KEPERLUAN PERATURAN

Umumnya, asas pelaporan kewangan di Malaysia disediakan oleh Piawaian

Laporan Kewangan Malaysia (MFRS). Semenjak operasi bank-bank dan
institusi kewangan ditadbir oleh Bank Negara Malaysia (BNM), pelaporan
kewangan mereka adalah tertakluk kepada Akta Perkhidmatan Kewangan 2013
(FSA) dan MFRS. Untuk memastikan perbandingan dan keseragaman penyata
kewangan dengan lain-lain syarikat multinasional global dari 1 Januari 2012,
MFRS menumpukan sepenuhnya terhadap Piawaian Laporan Kewangan
Antarabangsa (IFRS).

Pada dasarnya, matlamat FSA adalah untuk memupuk keselamatan dan

mengukuhkan institusi kewangan, mengekalkan integriti dan mengatur pasaran
pertukaran asing, menegakkan sistem pembayaran yang selamat, cekap dan
boleh dipercayai serta instrument pembayaran, menyokong pengendalian
perniagaan yang adil dan bertanggungjawab serta profesional institusi
kewangan serta melindungi hak-hak dan kepentingan pengguna perkhidmatan
dan produk kewangan.
Apabila keperluan MFRS dan FSA 2013 dalam keadaan menyimpang, bankbank dan perantara bukan kewangan lain diperlukan untuk menjana
pengubahsuaian tertentu atau pengecualian kepada MFRS. Walau
bagaimanapun, apa-apa pengubahsuaian atau pengecualian tidak boleh
digunakan secara bebas. Bank-bank dan lain-lain pengantara bukan kewangan
hanya boleh menggunakan pilihan ini apabila ia benar-benar perlu iaitu apabila
MFRS yang diguna pakai boleh membawa ancaman kepada kestabilan
kewangan atau pengukur kewangan alternatif mereka tidak cukup untuk
menggambarkan daya tahan kewangan bank dan pengantara bukan kewangan
lain. Setiap kali pilihan ini dilaksanakan, ia mesti dinyatakan dengan cukup
mengikut bank-bank dan lain-lain pengantara bukan kewangan. Sebagai sektor
industri yang banyak dikawal selia oleh BNM, perakaunan kewangan luaran
bank dan laporan juga dikehendaki mematuhi syarat-syarat berikut:
BNM / GP3: Garis Panduan mengenai penggantungan faedah ke atas pinjaman
tidak berbayar dan peruntukan untuk hutang lapuk dan ragu.
BNM / GP8: Garis Panduan ke atas spesimen penyata kewangan untuk industri
perbankan.

1.2 KEPERLUAN PELAPORAN KEWANGAN

Dokumen dasar menetapkan jangkaan minimum yang tertentu terhadap

keperluan atas permohonan daripada MFRS diperuntukkan dalam seksyen 8
FSA 2013, manakala keperluan khusus aplikasi daripada MFRS adalah dalam
subseksyen 9,1-9,4 Akta yang sama.
Berikut adalah pengekstrakan daripada Laporan Tahunan CIMB 2014 yang
menggambarkan perisytiharan yang dibuat oleh bank yang berdasarkan kaedahkaedah bagi menyediakan penyata kewangan dan mengesahkan pematuhan
dengan MFRS dan FSA 2013. Dasar ini telah digunakan secara seragam dalam
menguruskan perkara-perkara yang dianggap penting kepada Penyata
Kewangan.
Penyata Kewangan Kumpulan dan Syarikat telah disediakan mengikut MFRS,
IFRS dan Akta Syarikat 1965. Ia disediakan di bawah konvensyen kos sejarah
yang diubahsuai dengan penilaian semula pelaburan kewangan tersedia untuk
dijual, aset kewangan, liabiliti kewangan (termasuk derivatif instrumen
kewangan) pada nilai saksama melalui keuntungan atau kerugian, pelaburan
harta dan aset bukan semasa / pelupusan yang dipegang untuk jualan.
Penyata Kewangan meliputi kegiatan berkaitan dengan perbankan Islam yang
telah dilaksanakan oleh Kumpulan atau Syarikat. Perbankan Islam secara amnya
merujuk kepada penerimaan deposit, tawaran kewangan dan urus niaga dalam
sekuriti Islam di bawah prinsip syariah. Penyediaan Penyata Kewangan yang
mematuhi MFRS memerlukan penggunaan anggaran perakaunan yang kritikal
dan andaian yang memberi kesan kepada jumlah aset dan liabiliti, penzahiran
aset luar jangka dan liabiliti pada tarikh Penyata Kewangan dan amaun
pendapatan dan perbelanjaan sepanjang tempoh yang dilaporkan. Ia juga
memerlukan para Pengarah untuk menggunakan pertimbangan mereka dalam
proses mengguna pakai dasar-dasar perakaunan Kumpulan atau Syarikat.

