
na co dzień, bo wymaga montażu
19 Komputer, który firma otrzymała jako
wkład niepieniężny od jednego z właścicieli
20 Wiedza i umiejętności pracowników

21 Lojalność klientów

22 Pobrana przez pracownika zaliczka na

wyjazd służbowy z której jeszcze się nie
rozliczył
SGH w Warszawie
Rachunkowość [110560]
23 Kartony, w które będą pakowane gotowe
sofy
24 Akcje spółki Wedel nabyte w celach
handlowych
25 Pies Bodyguard, który należy do
pracownika ochrony i pomaga mu w
codziennych obowiązkach
26 Zadłużenie na służbowych kartach
kredytowych
27 Kapitał zapasowy utworzony w poprzednich
okresach z wygospodarowanego zysku
28 Strata nie pokryta z lat ubiegłych

29 Zysk bieżącego okresu

30 Grunt na obrzeżach Warszawy, który został

nabyty przez kierownictwo firmy Komfort
na co dzień nie do wykorzystania w
działalności statutowej firmy, ale jako
lokata kapitału
31 Weksle wystawione przez Komfort na co
dzień i przekazane dostawcom materiałów
do produkcji sof (tzw. weksle własne);
termin wykupu tych weksli za 4 miesiące
32 Weksle wystawione przez odbiorców sof, z
terminem wykupu za miesiąc
33 Należności od odbiorcy Zefir, który jest
postawiony w stan likwidacji i firma
Komfort na co dzień nie ma żadnych
gwarancji spłaty tych należności

Zadanie 1-11 – (Hanna Bystrzycka)

Spółka prowadzi działalność wydawniczą (wydawca podręczników szkolnych). Na koniec 2021 roku
wybrane kategorie finansowe kształtowały się na poziomie przedstawionym w tabeli.
Lp. Kategoria Wartość Składnik majątku
1 Maszyny drukarskie 40 000
2 Farby drukarskie 3 000
3 Zaciągnięty kredyt długoterminowy 20 000
4 Hala produkcyjna (w budowie) 30 000
5 Kapitał podstawowy 120 000
6 Zysk z lat ubiegłych 4 000
7 Prawa autorskie 17 000
8 Papier 5 000
9 Nowa licencja na korzystanie z programu edytorskiego 3 000
10 Nowe komputery 6 000
11 Udzielona krótkoterminowa pożyczka 8 000
12 Weksle własne 5 000
13 Akcje w portfelu lokat długoterminowych 10 000
14 Strata netto bieżącego okresu - 8 000
15 Podręczniki do klasy pierwszej szkoły podstawowej 15 000
16 Lokata w banku założona 10.10.2021 r. na okres 24 4 000
miesięcy
SGH w Warszawie
Rachunkowość [110560]
Polecenie:
Wykorzystując, podane powyżej informacje ustal wartość wymienionych pozycji bilansu:

Środki trwałe: ……………………………………………………..………………………………………….

Aktywa trwałe: …………………………………………………………………………………………….…

Aktywa obrotowe: ……………………………………………………………………………………………..

Inwestycje długoterminowe: ………………………………………………………………………………….

Kapitał własny: ………………………………………………………………………………………………..

Suma bilansowa pasywów: …………………………………………………………………………………..

Zapasy: ………………………………………………………..……………………………………………..
Zadanie 1-12 – (Małgorzata Paszula)
Poniższa tabela zawiera informacje o wybranych składnikach majątku ujętych w bilansach różnych
podmiotów w różnych grupach aktywów i pasywów.
Polecenie:
Podaj rodzaj działalności każdego z tych podmiotów, który uzasadni podaną klasyfikację. Czy wszystkie
składniki majątku zostały prawidłowo sklasyfikowane?

Nazwa składnika majątku Nazwa pozycji bilansowej Rodzaj prowadzonej działalności

Drukarka termiczna wyroby gotowe
towary
środki trwałe
wartości niematerialne i prawne
10-letnie obligacje inwestycje krótkoterminowe –
inne papiery wartościowe
zobowiązania długoterminowe z
tytułu emisji obligacji
środki pieniężne
Papier ksero materiał
wyrób gotowy
towar
Budynek biurowy środki trwałe
inwestycje długoterminowe -
nieruchomości
wyrób gotowy

SGH w Warszawie
Rachunkowość [110560]
Zadanie 1-13 – (Hanna Bystrzycka)
Spółka z o.o. Modny maluch, zajmująca się szyciem odzieży dziecięcej, posiadała na dzień 31 grudnia 2020
roku następujące środki gospodarcze i źródła ich finansowania:
Aktywa Aktywa Kapitały Kapitały
trwałe obrotowe własne obce
1. środki pieniężne na rachunku bieżącym
25.000,-
2. gotówka w kasie 2.500,-
3. dług wobec pracowników z tytułu nie
wypłaconych wynagrodzeń 14.000,-
4. dług wobec dostawców tkanin 40.000,-
5. samochód ciężarowy o wartości 130.000,-
6. pięcioletnie obligacje skarbowe o wartości
80.000,-
7. halę produkcyjną (szwalnię) 500.000,-
8. kurtki zimowe 54.000,-
9. zadłużenie wobec banku z tytułu
długoterminowego kredytu bankowego
50.000,-
10. dwa komputery 9.000,-
11. oprogramowanie komputerowe 10.000,-
12. meble biurowe 20.000,-
13. zobowiązanie wobec ZUS (nie zapłacone
składki na ubezpieczenia społeczne)
3.000,-
14. sukienki letnie 4.000,-
15. garnitury dziecięce 10.000,-
16. środki pieniężne na lokacie bankowej (2-
letniej) 80.000,-
17. maszyny krawieckie 280.000,-
18. należności od odbiorców odzieży 6.000,-,
w tym od firmy „Krasnal” 2.000,-
19. zaciągnięta w firmie „Krasnal” pożyczka
pieniężna, której termin spłaty przypada za
18 miesięcy 20.000,-
20. nieskończone płaszczyki letnie 20.000,-
21. tkaniny 24.000,-
22. kapitał zakładowy…... (należy wyliczyć)
23. wygospodarowany w 2020 roku zysk
120.000,-
Polecenia:
a) Sporządzić bilans na dzień 31 grudnia 2020 r., dokonując niezbędnych obliczeń.
b) Obliczyć procent udziału własnego w sfinansowaniu całego majątku spółki.

