Chương 2

1
 MỤC TIÊU
Sau khi học xong chương này, sinh viên có thể:
- Nhận diện và giải thích được:
+ Tính đầy đủ của một loại thuế tốt.
+ Đặc điểm của một loại thuế thuận tiện.
+ Công bằng theo chiều ngang và công bằng theo chiều
dọc của thuế.
+ Sự trái ngược giữa quan niệm cổ điển và hiện đại về
tính hiệu quả của thuế.
- Phân biệt được:
+ Hiệu ứng thu nhập và hiệu ứng thay thế.
+ Thuế suất lũy thoái, thuế suất cố định và thuế suất lũy
2
tiến; thuế suất biên và thuế suất trung bình.
 CHÍNH SÁCH THUẾ

Chính sách thuế (tax policy) là tổng thể các

quan điểm, chủ trương và giải pháp của
Chính phủ được cụ thể hóa bằng những quy
định trong hệ thống văn bản pháp luật về thuế,
được sử dụng để thực hiện quản lý nhà nước
về thuế.

3
 Đầy đủ

TIÊU CHUẨN Thuận tiện

MỘT LOẠI
Hiệu quả
THUẾ TỐT

Công bằng

4
I TÍNH ĐẦY ĐỦ CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

- Tiêu chuẩn đầu tiên mà qua đó để đánh giá

một loại thuế tốt là tính đầy đủ (trong chừng
mực của người thu thuế).
Tính đầy đủ được hiểu là khoản thu từ thuế
tạo ra đủ các nguồn quỹ để chi trả cho các
hàng hóa, dịch vụ công do Chính phủ cung
cấp.
5
 TÍNH ĐẦY ĐỦ CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

- Hệ quả của một hệ thống thuế không đầy đủ là

gì?
+ Cắt giảm chi tiêu.
+ Tìm nguồn bù đắp khoản thâm hụt từ những
nguồn thu khác như: vay nợ, phát hành tiền,
bán tài sản quốc gia…

6
 TÍNH ĐẦY ĐỦ CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

Làm thế nào để gia tăng số thu thuế?

Tiền thuế (T) = Cơ sở thuế (B) * Thuế suất (R)

- Cách 1: tăng mức thuế suất của một loại thuế

hiện hành.

- Cách 2: mở rộng cơ sở thuế của một loại thuế

hiện hành.

- Cách 3: ban hành 01 sắc thuế mới (mở rộng cơ

sở thuế mới)
7
 TÍNH ĐẦY ĐỦ CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

Ví dụ:

Bộ Tài chính lấy ý kiến về việc tăng mức thuế

suất thuế GTGT nhóm thuế suất 5% lên 6% và
nhóm thuế suất 10% lên 12% để tăng thu
ngân sách nhà nước nhằm đảm bảo tính đầy
đủ của thuế.

8
 TÍNH ĐẦY ĐỦ CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

Ví dụ:

Bộ Tài chính lấy ý kiến về việc bổ sung đối

tượng chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt: nước ngọt,
trà, café đóng gói để tăng thu ngân sách nhà
nước để đảm bảo tính đầy đủ của thuế.

9
 TÍNH ĐẦY ĐỦ CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

Ví dụ:

Ở Việt Nam hiện chưa có thuế Tài sản thì có

thể ban hành thuế này trong tương lai.

10
 TÍNH ĐẦY ĐỦ CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

Tiền thuế (T) = Cơ sở thuế (B) * Thuế suất (R)

- Với cách 1: khi tăng mức thuế suất của một

loại thuế với giả định là cơ sở thuế không đổi
(R và B độc lập) thì ta có thể dự báo được số
tăng thu từ việc tăng thuế suất.

Dự báo này được gọi là dự báo tĩnh.

11
 TÍNH ĐẦY ĐỦ CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

Tiền thuế (T) = Cơ sở thuế (B) * Thuế suất (R)

- Tuy nhiên thực tế thì R và B không độc lập

hoàn toàn với nhau, mà chúng có một tương
quan nhất định.

