Zadanie 1.

1 (20 punktów)
Proszę o dokładne przeczytanie 20 poniższych pytań i zakreślenie prawidłowej odpowiedzi.
1. Ujawnione w księgach rachunkowych błędy, po zamknięciu miesiąca można skorygować tylko przez:
a) wprowadzenie do ksiąg noty korygującej błędny zapis,
b) wprowadzenie do ksiąg dowodu zawierającego korekty błędnego zapisu dokonane tylko zapisami
dodatnimi albo tylko ujemnymi,
c) skreślenie na dokumencie pierwotnym dotychczasowej treści i wpisanie nowej oraz podpisanie
poprawki i umieszczenie daty, z zachowaniem czytelności błędnego zapisu.
2. Zastosowanie storna czerwonego do poprawy błędów księgowych, występujących w księgach
rachunkowych, powoduje:
a) zawyżanie obrotów na kontach,
b) niezgodność w zestawieniu obrotów i sald łącznych obrotów stron Wn i Ma,
c) ujęcie prawidłowych kwot obrotów na kontach księgowych.
3. Jednostka będąca podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, ustaliła za okres siedmiu
miesięcy roku obrotowego, zobowiązanie z tytułu tego podatku w kwocie 100.000,00 zł, a suma
dotychczas ujętych w księgach zobowiązań z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych wynosi
95.000,00 zł. Różnicę w kwocie 5.000 zł spółka powinna zaksięgować, jako:
a) zobowiązanie w kwocie 5.000,00 zł, zapisem Wn 870-1 "Bieżący podatek dochodowy"/ Ma
220-3 "Rozrachunki z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych",
b) nadpłatę podatku w kwocie 5.000,00 zł, zapisem Wn 220-3 "Rozrachunki z tytułu podatku
dochodowego od osób prawnych"/ Ma 870-1 "Bieżący podatek dochodowy",
c) korektę zobowiązania w kwocie (-)5.000,00 zł, zapisem Wn 870-1 "Bieżący podatek dochodowy"/
Ma 220-3 "Rozrachunki z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych".
4. Ustalone w wyniku przeprowadzonej inwentaryzacji niedobory wyrobów gotowych, uznane za ubytek
naturalny w granicach zakładowej normy:
a) obciążają pozostałe koszty operacyjne,
b) obciążają koszty działalności operacyjnej,
c) obciążają osobę odpowiedzialną za prowadzenie magazynu.
5. Inwentaryzację znajdujących się na terenie jednostki składniki aktywów, będących własnością innych
jednostek, powierzone jej do sprzedaży lub używania, co do zasady przeprowadza się:
a) drogą spisu z natury, powiadamiając te jednostki o wynikach spisu,
b) drogą potwierdzenia sald,
c) drogą weryfikacji odpowiednich dokumentów.
6. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, amortyzacji nie podlegają:
a) przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych,
b) budynki wybudowane na cudzym gruncie,
c) grunty.
7. Kwalifikacja dowodu księgowego do ujęcia w księgach rachunkowych obejmuje między innymi,
kontrolę formalnoprawną dowodu, która polega na:
a) sprawdzeniu czy dowód księgowy zawiera dane odpowiadające rzeczywistemu przebiegowi
operacji gospodarczej, którą dokumentuje

Strona 1 z 26
 b) sprawdzeniu, czy dowód księgowy został wystawiony poprawnie tzn. jest kompletny, zawiera, co
najmniej dane określone w art. 21 ustawy o rachunkowości oraz dane wymagane innymi przepisami
np. ustawy o podatku od towarów i usług,
c) sprawdzeniu, czy przeznaczony do ewidencji dokument nie zawiera błędów rachunkowych.
8. Do jednostki wpłynęła faktura od kontrahenta zagranicznego wyrażona w walucie obcej. Pracownik
księgowości weryfikujący ten dowód księgowy:
a) powinien obowiązkowo przeliczyć wartość faktury na walutę polską, po obowiązującym kursie i
wynik przeliczenia zawsze umieścić bezpośrednio na dowodzie źródłowym,
b) może odstąpić od zamieszczenia na fakturze przeliczenia jej wartości na walutę polską, jeżeli
system przetwarzania danych zapewnia automatyczne przeliczenie walut obcych na walutę polską
potwierdzone odpowiednim wydrukiem,
c) nie ma obowiązku zamieszczania przeliczania waluty na dowodzie księgowym.
9. Poprawienia błędu poprzez skreślenie błędnego zapisu, opatrzone datą i parafką można dokonać w
stosunku do dokumentów:
a) zewnętrznych własnych
b) zewnętrznych obcych
c) wyłącznie wewnętrznych
10. Zawarcie w wystawionej fakturze sprzedaży błędnej kwoty operacji gospodarczej można skorygować
poprzez:
a) wystawienie dokumentu korygującego
b) edycję faktury, poprawienie kwoty i ponowne wysłanie faktury kontrahentowi, z jednoczesną
informacją która wersja będzie ostateczna
c) skreślenie błędnej kwoty, wpisanie nad nią kwoty poprawnej z datą poprawki oraz parafką
11. W kalkulacji podziałowej ze współczynnikami przyjęte wartości współczynników obrazują:

