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문항당 2점
문항별 배점 참조
B형
실무이론평가
이다.
∙ 2020년 중 외상매출금 발생액은 50,000,000원이고, 외상매출금 중 80,000,000원이
현금으로 회수되었다.
∙ 년 중 대손처리된 외상매출금은
2020 원이다 3,000,000 .
해설
[정답] ②
기말 외상매출금 잔액(217,000,000원) = 기초외상매출금(250,000,000원) + 당기외상매출
금발생액(50,000,000원) – 현금회수액(80,000,000원) – 당기대손발생(3,000,000원)
대손발생시 회계처리
(차) 대손충당금 2,500,000원 (대) 외상매출금 3,000,000원
대손상각비 500,000원
외상매출금 잔액: 220,000,000원 – 3,000,000원 = 217,000,000원
대손충당금 설정: 217,000,000원 × 1% = 2,170,000원 – 대손충당금 잔액(0)
= 2,170,000원
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한국공인회계사회
① 633,430원 ② 700,000원
③ 904,900원 ④ 1,000,000원
해설
[정답] ③
발행금액 9,049,000원 × 시장이자율 10% = 904,900원
∙ 년 월 일 기계장치 취득
2020 1 1
∙ 취득원가 원 회사부담분 원
5,000,000 ( 4,000,000 , 정부보조금 1,000,000원)
① 3,100,000원 ② 3,200,000원
③ 3,900,000원 ④ 4,100,000원
해설
[정답] ②
2020년 말 기계장치 감가상각누계액 = 5,000,000원 × 1/5 = 1,000,000원
감가상각비 중 정부보조금 해당분 = 1,000,000원 × 1/5 = 200,000원
정부보조금 잔액 = 1,000,000원 – 200,000원 = 800,000원
기계장치 장부금액 = 5,000,000원(취득금액) – 1,000,000원(감가상각누계액)
– 800,000원(정부보조금잔액) = 3,200,000원
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제43회 TAT 2급 _ B형
실사를 수행한다.
∙ 일정 금액 이상의 지출에 대하여 회계담당자와 준법감시인의 승인을 받도록 한다 .
➀ 사외이사제도
➁ 감사위원회
➂ 주주총회
➃ 내부회계관리제도
해설
[정답] ④
내부회계관리제도는 회사의 재무제표가 일반적으로 인정되는 회계처리기준에 따라 작성,
공시되었는지에 대한 합리적 확신을 제공하기 위해 설계, 운영되는 내부통제제도의
일부분이다.
일자 구분 수량 단가
12월 1일 기초재고 100개 1,000원
12월 6일 외상매입 200개 1,200원
12월 20일 상품매출 150개 3,000원
12월 27일 외상매입 200개 1,400원
① 182,000원 ② 184,000원
③ 186,000원 ④ 188,000원
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한국공인회계사회
해설
[정답] ③
재고자산 단가: {(100개 × 1,000원) + (200개 × 1,200원) + (200개 × 1,400원)} / 500개
= 1,240원
매출원가: 150개 × 1,240원 = 186,000원
① 2,000,000원 ② 2,500,000원
③ 2,700,000원 ④ 3,000,000원
해설
[정답] ③
2,000,000원(무형자산 취득 대가) + 500,000원(전문가수수료) + 200,000원(검사비용)
= 2,700,000원
무형자산은 사용 가능한 상태로 만드는 데 직접적으로 발생하는 지출만 취득원가에 포함
한다.
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제43회 TAT 2급 _ B형
① 손익계산서에 미치는 영향 없음
② 매출 원 증가 영업이익
100,000 , 100,000원 증가
③ 영업이익 원 증가 당기순이익
100,000 , 50,000원 증가
④ 매출 원 증가 당기순이익
100,000 , 50,000원 증가
해설
[정답] ④
상품매출로 인하여 매출이 100,000원 증가되지만 야근 식대(복리후생비) 지출로 인하여
영업이익은 50,000원 증가한다. 영업외손익은 없으므로 당기순이익은 50,000원 증가한다.
∙ 월 급여 미지급분
12 원 계상을 누락하다
100,000 .
① 19,000,000원 ② 20,200,000원
③ 20,600,000원 ④ 20,700,000원
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한국공인회계사회
해설
[정답] ④
20,000,000원 + 임차료선급분 600,000원 + 이자미수분 200,000원 – 급여미지급분 100,000원
= 20,700,000원이다.
해설
[정답] ②
제조업에 있어서 따로 제품의 포장만을 하거나 용기에 충전만을 하는 장소는 사업장으로
보지 아니한다.
