BAB 7

JENIS-JENIS CUKAI

Cukai Pendapatan Individu, Keuntungan

Syarikat, Harta, Jualan, Eksais, Eksport
dan Import
1
 OBJEKTIF

• Mengenal pasti beberapa jenis cukai yg dikenakan oleh

kerajaan
• Menerangkan kesan cukai2 berkenaan ke atas pembayar
cukai
• Menjelaskan teknik pengiraan cukai pendapatan individu
& syarikat

2
 CUKAI PENDAPATAN
PERSEORANGAN/INDIVIDU

• Konsep keupayaan membayar

• Taksiran mengambil kira:
• Jumlah pendapatan
• Ciri2 individu
• Masihkah anda ingat tentang:
• Perbelanjaan cukai kerajaan?
• Pengelakan cukai?

3
 CUKAI PENDAPATAN
PERSEORANGAN/INDIVIDU

• Seksyen 3 Akta Cukai Pendapatan (ACP) 1967:

Suatu cukai yg dikenali sbg cukai pendapatan
dikenakan bagi setiap tahun taksiran ke atas semua
jenis pendapatan seseorang yg terakru dalam Malaysia
atau diterima dari luar Malaysia

4
 Pendapatan Penggajian

• Upah
• Gaji
• Komisien
• Bonus
• Elaun
• Ganjaran
• Manfaat bukan tunai/Manfaat Berupa Barangan (MBB)

5
 Taksiran Bersama atau Berasingan?

• Bergantung kepada:
• Jumlah pendapatan suami & isteri
• Jumlah pelepasan yg layak dipohon (tertakluk kepada
perubahan tahunan; dinyatakan dalam buku panduan
yg dikeluarkan oleh LHDN)

6
 Pendapatan Yg Dikecualikan Cukai

• Jadual 6, Seksyen 127 ACP 1967:

• Pendapatan penggajian bagi pelawat jangka pendek
• Pencen
• Ganjaran persaraan
• Pampasan kehilangan kerja
• Faedah
• Dividen dpd syarikat perintis/koperasi/pertubuhan
unit amanah

7
 Pelepasan Cukai

• Pelepasan diri
• Pelepasan untuk isteri
• Pelepasan untuk anak2
• Caruman KWSP & premium insurans nyawa
• Insurans pendidikan & perubatan
• Bil perubatan ibu bapa
• Pembelian alat sokongan asas perubatan
• Pelepasan tambahan individu cacat anggota
• Yuran pengajian teknik, vokasional, sains & teknologi
• Pelepasan bagi individu yg menghidap penyakit serius
• Derma
• Pembelian buku 8
 Rebat Cukai

• Individu
• Suami/isteri
• Pembelian komputer
• Zakat

9
 Latihan

Encik Anees telah menerima pendapatan bagi tahun berakhir pada 31

Disember 2005 seperti di bawah.
RM
Gaji dan bonus tahunan 40,000
Sewa rumah 5,000
Dividen 1,000
Elaun 1,000

Andaikan kerajaan telah melaksanakan satu sistem cukai pendapatan

individu yang menggunakan kadar cukai seperti Jadual 1. Di samping
itu, sistem pencukaian ini juga membenarkan pelepasan cukai seperti
berikut. Diri sendiri sebanyak RM8,000, isteri tidak bekerja RM5,000,
insuran nyawa RM3,000, insuran pendidikan RM2,000 dan anak yang
berumur bawah 18 tahun RM800.
10
 Latihan

Jadual 1

Pendapatan Boleh Dikenakan Cukai Kadar (%)

(RM)

1-5,000 0
5,001-10,000 5
10,001-20,000 7
20,001-35,000 12
35,001-55,000 15
55,001-80,000 17
> 80,000 21

11
 Latihan

Encik Anees telah berkahwin dan isterinya seorang suri rumah. Beliau
mempunyai dua orang anak yang masih bersekolah di Sekolah
Kebangsaan Jitra. Beliau telah membeli insurans nyawa dan insurans
pendidikan dengan membayar premium insuran nyawa sebanyak RM200
sebulan dan insuran pendidikan anak-anak sebanyak RM3,000. Di
samping itu beliau juga telah membeli insurans kereta sebanyak RM2,500
Syarikat Takaful.

12
 Latihan

1. Kirakan jumlah pelepasan yang layak diterima oleh Encik Anees.

2. Nyatakan jumlah pendapatan yang boleh dikenakan cukai kepada
Encik Anees.
3. Kirakan jumlah cukai yang perlu dibayar oleh Encik Anees.
4. Nyatakan titik permulaan cukai Encik Anees.
5. Berdasarkan kepada pendapatan bercukai Encik Anees, kirakan kadar
cukai purata dan kadar cukai sut.
6. Lakarkan satu rajah dan terangkan tentang hubungan kadar cukai
purata dan kadar cukai sut yang diperolihi di atas.
7. Nyatakan titik minimaks bagi sistem cukai pendapatan ini.

13
CUKAI KEUNTUNGAN/PENDAPATAN
SYARIKAT

• Tujuan pengenaan cukai keuntungan syarikat:

• Keistimewaan yg dinikmati
• Hasil yg banyak dengan kos pentadbiran yg rendah
• Menyeluruh & ekuiti

14
15
 CUKAI HARTA

• Asas sempit
• Cukai ke atas nilai harta, rumah, tanah, tempat perniagaan
dan bangunan industri
• Contoh: tanah, bangunan, kenderaan, jentera, bon
• Pendapatan penting bagi kerajaan negeri & kerajaan
tempatan
• Wajarkah ia dikenakan?

16
 CUKAI JUALAN & PERKHIDMATAN

• Ciri2:
• Asas pengenaan cukai yg luas
• Barangan – Akta Cukai Jualan 1972
• Perkhidmatan – Akta Cukai Perkhidmatan 1975
• Hasil yg lumayan kpd kerajaan
• Regresif mengikut pendapatan (adil?)
• Beban cukai berhubung secara positif dengan saiz isi
rumah

17
18
 CUKAI EKSAIS

• Apakah beza dgn cukai jualan?

• Eksais = duti atau cukai yang dikenakan atas barang-
barang tertentu yang diimport ke Malaysia ATAU di kilang
dalam Malaysia
• Seksyen 6(1) Akta Eksais 1976
• Barang-barang yang tertakluk kepada duti eksais:
Minuman keras, Tembakau dan keluaran tembakau,
Motokar, 4WD, Van/MPV, Motosikal, Playing cards
(Daun terup), Mahjong tiles
• Tujuan:
1. Menjana hasil
2. Mengubah gelagat pengguna
19
 Kesan Ekonomi Cukai Eksais
(DD Kurang Anjal)

Harga
seunit D
S+T
P2 S
P1

D
Q2 Q1 Kuantiti
20
 Kesan Ekonomi Cukai Eksais
(DD Anjal)

Harga
seunit

S+T
D
P2 S
P1
D

Q2 Q1 Kuantiti 21
 DUTI EKSPORT

• Tujuan:
• Mengurangkan eksport barangan
• Menggalakkan pembuatan barangan siap yg
mempunyai nilai tambah yg lebih tinggi

22
 DUTI IMPORT

• Duti kastam/cukai import

• Tujuan:
• Menjana hasil
• Membantu industri tempatan

23
24