a) proporcje między poszczególnymi produktami i kosztami ich wytworzenia,

b) proporcje między ilością produktów,
c) proporcje między poszczególnymi kosztami produktów
12. Jednostka gospodarcza produkująca masowo wyrób „A” poniosła w okresie sprawozdawczym koszty
materiałowe 440.000 zł, pozostałe koszty 160.000 zł. W ciągu okresu sprawozdawczego przyjęto 8.000
szt. wyrobów gotowych, stan produkcji w toku na koniec okresu stanowi 4.000 szt. półfabrykatów
przetworzonych w 50%. Przy założeniu, że koszty są rozliczane proporcjonalnie do stopnia
zaawansowania produkcji wyrobów, jednostkowy koszt wytworzenia wyrobu gotowego wynosi:
a) 50 zł,
b) 60 zł,
c) 75 zł.
13. Wyrażone w walutach obcych środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych wycenia się na
dzień bilansowy:
a) po obowiązującym na ten dzień średnim kursie ogłoszonym dla danej waluty przez Narodowy
Bank Polski,
b) po obowiązującym na ten dzień średnim kursie ogłoszonym dla danej waluty przez bank w którym
jednostka ma otwarty rachunek walutowy,
c) po kursie faktycznie zastosowanym tym dniu, wynikającym z charakteru operacji.

Strona 2 z 26
14. Jednostka dokonała sprzedaży zbędnego środka trwałego o wartości początkowej 25.000 zł oraz
dotychczasowym umorzeniu 20.000 zł. Ze sprzedaży uzyskała przychód w kwocie 12.000 zł netto. W
rachunku zysków i strat skutki tej operacji jednostka powinna zaprezentować:
a) w pozostałych kosztach operacyjnych, jako strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów
trwałych w kwocie 13.000 zł,
b) w pozostałych przychodach operacyjnych, jako zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów
trwałych w kwocie 7.000 zł,
c) odrębnie przychody w kwocie 12.000 zł w pozycji zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów
trwałych oraz koszty w kwocie 5.000 zł w pozycji strata z rozchodu niefinansowych aktywów
trwałych.
15. Saldo konta 850-1 "Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych" należy w bilansie dla jednostek innych
niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji zaprezentować:
a) w pozycji A.IV "Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe",
b) w pozycji B.III.3.g) "Zobowiązania z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych
oraz innych tytułów publicznoprawnych",
c) w pozycji B.III.4. "Fundusze specjalne".
16. W aktywach bilansu w pozycji "Materiały" należy zaprezentować:

a) tylko wartość wynikającą z salda konta 310 "Materiały",

b) wartość wynikającą z salda konta 310 "Materiały" skorygowaną o odpisy aktualizujące wartość
materiałów,
c) wartość księgową tych składników powiększoną o zaliczki na dostawy materiałów.
17. Informacja dodatkowa obejmująca wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe
informacje i objaśnienia:
a) powinna zawierać istotne dane i objaśnienia niezbędne do tego, aby sprawozdanie finansowe
rzetelnie i jasno przedstawiało sytuację majątkową i wynik finansowy jednostki,
b) może zawierać tylko dane dotyczące roku obrotowego, za który sporządzane jest sprawozdanie
finansowe,
c) sporządzana jest tylko przez jednostki, których sprawozdanie finansowe podlega obowiązkowo
badaniu przez biegłego rewidenta.
18. Wskazanie czy sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania
działalności gospodarczej przez jednostkę w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy istnieją
okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania przez nią działalności przedstawia się:
a) w dodatkowych informacjach i objaśnieniach,
b) w informacji uzupełniającej do bilansu,
c) we wprowadzeniu do sprawozdania finansowego.
19. Obowiązek rozliczenia różnic pomiędzy podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym a wynikiem
finansowym brutto ciąży wyłącznie na jednostkach będących podatnikami CIT, które przedstawiają je:
a) w rocznym zeznaniu podatkowym CIT-8,
b) we wprowadzeniu do sprawozdania finansowego,
c) w dodatkowych informacjach i objaśnieniach.
20. Dane o strukturze własności kapitału podstawowego oraz liczbie i wartości subskrybowanych akcji, w
tym uprzywilejowanych jednostka prezentuje:

Strona 3 z 26
a) w zestawieniu zmian w kapitale własnym,
b) w dodatkowych informacjach i objaśnieniach do sprawozdania finansowego,
c) w sprawozdaniu z działalności.

Strona 4 z 26
Zadanie sytuacyjne 1 – Dokumentacja księgowa (0-20 pkt)

Założenia:
Jednostka będąca czynnym podatnikiem VAT prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu i usług.
Koszty podstawowej działalności operacyjnej ewidencjonuje w układzie rodzajowym.
Jednostka stosuje rozszerzone symbole kont księgi głównej.
Błędy stwierdzone w zapisach księgowych poprawiane są przez wprowadzenie do ksiąg rachunkowych
dowodów zawierających korekty błędnych zapisów.
Błędy w zapisach z udziałem kont wynikowych poprawia się tylko zapisami ujemnymi (tzw. storno
czerwone) a błędy w pozostałych zapisach (bez udziału kont wynikowych) poprawia się tylko zapisami
dodatnimi (tzw. storno czarne).