Walaupun anggaran dan pertimbangan ini adalah berdasarkan pengetahuan

pengarah yang berpengetahuan tentang peristiwa dan tindakan semasa,
keputusan sebenar mungkin berbeza daripada anggaran tersebut.
Bidang yang memerlukan tahap penilaian yang tinggi dan kompleks atau bidang
di mana andaian dan anggaran adalah penting kepada penyata kewangan, adalah
yang dinyatakan dalam Nota 52.
Piawaian perakaunan baru dan pindaan kepada piawaian yang diterbitkan, yang
memberi kesan dan berkaitan dengan Kumpulan dan Syarikat bagi tahun
kewangan bermula 1 Januari 2014, adalah seperti berikut:
a.
b.
c.
d.
e.
f.

Penyata MFRS 10 Disatukan Kewangan;

MFRS 11 Pengaturan Bersama;
MFRS 12 Pendedahan Kepentingan dalam Entiti Lain;
MFRS 13 Fair Nilai Pengukuran;
Semakan MFRS 127 Penyata Kewangan Disatukan dan Berasingan;
Semakan MFRS 128 Pelaburan dalam Syarikat Bersekutu dan Usaha

Sama;
g. MFRS 3 Kombinasi Perniagaan (IFRS 3 Gabungan Perniagaan yang
dikeluarkan oleh Lembaga Piawaian Perakaunan Antarabangsa (IASB)
pada bulan Mac 2004);
h. Pindaan kepada MFRS 7 Instrumen Kewangan: Pendedahan
Mengimbangi Aset Kewangan dan Liabiliti Kewangan;
i. Pindaan kepada MFRS 101 Pembentangan Item Komprehensif Lain-lain
Pendapatan;
j. Pindaan kepada MFRS 119 Manfaat Pekerja;
k. Pindaan kepada MFRS 134 Laporan Kewangan Interim dan
l. Pindaan kepada MFRS 10, MFRS 11 dan MFRS 12 Penyata Kewangan
Disatukan, Perjanjian Bersama dan Pendedahan Kepentingan lain-lain
Entiti: Panduan Peralihan.
1.3 ISU PERAKAUNAN

