PNZGYI S GAZDASGI FOLYAMATOK ELLENRZSE

1. Bizonylati rend s okmnyfegyelem:

szablyozottsg ell
rendelkezik-e a vllalkozs Bizonylati szablyzattal vagy ezt ptl ms
utastssal, s az megfelel-e, biztostja-e a bizonylati rend s
okmnyfegyelem elrsait
az kiterjed-e valamennyi, a vllalkozs lnyeges bizonylatra
meghatroztk-e a hasznlatos bizonylatok fogalmt, a bizonylatok krt,
alaki s tartalmi kvetelmnyeit, beszerzsnek vagy ellltsnak
mdjt
szablyoztk-e teljes kren a szigor szmads al vont bizonylatok
krt, minstst, nyilvntartst, elszmoltatst, rzst, selejtezst
o nyomtatvnyok kszleteirl s felhasznlsrl olyan
nyilvntartst vezetnek-e, amelybl megllapthat: a beszerzett
mennyisg, mindenkori kszlet, a felhasznl szerv, felh.
mennyisg, felh. idpontja
o biztostott-e az elszmoltatsuk (rontott pldny is)
o tadsa-tvtele csak elismervny ellenben trtnt-e
bizonylatok killtsnak, tartalmnak, kezelsnek ell.
a kijellt bizonylatot hasznljk-e, megfelel-e a pldnyszm
kszlt-e minden gazdasgi esemnyrl bizonylat s azok megfelelnek-e
az alaki s tartalmi kvetelmnyeknek
a bizonylatokat a gazd. mveletek, esemnyek megtrtntnek, ill. a
gazd. intzkeds megtrtntnek vagy vgrehajtsnak idpontjban
lltottk-e ki
vannak-e bizonylat nlkli ttelek a knyvelsben
megjelltk-e a feldolgozs megtrtntt, annak idpontjt, az egyeztetst
s a visszakeresst segt hivatkozsokkal
a bizonylatokat a dntsi jogostvnnyal rendelkez szemly rta-e al
a bizonylatok sorszma folyamatos-e, a rontott pldnyok a tmbben
vannak-e
szablyszer-e a bizonylaton helytelenl bejegyzett adatok javtsa
megtrtnik-e idben a teljes kren az iratok tvtele (fogadsa),
iktatsa, nyilvntartsba vtele, a bizonylatok alaki s tartalmi
fellvizsglata
biztonsgos-e a bizonylatok tovbbtsa, dokumentlt-e a tovbbts
idejnek igazolsa
megrzsnek ell:
a bizonylatok megrzsnek rendszert gy alaktottk-e ki, hogy azok a
knyvelsi hivatkozsok alapjn knnyen visszakereshetk legyenek

van-e a vllalkozsnak irattrozst szablyoz rendelkezse, pl. irattri

szablyzat
a hatsgi intzkedsre kiadott eredeti bizonylatokrl kszlt-e hiteles
msolat s azt bizonylatknt rzik-e
a vgrehajtott iratselejtezsek szablyszerek-e
a nem selejtezhet bizonylatok, okmnyok irattri elhelyezse
megtrtnt-e
biztostott-e az adatok idtllsga, a rgzts biztostja-e a megrzsi
idn bell az olvashatsgot, az esetleges szksgess vl utlagos
vltoztatsok felismerhetk, kimutathatk-e
Szmla, az egyszer. szmla, a nyugta
legalbb a kvetkezk szerepelnek-e a szmlban:
a sorszma, kibocstjnak neve, cme s adigazgatsi azonost szma,
a vev neve s cme, a telj. idpontja, a szmla kibocstsnak kelte, a
fizets mdja s hatrideje,
a termk (szolgltats) megnevezse, valamint besorolsi szma, amely
legalbb szksges az fatrvny szerinti hivatkozs beazonostshoz,
a termk (szolgltats) menny. egysge s menny., ad nlkl szmtott
egysgra, ad nlkl szmtott ellenrtke ttelenknt s sszesen, a
felszmtott ad %-os mrtke ;az thrtott ad sszege ttelenknt s
sszesen, a termk (szolgltats) adval egytt szmtott ellenrtke
ttelenknt s sszesen a szmla vgsszege, a kibocst alrsa.
Az egyszerstett szmla :
az albbiak szerepelnek-e az egyszerstett szmlban:a szmla sorszma,
kibocstjnak neve, cme s adigazgatsi azonost szma, a vev neve s
cme, a szmla kibocs. kelte,a termk (szolgltats) megnev., valamint besorolsi
szma, amely legalbb szksges az fatv szerinti hivatkozs beazonostshoz a
termk (szolgltats) menny. egysge s menny., adval egytt szmtott
egysgra, a termk (szolgltats) adval egytt szmtott ellenrtke ttelenknt
s egytt, az fatv sz. meghat. ad %-os mrtke.
A szmlt helyettest okmny : brmilyen, adigazgatsi azonostsra alkalmas
bizonylat.
A nyugta :
A nyugta adigazgatsi azonostsra alkalmas, szigor szmads al tartoz
bizonylat. Vizsgland: a nyugta sorszma, kibocstjnak neve, kibocst
adigazgatsi azonost szma a nyugta kibocs.-nak kelte, a fizetend sszeg.

A szmlaadsi ktelezettsg ellenrzse:

A termk rtkestje s a szolgltats nyjtja kteles az ltala teljestett
rtkestsrl, a szolgltats nyjtsrl szmt, kszpnzzel vagy kszpnzt
helyettest eszkzzel trtn fizets esetn pedig krsre egyszerstett szmlt
vagy szmlt kibocstani.
a szmlaadsra ktelezett maradktalanul eleget tesz-e ezen
ktelezettsgnek.
Ha az ellenrtk nem pnzben kifejezett, akkor azt kell vizsglni, hogy az
adalany az ltala teljes-tett termkrtkestsrl s szolg.nyjtsrl
szmlt helyettest okmnyt bocstott-e ki.
szmlt helyettest okmnyt bocstottak-e ki akkor is, ha a termkrt. s
szolg.nyjts ellenrtk nlkli, de az ad msra thrthat, tovbb, ha
a teljestst megelzen az ellenrtkbe beszmthat pnzsszeget
(elleget) fizetnek, az elleg tvtelnek idpontjban.
Ha a szmla, az egyszerstett szmla s szmlt helyettest okmny
(bizonylat) kibocstja az okmny kibocstst kveten az ad alapjt, a
felszmtott ad mrtkt, az thrtott ad sszegt, illetve a feltntetett
ad %-rtket mdostja, vagy az adt utlag akarja felszmtani s
thrtani, akkor vizsglni kell, hogy errl helyesbt szmlt, helyesbt
egysz. szmlt stb. bocstottak ki.
Tovbb, hogy a helyesbt bizonylat tartalmazza-e a helyesbts tnyre
utal jelzst, az eredeti bizonylat azonostshoz szksges adatokat s a
mdostsnak megfelel j tteleket az fatrvny szerint.
Szmlzs szablyozottsga:
Szlzsi tev. szablyozottsgnak vizsg.:
a szlzsi rend sszhangban van-e a kapcs. jogszablyok elrsaival;
kp. szlk kialltsnak rendje megf. szablyozott-e, rthetk-e,
egyrtelmek-e;
szlzsi, szlaadsi rend bizt.-e, hogy minden rt.-rl, szolg.nyjtsrl
idben, teljeskren elksz.-e a szlk;
szlahelyesbts alaki,tart.-i kvetelmnyeirl van-e rendelkezs;
kimen szlk nyilvntart. rendje, zrtsga biztostott-e, rontott pld.
rzse. A berkez szmlkat nem javtjk-e t. Ez tilos.
Kimen szmlk elenrzse
A szmzsi tevkenysg rendszernek, szablyozottsgnak vizsglata

a kialaktott szmlzsi rendszer sszhangban van-e a kapcsolatos

jogszablyok elrsaival

kp szmlk killtsnak rendjt megfelelen szablyoztk-e, az elrsok

egyrtelmek-e s a szmlzk rszre rtelmezhetek-e

a kialaktott szmlzsi, szmlaadsi rend biztostja-e, hogy minden

rtkestsrl, szolg.nyjtsrl hatridre s teljes kren elkszljenek a
szmlk

az elksztett szmlzsi elrsok rendelkeznek-e a szlahelyesbtsek

elksztsrl, azok tartalmi s formai kvetelmnyeirl

a kimen szl nyilvntartsi rendje biztostja-e a szlk teljes krsgt s

a szmozs folyamatossgt, zrtsgt
Tartalmi megalapozottsg vizsglata:

a szmlk killtsa minden esetben hatridre megtrtnik-e, nincseneke ksedelmes szmlzsok, teljests nlkli szmlzsok

a szmlk alapdokumentltsga teljes kr-e

a szmlk folyamatossga (sorszm) biztostott-e

a kp-s szl-k kiegyenltse megtrtnik-e minden esetben az ru kiadsa

eltt

szablyos-e a szmlt helyettest okmnyok killtsa, kezelse

A szmlk leknyvelsnek, elszmolsi rendjnek vizsglata

megtrtnik-e a szmlk, kp szlk folyamatos s teljes kr leknyvelse

megtrtnik-e teljes kren a sz-k postzsa, kzbestse

biztostott-e a megfelel idben trtn knyvviteli elszmols, fa

rendezs s elszmols

a helyesbt szl-k elszmolsa az elrsoknak megfelelen, teljes kren

megtrtnt-e

biztonsgos-e a szl-k rzse, irattrozsa

Szmlakvetelsek behajtsnak, lersnak ellenrzse

figyelemmel kisrik-e a vev tartozsok hatridre trtn befizetst

trtnnek-e intzkedsek a fizetsi ksedelem okainak kivizsglsra

az el nem ismert kvetelsek megvizsglsra s rendezsre

a peres eljrsokat figyelemmel ksrik-e

a behajthatatlan kvetelsek hitelezsi vesztesgknt trtn lersa

megtrtnik-e
Berkez szmlk: (prbaszer, teljes kr ell.)
Szablyozottsg:
a bejv szlk gyrendjrl, gyvitelrl van-e szablyzat;
a bejv szl-k fogadsnak, tvtelnek kialaktott rendjebiztostja-e a
teljes krsget, naprakszsge;
nyilvntartsba vtele zrtkrsge biztostott-e;
kif. eltti szakmai s szmszaki fellvizsg. szablyozott-e, az megfelel-e
vagyonvd. biztostott-e az elfogadott szmlk, az utalvnyozs s kifiz.nl,

Irattrozsi Szablyzat megfelelen szablyozza-e a trolst, rzst,

hozzfrhetsget.
helyesen hatroltk-e el a feladatokat
kellen figyelembe vettk-e az sszefrhetetlensgi feltteleket s a vll.
adottsgait
tvtele, fogadsa, kezelse:

biztostott-e a bejv szl-k dokumentlt tvtele, rgztik-e az rkezs

napjt

megtrtnik-e az iktats;

nyilvntartsba vtel teljeskr-e (szl nyilvntartsba vteli szmt, a

berkezs dtumt (v, h, nap), a szl kibocstjnak nevt, cmt; a szl
keltt, szmt; a szl tartalmt a teljests keltt; a fizetsi hatridt; a szl
vgsszegt; a szl fatartalmt; az ad szzalkos mrtkt; a szl
elfogadsra jogosult szerv vagy szemly megnev., vmint a szla
kiegyenltsnek tnyl. idpontjt);

rgztik-e a szlk haladsi idejt, teljestst, s hogy ki kapja;

dokumentltan s idben tovbbtjk-e a teljestsek fellvizsglsra

kijellt szervezetnek, szemlyeknek
Fellvizsg. ell.

az ru vagy szolg. mennyisgi s minsgi tvtelre feljogostott

szervezet vagy szemly a legnagyobb gonddal s elrsszeren
megvizsglta-e a leszmlzott anyag, ru vagy szolgltats
mennyisgnek megltt, hibtlansgt, minsgi kvetelmnyeit; a
vizsglat eredmnyt a szmln igazoltk-e;

megtrtnik-e a kifogsok rendezse a szll. fel;

szl tovbbtsa idbe, dokumentlva trtnik-e a pnzgyi szervezetnek;

ksedelem esetn intzkedsek trtnnek-e a hatridk betartsra,

betartjk-e azokat.
Utalvnyozssal kapcs:

a szakmailag, formailag, szmszakilag fellvizsglt szmlkat kifizets

eltt az arra feljogostott vezet teljes kren utalvnyozza-e

nem fordult-e el, hogy fell nem vizsglt szl-kat pnzgyileg rendeztek,
ha igen, mik a kvetkezmnyei

nem telj. szlk dokumentlsa megtrtnt-e minden esetben;

nem teljests esetn szll. fel a szks. intzk. megtettk-e.

Szlk rzsvel kapcs.:

biztonsgos-e a szlk irattrozsa, megrzse;

biztostott-e a kikeresse, dokumentlt kivtele;

van-e lehetsg a szlk jogtalan eltulajdontsra, kivitelre s

jrafelhasznlsra

szllts kzben illetktelenek nem tudtk-e megtekinteni, kls

krosods nem rte-e, nem cserltk-e ki
Selejtezs bizonylatainak ell.: (tteles ell.)
trgyi eszkzk s kszletek valamilyen esemny (pl. elemi kr) kvetkeztben
rendeltetsknek nem felelnek meg, ill. nem hasznlhatk fel. A selejtezsrl
hitelt rdeml bizonylatot, - sel. jk--t kell kszteni.
a bizonylat legalbb tartalmazza:

a selejtezsi bizonylat nyilv. szmt, a telephely, raktr, zem

megnevezst, cmt; a kiselejtezett trgyieszkz kszlet megnev., a
selejt vls okt ;a kiselejtezett eszkz menny. s egysgrt,
nyilvntarts szerinti rtkt. Te-nl a br. rtket, a kiselejtezs
idpontjig elszmolt cs-t s nett rtket;

a kiszerelhet hasznlhat alkatrszeket s azok piaci rtkt, a

keletkezett hulladk piaci rt.-t, a hulladk hasznostsnak mdjt, a
selejt elszll. vagy megsemmistse, , a keletkezett hulladk nem
krnyezetszennyez-e s a kiselejtezett eszkzket a knyvekbl
kivezettk-e.

A sel. bizottsg jelenlv tagjainak neve, beosztsa, alrsa, azt

jvhagy vezet alrst s a keltezst,

sel. bizottsg sszettele szakmailag megfelel-e, bizottsg tagjai tnyl.

jelen voltak-e.

A selejtezsi jegyzknyv alaki s tartalmi kvetelmnyek,

elkszts utn szigor szmads al vontk-e, mert jelents nagysg

vagyonvltozst tartalmazhat.

A bizonylatokon szerepl ttelek a valsgnak megfelelnek-e, lteznek-e.

a maradvny, hulladk hasznostsrl intzkedtek-e, az esetleges

megsemmists valban megtrtnt-e

a keletkezett hulladk nem krnyezetszennyez-e

a kiselejtezett eszkzket a knyvekbl kivezettk-e

zembe helyezsi bizonylatok ell: (tteles)
A TE-k besz-t, ltestst s feljtsokat elsdlegesen a beruhzsok kztt
nyilv-ba kell venni, s ott nyilvntartani mindaddig, amg nem trtnik meg az
zembe helyezs, hasznlatba vtel.

Vizsgland: az zembe helyezst bizonylat alapjn szmoltk-e el, s a

bizonylatban legalbb a kvetkez adatok szerepelnek: a TE megnev. s
azonost adatai, az z. helyezs idpontja (v, h, nap), a TE aktivland
brutt rtke, maradvnyrtke, a hasznlatba vtel helye, vrhat
lettartama (vek), tartozkok, egyb adatok, keltezs, alrsok.

az zembe helyezsi bizonylat alapjn nyitottk-e meg a knyvelsben a

TE egyedi nyilvntartst s az tartalmazza-e a szksges adatokat,
informcikat

Azonnal hasznlatba vett, beszerzett TE-nl a beszerzsi okmny is

elfogadhat, ha a szmln vagy a hozz csatolt bizonylaton a fenti adatok
szerepelnek.

az zembe helyezsi okmnyon szerepl idpont a tnyleges hasznlatba

vteli idt tkrzi-e,

a TE rtkben elszmoltak-e minden olyan ttelt, amelynek a TE

rtkbe trtn elszmolst a szmviteli trvny elr,

a bizonylatot az illetkes vezetk rtk-e al.

Vizsgland a vrhat lettartam s a maradvnyrtk megllaptsnak

mdja s a szm-viteli elszmolsok helyessge.

Az rtknvel beruhzsoknl s a feljtsnl vizsglni kell, hogy az

elvgzett munka rtkt az rintett TE rtknvekedseknt szmoltk-e
el, megtrtnt-e az rintett eszkz hasznlati idejnek jbli
megllaptsa s annak alapjn a terv szerinti cs megllaptsa.

Vizsglni kell mg, hogy feljtsnak minsl tteleket nem szmoltak-e

el kltsgknt.
KSZPNZFORGALOM ELL.
pnztrell. clja
megegyezik-e a kszpnzllomny (forint, valuta) a pnztrszmla
egyenlegvel
megfelelen szablyozott-e a pnz kezelse, rzse, a pnztrak
mkdse, a pnzforgalom rendje
a pnzforgalom a bevtelek elszmolsa szablyszer-e s a befizetsek
megfelelformban, hinytalanul befolynak-e a pnztrba, azokat a
befizets napjn bevteleztk-e
szablyszerek, jogszerek, indokoltak-e a kifizetsek
megtartjk-e a kszpnz kezelsre, nyilvntartsra s a pnztri
mveletek bizonylatolsra vonatkoz gyviteli s gyrendi elrsokat
biztostott-e a pnz megfelel, biztonsgos vdelme, a pnz szlltsa
a kszpnzfelvtelt igazol bankbizonylatok hinytalanul megvannak-e
az elszmolsra kiadott sszegek jogosak-e, nagysga indokolt-e
a lettek kezelst, bizonylatolst s rendjt kellen szablyoztkPnztri bevtelezsekkel kapcsolatos ellenrzsi feladatok
- a pnztros az esemny napjn bevtelez-e minden kszpnzbefizetst s
a banktl trtn pnzfelvtelt,
- bevtelezsek szablyszerek-e

a pnztros kp-t csak a pnzkezelsi szablyzatban meghatrozottszablyszeren killtott- bevteli pnztrbizonylatok alapjn vehet t s
vtelezhet be
a bevteli pnztrbizonylatot megfelel alapbizonylat alapjn lltottk-e
ki 3 pldnyban
az eredeti pldnyt a pnztrjelentshez csatoltk-e, a 2.pldnyt elismervnyknt a befizetnek tadtk-e, 3.pldny a tmbben maradt-e
bevteli pnztrbizonylat az albbi adatokat tartalmazza-e: cg-, pnztr
megnev., bevtel kelte, sorszm, bizonylatszm, befizetett sszeg szmmal s betvel, befizets jogcme, befizet neve, szmfejt alrsa, pnztros alrsa, csatolt mellkletek szmt, kontrozst
postai kzbests tjn rkezett kp-s sszegek postai rtest szelvnyt
csatoltk-e a bev.pnztrb-hoz
a pnztrhelyisgben a befizet ltal jl lthat helyen kifggesztettk-e a
pnztros nevt alrst
szablyszer-e a bankszmlrl felvett sszegek s a befizetsek pnztri
bevtelezse,
valamennyi bankkivonat hinytalanul megvan-e
a banki pnzfelvtelek naponknt ttelesen megegyeznek-e az tvezetsi
szmlval,
bankszl-rl kp.felvtel sorn a kp. felvteli utalvnyt csak a konkrt pnzfelvtelhez lltottk-e ki, s a kitlts utn rtk-e al
elre csekket nem rtak-e al
a befizetsi pnztrbizonylatok nyilvntartsa s kezelse a szigor szmads al vont okmnyok nyilvntartsi s kezelsi szablyainak megfelelnek-e,
a hzi sorszmok szablyosak-e a pnztri bizonylatokon,
megtrtnik-e minden kszpnzes rtkests ellenrtknek bevtelezse,
kszpnzes befizetsek teljes kr-e
a szlltlevlen szerepl mennyisgi adatok megegyeznek-e a
kapcsolatos r- s anyagkiadsi jegyen szerepl mennyisgekkel
az rtkestssel kapcs. kp-s szmlk a szll.leveleken lv
vmennyi ttelt azonosan tartalmazzk-e
a bev. pnztrbizonylatok alapokmnyt minden esetben csatoltk-e s azok ft. adatai megegyeznek-e a szmlk adataival
a bevtelezsi bizonylatok megfelelnek-e az alaki s tartalmi kvetelmnyeknek,
a rontott bizonylatokkal elszmoltatjk-e a pnztrost.

Pnztri kifizetsekkel kapcsolatos vizsglati feladatok

- a pnztri kifizetsi bizonylat szerint kifizetett sszeg megegyezik-e a
hozzcsatolt alapbizonylattal (alapbizonylatokkal),
- a pnztros csak szablyszeren killtott s a kifizets eltt utalvnyozott
kiadsi pnztrbizonylat alapjn fizetett ki sszegeket a pnztrbl
- a kifizetst megelzen a pnztros olyan alapbizonylatot vagy elismervnyt kapott-e, amely hitelt rdemlen igazolja a fizets jogossgt s
szmszer helyessgt
- nem teljest-e kifizetst t nem vett r vagy igazolatlan szolgltats, s
az arrl killtott s elfogadott szmla, nyugta, vagy egyb igazolt okmny hinya esetn
- az alapbizonylat vagy a kifizetsi bizonylat megfelelen igazolja-e a kifizetett sszeg tvtelt,
- az alapbizonylat keltezse megegyezik-e a pnztri elszmols idpontjval, van-e a keltezsen javts
- az alapbizonylat megfelel-e az okmnyszersg kvetelmnyeinek (az
alaki s a tartalmi kvetelmnyeknek),
- az alapbizonylatokon nincs-e utlagos vagy szablytalan javts,
- a kifizetsi pnztrbizonylatok nyilvtsa s kezelse a szigor szmads
al vont okmnyok nyilvntartsi s kezelsi szablyainak megfelelne-e,
- a pnztri kiadsi pnztrbizonylatot 2 pldnyban, trssal vagy szmtgppel lltottk-e ki
- az eredeti pldnyt a kifizetsi alapbizonylatokkal a pnztrjelentshez
csatoltk-e, a tpldny a tmbben maradt-e
- a pnztros megllaptotta-e, hogy a pnzrt jelentkez szemly jogosulte pnzfelvtelre
- a pnz tvevje szemlyazonossgt szemlyi ig-val igazolta-e, ennek
dokumentlsa az tvev alrsa mellett megtr nt-e szig szmval (a
pnztros kteles felvezetni)
- a kifizets tnyt a pnztr az alapbizonylaton feltn jellel, kifizetve
blyegzvel vagy lyukasztssal megjelltk-e
- a hzi sorszmok szablyosak-e a pnztri bizonylatokon
- az utalvnyozk s ellenjegyzk neve s alrsa rgztve (szablyozva)
van-e a pnzkezelsi szablyzatban.
A rovancsolssal kapcsolatos ellenrzsi feladatok
A rovancsols keretben szmba kell venni, el kell vgezni:
- a pnztrban tallhat kszpnz- s valutakszletet, csekkeket, kszpnzfelvteli utalvnyokat, elszmolsi utalvnyokat, bonokat, rtkpaprokat
s minden egyb rtket,

a pnztr forgalmhoz tartoz minden bevteli s kiadsi okmnyt, amely

mg nincs a pnztrknyvbe lezrsa eltt bevezetve,
- a pnztrnaplt le kell zrni (pnztrossal) s a ksz.zr kp.kszletet kzvetlen megszmolssal kell megllaptani
- a pnztrossal kell megszmoltatni a kp-t, gy hogy az ellenrzst vgzk
a szmols helyessgt figyelemmel ksrhessk
- cmletenknti rszletezsben kzs jegyzknyvet kell felvenni
- kzs jk.-ben kel rgzteni, ha a pnztrban egyb rtket, idegen pnzt,
fel nem vett jrandsgot, blyeget, p-okat, letteket stb. riz a pnztros
- fel kell tntetni a mg fel nem hasznlt kp.csekkeket s elszmolsi utalvnyokat (sorszm, dbszm), s minden ott rztt szigor szmads al
tartoz nyomtatvnyt is
- bnokat azok keltezs, sszeg, tvev, utalvnyoz s kifizets jogcmnek feltntetsvel ttelesen kell a kzsjk-ben felsorolni
- pnztros nem kezel-e a vll. pnzn kvl ms tulajdont kpez pnzeket
- vll. vezetjnek engedlye alapjn idegen pnzek s rtkek is elhelyezhetk a pnztrszekrnyben, azokat elklntetten kell kezelni s nyilvntartani
- a kszpnz- s valutallomny egyeztetst a pnztrjelents s a pnztrszmla egyenlegvel,
- az esetleges eltrsek megllaptst, dokumentlst, azok okainak lehetsges feltrst.
A pnztrellenri feladatok ellenrzse
Elzetes ellenrzs

a kp. bevtelezst s kifizetst ellenrzs-rvnyests elzi meg

az rvnyestst a pnzgyi rszleg dolgozi kzl a pnzgyi vezet

jelli ki rsban

a kialaktand rendszert a vllalkozs vezetje a pnzkezelsi

szablyzatban kteles szablyozni, figyelembe vve a vllalkozs
adottsgait, sajtossgait

elzetes ellenrzst vgznek a vezet szakmailag megfelelen kpzett

dolgozt jellt-e ki

az alapbizonylatokat ellenriztk-e, hogy a hatlyos jogszablyoknak s a

bels szablyzatokban elrt feltteleknek megfelel-e,az illetkes
igazolta-e, a szksges mellkleteket csatoltk-e

az alapbizonylatok tartalmazzk-e a szolgltats, a szllts, a munka

teljestsnek igazolst,

ellenrizni kell a szmtsok helyessgt, a pnztri bizonylat adatai

megegyeznek-e pnztri alapbizonylat adataival
-

10

Utlagos ellenrzs:

az ellenrzst a pnztri ellenr vgzi

feladata a pnztrjelents helyessgnek s a kimutatott kp. ellenrzse

a pnztrnyilvntartsba felvett ttelek pnztri bizonylatai s pnztri

alapokmnyai megvannak-e, azok egyeznek-e

az elszmolsra kiadott pnzsszegekkel hatridre elszmoltak-e

pnztri ellenr az ellenrztt okmnyokat alrta-e

utlagos ellenrzst a napi pnztrzrlat utn, a trgynapon vgeztk-e

az elzetes ellenrzs folyamatosan vgrehajtsra kerlt-e

az utlagos ellenrzs minden esetben a pnzkezelsi szablyzatban

elrtaknak megfelelen zajlott-e
A szablyozottsg helyzetnek ellenrzsi feladatai:
- a Szervezeti s Mkdsi Szablyzatban megfelelen llaptottk-e meg a
pnztr vezetsvel s mkdtetsvel kapcsolatos feladatokat, jogokat s
ktelezettsgeket,
- megfelelen hatroltk-e el a pnzkezelssel kapcsolatos feladatkrket,
nincs-e szemlyi vagy munkakri sszefrhetetlensg,
- rendelkezik-e a vllalkozs pnzkezelsi szablyzattal, az megfelel-e a
kvetelmnyeknek, figyelembe veszi-e a vllalkozs adottsgait a pnz
szlltsa, kezelse s rzse vonatkozsban,
- a megllaptott zr kszpnzkszlet nem nagyobb-e az indokoltnl,
- kszltek-e munkakri lersok a pnz kezelsvel, bonyoltsval s vdelmvel kapcsolatos dolgozk rszre,
- a munkakri lersokban elrt feladatok sszhangban vannak-e a szablyzatok elrsaival, kellen rszletezettek s rthetek-e,
- a szablyzatokat valamennyi rintett szemly megismerte-e, annak megtrtntt alrsval igazolta-e.
A pnz kezelsvel, rzsvel, szlltsval kapcsolatos ellenrzsi feladatok
- a pnz szlltsa biztonsgos-e, megfelel-e az elrsoknak (Pnzkezelsi
szablyzat, illetve Biztonsgi szablyzat),
- a pnz kezelse megfelel-e a Pnzkezelsi szablyzat kapcsolatos elrsainak,
- Pnzkezelsi szablyzatban rgztettk-e a betrs s tz elleni vdelmet
- a pnz trolsa s rzse biztostja-e a trsasg pnz- s rtkvagyonnak
vdelmt, biztonsgos-e a pnztrhelyisg s a pnclszekrny s azok
kulcsrendszere,
- a pnztrhelyisg ablakait, ajtajt vdrccsal s biztonsgi zrral lttk-e
el, ezek megfelelek-e, szereltek-e fel vszcsengt
- a pnztrhelyisgben csak az oda beosztott dolgozk tartzkodnak-e

11

jl lthat helyen tjkoztatjk-e az gyfeleket a pnztr rendjrl, a

pnztri rkrl, az utalvnyozsra jogosultakrl, a pnz s egyb rtkek
tvtelre jogostott alkalmazottak nevrl, alrsrl
- a kulcsokrl olyan nyilvntartst vezetnek-e , amelybl megllapthat,
hogy a kulcsok mikor, mirt , meddig s kinl voltak
- a kulcsok nem kerlnek-e mg tmenetileg sem egy szemlynek a kezbe
- megfelel gonddal trtnik-e a pnzszlltmnyokat rz szemlyzetnek
s indokolt esetben az jszakai rknek a kivlasztsa,
- megfelel s biztonsgos-e a riasztrendszer s a jelzrendszer kiptettsge, mkdse,
- szablyszer (s vdett-e) a kulcsok kezelse, rzse,
- biztostott-e, hogy csak kt szemly (pl. a pnztros s a pnztri ellenr)
egyttesen nyithassa ki s zrja a pnclszekrnyt
- a Pnzkezelsi szablyzatnak elrt idben trtnik-e a pnztrknyv zrsa, a pnz megszmolsa s a cmletjegyzk elksztse,
- a pnztri ellenr zrskor ellenrzi-e a pnztrknyv s a cmletjegyzk
alapjn a pnz hinytalan megltt, a pnzforgalom szablyszersgt, a
pnztri okmnyokat s a pnztr (a pnclszekrny) bezrst,
- a knyvels naprakszen s szablyszeren elvgzi-e a pnzforgalom
okmnyainak ellenrzst s knyvelst.
Pnzkezels bizonylatainak ell:

minden pnztri befizetst s kifizetst a teljestst kveten a pnztri

nyilvntartsba feljegyeznek-e

a pnztrjelentst szigor szmads nyomtatvnyknt kezelik-e. s

hasznlatba vtel eltt hitelestettk-e, szmtgpes nyilvntartsnl zrt
rendszert alaktottak-e ki

a pnztrjelentst az arra illetkes vezet szablyszeren hitelestette-e

napi lezrsa szablyszeren megtrtnik-e

a pnztros s a pnzgyi ellenr ellenrzs utn alrjk-e

a zregyenleg rszletezst a valsgnak megfelelen ksztettk-e el

a pnztri bizonylatokat alapbizonylat alapjn lltottk-e ki

minden pnzmozgsrl kszlt-e pnztri bizonylat, kitltsk szablyszer-e s teljes kr-e

az illetkesek utalvnyoztk-e, s minden esetben szerepel-e az tvev, ill

befizet alrsa

pnztri bizonylattmbket szigor szmads al vont nyomtatvnyknt

kezelik-e

folyamatos sorszmmal el van-e ltva

a pnztrjelentsben a befizetsi, kifizetsi bizonylat sorszmt minden

esetben feljegyeztk-e
-

12

az esetleg hinyz bizonylatok krlmnyeit kivizsgltk-e, rendeztk-e

pnztrbizonylatokhoz csatolt alapbizonylatok szmt a mellklet rovatban feltntettk-e vagy hivatkoztak arra, hogy hol tallhat
bevteli pnztrbizonylat ell:

a pnz tvtelt a pnztros igazolta-e a pnztrbizonylat alrsval, ill a

befizet is alrta-e

a bev.biz. valamennyi rintett rsze pontosan kitltsre kerlt-e

minden pldny jl olvashat-e, nincsenek-e szablytalan javtsok v utlagos bersok

killtott pnztrbizonylatok ell:

a pnztros szablyszeren killtott, rvnyestett, az arra jogosult vezet

ltal utalvnyozott bizonylat alapjn fizetett-e ki sszeget a pnztrbl

egy kifizetsi bizonylattal csak egy szemly rszre fizetett-e ki pnzt

pnztri alapbiz. csatolva van-e, vagy hivatkozs van-e

rontott pldnyok meglte, rvnytelentse megtrtnt-e

brkifizetseknl a felvteleket igazol alrsok meglte, valdisga,

meghatalmazssal trtn felvtelnl s meghatalmazsok s a felvev alrsa, a fel nem vett brek visszavtelezsnek teljes krsgt s a nyilvntartsok rendjt ellenrizni kell

postn feladott breket tnylegesen postztk-e vagy csak bejelltk a

brjegyzken
elszmolsra kiadott sszegek ell.

a pnzkezelsi szablyzat megfelelen tartalmazza-e az elszmolsra kiadott sszegek elszmolsnak s nyilvntartsnak rendjt (milyen clra,
kinek, mekkora sszeget lehet kifizetni, mikor kell elszmolni,)

vizsglni kell a kiadott sszegek jogossgt s nagysgnak indokoltsgt

az elszmolsra megjellt hatrid jogossgt, azt, hogy a visszafizets

nem jabb sszeg kifizetsvel trtnik-e

az ideiglenes jelleggel folystott sszegek (bonok) bizonylatolst, kezelst

a vsrlsi cl vals-e, mirt nem helyeztk a kifizetett sszeget kiadsba,

mita van a pnztrban, utalvnyoztk-e

a bonok az alaki s tartalmi kvetelmnyeknek megfelelnek-e

lettek bizonylatolsnak ell:

a pnztrban idegen kp, rtktrgy, rt.pap vezeti engedly alapjn rizhetk

az rzs bizonylatolst s rendjt szablyoztk-e

lettek nyilvntartsa tartalmazza-e a legszksgesebb adatokat

a kapcsolatos bizonylatok az alaki s tartalmi kvetelmnyeknek megfelelnek-e

13

VAGYONVDELEM ELL:
Vagyonvdelmi rendszer ell fbb kvetelmnyei, ltalnos feladatai

a vllalkozs terleteinek, pleteinek zrsi technikja olyan biztonsgi

fokozat-e, hogy illetktelen s erszakos behatsok esetn azonnali jelzst kpes adni s azt rgzti is

az pleteken belli klnfle helyisgeket zr kulcsok rzsi mdja a

munkaidn kvli idszakban biztostja-e az illetktelen ignybevtel jelzst, illetve a krveszly elhrtsa miatti szksghelyzetben trtn
hasznlatot

a vllalkozs klnleges biztonsgot ignyl terletein alkalmazott riaszt s megfigyel rendszerek folyamatos zemelse, s zemeltetse biztostott-e

a biztonsgtechnikai berendezsek meghibsodsa esetre azonnali ptlsra, illetve a javtsra alkalmas szerviz ignybevtelnek lehetsge biztostott-e
A pnzkezelssel kapcsolatos vagyonvdelmi szablyozottsg ell:

rendelkezik-e a vll. mindenre kiterjed vagyonvdelmi szablyzattal

annak elrsai kellen biztostjk-e a pnzkezels vagyonvdelmt

a kidolgozott pnzkezelsi szab. rszletesen szablyozza-e a pnz szlltsval, kezelsvel, rzsvel kapcs. vagyonvdelmi elrsokat

a pnz kezelsvel, szlltsval, rzsvel foglalkoz dolgozk munkakri lersa egyrtelmen tartalmazza-e az ellenrzssel s vdelemmel
kapcsolatos feladatokat s jogkrket
Pnz s rtkvdelem ell:
a pnztrhelyisgek s azon bell a pnzsszegek, rtkek trolst
szolgl pncl v lemezszekrnyek, kazetk biztonsgosak-e
a kulcsok s azok msodpldnyainak kezelse, rzse biztonsgos-e
a pnztros s a pnztrban tartzkodk magbzhatsgt, jogosultsgt
felvtelkor megvizsgltk-e
a postn trtn tutalsok cmzettjei a pnz felvtelre jogosultak-e, a
kedvezmnyezett cmei valsak-e, a kzbests megtrtnt-e
a pnz rzsvel megbzott szemlyek alkalmasak, megbzhatak-e
a pnzszlltmnyok, a banki felvt s befizets bonyoltsa biztonsgose, a szllt szemlyek megbzhatak-e, nem fordult-e el velk korbban
problma, pontatlansg, gondatlansg
a pnzeket szllt eszkzk biztonsgosak-e
a pnztri pnzkszletek megfelel s biztonsgos rzsrl minden
esetben gondoskodtak-e

14

a pnztr tjn kifizetett brek sszegt egybevetik-e a brjegyzkek

sszegeivel s az tvtelt igazol alrsokkal
a pnzintzetekkel bonyoltott pnzforg. kapcsn a bankszl-k feletti
rendelkezsi jogoknl s az alrsra bejelentett szemlyeknl nincs-e
sszefrhetetlensg
a bankszl.kivonatokat kell gonddal ellenrzik-e a nyitegyenleg, a
jvrsi s terhelsi ttelek, zregyenleg helyessge szempontjbl
nincsenek-e ktszer elszmolt kiadsi ttelek vagy fiktv nvre trtnt
tutalsok, fiktv cgek rszre trtn kifizetsek
az ellegek elszmolsa idben, a valsgos felhasznlsnak megfelelen
trtnik-e, nem jelent-e elleg v klcsnnyjtst
a pnzkezels bizonylatolsa megfelel-e az alaki s tartalmi
kvetelmnyeknek, a szigor szmads al vont bizonylatok elrsainak
Kszletek szlltsnak s a raktrozs biztonsgnak ellenrzse
minden raktrozand anyag, r s termk bevtelezsre kerlt-e
a teherrakomnyok rkeztetst szakmai ismerettel rendelkez dolgozk
vgzik-e
a fuvaroz eszkz tvozsi mrst vgz mrlegek pontossgt biztost
krlmnyeknek s a pontos mrs folytonossgnak ellenrzsei
megvalsulnak-e
a klnfle kszletek mennyisgi s minsgi tvtelnek technikai s
szemlyi felttelei biztostjk-e a vagyonvdelmet
raktrozssal kapcsolatos ell.
megfelel-e a kszletek trolsra hasznlt raktrhelyisg, troltr,
terlet a vagyonvdelem szempontjbl
rendezetten, szortrozottan vannak-e elhelyezve a klnbz fajtj,
minsg, mret anyagok, ruk, termkek
llvnyokat, rekeszeket, altteket a szksgleteknek megfelelen
alkalmaznak-e
az anyagok, alkatrszek, szerszmok, gyrteszkzk, termkek
megfelelen vannak-e jellve, hogy azokat brmikor pontosan
azonostani lehessen, a szavatossgi id ellenrizhet legyen
a trols mdja biztostja-e az llagvdelmet, a minsget
az anyag, ru, termk fajtjtl fggen gondoskodtak-e arrl, hogy ne
rje krt okoz nedvessg, h szennyezds
biztostott-e a porls, lecspgtets, stb. megakadlyozsa, valamint a
krtv llnyek s gombk elleni vdelem
a szabadon trolt anyagoknl az idjrsi hatsok ellen a megvsi
lehetsgeket maximlisan kihasznltk-e