Polecenia:
Na podstawie danych przedstawionych w założeniach zadania, w miejscach przygotowanych w części
Rozwiązanie:
1. Dla zdarzeń gospodarczych opisanych w tabeli 1 wskaż odpowiednie dowody księgowe.
(0-7 pkt)
2. Zadekretuj dowody księgowe wskazane w tabeli 1. (0-7 pkt)
3. Zweryfikuj poprawność zadekretowania dowodów księgowych w tabeli 2. W przypadku stwierdzenia
błędu skoryguj błędne zapisy stosując odpowiedni rodzaj storna (0-6 pkt)

Rozwiązanie:

Tabela 1

Dowód Konto
Kwota (w
Lp. Treść operacji gospodarczej księgowy Pkt. Pkt.
PLN)
(nazwa/symbol) Wn Ma

1. Postawiono środek trwały (budynek

magazynowy) w stan likwidacji

a) wartość początkowa 90.000

b) dotychczasowe umorzenie 75.000

c) wartość netto 15.000

d) ewidencja pozabilansowa 90.000

2. Otrzymano na rachunek bieżący

środki pieniężne z zaciągniętego
kredytu długoterminowego na 300.000
budowę nowego obiektu
magazynowo - usługowego

Strona 5 z 26
 3. Zakupiono i przekazano
bezpośrednio do zużycia materiały
budowlane niezbędne do budowy
nowego obiektu magazynowo
usługowego.

a) wartość netto 120.000

b) podatek VAT (23%) 27.600

c) wartość brutto 147.600

4. Bank potrącił z rachunku bieżącego

jednostki odsetki od kredytu
1.500
zaciągniętego na budowę obiektu
magazynowo - usługowego

5. Zakupiono usługę budowlaną

dotyczącą budowy obiektu
magazynowo - usługowego.

a) wartość netto 100.000

b) podatek VAT (23%) 23.000

c) wartość brutto 123.000

6. Przyjęto do użytkowania nowo

wybudowany obiekt magazynowo - 221.500
usługowy

7. Otrzymano notę odsetkową od

wykonawcy usługi budowlanej (dot. 1.500
operacji 5)

Tabela 2
Konto
Dowód Kwota
Lp. Treść operacji gospodarczej Pkt
księgowy w PLN
Wn Ma
Wydano z magazynu sprzedane wyroby
1. WZ 20.000 731 600-1
gotowe
1a) Korekta błędnego księgowania

1b) Zapis prawidłowy

Bank naliczył odsetki od środków
zgromadzonych na wyodrębnionym
2. WB 300 130-1 840-1
Rachunku Zakładowego Funduszu
Świadczeń Socjalnych

Strona 6 z 26
2a) Korekta błędnego księgowania

2b) Zapis prawidłowy

Jednostka wystawiła odbiorcy krajowemu
fakturę zaliczkową na dostawę towarów
3. a) wartość netto 9.500 730
FA
b) podatek VAT (23%) 2.185 221
c) wartość brutto 11.685 200-1
3a) Korekta błędnego księgowania

3b) Zapis prawidłowy

Strona 7 z 26
Zadanie sytuacyjne 2 – Ewidencja operacji gospodarczych (0-30 pkt)
Założenia:
ELTOM Spółka Akcyjna jest czynnym podatnikiem podatku VAT i prowadzi działalność
wyłącznie opodatkowaną.
1. W polityce rachunkowości jednostki przyjęto następujące zasady:
1) Koszty podstawowej działalności operacyjnej są ewidencjonowane wyłącznie w
układzie rodzajowym;
2) Nakłady poniesione na nabycie środków trwałych wymagających montażu są
księgowane bezpośrednio na koncie 080 „Środki trwałe w budowie”;
3) Rzeczowe składniki trwałego użytku o wartości początkowej do 5 000,00 zł nie są
ujmowane w ewidencji bilansowej jako środki trwałe i w związku z tym ich wartością
obciąża się bezpośrednio koszty działalności w miesiącu oddania tych składników do
użytkowania. Przedmioty te podlegają ewidencji pozabilansowej na koncie 099-4
„Niskocenne przedmioty trwałego użytku niezaliczone do środków trwałych”;
4) Materiały są wyceniane według cen zakupu a ich rozchód wycenia się metodą FIFO;
5) Płatności służbowymi kartami płatniczymi są rozliczane na koncie 139 „Środki
pieniężne w drodze”;
6) Nieodliczany przy zakupach podatek VAT podlega doliczeniu do wartości netto
przedmiotu nabycia;
7) Jednostka stosuje rozszerzone symbole kont księgi głównej.

