ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

KHOA TÀI CHÍNH CÔNG

BÀI TẬP CHƯƠNG 4

MÔN HỌC: HOẠCH ĐỊNH THUẾ

Giảng viên : PGS.TS. Nguyễn Ngọc Hùng

Sinh viên : Trần Cát Tường
MSSV : 31221025617
Mã lớp học phần : 23C1TAX50401602
Khóa - Lớp : Khóa 48 - Lớp NH001

TP. Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng 11 năm 2023

PAGE \* MERGEFORMAT 1
1. Cho biết sự khác biệt về đối tượng nộp thuế thu nhập công ty ở Hoa Kỳ
và thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam.
Sự khác biệt về đối tượng nộp thuế của hai quốc gia là:
 Ở Hoa Kỳ:
1. Thuế thu nhập công ty (Corporate Income Tax):
- Được áp dụng đối với lợi nhuận của doanh nghiệp. Công ty phải tạo ra một tờ khai thuế
riêng và chịu mức thuế suất riêng.
- Chủ sở hữu cá nhân (cổ đông) và công ty đều chịu trách nhiệm về việc nộp thuế. Cổ đông
nước ngoài cũng chịu thuế thu nhập từ cổ tức và lợi nhuận được chuyển về nước ngoài.
2. Quy tắc và Loại thuế:
- Hệ thống thuế rất phức tạp và có nhiều quy tắc và loại thuế khác nhau áp dụng cho các
loại doanh nghiệp khác nhau.
- Doanh nghiệp phải tuân thủ các quy tắc và quy định thuế từ cả cấp liên bang và cấp tiểu
bang.
3. Các loại hình doanh nghiệp ở Hoa Kỳ:
- Công ty Cổ phần (Corporation): Các doanh nghiệp có dạng Công ty Cổ phần chịu trách
nhiệm về việc nộp thuế. Các loại Công ty Cổ phần bao gồm C-Corporation và S-
Corporation.
- Công ty Tư nhân (Sole Proprietorship): Chủ sở hữu cá nhân chịu trách nhiệm về việc nộp
thuế cho toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp tư nhân.
- Đối tác (Partnership): Các đối tác trong một doanh nghiệp đối tác (partnership) chia sẻ
trách nhiệm về việc nộp thuế dựa trên lợi nhuận của doanh nghiệp.
 Ở Việt Nam:
1. Thuế thu nhập doanh nghiệp (Corporate Income Tax):
- Áp dụng cho lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp. Mức thuế suất có thể thay đổi tùy
theo loại hình kinh doanh và ngành nghề.
- Cổ đông không chịu trực tiếp thuế thu nhập doanh nghiệp, mà chỉ chịu thuế thu nhập cá
nhân nếu họ nhận được cổ tức hoặc lợi nhuận từ doanh nghiệp.
2. Quy tắc và Quy định:
- Doanh nghiệp cần tuân thủ các quy tắc và quy định thuế từ Bộ Tài chính và cơ quan thuế
địa phương thi hành.
- Doanh nghiệp cần tự kê khai thuế và nộp thuế theo quy trình định sẵn.
3. Các loại hình doanh nghiệp ở Việt Nam:
- Công ty Cổ phần (JSC), Công ty Trách nhiệm hữu hạn (LLC), và Công ty Hợp danh: Các
loại hình công ty chịu trách nhiệm về việc nộp thuế dựa trên lợi nhuận của doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp tư nhân và Doanh nghiệp hợp danh: Chủ sở hữu cá nhân của doanh nghiệp
tư nhân và các đối tác trong doanh nghiệp hợp danh chịu trách nhiệm cá nhân về việc nộp
thuế.
 Tổng kết:
- Trong cả hai nền kinh tế, cả công ty và cổ đông đều có trách nhiệm nộp thuế.
- Hệ thống thuế ở Hoa Kỳ phức tạp hơn và yêu cầu sự tuân thủ với nhiều quy tắc và quy
định hơn so với Việt Nam.
- Việc chịu thuế của cổ đông có sự khác biệt: ở Hoa Kỳ, cổ đông chịu thuế từ cổ tức và lợi
nhuận, trong khi ở Việt Nam, họ chỉ chịu thuế thu nhập cá nhân.
2. Phân biệt thuế hiện và thuế ẩn.
 Thuế Hiện (Visible Tax):