Sumber utama pendapatan bagi bank adalah pendapatan faedah daripada

pinjaman, manakala item perbelanjaan terbesar adalah perbelanjaan faedah yang
dibayar untuk akaun deposit. Lain-lain sumber pendapatan adalah memberi
perkhidmatan berasaskan fi.
Aset dan liabiliti bank dikumpulkan mengikut sifat dan disenaraikan mengikut
kecairan tunai mereka. Bank-bank tidak perlu membentangkan secara
berasingan item semasa dan bukan semasa kerana kebanyakan aset dan liabiliti
mereka boleh dihasilkan dalam masa depan yang terdekat.
Komponen utama aset yang dipegang oleh bank adalah tunai, overdraf,
pembiayaan perdagangan dan pinjaman berjangka. Liabiliti utama adalah
deposit simpanan, deposit permintaan dan deposit tetap.
1.3.1 Aset Kewangan
Bagi tujuan mengukur aset kewangan selepas pengiktirafan awal, MFRS 139
Instrumen Kewangan: Pengiktirafan dan Pengukuran mengklasifikasikan aset
ffinancial
ke dalam empat kategori (lihat Rajah 1.2):
Rajah 1.2: Empat kategori aset kewangan
Klasifikasi instrumen kewangan pada pengiktirafan awal ditentukan oleh
pengurusan banks masing-masing. Sekarang, mari kita membincangkan
kategori dengan lebih terperinci.
a. Aset kewangan pada nilai saksama melalui untung atau rugi.
Aset kewangan pada nilai saksama melalui keuntungan atau kerugian terdiri
daripada aset kewanganyang dipegang untuk dagangan dan aset kewangan lain
yang ditetapkan oleh bank sebagai nilai saksama melalui keuntungan atau
kerugian pada pengiktirafan awal. Dalam menentukan nilai saksama aset

kewangan atau liabiliti kewangan bagi tujuan memenuhi Standard, MFRS 132
Instrumen Kewangan: Pembentangan atau MFRS 7 Instrumen Kewangan:
Pendedahan adalah dirujuk.
Bukti terbaik nilai saksama adalah harga yang tersebut dalam pasaran aktif. Jika
pasaran untuk instrumen kewangan tidak aktif, entiti menetapkan nilai saksama
dengan menggunakan teknik penilaian. Objektif menggunakan teknik penilaian
adalah untuk mewujudkan apakah transaksi harga yang sepatutnya pada tarikh
pengukuran dalam pertukaran tulus yang didorong oleh pertimbangan normal
perniagaan. Teknik penilaian termasuk menggunakan urus niaga pasaran telus
antara pengetahuan, pihak bersedia, jika ada, merujuk kepada nilai saksama
lain-lain instrumen semasa yang sebahagian besarnya sama, analisis diskaun
aliran tunai dan model penentuan harga opsyen. Jika terdapat teknik penilaian
yang biasa digunakan oleh peserta pasaran untuk meletakkan harga instrumen
bahawa teknik itu mampu menyediakan anggaran yang boleh dipercayai
terhadap harga yang diperoleh dalam urus niaga pasaran sebenar, entiti boleh
menggunakan teknik tersebut. Penilaian teknik yang dipilih membolehkan
penggunaan maksimum terhadap input pasaran dan hanya sesedikit sahaja
bergantung pada input khusus entiti. Ia menggabungkan semua faktor-faktor
bahawa pasaran peserta akan dipertimbangkan dalampenetapan harga dan
selaras dengan metodologi ekonomi yang diterima untuk harga instrumen
kewangan. Dari masa ke semasa, entiti menentu ukur teknik penilaian dan
menguji kesahihan penggunaan harga dari mana-mana urus niaga pasaran
semasa yang diperhatikan dalam instrumen yang sama (iaitu, tanpa
pengubahsuaian atau pembungkusan semula) atau berdasarkan apa-apa data
pasaran yang ada.
b. Pinjaman dan penghutang.

