Professional Documents
Culture Documents
შუალედური
საგამოცდო საკითხები(ტესტები)
კომპიუტერზე
განახლებული-25.10.2019
ტესტები:
-1- -8-
პირდაპირი და არაპირდაპირი
-2- -9-
გადასახადებით შეიძლება დაბეგრილი იყოს შემოსავლები,რომლებიც მიიღება:
-3- -21-
გადასახადები პირობითად იყოფა სამ ჯგუფად:
გადასახადები მოხმარებას;
გადასახადები ფლობაზე, შემოსავალზე, კაპიტალზე;
გადასახადები ბრუნვაზე
-4- -22-
საგადასახადო დაბეგვრის ობიექტის პერსონიფიკაციის მიხედვით მიღებულია
გადასახადების ორ ჯგუფად დაყოფა:
პირდაპირ და არაპირდაპირ
-5- -23-
გამოყოფენ(განასხვავებენ) გადასახადების:
-6- -24-
გამოყოფენ(განასხვავებენ) გადასახადების შემდეგ ფუნქციებს:
ფისკალური, მარეგულირებელი, განმანაწილებელი , მაკონტროლებელი
-7- -25-
კვლავწარმოებითი პროცესის მონაწილეთა ეკონომიკურ ქმედებაზე მარეგულირებელი
ფუნქციის ფარგლებში ზემოქმედების თვალსაზრისით გამოიყოფა :
მარეგულირებელი და შემაკავებელი
-8- -26-
გადამხდელებზე, მათ შემოსავლებზე გადასახადების ზემოქმედების კუთხით
დაბეგვრა, შესაბამისად მისი კლასიფიკაცია საგადასახადო განაკვეთის
ცვლილების მიხედვით შეიძლება იყოს :
-9- -1-
ძველ რომში გადასახადის მოცულობა განისაზღვრებოდა?
-10- -2-
ძველ რომში ომიანობის დროს რომის მოქალაქეები იბეგრებოდნენ გადასახადებით
მათი შემოსავლების მიხედვით.გადასახადის მოცულობა განისაზღვრებოდა
არჩეული მოხელე ცენზორების მიერ:
ყოველ ხუთ წელიწადში
-11- -3-
რომის საფინანსო მეურნეობის რეორგანიზაცია,მათ შორის საგადასახადო რეფორმა ძველი და ახალი
წელთაღრიცხვების მიჯნაზე განახორციელა?
-15- -10-
ჯვაროსნული ლაშქრობების დროს ევროპაში რა ე.წ. გამოსაღები იქნა შემოღებული?
სალადინის გამოსაღები
-16- -11-
საქართველოში გლეხის ვალდებულება ფეოდალის მიმართ გაერთიანებული იყო ბეგარა-სამსახურის
ზოგად ცნებაში. კერძოდ: ბეგარის საფუძველი იყო გლეხის პირადი ფლობა,
ხოლო სამსახურის საფუძველი იყო ფეოდალის,მებატონის მიწის ჭერა
-17- -12-
მოხელეთა ჩამონათვალი, რომელთაც ისტორიულად საქართველოში ევალებოდათ
გადასახადების(გამოსაღებების) ამოღება:
საჭირისუფლო და საქორწინო
-19- -14-
გვიანფეოდალურ პერიოდში საქართველოში არსებობდა:
შრომამიგებითი რენტა, რენტა პროდუქტით, ფულად რენტა,
-20- -15-
საქართველოს რუსეთთან შეერთების კვალობაზე 1802 წლის 12 აპრილს შექმნილი საქართველოს
უზენაეს მთავრობაში ახლად შემოერთებული ქვეყნის შემოსავალ-გასავლის აღრიცხვა უნდა
ეწარმოებინა:
-22- -20-
საქართველოში მე-19 ს. პირველ ნახევარში გატარებული საფინანსო რეფორმის შედეგად ბეგარა-
გადასახადებში განხორციელებული ცვლილებები 40-იანი წლებიდან სახელმწიფო გადასახადებში:
-23- -19-
მე-19 ს. საქართველოში გადასახადებისაგან თავისუფალ წოდებას ეკუთვნოდნენ:
თავადაზნაურობა და სამღვდელოება
-24- -17-
გვიანფეოდალურ საქართველოში გადასახადისაგან თავისუფალი იყო:
სასულიერო წოდება
-25- -18-
მე-19 ს. საქართველოში შემოღებული იყო ადგილობრივი საქალაქო
გადასახადები(მოსაკრებლები):
-26- -7-
დაბეგვრის თეორიული საფუძვლების ფუძემდებლად ითვლება?
