Prof. dr. sc.

Boris Tuek Ekonomski fakultet Zagreb

POSLOVNE KNJIGE

SADRAJ

POSLOVNE KNJIGE

OSNOVNE POSLOVNE KNJIGE

POMONE POSLOVNE KNJIGE

OTARANJE I ZAKLJUAK POSLOVNIH KNJIGA

Page 2

POSLOVNE KNJIGE
Predstavljaju skup evidencija o poslovanju nekog subjekta Treba ih voditi svaki poslovni subjekt, uz potivanje odreenih naela (prije svega aurnosti i urednosti) Imaju karakter javnih isprava, te slue kao dokazno sredstvo na sudu

Najee nisu u obliku knjiga, ve su to najee slobodni listovi (konta) koji se na kraju godine trebaju uvezati
Vode se za poslovnu godinu, te se na kraju poslovne godine trebaju zakljuiti i na temelju njih se sastavljaju financijski izvjetaji
Page 3

OSNOVNE

POMONE

POSLOVNE KNJIGE
dnevnik knjiga blagajne

glavna knjiga

knjiga inventara
knjiga ulaznih rauna knjiga izlaznih rauna

analitika knjigovodstva

Page 4

OSNOVNE POSLOVNE KNJIGE DNEVNIK

Osnovna poslovna knjiga u koju se kronolokim redoslijedom evidentiraju svi knjigovodstveni poslovni dogaaji, tj. onim redoslijedom kako su i nastali
Dnevnik br.________ Datum Dokument Opis Duguje Potrauje Konto knjienja

Zbroj strane: Donos:

Prijenos: Slika 1. Dnevnik

Page 5

 Kod kopirne metode istodobno se knjii i u dnevnik i u glavnu knjigu, pri emu u dnevniku promjene ostaju upisane kronolokim redoslijedom, a u glavnoj knjizi sistematizirano prema vrsti imovine, obveza, kapitala, prihoda ili rashoda

Kod primjene te metode, izgled dnevnika mora biti identian izgledu glavne knjige, te u obliku slobodnih listova
U uvjetima raunalne obrade podataka poslovne knjige ne mijenjaju svoj znaaj ve samo izgled dnevnik je dio baze podataka u kojoj je kronologijom dogaaja zapisano sve to se dogodilo

Zapis se provodi samo jednom, a dalje se programskim naredbama prenosi u sve potrebne evidencije

Page 6

 I u uvjetima rune i u uvjetima raunalne obrade podataka zbroj dugovne odnosno potrane strane dnevnika mora biti jednak zbroju dugovnih odnosno potranih strana na kontima glavne knjige Vanost kontrolne uloge dnevnika ukoliko je metoda dvojnog knjigovodstva korektno primijenjena tada e ukupni dugovni promet biti jednak ukupnom potranom prometu uz kontrolnu ulogu, dnevnik olakava pronalaenje pogreaka, ali i rekonstrukciju pojedinih dogaaja koji su na dnevniku zapisani.
Page 7

GLAVNA KNJIGA
Osnovna poslovna knjiga u koju se sustavno i kronoloki upisuju poslovni dogaaji na imovini, obvezama, kapitalu, prihodima i rashodima Prikazuje sve nastale poslovne sistematizirane po pojedinim kontima Sveobuhvatna evidencija Nastaje ralanjivanjem bilance na sastavne dijelove Skup sintetikih konta na kojima se evidentira stanje i promjene na temeljnim raunovodstvenim kategorijama dogaaje, primarno

Page 8

Naziv konta________ ifra konta_________ Datum Dokument Opis Duguje Potrauje Saldo

Slika 2. Konto glavne knjige

Page 9

Ukoliko za neku poziciju glavne knjige postoji potreba za viom razinom detalja, tada se biljeenje promjena na toj poziciji izdvaja u zasebnu analitiku evidenciju, a u glavnu knjigu se prenosi samo zbirna vrijednost nastalih promjena

POMONE POSLOVNE KNJIGE

Organiziraju se radi dopune podataka u glavnoj knjizi i slue za detaljnije prikazivanje odreenih vrsta imovine, obveza, kapitala, prihoda ili rashoda Najee su organizirane kao analitike evidencije, tj. analitika knjigovodstva