Tức là, một sự thay đổi về mức thuế suất chắc

chắn gây ra một sự thay đổi trong cơ sở thuế.
12
 TÍNH ĐẦY ĐỦ CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

Nếu chính quyền có thể tiên đoán trước (trong

một chừng mực) sự thay đổi mức thuế suất sẽ
ảnh hưởng đến cơ sở thuế để từ đây có dự
báo số thu trong tương lai thì dự báo này gọi là
dự báo động

Thuế suất đổi, tác động đến cơ sở thuế và từ

đó tác động đến số thu thuế.
13
 TÍNH ĐẦY ĐỦ CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

Trong một môi trường kinh tế phức tạp, thay đổi

mức thuế suất chỉ là một trong nhiều nhân tố góp
phần cho sự mở rộng hoặc co cụm lại của cơ
sở thuế.
Rất khó tách riêng ảnh hưởng của thay đổi mức
thuế suất ra khỏi các yếu tố khác trong việc xác
định tác động đến cơ sở thuế.
Do đó, Chính phủ thường tin cậy vào dự báo tĩnh
để dự đoán số thu tăng lên hoặc giảm xuống do
một thay đổi của mức thuế suất. 14
NHỮNG HÀNH VI PHẢN ỨNG ĐỐI VỚI THAY ĐỔI MỨC
THUẾ SUẤT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Thuế suất thuế thu

nhập tăng sẽ khiến
Hiệu ứng cho cá nhân tăng
thu nhập thời gian lao động
nhằm tạo ra nhiều
Thuế suất thu nhập hơn.

TĂNG
Thuế suất thuế thu
nhập tăng sẽ khiến
Hiệu ứng cho cá nhân không
thay thế tăng (hoặc giảm)
thời gian lao động.
15
Ví dụ 1: sau khi tốt nghiệp ra trường, bạn làm việc với
thu nhập $20.000/năm và nộp thuế thu nhập 20%
trên phần thu nhập đó. Thu nhập còn lại sau khi nộp
thuế chỉ vừa đủ trang trải các chi phí trong cuộc
sống.
Nếu Chính phủ tăng mức thuế suất lên 30% thì phản
ứng của bạn như thế nào?
Ví dụ 2: sau khi tốt nghiệp ra trường, bạn làm việc với
thu nhập $300.000/năm và nộp thuế thu nhập 20%
trên phần thu nhập đó. Thu nhập còn lại sau khi nộp
thuế đảm bảo cuộc sống sung túc và có tích lũy.
Nếu Chính phủ tăng mức thuế suất lên 30% thì
phản ứng của bạn như thế nào? 16
NHỮNG HÀNH VI PHẢN ỨNG ĐỐI VỚI NHỮNG THAY
ĐỔI VỀ MỨC THUẾ SUẤT

17
NHỮNG HÀNH VI PHẢN ỨNG ĐỐI VỚI NHỮNG THAY
ĐỔI VỀ MỨC THUẾ SUẤT

18
NHỮNG HÀNH VI PHẢN ỨNG ĐỐI VỚI NHỮNG THAY
ĐỔI VỀ MỨC THUẾ SUẤT

19
NHỮNG HÀNH VI PHẢN ỨNG ĐỐI VỚI NHỮNG THAY
ĐỔI VỀ MỨC THUẾ SUẤT

20
 NHỮNG HÀNH VI PHẢN ỨNG ĐỐI VỚI NHỮNG THAY
ĐỔI VỀ MỨC THUẾ SUẤT

Như vậy, việc tăng thuế suất thuế Thu nhập cá

nhân sẽ làm tăng hay giảm thời gian làm
việc?

21
 NHỮNG HÀNH VI PHẢN ỨNG ĐỐI VỚI NHỮNG THAY
ĐỔI VỀ MỨC THUẾ SUẤT

- Hiệu ứng thu nhập tác động mạnh mẽ đối với

những người nộp thuế có thu nhập thấp và
không có sự xa hoa trong việc lựa chọn giữa
làm việc hay nghỉ ngơi.

