Professional Documents
Culture Documents
-1تعريف المحاسبة:
هي مجموعة من المبادئ والسس والنظريات والمفاهيم المحاسبية التي تحكم تسجيل العمليات المالية بطريقة منظمة وتبويبها وتلخيصها في
شكل قوائم مالية بهدف تحديد نتيجة أعمال المنشأة من ربح أو خسارة عن فترة زمنية معينة وتحديد المركز المالي في هذه الفترة وحتى يستفيد
جميع الطإراف في اتخاذ القرارات القتصادية المختلفة
-2أهداف المحاسبة المالية :Objectives of Financial Accounting :
يب ف البداية التفرقة بي الهأداف والوظائف ،فالهدف :هأو الغاية اللي يرغب ف تقيقها ،ف حي أن الوظيفة :هأي ممجوعة العمجال الت
يتم القيام با من أجل تقيق هأذه الغاية .وفي ضوء ذلك يمكن القول أن للمحاسبة المالية الهداف والوظائف التالية:
أول :الهداف: Objectives :
الهداف المستخلصة من التعريف السابق ذكره:
تديد نتيجة أعمجال النمشأة من ربح أو خسارة عن فتة زمنمية معينمة. -1
تديد الركز الال ف هأذه الفتة. -2
تسعى المحاسبة المالية إلى تحقيق العديد من الهداف والتي من أهمها
-1توفي البيانات والعلومات اللزمة للتخطيط ورسم السياسات للفتة أو الفتات القادمة.
-2توفي البيانات والعلومات اللزمة لحكام الرقابة على أعمجال النمشأة والافظة على متلكاتا من الضياط والتلعب
والختلسا.
-3الحتفاظ بسجلت كاملة ومنمظمجة ودائمجة للتصرفات الالية الت تقوم با النمشأة حت يكن الرجوع إليها عنمد الاجة.
-3وظائف المحاسبة:
Functions of Financial Accounting
الوظائف المستخلصة من التعريف:
التحديد :تحديد الحداث القتصادية )العمليات المالية ( التي ينبغي الهتمام بها ومعالجتها وتجهيزها ) تحديد -1
العمليات إذا كانت مالية أو غير مالية ( )العمليات المالية مثل :بيع السلع-تقديم الخدمات – دفع الجور.
العمليات الغيرمالية :قرار تعيين موظف (
-2القياس :بعد تحديد العمليات المالية يجب قياسها بوحدة النقد )تحديد قيمتها بالريال ( )العمليات التي ل
يمكن قياسها بوحدة النقد يتم تجاهلها لنها عمليات غير مالية .
التسجيل :بعد قياس العمليات المالية يتم تإثباتها في الدفاتر المحاسبية باتباع الطرق العلمية السليمة وذلك -3
1
-4التوصيل :لكي تتم الستفادة من العمليات المالية التي تم تحديدها وقياسها وتسجيلها ينبغي توصيل نتائجها إلى
المستفيدين عن طإريق إعداد التقارير المالية التي أهمها القوائم المالية ,ثم يقوم المحاسب بتحليل وتفسير هذه
القوائم للمستفيدين ليسترشدوا بها في اتخاذ القرارات .
-4الطإراف المستفيدة - :المستخدم الداخلي :
-إدارة المنشأة
الستويات الدارية الختلفة داخل النمشأة الت أعدت التقارير الالية لحتياج إدارة النمششأة للمجعلومشات الاسشبية لسشاعدتا فش اتشاذ القشرارات القتصشدية
الرشيدة مثل مدى حاجة النمشأة للسيولة النمقدية ,بالضإافة إل حاجة إدارة النمشأة للتأكد من تقيشق أهأشدافها طويلشة الجشل فش تقيشق الربشح ويكشون
ذلك من خلل تقارير تفصيلية داخلية إضإفة للتقارير الالية والقوائم العدة .
-العاملون:
للطمجئنمان على استمجرار وظائفهم .