PAGE \* MERGEFORMAT 1
 - Định nghĩa: Thuế hiện là loại thuế mà người nộp thuế biết và cảm nhận rõ ràng, và họ
trực tiếp thực hiện việc nộp tiền cho cơ quan thuế. Thông tin về mức thuế và cách tính
toán thường được công bố công khai và rõ ràng cho cả người nộp thuế và cộng đồng.
- Ví dụ:
+ Thuế thu nhập cá nhân: Người lao động và doanh nghiệp biết chính xác mức thuế từ
thu nhập cá nhân của họ.
+ Thuế VAT trực tiếp: Người mua hàng hoặc dịch vụ biết mức thuế và trả trực tiếp khi
mua sắm.
 Thuế Ẩn (Hidden Tax):
- Định nghĩa: Thuế ẩn là loại thuế mà người nộp thuế không nhận biết một cách rõ ràng vì
chúng được tính vào giá của một sản phẩm hoặc dịch vụ. Người tiêu dùng cuối cùng trả
tiền cho sản phẩm hoặc dịch vụ đó, bao gồm cả số tiền thuế, nhưng họ không biết chính
xác mức thuế và không trực tiếp nộp cho cơ quan thuế.
- Ví dụ:
+ Thuế VAT gián tiếp: Mức thuế được tính vào giá sản phẩm, và người tiêu dùng cuối
cùng trả mà không biết chính xác số tiền thuế.
+ Thuế nhập khẩu: Doanh nghiệp có thể chuyển gán mức thuế nhập khẩu vào giá sản
phẩm.
 Sự Khác Biệt:
 Thuế Hiện: Người nộp thuế biết rõ mức thuế và trực tiếp nộp tiền cho cơ quan thuế.
Thông tin rõ ràng và minh bạch.
 Thuế Ẩn: Người nộp thuế không nhận biết rõ mức thuế, và thuế được tính vào giá sản
phẩm hoặc dịch vụ. Người tiêu dùng cuối cùng trả mà không biết chính xác mức thuế
và không trực tiếp nộp cho cơ quan thuế.
3. Theo bạn, trong các tình huống dưới đây, trường hợp nào được xem là
hành vi tránh thuế hay trốn thuế? Tại sao?
a. Ông A đã thực hiện việc xây dựng sửa chữa nhà ở cho một số cá nhân và họ
đã trả tiền mặt cho ông A. Do ông A biết rằng Sở thuế liên bang hầu như
không có cơ hội biết được chính xác về các khoản chi trả này nên tờ khai thuế
thu nhập liên bang ông chỉ khai báo một nữa khoản tiền thu nhập đã nhận
được.
b. Ông B chịu mức thuế suất biên 35%, hiện tại ông có cơ hội đầu tư $50.000
vào một công ty cổ phần JK mới thành lập sẽ nhận được lợi tức mỗi năm ít
nhất 17%. Để giảm chi phí thuế ông B đã đưa $50.000 tiền mặt cho con trai
của ông tiến hành đầu tư vào công ty JK. Mức thuế suất biên của con trai ông
B chỉ là 15%.
c. Bà C đã bán một tài sản trong tháng 1 và bà đã nhận được một khoản tiền
lãi $12.000, đây là khoản thu nhập thông thường. Khi tiến hành lập tờ khai
thuế thu nhập cho năm trước, bà nhận ra mình chịu mức thuế suất biên là
28% và bà biết rằng mức thuế suất biên trong năm nay sẽ tăng lên là 35%. Do
vậy, bà C quyết định khai báo tiền lãi bán tài sản này trên tờ khai thuế của
năm trước để hưởng lợi mức thuế suất thấp hơn.

