Bérszámfejtési feladatok

Konzultáció
2020.12.05.

Előadó: Rácz Sándorné

1. feladat

Réti Boglárka munkavállaló 2020. július 8-tól létesített munkaviszonyt.

Munkaszerződésében rögzített alapbére 210.600 Ft.
Határozzuk meg a július havi bruttó és nettó bért.
Határozzuk meg a munkáltató közterheit.

Ledolgozott időre járó bér 210600 / 23 * 18 = 164817

Munkavállalói terhek
15 % szja 164817 * 0,15 = 24723
18,5 % Tb. járulék 164817 * 0,185 = 30491
Összesen 55214
Nettó bér 164817 – 55214 = 109603

Munkáltatói terhek
15,5 % szochó 164817 * 0,155 = 25547
1,5 % szakképzési hj. 164817 * 0,015 = 2472
Összesen 28019
2. feladat

Kedves Virág alapbére 280.000 Ft. A munkavállaló 2020. július 13-16-ig 4 nap fizetett
szabadságon volt.
Mennyi a munkavállaló július havi nettó munkabére, és mennyit kell a munkáltatónak
fizetnie a kifizetés után?

Ledolgozott időre járó bér 280000 / 23 * 19 = 231304

Fizetett szabadságra járó bér 280000 / 23 * 4 = 48696
Összes bruttó bér 280000

Munkavállalói terhek
15 % szja 280000 * 0,15 = 42000
18,5 % Tb. járulék 280000 * 0,185 = 51800
Összesen 93800
Nettó bér 280000 – 93800 = 186200

Munkáltatói terhek
15,5 % szochó 280000 * 0,155 = 43400
1,5 % szakképzési hj. 280000 * 0,015 = 4200
Összesen 47600
3. feladat
Szende Éva munkavállaló munkaszerződésben rögzített alapbére 250.000 Ft. Több
műszakos munkarendben foglalkoztatják, ezért augusztusban 44 óra műszakpótlékra
jogosult. Augusztus 10-14-ig 5 nap betegszabadságon volt.
Határozzuk meg az augusztusi munkabért és a fizetendő közterheket.

Ledolgozott időre járó bér 250000 / 160 * 120 = 187500

Betegszabadságra járó díjazás 250000 / 160 * 40 * 0,7 = 43750
Műszakpótlék 30 % 250000 / 174 * 44 * 0,3 = 18966
Összes bruttó bér 250216

Munkavállalói terhek
15 % szja 250216 * 0,15 = 37532
18,5 % Tb. járulék 250216 * 0,185 = 46290
Összesen 83822
Nettó bér 250216 – 83822 = 166394

Munkáltatói terhek
15,5 % szochó 250216 * 0,155 = 38783
1,5 % szakképzési hj. 250216 * 0,015 = 3753
Összesen 42536
4. feladat

Délceg Miklós munkavállaló 1100 Ft-os órabérben dolgozik egy raktárban.

Ledolgozott óráinak száma augusztusban 120. Augusztus 5-7-ig 3 nap
betegszabadságon volt, 27-28-án pedig 2 nap fizetett szabadságot vett igénybe.
Augusztus 15-én szombaton rendkívüli munkát rendelt el a munkáltató, melynek
keretében 8 órát dolgozott. Egy alkalommal, augusztus 12-én a napi munkaidején felül
még 2 órát túlórázott, mivel későn érkezett meg az áru.
Mennyit keresett a munkavállaló augusztusban? Milyen fizetési kötelezettsége van a
munkáltatónak?

Ledolgozott időre járó bér 1100 * 120 = 132000 A J

Betegszabadságra járó díjazás 1100 * 24 * 0,7 = 18480 A J
Fizetett szabadságra járó bér 1100 * 16 = 17600 A J
Fizetett ünnepre járó díjazás 1100 * 8 = 8800 A J
Túlóraalap 1100 * 10 = 11000 A J
Túlórapótlék 100 % 1100 * 8 * 1 = 8800 A J
Túlórapótlék 50 % 1100 * 2 * 0,5 = 1100 A J
Összes bruttó munkabér 197780
4.

Munkavállalói terhek
15 % szja 197780 * 0,15 = 29667
18,5 % Tb. járulék 197780 * 0,185 = 36589
Összesen 66256
Nettó bér 197780 – 66256 = 131524

Munkáltatói terhek
15,5 % szochó 197780 * 0,155 = 30656
1,5 % szakképzési hj. 197780 * 0,015 = 2967
Összesen 33623
5. feladat

Szakács Márton alapbére 161.000 Ft/hó. Augusztus hóban 5 napot táppénzen volt a
gyermekével, erre 18.900 Ft táppénzt kapott. Ledolgozott órája 120 óra volt. Augusztus
22-én rendkívüli munkára rendelték be, ezen a szombaton 6 órát dolgozott. A
munkavállaló vidékről jár be, munkába-járás címén a munkáltató 15.308 Ft költségtérítést
fizet a részére.
Határozzuk meg az augusztusi bruttó kifizetést, és a munkáltatót terhelő közterhet.

Ledolgozott időre járó bér 161000 / 160 * 120 = 120750 A J

Táppénz 18900 A -
Túlóraalap 161000 / 160 * 6 = 6038 A J
Túlórapótlék 100 % 161000 / 174 * 6 *1 = 5552 A J
Munkába-járás 15308 - -
Összes bruttó kifizetés 166548 151240 132340
5.

