Katma Değer Vergisi

Katma Değer Vergisi

 Devletlerin uyguladığı vergiler dolaylı vergiler ve dolaysız vergiler olmak üzere iki grupta
toplanmaktadır.
 Dolaysız vergiler servet ya da gelir üzerinden alınmakta ve mükellefler tarafından aracısız
olarak devlete ödenmektedir. Şahısların gelirleri üzerinden ödedikleri gelir vergisi ile kurumların
elde ettikleri kârlar üzerinden ödedikleri kurumlar vergisi en önemli dolaysız vergilerdir.
 Dolaylı vergiler ise harcama üzerinden alınmakta ve aracılı olarak devlete ödenmektedir. En
önemli dolaylı vergi, mal ve hizmet satışları üzerinden alınan katma değer vergisi kısa adı ile
KDV’dir.
 KDV uygulamasında işletmeler aracı görevi görmekte ve mal ya da hizmet satışları esnasında
tahsil ettikleri KDV’den, mal ve hizmet alımları esnasında ödedikleri KDV’yi düşerek aradaki
farkı mükellef sıfatı ile beyanname vererek devlete ödemekte ya da devletten tahsil etmektedir.
 KDV ile ilgili muhasebe işlemlerine indirilecek KDV ve hesaplanan KDV hesapları
kullanılmaktadır.
Katma Değer Vergisi

 Satılan ürün ve hizmetler ile ilgili satış fiyatları KDV dâhil edilerek kote edilmektedir.
KDV’li olarak açıklanan fiyatlar üzerinden KDV’siz fiyatlar, KDV’li fiyatın KDV
oranının bir ile toplamına bölünmesi ile hesaplanmaktadır.
 KDV’siz fiyat = KDV’li fiyat
 1+KDV oranı

 KDV’li fiyatlar üzerinden yapılan mal ve hizmet alış ve satışları ile ilgili muhasebe
işlemleri mal bedeli ile tahsil edilen/ödenen KDV ayrıştırılarak yapılmaktadır.
 Mal ya da hizmet alımları esnasında ödenen KDV için indirilecek KDV hesabı
borçlandırılmakta, ürün iadelerinde ise hesaplanan KDV hesabı
alacaklandırılmaktadır.
Katma Değer Vergisi

 Örnek. Sürekli envanter yöntemi kullanan bir işletmenin işlemleri aşağıda

verilmiştir. İlgili ürünler için devletin uyguladığı KDV oranı yüzde 18’dir.
 4 Şubat: 15 adet ürünü KDV dahil 1,000 TL/adet peşin fiyat ile satın almıştır.
 5 Şubat: Arızalı çıkan 2 adet ürün iade edilerek bedeli peşin olarak tahsil edilmiştir.
 6 Şubat: 13 adet ürünü KDV dahil 1,200 TL/adet peşin fiyat ile satmıştır.
 7 Şubat: Arızalı çıkan bir adet ürün iade alınarak bedeli peşin olarak ödenmiştir.
Katma Değer Vergisi
4 Şubat: 15 adet ürünü KDV dahil 1,000 TL/adet peşin fiyat ile satın almıştır.
 KDV dâhil 15,000 TL fiyat ile satın alınan ürünlerin KDV’siz fiyatı 12,712 TL
(15,000/1.18), KDV tutarı ise 2,288 TL olarak hesaplanacaktır.
STOK KARTI
Malzemenin Adı: XXX Malzemenin Ölçüleri:
Malzemenin Kodu:XXX Minimum Stok Miktarı:0
GİREN ÇIKAN KALAN
TARİH Birim Birim Mikta Birim
Miktar Tutar Miktar Tutar Tutar
Maliyet Maliyet r Maliyet
 4 Şubat 15 847.45 12,712       15 847.45 12,712

Madde No. Tarih Açıklama Borç Alacak

XX 4 Şubat Stoklar 12,712  
  İndirilecek KDV 2,288
Hazır Değerler 15,000
Katma Değer Vergisi
5 Şubat: Arızalı çıkan iki adet ürün iade edilerek bedeli peşin olarak tahsil edilmiştir.

