‫الجمهورية الجزائرية الديمقراطية الشعبية‬

‫امتحان بكالوريا بيضاء‬ ‫ثانــوية ‪ :‬سليماني عيسى‬

‫الشعبة‪ :‬تسيير واقتصاد‬
‫المدة‪:‬‬ ‫اختبار في مادة التسيير المحاسبي والمالي‬
‫على المترشح أن يختار أحد الموضوعين اآلتيين‪:‬‬
‫الموضوع األول‬
‫يحتوي الموضوع األول على (‪ )04‬صفحات (من الصفحة ‪ 1‬من ‪ 8‬إلى الصفحة ‪ 4‬من ‪)8‬‬

‫الجزء األول‪ :‬إعداد وتحليل الكشوف المالية (‪ 06‬نقاط)‪:‬‬

‫لدينا المعلومات التالية المستخرجة من الدفاتر المحاسبية لشركة صهيب التجارية(‪ )EURL‬في ‪:31/12/2017‬‬
‫االسترجاعات على خسائر القيمة والمؤونات‪DA 425000 #‬‬ ‫‪‬‬
‫أعباء وظيفة الشراء ‪ +‬الوظيفة التجارية ‪+‬الوظيفة اإلدارية = ‪ DA 500000‬وهي تتوزع في ما بينها كاألعداد ‪6‬‬ ‫‪‬‬
‫و‪ 3‬و ‪ 1‬على الترتيب‪.‬‬
‫النتيجة المالية ‪. DA 150000‬‬ ‫‪‬‬
‫األعباء المالية ‪.DA 230000‬‬ ‫‪‬‬
‫هامش الربح اإلجمالي = ‪ %40‬من رقم األعمال‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫المنتوجات العملياتية األخرى ‪. DA.....‬‬ ‫‪‬‬
‫األعباء العملياتية األخرى‪.DA 75000 #‬‬ ‫‪‬‬
‫عناصر غير عادية (منتوجات أو أعباء ) معدومة ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫النتيجة العملياتية = ‪ %131.25‬من هامش الربح اإلجمالي‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ ‬مشتريات‪ #‬البضائع المبيعة (حـ‪.DA 900000 = )600/‬‬
‫المطلوب ‪:‬‬
‫‪ -1‬إعداد حساب النتائج حسب الوظيفة ‪( .‬معدل الضرائب على األرباح ‪.)%25‬‬
‫‪ -2‬تتوزع أعباء الوظائف على الحسابات كما يلي‪:‬‬
‫حـ‪ 602/‬إلى حـ‪/‬‬
‫حـ‪ + 61/‬حـ‪ 62/‬حـ‪ 63/‬حـ‪ 64/‬حـ‪68/‬‬ ‫المبلغ الموزع‬ ‫البيان‬
‫‪608‬‬
‫‪%.… % 35 1/10‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪15%‬‬ ‫‪......‬‬ ‫وظيفة الشراء‬
‫الوظيفة‬
‫‪%.… 20%‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪30%‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪......‬‬
‫التجارية‬
‫‪%.… % 10 % 15‬‬ ‫‪25%‬‬ ‫‪35%‬‬ ‫‪......‬‬ ‫وظيفة اإلدارة‬
‫أ‪ -‬إعداد جدول إعادة ترتيب األعباء حسب الوظائف‪.‬‬
‫ب‪ -‬إعداد حساب النتائج حسب الطبيعة إلى غاية النتيجة العملياتية‪.‬‬
 ‫الجزء الثاني‪ :‬تمويل واختيار االستثمارات( ‪ 6‬نقاط ) ‪:‬‬
‫أوال‪:‬‬
‫تريد إدارة مؤسسة األمل الصناعية التوسع في اإلنتاج من خالل اقتناء آالت إنتاجية جديدة‪ ،‬حيث تم تمويل هذه اآلالت‬
‫كما يلي‪ :‬دفعت المؤسسة مبلغ ‪ ، DA 3359000‬والباقي بواسطة قرض عادي من بنك التنمية المحلية‪ ،‬يسدد القرض‬
‫بواسطة ‪ 4‬دفعات سنوية ثابتة بمعدل فائدة مركبة ‪ %10‬سنويا‪ #‬تسدد الدفعة األولى منها في نهاية السنة األولى من تاريخ‬
‫االقتراض‪ ،‬علما أن ‪ :‬االستهالك األخير – االستهالك األول = ‪331000DA‬‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫أحسب االستهالك األول ‪.A1‬‬ ‫‪-1‬‬
‫احسب قيمة الدفعة الثابتة ‪. a‬‬ ‫‪-2‬‬
‫أحسب القيمة األصلية للقرض ‪. V 0‬‬ ‫‪-3‬‬
‫أحسب تكلفة اقتناء اآلالت‪.‬‬ ‫‪-4‬‬
‫ثانيا‪:‬‬
‫تهتلك هذه اآلالت بطريقة االهتالك الخطي لمدة ‪ 4‬سنوات‪ ،‬ويتوقع من خالل استغاللها في نشاط اإلنتاج تحقيق المنتوجات‬
‫واألعباء الموضحة في الجدول التالي‪:‬‬