Munkavállalói terhek
15 % szja 151240 * 0,15 = 22686
18,5 % Tb. járulék 132340 * 0,185 = 24483
Összesen 47169
Nettó bér 166548 – 47169 = 119379

Munkáltatói terhek
15,5 % szochó 132340 * 0,155 = 20513
1,5 % szakképzési hj. 132340 * 0,015 = 2269
Összesen 22782
6. feladat

Mókus Máté alapbére 200.000 Ft/hó. Több műszakban dolgozik, ezért rendszeresen kap
műszakpótlékot. Az utolsó 6 hónapban 42500 Ft műszakpótlékot fizettek neki, ledolgozott
órája 228 óra volt. 2020. augusztusban fizetett szabadságot vett ki 20-24-ig 5 napot.
Jutalmat kapott 25.000 Ft-ot.
Határozzuk meg a munkavállaló augusztus havi munkabérét, és a fizetendő közterheket.

Ledolgozott időre járó bér 200000 / 160 * 120 = 150000 A J

Távolléti díj 200000 / 160 = 1250
42500 / 228 = 186,40
1436,40
Fizetett szabadság 1436,40 * 5*8 = 57456 A J
Jutalom 25000 A J
Összes bruttó munkabér 232456 232456 232456
6.

Munkavállalói terhek
15 % szja 232456 * 0,15 = 34868
18,5 % Tb. járulék 232456 * 0,185 = 43004
Összesen 77872
Nettó bér 232456 – 77872 = 154584

Munkáltatói terhek
15,5 % szochó 232456 * 0,155 = 36031
1,5 % szakképzési hj. 232456 * 0,015 = 3487
Összesen 39518
7. feladat

Rózsás Ildikót részmunkaidőben foglalkoztatják, napi kötelező munkaideje: 6 óra.

Alapbére: 158.000 Ft/hó. Július hóban 16 órát dolgozott napi munkaidején felül, melyet a
munkáltató az Mt. szerint kifizet a részére.
Július 23-án 1 nap szabadságot vett igénybe.
Számítsuk ki a júliusi munkabért és a fizetendő közterheket.

Ledolgozott időre járó bér 158000 / 138 * 132 = 151130 A J

Fizetett szabadság 158000 / 138 * 6 = 6870 A J
Túlóraalap 158000 / 138 * 16 = 18319 A J
Túlórapótlék 50 % * 158000/130,5*16*0,5= 9686 A J
Összes bruttó munkabér 186005 186005 186005
*Részmunkaidő esetén a pótlékok osztószáma a 174 óra arányos része: 174/8*6=130,5
7.

Munkavállalói terhek
15 % szja 186005 * 0,15 = 27901
18,5 % Tb. járulék 186005 * 0,185 = 34411
Összesen 62312
Nettó bér 186005 – 62312 = 123693

Munkáltatói terhek
15,5 % szochó 186005 * 0,155 = 28831
1,5 % szakképzési hj. 186005 * 0,015 = 2790
Összesen 31621
8. feladat

Kincses György munkavállaló alapbére 225.000 Ft. Augusztusban a kötelező munkaidőn

felül dolgozott a beosztásán felül 4 órát, és egy alkalommal vasárnap is 8 órát. Cafetéria
nyilatkozata alapján kért 12.500 Ft-ot a Szép-kártya vendéglátás zsebébe. Augusztus 6-
án 1 nap fizetett szabadságot vett igénybe.
Nevezettnek egy gyermeke van, akire tekintettel családi kedvezményt vesz igénybe.
Számítsuk ki a munkavállaló augusztus havi nettó munkabérét, határozzuk meg a
munkáltató által fizetendő közterheket.

Ledolgozott időre járó bér 225000 / 160 * 152 = 213750 A J

Fizetett szabadság 225000 / 160 * 8 = 11250 A J
Túlóraalap 225000 / 160 *(4+8)= 16875 A J
Túlórapótlék 100 % 225000 / 174 * 8 *1 = 10345 A J
Túlórapótlék 50 % 225000 / 174* 4*0,5= 2586 A J
Vasárnapi pótlék 50 % 225000 / 174 *8*0,5= 5172 A J
Összes bruttó munkabér 259978 259978 259978
Családi kedvezmény
Adóalap 259978
Kedvezmény - 66670
Számított adóalap 193308
Szja 15 % 193308 * 0,15 = 28996
8.

Munkavállalói terhek
15 % szja 28996
18,5 % Tb. járulék 259978 * 0,185 = 48096
Összesen 77092
Nettó bér 259978 – 77092 = 182886

Munkáltatói terhek
15,5 % szochó 259978 * 0,155 = 40297
1,5 % szakképzési hj. 259978 * 0,015 = 3900
Összesen 44197

Munkáltatói terhek cafetéria után

15 % szja 12500 * 0,15 = 1875
15,5 % szochó 12500 * 0,155 = 1938
Összesen 3813
9. feladat
Szende Éva munkaszerződésében az alapbér 280.000 Ft/hó. Augusztus hóban 5 napot
gyermekápolási táppénzben részesült 41.850 Ft összegben. Munkába járás jogcímen a
munkáltató 8.750 Ft költségtérítést fizet. 3 gyermeke van, ezért családi kedvezményt
vesz igénybe, mégpedig két gyermek után, a többit a férje veszi igénybe.
Kéri a járulékkedvezményt is. Hogyan alakul a nettó fizetése augusztusban, és milyen
közterheket kell a munkáltatónak megfizetnie?

