Professional Documents
Culture Documents
THuế Tài Nguyên Mẫu
THuế Tài Nguyên Mẫu
2
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
3
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
4
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
6
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
Sử dụng hợp
lý, Ɵết kiệm,
hiệu quả TN, Tái tạo, Ơm
BV nguồn TN kiếm, thăm dò
quốc gia, BV
môi trường.
7
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
8
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
Bao gồm:
9
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
10
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
CN
Có khai thác
tài nguyên
thuộc đối
tượng chịu
thuế tài nguyên
TC
11
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
CN
Được CQ
NN có thẩm
1 quyền cấp
phép khai
thác
HKD
12
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
TC
CN
Được CQ
NN có thẩm
1 quyền cấp
phép khai
thác
HKD
Trực thuộc
13
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
DN liên
2 doanh là
Liên doanh
đối tượng
nộp thuế
14
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
Theo thỏa
thuận trong
hợp đồng
3
BCC
Các bên tự
KK, nộp
thuế/Cử đại
diện KK, NT
15
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
16
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
Phải kê khai,
nộp thuế
TC, CN Sử dụng nước từ CT
5 không phân
thủy lợi để phát điện
biệt nguồn vốn
đầu tư
17
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
18
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
TC bán phải
kê khai, nộp
7 Bị bắt giữ, được bán
thuế theo từng
lần phát sinh
19
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
20
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
21
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
22
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
23
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
4. Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện thì sản lượng
TN tính thuế là sản lượng điện của cơ sở SX bán cho bên mua
điện theo hợp đồng hoặc sản lượng điện giao nhận trong
trường hợp không có hợp đồng mua bán điện được xác định
theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng, có
xác nhận của bên mua, bên bán hoặc bên giao, bên nhận.
24
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
25
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
26
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
27
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
28
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
29
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
30
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
31
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
Sản lượng dầu thô Sản lượng dầu thô hoặc khí thiên nhiên
hoặc khí thiên nhiên chịu thuế TN khai thác trong kỳ tính thuế
chịu thuế bình =
quân/ngày trong kỳ Số ngày khai thác trong kỳ tính thuế
tính thuế
32
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
33
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
Các tài liệu liên quan đến việc miễn, giảm thuế tài
nguyên kèm theo (nếu có ).
34
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
2 Kê khai ở đâu?
Cơ quan thuế quản
lý TRỰC TIẾP
35
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
36
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
37
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện của hộ gia đình,
1
cá nhân tự sản xuất; khai thác phục vụ sinh hoạt;
Đất khai thác và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được giao;
4 được thuê; đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình an
ninh, quân sự , đê điều, thủy lợi.
38
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
Câu 1: Một doanh nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng trong tháng
tính thuế tài nguyên có tài liệu sau:
• Khối lượng đất khai thác để san lấp mặt bằng cho một công trình xây
dựng nhà chung cư của doanh nghiệp khác: 100.000 m3. Giá bán chưa
thuế GTGT tại nơi khai thác là 100.000đ/m3.
• Khối lượng đất khai thác để san lấp một công trình phục vụ quốc
phòng cho chủ đầu tư là Bộ Quốc phòng là 50.000 m3. Giá bán chưa
thuế GTGT tại nơi khai thác là 98.000đ/m3.
• Doanh nghiệp đào hồ trong khu vực đất được giao và lấy số đất đó
san lấp làm mặt bằng xây dựng trụ sở. Khối lượng đất đào và san lấp
là 30.000 m3.
Mua một xe tải phục vụ sản xuất, kinh doanh với giá mua chưa thuế
GTGT: 800 trđ.
39
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
Yêu cầu: Xác định thuế tài nguyên và thuế GTGT doanh nghiệp này
phải nộp trong kỳ tính thuế. Biết rằng:
• Tổng số thuế GTGT đầu vào của các HHDV khác là 250 trđ.
• Giá tính thuế tài nguyên đối với đất san lấp do UBND tỉnh quy định là
100.000đ/m3.
• Thuế suất thuế tài nguyên đối với đất san lấp là 4%. Thuế suất thuế
GTGT: 10%. Hàng hóa mua vào đều thanh toán qua ngân hàng và có
hóa đơn hợp pháp.
40
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
Câu 2: Công ty X khai thác 2.000 tấn quặng tại mỏ đồng. Theo giấy phép
khai thác, hồ sơ thiết kế khai thác tài nguyên, hồ sơ kiểm định được cơ quan
thẩm quyền phê duyệt và tỷ lệ tài nguyên đã được kiểm định đối với từng chất
trong quặng đồng khai thác như sau:
-Đồng: 50%;
- Bạc: 2%;
- Thiếc: 5%.
Biết rằng: Giá tính thuế tài nguyên nguyên chất do UBND cấp tỉnh quy định
như sau: Đồng: 10 triệu đồng/ tấn; Bạc: 500 triệu đồng/tấn; Thiếc: 50 triệu
đồng/tấn. Thuế suất thuế tài nguyên của Đồng, bạc, Thiếc đều là 10%.
Yêu cầu: Tính thuế tài nguyên công ty phải nộp?
41
HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM
Câu 3: Công ty A có hoạt động khai thác cát trong tháng 6/2015. Khai thác
được 60.000 m3 cát đen và 30.000 m3 cát vàng. Bán tại nơi khai thác 30.000
m3 cát đen với giá chưa có thuế GTGT là 25.000 đồng /m3. Bán cho công ty
xây dựng :
+ 10.000m 3 cát đen với giá chưa có thuế GTGT là 30.000đồng / m3
+ 20.000m3 cát vàng với giá chưa thuế GTGT là 125.000 đồng / m3
Biết rằng: Giá tính thuế đơn vị tài nguên do UBND tỉnh quy định đối với cát
đen là 28.000 đồng/m3; cát vàng là 120.000 đồng /m3. Thuế suất thuế tài
nguyên của cát là 10% .
Yêu cầu: Tính thuế tài nguyên công ty A phải nộp trong kỳ tính thuế
tháng 6/2015?
42
CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP
Q&A
Xin cảm ơn! và
Kính chúc Quý vị thành công
trong kỳ thi tới!
43