-29-
საქართველოს საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ვადა განისაზღვრება კონკრეტული
კალენდარული თარიღით ან დროის მონაკვეთით,რომელიც გამოიანგარიშება
წლებით,თვეებით,დღეებით ან/და იმ გარემოებაზე მითითებით,რომელიც აუცილებლად უნდა
დადგეს.ამასთან დადგენილი ვადის ათვლა იწყება:
-30-
საქართველოს საგადასახადო კოდექსის მიზნებისათვის დღე შეიძლება იყოს:
სამუშაო ან კალენდარული
-31-
საქართველოს საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად თუ მოქმედების განხორციელების ბოლო დღე
ემთხვევა არასამუშაო დღეს,მოქმედების განხორციელების ვადა გრძელდება:
-32-
საქართველოს საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად კალენდარული წელი არის დროის მონაკვეთი:
ა. ერთი წლის 1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით
ბ. 12 თვის პერიოდის ხანგრძლივობით,რომელიც მთავრდება საანგარიშგებო წელს
გ. უწყვეტი 12 თვის ხანგრძლივობით
დ. რეგისტრაციიდან უწყვეტი 12 თვის ხანგრძლივობით
-33-
საქართველოს საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად წელი(გარდა კალენდარული წლისა) არის
დროის მონაკვეთი:
-35-
საქართველოს საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად გადასახადის სახეებია:
-36-
საერთო-სახელმწიფოებრივ გადასახადებს მიეკუთვნება:
-37-
საქართველოს საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად ადგილობრივი თვითმმართველობის
წარმომადგენლობითი ორგანო უფლებამოსილია შემოიღოს ადგილობრივი გადასახადი
ადგილობრივი თვითმმართველი ერთეულის მთელ ტერიტორიაზე ერთიანი განაკვეთის სახით ან/
და ამ ერთეულის ტერიტორიაზე ცალკეული დარგების ან/და საქმიანობის სახეების მიხედვით:
-38-
საქართველოს საგადასახადო კოდექსის მიხედვით გადასახადების ადმინისტრირება არის
გადასახადების გამოანგარიშებასთან,გადახდასთან და დეკლარირებასთან, საგადასახადო
კონტროლთან,აგრეთვე გადასახადის გადამხდელთა აღრიცხვასთან,გადასახადების შემოღებასთან,
მასში ცვლილებების შეტანასთან და გაუქმებასთან დაკავშირებული ფორმების,მეთოდებისა და
წესების ერთობლიობა
-39-
საქართველოს საგადასახადო კოდექსის მიხედვით საგადასახადო დავალიანება არის სხვაობა
გადასახადის გადამხდელის მიერ დადგენილ ვადაში გადახდილი გადასახადების ან/და სანქციების
თანხასა და ზედმეტად გადახდილი გადასახადების ან/და სანქციების თანხას შორის
არ არის სწორი
-40-
საქართველოს საგადასახადო კოდექსის მიხედვით სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობა არის
-პირის მიერ ჩვეულებრივ სამეურნეო საქმიანობის პროცესში გამოყენებული
ნედლეული,მასალა,სამარაგო ნაწილები,ძირითადი საშუალებები და მზა პროდუქცია
-41-
საქართველოს საგადასახადო კოდექსის მიხედვით ეკონომიკურ საქმიანობად ითვლება ნებისმიერი
საქველმოქმედო საქმიანობა,რომელიც ხორციელდება მოგების,შემოსავლის ან კომპენსაციის
მისაღებად,მიუხედავად ასეთი საქმიანობის შედეგებისა
-42-
საქართველოს საგადასახადო კოდექსის მიხედვით ეკონომიკურ საქმიანობას არ მიეკუთვნება
-43-
საქართველოს საგადასახადო კოდექსის მიხედვით დაქირავებით მუშაობად არ ითვლება
-44-
საქართველოს საგადასახადო კოდექსის მიხედვით საგადასახადო აგენტი არის პირი,რომელიც
ასრულებს გადასახადის გადამხდელის ვალდებულებას მისი დავალებით საბიუჯეტო
დავალიანების ფარგლებში
საგადასახადო აგენტი არის პირი, რომელმაც ამ კოდექსით დადგენილ შემთხვევაში და დადგენილი
წესით უნდა შეასრულოს გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულება. (სწსორი ან
არასწორი)
-45-
საგადასახადო კოდექსის მიზნებისათვის თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის (თიზ) საწარმო
ვალდებულია საქართველოს კანონმდებლობით რეგისტრირებული პირისათვის(გარდა თიზ-ის
საწარმოსი) საქონლის მიწოდების შემთხვევაში გადაიხადოს საქონლის მიწოდებით
მიღებული/მისაღები შემოსავლის:
-46-
საქართველოს საგადასახადო კოდექსის მიხედვით სპეციალური სავაჭრო ზონის სტატუსი
საკუთარი ინიციატივით შეიძლება მიეკუთვნოს იურიდიულ პირს, :
რომელიც საქართველოში ბაზრობის (ვაჭრობის) ორგანიზებას ეწევა.
სწორია
-47-
საგადასახადო კოდექსის მიზნებისათვის ფიზიკურ პირებად ითვლებიან:
183 დღე ან მეტ ხანს უწყვეტი 12 კალენდარული თვის პერიოდში (ან სწორია უნდა იყოს ან
არასწორი და ვერ გავიგე რა ეს 183 დღე აკლია )
-49-
საგადასახადო კოდექსის მიზნებისათვის მეწარმე ფიზიკური პირის საქმიანობის ადგილად
ითვლება:
ზ1 ) შემოსავლების სამსახურის მიერ საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი წესით შერჩეულ პირს ხელი არ
შეუშალოს აქციზური მარკებით სავალდებულო ნიშანდების/სავალდებულო მარკირების მომსახურების
განხორციელებაში;
რეზიდენტი ფიზიკური პირი; არარეზიდენტი ფიზიკური პირი, რომელიც შემოსავალს იღებს საქართველოში
არსებული წყაროებიდან
–52–
ფიზიკური პირის დასაბეგრი შემოსავალი იბეგრება :