Ledolgozott időre járó bér 280000 / 20 * 15 = 210000 A J

Táppénz - gyáp 41850 A -
Munkába-járás 8750 - -
Összes bruttó kifizetés 260600 251850 210000

Családi kedvezmény
Adóalap 251850
Kedvezmény - 440000
Számított adóalap - 188150
Szja 15 % 0

Családi járulékkedvezmény
Igénybe nem vett kedvezmény 440000 – 251850 = 188150
Járulékkedvezményre felhasználható 188150 * 0,15 =28223
Számított Tb. járulék 210000 * 0,185 = 38850
Kedvezmény - 28223
Fizetendő Tb. járulék 10627
9.

Munkavállalói terhek
15 % szja 0
18,5 % Tb. járulék 10627
Összesen 0
Nettó kifizetés 260600 – 10627= 249973

Munkáltatói terhek
15,5 % szochó 210000 * 0,155 = 32550
1,5 % szakképzési hj. 210000 * 0,015 = 3150
Összesen 35700
10. feladat

Négy gyermeket nevelő anya főkönyvelőként dolgozik teljes munkaidőben. Alapbére:

450.000 Ft/hó. 2 gyermek általános iskolás, a két nagyobb pedig egyetemre jár.
Nyilatkozott, hogy igénybe kívánja venni a négy gyermekes anyák kedvezménét, illetve
a családi kedvezményt is. A kedvezményt megosztás nélkül, egyedül kívánja igénybe
venni.
Számítsuk ki, hogy augusztus hóban mennyi lesz a nettó fizetése, a fizetését milyen
levonások terheli, és mennyi a munkáltató közterhe.

Ledolgozott időre járó bér 450000 A J

Összes bruttó munkabér 450000 450000 450000

Négy gyermek után járó kedvezmény

Adóalap 450000
Kedvezmény - 450000 (teljes adómentesség)
Számított adóalap 0
Szja 15 % 0
10.

Családi járulékkedvezmény
Igénybe nem vett kedvezmény 4400000 *
Járulékkedvezményre felhasználható 440000 * 0,15 =66000
Számított Tb. járulék 450000 * 0,185 = 83250
Kedvezmény - 66000
Fizetendő Tb. járulék 83250 – 66000 = 17250
*4 gyermek után 220000 Ft/gyermek; 2 eltartott + 2 csal. pótlékra jogosult = 440.000 Ft

Munkavállalói terhek
15 % szja 0
18,5 % Tb. járulék 17250
Összesen 17250
Nettó bér 450000 – 17250 = 432750

Munkáltatói terhek
15,5 % szochó 450000 * 0,155 = 69750
1,5 % szakképzési hj. 450000 * 0,015 = 6750
Összesen 76500
11. feladat

Megbízó a megbízott részére a feladat teljesítésért 2020. július hóban 80.000 Ft-ot fizet.
10 % költséghányad figyelembevételéről nyilatkozott. Számfejtsük le a megbízási díjat,
határozzuk meg a megbízó közterheit.

Adó- és járulékalap 80000 * 0,9 = 72000

Egy napra jutó alap 72000 / 31 = 2323 Ft/nap

Minimálbér 30 %-ának 1 napra jutó összege 161000 * 0,3 / 30 = 1610 Ft/nap

2323 > 1610 Biztosított

Megbízott terhei
15 % szja 72000 * 0,15 = 10800
18,5 % Tb. járulék 72000 * 0,185 = 13320
Összesen 24120
Nettó megbízási díj 80000 – 24120 = 55880

Megbízó terhei
15,5 % szochó 72000 * 0,155 = 11160
1,5 % szakképzési hj. 72000 * 0,015 = 1080
Összesen 12240
12. feladat

Herceg István felügyelőbizottsági tag egy részvénytársaságnál. Havi rendszerességgel

60.000 Ft tiszteletdíjat kap. Számfejtsük le az augusztusi juttatást.

Adó- és járulékalap 60000

Egy napra jutó alap 60000 / 31 = 1935 Ft/nap

Minimálbér 30 %-ának 1 napra jutó összege 161000 * 0,3 / 30 = 1610 Ft/nap

1935 > 1610 Biztosított

Megbízott terhei
15 % szja 60000 * 0,15 = 9000
18,5 % Tb. járulék 60000 * 0,185 = 11100
Összesen 20100
Nettó megbízási díj 60000 – 20100 = 39900

Megbízó terhei
15,5 % szochó 60000 * 0,155 = 9300
1,5 % szakképzési hj. 60000 * 0,015 = 900
Összesen 10200
13. feladat

Megbízott havi 100.000 Ft-ért tervezési feladatokat lát el a megbízó részére. Nem
nyilatkozott, hogy a kifizetett összeggel szemben számol-e el költséget.
Hogyan számoljuk el a júliusi megbízási díjat?

