Chapter.

04
주기적 및 결산마감 회계절차
 07
수정후 시산표 및
정산표 작성
 1. 수정후 시산표 및 정산표

수정전 시산표에 기말수정분개에 따른 조정사항을 반영한 시산표

수정후 시산표 수정후 시산표는 수정분개와 전기의 정확성을 검증하는 것뿐만 아니라
재무제표의 작성을 위한 기초자료로도 사용

수정전 시산표의 작성에서부터 재무제표의 작성에 이르는 단계까지를

정산표
하나의 표를 사용하여 수행하게 되는데 이 때 사용되는 표

[표4-3] 10 위식 정산표의 양식

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 2. 정산표-작성단계

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 2. 수정후 시산표 및 정산표 작성-예(1)

결산수정사항

1. 12월분 사무실 임차료 30,000원과 급여 40,000원을 결산일 현재 지급하지 않은 상태이다.

2. 12월 1일 지급한 화재보험료 12,000원 중 11개월분은 20x2년도 보험료이다.(보험료 지급시
전액 비용처리한 경우로 가정)
3. 차입금에 대하여 20x1년 12월 21일부터 12월 31일까지 발생한 이자비용은
1,000원이다.(이자지급일은 매월 21일, 후급조건임.)
4. 비품에 대한 감가상각비는 30,000원이다.

결산수정분개

1. 미지급임차료 및 미지급급여의 인식 (차) 임차료 30,000 (대) 미지급비용 70,000

급여 40,000
2. 선급보험료 인식 (차) 선급비용 11,000 (대) 보험료 11,000
3. 미지급이자 인식 (차) 이자비용 1,000 (대) 미지급비용 1,000
4. 감가상각비 인식 (차) 감가상각비 30,000 (대)감가상각누계액30,000

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 2. 수정후 시산표 및 정산표 작성-예(1)

수정후 시산표

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 2. 수정후 시산표 및 정산표 작성-예(1)

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 04
회계장부의 마감(closing)절차
 1. 회계장부의 마감

영구계정(Permanent account)

 영구계정은 마감절차가 불필요하다

1. 모든 자산계정
2. 모든 부채계정
3. 모든 자본계정

임시계정(Temporary account)

 임시계정은 마감절차(closing procedures)가 필요하다

1. 모든 비용계정
2. 모든 수익계정
3. 배당금계정

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 2. 결산마감분개

차기의 경영활동을 기록하기 위하여 각 계정의 잔액을 마감하는 분개

결산마감분개
즉, 장부기록 절차를 마무리하기 위해 자산,부채,자본 계정들을 차기(다음
회계연도)로 이월시키고 수익, 비용은 차기로 이월시키지 않고 이를 집
합시켜 자본(이익잉여금)에 대체하는 절차

포괄손익계산서 계정의 마감 재무상태표 계정의 마감

수익 계정의 당기 발생 총액을 집합손익 별도의 회계처리(즉, 분개) 없이 장부상

계정으로 대체하여 모든 수익 계정의 최종 잔액에 차기이월이라고 기입하는
잔액을 0으로 만든다. 것으로 종료
비용 계정의 당기 발생 총액을 집합손익
계정으로 대체하여 모든 비용 계정의
잔액을 0으로 만든다.
집합손익 계정의 잔액(즉, 당기순이익
해당액임)을 이익잉여금 계정으로
대체한다.

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 2. 결산마감분개

차기의 경영활동을 기록하기 위하여 각 계정의 잔액을 마감하는 분개

결산마감분개

① 수익에 속하는 계정을 집합손익계정으로 이체

용역수입 임대료수익
90,000 20,000

(차) 임대료수익 20,000 (대) 집합손익 110,000

용역수입 90,000

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 2. 결산마감분개

② 비용에 속하는 계정을 집합손익계정으로 이체

급료 감가상각비
30,000 20,000

임차료
10,000

(차) 집합손익 60,000 (대) 급료 30,000

감가상각비 20,000

임차료 10,000

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 2. 결산마감분개

③ 결산분개를 총계정원장에 전기

용역수입 임대료수익
① 집합손익 90,000 90,000 ① 집합손익 20,000 20,000

급료 감가상각비
30,000 ② 집합손익 30,000 20,000 ② 집합손익 20,000

임차료 집합손익
10,000 ② 집합손익 10,000 ② 60,000 ① 110,000

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 2. 결산마감분개

④ 집합손익계정의 계정잔액은 이익잉여금계정으로 대체

(차) 집합손익 50,000 (대) 이익잉여금 50,000

집합손익 이익잉여금
60,000 110,000 집합손익 50,000

이익잉여금 50,000

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 2. 결산마감분개

마감분개 1

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 2. 결산마감분개

마감분개 2

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 2. 결산마감분개

마감분개 3

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 3. 마감절차

이익잉여금

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 4. 정산표 작성 및 마감분개 - 종합예제

[예4-8] 10 위식 정산표의 작성방법- 수정전 시산표

2012년 1월1일에 영업을 개시한 A사의 2012년 3월31일 현재의 수정전시산표는 다음과 같다.