가. 국내 매출액: 8,000,000원
① 920,000원 ② 1,000,000원
③ 1,400,000원 ④ 1,700,000원
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제43회 TAT 2급 _ B형
해설
[정답] ②
매출세액: (8,000,000원 + 2,000,000원) × 10% + 4,000,000원 × 0% = 1,000,000원
거래처에 무상으로 제공한 견본품은 과세대상에 해당하지 않으며, 내국신용장에 의해
공급한 매출액은 영세율 대상이다.
해설
[정답] ③
①②④는 공제하지 아니하는 매입세액이다.
[정답] ①
② 대학에 재학하는 대학생이 근로의 대가로 지급받는 교육기본법에 따른 장학금은
비과세 근로소득이다.
③ 6세 이하 자녀보육과 관련하여 받는 급여로서 월 10만원 이내의 금액은 비과세 근로
소득이다.
④ 건강보험법에 따라 사용자가 부담하는 부담금은 비과세 근로소득이다.
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한국공인회계사회
이름(나이) 관계 소득내역 비고
김진주(35세) 본인 종합소득금액 20,000,000원
정우람(37세) 배우자 사업소득금액 1,000,000원
김정연(31세) 동생 근로소득 총급여 10,000,000원 장애인
정태범(9세) 자녀 소득없음
① 3,500,000원 ② 5,000,000원
③ 8,000,000원 ④ 8,500,000원
해설
[정답] ②
기본공제: 3명(본인, 배우자, 자녀) × 1,500,000원 = 4,500,000원
추가공제: 500,000원(부녀자공제)
인적공제: 4,500,000원 + 500,000원 = 5,000,000원
총급여가 500만원을 초과하는 형제자매는 장애 여부와 관계없이 기본공제 대상자가 아님.
라. 종합소득공제 5,000,000원
마. 세율
종합소득과세표준 기본세율 누진공제액
1,200만원 이하 과세표준 × 6% -
4,600만원 이하 과세표준 × 15% 1,080,000원
① 1,170,000원 ② 2,250,000원
③ 4,620,000원 ④ 5,700,000원
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제43회 TAT 2급 _ B형
해설
[정답] ①
종합소득금액: 16,000,000원 + 4,000,000원 = 20,000,000원
직장공제회 초과반환금은 무조건 분리과세 대상 이자소득에 해당한다.
종합소득과세표준: 20,000,000원 – 5,000,000원 = 15,000,000원
종합소득산출세액: 15,000,000원 × 15% - 1,080,000원 = 1,170,000원
[정답] ①
취학전 아동의 학원 수강료는 신용카드 등 사용금액에 포함한다.
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한국공인회계사회
실무수행평가
문제 1 거래자료입력 (12점)
주어진 실무프로세스에 대하여 거래자료를 입력하시오.
자료 1. 자동차보험증권
자동차보험증권
증권번호 202003011683 계 약 일 2020년 3월 1일
보험기간 2020 년 3 월 1 일 00:00부터 2021 년 3 월 1 일 24:00까지
보험계약자 (주)네모전자 주민(사업자)번호 120-81-32144
피보험자 (주)네모전자 주민(사업자)번호 120-81-32144
보험료 납입사항
총보험료 156 만원 납입보험료 156 만원 미납입 보험료 0 원
자료 2. 보통예금(국민은행) 거래내역
내용 찾으신금액 맡기신금액 잔액 거래점
번호 거래일 계좌번호 205-02-1111116 (주)네모전자
1 2020-03-01 보험료 1,560,000 *** ***
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제43회 TAT 2급 _ B형
자료설명 3월 1일
생산부 차량에 대하여 (주)삼성화재 차량손해보험에 가입하고 1년분
보험료를 국민은행 보통예금 계좌에서 이체하여 납부하였다.
평가문제 1. 거래자료를 입력하시오.(비용으로 회계처리 할 것.)
2. 정규증명서류 미수취에 따른 영수증수취명세서(1)과 (2)서식을 작성하시오.
(공급자의 인적사항 입력은 생략하기로 할 것.)
해답 및 풀이
1. [일반전표입력] 3월 1일
(차) 521.보험료 1,560,000원 (대) 103.보통예금 1,560,000원
(98000.국민은행(보통))
2. [영수증수취명세서(2)]
3. [영수증수취명세서(1)]
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한국공인회계사회
단기매매증권 구입 및 매각 (3점)
해답 및 풀이
[일반전표입력] 3월 20일
(차) 107.단기매매증권 4,500,000원 (대) 103.보통예금 4,520,000원
945.수수료비용 20,000원 (98000.국민은행(보통))
자료 1.
비고
월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 비고
4 5 회로기판 원재료 300 50,000 15,000,000 1,500,000
합계금액 현금 수표 어음 외상미수금 ◌ 영수
이 금액을 함
16,500,000 ◉ 청구
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제43회 TAT 2급 _ B형
자료 2.