- Hiệu ứng thay thế tác động mạnh hơn đối với
cá nhân mà ý nghĩa tài chính của một đồng
thu nhập tăng thêm bị giảm sút.
22
Kinh tế học trọng cung cho rằng: thuế suất thuế thu
nhập giảm xuống sẽ đem lại sự gia tăng số thu
thuế của chính quyền.
Lập luận của học thuyết này là người hưởng lợi trực
tiếp từ việc cắt giảm thuế suất sẽ đầu tư phần tiền
thuế “từ trên trời rơi xuống” vào một dự án kinh
doanh mới hơn là chỉ đơn giản chi tiêu chúng.
Với sự gia tăng vốn đầu tư này sẽ khuyến khích phát
triển kinh tế và tạo ra công ăn việc làm. Dân cư sẽ
kiếm được nhiều thu nhập hơn nên số thu thuế cũng
sẽ tăng.
23
II TÍNH THUẬN TIỆN CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

Một loại thuế tốt

Quan điểm
phải thuận tiện để
chính phủ quản lý
TÍNH
THUẬN
TIỆN
Quan điểm Một loại thuế tốt
cần phải thuận
người nộp
tiện để tính và
thuế nộp thuế
24
 TÍNH THUẬN TIỆN CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

Tiêu chuẩn thuận tiện gợi ý Chính phủ nên có

một phương pháp thu thuế mà hầu hết người
nộp thuế có thể hiểu được và theo đó họ có thể
hợp tác thường xuyên.

Phương pháp thu thuế không nên xâm nhập quá

mức vào đời sống riêng tư của những người
nộp thuế nhưng cũng không nên tạo cơ hội cho
những người không tuân thủ. 25
 TÍNH THUẬN TIỆN CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

Tiêu chuẩn thuận tiện gợi ý rằng người nộp

thuế có thể tính toán số tiền thuế của họ với
mức độ tin cậy, không phải mất nhiều thời
gian hoặc phát sinh khoản chi phí quá lớn
trong việc chấp hành luật thuế.

26
 TÍNH THUẬN TIỆN CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

Ở Việt Nam, thuế GTGT được xem có tính

thuận tiện theo quan điểm người gánh chịu
thuế vì có thể dễ dàng tính số thuế đối với
hoạt động mua sắm, vì thuế GTGT là một
phần của giá mua hàng hóa mà có thể dễ
dàng nhận biết.

27
 TÍNH THUẬN TIỆN CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

Ví dụ:
Khi mua một món hàng hóa, hóa đơn người
mua nhận được thông thường có thông tin về
số tiền như sau:
- Giá mua chưa thuế: 10.000.000 đồng
- Thuế suất: 10%
- Tiền thuế: 1.000.000 đồng
Giá thanh toán: 11.000.000 đồng
28
 TÍNH THUẬN TIỆN CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

Ở Mỹ, hàng triệu người dân bị hoang mang với

thuế thu nhập và không tin cậy vào khả năng
của họ trong việc tính toán số tiền thuế phải
nộp của chính họ. Kết quả là, đa số các trường
hợp nộp thuế phải nhờ những công ty hoặc
người chuyên khai thuế để lập các tờ khai thuế
thu nhập cho họ.
Như vậy, thuế này được xem là không thuận
tiện. 29
III TÍNH HIỆU QUẢ CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

Tính hiệu quả được hiểu với 02 khía cạnh:

- Đôi khi tính hiệu quả được mô tả là thuế
không gây rối loạn (không gây ảnh hưởng) đến
các hoạt động kinh tế của người nộp thuế.
- Hoặc khi khác, tính hiệu quả thuế được mô tả
là người nộp thuế có phản ứng đối với thuế
bằng việc thay đổi các hoạt động kinh tế của
họ. 30
 Thuế phải trung
Quan điểm lập, không ảnh
CỔ ĐIỂN hưởng đến hoạt
động kinh tế
TÍNH
HIỆU
QUẢ
Thuế phải điều
Quan điểm
tiết hoạt động
HIỆN ĐẠI
kinh tế