-المستخدم الخارجي :وتشمجل جيع الطراف غي إدارة النمشأة وهأي:
-أصحاب المنشأة ) الملكا( :
للتعششرف علششى مششدى نششاح أعمجششالم وقيششاسا مششدى كفششاءة الدارة ف ش اسششتخدام وحايششة أم شوالم ,بالضإششافة إل ش اتششاذ الق شرارات التعلقششة بزيششادة أو تفيششص
استثمجاراتم أو ابقائها على ماهأي عليه .
-المستثمرون الحالييون والمحتملون:
للتعرف على حجم العائد الال أو التوقع ومدى كفاءة الدارة .
-الدائنون:
للطمجأنان على تصيل مستحقاتم من النمشأة ..
-الجهزة الحكومية:
مث ششل مص ششلحة الزك ششاة وال ششدخل ,وزارة الالي ششة والتج ششارة وديش شوان الراقب ششة العام ششة وذل ششك لغش شراض متلف ششة مث ششل جباي ششة الزك ششاة وف ششرض الضش شرائب ,التخطي ششط
القتصادي ,منمح العانات . ....
-الرأي العام :
وهأم البخاء والباحثون والستشارون الالييون والقتصاديون والؤمسسات العامة وذلك لغراض متلفة .
-5خصائص المعلومات المحاسبية :الرئيسية
الملءمة :
أي ذات صلة بالقرار المراد اتخاذه وتحدد بثلث عناصر :
-الوقتية :
بأن تكون حديثة وف الوقت النماسب ويكن أن تكون تقديرية .
-القدرة التنبؤية للمعلومات :
بعن أنا تكن متخذ القرار من تسي توقعات الستقبل لنمتائج الحداث .
-المساعدة في التقييم والتصحيح :
تساعد متخذ القرار من مراجعة وتصحيح التوقعات السابقة .
2
المصداقية :
بعن امكانية العتمجاد عليها ولا ثلث عنماصر:
-الحياد وعدم التحيز
-المانة في العرض
-القابلية للتحقق.
خصائص المعلومات المحاسبية :الفرعية
القابلية للمقارنة :
امكانية اجراء مقارنة لنمفس النمشأة بي فتات زمنمية متلفة ) تتأثر بدى اتباع نفس الطرق الاسبية ( أو مع منمششآت أخشرى فش نفشس النمششاط ,حيشث
تزداد قيمجة العلومات الاسبية مع اجراء القارنات .
الثبات ف إتباع نفس السياسات و القواعد الاسبية من فتة لخرى
-6فروع المحاسبة:
_ المحاسبة المالية :
وهأي الفرع الذي يهتم بتحليل وتسجيل العمجليات الالية وتلخيصها بدف فياسا نتيجة نششاط النمششأة خلل فشتة زمنميشة معينمشة .فقائمجشة الشدخل وقائمجشة
الركز الال هأي نتاج الاسببة الالية للمجنمشأة ويتكز اهأتمجامها على تقدي العلومات اللية للطراف الارجية ).الاسبة الارجية (
-محاسبة التكاليف والدارية :
بدأ هأذا الفرع بحاسبة التكاليف لتحديد تكلفة النتاج أو لتحديد تكلفشة الوحشدة ,ثش تطشور إلش الاسشبة الداريشة لرتباطهشا بحاسشة التكشاليف حيشث
أن الستخدام الداري للمجعلومات الاسبية بدأ باسشتخدام تكشاليف النمتجشات فش اتشاذ القشرارات الداريشة وتطشور ليششمجل جيشع العلومشات الاسشبية الشت
تدم الدارة لي التخطيط والرقابة وقياسا الداء ,وهأذا ما يسمجى بالاسبة الدارية الت هأي امتداد لاسبة التكاليف .
-المحاسبة الحكومية Governmental Accounting :
وهأي الفرع الذي يهدف لتوفي العلومات الاسبية الاصة بالوحدات والدارات الكومية للتأكد من تقيق الرقابة على الموال العامة
للدولة سواء اليرادات أوالصروفات الكومية.