STOK KARTI
Malzemenin Adı: XXX Malzemenin Ölçüleri:
Malzemenin Kodu:XXX Minimum Stok Miktarı:0
GİREN ÇIKAN KALAN
TARİH Birim Birim Birim
Miktar Tutar Miktar Tutar Miktar Tutar
Maliyet Maliyet Maliyet
 4 Şubat 15 847.45 12,712       15 847.45 12,712
 5 Şubat -2 847.45 1,695       13 847.45 11,017

Madde No. Tarih Açıklama Borç Alacak

XX 5 Şubat Hazır Değerler 2,000  
  Stoklar 1,695
Hesaplanan KDV 305
Katma Değer Vergisi

6 Şubat: 13 adet ürünü KDV dahil 1,200 TL/adet peşin fiyat ile satmıştır.
 KDV dahil 15,600 TL’ye satılan ürünlerin KDV’siz fiyatı 3,220 TL’dir. (15,600/1.18)
STOK KARTI
Malzemenin Adı: XXX Malzemenin Ölçüleri:
Malzemenin Kodu:XXX Minimum Stok Miktarı:0
GİREN ÇIKAN KALAN
TARİH Birim Birim Mikta Birim
Miktar Tutar Miktar Tutar Tutar
Maliyet Maliyet r Maliyet
 4 Şubat 15 847.45 12,712       15 847.45 12,712
 5 Şubat -2 847.45 1,695       13 847.45 11,017
 6 Şubat 13  847.45 11,017 0 0 0

Madde No. Tarih Açıklama Borç Alacak

XX 6 Şubat Satılan Malın Maliyeti 11,017  
  Stoklar 11,017
XX 6 Şubat Hazır Değerler 15,600  
  Satış Gelirleri 13,220
Hesaplanan KDV 2,380
Katma Değer Vergisi

7 Şubat: Arızalı çıkan bir adet ürün iade alınarak bedeli peşin olarak ödenmiştir.

STOK KARTI
Malzemenin Adı: XXX Malzemenin Ölçüleri:
Malzemenin Kodu:XXX Minimum Stok Miktarı:0
GİREN ÇIKAN KALAN
TARİH Birim Birim Birim
Miktar Tutar Miktar Tutar Miktar Tutar
Maliyet Maliyet Maliyet

 4 Şubat 15 847.45 12,712       15 847.45 12,712

 5 Şubat -2 847.45 1,695       13 847.45 11,017
 6 Şubat 13  847.45 11,017 0 0 0
7 Şubat       -1 847.45 847 1 847.45 847

Madde No. Tarih Açıklama Borç Alacak

XX 7 Şubat Stoklar 847  
  Satılan Malın Maliyeti 847
XX 7 Şubat Satış İadeleri 1,017  
  İndirilecek KDV 183
Hazır Değerler 1,200
Katma Değer Vergisi

 Her ay sonu indirilecek KDV hesabı alacaklandırılarak ve hesaplanan KDV hesabı

ise borçlandırılarak kapatılacaktır.
 Hesaplanan KDV > indirilecek KDV ise ödenecek KDV hesabı alacaklandırılacaktır.

Madde Tarih Açıklama Borç Alacak

No.
XX XX Hesaplanan KDV XX  
  İndirilecek KDV   XX
Ödenecek KDV   XX

 Hesaplanan KDV < indirilecek KDV ise devreden KDV hesabı borçlandırılacaktır.

XX XX Hesaplanan KDV XX  
  Devreden KDV XX  
İndirilecek KDV   XX
Katma Değer Vergisi

 Ödenecek KDV hesabının alacak bakiyesi taşıması durumunda işletmenin yasa ile
belirlenen dönemlerde ödenecek KDV için beyanname düzenleyerek ödeme
yapması gerekmektedir.
 Devreden KDV ileriki dönem ödenecek olan KDV tutarlarına mahsup edilerek
kapatılacaktır.