Professional Documents
Culture Documents
1
MỤC TIÊU
Sau khi học xong chương này, sinh viên có thể nhận
diện và giải thích được:
- Một số thuật ngữ về thuế.
- Mối quan hệ giữa cơ sở thuế, thuế suất và tiền
thuế.
- Các loại thuế do chính quyền địa phương, bang và
liên bang được phép thu.
- Lý do tại sao các cấp chính quyền phải sửa đổi các
hệ thống thuế của họ.
- Ba thẩm quyền sơ cấp của luật thuế liên bang. 2
Một số thuật ngữ cơ bản
3
I MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
Theo từ điển tiếng Việt (Từ điển tiếng Việt-NXB Khoa học xã
4
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
5
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
8
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
Ví dụ:
- Thuế suất thuế TTĐB mặt hàng thuốc lá điếu
tại Việt Nam là 70%.
9
Phạt tiền từ 100.000 đồng đến 300.000 đồng đối
với một trong các hành vi: hút thuốc lá tại địa
điểm có quy định cấm.
10
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
12
Ở Việt Nam Ở Mỹ
13
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
14
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
Ví dụ:
- Ông Minh là chủ căn nhà trên đường 3/2 quận
10, năm 2018 ông Minh cho công ty Thảo Điền
thuê nhà với giá 180 trđ/năm.
- Cuối năm 2018 ông Minh nhận được thông
báo từ cơ quan thuế là tiền thuế đối với cho
thuê nhà của ông sẽ tăng thêm 10 trđ vào
năm 2019.
Ông Minh phản ứng với việc tăng thuế này
như thế nào?
15
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
- TH1: Nếu ông Minh tăng tiền cho thuê nhà vào
năm 2019 lên 190 trđ/năm. Ai sẽ là người
gánh chịu thuế?
- TH2: Nếu ông Minh không tăng tiền cho thuê
nhà vào năm 2019. Ai sẽ là người gánh chịu
thuế?
16
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
17
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
18
Quyền đánh thuế thu nhập cá nhân của
chính quyền liên bang Hoa Kỳ
19
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
Ví dụ:
Ông Kohala là công dân Tây Ban Nha và đang
cư trú tại Madrid. Ông Kohala phát sinh khoản
lợi tức trong một công ty hợp danh có một
phần vốn góp của ông, công ty hoạt động kinh
doanh ở Hoa Kỳ.
Hỏi: chính quyền Hoa kỳ có quyền đánh thuế
đối thu nhập được chia từ công ty hợp danh
của ông Kohala? 20
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
Ví dụ:
Ông GREEN là công dân MỸ, năm 2019, ông
GREEN không hiện diện tại Mỹ và không phát
sinh khoản thu nhập nào tại Mỹ; năm 2019
ông GREEN cư trú tại Úc và thu nhập tại Úc
là 400.000 AUD.
Hỏi: chính quyền Hoa Kỳ có quyền đánh thuế
đối thu nhập ông GREEN phát sinh tại Úc
không? 21
Quyền đánh thuế thu nhập cá nhân của
Việt Nam
Cá nhân Cá nhân
cư trú không cư trú
22
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
Thuế Thừa kế
Thuế TNDN (dựa trên kết quả lũy kế của hoạt động diễn ra)
24
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
26
TUYỆT ĐỐI
THUẾ
SUẤT Cố định
Từng phần
Toàn phần
Lũy thoái
27
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
28
THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG
Mức thuế
Đơn vị (đồng/1
STT Hàng hóa
tính đơn vị
hàng hóa)
I Xăng lít 4.000
II Than đá nâu tấn 10.000
III Dung dịch Hydro-chloro-fluoro-carbon kg 4.000
IV Túi ni lông thuộc diện chịu thuế kg 40.000
V Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng kg 500
VI Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000
VII Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000
VIII Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000
29
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
30
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
32
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
33
THUẾ SUẤT LŨY TIẾN TỪNG PHẦN
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA VIỆT NAM
1 Đến 5 trđ 5%
2 Trên 5 trđ đến 10 trđ 10%
3 Trên 10 trđ đến 18 trđ 15%
4 Trên 18 trđ đến 32 trđ 20%
5 Trên 32 trđ đến 52 trđ 25%
6 Trên 52 trđ đến 80 trđ 30%
7 Trên 80 trđ 35%
Ví dụ: Ông An là cá nhân cư trú ở Việt Nam,
thu nhập từ tiền lương 01 tháng được 27 trđ
(chưa trừ các loại bảo hiểm bắt buộc).
Tính thuế TNCN mà ông An nộp theo biểu
thuế từng phần?
Biết mức giảm trừ gia cảnh của bản thân ông
An là 11 trđ, các khoản bảo hiểm bắt buộc bị
trừ trước khi thanh toán tiền lương 2 trđ và ông
không có người phụ thuộc.