–53-
საშემოსავლო გადასახადით არ იბეგრება მეორე მსოფლიო ომის ვეტერანი, საქართველოს
ტერიტორიული მთლიანობის, თავისუფლებისა და დამოუკიდებლობისათვის საბრძოლო
მოქმედების ვეტერანი და სხვა სახელმწიფოთა ტერიტორიაზე საბრძოლო მოქმედების ვეტერანი
საქართველოს მოქალაქეების მიერ კალენდარული წლის განმავლობაში მიღებული დასაბეგრი
შემოსავალი:
3000 ლარამდე
-54-
საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრისაგან თავისუფლდება ფიზიკურ პირთა შემოსავლების
შემდეგი სახეები:
საგადასახადო წლის განმავლობაში I და II რიგის მემკვიდრეების მიერ ჩუქებით ან
მემკვიდრეობით მიღებული ქონების ღირებულება;
–55-
საშემოსავლო გადასახადით არ იბეგრება ფიზიკურ პირთა შემოსავლების შემდეგი სახეები:
მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკურ პირებზე, მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე მეწარმე
ფიზიკურ პირებზე, ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე პირებზე
–57–
მიკრო ბიზნესის სტატუსი შეიძლება მიენიჭოს ფიზიკურ პირს,რომელიც არ იყენებს დაქირავებულ
პირთა შრომას და დამოუკიდებლად ეწევა ეკონომიკურ საქმიანობას,რომლიდანაც მის მიერ
მისაღები ჯამური ერთობლივი შემოსავალი კალენდარული წლის განმავლობაში არ აღემატება:
30 000 ლარს
–58–
მიკრო ბიზნესის სტატუსი მიმდინარე საგადასახადო წელს უქმდება,თუ საგადასახადო ორგანოს
მიერ ჩატარებული ინვენტარიზაციის შედეგად დადგინდა,რომ მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე
ფიზიკური პირის სასაქონლო–მატერიალური მარაგების ნაშთი აღემატება:
45 000 ლარს
–59-
მცირე ბიზნესის სტატუსი შეიძლება მიენიჭოს მეწარმე ფიზიკურ პირს და მცირე ბიზნესის
სტატუსის მქონე ფიზიკური პირისათვის დადგენილი კალენდარული წლის განმავლობაში
მიღებული ერთობლივი შემოსავლის ზღვარი შეადგენს:
–61–
მცირე ბიზნესის სტატუსი უქმდება, თუ პირი კალენდარული წლის განმავლობაში საკონტროლო–
სალარო აპარატის გამოყენების წესის დარღვევისათვის დაჯარიმდა:
არანაკლებ 3ჯერ
–62–
მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირის დასაბეგრი შემოსავალი იბეგრება:
–63–
მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირის ეკონომიკური საქმიანობიდან მიღებულმა ერთობლივმა
შემოსავალმა თუ გადააჭარბა 5000 000 ლარს, შესაბამისი თვის(ერთობლივი შემოსავლის 500000
ლარიანი ზღვარის გადაჭარბების დაფიქსირების თვის) დასაწყისიდან კალენდარული წლის
დასრულებამდე დასაბეგრი შემოსავალი იბეგრება:
3 პროცენტით
–64–
მიკრო ბიზნესის სტატუსის მქონე ფიზიკური პირი არ იხდის მიმდინარე გადასახდელებს:
-65-
საგადასახადო ორგანოებმა მიკრო და მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირების მიმართ შეიძლება
განახორციელონ მიმდინარე საგადასახადო კონტროლის შემდეგი ღონისძიებები:
-66-
ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრი საქმიანობის სახეებს და დაბეგვრის
ობიექტს საქმიანობის სახეების მიხედვით განსაზღვრავს:
საქართველოს მთავრობა
-67-
ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მინიჭებისა და გაუქმების,ფიქსირებული
გადასახადის გადამხდელის სერტიფიკატის გაცემის წესი განისაზღვრება:
-68-
პირს უფლება აქვს,გადავიდეს ფიქსირებული გადასახადით დაბეგვრის რეჟიმზე საანგარიშო
წლის:
ნებისმიერ თვეს
-69-
ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელი უფლებამოსილია,გარდა ფიქსირებული გადასახადით
დასაბეგრი საქმიანობისა, დამატებით განახორციელოს:
ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელი შეიძლება იყოს პირი, რომელიც არ არის დამატებული ღირებულების
გადასახადის გადამხდელი და ახორციელებს ფიქსირებული გადასახადით დასაბეგრ ეთ ან ერთზე მეტ საქმიანობას.
–71–
მოგების გადასახადის გადამხდელია:
–72–
მოგების გადასახადის განაკვეთია:
–74-
მოგების გადასახადით დაბეგვრისაგან არ თავისუფლდება:
–77–
რა სახის შემოსავლებისაგან შედგება რეზიდენტი გადასახადის გადამხდელის ერთობლივი
შემოსავალი?
–78–
ხელფასის სახით მიღებულ შემოსავლებს განეკუთვნება:
ფიზიკური პირის მიერ დაქირავებით მუშაობის შედეგად მიღებული ნებისმიერი საზღაური ან სარგებელი,
მათ შორის, წინა სამუშაო ადგილიდან პენსიის ან სხვა სახით მიღებული შემოსავალი, ან შემოსავალი
მომავალი სამუშაო ადგილიდან
–79–
ამორტიზაცია არ ერიცხება:
–80-
ექვემდებარება გამოქვითვას
–81–
თუ შეუძლებელია არამატერიალური აქტივების სასარგებლო გამოყენების ვადის
განსაზღვრა,ამორტიზაციის ნორმა შეადგენს:
15 პოცენტს
–82–
ძირითადი საშუალებები,რომლებიც ამორტიზაციას ექვემდებარება,ჯგუფდება ამორტიზაციის
ნორმის მიხედვით.ამასთან თითოეულ ჯგუფში შემავალ ძირითად საშუალებათა რემონტის
ხარჯების გამოქვითვა დასაშვებია ყოველწლიურად,საანგარიშოს წინა საგადასახადო წლის
ბოლოსათვის ჯგუფის ღირებულებითი ბალანსის:
??????????????????
