Računovodstvo

Doc.dr.sci. Nino Serdarević

Ekonomski fakultet, Univerzitet u Zenici

Predavanja 2011/12
 Računovodstvo
Doc.dr.sci. Nino Serdarević
Predavanja 2011/12 Finansijski izvještaji

Finansijski izvještaji

1. Izvještaj o položaju subjekta

2. Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti
3. Izvještaj o gotovinskim tokovima
4. Izvještaj o promjenama u kapitalu (PUK)

Cilj: osnovno poznavanje oblika finansijskih izvještaja i specifičnih bilansnih pozicija

 Računovodstvo
Doc.dr.sci. Nino Serdarević
Predavanja 2011/12 Finansijski izvještaji

Izvještaj o položaju na dan

Kapitalizirana ulaganja u razvoj

Goodwill
 Računovodstvo
Doc.dr.sci. Nino Serdarević
Predavanja 2011/12 Finansijski izvještaji

Izvještaj o položaju na dan

Učešća u kapitalu
- Povezana lica
- Druga pravna lica

Finansijska sredstva
-Raspoloživa za prodaju
(held for sale)
-Drže se do dospijeća
(held until maturity)

Odložena porezna sredstva

Stalna sredstva namijenjena prodaji

 Računovodstvo
Doc.dr.sci. Nino Serdarević
Predavanja 2011/12 Finansijski izvještaji

Izvještaj o položaju na dan

Pasiva
Kapital
Osnovni kapital Dionički kapital, Udjeli članova d.o.o., Zadruženi kapital, Ulozi, Državni kapital, Ostali
osnovni kapital
Upisani neuplaćeni kapital
Emisiona premija
Rezerve Zakonske, statutarne, druge
Revalorizacione rezerve
Nerealizovani gubici/dobici
Neraspoređena dobit Ranijih godina, izvještajne godine, višak prihoda ranijih i izvještajne godine
Gubitak do visine kapitala Ranijih godina, izvještajne godine, višak rashoda ranijih i izvještajne godine
Otkupljene vlastite dionice i udjeli
Dugoročna rezervisanja Troškovi i rizici, razgraničenja
Dugoročne obaveze Konvertibilne u kapital, pov. pravna lica, dugoročni vrijednosni papiri, krediti, leasing
Odložene porezne obaveze
Kratkoročne fin. Obaveze Povezane, VP, krediti, kratkoročni dio dug. Obav.,
Obaveze poslovanje Avansi, depoziti, kaucije, dobavljači
Obaveze plaće Plaće i naknade plaća,
Porezi, PVR
 Računovodstvo
Doc.dr.sci. Nino Serdarević
Predavanja 2011/12 Finansijski izvještaji

Izvještaj o dobiti i gubitku / Bilans uspjeha / Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti

Prihodi od prodaje
-roba
-učinaka

Prihodi od potrošnje robe

Nabavna vrij. prodate robe

 Računovodstvo
Doc.dr.sci. Nino Serdarević
Predavanja 2011/12 Finansijski izvještaji

Izvještaj o dobiti i gubitku / Bilans uspjeha / Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti

Troškovi rezervisanja

Povećanje/smanj. vrij. zaliha proizv.

Prihodi od efekata valutne klauzule

Prihodi od učešća u dobiti zajedničkih ulaganja

Dobici od prodaje dug. imovine

 Računovodstvo
Doc.dr.sci. Nino Serdarević
Predavanja 2011/12 Finansijski izvještaji

Izvještaj o dobiti i gubitku / Bilans uspjeha / Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti

Viškovi

Naplaćena otpisana potr.

Prihodi od usklađivanj vrij.