Adó- és járulékalap 100000 * 0,9 = 90000

Egy napra jutó alap 90000 / 31 = 2903 Ft/nap

Minimálbér 30 %- ának 1 napra jutó összege 161000 * 0,3 / 30 = 1610 Ft/nap

2903 > 1610 Biztosított

Megbízott terhei
15 % szja 90000 * 0,15 = 13500
18,5 % Tb. járulék 90000 * 0,185 = 16650
Összesen 30150
Nettó megbízási díj 100000 – 30150 = 69850

Megbízó terhei
15,5 % szochó 90000 * 0,155 = 13950
1,5 % szakképzési hj. 90000 * 0,015 = 1350
Összesen 15300
14. feladat

A foglalkoztatónál a takarítási tevékenységet megbízásban látja el a megbízott, heti

kétszer. Ezért a feladatért 50.000 Ft-ot fizet a megbízó havonta. A tisztítószerek
felhasználását számlával igazolja a megbízott, összege 15.000 Ft. Számfejtsük le a július
havi megbízási díjat. Bíráljuk el a biztosítási jogviszonyt?

Adó- és járulékalap 50000 - 15000 = 35000

Egy napra jutó alap 35000 / 31 = 1129 Ft/nap

Minimálbér 30 %-ának 1 napra jutó összege 161000 * 0,3 / 30 = 1610 Ft/nap

1129 < 1610 Nem biztosított

Megbízott terhei
15 % szja 35000 * 0,15 = 5250
Nettó megbízási díj 50000 – 5250 = 44750

Megbízó terhei
15,5 % szochó 35000 * 0,155 = 5425
1,5 % szakképzési hj. 35000 * 0,015 = 525
Összesen 5950
15. feladat

Vég Mária ingatlanját bérbe adta havi 75.000 Ft-ért. 20 % költséghányadról nyilatkozott.
Számfejtsük le a díjat, mennyit kell nevezett részére augusztusban kifizetni?

Adóalap 75000 * 0,8 = 60000

Bérbeadó terhei
15 % szja 60000 * 0,15 = 9000
Nettó bérleti díj 75000 – 9000 = 66000
16. feladat

Társas vállalkozó január hóban B° 1.000.000 Ft osztalékot vesz ki a vállalkozásból.

Munkaviszonyában havonta 280.000 Ft bruttó munkabérben részesül. Számfejtsük le az
osztalékot. Mennyit kell kifizetni részére?

Adóalap 1000000 Ft

Munkaviszonyból származó 280000 * 12 = 3360000

jövedelem várható éves összege
Szochó fizetési felső határ 161000 * 24 = 3864000
Szochó fizetésre köteles 3864000 – 3360000 = 504000
osztalékrész

Társas vállalkozó terhei

15 % szja 1000000 * 0,15 = 150000
Szochó 15,5 % 504000 * 0,155 = 78120
Összesen 228120
Nettó osztalék 1000000 – 228120 = 771880
17. feladat

Békés Ágnes az alábbi jogcímeken kapott jövedelmet augusztusban:

alapbér: 280.000 Ft
táppénz: 32.500 Ft
munkábajárás saját gk: 15 Ft/km-rel. 20 km-re lakik, és 15 munkanapot dolgozott, 3 napot
fizetett szabadságon volt, beteg volt 2 napot, melyre a fenti táppénz ellátásban részesült.
Családi kedvezményre jogosult 3 gyermek után.
A munkavállalót szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatják.

Határozzuk meg nevezett nettó jövedelmét, és a munkáltató által fizetendő közterheket.

Ledolgozott időre járó bér 280000 / 20 * 15 = 210000 A J

Táppénz 32500 A -
Fizetett szabadság 280000 / 20 * 3 = 42000 A J
Munkába-járás 2 * 20km * 15 Ft/km * 15nap - -
= 9000
Összes bruttó kifizetés 293500 284500 252000

Családi kedvezmény
Adóalap 284500
Kedvezmény - 660000
Számított adóalap - 375500
Szja 15 % 0
17.
Családi járulékkedvezmény
Igénybe nem vett kedvezmény
Járulékkedvezményre felhasználható
Számított Tb. járulék
Kedvezmény
Fizetendő Tb. járulék
Igénybe nem vett kedvezmény
Munkavállalói terhek
15 % szja
18,5 % Tb. járulék
Összesen
Nettó kifizetés
660000 – 284500 = 375500
375500 * 0,15 = 56325
252000 * 0,185 = 46620
- 56325
0
56325 – 46620 = 9705
0
0
0
293500 – 0= 293500
17.

Szochó kedvezmény
Számított szochó kedvezmény nélkül 252000 * 0,155 = 39060
Kedvezmény 161000 * 0,0775 = -12478
Fizetendő szochó 26582

Munkáltatói terhek
15,5 % szochó 26582
1,5 % szakképzési hj. 252000 * 0,015 = 3780
Összesen 30362
18. feladat
Szorgos Rudolf öregségi nyugdíjban részesülő portás a munkáltatónál.
Alapbére 1200 Ft/óra. Augusztus hónapban az alábbiak szerint alakult a munkaidő-
nyilvántartása:
Ledolgozott óra 96 óra
Keresőképtelen 08.10 – 08.19.
Betegszabadságából eddig már igénybe vett 10 munkanapot.
08.05-én pihenőnapján 8 órát túlórázott
Határozzuk meg a nettó jövedelmet, és a munkáltatót terhelő közterheket.