U okviru glavne knjige prikazuju se skupni, sintetiki podaci o odreenoj poziciji, a u okviru analitike evidencije detaljniji, analitiki podaci o tome Primjer: Kod konta kupaca u glavnoj knjizi e postojati jedan konto na kojem e se sumarno prikazivati promjene na svim kupcima zajedno, dok e se u analitikoj evidenciji za svakog kupca otvoriti poseban konto na kojem e se biljeiti svi potrebni detalji samo za tog kupca. Vrijednosni podaci se naknadno prenose na zbirni konto u glavnoj knjizi.
Organizacija pomonih knjiga zavisi o djelatnosti poduzea odnosno Page 10 sloenih informacijskih zahtjeva, prije svega internih korisnika

 Najee se organiziraju analitike evidencije: kupaca, dobavljaa, dugotrajne materijalne imovine, zaliha sirovina, proizvodnje,

gotovih proizvoda,
trgovake robe, plaa, itd. U pomone knjige spadaju razne druge knjige poput knjige blagajne, knjige inventara, knjige ulaznih faktura, knjige izlaznih faktura i sl.

Page 11

Slika 3. Povezanost analitikih knjigovodstava i glavne knjige

Page 12

KNJIGA INVENTARA
Pomona poslovna knjiga u koju se biljee promjene vezane uz dugotrajnu materijalnu imovinu knjiga osnovnih sredstava Za svako sredstvo prikazuje najvanije podatke, kao to su: inventarski broj, naziv sredstva, datum nabave, dobavlja, nabavna vrijednost, ispravak vrijednosti, revalorizirana vrijednost, smjetaj i neke druge podatke (npr. broj police osiguranja) te podatke o izlazu, odnosno otuenju sredstva. Prati sredstva od datuma njihove nabave pa do datuma otuenja kada se zakljuuju

Prikazuje kronologiju nabave pojedinih sredstava (okomiti pregled), ali i kronologiju promjena na pojedinom sredstvu (horizontalni pregled)
Page 13

 Inventarski brojevi kontrolna uloga Osim u knjizi inventara, o dugotrajnoj materijalnoj imovini postoji i evidencija u tzv. analitikom knjigovodstvu dugotrajne materijalne imovine U knjizi inventara evidencija se vodi kronoloki po datumu nabave sredstva, a u analitikoj evidenciji dugotrajne materijalne imovine sistematizirano po pojedinoj vrsti imovine Kontrolna uloga pomonih knjiga
Page 14

KNJIGA BLAGAJNE
U knjigu blagajne upisuju se primici i izdaci novca iz blagajne

Page 15

 Podaci se upisuju na temelju blagajnikih uplatnica i isplatnica

Zakljuuje se na kraju svakog radnog dana

Prikaz rekapitulacije prometa gotovine kroz blagajnu koji slui u kontrolne svrhe, ali i kao podloga za knjienje u sintetikoj evidenciji (glavnoj knjizi) KNJIGA ULAZNIH I IZLAZNIH RAUNA

U knjigu ULAZNIH rauna upisuju se svi raunu ili fakture dobavljaa za primljenu robu ili izvrene usluge
Usko povezana s analitikom knjigovodstvom dobavljaa u knjizi ulaznih rauna rauni se upisuju kronolokim redom, onako kako su pristizali, vez obzira od kojeg su dobavljaa, dok se u analitikom knjigovodstvu rauni sistematiziraju po pojedinim dobavljaima
Page 16

Knjiga URA
KNJIGA PRIMLJENIH (ULAZNIH RAUNA)

- IZNOS U KUNAMA I LIPAMA RAUN DOBAVLJA (ISPORUITELJ DOBARA ILI USLUGA) PRETPOREZ

POREZNA OSNOVICA NAZIV - IME I PREZIME I SJEDITE/ PREBIVALIT E ILI UOBIAJENO BORAVITE

10% NE MOE SE ODBIT I

22% NE MOE SE ODBIT I

23% NE MOE SE ODBIT I

RED.BRO J

BROJ

DATUM

(OIB)

