경영인정기

경영인정
기
(CEO 를 위한
 정기보험이 필요한 이유

정기보험의 가입을 통해 법인에 효과적으로 적용되는 프로세스 이해가 핵심 POINT

법인 탁원한 해지환급금
정기보 당기순이익
주가조정 퇴직금수령
험 감소
효과
가입 순손익가치
1 2 조정
3 4 5 6 7

보험료 100% 미처분이익이영금 양도 증여

비용처리 과다방지 상속 청산
(22% 법인세 절 차명주식 정리
세) =
순자산가치의 제한 모든 경우
* 과세이연 세법상유리
(80%)

비용처리 효과 : 과세이연은 시작일 뿐

3, 4, 5, 6 을 이야기 해야 명품이 된다 .

本 자료의 모든 저작권은 삼성생명에 있으며 , 삼성생명의 동의 없이 어떠한 경우에도 복제 , 배포 , 전송 , 변형 , 대여 할 수 없습니다 .

本 자료는 제한된 정보와 多數의 假定을 바탕으로 보편적이고 일반적인 기준에 의해서 작성된 바 , 個個의 사안에 따라 실제와는 차이가 있거나 다를 수 있습니다 .
따라서 本 자료는 참고 수준으로만 활용하시기 바라며 보다 구체적인 내용이 요구되거나 實行을 수반하는 경우에는 반드시 해당분야의 전문가로부터 자문을 구하시기 바랍니다 .
 주식가치를 떨어뜨려야 하는 이유

정기보험
1 .청산 소득세
가입
2 .상속세
비용처리
법인세 과세이연이
3 .증여세 ( 차명 )
전부가 아닙니다
4 .양도세
절세

本 자료의 모든 저작권은 삼성생명에 있으며 , 삼성생명의 동의 없이 어떠한 경우에도 복제 , 배포 , 전송 , 변형 , 대여 할 수 없습니다 .

本 자료는 제한된 정보와 多數의 假定을 바탕으로 보편적이고 일반적인 기준에 의해서 작성된 바 , 個個의 사안에 따라 실제와는 차이가 있거나 다를 수 있습니다 .
따라서 本 자료는 참고 수준으로만 활용하시기 바라며 보다 구체적인 내용이 요구되거나 實行을 수반하는 경우에는 반드시 해당분야의 전문가로부터 자문을 구하시기 바랍니다 .
 경영인 정기가 비용처리가 되는 요건

1 피보험자가 정년을 예상 할 수 없는 임원인

경우
2 보험의 납기가 전기납의 형태로 이루어진
경우
3 만기時 해지환급금이 0 원인 순수보장성
보험

보험 이라서 무조건 비용처리가 되는게 아닙니다 .

＂법으로 되는 요건에 맞기 때문입니다 .”

本 자료의 모든 저작권은 삼성생명에 있으며 , 삼성생명의 동의 없이 어떠한 경우에도 복제 , 배포 , 전송 , 변형 , 대여 할 수 없습니다 .

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 화법 ①

대표 曰 : 10 년 뒤 폐업할거에요 !
대표님 , 폐업은 청산인데 이 청산은 이혼과 같습니다 .
이혼할 때 재산분할 또는 위자료를 주잖아요 . 폐업할
때도
국가에게 법인세 , 청산소득세 , 건보료 모두 내야
합니다 .
또 대출이 있으면 폐업을 못 합니다 . 다 갚고
그리고 폐업해도
폐업해야 합니다 .퇴직금 가져가야 하잖아요 . 지금
비용처리
폐업이 말처럼 쉽지 않습니다 .
많이 할 수록 세금이 줄어듭니다 .
그러니 10 년 뒤 폐업하시더라도 정기보험 가입해야
합니다 .
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 화법 ②

대표 曰 : 사업이 고만고만해서 잘 안되는 무슨

비용처리 ..
대표님 , 사업이 현상유지라 해도 , 몇 년 뒤에 흑자가
많이 나면 어쩌지죠 ? 그 때 준비하시겠습니까 ?
미리 준비해야지요 .
그리고 퇴직 할 때 퇴직금 안 모으시겠습니까 ?
모아야지요 .
사업이 고만고만 해도 당기순이익은 나잖아요 .
비용처리하고 , 퇴직금 모아야지요…

비용처리 되는 퇴직금은 정기보험만 되는

겁니다 .
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 화법 ③

대표 曰 : 퇴직연금도 비용처리 되잖아요 . 왜

보험으로 ?
대표님 , 퇴직연금도 비용처리 되지요 .
하지만 퇴직연금은 한번 납입하면 회사로 돌아오지
않습니다 .