2. Salda początkowe wybranych kont księgowych jednostki na początku okresu

sprawozdawczego są następujące:
Symbol
Nazwa konta Kwota (w zł) Uwagi
konta
010-3 Urządzenia techniczne i maszyny 200 000,00
070-3 Umorzenie urządzeń technicznych i maszyn 100 000,00
130-1 Rachunek bieżący 50 000,00 Wn
200-1 Rozrachunki z odbiorcami krajowymi 125 000,00 Wn
202-1 Rozrachunki z dostawcami krajowymi 12 546,00 Ma
300-3 Rozliczenie zakupu materiałów 10 200,00 *
310 Materiały 14 250,00 **
* „Materiały w drodze” od dostawcy „X” (100 szt. materiału „A” po 102,00 zł/szt. netto)
** 150 szt. materiału „A” po 95 zł/szt.

Polecenia:
Na podstawie danych przedstawionych w założeniach zadania, w miejscach przygotowanych
w części „Rozwiązanie”:

1. Otwórz konta saldami początkowymi, ustal brakujące kwoty i zaksięguj operacje

gospodarcze wymienione w pkt. 1, które miały miejsce w ELTOM S.A. W tym celu
wykorzystaj szablon kont zamieszczony pod wykazem operacji gospodarczych.
Obliczenia kwot operacji 7 i 9 wykonaj w tabeli 1. (0-25 pkt.)

Strona 8 z 26
2. Zamknij odpowiednie konto i na podstawie jego salda końcowego wskaż w Tabeli 2
kwotę i charakter (należność/zobowiązanie) rozrachunków publicznoprawnych z tytułu
podatku VAT. (0-2 pkt)
3. Przyporządkuj obroty kont wynikowych dotyczących pozostałej działalności operacyjnej
do odpowiednich pozycji rachunku zysków i strat,. W tym celu wypełnij fragment
rachunku zysków i strat zamieszczony w pkt. 3. (tabela 3) (0-3 pkt.)

Rozwiązanie:
1. Ewidencja operacji gospodarczych.

Punkty
Lp. Dowód księgowy / treść operacji Kwota

Pz - przyjęto do magazynu dostawę materiałów „A” zakupionych

1.
w poprzednim okresie
Zakupiono od dostawcy krajowego nową maszynę produkcyjną
„Z” wymagającą montażu (przelew 14 dni). Maszynę dostarczono
do jednostki:
2. a) wartość netto 120 000,00
b) podatek VAT 27 600,00
c) wartość brutto 147 600,00
Faktura: zakupiono komputer na potrzeby działu kadr, cena zakupu
netto 3 200 zł, VAT 23%. Komputer przekazano do użytku
bezpośrednio po zakupie. Zapłacono firmową kartą płatniczą:
3.
a) wartość netto
b) podatek VAT
c) wartość brutto
d) ewidencja pozabilansowa
Faktura: za etylinę zakupioną do samochodu osobowego dla
którego nie jest prowadzona ewidencja przebiegu, wartość netto
400 zł, VAT: 92 zł, brutto: 492 zł, zapłacono firmową kartą
4. płatniczą:
a) wartość netto
b) podatek VAT
c) wartość brutto
Faktura od krajowego wykonawcy REMTECH za montaż
5. zakupionej maszyny produkcyjnej „Z” (przelew, 7 dni):
a) wartość netto 15 000,00
b) podatek VAT 3 450,00
c) wartość brutto 18 450,00
Faktura dla nabywcy krajowego „F” - sprzedano część zapasu
6. materiałów „A”: 200 szt., cena sprzedaży netto 95 zł/szt., VAT
23% (materiały zbędne w związku z odstąpieniem przez

Strona 9 z 26
 kontrahenta „N” od złożonego zamówienia na produkcję
wyrobów), forma i termin zapłaty - przelew, 14 dni:
a) wartość netto 19 000,00
b) podatek VAT 4 370,00
c) wartość brutto 23 370,00
7. Wz - wydano z magazynu sprzedane materiały „A”
8. OT - przyjęto maszynę produkcyjną do użytkowania
9. PK - ujawniono w magazynie niedobór 5 szt. materiału „A”
PK – naliczono obiorcy krajowemu „K” odsetki za nieterminową
10.
zapłatę należności 2 000,00
PK – utworzono odpis aktualizujący wartość należności od
kontrahenta „K”:
11.
a) należność główna 25 000,00
b) odsetki 2 000,00
Nota księgowa – obciążono kontrahenta krajowego „N” karą
12. 5 000,00
umowną za odstąpienie od złożonego zamówienia
PK – rozliczono niedobór materiału „A”: uznano jako niedobór
13.
niezawiniony, w granicach zakładowych norm ubytków
Faktura od dostawcy krajowego – zakupiono 200 szt. materiału
„A”, cena zakupu netto 105 zł/szt., VAT 23%. Dostawy nie
otrzymano do końca okresu sprawozdawczego:
14. a) wartość netto 21 000,00
b) podatek VAT 4 830,00
c) wartość brutto 25 830,00
PK - na koniec okresu przeksięgowano do rozliczenia podatek
VAT:
15.
a) VAT należny
b) VAT naliczony
*W tym 1 pkt za prawidłową dekretację
** W tym 1 pkt za prawidłowe kwoty obliczone w tabeli 1

010-3 070-3 130-1

Umorzenie urządzeń technicznych
Urządzenia techniczne i maszyny Rachunek bieżący
i maszyn

Strona 10 z 26
 200-1 200-2 300-3
Rozrachunki z odbiorcami Rozrachunki z dostawcami
Rozliczenie zakupu materiałów
krajowymi krajowymi

310
Materiały

Strona 11 z 26
Strona 12 z 26
Obliczenia brakujących wartości operacji gospodarczych.
Tabela 1.