-المراجعةAuditing :
تعد الراجعة أحد الوظائف وثيقة الصلة بوظائف الاسبة ،والستقلة عنمها ف نفس الوقت .وتدف الراجعة إل التحقق من دقة العلومات
الاسبية بغرض إبداء رأي فن مايد عن مدى عدالة القوائم الالية لنمشأة معنمية ف إطهار الركز الال ونتيجة العمجال لتلك النمشأة ) .الاسب
يعد القوائم الالية والراجع يراجعها ( لضإفاء الثقة والصداقية ف العلومات الواردة بتلك القوائم .
-محاسبة الزكاة والضريبة :
وتعن بتجمجيع ومعالة العلومات الالية للوصول إل البلغ الاضإع للزكاة و الضريبة
-المحاسبة الدولية وتعن بتسجيل العمجليات بعمجلت متلفة وإعداد القوائم الالية ف ظل اختلف القواني والعمجلت التداولة )منمشات
متعددة النمسيات(
-المحاسبة الجتماعية :تعن بقياسا التكاليف و الزايا الجتمجاعية وبيان أثرهأا على الوحدة القتصادية
-المحاسبة البيئية و تعن بقياسا التكاليف الت يتحمجلها التمجع نتيجة تلوث الياه أو الواء
-الرقابة الداخلية ونظم المعلومات المحاسبية تصمجيم المجوعة الستنمدية والدفتية والتقارير الالية للوحدة ويستعان بالوسائل اللكتونية
3
-7الفروض و المبادئ المحاسبية المتعارف عليها:
مبادئ المحاسبة المتعارف عليها:Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) :
تعتمجد الاسبة الالية على كثي من الفاهأيم و البادئ الت نشأت وتطورت على مدى التطور التاريي للمجحاسبة .وكثييا ما يطلق عليها إسم
البادئ الاسبية التعارف عليها أو القبولة قبولي عايما Generally Accepted Accounting Principles
وهأي توضإح الطريقة أو الجراءات الت يتم با معالة مفردات القوائم الالية بشكل يؤمدي إل تانس سجلت وقوائم النمشآت الت تظهر با مثل
هأذه البنمود .ومن أهم هذه المبادئ ما يلي-:
-1فرض الوحدة المحاسبية ) : Accounting Entity :استقلل الوحدة المحاسبية (
من وجهة نظر الاسبة ،تعامل كل منمشأة على أنا وحدة منمفصلة عن مالكيها وعن النمشآت الخرى ولا شخصيتها العنموية الستقلة إستقللي
تايما عن مالكها بصرف النمظر عن الشكل القانون لا .ويثل هأذا البدأ مور الهأتمجام الذي يدور حوله النمظام الاسب .ولذلك فلكل منمشأة
سجلتا الاسبية ،ونظامها الاسب من تديد ،وقياسا ،وتسجيل ،وإحتفاظ وتبليغ للمجعلومات الاسبية .فالعاملت الالية الاصة بالالك ليست
جزيءا من النمشأة المجلوكة له ول تثبت ف السجلت الاسبية الاصة بتلك النمشأة إل إذا كانت ذات تأثي مباشر عليها ).مثال :رأسا الال
والسحوبات (
) البنمك السعودي المريكي(
-2فرض الوحدة النقديةMonetary Unit :
ل بد من إستخدام صيغة مفهومة لستخدمي العلومات الاسبية عنمد تسجيل أو تبليغ تلك العلومات ،وهأذا بالضرورة أدى إل مفهوم الوحدة
النمقدية أو القياسا النمقدي ،والذي يعن أن الاسبة الالية تقوم بقياسا الوارد )الصول( والتعهدات )اللتزامات( والتغيات فيها )الدخل( ف شكل
وحدات نقدية )ر سعودي ،دولر أمريكي...ال( بإعتبار أن النمقود تعتبخ وحدة قياسا نطية ملئمجة لتحديد وتقرير تأثي العمجليات الختلفة.
-3فرض الستمرارية: Going Concern :
يقصد بالستمجرارية أن النمشأة وجدت لتستمجر وأن النمشأة مستمجرة ف عمجلياتا لفتة من الزمن تكفى لناز تعهداتا الوجودة ،ف ظل غياب دليل
موضإوعي على عكس ذلك .وترتييبا على ذلك يتم تقييم الصول على أساسا التكلفة التاريية ويتم تاهأل قيم التصفية للصول واللتزامات وآثارهأا
على الدخل ،فضلي عن أن التمجييز بي الصول الثابتة والصول التداولة والصوم قصية الجل والصوم طويلة الجل هأو نتيجة لتطبيق مبدأ
استمجرارية النمشأة.
