เฉลยอัตนัย หจก.

มนตรี การค้า (หน้า 1)

คานวณกาไรสุ ทธิ ทางภาษีอากรและภาษีเงินได้ที่ตอ้ งชาระ ปี 2547

กาไรสุ ทธิ ตามหลักการบัญชี 400,000

รายการปรับปรุ ง

บวก 1.ซื้ อเครื่ องใช้สานักงานลงเป็ นค่าใช้จ่าย 64,200

2. เบี้ยปรับภาษียนื่ แบบล่าช้า 1,000

3. ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายให้หน่วยงานราชการ 3,000

7. จ่ายโบนัสให้พนักงานจากผลกาไร 40,000

8. หนี้สูญจากลูกหนี้หุ้นส่ วนผูจ้ ดั การ 40,000

10. ค่ารับรอง 20,000

11.ค่าเสื่ อมราคารถบรรทุกบันทึกสู งไป 4,200

12.ค่าเช่ารถยนต์นงั่ ที่เกินกว่าอัตราที่กาหนด 157,500

14.ค่าสนับสนุนการศึกษา 20,000

15.1.รายจ่ายการศึกษาและการกีฬา 8,000

15.2.รายจ่ายค่ากุศลและสาธารณะ 2,000 359,900

หัก 1.1ค่าเสื่ อมราคาเครื่ องใช้สานักงาน 3,000

4.ขาดทุนจากการจาหน่ายทรัพย์สิน 5,000

5.ส่ วนแบ่งกาไรจากกิจการร่ วมค้า 10,000

6.เงินปันผลจาก BOI 20,000

9.ผลขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ 7,000

13.ผลขาดทุนสุ ทธิ ยกมาไม่เกิน 5 รอบระยะเวลาบัญชี 510,000 555,000

1
กาไรสุ ทธิ ก่อนหักรายจ่ายทั้ง 4 รายการ 204,900

หัก ค่าสนับสนุนการศึกษา 2 เท่า 18,627.27

รายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ 2,000

รายจ่ายเพื่อการศึกษาและกีฬา 3,613.19 24,240.46

กาไรสุ ทธิ ที่ตอ้ งเสี ยภาษี 180,659.54

รายจ่ายค่าสนับสนุนการศึกษา

- 20,000x2=40,000

- 10/110x204,900=18,627.27 ลงเป็ นค่าใช้จ่าย

- 40,000-18,627.27=21,372.73

- 21,372.73/2=10,686.37 นาไปรวมกับรายจ่ายเพื่อการศึกษา

คานวณหากาไรสุ ทธิ 204,900-18,627.27=186,272.73

รายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ 186,272.73x2/104=3,582.17 หักได้เต็มจานวน 2,000 บาท

รายจ่ายเพื่อการศึกษาและกีฬา 186,272.73x2/104=3,582.17

คานวณกาไรสุ ทธิ 186,272.73-2,000=184,272.73

รายจ่ายเพื่อการศึกษาและกีฬา 184,272.73x2/102=3,613.19 หักได้ 3,613.19 บาท

คานวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

.....................................................................................................................................

.....................................................................................................................................

....................................................................................................................................

2
เฉลยอัตนัย ห้างหุน้ ส่ วนจากัด ก.การค้า (หน้า 3)
คานวณกาไรสุ ทธิ ทางภาษีอากรและภาษีเงินได้ที่ตอ้ งชาระ ปี 2547

กาไรสุ ทธิ ตามหลักการบัญชี (600,000)

รายการปรับปรุ ง

บวก 1.1 ค่าเสื่ อมราคารถยนต์นงั่ บันทึกสู งไป 150,000

1.2 ขาดทุนจากการขายรถยนต์นงั่ บันทึกสู งไป 200,000

1.3 กาไรจากการขายรถยนต์นงั่ 200,000

5. กาไรจากอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ 200,000

7.1 ค่ารับรอง-ซื้ อกระเช้าของขวัญให้ลูกค้า 80,000

7.2 ค่ารับรองของกรรมการและไม่มีใบสาคัญ 175,000

8.1 เงินบริ จาคช่วยงานแต่งงานลูกค้า 15,000

8.2 บริ จาคเงินให้โรงพยาบาลราชวิถี 35,000

9. เงินบริ จาคเพื่อสนับสนุนการศึกษา 30,000 1,097,000

หัก 3. หนี้สูญรับคืนไม่เข้าหลักเกณฑ์และเงื่อนไข 60,000

5. เงินปันผล BOI 60,000

6. ค่าจ้างคนพิการ 160,000 280,000

กาไรก่อนหักรายจ่ายทั้ง 3 รายการ 217,000

หัก ค่ารับรอง จ่ายจริ ง แต่ไม่เกิน 0.3%ของรายได้หรื อทุนที่รับชาระแล้ว 20,000

รายได้ทางภาษี = 82,270,000+200,000+200,000-600,000-60,000 = 82,550,000

ค่าสิง่ ของที่ให้ แก่บคุ คลซึง่ ได้ รับ
0.3/100*82,550,000 = 247,650
การรับรอง ไม่เกินคนละ 2,000
กาไรก่อนหักรายจ่ายทั้ง 2 รายการ บาท = 2,000*10 =20,000 197,000
3
หัก เงินบริ จาคเพื่อสนับสนุนการศึกษา 2x แต่ไม่เกิน 10% 17,909.09

30,000*2 = 60,000 (10/110*197,000 = 17,909.09 ลงเป็ นรายจ่ายได้)