15

 biztostott-e a krnyezetszennyezs megelzse

vagyonvdelemmel kapcsolatos ell:
az llag- s minsgvdelem rdekben szksges mveleteket (forgats,
hts, vlogats, osztlyozs, zsrozs) rendszeresen vgrehajtottk-e
megfelel-e a tzriaszt berendezs
az pletekre, raktrra vonatkoz tzrendszeti elrsok megvannak-e s
azokat megtartjk-e
a tzrendszet s a raktrakrt felels vezet rendszeresen ellenrzi-e az
elrsok megtartst, fokozott figyelmet fordtanak-e a tzrendszeti
szablyokra, a tzveszlyes, lobbankony, ngyulladsra hajlamos s
robbansveszlyes kszletek ellenrzsre
a raktrhelyisgek jl zrhatk-e, az ablakok, ajtk hov nylnak,
srtetlenek-e s munkaid utn bezrjk-e azokat, ellenrzik-e
rendszeresen s szervezetten ennek megltt
megfelel-e az pletek, raktrak, trol helyek rzsnek mdja
alkalmaznak-e jjelirt vagy rz-vd szolglatot, tevkenysgket
rendszeresen ellenrzik-e
megfelelek-e a mreszkzk az anyagok, ruk, termkek tvtelhez,
kiadshoz
jk, pontosak s hitelesek-e ezek az eszkzk s megfelelen hasznljke ket
A felesleges vagyontrgyak vizsglata
feleslegess vlt vagyontrgyakat megfelel mdon rtkestik-e
a nagyobb rtk vagyontrgyakat pontos megnevezssel, lerssal,
hasznlhatsgi foknak s rnak megjellsvel meghirdettk-e
a berkez ajnlatok kzl a legkedvezbbet vlasztottk-e ki
nem rtkestettek-e olyan vagyontrgyat, amelyekre aTrsasgnak is
szksge van
nagy krltekintssel vizsgltk-e hogy az rtkests nem trtnt-e
rdekelt szemlynek
a vev ltal fizetett r a vagyontrgy mennyisgt s a piaci rtkt
tekintve relis volt-e
a selejtezst megfelelen szablyoztk-e, elrsszerek-e a selejtezsi
jegyzknyvek
a selejtezsi jogkrk a sel,szab.-ban megfelelen vannak-e megllaptva
nincsenek-e sszefrhetetlensgek
a selejtezst a vagyonvdelem szempontjbl elfogadhatan
szablyoztk-e
a selejtezseket a selejtezsi bizottsg minsti s vgzi-e
a bizottsg szemlyi s szakmai sszettele megfelel-e

16

a bizottsg alkalmas-e az elhasznlds mrtknek megllaptsra, a

hasznosts lehetsgnek kijellsre
nincs-e sszefrhetetlensg, a sel.biz. tagjai vagy rokonai nem
jelentkeznek-e vevknt
a selejtezs tnyt, a bontsi haszonanyagokat, hulladkokat
elrsszeren bizonylatoltk-e s llaptottk meg a vals rtkket
jk-e bontsi s felmrsi jegyzknyvek, naplk
pontosak-e a bevtelezsi bizonylatok, a visszanyert alkatrszek, anyagok
adatainak, mennyisgnek, jellemzinek felsorolsa
elrsszerek-e a sel.jk-ek, azt a sel.biz. minden jelenlv tagja alrta-e
a selejtezett, de nem hasznlhat eszkzket rtkestettk-e hulladkknt
a visszanyert anyagokat rendben bevteleztk-e
SZOLGLTATSOK ELLENRZSE
rajnlatok, megrendelsek s szerzdsek ellenrzse
minden jelentsebb munkra kirtak-e plyzatot, tbb szervtl krtek-e
ajnlatot
az elvgzend feladatokat egyrtelmen, pontosan rgztettk-e, indokolt
esetben plyztattk-e a munkkat
az alkalmazand rak megfelelnek-e az elvgzend munkk, azok
nehzsgi foka s egyb felttelei piaci feltteleinek
a szerzdsben, megrendelsben rgztettk-e a mszaki ellenrzst,
idertve a munka kzbeni mszaki ellenrzst, a mszaki tvtelt s
mindazon feltteleket, amelyek a kivitelezs eltt tisztzandk
a berkez ajnlatok kzl a legelnysebbet vlasztottk-e ki
utlag nem trtnt-e mdosts, ha igen mi indokolta s ki engedlyezte
a dntst az arra illetkes hozta-e meg s valamennyi ajnlatot
rendelkezsre bocstottk-e
nincs-e sszefrhetetlensg a dntst hoz, a mszaki ellenrzst vgz,
az elvgzett munkt tvev szemly s a kivitelez kztt
Az elvgzett munkk tvtelnek ellenrzse
az elvgzett munka mennyisgileg, s minsgileg megegyezik-e az
tvteli okmnyban (felmrsi napl, jkv, munkajegy) rgztettel
az eltakart munkkat munka kzben (altakars eltt) megfelelen
tvettk-e, s arrl kszlt-e hitelt rdeml okmny
az tvev szemlye megfelel-e, (rendelkezik a szksges vgzettsggel,
szakkpzettsggel s gyakorlattal, nem sszefrhetetlen)
megtrtnt-e a javts sorn kiszerelt alkatrszek, elemek, kibontott
anyagok raktri bevtelezse, az jjak beptsnek leellenrzse s
dokumentlsa

17

minden esetben megtrtnt-e a kibontott szerkezetek, anyagok pontos s

azonnali szmbavtele, minstse s raktrra vtele
pontosan bizonylatoltk-e a hulladktelepre kiszlltott hulladkot, azok
megfelel biztonsggal szlltjk-e
Az elvgzett munkk kifizetsnek ellenrzse
az gyvitel rendjnek kialaktsa megfelelen szablyozott-e
megfelel-e a vonatkoz elrsoknak s a bels adottsgoknak, a
vllalkozs sajtossgainak
a tnyleges bonyolts megfelel-e a szablyozott rendnek
a berkez, a beruhzsokrl, feljtsokrl, karbantartsrl, javtsokrl
szl szmlk megfelelnek-e az alaki s formai kvetelmnyeknek
valamennyi berkez szmlt nyilvntartsba vesznek-e
a szmlkon nincs-e szablytalan javts vagy mdosts
a szolgltats teljestsnek igazolsa kelen dokumentlt-e
nem trtnik-e meg a szmlk kifizetse a teljestsek igazolsa,
elfogadsa eltt
csatolva vannak-e a minsgi bizonytvnyok, a felmrsi naplk stb., s
ezeket az arra illetkes igazolt-e
biztonsgos-e a kifizetett s leknyvelt szmlk rvnytelentse, rzse,
irattrozsa, nem lehet-e azokat jra felhasznlni ismtelt kifizetsek
dokumentlsra
megfelel-e a szakmai tvtel
az elvgzett munkkat igazolk jogosultak-e az tvtelre, szakmai
felkszltsgk megfelel-e
gondoskodtak-e a jelentsebb v bonyolultabb munkknl magfelel
mszaki ellenrrl
a munkt tvev nem rdekelt-e az el nem vgzett v rosszul elvgzett
munkk igazolsban
A vagyonvdelem egyb terleteinek ellenrzse
a vllalkozs klnfle gazdlkodsi tevkenysgben (nylt rusts
rtkestsi tevkenysgeinl) alkalmaznak-e olyan megfigyel
berendezseket vagy jelzmszereket, mellyel a vagyonvdelem
biztostott
a vllalkozs biztostja-e a vagyonvdelmet azzal, hogy korltozza az
adat-feldolgozsi, knyvvezetsi s ms gazdlkodsi informcit
szolgltat szmtgppark hozzfrhetsgt
kls szolgltatk ignybevtele esetn szablyozza-e azok kzlekedst,
munkavgzst a vllalkozs terletn a vagyonvdelem rdekben
korltozza-e a vllalkozs munkatrsainak nem szakterletkhz tartoz
munkaterletekre trtn bejutst, ott tartzkodst

18

a vllalkozs sajt munkatrsai szemlyes vagyontrgyainak rzsrl

gondoskodik-e,
elklnti-e a munkahelyek tvonaltl a dolgozk berkezsi s tvozsi
helyeit
ellenrzik-e a dolgozk ltal behozott s tvozskor magukkal vitt
csomagok tartalmt
klnleges biztonsgot ignyl esetek vonatkozsban rendelkezik-e
megfelel ellenrz eszkzkkel s azokat karbantartja-e
TRGYI ESZKZK ELL.
a szmviteli politikban meghatroztk-e
o az eszkzk besorolsi rendjt
o a TE maradvnyrtkt, a hasznos lettartamot, a terv szerinti lers
mdszert
o a vll. alkalmazza-e az rt.hely-st
o a szmviteli elszmols szempontjbl mi minsl tartsnak s
jelentsnek
az eszk. aktvlsa: megfelelen dokumentlt-e, analitikus
nyilvntartsban szerepel-e, fknyvi knyvelsben szerepel-e
az esz. trgy vi nyitegyenlege megegyezik-e az elz vi zrval
a bekerlsi rtk megllaptsa helyesen trtnt-e
a TE leltreltrseinek elszmolsa megfelelen trtnt-e
a terv szerinti CS-t az zembe helyezstl kezdve szmoltk-e el
a terv szerinti CS elszmolsa sszhangban van-e a szv.politika
elrsaival
javtsnak, karbantartsnak minsl munkk tkt nem aktivltk-e r
az adott eszk. rtkre
az rtknvel beruhzsnak, feljtsnak minsl munkk rtkvel
nveltk-e az adott eszk. rtkt
selejtezs megfelelen dokumentlt-e
llomny tfog vizsg:
meglv llomny sszettelnek elemzse a termelsben betlttt szerep
alapjn
hogyan vltozott a TE llomnya s sszettele rtkben a vizsglt
idszakban
milyen tnyezk okoztk a vltozsokat, milyen hatsai voltak
az egyes eszk. csoportok egymshoz kpest a termelsi feladatok
szempontjbl aktv v passzv szerepet tltenek-e be
llomny vlt. hatsa a termels ktg-eire kiemelten az CS-re
llagnak, elhasznldsnak vizsglata:
az eszk. llomny sszettelnek vizsglata hasznlhatsgi szempontbl

19

milyen az llomny tlagos lettartama, korsszettele, kiemelten a

fontosabb gpeket
a vltozsok hatsra hogyan mdosult a TE llomny llaga
a TE llomnya mennyiben segti, illetve akadlyozza a feladatok
optimlis vgrehajtst
a piacon korszerbb, termelkenyebb gp kaphat-e, s az ilyen gpek
zembe lltsa javtja-e a minsget, a termk keresettsgt s a
jvedelmezsget
szablyosak-e az rtkhelyesbtsek megllaptsa s indokoltsga
kapacitskihasznltsg vizsglata:
a TE llomnya hogyan kerl hasznostsra, milyen azok
kapacitskihasznltsga
idkapacits kihasznlsnak vizsg, kapacits norma alakulsnak vizsg.,
gpfelhasznls vizsg.
a kapacitskih. hatsa a termels volumenre s a tevkenysg ktgeire
a hasznlaton kvli, ill nem mkd gpek, berendezsek esetben,
melyek a hasznosts elmaradsnak okai
o leszereltk, de rtkestsrl nem gondoskodtak
o selejtezsre vr, de azt elmulasztottk
o indokolatlan beszerzsbl szrmazik s felesleges
o tartalkknt szerepel, vagy egy jvben gyrtsra kerl termk
ellltshoz fogjk felhasznlni
azok mszaki sznvonala megfelel-e
a tartalkot technolgia, karbantarts, idnyszersg, vrhat
megrendels indokolja-e
vll. ltal kidolgozott kapacits adatok helyessgnek, relis voltnak,
pontossgnak vizsg.
gpcsoportok kialaktsa a gyrtstechnolgiai folyamatok szempontjbl
megfelelen trtnt-e
gpek, berendezsek munkarend szerinti hasznos idalapjnak
meghatrozsnl:
o minden gpet szmtsba vettek-e
o jl llaptottk-e meg a gpek tlagos szmt
o figyelembe vettk-e az zemen kvli, a javts alatt ll s a
tartalk gpeket
o figyelembe vettk-e a naptri idalapot cskkent tteleket
(munkaszneti napok)
o figyelembe vettk-e a munkarend szerinti idalapot cskkent
javtsok tervezett idszksglett

20

o a megszervezett mszakon kvli s idnyszer zemeknl a

javtsok tervezhet rszt idnyen kvl vgzik-e
Kies s vesztesgidk ell:
a kapacits kihasznlst milyen tnyezk befolysoljk, hogyan alakul a
kies id arnya
mekkora az tlagos mszakszm
j mszak belltsa a keletkezett szk keresztmetszet feloldst
eredmnyezi-e, tbblettermelst biztost-e
ltszmszksgletet gazdasgosan lehet-e biztostani
nem jr-e a kts-ek arnytalan nvekedsvel, eredmnyromlssal
megfelel-e a mszaki sznvonal, technikai felszereltsg s szervezettsg
megfelel-e: a mszakon bell a munkaid kihasznls, a gyrts
ltalnos mszaki sznvonala, elksztse, teljestmnykvetel-mny,
munkafelttelek, munkaelltottsg, karbantartsra fordtott s a tervezettet
meghalad tbbletid
voltak-e vratlan gpmeghibsodsok, mi volt az oka
idkiesseket mi okozta
o bels okok: anyag, szerszm, ltszm, rendels, dokumentci hiny
o kls okok: idjrs, hatsgi intzkeds, elemi csaps
az zem, mhely haladktalanul intzkedett-e az akadlyok elhrtsrl,
ill. a kiess s a keletkezett kr cskkentsrl
a TE hatkonysga hogyan vltozott
BERUHZSOK
szablyozott-e a beruhzs rendje
megalapozottak-e a beruhzsi dntsek
Az elkszt munkk ellenrzse
piaci oldalrl megfelelen vizsgljk-e a beruhzs szksgessgt,
pnzgyi feltteleit
a piaci ignyek, a felhasznlk szksgletnek vrhat alakulsa s
sszettele milyen s mekkora beruhzst indokol
hogyan alakul a gyrtand termk vrhat mennyisge s ra, a piacok
vrhat bvlse, a piaci rszeseds, az importlt ruk arnya, a
konkurencia stb.
biztostott-e hossztvon a beruhzs hatkonysga s megtrlse
a rendelkezsre ll termelsi kapacitsok jobb kihasznlsval,
tcsoportostsval, hasznlaton kvli gpek, berendezsek belltsval,
gpek, berendezsek brletvel vagy lzingelsvel, tovbbi mszakkal,
mszaki fejlesztssel stb. a kvnt cl beruhzs nlkl vagy kisebb
rfordtssal nem volna-e elrhet
megfelelek-e a beruhzs mszaki felttelei, sznvonala, korszersge

21

a kltsgek alakulsa biztostja-e a versenykpessget illetve a

jvedelmezsget
mekkora az igny a kiegszt beruhzsokra s van-e lehetsg ezek
megvalstsra
mennyire biztostott a az j beruhzs kapacitsnak kihasznlsa, a
munkaer, annak szakmai sszettel s az anyagellts
a dntst a pnzgyi forrsok oldalrl is megalapoztk-e
biztostott-e a teljes p-i fedezet
a vllalkoz tbb vre elre s relisan felmrte-e p-i forrsaink s
fejlesztsi rfordtsainak vrhat alakulst
helyesen vettk-e figyelembe a hiteltrlesztsek esedkessgt, sszegt,
a kamatokat, nem szmoltak-e tlzott optimizmussal
a dnts eltt figyelembe vett, a piaci helyzetre vonatkoz s egyb
informcik nem vesztettk-e rvnyket, figyelemmel ksrik s
rtkelik-e a bekvetkezett vltozsokat
a beruhzsi cl megalapozottan s megfelel formban nyert-e elszr
megfogalmazst
kszltek-e tanulmnyok, szakrti vlemnyek, szrevtelek, s azokat
figyelembe vettk-e
ahol ktelez ott volt-e plyztats
biztostott volt-e a beruhzs tervelltottsga, a tervezi kapacits
biztostsa, a tervezsek tfutsi ideje
megalapozott elkpzelseket, pontos adatokat, ignyeket tudtak-e a
tervezvel kzlni
tisztzottak voltak-e a gyrtand termk mszaki jellemzi, a termels
mennyisge
kidolgoztk-e a pontos technolgit, kivlasztottk-e a gpeket,
berendezseket
a mszaki tervdokumentcit a kivitelez fellvizsglt-e a kivitelezsi
szerzds megktse eltt
kivitelezk biztostsra idben intzkedtek-e
szablyos volt-e a versenytrgyals s annak elbrlsa
biztostottk-e a szksges egyeztetseket a tervez s a kivitelez kztt
Beruhzs megvalstsi, kivitelezsi munkk ellenrzse terletn
A kivitelezs vgrehajtsa eltt ksztettek-e temtervet.
Az temterv elksztshez ignybe vettk-e a korszer szmtgpes
programkszts mdszereit.
A kivitelezs rszletes s sszehangolt temtervben figyelembe vettk-e
az sszes relis lehetsget a beruhzs idejnek lervidtshez.

22

Az temterv (kivitelezsi program) szerinti s a tnyleges megvalstsi

idk sszehasonltst munkaszakaszonknt vgeztk-e el.
Kijelltk-e a legproblematikusabb terleteket, tmkat s megllaptottk-e az esetleges eltrseket s azok okait.
A kivitelezs tervezett temt a beruhz folyamatosan figyelemmel ksrte-e.
szrevteleit a kivitelezvel kzlte-e, a kivitelez ezt elfogadta-e, ha
nem, akkor mi volt az oka.
A kivitelezst mszakilag a tervez bevonsval is ellenriztk-e.
A Trsasg mszaki ellenre a hiba szlelst kveten azt az ptsi naplban azonnal jelezte-e.
Az ptsi naplban eszkzlt bejegyzsekre a kivitelez reaglt-e, az
szrevtelezett hinyossgok kijavtst a mszaki ellenr a naplban
rgztette-e.
Kszltek-e jegyzknyvek, naplbejegyzsek a ksbbiekben elfedsre,
eltakarsra kerl munkkrl.
A gpek s berendezsek beruhzsnl vizsglni kell, hogy a szerzdsekben kikttt hatridk sszhangban llnak-e az egsz beruhzs megvalstsnak temtervvel.
A prbazemels mszaki s gyviteli elksztse rendben s idre megtrtnt-e.
az elfordul hinyossgok kijavtsrl az ptst s a technolgiai szerelst vgz vllalkozk gondoskodtak-e
ha a prbazem idtartama s kltsgei nem egyeznek meg a tervezettel.
feltrtk-e az eltrs okait s a kvetkezmnyeket
Vizsglni kell, hogy a beruhzs s a meglv termelsi kapacitsok
sszhangjt megteremtettk-e.
A kapcsold mellk- s kiegszt ltestmnyek, berendezsek hatridre elkszltek-e.
A folyamatos gyrts elfeltteleit az zembe helyezs idpontjra megteremtettk-e.
tervtl val eltrs esetn vizsglni kell, hogy a tervben szerepl adatok,
informcik pontosak-e, nem trtnt-e a kltsgeknl alultervezs, vagy a
hozamoknl tltervezs
kivitelezi szmlk fellvizsglata idben, rendben s pontosan megtrtnt-e

23

Karbantarts, javts:
kszlnek-e karbantartsi tervek, a javtsokat terv szerint, vagy az
zemek, mhelyek elzetes ignybejelentsei alapjn, esetleg a
bekvetkezett meghibsods utn s alapjn vgzik el
minden betervezett feladatot elvgeznek-e
elvgzik-e a gpek, berendezsek rendszeres tiszttst, kenst stb. s a
munkahelyi vezet ellenrzi-e ezt
a karbantartk elvgzik-e a mszaki llapotvizsglatokat
elgsges-e a karbantarti ltszm, s annak szakmai sszettele
felkszltek-e vratlan meghibsodsra
biztostott-e az zemfenntarts eszkzelltottsga s az alkatrsz
utnptls
a kls vllalkozkat clszeren vonjk-e be a feladatok elltsba
a kihasznlatlan karbantart kapacitsokat ms munkkkal s kls
megrendelsekkel kihasznltk-e
A javtsi, karbantartsi tevkenysg szervezettsgnek ellenrzse terletn
A karbantart rszlegek elhelyezkedse s szakmai sszettele megfelel-e
a trgyi eszkzk sszettelnek.
Megfelel-e klnbz karbantartsi feladatok elhatrolsa az zemek s
a kzponti rszlegek kztt.
Minden gpcsoportra s gpre kidolgoztk-e a karbantartsi ciklusidket.
A kialaktott ciklusidk alkalmasak-e az egyes karbantartsi mveletek
meghatrozshoz.
Elgsges-e a karbantarti ltszm.
Milyen a karbantartk szakmai sszettele.
Gondoskodnak-e a karbantartk szakmai tovbbkpzsrl, kiemelten az
j, korszer gpek beszerzse esetn.
A karbantart rszleg felkszlt-e a vratlan meghibsodsokra.
Biztostott-e az zemfenntarts eszkzelltottsga.
Az eszkzelltottsg sszhangban van-e a karbantartk ltszmval.
Az alkatrsz-utnptls biztostott-e.
a kls vllalkozkat clszeren mdon vonjk-e be a feladatok elltsba
A karbantarts hatkonysgnak ellenrzse terletn:
Az ellenrztt idszak tervezett karbantartsi feladatait mszakilag,
pnzgyileg s gyvitelileg rendben elksztettk-e.
A tervezett karbantartsi feladatokat teljestettk-e.
A tervezett mveletek vgrehajtsa a javtsra betervezett berendezseken
trtnt e.

24

Minden betervezett feladatot elvgeztek-e.

Indokoltak voltak-e a tervezett javtsok.
A nem tervezett karbantartsok, vratlan hibk szma nem olyan mrtk-e, amely a tervszer munkt megakadlyozza.
Az esedkes s szksges javtsokat vgrehajtottk-e.
a kihasznlatlan karbantart kapacitsokat ms munkkkal s kls megrendelsekkel kihasznltk-e
A karbantarts folyamatos anyag, alkatrsz stb. elltsa biztostva van-e.
Az elvgzett javtsok minsge megfelel-e.
A javtott gpeket, berendezseket munkavdelmi s krnyezetvdelmi
szempontbl ellenrzik-e.
A karbantartsi tervek megalapozottsgnak ellenrzse terletn:
Rendelkezik-e a karbantart szervezet olyan informcikkal, amelyek a
tervek pontos sszelltst megalapozzk.
A tervek megfelelen s pontosan tartalmazzk-e az esedkes javtsokat.
A tervek kialaktsnl figyelembe veszik-e az esedkes javtsokat.
Egyeztettk-e a karbantartsi terveket a termelsirnytssal.
Megfelel-e az sszhang a termelsirnytssal.
Egyeztettek-e a technolgival azrt, hogy a tervezett korszerstsek az
esedkes nagyjavtsokkal egytt kerljenek megvalstsra.
rtkcskkensi lers:
a szmviteli politikban megfelelen lett-e szablyozva az cs
elszmolsnak mdszere
a kialaktott mdszer megfelel-e a Szv. Trvny elrsainak
a kis sszeg (jelenleg 100 eFt alatti) beszerzsi rtk vagyoni rtk
jogok, szellemi termkek, s trgyi eszkzk cs elszmolsi rendjt
szablyoztk-e a szmviteli politikban s az amortizci elszmolsa
annak megfelelen trtnt-e
a vllalkoz elre meghatrozta-e azokat az veket, amelyek sorn az
egyedi trgyi eszkz beszerzsi, ill. ellltsi rtkt amortizljk
kell pontossggal llaptottk-e meg az eszkzk maradvnyrtkt
nem szmoltak-e el terv szerinti cst a fldterlet, telek, erd,
kpzmvszeti alkots, rgszeti lelet stb. beszerzsi rtke utn, az
zembe nem helyezett beruhzsnl s a mr lert trgyi eszkznl
a terv szerinti cs lers elszmolsa az aktivls napjtl trtnt-e
a maradvnyrtkre lert eszkzket kivezettk-e a nyilvntartsbl
Trgyi eszk. terv szerinti cs ellenrzse
az cs elszmolsnak mdszert s mrtkt a szmviteli politikban
megfelelen szablyozta-e

25

a kialaktott mdszer megfelel-e a szmviteli tv elrsainak

megfelelen figyelembe vette-e a vllalkozssal kapcsolatos termelsi,
zemelsi stb. terveit, sajtossgait, adottsgait
cs kialaktott formja sszhangban van-e az adott egyedi trgyi eszkz
elhasznldsi idejvel s a megllaptott maradvnyrtkkel
feltntette-e az cs elszmols mdjt s mrtkt a TE egyedi
nyilvntart lapjn
venknt elszmolt sszeget naprakszen rgzttettk-e a nyilvntartsban
zembe helyezs hitelt rdemlen dokumentlva van-e
a teljesen nullra lert TE-k esetben nem trtnt-e tovbbi elszmols
a kis sszeg (jelenleg 100 eFt alatti) beszerzsi rtk vagyoni rtk
jogok, szellemi termkek, s trgyi eszkzk cs elszmolsi rendjt
szablyoztk-e a szmviteli politikban s az amortizci elszmolsa
annak megfelelen trtnt-e
az rtknvelst az zembe helyezs idejtl elszmoltk-e
az elhasznldsi idt s annak alapjn az elszmoland cs mrtkt
mdostottk-e
az cs-t a kltsgek kztt szmolta-e el a vllalkoz
Terven felli cs elszmols ell.
elszmoltk-e ha:
a TE rtke tartsan s jelentsen lecskken, a tevkenysg vltozsa
miatt feleslegess vlik
TE, beruhzs megrongldott, megsemmislt
rendeltetsnek megfelelen mr nem hasznlhat, tnkrement vagy
hinyzik
a nyilvntartsbl kivezettk-e mert megsemmislt, kiselejteztk,
tnkrement, hinyzik
ha terven felli cs cskkens elszmolsa utn a ksz tartsan s
jelentsen alacsonyabb mint a piaci rtke, akkor azt visszarssal
rendeztk-e

26

ANYAGGAZDLKODS ELL
Vsrolt anyagok:
megfelelen (menny., min., sszet.) biztostott-e az anyagszksglet
biztonsgos-e a kszletek (mennyisgi, minsgi) tvtele,
nyilvntartsba vtele, rtkelse, elszmolsa
megfelel-e a kapcsolat a termel, mszaki fejleszt s a szllt
szervezetekkel
o az anyaggazdlkods hatkonysga, gazdasgossga, a
raktrgazdlkods sznvonala
o a vrhat anyagszksglet alakulsa
o a vsrolt anyagok (mennyisgi, minsgi) tvtele,
szervezettsge, sznvonala
o a feleslegess vlt anyagok feltrsa, hasznosts
o az anyaggazdlkods informcis rendszere
o legelnysebb beszerzsi lehetsgek feltrsa, beszerzsek
biztonsga, gazdasgossga
o szlltsok szervezettsge, tfutsi ideje, szllteszkzk
megfelel kivlasztsa, kihasznlsa, rakods kltsgei
o brutt anyagszksgleti normk megllaptsa
anyagszksglet meghatrozsnak ellenrzse
a termelsi tervek relisak-e
az arra ptett anyagszksglet megalapozott-e
figyelembe vettk-e a termels esetleges vltoztatsbl s az
ttemezsekbl ered anyagszksglet vltozsokat
megfelel-e a brutt anyagszksgleti normk megllaptsa
megfelelen vettk-e figyelembe az elfogadhat hulladk nagysgt
a nett normt a felhasznlskori gyrts termkeire aktualizltk-e
a hulladk tervezett nagysgnak vltozsa indokolt-e
a beszerzsi normk megllaptsa, vltoztatsa napraksz s
megalapozott-e
mszaki anyagszksgleti normkat folyamatosan figyelemmel ksrik-e,
indokolt esetben mdostjk-e, s azokat az rdekeltek idben
megkapjk-e
beszerzsi mennyisgek ellenrzse
az anyagbeszerzsi normkat jl llaptottk-e meg
figyelembe vettk-e a normkat mdost tnyezket, a beszerzshez
szksges idt, a raktrozsi vesztesgeket, s vrhat selejt miatti
tbbletignyeket
a vllalkozs a klnbz egysgeinek ignyeinl mennyire tudtk a
halmozdst, a prhuzamos beszerzst kiszrni

27

az anyagsz.-eket a beszerzs eltt fellvizsgljk-e

figyelembe veszik-e az idkzben bekvetkezett termelsi vltozsok
miatti anyagigny vltozsokat a megrendelsek megttele, a szerzdsek
megktse eltt, a szksges mdostsokat vgrehajtjk-e
a raktron lv kszleteket figyelembe veszik-e
anyagmegrendelsek ellenrzse
az anyagot ignyl zem, az anyagtvev szervezet, a raktr, a gyrts
elkszts a beszerzend anyagok mreteivel, minsgvel s a
hatridkkel kapcsolatban megfelelen egyttmkdnek-e
a konkrt megrendelseket egyeztetett adatok alapjn adjk-e le
a kapcsolatos szmtgpes nyilvntartsok s programok alkalmasak-e
az ignyek sszehangolsra s a bekvetkezett vltozsok folyamatos
jelzsre
anyagbeszerzsnl felkutattk-e a legkedvezbb beszerzsi lehetsgeket
a megrendelseket kell gonddal ksztettk-e le, tartalmaz-e minden
fontos felttelt
pontos s napraksz nyilvntartst vezetnek-e a megrendelsekrl,
vltozsokrl
naprakszen figyelik-e a hatridket
ksedelme esetn srgetik-e a ptlst
gondoskodtak-e a ktbrek, ksedelmi kamatok behajtsrl, ill. ms
forrsbl trtn beszerzsrl
az anyagbeszerzs vagy a kialaktott rendszer folyamatosan kld-e
informcit a gyrts-elksztsnek, a termelsnek, az anyagtvev
szervezetnek, a p-i gyintzsnek
anyagbeszlltsok, fuvarozsok ellenrzse
a legkedvezbb szllteszkzt veszik-e figyelembe,
trekszenek-e azok maximlisan kihasznlsra
nincsenek-e res fuvarok, nem rendelnek-e a szksgesnl nagyobb
kapacits szllteszkzt
idben gondoskodnak-e a bekvetkezett szlltsi szksgletek miatti
mdostsokrl
a beszlltsokat a lehet legrvidebb ton bonyoltjk-e
trekszenek-e az olcsbb tvonalak vagy szlltsi lehetsgek
ignybevtelre
a szlltsoknl nincsenek-e fizetend llsidk
sajt szllteszkz hasznlata esetn biztostott-e az oda-vissza
kihasznls
vannak-e rendkvli fuvarok s mekkora azok tbbletkltsge

28

a vsrolt anyagok bekerlsi rtke megfelel-e az rtkelsi szablyzat

elrsainak
a kltsgnvekedst milyen mrtkben okozta r vagy vmptlk emels
vsrolt anyagok rtkelsnek ellenrzse
bekerlsi rtkk megfelel-e az rtkelsi szablyzat elrsainak
tartalmazza-e mindazon kltsgeket, amelyek a beszerzssel kapcsolatban
tnylegesen felmerltek s a kszlet beszerzsvel szoros kapcsolatban
vannak
az vkzi mozgsokat a vllalkoz a szmv. politikjban megllaptott
ron szmolja-e el
amennyiben a vllalkoz v kzben nem vezet mennyisgi s
rtknyilvntartst, akkor az zleti v vgn a fel nem hasznlt,
megmunkls al nem vont anyagokat felleltrozta-e s azt az rtkelsi
szablyzat elrsa szerinti rral, annak megfelelen kszletre vettk-e,
cskkentve az anyagkltsggel
szllttl utlag kapott engedmnyek elszmolsa helyes-e
elszmoltk-e a szvtv elrsainak megfelelen a cskkent rtk,
megrongldott, meghibsodott, eredeti clra nem felhasznlhat,
elfekv, felesleges.. anyagkszletek rtkvesztseit s indoklot esetben a
visszarsokat
RAKTRGAZDLKODS hatkonysga:
a raktrgazd. kellen szervezett-e, van-e kidolgozott s rsban foglalt
rendje
a vllalkozs bels szablyzata szerint egyrtelmen meghatrozhat-e,
hogy a raktrgazdlkodst mely terlet vezetje a felels
a bels szablyzatban rgztettk-e a raktrgazdlkods tmakrbe
tartoz feladatokat, felelsgeket, dntsi jogkrket, cselekvsi
hatskrket
ksztettek-e anyagtrolsi tervet s az megfelel-e, sszhangban van-e a
termels anyagignyvel, a beszerzssel, a gazdasgos trolssal, az llag
megvssal s a vagyonvdelemmel
rendelkezik-e a raktr az anyagok megfelel trolshoz s mozgatshoz
szksges berendezsekkel, eszkzkkel
az anyagok szakszer, az llagvdelmet biztost trolsa megoldott-e
klnbz idpontban berkezett anyagokat elklntetten troljk-e
megfelel-e a raktr kihasznlsa, biztostott-e a kszletek minsgnek
vdelme, a krosods megelzse
a raktri kiszolgls felttelrendszere nem okoz-e kiadsi ksedelmet,
tbbletkltsget

29

a kialaktott anyagmozgats mdszere kmli-e az anyagokat, a kialaktott

mdszer nem okoz-e tbbletkltsget
a vgrehajtott selejtezseknek a rossz raktrozsi krlmnyek-e az okai
a raktron belli mozgats nem jelent-e felesleges, elkerlhet
tbbletkltsget a nem megfelel trolsi rend miatt
megfelel-e a raktrak szellzse, klimatizlsa a trolt anyagok
ignyeinek
megfelelen kihasznlt-a a raktri kapacits, a berendezsek biztostjk-e
az optimlis trolst
nem trolnak-e fedett helyen kint vagy pajtban trolhat anyagokat
gyviteli rend kialaktsa:
megfelelen szervezett-e a raktri gyvitel, az informcis rendszer
a kialaktott szmtgpes rendszer biztostja-e a kszletek pontos
nyilvntartst s az anyagmozgatst
napraksz s pontos-e a raktri nyilvntartsok vezetse
megfelelen bizonylatoljk-e az anyagmozgatst
az alkalmazott szmtgpes rendszer megfelel-e a kapcsolatos bels
informcis kvetelmnyeknek
a nyilvntarts biztostja-e a szemlyes anyagi felelssgre vons
rvnyestst
raktri anyagkszlet mennyisgnek vizsglata
meghatroztk-e anyagflesgenknt a kszletek optimlis szintjt
rvnyesl-e a kszletszintek folyamatos megfigyelse
megtrtnt-e a anyag-fajtnknt az tlagos kszletek vizsglata, az tlagos
trolsi id alakulsnak rtkelse
mennyire szervezett a raktri kszletgazdlkods
raktri nyilvntarts ell:
rendelkeznek-e raktri anyag-fajtnknti nyilvntartssal
a nyilvntarts kialaktott rendje biztostja-e a tulajdon vdelmt, a
megbzhatsgot
rvnyesl-e a kszletmozgsok bizonylatolsnak szablyszersge, az
okmnyfegyelem, a szigor szmads nyomtatvnyokra vonatkoz
elrsok betartsa
selejtezs szablyszersge
rendelkeznek-e rvnyes selejtezsi szablyzattal
200x vben milyen anyagflesgeket selejteztek, mi volt az oka
a selejtezsrl kszlt-e jegyzknyv s a szksges felelssgre vonst
rvnyestettk-e
trtnt-e intzkeds a hinyossgok felszmolsra, megelzsre

30

LTSZM S BRGAZDLKODS
ltszmgazdlkods ellenrzse
a tervezett ltszmszksglet mennyire ll sszhangban a gyrtott termksszettellel s a technolgiai struktrval, ezek vltozsaival, a mszaki
fejlesztssel
melyek a megfelel munkaer biztostsnak nehzsgei
a vllalkozs munkaer-gazdlkodsa a ltszmszksglet
megllaptsnl megfelel informcis bzisra tmaszkodott-e
mennyire vettk figyelembe a termels, a szolgltats volumene, a
gyrtmnystruktra vrhat vltozsait, a mszaki fejlesztsi tervek
munkaerre vonatkoz vltozsait
a ltszmtervek mennyire llnak sszhangban a termelsi, fejlesztsi,
szervezsi clkitzsek megvalsthatsgval s ezek vrhat
vltozsaival
megfelel-e az llomnyi ltszmon bell a fizikai, szellemi arnya
megfelel-e a teljes munkaids s a rszmunkaids foglalkoztatottak
arnya
a rszmunkaidsk tszmtsa teljes ltszmra helyesen trtnt-e
megfelel-e a szellemi ltszm minsgi sszettele (nyelvtuds, iskolai
s szakmai vgzettsg, gyakorlati id)
gondoskodtak-e szellemi ltszm esetn a tervezett tovbbkpzsrl, az
iroda gpestsrl, a munkaid elfogadhat kihasznlsrl, a munkaer
clszer felhasznlsrl
a termel feladatokhoz szksges szm s fizikai sszettel munkaert
foglalkoztatjk
munkagyi tervet ksztettek-e, azt figyelembe vettk-e a ltszm
feltltsnl
megllaptottk-e a termels munkaid szksglett
megfelel-e a munkaer szakmai sszettele, megfelelen kihasznlt-e a
munkaid, indokolt-e a foglalkoztatott ltszm
a fizetett szabadsg s az egyb igazolt tvollt miatt kies munkanapok
ellenrzttek-e
ellenriztk-e a szabadsgok alakulsnak sszhangjt
feltrtk-e az estleges munkakri egszsgi rtalmak mrtkt,
gyakorisgt
a hinyzsoknl ellenrztt-e az engedlyezsek rendszere s
indokoltsga
a kies idk milyen nagysgrendek, a helyi vezetk mirt fogadtk el
a teljestmnybrezs esetn valban a tnylegesen ellltott termk
menny-e utn hatroztk-e meg

31

megfelel-e a brpolitika, az sztnzsi rendszer, a bels brszablyozs

a munkakrk betltse megfelel kpzettsg dolgozkkal trtnt-e
megllaptott brek arnyban llnak-e az iskolai vgzettsggel,
szakkpzettsggel, gyakorlattal
a brelszmols kialaktott rendszere zrt-e, az alapbizonylatok rendje
teljes kren szablyozott-e rendelkezsre llnak-e az alkalmazsi
okmnyok
kifizets eltt a brszmfejts adatait megfelelen s teljes kren ell-e
dolgozk tartozsait pontosan nyilvntartsba vettk-e
A fizikai ltszm ellenrzsvel kapcsolatos ellenrzsi feladatai:
Pontosan trtnt-e a termels munkaid-szksgletnek megllaptsa.
A munkaer-llomny tervezett szakmai s minsgi sszettele megfelel-e a technolgiai, technikai sznvonal kvetelmnynek.
Megfelel munkaid-kihasznlst irnyoztak-e el.
Indokolt-e a foglalkoztatott ltszm.
Megfelel-e a kzvetlen s a kzvetett ltszm sszettele.
A termels volumenhez, sszettelhez, bonyolultsghoz kpest megfelel-e a ltszm.
A kzvetett termeli ltszm mrtke s elosztsa megfelel-e.
A fizetett szabadsg s az egyb igazolt tvollt miatt kies munkanapok
ellenrzse megtrtnt-e.
Vizsglni kell a szabadsgolsi tervek s a tnyleges szabadsgok alakulsnak sszhangjt.
Vizsglni kell, hogy a betegllomnyok mi miatt kvetkeztek be. ltalnos jelleg megbetegedsek-e, zemi balesetekkel, vagy szakmai megbetegedsekkel vannak-e kapcsolatban
A hinyzsok terletn milyen volt az egsznapi s a trtnapi hinyzsok
arnya s azokat mi okozta.
a hinyzsoknl ell. kell az engedlyezsek rendszert, indokoltsgt
Vizsglni kell, hogy voltak-e igazolatlan hinyzsok, a vllalkozs azokat
folyamatosan feltrta-e s megtette-e a szksges intzkedseket s ezek
elgsgesek-e
a kies idk milyen nagysgrendek, s ha meghaladjk az elfogadhat
mrtket, akkor kiknek, milyen mulasztsai okoztk a munkafegyelem lazulst
A szksges s a tnyleges ltszm szervezeti egysgenknt megfelel-e.
Van-e ltszlagos munkaer-hiny illetve ltszmfelesleg.
Miknt alakultak a tlrk a vllalkozsnl.
A tlrkat indokoltan rendeltk-e el, a trvnyi elrsokat betartottk-e.

