Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym – zadania

Zadanie 1. W spółce z o.o. na koniec roku 20xx występują następujące kapitały własne:

Zysk netto 15 000

Kapitał zakładowy 200 000
Kapitał zapasowy 30 000
Kapitał rezerwowy z dopłat wspólników 40 000
Kapitał z aktualizacji wyceny 10 000
Kapitał własny = 295 000

W roku 20x1 wystąpiły operacje gospodarcze:

Lp. Treść operacji gospodarczych Notatki studentów

1 Zgromadzenie wspólników podjęło uchwałę o
przeznaczeniu zysku za rok 20x1: wzrost kapitału
zapasowego 10 000, dywidendy dla udziałowców
5 000
2 Sprzedaż środka trwałego, który podlegał aktualizacji
wyceny. Wynik z aktualizacji 3 000
3 Zgromadzenie wspólników podjęło uchwałę o
zwrocie wniesionych dopłat przez wspólników w
kwocie 25 000
4 Zgromadzenie wspólników podjęło uchwałę o
podwyższeniu kapitału zakładowego o 20 000,
wydając 1 000 nowych udziałów o wartości
nominalnej 20. Udziały zostały objęte przez nowego
wspólnika, który wpłacił środki na rachunek bankowy
5 Za rok 20x1 spółka poniosła stratę netto w wysokości
11 000, która według propozycji zarządu zostanie
pokryta z kapitału zapasowego

Polecenie: Sporządzić zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym.

Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym Kwota

I. Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO)

Ia. Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO), po korektach
1. Kapitał (fundusz) podstawowy na początek okresu
1.1. Zmiany kapitału (funduszu) podstawowego:
a) Zwiększenie z tytułu :
- wydania udziałów (emisji akcji)
b) Zmniejszenie z tytułu:
- umorzenia udziałów (akcji)
1.2. Kapitał (fundusz) podstawowy na koniec okresu

1
2. Kapitał (fundusz) zapasowy na początek okresu
2.1. Zmiany kapitału (funduszu) zapasowego:
a) Zwiększenie z tytułu:
- z podziału zysku
- wynik z aktualizacji wyceny sprzedanych środków trwałych
b) Zmniejszenie z tytułu:
- pokrycia straty
2.2. Stan kapitału (funduszu) zapasowego na koniec okresu
3. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny na początek okresu
3.1. Zmiany kapitału (funduszu) z aktualizacji wyceny:
a) Zwiększenie z tytułu:
b) Zmniejszenie z tytułu:
- zbycia środków trwałych
3.2. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny na koniec okresu
4. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na początek okresu
4.1. Zmiany pozostałych kapitałów (funduszy) rezerwowych:
a) Zwiększenie z tytułu
b) Zmniejszenie z tytułu:
- zwrot wniesionych dopłat przez udziałowców
4.2. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe na koniec okresu
5. Zysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu
5.1. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu:
- zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
- korekty błędów
5.2. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach:
a) Zwiększenie z tytułu:
- podziału zysków z lat ubiegłych
b) Zmniejszenie z tytułu:
- przeznaczenie zysku na kapitał zapasowy
- dywidendy
5.3. Zysk z lat ubiegłych na koniec okresu
5.4. Strata z lat ubiegłych na początek okresu:
- zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
- korekty błędów
5.5. Strata z lat ubiegłych na początek okresu, po korektach:
a) Zwiększenie z tytułu:
- przeniesienia strat z lat ubiegłych do pokrycia
b) Zmniejszenie z tytułu
5.6. Strata z lat ubiegłych na koniec okresu
5.7. Zysk (strata) z lat ubiegłych na koniec okresu
6. Wynik netto:
a) Zysk netto
b) Strata netto
c) Odpisy z zysku
II. Kapitał (fundusz) własny na koniec okresu (BZ)
III. Kapitał (fundusz) własny, po uwzględnieniu proponowanego
podziału zysku (pokrycia straty)

2
Kapitał własny

295 000 (BO) + 20 000 + 13 000 – 3 000 – 25 000 – 15 000 – 11 000 = 274 000 (BZ)