PAGE \* MERGEFORMAT 1
a. Tình huống của ông A:
- Hành vi: Ông A chỉ khai báo một nửa khoản tiền thu nhập đã nhận được từ việc xây dựng
và sửa chữa nhà ở cho cá nhân khác.
- Phân tích: Trốn thuế: Hành vi của ông A có thể được xem là trốn thuế. Ông ta cố tình
giảm bớt số thuế phải trả bằng cách không khai báo đầy đủ thu nhập thực tế mà ông đã
nhận được. Điều này là vi phạm luật thuế và có thể bị xem xét và truy cứu trách nhiệm
pháp lý.
b. Tình huống của ông B:
- Hành vi: Ông B đưa $50.000 tiền mặt cho con trai để đầu tư vào công ty JK mới thành
lập để hưởng mức thuế suất thấp hơn.
- Phân tích: Trốn thuế: Hành vi này cũng có thể được coi là trốn thuế. Ông B tận dụng mức
thuế suất thấp của con trai để giảm mức thuế mà ông phải trả, thay vì chịu thuế theo mức
thuế suất biên của mình. Điều này có thể được xem xét và kiểm tra pháp lý.
c. Tình huống của bà C:
- Hành vi: Bà C khai báo tiền lãi từ việc bán tài sản trong năm trước để hưởng mức thuế
suất thấp hơn.
- Phân tích: Tránh thuế: Hành vi này có thể được xem là tránh thuế, không phải trốn thuế.
Bà C đã chọn khai báo thu nhập trong năm trước để tận dụng mức thuế suất thấp hơn
trong trường hợp mức thuế suất biên sẽ tăng lên trong năm sau. Thực tế này không vi
phạm luật thuế và có thể coi là một chiến lược thuế thông minh và hợp pháp.
4. Giả thiết rằng, Quốc hội Hoa Kỳ thay đổi cấu trúc thuế suất thuế thu nhập
cá nhân và thuế thu nhập công ty bằng một mức thuế suất tỷ lệ cố định áp
dụng cho cả hai đối tượng nộp thuế. Theo bạn, việc thay đổi này ảnh hưởng
như thế nào đến chiến lược hoạch định thuế dựa trên cơ sở:
a. Biến số thực thể kinh doanh.
b. Biến số thời kỳ.
c. Biến số quyền đánh thuế.
d. Biến số đặc điểm thu nhập.

a. Biến số thực thể kinh doanh:

1. Ảnh hưởng đến cách tổ chức doanh nghiệp: Các doanh nghiệp có thể xem xét lại cách họ
tổ chức (dưới dạng công ty hay cá nhân) để tận dụng mức thuế suất tỷ lệ cố định. Việc
này có thể dẫn đến sự điều chỉnh trong cơ cấu công ty và quản lý tài chính.
2. Lựa chọn giữa công ty và cá nhân: Mức thuế suất tỷ lệ cố định có thể làm thay đổi quyết
định của doanh nghiệp về việc hoạt động dưới dạng công ty hoặc là cá nhân.
b. Biến số thời kỳ:
Điều chỉnh thời kỳ ghi nhận thu nhập và chi phí: Các doanh nghiệp có thể điều chỉnh cách ghi
nhận thu nhập và chi phí để tối ưu hóa nộp thuế trong môi trường có mức thuế suất tỷ lệ cố định.
Việc này có thể làm thay đổi lựa chọn về thời điểm khi ghi nhận các khoản thu nhập và chi phí.
c. Biến số quyền đánh thuế:
Ảnh Hưởng: Có thể làm thay đổi quyền đánh thuế giữa các đối tượng nộp thuế. Nếu mức thuế
suất tỷ lệ cố định áp dụng cho cả thu nhập cá nhân và thu nhập công ty, quyền đánh thuế có thể
được phân phối lại giữa các nhóm thu nhập khác nhau.

d. Biến số đặc điểm thu nhập:

PAGE \* MERGEFORMAT 1
Tối ưu hóa lợi ích thuế: Các cá nhân và doanh nghiệp có thể điều chỉnh cách tạo và báo cáo thu
nhập để tận dụng mức thuế suất tỷ lệ cố định. Việc này có thể liên quan đến việc sử dụng chiến
lược thuế hợp pháp như tận dụng các khoản khấu trừ, áp dụng các lợi ích thuế có sẵn, và tối ưu
hóa cấu trúc thu nhập.
 Tổng kết: Mức thuế suất tỷ lệ cố định có thể ảnh hưởng đến nhiều khía cạnh của
chiến lược hoạch định thuế, từ cách tổ chức doanh nghiệp, quyết định thời kỳ ghi
nhận thu nhập và chi phí, đến việc điều chỉnh quy tắc và cơ chế thu thuế của chính
phủ. Các doanh nghiệp và cá nhân có thể thay đổi chiến lược của họ để tận dụng môi
trường thuế mới.
5. Công ty Y chịu thuế suất biên 15% và công ty Z chịu thuế suất biên 28%.
Công ty Y nắm quyền kiểm soát công ty Z. Công ty Y và công ty Z quyết định
chi cho một công việc $9.500 được giảm trừ vào thu nhập tính thuế. Theo bạn,
công ty Y hay công ty Z thực hiện khoản chi này sẽ có lợi hơn cho cả 2 công
ty.