32

brezsi s az anyagi sztnzsi rendszer ellenrzsvel kapcsolatos

ellenrzsi feladatai:
a rendszer alkalmas-e a szemlyes kpessgek minl teljesebb kifejtsvel
nvelje az egyni teljestmnyeket, javtsa a munka hatkonysgt
a jvedelemszerzsi rend sszhangban van-e a vgzett munka mennyisgvel, minsgvel,szakkpzettsg ignyvel s a munkakrlmnyekkel
biztostja-e az sszhangot az elrt eredmny s annak megteremtsben
rsztvevk szemlyi jvedelme kztt
Megegyezik-e az tlagkeresetek llomnycsoportonknti alakulsa a vllalkozs szintjn sszegzett keresetek s a kpzett ltszm sszegvel.
Az tlagkereseteket vizsgltk-e llomnycsoportonknt.
a tnyleges besorolsok sorn a munksok szakkpzettsgt, az ltaluk
vgzett munkt s annak krlmnyeit, feltteleit, az alkalmazottak iskolai vgzettsgt s szakkpzettsgt, gyakorlati idejt, nyelvtudst,
szmtechben val jrtassgt helyesen llaptottk-e meg
Ellenrizni kell, hogy a fizikai dolgozknl a besorolsok kielgten biztostjk-e a szakmai kpzettsg, a gyakorlati id, a fizikai megterhels, a
kedvezbb, illetve kedveztlenebb munkakrlmnyek s a vgzett munka sznvonala, minsge szerinti differencilst.
Prbaszeren vizsglni kell az alaprabr-emelsek megalapozottsgt,
indokoltsgt.
Vizsglni kell, hogy a munkakrk betltse megfelel kpzettsg dolgozkkal trtnt-e.
A megllaptott brek arnyban llnak-e az iskolai vgzettsggel, a szakkpzettsggel s a gyakorlattal. Megfelelek-e a kialaktott brttelek.
Az idbres megoldst csak ott alkalmazzk-e, ahol a teljestmnynormk
megllaptsnak nincs megfelelen szmthat alapja.
Az idbr s a prmium kombincijt megfelelen alkalmazzk-e.
Az alkalmazott brformk megfelelen sztnznek-e a kvnt clra.
Egyrtelm-e az sztnzsi cl s a hats rezhet-e a teljestmnyekben.
A premizlt munkakrket helyesen vlasztottk-e ki, azok alkalmas-e a
feladat s a teljestmny konkrt megllaptsra.
Vizsgland, hogy a feladatokat elre meghatrozottan meghatroztk-e,
a kitztt feladatok nem formlisak-e, tbbletteljestmnyre, minsgre
sztnznek-e.
A kitztt feladatok teljestst a prmiumok kifizetse eltt objektv alapokon rtkeltk-e
Megfelel-e az arny a munkatermelkenysg s az tlagkeresetek nvekedse kztt.

33

Brelszmols ellenrzse
a brszmfejtsi rendszer megfelel-e a vllalkozsnl kialaktott
brszmfejts, a szja-elleg levonsra s nyilvntartsra, a brek,
prmiumok, jutalmak sszestett nyilvntartsra vonatkoz elrsoknak
vannak-e reklamcik, milyen arnyban s tmakrkben, a dolgozk
vagy a vllalkozs krra
a brelszmols kialaktott mechanizmusa zrt rendszert kpez-e
alapbizonylatainak rendje teljes kren szablyozott-e
teljes kren rendelkezsre llnak-e az alkalmazsi okmnyok
(munkaszerzds, kinevezs, megbzsok)
teljes krek-e az iskolai, szakmai vgzettsget, a nyelvtudst igazol
okmnyok
az elvgzett munkk teljestmnyigazolsai megvannak-e, azok
megbzhatak-e s teljes krek-e
a vltozsokat teljes kren dokumentljk-e (felvtel, kilps, betegsg)
a munkautalvnyok, teljestmnyigazolsok formailag s tartalmilag
megfelelek-e
a teljestmnyeket mennyisgileg s minsgileg szablyszeren
igazoltk-e
az alkalmazott brttelek helyesek-e
a minsgi tvtel igazolsa megtrtnt-e
a teljestmnyknt kimutatott mennyisgeket egyeztettk-e a vonatkoz
zem termelsi jelentseivel s a selejtjelentsekkel
az idbreknl az elszmolt alaprabrek helyesek-e s egyeztettk-e a
teljes ledolgozott munkaidt az elszmolt rk sszegvel
vizsgltk-e a kiegszt fizetsek, munkaszneti napok, szabadsg, s a
brptlkok elszmolsnak pontossgt s szablyszersgt a
vonatkoz nyilvntartsok s a bels szablyozsok alapjn
a klnbz kls szervek ltal kezdemnyezett levonsok , vmint a
vllalkozs bels bizonylatai alapjn a dolgoz tartozst pontosan
nyilvntartsba vettk-e
a levonsok az elrsoknak megfelelen, idben megtrtntek-e
a levonsok esetleges szneteltetsnek indokait s jogszersgt, ill. a
kilpett dolgozknl azt, hogy a mg le nem vont tteleket felvezettk-e a
kilpsi okmnyokra
a brfizetseknl a kifizets eltt a szmfejts adatait megfelelen,
teljeskren ellenriztk-e
a fel nem vett brek pnztrba trtn visszavtelezse helyesen trtnt-e

34

a posta tjn tutalt breknl a cmzett szemlyre, az sszeg

rendeltetsre klns figyelmet kell fordtani, s meg kell gyzdni az
sszeg clba rkezsnek tnyrl is
a banki tutalsokat vizsgltk-e
KLTSGGAZDLKODS
Megfelelen ksztik-e el a vllalkozsnl a legfontosabb kltsgek
terveit
az nkltsgcskkents vllalkozson belli elszmolsi rendje
megfelelen kialaktott-e
megfelel-e a kltsgek tervezsnek mdszere s rendszere
a kltsgtervek knyszertenek-e takarkossgra, a tartalkok feltrsra
s felhasznlsra
a kltsgtervezs sorn korszer mdszereket s eljrsokat alkalmaznake
biztostottk-e a megfelelen kpzett munkaert, szmtgpparkot
kltsgtervek sszelltsba bevontk-e az rdekelteket az informcik
eljutnak-e azokhoz, akik azok alapjn dntenek
a kltsgterveket sszehangoltk-e a vll. tbbi tervvel
az nkltsgszmtsnl s a kltsgelszmolsnl betartottk-e a
szmviteli trvny vonatkoz elrsait
A felhasznlsok utalvnyozsnak ell

kell gonddal jelltk-e kiaz utalvnyozst vgz szerveket

megalapozottan dolgoztk-e ki az utalvnyozs alapjt kpez normkat,

normatvkat, terv s keretszmokat, azokat folyamatosan fellvizsgljk
aktualizljk-e

megfelelen szerveztk-e meg az utalvnyozs bizonylati rendjt

a bizonylatokat szigor szmads al vontk-e

betartjk-e az utalvnyozs fegyelmt

megfelelen szablyoztk-e a ptutalvnyozst, s annak okait

folyamatosan vizsgljk-e
A kts gazd. informcis rendszernek ell

az info rendszert elre megterveztk-e

az infok szolgltatshoz a feltteleket teljes kren biztostottk-e

az infok szksgessgt, minsgt, gyorsasgt s pontossgt

tekintettk-e elsdlegesnek a mennyisggel szemben

az infokat korszer eszkzkkel s mdszerekkel gazdasgosan,

prhuzamossg nlkl, gyorsan szolgltatjk-e

az infok eljutnak-e mindazokhoz, akik azok alapjn dntenek v rtkelnek

biztostjk-e a kts-gel, nkts-gel kapcsolatos infokat a sajt termels

kszletek, szolgltatsok, mrlegben szerepl ttelek rtkelshez

35

az inokkal kapcsolatban a bizonylati elvet, a bizonylati rendet

rvnyestik-e s megkvetelik-e a bizonylati fegyelmet
kltsgell. mdszereinek vizsglata

folyamatba ptett ellenrzst szerveztek-e: az utalvnyozsok

helyessge, a bizonylatok elszmoltatsa, a bizonylatok tartalmi
helyessge tekintetben

funkcionlis ell. szerveztek-e: az utkalkulciknl az nkts helyessge, a

bizonylatok teljessge, az analitikus s a fknyvi knyvelssel val
egyeztetse tekintetben

az ell.-re hivatott szervek minden vben felvettk-e munkatervkbe: a kts

gazd komlex ell, a korbbi vizsglatok utvizsglatt, au eseti tma- s
clvizsglatokat

esetenknti vizsglatot szerveztek-e az szlelt hinyossgok okainak

feltrsra
kltsg-nemek elszmolsnak ell:
anyagjelleg rfordtsok
a szv.tv elrsa szerint itt kell elszmolni a vsrolt s felhasznlt
anyagok beszerzsi rtkt:
a naptri vben felhasznlt, vsrolt nyers-, alap- s segdanyagok, zem
s ftanyagok, fenntartsi anyagok, egyb anyagok besz.rtkt
hasznlatba vtelkor azoknak az anyagi eszkzknek a besz rtkt,
amelyek a vll. tevkenysget egy vnl rvidebb ideig szolgltk
az energiahordozk rtkt, fizetett vzdjak rtkt
nyomtatvnyok, irodaszerek felhasznlsnak rtkt
vsrolt alkatrszek s tartozkalkatrszek rtkt
vdtel, vdital felh. rtkt
cskkentettk-e az anyagkltsget a termels sorn keletkezett hulladkok
rtkvel
ignybe vett szolgltatsok rtknek ell:
trgyidszakban ignybe vett szol. szmlzott, fizetett, szerzdsben
meghatrozott ellenrtke
itt szmoltk-e el:
a szlltsi, rakodsi, raktrozsi ktg-eket, sajt termels kszletek
brmunkadjt, brleti djakat
az eszkzk ms vllalkoz ltal vgzett karbantartsi, javtsi,
fenntartsi kts-eit
mosodai, vegytiszttsi ktg, fnymsols, sokszorosts, munksszlls
szmlzott kts,, klcsnzsi djakat

36

ms vllalkozsoknak fizetett szocilis, kulturlis, sport s

gyerekintzmnyekkel, dlssel kapcsolatos sszegeket, tzrendszeti
djakat, tv elfizets djt, helypnzt, minsgvizsglati djakat, parkolsi
djat
utazsi s kikldetsi ktg-eket
oktats, tovbbkpzs tevkenysgt, licencdjat, tallmnyrt fizetett
vtelrat
idegen vll-val vgeztetett garancilis munkk djt
napilapok, folyiratok elfizetsi djt, szakknyvek rt, hirdets,
reklm s propaganda ktg-eit
egyb szolgltatsok ktg. ell
itt szmoltk-e el a pnzgyi, befektetsi djak kztt:
bankjutalkot s kezelsi ktg-et
ktvnykibocstssal megbzott pnzintzet rszre fizetett jutalkot
faktoringdjat, vltleszmtolsi djat, garanciavllalsi djat
banknyomtatvnyokrt fizetett ktg-eket, egyb bankktg-et
hatsgi igazgatsi djak kztt:
hatsgok rszre jogszably alapjn kifizetett djakat, engedlyezsi
djakat, illetkeket
biztostsi djakat, kts-knt elszmoland adkat, jrulkokat,
klnfle egyb ktg-eket
Szemlyi jelleg rfordtsok ell:
Brkltsg ell:
brkltsgknt mindig brutt sszeget szmoltak-e el
itt szmoltk-e el: az alapbrt, a trzsbrt, a brptlkokat (mszak,
tlra, veszlyessgi, vezeti, nyelvi)
a kiegszt fizetseket (szabadsgra jr, munkaszneti napra fizetett),
egyb breket
Szemlyi jelleg egyb kifizetsek ell:
a munkavllal tagok nem brktg-knt s nem vllalkozsi djknt
kifizetett, elszmolt sszegeket itt vettk-e figyelembe
termszetbeni juttats utn, ill. szemlyi jelleg egyb kifizetsek utn a
vllalkoz ltal fizetend szja sszegt
llomnyba tartoz munkavllalk rszre itt szmoltk-e el azokat az
sszegeket:
o amelyek nem munkaszerzdsen alapulnak, de a munkaviszonyhoz
kapcsoldnak (jubileumi jutalom, betegszbi, vgkielgts)

37

amelyek a munkltat ltal tvllalt, megtrtett ktg-eket jelentik

meg (szerszmhasznlati dj, munkaruha mosats, dlsi trts,
munka-, egyen-, formaruha trts
o amelyek egyb kzvetett juttatsokat kpviselnek (let s
nyugdjbiztosts dja)
klnlsi ptlkot, tkezsi hozzjrulst
tanulmnyi djat, jtsi djat s a kapcsolatos kzremkdsi djat
szerzi s szerzi jogvdelmet lvez munkk djt
egszsgvdelmi krtrts cmn fizetett havi jrulkot
vlasztott tisztsgviselknek, a vlasztott testletek tagjainak fizetett
tiszteletdjat
knyvvizsgl megbzsi djt, reprezentcis ktg-eket
brjrulkok ell:
ide szmoltk-e el a trgyidszak szemlyi jelleg kifizetsei utn a
munkltat ltal fizetend nyugdj- s egszsgbiztostsi jrulkot, az e.
hozzjrulst, a munkkadi jrulkot, a szakk.hozzj, s minden egyb
brjrulkot
minden, a brjrulk alapjt kpez jvedelem utn elszmoltk-e
cs ell:
a szv.tv. elrsai alapjn lerhat eszkzkre az cs lerst minden vben
elszmoltk-e fggetlenl attl, hogy a vll. trgyvi eredmnye nyeresg
v vesztesg
az immat javak besz.rtkt azokra az vekre felosztva szmoltk-e el
terv szerinti cs lersknt, amely idt a vll. a szv. tv. elrsai alapjn a
szv. politikjban meghatrozott
az zembe helyezett TE terv szerinti cs lersakor az egyedi eszkz
vrhat hasznlati idtartama, fizikai elhasznldsa s erklcsi
elavulsa. adott vll-ra jellemz krlmnyek s a maradvnyrtk
figyelembevtelvel hatroztk-e meg azokat az veket, amely alatt az
eszkzket a vllalkoz lerja
elklntetten mutattk-e ki a kis sszeg eszkzk egy sszegben
elszmolt lerst a szv. politikban trtnt vlaszts alapjn
nem szmoltak-e el terven felli cs-t a kltsgnemek kztt
o

38

SZMVITEL SZERVEZETTSGE
a beszmol elksztsekor s a knyvvezets sorn rvnyeslnek-e a
szmviteli alapelvek
a vlasztott beszmol formja s a knyvvezetsi rendszer megfelel-e a
szmviteli tv. Elrsainak
a szmviteli politika keretben elkszltek-e a szablyzatok s a
szmlarend, azok sszhangban vannak-e Szv. Tv. elrsaival
a kidolgozott szablyzatokban kellen figyelembe vettk-e a vllalkozs
sajtossgait
megfelel-e a bels ellenrzs rendszere, tekintettel a vllalkozs
nagysgra, felptsre, tevkenysgre s szervezettsgre
Szmviteli alapelvek rvnyeslsnek vizsglata
A beszmol elksztse s a knnyvezetse sorn azt kell vizsglni, hogy
a gazdlkod a belthat jvben is fenn tudja-e tartani mkdst,
folytatni tudja-e tevkenysgt (vllalkozs folytatsnak elve)
a gazd. knyveli-e mindazon gazdasgi esemnyeket, amelyeknek az
eszkzkre s forrsokra, ill a trgyvi eredmnyre gyakorolt hatst a
beszmolban ki kell mutatni (teljessg elve)
a knnyvitelben rgztett s a beszmolban szerepl ttelek a valsgban
is megtallhatk, bizonythatk, kvlllk ltal is megismerhetk
(valdisgelve)
a knyvvezetst s a beszmolt ttekinthet, rthet, a trvnynek
megfelelen rendezett formban ksztettk-e el (vilgossg elve)
a beszmol tartalma s formja, s az azt altmaszt knyvvezets
tekintetben az llandsgot s az sszehasonlthatsgot biztostja-e
(kvetkezetessg elve)
az zleti v nyitmrlegben szerepl adatok megegyeznek-e az elz
zleti v zrmrlegnek megfelel adataival (folytonossg elve)
az adott idszak eredmnynek meghatrozsakor a tevkenysgek adott
idszaki teljestseinek elismert bevteleit s rfordtsait vettk-e
szmtsba, fggetlenl a p-i teljeststl (sszemrs elve)
nem mutattak ki eredmnyt akkor, ha az rbevtel, a bevtel p-i
realizlsa bizonytalan, az cs-t s az rtkvesztseket elszmoltk-e,
fggetlenl attl, hogy az zleti v eredmnye nyeresg v vesztesg
(vatossg elve)
a bevteleket s kltsgeket, ill a kvetelseket s ktelezettsgeket
egymssal szemben nem szmoltk-e el (brutt elszmols elve)

39

az eszkzket s a ktelezettsgeket a knyvvezets s a beszmol

ksztse sorn egyedileg rgztettk s rtkeltk-e (egyedi rtkels elv)
az olyan gazdasgi esemnyek kihatsait, amelyek kt v tbb zleti vet
is rintenek, az adott idszak bevtelei s rfordtsai kztt olyan
arnyban szmoltk-e el, ahogyan az alapul szolgl idszak s az
elszmolsi idszak kztt megoszlik (idbeli elhat. elve)
a beszmolban s az azt altmaszt knyvvezets sorn a gazd.
esemnyeket, gyleteket a tnyleges gazd. tartalmuknak megfelelen, a
szv tv alapelveihez, vonatkoz elrsaihoz igazodan mutattk-e be,
szmoltk-e el (tartalom elsdlegessge a formval szemben)
lnyegesnek minstettk-e a beszmol szempontjbl minden olyan
informcit, amelynek elhagysa v tves bemutatsa befolysolja a
beszmol adatait felhasznlk dntseit (lnyegessg elve)
a beszmolban nyilvnossgra hozott infok hasznosthatsga arnyban
ll-e az infok ellltsnak ktg-eivel (ktg haszon elv)
Szmviteli politika ell:
szablyoztk-e
- beszmols s knyvvezets formjt, - alapts tszervezs ktg-ei aktivlsnak
renjt, - K+F ktg-einek aktivlst, elszmolsi rendjt, - rt. pap. forgeszk.knt,
ill. p-i befknttrtn elszmolsnak felttelrendszert, - rtkelsi mdokat,
eljrsokat, - eszk minstst, - terv szerinti cs elszmolsnak mdjt, maradvnyrtk megllaptsnak rendjt, - TFCS elszmolsi rendjt, - kis
rtk eszk elszmolst, - rt.veszt. elszmolsi rendjt, - idbeli elhat. elsz.
rendjt, - cltartalk kpzs szablyait, - beruhzs, feljts, karbantarts
tartalmnak s elsz. rendjnek kialaktst, - rt.hely. elsz. rendjt, - visszarsok
elszmolst, - mrleg ill. eredmnykimutats formjnak megvlasztst, szmviteli elszmols szempontjbl mi minsl lnyegesnek, nem lnyegesnek,
jelentsnek, nem jelentsnek, - bizonylatok knyvekben trtn rgztsnel
rendjt, - beszmol elksztsnek idpontjt, - kiegszt mellklet tartalmnak
meghat.
megfelelen kidolgoztk-e:
az eszkzk s forrsok leltrksztsi s leltrozsi szablyzatt,
rtkelsi szablyzatt
az nktg. szmts rendjre vonatkoz bels szablyzatot
pnzkezelsi szablyzatot

40

MRLEG ELLENRZSE
A mrlegben megfelelen szerepel-e vmennyi vagyontrgy, kvetels s
ktelezettsg
Az eszkzket s a ktel-ket altmasztottk-e leltrral
Br. mdon vettk-e fel a mrlegbe az eszk-ket s a forr-kat
Betartottk-e az rtkelsnl a valdisg s az vatossg elvt
az zleti vet rint az v-t, cs-t, s visszarsokat elszmoltk-e
Betartottk-e a mrlegfolytonossg, lnyegessg s kvetkezetessg elvt,
a SZtv szerinti-e a felptse.
az elszmolt rt.helyesbtseket a szv.tv.e lrai alapjn mutattk-e ki a
mrlegben
ESZKZK
Bef. eszkzk ell.: vll. mk-t egy vnl hosszabban szolg
1)Imm. javak ell :!
helyesn llaptottk-e meg az ide tartoz eszk. beszerzsi rtkt
az cs meghatrozsnl figyelembe vettk-e a tervezett hasznlati idt, a
szv.tv-ben foglalt lersi idkorltokat
a lers mdjnl a legmegfelelbb eljrst vlasztottk-e
helyesen llaptottk-e meg a terven felli cs lersok s visszarsok
feltteleit
a)A trgyvi nyit s az elz vi zrrtk megegyezik-e b)Az
apportknt szolgltatott imm. javak nyilvntartsba vett rtke
megegyezik-e a jvhagyott s elfogadott rtkkel c)A vsrolt imm.
javak nyilvntartsba vett rtke megegyezik-e a besz. rtkkel, leltrral
altmasztott-e; a sajt elllts imm. javak rtke kzvetlen nktg-en
kerlt-e a knyvekbe felvtelre. d)Az imm. javakat, leltrral egyeztettke;
ide szmoltk-e el
az alapts-tszerv. aktivlt rt-knt a vll-i tev. indtsval, jelents
bvtsvel, talaktsval kapcs. felmerlt tteleket,
a K+F eredmnyeknt ltrehozott , a termk, szolg. rtkben megtrl
kzvetlen ktg-eket, - aktivlt rtk elszmolsa sajt elllts esetn
kzvetlen nktg-en, kls munkk esetn a szmlzott rtken trtnt-e
Azokat a vagyoni rtk jogokat, amelyek nem tartoznak a szellemi
termkek kz (pl: brleti jog, hasznlati jog) , a bekerlsi rtkk
megllaptsa megfelel-e az rtkelsi szab. elrsainak
helyesen trtnt-e az j vagyoni rtk jog besorolsa s felvtele a 11-es
szmlacsoportba
A szellemi termkeket (pl.: tallmnyt, szabadalmat) , helyesen trtnt-e
a besorolsuk a bef. eszk kz

41

az zleti v. cgrtket, az imm. javakra adott elleget. Prbaszer ell.

elklntetten tartjk-e nyilvn a befejezett s a befejezetlen fejlesztseket
a kimutatott ttelek dokumentlsa megfelel-e (szerzds, apport
jegyzk)
2)Trgyi eszkzk ell. :
az rtkelsi mdok megllaptsnl megfelelen meghatroztk-e az
eszkzknek a bef. eszk. vagy a forgeszk kz val besorolsnak
konkrt minstsi szempontjait
a knyvekben kimutatott eszk. bekerlsi rtke helyes-e, kellen
dokumentlt-e, megfelel-e az rtkelsi szab. elrsainak
tgondolva dntttek-e a kis rtk TE hasznlatbavtelekor az azonnali,
egysszeg CS lers elszmolsnak alkalmazsrl
a szv. tv elrsainak megfelel-e a beruhzsok, az rtknvel
beruhzsok, a feljtsok s a karbantartsok ktg-einek elklntse,
elszmolsa
ingatlanoknl a telekknyvi nyilvntartsok rendezettek-e, a knyvekben
szerepl adatok megegyeznek-e a tulajdoni lapok adataival
a)A trgyvi nyit s az elz vi zr adatok megegyeznek-e b)A
hasznlatba vett TE egyedi nyilvntart lapjait folyamatosan vezetik-e,
minden lnyeges adatot pontosan tartalmaznak-e c)Ide szmoltk-e el az
ingatlanokat, mszaki ber-ket, a tenyszll-kat, a beruhzsra adott
ellegeket stb
A TE aktivlsval kapcs. ell: -megfelel okmnnyal altmasztottk-e az
aktivlst, az zembe helyezst ;idben aktivltk-e az sszes kapcsolatos
ktg-et, amely a TE rtkbe beszmtand.
A terv. cs lersok elszm-nak s a M megll. vizsglatra. A tervezett
cs-i lers megfelel-e a szmviteli pol. elrsainak, a maradvnyrtket
helyesen llaptottk-e meg. Az amortizcit az zembe helyezstl
szmoltk-e el. A lzingelt TE-ket kiemelten kell vizsglni, hogy
megfelel-e azok szmv. elszm.-a (aktivlsa, amortizlsa stb.). A nem
hasznlt, nem mkd, felesleges stb. T.E.-nl elszmoltk-e a TFcs-t., a
visszarsokat. A kiselejtezett TE-nl a hulladkanyag s a hasznosthat
alkatrsz rtkt megfelelen szmoltk-e el, azokat bevteleztk-e az
anyagkszletek kz. Biztostott-e a mrlegben szerepl TE.-k leltrral
val altmasztsa.

42

3) Beruhzsok s feljtsok ell. :

trgy vi Ny s az elz vi Z rtk megegyezik-e

bekerlsi rtk megfelel-e az rtkelsi szab. elrsainak

tartalmazza-e mindazon ktg-ek, rfordtsok rtkt, amelyek

kapcsolatosak a beszerzssel, ellltssal, az eszk-zel szoros
kapcsolatban vannak, arra felszmolhatk

vgrehajtottk-e zembe helyezskor az aktivlsokat, kellen

dokumentltk-e
A folyamatban lv kls kivitelezs beruh-oknl s feljtsoknl:

A telj-ek igazolsa, a szlzs, a felszmtott ktg-ek stb. elfogadhatk-e, ill

beleszmthatk-e a besz. rtkbe.

A beruh-i, a feljtsi s az eszkzfennt-i ktg-ek elhatrolsa s elszm.

megfelelnek-e a sztv.-nek s az egyb elrsoknak (pl.: szmv. pol.)
A sajt vll-ban vgzett beruh-oknl s feljtsoknl

a telj. rtkt tnyl. ktlen nktg-en llap.-e meg.

a befejezetlen beruhzsokat a fordnapon tnylegesen leleltroztk-e

Ellenrizend a feleslegess vlt, befagyasztott, nem befej.,

megrongldott beruh-ok, feljtsok selejtezse, TF lersa, a
visszarsok.
4)Befektetett pnzgyi eszkzk ell.

a szv tv elrsainak megfelelen szablyoztk-e az rtkpaprok

forgeszk-knti ill. p-i befektetsknti szmbavtelnek rendjt

helyesen hatroztk-e meg a bekerlsi rtket, megfelel dokumentcik

tmasztjk-e al

mrlegben szerepl tteleket leltrral altmasztottk-e

vkzi vltozsokat naprakszen vezetk-e

Besorolsuk (tarts v. rvid lejrat) megfelel-e

A rszesedseket, a klcsnket s az p-okat besz. rtken vettk-e

nyilvntartsba

Fordulnapon ha az rtk tartsan s jelent. cskken a mrlegben a

mrlegksztskor rv. piaci rtken rtkeltk-e, az V-t, ill. a visszarst
elszmoltk-e

Az adott klcsnknl vizsglni kell a kapcsolatos szerz-ket, azok alapjn

a klcsn eredeti sszegt s feltteleit (kamat, trleszts mrtke stb.), az
eddigi trlesztseket, a visszafiz. feltteleit s a kapott biztostkokat.

zleti v vgn az adsok a trlesztsi s kamatfizetsi feltteleket

betartjk-e

betartottk-e az rtkvesztsi s a visszarsok elszmolsnak szablyait:

o ktes ads esetben szmoltak-e el rt. vesz.-et
o behajthatatlan kvetelst lertk-e hitelezsi vesztesgknt

43

Forgszek :
1)kszletek (Anyagok, Befejlen termels s flksz termk, Nvendk hz s
egyb llatok, Ksztermkek, ruk, Kszletekre adott ellegek),

a szv tv s annak alapjn elksztett rtkelsi szablyzat kapcsolatos

elrsait betartjk-e

a legmegfelelbb nyilvntartsi rendszert kialaktsa

az rt.veszt s visszarsok pontos meghatrozsa s elszmolsi rendje

Kszletek ell.: (prbaszer)
A sajt tulaj-ban lv kszletek (vs. s saj. elllts kszletek) ell:

megtrtnt-e a mrlegben kimutatott kszletek leltrozsa, a

kszletrtkek a leltrak rtkeit tkrzik-e

Szablyszer volt-e az rtkels s a kirtkels

Az eltrsek (hinyok, tbbletek) elszmolsa megfelel-e a sztv.

elrsainak.

Vizsgland, hogy a beflen termelst, a flksz s a ksztermkeket a

mrleg fordulnapjval ktlen felvtellel leltroztk-e;

az rtkels ktlen elll. nktg-gel trtnt-e.

a cskkent rtk, elfekv kszletekre elszmoltk-e az V-ket, ill. a

visszarsokat

az ton lv ruk szmbavtele megfelelen megtrtnt-e (tteles)

az anyagok, ruk indokolt rt.vesz-t elszmoltk-e

ell-tk-e a munkahelyre kiadott s a dolgozknl lv eszk. megltt.

a nyilvnt. rendszer megfelel-e

biztostja-e a kszletekkel kapcsolatos ktg-ek vals rtkben trtn

elszmolst s a vagyon vdelmt

a kszletekre adott ellegekre nem trtnt-e, nem rendezett teljests

a kszletekre adott ellegek FA nlkli sszeggel szerepelnek-e

Megegyeznek-e a leltrak, az analitikus nyilvntart. s a fk-i knyvels

adatai stb. Prbaszer, mintavteles ell. clszer alkalmazni
2)kvetelsek (Kv. ruszll-bl s szolg-bl (vevk), Kv. kapcs. vll-sal
szemben, Kv. egyb rszes. viszonyban lv vll.-sal szemben, Vltkv.,
Egyb kv., Kv. rtkelsi klnbzete, Szrmazkos gyletek pozitv K),
konkrtan s egyrtelmen hatroztk-e meg az egyes mrlegsorokba
tartoz eszk szmbavtelnek s rtkelsnek mdjt, nyilvnt. rendjt
szablyoztk-e a ktes kvetelsek s a behajthatatlan kv fogalmt s
elszmolsi rendjt
rtveszt s visszarsok rendjnek meghat, elszmols, kiszmts
feltteleinek meghat
a fordulnapi kvetelsek egyeztetse a fordnappal teljes kren
megtrtnt-e

44

a vevk, adsok a kimutatott kvetelst elismertk-e

a devizakvetelsek rtkelse a szv.tv. s az rtkelsi szab. elrsainak
megfelel-e
az rfolyam klnbzetek elszmolsa szablyos-e
a ktes kvetelsekre szmoltak-e el rtkvesztst, indokolt esetben
visszarst
az adott ellegeket figyelemmel ksrik-e
a vltkvetelseknl a vltk elfogadsa eltt vizsgltk-e a kibocst,
az elz tulaj hitelkpessgt
devizban nyilvntartott kvetelsek lersnl megkrtk-e az MNB
engedlyt
behajthatatlan kvetelst elszmoltk-e hitelezsi vesztesgkn
a behajthatatlannak nem minsl elengedett kv.sszegt a rendkvli
rfordtsok kztt elszmoltk-e
Vevk ell.:

trgyvi nyit s elz vi zr rtk egyezsge; fordulnapi vevkv.

egyeztetse a fordulnappal telj.kren megtrtnt-e; a vevk kimutatott
kvetelst elismertk-e; a devizs vevket a telj. napjn rvnyes
vlasztott rf-on vettk-e llomnyba; barter gyletnl az els gylet telj.
napjn rv.vlasztott devizarf.-on vettk-e llomnyba, a vevk
mrlegttel az f-t tartalmazza; vevktl kapott ellegek itt vannak-e;
perestett kvet.-eket itt szerepeltetik-e, ha a brosg megtlte; a
behajthatatlan vevkv.-eket szerepeltetik-e a mrlegben; a vevknek
utlag adott, nem szlzott engedmnyt figy.-be vettk-e; a
visszakldseket figy.-be vettk-e; figy.-be vettek-e minden esemnyt,
ami a vevkkel kapcs. a mrlegksz.-ig a tud-ra jutott.
3)rtkpaprok (Rszeseds kapcsolt vll-ban, Egyb rsz., Sajt rszvnyek, sajt
zletrszek, Forg. cl hitelv. megtestest p,p rtkelsi klnbzete),
pnzeszkzk (Pnztr, csekk, bankbett). (tteles ell)

helyesen trtnt-e a besorolsuk a forgeszk. kz

az p llomnynak nvekedst ill cskkenst, az p biztostkknti

tadst, megterhelst, zlogba adst megfelel bizonylatokkal
tmasztottk-e al

a ktvnyeknl a trlesztszelvnyek s kamatszelvnyek bevltsa, a

kamatok idarnyos elszmolsa helyesen trtnt-e

a sajt rszvnyeknl, zletrszeknl a trsasgi tv-ben elrt

rendelkezseket betartottk-e

az p eladsnl az rf. veszt v nyer-et helyesen szmoltk-e el

az p rf-nak tarts s jelents cs-je esetn az rt.vesz-t elszmoltk-e, ill

indokolt esetben a visszarst

45

az zleti v vgn megtrtnt-e az p. leltrozsa, lett esetn a letti

kivonattal egyeztettk-e
Pnzeszkzk

a csekkllomnyt a felvteli JK-ekkel s a csekkbenyjtsi szelvnyekkel

kell egyeztetni

a pnztrllomnyt a felvett JK-vel s a pnztrknyv egyenlegvel

sszevetni

a valutapnztrak rtkt a fordulnapon felvett kzs JK-vel kell

altmasztani

a bankszl-k egyenlegeit bankkivonattal, egyeztet levllel kell

dokumentlni s annak alapjn ellenrizni
AIE ellenrzse: tteles mdszerrel, az elhat. megsznt. is!
-az zleti v fordulapja eltt felmerlt olyan sszegeket, amelyek ktg.knt, rf-knt csak a mrleg fordulnapjt kvet idszakra szmolhatk
el (pl.folyirat elre trtn fizetse)
-jr rbevtelek, kamat- s egyb bevtelek, amelyek csak a mrleg
fordulnapja utn esedkesek, de a mrleggel lezrt idszakra
szmolandk el (utlag lehet szmlzni)
-a tnyl. csak a mrleg fordulnapja utn megjelen pnzbev., melyek az
elszmolsi idszakot illetik meg (pl. utlag esedkes brleti dj)
-olyan ktel-eknl, amelyeknl a visszafizetend sszeg nagyobb a kapott
sszegnl (pl. vltnl) a fizetend kamatknt elszmolt klnbzetbl a
trgyvet kvet zleti ve(ke)t terhel sszeget
-a kamatbevtelekkel szemben elszmolt, a nvrtk alatt kibocstott, a
nvrtk alatt vsrolt diszkont hitelviszonyt megtestest P
nvrtke s kibocstsi rtke (vtelra) kztti klnbzet adott zleti
vre, idar. jr sszegt mindaddig, amg ezen rtkpaprokat nem
rtkestik, nem vltjk be, a knyvekbl nem vezetik ki
-a bef. p-i eszkzk kz sorolt, nvrtk alatt vsrolt hitelviszonyt
megtestest kamatoz p. besz. rtke s nvrtke kztti
nyeresgjelleg klnbzetbl az idarnyosan a trgyvre jut rszt
-a forgeszkzk kztt kimutatott p. besz-hez kapcs. fizetett, a besz.-i
rtkben figyelembe nem vett bizomnyi dj, ill. a vsrolt vteli opci
djnak sszegt, ha az szmottev s az rtkelskor vrhatan megtrl
-tartozstvll. sorn a vgl. tvllalt ktel. rendk. rf.-knt elszmolt,
szerz. sz. sszegt (halasztott rf-knt)
-a devizaktel. keletkezsekor a devizaszmln meglv devizakszlettel
nem fedezett, klfldi pnzrtkre szl hiteltartozsok, devizaktvnykibocs-bl szrmaz tartozsoknl a trgyvben, a mrlegfordulnapi

46

rtkelsbl addan keletkezett s a pnz. mv. egyb rf-knt elszmolt

rf.veszt. teljes sszegt (a nem realizlt rf.veszt-et).
gazdasgi esemny bekvetkezsekor szmoltk-e el
o olyan tbblet ktelezettsgeket, ahol a visszafizetend sszeg
nagyobb a kapott sszegnl
o tartozs tvllals sszege
o lzingdjak sszege (operatv)
FORRSOK
Sajt tke ell.: A ST a jegyzett, detkvel cskkentett- JT-bl, a TT-bl, az
ET-bl, a LT-bl, az T-bl s a trgyv MSZE-bl tevdik ssze.
jegyzett tke (411): tteles ell.
itt mutattk-e ki:
tulajdonosok ltal a vll. ltestsekor a vllalkozs rendelkezsre
bocstott eszk. rtke. Pnzbeli bettbl s nem pnzbeli bettbl
(apportbl) ll. (cgbrsgon bejegyzett tke a ltest okiratban
meghatrozott sszegben)
ms gazdlkodnl jegyzett tkt a ltest okiratban meghatrozott v a
tulajdonosok ltal tartsan rendelkezsre bocstott sszegben
klfldi szkhely vll. Mo-i fiktelepnl jegytett tkeknt a
mkdshez, a tartozsok kiegyenltshez szksges, klfldi szkhely
vll. ltal biztostott, tartsan s ilyen cmen a fik rendelkezsre
bocstott vagyont
-llomnyba vtel a ltest okiratban szerepl rtken, a cgbrsgi
bejegyzssel egyidejleg trtnik.
-A jegyzett tke leszlltst s felemelst a cgjegyzkbe val bejegyzse
idpontjval kell knyvelni.
-Mrlegben szerepl rtk a KSZ
-A JT leszlltsakor a korbban visszavsrolt s bevont sajt
rszvnyek, zletrszek knyv szerinti rtkt rendkvli rfordtsknt, a
rszvnyek, zletrszek nvrtkt pedig rendkvli bevtelknt kell
elszmolni (T887 K373 k.sz. kivez
T411 K987 n. kivez).
-Kiegszt mell.-ben rtkelni kell a vllalkozs vagyoni, pnzgyi s
jvedelmi helyzett, az eszkzk s forrsok sszettelt, a ST s a
ktelezettsgek tteleinek alakulst, a likvidits a fizetkpessg s a
jvedelmezsg alakulst.
Jegyzett, de mg be nem fiz. tke a cgbrsgon bejegyzett tknek a
tulajdonosok ltal mg be nem fizetett rsze.(alaptskor, ill. tke emelskor)
-llomnybavtel a cgbr. bejegyzskor elfogadott sszegben
(Eltrsasgban ktel., bejegyzs utn pedig kvetels. 1 ven bell kell
rendezni)

47

-Mrlegben szerepl rtk a be nem fizetett tke KSZ-e. Kzvetlen

eredmnyhatsa nincs.
-Kiegszt mellkletben rtkelni kell a vllalkozs vagyoni, pnzgyi s
jvedelmi helyzett, az eszkzk s forrsok sszettelt, a ST s a
ktelezettsgek tteleinek alakulst, a likvidits a fizetkpessg s a
jvedelmezsg alakulst
Tketartalk : (tteles ell.):

tulaj.-tl, tagoktl, befektetktl ellenszolgltats nlkl, tehermentesen,

vglegesen kapott vagyontrgyak, pnzeszk., tvett eszk. ill. egyb tvett
eszk. cgbrsgon be nem jegyzett sajt forrsa.