비용처리하시면서 회사에 위기가 왔을 때 ,

비상자금으로 활용할 수 있는 자금은 “경영인
정기보험＂이 유일합니다 .
비용처리 , 퇴직금 , 비상자금 → 비과세
경영인 정기보험만 가능합니다 .

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경영인 정기보험은 전액 비용처리 가능 조건

② 재직중인 임원

[ 사내한 ] 사내교육용 요약자료이며 고객에게 제시 교부 금지 , 정확한 내용은 상품설명서를 확인해야 함

[ 사내한 ] 사내교육용 요약자료이며 고객에게 제시 교부 금지 , 정확한 내용은 상품설명서를 확인해야 함
 상고기각

상고인의 주장을 살펴보아

상고이유에 관한 주장이 이유가 없다고
인정되는 경우에 법원이 직권으로 재판절차의
종료를 선언하는 결정

[ 사내한 ] 사내교육용 요약자료이며 고객에게 제시 교부 금지 , 정확한 내용은 상품설명서를 확인해야 함

 1. 적합성 테스트 X : 공시이율 상품

2. 전액 손비처리하는 것이 가능하여 법인세 절감

효과가
있는것 처럼 허위 설명했다
-> 어느시점 해지될지 확실하게 예정되어 있다고
보기 힘든 점 등에 비추어 볼 때 이사건의 보험의 경우
납입보험료 전액이 비용의 성질을 가지고 있다고 보는
것이 타당하여
납입한 보험료 전액은 해당 납입연도에 바로
손비처리하는
3. 해약환급금것이익금가능하다
처리해서할 것이다
법인세 부과되는 설명
X
-> 입금된 해약환급금을 퇴직급여충당금 항목에
비용처리 하였다 ( 익금에 해당되는것 전제로
손비처리 한 것 )
[ 사내한 ] 사내교육용 요약자료이며 고객에게 제시 교부 금지 , 정확한 내용은 상품설명서를 확인해야 함
 1 주장

적합성의 원칙 준수 의무가 있다
적합성 원칙 : 투자성 있는 보험이나 변액보험에 해당

정기보험은 적합성 원칙의 적용대상 아님으로

1 주장은 받아드릴수 없다

[ 사내한 ] 사내교육용 요약자료이며 고객에게 제시 교부 금지 , 정확한 내용은 상품설명서를 확인해야 함

 2 주장
납입 보험료 전액 손비로
처리하는 것이 가능하여
법인세 절감의
효과를 거둘 수 있는 것처럼
허위 설명하였다

[ 사내한 ] 사내교육용 요약자료이며 고객에게 제시 교부 금지 , 정확한 내용은 상품설명서를 확인해야 함

 2 주장
납입 보험료 전액 손비로 처리하는 것이 가능하여
법인세 절감의 효과를 거둘 수 있는 것처럼
허위 설명하였다
1 . 만기환금금이 없는 정기생명보험으로
순수보장성보험

2 . 해지환급금이 일정시점까지 적립되다 만기에는 0

3 . 피보험자가 임원으로 정년이 정해져 있지 않아서

어느 시점에 해지될 것인지가 정해져 있지 않음

비추어 볼 때 납입보험료 전액이 비용의 성질로

보는것이 타당하여 해당납입연도에 손비 처리하는 가능

[ 사내한 ] 사내교육용 요약자료이며 고객에게 제시 교부 금지 , 정확한 내용은 상품설명서를 확인해야 함

 2 주장
납입 보험료 전액 손비로 처리하는 것이 가능하여
법인세 절감의 효과를 거둘 수 있는 것처럼
허위 설명하였다

또한 납입보험료 비용처리로 세무처리가 잘못

되었다고
가산세등 과세 처분 받은 적도 없음으로

제 2 주장 또한 받아 드릴수가 없다 .

[ 사내한 ] 사내교육용 요약자료이며 고객에게 제시 교부 금지 , 정확한 내용은 상품설명서를 확인해야 함

 3 주장
원고가 보험계약을 해지할 경우 피고 회사로부터
받게되는 해약환급금이 자산에 해당하여 법인세를
납부하여야 한다는 점을 설명하지 않았다
체결 과정에서 중도해지 할 경우 지급 받게 되는
해약환급금을 퇴직금으로 처리하면 법인세 문제가
발생하지 않는다는 취지의 설명을 한 사실을 인정

실제로 지급받은 해약환급금을 퇴직급여 충당금으로

비용 ( 손금 ) 처리하였다
→ 해약환금급이 법인세 부과대상임을 전제로 삼고
있다

제 3 주장 또한 받아 드릴 수가 없다 .