Pinjaman dan penghutang adalah aset kewangan bukan derivatif yang

ditetapkan atau bayaran yang boleh ditentukan tanpa disebut harga dalam
pasaran aktif.
c. Pelaburan kewangan dipegang hingga matang.
Pelaburan kewangan dipegang hingga matang adalah instrumen bukan derivatif
yang ditetapkan atau bayaran yang boleh ditentukan dan ditetapkan
kematangannya bahawa pengurusan bank ada niat positif dan keupayaan untuk
memegangnya sehingga matang.
d. Pelaburan kewangan tersedia untuk dijual.
Pelaburan kewangan tersedia untuk dijual adalah pelaburan yang bertujuan
untuk dipegang bagi tempoh masa yang tidak terbatas, dan boleh dijual sebagai
tindak balas kepada keperluan untuk kecairan atau perubahan dalam kadar
faedah, kadar pertukaran atau harga ekuiti, atau yang tidak diklasifikasikan
sebagai aset kewangan pada nilai saksama melalui keuntungan atau kerugian,
pinjaman dan penghutang dan pelaburan kewangan yang dipegang hingga
matang.
1.3.2 Liabiliti Kewangan
Liabiliti kewangan diukur pada kos terlunas, kecuali bagi liabiliti perdagangan
dan liabiliti yang ditetapkan pada nilai saksama, yang dipegang pada nilai
saksama melalui keuntungan atau kerugian. Liabiliti kewangan pada mulanya
diiktiraf pada nilai saksama yang ditolak kos transaksi untuk semua liabiliti
kewangan yang tidak dibawa pada nilai saksama melalui untung atau rugi.
Liabiliti kewangan pada nilai saksama melalui keuntungan atau kerugian pada
mulanya diiktiraf pada nilai saksama, dan transaksi kos dibelanjakan dalam
penyata pendapatan. Liabiliti Kewangan tidak lagi diiktiraf apabila usang.

A. Liabiliti kewangan pada nilai saksama melalui untung atau rugi . Kategori
ini terdiri daripada dua subkategori:
i. Liabiliti kewangan dikelaskan sebagai dipegang untuk dagangan
jika ia diperoleh atau ditanggung terutamanya untuk tujuan jualan
atau membeli balik dalam tempoh terdekat atau jika ia adalah
sebahagian daripada portfolio yang dikenal pasti sebagai instrume
kewangan yang diuruskan bersama-sama , di mana terdapat bukti
corak sebenar baru-baru ini adalah pengambilan untung jangka
pendek. Derivatif juga dikategorikan sebagai dipegang untuk
dagangan kecuali mereka ditetapkan dan berkesan sebagai
ii.

instrumen perlindungan nilai.

Liabiliti kewangan yang ditetapkan pada nilai saksama melalui
untung atau rugi pada pengiktirafan awal terpakai bagi kumpulan
terhadap aset kewangan, liability kewangan atau gabungan
daripadanya yang berjaya dan prestasi mereka dinilai atas asas
nilai saksama yang terpakai pengurusan risiko terdokumentasi atau
strategi pelaburan - dan berkaitan dengan instrumen kewangan
yang mengandungi satu atau lebih derivatif terbenam yang ketara

mengubah aliran tunai yang terhasil daripada instrumen kewangan.

B. Liabiliti kewangan pada kos pelunasan
Liabiliti kewangan yang tidak diklasifikasikan sebagai nilai saksama
melalui untung atau rugi jatuh ke dalam kategori ini dan diukur pada kos
yang dilunaskan.Liabiliti kewangan yang diukur pada kos yang
dilunaskan adalah deposit daripada pelanggan, deposit dan penempatan
bank serta institusi kewangan lain, pembelian semula perjanjian, bil-bil
dan penerimaan yang belum dibayar, pemiutang runcit, bon dan debentur,
pinjaman lain, nota bersubordinat boleh tebus dan saham keutamaan.
PERAKAUNAN UNTUK PINJAMAN