0%

10%

22%

23%

UKUPNI IZNOS RAUNA S POREZOM

UKUPNO

MOE SE ODBIT I

MOE SE ODBIT I

MOE SE ODBIT I

3 31.12.2009

10

11 (12+13+14+15+16+1 7) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

12

13

14

15

16

17

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Page 17

 U knjizi IZLAZNIH rauna biljee se svi rauni odaslani kupcima U knjizi izlaznih rauna rauni su poredani kronoloki onako kako su se izdavali, a u analitikom knjigovodstvu kupaca ti rauni su sistematizirani po kontima pojedinih kupaca knjiga ulaznih i izlaznih rauna zakljuuje se na kraju svake godine Slue i u porezne svrhe

Page 18

Knjiga IRA

KNJIGA IZDANIH (IZLAZNIH RAUNA)

- IZNOS U KUNAMA I LIPAMA RAUN K U P A C (PRIMATELJ DOBRA ILI USLUGA) NAZIV IME I PREZIME I SJEDITE/ PREBIVALI TE ILI UOBIAJEN O BORAVITE OIB 4 5 OSLOBOENO POREZA 0% OPOREZIVO

U NE PODLIJEE OPOREZIVA NJU 7

U VEZI S MEUNARODNI M PRIJEVOZOM

10% VRIJEDNOS T ISPORUKE 12

22%

23%

RED.BROJ 1

BROJ 2

DATUM 3

IZNOS (S POREZOM) 6

IZVOZ 8

TUZEMSTV U 10

OSTALO 11

OSNOVICA 13

POREZ 14

OSNOVICA 15

POREZ 16

OSNOVICA 17

POREZ 18

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Ukupno 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Page 19

ANALITIKA EVIDENCIJA DUGOTRAJNE IMOVINE

Vanost dugotrajne imovine u ukupnoj strukturi imovine nunost kontrole Ne postoji propisana lista zahtijevanih podataka kojima treba prilagoditi analitiku evidenciju, no obino se trae podaci o : a) Procesu nabave b) Procesu upotrebe (troenja) c) Procesu otuenja Promjene stanja i kretanja dugotrajne imovine biljee se u nekoliko poslovnih knjiga: knjizi inventara analitikoj evidenciji glavnoj knjizi
Page 20

 analitiki konto dugotrajne materijalne imovine, osim temeljnih podataka, sadri i dodatne podatke iji opseg nije propisan zakonom ve ga kreira poslovni subjekt
ifra:021373826 Naziv: osobni automobil Audi A4 Registarske oznake: ZG 351- AB Vijek trajanja: 5 god ( stopa amortizacije 20%) Mjesto troka: Uprava 005 Polica osiguranja: 12345678 Vrijednost

Datum

Dokument

Opis

Duguje Nabavna vrijednost

Potrauje Ispravak vrijednosti

Saldo Sadanja vrijednost

Slika. Konto analitikog knjigovodstva dugotrajne imovine

Page 21

ANALITIKA EVIDENCIJA SIROVINA I MATERIJALA

materijalno knjigovodstvo osigurava detaljne podatke o koliini i vrijednosti svake pojedine vrste U glavnoj knjizi postoji jedan sintetiko konto na kojem je evidentirana vrijednost svih zaliha zbirno, a u analitikoj evidenciji taj je konto ralanjen na onoliko konta koliko ima vrsta sirovina (materijala) evidentiraju se promjene vezane uz nabavu, upotrebu ili troenje te otuenje zaliha evidencija o sirovinama i materijalima se vodi na tri razine:
a) b) c) u skladitu koliinski za svaku vrstu (koliinski i analitiki) u materijalnom knjigovodstvu koliinski i vrijednosno u glavnoj knjizi sintetiki, samo vrijednosno