-4فرض الفترة المحاسبية: Accounting Period :
لكي يتم قياسا نتيجة نشاط النمشأة )الوحدة الاسبية( بدقة تامة فإن المر يستلزم النتظار حت يتم تصفية أعمجال هأذه النمشأة ،وهأو المر الذي
يعد غي منمطقي أو عمجلي نظيرا للحاجة اللحة لستخدمي العلومات الاسبية لعرفة نتيجة أعمجال النمشأة أول بأول حت يستطيعوا التصرف ف ظل
رؤية واضإحة واتاذ قرارات اقتصادية سليمجة .لذلك يتم تقسيم حياة النمشأة إل فتات دورية غاليبا ما تكون )سنمة مالية( وف ناية كل فتة يتم
قياسا نتيجة أعمجال النمشأة من خلل مقابلة مصروفات الفتة بإيرادات نفس الفتة ،كمجا يتم إعداد قائمجة الركز الال ف ناية تلك الفتة.
المبادئ
-1مبدأ التكلفة التاريخية: Historical Cost :
يعن مبدأ التكلفة التاريية أن العاملة الالية تثبت على أساسا كمجية النمقود الفعلية )التكلفة( الت إستخدمت ف التبادل لتلك العاملة .بعد إثبات
تلك العاملة فإن التكلفة تفيد ف الدفاتر الاسبية وتظل على ما هأي عليه دون النمظر إل أي تغيي ل حق قد يدث )فيمجا عدا الستخدام( ف
قيمجة تلك العاملة .فمجثل شراء قطعة أرض تسجل بالقيمجة الت إشتيت با وتظل ف السجلت بذه القيمجة بغض النمظر عن التغيات الت قد
تدث لقيمجة الرض فيمجا بعد .ول شك أن التمجسك بإتباع مبدأ التكلفة التاريية يرجع إل سهولة التحقق من تلك القيم وإستنمادهأا إل أسس
4
موضإوعة .وهأنماك إتفاق عام بي مستخدمي ومعدي القوائم الالية على أهية وضإرورة إستخدام مبدأ التكلفة التاريية ف تسجيل العاملت الالية ف
الدفاتر وبالتال إستخدام القيم التاريية كأساسا لقياسا عنماصر القوائم الالية.
-2مبدأ المقابلة: Matching :
نتيجة لتقسيم حياة النمشأة إل فتات دورية فإن المر يتطلب لتحديد صاف دخل الفتة الاسبية أن يمجل إيراد الفتة بمجيع الصروفات الت
ساهت ف تقيق هأذا اليراد بغض النمظر عن واقعة تسديد هأذا الصروف .وهأذا ما يعرف ببدأ مقابلة اليراد بالصروف ،وهأو من البادئ الاسبية
الامة والت تعتمجد عليها كثي من الجراءات الاسبية الت ترتبط بتحديد نتائج العمجال ف ناية الفتة.
-3مبدأ التحقق )العتراف باليراد(: Revenue Recognition :
ل ،ويتم تديد نقطة تقق اليرادات عنمد حدوث واقعة البيعيعن هأذا البدأ أن النمشأة ل تعتف باليراد وتسجله ف دفاترهأا إل بعد تققه فع ي
ويتم ذلك عنمد تسليم السلعة الباعة أو تقدي الدمة ،حيث أنه عنمد هأذه النمقطة تتم عمجلية التبادل الادي ويتوفر دليل موضإوعي على تقق
اليراد.
أساس الستحقاق: Accrual :
يعن هأذا البدأ أنه عنمد قياسا صاف الدخل الاص بالفتة ،فإن اليرادات الت تؤمخذ ف العتبار هأي تلك اليرادات الت تص الفتة سواء
حصلت أو ل تصل ،كمجا أن الصروفات الت تؤمخذ ف العتبار هأي تلك الصروفات الت تص الفتة سواء سددت أو ل تسدد .وهأذا يعن أن
تتم الاسبة عن العمجليات الالية بصرف النمظر عن إقتانا بالتدفقات النمقدية الداخلة أو الارجة.