Perakaunan untuk pinjaman adalah berpandukan kepada MFRS 9 Instrumen

Kewangan, yang focus kepada IFRS 9 yang dikeluarkan oleh IASB pada
Oktober 2010. Walau bagaimanapun, pada masa sekarang tarikh kuat kuasa
perlaksanaan kepada MFRS 9 masih belum diumumkan oleh Lembaga
Piawaian Perakaunan Malaysia (MASB). MFRS 9 menetapkan prinsip umum
untuk mengukur dan mengiktiraf aset kewangan. Antara isu-isu utama yang
membimbangkan perakaunan untuk pinjaman adalah pengiktirafan awal dan
pengukuran, dan bagaimana untuk mengukur pinjaman seterusnya.
1.4.1 Pengukuran Awal
Pinjaman A biasanya direkodkan pada nilai saksama pada tarikh
pengambilalihan, yang merupakan harga transaksi. Tetapi pada masa-masa di
mana urus niaga itu tidak berdasarkan kepada pasaran terma, pertimbangan
yang mungkin termasuk nilai ditambah kos transaksi adil.
1.4.2 Pengukuran seterusnya
Selepas pengiktirafan awal, MFRS 139 menetapkan bahawa entiti hendaklah
mengukur aset kewangan, termasuk derivatif yang merupakan aset, pada nilai
saksama, tanpa sebarang potongan untuk kos urus niaga yang ditanggungnya
pada jualan atau pelupusan lain, kecuali untuk aset kewangan yang berikut:
A. Pinjaman dan akaun belum terima, hendaklah diukur pada kos yang
dilunaskan menggunakan kaedah faedah efektif.
B. Pelaburan dipegang hingga matang, yang akan diukur pada kos pelunasan
menggunakan kaedah faedah efektif.
C. Pelaburan dalam instrumen ekuiti yang tidak mempunyai harga pasaran
dalam pasaran aktif , ia disebut sebagai nilai saksama yang tidak tidak
boleh diukur, dan derivatif yang berkaitan perlu diselesaikan melalui
penghantaran sebagai instrumen ekuiti yang tidak disebut harga, yang
akan diukur pada kos.

Aset kewangan pada nilai saksama melalui untung atau rugi dan pelaburan
kewangan yang tersedia untuk dijual kemudiannya dibawa pada nilai saksama,
kecuali bagi pelaburan dalam instrumen ekuiti yang tidak mempunyai harga
pasaran yang disebut harga dalam pasaran aktif dan nilai saksama yang tidak
boleh diukur, di mana pelaburan dinyatakan pada kos. Keuntungan dan kerugian
yang timbul daripada perubahan dalam nilai saksama aset kewangan pada nilai
saksama melalui keuntungan atau kerugian dimasukkan dalam penyata
pendapatan dalam tempoh di mana ia berlaku. Keuntungan dan kerugian yang
timbul daripada perubahan dalam nilai saksama pelaburan kewangan sedia
untuk dijual diiktiraf secara langsung dalam pendapatan komprehensif lain
sehingga sekuriti tidak diiktiraf atau terjejas, di mana pada masa keuntungan
atau kerugian terkumpul yang sebelum ini diiktiraf dalam ekuiti diiktiraf secara
langsung dalam penyata pendapatan. Keuntungan pertukaran asing atau
kerugian pelaburan kewangan yang tersedia untuk dijual diiktiraf dalam
penyata pendapatan dalam tempoh ia berlaku. Pelaburan kewangan yang
dipegang hingga matang diukur pada pelunasan kos menggunakan kaedah
faedah efektif. Keuntungan atau kerugian yang timbul daripada penyahiktirafan
atau kemerosotan sekuriti diiktiraf dalam penyata pendapatan. Faedah daripada
aset kewangan yang dipegang pada nilai saksama melalui keuntungan atau
kerugian, kewangan pelaburan-pelaburan yang tersedia untuk dijual dan
kewangan yang dipegang hingga matang adalah dikira menggunakan kaedah
faedah efektif dan diiktiraf di dalam keuntungan atau kerugian.
Kaedah faedah efektif adalah kaedah pengiraan kos yang dilunaskan terhadap
aset kewangan atau liabiliti dan memperuntukkan pendapatan faedah atau
perbelanjaan faedah sepanjang tempoh yang berkaitan. Kadar faedah efektif
adalah kadar anggaran diskaun pembayaran tunai masa depan yang tepat yang
dianggarkan atau resit melalui kehidupan yang diharapkan daripada instrumen

