Professional Documents
Culture Documents
1
MỤC TIÊU
Sau khi học xong chương này, sinh viên có thể nhận
diện và giải thích được:
- Một số thuật ngữ về thuế.
- Mối quan hệ giữa cơ sở thuế, thuế suất và tiền
thuế.
- Các loại thuế do chính quyền địa phương (bang) và
trung ương (liên bang) được phép thu.
- Lý do tại sao các cấp chính quyền phải sửa đổi các
hệ thống thuế của họ.
- Ba thẩm quyền sơ cấp của luật thuế liên bang. 2
Một số thuật ngữ cơ bản
3
I MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
Theo từ điển tiếng Việt (Từ điển tiếng Việt-NXB Khoa học xã
4
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
5
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
8
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
Ví dụ:
- Thuế suất thuế TTĐB mặt hàng thuốc lá điếu
tại Việt Nam là 75%.
9
Phạt tiền từ 100.000 đồng đến 300.000 đồng đối
với một trong các hành vi: hút thuốc lá tại địa
điểm có quy định cấm.
10
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
12
Ở Việt Nam Ở Mỹ
13
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
14
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
Ví dụ:
- Ông Minh là chủ căn nhà trên đường 3/2 quận
10, năm 2021 ông Minh cho công ty Thảo Điền
thuê nhà với giá 180 trđ/năm.
- Cuối năm 2021 ông Minh nhận được thông báo
từ cơ quan thuế là tiền thuế đối với cho thuê
nhà của ông sẽ tăng thêm 10 trđ vào năm
2022.
Ông Minh phản ứng với việc tăng thuế này
như thế nào?
15
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
- TH1: Nếu ông Minh tăng tiền cho thuê nhà vào
năm 2022 lên 190 trđ/năm. Ai sẽ là người
gánh chịu thuế?
- TH2: Nếu ông Minh không tăng tiền cho thuê
nhà vào năm 2022. Ai sẽ là người gánh chịu
thuế?
16
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
- TH1:
17
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
- TH2:
18
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
19
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
20
Quyền đánh thuế thu nhập cá nhân của
chính quyền liên bang Hoa Kỳ
21
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
Ví dụ:
Ông Kohala là công dân Tây Ban Nha và đang
cư trú tại Madrid. Ông Kohala phát sinh khoản
lợi tức trong một công ty có một phần vốn góp
của ông, công ty hoạt động kinh doanh ở Hoa
Kỳ.
Hỏi: chính quyền Hoa kỳ có quyền đánh thuế
đối với thu nhập được chia từ công ty của ông
Kohala? 22
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
23
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
Ví dụ:
Ông GREEN là công dân MỸ, năm 2021, ông
GREEN không hiện diện tại Mỹ và không phát
sinh khoản thu nhập nào tại Mỹ; năm 2021 ông
GREEN cư trú tại Úc và thu nhập tại Úc là
400.000 AUD.
Hỏi: chính quyền Hoa Kỳ có quyền đánh thuế đối
thu nhập ông GREEN phát sinh tại Úc không?
Để trả lời câu hỏi này hãy đọc bài viết sau:
24
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
25
Quyền đánh thuế thu nhập cá nhân của
Việt Nam
Cá nhân Cá nhân
cư trú không cư trú
26
ông Ân
năm 2021
LÀM VIỆC LÀM VIỆC
Ở VIỆT NAM Ở NHẬT BẢN
27
ông Brown
năm 2021
LÀM VIỆC LÀM VIỆC
Ở VIỆT NAM Ở NHẬT BẢN
28
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
Thuế Thừa kế
Thuế TNDN
30
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
Đối với thuế đánh theo giao dịch, người nộp thuế
có thể tránh thuế bằng cách tránh những giao
dịch mà giao dịch đó chịu thuế.