Page 22

Slika. Analitiki konto zaliha sirovina i materijala

ifra: 12345678 Artikl: eer Smjetaj: centralno

Datum Dokument U Koliina I S Cijena D

min. zalihe______ max. zalihe_____

Vrijednost P S

Page 23

ANALITIKA EVIDENCIJA PLAA

podruje razmatranja vrijednost uloenog rada radnika

BRUTO PLAA - DOPRINOSI iz plae = DOHODAK - POREZ I PRIREZ i ostale obustave = NETO PLAA

Slika. Struktura plae

Page 24

 interni i eksterni korisnici: menadment, radnici, porezna uprava, mirovinski fondovi, zdravstveni fondovi te razne inspekcije
utjeu na definiranje liste potrebnih podataka

najei traeni podaci:

vrijednost i struktura plae za svakog radnika pojedinano te ukupno za sve radnike iznos poreza, prireza i doprinosa broj radnika struktura zaposlenih dob sta opina stanovanja iznos prosjene plae

vrijednost rada radnika u pogonu

vrijednost rada radnika u administraciji
Page 25

ANALITIKA EVIDENCIJA PROIZVODNJE I GOTOVIH PROIZVODA

pogonsko knjigovodstvo

u sreditu evidencije obrauna proizvodnje

podruje razmatranja: trokovi, odnosno ulaganja u proizvodni proces, te gotovi proizvodi za potrebe praenja i utvrivanja vrijednosti proizvodnje trokovi se sistematiziraju i za potrebe obrauna prikazuju po razliitim kriterijima po prirodnim vrstama, mjestima trokova, stupnju iskoritenja kapaciteta i sl. poslovne knjige u kojima se evidentiraju promjene u okviru gotovih proizvoda gotovo su identine poslovnim knjigama u podruju sirovina i materijala
Zalihe sirovina i materijala Skladina evidencija Materijalno knjigovodstvo Glavna knjiga
Page 26

Zalihe gotovih proizvoda Skladina evidencija Robno knjigovodstvo Glavna knjiga

ANALITIKA EVIDENCIJA KUPACA I DOBAVLJAA

osnovno je pravilo da se za svakog kupca (dobavljaa) u analitikom knjigovodstvu otvara poseban konto Podaci na analitikom kontu potraivanja od kupaca: datum dospijea potraivanja

datum nastanka duniko-vjerovnikog odnosa

adresa kupca matini broj

broj irorauna
vrijednost naplativih i nenaplativih potraivanja vrijednost sumnjivih i spornih potraivanja

odobreni iznosi rabata, kasaskonta

iznos obraunatih zateznih kamata
Page 27

ifra konta: 120123456 Naziv konta: Kupac XY d.o.o. Adresa: Pavla Rittera Vitezovia 6, 21 000 Split MB: 123456 Kontakt: 021/345 -312xy trade@com. hr iro raun: 1234009 - 123456789

Datum

Dokument

Opis

Nastanak DVO-a

Dospijee valuta

Duguje

Potrauje

Saldo

Slika. Analitiki konto kupaca

Page 28

 poslovne knjige u kojima se zapisane promjene vezane uz kupce jesu:

a) b) c) knjiga izlaznih rauna analitika evidencija kupaca glavna knjiga

poslovne knjige za evidenciju kupaca i dobavljaa:

Poslovanje s kupcima Knjiga izlaznih rauna Analitiko knjigovodstvo kupaca Glavna knjiga Zalihe gotovih proizvoda Knjiga ulaznih rauna Analitiko knjigovodstvo dobavljaa Glavna knjiga

Page 29

OTVARANJE I ZAKLJUAK POSLOVNIH KNJIGA

temeljno pravilo: poslovne knjige se otvaraju na poetku, a zakljuuju na kraju poslovne godine nain otvaranja i zakljuivanja poslovnih knjiga je vezan uz nain zakljuivanja konta pomone poslovne knjige zakljuuju se sukladno prirodi i nainu na koji se vodi podaci u tim knjigama nakon provedenog zakljuka nije mogu vie nikakav naknadni unos podataka

zakljuene poslovne knjige moraju se uvati u arhivi ili pismohrani odreen, zakonom propisan broj godina (prema ZOR-u dnevnik i glavna knjiga najmanje 11 godina, a pomone knjige 7 godina)
Page 30