Nr
Obliczenia Pkt.
operacji

2. Saldo rozrachunków publicznoprawnych z tytułu podatku VAT i jego interpretacja.

Tabela 2.
Wyszczególnienie Pkt.

Kwota VAT do rozliczenia z US

Rodzaj rozliczenia (należność/zobowiązanie)

3. Przyporządkowanie kont wynikowych do pozycji rachunku zysków i strat.

Tabela 3.
Pozycja rachunku zysków i strat Kwota Pkt.
C. Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B) 120 000,00
D. Pozostałe przychody operacyjne
I. Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
II. Dotacje
III. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
IV. Inne przychody operacyjne
E. Pozostałe koszty operacyjne
I. Strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
III. Inne koszty operacyjne

F. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E)

Strona 13 z 26
Zadanie sytuacyjne 3 – Ewidencja i rozliczenie kosztów (0-20 pkt)
Założenia:
1. Spółka „OMEGA” sp. z o.o. produkuje jeden wyrób „W”.
2. Jednostka jest czynnym podatnikiem VAT dokonującym wyłącznie sprzedaży opodatkowanej na
terenie kraju.
3. Koszty podstawowej działalności operacyjnej ewidencjonuje w układzie kalkulacyjnym
(funkcjonalnym).
4. Jednostka stosuje rozszerzone symbole kont księgi głównej.
5. Wyroby gotowe przyjmuje z produkcji do magazynu według stałej ceny ewidencyjnej na
poziomie 35 zł/szt.
6. Produkcję niezakończoną (w toku) wycenia się według rzeczywistych kosztów wytworzenia z
uwzględnieniem stopnia przetworzenia. Jej wartość pozostałą na
koniec miesiąca przeksięgowuje się na konto 600-3 „Produkty w toku”.
7. Na 01.01.20XX r. salda wybranych kont bilansowych przedstawiały się następująco:
- 600-1 Wyroby gotowe: 14 000 zł,
- 620 Odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych: 3 400 zł (Ma).
8. W styczniu jednostka wyprodukowała: - 4 000 szt. wyrobów gotowych „W”,
- 4 000 szt. produktów w toku „W” zaawansowanych w 50%,
9. Spółka poniosła w tym okresie następujące koszty podstawowej działalności operacyjnej:
Materiały bezpośrednie 140 000 zł
Wynagrodzenia bezpośrednie 40 000 zł
Koszty wydziałowe 12 000 zł
Koszty zarządu 18 000 zł
Razem 210 000 zł

Polecenia:
W miejscach przygotowanych w części „Rozwiązanie”:
1. Oblicz jednostkowy koszt wytworzenia wyrobów gotowych i produktów niezakończonych „W”
(tabela 1) (0-5 pkt.)
2. Otwórz konta bilansowe saldami początkowymi, oblicz brakujące kwoty i zaksięguj na
załączonych kontach „teowych” operacje z tabeli 2 (0-13 pkt.)
3. Zamknij odpowiednie konta i na tej podstawie w tabeli 3 ustal wartość bilansową zapasów
(2 pkt.)

Strona 14 z 26
Rozwiązanie:
1. Jednostkowy koszt wytworzenia wyrobów gotowych i produkcji niezakończonej (produktów
w toku) „W”.

Obliczenie ilości jednostek kalkulacyjnych:

Tabela 1 Kalkulacja kosztów

Jednostkowy koszt wytworzenia
(w zł)
Poniesione Jednostki
Pozycja
koszty kalkulacyjne
kalkulacyjna Pkt.
(w zł) (w szt.) Wyrobu Produktu
gotowego w toku

Koszty bezpośrednie

Koszty wydziałowe

Razem X

2. Wycena i ewidencja operacji gospodarczych

Tabela 2 Operacje gospodarcze w bieżącym okresie:

Kwota
Lp. Dowód księgowy / treść operacji gospodarczej Pkt.
w PLN
PW - Przyjęto z produkcji do magazynu 4 000 szt. wyrobów
1.
gotowych „W”
FA - Sprzedano odbiorcy krajowemu 4 000 szt. wyrobów gotowych
po cenie netto 70 zł/szt.
2. a) wartość netto 280 000
b) podatek VAT (8%) 22 400
c) wartość brutto 302 400
3. WZ - Wydano sprzedane wyroby z magazynu 140 000
4. PK – Przeksięgowano koszty wydziałowe
PK - Przeksięgowano rzeczywisty koszt wytworzenia wyrobów gotowych
5.
przekazanych do magazynu
PK - Przeksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów
6.
gotowych przekazanych do magazynu
PK - Rozliczono odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na
7. sprzedane wyroby
8. PK - Przeksięgowano wartość produkcji niezakończonej (w toku)

Strona 15 z 26
 501-1 520 550
Koszty produkcji wyrobów Koszty wydziałowe Koszty ogólnego zarządu
Sp. 180 000 Sp. 12 000 Sp. 18 000