32
TUYỆT ĐỐI
THUẾ
SUẤT Cố định
Từng phần
Toàn phần
Lũy thoái
33
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
34
THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG
Mức thuế
Đơn vị (đồng/1
STT Hàng hóa
tính đơn vị
hàng hóa)
I Xăng lít 4.000
II Than đá nâu tấn 10.000
III Dung dịch Hydro-chloro-fluoro-carbon kg 4.000
IV Túi ni lông thuộc diện chịu thuế kg 40.000
V Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng kg 500
VI Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000
VII Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000
VIII Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000
35
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
36
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
38
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
39
THUẾ SUẤT LŨY TIẾN TỪNG PHẦN
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA VIỆT NAM
1 Đến 5 trđ 5%
2 Trên 5 trđ đến 10 trđ 10%
3 Trên 10 trđ đến 18 trđ 15%
4 Trên 18 trđ đến 32 trđ 20%
5 Trên 32 trđ đến 52 trđ 25%
6 Trên 52 trđ đến 80 trđ 30%
7 Trên 80 trđ 35%
Ví dụ: Ông An là cá nhân cư trú ở Việt Nam,
thu nhập từ tiền lương 01 tháng được 27 trđ
(chưa trừ các loại bảo hiểm bắt buộc).
Tính thuế TNCN mà ông An nộp theo biểu thuế
từng phần?
Biết mức giảm trừ gia cảnh của bản thân ông
An là 11 trđ, các khoản bảo hiểm bắt buộc bị
trừ trước khi thanh toán tiền lương 2 trđ và ông
không có người phụ thuộc.
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
43
MỘT SỐ THUẬT NGỮ CƠ BẢN VỀ THUẾ
Tiền thuế
Cơ sở đánh thuế là
Thuế thu nhập: tiền lương,
thu nhập tiền công, thu nhập từ
SXKD.
Cơ sở đánh thuế là
Cơ sở Thuế phần thu nhập được
đánh thuế tiêu dùng mang đi tiêu dùng
trong hiện tại.
Mục đích sử
dụng
Những loại thuế khi
thu được chuyên
Thuế dùng tài trợ cho các
chuyên chương trình đã được
dùng chỉ định. 48
PHÂN LOẠI THUẾ
Ví dụ ở Mỹ:
- Số thu từ thuế bất động sản của địa phương
là loại thuế chuyên dùng đài thọ cho hệ
thống trường công lập.
- Số thu từ thuế tiền lương, thuế tự doanh đài
thọ cho hệ thống bảo hiểm xã hội và chăm
sóc y tế.
49
PHÂN LOẠI THUẾ
Ví dụ ở Việt Nam:
Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất
nghiệp tại Việt Nam là các loại phí (chứ không phải
thuế tiền lương như ở Mỹ). Đây được xem như các
khoản tiền bỏ ra để mua các dịch vụ hưu trí, y tế và
quyền lợi khi thất nghiệp.
Vì BHXH, BHYT, BHTN là phí nên tính chất cưỡng
chế không cao so với thuế. Đây cũng là một trong
những nguyên nhân nhiều doanh nghiệp nợ tiền bảo
hiểm. 50
PHÂN LOẠI THUẾ
Ví dụ ở Việt Nam:
Tại Việt Nam hiện nay, thuế Bảo vệ môi
trường có được xem là một loại thuế chuyên
dùng hay không ?
51
PHÂN LOẠI THUẾ
4. Phân loại dựa vào phân cấp nguồn thu và
thẩm quyền ban hành
NGÂN SÁCH
NHÀ NƯỚC
VIỆT NAM
NST, NSH,
NSX 52
PHÂN LOẠI THUẾ
Ngân sách
địa phương
53
THẨM QUYỀN BAN HÀNH THUẾ
Giá trị thị trường của tài sản được chính quyền địa phương
xác định. Thuế suất được xác định hàng năm và tùy thuộc và
nhu cầu của quyền đánh thuế đối với tiền thuế cho năm ngân
sách Nhà nước cụ thể đó.
56
Ví dụ: Hội đồng thành phố Springfield quyết
định phải thu thuế bất động sản trong năm
2022 đạt 12 triệu USD. Do thành viên định giá
xác định tổng trị giá hiện tại của bất động sản
tọa lạc trong phạm vi giới hạn hành chính của
thành phố Springfield là 230 triệu USD nên
Hội đồng thiết lập mức thuế suất cho năm
2022 là 5,22% (12 triệu ÷ 230 triệu).
Mức thuế suất này có thể được điều chỉnh
mỗi năm và nó phụ thuộc vào nhu cầu tiền
thuế trong tương lai và biến động giá trị của
căn cứ tính thuế bất động sản của thành phố
Springfield. 57
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
Thuế suất thuế doanh thu dao động từ 2,9 % tại Colorado
đến 7,25% tại California.