–83–
ეკონომიკური საქმიანობის განმახორციელებელ პირს უფლება აქვს გამოქვითოს
წარმომადგენლობითი ხარჯები საგადასახადო წლის განმავლობაში მიღებული ერთობლივი
შემოსავლის:
1 პროცენტის ოდენობით
–84–
ერთობლივი შემოსავლიდან გამოიქვითება საწარმოს/მეწამე ფიზიკური პირის მიერ
საქველმოქმედო ორგანიზაციაზე გაცემული თანხა,მაგრამ არაუმეტეს ერთობლივი შემოსავლიდან
საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვების შემდეგ დარჩენილი თანხის:
10 პროცენტისა
–85–
იურიდიული პირის მიმართ გამოქვითვების გადამეტება ერთობლივ შემოსავალზე, მომავალი
პერიოდების ერთობლივი შემოსავლის გამოქვითვებზე გადამეტების ხარჯზე დაფარვის
შესაძებლობით გადაიტანება:
5 წლამდე ვადით
–86–
რეზიდენტი საწარმოს მიერ ფიზიკური პირისათვის,არასამეწარმეო იურიდიული პირისათვის ან
არარეზიდენტი საწარმოსთვის გადახდილი დივიდენდები იბეგრება გადახდის წყაროსთან
გადასახდელი თანხის:
5 პროცენტიანი განაკვეთით
–87–
თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში თიზ-ის საწარმოდან მიღებული პროცენტი გადახდის
წყაროსთან:
–88–
სპეციალური სავაჭრო ზონის ტერიტორიაზე სავაჭრო ობიექტის ან/და სავაჭრო ადგილის
დამქირავებელი პირის მიერ საქონლის რეალიზაციიდან მიღებული/მისაღები კომპენსაცია
სპეციალური სავაჭრო ზონის სტატუსის მქონე პირის მიერ:
–89–
რეზიდენტი ფიზიკური პირი,რომლის შემოსავალიც არ იბეგრება საქართველოში გადახდის
წყაროსთან,საშემოსავლო გადასახადის შესახებ დეკლარაციას საგადასახადო ორგანოს წარუდგენს
საანგარიშო წლის მომდევნო წლის:
1 აპრილამდე
–90–
მეწარმე ფიზიკური პირი საქართველოში ეკონომიკური საქმიანობის შეწყვეტისას ერთობლივი
შემოსავლებისა და გამოქვითვების შესახებ დეკლარაციას საგადასახადო ორგანოს წარუდგენს:
–91–
გადასახადის გადახდის დღედ ითვლება:
გადასახადის თანხის ბიუჯეტის ანგარიშზე ჩარიცხვის დღე, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის დადგენილი.
–92–
საბანკო დაწესებულება ვალდებულია,პირველ რიგში შეასრულოს გადასახადის გადამხდელის
საგადახდო დავალება გადასახადის გადახდის თაობაზე და საგადასახადო ორგანოს საინკასო
დავალება საბანკო ანგარიშიდან გადასახადის თანხის ჩამოწერის თაობაზე შემდეგი
თანმიმდევრობით:
ა) საგადასახადო ორგანოს საინკასო დავალება;
–93–
პირის საბანკო ანგარიშზე თანხის არსებობის შემთხვევაში ბანკი საგადახდო ან საინკასო დავალებას
ასრულებს:
არა უგვიანეს აღნიშნული დავალების მიღების დღის მომდევნო საოპერაციო დღისა,
–94–
საწარმოს ლიკვიდაციისას საგადასახადო ვალდებულებას ასრულებს და საგადასახადო
დავალიანებას იხდის:
ამ საწარმოს/ორგანიზაციის სალიკვიდაციო კომისია
–95–
რეორგანიზებული საწარმოს საგადასახადო ვალდებულებას ასრულებს და საგადასახადო
დავალიანებას გადაიხდის:
მისი უფლებამონაცვლე ამ კოდექსით დადგენილი წესით.
-96–
1 დეკემბრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით დაფუძნებული საწარმოს პირველი საგადასახადო
პერიოდია დროის მონაკვეთი:
დაფუძნების დღიდან მომდევნო წლის ბოლომდე
–97–
აკრძალულია საგადასახადო შეღავათის დაწესება და გათავისუფლება გადასახადისაგან:
ინდივიდუალური ხასიათის
–98–
გადასახადის დარიცხვის საფუძველია:
საგადასახადო დეკლარაცია;
ბ) ინფორმაცია ამ კოდექსის 154-ე მუხლის მე-4 ნაწილის შესაბამისად გადახდილი თანხების შესახებ;
–99–
„გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნის“ წარდგენის საფუძველია:
–100–
საგადასახადო დეკლარაციაში ჯამური საგადასახადო ვალდებულების თანხის გაანგარიშება
ხორციელდება სრულ ლარებში.ამ მიზნით:
1 ლარამდე საგადასახადო ვალდებულება ნულდება.
–101–
თუ პირს გადახდილი აქვს დასადეკლარირებელი პერიოდის მიმდინარე გადასახდელები(ან არა
აქვს მიმდინარე გადასახდელების გადახდის ვალდებულება) და საგადასახადო დეკლარაციის
წარდგენის ვადის გასვლამდე წერილობით მიმართავს საგადასახადო ორგანოს ვადის გაგრძელების
თაობაზე,წარდგენის ვადა გრძელდება:
3 თვით
–102–
პირი ვალდებულია პირველადი საგადასახადო დოკუმენტი შეინახოს იმ კალენდარული წლის
დამთავრებიდან,რომლის საგადასახადო ვალდებულების დადგენისთვისაც იგი არის აუცილებელი:
–103-
პირი, რომელიც ეწევა ეკონომიკურ საქმიანობას და რომლის მიერ ნებისმიერი უწყვეტი 12
კალენდარული თვის განმავლობაში განხორციელებული, დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციების საერთო
თანხა აღემატება 100 000 ლარს:
ვალდებულია დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციისათვის მიმართოს საგადასახადო ორგანოს დასაბეგრი
ოპერაციების საერთო თანხის 100 000 ლარზე გადაჭარბების დღიდან არა უგვიანეს 2 სამუშაო დღისა;
- 104-
პირი, რომელიც აწარმოებს აქციზურ საქონელს საქართველოში, ვალდებულია დღგ-ის
გადამხდელად რეგისტრაციისათვის მიმართოს საგადასახადო ორგანოს:
–106-
დღგ–ის გადამხდელად რეგისტრაცია უქმდება,თუ გადასახადის გადამხდელის მიერ ბოლო 12
კალენდარული თვის განმავლობაში განხორციელებული დასაბეგრი ოპერაციების(გარდა ჩათვლის
უფლების გარეშე და ჩათვლის უფლებით გათავისუფლებული დასაბეგრი ოპერაციებისა) საერთო
თანხა არ აღემატება 100 000 ლარს და მისი დღგ–ის გადამხდელად უკანასკნელი რეგისტრაციის
თარიღიდან გასულია 1 წელი:
–107-
დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაცია უქმდება გადასახადის გადამხდელის წერილობითი
მიმართვის და/ან საგადასახადო ორგანოს მიმართვის შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელის
თანხმობის:
საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის პირველი რიცხვიდან.