Ledolgozott időre járó bér 1200 * 96 = 115200 A -

Betegszabadságra járó díjazás 1200 * 40 * 0,7 = 33600 A -
Igazolt nem fizetett távollét 08.15 – 08.19. 0 - -
Fizetett ünnepre járó díjazás 1200 * 8 = 9600 A -
Túlóraalap 1200 * 8 = 9600 A -
Túlórapótlék 100 % 1200 * 8 * 1 = 9600 A -
Összes bruttó munkabér 177600 177600 -
Munkavállalói terhek
15 % szja 177600 * 0,15 = 26640
Összesen 26640
Nettó bér 177600 – 26640 = 150960

Munkáltatói terhek
15,5 % szochó 0
1,5 % szakképzési hj. 0
Összesen 0
19. feladat
Réti János nyugalmazott rendőr, szolgálati járandóságban részesül. Vagyonőrként
dolgozik. Alapbére 210.600 Ft/hó. Műszakpótlék – átalányban is részesül, havi 15.000
Ft/hó összegben.
Mennyi nevezett havi nettó jövedelme augusztusban?

Ledolgozott időre járó bér 210600 A J

Műszakpótlék átalány 15000 A J
Összes bruttó munkabér 225600 225600 225600

Munkavállalói terhek
15 % szja 225600 * 0,15 = 33840
18,5 % Tb. járulék 225600 * 0,185 = 41736
Összesen 75576
Nettó bér 225600 – 75576 = 150024

Munkáltatói terhek
15,5 % szochó 225600 * 0,155 = 34968
1,5 % szakképzési hj. 225600 * 0,015 = 3384
Összesen 38352
20. feladat

Egy társas vállalkozás ügyvezetője munkaviszonyban controller munkakörben dolgozik.

Ügyvezetői teendőiért külön díjazásban nem részesül.
Munkabére: 350.000 Ft/hó. Saját gépkocsi használatért 80 Ft/km költségtérítést fizet a
munkáltató. 2020. augusztus hóban 1580 km-t tett meg a cég érdekében. (NAV: 9,6
l/100 km, 373 Ft/l, 15 Ft amortizáció)
Augusztus 3-4-ig fizetett szabadságon volt.
Szép-kártya juttatást kap a vendéglátás zsebbe 10.000 Ft összegben.
Határozzuk meg az augusztus havi bruttó / nettó jövedelmet, a munkáltatói közterheket.
Bíráljuk el a biztosítási jogviszonyt.

A munkaviszonyában biztosított. Új Tbj.6.§ alapján.

A társas vállalkozás ügyvezetője társas vállalkozónak minősül, emiatt biztosított és
minimum járulékfizetési kötelezettsége van. Ez alól a fizetési kötelezettség alól akkor
mentesül, ha van legalább 36 órát elérő munkaviszonya, ahol a járulékokat az általános
szabályok szerint megfizetik utána. Tehát jelen esetben csak a munkaviszony alapján
van járulékfizetési kötelezettsége.
20.

Ledolgozott időre járó bér 350000 / 20 * 18 = 315000 A J

Fizetett szabadság 350000 / 20 * 2 = 35000 A J
Saját gk. használat 1580 km * 80 Ft/km = 126400 - -
Saját gk. használat 1580 km*373 Ft/l*9,6l/100 + - -
adómentes 1580 km*15 Ft/km = 80277
Saját gk. használat
adóköteles 126400 – 80277 = 46123 A J
Összes bruttó munkabér 476400 396123 396123

Munkavállalói terhek
15 % szja 396123 * 0,15 = 59418
18,5 % Tb. járulék 396123 * 0,185 = 73283
Összesen 132701
Nettó kifizetés 476400 – 132701 = 343699
20.

Munkáltatói terhek
15,5 % szochó 396123 * 0,155 = 61399
1,5 % szakképzési hj. 396123 * 0,015 = 5942
Összesen 67341

Munkáltatói terhek cafetéria után

15 % szja 10000 * 0,15 = 1500
15,5 % szochó 10000 * 0,155 = 1550
Összesen 3050
21. feladat
Munkavállaló havi bére 250.000 Ft. 2020. augusztusban 5 nap keresőképtelenségére
betegszabadságot kapott augusztus 10-14-ig, majd további keresőképtelenségére
tekintettel táppénzben is részesült 5 napra, melynek összege 30.000 Ft volt. Gyermeke
betegsége miatt is keresőképtelen volt 3 napot, erre 18.000 Ft-ot kapott.
Számítsuk ki a bruttó / nettó jövedelmét, a munkáltatót terhelő közterheket.
Kell-e táppénz-hozzájárulást fizetnie a munkáltatónak, és ha igen, akkor mennyit?

Ledolgozott időre járó bér 250000 / 20 * 7 = 87500 A J

Betegszabadságra járó díjazás 250000 / 20 * 5 * 0,7 = 43750 A J
Táppénz 30000 A -
Táppénz - gyáp 18000 A -
Összes bruttó munkabér 179250 179250 131250

Munkavállalói terhek
15 % szja 179250 * 0,15 = 26888
18,5 % Tb. járulék 131250 * 0,185 = 24281
Összesen 51169
Nettó bér 179250 – 51169 = 128081

Munkáltatói terhek
15,5 % szochó 131250 * 0,155 = 20344
1,5 % szakképzési hj. 131250 * 0,015 = 1969
Táppénzhozzájárulás 30000 / 3 = 10000
Összesen 32313
22. feladat

Egyszerűsített foglalkoztatás keretében alkalmi munkára foglalkoztatják a

munkavállalót az alábbiak szerint:

2020.08.05-9-ig szakképzettséget nem igénylő munkakörben napi 8 óra

2020.08.20-23-ig szakképzettséget igénylő munkakörben napi 4 óra
2020.08 31. szakképzettséget nem igénylő munkakörben napi 4 óra
Díjazása: 1200 Ft/óra

A munkavállalónak a foglalkoztatás alatt letiltása érkezik.