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 손비처리 : 만기 환급금 따라

익금 산입 : 해약시 사업연도에

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 2019 년 02 월 일본

세테크형 ( 경영인 ) 정기보험 판매 중단키로 ..

우리 역시 판매 중단 될 수 있습니다 .
 사랑을 더 큰 사랑으로 키워주는
삼성생명

경영인 정기보험
제안서

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수 있습니다 . 따라서 本 자료는 참고 수준으로만 활용하시기 바라며 보다 구체적인 내용이 요구되거나 實行을 수반하는 경우에는 반드시 해당분야의
전문가로부터 자문을 구하시기 바랍니다 .
 경영인을 위한 정기보험  비용처리 가능 ?!
□ 법인의 물적 재산을 보전하기 위한 화재보험료가 비용처리 되듯 , 주요 경영진 유고를
대비한
생명보험료도 비용처리 가능
□ 보험금 또는 적립금 등을 활용해 법인의 운전자금 , 임원 퇴직금 , 유족 위로금 등의
재원으로 활용 可
공장과 설비 등 물적자산에 대한
화재보험 보험료가 비용으로 처리되 듯
CEO 등 핵심 인적 자원의
유고 리스크 보장을 위한
생명보험의 보험료 역시 비용처리 可

CEO 는 회사의 중요한 경영인을 위한 전용보험은

인적 자산으로 비용처리 外
CEO 유고에 따른 운전자금 , 퇴직금 재원 ,
재무적 리스크 유발 유족위로금 등의
다양한 재원으로 활용 可

[ 사내한 ] 사내 교육용 요약자료이며 고객에게 제시 교부금지 , 정확한 내용은 상품설명서를 확인해야 함 29

 CEO 의 다양한 고민해결 + 법인세
절세
 법인 CEO 는 회사의 가장 소중한 자산으로 본인 不在에 따른 경영 上 Risk 대비 필수
 법인 CEO 는 예상할 수 없는 퇴직시점까지 미뤄 놓은 보상체계 ( 퇴직금 등 ) 와 해당 재원에 대한 준비
필요
 법인 CEO 는 주주로서 지분의 승계 時 발생하는 세금 부담 해결 및 지분의 현금화 방안 확보 → 회사의
영속성 담보
 법인 CEO 는 채권자 ( 가수금 ) 또는 채무자 ( 가지급금 ) 로서 회사에 대한 권리 · 의무 해소를 위한
재정적 준비 필요
법인 CEO 개인이 갖는 근로자 및 주주로서의 권리 확보 , 의무 해결
=>>> 이 모든 니즈를 충족함과 동시에 합법적으로 법인세를 절세할 수 있는 금융상품 가입 필수

퇴직금 및 공로금 유족에 대한 위로금 현금 / 현물 배당 자사주 취득 및 가지급금 및

재원 유상감자 재원 가수금
해결 재원

법인 CEO 부재에도 불구하고 법인의 안정적 운영과 영속을 위한 필요

유고 時 대출금 상환자금 비용처리를 승계비용 유동성 안정적인

긴급운전자금 * 연대보증 Risk 확보 장기 법인자금
해결
통한 → 법인 존속 추구 운용
법인세절세 30

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 현행 법인세율 (2023 년 )

2023 년 이전 2023 년 개정적용

과세표준 세율 ( 지방세포함 ) 과세표준 세율 ( 지방세포함 )

2 억↓ 11% 2 억↓ 9.9%

2 억 ~ 200 억 22% 2 억 ~ 200 억 20.9%

200 억 ~ 3,000 억 24.2% 200 억 ~ 3,000 억 23.2%

3,000 억↑ 27.5% 3,000 억↑ 26.2%

대부분 법인들이 20% 에 해당하지만 , 과표 2 억↓

조정 노력 ( 주민세 포함 20.9%) 31

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 경영인정기보험의 비용처리 조건

32

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경영인 정기보험 = 보험료 100% 손비처리 가능

33
퇴직연금과 CEO 플랜 ( 보험으로
퇴직금적립 )
퇴직연금 보험계약

운용수익 발생 이자수익 , 보험차익 ( 보험금 ) 발생

복리로 이자수익규모 큼
운용수익 결과에 따라 변동
고액의 보험금으로 보험차익 발생

긴급자금역학 불가 ( 사외예치 ) 긴급자금 역할 가능 ( 사내유보자산 )