Strona 16 z 26
3. Wartość bilansowa zapasów

Tabela 3
Saldo Wartość
Symbol i nazwa konta
Wn/Ma (w PLN)

Razem xxxxxxxxxxx

Strona 17 z 26
Zadanie sytuacyjne 4 – Sprawozdawczość finansowa (0-25 pkt)

Założenia:
1. Jednostka gospodarcza POLIFEM spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej:
POLIFEM sp. z o.o.) zajmująca się działalnością usługowo - produkcyjną jest czynnym
podatnikiem VAT i realizuje sprzedaż wyłącznie opodatkowaną.
2. Jednostka nie jest jednostką powiązaną i nie posiada zaangażowania w kapitale jednostek
pozostałych.
3. Jednostka nie posiada należności z tytułu dostaw i usług o okresie spłaty powyżej 12
miesięcy i zobowiązań z tytułu dostaw i usług o okresie wymagalności powyżej 12
miesięcy.
4. Jednostka sporządza sprawozdanie finansowe dla jednostek innych niż banki, zakłady
ubezpieczeń i zakłady reasekuracji, zgodnie z załącznikiem 1 do ustawy o rachunkowości.
5. Rachunek zysków i strat jest sporządzany w wariancie kalkulacyjnym.
6. Salda wybranych kont księgowych jednostki na dzień 31.12.20XX r.:

Symbol Salda (w zł)

Nazwa konta
konta Dt Ct
010-1 Środki trwałe - grunty 830 000,00
010-2 Środki trwałe - budynki 310 000,00
010-4 Środki trwałe – środki transportu 270 000,00
030-1 Nieruchomości inwestycyjne 170 000,00
060-1 Aktualizacja wartości nieruchomości inwestycyjnych 30 000,00
070-2 Umorzenie środków trwałych – budynki 60 000,00
070-4 Umorzenie środków trwałych – środki transportu 75 000,00
100-1 Kasa krajowych środków pieniężnych 10 000,00
130-1 Rachunek bieżący 180 000,00
130-2 Rachunek VAT 30 000,00
Rachunek bankowy zakładowego funduszu świadczeń
132-2 13 000,00
socjalnych
Kredyty bankowe - długoterminowe
134-1 270 000,00
(całość do spłaty powyżej 12 miesięcy od dnia bilansowego)
Kredyty bankowe - krótkoterminowe (całość do spłaty w
134-2 90 000,00
ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego)
140-1 Udziały i akcje w innych jednostkach 80 000,00
200-1 Rozrachunki z odbiorcami krajowymi 303 000,00
202-1 Rozrachunki z dostawcami krajowymi 220 000,00
220-1 Rozrachunki z tytułu VAT 28 000,00
220-2 Rozrachunki z tytułu podatku dochodowego PIT 13 000,00
220-4 Rozrachunki z ZUS 8 000,00
230 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 34 000,00

Strona 18 z 26
 Pozostałe rozrachunki z pracownikami
234 3 000,00
(do spłaty w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego)
Rozrachunki z tytułu leasingu finansowego
240-4 40 000,00
(krótkoterminowe)
240-5 Zobowiązania wekslowe (długoterminowe) 114 000,00
240-7 Inne rozrachunki (krótkoterminowe, do 31.03.20XX+1) 27 000,00
241-1 Udzielone pożyczki – długoterminowe 50 000,00
Odpisy aktualizujące wartość należności od
280-1 74 000,00
odbiorców krajowych
310 Materiały 40 000,00
540 Koszty sprzedaży 60 000,00
550 Koszty ogólnego zarządu 100 000,00
Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów
640-1 15 000,00
(krótkoterminowe)
640-2 Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów* 70 000,00
700-2 Przychody ze sprzedaży usług 760 000,00
711-2 Koszt wytworzenia sprzedanych usług 300 000,00
750 Przychody finansowe, w tym: 188 000,00
750-1 Dywidendy i udziały w zyskach 75 000,00
750-2 Odsetki 1 000,00
750-3 Przychody z tytułu rozchodu aktywów finansowych 69 000,00
750-4 Aktualizacja wartości aktywów finansowych 30 000,00
750-5 Inne przychody finansowe - dodatnie różnice kursowe 9 000,00
750-6 Inne przychody finansowe – pozostałe 4 000,00
751 Koszty finansowe, w tym: 108 000,00
751-1 Odsetki 3 000,00
751-2 Koszty z tytułu rozchodu aktywów finansowych 50 000,00
751-3 Aktualizacja wartości aktywów finansowych 40 000,00
751-4 Inne koszty finansowe - ujemne różnice kursowe 5 000,00
751-5 Inne koszty finansowe – pozostałe 10 000,00
760 Pozostałe przychody operacyjne, w tym: 80 000,00
760-1 Przychody z tyt. rozchodu niefinansowych aktywów trwałych 10 000,00
760-3 Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych 67 000,00
760-4 Inne pozostałe przychody operacyjne 3 000,00
761 Pozostałe koszty operacyjne, w tym: 100 000,00
761-1 Koszty z tyt. rozchodu niefinansowych aktywów trwałych 8 000,00
761-2 Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych 79 000,00