–108-
დღგ–ის გადამხდელად რეგისტრაციისა და რეგისტრაციის გაუქმების წესს განსაზღვრავს:
-113-
დღგ–ის განაკვეთი შეადგენს:
18%
–114-
დღგ–ის გადამხდელად რეგისტრირებული პირი ვალდებულია წარადგინოს დღგ–ის დეკლარაცია:
ყოველ საანგარიშო პერიოდზე არა უგვიანეს ამ პერიოდის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა და ამავე ვადაში
გადაიხადოს დღგ
–115-
დღგ–ის გადამხდელად რეგისტრირებული პირი ვალდებულია გადაიხადოს დღგ:
არა უგვიანეს ამ პერიოდის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა
–116-
საქონლის დროებითი შემოტანისას პირმა,რომელიც დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებული არ
არის,დარიცხული დღგ–ის თანხა უნდა გადაიხადოს:
-117-
უკუდაბეგვრისას საგადასახადო აგენტი ვალდებულია დარიცხული დღგ–ის თანხა გადაიხადოს:
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი წესით, არა უგვიანეს საანგარიშო პერიოდის
მომდევნო თვის 15 რიცხვისა.
–118–
აქციზის გადამხდელია პირი,რომელიც:
–119–
დამკვეთის ნედლეულით საქართველოში წარმოებულ საქონელზე აქციზის გადამხდელად ითვლება:
საქონლის მწარმოებელი.
–120–
აქციზით დაბეგვრის ობიექტია:
–121–
აქციზით დასაბეგრი ოპერაციების განხორციელების მომენტია მწარმოებლის მიერ დამკვეთის
ნედლეულით საქართველოში წარმოებული აქციზური საქონლის:
ა) დასაბეგრი ოპერაცია;
ბ) აქციზური საქონლის იმპორტი;
გ) აქციზური საქონლის ექსპორტი.
–122–
მობილური,ელექტრონული საკომუნიკაციო მომსახურების აქციზის განაკვეთია საერთაშორისო
ზარის საქართველოში მობილურ ქსელში დასრულების მომსახურებისათვის - ერთ წუთზე:
–123–
აქციზის საანგარიშო პერიოდია:
კვარტალი.
–124–
აქციზი გადახდას ექვემდებარება არა უგვიანეს დასაბეგრი ოპერაციის განხორციელების:
საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა, გარდა ამ მუხლის მე-3 და მე-4 ნაწილებით
გათვალისწინებული შემთხვევებისა.
–125–
აქციზური საქონლის მწარმოებელმა აქციზის დეკლარაცია, განხორციელებული დასაბეგრი
ოპერაციების აღნიშვნით,საგადასახადო ორგანოს ყოველი საანგარიშო პერიოდის მიხედვით, უნდა
წარუდგინოს:
–126–
ჩათვლის უფლების გარეშე აქციზისაგან გათავისუფლებულია:
–127–
იმპორტის გადასახადის გადამხდელია პირი,რომელიც საქართველოს საბაჟო საზღვარზე:
გადააადგილებს საქონელს, გარდა ექსპორტისა.
-128-
იმპორტის გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია საქართველოს საბაჟო საზღვრის გადმოკვეთისას:
–130–
საქონლის საბაჟო ღირებულება იბეგრება იმპორტის გადასახადის:
12%–5%
–131–
დროებით შემოტანილი საქონელი საქართველოს საბაჟო ტერიტორიაზე ყოფნის ყოველ სრულ და
არასრულ კალენდარულ თვეზე იბეგრება ამ საქონლის იმპორტში მოქცევისას გადასახდელი
იმპორტის გადასახადის:
3%
–132–
დროებით შემოტანილი საქონელი საქართველოს საბაჟო ტერიტორიაზე ყოფნის ყოველ სრულ და
არასრულ კალენდარულ თვეზე იბეგრება იმპორტის გადასახადის იმ თანხის 3 პროცენტით,
რომელიც გადაიხდევინებოდა ამ საქონლის იმპორტში მოქცევისას. თანხა გადახდილი უნდა იქნას:
არა უგვიანეს ყოველი თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა, ხოლო ბოლო გადახდა უნდა
განხორციელდეს საქონლის დროებითი შემოტანის სასაქონლო ოპერაციის დასრულების დღეს.
დეკლარანტს უფლება აქვს, მთელი გადასახდელი თანხა ერთდროულად გადაიხადოს.
–133-
ქონების გადასახადის მიზნებისათვის ქონების ცნებაა:
დასაბეგრი ქონება და მიწა
–134-
ქონების გადასახადის გადამხდელია:
–135-
საწარმოსათვის/ორგანიზაციისათვის ქონების გადასახადის წლიური განაკვეთი განისაზღვრება:
–137-
საწარმოს/ორგანიზაციისათვის ქონების გადასახადით დასაბეგრი ქონების ღირებულება არის
საშუალო წლიური საბალანსო ნარჩენი ღირებულება,რომელიც უნდა გაიზარდოს:
–138-
საწარმოსათვის/ორგანიზაციისათვის ლიზინგით გაცემულ დასაბეგრ ქონებაზე ქონების
გადასახადის წლიური განაკვეთი განისაზღვრება:
დასაბეგრი ქონების საშუალო წლიური საბალანსო ნარჩენი ღირებულების (გამოიანგარიშება
კალენდარული წლის დასაწყისისა და ბოლოსთვის აქტივების საშუალო ღირებულების მიხედვით)
არა უმეტეს 1 პროცენტის ოდენობით
–139-
მიწაზე ქონების გადასახადის გადამხდელია პირი მის საკუთრებაში არსებულ მიწაზე:
საგადასახადო წლის 1 აპრილის მდგომარეობით :
–140-
დასაბეგრ ქონებაზე საგადასახადო ვალდებულება განისაზღვრება საგადასახადო წლის:
ა) 100 000 ლარამდე შემოსავლის მქონე ოჯახებისათვის – საგადასახადო პერიოდის ბოლოსთვის დასაბეგრი
ქონების საბაზრო ღირებულების არანაკლებ 0.05 პროცენტისა და არა უმეტეს 0.2 პროცენტისა;
ბ) 100 000 ლარის ან მეტი შემოსავლის მქონე ოჯახებისათვის – საგადასახადო პერიოდის ბოლოსთვის
დასაბეგრი ქონების საბაზრო ღირებულების არანაკლებ 0.8 პროცენტისა და არა უმეტეს 1 პროცენტისა.