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
37
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
Tiền thuế
Cơ sở đánh thuế là
Thuế thu nhập: tiền lương,
thu nhập tiền công, thu nhập từ
SXKD.
Cơ sở đánh thuế là
Cơ sở Thuế phần thu nhập được
đánh thuế tiêu dùng mang đi tiêu dùng
trong hiện tại.
Mục đích sử
dụng
Những loại thuế khi
thu được chuyên
Thuế dùng tài trợ cho các
chuyên chương trình đã được
dùng chỉ định. 42
PHÂN LOẠI THUẾ
Ví dụ ở Mỹ:
- Số thu từ thuế bất động sản của địa phương
là loại thuế chuyên dùng đài thọ cho hệ
thống trường công lập.
- Số thu từ thuế tiền lương, thuế tự doanh đài
thọ cho hệ thống bảo hiểm xã hội và chăm
sóc y tế.
43
PHÂN LOẠI THUẾ
Ví dụ ở Việt Nam:
Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất
nghiệp tại Việt Nam là các loại phí (chứ không phải
thuế tiền lương như ở Mỹ). Đây được xem như các
khoản tiền bỏ ra để mua các dịch vụ hưu trí, y tế và
quyền lợi khi thất nghiệp.
Vì BHXH, BHYT, BHTN là phí nên tính chất cưỡng
chế không cao so với thuế. Đây cũng là một trong
những nguyên nhân nhiều doanh nghiệp nợ tiền bảo
hiểm.
44
PHÂN LOẠI THUẾ
Ví dụ ở Việt Nam:
Tại Việ t Nam hiện nay, thu ế Bảo vệ mô i
trường có được xem là một loại thuế chuyên
dùng hay không ?
45
PHÂN LOẠI THUẾ
4. Phân loại dựa vào phân cấp nguồn thu và
thẩm quyền ban hành
NGÂN SÁCH
NHÀ NƯỚC
VIỆT NAM
NST, NSH,
NSX 46
PHÂN LOẠI THUẾ
Ngân sách
địa phương
47
THẨM QUYỀN BAN HÀNH THUẾ
VIỆT NAM HOA KỲ
Giá trị thị trường của tài sản được chính quyền địa phương
xác định. Thuế suất được xác định hàng năm và tùy thuộc và
nhu cầu của quyền đánh thuế đối với tiền thuế cho năm ngân
sách Nhà nước cụ thể đó.
50
Ví dụ: Hội đồng thành phố Springfield quyết
định phải thu thuế bất động sản trong năm
2016 đạt 12 triệu USD. Do thành viên định giá
xác định tổng trị giá hiện tại của bất động sản
tọa lạc trong phạm vi giới hạn hành chính của
thành phố Springfield là 230 triệu USD nên
Hội đồng thiết lập mức thuế suất cho năm
2016 là 5,22% (12 triệu ÷ 230 triệu).
Mức thuế suất này có thể được điều chỉnh
mỗi năm và nó phụ thuộc vào nhu cầu tiền
thuế trong tương lai và biến động giá trị của
căn cứ tính thuế bất động sản của thành phố
Springfield. 51
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
Thuế suất thuế doanh thu dao động từ 2,9 % tại Colorado đến
7,25% tại California.
53
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
Thuế tiêu thụ đặc biệt rất cao: Washington thu 37,5 xu tiền
thuế tiêu thụ đặc biệt đối với mỗi gallon khí đốt, Rhode Island
thu $3,46 cho một gói thuốc lá và Alaska thu $12,80 thuế tiêu
thụ đặc biệt cho mỗi gallon rượu chưng cất.
57
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
Những chi tiết chuyên môn về việc tính thu nhập tính thuế
thay đổi đáng kể từ bang này đến bang khác. Mức thuế suất
cao nhất dao động từ 3,0% tại bang Illinois đến 10,3% tại
bang California.
58
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
Mức thuế suất thuế thu nhập công ty thay đổi từ bang này sang
bang khác. Phần lớn các bang sử dụng mức thuế suất theo tỷ lệ cố
định, một số bang sử dụng thuế suất bậc thang lũy tiến. Hiện nay,
mức thuế suất cao nhất dao động từ 4,63% tại Colorado đến 12%
tại Lowa.
59
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
60
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
61
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
62
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
63
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
64
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
65
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
66
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
67
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
71
THẨM QUYỀN LẬP PHÁP
74
ĐỌC THÊM
77
ĐỌC THÊM
- Thuế giá trị gia tăng thu từ hàng hóa nhập khẩu.
- Thuế Tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa nhập khẩu.
78
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
79
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
82
TÍNH LAN TỎA CỦA THUẾ
83
BỘ MÁY THU THUẾ Ở VIỆT NAM
BỘ TÀI CHÍNH
86
THẢO LUẬN
3. Chính quyền áp dụng sắc thuế mới với mức
thu 2% trên doanh thu của doanh nghiệp.