‫‪4‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪2‬‬ ‫السنوات‬

‫‪1‬‬
‫‪3500000‬‬ ‫‪4000000‬‬ ‫‪4500000‬‬ ‫‪5000000‬‬ ‫المنتوجات المقبوضة‬
‫‪133100‬‬ ‫‪254100‬‬ ‫‪364100‬‬ ‫‪464100‬‬ ‫األعباء المسددة‬
‫علما أن‪:‬‬
‫القيمة المتبقية لآلالت معدومة في نهاية مدة المنفعة‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫الضريبة على األرباح ‪.%19‬‬ ‫‪‬‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ -1‬إعداد جدول التدفقات النقدية الصافية للخزينة‪.‬‬
‫‪ -2‬حدد مردودية اآلالت بتطبيق‪ #‬معيار القيمة الحالية الصافية (‪ )VAN‬علما أن معدل الخصم السنوي ‪.%10‬‬
‫الجزء األول‪ :‬أعمال نهاية السنة (‪ 06‬نقاط)‪:‬‬
‫الحسابات التالية مستخرجة من ميزان المراجعة قبل الجرد بالمبالغ لمؤسسة الرياض في ‪: 31/12/2017‬‬
‫المبالغ‬
‫اسم الحساب‬ ‫الرقم‬
‫دائن‬ ‫مدين‬
‫ــ‬ ‫‪312000‬‬ ‫السندات قسائم الخزينة وقسائم الصندوق قصيرة األجل‬ ‫‪506‬‬
‫‪435000‬‬ ‫‪1435000‬‬ ‫البنوك الحسابات الجارية‬ ‫‪512‬‬
‫معلومات الجرد في ‪: 31/12/2017‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ - 1‬تم التن‪##‬ازل عن ‪ % 65‬من الس ‪#‬ندات قس‪##‬ائم‪ #‬الخزين‪##‬ة وقس‪##‬ائم الص‪##‬ندوق قص‪##‬يرة األج‪##‬ل بـ ‪ DA 2800 :‬للس‪##‬ند‬
‫الواحد بشيك بنكي ولم يسجل أي قيد ‪،‬علما أن عدد السندات اإلجمالي هو ‪ 120‬سند‪.‬‬
‫‪ -2‬يظهر كشف الحساب المرس‪#‬ل من البن‪#‬ك رص‪#‬يدا دائن‪#‬ا بقيم‪#‬ة ‪ ، DA 1200000‬وبع‪#‬د مراجع‪#‬ة العملي‪#‬ات ت‪#‬بين أن‬
‫سبب اختالف الرصيدين يعود إلى عدم تسجيل العمليات التالية من أحد الطرفين ‪:‬‬
‫اقتطع البنك فوائد القروض البنكية بقيمة ‪ 12000DA‬دون علم المؤسسة‪.‬‬ ‫‪‬‬
 ‫استلمت المؤسسة وسجلت شيك من الزبون فؤاد بقيمة ‪ DA 62000‬ولم تتقدم للبنك لتحويله إلى حسابها ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫عدم تسجيل المؤسسة للفوائد البنكية على ودائعها‪ #‬االدخارية في البنك بقيمة ‪. 2000DA‬‬ ‫‪‬‬
‫شيك بقيمة ‪ 247000DA‬قدم من المؤسسة للمورد سليم‪ ،‬ولم يتقدم المورد لسحبه من البنك‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫تحويل نقدي بمبلغ ‪ 40000DA‬من طرف الزبون ناصر إلى حساب المؤسسة دون علمها‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫اقتطع البنك مصاريف‪ #‬مسك الحساب بقيمة ‪. DA 15000‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ -3‬لم تستلم المؤسسة فواتير‪ #‬األعباء التالية‪:‬فاتورة الصيانة ‪ ،16500‬اإلشهار ‪ ،13200‬فاتورة المقاول ‪.78000‬‬
‫‪ -4‬لم تحرر المؤسسة للزبون زكرياء‪ #‬فاتورة مبيعات منتجات تامة بقيمة ‪.DA 315400‬‬
‫‪ -5‬لم تستلم المؤسسة فاتورة إنقاص وعد بها المورد داوود بقيمة ‪ DA 14700‬على مجموع المشتريات ‪.‬‬
‫‪ -6‬قدر استهالك المؤسسة من الكهرباء والغاز‪ #‬للثالثي األخير بـ‪ DA 12590 :‬ولم تستلم الفاتورة بعد‪.‬‬
‫‪ -7‬لم تحرر المؤسسة فاتورة مبيعات بضائع للزبون عمار بقيمة ‪.DA 34000‬‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ -1‬إعداد جدول المقاربة البنكية‪.‬‬
‫‪-2‬تسجيل قيود‪ #‬التسوية المناسبة بتاريخ ‪. 31/12/2017‬‬