–142-
არასასოფლო–სამეურნეო დანიშნულების მიწაზე ქონების გადასახადის საბაზისო განაკვეთი
დგინდება წელიწადში მიწის ერთ კვადრატულ მეტრზე:
კვადრატულ მეტრზე 0.24 ლარის ოდენობით;
–143-
მიწაზე ქონების გადასახადში საგადასახადო ვალდებულება განისაზღვრება საგადასახადო წლის:
–144-
ქონების გადასახადის საგადასახადო პერიოდად ითვლება:
კალენდარული წელი.
–145-
საწარმო/ორგანიზაცია ქონების გადასახადის დეკლარაციას საგადასახადო ორგანოს წარუდგენს
არაუგვიანეს კალენდარული წლის:
–146-
საწარმო/ორგანიზაცია მიწაზე ქონების გადასახადს იხდის არაუგვიანეს კალენდარული წლის:
15 ივნისისა.
–147-
ფიზიკური პირი ქონების გადასახადის დეკლარაციას საგადასახადო ორგანოს წარუდგენს :
არა უგვიანეს კალენდარული წლის 1 მაისისა.
–148-
ფიზიკურ პირს უფლება აქვს,არ წარადგინოს ქონების გადასახადის დეკლარაცია,თუ მას
საგადასახადო პერიოდის მიხედვით საგადასახადო ვალდებულება არ წარმოეშობა და იგი
დეკლარაციის არ წარდგენის შესახებ ( თუ გასული საგადასახადო წლის მიხედვით იყო ქონების
გადასახადის მიხედვით დეკლარანტი) გადაწყვეტილებას საგადასახადო ორგანოს აცნობებს:
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის მიერ დადგენილი ფორმით, არა უგვიანეს საგადასახადო წლის 15
მაისისა;
–149-
ფიზიკური პირი ქონებაზე და მიწაზე ქონების გადასახადს იხდის არა უგვიანეს:
–150-
თუ დეკლარაციის წარდგენის ვადის გასვლის შემდეგ პირმა იჯარით,უზუფრუქტით,ქირით ან სხვა
ამგვარი ფორმით გასცა მიწის ნაკვეთი,პირი ვალდებულია წარადგინოს დეკლარაცია:
საანგარიშო წლის ბოლომდე
–151-
საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის ღონისძიებების განხორციელების
რიგითობას:
ირჩევს საგადასახადო ორგანო, თუ ამ კოდექსით სხვა რამ არ არის დადგენილი.
–152-
თუ გადასახადის გადამხდელის ქონება იმდენად მცირეა,რომ საგადასახადო ორგანოს მიერ
საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების უზრუნველყოფის სხვა ღონისძიებების
განხორციელებამ ვერ უზრუნველყო აღიარებული საგადასახადო დავალიანების დაფარვა-
გადასახადის გადამხდელის აღიარებული საგადასახადო დავალიანების გადახდევინების მიზნით
საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს,მესამე პირს წარუდგინოს საგადასახადო მოთხოვნა და მისი
ქონებიდან უზრუნველყოს გადასახადის გადახდევინება,თუ:
სასამართლოს გადაწყვეტილებით ან სხვა მტკიცებულებების საფუძველზე დადგენილია, რომ
მესამე პირს აქვს გადასახადის გადამხდელის დავალიანება, რომლის გადახდის ვადაც დამდგარია.
–153-
საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს დაადოს ყადაღა პირის საკუთრებაში არსებულ ან/და მის
ბალანსზე რიცხულ ნებისმიერ ქონებას,აღიარებული საგადასახადო დავალიანების მოცულობის
ფარგლებში:
სასამართლოს გადაწყვეტილების გარეშე
–154-
საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს,დაუყოვნებლივ დაადოს ყადაღა ქონებას,მიუხედავად
იმისა,აღიარებულია თუ არა საგადასახადო დავალიანება,თუ:
თუ არსებობს პირის მიერ ქონების გასხვისების საშიშროება, რაც გააძნელებს ან შეუძლებელს
გახდის საგადასახადო დავალიანების გადახდევინებას
–155-
მოვალის საგადასახადო გირავნობით/იპოთეკით დატვირთული და ყადაღადადებული ქონების
რეალიზაცია ხდება:
საქართველოს იუსტიციის სამინისტროს მმართველობის სფეროში შემავალი საჯარო სამართლის
იურიდიული პირი – აღსრულების ეროვნული ბიურო მოსამართლის ბრძანების საფუძველზე,
–156-
საგადასახადო ორგანოს არა აქვს უფლება გადასახადის გადამხდელის თანხმობის
გარეშე,აღიარებული საგადასახადო დავალიანების ფარგლებში პირის საბანკო ანგარიშებიდან
საინკასო დავალებით ჩამოწეროს გადასახადის,საურავისა და ჯარიმის თანხები:
–157-
საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს განახორციელოს გადასახადის გადამხდელის სალაროდან
ნაღდი ფულის ამოღება აღიარებული საგადასახადო დავალიანების დასაფარავად:
-158-
საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს განახორციელოს გადასახადის გადამხდელის სალაროდან
ნაღდი ფულის ამოღება აღიარებული საგადასახადო დავალიანების დასაფარავად,თუ აღიარებული
საგადასახადო დავალიანების დასაფარავად არასაკმარისია საგადასახადო კოდექსით
გათვალისწინებული ღონისძიება:
–159-
გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო დავალიანების შესრულების უზრუნველყოფის
საშუალებებია:
) თავდებობა;
ბ) საბანკო გარანტია;
გ) საქართველოს მთავრობის დადგენილებით განსაზღვრული პირების მიერ გაცემული დაზღვევის
პოლისი.