กาไรสุ ทธิ ก่อนหักรายจ่ายค่าการกุศลฯ 179,090.91

หัก รายจ่ายเพื่อการกุศลฯ จ่ายจริ งแต่ไม่เกิน 2% ของกาไรสุ ทธิ 3,511.59

คานวณ 179,090.91*2/102 = 3,511.59

กาไรสุ ทธิ เพื่อเสี ยภาษีอากร 175,579.32

เฉลยอัตนัย ห้างหุน้ ส่ วนจากัด ก. (หน้า 43)

กาไรสุ ทธิ ทางบัญชี 500,000

รายการปรับปรุ ง

บวก 1 .เงินจัดตั้งกองทุนสวัสดิการพนักงาน 10,000

2 .เงินบริ จาคให้วดั 20,000

3. ภาษีซ้ื อค่าน้ า,ค่าไฟ 3,271.03

5. ค่าเสื่ อมราคารถยนต์นงั่ บันทึกสู งไป 200,000

6. ค่าเสื่ อมราคาคอมพิวเตอร์ บนั ทึกสู งไป 5,000

8. ผลเสี ยหายได้กลับคืน 250,000 488,271.03

หัก 4.เงินปันผลจากกองทุนรวมตาม พ.ร.บ.หลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ 50,000

7. ภาษีมูลค่าเพิ่มขอคืน 100,000 150,000

กาไรก่อนหักรายจ่ายค่าการกุศลฯ 838,271.03

หัก รายจ่ายการกุศลฯ จ่ายจริ งแต่ไม่เกิน 2%ของกาไรสุ ทธิ 16,436.69

2/102*838,271.03 = 16,436.69 จ่ายจริ ง 20,000

กาไรสุ ทธิ เพื่อเสี ยภาษีอากร 821,834.34

4
เฉลยอัตนัย บริ ษทั ข. จากัด (หน้า 44)
คานวณกาไรสุ ทธิ ทางภาษีอากร

กาไรสุ ทธิ ตามหลักการบัญชี 2,000,000

บวก 1. เงินสารองเพื่อซื้ อเครื่ องจักรขยายกิจการ 1,000,000

2. เงินบริ จาคให้สมาคมผูป้ กครองที่กรรมการเป็ นศิษย์เก่า 10,000

4. ค่ารับรอง 500,000

5. ภาษีซ้ื อต้องห้าม 7,000

7. ถือหุ น้ บริ ษทั อื่น ขาดทุนจากการลดทุนที่ยงั ไม่เกิดขึ้น 90,000 1,607,000

หัก 3. เงินปันผล BOI 150,000

6. ค่าใช้จ่ายส่ งพนักงานเข้ารับการศึกษาจากสถานศึกษาของราชการ 30,000

9. ผลขาดทุนสะสมยกมาไม่เกิน 5 รอบระยะเวลาบัญชี 60,000 240,000

กาไรก่อนหักค่ารับรอง 3,367,000

หัก ค่ารับรอง จ่ายจริ งแต่ไม่เกิน 0.3% ของรายได้หรื อทุนที่รับชาระแล้ว 14,550

รายได้ทางภาษี 5,000,000-150,000 = 4,850,000

4,850,000*0.3% = 14,550

กาไรสุ ทธิ เพื่อเสี ยภาษีอากร 3,352,450

5
เฉลยอัตนัย บริ ษทั อุตสาหกรรมไทย จากัด (หน้า 45)
คานวณกาไรสุ ทธิ ทางภาษีอากร

กาไรสุ ทธิ ทางบัญชี 2,992,500

บวก 1.2. รายได้จากการขายวัตถุดิบและเศษวัสดุ 500,000

2.กาไรสุ ทธิ จากสาขาประเทศคองโก 2,000,000

3.ดอกเบี้ยเงินให้กยู้ มื ยังไม่ได้บนั ทึก 562,500

5.ค่าเสื่ อมราคารถยนต์บรรทุกบันทึกสู งไป 417,600

6.1. ซื้ อเครื่ องจักรลงเป็ นค่าใช้จ่ายไม่ได้ 1,197,000

7.ภาษีมูลค่าเพิ่ม,เบี้ยปรับ เงินเพิ่ม 500

8.กาไรจากอัตราแลกเปลี่ยน (ลูกหนี้) 12,000

9.ค่ารับรอง 535,000

10.บันทึกสิ นค้าปลายงวดต่าไป 50,000

12.รายจ่ายค่าการกุศลฯ 550,000 5,824,600

หัก 1.1.ภาษีขาย 420,000

4.เงินปันผลจาก ธ.กสิ กรไทย จากัด(มหาชน) 400,000

6.2.ค่าเสื่ อมราคาเครื่ องจักร 44,800

11.ขาดทุนสะสมยกมา ไม่เกิน 5 รอบระยะเวลาบัญชี 150,000 1,014,800

กาไรสุ ทธิ ก่อนหักรายจ่ายค่ารับรองและค่าการกุศลฯ 7,802,300

หัก ค่ารับรอง จ่ายจริ ง แต่ไม่เกิน 0.3% ของรายได้หรื อทุนรับชาระแล้ว 300,000

ทุน 100,000,000*0.3% = 300,000 จ่ายจริ ง 535,000

กาไรสุ ทธิ ก่อนหักค่าการกุศลฯ 7,502,300

6
หัก ค่าการกุศลฯ จ่ายจริ งแต่ไม่เกิน 2% ของกาไรสุ ทธิ 147,103.92

(7,502,300*2/102 = 147,103.92) จ่ายจริ ง 550,000

กาไรสุ ทธิเพื่อเสี ยภาษีอากร 7,355,196.08