‫المعيار الدولي رقم ‪ :7‬قائمة تدفقات الخزينة‬

‫هدف المعيار‪ :‬إن املعلومات املتعلقة بالتدفقات النقدية ألي منشأة مفيدة يف تزويد مستخدمي البيانات املالية‬
‫باألساس الالزم لقياس قدرة تلك املنشأة على توليد نقدية أو ما يعادهلا واحتياجات املنشأة الستخدام واالنتفاع‬
‫من تلك التدفقات النقدية‪ .‬وتتطلب القرارات االقتصادية ملستخدمي املعلومات تقييم قدرة املنشأة على توليد‬
‫نقدية وما يعادهلا وذلك توقيت ودرجة التأكد املتع ويهدف هذا املعيار إىل إلزام املنشات بتقدمي معلومات عن‬
‫التغريات الفعلية يف النقدية وما يعادهلا وذلك بإعداد قائمة للتدفقات النقدية مع تقسيم التدفقات النقدية خالل‬
‫الفرتة إىل تدفقات من النشاطات التشغيلية واالستثمارية والتمويلية ‪.‬املتعلقة بتوليد تلك التدفقات‪.‬‬

‫ويه دف ه ذا املعي ار إىل إل زام املنش ات بتق دمي معلوم ات عن التغ ريات الفعلي ة يف النقدي ة وم ا يعادهلا‬
‫وذل ك بإع داد قائم ة للت دفقات النقدي ة م ع تقس يم الت دفقات النقدي ة خالل الف رتة إىل ت دفقات من النش اطات‬
‫التشغيلية نطاق المعيار‬

‫‪ 1.‬جيب على املنشأة أن تقوم بإعداد قائمة بالتدفقات النقدية وذلك وفقا ملتطلبات هذا املعيار‪ ،‬وجيب عرض‬
‫تلك القائمة كجزء متمم لبياناهتا املالية وذلك لكل فرتة من الفرتات اليت تقوم املنشأة بإعداد بيانات مالية عنها‪.‬‬

‫‪ .2‬حيل ه ذا املعي ار حمل املعي ار احملاس يب ال دويل الس ابع‪ ،‬قائم ة التغ ريات يف املرك ز املايل وال ذي أص در يف‬
‫متوز( يوليو) ‪. 1977‬‬

‫‪ .3‬يهتم مس تخدمو البيان ات املالي ة للمنش أة مبعرف ة كيفي ة قيامه ا بتولي د واس تخدام النقدي ة وم ا يعادهلا وذل ك‬
‫بغض النظر عن طبيعة أنشطة املنشآت املختلفة وعما إذا كانت النقدية ميكن النظر إليها على أهنا املنتج النهائي‬
‫للمنش اة آم ا ه و احلال بالنس بة للمنش ات املالي ة‪ .‬فاملنش ات رغم اختالف أنش طتها الرئيس ية املول دة لإلي رادات‬
‫واملصروفات حتتاج إىل النقدية وذلك لتأدية وظائفها التشغيلية وسداد التزاماهتا ولتوفري عائد للمستثمرين‪ .‬وبناء‬
‫‪1‬‬
‫على ذلك فإن هذا املعيار يتطلب قيام كافة املنشآت بإعداد قائمة للتدفقات النقدية والتمويلية‬

‫تعريف قائمة التدفقات النقدية‪ :‬هي تلك القائمة املالية اليت تبني لنا بالتفصيل حجم التدفقات اليت تتكون من‬
‫‪2‬‬
‫النقدية الداخلة إىل املؤسسة‪ ،‬النقدية اخلارجة عنها و النقدية املنتجة من األنشطة التشغيلية للمؤسسة‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫‪http://www.q8control.com/07_-_______________________.pdf‬‬
‫‪2‬‬
‫‪https://www.asjp.cerist.dz/en/article/2742‬‬
‫فوائد المعلومات المتعلقة بقائمة التدفقات النقدية‪ :‬إن هناك عدة فوائد للمعلومات الناجتة عن إعداد قائمة‬
‫التدفقات النقدية نذكر منها ‪ - :‬متكن املعلومات اليت حتتويها هذه القائمة مع باقي املعلومات املوجودة يف باقي‬
‫القوائم من احلصول على معلومات جتعل املستخدمني قادرين على تقييم التغريات يف صايف موجودات املنشأة‬
‫وهيكلها التمويلي مبا يف ذلك السيولة و املالءة املالية ‪ - .‬تساعد يف عملية إجراء املقارنات بني تقارير تقييم‬
‫األداء التش غيلي ملختل ف املنش آت‪ - .‬تس تخدم املعلوم ات املتعلق ة بالت دفقات النقدي ة التارخيي ة غالب ا كمؤش ر‬
‫يس اعد يف التنب ؤ مبق ادير و ت وقيت الت دفقات النقدي ة املس تقبلية و حتدي د عوام ل التأك د املرتبط ة هبا‪ - .‬تفي د‬
‫املعلومات املتعلقة بقائمة التدفقات النقدية يف فحص العالقة بني الرحبية و صايف التدفقات النقدية و آثار التغري‬
‫يف األسعار‪.3‬‬