 Računovodstvo
Doc.dr.sci. Nino Serdarević
Predavanja 2011/12 Finansijski izvještaji

Izvještaj o dobiti i gubitku / Bilans uspjeha / Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti

Prihodi iz osnova promjene rač. politika

 Računovodstvo
Doc.dr.sci. Nino Serdarević
Predavanja 2011/12 Finansijski izvještaji

Izvještaj o dobiti i gubitku / Bilans uspjeha / Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti

Prekinuto poslovanje – ekonomska korist

 Računovodstvo
Doc.dr.sci. Nino Serdarević
Predavanja 2011/12 Finansijski izvještaji

Izvještaj o dobiti i gubitku / Bilans uspjeha / Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti

Dobici/gubici utvrđeni u kapitalu

Neto dobit
-vlasnicima matice
-vlasnicima manjinskih interesa
 Računovodstvo
Doc.dr.sci. Nino Serdarević
Predavanja 2011/12 Finansijski izvještaji

Izvještaj o dobiti i gubitku / Bilans uspjeha / Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti

Neto dobit – Ukupna sveobuhvatna dobit

= prirast kapitala po osnovu revalorizacije

Zarada po dionici (EPS)

-obična = dobit/broj dionica
-razrjeđena = (dobit-PD)/broj dionica
 Računovodstvo
Doc.dr.sci. Nino Serdarević
Predavanja 2011/12 Finansijski izvještaji

Izvještaj o gotovinskim tokovima – Direktna metoda

Prilivi iz poslovnih aktivnosti

-kupci
-prihod
-donacije

Odljevi iz poslovnih aktivnosti

-dobavljači
-obaveze zaposleni
-kamate i porezi
 Računovodstvo
Doc.dr.sci. Nino Serdarević
Predavanja 2011/12 Finansijski izvještaji

Izvještaj o gotovinskim tokovima – Direktna metoda

 Računovodstvo
Doc.dr.sci. Nino Serdarević
Predavanja 2011/12 Finansijski izvještaji

Izvještaj o gotovinskim tokovima – Indirektna metoda

Gubici/dobici otuđenje st. sredstava

Nerealizovani rashodi/prihodi od kursnih razlika

Smanjenje (povećanje):
-zaliha
-potraživanja
-dobavljača
 Računovodstvo
Doc.dr.sci. Nino Serdarević
Predavanja 2011/12 Finansijski izvještaji

Izvještaj o promjenama u kapitalu

Revalorizacione rezerve MRS 16, MRS 21, MRS 38

Nerealizovani dobici/gubici MSFI 5

Ostale rezerve

Akumulirana neraspoređena dobit/ nepokriveni gubitak

 Računovodstvo
Doc.dr.sci. Nino Serdarević
Predavanja 2011/12 Finansijski izvještaji

Izvještaj o promjenama u kapitalu

 Računovodstvo
Doc.dr.sci. Nino Serdarević
Predavanja 2011/12 Finansijski izvještaji

Tretman PDV-a

Porez na dodanu vrijednost označava oporezivanje dodane vrijednosti, kao rezultata

sučeljenja prihoda od prodaje i vrijednosti kupljenih dobara ili usluga.

- Osnova plaćanja poreza na krajnjem potrošaču

- Obračun mjesečno do 10. za prethodni mjesec na osnovu presjeka prihvaćenog i
fakturisanog poreza (?!?)
- Obračun PDV-a za
- Isporuke dobara i usluga
- Vlastitu potrošnju
- Uvoz dobara ili usluga

Obaveznici: sva pravna lica sa ostvarenim godišjim prometom bruto 50.000 KM i više
i pravna lica, koja se dobrovoljno prijave za ulazak u sistem PDV-a.
Stopa: 17%

Zadatak: navesti razlog zašto bi pravno lice prihvatilo ulazak u sistem PDV-a!
 Računovodstvo
Doc.dr.sci. Nino Serdarević
Predavanja 2011/12 Finansijski izvještaji

Tretman PDV-a

Obaveza plaćanja

Fakturisani mjesečni prihod > PDV primljenih faktura

Fakturisani mjesečni prihod < PDV primljenih faktura => kredit za slijedeći period

Mjesečni obračun i preknjiženje:

Saldo 270 Potraživanja za PDV > 470 PDV po osnovu isporuka

-Knjiženje:
470/270 – prenos na potražni PDV
279/270 – saldiranje za kredit više prihvaćene obaveze plaćanja

Saldo 270 Potraživanja za PDV < 470 PDV po osnovu isporuka

-Knjiženje:
270/470 – prenos na PDV obavezu
470/479 – saldiranje za obavezu plaćanja PDV za obračunski period