–160-
თავდებობის ხელშეკრულებით თავდები სოლიდარულად კისრულობს ვალდებულებას,თუ
გადასახადის გადამხდელი დადგენილ ვადაში არ გადაიხდის გადასახადის კუთვნილ თანხას და
შესაბამის სანქციას:
სრული მოცულობით დაფაროს გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დავალიანება
–161-
საბანკო გარანტიის ძალით საბანკო დაწესებულება(გარანტი) გადასახადის გადამხდელის თხოვნით
კისრულობს წერილობით ვალდებულებას,რომ დაფარავს გადასახადის გადამხდელის
საგადასახადო დავალიანებას:
ა) გადასახადის თანხა;
ბ) ჯარიმა;
გ) საურავი.
XI - სკ: საგადასახადო კონტროლი - კარი 12
–163-
პირის საქმიანობის საგადასახადო კონტროლს ახორციელებს:
მხოლოდ საგადასახადო ორგანო
–164-
საგადასახადო კონტროლის სახეებია:
–165-
პირის საქმიანობის მიმდინარე კონტროლის პროცედურები ხორციელდება:
–168-
ფიზიკური პირის საცხოვრებელი ბინის დათვალიერება დასაშვებია:
–170-
საგადასახადო ორგანოს უფროსს უფლება აქვს გამოსცეს არააქციზური საქონლის მფლობელი პირის
სასაქონლო–მატერიალური ფასეულობის ინვენტარიზაციის ჩატარების ბრძანება:
კალენდარული წლის განმავლობაში არა უმეტეს 2-ჯერ, ხოლო მე-3-ჯერ ინვენტარიზაცია შესაძლებელია
ჩატარდეს შემოსავლების სამსახურის უფროსის/მისი მოადგილის ბრძანებით
–171-
საგადასახადო შემოწმება შეიძლება იყოს:
კამერალური და გასვლითი.
–172-
კამერალური საგადასახადო შემოწმება ტარდება:
საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირის ბრძანების საფუძველზე, ამ ბრძანებით
განსაზღვრულ კონკრეტულ საკითხზე.
–173-
გასვლითი საგადასახადო შემოწმებით შესაძლებელია გადამხდელის საქმიანობის:
–175-
გასვლითი საგადასახადო შემოწმების ვადა შესაძლებელია გაგრძელდეს:
არა უმეტეს 3 თვისა
–176-
გადაუდებელი გასვლითი საგადასახადო შემოწმება ტარდება წერილობითი შეტყობინების გარეშე:
–177-
საგადასახადო ორგანო ვალდებულია მიმართოს სასამართლოს და მიიღოს მისგან ნებართვა
გასვლითი საგადასახადო შემოწმების ჩატარების შესახებ:
–178-
საგადასახადო სანქცია არის პასუხისმგებლობის ზომა ჩადენილი საგადასახადო
სამართალდარღვევისათვის.საგადასახადო სანქციას:
–179-
საურავი არის საგადასახადო სანქცია,რომელიც პირს ეკისრება საგადასახადო კანონმდებლობით
დადგენილ ვადაში გადასახადის გადასახდელი თანხის გადაუხდელობისათვის და იგი შეადგენს
გადაუხდელი გადასახადის თანხის:
0,07 პროცენტს ყოველი ვადაგადაცილებული დღისათვის.
–180-
პირის მიერ გადასახადის გადამხდელად აღრიცხვის საქართველოს კანონმდებლობით დადგენილი
წესის დარღვევა:
იწვევს პირის დაჯარიმებას 200 ლარის ოდენობით.
–181-
პირის საქმიანობა სათამაშო ბიზნესის მოსაკრებლის გადახდის ნიშნის გარეშე ან სათამაშო ბიზნესის
გადახდის ობიექტის დალუქვის გარეშე,თუ ასეთი ვალდებულება დადგენილია კანონით, იწვევს პირის
დაჯარიმებას ამ ობიექტის მიხედვით კუთვნილი სათამაშო ბიზნესის მოსაკრებლის გადასახდელი
თანხის:
–182-
დამატებული ღირებულების გადასახადის (დღგ) გადამხდელად რეგისტრაციის გარეშე საქმიანობა-
იწვევს პირის დაჯარიმებას რეგისტრაციის გარეშე საქმიანობის პერიოდში განხორციელებული დღგ-ით
დასაბეგრი ოპერაციების (გარდა ათავისუფლებული ოპერაციებისა) თანხის:
15 პროცენტის ოდენობით.
–183-
სამეწარმეო საქმიანობისათვის საქონლის სასაქონლო ზედნადების გარეშე ტრანპორტირება,თუ
სასაქონლო ზედნადების გარეშე ტრანსპორტირებული საქონლის საბაზრო ღირებულება არ აღემატება
10000 ლარს:
იწვევს პირის დაჯარიმებას შესაბამისად სასაქონლო ზედნადების გარეშე ტრანსპორტირებული ან
მიწოდებული/მისაწოდებელი საქონლის საბაზრო ღირებულებით, მაგრამ არანაკლებ 1000 ლარისა
–184-
გადასახადის გადამხდელთან სააღრიცხვო დოკუმენტაციაში აღურიცხველი და პირველადი
საგადასახადო დოკუმენტის გარეშე სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების გამოვლენა-იწვევს
პირის დაჯარიმებას გამოვლენის მომენტში ამ სასაქონლო-მატერიალური ფასეულობების საბაზრო
ღირებულების:
ხუთმაგი ოდენობით.
-185-
საგადასახადო დავა შესაძლებელია განხილულ იქნეს საქართველოს ფინანსთა
სამინისტროს სისტემასა და სასამართლოში. საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს
სისტემაში საგადასახადო დავის განმხილველი ორგანოები არიან შემოსავლების
სამსახური და საქართველოს ფინანსთა სამინისტროსთან არსებული დავების
განხილვის საბჭო. დავის განმხილველი ორგანო საჩივარს განიხილავს:
20 დღის ვადაში.