أساس النقدي :
يعن هأذا البدأ أنه عنمد قياسا صاف الدخل الاص بالفتة ،فإن اليرادات الت تؤمخذ ف العتبار هأي تلك اليرادات التي حصلت فعل
والدفوعات الت دفعت فعل
-4الفصاح: Disclosure :
ويعن هأذا البدأ أنه عنمد إعداد القوائم الالية يب أن يكون هأنماك علنية تامة ،بيث ل يتم إخفاء أي معلومات أو بيانات قد تضر
بالستفيدين من هأذه القوائم ،أو قد تساهأم ف إتاذ قرار معي .ويب على الاسب أن يلتزم جانب الياد عنمد إعداد هأذه القوائم وذلك
بالفصاح التام عن جيع العلومات بغض النمظر عن مدى تأثيهأا على هأذه القوائم.
الثبات )التجانس(: Consistency :
يعن هأذا البدأ أنه عنمد قيام النمشأة بإتباع إجراء أو أسلوب ماسب معي فإنه يب أن ل يغي من فتة لخرى .ويعد مبدأ الثبات مبدأ هأايما لنه
يساعد مستخدمي القوائم الالية على تفسي التغيات ف الركز الال والتغيات ف قائمجة الدخل .ويكن تصور مدى الغمجوض الذي ينمتج إذا
تاهألت النمشأة مبدأ الثبات وغيت الساليب الاسبية كل فتة .فإن أي منمشأة يكنمها أن تؤمثر ف صاف الربح من سنمة لخرى زيادة ونقصا
بجرد تغييي الساليب السبية التعبة .ويلحظ أن مبدأ الثبات ل يعن أن النمشأة ل يكنمها مطليقا أن تغي أساليبها الاسبية التعبة ،بل يكن
للمجنمشأة أن تغي السلوب التبع والتحول إل أسلوب جديد إذا كان هأذا السلوب يوفر معلومات أكثر فائدة بالنمسبة للمجستخدمي مقارنة
بالسلوب الاري إستخدامه .ولكن يب الفصاح عن مثل هأذا التغيي والثار النماتة عنمه ف القوائم الالية حت ل يتم تضليل الستخدمي كمجا
يب الثبات عبد ذلك على السلوب الديد.
-5مبدأ التحفظ )الحيطة والحذر( : Conservatism
ف الكثي من الواقف التعلقة بتقييم الصول وتدي الدخل ،تكون هأنماك عدة قيم تثل بدائل ف مال التقييم .وف هأذه الالة فإن الاسبة يتار
البديل الذي يتتب عليه عدم زيادة قيمجة الدخل وبالتال عدم زيادة قيم عنماصر الصول بقائمجة الركز الال .وهأذا الفهوم يعد تطبييقا لقاعدة
اليطة والذر بعن عدم أخذ الرباح التوقعة ف العتبار إل عنمد تققها فعل ).تكوين مصصات (
5
المصطلحات المحاسبية
-1المنشأة :
أي وحدة اقتصادية تزاول نشاطا تارياي أو صنماعياي أو خدمياي بدف الستغلل المثل للمجوارد التاحة لتحقيق الهأداف الت أنشئت من أجلها .
-2التقارير المالية :ص 99
النمتج النمهائي لخرجات النمظام الاسب وتنمقسم إل :
التقارير الاصة :وتكون لدمة جهة معينمة لتحقيق هأدف معي وف العادة يكون تقرير سري عن اليرادات والصروفات.