SGH w Warszawie
Rachunkowość [110560]
Nazwa jednostki ……………………….
Bilans sporządzony na dzień ………..
AKTYWA Wartość PASYWA Wartość
A. Aktywa trwałe 1 109 000 A. Kapitał własny
I WNiP 10000
1. Oprogramo 10000
komputerowe
II. Rzeczew aktywa trwałe
1. Środki trwałe
III. Należności długoterminowe -
III. Inwestycje długorterminowe
1.
B. Aktywa obrotowe B. Zobowiązania i rezerwy na zob.
I Zapasy
1. Materiały
2. Prod n/z
3. Wyroby gotowe
II.Należności krótweminowe
1. Z tytułu dostaw i usług
III. Inwestycje króterminowe
1. Rachuenk bieżący
2. kasa
Suma bilansowa Suma bilansowa

SGH w Warszawie
Rachunkowość [110560]
Zadanie 1-14 – (Hanna Bystrzycka)
Spółka akcyjna Krasnal, której działalnością statutową jest handel hurtowo-detaliczny odzieżą dziecięcą,
posiadała na dzień 31 grudnia 2020 roku następujące środki gospodarcze i źródła ich finansowania:
Aktywa Aktywa Kapitały Kapitały
trwałe obrotowe własne obce
1. sukienki letnie w różnych rozmiarach
60.000,-
2. gotówka w kasie 2.000,-
3. zobowiązania wobec pracowników z
tytułu nie wypłaconych wynagrodzeń
3.500,-
4. należności od pracownika z tytułu nie
rozliczonej zaliczki pobranej na zakup
materiałów biurowych 120,-
5. dwa magazyny 400.000,-
6. zobowiązania wobec dostawców odzieży
12.000,-, w tym wobec firmy Modny
maluch 2.000,-
7. 5 samochodów dostawczych 250.000,-
8. samochód osobowy 54.000,-
9. zadłużenie wobec banku z tytułu
krótkoterminowego kredytu bankowego
76.000,-
10. należności od odbiorców 9.000,-
11. wygospodarowany w bieżącym okresie
zysk netto 250.000,-
12. akcje spółki „Y” nabyte w celach
handlowych 10.000,-
13. udzielona firmie „Modny maluch”
pożyczka, której termin spłaty przypada za
18 miesięcy 20.000,-
14. 4 komputery 13.000,-
15. wyposażenie magazynów 70.000,-
16. obligacje spółki „W”, których termin
wykupu przypada za 4 lata 16.000,-
17. należności od Urzędu Skarbowego z tytułu
nadpłaconego podatku dochodowego
1.500,-
18. kurtki letnie 20.000,-
19. bielizna dziecięca 10.000,-
20. budynek biurowy 200.000,-
21. kapitał zakładowy .........
22. środki pieniężne na rachunku bieżącym
15.000,-
23. nie pokryta strata netto z ubiegłego okresu
15.000,-
Polecenia:
a) Sporządzić bilans na dzień 31 grudnia 2020r., dokonując niezbędnych obliczeń.
b) Obliczyć procent udziału własnego w sfinansowaniu całego majątku spółki.

SGH w Warszawie
Rachunkowość [110560]
 Nazwa jednostki ……………………….
Bilans sporządzony na dzień ………..
AKTYWA Wartość PASYWA Wartość
A. Aktywa trwałe A. Kapitał własny

B. Aktywa obrotowe B. Zobowiązania i rezerwy na zob.

Suma bilansowa Suma bilansowa

SGH w Warszawie
Rachunkowość [110560]
 Zadanie 1-15– (Hanna Bystrzycka)
Firma Modny maluch, która prowadzi działalność produkcyjną i firma Krasnal, zajmująca się handlem
odzieżą dziecięcą (patrz zadania nr 2-5 i 2-6) połączyły się na dzień 1 stycznia 2021 roku w jedną firmę o
nazwie Modny krasnal S.A.
Polecenia:
a) Wskazać różnice w bilansach obydwu firm przed połączeniem.
b) Sporządzić bilans nowopowstałej firmy Modny krasnal S.A. prowadzącej działalność produkcyjno-
handlową.

Nazwa jednostki ……………………….

Bilans sporządzony na dzień ……..…..
AKTYWA Wartość PASYWA Wartość
A. Aktywa trwałe A. Kapitał własny

B. Aktywa obrotowe B. Zobowiązania i rezerwy na zob.

Suma bilansowa Suma bilansowa

SGH w Warszawie
Rachunkowość [110560]