Nvekedseknt: Rszvnyek kibocstsi rtke s a nvrtke kztt

klnbzetet (zsi); Az alaptskor, tkeemelskor TT-knt vglegesen
tadott eszkzk, pnzeszk. rtkt; JT leszlltst a TT-kal szemben;
TT-bl LT visszavezetett sszegt a lekts feloldsa alapjn. Jogszably
alapjn TT-ba helyezett pnzeszkzket, az tvett eszk. rtkt a
pnzmozgssal ill. az eszk mozgssal egyidejleg.
Cskkenseknt: JT emelst a szabad TT-bl; A vesztesg miatt negatv
ET ellenttelezsre felhasznlt sszeget; TT LT-ba tvezetett sszegt.
Mrlegben szerepl ttel KSZ-e. Tkekivonssal megvalstott JT
leszlltshoz kapcsold TT kivons sszegt. Kiegszt mellkletben
be kell mutatni a sajt tke vltozst, annak okait.
Eredmnytartalk 413 :

elz vek thozott MSZE-e, ez a sajt tke vltoz eleme. Teljes kr

ell. mdszerrel indokolt vizsglni.

Nvekedseknt: Az elz zleti v MSZE nyeresgt, idertve az ell.

sorn feltrt, az elz zleti v(ek) MSZE-t nvel mdostst is; JT
leszlltst az ET-kal szemben; A vesztesg miatt negatv Et
ellenttelezsre felhasznlt TT-t; Az ET-bl LT visszavezetett sszegt a
lekts feloldsa alapjn. A vesztesg ptlshoz nem szksges- de
korbban ilyen cmen adott- ptbefizets visszakapott sszegt.
Jogszably alapjn ET-ba helyezett pnzeszkzket, az tvett eszk.k
rtkt a pnzmozgssal ill. az eszk mozgssal egyidejleg.
Cskkenseknt: Az elz zleti v MSZE vesztesgt, idertve az ell.
elz v(ek) eredmnyeit cskkent mdostsokat is; JT emelse a
rendelkezsre ll szabad ET-bl; ET LT-ba tvezetett sszegt, zleti v
vgn osztalkfizetsre ignybe vett sszeg. A trsasg vesztesgnek
fedezetre teljestett pnzbefizets sszege, a pnzmozgssal egyidejleg.
Tkekivonssal megvalstott, a JT leszlltshoz kapcsold
ET.kivons sszege. Jogszably alapjn ET-kal szemben tadott pnzeszkel , ill. eszkk rtke. Mrlegben szerepl rtk: az ET KSZ-e. Kieg.

48

mellkletben be kell mutatni a ST zleti ven belli vltozst, annak

okait.
Lekttt tartalk 414: (tteles ell.):

TT-bl, s az ET-bl lekttt sszegeket s a kapott ptbefizets sszegt

foglalja magban.
Bizonylata: a kzgylsi, alapti, taggylsi hatrozat vagy vezeti
utasts, rendelkezs.
Nvekeds:
ET-bl: alapts tszervezs, ksrlet fejleszts le nem rt rsze;
visszavs. sajt rszvny, zletrsz nvrtkt, ill a visszavsrlsi
rtkt, ha ez utbbi a tbb; vesztesg fedezsre trtn ptbef.;a
fejlesztsi clra a nyer.-bl admentesen kpzett alap; AIE-knt
kimutatott nem realizlt rf.veszt s a kapcsolt cltartalk klnbzetnek
sszege, lektend tartalkot ha arra a TT nem nyjt fedezetet
TT-bl: szemben a fel nem oszthat szvetkezeti vagyon rtke ill. a ms
jogszab. szerint vagy a vll. sajt elhat. alapjn LT; az AIE-knt
kimutatott nem realizlt rf.veszt. s a kapcs. cltart. klnbzetnek
sszegt. TT-ba helyezett eszk, pnz eszk. rtknek azon rszt, amelyet
a jogszablyban, szerzdsben, megllapodsban rgztett felttelek nem
teljestse esetn rszben v egszben vissza kel fizetni.
Cskkens: ford. a nvekedsnek. Mrlegben szerepl rtk: a lekttt
tartalk KSZ-en. Kieg. mell.-ben be kell mutatni a ST vltozst, annak
okait.
rtkelsi tartalk 417::(tteles ell.)
A szmv. pol-ban megjellt eszk. piaci rtken trtn rtkelsbl
szrmaz H sszegt T-knt kell kimutatni.
Vizsgland: az T s az H csak egymssal szemben s azonos
sszegben vltozott-e. Az T-bl a ST tbbi elemt nem lehet
kiegszteni, vagy arra ktel-et vllalni. Betartst kiemelten kell
vizsglni.
elklntetten kell kimutatni az rt.hely rt. tart s a vals rtkels rt.
tart.
Vals rt.T-a: csak az rtkelsi klnbzettel szemben vltozhat.
Elszmolhat: immat. javaknl: vagyoni rt jog, szellemi termk trgyi
eszkzknl: 12-15, befektetett p-i eszkzk: tarts rszesedst jelent p. Nem
lehet: alapts, ksrlet, zleti vagy cgrtk, ellegek, beruhzs, hitelviszonyt
megtestest rtkpaprok, adott klcsn. Mrlegben szerepl rtk: az T
KSZ., az rtkhelyesbtssel azonos rtk. Az T-nak az eredmnykimutatssal
kapcsolata nem lehet. Kieg. mell.-ben be kell mutatni az rtkhelyesbts nyit

49

rtkt, nvekedst, cskkenst, zr rtket, ismertetni kell a piaci rtken

trtn rtkels elveit, mdszereit
MSZE 419:
Az osztalkra, rszesedsre, a kamatoz rszvnyek kamataira ignybe
vett eredmnytartalkkal nvelt, a jvhagyott osztalkkal, rszesedssel,
kamatoz rszvny kamatval cskkentett trgyvi adzott eredmny. Ell.
sorn ttelesen vizsgland az elszmols helyessge.
llomnyba vtel: az eredmnykimutatsban kimutatott sszegben
trtnik. Mrlegben szerepl rtk: KSZ-e. Kieg. mell-ben be kell
mutatni a trs. adalapot mdost tteleket.
Cltartalkok ell.: 86-42, 42-96) v
ll. az AEE terhre szksges mrtk cltartalkot kpzett-e a mltbeli
illetve a folyamatban lv gyletekbl szrmaz, harmadik felekkel
szembeni fizetsi ktel-ekre, klnsen a jogszablyban meghat.
garancilis ktel-et, fgg ktel-et, a koreng. nyugdjat, a vgkielgts
miatti fizetsi ktel-et s a krnyezetvd. ktel-et.
Ktelez kpezni (adzs eltti eredmny terhre):
-azokra a mltbeli vagy folyamatban lv ktel-ekre, amelyek a mrleg
ford. fennllnak, de sszegk s esedkessgk mg bizonytalan, s ms
fedezetet nem biztostottak r.
-Fgg ktelezettsgek: kezessgvllals, garancia, le nem zrt peres
gyek
-Jvbeni ktelezettsgek: hatrids adsvteli gyletek
-Korengedmnyes nyugdjfizetsi ktelezettsg
Kpezhet (adzs eltti eredmny terhre):Vrhat, jelents s
idszakonknt ismtld jvbeni ktg-ekre, amelyekrl a mrleg ford.
felttelezhet, hogy fel fognak merlni, de a felmerlsk idpontja mg
bizonytalan, s a PIE kz nem sorolhatk.
-a vllalkozs a devizaszmln meglv devizakszlettel nem fedezett,
klfldi pnzrtkre szl hiteltartozsok, tovbb a devizaktvny
kibocstsbl szrmaz tartozsok nem realizlt rfolyamveszt-t
idbelileg elhatrolta-e
-az zleti v vgn az gy elhatrolt, halmozott sszegek a hitelfelvteltl
eltelt idtartam s a hitel teljes futamideje arnyban szmtott
hnyadnak megfelel sszeg cltartalkot kpzett-e
-ha az elz zleti v vgig ilyen cmen kpzett cltartalk ennl
kevesebb, illetve tbb, a klnbzettel a trgyvben a cltartalkot
nveltk, illetve cskkentettk-e. A kpzett, ill. kpzend cltartalkokat
teljes kren kell ellenrizni.

50

Ktelezettsgek:
Azok a szlltsi, vllalkozsi, szolgltatsi s egyb szerzdsekbl
ered, pnz-rtkben kifejezett elismert tartozsok, amelyek a szllt, a
vll., a szolgltat, a hitelez, a klcsnz ltal mr teljestett, a
vllalkoz ltal elfogadott, elismert szll-hoz, szolg-hoz, pnznyjtshoz
vmint a kincstri vagyont kpez eszkzk kezelsbe vtelhez kapcs.
Htrasorolt (kapcsolt, egyb rszesedsi, egyb gazdlk-val )
Hossz lejrat ktelezettsgek: - hossz lejratra kapott klcsnk, tvltoztathat ktvnyek, - tartozsok ktvnykibocstsbl, - beruhzsi s
fejlesztsi hitelek, - egyb hossz lejrat hitelek, - tarts ktelezettsgek kapcsolt
vllalkozssal szemben, - tarts ktelezettsgek egyb rszesedsi viszonyban
lv vllalkozssal szemben, - egyb hossz lejrat ktelezettsgek
Rvid: - rvid lejrat klcsnk, - rvid lejrat hitelek, - vevktl kapott
ellegek, - ktelezettsgek ruszlltsbl, szolgltatsbl (szlltk), vlttartozsok, - rvid lejrat ktelezettsgek kapcsolt vllalkozssal szemben,
- rvid lejrat ktelezettsgek egyb rszesedsi viszonyban lv vllalkozssal
szemben, - egyb rvid lejrat ktelezettsgek (munkabr, jvedelem, SZJA,
TB, nyeresgad, FA tartozs elszmolsa), ktel. rtkelsi klnbzete,
szrmazkos gyletek negatv rtkelsi klnbzete.
A HL klcsnk, hitelek trgyvi rsze a RL hitelek s klcsnkhz
kerl elszmolsra. A htralv rsz pedig HL klcsnkhz, hitelekhez
kerl. A befejezetlen beruhzs brutt rtkt a ktelezettsgek
ruszlltsbl-hoz kell berni.
Vizsglni kell, hogy a HLK kzl htrasorolt ktelezettsgknt mutattake ki minden olyan kapott klcsnt, amelyet tnyl. a vll. rendelkezsre
bocstottak, s amelynek szerzds hatrozza meg a felh-t, tovbb
amelynek trlesztse a tulaj-ok eltti utols helyen ll s az eredeti (5
ven tli) lejrat vagy a szerz-ben kikttt felmondsi id eltt nem
lehetsges, vmint a hitelezvel kttt szerz. szerint az egy zleti vnl
hosszabb lej.-ra kapott klcsnt s hitelt a mrleg fordulnapjt kvet
egy ven bell esedkes trlesztsek levonsval a pnzgyi lzing miatti
ktelezettsget s az egyb HLK-ket.
Ellenrizend , hogy az egy vnl rvidebb ideig fennll ktelezettsgek
a RL klcsnk, hitelek, idertve a HLK-bl az egy ven bell esedkes
trlesztrszleteket. A RLK kz tartoznak: a vevtl kapott elleg, a
szlltk, a faktoring tartozsok, a vlttart., a fizetend osztalk,
rszeseds, a kamatoz rszvny utni kamat, vmint az egyb RLK.
A ktel. ell.-kor megklnbztetnk belfldi s klfldi pnzrtkre szl
ktelezettsgeket

51

A forintban kimut. ktel. ell.

azokat a folystott, ill. a trlesztsekkel cskkentett sszegben mutattke ki a mrleg tagolsa szerint.

a pnzgyi lzinggel kapcsolatos ktel.-t a szerz. szerinti sszegben, ill. a

trlesztett rszletekkel cskkentett sszegben mutattk-e ki

ha a ktel. visszafizetend sszege nagyobb a kapott sszegnl, akkor a

visszafizetend sszeget a ktvnykibocs-ok, egyb ktel. vagy vlttart.
kztt mutattk-e ki.

Az egyb RLK-ek kztt mutattk-e ki a valdi penzis gylet esetn a

hatrids visszavs. ktel. mellett eladott eszkz befolyt eladsi rt, ill. a
hatrids viszonteladsi ktel. mellett vsrolt eszkz befolyt
viszonteladsi rt,

tovbb a hatrids s opcis gyletek esetn a kapott lettek,

rklnbzetek sszegt,

a vevtl kapott ellegeket a befolyt sszegben szerepeltetik-e addig,

amg annak terhre teljests nem trtnt, vltval kiegyenltettk, vagy
ruval rendeztk.
Az ruszlltsbl, a szolg.telj-bl szrmaz, ft is tartalmaz ktel.-et
az elismert, szlzott sszegben mutattk-e ki addig, amg a ktel-t
pnzeszkzzel, vltval, eszkztadssal ki nem egyenltettk, ill. le nem
rtk.
A vlttartozsokat a fizetend Ft sszegben mutatjk-e ki
a hitelt, a klcsnt a tnyl. folystott, ill a trlesztsekkel cskkentett
sszegben , ill. egyb ktel-ket a knyvekben s a mrlegben az elszmolt
sszegben mutatjk-e ki.
A klf. pnzrtkre szl ktel. ell.-kor

a knyv szerinti adatoknl vizsgland, hogy a klfldi pnzrtkre szl

ktel-et a szerz. szerinti telj. napjra vonatkoz, a szmv. pol-ban
meghatrozott devizarf-on tszmtott ftrtken vettk-e fel a
knyvekbe.

Az zleti v vgi rtkelsnek ell.-kor a mrlegben a klf. pnzrtkre

szl ktel-t az zleti v mrlegfordulnapjra vonatkoz devizarf-on
tszmtott forintrtken mutattk-e ki.

a vevtl devizban kapott elleget ft-ban szmtott sszegen mutattk-e

ki

A devizban felvett hitelt, klcsnt a tnylegesen folystott deviza, ill. a

trlesztsekkel cskkentett deviza forintra tszmtott sszegben
mutattk-e ki a vevtl devizban kapott elleget forintban szmtott
sszegben mutattk-e ki.

52

Az ruszll-bl, a szolg. telj.-bl szrmaz ft tartalmaz devizban

teljestend ktel-et az elismert, szmlzott devizasszeg forintrf-ra
tszmtott rtkben mutattk-e ki mindaddig, amg azt pnzeszkzzel,
vltval, eszkztadssal vagy a Ptk. szerinti beszmtssal ki nem
egyenltettek, rendkvli, illetve halasztott bevtelknt el nem szmoltk.
A devizban fennll vlttartozsokat a devizasszegnek ft-ra
tszmtott rtkn mutattk-e ki.
Az egyb ktel-ek kzl

a ktgvetssel szembeni tartozsokat kell rszletesebben megvizsglni:

szja-t, ft, fogy. adt, ker. adt, fldadt, trs. adt, a munkaadi- s
munkavll. Jr-ot, az nkormnyzatoknak fizetend helyi adkat, vmint a
kzponti alapokba trtn befiz-ket, szakkpzsi hozzjrulst, stb. Az
adkat s hozzjrulsokat az rvnyes jogszablyok alapjn az adk
bevallsval, az adhatsgokkal egyeztetve kell vizsglni.
a trvnyekben elrt minden ad- s hozzjruls-fizetsi
ktelezettsgknek eleget tettek-e
az adk mrtkt a trvnyes elrsoknak megfelelen llaptottk-e
meg
A ki nem fizetett s fel nem vett brek sszegt, a tb ktelezettsget, a
VPOP-val, a biztostval s egyb szervezetekkel szembeni tartozsokat
ugyancsak kiemelt figyelemmel indokolt vizsglni.
PIE ellenrzse: teljes kr, tteles mdszerrel
-a mrleg ford. eltt befolyt, elszmolt bev., amely a mrleg ford. utni
idszak rbev-t kpezi (pl. elre fiz. brleti dj)
-a mrleg ford. eltti idszakot terhel ktg-et, rf-t, amely csak a mrleg
ford. utni idszakban vlt ismertt, vagy kerl szmlzsra (pl. posta,
villanyszmla)
-a mrleg ford. s elksz-nek idpontja kztt a vll-val szemben
rvnyestett, benyjtott, a mrleggel lezrt zleti vhez kapcs. krtrtsi
ignyt, ks. kamatot, ebben az idszakban ismertt vlt krtrtst,
brsgi kltsget
-mrleggel lezrt z. vhez kapcs.,jvhagy-ra jogosult testlet ltal
megll., ktel-knt ki nem mutatott prmium, jut.,+ jr.
-a ktel-ek ellenttelezsre visszafiz-i ktel. nlkl kapott p-leg
rendezett tmogats sszegbl az zleti vben ktg-gel, rf-sal nem
ellenttelezett sszeget
o az elhatrolst a ktg-ek, rf-ok tnyleges felmerlsekor, ill a
tmogati szerzdsben, megllapodsban foglaltak teljestsekor
kell megszntetni

53

-a bef. p-i eszk. kz sorolt, nvrtk felett vsrolt, hitelv. megtestest

kamatoz p.-ok bek. rt. s nvrtke kztti veszt. jelleg
klnbzetbl a besz-tl az zleti v mrleg ford-ig terjed idszakra
idar. jut sszeget.
o az elhatrolst rtkestskor, bevtskor, knyvbl trtn kivezets
esetn kell elszmolni
v vgi nem realizlt rf. vesztesget
PIE kztt halasztott bev-knt mutattk-e ki a rendk. bev-knt elszmolt:
-fejl.-i clra visszafiz. ktelezettsg nlkl kapott, p-leg rendezett
tmog. s a vglegesen tvett pnzeszk. sszegt
-elengedett, valamint 3. szemly ltal tvll. ktel. sszege, ha az a ktelek terhre beszerzett eszk-khz kapcsoldik
-tr. nlk. tvett eszk. tadnl kimutatott nyilv.-i (max piaci) rtke;
ajndk, hagyatkknt kapott, tbblet eszk. piaci rtkt.
Gazdasgi esemny bekvetkezsekor szmoltk-e el:

fejlesztsi clra visszafizetsi kt. nlkl kapott tmogats, juttats, tvett

pnzeszkz rtkt

trts nlkl tvett eszk. (max piaci) nyilvntartsi rtkt

tbbletknt fellelt, ajndkknt, hagyatkknt kapott eszk piaci rtkt

elengedett kt. sszegt, ha kt. terhre beszerzett eszk. kapcsoldik

negatv zleti v cgrtk megsznttse 5 v v tbb egyb bev. szemben

EREDMNYKIMUTATS ELLENRZSE
(az sszktg s a forgalmi ktg tp. .-szmv. pol.-ban rgztik). Az eredmny
keletkezsre hat fbb tnyezk: a MSZE sszetevit, kialakulst mutatja be. A
MSZE-t az zemi tev. eredmnye, a p-i mv. er.-e, s a rendkvli er. egyttes
sszegbl (AEE) az adfizetsi ktel. levonsval, az ETkal nvelt, a
jvhagyott osztalkkal, rszesedssel cskkentett sszegben kell meghatrozni.
Szablyozottsgnak ell:

az eredmny kimutats vlasztott formja a vll. jvedelmi helyzett

megbzhatan s valsan kimutatja-e

az EK infotartalma a tulajok, befektetk, hitelezk szmra megfelel

tjkoztatst nyjt-e

a vll. tev.-nek legjobban megfelel lehetsg mellett dntttek-e

a vlasztsnl figyelembe vett indokok valsak, elfogadhatk-e

Az elszmolsok szablyozottsgnak, szervezettsgnek ell.

a vll. a szmviteli, gyviteli s bizonylati rendjt, a sajtossgait s

adottsgait is figyelembe vve szervezte s szablyozta
megfelelen kidolgozta s aktualizlta-e:

a szmlarendet, leltrksztsi s leltrozsi szab-ot, rtkelsi szab-ot,

54

pnzkezelsi szab, az nkltsgszmts rendjre vonatkoz bels szab,

bizonylati s irattrolsi szab, selejtezsi-, munkavdelmi-, tzrendszeti, vagyonvdelmi szabot

a vll ezeket megfelel idre elkztette-e, tdolgozta-e, aktualizlta-e

a kidolgozott szablyzatokban a szv.tv. s egyb jogszablyok ktelez

elrsait maradktalanul szerepeltetik-e

a vll. adottsgait, sajtossgait kellen figyelembe vettk-e

Szmlarend vizsglata:
tartalmazza-e

minden alkalmazsra kijellt szl szmjelt s megnevezst

szl tartalmt, nvekedsnek, cskkensnek jogcmeit, a szlt rint gazd.

esemnyeket azok ms szlkkal val kapcsolatt

a fknyvi szl s az analitikus nyilvntarts kapcsolatt

a szlrendben foglaltakat altmaszt bizonylati rendet

a szlrendben rgztettk-e

v elejn a szv.tv lrsai s mdostsai alapjn a vll. hatridre

elkszti-e a szlrendjt, s az adott vre annak alapjn nyitja s vezeti
knyveit

az elksztett szlrend tartalmazza-e mindazon elrsokat, amelyek

nlklzhetetlenek a vals vagyoni, p-i helyzete s jvedelmezsget
tkrz beszmol elksztshez
rtkelsi szablyzat ell. megfelelen szablyoztk-e:

az eszk s forrsok bekerlsi rtknek tartalmt

a megllaptott rtk nyilvntartst, a vltozsokra hat tnyezket, az

rtk alakulsnak megfigyelst

a mrlegbeni rtk meghatrozsnak mdjt

az eszk s forrsok llomnybl trtn kivezetskori rtknek

megllaptst

a vonatkoz szmvitelpolitikai dntseket

az egyedi rtkels elve sajtos rvnyre jutsnak terleteit

a piaci rtkelsbe bevont eszk krt

az egyes rszadatokrt, az adott eszk s forrs rtknek helyessgrt

felelsszemlyek krt

a kapcsolatos hatridket

az rtkeket altmaszt bizonylatokat

az rtkvltoztats okt, indokt, vgrehajtsnak mdjt

az rtkelsi szab sszelltsnl figyelemmel voltak-e a

kvetkezetessg, lnyegessg, valdisg, teljessg elvre

55

nkltsg-szmtsi szablyzat ell:

kidolgoztk-e az nktgszmts rendjt tartalmaz szablyzatot

sszhangban van-e a szv.tv. rtkelsi elrsaival, kellen figyelembe

vette-e a vll. tevkenysgt, sajtossgait, adottsgait

megfelelen megllaptottk-e az nktgszm trgyt, kalkulcis

egysgeket, a termkek, szolg. kalkulcis rendjt

helyesn szablyoztk-e az nkgszm. formjt s ktg. tartalmt

jl dolgoztk-e ki a kalkulcis smt s a kapcs. infosrendszert

jl llaptottk-e meg a kzvetlen ktg-ek tartalmt s elszmolsi rendjt

megfelelen szablyoztk-e az nktgszm. mdszert, a ktg-ek

elszmolsnak mdjt, az osztkalkulci rendjt, a vegyes kalkulci
rendjt

valsghen hatroztk-e meg az rtkests kzvetlen nktg-t

alaposan dolgoztk-e ki az nktgszm-sal kapcs. kdszmrendszert

helyesen llaptottk-e meg az utkalkulci rendjt

a szablyzat tartalmazza-e a kapcsolatos bizonylatokat, az utalvnyozs

rendjt s a szksges egyezsgeket

az elksztsnek idpontjt, a kalkulcis idszakot

az adatok szolgltatsrt s ellenrzsrt felels szemlyek

munkakrnek megjellst
Eelksztett szablyzatokkal kapcsolatos ellenrzsek
1.1. A Kft rendelkezik-e a szmviteli trvny ltal elrt s aktualizlt szmviteli
politikval,
1.2. Az Kft rendelkezik-e a hatlyos trvnyi elrsoknak megfelelen elksztett
Eszkzk s Forrsok rtkelsi szablyzatval, tovbb rendelkezik-e
megfelelen sszelltott Szmlarenddel,
1.3. A Kft ltal sszelltott nkltsg szmtsi szablyzat a szmviteli trvny
elrsait figyelembe vve lett-e sszelltva, biztostja-e a sajt
teljestmnyek kzvetlen nkltsgnek a megllaptst,
2, Az rtkests nett rbevtelvel kapcsolatos ellenrzsi feladatok
2.1. Az rtkests nett rbevtele sor a szmviteli politikban meghatrozott
belfldi-, export- s tovbbtott, kzvettett szolgltatsok rbevtelt
tartalmazza-e,
2.2. A belfldi rtkests nett rbevtele csak az zleti vet rint belfldn
rtkestett kszletek, teljestett szolgltatsok vevk ltal elismert rtkt
tartalmazza-e,
2.3. A visszaszlltott termkek miatti jvrsok szmlzott rtkvel
cskkentettk-e az rbevtel rtkt,
2.4. Az utlag adott konkrt termkhez, vagy szolgltatshoz kapcsold
rengedmnyek sszegvel cskkentettk-e az rbevtelt,

56

2.5. Az utlag adott pnzgyi teljestshez kapcsold rengedmnyeket

szablyszeren, nem az rbevtel cskkenseknt hanem egyb rfordtsok
kztt mutattk-e ki,
2.6. Az rbevtel mind a belfldi- illetve az export rtkests tekintetben a
szerzdsben meghatrozott, vev ltal elismert sszegben kerlt-e
szmlzsra, a teljests leigazolst kveten,
2.7. A belfldi rtkests rbevtelnek szmlzsa sorn a szmlban
feltntettk-e az ltalnos forgalmi ad sszegt, a belfldi rtkestsek
kztt az FA nlkli sszegek kerltek-e knyvelsre,
2.8. A belfldi- s az export rtkests rbevtelt cskkent rengedmnyek
sszege a szmlban feltntetsre kerl-e, ezt pedig az rbevtel
cskkentseknt knyveltk-e,
2.9. A belfldi- s az export rtkests rbevtele kztt nem szerepel-e a
tovbbtott, kzvettett szolgltatsok rtke,
2.10. Az export rtkests nett rbevtele csak az zleti vet rint klfldn
rtkestett kszletek, teljestett szolgltatsok vevk ltal elismert,
rkiegsztsekkel s felrral nvelt, engedmnnyel cskkentett ellenrtkt
tartalmazza-e,
2.11. A klfldi rtkests rbevtelnek szmlzsa sorn a szmlban
szerepeltettek-e az ltalnos forgalmi adt,
2.12. Az export rtkests devizban szmlzott rtkt a teljestskor rvnyes,
a vllalkozs ltal vlasztott , a szmviteli politikban rgztett deviza
rfolyamon szmtottk-e ki,
2.13. Az export rtkests rbevtelt cskkentettk-e a magyar llamhatrig
felmerl szlltsi, rakodsi s raktrozsi kltsgekkel,
2.14. A tovbbtott, kzvettett szolgltatsok tovbbszmlzott rtke
elklntetten kerl-e nyilvntartsra,
2.15. A tovbbtott, s kzvettett szolgltatsok analitikus nyilvntartst
folyamatosan vezetik-e,
2.16. A tovbbtott, kzvettett szolgltatsok rtke kztt nem szerepel-e egyb
bevtel, vagy rtkests nett rbevtele,
2.17. a vev a teljestst, az ellenrtket elfogadta, elismerte-e
2.18. A vev ltal el nem ismert s perestett kvetels sszegt csak akkor
lltottk-e be az eredmnykimutatsba, ha annak p-i teljestse legksbb
a mrlegkszts idpontjig megtrtnt
2.19. Utlag adott engedmnyeknl az engedmnyt helyesbt szmlval
szmoltk-e el

57

3. Az Aktivlt sajt teljestmnyek eredmnysor vizsglata

3.1. A sajt termels kszletek, illetve a sajt elllts eszkzk llomnyba
vtele, illetve kivezetse tnyleges kzvetlen nkltsgen trtnik-e,
3.2. A sajt termels kszletekkel, valamint a sajt termels eszkzkkel
kapcsolatos sszes gazdasgi esemny knyvelse megtrtnt-e,
3.3. Egyeztettk-e a mrlegben szerepl sajt termels kszletek, valamint a
sajt termels eszkzk zr s nyit rtknek klnbsgt az
eredmnykimutats sajt termels kszletek , sajt elllts eszkzk
llomnyvltozsnak sszegvel,
3.4. Az nkltsg szmtsi szablyzatban rgztettek szerint kerl-e
megllaptsra a sajt termels kszletek tnyleges nkltsge,
3.5. A befejezetlen sajt elllts eszkzknek az zleti vben felmerlt
kzvetlen kltsgeit tvezettk-e a megfelel mrlegszmlra,
3.6. Az aktivlt sajt elllts eszkzk utn elszmoltk-e az ltalnos
forgalmi adt,
4, Az Egyb bevtelek eredmny sor ellenrzse
4.1. Itt szmoltk-e- el a rendszeres tevkenysg sorn keletkez olyan
bevteleket, amelyek az rtkests nett rbevtelnek rszt nem kpezik,
s nem minslnek pnzgyi mveletek bevteleinek, tovbb nem
minslnek rendkvli bevtelnek,
4.2. Itt kerltek-e kimutatsra az rtkestett immaterilis jszgok, trgyi
eszkzk rtkestsbl szrmaz bevtelek,
4.3. Itt szmoltk-e el a kresemnyekkel kapcsolatban biztost ltal kifizetett
bevteleket,
4.4. Az rtkvesztsek visszart rtkt itt szmoltk-e el,
4.5. A kapott ksedelmi kamatokat, ktbreket itt mutattk-e ki,
4.6. A behajthatatlannak minstett kvetelsekre kapott sszegeket,
4.7. A termkekhez, szolgltatsokhoz kzvetlenl nem kapcsold kapott
engedmnyek sszegt itt szmoltk-e el,
4.8. Az elz v(ek)ben kpzett cltartalk sszegnek felhasznlst ide
szmoltk-e el,

adhatsgtl ktg-ek ellenttelezsre, visszafiz. ktel. nlkl kapott

sszegek; utlag kapott eng. szerz. szerinti sszege; a halasztott bev.-knt
elhatrolt sszegbl, a negatv zleti v. cgrt-knt kimut. halasztott bev.bl lert sszeg; elkln. kell kimut.:rtkveszt. visszart sszegeit az
imm.. j. , TE, kszletnl, kvetelsnl; a ker. ruk nyeresg jell. leltrrt.
klnbzett;

58

5, Az anyagjelleg rfordtsok eredmnysornak ellenrzse

5.1. A Kft anyagkltsgei kztt az zleti vben vsrolt anyagok,
csomagolanyagok, irodaszerek, tiszttszerek, reszi anyagok s egyb
anyagok beszerzseinek a levonhat f-val cskkentett rtkt
szerepeltetik-e,
5.2. Az anyagkltsgek rtkt cskkentettk-e a termels sorn keletkezett
hulladkok, minsgi kifogs miatt visszakldtt vsrolt anyagok
rtkvel,
5.3. A Kft az nkltsg szmtsi szablyzatban meghatrozott mdon szmoljae el a sajt termels sorn felhasznlt anyagkltsget,
5.4. Az anyag kltsgek kztt nem szerepel-e tvesen ignybe vett anyag jelleg
rfordts, ELB, esetleg br s annak jrulka,
5.5. A trsasg az ignybevett anyagjelleg szolgltatsok kztt a posta, telefon,
folyirat, internet hasznlati djakat, szakknyv, zletkti jutalkok,
szlltsi, rakodsi, oktatsi, gyvdi munkadjak, knyvvizsglati djakat,
s egyb ignybe vett szolg. rtkeit mutatja-e ki,
5.6. Az ignybevett anyagjelleg szolgltatsok sszege csak a trgy vet terhel
a levonhat fa sszegvel cskkentett rtkben van-e kimutatva,
5.7. Az egyb szolgltatsok sszegben az zleti vet rint hatsgi djak,
biztostsi djak, kerltek-e kimutatsra a levonhat fa sszegvel
cskkentett rtkben,
5.8. A Kft az ELB rtkben csak a trgy vben vsrolt kszletek, illetve
bettdjas gngylegek beszerzsi rt tartjk-e nylvn,
5.9. A Kft a Szmviteli Politikjban rgztett mdon az rtkestst kveten a
kszletcskkenssel egy idben szmolja-e el az ELB sszegt,
5.10. A vsrolt kszletek, gngylegek analitikus nyilvntartst egyeztettk-e a
fknyvi kimutatsokkal,
5.11. Az eladott, kzvettett szolgltatsok rtkben a vltozatlan formban
rtkestett szolgltatsok bekerlsi sszegt szerepelteti-e,
5.12. Az eladott, kzvettett szolgltatsok rtkt a tovbbszmlzskor vezetik-e
t a rfordtsok kz, / Szmviteli politika elrsa sz. /
5.13. A kzvettett szolgltatsok beszerzsrl s tovbbszmlzsrl ksztett
analitikus nyilvntartst vezetik-e, ezt egyeztettk-e a fknyvi
kimutatsokkal,
6, Szemlyi jelleg rfordtsok eredmnysor vizsglata
6.1. A trsasg brkltsgknt szmolta-e el az llomnyba tartoz munkavllalk
rszre, illetve a tulajdonosok rszre kifizetett jrandsgokat,
6.2. A Kft knyvelsi osztlya elvgezte-e a munkabrek, jutalmak s egyb
brkltsgek fknyvi egyenlegeinek analitikval trtn egyeztetseit,

59

6.3. A brkltsgek kztt nem szerepel-e tvesen egyb szemlyi jelleg

rfordts, illetve brjrulk sszege,
6.4. Az egyb szemlyi jelleg rfordtsok kztt kerlt-e kimutatsra a cafetria
rendszer alapjn az alkalmazottak rszre kifiz. juttatsok sszege,
6.5. A szemlyi jelleg rfordtsok kztt nem szerepel-e tvesen brkltsg,
esetleg br jrulk sszege,
6.6. A szemlyi jelleg rfordtsok analitikus kimutatsainak fknyvvel trtn
egyeztetst elvgeztk-e,
6.7. A trsasg a brjrulkok kztt szerepelteti-e a munkabr, szemlyes
kzremkds djaknt, megbzsi djknt elszmolt sszegek utn
fizetend nyugdj-, egszsgbiztostsi jrulkok, munkaadi jrulkok,
szakkpzsi hozzjruls , egszsggyi hozzjrulsok sszegt,
6.8. A brjrulkok kztt nem szerepel-e tvesen brkltsg, illetve szemlyi
jelleg egyb rfordts sszege,
7, rtkcskkensi lers eredmnysor ellenrzse
7.1. A trsasg a szmviteli politikjban meghatrozott mdon szmolta-e el az
amortizcis kltsgeket,
7.2. Itt kerlt-e kimutatsra az immaterilis javak s a trgyi eszkzk esetben az
zleti vet terhel rtkcskkens sszege,
7.3. A szmviteli politika szerint kis rtk trgyi eszkzk esetben az azonnali
kltsgknt trtn elszmols megtrtnt-e, ezen sszeg itt kerlt-e
kimutatsra,
7.4. A trsasgnl
elvgeztk-e az analitikus kimutatsok s fknyv
egyeztetst,
7.5. Az immaterilis javak s a trgyi eszkzk terven felli rtkcskkensnek
elszmolsa tvesen nem kerlt-e itt kimutatsra,
8, Egyb rfordtsok eredmnysor revzija
8.1. A trsasg ltal 200x vben rtkestett immaterilis jszgainak, illetve
trgyi eszkzeinek a knyvszerinti rtke itt lett-e elszmolva,
8.2. Az immaterilis javak s a trgyi eszkzk tekintetben az zleti vet rint
terven felli cs itt lett-e kimutatva,
8.3. A Kft itt mutatja-e ki az zleti vben keletkezett kresemnyek sszegeit,
8.4. Ebben eredmnysorban lett-e elszmolva a trsasg ltal fizetett ksedelmi
kamatok, ktbrek sszege,
8.5. A trsasg 200x. vben kapott brsgainak sszege ide lett-e leknyvelve,
8.6. A behajthatatlannak minstett kvetelsek sszegnek lersa itt trtnt-e
meg,
8.7. A trgy vhez kapcsold cltartalk megkpzett sszege ide lett-e
leknyvelve,

60

8.8. A kzvetlenl termkhez, vagy szolgltatshoz nem kapcsolhat utlag adott

engedmnyek sszege itt szerepel-e,
8.9. nkormnyzatokkal, kltsgvetssel s az llami pnzalapokkal szemben
elszmolt adk, illetkek trgy vi sszege itt kerlt-e kimutatsra,
rt. kzvetlen ktg-nek ell.:

rt. kzvetlen ktg-ei kztt mutattk-e ki az rtkestett termkek,

anyagok, ruk s teljestett szolg-ok kzvetlenl elszmolt ktg, az
ELB-t, ill. az eladott szolg-ok rtkt.
Kzvetett ktg-einek ell.: itt szmoltk-e el az rt. s forgalmazs ktg-eit, az ig.
ktg-ket s az egyb lt. ktg-ket.
klfldi kvetelsekkel kapcsolatos rfolyamvesztesg,, cltartalkok
kpzse, llamnak, stb. fizetett hozzjruls, le nem vonhat FA,
szoksos mrtket meg nem halad hitelezsi vesztesg, ksedelmi
kamatok, brsg, ktbr, krtrts, TF Cs: selejtezs, kresemny,
leltrhiny; rtkveszts; adk, illetkek, hozzjrulsok: jtkadk, helyi
ad; ktg-ek ellenttelezsre adott tmogats; klf-n fizetett
nyeresgad,behajthatatlan kv. zleti vben lert sszege (866 K31);
eredeti
kv.-st
engedmnyeznl
(eladnl)
az
truhzott
(engedmnyezett) kv.-nek a KSZ-t a kvetels truhzsakor
Elklntetten kell kimutatni: rtkveszts sszegt, idertve az
imm.javak, trgyi eszkzk elszmolt terven felli rtkcskkensnek
sszegt, a kvetelsek, a kszletek elszmolt rtkvesztst; a ker. ruk
vesztesgjelleg leltrrtkelsi klnbzetnek sszegt; a termelshez,
a tev-hez, a szolg-hoz, az rt-hez kapcs.- a bek. rtkben, illetve a STK
kltsgei kztt el nem szmolt adk, adjelleg ttelek sszegt.
A. zemi tev. eredmnye: I + II III - IV - V -VI - VII VIII
IX. Pnzgyi mveletek bevtelei:
Kapott (jr) osztalk s rszeseds (971): elszmolsnak felttele, hogy a
mrlegkszts idpontjig ismertt vljon.

kapott osztalk s rszeseds, tulajdoni rszesedst jelent befektets utn

kapott, az AE-bl jr sszeg
Rszesedsek rtkestsnek rfolyamnyeresge (972): rtkestskor, nem p-i
rendezskor

rszesedsek rtkestsnek rf. nyeresge, a tulajdoni rszesedst

jelent befektets rtkestsekor az rtkestett bef. eladsi ra s KSZ
kztti nyeresgjelleg klnbzet
Befektetett pnzgyi eszkzk kamatai, rfolyamnyeresge (973):

bef. p-i eszk. kztt kimutatott adott klcsn, bankbett, hit.visz.megt.

kamatoz rt.pap utn kapott kamat sszege

61

bef. p-i eszk. kztt kimutatott hit.visz.megt. kamatoz rt.pap.

rtkestsekor az eladsi rban lv kamat sszege

a befektetsi jegyek nett eszkzrtke s nvrtke kzti klnbzet

sszegben kapott hozam, s a befektetsi alapnak trtn eladsakor,
bevltskor a nett eszk.rtk s a ksz klnbzetben realizlt hozam

pnzgyi lzing djban lv kamat sszege

tarts befektetst jelent diszkont rt.pap. vtelra s nvrtke kztti

klnbzetbl a trgyvre idarnyosan jut sszeg
Egyb kapott (jr) kamat s kamatjelleg bevtelek (974):

forgeszkz kztt kimutatott hit.visz.megt., kamatoz p kamatbevtele,

ezen p.rtkestsekor az eladsi rban lv kamat sszege

forgeszkzk kztt lv klcsn, vltkvetelse, pnzeszk-k

kamatbevtele

a forgeszk. kztt kimutatott diszkont p vtelra s nvrtke kztti

klnbzetbl a trgyvre idarnyosan jut sszeg

p-i intzmnnyel kttt valdi penzis gylet esetn az azonnali s a

hatrids visszavsrlsi r klnbzete

kamatjelleg bevknt a deviza- s valutakszletek ft-ra vltsval kapcs.

rf.nyeresg, vmint ezek fedezetre s a kamatvesztesgek fedezetre
kttt gyletek (hatrids, opcis, swap, azonnali)realizlt nyeresge

a mrleg fordulnapjig le nem zrt gyletek idarnyos nyeresge

Pnzgyi mveletek egyb bevtele (975-979): kapott rengedmny, forgeszkz
kztt kimutatott p bevltsnak rfolyamnyeresge, devizs ttelek v vgi
rtkelsnek rfolyamnyeresge, nvrtk alatt vsrolt ktvny nvrtk s
beszer rtke kztti klnbzet elhatrolsa.

forgeszk kztt kimutatott rszesedst jelent befektetsek eladsakor az

rtkestett befektets eladsi ra s ksz kztti nyeresg jelleg
klnbzete

a forgeszk kztt kimutatott hit.visz.megt. p eladsi ra s ksz kztti

nyer.jelleg klnbzetet

fe. kztt kimutatott hvm. kamatoz p. bevltsakor a nvrtk s a ksz

kztti nyer.jelleg kl.

diszkont p bevtsakor kamatbevtelknt elszmolt sszeggel

cskkentett nvrtk s a vtelr kztti nyer.jell. kl

vente trtn tketrleszts esetn a trlesztrszlet, vmint a beszerzsi

rtk a trlesztrszlet s a htralv trleszts nvrtknek arnyban
meghat. sszege kztti nyer.jell kl

klfldi pnzrtkre szl kvetelshez, bef. p-i eszhz phoz s kt.hez

kapcsold v kzben realizlt rf. nyeresg

62

a valutakszlet, deviza- s klfldi pnzrtkre szl kv., bef. p-i eszk,

p s kt mrlegfordulnapi rtkelsekor elszmolt rf. nyer.

nvrtk alatt vsrolt, hit.visz. megtestest kamatoz p. beszerzsi

rtke s nvrtke kztti nyer.jell. klnbzetbl az idbelileg
elhatrolt sszeg

nvrtk alatt vsrolt, hit.visz. megtestest kamatoz p. beszerzsi

rtke s nvrtke kztti veszt.jell. klnbzet idbelileg elhatrolt
sszegnek megszntetse

nem fedezeti cl elszmols hatrids, opcis gyletek s swap gyletek

hatrids rsze esetn az gylet zrsnak idpontjban rvnyes piaci s
ktsi rf. kztti nyer.jell. klnbzet p-ileg is realizlt teljes sszege

nem kamatfedezeti cl, egyb fedezeti gyleteknek a mrlegkszts

idpontjig realizlt nyeresge, ill. a mrleg fordulnapjig mg le nem
zrt gyletek trgyvre jut idarnyos nyeresgt

kirt opcirt kapott opcis djat

a vsrolt kvetels bekerlsi rtkt meghalad sszegben befolyt

pnzbevtelt

a vsrolt kvetels rtkestsekor az eladsi r s a ksz kztti

nyer.jell. kl

a szerzdsban meghat. fizetsi hatridn bell trtnt p-i rendezs

esetn kapott rengedmny sszege

kzs zemeltets esetn a ktg-eknek a kzs zemeltetsben

rsztvevkre tterhelt sszegt, ill. az zemeltetsbl szrmaz nyeresg
tvett sszegt

vals rtkelssel kapcs. p-i mv egyb bevtelei

X. Pgyi mveletek rfordtsai:
Befektetett pnzgyi mveletek rfolyamvesztesge (871): befektetett p-i
eszkzk kztt kimutatott ktvny rtkestsnek rfolyamvesztesge,
befektetett p-i eszkzk kztt kimutatott rszvny rtkestsnek
rfolyamvesztesge
Fizetend kamat s kamatjelleg rfordtsok (872-873):

a hossz ill a rvid lejrat kt. kztt nyilvntartott klcsnk, hitelek,

ktvnykibocstsbl s ms hit.visz. megt.p-kibocstsbl fenll
tartozsok, vlttartozsok utn fizetett, fizetend kamat sszegt az eszk
bekerlsi rtkben elszmolt, figyelembe vett kamat kivtelvel

htrasorolt kt. utn fizetett, fizetend kamat sszegt

a befektetsi jegyeknl a befektetsi alapnak trtn eladsakor,

bevltsakor a nett eszkzrtk s a ksz klnbzetben realizlt veszt.

kamatjell. kifizetsknt a deviza s valutakszletek forintra tvltsval

kapcs rf.veszt

63

vmint ezek fedezetre s a kamatvesztesgek fedezetre kttt gyletek

(hatrids, opcis, swap, azonnali)realizlt veszt., a mrleg
fordulnapjig le nem zrt gyleteknl a fedezett alapgylet idarnyos
veszt. sszege

rzesedsek rtkestsnek rf. veszt.

bef p-i eszk, p rtkestsnek rf. veszt.