59
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
61
62
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
Thuế tiêu thụ đặc biệt rất cao: Washington thu 37,5 xu tiền
thuế tiêu thụ đặc biệt đối với mỗi gallon khí đốt, Rhode Island
thu $3,46 cho một gói thuốc lá và Alaska thu $12,80 thuế tiêu
thụ đặc biệt cho mỗi gallon rượu chưng cất.
63
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
Những chi tiết chuyên môn về việc tính thu nhập tính thuế
thay đổi đáng kể từ bang này đến bang khác. Mức thuế suất
cao nhất dao động từ 3,0% tại bang Illinois đến 10,3% tại
bang California.
64
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
Mức thuế suất thuế thu nhập công ty thay đổi từ bang này sang
bang khác. Phần lớn các bang sử dụng mức thuế suất theo tỷ lệ cố
định, một số bang sử dụng thuế suất bậc thang lũy tiến. Hiện nay,
mức thuế suất cao nhất dao động từ 4,63% tại Colorado đến 12%
tại Lowa.
65
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
66
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
67
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
68
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
69
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
70
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
71
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
72
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
73
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
43.5
47.3
9.2
31.1
61.9
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THUẾ KHÁC
NGUỒN: Báo cáo ngân sách dành cho công dân – Bộ tài chính 76
THẨM QUYỀN CỦA LUẬT THUẾ LIÊN BANG
77
THẨM QUYỀN LẬP PHÁP
78
THẨM QUYỀN HÀNH CHÍNH
80
ĐỌC THÊM
- Thuế giá trị gia tăng thu từ hàng hóa nhập khẩu.
- Thuế Tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa nhập khẩu.
85
PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ
88
TÍNH LAN TỎA CỦA THUẾ
89
BỘ MÁY THU THUẾ Ở VIỆT NAM
BỘ TÀI CHÍNH
92
THẢO LUẬN
94
THẢO LUẬN
96
THẢO LUẬN
98
THẢO LUẬN
100
THẢO LUẬN
102
THẢO LUẬN
103
THẢO LUẬN
104
THẢO LUẬN
7. Nhà quản lý công ty WP phải quyết định lựa chọn một vị trí
đặt chi nhánh mới thuộc quyền đánh thuế nước ngoài F
hoặc thuộc quyền đánh thuế nước ngoài G. Bất kỳ vị trí
nào, công ty đều phải sử dụng tài sản hữu hình (nhà máy
và trang thiết bị) trị giá $10 triệu và sẽ phát sinh doanh thu
gộp mỗi năm $2 triệu.
Quyền đánh thuế F áp đặt thuế tài sản hữu hình mỗi năm 4%
trên giá trị của tài sản doanh nghiệp và 15% thuế doanh
thu gộp.
Quyền đánh thuế G không thu thuế tài sản của doanh nghiệp
nhưng lại thu 30% thuế doanh thu gộp.
Bỏ qua các yếu tố khác, công ty WP nên đặt chi nhánh mới
tại khu vực thuộc quyền đánh thuế F hay G? 105
THẢO LUẬN
106
THẢO LUẬN
8. Công ty KTR kiếm được $10 lợi nhuận trên mỗi đơn vị
hàng hóa và công ty bán 20 triệu đơn vị hàng hóa mỗi
năm. Mức thuế thu nhập công ty của KTR là 20%. Tuy
nhiên, chính quyền vừa gia tăng thuế thu nhập công ty
lên 22% trong năm tới. Các ông chủ của công ty KTR
đang xem xét lựa chọn một trong hai khả năng.
- Chấp nhận $4 triệu thuế tăng lên sẽ làm giảm lợi nhuận
sau thuế của họ.
- Hoặc tăng giá bán mỗi đơn vị hàng hóa lên thêm 20 cent.
Tuy nhiên, Phòng Marketing ước đoán việc tăng giá lên
có thể làm giảm doanh số bán hàng mỗi năm xuống còn
19 triệu đơn vị.
Khả năng nào sẽ được các ông chủ công ty lựa chọn?
107
THẢO LUẬN
108