중도인출 불가 중도인출 가능

명의변경기능 없음 명의변경 가능

경영리스크 헷지 기능 없음 경영리스크 헷지 가능

원칙적으로 근로자만 가입대상 임원 가입대상

비상장주식가치 감소효과 미비 비상장주식가치 감소효과 매우 큼

상속세 재원마련 기능 없음 상속세 재원마련 기능 매우 큼

적립시 : 비용처리 적립시 : 장기금융상품

지급시 : 충당부채 상계 지급시 : 비용처리 34
 비용 처리 로직

① 보험료 매년 비용처리

② 중도해지 or 적립전환時 해지환급금 익금 처리

③ 결손 or 임원퇴직時 비용 처리
② 번 = ③ 번 즉 익금 = 비용처리 바로 발생으로 서로 상계

① 매년 비용처리된 보험료만 남음
35

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 법인의 금융상품 운영전략 ( 경영인정기 )

법인
탁월한
경영인정기보험 당기순이익 감소 주가조정 해지환급금으로
가입 순손익가치 조정 효과 퇴직금 수령
행복한
은퇴자
1 2 3 4 5 6 7 금
활용
100% 미처분이익잉여금 양도 , 증여 , * 해지환급금 수익은
과다 방지 ( 퇴직금 , 인건비 , 감가 등 )
비용처리 상속 , 청산
= 비용처리
(19% 법인세절세 ) 모든 경우
순자산가치의 제한 (80%)
* 과세이연 세법상 유리

법인자산 운용의
시작과 불의의 사고시 든든한
임직원급여
임직원 퇴직금
더불어 CEO 의 품위를
보장금으로
매입채무
미지급금
지켜주는
장 , 단기 차입금
완벽한 보장 有備無患 청산소득 + 법인세36
 ㈜ OOO 대표님을 위한 경영인정기보험

피보험자 : 55 세 남성
보험가입금액 : 3 억 (20~25% 체증형 )/ 보험료 : 月 273.9 만원 / 90 세 만기 전기납 /
법인세율 20.9% 가정 ( 지방세포함 )

년도 나이 납입보험료 사망보험금 해지환급금 환급율 손금산입 이익(절세누계) (해지환급금+절세) 총이익율

1 55 32,875,200 300,000,000 - 0.0% 32,875,200 6,870,917 6,870,917 20.9%

5 60 164,376,000 300,000,000 140,230,000 85.3% 164,376,000 34,354,584 174,584,584 106.2%

6 61 197,251,200 300,000,000 169,090,000 85.7% 197,251,200 41,225,501 210,315,501 106.6%

7 62 230,126,400 300,000,000 214,280,000 93.1% 230,126,400 48,096,418 262,376,418 114.0%

8 63 263,001,600 300,000,000 241,890,000 92.0% 263,001,600 54,967,334 296,857,334 112.9%

9 64 295,876,800 300,000,000 270,220,000 91.3% 295,876,800 61,838,251 332,058,251 112.2%

10 65 328,752,000 328,750,000 320,030,000 97.3% 328,752,000 68,709,168 388,739,168 118.2%

15 70 493,128,000 600,000,000 502,630,000 101.9% 493,128,000 103,063,752 605,693,752 122.8%

20 75 657,504,000 900,000,000 658,610,000 100.2% 657,504,000 137,418,336 796,028,336 121.1%

25 80 821,880,000 1,275,000,000 780,170,000 94.9% 821,880,000 171,772,920 951,942,920 115.8%

30 85 986,256,000 1,650,000,000 776,960,000 78.8% 986,256,000 206,127,504 983,087,504 99.7%

35 90 1,150,632,000 2,025,000,000 298,830,000 26.0% 1,150,632,000 240,482,088 539,312,088 46.9%

매년 755.3 만원 법인세 절세 효과 → 10 년 6,870 만 → 90 세 (35 년 ) 24,048 만 ( 약 37

2. 4 억 )
 자세한 사항은
담당세무사와 확인
후에
결정하셔도 됩니다 .

저희도 적극 협조토록
하겠습니다 .