التقارير العامة :القوائم الالية الت تعد ف ناية السنمة الالية وفقاي للمجبادئ الاسبية ,وتنمقسم لكل من:
وتظهر قائمجة الدخل ف شكل حساب على النمحو التال:وتسمجى ح /ملخص قائمجة الدخل
وقد تظهر قائمجة الدخل ف شكل تقرير على النمحو التال :وتسمجى قائمجة الدخل
6
منمشأة التجارة العالية للمجقاولت
قائمجة الدخل عن السنمة النمتهية ف 30/12/1425هأش
اليرادات:
×
اجال اليرادات × ×××
يطرح :الصروفات
×
اجال الصروفات × ××
صاف الربح ×
7
الخصوم وحقوق الملكية)المصادر( الصول)استخدامات
الموال(
الخصوم المتداولة)قصيرة الجل( الصول المتداولة)قصيرة الجل(
الدائنين )الموردين( × نقدية بالبنك ×
أوراق الدفع × نقدية بالصندوق ×
المصروفات المستحقة × استثمارات قصيرة الجل)أوراق مالية( ×
اليرادات المحصلة مقدما × مدينون ×
القساط المستحقة من الديون طإويلة الجل × أوراق قبض ×
المخزون السلعي ×
المصاريف المدفوعة مقدما ×
اليرادات المستحقة ×
اجمالي الخصوم المتداولة × اجمالي الصول المتداولة ×
الخصوم الثابتة )طإويلة الجل( × الصول الثابتة )طإويلة الجل(
السندات طإويلة الجل × الثاث ×
أوراق دفع طإويلة الجل × السيارات ×
القروض العقارية × المباني ×
اللت والمعدات ×
الراضي ×
اجمالي الخصوم الثابتة × اجمالي الصول الثابتة ×
حقوق الملكية الصول غير الملموسة
رأس المال × شهرة المحل ×
+أرباح العام )أو( –خسائر العام × براءة الختراع ×
-المسحوبات × العلمات التجارية ×
اجمالي خقوق الملكية × اجمالي الصول غير الملموسة ×
اجمالي الخصوم وحقوق الملكية × اجمالي الصول ×
-1الصول :Assets
تثل موجودات النمشأة ومتلكاتا وتنمقسم ال:
أ -الصول غير الملموسة :Intangible Assets
وهأي الصول الت ليس لا وجود أو كيان مادي ملمجوسا ولكنمها ذات قيمجة او فائدة للمجنمشأة مثل شهرة الل وحقوق الختاع والعلمات التجارية.
ب-الصول الثابتة :Fixed Assets
8
هأي ممجوعة الصول الت تقتن بغرص الساهة ف العمجلية النتاجية وليس بغرض اعادة بيعها مثل الراضإي والبان اللت والثاث والسيارات.
ج -الصول المتداولة : Current Assets
هأي الصول القابلة للتحويل ال نقدية او الت تقتن بغرض اعادة بيعها او استخدامها خلل السنمة الالية مثل:
البضاعة :وهأي السلع الت تتاجر فيها النمشأة.
الدينمون :وهأي البالغ الت تثل التزامات على الغي للمجنمشأة واجبة السداد خلل السنمة.
أ.ق )أوراق القبض( :وهأي البالغ الت تثل التزامات على الغي للمجنمشأة واجبة السداد خلل السنمة وتكون ف صورة كمجبيالت.
أ.مالية :وهأي البالغ الستثمجرة ف شراء أسهم وسنمدات.
النمقدية بالصنمدوق والساب الاري بالبنمك:
oالبنمك:هأي عبارة عن الموال المجلوكة للمجنمشأة وتتفظ با ف شكل حساب جاري لدى البنمك.
oالصنمدوق :عبارة عن الموال الاهأزه والوجودة ف خزينمة النمشأة.
استثمجارات قصية الجل )ودائع البنمك( :وهأي الوال الت تتفظ با النمشأة ف شكل ودائع زمنمية لدى البنموك.
الصروفات القدمة )الدفوعة مقدما( :تثل حق للمجنمشأة لدى الغي وسيتم الصول على سلع وخدمات ف الستقبل مقابل هأذه الصروفات
الدفوعة مقدما مثل الياراتالقدمة أي الدفوعة مقدما.
اليرادات الستحقة :ايرادات ت اكتسابا اي ت تققها خلل الفتة الاسبية والت ل يتم تصيلها بعد.
