KEBURUKAN PENIPUAN KEWANGAN

Penipuan
Pemberian penerangan ataupun pendapat yg salah kepada sistem perakaunan. Ia
mengandungi:

Memanipulasi, mengubah atau memalsukan rekod-rekod atau dokumendokumen

Penyalahgunaan maklumat-maklumat

Menghilangkan atau menyingkirkan kesan urusniaga drpd rekod-rekod

atau dokumen- dokumen.

Penggunaan polisi perakaunan yg tidak tepat dengan sengaja

Kesilapan
Perbuatan yg tidak disengajakan yg menyebabkan kesilapan dlm maklumat
kewangan. Di antaranya ialah :

Kesilapan matematik atau pengkeranian pada rekod-rekod dan data-data

perakaunan

Fakta-fakta yg tersalah erti (contoh : belian tunai tersalah catat )

Tersalah dalam penggunaan polisi-polisi perakaunan

Objektif
Mendapat kepastian dan keyakinan bahawa penyata kewangan tersebut
telah
disediakan dgn betul dan saksama.
Jenis-Jenis
Penipuan ( M, P, T, R, P )

Memanipulasi data atau rekod-rekod /dokumen-dokumen

perniagaan

Ketidak sesuaian penilaian ke atas aset

Tiada catatan urusniaga dibuat

Merekod urusniaga yg tidak ada

Menggunakan polisi perakaunan yg tidak betul

Kesilapan ( P, S, C, S, P, P, K )

Menggunakan polisi perakaunan yg salah

Tersalah catat amaun ke dlm rekod perakaunan

Silap dalam catatan beregu

Menggunakan kaedah susutnilai yg berbeza seperti yg ditetapkan

Kesilapan ketika membuat pemeriksaan dokumen

Ketinggalan catatan

Perbezaan penipuan & kesilapan

Penipuan
Beri penerangan @ pendapat yg salah
Sengaja ubahkan maklumat kewangan
Penggunaan polisi yg tidak tepat dgn
sengaja
Ubah atau palsukan dokumen
Hilangkan kesan urusniaga drpd dokumen
Contoh : rekod urusniaga yg tidak pernah
berlaku
Membuat rekod sendiri
bg mengurangkan
Keuntungan

Kesilapan
Kesalahan yg tidak disengajakan
Perbuatan tidak sengaja tanpa niat
Tersalah dlm penggunaan polisi
Tersilap catat
Fakta yg tersalah erti
Contoh : tersalah catat amaun
Sepatutnya dicatat RM1,000 tapi
dicatat RM100

Keadaan yg boleh meningkatkan risiko penipuan & kesalahan

Kejujuran @ kecekapan pengurusan adalah dipersoalkan ( P, S, G, K, K )
o

Pengurusan dikuasai oleh seseorang atau kumpulan kecil

Struktur organisasi yg kompleks

Gagal berterusan utk membaiki kelemahan

Kadar pusing ganti yg tinggi ke atas kakitangan

o Kekurangan kakitangan perakaunan

Tekanan luarbiasa dalam entity ( I, M, M, U, P, T)
o Prestasi industri turun
o Modal kerja yg tidak mencukupi
o Kemerosotan mutu perolehan
o Entiti perlukan aliran keuntungan yg berganda
o Entiti mempunyai pelaburan yg besar
o Tekanan ke atas kakitangan perakaunan
Urusniaga yg luarbiasa ( K, P, B )
o Mempunyai kesan ketara ke atas pendapatan
o Urusniaga dgn pihak yg berkaitan ( pemegang saham, pembekal )
o Bayaran utk perkhidmatan yg nampak berlebihan drpd perkhidmatan yg diberi
Masalah-masalah utk mendapatkan bukti audit yg mencukupi &
berpatutan ( R, P, M )
o Rekod tidak mencukupi
o Perbezaan yg ketara
o Maklumbalas yg tidak munasabah
Tanda-tanda yg membolehkan penipuan berlaku ( E, I, P, M, L )

o Kedudukan ekonomi yg baik tetapi syrkt mengalami kerugian

o Perbandingan dlm industiri yg sama jenis
o Pendapatan kasar yg tinggi, cukai rendah
o Kedudukan modal (modal bertambah tp tak direkodkan )

o Dapatkan laporan
Langkah-langkah dalam Mengesan Penipuan ( S, B, T, M, P, U, L )

1. Dapatkan surat perlantikan utk mengesan penipuan tersebut

2. Dapatkan bantuan juruaudit dalam ataupun pihak pengurusan supaya
bekerjasama dlm mengesan penipuan tersebut
3. Tentukan tempoh berlakuya penipuan tersebut
4. Mengkaji atau meneliti penipuan itu sama ada material ataupun tidak
5. Tentukan penipuan dilakukan oleh seseorang atau lain-lain pihak mungkin
terlibat
6. Lakukan ujian ke atas populasi dan jelaskan prosedur penyiasatan ke atas
skop penipuan tersebut
7. Laporkan kepada pihak pengurusan secara terperinci tentang penipuan,
jumlah dalam 'RM' yg terlibat, cara yg telah digunakan dan dapatkan skor
kepada sistem kawalan dalaman.
Prosedur-prosedur Selepas Mengesan Penipuan

1. Pertimbangkan kesan ke atas penyata kewangan

2. Penipuan/ kesalahan melibatkan jumlah yang material maka juruaudit
perlulah mengubahsuai atau menambahkan tatacara audit yang sesuai intuk
mengenalpastinya.
o Tatacara ini dpt mengesahkan @ menolak syak wasangka terhadap fraud
:
Mengesan jenis fraud dan kesilapan yang berlaku
Risiko akibat kesilapan itu.
Kemungkinan sesuatu jenis fraud & kesilapan boleh membawa
kesan ke atas
penyata kewangan.
3. Jika berlaku fraud dan kesilapan, juruaudit perlulah berpuashati dengan
pembetulan
akibat kesan dari fraud & kesilapan.
4. Jika gagal memperoleh bukti, juruaudit perlulah mempertimbangkan kesan ke
atas
penyata kewangan dari segi peraturan & undang-undang sebelum
mengeluarkan
sebarang laporan ataupun menarik diri dari mengikat janji tersebut.
5. Jika fraud & kesilapan melibatkan ahli pengurusan, juruaudit perlu
mempertimbangkan semula mengenai kebolehpercayaan sebarang
pernyataan
yang dikemukakan oleh kakitangan.
kena turun padang untuk memantau
tidak boleh berharap 100% kepada maklumat yang diperolehi

Cara-cara Mengatasi Penipuan ( S, P, PR, S, L )

o
o
o

Meningkatkan sistem kawalan dalaman

Melakukan pengauditan berpanjangan (berterusan)
Mengadakan 'peer review' perbandingan yg sama tetapi perlu disemak
selalu.
peer review = penilaian oleh pihak luar

Mendapatkan staf yg berpanjangan & berkelayakan

Mengadakan latihan utk staf-staf bagi mendapatkan maklumat terbaru

up to date
penambahbaikan skil dan standard para pekerja