kewangan atau, apabila sesuai, tempoh yang lebih singkat untuk amaun bersih
dibawa terhadap aset kewangan atau liabiliti kewangan. Apabila mengira kadar
faedah efektif, entiti enganggarkan aliran tunai akan menimbangkan semua
syarat-syarat kontrak instrumen kewangan (misalnya, bayaran pendahuluan,
panggilan dan pilihan sama) tetapi tidak mengambil kira kerugian kredit masa
hadapan.
.
Pengiraan itu termasuk semua yuran dan mata yang dibayar atau diterima antara
pihak-pihak kontrak yang merupakan sebahagian daripada kadar faedah efektif
(rujuk kepada MFRS 118 Hasil), kos urus niaga dan semua premium atau
diskaun lain. Ada anggapan bahawa aliran tunai dan hayat dijangka bagi
kumpulan terhadap instrumen kewangan yang sama boleh dianggarkan dengan
pasti. Walau bagaimanapun, dalam kes-kes yang jarang berlaku
apabila ia tidak mungkin dapat membuat anggaran dengan pasti tentang aliran
tunai atau jangka hayat instrumen kewangan (atau kumpulan instrumen
kewangan), entiti boleh menggunakan aliran tunai kontraktual sepanjang terma
kontraktual penuh terhadap instrumen kewangan.
Dividen daripada instrumen ekuiti yang tersedia untuk dijual diiktiraf dalam
penyata pendapatan apabila hak entity untuk menerima bayaran telah
ditentukan. Pinjaman dan penghutang pada awalnya diiktiraf pada nilai
saksama, yang merupakan pertimbangan tunai terhadap pembelian pinjaman,
termasuk kos urusniaga, dan diukur secara berterusan pada kos pelunasan denga
menggunakan kadar faedah efektif . Faedah ke atas pinjaman dimasukkan
dalam penyata pendapatan. Dalam kes kemerosotan nilai, kerugian kemerosotan
nilai dilaporkan sebagai potongan daripada nilai dibawa bagi pinjaman dan
diiktiraf di dalam penyata pendapatan.

PERAKAUNAN UNTUK HASIL

Sumber utama hasil untuk bank adalah faedah yang diperolehi daripada
pinjaman dan pendahuluan yang dikeluarkan. Walaupun pengiktirafan
pendapatan faedah dibuat pada asas akruan, terdapat beberapa kepelikan
mengenai pengiktirafan hasil dalam sektor perbankan. Oleh itu, standard yang
berurusan dengan perakaunan untuk hasil disediakan dalam MFRS 118 tidak
terpakai kepada bank-bank.
Pengiktirafan terhadap Faedah / Pendapatan Untung dan Faedah /
Perbelanjaan Keuntungan
Pendapatan faedah dan perbelanjaan bagi semua instrumen kewangan diiktiraf
dalam pendapatan faedah dan perbelanjaan faedah dengan menggunakan
kaedah faedah efektif.
Kaedah faedah efektif adalah pengiraan kos terlunas daripada aset kewangan
atau liabiliti kewangan, dan ia memperuntukkan pendapatan faedah atau
perbelanjaan faedah sepanjang tempoh yang berkaitan. Kadar faedah efektif
adalah kadar bayaran tunai masa depan yang didiskaunkan dengan tepat atau
diterima melalui jangka hayat kewangan, apabila sesuai, mengikut tempoh yang
lebih pendek kepada nilai buku bersih aset kewangan atau liabiliti kewangan.
apabila mengira kadar faedah efektif, bank itu mengambil kira semua terma
kontrak instrumen kewangan termasuklah apa-apa fi atau kos tambahan yang
berkaitan secara langsung dengan instrumen, dan merupakan sebahagian
penting daripada kadar faedah efektif, tetapi bukan kerugian kredit akan
datang.