31
 QUAN ĐIỂM CỔ ĐIỂN
VỀ TÍNH HIỆU QUẢ CỦA MỘT SẮC THUẾ

Các nhà hoạch định chính sách tin rằng thị

trường cạnh tranh mang lại sự phân phối tối
ưu các nguồn lực khan hiếm, nên một loại
thuế hiệu quả là phải trung lập đối với nền
kinh tế tự do.

32
 QUAN ĐIỂM CỔ ĐIỂN
VỀ TÍNH HIỆU QUẢ CỦA MỘT SẮC THUẾ

Vì vậy, một loại thuế khiến cho người nộp thuế

thay đổi các hành vi kinh tế của họ là loại
thuế không hiệu quả, bởi vì nó bóp méo thị
trường và sẽ mang lại việc phân phối dưới
mức tối ưu.

33
 QUAN ĐIỂM HIỆN ĐẠI
VỀ TÍNH HIỆU QUẢ CỦA MỘT SẮC THUẾ

Nhà kinh tế học người Anh, John Maynard

Keynes (được xem là nhà khai sinh kinh tế
học vĩ mô hiện đại) không đồng tình với
quan điểm truyền thống. Ông cho rằng thuế
tốt cần điều tiết được nền kinh tế theo định
hướng mong muốn

34
 QUAN ĐIỂM HIỆN ĐẠI
VỀ TÍNH HIỆU QUẢ CỦA MỘT SẮC THUẾ

Theo ông, thị trường tự do là hiệu quả trong

việc tổ chức sản suất và phân phối các nguồn
lực khan hiếm nhưng lại thiếu một cơ chế
tự thân duy trì sự bền vững.
Tính không bền vững có thể nhận thấy qua:
- Thất nghiệp cao.
- Khủng hoảng kinh tế (lạm phát và thiểu phát).
35
 QUAN ĐIỂM HIỆN ĐẠI
VỀ TÍNH HIỆU QUẢ CỦA MỘT SẮC THUẾ

Vì vậy, Chính phủ nên can thiệp thông qua

chính sách tài chính nhằm tạo đầy đủ việc
làm, ổn định giá đối với phát triển kinh tế.
Chính phủ không phải cố gắng thiết kế một hệ
thống thuế trung lập mà cân nhắc việc sử
dụng thuế để điều tiết nền kinh tế theo định
hướng mong muốn.
36
 TÍNH HIỆU QUẢ CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

- Nếu một nền kinh tế đang phát triển chậm và

thất nghiệp cao, Chính phủ có thể giảm thuế
để có thể kích thích nhu cầu tiêu dùng, gia
tăng đầu tư tư nhân. Kết quả là, nền kinh tế có
thể mở rộng và có nhiều việc làm mới được
tạo ra.

37
 TÍNH HIỆU QUẢ CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

- Ngược lại, nếu một nền kinh tế phát triển quá

nóng, Chính phủ có thể tăng thuế. Nhu cầu
tiêu dùng và đầu tư giảm xuống, áp lực tăng
tiền lương và giá cả cũng được giảm bớt.

38
 TÍNH HIỆU QUẢ CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

Thuế và sự thay đổi hành vi:

Chính quyền hiện đại không chỉ sử dụng hệ thống thuế

điều tiết kinh tế vĩ mô mà còn tập trung cho các vấn đề
xã hội.

Chính quyền có thể tác động đến việc thay đổi hành vi
bằng cách soạn thảo các luật thuế đánh thuế nặng vào
những hành vi không mong muốn hoặc ngược lại sẽ
khen thưởng cho những hành vi được mong đợi, phần
thưởng của thuế chính là những ưu đãi thuế.
39
 TÍNH HIỆU QUẢ CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

Ví dụ: luật thuế TNDN của Việt Nam có điều

khoản ưu đãi về thuế suất nếu doanh nghiệp
có thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới
thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường.