-2الخصوم :Liabilities
عبارة عن اللتزامات أو التعهدات على النمشأة تاه الغي مقابل حصولا على سلع أو خدمات أو قروض وتنمقسم ال:
أ-الخصوم طإويلة الجل :Fixed liabilities
هأي اللتزامات الت يستحق سدادهأا خلل فتة زمنمية تزيد عن سنمة مالية واحدة مثل القروض العقارية او الصنماعية والسنمدات وأوراق الدفع طويلة
الجل .أو انا تثل ما يب على النمشأة دفعه للغي بعد مدة تزيد ف الغالب عن السنمة مع الخذف العتبار انه يب استبعاد قيمجة القساط
الستحقة سنمويا لسداد هأذه الديون من عنماصر الصوم طويلة الجل وادراجها ضإمجن الصوم التداولة تقيقا لعيار الفصاح العام.
ب -الخصوم قصيرة الجل :Current Liabilities
هأي البالغ الستحقة للسداد خلل السنمة الالية او ماعلى النمشأة من التزامات يلزم تسديدهأا خلل السنمة الالية مثل:
قرض تاري )قرض قصي الجل( :هأي مبالغ مستحقة على النمشأة للبنمك مقابل الصول على قرض واجب السداد خلل السنمة.
الدائنمون )الوردون( :هأي مبالغ مستحقة على النمشأة للغي مقابل الشراء على الساب.
أ.دفع هأي مبالغ مستحقة على النمشأة للغي مقابل الشراء على الساب ف صورة كمجبيالت ،أو هأي تعهد كتاب من النمشأة بدفع مبلغ معي
ف تاريخ معي.
الصروفات الستحقة :هأي البالغ الستحقة على الشروع للغي مقابل خدمات ت آداؤهأا للمجشروع.
اليرادات القدمة :هأي اليرادات القدمة قبل القيام بآدء الدمة الرتبطة با خلل الفتة الاسبية.
9
أشكال اعداد قائمة المركز المالي :
في شكل قائمة كالشكل السابق .ويتم تبوبها وفقا لطريقتين : o
من الكثر سيولة إلى القل سيولة ويناسب ذلك البنوكا. -
من القل سيولة إلى الكثر سيولة ويناسب المنشآت الزراعية والصناعية . -
10
oفي شكل تقرير:
الصأول المتداولة:
نقدية 31000
مدينون 17000
مخزون مهمات 7000
مصروفات مدفوعة مقدما ا 5000
إجمالي الصأول المتداولة ـــــــــــــــــــــــ 60000
قروض 60000
صأافي الصأول 546000
حقوق الملكية
رأس المال 500000
أرباح العام 46000 ـــــــــــــــــ
صأافي حقوق الملكية 546000
11
معادلة الميزانية
أثر العمليات المالية على جانب واحد فقط من جوانب الميزانية: -2
13
القاعدة العامة :اذا كان أثر العمجليات الالية على جانب واحد فقط من اليزانية فان التأثي على حسابات الانب يكون عكسي بعن أنه اذا
زاد أحد السابات ف هأذا الانب فل بد أن ينمقص حساب آخر ف نفس الانب.
-1التأثير على جانب الصول:
زيادة أصل يقابله نقص أصل آخر:
-ف 17/1اشتت منمشأة عصام التجارية أثاث ببلغ 5000ر نقدا
*السابات الت تأثرت هأي:
الثاث <<< أصل <<< زاد <<<5000
الصنمدوق <<أصل<<<<نقص<<5000
*أثر العمجليات السابقة على معادلة اليزانية:
= الصوم +حقوق اللكية الصول
صنمدوق +سيارات +أثاث = دائنمون +راسال
100.000 + 10.000 = 5000 + 20.000 + 85000
110000 = 110000
* الخلصة:
اذا كان تأثي العمجليات الالية على جانب اليزانية فإن التأثي يكون طردي )↑أصل و ↑خصم( أو )↓أصل و↓ خصم(
اذا كان تأثي العمجليات الالية على جانب واحد فقط من اليزانية يكون التأثي عكسي )↑أصل و ↓ أصل آخر( أو )↑ خصم
↓خصم آخر(
15
فيمجا يلي بعض العمجليات الت تت ف منمشأة الفلح خلل شهر مرم 1422هأش:
ف 1/1بدأت منمشأة الفلح أعمجالا برأسا مال قدره 800.000ر أودع الصنمدوق
ف 2/1أشتت بضاعة من ملت سعيد نقداي ببلغ 15.000ر
ف 3/1ت سحب مبلغ 20.000ر من الصنمدوق أودع البنمك
ف 15/1أشتت أثاث جديد قيمجته 15.000ر من شركة الطلق على الساب
ف 21/1باعت بضاعة ببلغ 10.000ر إل ملت شادي على الساب
ف 24/1باعت جزء من الثاث قيمجته 12.000ر نقداي
ف 27/1حصلت قيمجة نصف البضاعة للت شادي بشيك
والمطلوب:
-1بيان أثر العمجليات السابقة على معادلة الاسبة.