Công ty XYZ sản xuất xà bông phản ứng đối
với thuế này bằng cách giảm kích cỡ các cục
xà bông nhưng giá bán không đổi. Bằng cách
thực hiện những thay đổi này, công ty XYZ
vẫn bảo lưu được mức lợi nhuận như trước
đây.
Hỏi: ai là người gánh chịu thuế mới này?
87
THẢO LUẬN
88
THẢO LUẬN
90
THẢO LUẬN
5. Trong mỗi trường hợp dưới đây, liệu Hoa Kỳ có đủ
quyền thu thuế bà CM không.
a. Bà CM là công dân Brazil nhưng cư trú lâu dài tại
Orlando, bang Florida.
b. Bà CM là công dân Brazil và cư trú tại Brazil. Bà là chủ
sở hữu bất động sản tại bang Manhata với thu nhập
ròng cho thuê bất động sản hàng năm $100.000.
c. Bà CM là công dân Brazil và cư trú tại Brazil. Bà không
sở hữu doanh nghiệp hoạt động tại Hoa Kỳ.
d. Bà CM là công dân Hoa Kỳ nhưng là người cư trú dài
hạn ở São Paulo tại Brazil. 91
THẢO LUẬN
92
THẢO LUẬN
Trong mỗi trường hợp dưới đây, liệu Việt Nam có đủ
quyền thu thuế bà CM không.
a. Bà CM là công dân Brazil nhưng cư trú lâu dài tại Việt
Nam.
b. Bà CM là công dân Brazil và cư trú tại Brazil. Bà là
chủ sở hữu bất động sản tại Việt Nam với thu nhập
ròng cho thuê bất động sản hàng năm $100.000.
c. Bà CM là công dân Brazil và cư trú tại Brazil. Bà
không là chủ sở hữu và không có doanh nghiệp hoạt
động tại Việt Nam.
d. Bà CM là công dân Việt Nam nhưng là người cư trú
dài hạn ở Brazil.
93
THẢO LUẬN
94
THẢO LUẬN
6. Công ty H hoạt động kinh doanh thuộc quyền đánh
thuế của chính quyền H, chính quyền H thu thuế
doanh thu và thuế quyền sử dụng 6%. Năm nay,
công ty mua sắm $600.000 tài sản cố định hữu hình
tại khu vực thuộc quyền đánh thuế của chính quyền
K và đã trả $18.000 thuế doanh thu tại đó. Công ty
cũng mua sắm tài sản cố định hữu hình $750.000
thuộc quyền đánh thuế của chính quyền M và đã trả
thuế doanh thu $48.750 tại đó.
Công ty H chuyển cả hai loại tài sản cố định hữu hình
này về để sử dụng tại công ty nằm trong khu vực
thuộc quyền đánh thuế của chính quyền H. 95
THẢO LUẬN
96
THẢO LUẬN
97
THẢO LUẬN
98
THẢO LUẬN
7. Nhà quản lý công ty WP phải quyết định lựa chọn một vị trí
đặt chi nhánh mới thuộc quyền đánh thuế nước ngoài F
hoặc thuộc quyền đánh thuế nước ngoài G. Bất kỳ vị trí
nào, công ty đều phải sử dụng tài sản hữu hình (nhà máy
và trang thiết bị) trị giá $10 triệu và sẽ phát sinh doanh thu
gộp mỗi năm $2 triệu.
Quyền đánh thuế F áp đặt thuế tài sản hữu hình mỗi năm 4%
trên giá trị của tài sản doanh nghiệp và 15% thuế doanh
thu gộp.
Quyền đánh thuế G không thu thuế tài sản của doanh nghiệp
nhưng lại thu 30% thuế doanh thu gộp.
Bỏ qua các yếu tố khác, công ty WP nên đặt chi nhánh mới
tại khu vực thuộc quyền đánh thuế F hay G? 99
THẢO LUẬN
100
THẢO LUẬN
8. Công ty KTR kiếm được $10 lợi nhuận trên mỗi đơn vị
hàng hóa và công ty bán 20 triệu đơn vị hàng hóa mỗi
năm. Mức thuế thu nhập công ty của KTR là 20%. Tuy
nhiên, chính quyền vừa gia tăng thuế thu nhập công ty
lên 22% trong năm tới. Các ông chủ của công ty KTR
đang xem xét lựa chọn một trong hai khả năng.
- Chấp nhận $4 triệu thuế tăng lên sẽ làm giảm lợi nhuận
sau thuế của họ.
- Hoặc tăng giá bán mỗi đơn vị hàng hóa lên thêm 20 cent.
Tuy nhiên, Phòng Marketing ước đoán việc tăng giá lên
có thể làm giảm doanh số bán hàng mỗi năm xuống còn
19 triệu đơn vị.
Khả năng nào sẽ được các ông chủ công ty lựa chọn?
101
THẢO LUẬN
102