40
 TÍNH HIỆU QUẢ CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

Ưu đãi thuế nếu đứng ở góc độ ngân sách thì

đây chính là khoản chi cấp thuế (cũng có
nghĩa là số thuế của chính quyền bị mất đi)

Ở Hoa Kỳ khoản chi cấp thuế có trong dự toán

ngân sách hàng năm.

Ở Việt Nam chưa có khái niệm về chi cấp thuế,

chưa có trong dự toán ngân sách hàng năm.
41
 IV TÍNH CÔNG BẰNG CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

Công bằng về thuế thường được xem xét trên 2

khía cạnh:
- Công bằng theo chiều ngang.
- Công bằng theo chiều dọc.

42
 TÍNH CÔNG BẰNG CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

- Công bằng theo chiều ngang: các đối tượng nộp

thuế có khả năng thanh toán ngang nhau nên phải
nộp cùng một lượng thuế (tiền thuế)
- Công bằng theo chiều dọc: đối tượng có nhiều
nguồn lực hơn (thu nhập nhiều hơn) sẽ phải nộp thuế nhiều
hơn.

Thông thường thuế gián thu đảm bảo công bằng theo chiều
ngang, thuế trực thu đảm bảo công bằng theo chiều dọc.
43
 TÍNH CÔNG BẰNG CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

Ví dụ: Bà Hoa và ông Minh sống độc thân, trong

năm bà Hoa có thu nhập 150 trđ, ông Minh có thu
nhập 200 trđ.

- Bà Hoa mua máy tính giá 10 trđ, thuế GTGT 10%

- Ông Minh mua máy tính giá 10 trđ, thuế GTGT

10%

Hỏi: bà Hoa và ông Minh có chịu thuế GTGT ngang

nhau? 44
45
 TÍNH CÔNG BẰNG CỦA MỘT SẮC THUẾ TỐT

Ví dụ: Bà Hoa và ông Minh sống độc thân,

trong năm cùng có thu nhập 200 trđ.

- Trong năm bà Hoa chi 40 trđ cho chi phí y tế,

còn ông Minh chi 20 trđ cho chi phí y tế.

Hỏi: bà Hoa và ông Minh có chịu thuế TNCN

như nhau?
46
47
 THUẾ SUẤT

Thuế tuyệt đối, thuế suất phần trăm (%) cố định;

thuế suất % lũy tiến, thuế suất % lũy thoái
(xem lại chương 1)

48
 THUẾ SUẤT

Thuế suất biên và thuế suất trung bình

- Thuế suất biên: là thuế suất áp dụng cho đồng

thu nhập kế tiếp (% lũy tiến hoặc % lũy thoái)

- Thuế suất trung bình: là tỷ lệ % của tiền thuế

phải nộp trên tổng thu nhập tính thuế.

49
 THUẾ SUẤT LŨY TIẾN TỪNG PHẦN
BẬC THU NHẬP TÍNH THUẾ THÁNG THUẾ SUẤT

1 Đến 5 trđ 5%
2 Trên 5 trđ đến 10 trđ 10%
3 Trên 10 trđ đến 18 trđ 15%
4 Trên 18 trđ đến 32 trđ 20%
5 Trên 32 trđ đến 52 trđ 25%
6 Trên 52 trđ đến 80 trđ 30%
7 Trên 80 trđ 35%
 THUẾ SUẤT

Ví dụ: Ông Thành có thu nhập tính thuế TNCN

trong 01 tháng là 11 trđ

Hỏi: thuế suất biên, thuế suất trung bình?

51
THUẾ SUẤT

52
 THUẾ SUẤT

- Thuế suất pháp lý: được quy định trong biểu

thuế của 01 luật thuế.

- Thuế suất thực tế: là thuế suất thực tế doanh

nghiệp gánh chịu (nộp vào NSNN).