전 자 어 음
(주)신흥정밀 귀하 0042020040523456781
금 일천사백만원정 14,000,000원
자료 3. 보통예금(국민은행) 거래내역
내용 찾으신금액 맡기신금액 잔액 거래점
번호 거래일 계좌번호 205-02-1111116 (주)네모전자
1 2020-04-05 원재료 2,500,000 *** ***
해답 및 풀이
1. [매입매출전표입력] 4월 5일
2. [지급어음관리]
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한국공인회계사회
자료. 전자세금계산서
비고
월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 비고
11 30 기계장치 매각 12,000,000 1,200,000
합계금액 현금 수표 어음 외상미수금 ◌ 영수
이 금액을 함
13,200,000 13,200,000 ◉ 청구
해답 및 풀이
[일반전표입력] 4월 30일
(차) 121.대손충당금 1,500,000원 (대) 120.미수금 13,200,000원
934.기타의대손상각비 11,700,000원 (04000.(주)유니기계)
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제43회 TAT 2급 _ B형
문제 2 부가가치세 (25점)
부가가치세 관련 거래자료를 입력하여 실무프로세스를 수행하시오.
자료 1. 보통예금(국민은행) 거래내역
내용 찾으신금액 맡기신금액 잔액 거래점
번호 거래일 계좌번호 205-02-1111116 (주)네모전자
1 2020-05-10 (주)오투전자 5,000,000 *** ***
자료 2.
NO 월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 합계
1 5 15 네모닉 프린터 100 150,000 15,000,000 1,500,000 16,500,000
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한국공인회계사회
해답 및 풀이
1. [매입매출전표입력] 5월 15일
2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리]
① 미전송된 내역이 조회되면, 미전송내역을 체크한 후 을 클릭하여 표시되는
로그인 화면에서 클릭
② ‘전자세금계산서 발행’화면이 조회되면 버튼을 클릭한 다음 클릭
③ 국세청란에 ‘발행대상’으로 표시되면 를 클릭
④ [Bill36524 교육용전자세금계산서] 화면에서 [로그인]을 클릭
⑤ 좌측화면: [세금계산서 리스트]에서 [미전송]으로 체크 후 [매출조회]를 클릭
우측화면: [전자세금계산서]에서 [발행]을 클릭
⑥ [발행완료되었습니다.] 메시지가 표시되면 클릭
수정전자세금계산서의 발행 (4점)
비고
월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 비고
6 10 네모닉 프로 프린터 100 120,000 12,000,000 1,200,000
합계금액 현금 수표 어음 외상미수금 ◌ 영수
이 금액을 함
13,200,000 13,200,000 ◉ 청구
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제43회 TAT 2급 _ B형
해답 및 풀이
1. [수정세금계산서 발급]
2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리]
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한국공인회계사회
자료 1. 보통예금(국민은행) 거래내역
거래일자 거래구분 찾으신금액 맡기신금액 남은금액 취급점
번호 거래일 계좌번호 205-02-1111116 (주)네모전자
1 2020-07-13 Copep. Co.,LLC. 2,454,800 *** ***
자료 2. 수출신고필증(갑지)
수 출 신 고 필 증 (갑지)
※ 처리기간: 즉시
제출번호 12345-04-0001230 ⑤ 신고번호 ⑥ 신고일자 ⑦ 신고구분 ⑧ C/S구분
①신 고 자 대한 관세법인 관세사 백용명 071-05-18-0055857-4 2020/07/23 H
⑨ 거래구분 11 ⑩ 종류 A ⑪ 결제방법 L./C
②수 출 대 행 자 (주)네모전자
(통관고유부호) (주)네모전자-1-74-1-12-4 ⑫ 목적국 ⑬ 적재항 선박회사 (항공사)
수출자구분 A US USA INC 인천항 HANJIN
수 출 화 주 (주)네모전자 ⑮ 선박명(항공편명) ⑯ 출항예정일자 ⑰ 적재예정보세구역
(통관고유부호) (주)네모전자-1-74-1-12-4 HANJIN SAVANNAH 2020/08/02 03012202
(주소) 서울 강남 강남대로 246, 3층 ⑱ 운송형태 ⑲ 검사희망일
(대표자) 이기한 10 BU 2020/07/23
(소재지) 서울 강남 강남대로 246, 3층
⑳ 물품소재지
(사업자등록번호) 120-81-32144
한진보세장치장 인천 중구 연안동 245-1
③제 조 자 (주)네모전자 L/C번호 868EA-10-55554 물품상태 N
(통관고유부호)
(주)네모전자-1-74-1-12-4 사전임시개청통보여부 반송 사유
제조장소 214 산업단지부호 A
자료 3. 기준환율 내역
7월 23일 7월 31일
1,238.10원/USD 1,246.60원/USD
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제43회 TAT 2급 _ B형
3. 자료 3은 기준환율 내역이다.
