OPODATKOWANIA DOCHODÓW Z

DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ
 CZTERY FORMY OPODATKOWANIA
DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ

Zakładając działalność gospodarczą, przedsiębiorca ma prawo wybrać formę opodatkowania PIT. Dopuszczalne są

następujące formy opodatkowania:
zasady ogólne,
podatek liniowy,
ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
karta podatkowa.
Wybór formy opodatkowania powinien być uzależniony od kilku czynników, w tym przede wszystkim rodzaju
prowadzonej działalności i ponoszonych kosztów. Warto przy tym pamiętać, że w stosowaniu poszczególnych form
opodatkowania ustawodawca przewidział pewne ograniczenia.
ZASADY OGÓLNE – NAJPOPULARNIEJSZA
FORMA OPODATKOWANIA

Zasady ogólne to najchętniej wybierana przez przedsiębiorców forma opodatkowania. W przypadku zasad
ogólnych opodatkowaniu podlega dochód (różnica między przychodem a kosztami). Podatek dochodowy oblicza się
według skali zaprezentowanej na poniższej grafice.
Kwota zmniejszająca podatek zależy od podstawy obliczenia podatku. Przykładowo dla kwoty nieprzekraczającej
8000 zł wysokość kwoty zmniejszającej podatek wynosi 1440 zł. Dodatkowo przedsiębiorcy mają prawo uwzględnić
ulgi i koszty uzyskania przychodu (do takich zalicza się m.in. wydatki ponoszone na zakup materiałów biurowych
czy raty leasingowe).
Wybór skali podatkowej jako formy opodatkowania wiąże się z koniecznością prowadzenia ewidencji w
podatkowej księdze przychodów i rozchodów (PKPiR). Przedsiębiorcy są zobowiązani także do prowadzenia
m.in. ewidencji wyposażenia, środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Wybierając zasady ogólne, przedsiębiorca ma obowiązek wyliczać i odprowadzać na rachunek bankowy urzędu
skarbowego zaliczki na podatek dochodowy. Może to robić miesięcznie lub kwartalnie, przy czym z tej formy
mogą skorzystać wyłącznie tzw. mali podatnicy (ich przychody ze sprzedaży wraz z VAT nie mogą przekroczyć 1,2
mln euro) i podatnicy, którzy dopiero rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej.
 OPODATKOWANIE DZIAŁALNOŚCI
GOSPODARCZEJ – PODATEK LINIOWY

Dla podatku liniowego charakterystyczna jest stała stawka podatku (19 proc.), która nie jest uzależniona od
wysokości dochodu osiąganego z prowadzonej działalności gospodarczej. Z tego względu ta forma opodatkowania
jest szczególnie korzystna dla osób osiągających wysokie dochody (powyżej 100 000 zł).
Analogicznie jak w przypadku skali podatkowej opodatkowaniu podlega dochód. Jednocześnie wybór formy
opodatkowania w postaci podatku liniowego oznacza brak możliwości korzystania z większości odliczeń, które
występują przy skali podatkowej. Przedsiębiorca ma jednak prawo obniżyć podstawę opodatkowania o poniesione
straty i uregulowane składki na ubezpieczenia społeczne.
Przedsiębiorcy, którzy zdecydują się na opodatkowanie działalności gospodarczej podatkiem liniowym, również są
zobowiązani do prowadzenia ewidencji, np. przychodów i kosztów. Obowiązuje ich także wpłacanie zaliczek na
podatek dochodowy (miesięcznie lub kwartalnie). Kwartalne uiszczanie zaliczek przysługuje jedynie wspomnianym
już małym podatnikom i osobom rozpoczynającym prowadzenie działalności gospodarczej.
 FORMY OPODATKOWANIA – RYCZAŁT OD
PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to forma opodatkowania, z której korzystają drobni przedsiębiorcy.

Wybór ryczałtu jest możliwy tylko wówczas, gdy przedsiębiorca:
w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskał przychody z działalności prowadzonej samodzielnie w wysokości
nieprzekraczającej 250 000 euro lub
uzyskał przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z
tej działalności nie przekroczyła kwoty 250 000 euro,
rozpoczyna działalność gospodarczą i nie korzysta z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na
wysokość przychodów.
Nie każdy przedsiębiorca może wybrać formę opodatkowania działalności gospodarczej w postaci ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych. Art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne zawiera katalog wyłączeń. Przykładowo opodatkowanie działalności
gospodarczej ryczałtem nie mogą zastosować  właściciele aptek.
Forma opodatkowania jaką jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych nie przewiduje pomniejszania
przychodu o koszty jego uzyskania. Przedsiębiorca może od przychodu odliczyć m.in. składki na ubezpieczenia
społeczne. Rekompensują to niskie stawki podatku.
 WYBÓR FORMY OPODATKOWANIA – KARTA
PODATKOWA

Forma opodatkowania w postaci karty podatkowej oznacza dla przedsiębiorcy, że będzie on opłacał stałą kwotę
podatku, niezależnie od wartości uzyskanych przychodów. Z karty podatkowej nie mogą skorzystać wszystkie
osoby prowadzące działalność gospodarczą – jest ona przeznaczona głównie dla rzemieślników, np. osób zajmujących
się wyrobem pieczątek czy oferujących usługi ślusarskie. Szczegółowy wykaz przedsiębiorców, którzy mogą rozliczać
dochód kartą podatkową, został zamieszczony w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Dla karty podatkowej charakterystyczne są stawki określone kwotowo w drodze decyzji. Wysokość stawek jest
uzależniona od kilku czynników, np.:
rodzaju i zakresu prowadzonej działalności,
liczby zatrudnionych pracowników,
liczby mieszkańców miejscowości, w której przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą.
Przykładowo w 2019 r. stawka dla przedsiębiorców świadczących usługi ślusarskie w miejscowości do 5000 osób
wynosi od 377 do 1051 zł.
Dla formy opodatkowania działalności gospodarczej w postaci karty podatkowej charakterystyczny jest też brak
konieczności prowadzenia ksiąg i składania zeznań podatkowych. Jednocześnie przedsiębiorca ma obowiązek
wydawać klientom faktury lub rachunki potwierdzające przeprowadzenie transakcji.