수정전시산표
㈜A상사 2012년 3월31일 현재 (단위: 원)

현 금 215,000 미지급금 150,000

외상매출금 (매출채권) 140,000 단기차입금 100,000
선급 비용 120,000 자 본 금 500,000
소 모 품 200,000 용역수입 300,000
비 품 250,000
급 료 125,000

계 1,050,000 계 1,050,000

2012년 3월31일자로 1/4분기 재무제표를 작성하기 위하여 수정분개를 조사한 결과 다음과 같은

사항을 발견했다.
 비품의 감가상각비는 2,000원이다.
 외상매출금잔액 중 5%는 대손될 것으로 예상된다.
 선급비용은 2012년1월1일에 2년 분 임차료를 미리 지급한 것이다.
 용역의 제공은 이미 완료했으나 대금을 청구하지 않은 부분이 25,000원 있다.
 소모품의 재고액을 조사한 결과 155,000원이 남아 있음을 확인했다.

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 4. 정산표 작성 및 마감분개 - 종합예제

[예4-8] 10 위식 정산표의 작성방법 – 수정분개

 비품의 감가상각비는 2,000원이다.

(차) 감가상각비 2,000 (대) 감가상각누계액 2,000

 외상매출금잔액 중 5%는 대손될 것으로 예상된다.

(차) 대손상각비 7,000 (대) 대손충당금 7,000
*140,000 *5% = 7,000

 선급비용은 2012년1월1일에 2년 분 임차료를 미리 지급한 것이다.

(차) 임차료 15,000 (대) 선급비용 15,000
*120,000 *1/2 *1/4 = 15,000

 용역의 제공은 이미 완료했으나 대금을 청구하지 않은 부분이 25,000원 있다.

(차) 미수수익 25,000 (대) 매출(또는 용역수익) 25,000

 소모품의 재고액을 조사한 결과 155,000원이 남아 있음을 확인했다.

(차) 소모품비 45,000 (대) 소모품 45,000
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 4. 정산표 작성 및 마감분개 - 종합예제

[예4-8] 10 위식 정산표의 작성방법

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 4. 정산표 작성 및 마감분개 - 종합예제

[예4-8] 마감분개

 수익계정의 마감
(차) 용역수입(매출) 325,000 (대) 집합손익 325,000
 비용계정의 마감
(차) 집합손익 194,000 (대) 급여 125,000
감가상각비 2,000
대손상각비 7,000
임차료 15,000
소모품비 45,000
 이익잉여금계정으로 대체
(차)집합손익 131,000 (대) 이익잉여금 131,000

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 4. 종합예제 (2)

발생거래

차수리업인 ㈜ 명지의 4월분 거래이다. ㈜ 명지는 매월 결산을 한다. (매월

수정분개 및 마감분개를 하고 재무제표를 작성한다. )
1일 주식 200주를 주당 5,000원에 발행하고 대금은 현금으로 납입받았다.
현금 300,000원을 은행으로부터 차입하였다. 이자율은 10%이며 6개월마다 지급한다.
현금 100,000원을 정기예금에 예치하였다. 이자율은 5%이며 12월말에 지급된다.
3일 건물을 임차하고 3개월분 임차료 300,000원을 미리 지급하였다. (지급시 모두 비용처리
가정)
4일 수리기계를 600,000원에 외상으로 구입하였다.
6일 소모품 15,000원을 구입하고 대금을 현금으로 지급하였다. (전액 소모품비로 처리)
7일 차 수리대금 200,000원을 현금으로 받고 차 수리용역을 제공하였다.
11일 차 수리대금 300,000원을 나중에 받기로 하고 차 수리용역을 제공하였다.
25일 종업원 급여 200,000원을 현금으로 지급하였다.
26일 전화요금 30,000원과 광고비 50,000원을 현금으로 지급하였다.
27일 전기료와 수도료 40,000원이 발생하였으나 아직 지급하지 않았다.
28일 외상수리대금 중 150,000원을 현금으로 회수하였다.

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 4. 종합예제 (2)

수정분개사항

기말수정사항
1. 기계장치에 대한 감가상각비 10,000원을 계상하였다.
2. 소모품 중 4월말 현재 2,000원이 남아있음을 확인하였다.
3. 차입금에 대한 미지급이자
4. 선급임차료
5. 정기예금에 대한 미수이자

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 4. 종합예제 (2)

요구사항

1. 발생거래에 대해 분개를 하시오.

2. 수정전 시산표를 작성하시오. (잔액시산표)
3. 기말수정사항에 대한 분개를 하고 10위식 정산표를 작성하시오.
4. 마감분개를 하시오.
5. 포괄손익계산서 및 재무상태표를 작성하시오.

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