Faedah ke atas kemerosotan aset kewangan diiktiraf menggunakan kadar

faedah untuk mendiskaun aliran tunai masa hadapan bagi tujuan mengukur
kemerosotan nilai kerugian. Aset kewangan dianggap sebagai terjejas jika
terdapat bukti objektif bahawa kemerosotannya akibat daripada satu atau lebih
peristiwa yang berlaku selepas pengiktirafan awal aset (yang ditanggung
sebagai Peristiwa kerugian) dan peristiwa kerugian (atau peristiwa-peristiwa)
yang mempunyai kesan ke atas anggaran aliran tunai masa hadapan aset
kewangan yang boleh dianggarkan dengan pasti.
1.5.2 Pengiktirafan Faedah dan Lain-lain Pendapatan
Faedah dan komisyen diiktiraf sebagai pendapatan apabila semua syarat
terdahulu dipenuhi:
A. Yuran komitmen untuk pinjaman, pendahuluan dan pembiayaan yang
mungkin dikeluarkan telah ditunda (bersama-sama dengan kos langsung
yang berkaitan) dan pendapatan, yang mana ia membentuk sebahagian
daripada kadar faedah efektif instrumen kewangan, diiktiraf sebagai
pelarasan kepada kadar faedah yang berkesan ke atas instrumen
kewangan.
B. Yuran jaminan, yuran pengurusan portfolio dan pendapatan
material daripada aset pengurusan serta sekuriti perkhidmatan yang
diiktiraf sebagai pendapatan berdasarkan kaedah pembahagian masa.
C. Yuran pembrokeran yang diiktiraf sebagai pendapatan berdasarkan
permulaan urus niaga.
D. Yuran dari khidmat nasihat dan aktiviti kewangan korporat yang
diiktiraf sebagai pendapatan setelah selesai setiap peringkat urusan.
E. Dividen yang diiktiraf apabila hak untuk menerima bayaran telah
dibuktikan.
KEPERLUAN PENDEDAHAN

Keperluan pendedahan bagi Bank adalah mengikut MFRS 7, dan termasuk

maklumat yang dinyatakan dalam seksyen 11 bagi FSA 2013 mengikut
subseksyen yang berikut:
Dalam subseksyen 11.3, orang yang dilesenkan hendaklah mematuhi prinsip ke
atas pendedahan maklumat berikut:
A. Maklumat perlu tepat pada masanya dan sentiasa terkini, bagi
mengelakkan kelewatan pendedahan yang boleh menjejaskan kerelevanan
maklumat yang didedahkan.
B. Skop dan kandungan maklumat yang didedahkan serta tahap bagi
pengasingan dan perincian hendaklah mencukupi untuk menyediakan
komprehensif, maklumat yang bermakna dan relevan kepada pengguna.
C. Pendedahan yang mencukupi perlu disediakan di kawasan-kawasan yang
tidak dijangka, dalam maklumat tertentu keatas anggaran utama dan jika
analisis sensitiviti digunakan, bincangkan mengenai andaian dan
kebarangkalian berlakunya pelbagai scenario.
D. Pendedahan perlu membenarkan perbandingan dari masa ke masa dan di
antara institusi.
Nota-nota yang akan dinyatakan di dalam penyata kewangan tahunan oleh
orang yang berlesen hendaklah termasuk berikut:
Maklumat Perbankan Perniagaan yang Dikaitkan
Berikut adalah penjelasan bagi maklumat yang berkaitan dengan perniagaan
perbankan:
A. Deposit daripada pelanggan dengan pecahan oleh:
i. Jenis-jenis deposit (contohnya, permintaan, simpanan dan tempoh)
ii. Jenis pelanggan (contohnya, kerajaan dan perusahaan perniagaan)
iii. struktur kematangan deposit jangka (contohnya, <6 bulan, 6 hingga
12 bulan dan 1 hingga 3 tahun).
B. Pinjaman, pendahuluan dan pembiayaan dengan pecahan oleh:
i. Asas pengukuran (contohnya, kos dilunaskan dan nilai saksama).