-186-
შემოსავლების სამსახურის მიერ მომჩივნისთვის არასასურველი გადაწყვეტილების
მიღების შემთხვევაში ამ მომჩივანს უფლება აქვს, გადაწყვეტილება დავების განხილვის საბჭოში ან
სასამართლოში გაასაჩივროს მისი ჩაბარებიდან :
ამოცანა–მაგალითების ნიმუში :
–1 –
დამატებული ღირებულების გადამხდელად რეგისტრაციაზე მდგომი გადამხდელის, შპს „..................“ ბრუნვამ 2016
წლის აგვისტოში შეადგინა 8350000 ლარი(დღგ–ს გარეშე), მათ შორის სამშენებლო ბლოკი მიწოდებული იქნა 325000
ლარის,პურის ფქვილი 30000 ლარის და რვეულები 1000000 ლარის. იმავე აგვისტოს თვეში მომწოდებლებიდან მიღებულ
საქონელზე და მომსახურებაზე ანაზღაურებული იქნა 590000 ლარი, მათ შორის დღგ 90000 ლარი. აგვისტოს თვის
მიხედვით რამდენს შეადგენს დარიცხული დღგ, ჩასათვლელი დღგ და შესაბამისად ბიუჯეტის კუთვნილი (გადასარიცხი)
დღგ.
პასუხი: დარიცხული-
ჩასათვლელი-
ბიუჯეტის კუთვნილი-
–2 –
შპს „........“ ახორციელებს დღგ–ით დასაბეგრ ოპერაციებს დღიდან დაარსებისა, 2012 წლის ოქტომბრიდან.
ოქტომბერში მისმა ბრუნვამ შეადგინა 29000 ლარი, ნოემბერში 2000 ლარი და დეკემბერში 45000 ლარი. 2013 წლის
იანვარში ბრუნვამ შეადგინა 4000 ლარი,თებერვალში 0000 ლარი,მარტში 22000 ლარი,აპრილში 32000 ლარი,მაისში 4000
ლარი,ივნისში 12000 ლარი,ივლისში 18000 ლარი, აგვისტოში 14000 ლარი,სექტემბერში 31000 ლარი.ყოველი თვის
ბრუნვის ოდენობა განხორციელებულია თითო ოპერაციით.შპს „........“ როდის წარმოეშვა დამატებული ღირებულების
გადამხდელად რეგისტრაციის ვალდებულება და რამდენს შეადგენს შესაბამისი თვის მიხედვით დღგ–ით დასაბეგრი მისი
ბრუნვა.
ბ) ........ ლარი
– 3–
შპს „...............“ 2016 წლის ივლისში დაქირავებულ ფიზიკური პირებზე(თანამშრომლებზე) დაარიცხა შრომის
ანაზღაურება(ხელფასი) 425000 ლარი, ფიზიკური პირის მიერ ავტომანქანით ტვირთის გადმოტანის მომსახურების თანხამ
შეადგინა 3700 ლარი, მეწარმე ფიზიკური პირის(ინდივიდუალური მეწარმე) გაწული მომსახურებამ შეადგინა 2620 ლარი.
შპს „გლობალ ჯორჯიას“, როგორც საგადასახადო აგენტს, რა ოდენობის საშემოსავლო გადასახადის დაქვითვა და გადახდა
უწევს.(პასუხი მიუთითეთ ლარებში „ლარის“ მიწერის გარეშე)
პასუხი: .........
–4 –
ფიზიკური პირი შრომით საქმიანობას შეუდგა 2012 წლის მაისიდან და მის მიერ 2016 წელს მიღებული იქნა 29180
ლარის ერთობლივი შემოსავალი, მათ შორის:დაქირავებით მუშაობით(ბანკის თანამშრომელი) მიიღო 9600 ლარი,
მშობლისაგან მემკვიდრეობით მიიღო 5000 ლარის საბაზრო ღირებულების ქონება, შენობის–ფართის გაქირავებიდან
მიიღო 14000 ლარი, ბანკში წარმატებული საქმიანობისათვის დასაჩუქრდა 580 ლარის ღირებულების ნივთით. რა
ოდენობის საშემოსავლო გადასახადის გადახდა უწევს ფიზიკურ პირს, გადასახადის გადამხდელს,2016 წლის ერთობლივი
შემოსავლიდან. (პასუხი მიუთითეთ ლარში „ლარის“ მიწერის გარეშე)
პასუხი: ..........
–5–
შპს „...........“–ს ქონების გადასახადით დასაბეგრი ქონების ღირებულებამ შეადგინა 2014 წლის მიხედვით 135000.0 ათ.
ლარი, 2015 წლის მიხედვით 121000.0 ათ. ლარი. ადმინისტრაციულ–ტერიტორიული ერთეულების მიხედვით საწარმოთა
ქონების გადასახადის განაკვეთი შეადგენს 1%–ს.რა ოდენობის საავანსო გადასახდელის გადახდა უწევს შპს „გლობალ–
ჯორჯია’–ს 2015 წელში? (პასუხი მიუთითეთ ლარებში „ლარის“ მიწერის გარეშე)
პასუხი: .............
–6 –
შპს „.......“ მიერ 2017 წელს მიღებული იქნა 120500.0 ათ. ლარი ერთობლივი შემოსავალი, ხოლო გამოქვითვებმა და
ხარჯებმა შეადგინა 69840.0 ათ. ლარი, ამასთან 2017 წლის განმავლობაში საავანსო გადასახდელების სახით გადაიხადა
490.0 ათ. ლარი. 2018 წელში 2017 წლის მოგების გადასახადის წლიური დეკლარაციის წარდგენისას რა ოდენობის მოგების
გადასახადის გადახდა მოუწევს შპს „ალფას“. (პასუხი მიუთითეთ ლარებში „ლარის“ მიწერის გარეშე)
პასუხი: ..........
ლიტერატურა:
1. საქართველოს საგადასახადო კოდექსი - კარი I,II,III,V
2. ს. სვანაძე „გადასახადები და დაბეგვრა ისტორია და თეორია, ნაწილი I“; 2019 წ.