Rszesedsek, rtkpaprok, bankbettek rtkvesztse (874)
Pnzgyi mveletek egyb rfordtsa (875-879):

a hit.visz. megt. p esetben a kamatoz p-nl az eladsi rban lv

kamattal cskkentett szzeget

a forgeszk. kztt kimutatott diszkont p-nl a veszt.jell klnbzetet

a forgeszk kztt kimutatott tulajdoni rszesedst jelent befektetsek

eladsi ra s ksz kztti veszt.jelleg klnbzetet

fe. kztt kimutatott hvm. kamatoz p. bevltsakor a nvrtk s a ksz

kztti veszt.jelleg kl.

diszkont p bevtsakor kamatbevtelknt elszmolt sszeggel

cskkentett nvrtk s a vtelr kztti veszt.jell. kl

vente trtn tketrleszts esetn a trlesztrszlet, vmint a beszerzsi

rtk a trlesztrszlet s a htralv trleszts nvrtknek arnyban
meghat. sszege kztti veszt.jell kl

klfldi pnzrtkre szl kvetelshez, bef. p-i eszhz phoz s kt.hez

kapcsold v kzben realizlt rf. vesztesg

a valutakszlet, deviza- s klfldi pnzrtkre szl kv., bef. p-i eszk,

p s kt mrlegfordulnapi rtkelsekor elszmolt rf. veszt.

nvrtk felett vsrolt, hit.visz. megtestest kamatoz p. beszerzsi

rtke s nvrtke kztti veszt.jell. klnbzetbl az idbelileg
elhatrolt sszeg

nvrtk felett vsrolt, hit.visz. megtestest kamatoz p. beszerzsi

rtke s nvrtke kztti nyer.jell. klnbzet idbelileg elhatrolt
sszegnek megszntetse

nem fedezeti cl elszmols hatrids, opcis gyletek s swap gyletek

hatrids rsze esetn az gylet zrsnak idpontjban rvnyes piaci s
ktsi rf. kztti veszt.jell. klnbzet p-ileg is realizlt teljes sszege

nem kamatfedezeti cl, egyb fedezeti gyleteknek a mrlegkszts

idpontjig realizlt vesztesge

vsrolt eladsi opcirt fizetett opcis djat

a behajthatatlannak minstett vsrolt kvetels lert sszege

a vsrolt kvetels rtkestsekor az eladsi r s a ksz kztti

veszt.jell. kl

64

a szerzdsben meghat. fizetsi hatridn bell trtnt p-i rendezs

esetn adott rengedmny sszege

kzs zemeltets esetn a kzs zemeltetsben rsztvevk ltal

megtrtett, megtrtend sszegt, ill. az zemeltetsbl szrmaz
nyeresg tadott sszegt

vals rtkelssel kapcs. p-i mv egyb rfordtsai

B. Pgyi mveletek eredmnyei: IX - X
C. Szoksos vllalkozsi eredmny: A B
XI. Rendkvli bevtelek: (98):
a tulajdonosnl a gazdasgi trsasgba bevitt vagyontrgyak ltest
okiratban meghatrozott rtke
a gazd. trsasg tulajdonosnl a trsasg jogutd nlkli megsznse
esetn a rszeseds ellenben kapott eszk. s az tvett kt. rtknek
klnbzete, amennyiben a kapott eszk. rtke tbb
az talakult gazd. trs. tulajdonosnl az talakulssal ltrejtt gazd.
trsasgban szerzett rszeseds beszerzsi rtkeknt a megsznt
rszesedsre jut, a jogeld gazd. trs. vgleges vagyonmrlege szerinti
ST sszege
beolvads esetn az tvev gazd. trs.-ban szerzett rszeseds beszerzsi
rtkeknt a megsznt rszesedsre jut ST
JT leszlltsakor, ha a tkeleszllts tkekivons tjn valsul meg, a
rszeseds nvrtknek fejben tvett eszk. rtke
visszavsrolt sajt rszvny, sajt zletrsz bevonsa esetn a nvrtk
JT felli vagyon fedezete mellett az RT-nek nyjtott hitel miatt fennll
kt. sszege
tartozstvllals sorn 3. szemly ltal tvllalt kt. szerzds szerinti
sszege
hitelez ltal elengedett, vmint az elvlt kt. sszege, ha ahhoz
beszerzett eszk. nem kapcsoldik
itt szmoltk-e el a halasztott bevtelknt idbelileg elhatroland tteleket:
elengedett kt. sszegt akkor, ha az a kt terhre beszerzett eszk-hz
kapcsoldik
fejlesztsi clra-visszafizetsi kt. nlkl- kapott, p-ileg rendezett
tmogats s vglegesen tvett pnzeszk. sszegt
trts nlkl tvett eszk. tadnl kimutatott rtk
ajndkknt, hagyatkknt kapott, tbbletknt fellelt eszk. piaci rtkt
tartozstvllals sorn 3. szemly ltal tvllalt kt. szerzds szerinti
sszege, ha az a kt terhre beszerzett eszk-hz kapcs.
negatv zleti v cgrtk

65

halasztott bevknt elszmolt sszegbl a kapcsold ktg-ek, rfordtsok

ellenttelezsre megszntetett sszeg
Halasztott bevtelknt el kell hatrolni: az elengedett ktelezettsg
sszegt, ha az beszerzett eszkzhz kapcsoldik; fejlesztsi clra kapott,
pnzgyileg rendezett tmogats (bankszmlakivonat); trts nlkl
tvett eszkzk tadnl kimutatott
nyilvntartsi rtkt; egyb
vagyonnvekedssel jr bevtelek (ajndk, hagyatk) (ajndkozsi
szerzds, leltrfelvteli jegyzknyv)
A halasztott bevtelek rendkvli bevtelek kz trtn ismtelt
elszmolsa akkor s olyan arnyban lehetsges, amikor a kapcsold
eszkz rtknek kltsgknti, rfordtsknti elszmolsa megtrtnik.
Teljes sszegben meg kell szntetni a halasztott bevtel elhatrolst, ha
az rintett eszkz a gazdlkod knyveibl brmilyen jogcmen
kivezetsre kerl.
XII. Rendkvli rfordtsok: (88):
a tulajdonosnl az alaptskor, JT emelsekor a gazdasgi trsasgba
bevitt vagyontrgyak nyilvntarts szerinti rtke
visszavsrolt sajt rszvny, zletrsz bevonsa esetn a visszavsrlsi
rtk
a gazd. trsasg tulajdonosnl a trsasg jogutd nlkli megsznse
esetn a jogeld trsasg megsznt rszesedsnek nyilvntarts szerinti
rtke
a megszns miatt a rszeseds ellenben kapott eszk. s az tvett kt.
rtknek klnbzete, amennyiben a kapott eszk. rtke a kevesebb
az talakult gazd. trs. tulajdonosnl az talakult gazd. trsasgban lv
jogeld rszesedsnek ksz-e
beolvads esetn a jogeld gazd. trs.-ban lv megsznt rszesedsnek
ksz-e
JT leszlltsakor, ha a tkeleszllts tkekivons tjn valsul meg, a
bevont rszesedsek ksz-e
tartozstvllals sorn tvllalt kt. szerzds szerinti sszege a tartozst
tvllalnl
fejlesztsi clra- visszafizetsi kt nlkl- tadott, p-ileg rendezett
tmogats s a vglegesen tadott pnzeszkzk sszege
trts nlkl tadott eszk nyilvntartsi rtke
trts nlkl nyjtott szolg bekerlsi rtke
elengedett kvetels ksz-e
D. Rendkvli eredmny: XI XII
E. Adzs eltti eredmny: C D

66

XIII. Adfizetsi ktelezettsg: E

Ad alapja a kor.AEE:AEE +/-Adalap korrekci (nv. s cskk.
ttelek) =Adalap -Trs. ad (adalap 16%-a) -Adkedv. = AE
a vonatkoz rvnyes adtrvny elrsait figyelembe vve jl
llaptottk-e meg az ad alapjt
a vll. az AEE-t a szv.tv.-nek megfelelen szmtotta-e ki
a trsasgi trvnyrl s az osztalkrl szl tv. elrsainak megfelelen
az AEE-t cskkent s nvel tteleket teljes kren s jl llaptottk-e
meg
megfelelen trtnt-e az ad kiszmtsa, figyelembe vve a kivet
rszesedsek, osztalkok adjt
az ET elszmolsa s a LT figyelembe vtele a vonatkoz elrsoknak
megfelelen s szablyosan trtnt-e
AEE-t nvel s cskkent ttelek
Nvel ttelek: Szmviteli tv szerinti cs, Rfordtsknt elszmolt
cltartalk, Nem a vllalkozsi tevkenysghez kapcsold kltsgek r
rfordtsok (T52 K38), Rford-knt elszmolt brsg, ksedelmi ptlk
(kivve nellenrzsi ptlk)
T86 K38, Behajthatatlan
kvetelsnek nem minsl elengedett kvetels (T88 K3), Visszafiz.
ktel. nlkl adott tm.(T88K38)
Cskkent ttelek: Adtrvny szerinti cs, Iparzsi ad 100%-a,
Behajthatatlan kvetels sszege, Cltartalk felhasznlsa, Tf cs v
kzben visszart sszege, Kapott osztalk s rszesed, Munkanlkli
foglalkoztats esetn max 12 havi jrulk sszege , Visszafizetsi
ktelezettsg nlkl kapott tmogats adott vben felhasznlt sszege,
Adomny sszege, Brsg elengedse miatt elszmolt bevtel, immat
javak s TE llomnybl trtn kivezetse az adtv. szerinti rtken, szakkpzs sztnzse (min.br 20%-a), - mikrovll. adalap
kedvezmnye,- megvltozott munkakpessg munkavllal
foglalkoztatsa (havi br, de max min.br, llomnyi ltszm max. 20 f)
o rendkvli bevtelknt elszmolt: visszafiz. kt nlkl kapott
tmogats, juttats, - vglegesen tvett pnzeszkz, - trts nlkl
tvett eszk rtke, - ms ltal tvllalt tartozs, - elengedett kt
F. Adzott eredmny: E XIII
Az adzott eredmny elszmolsa, a mrleg szerinti eredmny megllaptsa
Kltsgek tvezetse rfordtsok kz: T59 K5, T8 K59
Bevtel s rfordts szmlk zrsa: T9 K493, T493 K8
Aktivlt sajt teljestmny zrsa: T59 K493 (K egyenleg 581), T493
K59 (T egyenleg 581)
Trgyvet terhel trsasgi ad: T891 - K461

67

Eredmnytartalk ignybevtele osztalkfizetsre: T413 K493

Osztalk elszmols: T493 K45, T45 K38
Mrleg szerinti eredmnyre tvezets: T493 K419 (nyeresg), T419
K493 (vesztesg)
18. ET ignybevt. osztalkra, rszesedsre: ide kell berni az AE s a fizetett
osztalk (19) klnbsgt, ha az AE kisebb mint a fizetend osztalk
19. Fizetett osztalk s rszeseds
G. MSZE: F + 18 19: az osztalk, rszes. kamat kieg-re ignybevett ET
elszmolsa s a LT figy-vtele a vonatk. elrsoknak megfelelen s
szablyosan trtnt-e.
Osztalkellegfiz. vizsg.:
Fizethet: van szabad vagyoni helyzet; kzbens mrleg kszlt-e,
kszlt-e eredm.kimutats (MSZE miatt); kszlt-e leltr, megriztk-e
azt; az v vgi rtkelsi szab. alapjn llaptottk-e meg a tfcs-t, a
visszarst, V-eket, cltart.-ot, idbeli elhat.-okat;
Nyeresgad: a trs. ad megll. szablyszer-e; adalapnvel s cskk.
ttelek helyessge; helyes-e az adalap, az ad, az ad mrtke,
adkedvezmnyek helyessge.
Osztalkmegllapts: helyes-e a tervezett osztalk; van-e mibl fizetni:
AE, ET;
Csak akkor fizethet ki a mrlegben kimutatott AE, illetve a szabad ETkal kiegsztett kzbens mrlegben kimutatott AE, ha a LT-kal, tovbb
az T-kal cskkentett ST sszege az osztalkelleg megllaptott
sszegnek figyelembevtelvel sem cskken a JT sszege al.
Osztalkelleg elszm. helyes-e; van-e kzgyl. hatrozat; SZJA-t,EHO-t
levontk-e.
MSZE vizsg.: ET ignybevt. helyes-e; MSZE elszm. helyes-e
Tkeleszllts:
Tkeleszll vizsg.: mikor knyveltk (cgbej.-kor lett-e knyvelve);
visszavs-ra volt-e szabad vagyoni helyzet; a LT-ot knyvelte-e; rszvny
bevonst helyesen szmoltk-e el; tkekiv.-kor arnyosan cskkentettke a TT-ot, LT-ot; rtkestsknt knyveltk-e a Te s a kszleteket
Kritikus ST rt. vizsg: hatrozati, testleti dntsek; ST<JT min. al;
ST>JT 2/3-a al megy, akkor ptbef. vagy talakuls
JT,TT vizsg: JT= -e a cgbr-on bejegyzett tkvel; az vkzi tkelszllnl a TT-ot helyesen knyvelte-e; volt-e vkzben jogszab. alapjn
trtn pnzmozg s azt helyesen knyveltk-e; TT-bl LT kellett-e
kpezni s azt helyesen szm.-e el

68

T vizsg.: az H-t azokra az eszk-re szmoltk-e el, amelyekre a Sztv

megengedi, bizonylatoltk-e; knyvvizsgl ell.-e; eszk. old.-on H=
forr. old. T-kal;
p-i instrumentumok rtkt helyesen llaptottk-e meg; rtkelsi
kl.=vals rt. rt.-i tartalkval
ET,LT,MSZE vizsg.: az vkzi tkeleszll-t helyesen szmoltk-e el;
ignybe vettk-e osztalkfiz-re s az t helyesen hasznltk-e fel; v eleji
Ny rendez ttelknt a MSZE-t tknyveltk-e az ET-ra; kapott ptbef-t,
alap.tszerv, kutat.fejl-t LT-knt szmoltk-e el; MSZE sszege helyes-e
a mrlegben; admegllapts adjogsz. sz. trtnt-e; osztalk
megllapts: osztalkfiz. korlt
LELTROZS
Kszletek leltrozsnak s leltrainak fellvizsglata
1)A leltrozs s a leltrkszts szablyozottsga kapcsn vizsgland, hogy:
a szv. politikban szablyoztk-e a kszletek nyilvntartsnak rendjt, a
azzal sszhangban megfelelen szablyoztk-e a leltrksztsi s a
leltrozsi alapelveit
a leltrozsi s leltrksztsi szablyzatot kidolgoztk-e, s annak
elrsai figyelembe veszik-e a szmviteli trvny elrsait s
sszhangban ll-e a trsasg szmviteli politikjval, a vll. sajtossgaival,
bels krlmnyeivel
a leltrozsi s leltrksztsi szablyzatban megfelelen szablyoztk-e:
o a leltrozs elksztst, a leltrozsi krzetek kijellst, a leltrozs
bizonylati rendjt, a leltrozs mdjt, az rtkels szablyait, a
leltrklnbzetek rendezsnek s elszmolsnak mdjt s a
leltrozs s rtkels ellenrzst,
a trsasgnl megfelel idben s a leltrozsi s leltrksztsi
szablyzattal sszhangban kszlt-e el a vonatkoz leltrozsi s
leltrksztsi utasts s temterv,
a leltrozsi utasts megfelelen s teljes kren rendelkezett-e a
vmennyi kszlet elrsszer leltrozsrl s az elksztend leltrakrl,
az elkszlt leltrozsi temterv tartalmazza-e:
o az sszes leltrozsi munkafolyamat megkezdsnek s befejezsnek
idpontjt s a vgrehajtsrt felels szemlyek megnevezst.
o a leltrozsi temterv relis idpontokat s kel idt biztost-e a
leltrozsok megfelel vgrehajtshoz
2)A leltrozs elksztsvel, elksztettsgvel sszefggsben ellenrizend,
hogy az leltrozs elksztse az elrsoknak megfelelen trtnt-e,

69

a leltrozsi egysgeknl megtrtnt-e a kszletek pontos elhatrolsa

s csoportostsa kszletflesgenknt,
gondoskodtak-e a leltrozand kszletek elksztsrl (selejtes,
megrongldott, feleslegess vlt s cskkent rtk kszletek
klnvlasztsrl)
megfelelen elksztettk-e az idegen helyen trolt kszletek s
az ton lv kszletek leltrozst,
megfelelen biztostott-e a leltrozs szemlyi felttele, szakmai
felksztse,
kijelltk-e a leltrfelelsket, a leltrozkat, a szksges rumozgatkat
s, a fggetlen leltrellenrket,
biztostottk-e a leltrozshoz szksges:
o megfelel bizonylatokat s nyomtatvnyokat, azokat szigor szmads
vontk-e, valamint mreszkzket s segdleteket
a leltrozk megfelelen ismerik-e a leltrozand kszleteket s azok
besorolsi jellemzit, valamint a leltrozshoz felhasznlt
nyomtatvnyok kitltsnek szablyait,
analitikus nyilvntartsok naprakszek-e
3)A leltrozs vgrehajtsval kapcsolatosan vizsgland, hogy
a leltrozst a leltrozsi s leltrksztsi szablyzat, a leltrutasts s
temterv elrsainak megfelelen hajtottk-e vgre,
az rukszleteket a december 31-ei fordulnapi llapotnak megfelelen
kzvetlen felvtellel leltroztk-e,
a szmllsok s mrsek pontosak voltak-e, a leltrozsnl csak
hitelestett mreszkzket hasznltak-e,
a leltrozs sorn minden kszletelem felvtelre kerlt-e,
a leltrozsokat a kijellt s felksztett szemlyek vgeztk-e el,
az elksztett leltrokmnyok megfelelnek-e az alaki s tartalmi kv.nek,
csak szigor szmads nyomtatvnyokat hasznltak-e fel,
a leltrozst a kijellt ellenrk folyamatosan vizsgltk-e,
megllaptsaikrl ksztettek-e jelentst,
elkszltek-e a leltrozsi jegyzknyvek.
4)A leltrak rtkelse s kirtkelse kapcsn ellenrizend, hogy
a felleltrozott kszleteket a szmviteli trvny elrsainak megfelelen
a vll. rtkelsi s Leltrszablyzatban meghatrozott rtkkel s mdon
rtkeltk-e,
az eltrseket szablyszeren dolgoztk-e ki, megtrtnt-e azok okainak
feltrsa s kivizsglsa, a feltrt hibk kijavtsa,

70

szablyszeren vgeztk-e el a kompenzlsokat s a normn belli

hinyok megllaptst,
pontosan trtnt-e a hinyok s tbbletek megllaptsa.
5)A hinyok s tbbletek elszmolsnak, valamint a felelssg megll. ell.
a szmviteli trvny elrsainak megfelelen trtnt-e a hinyok s
tbbletek knyvviteli rendezse (kiemelten a tbbleteknl az okok pontos
megllaptsa alapjn)
megtrtnt-e az eltrsekrt - az okok kivizsglsa utn - a szksges
felelssg megllaptsa s felvetse, trtntek-e intzkedsek s azok
megfelelek-e a hibk ismtldsnek kikszblsre
Immaterilis javak leltrozsnak ell: (tteles)
a megfelelen vezetett analitikus nyilvntartsokkal egyeznek-e a
fordulnapon az elksztett leltrak
a vll. az egyeztetst s az azonostst elvgezte-e, s ennek megtrtntt
dokumentlta-e
a mrlegben szerepl adatok teljes kren megegyeznek-e a leltrakkal s
az analitikus nyilvntartsokkal
eltrs esetn ezt mg zrlat eltt kivizsgltk s szmvitelileg rendeztkTrgyi eszkzk leltrozsnak ell.
a TE analitikus nyilvntartsa pontosan s teljes kren tartalmazza-e
nyilvntartott eszk. vmennyi szksges adatt, amelyet a kapcsolatos
elrsok ktelezen tartalmaznak
ingatlanoknl teljes krek s rendezettek-e a tulajdoni lapok
csoportos nyilvntarts esetn a nyilvntartsbl megllapthat-e az
venknti nvekeds s cskkens mennyisge s rtke, a nyilvntarts
szerinti llomny mennyisge, brutt rtke, vi cs, halmozott cs
valamennyi TE-t leleltroztak-e, s a leltrozott mennyisg s rtk
megegyezik-e az analitikus nyilvntartssal s a fknyvvel
rtkpaprok leltrozsnak ell: (kln forg eszk s bef p-i eszk kztt
kimutatott)
rszesedsek, hit.viszonyt megt. p nyilvntartssal val egyeztetssel
vll. sajt maga rzi: mennyisgi leltrfelvtellel s nyilvntartsokkal
val egyeztetssel
tzsdn jegyzett, lettbe helyezett p: lett kezel vgzi, s nyilv.t
egyeztetssel
dematerizlt p: egyeztetssel
meg kell gyzdi errl, hogy az sszestett rtkadatok megegyeznek-e az
analitikus s fknyvi szmlkkal s az rintett mrlegsorokkal

71

Vsrolt kszletek leltrozsnak ell. (anyagok, ruk) Prbaszer

minden olyan kszletet mennyisgi felvtellel leltroztak-e a
mrlegkszts fordulnapjval, amelyrl nem vezettek folyamatosan
mennyisgi s rtknyilvntartst, v csak rtknyilvt. vezettek
folyamatosan vezetett nyilvt. esetn a leltrozst minden vsrolt
kszletre kiterjeden, a leltrozsi szab.nak megfelelen hajtottk-e vgre
ton v idegen helyen lv kszleteket a mrlegfnapjval leltroztk-e a
szmla v egyb bizonylat alapjn (tteles ell)
a kszletek leltraiban az rukszletet ttelesen beszerzsi rtkkel
szerepeltetik-e s azt a fordulnapra rvnyestettk-e
a sajt termels kszleteket az zleti s fordulnapjval leltroztk-e, a
befejezetlen termelst a feltalls helyn, a kszltsgi foknak
megfelelen leltroztk-e s az rtkelsi szablyzatnak megfelelen
llaptottk-e meg az rtkt
sajt bolti rtkests esetn elklntetten mutatjk-e ki ezeket a
kszleteket
kzvettett szolg. s kszletre adott ellegeket nyilvt-sal val
egyeztetssel
Pnzeszkzk leltrozsnak ell. (tteles, teljes kr ell)
a kp-t kzvetlen felvtel mdszervel az zleti v fordulnapjval
leltroztk-e
a pnztrban kimutatott kp tnylegesen megvolt-e, s annak leltrozst
megfelelen dokumentltk-e
a bankszl a bankrtestseket kell egyeztetni a kapcsolatos knyv szerinti
nyilvntartsokkal s az eredmnyt okmnnyal dokumentlni kell
Kvetelsek, ktelezettsgek:
mrlegben szerepl csoportostsban kell kimutatni, valamennyi ttelt
egyeztetek-e, az egyeztetskor mutatkoz klnbzeteket a beszmol
elksztse eltt tisztztk-e
Kvetelsek:
vevkkel szembeni:szl-k, egyenlegkzl levelek s azokra adott vlaszok
alapjn
hitelintzetekkel szembeni:mrlegfn-ra vonatkoz bankszl. kivonatok
alapjn
munkavllalkkal szembeni: analitikus nyilvt-oknak a knyvviteli
szmlkkal val sszevetsvel
adhatsggal: adhatsgtl lekrt folyszl. kivonat, vmint a bevallsok
sszehasonltsa alapjn

72

ha klnbzet mutatkozik 30 napon bell rendezni kell, rtkt s okait

JK-ben kell rgzteni
Ktelezettsgek:
szlltkkal, munkavll, adhat. ua.
hitelintzetekkel: a hitel s klcsn szerzdsek, vmint a mrlegfn-jra
vonatkoz bankszl. kivonatok alapjn
KIEGSZT MELLKLET ELL
A KM-ben azokat az adatokat kell felvenni, melyeket a SZvt., ill ms jogszab.
elr, s amelyek a vll. vals vagyoni, p-i helyzetnek, mkdse
eredmnynek megbzhat s vals bemutatshoz a tulajok, befektetk,
hitelezk szmra szksgesek. Be kell mutatni a sajtos tev-gel kapcsolatos
infokat is.

tartalmaz-e minden olyan infot, amely a vll. beszmoljt rthetv,

vilgoss s hasznosthatv teszi az rdekeltek szmra

a mrleget, EK-t azokkal az infokkal egszti-e ki, amelyek alapjn

megbzhat s vals kpet adnak a vll. helyzetrl
1)ltalnos rsz ell:

tartalmazza-e a vll. rvid, lnyegre tr bemutatst, piaci pozcijnak

bemutatst, befektetsi terveinek, tev. kr vltoztatsnak ismertetst,
szv. politikjt

szmviteli politika vltozsnak eredmnyre gyakorolt hatst

rtkeltk-e a vll. vals vagyoni, p-i s jvedelmi helyzett, az eszk s

forrsok sszettelt, a ST s a ktelezettsgek tteleinek alakulst,
alikvidts s a fizetkpessg, vmint a jvedelmezsg alakulst

ismertettk-e a beszmol sszelltsnl alkalmazott eljrsokat, az cs

elszmolsnak a szv. politikban meghatrozott mdszert,
elszmolsnak gyakorisgt, az egyes mrlegtteleknl alkalmazott
eljrsokbl ered, az eredmnyt befolysol eltrsek indoklst,
vagyoni, p-i helyzetre, eredmnyre gyakorolt hatsukat

bemutattk-e az ellenrzs sorn feltrt jelentsebb sszeg hibk

eredmnyre, az eszk s forrsok llomnyra gyakorolt hatst venknti
bontsban

utalst a knyvvizsglati ktelezettsgre

AE felhasznlsra vonatkoz javaslatot, ha az eltr a hatrozatban

elfogadottl

73

2)Specifikus rsz ell

mrleg kiegsztsei:

tartalmazza-e: bev AIE-nak, halasztott rfordtsoknak, ktg-ek, rf PIEnak, halasztott bev-nek a jelentsebb sszegeit, azok idbeli alakulst

bemutattk-e, hogy a kapcsolt vll. szembeni mrlegsorokbl kln-kln

mennyi az anya s a lenyvllalat

azokat a ktelezettsgeket, amelyeket zlogjoggal v hasonl jogokkal

biztostottak, feltntetve a biztostkok fajtit s formjt

azokat a p-i kt teljes sszegt, amelyek a p-i helyzet rtkelse

szempontjbl jelentsggel brnak, de amelyek a mrlegben nem
jelennek meg (jvbeni nyugdjak, vgkielgtsek, kapcs- vll. szembeni
kt)

a LT-ot jogcmek szerint megbontva

immat jav, TE, Ny brutt rtkt, nv, cskk, Z rtkt, tsorolsokat,

Halmozott cs NY rtkt, nv, cskk, Z rtkt, tsorolsokat, trgy vi
cs sszegt legalbb mrlegttelenknti bontsban

TFcs, visszars, ill. jelentsebb sszegnl annak elszmolsnak

indokait

bemutattk-e a mrlegfn-i rtkels kapcsn elszmolt rtkveszts NY

rtkt, trgyvi nv, cskk, visszarst, rt. veszt Z rtkt, legalbb
mrlegttelenknti bontsban

bemutattk-e a ST zleti ven belli vltozst, annak indokoltsgt,

klnsen a JT vltozsaira

JT-bl milyen rtket kpvisel s hogyan vltozott az anya, leny-, kzs

vezets vll. ltal jegyzett sszeg

szerepeltetik-e a mrlegen kvli ttelknt a fgg s a biztos kt.

sszegt fajtnknt

kimutattk-e a n em hatrids, opcis gyletek, swap gyletek szerzds

szerinti rtkt

ezeknek az eredmnyre s a CF-ra gyakorolt vrhat hatst

htrasorolt eszk. rtkt jogcmek szerint

kpzett cltartalkot s felhasznlst lnyeges eltrs esetn

HLK zleti vben esedkes trlesztseit

negatv zleti v cgrtk lersnak indoklst, ha 5 vnl hosszabb

piaci rtken trtn rtkels alkalmazott elveit, mdszereit

ha kt. visszafizetend sszege nagyobb a kapottnl

rt. hely. Ny, nv, cskk, Z rtkt a megfelel mrlegtteleknl

eredmny-kimutats kiegsztsei:

exportrtkests rbevtelt a fldrajzilag elhatrolt piacok szerinti

bontsban

74

rt. nett bev.-t tevkenysgenknti megbontsban amennyiben az egyes

tev., szolg. jelentsen elklnlnek egymstl

exporttmogats esetn a tmogatott exportrbev-hez kapcsold

kzvetlen ktg-ek sszegt

a tmogatsi program keretben kapott, folystott, elszmolt sszeg

tmogatsonknt szerepel-e a mellkletben
3)Tjkoztat rsz ell:

tartalmazza-e minden olyan gazd. trsasg nevt, szkhelyt amely:

o a vll. lenyvllalata, ms vllalkozval kzsen vezet, trsult
vllalkozsa, egyb rszesedsi viszonyban lv vllalkozsa

tartalmazza-e s jelents-, tbbsgi irnytst biztost-, kzvetlen

irnytst biztost befolyssal rendelkez tag nevt, szkhelyt,
szavazatainak arnyt

ttelesen tart.-e minden olyan gazd. trs. nevt, szkhelyt, JT-t,

szavazatok arnyt, ahol a gazdlkod jelents-, tbbsgi irnytst
biztost-, kzvetlen irnytst biztost befolyssal rendelkezik.
bemutattk-e:

az igazgatsg, az zletvezets, felgyelbizottsg tagjainak

tevkenysgrt jr jrandsgt, folystott ellegek s klcsnk
sszegt

minden olyan, a vll. kpviseletre jogosult szemlynek a nevt,

lakhelyt, aki az ves beszmolt kteles alrni

korbbi vezetivel, ig-gi, felgy.biz-gi tagjval szembeni

nyugdjfizetsi kt teljes sszegt

trgyvben foglalkoztatott munkavllalk tlagos statisztikai ltszmt,

brkltsgt s szem.jell.egyb kifizetseit

RT-nl a kibocstott rszvnyek szmt s nvrtkt (tpusonkn,)

a kibocstott tvltoztathat ktvnyek szmt s nvrtkt

azokat az sszegeket, amelyek az rtkels kvetkeztben a TAO

megllaptsnl mdost ttelt jelentenek

rendkvli bev s rf. TAO-ra gyakorolt szmszerstett hatst

bemutattk-e a K+F trgyvi ktg-eit

kapcsolt felekkel kttt gyleteket, ha azok lnyegesek, s nem a

szoksos piaci felttelek szerintiek

visszavsrolt sajt rszvnyek, zletrszek megszerzsre vonatkoz

adatokat

mrlegen kvli egyb tteleket (jellegt, zleti cljt, p-i kihatsait)

vals rtkelsre vonatkoz adatokat rszletezve

75

forgalmiktg-eljrs szerinti EK kszt vll-nl az aktivlt sajt

teljestmnyek rtknek rszletezst, a ktg-ek ktgnemenknti
megbontst
szerepeltetik-e a TE Szvt szerint rszletezett adatait:

a veszlyes hulladkok, krnyezetre kros anyagok Ny s Z kszletnek

mennyisgi s rtkadatait, trgyvi nv, cskk

krnyezetvdelmi kt, ktg-ek fedezetre kpzett cltartalk sszegt

krnyezetvdelmi ktg-knt elszmolt sszegeket

76

AZ IPARI TERMEL S SZOLGLTAT TEVKENYSG

ELLENRZSE
1. Piaci tevkenysg
a piackutat tevkenysg clszer, szervezett s hatkony-e
a vllalkoz mindent megtett-e annak rdekben, hogy rtkestsi
cljainak megfogalmazsa megbzhat informcikra pljn
a termk szles, alapvet, specilis vagy luxus ignyt elgt-e ki
a gyrts technolgijt mennyire rintik a mszaki-tudomnyos fejlds
vrhat eredmnyei
az rtkestst egyes piacokon milyen jogi vagy egyb korltok
akadlyozzk
kielgt-e az adott reklmcllal kapcsolatos ismertets, tjkoztat
jellege
a reklmclt aszerint hatrozzk-e meg, hogy milyen fogyaszti krhz
kvnnak szlni
figyelembe vettk-e a piackutatsnl a npessg sszettelt, vsrlerejt
figyelembe vettk-e a piackutatsnl az esetleges konkurencit
Piaci tev. ell.(a marketing tev., a rendelsll., a szerviztev. ell.)
A piaci marketingtev. ell.
1.Piackutats + rendelsll.ell.is el lehet itt vgezni
Vizsgland: a piackutat tev. clszer, szervezett s hatkony-e; a kialaktott sajt szervezet v. a megbzott kls szervezet alkalmas-e a piaci
infoszerzs kvetelmnyeinek kielgtsre, szakmai felkszltsg; a
szervezetek s szemlyek feladatait egyrtelmen megllaptottk, szablyoztk-e; a hinyossgok milyen problmkat, nehzsgeket okoztak a
dntsek megalapozsnl; nagyobb jelentsg, hosszabb tvra szl
felmrseket, vizsglatokat erre szakosodott vll.-tl rendelik-e meg; pontosan megjelltk-e a piackutatsi clt, indokoltsgt, a feladat konkrt
megfogalmazst; a ktg-ek arnyban llnak-e az eredmny hasznossgval; a vll. piackutatsai megbzhat infos bzisra tmaszkodnak-e; technikai felszereltsg (pl.szmtgp); inforamls zavartalan s folyam.-e a
szervezetek kztt; bels infk s kls infk (a gyrtott termkek keresettsge, minsge, reklamcik); konkurencikra vonatk. Infk; fela. s
hatskrk.
A termkek piaci helyzetnek vizsglati feladatai:
Egy termk (ru) piaca stabilitsnak ell. keretben vizsglni kell:
a termk szles, alapvet szksgletet v. szkebb, esetleg specilis
ignyt v. luxusignyt elgt-e ki;
a ygrts technolgija mennyire meghatroz, s mennyiben rintik
a mszaki-tudomnyos fejlds vrhat eredmnyei