- Công ty Y
Tiết kiệm thuế: $9.500 x 15% = $1.425
Chi phí sau thuế: $9.500 - $1.425 = $8.075
- Công ty Z
Tiết kiệm thuế: $9.500 x 28% = $2.660
Chi phí sau thuế: $9.500 - $2.660 = $6.840
=> Theo em, công ty Z nên thực hiện khoản chi này, vì công ty Z tiết kiệm thuế nhiều hơn, chi
phí sau thuế giảm xuống nhiều hơn khi công ty Y thực hiện
6. Công ty M và công ty N là hai công ty liên kết. Nhiều năm qua, thuế suất
biên của công ty M là 34% và thuế suất biên của công ty N là 25%. Công ty M
đang đánh giá một hoạt động kinh doanh sẽ tạo ra thu nhập trong ba năm tới
là $10.000 mỗi năm. Công ty M có thể tái cấu trúc hoạt động kinh doanh bằng
cách chuyển cho công ty N thực hiện hoạt động kinh doanh này. Do việc tái
cấu trúc này, thu nhập mỗi năm có thể giảm xuống còn $9.000. Theo bạn,
công ty M có nên tái cấu trúc hoạt động kinh doanh hay không? Tại sao?

 Công ty M
- Chi phí thuế thu nhập = $10.000*34% = $3.400
- Thu nhập sau thuế= $10.000 - $3.400 = $6.600
 Công ty N
- Chi phí thuế thu nhập = $9.000*25% = $2.250
- Thu nhập sau thuế= $9.000 - $2.250 = $6.750
 Theo em, công ty M nên tái cấu trúc hoạt động kinh doanh, vì sau khi tái cấu trúc chuyển cho
công ty N thực hiện, mặc dù thu nhập tính thuế có giảm, nhưng thuế suất của công ty N ít hơn,
chi phí thuế thu nhập giảm thì thu nhập sau thuế của hoạt động kinh doanh đó cao hơn.
7. Cô Z đã quyết định đầu tư $75.000 vào trái phiếu các bang. Cô có thể đầu
tư vào các trái phiếu của bang A chi trả tiền lãi hàng năm 5% hoặc các trái
phiếu bang R chi trả tiền lãi hàng năm 5,4%. Các trái phiếu này có mức rủi ro

PAGE \* MERGEFORMAT 1
như nhau và tiền lãi của hai loại trái phiếu này đều được miễn thuế thu nhập
liên bang. Do cô Z là người cư trú tại bang A, cô sẽ không nộp thuế thu nhập
cá nhân của bang A là 8,5% trên phần tiền lãi trái phiếu của bang A, nhưng
cô Z phải nộp thuế cho tiền lãi trái phiếu của bang R. Cô Z sẽ được giảm trừ
các khoản chi trả tiền thuế của bang khi tính thu nhập tính thuế liên bang và
mức thuế suất biên liên bang của cô Z là 33%. Theo bạn, cô Z nên đầu tư vào
các trái phiếu của bang A hay bang R? Tại sao?

1. Trái Phiếu của Bang A:

- thu nhập trước thuế: $75.000 x 5% = $3750
- thuế suất 0%
- chi phí thuế = 0
=> thu nhập sau thuế = $3750
2. Trái Phiếu của Bang R:
- thu nhập trước thuế: = $75.000 x x5,4% = $4050
- thuế suất = 33%
- chi phí thuế = $1.336
=> thu nhập sau thuế = $2.714
 Vậy, trong trường hợp này, cô Z sẽ có thu nhập sau thuế cao hơn nếu cô đầu tư vào trái phiếu
của Bang A. Điều này là do cô Z được miễn thuế thu nhập liên bang và không phải nộp thuế thu
nhập cá nhân của bang A với mức là 8.5%.

PAGE \* MERGEFORMAT 1