Mennyi a kötelezően kifizetendő munkabér? Mennyi a maximum?
Minimum a minimálbér 85 %-a szakképzettséget nem igénylő munkakörben (788
Ft/óra)
Minimum a garantált bérminimum 87 %-a szakképzettséget igénylő munkakörben
(1054 Ft/óra)
Maximuma nincs.
Költségként elismert napi összeg: 14820 Ft.
Mennyit lehet levonni a munkabérből? Nem lehet levonni semmit.
Milyen fizetési kötelezettsége lesz a munkáltatónak? Közteher, napi 1000 Ft.
Be kell-e vallani a kifizetett jövedelmet a NAV felé? Igen, a 08-as bevallásban kell
szerepeltetni.
Keletkezik-e biztosítási jogviszony? Nem biztosított.
22.

EFO 08.05 - 08.09. 5 * 8 * 1200 + 8 * 1200 * 0,5 = 52800

08.09 vasárnap 50 % pótlék illeti meg
EFO 08.20 – 08.23 4 * 4 * 1200 + 4 * 1200 * 1 + 4 * 1200 * 0,5 = 26400
08.20. munkaszüneti nap 100 % pótlék illeti meg
08.23. vasárnap 50 % pótlék illeti meg
EFO 08.31. 4 * 1200 = 4800
Összesen: 52800 + 26400 + 4800 = 84000
Munkáltatói terhek
Közteher 10 nap * 1000 Ft/nap = 10000
Összesen 10000
23. feladat
Munkavállaló munkaviszonyból származó jövedelme 250.000 Ft/hó. A munkáltatónál
Felügyelő Bizottsági tag, ezért havi 30.000 Ft tiszteletdíjban részesül. Irodaszer
beszerzésére megbízási díjat kötött a munkáltatóval, e tevékenységből havi 25.000 Ft
megbízási díjban részesül. Költségnyilatkozatot nem adott le.
Határozzuk meg a júliusi nettó jövedelmet, illetve a kapcsolódó közterheket. Bíráljuk el a
biztosítási jogviszonyt.

A számolás során az összevonás szabályát kell alkalmazni:

Amennyiben az egyéb munkavégzésre irányuló jogviszonyból származó jövedelem egy
kifizetőtől származik, a jövedelmeket össze kell vonni, és a biztosítási jogviszony így kell
elbírálni.

Munkaviszony
Ledolgozott időre járó bér 250000 A J
Összes bruttó munkabér 250000 250000 250000
Munkavállalói terhek
15 % szja 250000 * 0,15 = 37500
18,5 % Tb. járulék 250000 * 0,185 = 46250
Összesen 83750
Nettó bér 250000 – 83750 = 166250

Munkáltatói terhek
15,5 % szochó 250000 * 0,155 = 38750
1,5 % szakképzési hj. 250000 * 0,015 = 3750
Összesen 42500
23.

Munkavégzésre irányuló
jogviszonyok
FB tiszteletdíj adó-és járulékalap 30000
Megbízási díj adó- és járulékalap
25000 * 0,9 = 22500
Összesen 52500

Egy napra jutó alap 52500 / 31 = 1694 Ft/nap

Minimálbér 30 %-ának 1 napra jutó összege 161000 * 0,3 / 30 = 1610 Ft/nap

1694 > 1610 Biztosított

Megbízott terhei
15 % szja 52500 * 0,15 = 7875
18,5 % Tb. járulék 52500 * 0,185 = 9713
Összesen 17588
Nettó kifizetés 55000 – 17588 = 37412

Megbízó terhei
15,5 % szochó 52500 * 0,155 = 8138
1,5 % szakképzési hj. 52500 * 0,015 = 788
Összesen 8926
24. feladat

KATA-s egyéni vállalkozó tevékenysége középfokú végzettséghez kötött. Vállakozása

mellett két munkáltatónál is dolgozik 4-4 órában, hogy a vállalkozásból származó
bevételt kiegészítse. 2020. augusztus 14-18-ig gyermekápolási táppénzt vett igénybe.
Milyen közterheket kell megfizetnie? Hogyan alakul az ellátása, melyik jogviszonyában
mire jogosult?

Nem főállású KATA-s, mivel rendelkezik legalább heti 36 órás munkaviszonnyal. A két
részmunkaidőben létrejött munkaviszony óráit össze kell számítani. Nem főállású
KATA-sként nem biztosított, ellátásokra nem jogosult. Fizetendő tételes adója a
keresőképtelenségtől függetlenül 25000 Ft/hó.
Munkaviszonya alapján biztosított, függetlenül a ledolgozott munkaidőtől, a
társadalombiztosítás pénzbeli ellátásaira mind a két részmunkaidős jogviszonyában
jogosult. A munkaviszonyban az általános szabályok szerint minden jogviszonyában
megfizeti az adókat járulékokat.
25. feladat
Társas vállalkozó felsőfokú nappali tagozatos képzésben vesz részt. Vállalkozásából
nem részesül díjazásban, de 2020. augusztusban B° 150.000 Ft tagi jövedelemben
részesül. Emellett egy iskolaszövetkezetben is vállalt munkát, ahol 2020. augusztusban
B° 120.000 Ft-ot keresett.
Milyen közterhek terhelik a kifizetéseket?