‫التعديالت التي طرأت على المعيار الدولي رقم ‪:7‬‬

‫ﺍﻝﺒﻴﺎﻥ‬ ‫ﺍﻝﺘﺎﺭﻴﺦ‬
‫‪ E07:‬ﻗﺎﺌﻤﺔ ﻤﺼﺎﺩﺭ ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻤﺎﺕ ﺍﻝﻤﻭﺍﺭﺩ ﺍﻝﻤﺎﻝﻴﺔ‬ ‫‪1976‬‬
‫‪ IAS7:‬ﺼﺩﻭﺭ ﺍﻝﻤﻌﻴﺎﺭ ﻗﺎﺌﻤﺔ ﺍﻝﺘﻐﻴﺭﺍﺕ ﻲﻓ ﺍﻝﻤﺭﻜﺯ ﺍﻝﻤﺎﻝﻲ‬ ‫ﺃﻜﺘﻭﺒﺭ‪1977‬‬
‫ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺴﺭﻴﺎﻥ ﺍﻝﻤﻌﻴﺎﺭ‪IAS7‬‬ ‫‪1979/1/1‬‬
‫ﻤﺴﻭﺩﺓ ﺍﻝﻌﺭﺽ‪ : E36‬ﻗﺎﺌﻤﺔ ﺍﻝﺘﺩﻓﻘﺎﺕ ﺍﻝﻨﻘﺩﻴﺔ ﻭ ﺍﻝﺘﻲ ﻋﺩﻝﺕ ﺍﻝﻤﻌﻴﺎﺭ‪IAS7‬‬ ‫ﺠﻭﻴﻠﻴﺔ ‪1992‬‬
‫ﺼﺩﻭﺭ ﺍﻝﻤﻌﻴﺎﺭ ﺍﻝﻤﻌﺩل‪ IAS7‬ﺒﻌﻨﻭﺍﻥ ﻗﺎﺌﻤﺔ ﺍﻝﺘﺩﻓﻘﺎﺕ ﺍﻝﻨﻘﺩﻴﺔ‬ ‫ﺩﻴﺴﻤﺒﺭ‪1992‬‬
‫ﺒﺩﺍﻴﺔ ﺘﻁﺒﻴﻕ ﺍﻝﻤﻌﻴﺎﺭ‪ IAS7‬ﺍﻝﺼﺎﺩﺭ ﺴﻨﺔ ‪ 1992‬ﻭ ﺍﻝﺫﻱ ﺃﻝﻐﻰ ‪ IAS7‬ﺍﻝﺼﺎﺩﺭ ﺴﻨﺔ‬ ‫‪1995/01/1‬‬
‫‪1977‬‬
‫‪https://www.asjp.cerist.dz/en/article/2742‬‬ ‫المصدر‪:‬‬
‫‪4‬‬
‫مصطلحات المعيار‪:‬‬

‫النقدية‪ :‬هي األموال املتاحة يف اخلزينة والصندوق باإلضافة للودائع اجلارية حتت الطلب يف املؤسسات‬ ‫‪-‬‬
‫املالية‪.‬‬
‫النقدية المعادلة‪ :‬هي استثمارات قصرية األجل وعالية السيولة‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪3‬‬
‫‪https://www.asjp.cerist.dz/en/article/2742‬‬
‫‪4‬‬
‫‪https://www.asjp.cerist.dz/en/article/63140‬‬
‫الطريق ة المباش رة‪ :‬هي ال يت ت ؤدي إىل اظه ار الس يولة احملص لة واملدفوع ة ألنش طة ال دورة حس ب‬ ‫‪-‬‬
‫املكونات األساسية والنقدية املدفوعة‪.‬‬
‫الطريق ة غ ير المباش رة‪ :‬هي ال يت تظه ر النقدي ة احملص لة واملدفوع ة ألنش طة ال دورة من خالل تع ديل‬ ‫‪-‬‬
‫النتيجة بالعمليات ذات الطبيعة غري النقدية‪ ،‬وأي مؤجالت أو مستحقات للنقدية احملصلة واملسددة‪...‬‬

‫مالحظة‪ :‬يرجى من الطلبة االطالع على البحوث املعروضة والتفصيل فيها‪.‬‬