Professional Documents
Culture Documents
وعناصر حسابات النتيجة والمركز المالى (دليل الحسابات)
وعناصر حسابات النتيجة والمركز المالى (دليل الحسابات)
وعناصر حسابات النتيجة والمركز المالى (دليل الحسابات)
انواع الحسابات
النوع االول:
يطلق عليه مصطلح الحسابات االسمية وهى تمثل العناصر المكونة لحسابات النتيجة
حساب التشغيل
حساب المتاجرة
النوع الثانى:
يطلق عليه مصطلح الحسابات الحقيقية وهى تمثل العناصر المكونة لقائمة المركز المالى
( الميزانية العمومية )
االصول
حقوق الملكية
الخصوم
1
المكونات االساسية لكل نوع من انواع الحسابات السابقة على الترتيب كما يلى -:
حساب التشغيل عن الفترة من ..........الى ...........
******* مجمل الخسارة ( مرحل الى حـ /أ .خ ) ****** مجمل الربح ( مرحل الى حـ /أ .خ )
االجمالى ******* االجمالى ******
2
حساب /أ .خ عن الفترة من ...........الى .............
******* مجمل ربح ( مرحل من حـ /المتاحرة ) ****** مجمل خسارة ( مرحل من حـ /المتاجرة )
******* صافى خسارة الفترة ( مرحل الى الميزانية ) صافى ربح الفترة ( مرحل الى الميزانية ) *****
3
النفقات االيرادية المؤجلة ****
مصاريف ما قبل التشغيل
فوائد بنكية مرسملة
مخصصات ****
مخصصات االهالك
مخصصات بخالف مخصصات االهالك
4
دليل الحسابات
دليل الحسابات على انه : يعرف
قائمة يتم فيها تبويب الحسابات وتحديد كود رمزي أو شفرة لكل حساب .
تبويب الحسابات :أي تجميعها في مجموعات متجانسة ومترابطة مثال أصول ثابتة ،أصول
ترميز الحسابات :أي إعطاء شفرة لكل حساب لتمييزه .ومن أنواع الشفرات المستخدمة
في ترميز الحسابات :شفرات رقمية ،شفرات أبجدية ،شفرات أبجدية رقمية ...الخ
ويمكن إعداد دليل الحسابات بعدة طرق على سبيل المثال طريقة المجموعات المترابطة :
تقوم هذه الطريقة علي تقسيم البيانات أو الحسابات إلي مجموعات رئيسية ثم يتفرع من
المجموعات الرئيسية عدة مستويات فرعية حسب درجة التفصيل المطلوبة .
وفيما يلي مثال لكيفية تصميم دليل لحسابات قائمة المركز المالي باستخدام تلك الطريقة :
المستوي الفرعي األول أصول معنوية ( )11أصول ثابتة ( )12أصول متداولة ()13
المساعدة في إجراء تبويبات علي مستويات متعددة تفيد في إعداد التقارير ألكثر من غرض
5
دليل الحسابات
- 1االصول
– 11االصول الثابتة
– 111االراضى
– 112المبانى
– 113االت ومعدات
– 114عدد وادوات
– 115وسائل نقل وانتقال
– 116اثاث ومهمات مكاتب
– 117حاسبات الية وبرامج
– 14اصول متداولة
– 141النقدية
– 1411النقدية بالخزينة
– 1412النقدية بالبنوك
– 142اوراق القبض
– 1421اوراق القبض بالخزينة
– 1422اوراق القبض برسم التحصيل
– 143العمالء
– 144المخزون
– 145مدينون متنوعون
– 146ارصدة مدينة اخرى
– 147إعتمادات مستندية
6
– 2حقوق الملكية والخصوم
– 21حقوق الملكية
– 211رأس المال
– 212االرباح /الخسائر
– 213االحتياطيات
– 214المسحوبات ( جارى الشركاء )
– 215االرباح والخسائر المرحلة
– 24المخصصات
– 241مخصصات االهالك
– 2411مخصص اهالك المبانى
– 2412مخصص اهالك االالت والمعدات
– 2413مخصص اهالك العدد واالدوات
– 2414مخصص اهالك العدد واالدوات
– 2415مخصص اهالك وسائل النقل واالنتقال
– 2416مخصص اهالك االثاث ومهمات المكاتب
– 2417محصص اهالك الحاسبات االلية والبرامج
– 242مخصصات بخالف مخصصات االهالك
– 2421مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها
– 2422مخصص ضرائب متنازع عليها
– 2423مخصص هبوط اسعار المخزون
– 3االستخدامات
7
8