Társas vállalkozóként nem terheli minimum járulékfizetési kötelezettség, mivel ő a

tanuló / hallgató jogviszonya alapján biztosított. Viszont a tényleges kifizetés után adó-
és járulékfizetési kötelezettsége merül fel.

Tényleges jövedelem 150000 A J

Összes bruttó jövedelem 150000 150000 150000

Társas vállalkozó terhei

15 % szja 150000 * 0,15 = 22500
18,5 % Tb. járulék 150000 * 0,185 = 27750
Összesen 50250
Nettó kifizetés 150000 – 50250 = 99750

Társas vállalkozás terhei

15,5 % szochó 150000 * 0,155 = 23250
1,5 % szakképzési hj. 150000 * 0,015 = 2250
Összesen 25500
25.

Iskolaszövetkezeti foglalkoztatás
Megbízási díj
(költség nem számolható el) 120000
Összes bruttó jövedelem 120000

Hallgató terhei
15 % szja 120000 * 0,15 = 18000
Nettó kifizetés 120000 – 18000 = 102000

Iskolaszövetkezet terhei
15,5 % szochó 0
1,5 % szakképzési hj. 0
Összesen 0
26. feladat

Társas vállalkozó az ügyvezetői teendőket részmunkaidőben heti 10 órában látja el.

Munkabére 40250 Ft/hó.
Számítsuk ki az augusztusi nettó munkabért és a vállalkozás által fizetendő közterheket!

Ledolgozott időre járó bér 40250 A J

Összes bruttó jövedelem 40250 40250 40250
Munkavállalói terhek
15 % szja 40250 * 0,15 = 6038
18,5 % tb. járulék 40250 * 0,185 = 7446
Minimum járulékfizetési kötelezettség 161000 * 0,3 = 48300
alapja
40250 < 48300 48300 után kell megfizetni a
járulékot
18,5 % Tb. járulék 48300 * 0,185 = 8936
Összesen a bevallásban Tb. járulék 7446 + 1490 = 8936
Nettó bér 40250 – 13484 = 26766

Munkáltatói terhek
15,5 % szochó 48300 * 0,155 = 7487
1,5 % szakképzési hj. 48300 * 0,015 = 725
Összesen 8212
27. feladat
A munkáltató rehabilitációs ellátásban részesülő munkavállalót foglalkoztat heti 20
órában portai szolgálat teljesítésére. A munkavállaló augusztusban 76 órát dolgozott,
egy nap betegszabadságot vett igénybe. Havi alapbére: 85.000 Ft.
A munkavállaló családi kedvezményre jogosult egy gyermek után, illetve a személyi
kedvezményt is igénybe szeretné venni.
Határozza meg a munkavállaló nettó bérét, és a munkáltató által fizetendő
közterheket.

Ledolgozott időre járó bér 80500 / 80 * 76 = 76475 A J

Betegszabadság 80500 / 80 * 4 * 0,7= 2818 A J
Összes bruttó munkabér 79293 79293 79293

Családi kedvezmény
Adóalap 79293
Kedvezmény - 66670
Számított adóalap 12623
Szja 15 % 12623 * 0,15 = 1893
Személyi kedvezmény
Szja 15 % 1893
Kedvezmény minimálbér 5 %-a = 8050 Ft
Fizetendő szja 0
27.

Munkavállalói terhek
15 % szja 0
18,5 % Tb. járulék 79293 * 0,185 = 14669
Összesen 14669
Nettó bér 79293 – 14669 = 64594

Munkáltatói terhek
15,5 % szochó 79293 * 0,155 = 12290
szochó kedvezmény 161000 * 2 * 0,155 = 49910
Fizetendő szochó 0
1,5 % szakképzési hj. 0
Összesen 0
28. feladat
Közérdekű nyugdíjas szövetkezet öregségi nyugdíjas tagja a személyes
közreműködésért bruttó 223000 Ft jövedelmet kap.
Milyen levonások terhelik ezt a kifizetést, és milyen közterhei vannak a szövetkezetnek.
Be kell-e jelenteni a foglalkoztatottat? A jövedelmet be kell-e vallani, ha igen hogyan?
A nyugdíjas foglalkoztatottnak gyerektartás fizetési kötelezettsége van két gyermek
után, gyermekenként 16,6 %. Levonható-e a jövedelemből ez a kötelezettség?

Megbízási díj
(költség nem számolható el) 223000
Összes bruttó jövedelem 223000

Nyugdíjas terhei
15 % szja 223000 * 0,15 = 33450
Nettó kifizetés 223000 – 33450 = 189550
Letiltás 2*16,6 % 189550 * 33,2 % = 62931
Kifizetendő 189550 – 62931 = 126619

Közérdekű Ny Szövetkezet terhei

15,5 % szochó 0
1,5 % szakképzési hj. 0
Összesen 0
29. feladat
Szakképzett edző szerződés szerinti alapbére 280.000 Ft/hó. 2020. augusztusban 2
nap betegszabadságon volt, illetve igénybe vett még 4 nap fizetett szabadságot is.
Az edzésekre saját gépjárművel jár 45 km-ről. A munkáltató 15 Ft/km-rel számolja el a
munkába járást.
EKHO nyilatkozatot adott le, amely szerint kéri az EKHO adózás alkalmazását.
Számítsuk ki az augusztusi jövedelmét, járulék és adófizetési kötelezettségét és a
munkáltató közterheit.