 Untuk nilai saksama melalui keuntungan atau kerugian, ia

ditunjukan secara berasingan sebagai nilai saksama pada
pengiktirafan awal dan dikelaskan sebagai dipegang untuk
ii.

urus niaga.
Jenis-jenis pinjaman / pembiayaan (contohnya, overdraf, pinjaman
berjangka / pembiayaan, kredit pusingan, sewa beli dan pinjaman

iii.
iv.

perumahan / pembiayaan).
pengedaran geografi.
kadar faedah / kadar keuntungan sensitiviti (contohnya, kadar tetap

v.
vi.

dan kadar boleh ubah).

Sektor Ekonomi atau tujuan.
Kematangan Kontrak Residual (contohnya, sehingga 1 tahun, 1

hingga 5 tahun dan > 5 tahun).

C. Pinjaman, pendahuluan dan pembiayaan yang dikelaskan sebagai terjejas
(tanpa mengira sama ada peruntukan dibuat) dengan pendedahan
berasingan:
i. Jadual pergerakan yang menunjukkan secara berasingan jumlah
yang diklasifikasikan pada tahun ini sebagai terjejas, jumlah
ii.
iii.

dikelaskan semula sebagai tidak terjejas.

Amaun pulih dan jumlah dihapus kira.
Pecahan pinjaman terjejas, pembiayaan dan pendahuluan oleh

kawasan geografi dan mengikut sektor ekonomi atau tujuan.

D. Modal dengan pecahan mengikut:
i. Struktur modal.
ii. Modal yang cukup menunjukkan pengasingan biasa bagi ekuiti
tier1 nisbah modal, tier 1 nisbah modal dan jumlah nisbah modal
serta dinyatakann sebagai peratusan kepada tiga titik perpuluhan.
E. Maklumat Risiko kecairan menggabungkan analisis aset dan liabiliti
dalam tempoh kematangan yang relevan berdasarkan baki tempoh matang
kontrak. Seseorang yang berlesen boleh juga menyediakan analisis aset
dan liabiliti dalam tempoh matang yang relevan berdasarkan profil
tingkah laku mereka.

F. Operasi perbankan Islam dengan pendedahan berasingan daripada

penyata kedudukan kewangan, penyata pendapatan komprehensif dan
penyata perubahan dalam ekuiti.
Berikut menunjukkan pematuhan kunci kira-kira dengan BNM / GP8
digambarkan dalam melalui Penyata kedudukan Kewangan CIMB Bank bagi
Tahun 2014

Penyata Pendapatan
BNM / GP8 juga menyediakan garis panduan yang sama, seperti berikut, untuk
penyediaanpenyata pendapatan bank:

A. Perbezaan pendapatan faedah, perbelanjaan faedah dan perbelanjaan

hutang lapuk dan membentangkan secara berasingan daripada pendapatan
faedah dan perbelanjaan tanpa faedah.
B. Lain-lain perkara terkini yang diikuti secara serta-merta selepas
keuntungan sebelum cukai mengikut pelarasan keperluan undang-undang
Akta Syarikat 1965 atau piawaian perakaunan yang diluluskan.
Berikut menunjukkan pematuhan Penyata Pendapatan Komprehensif yang
selaras dengan BNM / GP8 oleh CIMB Bank bagi Tahun 2014

Selain daripada melaporkan akaun dalam penyata kewangan, bank-bank perlu

juga mengikut keperluan pendedahan. Standard minimum pendedahan
memerlukan bank-bank menunjukkan perkara berikut:
A.
B.
C.
D.

Klasifikasi aset dan liabiliti oleh alam semula jadi.

Kecairan aset dan liability.
analisis kematangan aset dan liability.
Kepekatan aset dan liabiliti.

Pendedahan tambahan yang diperlukan termasuk:

A.
B.
C.
D.

Jenis kemudahan kredit yang diberikan.

Struktur kematangan bagi kemudahan kredit
Peruntukan ddebts lapuk dan hutang ragu
Jenis utama hasil dan perbelanjaan yang timbul daripada operasi.