53
 THUẾ SUẤT

Ví dụ:

- Thuế suất thuế TNDN của Việt Nam: 20%.

- Doanh nghiệp Vĩnh Lợi có thu nhập chịu thuế

TNDN 500 trđ, trong đó 100 trđ thu nhập được
miễn thuế TNDN.

Hỏi: thuế suất pháp lý, thuế suất thực tế?

54
THUẾ SUẤT

55
 THẢO LUẬN

1. Xác định ba cách mà Chính phủ có thể thay

đổi hệ thống thuế của họ để tăng nguồn thu.

56
 THẢO LUẬN

2. Bà A nộp thuế Thu nhập cá nhân với thuế suất 30%.

Bà A có $40.000 có thể đầu tư vào trái phiếu với mức
lãi 12%/năm. Bà cũng đang xem xét dùng $40.000
này để mua ôtô. Bà A đang trong một thời điểm khó
khăn để đưa ra quyết định giữa hai sự lựa chọn nói
trên.

Hỏi: nếu chính quyền gia tăng thuế suất thuế Thu
nhập lên 50% thì bà A có dễ dàng quyết định hơn?
(Tiền mua xe được giảm trừ khi tính thuế Thu nhập)
57
THẢO LUẬN

58
 THẢO LUẬN

3. Chính quyền A và chính quyền B đều đánh thuế

Thu nhập cá nhân đối với cư dân. Chính quyền
A quy định người chủ bắt buộc khấu trừ tại
nguồn phần thuế thu nhập của nhân viên và nộp
tiền thuế cho chính quyền. Chính quyền B quy
định cư dân phải tự tính thuế thu nhập và nộp
thuế trực tiếp cho chính quyền.
Hỏi: hệ thống thuế nào thuận tiện hơn cho chính
quyền và cho người nộp thuế?
59
THẢO LUẬN

60
 THẢO LUẬN

4. Chính quyền đang dự thảo ban hành thuế Thu nhập

cá nhân với thuế suất theo những lựa chọn dưới
đây:
a. Thu thuế 0% đối với khoản thu nhập đến $35.000
và 15% cho toàn bộ phần thu nhập trên $35.000.
b. Thu thuế 10% cho tổng thu nhập.
c. Thu thuế 15% cho phần thu nhập đến $80.000 và
thu thuế 0% đối với phần thu nhập trên $80.000.
Hỏi: Xác định cấu trúc thuế suất của cả ba trường hợp
có thể lựa chọn này? 61
THẢO LUẬN

62
 THẢO LUẬN

5. Công ty R và công ty T đang hoạt động kinh doanh,

Sổ sách tài chính trong năm qua thể hiện dưới đây:

Công ty R Công ty T

Doanh thu $5.000.000 $5.000.000

Giá vốn $3.200.000 $3.670.000

Lãi gộp $1.800.000 $1.330.000

Chi phí hoạt động $1.000.000 $400.000

Đóng góp từ thiện $0 $300.000
63
 THẢO LUẬN

Chính phủ quyết định đưa ra một loại thuế thu

nhập đối 02 công ty nêu trên nhưng chưa
quyết định cơ sở thuế.

Hãy xác định bốn cơ sở thuế khác nhau để

đánh thuế thu nhập (dựa theo sổ sách tài
chính của 02 công ty) và thảo luận từng cơ sở
theo thuật ngữ công bằng theo chiều dọc.
64
THẢO LUẬN

65
 THẢO LUẬN

6. Chính quyền M thu 10% thuế Tiêu thụ đặc biệt

trên giá bán lẻ xe hơi. Năm nay, giá mua sắm
chịu thuế TTĐB là $8 triệu, vậy nguồn thu từ thuế
này trong năm là $800.000.
Chính quyền M lên kế hoạch gia tăng mức thuế
suất cho năm tới lên 11%. Tính toán nguồn thu
từ thuế Tiêu thụ đặc biệt năm tới với giả định:
a. Căn cứ tính thuế năm tới bằng với căn cứ tính
thuế năm hiện hành.
b. Căn cứ tính thuế năm tới tăng lên mức $9,3 triệu.
c. Căn cứ tính thuế năm tới giảm xuống còn $7 triệu.
66
THẢO LUẬN

