Professional Documents
Culture Documents
Залихи се средства:
2
Залихи – трансакции кои вклучуваат залихи
Набавки
Производство
Продажби
3
Залихи – можни ризици на грешка
4
Залихи – можни ризици на измама
Кражба на залихи
- Загуби за обезвреднување
5
Залихи – видови на измама
6
Залихи – како треба да одговориме на ризиците
7
Залихи – ревизорски тврдења
Постоење
Комплетност
Точност
Права и обврски
Презентација
8
Залихи – утврдување на ризик од материјално погрешно прикажување
Контролен ризик
РМПП
Висок Низок
Среден/низок
Значаен ризик Висок
Инхерентен
ризик
Ризик кој не е
Среден/низок Низок
значаен
9
Залихи – утврдување на ризик од материјално погрешно прикажување
Контролен ризик
РМПП
Висок Низок
Среден/низок
Значаен ризик Висок
Инхерентен
ризик
Ризик кој не е
Среден/низок Низок
значаен
10
Залихи – ревизорски постапки
Временски пресек
11
Прашање 1
Точно Неточно
Прашање 2
По физичкото броење на залихите ревизорот треба
да потврди дека евиденцијата на клиентот е
соодветно корегирана такашто да ги одразува
резултатите од пописот.
Точно Неточно
Прашање 3
Точно Неточно
Залихи - попис
Одговорности во однос на залихите
Менаџментот:
• Осигурува дека износот на залихи во финансиските извештаи
- Преставува залиха која постои
- Ја вклучува сета залиха која ја поседува
• Обезбедува сметководствена евиденција вклучувајќи извештаии за пописот
на залихите
Ревизорите :
• Прибавуваат достатно ревизорски докази за износот на залиха од :
- Евиденцијата на залихи
- Системите за контрола на залихите
- Резултатите од пописот на залихи
- Тест броења спроведени од самите ревизорите
• Присуствуваат на пописот на залихи доколку залихите се материјални и
доказот за постоење е обезбеден преку пописот на залихи од менаџментот
15
Попис на залихи
Методи на вршење на попис на залихите:
16
Попис на залихи - планирање на присуство на попис
17
Попис на залихи - планирање на присуство на попис
18
Попис на залихи - планирање на присуство на попис
19
Попис на залихи
Присуство на попис
Контрола дека персоналот на клиентот ги следи инструкциите
Тест броења заради осигурување дека процедурите и интерната контрола
функционираат правилно
Уверување дека постпаките за идентификување на оштетена, застарена и
залиха која споро се движат функционираат правилно; ревизорот треба да добие
информација за сосотојбата на залихата, староста, користењето и во случај на
производство во тек, неговата состојба на довршување за да се осигура дека тие
подоцна се соодветно вреднувани
Потврда дека залихите кои се чуваат во име на трета странка се посебно
идентификувани и евидентирани така што залихите не се преценети.
Заклучок дали пописот бил исправно спроведен и е достатно веродостоен како
основа за утврдување на постоењето на залихите
Разгледување на потребата за измени во последователните ревизорски
постапки.
Стекнување севкупен впечаток за нивото и вредноста на залихите кои се чуваат
за да може благовремено да се оцени дали износот на залихите кои се појавува
во финансиските извештаи е разумен.
20
Временски пресек на залихите
• Забележување на сите документи за движењето на залихите кои се однесуваат на
периодот, вклучувајќи:
– Броевите на сите требувања помеѓу одделите
– Последната приемница и испратница пред пописот
– Првата приемница и испратница после пописот
• Набљудување дали постапките за точен временски пресек се следат во
подрачјето на испорака и прием.
• Дискутирање на постапките со персоналот на компанијата кој го врши пописот
• Проверка дали готовите производи, на денот на пописот, се пренесени во
магацинот
• Споредба на приемницата со фактурата од добавачот и уверување дека
обврската била евидентирана во соодветниот период
•Споредба на испратницата со продажната фактура и осигурување дека приходот
бил евидентиран во соодветниот период
•Споредба на требувањата на материјали со износот на производство во тек за
приемното одделение.
21
Попис на залихи – после пописот
22
Попис на залихи - работни документи на ревизорот
•Инструкции за пописот
•Ревизорска програма за извршени постапки при присуство на попис
• Копија од пописни листи потпишани од пописната комисија
• Листа на спроведени тест броења и резултати од броењето (работна белешка)
• Записник од усогласување на пописот со материјалната евиденција
• Документирање на заклучоците
-оценка на инструкиите
-природата на залихата
- употреба на компјутерски помогнати ревизорски техники
- опсег на тестирањето
-постапки на клиентот за откривање и корегирање на утврдените разлики
- останати дискусии во врска со пописот
23
Залихи
24
Утврдување на набавната цена на залихите
25
Утврдување на набавната цена на залихите
Трошоци за набавка
• Набавната цена (фактурна цена),
• Увозните давачки и другите даноци (освен оние кои
ентитетот може последователно да ги поврати од
даночните власти),
• Трошоците за превоз, манипулирање и други трошоци
кои директно можат да се препишат на стекнувањето на
готовите производи, суровините и услугите.
• Трговските попусти, рабатите и другите слични ставки се
одземаат при утврдувањето на трошоците за набавка.
26
Утврдување на набавната цена на залихите
Алокација на трошоците за набавка
28
Набавна цена на залихите - ревизорски постапки
Природа на тестирањето:
• обезбеди листа на залихи
• за избраниот примерок идентификувај ја поединечната цена
• провери ја цената со поткрепувачката документација
- препресметка на цената
• проследи ги разликите
29
Набавна цена на залихите - пример
30
Набавна цена на залихите - пример
31
Залихи – трошковни методи
36
Нето реализациона вредност на залихите
средствата не треба да се евидентираат по износи поголеми од
оние кои се очекува да бидат реализирани со нивната продажба
или употреба
Набавната вредност на залихите можеби нема да може да се надомести
доколку:
залихите се оштетени,
станале целосно или делумно неупотребливи,
нивните продажни цени се имаат намалено
проценетите трошоци за довршување или проценетите трошоци кои треба да
бидат направени за да се реализира продажба се имаат зголемено
37
Нето реализациона вредност на залихите
38
Аналитички постапки во однос на залихите
Залихи (салдо)
Трошоци за реализација на х 365
залихите
Просечни залихи
х 365
Трошоци на реализација
Анализа на застареноста на залихите
Обрт на залихите