77

a termk irnti igny mennyire van kitve a technikai, trsadalmi halads, a kulturlis szoksok, az letsznvonal s a divat kvetkezmnyeinek;
milyen szerepet jtszik a termk jdonsga, korszersge
az rtkestst egyes piacokon milyen jogi v. egyb korltok akadlyozzk;
a termkflesgek vrhat gazdasgossgnak megllaptsa. (Tnyezi: az sszes rtkesthet mennyisg, a gyrts nagysgrendje, tmegszersgi foka, az elrhet r, a gyrts s rt. egyb felt.)
Hatkonysg vizsglata:
eladsi r vrhatan milyen gazdasgossggal rhet el
adott termk vonatkozsban milyenek a vilgpiaci rtendencik
megvan-e a kereslet-knlat sszhangja
milyen a termelsi ktg-ek vrhat vltozsai (anyag, munkaig)
rtkestsi ktg-ek vltozsai (reklm, szllts, trols..)
a piackutats szervezeti megoldsai kzl a vll. clszer s racionlis
megoldsokat vlasztott-e
a cltalan s felesleges ktg-eket s okati fel kell trni
a felmrsek, tanulmnyok, javaslatok alapjn szlettek-e dntsek, ezek
megvalstsa rdekben megtettk-e a szk. intzkedseket, azok milyen
eredmnnyel jrtak
ha a javaslatot dnts nem kvette, fel kell trni s rtkelni ennek okait
a piackutatsi eredmnyek alapjn kszlt-e intzkedsi terv, bels utasts emlkeztet
az rintett szervek konkrt feladatait, vgrehajtsnak mdjt s hatridejt rgztettk-e
biztostottk-e a klnbz rszintzkedsek sszhangjt
ezek a szervek a rjuk hrul feladatokat vgrehajtottk-e
hinyossg esetn fel kell trni az okokat, kvetkezmnyeket
2.Piacszervezs
Az ru a legkisebb ktg-gel jusson el a fogy-hoz.
Vizsgland: a reklm- s propag.tev., -eszkzk s ktg-ket; a vevszolglatot, a
szolgltathzakat; a mintabolt- s bemutatterem-hlzatot, a killtsokat; a
szerviztev.-et, a garancilis s egyb fizet javtsokat; reklmhordozk,sznvonal.
Hatkonysg: elrhet r, rvlt. tendencii; termelsi ktg-ek alakulsa;
rt.ktg-einek vltozsa(reklm, szll, trols)

78

Reklm s propaganda tev ell:

a reklm s propaganda tev a vsrlk tjkoztatst kellen szolgljk-e
milyen reklmclok rdekben s milyen reklmeszk-k felh.-val
bonyoltjk a tev-et
a ktg-eket reklmclok szerint megbontjk-e
a vll. valban lnyeges clokat vlasztott-e
nem reklmoztak-e olyan cikkeket, amelyek termelst nem kpesek
fokozni, v belthat idn bell mg nem gyrtjk
nem tl ltalnosak-e az ismertetsek
kielgt-e s a lehet legjobb-e az adott reklmcllal kapcs. ismertets
tjkoztat jellege
a reklmclt aszerint hatroztk-e meg, hogy milyen fogyaszti krhz
kvnnak szlni
a reklmclnak megfelelen vlasztottk-e meg a reklm eszkzeit
az egyes clokhoz a legmegfelelbb eszk. vlasztottk-e
a reklm hatkonysgnak vizsglatnl figyelembe vettk-e, hogy a
reklm, a propaganda hatsossgnak biztostshoz ltalban huzamos
s folyamatos idre s ismtlsre van szksg
az idszaki esemnyek, akcik propaglsnl a kezd idpontot helyesen
vlasztottk-e meg
a reklmozst megfelel cggel szerveztetik s vgeztetik-e
vizsglni kell, hogy a propaglt termk rtkestse a kampny eltt, alatt,
s utn miknt alakult
A reklm egyb eszkzeinek ell:
Vevszolglat, szolgltathz
olyan szolgltatsokat nyjtanak-e, amelyeket a vll. az rtkests, a
szolg. nyjts eltt, az rt. sorn s azt kveten vllal annak rdekben,
hogy rt. s szolg. lehetsgeit biztostsa
milyen szerepet tlt be a vevszolg. az arra vonatkoz piaci infok
gyjtsben, mennyire elgtik ki a gyrtott termkek a piac mennyisgi,
minsgi, vlasztki ignyeit
milyen j v korszerstett gyrtmnyokra, milyen vltoztatsokra lenne
szksg rvi s hosszabb tvon
megfelelen hasznlja-e ki a vll. a vevszolg-tt a reklmtevkenysg
rdekben
gyrtmnyokkal kapcs. zemeltetsi, karbantartsi tjkoztatst
szolgltat-e
az rdekldket megfelelen tjkoztatjk-e az r felhasznlst
kedvezen befolysol krlmnyekrl, a felhasznlssal jr kros

79

hatsok kikszblsnek mdjrl, a vrhat fejlesztsekrl,

lettartamrl, zemzavarok elhrtsnak lehetsgeirl
a vevszolg. a gyrt s forgalamz vll. s vevkrnek rdekeit
hatkonyan kpes-e szolglni
megfelel-e a szervezete, jogllsa, felkszltsge s sznvonala
az irnytsban kzvetlenl rvnyesl-e a vll. kereskedelmi vezetjnek
szerepe
rendszeres kapcsolatot ptett-e ki az rtkestsi, fejlesztsi, mszaki
elksztsi, termelsirnytsi, minsgellenrzsi szervezeteivel
biztostott-e, hogy a vevszolglati szervek egysges elvek alapjn
mkdjenek
az oda beosztott szemlyek szakmai felkszltsge s informlsa
megfelel-e
Mintaboltok, bemutattermek
fogyasztk, vevk ignynek kzvetlen megismershez j
az ott nyerhet tapasztalatokat a vll. megfelelen hasznostja-e
feljegyzik, gyjtik s rendszerezik-e a vsrlk, rdekldk kvnsgait
mit keresnek milyen gyakorisggal, szn, mret, minsg szempontjbl
hogyan reaglnak, s mi a vlemnyk a vll. ott bemutatott, forgalmazott
rgi s j rucikkekrl, termkekrl
hogyan alakul, vltozik a hagyomnyos s az j cikkek irnti kereslet
Killtsok, vsrok
ua mint mintabolt csak szlesebb krbl szrmaz tapasztalatok
gyjthetk, rvidebb id alatt s intenzvebben
killtott ruk s a killts mdja megfelel-e a vsr, kill-ts jellegnek
kill-ts jellegnek megfelelen teremtettk-e meg a kill-ts szemlyi s
trgyi feltteleit (szakemberek, prospektusok, ismertetk, katalgusok)
csak gyrtsra s rtkestsre rett, megfelelen kiprblt s olyan ruk
kerltek a killtsra, amelyek gyrtsa s rtkestse biztostott
Rendels llomny elemzse,elenrzse
1)A rendelsek elksztsnek ell:
a berkezett megkeresseket a vll.-nl nyilvntartjk-e, rendszerezik,
feldolgozzk-e
megfelel-e az ajnlati munka sznvonalnak ellenrzse
a berkezett ajnlatok adatait csoportostjk-e, hogy milyen gyrtmnyra,
termkre, mekkora mennyisgre s milyen hatridre vonatkoznak, kitl
rkeztek
miknt reaglt a vll., idben vlaszolt-e, s sor kerlt-e a megrendelsre,
szerzdsktsre

80

az ajnlatttel az illetkes mszaki rszlegek, kzgazdasgi rszlegek,

termelsirnyts vlemnynek kikrsvel, meghallgatsval trtnt-e
egyeztettek-e ezekkel a szervekkel a mszaki kvetelmnyek s a
szlltsi hatrid betarthatsgrl
sikertelensg esetn fel kell trni az okokat
o mszaki ok: a hatridt nem tudtk vllalni, mszaki, mingi kv.
nem lehetett teljesteni
o kereskedelmi ok: magas r, fizetsi felttelek
a vll. piaci helyzetnek javtsa rdekben milyen kvetkeztetsek
nyerhetk, konklzikat idben levontk s hasznostottk-e, azrt ki a
felels
vizsglni kell a versenytrgyalsokra trtn felkszlst, az ott val
szereplst, s annak eredmnyt
az ajnlatot a leggondosabban ksztettk-e el
kellen figyelembe vettk-e a bels adottsgokat, kls feltteleket
az elfogadott felttelek kedvezek, teljesthetek-e
sikertelensg esetn elemeztk rtkeltk-e az okokat s levontk-e a
kvetkezmnyeket
2)Szerzdsek, megrendelsek ell:
azok elfogadsnl a vll. illetkes szervei megfelel gonddal jrtak-e el
annak rdekben, hogy a vllalt kt. teljesthetk legyenek
a teljestsek szervezett krlmnyek kztt, gazdasgosan valsthatk-e
meg, elkerlve a szerzdsszegsbl szrmaz htrnyokat
a szerzdstervezetek sszelltsa eltt egyeztettk-e azokat a vllalsi
hatridk szempontjbl a termelsirnytssal, a minsgi kv. szempbl a mszaki rszleggel s a minsg-ell.sel, a gazdasgossg s r
szemp-bl a p-i gazd-i szervezettel
az elfogadott megrendelseket, megkttt szerzdseket gy tartjk-e
nyilvn, hogy a rendels sorsa annak teljestsig figyelemmel ksrhet
legyen
a rendelsek adatait folyamatosan, naprakszen vezetik-e, feljegyeznek-e
minden mdostst, akadlyt, vevi kifogst..
a szmtgpes nyilvntarts alkalmas e a szksges adatok, infok
befogadsra, kezelsre, jelzsre
a szerzds megktst s nyilvt.ba vtelt kveten, a benne foglaltakrl
idben rtestettk-e a vll. rintett szervezeteit

81

3)Rendelsllomny rtkelse
a rendll. mennyisge, sszettele, idtemezse biztostja-e a termelsi
kapacitsok optimlis leterhelst, a gyrts s az rtkests megfelel
egyenslyt
a fogyaszti ignyek folyamatosan sszhangban llnak-e az rtkests
tervezett mennyisgvel s sszettelvel
megfelel-e a vlasztk szerinti sszettel (forma, mret,minsg,
korszer technolgik alkalmazsa, rfekvs)
vizsglni kell a nem teljestett, elhzd rendelsll-t, fel kell trni a
problematikus krdseket s okait, hogyan szmolhatk fel
a problmk a vizsglt idszak clkitzseire milyen hatst gyakoroltak
hogyan hatott a termels s rtkests mennyisge, sszettele s rtke a
kiemelt gyrtmnyok piaci helyzetre, rendelsll-ra, rnak alakulsra
milyen a vll. gyrtmnyainak s termksszettelnek gazdasgossga,
kialakult rangsora
milyen gyrtmnyoknl mutatkozik visszaess, cskkens, lemarads
rendelsll. alakulsnak vizsglatt elvgeztk-e vevk szerinti
bontsban
a vll. milyen hnyadban rendelkezik tarts piaci kapcsolatokkal
egyes vevk elvesztsnek v jak megnyersnek melyek voltak z okai
milyen tnyezk okoztk a szerzds mdostsokat, elkerlhetetlenek
voltak-e
mdosts esetn idben krcskkent mdon jrtak-e el
A szervzignyek ell.
A vll.-nak gondoskodnia kell az ltala rtkestett termkek garancilis
idn belli, ezen tli folyamatos jav-rl, biztostania kell a zavartalan alkatrsz-utnptlst. A javtsi feladatok elvgzsre szervezett szervizhlzat lehet sajt v. idegen hlzat. (a sajt elnye: folyamat info a gyrtmnyok min-rl.
vizsglni kell sajt szervzhlzatnl a szervezet kialaktst, feldatellts
szemlyi s trgyi feltteleit
Ellenrizni kell a hlzat kiptettsgt, ill. a kapacitsa elgsges-e a terletileg meglv feladatok elvgzshez.
a rszlegek terleti eloszlsa mennyire felel meg a jelentkez ignyek kielgtsnek
megfelel-e az ignyek s a kapacits sszhangja, a javtsok tfutsi ideje, hossz javtsi id okait fel kell derteni
Szervizmunkk 2 csoportja: a garancilis (jtllsi) javtsok s a fizet
javtsok.

82

Vizsglni kell, hogy az elszmolt javtsok valban meghibsodssal voltak-e kapcsolatosak, a kltsgeket szervezetten elemzik s ellenrzik-e.
Rszletesen vizsgljk-e a termkek hibs, lecserlt darabjait, s az okok
feldertse utn rtestik-e azokrl az rintett szervezeteket.
fizet javtsok nem mennek-e a gar.jav. rovsra
vizsglni kell az utalvnyozott munkk elvgzsnak sorrendjt, a vevk
szrevteleit, reklamciit
A vevszolglat s a szervizhlzat tev.t felhasznljk-e olyan infok
szervezett gyjtsre, amelyek alapjn a termkek min-nek jav-ra, korszerstsre vonatkoz vizsglatokat lehet eredmnyesen vgezni. Vizsgland, hogy az rintett szervek rszrl trtntek-e intzkedsek a minsg jav. rdekben, s milyen eredmnnyel. A fizet javtsok cskkenthetik a sajt szervizhlzat fenntartsnak lt. kltsghnyadt.
MSZAKI FEJLESZTS S TERMELS-ELKSZT tev. ell.
1)Termk (gyrtmny) fejleszts ellenrzse
A termk (gyrtmny) fejlesztsi tevkenysg dnts-elksztsnek
megalapozottsga kapcsn ellenrizni kell:
1) a termkfejlesztsi elkpzelsek kialaktst, azaz
a fejlesztsi dntsek eltt vgeztek-e rszletes s megfelel elemzseket
a trsasg meglv termkeinek korszersgre vonatkozan ill.
rtkesthetsgre vonatkozan
rtkeltk-e a folyamatban lv v az utbbi vekben lezrt fejlesztsek
tapasztalatait
a fejlesztsi gyakorlat hogyan biztostotta a piaci ignyek kvetst, a
gyrtmnystruktra korszerbb sszettelt, az j termkeke megfelel
illeszkedst a meglv gyrtmnystruktrhoz
a fejlesztsi szksgletet s lehetsget idben felismertk-e
az erforrsokat a leghatkonyabb clokra koncentrltk-e s ezek a
mszaki fejlesztsi tervekben tkrzdnek-e
gazdasgi megalapozottsg szempontjbl ell. kell:
felmrtk-e az j termk rtkestsi lehetsgeit (mennyisget,
minsget, vlasztkot, rat, a piaci megjelens idpontjt, stb.)
vizsgltk-e a piaci kockzatokat
egyeztettk-e a fejlesztsi feladatokat a vllalkozs lehetsgeivel (sajt
kapacits leterheltsge, felkszltsge, kls kapacits ignybevtele)
jl llaptottk-e meg a fejlesztsek tfutsi idejnek szakaszait, az egyes
szakaszok idszksgleteit
a mszaki tervek elksztsnek, a prototpus legyrtsnak
idszksglett

83

biztostottak-e elg idt a prototpus kiprblsra, a szksges

vltoztatsok tvezetsre
felmrtk-e az j termkek vrhat jvedelmezsgt (gyrtsi kltsg,
anyagszksglet, felszerszmozsi kltsg, beruhzsi ignyek, annak
vrhat megtrlse)
biztostottak voltak-e a fejlesztsek pnzgyi felttelei
a fejleszts aktivlsnak elhzdsa miatt mennyire cskken az eladhat
mennyisg, vagy az eladsi r
a dntsekhez kellen felmrtk-e az j termkek rtkestsi lehetsgeit
s feltteleit.
mszaki megalapozottsg szempontjbl
a dnts eltt vizsgltk-e az j gyrtmnyok vrhat mszaki jellemzit
a vilgsznvonalhoz, a piac konkrt ignyeihez viszonytva
felmrtk-e a teljestkpessg, a legfontosabb alkatrszek lettartamt, a
kezelhetsget, a balesetvdelmi s krnyezetvdelmi szempontokat
rtkeltk-e a javthatsg, az alkatrsz cserlhetsge, a karbantartshoz
szksges id szempontjbl
az j gyrtmnyok kialaktsnl mennyiben hasznostottk a hazai s
klfldi tudomnyos s fejlesztsi eredmnyelet
2)GYRTSfejlesztsi tevkenysg dnts-elksztsnek
megalapozottsgnak vizsg.
- a megfelel fejlesztsi dntsek rdekben vizsgltk-e a meglv technolgik milyensgt, legfontosabb paramtereit (anyag-, energia- s
munkaigny, a szk keresztmetszetek rvnyeslst, a gyrtsbl add
minsgi problmkat s azok okait stb.),
- a technolgiai fejlesztsek mennyiben irnyulnak a vllalkozs technolgiai elmaradsnak felszmolsra,
- a dntseket megfelelen rszletezett technolgiai folyamatlersok alapjn hoztk-e meg,
- figyelembe vettk-e a vgrehajts munkaeszkzeinek (szerszm, termel
berendezs stb.) meghatrozst s a gyrtsi rendszerek jellemzit,
- kiemelt gonddal vizsgltk-e a technolgik legproblematikusabb terleteit, az anyag-, energia- s munkaignyes mveleteket, minsgi problmkat
- megfelel-e a mszaki dokumentcis elltottsg (rajz, mveleti utasts)
- vizsgltk-e a fejlesztsi dntsek kapcsn a fejlesztsek hatsait:
a termels s az rtkests volumennek nvelsre,
termelkenysg nvelse, a minsg javtsra,
eszttikusabb, divatosabb forma, a jobb piaci rakra,
a termkek nkltsgnek cskkentsre,

84

 az ltalnos kltsgek mrsklsre s

a munkaer-felhasznlsra.
Fejlesztsi folyamat ell:
1)A fejleszts programszersgnek ell

folyamatosan vizsglni kell, hogy a fejleszts a teljestmny, a kltsg s

a hatrid szempontjbl a tervezettnek megfelelen alakult-e

mennyi ideig tart a fejleszts, nem hzdik-e el a tervezetthez kpest

ksedelem esetn: mennyire emelkednek a fejlesztsi idre rakd ktg-ek

a fejleszts aktivlsnak elhzdsa miatt mennyire cskken az eladhat

mennyisg, mennyire cskken az eladsi r

mindezek hogyan befolysoljk a fejleszts gazdasgossgt, megtrlst

kszlt-e fejlesztsi temterv v hlterv

2)a gyrtsfejlesztsi temterv sszelltsnak helyessge, amelynek kapcsn
vizsgland:
- az temterv helye-e, magban foglalja-e a fejleszts valamennyi szakaszt, nem maradt-e ki belle valamelyik lnyeges mvelet, amelynek elmaradsa veszlyezteti a gyrtsfejlesztsi munka temes elrehaladst,
- az temterv elksztsnl alkalmaztak-e olyan mdszereket, amelyek
elsegtik a mszaki elkszts tfutsi idejnek rvidtst,
- alkalmaztk-e az idmegtakartst eredmnyez mdszereket (pl. unis,
orszgos, vagy hzi szabvnyok)
- az egyes munkaszakaszok tervezse megfelel tlapolssal, prhuzamosan trtnt-e,
- az temtervben szerepl feladatok tervszer vgrehajtshoz megvannake a szksges szemlyi s trgyi felttelek,
- megvan-e az idbeli sszekapcsolds a mszaki elkszts temterve, a
gyrtsi program s a vllalt szlltsi hatrid kztt.
- a prototpus legyrtshoz gondoskodtak-e szabad kapacitsrl
- mindezek hogyan befolysoljk a fejleszts megtrlst
Specilis ell. feladatok:

a technolgiai fejleszts programszersgnek ell

a fejleszts hatkonysgnak rtkelse

a gyrtsfejleszts dokumentciinak ell.

a sikeres, zemi szinten mr bevlt megoldsok, eljrsok gyakorlati

bevezetsrl idben gondoskodnak-e

az j megoldsok a gyrtsi ktg-eket cskkenik-e

cskken-e a munkaignyessg, az anyag-, s energiaignyessg, az nktg

kzvetett hatsknt cskken-e a termelshez szksges kszlet, a ltszm

s a nehz fizikai munka arnya

85

vonatkoz dokumentcik ell: a gyrtstervezs dok, anyag s idnormk

kidolgozsnak s nyilvntartsnak,

a gyrtshoz ignyelt anygoknak s gyrtesz-nek, szerszmtervezsnek

s szerszmksztsnek, felszerszmozottsg gazdasgossgnak,
clgpek kihasznlsnak, anyagmozgats sznvonalnak ell.
A termk- s gyrtsfejlesztsi tev. utlagos ell:

a termk s technolgiai clok megvalsultak-e

a dntselkszts sorn tervezett hatsok, eredmnyek realizldtak-e

a megvalsult fejlesztsek hogyan illeszkednek a vll. termkstuktrjba

a technolgia tlagos sznvonalt javtottk-e

a fejlesztsi pnzforrsok s fejlesztsi ktg-ek hogyan alakultak, sszhangban vannak-e a kapcsolatos tervekkel

a gyrtsi rendszerek vltozsai elsegtik-e

o a gyrts sorn az tfutsi idk cskkentst, a kapacits kihasznls
javulst, az anyagmozgatsi tvonalak s a feladatok cskkentst,
az tlagos befejezetlen llomny cskk, minsg s a termelkenysgjavulst, gyrtsirnyts s a minsg-ell hatkonysgnak javulst
A termels mszaki-gyviteli elksztsnek vizsg.
A termels mszaki-gyviteli elksztse gyrtsra alkalmas dokumentcik
szerkesztsi munkival kezddik, s a gyrts megindtsval fejezdik be. Clja:
a megfelel min. s menny. termels gazdasgos megvalstsa.
MSZAKI ELKSZTS feladatainak ell:
Mszaki elkszts: feladata a gyrtmnyok konstrukcijnak s a gyrts technolgijnak kidolgozsa.

Vizsglni kell, hogy szervezetten s folyamatosan biztostjk-e a mszaki

fejleszts, az jtsok eredmnyeinek hasznostst; az j gpek, gyrtberendezsek, anyagok hasznlatbl fakad vltozsok tvezetst.

csop:,-A mszaki tervezs sznvonala, -A termels mszaki elksztettsge, -A mszaki vltoztatsok okai .
Mszaki tervezs sznvonala:
szabvnyosts s tipizls mrtke
a konstrukcik biztostjk-e a hasznlat kvetelmnyeit, a minsget s a
korszer techolgiai megoldsok alkalmazsz, a biztonsgos zemeltetst, a mretek a sly cskkentst
az anyagok megvlasztsnl biztostjk-e az anyagtakarkos megoldsokat
trekednek-e az j, korszer anyagok alkalmazsra, a drga anyagok helyettestsre

86

a mveleti idk cskkentsnek lehetsgeit a minl nagyobb fok gpestssel s szerszmelltottsggal hogyan hasznljk ki, az elrt eredmny
kielgt-e
a kedvezbb arnyok kialaktst milyen tnyezk, okok gtoljk
tettek-e ezek megszntetsre v megelzsre intzkedseket, rtkeltk-e
ezek hatsait
A termels mszaki elksztettsgnek ell:
mszaki dokumentcis elltottsg megfelel-e
a gyrts alatt lv termk mszaki elksztettsge mennyire teljes, s az
okmnyok idre elkszltek-e
hinyossgok esetn fel kell trni az okokat, s azok kihatsait
Mszaki vltoztatsok vizsg:
mi tette szksgess a vltoztatsokat
ezek tvezetse a mszaki dokumentcikon s a kapcsolatos nyilvntartsokban idben megtrtnt-e
hibk, hinyossgok esetn fel kell trni az okokat s kvetkezmnyeket
mikor s milyen gyakorisggal fordulnak el vltoztatsok a fejlesztsi
szakaszban v a sorozatgyrtsnl
vltoztats eltt krltekinten felmrtk-e annak szksgessgt s hatst mszaki ill. gazd. szempontbl
szmoltak-e a kedveztlen jelensgekkel s tettek-e intzkedseket ezek
kikszblsre, megelzsre
Gyrtshoz szks. anyagok tvtelnek mennyisgi, minsgi ell.
alapkvetelmny a pontos mrs, megszmlls s szlltlevl adataival
val egyeztets
a minsgi vizsg ki kell terjedjen a TE-re, anyagokra, gyrteszk-re, alkatrszekre, ker. rukra
minsg ell. kapcs. feladatokat idben s megfelelen elvgeztk-e
az tvtelnl tapasztalt menny. min. kifogsokat azonnal jelentettk-e a
kijellt illetkes, rdekelt szervezetnek, szks. intzkedseket idben
megtettk-e
Az gyviteli elkszts:
Feladata a gyrtssal sszefgg, a gyrtsi bizonylatok pontos s megfelel pldnyszmban trtn elksztse s rendelkezsre bocstsa.

Vizsglni kell, hogy idben gondoskodtak-e a mszaki okmnyok hinytalan sszelltsrl,

az utalvnyok killtsa a mszaki elkszts aktulis adatainak megfelelen s idben megtrtnt-e

zavartalan-e a bizonylatok tja a killtstl az utkalkulciig,

87

az gyviteli elkszts lehetv teszi-e a pontos anyag- s telj.elszmolst, vmint az utkalkulcit.

Az anyag- s munkautalvnyokat az elrt s rvnyes normk alapjn lltottk-e ki ,
az anyagutalvnyoknl megfelel mret s minsg kerlt-e kirsra
Gondoskodtak-e az utalvnyozott s a tnyl. kiadott anyagmennyisg kztti klnbsg visszavtelezsrl.
teljeskren rendelkezsre llnak-e az utalvnyozshoz szksges, pontos
adatok, azokat megfelelen, naprakszen nyilvntartjk-e
a nyilvntartsokbl kitnnek-e az utalvnyozhat anyagmennyisgek s
mveleti idk, a tnyleges utalvnyozsok s ptutalvnyozsok munkaszmonknti s zemenknti adatai
az utalvnyozs indokoltsgt, szablyszersgt vizsglni kell
az utalvnyozs az illetkes engedlyvel trtnt-e
az anyagkiads eltt ellenriztk-e az utalvnyozs tnyt
az utalvnyozott s a kiadott mennyisgek kztti klnbsgeket nyilvntartjk s elszmoltatjk-e,
utalvnyozott s tnylegesen felh. kztti eltrsek okainak feltrsa

TERMELSI FOLYAMAT ELLENRZSE

Minsg-ellenrzs:
meghatroztk-e szablyozs keretben az ltalnos elrsok mellett a
vevk minsgi ignyeit is
megfelelen tjkoztattk-e a piaci partnereket a termk minsgi
jellemzirl
a szablyozs biztostja-e a termkek stabil s javul minsgt a
mszaki fejleszts keretben
rendszeresen vizsgljk-e a minsgi jellemzk alakulst a klnbz
gyrtsi tnyezk szempontjbl
a minsgvizsglat teljes kren kiterjed-e a berkez anyagokra,
alkatrszekre, brmunkra is
az ellenrz szervezet felkszltsge megfelel-e
a feltrt minsgi hibkat megfelelen dokumentljk-e
A termelsi folyamatok megszervezsnek ell.
Az ell. sorn a termksszettelt, a termels tmegszersgt s a termelsi
egyttmkdst indokolt vizsglni.
1)A termksszettel (vagy gyrtmnysszettel) gazdasgossgnak,
jvedelmezsgnek vizsglatt mutatszmok rtkelsvel.
A lelltott s az jonnan bevezetett termk gazdasgossgnl vizsgland,

88

hogy cskkent-e a gyrtmny anyag- s energiaignye, ntt-e a termk

tmegszersgnek foka, javult-e a termk tlagos piaci pozcija,
biztosthat-e a hosszabb tv versenykp.
A termels szervezeti, gyviteli feltteleinek kialaktst s irnytst jelents
mrtkben befoly. a gyrts tmegszersge (egyedi gyrts, sorozatgyrts,
tmeggyrts). A tmegszersgi fok nvelse ltalban javtja a termels
minsgt s jvedelmezsgt.
meg kell bontani a termelsi rtket gyrtmnysszettel szerint, gy
megllapthat az egyes termkek tmegszersgi foka
mely termkek trnek el az elvrt tmegszersgi foktl
vizsg. kell a megrendels elfogadsnak krlmnyeit (anyagbeszerzsi,
mszaki elksztsi feladatokat, felszerszmozsi ktg-eket)
profilidegen gyrtmnyok sajt ellltst (ezek jvedelmezsge
gyakran kedveztlen)
2)Termelsi egyttmkds vizsglata
A gyrtsi folyamat szerv. ell-hez tartozik a kls (beszllt) szervekkel
val egyttmkds vizsglata. Ennek fejlettsgi fokt az
egyttmkdsbe bevont beszlltk szma s az egyes termkek nktgben megjelen beszlltsok rtke alapjn vizsglhatjuk.
a szlltkkal kttt szerzdsek felttelei megfelelen igazodnak-e a
vgtermkkel kapcs. hatridre vonatkoz, mennyisgi, minsgi kt-hez
ezeket a partnerek betartjk-e
Ell. kell az egyttmkd partnerek mszaki s min.-i felkszltsgt,
figyelembe vettk-e a szerzds megktse eltt
a mszaki, minsgi kvetelmnyeket egrtelen tisztztk-e
a min.-i tvtel szervezett s alapos-e.
A TERMELS IRNYTS ELL: termelsirnyts feladata a termels
(gyrts) s gyvitel megszerv., gazdasgos, idbeni lefolyt. biztostsa.
Ell.: a gyrts idbeni menetnek megtervezse, a termels programozsa,
vratlan akadlyok operatv elhrtsa.
A termels programozsa egyrszt a termelsi folyamatok idbeni temezst,
msrszt azok trbeli felbontst jelenti.
Vizsgland: ell-tk e a termelsi kapac-ok leterheltsgt, figyelembe
vettk-e a termelsi lehetsgeket.
Operatv programok ell:
az egyes termelrszlegek rszre elksztett termelsi programok
helyesen vettk-e figyelembe a termelsi lehetsgeket, a gpek s a
munkaer kapacitst

89

a visszaigazolt rendelsi hatridk figyelembevtelvel hatroztk-e meg

a gyrtsi folyamatokat
a szerelshez szksges alkatrszek idben s telje kren rendelkezsre
lltak-e
az egyes kapacits-keresztmetszetek gyrtsi feladatait sszehangoltan
vgzik-e
a programok biztostjk-e a klnbz kapacitsok, termelegysgek
egyenletes terhelst, az llsidvel kapcs. idvesztesgek cskkentst
az elksztett programok megfelelnek-e a jvedelmezsgi kv-nek, nem
vezetnek-e a ksztermkek hossz trolshoz, a befejezetlen termels
kszleteinek felduzzadshoz
a programokban csak olyan termelsi feladatok szerepelnek-e, amelyek
mszaki-p-i elksztse, a technolgiai utast, az anyagok biztostsa
megtrtnt
az elz idszakeltrseit a trgyidszak programjnak sszelltsnl
figyelembe vettk-e programjnak lemaradsait
A termels operatv irnytsnak ell:
magba foglalja a munkk indtst, adagolst, gyrtsi folyamat ell-t, zavarok
elhrtst
a kialaktott szmtgpes rendszer alkalmas-e a kapcsolatos feladatok
elltsra, biztostja-e kv. infokat:
o az elvgzend termelsi feladatokhoz a termelkapacits rendelkezsre
ll-e
o az operatv programok az zemek, mhelyek olyan idpontban kapjk-e
kzhez, amikor a gyrtst mg szervezetten el tudjk kszteni
o az zemek a programok alapjn idben gondoskodnak-e a gyrts
indtsnak feltteleirl
o biztostottak-e a mszaki dokumentcik, rajzok, mveleti utastsok,
megtrtnt-e az eszk-k elksztse
o az anyagi felttelek biztostottak-e, az anyagok, gyrtsi eszk-k
megfelel mennyisgben, minsgben s idben berkeztek-e a
munkaadagolbl, az elkszt rszlegekbe s a munkahelyekre
o az zem vezetse egyenletesen s a ltszm szakmai sszettelt is
figyelembe vve biztostja-e az egyes munkahelyek terhelst
az egyes munkahelyek, mhelyek, az zem a program szerinti feladatot
kompletten, mveletenknt, alkatrszenknt, termkenknt teljesti-e
a vratlan fennakadsok operatv elhrtsrl megfelel idben
gondoskodtak-e
az illetkes vezet rteslt-e a problmrl, s idben intzkedett-e

90

A TERMELSI FOLYAMAT ELL:

kiterjed a munkahelyekre, a mhelyekre, az zemekre, a gyregysgekre.
a termelsi programok helyesen tartalmazzk-e a szlltsi kt-bl fakad
feladatokat
programtl val eltrseket vizsglni kell:
o rendelsll. nyilvntartsnak bizonytalansga
o a gyrtsi kapacitsok rszletes ismeretnek hinya, azok
terhelhetsgnek nyilvt-si hibi
o mszaki elkszts pontatlansga
o anyag-, szerszm-, ltszmhiny
Vizsgland a programozs s a programok vgrehajtsa hinyossgainak
ell., vizsglni kell: a szll. kt., hatridk be nem tartst, rendelkezsre
ll szabad kapacits hibs figyelembevtelt, zemek kztti
egyttmkds zavarait, technolgiai problmkat, munkafegyelem s a
szervezettsg hinyt
termels vratlan akadlyainak s azok okainak feltrsa.
A termels temessgnek, egyenletessgnek vizsg.:
A termels temessgt egy-egy termk vonatkozsban s menny-i adatok
alapjn lehet vizsglni. A termkkibocsts temessge a ksz-s flksz
termkek analitikus nyilvntartsai, a minsgell-i bizonylatok s a
munkautalvnyok alapjn is ell-het.
A termels egyenletessge: azonos idtartam alatt a vll. azonos termelsi
volument produkl. A termels egyenletessge vizsglhat gyregysgi, zemi
szinteken. Az ell keretben az elemzs sorn megllaptott vltozsok, eltrsek
okait kell feltrni, vizsglni s rtkelni.
A termels, a termk min-nek ell.:
A termkek min-rt a vllalkozt teljes anyagi s erklcsi felelssg terheli.
Minden gyrt, szllt kteles a minsgt tanstani. A minsgirnyts s ell.
kls s bels clja: bizalom bresztse vevben, felhasznlban a piaci pozci
megerstse, megtartsa , a munkavgzs hatkonyabb ttele a szervezetnl ,a
vllalkozs mkdse szablyozsnak, szervezettsgnek javtsa. Az
ellenrzst a klnbz helyekrl berkez informcik elemzsvel clszer
kezdeni, hogy a min-i hinyossgok a termelsi vagy rt-i folyamat melyik
szintjn derlnek ki. A min-i problmkat gy kell csoportostani, hogy
megklnbztethetek legyenek egyrszt a visszatr, rendszeres, msrszt az
eseti problmk.
A minsgszablyozs rendszernek ell kapcsn vizsglni kell:
meghat-tk-e a vevk min-i ignyeit is ;

91

megfelelen tjkoztattk-e a piaci partnereket a termkek min-i

jellemzirl ,
a szablyozs biztostja-e a termkek stabil s javul minsgt
rendszeresen megvizsgljk-e a minsgi jellemzk alakulst a
klnbz gyrtsi tnyezk szempontjbl, s ennek megfelelen
mdostottk-e a kvetelmnyeket
szablyoztk-e a selejt okainak rendszeres elemzst s rtkelst;
a berkez anyagok tvtelvel kapcs. min.ell. keretben vizsglni kell, hogy:
a min.vizsg. teljes kren kiterjed-e a berkez anyagra, alkatrszre,
az ellenrz szervezet felkszltsge megfelel-e, (elrsok, dokum.,
szabvnyok, megrendelsekben foglalt kiktsek)
a feltrt min-i hibkat megfelelen dokumentljk-e, s gondoskodnak-e a
minsghibs ttelt szllt, ill. a bels illetkes szervek fel a szks.
intzkedsek megttele rdekben (visszaklds, csere, ktbr, krt)
A gyrtskzi ell
Ennek clja az eltrsek, a hibk idbeni feltrsa, a tovbbi ktgrrakds
megelzse, a selejtkr rtknek cskkentse, s intzkeds a kijavts vagy a
ptls rdekben.
a meglv szablyozs megfelel-e, biztostja-e pontos vgrehajts esetn
a kifogstalan minsget
A gyrtskzi ell. csop: mveletkzi ellenrzs s gyrtskzi vgell.
Mveletkzi ell:
vgeznek-e mveletkzi min-ell-t a minsget meghatroz mveletek
eltt s utn, a tmeg s sorozatgyrts megkezdse eltt az els
munkadarabon, ill. ahol a vgtermk min-t rint munkt vgeznek
a vizsglatokat a kapcs. min. elrsok, szabvnyok alapjn vgzik-e
gyrtskzi vgellenrzs:
vgeznek-e, amikor az alkatrsz ellltsa befejezdtt, s az szerelsre v
flksz-, ill. kszruraktrba kerl
zrtkrre szerveztk-e az ell akkor, amikor a gyrts minden mvelett
ell. kell
nyiltkrre akkor, amikor az ell. nem kell kiterjednie minden mveltre
ellenrzsi pontokat olyan helyen jelltk-e ki, ahol a gyrtsi folyamatot
legkevsb zavarva, leghatkonyabban szrhetk ki a minsgileg
kifogsolhat, hibs termkek
az adott pontokon az ell. mdszere kielgti-e a kvetelmnyeket,
megfelel-e a szabvnyoknak, biztostott-e a hibk keletkezsi helynek
pontos behatrolsa s aminsgrt val felelssg rvnyestse

92

A vgellenrzsnl
Vgell.-t kell vgezni, amikor a termk ellltsa a vll.-nl befejezdtt.
vizsgland, hogy a ksztermk az elrt, min-i kvetelmnyeknek
maradktalanul megfelel-e.
megakadlyoztk-e az elrsoktl eltr minsg termk kiszlltst
vizsg. kell a termk mkdsi tulajdonsgait, komplettsgt, tartozkokat,
tartalk alkatrszeket, eszttikai kivitelt, csomagolst
Ell. kell tovbb a kszruk trolsnak s szll-nak mdjt is.
az elkszlt termkeket minsgileg osztlyoztk s ell-tk-e a termkek
min-i megjellst s mrkzst, a tanst okirat kiadst.
csak olyan mrkzott, tanst okirattal elltott termk hagyja el a vll.-t,
amely minden tekintetben megfelel az elrsoknak
minsgi-ell. szemlyi trgyi feltteli
biztostott-e a szksges ltszm, szakkpzettsg, gyakorlat, folyamatos
tovbbkpzs, rendszeres, pontos tjkoztats
megfelel-e az eszk elltottsg
Selejt alakuls ell:
a vllalkozs selejtgyvitele minden selejtet rgzt-e,
a selejt bizonylatolsa pontosan megtrtnik-e.
a selejtjelentsek pontosan s egyrtelmen tartalmaznak-e minden olyan
infot, amelyek a selejt keletkezsnek oka s a selejtkr, ill. a felelssg
megllaptshoz szks.
tartalmazza-e a munkaszmot, a ktg helyet, selejtes darabok szmt, az
utols elvgzett mvelet megjellst, selejt okt s okozjt, selejtkr
sszegt, selejthulladk rtkt
a selejtjelentseket maradktalanul s idben felvezettk-e, s tadtk-e a
selejtkr-megtrtsi hatrozatok elksztshez az illetkes szerveknek
vannak-e nem bizonylatolt selejtek
A selejtgyvitel ell-n kvl a selejtezdsek okait is vizsglni kell.
o kls okok: vsrolt anyag, flksz termk minsge
- szerzdsek ide vonatkoz kiktseit, il. az tvtel szerept,
szervezettsgt, mdszereit, ltszmt, eszk.elltottsgt kell vizsg.
o bels okok: gyrtsi tnyezk, ltszm, anyag, berendezsek
vgleges selejtet kiemelten kell vizsg.: a termelsi hiba milyen ktg,.
rrakds utn, mely mveletnl kvetkezett be
a munkaselejt okozja lehet-e a nem megfelel mszaki elkszts, a
munks, a gyrtshoz hasznlt gp, szerszn hibja
a felels szemlyt megllaptottk-e, a selejtes darabrt ha a dolgoz a
hibs nem fizetek-e brt, a krtrtst indokolt esetben megllaptottk-e