-2تصوير قائمجة الركز الال للمجنمشأة ف ناية شهر مرم.
-3تليل العمجليات الالية السابقة إل أطرافها الدينمة والدائنمة.
الحل :
أثر العمليات المالية على معادلة الميزانية
16
منمشأة الفلح التجارية
قائمجة الركز الال ف 30/1/1422هـ
17
تمرين :2
ف 1/1/1420هأش بدأت منمشأة أحد أعمجالا بالصول التالية 20.000 :ر سيارات 10.000 ،ر بضاعة 30.000 ،ر نقدية بالبنمك ،
60.000ر رأسا الال وفيمجا يلي بعض العمجليات الت تت ف النمشأة خلل شهر مرم:
ف 2/1أشتت بضاعة من ملت عمجر ببلغ 4000ر على الساب .
ف 3/1أشتت أثاث ببلغ 3000ر بشيك .
ف 5/1ت تويل مبلغ 15.000ر إل الصنمدوق ما ف البنمك .
ف 8/1سددت مبلغ 2000ر نقداي إل ملت عمجر .
ف 15/1حصلت على قرض من بنمك الهألي ببلغ 6000ر أودع البنمك .
ف 20/1باعت سيارة قدية إل ملت حد ببلغ 5000ر على الساب .
ف 25/1باعت بضاعة ببلغ 7000ر إل ملت ممجود نقداي .
ف 29/1سدد حد الستحق عليه بشيك .
المطلوب:
بيان أثر العمجليات السابقة على معادلة الاسبة . -1
تصوير قائمجة الركز الال ف . 29/1 -2
تليل العمجليات الالية السابقة إل أطرافها الدينمة والدائنمة . -3
الحل:
18
قيمته الدائن قيمته المدين
19
تمرين :3
فيمجا يلي العمجليات الت تت خلل شهر رجب 1422هأش لنمشأة العليا للخدمات العقارية:
ف 1/7بدأت منمشأة العليا للخدمات العقارية أعمجالا بتخصيص مبلغ 300.000ر كرأسا مال أودع ف البنمك باسم النمشأة .
ف 5/7ت سحب مبلغ 100.000ر من البنمك وأودع خزينمة النمشأة .
ف 7/7ت شراء أراضإي ببلغ 190.000ر ،دفع منمها 50.000ر نقداي والباقي على الساب .
ف 9/7ت بيع جزء من الراضإي بسعر يساوي التكلفة قدره 64.000ر على الساب .
ف 20/7ت شراء معدات مكتبية ببلغ 16.000ر على الساب .
ف 25/7ت تصيل 24.000ر نقداي من قيمجة الراضإي الباعة .
ف 28/7ت تسديد مبلغ 60.000ر من البلغ التبقي من ثن البن بشيك .
المطلوب:
تديد تأثي كل عمجلية مالية من العمجليات السابقة على معادلة الاسبة لنمشأة العليا موضإحاي بالتفصيل التأثي على عنماصر الصول والصوم وحقوق
اللكية ومستعينماي ف الل بالنممجوذج التال ث قم بإعداد الركز الال لنمشأة " العليا " ف ناية شهر رجب 1422هأش :
20