Strona 19 z 26
 761-3 Inne pozostałe koszty operacyjne 13 000,00
800 Kapitał zakładowy 500 000,00
811-1 Kapitał zapasowy z podziału zysku 150 000,00
850 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 13 000,00
860 Wynik finansowy 300 000,00
870-1 Bieżący podatek dochodowy 60 000,00
*Saldo konta 640-2 Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów obejmuje:
- rozliczenia długoterminowe: 35 000,00 zł, z tego:
 bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów nagród jubileuszowych - 20 000,00 zł
 bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów napraw gwarancyjnych - 15 000,00 zł
- rozliczenia krótkoterminowe: 35 000,00 zł, z tego:
 bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów nagród jubileuszowych - 10 000,00 zł
 bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów napraw gwarancyjnych - 25 000,00 zł

Polecenia:
Na podstawie danych przedstawionych w założeniach zadania, w części przeznaczonej na
„Rozwiązanie”:
1. Sporządź fragment rachunku zysków i strat „POLIFEM” sp. z o.o. za okres
01.01.20XX r. - 31.12.20XX r. – Tabela 1. (0-10 pkt)
2. Sporządź fragment bilansu „POLIFEM” sp. z o.o. na dzień 31.12.20XX r. – Tabela 2.
(0-15 pkt)

Rozwiązanie:

Tabela 1
1. Fragment rachunku zysków i strat „POLIFEM” sp. z o.o.
za okres
01.01.20XX r. - 31.12.20XX r.

Wartość
Wyszczególnienie Pkt.
(w zł)
Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, w
A. tym:
- od jednostek powiązanych
I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, w tym:
- jednostkom powiązanym
I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów

Strona 20 z 26
C. Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A-B)
D. Koszty sprzedaży
E. Koszty ogólnego zarządu
F. Zysk (strata) ze sprzedaży (C-D-E)
G. Pozostałe przychody operacyjne
I. Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
II. Dotacje
III. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
IV. Inne przychody operacyjne
H. Pozostałe koszty operacyjne
I. Strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
III. Inne koszty operacyjne

I. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (F+G-H)

2. Tabela 2
Fragment bilansu na dzień 31.12.20XX r. „POLIFEM” sp. z o.o. na dzień 31.12.20XX r.
Pasywa Wartość Pkt.
B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
I. Rezerwy na zobowiązania
1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne
- długoterminowa
- krótkoterminowa
3. Pozostałe rezerwy
- długoterminowe
- krótkoterminowe
II. Zobowiązania długoterminowe
1. Wobec jednostek powiązanych
2. Wobec pozostałych jednostek, w których jednostka posiada

Strona 21 z 26
 zaangażowanie w kapitale
3. Wobec pozostałych jednostek
a) kredyty i pożyczki
b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
c) inne zobowiązania finansowe
d) zobowiązania wekslowe
e) inne
III. Zobowiązania krótkoterminowe
1. Zobowiązania wobec jednostek powiązanych
a) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:
- do 12 miesięcy
- powyżej 12 miesięcy
b) inne
2. Zobowiązania wobec pozostałych jednostek, w których jednostka
posiada zaangażowanie w kapitale
a) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:
- do 12 miesięcy
- powyżej 12 miesięcy
b) inne
3. Wobec pozostałych jednostek
a) kredyty i pożyczki
b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych
c) inne zobowiązania finansowe
d) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:
- do 12 miesięcy
- powyżej 12 miesięcy
e) zaliczki otrzymane na dostawy i usługi
f) zobowiązania wekslowe
g) z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych

oraz innych tytułów publicznoprawnych

h) z tytułu wynagrodzeń
i) inne
4. Fundusze specjalne
IV. Rozliczenia międzyokresowe

Strona 22 z 26
1. Ujemna wartość firmy
2. Inne rozliczenia międzyokresowe
- długoterminowe
- krótkoterminowe

Strona 23 z 26
Zadanie sytuacyjne 5 – Podatki (0-15 pkt)
Założenia:
1. Spółka działająca pod firmą „Kama” sp. z o.o. (dalej: Spółka „Kama”) jest producentem i
dystrybutorem kosmetyków działającym na rynku międzynarodowym. Spółka „Kama”
jest zarejestrowana, jako podatnik VAT czynny oraz podatnik VAT UE, dokonuje
rozliczeń z tytułu podatku VAT za okresy miesięczne.
2. Jednostka ma status małego podatnika na gruncie ustawy o podatku dochodowym od
osób prawnych i korzysta z preferencyjnej stawki podatku.
3. Wszystkie płatności zobowiązań wobec podmiotów gospodarczych Spółka „Kama”
realizuje na rachunki rozliczeniowe tych podmiotów ujęte w wykazie Szefa KAS.
4. Za okres od stycznia do grudnia 20XX r. Spółka „Kama” osiągnęła łącznie następujące
przychody i poniosła łącznie następujące koszty działalności (w rozumieniu ustawy o
rachunkowości):
 Przychody z działalności: 700.000,00 zł
 Koszty działalności: 350.000,00 zł
W ramach w/w kwot przychodów i kosztów tego okresu Spółka „Kama”
uwzględniła:
1) Naliczoną karę umowną dla podmiotu krajowego w kwocie 13.000 zł za
nieterminową realizację remontu hali magazynowej. Wykonawca zapłacił naliczoną
karę w styczniu 20XX+1 r.;
2) Odpis aktualizujący wartość przeterminowanych należności z tytułu dostaw w kwocie
45.000 zł. Do 31.12.20XX r. nie uprawdopodobniono nieściągalności tych należności.
3) Rozwiązanie niewykorzystanej rezerwy (utworzonej w roku poprzednim) na koszty
procesu sądowego, kwota rozwiązanej rezerwy 15.000 zł;
4) Odsetki w kwocie 1.000 zł, zapłacone w grudniu 20XX r. za nieterminową zapłatę
zobowiązań z tytułu składek ZUS.
5. Za okres styczeń – listopad 20XX r. Spółka „Kama” zapłaciła do urzędu skarbowego
należne zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych w łącznej kwocie 30.000 zł.
6. Spółka „Kama” osiągnęła jedynie przychody z innych źródeł przychodów i nie posiada
nierozliczonych strat z lat ubiegłych.