93

SAJT TERMELS KSZLETEK rtkestsnek ell

Raktrra vtel s a kszletezs ell:
a termkek minsgi ell-t maradktalanul elvgeztk-e
miknt alakult a raktrakban a STK rtke s sszettele
nyilvntartjk-e a bevtelezs idpontjt termkenknt
a nem mozdul kszleteknek melyek az okai, azok minsghibbl,
szerzds mdostsbl, sll. ksedelembl, hibs telests miatti
visszrukbl erednek-e
nem termeltek-e megrendeli szerzds nlkl raktra, ha igen akkor
mirt, s ebbl nem szrmaztak-e elfekvsgek, ezltal minsgromlsok,
lertkelsek, rtkvesztsek
mennyire egyenletes a vll. rtkestsi tevkenysge, azt milyen piaci,
termelsszervezsi tnyezk befolysoljk
STk rtkelsnek vizsg.
v kzben s a mrlegben llltsi ktg.en, kzvetlen nktg-en
rtkeltk-e
az ellltsi ktg-eket az nktg szmtsi, vmint a rtkelsi szab-nak
megfelelen kell vizsglni
az ellltsi ktg-ek nem tartalmaznak-e rtkestsi ktg-eket (pl. szll.
rakodsi ktg, rt. rszlegek irodk ktg-eit, reklm, piackutats,
propaganda ktg, ig. ktg-eket)
Kiszlltsok elksztsnek ell:
a raktrak idben s megfelelen felkszltek-e a ksztermkek
befogadsra s tvtelre
a raktrra vtel s az elszllts kztt biztostjk-e az elksztshez
szksges idt (idhiny kvetkezmnye: gondatlan csomagols,
komplettsg hinya, pontatlan adagols,, tartozkok, okmnyok hinya)
alkalmazza-e a csomagols, kiszerels gpestst lehetv tev korszer
csomagolanyagokat, amelyek a szlltst, a felh-t megknnytik,
eszttikailag jobban megfelelnek a kv-nek
miknt biztostjk a ksztermkek raktri rendjt, a raktri s a
diszpozcis nyilvntartsok sszhangjt
Szlltsi tevkenysg ell:
szllts trtnhet sajt fuvaroz eszk-zel, kls fuvarozval, vev sajt
maga
a leggazdasgosabb megolds rdekben a szll-i s rakodsi ignyeket
elre pontosan felmrtk, megterveztk, megszerveztk-e
kszltek-e szll. temtervek

94

megfelel-e a koordinci az anyagbeszerzsi tervekkel, a szll. kt-kel, a

termelsi programokkal
a szll. ignyeket idben felmrtk-e, ill. kielgtettk-e
idben gondoskodtak-e a szksges kapacitsok (vagon, tehergk)
killtsrl
megfelel-e a csomagols mdja az ruflesg jellegnek
a szll. tvolsga s az trakodsi szksglet megllaptsa
a kivlasztott szllt eszk.
az ru fizikai llapota, a vlasztott fuvar eszk a leggazdasgosabb-e
vizsglni kell: tbbletfuvardjak, kihasznlatlan rakod s szllt
kapacitsok fenntartsi s zemeltetsi ktg-eit
sajt fuvar eszk-nl a menetlevelek alapjn kell vizsg. a tnyleges
terhelst, a terhelt s az res km-teljestmnyek viszonyt
gpkocsipark llapott, javtsi s karbantartsi ktg-ek alakulst,
zemanyag-fogyasztst
Kiszlltott ksztermkek bizonylatolsnak s szmlzsnak ell:
az rtkestsi folyamat rendszere zrt-e, biztostja-e minden ttel
hinytalan s idben trtn szmlzst
nem fordulnak-e el leszmlzatlan ttelek, ktszeres szmlzsok
aa teljests (tads-tvtel) igazolsnak okmnyait a szmlzs s az
ruknyvels idben megkapta-e
a szlltott ru leszmlzsa s ellenrtknek beszedse megtrtnt-e
a raktri nyilvntarts s az ruknyvels adatai alapjn egyezetni kell:
a kiment szmlkat, a szmlk szmser helyessgt, rak helyessgt a
felrakat, engedmnyeket, felszmtott szll. ktg-ek indokoltsgt,
mveletek szmszaki helyessgt, fa felszmts szablyszersgt

95

A MEZGAZDASGI TEVKENYSG
1. Nvnytermeszts:
Talajer-gazdlkods
Szervestrgyzs ellenrzse
Rendelkeznek-e szervestrgyzsi tervvel s az megfelel-e
Megfelel-e a szervestrgya kezelse, szlltsa
Miknt trtnik a szervestrgya kijuttatsa, beszntsa
a szervestrgyzott terlet arnya az sszes term, vagy szntterlethez
viszonytva megfelelen alakult-e
a trgyzott terleten hny tonna szervestrgyt hasznltak fel
milyen az llatllomny s a szervestrgya-szksglet arnya
vizsglni kell az istlltrgyk trolsnak szakszersgt is
milyen kezelsi mdszereket alkalmaznak az istlltrgya esetben
milyen az istlltrgya-termels s felhasznls arnya
megfelel-e a kijuttats mdja, technikja, optimlis ideje
miknt alakul a szervestrgyzs hatsa a legfontosabb
nvnyflesgeknl
kihasznljk-e a zldtrgyzst, ill. az egyb szervestrgyzs biztostotta
lehetsgeket
mtrgyzs ellenrzse
a vllalkozs rendelkezik-e megfelel rszletezettsg, talajvizsglaton
alapul mtrgyzsi tervvel
a mtrgyaszksglet meghatrozsa a terv alapjn trtnt-e
a mtrgya beszerzse sszer-e
a szlltsok mennyisgi, minsgi tvtele szablyszer-e, biztostja-e a
vllalkozsrdekeinek maradktalan rvnyestst hatsgi mintavtel,
minsgi kifogs esetn
megfelel intzkedsek trtntek-e a mennyisgi vagy minsgi hinyok
vagy ms vizsglattal igazolt eltrsek alapjn
megfelel-e a rendelkezsre ll mtrgya trolsa, kezelse, vesztesg
elkerlse
megfelel-e a mtrgya felhasznls mdja
megfelelen alakul-e a nhny v vizsglata alapjn a mtrgyzs hatsa
a legfontosabb nvnyflesgeknl (rtkben, mennyisgben)
A szntterlet kihasznlsnak ellenrzse
hogyan alakult a vetsllomny, klnsen a fvets nvnyek
vetsterlete
milyen az arnya az el- s utvetsek terletnek, ill. hatsuk a
szntterlet kihasznlsra

96

milyen a szntterlet hasznostsi foka

az utvetsek (tarlvetsek) hogyan jrultak hozz a teljes
hasznostshoz, gazdasgossghoz
nem gtolta-e az utvets az szi munkkat pl. a talaj vzkszletnek
felhasznlsval
a tarlnvny ksei betakartsa nem akadlyozza-e a fnvny vetst,
ill annak fejldst
figyelembe vettk-e a munkaer- s az eszkzllomnyra gyakorolt
hatst
vizsgltk-e a kipusztult rszeket, azok okait
mikor volt a kipusztuls, milyen hatsa jelentkezett, hogyan lehetett az
eltrst ellenslyozni
a tervezett vetsszerkezettl milyen mrtkben s irnyban trt el a
gazdasg
az milyen hatssal volt hozam mennyisgre, termelsi rtkre, a
termelsi ktg-re, a brfelhasznlsra
a tervtl val eltrs hatsra a gazdasg eredmnye miknt alakult, nem
jrt-e szerzdsszegssel
vizsglni kell az ru- s takarmnytermels arnyt
milyen a gyepgazdlkods
mekkora az ru- s takarmnyterlet nagysga s arnya
biztostott-e az llatllomny takarmnyszksglete
milyen a tmegtakarmnyt term terlet rszarnya az sszes
szntterletbl, ill. a takarmnyterm terletbl
szakszer-e a takarmnyok trolsa, mekkork a trolsi vesztesgek
milyen a gyepterletek hasznostsi sznvonala
Nvnytermelsi folyamatok vgrehajtsnak vizsglata
a vllalkozs vetsterlete mennyiben tekinthet optimlisnak (pl. a
gpkapacitssal sszefggsben)
milyen az gazat a helye a nvnyi sorrendben,
mennyiben optimlis a vetsi sorrend (vetsforg hatsnak vizsglata)
figyelembe vettk-e a mtrgyk kijuttatsnl a tblnknti talajvizsglat
eredmnyeit
szksg esetn elvgeztk-e a vets eltt indokolt talajferttlentseket
idben s j minsgben kszlt-e el a talaj elkszts
optimlis idtartamon bell, a technolgiai elrsoknak megfelelen
vgeztk-e el a vetst
a nvnypolsi s vdelmi feladatokat idben s j minsgben
vgeztk-e el

97

megtrtnt-e idben a betakartsra temezett gppark javtsa

kszlt-e betakartsi temterv
megtrtnt-e a vztartalom mrse a tblrl beszlltott termkeknl (pl.
gabona)
megfelelek-e a termnytrols felttelei
megtrtnt-e a termnyrtkestsi szerzdsek teljesthetsgnek
fellvizsglata a vrt hozamok alapjn
megktttk-e a ptszerzdseket szksg esetre
a ktbrek elkerlse rdekben idben elkldtk-e az akadlykzlst
megfelelen volt-e a szllts temezse
ksztettek-e mveleti kltsgkalkulcit
az egyes mveletek kltsgeit vizsgltk-e sszettelk szerint
(fldterlet hasznosthatsga, mvelsi gak, talajhasznosuls sznvonala,
termels felttelei, talajer gazdlkods, szntterlet kihasznltsga,
nvnytermelsi folyamatok vgrehajtsa)
A termelsi felttelek vizsglatval kapcsolatos ellenrzsi feladatai
(talaj,doborzat,ghajlat)
Ksztettek-e zemi talajtrkpeket.
a talajadottsgoknak megfelel nvnyeket termesztenek-e
felmrtk-e, hogy a talaj milyen eszkzkkel mvelhet meg
ksztettek-e talajtrkpe, A genetikus alaptrkp tartalmazza-e a terlet
talajnak altpusait s vltozsait.
Megtallhat-e a szntfldi tblk terleti, termszeti adatait tartalmaz
tblatrzsknyv.
A talajadottsgok elemzshez kszltek-e talajlaboratriumi vizsglatok.
Felmrtk-e a talaj fizikai tulajdonsgait, ktttsgt.
A nvnyek termelse sorn figyelembe veszik-e a talaj kmiai tulajdonsgait.
A talajjavtsok esetben a befektetsek megtrlsi idejt kiszmoltk-e.
Meghatroztk-e a talaj humusz- s tpanyag-kszlett.
a termelsre sznt nvny tpanyagignyt sszevetettk-e a talajban lv
tpanyagok mennyisgvel
Megllaptottk-e a talajok vzgazdlkodst.
Megllaptottk-e a talaj domborzati viszonyait a lejtszzalk fggvnyben.
a domborzati viszonyok hogyan befolysoljk a termelsi ktg-ek nagysgt
Milyen mrtk az erzi a vz s a szl ltal elidzett talajpusztuls.
Megllaptottk-e az vi napstses rk szmt, a felhzet alakulst stb.

98

Milyen az vi tlagos kzphmrsklet.

Felmrtk-e a maximum s minimum kztti hingadozst.
Meghatroztk-e az uralkod szlirnyt, annak erssgt.
Megfigyeltk-e a csapadk mennyisgt, formjt, intenzitst.
Az ghajlati viszonyoknak megfelel tenyszidej nvnyeket termelneke.
olyan nvnyeket termesztenek-e amelyek ellenllnak a korai s a ksi
fagyoknak
TFOG VIZSGLAT (NVNYTERMESZTS)
-a fldterlet hasznostsnak sznvonala
a gazdasg a rendelkezsre ll fldterletet milyen intenzits mvelsi
gakkal hasznostja
milyen a fldterlet mvelsi gak szerinti megoszlsa
a fldterlet hasznostsi mdja hogyan vltozott
a fldkihasznls vltozsval miknt alakult a vllalkozs
jvedelmezsge
-a szntterlet hasznosulsnak vizsglata
a talajhasznlat megfelel-e termszeti s kzgazdasgi tnyezknek
a talajhasznosuls optimlisnak tekinthet-e, a nvnyi sorrend megfelele a jvedelmezsgi s technolgiai szempontoknak
hogyan nvelhet a talajhasznosuls sznvonala
-a vetstervek teljestsnek vizsglata
ua. szntterlet kihasznlsnak ell.
-a nvnytermelsi folyamatok vgrehajtsnak vizsglat
ua fent
-a hozamok jvedelmezsge s elszmolsnak szablyszersge
a kiemelt gazatok jvedelmezsgnek vizsglat
a termelsi rtk ellenrzse, a tervtl val eltrsek kimutatsa okok
szerint
az rtkests vizsglata, rtkestsi irnyzatok, a jvedelmezsg s
azok vltozsnak vizsglat
2. LLATTENYSZTS ELL:
az alkalmazott tenysztsi s tartsi eljrsokkal megteremtik-e a
frhelyek optimlis hasznostst
megfelel-e a vllalkozs llategszsggyi helyzete, megfelelek-e a
tartsi krlmnyek
van-e a vllalkozsnak llomnyvltozsi terve, megfelel-e az
llatllomny sszettele a terv teljestshez

99

az llatllomny sszettelnek megfelel-e a hozamok alakulsa s a

szaporulati terv teljesl-e
megfelelen hatroztk-e meg az llatok takarmny s
frhelyszksglett
megfelel-e a mennyisgben, minsgben s sszettelben az llatok
takarmnyozsa
a szmviteli tv. elrsainak megfelelen tartjk-e nylvn az llatokat a
vllalkozs szmvitelben
(kapacits kihasznls: nvekeds, cskkens, termelsi kltsgek
jvedelmezsge, rtkests, vagyonvdelem, jvedelmek alakulsra hat
tnyezk)
A takarmnygazdlkods vizsglatval kapcsolatos ellenrzsi feladatai:
Ksztettek-e takarmnymrleget.
A takarmnyszksglet egyenslyban van-e a fedezettel.
A takarmnyszksgletet a tartand, illetve a meglv llatok takarmnyozsi elirnyzatai alapjn llaptottk-e meg.
A takarmnyszksglet megllaptsnl figyelembe vettk-e a tpanyagokat s kiegszt anyagokat.
A szksglet felmrse sorn megllaptottk-e a kemnytrtk-, a fehrje-, a szrazanyag-, az svnyianyag-szksgletet.
Meghatroztk-e kln kln az letfenntarts s a termels tpanyagszksglett.
Szmtottak-e takarmny-rtkeslsi mutatkat.
Megllaptottk-e, az 1 kg tmeggyarapodshoz felhasznlt abrakot, kemnytrtket s emszthet nyersfehrjt.
Meghatroztk-e, hogy egysgnyi llati termkre mennyi takarmnykltsg jut.
Megllaptottk-e az llatok takarmnyrtkest kpessgt
TFOG ELLENRZS (LLATTENYSZTS)
1)kapacitskihasznls ell.
megfelel-e a kapacitskihasznls
a frhelyek kihasznlsa megfelelnek-e a technolgiai elrsoknak
az alkalmazott tenysztsi s tartsi eljrsokkal megteremtik-e a
frhelyek hasznostst
a termelsszervezsi feladatok teljestse sszhangban van-e a
technolgiai elrsokkal
megfelelek-e az llattarts felttelei pl. vzellts
rendelkeznek-e megfelel pletekkel, ltestmnyekkel

100

 ksztettek-e llomnyvltozsi tervet, takarmnyozsi naplt

milyen az llatllomny sszettele
milyen az llatllomny s a fldterlet viszonya
hogyan vltozott az llatllomny a bzishoz kpest
megfelel-e az alkalmazott tartsmd, takarmnyozsi s a bel technika
2)hozamok alakulsnak vizsglata
llatllomny produktivitsa megfelel-e
milyen az l- s a holtszaporulat arnya
mekkora az tlagos tejhozam
mekkora vesztesget okoz a knyszervgs ill. az elhulls
gondoskodtak-e ezek minl jobb hasznostsrl (llat bre, biztost
intzet trtse)
3)termels kltsgeinek vizsglata
mi okozta a ktg-ek vltozst (mennyisgek vltozsa, rak, nktg.
vltozs)
a termelsi ktg-eket kiszmoltk-e termelsi ciklusokra is
milyen az lland ktg-ek s a hozam kapcsolata
a vltoz ktg-ek sszege hogyan vltozott
a termelsi ktg-ek vagy a hozam vltozsa milyen hatst gyakorol az
nktg alakulsra
kiszmoltk-e az ltmeg nktg-t ill a tmeggyarapods nktg-tt
megfelel-e a takarmnyok beszerzse, felhasznlsa
az idszak ktg-ein bell hogyan alakultak a takarmny- s takarmnyozsi
ktg-ek
hogyan alakult a takarmnykszlet, milyen a beszerzsek gyakorisga
az gazat eredmnyessgt milyen tnyezk, milyen mrtkben
befolysoltk
szablyszerek-e a ktg elszmolsok
4)rtkests vizsglata
megfelelek-e az rtkests irnyai
megfelelek-e a termkek minsgi paramterei
milyen hatssal vannak az rtkestsi rra s ezltal hogyan
befolysoljk az eredmnyessget
megfelelek-e a felvsrlsi rak
5)jvedelem alakulsra hat tnyezk
a jvedelemtermels felttelei biztostottak-e
6)llategszsggyi helyzet ellenrzse
betartjk-e az late.-i elrsokat

101

a termels sorn milyen llate-i problmk voltak (llatorvosi

feljegyzsek alapjn)
a vizsglt idszakban jrvnyszer betegsg, vagy annak tnetei
jelentkeztek-e
a kialaktott megelz gygykezelsi program kvetkezetesen
rvnyestsre kerlt-e
a ktelezen elrt prevenci milyen hatssal volt az llete-i helyzetre
az esetleges stressztnyezk milyen hatssal voltak a termelsre
hogyan vltozott az elhulls
7)vagyonvdelem ell.
a vagyonvdelem biztostott-e
a rendszeti feladatok teljestse megfelel-e a szablyoknak
a telep megfelel rzse biztostott-e
az elszmolsok sorn betartjk-e a bizonylati szablyzat elrsait
a nyilvntartsok megfelelnek-e az elszmols kvetelmnyeinek
A KLKERESKEDELMI TEVKENYSG ELLENRZSE
1. Klkereskedelem ltalban:
termszetes piacai fel irnyul-e a vllalkozs forgalma, megfelel-e a
termksszettel
meghatroztk-e, hogy a termelsi, a piaci, vagy a kereskedelmi
tevkenysgben rejl okok htrltatjk a forgalom nvekedst illetve
okozzk-e cskkenst
a termkek korszerek-e (mszaki paramterek, minsg, megbzhatsg,
tartssg, csomagols, design)
jl vlasztotta-e meg a vllalkozs a klfldi partnereit (fizetkpessg)
Exportforglm russzettel szerinti alakulsnak vizsglata
a) az exportrtkestsre vonatkoz adatokat tblzatba kell foglalni, illetve
rendszerezni kell, hogy mely ruknl
- cskkent a forgalom nagysga,
- megsznt az rtkests, illetve
- nvekedett az rtkests.
b) fel kell trni a forgalom pozitv vltozst gtl tnyezk, rszletesen
ellenrizni kell
- azokat az ruflesgeket, amelyeknek a forgalma visszaesett, illetve megsznt,
- kiemelkeden jvedelmez rucikkeket akkor is, ha forgalmuk nem bvlt a kvnt mrtkben,

102

meg kell hatrozni azt, hogy termelsi, piaci vagy kereskedelmi tevkenysgben rejl okok htrltatjk-e a forgalom emelkedst, illetve
okozzk-e cskkenst,
a vizsglatot azokra az okokra, gtl tnyezkre clszer irnytani, amelyek jobb
munkval kikszblhetk, pl.
- termelsi s szlltsi ksedelmek,
- nem megfelel vlasztk, minsg,
- a lass, ksedelmes gyintzs stb.
c) Az russzettel szerinti vizsglatnl rdemes figyelemmel lenni arra is, hogy
- a raktrkszletek szintje miknt alakult,
- a jelentsebb ruflesgekre nzve clszer relciknt is forgalmi vizsglatokat vgezni s a piaci okokat, a piaci pozcit is feltrni cikkenknt.
d) Relcinknt s cikkenknt indokolt vizsglni:
- a korszersgi vonatkozsokat: letgrbe, mszaki paramterek, minsg,
megbzhatsg, tartssg, rendelsllomny,
- a gyrtsi, technolgiai vonatkozsokat, a termelsi htteret,
- a szellemi kapacitst stb.
A vllalkozs ruforgalmi programjnak sszelltsnl a szmra legkedvezbb
megoldsokat (relcis, s russzettel) vette-e szmtsba.
Exportforgalom vizsglata relcisan (forg. irnya szerint)
a)
Az ellenrzs keretben kiemelten s elklntetten kell vizsglni azokat a
relcikat (orszgokat, illetve rgikat), ahol:
- megsznt a forgalom, de ahov a korbbi vekben exportlt a vllalkozs,
azokat, amelyek forgalma cskkent,
- ezen bell ellenrizend, hogy mirt sznt meg, illetve mirt esett viszsza a forgalom:
- piaci vagy termelsi okbl,
- a kereskedelmi munka gyengesge folytn stb.
az rtkestsi forgalmat sikerlt nvelni, ezen bell mi tette lehetv az
export fokozst ( /pl. koncentrlt zletszerz kampny, mdostott piaci
szervezet/).
-

b)

a trsasg rtkestse a termszetes piacok fel irnyulnak-e. Figyelemmel

vannak-e
- az ruk exportrdiuszra,
- a tvolsgbl ered fuvarkltsg nvekmnyre,
- a kereskedelempolitikai viszonyokra,
- a tovbbi eladsi perspektvkra stb.

103

c)

d)

Vizsglni kell, hogy nem dolgozik-e a vllalkozs indokolatlanul sok piaccal:

- nem forgcsolja-e szt erejt vagy
- nem koncentrl-e egyes piacokra annyira, hogy azok kiesse veszlyeztetn a vllalkozs rtkestsi lehetsgeit, helyzett is.
Vizsglni kell, hogy a trsasg nem dolgozik-e tlzottan sok vevvel vagy
nincs-e kiszolgltatva kevs nagy, de befolysos vevjnek stb.

EXPORTTEVKENYSG ELL
rtkestsi tevkenysg vizsglata
az exportforgalom alakulst szmos bels s kls krlmny befolysolja (pl.
ltalnos politikai s kereskedelempolitikai helyzet alakulsa, integrci szerepe,
piaci viszonyok, az egyes ruflesgek termelsre hat tnyezk alakulsa)
Annak rdekben, hogy javtani tudjuk a vllalkozs eladsi lehetsgeit, meg
kell tallnunk a vllalkozsi tevkenysgnek azon terleteit, ahol a hibk
keletkeztek. Fel kell trni az okokat.
Ezek a tev-ek: piackutats, markaetingtev., ajnlati munka, klfldi utaztats,
klfldi piaci szervezet kiptse s mkdtetse, szervzhlzat kialaktsa,
helyes rkialakts ell.
milyen krlmnyek akadlyoztk a meghatrozott feladatok teljestst
melyek az export fokozsa ellen hat gtl tnyezk viszonylatonknt,
ruflesgenknt
a lemarads termelsi v. rtkestsi okokra vezethet vissza
megfelel volt-e a termel s rtkestrszleg kztti egyttmkds
kellen felkszlt-e a termelrszleg az export feladatok elltsra
az export osztly idben megtette-e a vllalt feladatok teljestse
rdekben a szksges intzkedseket
megfelelen kiptett volt-e a piaci szervezet
kielgt volt-e a kpviselk rdekeltsgi rendszere
mik voltak a ksedelmes szllts okai
mirt funkcionl a trsasg rtkestsi tev-e azokon a piacokon,
amelyeken visszaess mutathat
vizsglta-e a trsasg az ajnlati tev. sikertelensgnek okait a visszaes
cikkek s a cskkenst mutat relcik vonatkozsban
Piackutat tev.
relisak-e a vllalkozs rucikkeinek rtkestsi s beszerzsi lehetsgei
figyelemmel ksrik-e
o az rakat, az rakat befolysol tnyezket
o a kszlethelyzet s a rendelsllomny vltozst

104

az egyes felvev orszgok kereslett, a beruhzsokat, a

devizahelyzetet, az importpolitikt, a vmokat
o konkurencia mkdst
o a szlltsi s fizetsi felttelek alakulst
o a gazdasgi integrcik tevkenysgt s hatst
a piackutat rszleg milyen teljestmnyt mutat fel
milyen konkrt operatv tjkoztatst nyjtott a vllalkozs klnbz
szerveinek
milyen orszgokra, ill. cikkekre vonatkoz tanulmnyokat ksztett
milyen intzkedseket tett a vllalkozs a piackutat rszleg jelentsei
alapjn
miknt informlta a piackutat rszleg termelpartnereit, megbzit a
piaci helyzetrl
marketingtevkenysg ell.
helyesen illeszkedik-e a vllalkozs zletpolitikai clkitzseibe,
rtkestsi tevkenysgbe
eszkzeit, mdszereit a clnak megfelelen, helyesen vlasztja-e meg
ajnlati tev. vizsglata
megalapozottak-e a kikldtt ajnlatok, az ajnlott rak relisak-e
elvgeztk-e a mszaki rtkelst a versenytrgyalsok
eredmnyhirdetse utn
szleskr-e a vllalkozs ajnlati tevkenysge
figyelemmel ksri-e ajnlatai sorst, (nyilvntarts, rkrdezs)
keresi-e a sikertelensg okait, trekszik-e azok kikszblsre
utaztatsi tevkenysg ell
tervszer-e s az zletpolitikai clkitzseket helyesen tmogatja-e az
utaztatsi politika
kellen rugalmas-e
alkalmas-e az idpont megvlasztsa (pl. nyri szabik)
a clnak megfelelen trtnt-e az utazk kivlasztsa szemlyi, szakmai
s nyelvi szempontbl
megfelel volt-e az elksztsk a feladatra
az utazsi feladatterv s az tijelents alapjn megtlhet, hogy az utaz
teljestette-e a feladatt
a vllalkozs az utazk jelentsei alapjn megtette-e a szksges s
javasolt intzkedseket
Klfldi piaci szervezet eredmnyessgnek vizsglata
klfldi irodk, kikldttek
nagy forgalm,jelents s perspektivikus piacokon teleptette-e irodit a
vllalkozs, ltszmuk arnyban ll-e feladatukkal
o

105

a hlzat megtervezsnl figyelemmel volt-e arra, hogy tvoli piacok

esetn ez a megolds jelentsen cskkentheti az utaztatsi kltsgeket
kikldttek megvlasztsa az utaztatsnl ismertetett kvetelmnyek
szerint trtnt-e
kellen kzben tartja-e a vllalkozs kikldttei tevkenysgt s
pnzgyi elszmoltatsuk megfelel-e
rdekeltsgek
perspektivikus piacokon ltestette-e a vllalkozs rdekeltsgeit
jl vlasztotta-e meg klfldi partnereit
kedvez hatssal van-e a forgalom alakulsra
miknt alakult az rdekeltsgek eredmnye
kellen kzben tartja, rtkeli, ellenrzi-e a vllalkozs rdekeltsgeinek
tevkenysgt
gynki, kpviseleti hlzat mkdsnek vizsglata
megfelel forgalmat bonyoltanak-e az gynk,
milyen mdszereket alkalmaz a vllalkozs arra, hogy gynkeiket
rdekelt tegye a forgalom nvelsben s magasabb exportrak
elrsben
o limitr feletti rtbbletet megosztja-e a kzvettkkel
o szerzdsben kikti-e a minimlis forgalom elrst
o biztost-e az gynkei szmra progresszv jutalkot
o a vllalkozs korbbi vevivel, ill. az utazk kzremkdsvel
kttt zletek utn cskkentett jutalk illeti-e meg a kpviselt
o a klnsen gazdasgos s a nehezen rtkesthet exportcikkek
forgalmnak nvelst elsegti-e a vllalkozs magasabb jutalk
biztostsval
o nem fizet-e a vllalkozs az rdekeltsg fokozsval ellenttesen
hat, a forgalommal nem arnyos kltsgtrtseket
teljestik-e a szerzdsben vllalt ktelezettsgeiket az gynkk,
kpviselk
megfelelen irnytja s ellenrzi-e a vllalkozs gynkei tevkenysgt
s klnsen az ltaluk kzvettett eladsi rakat
szervzhlzat mkdsnek ellenrzse
kiplt-e a vllalkozs szervzhlzata
a garancilis ktelezettsgeket egyrtelmen szablyoztk-e a
garancialevelekben a szervizeket mkdtet partnerekkel szemben
a bejelentett hibkat rvid hatridn bell kikszblik-e a szervizek
vizsgljk s kikszblik-e a sorozatos meghibsodsok okait
a konszigncis raktrak biztostjk-e a folyamatos alkatrszelltst, ill.
nem trtntek-e felesleges kiszlltsok

106

RELLENRZS
a vllalkozs export s reexport eladsi rai megfelelnek-e a konkurens
cg eladsi rainak
az import rai a kltsgek relis szintjt tekintetbe vve a fpiacok rai
kzelben vannak-e
az rinformcikat s vminformcikat rendszerezetten nyilvntartjk-e
az r- s vmdokumentcis nyilvntartsban szerepel-e az ru s az
gylet minden olyan lnyeges tulajdonsga, amelyek az rat befolysoljk
(ru fbb adatai, minsgi sszehasonlt mutatk, ajnlatban
szerzdsben szerepl mennyisg, nett egysgr, devizanem s
fuvarparits, fizets mdja s felttelei, szlltsi hatrid, importl
orszg vmtarifaszma, vmttel, egyb adkat illetke, az exportr s
importr orszgot s cget, egyb feltteleket, dokumentum keltt)
rdokumentci vizsg. kapcs. feladatok
rendelkezik-e a trsasg r s vmdokumentcis szablyzattal, il.
nyilvntartssal, abban megfelelen szablyoztk-e az ruk rt
befolysol tnyezket
a rendelkezsre ll r s vmdokumentci kialaktott rendje biztostja-e
az rkpzs realitst, megbzhatsgt
szablyozva van-e az r s vmdok. nyilvt. folyamatos karbantartsnak
kvetelmnye, felelsgi rendje
az r s vmdok. fellvizsglata mikor trtnt meg,a szksges
intzkedseket megtettk, ill. vgrehajtottk-e
nktgszmts s az rkpzs ell-vel kapcs. feladatok
rendelkezik-e a trsasg nktgszmtsi szab-tal
a kalkulcis mdszerek termkenknt, ruflesgenknt megfelelen
szablyozottak-e
az rkpzs, a kalkulci rendje exportnl, importnl megfelelen
biztostja-e a relis rkialaktst
az rkpzs ell. rendszere kellen szablyozott-e
az azonos paritsra val tszmts mdszert helyesen alkalmaztk-e
az importrak azonos devizban kerltek-e sszehasonltsra
az exportrak elemzse megfelel-e

107

A VLLALKOZS DEVIZAGAZDLKODSA
Megfelel-e a deviza kinnlevsgek forgsi sebessge
a forgsi sebessg nvekedst milyen krlmnyek akadlyozzk
a vevk tartozsa hny napi eladsi forgalomnak felel meg
mennyi kln kiszmtva a mg nem esedkes s a lejrt kintlvsgek
forgsi sebessge
Megfelelek-e az eladsi s beszerzsi kondcik
a vllalkozs nem exportl-e indokolatlanul kedveztlen fizetsi
felttelekkel
beszerzsnl a fizets idpontja milyen mrtkben s milyen irnyban tr
el az ru szlltsnak idpontjtl
figyelembe vettk-e a kamat nagysgt hitel ignybevtelekor
A devizakiesseket mennyiben okoztk a vllalkozs hibi, mulasztsai
(visszru, hitelezsi vesztesg, ktbr, krtrts, engedmnyek)
devizakiess ellenrzsnek vizsglata
devizakiessek nagysgnal vizsglata

a kitermelt devizkbl be nem folyt, vagy visszatrtett sszegek

nagysga, ill a kifogsolt rukkal kapcsolatban felmerlt utlagos
devizarfordtsok

importnl az utlagosan felmerlt devizarfordtsok rtke

devizakiess okainak vizsglata

mennyiben idztk el a munkatrsak mulasztsai, hibi:

o szerzdsktsnl a htrnyos felttelek elfogadsa
o a szerzdsek felletes, a felttelek s kvetelmnyek pontatlan
megfogalmazsa
o a belfldi s klfldi szerzdsek sszhangjnak hinya
o az ru minsgnek gondatlan ellenrzse
o a szlltsi hatrid be nem tartsa
visszruk vizsglata
o milyen okbl vette a vllalkozs az rut
o ha a szllt hibjbl trtnt, a vllalkozs rvnyestette-e jogait
a szlltval szemben
o milyen intzkedseket tett a hibk ksbbi elkerlse rdekben
hitelezsi vesztesgek vizsglata
o biztostottk-e az ru ellenrtknek befolyst
o mindent elkvettek-e a kintlvsgek behajtsa rdekben
adott ktbrek krtrtsek
o a kiesst szlltsi ksedelem vagy nem megfelel minsg ru,
teht a szllt hibja okozta-e
o a szlltval szemben rvnyestette-e a jogait a vllalkozs

108

engedmnyek vizsglat
o fizetsi engedmnyek
o minsgi eng: az adott engedmny sszegt thrtotta-e a
szlltra, megbzra
o mennyisgi eng: a hinyt semleges szerv elfogadhat
bizonylatval igazolta-e a vev, ill. az engedmnyt a vllalkozs
thrtotta-e
devizagazd. szablyozottsgnak ell.

a szmviteli politikban, valamint a pnzkezelsi, rtkelsi, bizonylati

szablyzatban meghatroztk-e a devizamveletek bizonylatolst s a
devizk rtkelsi eljrst

rgztettk-e a Szervezeti s Mkdsi Szab-ban a Szmvteli s a P-i

osztly dolgozi rszre a devizagazd-ra vonatkoz feladatait,
hatskrket s ellenrzsi ktelezettsgket

megfelelen szervezett-e a munkafolyamatokba ptett bels ellenrzsi

rendszer

a vezetk vgeznek-e rendszeresen ellenrzseket

trsasg rgyleteinek, devizagazd-nak elenrzse
export gyletek vizsglata:

a kimen szmlkra kialaktott szmlzsi rend megfelel-e

az exportgyletek devizaszmlit szablyszeren lltottk-e ki

a dev.szl-ban feltntetett exportrak ellenrztt rkalkulcikra pltek-e

a szerzdsek paritsait, s az egyb kondcikat vizsgltk-e, s erre a

legmegfelelbb mdszert vlasztottk-e

szablyozott-e az export devizakltsgeivel val gazdlkods s annak

ellenrzse
importgyletek vizsglata:

vizsglni kell a bejv szl-k iktatsnak, ellenrzsnek,

nyilvntartsnak rendjt

importgyletek beszerzsi rainak ellenrzse megtrtnte

a szerzdsek paritsait, s az egyb kondcikat vizsgltk-e, s erre a

legmegfelelbb mdszert vlasztottk-e

szablyozott-e az import devizakltsgeivel val gazdlkods s annak

ellenrzse

teljes kren megtrtnt-e a teljestsek fellvizsglata

vizsgltk-e a ksedelmes szlltsok okait, kvetkezmnyeit

devizakiessek ellenrzsi feladatai
ua fent

109

BELKERESKEDELMI TEVKENYSG ELLENRZSE

1.ruforgalom:
a beszerzsi tevkenysg mennyiben segtette vagy gtolta az rtkestst
a nvekv beszerzs nvekv forgalomhoz tartozik-e
megvalsul-e a dinamikus egyensly kvetelmnye a vllalkozsnl
mennyiben igazodik a beszerzs az rtkests bels szerkezethez, a
minsgi elvrsokhoz
milyen hatssal volt az idszak vgi kszletrtkre, valamint az idszak
tlagos kszletlektsre az a beszerzs s az rtkests viszonya
2. rubeszerzs:
biztostottak-e a beszerzs szervezeti felttelei az adott vllalkozsnl
hatkony-e a piackutats, az ignyfelmrs
helyesen trtnt-e a dntsi hatskrk felmrse
megfelel szempontok alapjn vlasztottk-e ki a beszerzsi forrsokat
megalapozottak-e beszerzsek
megfelel-e az rutvtel szervezettsge, vgrehajtsa
megfelel-e az rutvtelhez kapcsold adminisztrcis tevkenysg
a szlltsi szerzdsben rgztett idpontokban rkezett-e meg az ru,
megfelel-e a szllts temezettsge
3. rutvtel hibi:
szablyszeren trtnik-e a mennyisgi tvtel
ell-e a ttelek darabszmn kvl a szlltmnyok bels tartalmt is
megfelel-e a minsg-ellenrzs, vletlenszer-e a mintavtel
a termkek s szolgltatsok megfelelnek-e a gyrti specifikciknak, a
szlltsi szerzdsben rgztett minsgi feltteleknek
a hibs termkeket tartalmaz szlltmnyt ttelesen ellenrzik-e
elfordul-e, hogy ksedelmes rutvtel miatt nem rvnyesthet az
egybknt jogos minsgi vagy mennyisgi reklamci a szlltk fel
megtrtnik-e a berkezett s a megrendelt vagy szlltsi szerzdsben
rgztett ruk mennyisgi, minsgi egyeztetse
az rutvtelnl elfordul hibkrl, hinyossgokrl kszlt-e
jegyzknyv
megfelelen dokumentlja-e az rutvtelt a vllalkozs
a szmlaegyeztets keretben ellenrizni kell
o az ru berkezst a vllalkozshoz
o az rutvtel folyamatt, a bevtelezsi okmnyok killtst
o a szllti szmla s az tvett rukszlet rtknek azonossgt
o az esetleges eltrsek elszmolst
o az tutals engedlyezsnek szablyszersgt
o a knyvelsi feladatok helyessgt

110

RUTVTEL TEVKENYSGNEK, SZMLALIKVIDCIJNAK

ELLENRZSE:
1. Az rutvteli folyamat, a szmlalikvidci szablyozottsgnak vizsglata

a bels szablyzatokban rgztettk-e az rutvtel rendjt

az kiterjed-e minden osztlyra, s ruflesgre

kidolgoztk-e az rutvtel sorn figyelembe veend minsgi

szempontokat

rgztett-e az rutvteli folyamat dokumentlsi rendje

megfelelen szablyozta-e a vllalkozs a berkez szl-k nyilvntartsba

vtelt, az utalvnyozsi
jogkrket, a kifizetsek rendjt
2. megrendelsek s teljestsek sszhangjnak vizsglata

a vizsglt idszakban a szlltk teljestse igazodott-e a

megrendelsekhez

a leszlltott ru mennyisgben s minsgben megfelel-e a szerzdsben

rgztett feltteleknek

a mennyisgi, minsgi hinyossgok hogyan hatnak az rtkestsi forg.