67
 THẢO LUẬN

7. Cô K chưa kết hôn, cô kiếm được tiền lương

$42.000 mỗi năm và nộp 15% thuế Thu nhập
cá nhân cho bang và liên bang, thu nhập còn
lại vừa đủ đáp ứng mức sống tiêu chuẩn. Theo
dự kiến thuế suất năm tới của cô K tăng lên
đến 20%.
Hỏi: cô K phải kiếm thêm bao nhiêu thu nhập để
duy trì tiêu chuẩn sống của cô sau khi nộp thuế
với thuế suất 20%? 68
THẢO LUẬN

69
 THẢO LUẬN
8. Ông J có thu nhập tính thuế $125.000/năm. Trong
những năm qua, thuế suất đánh trên thu nhập của
ông J là 32%. Quốc hội đã quyết định tăng thuế suất
trong năm tới lên 40%.
a. Theo dự báo tĩnh, chính quyền sẽ thu thêm bao nhiêu
tiền thuế từ ông J trong năm sắp tới?
b. Chính quyền sẽ thu thêm bao nhiêu tiền thuế nếu ông
J làm việc nhiều hơn và kiếm được $140.000 trong
năm tới?
c. Chính quyền sẽ thu thêm bao nhiêu tiền thuế nếu làm
việc ít hơn và chỉ kiếm được $110.000 trong năm tới?
70
THẢO LUẬN

71
 THẢO LUẬN

9. Chính quyền thu một loại thuế thu nhập với

cấu trúc thuế suất như sau:

Thuế suất Thu nhập tính thuế

6% Từ $0 đến $30.000
10% Trên $30.000 đến $70.000
20% Trên $70.000 đến $200.000
28% Trên $200.000
72
 THẢO LUẬN

Tính tiền thuế và thuế suất trung bình

a. Thu nhập mỗi năm của người nộp thuế là

$119.400.

b. Thu nhập mỗi năm của người nộp thuế là

$383.900.

73
THẢO LUẬN

74
 THẢO LUẬN

10. Chính quyền B đang thu 6,5% thuế doanh thu khâu
bán lẻ hàng hóa, dịch vụ. Doanh thu trung bình chịu
thuế trong năm là $500 triệu. Chính quyền B cần tăng
nguồn thu thuế lên $5 triệu trong năm tới để tạo
nguồn tài chính cho các chương trình chi tiêu.
Chính quyền B đang xem xét 02 giải pháp:
1. Tăng 1% mức thuế suất thuế doanh thu.
2. Hoặc ban hành một sắc thuế thu nhập mới đánh trên
thu nhập của các công ty đang kinh doanh trong
phạm vi chính quyền B với thuế suất 2%. 75
Trên cơ sở dữ liệu hiện tại, thu nhập mỗi năm thuộc diện
chịu thuế thu nhập mới là $275 triệu. Để đảm bảo việc thu
thuế thu nhập mới, Chính quyền B phải thành lập một cơ
quan mới có nhiệm vụ cưỡng chế và thu thuế thu nhập.
Dự đoán chi phí hàng năm của cơ quan này là $500.000.
Quyền đánh thuế B giáp ranh với 04 quyền đánh thuế khác,
tất cả 04 chính quyền xung quanh này đều có thuế doanh
thu và 02 trong số chính quyền đó có thu thuế thu nhập
đánh vào công ty.
a. Dựa trên cơ sở dự báo tĩnh, nguồn thu từ thuế tăng lên
khi quyền đánh thuế B thực hiện theo mỗi cách thay đổi?
b. Có cần phân tích thêm điều gì trong việc lựa chọn 2 giải
pháp trên? 76
THẢO LUẬN

77
THẢO LUẬN

78