Polecenia:
W miejscach przygotowanych w części „Rozwiązanie”:
1. Uwzględniając dane liczbowe przedstawione w punkcie 4 i 5 oraz pozostałe informacje
wynikające z założeń ustal podstawę opodatkowania oraz należną zaliczkę na podatek
dochodowy za grudzień 20XX r. W tym celu wypełnij poszczególne pola tabeli 1. (0-6
pkt)
2. Zadekretuj w tabeli 2 na kontach o symbolu rozszerzonym należną za grudzień 20XX r.
zaliczkę na podatek dochodowy, wynikającą z tabeli 1. (1 pkt)
3. Dla zdarzeń wskazanych w tabeli 3 podaj datę (miesiąc i rok) powstania obowiązku
podatkowego w podatku VAT lub najwcześniejszą możliwą datę (miesiąc i rok) prawa do
odliczenia podatku naliczonego przez Spółkę „Kama”. Jeżeli wskazane zdarzenie nie
wywołuje skutków podatkowych w VAT dla Spółki „Kama” (czyli nie rodzi obowiązku
podatkowego lub nie daje prawa do odliczenia podatku naliczonego) to należy wpisać w
odpowiednich polach tabeli „brak skutków”. (0-8 pkt)
Rozwiązanie:

Strona 24 z 26
Tabela 1 (0-6 pkt)

Ustalenie podstawy opodatkowania i zaliczki na podatek dochodowy

narastająco za okres styczeń – grudzień 20XX r.

Punkty
Kwota (w
Wyszczególnienie
zł)

Przychody z działalności

Przychody niepodlegające opodatkowaniu

Przychody podlegające opodatkowaniu

Koszty działalności

Koszty niestanowiące kosztów uzyskania

przychodów

Koszty uzyskania przychodów

Dochód
Odliczenia od dochodu
Podstawa opodatkowania
Stawka podatku
Należny podatek
Suma należnych zaliczek za poprzednie miesiące
Należna zaliczka za bieżący miesiąc

Tabela 2 (1 pkt)
Zadekretowanie należnej zaliczki na podatek dochodowy do
ujęcia w księgach rachunkowych za grudzień 20XX r.
Konto
Kwota
Lp. Treść dekretu
(zł)
Wn Ma

PK - zarachowanie należnej zaliczki na podatek

1.
dochodowy od osób prawnych za grudzień 20XX r.

Tabela 3 (0-8 pkt)

Podatek VAT

Strona 25 z 26
 VAT

Punkty
VAT należny
naliczony

Lp Treść operacji (zdarzenia) Data powstania

Data powstania
prawa do
. obowiązku
odliczenia
podatkowego
(miesiąc/rok
(miesiąc/rok lub
lub brak
brak skutków)
skutków)

W dniu 01.12.20XX r. Spółka „Kama” przekazała w

formie darowizny komputer, który nabyła w maju 20XX r.
1. dla własnych potrzeb. Przy nabyciu komputera Spółka
odliczyła podatek VAT naliczony zawarty w fakturze
zakupu.

W dniu 02.12.20XX r. Spółka otrzymała od kontrahenta z

Austrii (zarejestrowanego, jako podatnik VAT UE w
Austrii) fakturę z dnia 27.11.20XX r. z tytułu nabycia
2. materiałów do produkcji wyrobów.
Kontrahent dostarczył materiały z magazynu w Austrii do
magazynu Spółki „Kama” położonego w Polsce
30.11.20XX r.

Dnia 01.12.20XX r. do Spółki wpłynęła faktura od

krajowego podatnika VAT z tytułu
3. wykonanych prac remontowych maszyny produkcyjnej.
Data wystawienia 30.11.20XX r., data wykonania usługi
29.11.20XX r.

Dnia 28.12.20XX r. Spółka „Kama” wydała ze swojego

magazynu położonego w Polsce wyroby gotowe
4. sprzedane odbiorcy krajowemu. Fakturę dokumentującą
sprzedaż tych wyrobów wystawiono w dniu
03.01.20XX+1 r.

Strona 26 z 26