alakulsra

a szlltsi hatridket betartotta-e a szlltpartner

3.Az rutvteli folyamat ellenrzse

a folyamatba beptett ellenrzs hatkonyan funkcionl-e az rutvtel

sorn

a mennyisgi rutvtelkor az ruksr okmnyok alapjn ttelesen

ellenrzik-e a berkezett ruk mennyisgt

az rutvtellel foglalkoz dolgozk betartjk-e az elrsokat, nem

felletes-e a mennyisgi s minsgi tvtel

a hibs termkeket a bels szablyzatoknak megfelelen- kezelik-e

rvnyesti-e a vllalkozs a szlltk fel a visszrukhoz kapcsold

garancilis jogait
4.A szmlalikvidci folyamatnak vizsglata

a szl-n szerepl mennyisg tnylegesen berkezett-e a vllalkozshoz

az ruk bevtelezse, bev. bizonylatok killtsa a szablyzatban

rgztetteknek megfelelen trtnt-e

a szllti szl adatai megegyeznek-e az tvett ruk

szerzdsben/megrendelsben rgztett adatokkal

az tutals engedlyezse szablyszeren trtnt-e

111

KSZLETGAZDLKODS
meghatroztk-e, figyelik-e az optimlis kszletnagysgot
a kszletek nagysga sszhangban van-e a forgalommal s a vsrli
ignyekkel
figyeli-e a minimlis kszleteket adott ruflesgbl trtnik-e megfelel
intzkeds a feltltsre
megvalsul-e beszerzs-kszletezs adatainak sszekapcsolsa
a gazdlkod kszletei mennyire trnek el az optimlistl
az esetleges tlzott kszlet mennyire nvelte a raktrozsi, arukezelsi
ktg-eket
az indokoltnl kisebb kszlet okozott-e elltsi zavarokat
a meglv kszlet elegend-e a kvetkez idszak zavartalan elltshoz,
mrlegeltk-e az ruutnptls lehetsgeit
a kszletek vltozsa indokolt-e s azt milyen tnyezk okozzk
megfelel-e a kszletek forgsi sebessge,
vannak-e s milyen okok miatt elfekv kszletek
tett-e intzkedseket a kszletleptsre a vllalkozs, hatkonyak-e ezek
az intzkedsek
megfelel-e a kszletek raktrozsnak,, rukezelsnek sznvonala
rendelkezik-e a vllalkozs selejtezsi szablyzattal
a kszletek selejtezse szablyszeren, a szmviteli tv-ben lertaknak
megfelelen trtnik-e
figyelemmel ksri-e a vllalkozs az ruk szavatossgi idejt
rendszeresen selejtezi-e a vllalkozs a lejrt szavatossgi idej rukat
kiemelten ellenrizni kell a raktrozs kltsgeit
vizsglni kell a kszletezsi adatok rtkelst, a kszletrl killtott
okmnyokat, nyilvntartsokat
rtkelni kell a raktrozs sorn bekvetkezett selejtezsek,
megrongldsok okait
a keletkezett krokrt kit terhel a felelssg

112

Leltrozs, leltrkszts
a vllalkozs rendelkezik-e a szmviteli politika ktelez rszeknt elrt
leltrozsi s leltrksztsi szablyzattal
a szablyzatban elrtaknak megfelelen trtnik-e a vllalkozsnl a
leltrozs, leltrfelvtel, leltrelszmols
az rukszlet rtknek meghatrozsakor alkalmazott rak a szmviteli
tv. elrsainak megfelelnek szablyszer-e a leltrksztsek szmviteli elszmolsa
a leltreltrsek felelseinek megllaptsa, a krtrtsek meghatrozsa,
elszmolsa megfelelen trtnik-e
leltrfelvtel folyamatnak s leltrkirtkelsnek bels ellenrzse

rendelkezik-e a vll. Leltrksztsi s Leltrozsi Szablyzattal

a szablyzat elrsai figyelembe veszik-e a szv. tv.-i elrsokat, a szv.

politikjban rgztett elveket, mdszereket

a szablyzat alapjn ksztettk-e a Leltrksztsi s Leltrozsi

temtervet

az temterv megfelel idt biztost-e a leltrozsok elksztsre, az

rukszlet csoportostsra

megtrtnt-e a leltrozsi folyamatban rszt vevk felksztse

az rukszlet felleltrozsa a LSZ-ban s az temtervben lertaknak

megfelelen trtnt-e

az elksztett bizonylatok tartalmilag, formailag megfelelnek-e az

elrsoknak

az anyagilag felels szemlyek rszt vettek-e a leltrozsi folyamatban

a leltrozs ellenrzse megfelel volt-e

a leltrfelvteli veken szerepl kszletek kirtkelse a szv. politikban

rgztett rakon trtnt-e

helyesen llaptotta-e meg a vll. a ksz. kszleteit

a leltreltrseket a szv. tv.-nek megfelelen llaptotta-e meg a vll.

a leltreredmnyek szmviteli elszmolsa helyesen trtnt-e

megllaptotta-e a vll., hogy kik a leltreltrsekrt felels szemlyek

az esetleges krtrtsek sszegnek meghatrozsa helyesen trtnt-e

elszmoltattk-e a leltrozs bizonylatait

Vizsglati feladatok a ..pl. szlliti ktleltrozsnak szablyozottsgnak
ell.

az elksztett leltrozsi szablyzat sszhangban an-e a szv. politika, a

szv. tv. pl. szll. kt. vagy vev kv. kapcsolatos elrsaival

az elksztett leltrozsi szab. kellen figyelembe vette-e a Trsasg bels

sajtossgait

113

a leltrozsi szab. kiterjed-e a ..pl.szll. ktleltrozsra, annak

elrsaira

a leltrozsi szab.-ban szerepelnek-e a leltrozsok mdszerei, az

rtkelsi szablyok, az eltrsek kidolgozsa s elszmolsa

kitr-e a lelt. szab. a ..pl. szllti vagy vevi leltrozs elksztsre

s a leltrozs vgrehajtsra

kszlt-e konkrt leltrozsi utasts a (dtum)..-i

pl.szlltileltrozs vgrehajtsra

az tartalmazza-e a pl.szlltk leltrozsnak konkrt vgrehajtst

ksztettek-e a leltrozs eltt leltrozsi temtervet

a leltrozsi temterv biztostja-e, hogy valamennyi leltrozand

pl..szllt.. szablyszer leltrral legyen ellenrizve

a leltrozsi temterv kell rszletessggel s konkrtsggal tartalmazza-e

a (dtum)..-i pl szlltk leltrozs beosztst
vizsglati feladatok a ..pl szllti ktleltrozsa vgrehajtsnak ell.

a leltrozs kiterjed-e minden ..pl szll. kt-re

a felvtelt a kijellt dolgozk vgeztk-e el

az egyeztetsi okmnyok hitelestse megfelel-e az elrsoknak

a leltrban csak a fordulnapon fennll pl. szll. kt. kerltek-e

felvtelre

szllti kt-nl
o a leltrba vett szlltk a az ft is tartalmazzk-e
o a szlltk leltrainak rtkelsnl a p-i teljestssel s egyb
teljestsekkel cskkentett ksz-en szerepelnek-e
o a devizs szlltk esetben a fordulnapi ktelez rtkelseket
vizsgltk-e
o a bartelgyletbl keletkezett szll. kt. esetben az els gylet
teljestsnek napjn rvnyes vlasztott devizarfolyamon
trtnt-e az v vgi rtkels

vev kvetelsnl:
o a leltrban csak az ruszll.-bl s szolg. nyjtsbl ered
vevket vettk-e fel
o a leltrba vett vevk a ft is tartalmazzk-e
o csak a vevk ltal elismert kvetelsek kerltek-e felvtelre
o a leltrfelvtel sorn megtrtnt-e az egyedi minstsk a
vevknek
o a vevk leltrainak rtkelsnl elszmoltk-e a szksges
rtkvesztseket s az esetleges visszarsokat
o a devizs vevk esetben a fordulnapi rtkelst vizsgltk-e

114

o a bartlegyletekbl keletkezett vevkvetelsek esetben az els

gylet teljestsnek napjn rvnyes vlasztott dev.rolyamon
trtnt-e az v vgi rtkels
immatjavak: a fknyvben s az analitikus nyilv.tartsban lv rtkek
azonostsa s egyeztetse
trgyi eszk: vente dec. 31.-ei fordulnappal, de nem a fordul napon
mennyisgi felvtel, vagy egyeztetssel, leltr ttekintheten, leltrozsi
helyenknt s ezen bell fajta, tpus, mret, gyri szm s minsg
rszletezettsggel tartalmazza az eszk-re vonatkoz jellemzket, hinyrl
jegyzknyvet kel felvenni, indokolni kell az eltrs okait
beruhzs: egyeztetssel
kszletek:
o mennyisgi felvtellel, majd nyilvntartssal trtn utlagos
egyeztetssel s rtkelssel
o kzvettett szol. s kszletre adott ellegek nyilvntartssal
trtn egyeztetssel
o sajt termels kszletekrl folyamatos analitikt vezetnek,
nyilv.tart-sal trtn egyeztets
A bef. p-i eszk., a forgeszk. kztti p-ok leltrozsnak ell.
o Vizsgland, hogy a rszesedseket s a hitelviszonyt
megtestest rtkpaprokat nyilvntartssal trtn egyeztetssel,
o ha sajt maga rzi az p. a leltrozs mdszere a mennyisgi
leltrfelvtel, a nyilvntartsokkal trtn utlagos egyeztets
volt-e
o lettbe helyezett, a tzsdn jegyzett, idegen helyen trolt p-kat a
letti igazols s a nyilvntart. egyeztetsvel leltroztk-e.
o a dematerizlt p. esetben a leltrozs egyeztetssel trtnt-e
o Az elksztett leltrak ell-nl: az sszestett rtkadatok
megegyeznek-e az analitikus s a fknyvi szmlkkal s az
rintett mrlegsorokkal. Ell-t ttelesen indokolt elvgezni.
A pnzeszkzk leltrozsnak ell.:
o Kszpnz esetn: a pnzeszk. kzl a kp-t kzvetlen felvtel
mdszervel az zleti v ford.napjval leltr.-e, a pnztrban
kimutatott kp tnyl. megvolt-e, s annak leltrozst megfelelen
dokumentltk-e
o a pnzt helyettest eszkzket tnyleges mennyisgi felvtellel
leltroztk-e
o az elszmolsra kiadott sszegek leltrozsa egyeztetssel trtnte

115

o Bankszmla esetn: a fordulnapi kszletrtknek ellenrzse

keretben a bankrtestseket kell egyeztetni a kapcs. KSZ
nyilvntartsokkal, s az eredmnyt okmnnyal szksges
dokumentlni. Ell.: tteles, teljes kren kell elvgezni.
A kvetelsek s a ktelezettsgek leltrozsnak ell.:
o A leltrban a kv-ket s ktel-ket is a mrlegben szerepl csopban kell kimutatni. Az ell. sorn vizsgland: vmennyi ttelt
egyeztettek-e ill. a klnbzetet a beszmol elksz. eltt
rendeztk-e.
aktv idbeli elhatrolsok (39. szcsop) / passzv idbeli elhatrolsok
(48. szlcsop):
o az elhatrolt kltsgeket, bevteleket igazol bizonylatok,
dokumentumok, analitikus nyilvntarts adatainak egyeztetse a
fknyvi nyilvntarts adataival
sajt tke: sajt tke elemek analitikus nyilvntartsban szerepl adatok
egyeztetse a fknyvi nyilvntartssal (41. sajt tke szlcsop.)
cltartalk: egyeztetssel llaptott-e meg, hogy a kpzett cltartalk a
szmviteli utastsban foglaltaknak megfelel-e, ill. egyezik-e a
fknyvben szerepl cltartalk sszegvel, analitikus nyilv.tartsban
szerepl adatok egyeztetsre kerlnek a fknyvben szerepl 42.
cltartalkok szmlacsoport szmlinak egyenlegvel
ktelezettsgek / kvetelsek:
o szlltkkal szembeni tartozsok / vevkkel szembeni kv:
szmlk, egyenlegkzl levelek alapjn egyeztetssel
o hitelintzetekkel szembeni tart. / kv: hitel-, klcsnszerzdsek,
/vmint a mrleg fordulnapjra vonatkoz bankszl.kivonatok
alapjn egyeztetssel
o munkavllalkkal szembeni t: analitikus nyilvntartsoknak a
knyvviteli szmlkkal val sszevetse
o adhatsggal szembeni t: adhatsgtl lekrt folyszl. kivonat,
vmint a bevallsok sszehasonltsa alapjn
o ha klnbzetek mutatkoznak a vll. 30 napon bell rendezni,
korriglni kell, s a klnbzetek rtkt, okait jegyzknyvben
rgzteni kell
o az analitikus nyilvntartsban szerepl adatok egyeztetse a
fknyvben szerepl 43-47. ktelezettsgek szl.csoport
szmlinak egyenlegvel

A lelt-ok vgrehajt.-nak ell-t segti, ha a revizor a lelt. folyamatot a helysznen is

vizsglja, ha jelen van a leltrozsnl.

116

tfog ell. bell a leltrkszts s leltrozs ell.

Szablyozottsg ell: a SZtv elrja, hogy olyan leltrt kell sszelltani, amely
ttelesen, ellenrizhet mdon tart. a vll. mrleg fordulnapjn meglev
eszkzeit s forrsait menny-ben s rtkben. Ktelezen rsba kell foglalni a
leltrksztsi s lelt. szablyzatt. Az rukszlet lelt. lt. tteles megszmllssal
(rovancsolssal) trtnik.
Leltrozs elksztse s vgrehajtsa: leltrozsi temterv sszelltsa, utasts
kidolgozs (megteremti a leltrozsi munkk vgrehajtsi feltteleit); elvgzend
feladatok meghatrozsa; 30 nappal a leltrozs megkezds eltt jv kell hagyni
az temtervet. temterv tartalmazza: Leltrozs fordulnapjt; Leltrfelelsk
nevt; Leltrellenr nevt; Leltrozs mdjt; Leltrhiny-, tbblet rtkelsnek
mdjt.
A szablyzatban rgztetteknek megfelelen trtnik-e a vllalkozsnl a
leltrozs, a leltrfelvtel, a leltrelszmols? Az rukszlet rtknek
meghatrozsakor alkalmazott rak megfelelnek-e a SZtv elrsainak?
Az elksztett leltrak tartalmi, formai kv..,mdszernek ell: A fk- szmlk KSZ
adatait eltrs esetn a tnyl. felleltrozott adatokra kell helyesbteni. A
leltrelszmols helyessgnek vizsg. fontos csakgy, mint a leltrtbblet vagy
hiny oknak s a felels szemlynek megllaptsa. Szablyszer-e a
leltreltrsek szmviteli elszmolsa? Megfelelen trtnik-e a leltreltrsek
felelseinek megllaptsa, a krtrtsek meghatrozsa, elszmolsa? A
leltrozst kveten a leltrt vezetnek sszefoglal jelentst kell rnia az
elvgzett munkrl. Az ves leltrozsi tevkenysgrl szl jelentst a
leltrozsi bizonylatokkal egytt kell megrizni 10 vig.
KERESKEDELMI RUBESZERZS ellenrzse terletn:
Biztostottak-e a beszerzs szervezeti felttelei a VEV Rt-nl.
pontosan rgztettk-e a feladatokat
Helyesen trtnt-e a dntsi hatrkrk kialaktsa.
a nyilvntartsi rendszerbl ellenrizhetk-e a megrendelsek, a teljests
dtuma, a megrendelt s leszlltott mennyisg s ruflesg
az rukszletrl vezetett kimutatsok alkalmasak-e arra, hogy szolgltassk a beszerzshez szksges informcikat
a meglv kszlet mennyisge s vlasztka lthat-e a nyilvntartsbl
Hatkony-e a piackutats, az ignyfelmrs.
milyen mdszerekkel mri fel a vsrli ignyeket
figyelemmel ksrik-e a piaci helyzet vltozst, rugalmasan alkalmazkodnak-e a vltoz kereslethez

117

Megfelel szempontok alapjn vlasztottk-e ki a beszerzsi forrsokat.

a szllti partnerek kivlasztsnl szerepet jtszik-e a termk minsge
a beszerzsi r mellett
a fizetsi felttelek szerepelnek-e a dntsi szempontok kztt
a szlltsi hatridk s a szllts mdszere, eszkze befolysoljk-e a
szlltpartner kivlasztst
Megalapozottak-e a beszerzsek.
a beszerzsi tevkenysg az rtkestsi tervekhez igazodik-e
figyelembe veszik-e a vsrli ignyeket
figyelembe veszik-e a meglv kszlet mennyisgt, minsgt, vlasztkt a megrendelsek leadsa eltt
Megfelel-e az rutvtel szervezettsge, vgrehajtsa, az rutvtelhez
kapcsold adminisztrcis tevkenysg.
A szlltsi szerzdsekben rgztett idpontokban rkezett-e meg az ru,
megfelel-e a szllts temessge.
trtntek-e intzkedsek a hatridben nem teljestett szlltsokhoz kapcsoldan, rvnyestette-e a vllalkozs ktbrignyt
gondoskodik-e a vllalkozs arrl, hogy a megrendelt rumennyisg idben megrkezzen
ptolja-e j megrendelsek feladsval az esetlegesen trgytalann vlt
szlltsokat
A mennyisgi tvtel az ruksr okmnyok alapjn vagy az ruk tnyleges megszmolsval trtnik-e.
Figyelemmel ksrik-e a beszerzsi elirnyzatok megvalsulst.
Megfelel-e az sszhang a szlltsi szerzdsekben rgztett temezs a
tnyleges rubeszerzssel.
Vizsgltk-e az ruk minsgi tvtele sorn, hogy a termkek megfelelnek-e a gyrti specifikciban, a szlltsi szerzdsekben rgztett minsgi feltteleknek.
A minsgi tvtel a mintavteles eljrssal vagy mindenre kiterjed tteles vizsglattal trtnik-e.
A mennyisgi tvtel a szablyzatokban lertak alapjn trtnik-e.
Ellenriztk-e a ttelek darabszmn kvl a szlltmnyok bels tartalmt.
A hibs termkeket tartalmaz szlltmnyt ttelesen ellenriztk-e.
Elfordult-e, hogy ksedelmes rutvtel miatt nem rvnyesthet az
egybknt jogos minsgi s mennyisgi reklamci a szllt fel.

118

Megtrtnik-e a berkezett s a megrendelt vagy a szllti szerzdsben

rgztett ruk mennyisgi s minsgi egyeztetse.
Az rutvtelnl tapasztalt esetleges hinyossgokrl, hibkrl kszlt-e
jegyzknyv.
Az rutvtelt megfelelen dokumentltk-e a Trsasgnl.

Beszerzs megalapozottsgnak, rtkestsnek ellenrzse

hogyan alakult a vllalkozsnl az rtkests s a beszerzs arnya
a beszerzsi tevkenysg sorn a szlltpartner kivlasztsa megfelel
mdon trtnt-e
a beszerzett ruflesgek vlasztka igazodik-e a vsrli ignyekhez, a
fizetkpes kereslethez
a beszerzsi tevkenysg mennyiben segtette vagy gtolta az rtkestst
megvalsul-e a dinamikus egyensly kvetelmnye a vll-nl
nvekv beszerzs nvekv forgalomhoz tartozik-e
indokolt-e az rubeszerzsek nvelse v cskkentse az rtkestsi elirnyzat tkrben
biztostott-e az rtkests rufedezete
a minsgi elvrsoknak megfelel-e a beszerzett rukszlet
milyen hatssal volt az idszak rukszleteire a beszerzsek alakulsa
hogyan alakult a ZK,a NYK, s az tlegkszlet a vizsglt idszakban
miknt befolysolta az tlagkszlet emelkedst v cskkenst a beszerzett rumennyisg
a szlltsi szerzdsekben rgztett idpontoktl val eltrs miknt hatott az tlagkszlet nagysgra
RTKESTSI RENDSZER ELLENRZSE
1)az rtkests szablyozottsgra vonatkoz feladatok
megfelel-e a vllalkozs szervezeti s mkdsi szablyzata
konkrtan tartalmazza-e az rtkestssel, ruszlltssal fogalakoz dolgozinak a feladatkrt, meghatroztk-e a jogkrket
biztostott-e a vezetk rendszerbe ptett ellenrzse
megrendelsek felvtelnek vizsglata
- a megrendelsek felvtele rsban trtnik-e
- a megrendelsek s a megkttt szerzdsek tartalmaznak-e minden lnyeges infot
- a rendelsek elfogadsnak van-e rsos bizonytka
- a rendels mdostsok rendszere szablyozott-e
ruszlltst vgz szervezet vizsglata

119

- a megrendelsek teljestshez szksges adatokat idben megkapjk-e

az rintettek
- rendelkezsre ll-e szakkpzett szemlyzet a szlltsi feladatok elvgzshez
elegend szllteszkzzel rendelkeznek-e
a szmzs ellenrzse
- szablyozott-e a szmlzshoz szksges adatok tja
- minden szksges adat rendelkezsre ll-e a szl. killtshoz
- elegend szakkpzett szemlyzettel rendelkezik-e a vll. az adminisztrcis feladatok elvgzshez
- megtrtnik-e a szl-k ellenrzse
2)az rucikk trolsra, rukiadsra vonatkoz feladatok
szablyozott-e a trols, raktrozs rendje
biztostott-e az ru minsgnek megvsa a raktrozs, szllts sorn
rendelkezik-e a vll. elegend trolshoz szksges eszkzzel (pl ht,
polc)
szablyoztk-e a szavatossgi idk vizsglatt, a lejrt szavatossg ruk
kezelst
figyeli-e a raktri szemlyzet az rukiads sorn az rubeszerzsek sorrendjt
rendelkezik-e a vll. megfelel szm szakkpzett alkalmazottal
megtrtnik-e, szablyozott-e az rukiads mennyisgi minsgi ellenrzse
3)bels szablyzatok betartsnak ellenrzse
az rsos dokumentumok betartsnak ellenrzse megvalsul-e
helyszni ellenrzst vgeznek-e a szablyzatok betartsnak vizsglatra
4)reklamcik kezelsre vonatkoz vizsglatok
rsban rgztik-e a vevi reklamcikat
elemzik-e a reklamcikat
hoznak-e intzkedseket a tovbbi reklamcik megelzse rdekben
5)a rendszer dokumentltsgnak ellenrzse
kellen dokumentlt-e
- a rendelsek rendszere
- a visszaigazolsok rendszere
- a rendelsmdostsok kezelse
- a raktri nyilvntartsok, az rukiads folyamata
- a bels informciramls szablyozsa

120

SZLLTSI TEVKENYSG ELLENRZSE

1. szlltsi tevkenysg szervezetsgnek, szablyozottsgnak vizsglata
a Szervezeti s Mkdsi Szablyzatban megfelelen hatroztk-e meg a
szlltsi osztly feladatkrt, a vezetk s gyintzk hatskrit, ellenrzsi feladatait
a szlltsi osztly rendelkezik-e rszletesen kidolgozott gyrenddel
meghatrozott-e a csomagok, kszruk stb. kiszlltsval kapcsolatos feladatkr, annak gyrendje s gyvitele
a szlltsi osztly dolgozinak munkakri lersai megfelelen, konkrtan s egyrtelmen szablyozzk-e a feladatokat, hatskrket, ellenrzsi ktelezettsgeket
megfelelen szervezett-e a szll. oszt. tev-be ptett bels ellenrzsi
rendszer
a vezet vgez-e rendszeres ellenrzseket
a vezetk figyelembe veszik-e az intzkedseiknl a kapott visszajelzseket a problmkrl, hinyossgokrl
2. a szlltsok elksztsnek, megszervezsnek ellenrzse
a szll. osztly naprakszen ismeri-e s nyilvntartja-e a csomagok, kszruk stb kiszlltsval kapcsolatos hatridket
a szll. hatridket folyamatosan egyeztetik-e a beszerzsi v. termelsi
rszleggel, ruraktrral
eltrs esetn kezdemnyeztk-e a megrendel rtestst az esetleges ksedelemrl vagy hinyrl
sszhangban van-e a szlltsi eszkzk kapacitsa a szlltsi feladatokkal s hatridkkel
kapacitshiny esetn idben gondoskodnak-e kls szlltk bevonsrl
biztostottak-e a szllteszkzk kihasznlsa, s az resjratok cskkentse
3. szlltsi tev. vgrehajtsnak vizsglata
a vgrehajtott szlltsoknl megtrtntek-e a megfelel egyeztetsek a
postval a csomagok feladsra
a legkedvezbb tvonalat vettk-e ignybe
a gpjrmvek kihasznlsa megfelelen kihasznlt volt-e
a szlltsoknl figyelembe vettk-e a hatridket
vizsgltk-e a ksedelmes postra ads okait, kvetkezmnyeit
biztonsgosak voltak-e a fel- s lerakodsok
megfelelen dokumentltak-e a szlltmnyok tadsa-tvtele, a szlltsi hinyokat s a vevk kifogsait

121

4. szllts kzben trtnt hibk okainak vizsglata

megtrtnt-e minden esetben a szllts kzben keletkezett hinyok, minsgi s egyb megrendeli kifogsok vizsglata
vizsgltk-e a ksedelmes szlltsok okait, megllaptottk-e a felelssgeket
trtntek-e intzkedsek a feltrt hibk, hinyossgok megismtldsnek
megelzsre
trtntek-e indokolt esetben intzkedsek a felelssg felvetsre s a
krtrtsek kiszabsra
RAKTRAK ELLENRZSE
Megfelel-e a raktrak kszletgazdlkodsa
a kszletek nagysga, sszettele igazodik-e a vrhat forgalomhoz, a vsrli ignyekhez
a raktri kszlet elegend-e a kvetkez idszak zkkenmentes ruelltshoz
megfelel-e a raktri kapacitsok kihasznlsa
hogyan alakult a raktrak tlagkszlete a tervhez s az elmlt idszakhoz
kpest
milyen raktrakban van s milyen nagysgrend az elfekv kszlet
A kszletek nyilvntartsa, elszmolsa, trolsa megfelel mdon trtnik-e
szablyozsra kerlt-e a raktrak tevkenysge
szablyozott-e a raktrozsi folyamat, megfelel bizonylatokkal kvetik-e
nyomon az ruk tjt
a bels szablyzatokban rgztett bizonylatok kitltse helyesen trtnike
biztostott-e az ruk tjnak zrtsga
elegend-e a raktrkapacits a trolsi feladatok elvgzshez
az ruk jellegt, tulajdonsgait figyelembe veszik-e a raktrak a trols
sorn, biztostott-e a kszletek llagmegvsa
rvnyeslnek-e a tz- s balesetvdelmi, ill. a vagyonvdelmi szempontok
megfelel sznvonal-e a raktri munka gpestse
Biztostott-e a vll.-nl az rukszlet rnyilvntartsa
rendelkeznek-e a raktrak megfelel rnyilvntartssal
az rnyilvntartsban rgztett rakat alkalmazzk-e szmlzskor

122

Vizsglati feladatok a kereskedelmi kszletgazdlkodsi tevkenysg

ellenrzse terletn
A kereskedelmi vllalkozsnl meghatroztk-e, figyelik-e az optimlis
kszletnagysgot.
A kszletek nagysga sszhangban van-e a forgalommal s a vsrli
ignyekkel.
Figyelik-e a minimlis kszleteket az adott ruflesgekbl.
Megvalsul-e a beszerzs-kszletezs adatainak sszekapcsolsa, trtnik-e megfelel intzkeds a kszletfeltltsre.
A Trsasg kszletei mennyire trnek el az optimlistl.
A meglv kszlet elegend-e a kvetkez idszak zavartalan elltshoz.
A kszletek vltozsa indokolt-e, s azt milyen tnyezk okoztk.
Vannak-e s milyen okok miatt elfekv kszletek.
Tettek-e intzkedseket a kszletleptsre.
Megfelel-e a kszletek raktrozsnak, rukezelsnek sznvonala.
Rendelkezik-e a Trsasg selejtezsi szablyzattal.
A kszletek selejtezse szablyszeren, a szmviteli trvnyben (selejtezsi szablyzatban) lertaknak megfelelen trtnik-e.
Figyelemmel ksrik-e az ruk szavatossgi idejt, helyesen kezelik-e a
lejrt szavatossg rucikkeket.
Vizsgltk-e a kszlettartsi, kszlet utnptlsi s a hinykltsgeket.
NAGYKERESKEDELEM ELL
a beszerzsi dntsek eltt a vllalkozs figyelembe vette-e
o a forgalom vltozst
o a fizetkpes kereslet vrhat alakulst
o a meglv kszletek sszettelt, forgalomkpessgt
o a beszerzs s az rtkests viszonyt
o az rubeszerzs s az rdekeltsgi rendszer kapcsolatt
o a szllti ajnlatok elnyeit, htrnyait
BOLTI KISKERESKEDELEM ELL
a szlltk kivlasztsnl helyes szempontokat vettek-e figyelembe
a gazdasgi kalkulci sorn tervezett eredmny realizldott-e
a forgalom dinamikja s eloszlsa megfelel-e
(lsd ruforgalom)

123

VENDGLTIPARI TEVKENYSG ELL:

a termels s a kereslet sszhangja
a nyersanyag felhasznls alakulsa s sszhangja a forgalommal
az egszsggyi, szavatossgi idre vonatkoz elrsok betartsa
a kiszolgls sznvonala, tel s italvlasztk alakulsa, alkalmazkodik-e
a vsrli ignyekhez
a felszolglt termkek minsgnek vizsglata
Anyagfelhasznls, konyhai kapacits kihasznltsgnak ell.
sszhangban van-e a nyersanyag-felhasznls az rtkestsi forgalommal

helyesen trtnik-e a nyersanyagszksglet megllaptsa

a nyersanyagnormt betartotta-e a vll, annak tllpst milyen okok

idztk el

igazodik-e a termels a fizetkpes kereslethez, a vsrli ignyek

figyelembe vtelvel trtnik-e a nyersanyagbeszerzs

megfelel-e az telek italok vlasztka

a nyersanyagnorma s az rkalkulci sszhangja megvalsul-e

megfelel-e a felszolglt termkek minsge, a kiszolgls sznvonala

a vsrli ignyekhez igazodik-e a felszolglt termkek minsge

sznvonalas-e a kiszolgls az tteremben

a szmlzs a kialaktott raknak megfelelen, a vsrlk ltal

ellenrizhet mdon trtnik-e

nem szolglnak-e fel lejrt szavatossg telt

Milyen a konyhai kapacits kihasznltsga

miknt igazodik az elmleti kapacitshoz a tnyleges konyhai kapacits

kihasznltsga

tett-e intzkedseket az tterem a kihasznltsg fokozsra

SZLLODAI SZOLGLTATS, IDEGENFORGALOM ELL
a szobk s frhely kapacits kihasznltsga
a bevtelek s rfordtsok sszhangjnak vizsglata
a kiszolgls sznvonalnak vizsglata
zemeltetsi kltsgek ellenrzse
az rkpzs s a vendgszm sszefggsnek vizsglata
az ignyfelmrs helyessgnek, pontossgnak vizsglata
Szllodai gazdlkods fellvizsglata
a szllodban szoba- s frhely-kapacits kihasznltsgnak vizsglata

a kihasznltsg megfelel-e a szlloda gazdasgos zemeltetshez

szksges mrtknek

van-e igny a szlloda szolgltatsaira

milyen tendencit mutat a szobakihasznltsg az elmlt vek

viszonylatban

124

a szoba ajnl-e kitakartott, kulcsraksz szobt az rdekld vendgek

szmra

elfordulnak-e szervezsi problmk, amelyek miatt a szobakihasznltsg

mrskldhet

folytat-e a szlloda reklmtevkenysget

mennyire tart kapcsolatot a szlloda hazai s klfldi utazsi irodkkal

megtesz-e mindent a szlloda a maximlis szobakihasznltsg rdekben

a bevtelek s a rfordtsok sszhangjnak vizsglata

megfelel-e a szlloda szmviteli elszmolsi rendszere

a fszezon alatt megtrlnek-e a rfordtsok

a bevtelek megfelel hnyadt visszaforgatjk-e a vll-ba

a szobarak kialaktsa megfelel-e a vendgszm alakulsnak s a piaci

viszonyoknak
a szllshely rtkestsi s az ttermi szolg. sznvonalnak vizsglata

a szobk tisztasga megfelel-e az elvrsoknak, elrsoknak, a szobk

takartsa kellen szervezett-e

az ttermi kiszolgls megfelel sznvonal-e

a konyha felszereltsge, higiniai llapota megfelel-e az NTSZ

elrsainak

a nyersanyagok trolsa, az elksztett telek minsge kielgt-e

a szlloda parkja, strandterlete gondozott-e

a pihenst szolgl eszkzk megfelel llapotban vannak-e

a szlloda alkalmazottainak munkja megfelel-e a munkakri lersban

foglaltakkal

a dolgozkat sztnzik-e a j munka vgzsre a breken keresztl

a Szervezeti s Mkdsi szablyzatban megfelelen szablyoztk-e az

egyes feladatkrket
PNZTR ELLENRZS a kereskedelemben:
megegyezik-e a pnztrjelents vagy a pnztrszmla zr egyenlege a
kszpnzllomnnyal
megfelelen szablyoztk-e a hzipnztr kezelst
kialakult-e a vllalkozsnl a pnzforgalmi rend s a vdelem
szablyszeren lltottk-e ki a befizetsi s kiadsi bizonylatokat
indokoltak, jogosak-e a kifizetsek
betartjk-e a pnzkezelsi szablyzatban rgztett elrsokat
biztostott-e a pnz megfelel vdelme
megfelel-e a pnztros szemlye az elrsoknak

125

Egyb bevtelek s rfordtsok ell:

A szablyozottsg vizsglata ki kell, hogy terjedjen
- a szmviteli politika tartalmra, az egyb bevtelek s egyb rfordtsok
szablyozsra, megllaptva, hogy helyesen hatroztk-e meg a vonatkoz elrsokat s azok megfelelnek-e a szmviteli trvny elrsainak,
- a trsasg helyesen hatrozta-e meg az egyb bevtelek s egyb rfordtsok tartalmt s elszmolst a szmlarendben.
Az egyb bevtelekhez kapcsold vizsglati feladatok vizsgland, hogy ide
szmoltk-e el:
- az immaterilis javak, a trgyi eszkzk rtkestsbl szrmaz bevteleket az rtkests idszakban,
- az rtkestett, truhzott (engedmnyezett) kvetelsek elismert rtkt,
- a kresemnyekkel kapcsolatos bevteleket,
- az zleti vhez kapcsoldan a mrlegkszts idpontjig megkapott (realizlt) brsgok, ksedelmi kamatok, kapott krtrtsek sszegeit,
- a behajthatatlannak minstett s lert kvetelsekre utlag befolyt sszegeket,
- kltsgek, rfordtsok ellenttelezsre kapott sszegeket,
- az utlag kapott kzvetve kapcsold pnzgyileg rendezett engedmnyt,
- a cltartalk felszabadtst (cskkentst, megszntetst),
- visszafizetsi ktelezettsg nlkl kapott tmogatsokat, juttatsokat, stb.
Az egyb rfordtsokkal kapcsolatos ellenrzsi feladatok
Vizsglni kell, hogy ide szmoltk-e el az zleti vben:
- az rtkestett immaterilis javak s trgyi eszkzk KSZ-t
- az rtkestett, truhzott (engedmnyezett) kvetelsek KSZ-t
- a kresemnyekkel kapcsolatos kifizetseket, fizetend sszegeket,
- a brsgok, ktbrek, fekbrek, ksedelmi kamatok, krtrtsek sszegeit,
- a kltsgek (rfordtsok) ellenttelezsre adott tmogats, juttats szszegeit,
- az utlag adott kzvetve kapcsold pnzgyileg rendezett engedmnyeket,
- a cltartalkok kpzst, gy
- cltartalk-kpzst a vrhat ktelezettsgekre,
- cltartalk-kpzst a jvbeni kltsgekre,
- cltartalk-kpzst egyb cmen.
- a behajthatatlan kvetelsek lert sszegt
- az egyb rfordtsknt elszmolt adkat, hozzjrulsokat stb.

126

Az rtkests nett rbevtelhez kapcsold vizsglati feladatok

ltalnos vizsglati feladat, hogy
- a teljests idszakban elszmolt rtkests nett rbevtele magban
foglalja-e:
- a vevnek teljestskor elkldtt, a vevk ltal elismert, szmlval,
nyugtval ltalnos forgalmi adt nem tartalmaz ellenrtkkel egyez rbevtelt,
- az rbevtelbe beszmt felrakat s rkiegsztst,
- az rbevtelt cskkent engedmnyek sszegeit, amelyek konkrt
szmlkhoz kapcsoldnak,
- az rtkests nett rbevtelben csak a vllalkozson kvl llk ltal elismert rtkests, teljestett szolgltats rtke szerepel-e,
- az rtkests nett rbevtelben nem mutattk-e ki
- a vllalkozson belli teljestmnyek rtkeit,
- a sajt vllalkozsban ellltott s az immaterilis javak kztt llomnyba vett szellemi termkek aktivlt teljestmnyeinek rtkt,
- a sajt elllts trgyi eszkzk, gngylegek kszletre vett rtkt
A belfldi rtkests nett rbevtelnl vizsglni kell, hogy itt szmoltk-e el
- a belfldn rtkestett termkek, anyagok, ruk s a belfldn teljestett
szolgltatsok (ltalnos forgalmi adt nem tartalmaz) rtkt,
- a vmszabad s a tranzitterleten lv vllalkoznak trtn kzvetlen rtkests rtkt stb.
Az exportrtkests rbevtelnl vizsglni kell, hogy
- csak azon termkek, anyagok, ruk klkereskedelemben klfldre, klfldinek trtn rtkestsnek, tovbb a klfldn vgzett szolgltatsnyjtsnak az rtkt szmoltk-e itt el, fggetlenl attl, hogy ez a
devizval, valutval, import beszerzssel vagy forinttal egyenltik ki,
- a vev a szolgltatst ignybe vev gazdasgi tevkenysgnek szkhelye, illetve lland telephelye stb. a Magyar Kztrsasg llamhatrn kvli terleten van.
Az aktivlt sajt teljestmnyek ellenrzsvel kapcsolatos vizsglati feladatok
Vizsglni kell, hogy sajt elllts eszkzk aktivlt rtkeknt ide szmoltk-e
el az eszkzk kztt llomnyba vett
- sajt vllalkozsban vgzett beruhzsok,
- a sajt vllalkozsban vgzett feljtsok, bvtsek, talaktsok (rtknvel beruhzsok),
- sajt elllts immaterilis javak
kzvetlen nkltsgt.

127

Vizsglati feladat, hogy a sajt termels kszletek llomnyvltozsaknt

szmoltk-e el a sajt termels kszletek zleti v vgi zrllomnynak s az
zleti v elejei nyitllomnynak klnbzett.
Ellenrizni kell, hogy indokolt esetben a sajt termels kszleteknl
elszmoltk-e az rtkvesztseket, illetve az rtkveszts visszarsokat stb.
(ennek kapcsn feladat a sajt elllts eszkzk aktivlt rtke sor
tartalmnak ellenrzse is!)

128