Zadanie 2.
W księgach rachunkowych firmy METRONEX Sp. z o.o. na dzień 1 stycznia 2006 r. (BO)
wykazano następujące stany początkowe kont kapitału własnego:

W roku 2006 dokonano następujących operacji gospodarczych dotyczących kapitału

własnego:

1. W marcu sprostowano błąd ujawniony w trakcie kontroli rozliczenia podatkowego za rok

2004. Stwierdzono, że wartość prac modernizacyjnych w hali produkcyjnej na kwotę 321 000
zł błędnie zaksięgowano w koszty remontów na konto „usługi obce”. Z tego tytułu nastąpiło
istotne zaniżenie wyniku finansowego roku 2004. Wartość zaniżenia należy ująć jako „błąd
podstawowy”.

2. W kwietniu zlikwidowano starą linię produkcyjną, która na 1 stycznia 1995 r. podlegała

aktualizacji wyceny. Skutki aktualizacji wyceny były następujące: zwiększenie wartości
początkowej o 29 400 zł oraz zwiększenie umorzenia o 6 200 zł. Różnicę (23 200 zł) należy
odnieść z konta „Kapitał z aktualizacji wyceny” na konto „Kapitał zapasowy”.

3. W lipcu przeksięgowano zysk z roku 2005 oraz dokonano jego podziału. Zysk w kwocie
127 600 zł podzielono w następujący sposób:

a) kwota na zwiększenie udziałów 23 000 zł, z tego: 20 000 zł na kapitał udziałowy, 3 000 zł
na zryczałtowane opodatkowanie (15%),

b) kwota na kapitał zapasowy 28 000 zł,

c) kwota na kapitał rezerwowy 20 000 zł,

d) kwota na wypłatę dywidendy udziałowcom 40 000 zł,

e) kwota na nagrody dla pracowników 16 600 zł.

4. W grudniu wypłacono zaliczkę na poczet zysku roku bieżącego w kwocie 20 000 zł, w
tym: 17 000 zł wartość otrzymana przez udziałowców, oraz 3000 zł podatek dochodowy.

3
Na konto 860 „Wynik finansowy” 2006 r. przeksięgowano przychody i koszty. W efekcie
saldo końcowe tego konta wyniosło 123 840 zł.

Na podstawie przedstawionych danych sporządzono zestawienie zmian w kapitale własnym,

podając dane za rok bieżący.

Opisane operacje zostały ujęte na następujących kontach:

Operacja Nazwa konta Wn Ma

1 Rozliczenie wyniku finansowego * 321 000
(*strata, błędne księgowanie)
2 Kapitał zapasowy 23 200
2 Kapitał z aktualizacji wyceny 23 200
3 Rozliczenie wyniku finansowego 2005 r. 127 600 127 600 zysk
3a Kapitał udziałowy 20 000
3b Kapitał zapasowy 28 000
3c Kapitał rezerwowy 20 000

Objaśnienie dotyczy operacji 1) Konto „Rozliczenie WF” Ma i konto „Środki trwałe” Wn

(kwota 321 000).

4
Należy zwrócić uwagę, że między zestawieniem zmian w kapitale (funduszu) własnym a
kapitałami własnymi wykazanymi w bilansie muszą zachodzić następujące zgodności:

 stan kapitału własnego na początek okresu (BO) musi być zgodny ze stanem
zaprezentowanym w pasywach bilansu na początek okresu (BO),

 stan kapitału własnego (BO) powiększony o sumę wszystkich zwiększeń i

pomniejszony o sumę wszystkich zmniejszeń poszczególnych kapitałów musi się
równać kapitałowi na koniec okresu wykazanemu w pasywach bilansu (BZ).

W celu sprawdzenia poprawności sporządzenia zestawienia zmian w kapitale własnym należy

porównać wartości poszczególnych pozycji kapitałów własnych w zestawieniu z wartościami
kapitałów przedstawionych w części A pasywów bilansu.

Korekta błędów podstawowych = 321 000 x 19% = 61 000

321 000 – 61 000 = 260 000

5
6