Ledolgozott időre járó bér 280000 / 20 * 14 = 196000 A J

Betegszabadság 280000 / 20 * 2 *0,7 = 19600 A J
Fizetett szabadság 280000 / 20 * 4 = 56000 A J
Munkába-járás 2*45*14 nap*15 Ft/km= 18900 - -
Összes bruttó kifizetés 290500 271600 271600

Munkavállalói terhek
15 % szja 161000 * 0,15 = 22686
18,5 % Tb. járulék 161000 * 0,185 = 24483
EKHO szerinti adó- és járulékalap 271600-161000 = 110600
EKHO szja 9,5 % 110600 * 0,095 = 10507
EKHO Tb. járulék 5,5 % 110600 * 0,055 = 6083
Összesen 22686+24483+10507+6083 = 63759
Nettó kifizetés 290500 – 63759 = 226741

Munkáltatói terhek
15,5 % szochó 161000 * 0,155 = 24955
1,5 % szakképzési hj. 161000 * 0,015 = 2415
EKHO közteher 110600 * 0,155 = 17143
Összesen 44513
30. feladat
Szakács Márton munkaidőadatai teljes munkaidőben július hóban:

Ledolgozott ideje: 14 nap

Fizetett szabadság: 2 nap
Betegszabadság: 4 nap
Táppénz: 3 nap
Pihenőnapi túlmunka 16 óra, ebből 8 óra vasárnapra esett
Rendes munkaidőn felül végzett túlmunka 7 óra
Műszakpótlékra jogosító óra 48 óra

Béradatok:

Alapbér 350.000 Ft
Táppénz 35.000 Ft
Helyközi bérlet ára 14.400 Ft, a munkáltató a kormányrendeletben meghatározott
minimális mértéket téríti.
Saját gépkocsival a munkáltató érdekében Budapestre utazott egyik munkanapján,
amelyet a munkáltató 60 Ft/km díjjal fizet ki. ( NAV: 9,6 l/100 km, 345 Ft, amortizáció 15
Ft/km Budapest 125 km)
Szép kártya vendéglátás zseb 12.500 Ft/hó
Szép kártya szállás zseb 10.000 Ft/hó
Szép kártya rekreációs zseb 5.000 Ft/hó

Családi kedvezményre jogosult 2 gyermek után. Személyi kedvezmény is megilleti.

A munkáltató szochó kedvezményt vehet utána igénybe, mivel munkaerőpiacra lépő, a
munkavállalót 2019. novembertől alkalmazzák.
Határozzuk meg a munkavállaló részére az utalandó összeget! Milyen közterheket kell a
munkáltatónak megfizetnie és mennyit?
30.

Ledolgozott időre járó bér 350000 / 23 * 14 = 213043 A J

Fizetett szabadság 350000 / 23 * 2 = 30435 A J
Betegszabadság 350000/23 * 4 * 70 % = 42609 A J
Táppénz 35000 A -
Túlóraalap 350000/184 * 23 = 43750 A J
Túlórapótlék 100 % 350000/174 * 16 * 100 % = 32184 A J
Vasárnapi pótlék 50 % 350000/174 * 8 * 50 % = 8046 A J
Túlórapótlék 50 % 350000/174 * 7 * 50 % = 7040 A J
Műszakpótlék 30 % 350000/174 * 48 * 30 % = 28966 A J
Helyközi bérlet 86 % 14400 * 86 % = 12384 - -
Saját gk. használat 250 km * 60 Ft/km = 15000 - -
Saját gk. használat 250 km*345 Ft/l*9,6l/100 + 250 - -
adómentes km*15 Ft/km = 12030
Saját gk. használat
adóköteles 15000 – 12030 = 2970 A J
Összes bruttó munkabér 468457 444043 409043
30.

Munkavállalói terhek
Családi kedvezmény 444043 – 266660 = 177383
15 % szja 177383 * 15 = 26607
Személyi kedvezmény - 8050
Fizetendő szja 26607 – 8050 = 18557
18,5 % Tb. járulék 409043 * 0,185 = 75673
Összesen 94230
Nettó kifizetés 468457 – 94230 = 374227

Munkáltatói terhek
15,5 % szochó 409043 * 0,155 = 63402
Szochó kedvezmény 161000 * 15,5 % = 24955
Fizetendő szochó 63402 – 24955 = 38447
1,5 % szakképzési hj. 248043 * 0,015 = 3721
Összesen 42168

Munkáltatói terhek cafetéria után

15 % szja 27500 * 0,15 = 4125
15,5 % szochó 27500 * 0,155 = 4263 *
Összesen 8388
*2020. december 31-ig nem kell megfizetni
Táppénzhozzájárulást akkor fizet a munkáltató, ha a munkavállaló saját jogán részesült a
táppénzben.
Köszönöm a figyelmet!