평가문제 1. 7월 13일 계약금 입금에 대한 거래를 일반전표에 입력하시오.
2. 수출거래 내역을 매입매출전표에 입력하시오.(과세표준 및 제품매출은 부가
가치세법에 따라 회계처리할 것.)
3. 제2기 부가가치세 예정신고서에 반영하시오.
해답 및 풀이
1. [일반전표입력] 7월 13일
(차) 103.보통예금 2,454,800원 (대) 259.선수금 2,454,800원
(98000.국민은행(보통)) (04400.Copep. Co.,LLC.)
2. [매입매출전표입력] 7월 31일
※ 과세표준: 2,454,800원 + $18,000 × 1,246.60원 = 24,893,600원
3. [부가가치세신고서] 7월 1일 ~ 9월 30일
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한국공인회계사회
자료 1. 배송트럭 매입
비고
월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 비고
10 7 배송트럭 30,000,000 3,000,000
합계금액 현금 수표 어음 외상미수금 ◌ 영수
이 금액을 함
33,000,000 33,000,000 ◉ 청구
자료 2. 스마트폰 구입 자료 3. 비품 구입
** 현금영수증 **
신용카드매출전표 (지출증빙용)
사업자등록번호 : 125-81-12406 한규리
카드종류: 삼성카드 사업자명 : (주)전자랜드
회원번호: 5555-4444-****-1**6 단말기ID : 53453259(tel:02-349-5545)
거래일시: 2020.10.12. 10:01:23 가맹점주소 : 경기도 수원시 팔달구 매산로 10-7
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제43회 TAT 2급 _ B형
해답 및 풀이
1. 거래자료 입력
[매입매출전표입력] 10월 7일
거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금
51.과세 배송트럭 30,000,000 3,000,000 03210.(주)나라자동차 전자입력
분개유형 (차) 208.차량운반구 30,000,000원 (대) 253.미지급금 33,000,000원
3.혼합 135.부가세대급금 3,000,000원
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한국공인회계사회
2. [건물등감가상각자산취득명세서]
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제43회 TAT 2급 _ B형
문제 3 결산 (8점)
[결산자료]를 참고로 결산을 수행하시오. (단, 제시된 자료 이외의 자료는 없다고 가정함.)
유동성대체 (4점)
자료. 장기차입금 내역
거래처 금액 차입시기 비고
국민은행 2021년 6월 30일부터 5년간 원금을 균등분할
40,000,000원 2018년 7월 1일
(차입금) 상환한다.
우리은행 만기일은 2022년 4월 30일이며, 만기일에
20,000,000원 2016년 3월 1일
(차입금) 원금을 일시상환한다.
신한은행 만기일은 2021년 2월 28일이며, 만기일에
30,000,000원 2016년 3월 1일
(차입금) 원금을 일시상환한다.
계 90,000,000원
해답 및 풀이
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한국공인회계사회
자료. 기계장치 내역
전기말상 상각 내용 사용
계정과목 코드 자산명 취득일 취득금액
각누계액 방법 연수 부서
기계장치 2004 절단기 2020.04.01. 20,000,000원 0원 정률법 5 생산부
※ 위 취득금액과 별도로 절단기 구입시 시운전비 1,000,000원을 현금으로 지급하였으며, 회계처리는
입력되어 있다.
해답 및 풀이
1. [고정자산등록]
기계장치를 구입하면서 지급한 시운전비는 취득원가에 가산하여 ‘4.신규 취득 및 증가’란에
입력한다.
2. [결산자료입력]
① [월별감가상각비계상]메뉴에서 12월을 선택하여 감가상각비를 저장한다.
② [결산자료입력]메뉴에서 상단의 [기능모음]→[감가상각반영]→[결산반영]으로 반영한 후
상단의 를 클릭하여 결산분개를 생성시킨다.
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제43회 TAT 2급 _ B형
문제 4 근로소득관리 (25점)
인사급여 관련 실무프로세스를 수행하시오.
자료 1. 정은재의 주민등록등본
문서확인번호 1/1
이 등본은 세대별 주민등록표의 원본내용과
틀림없음을 증명합니다.
주 민 등 록 표 담당자: 전화 :
신청인: ( )
( 등 본 ) 용도 및 목적 :
년 월 일
세 대 구 성 전입
세대주 성명(한자) 정은재 ( 鄭 銀 栽 )
사유 및 일자 2012-10-24
현주소: 서울시 중구 새문안로 8길 32 101동105호(평동,정다운아파트)
세대주 성 명
번호 전입일 / 변동일 변동사유
관 계 주민등록번호
정은재
1 본인
790115-1093788
김명지
2 처 2012-10-24 전입
820910-2719139
정현우
3 자 2013-10-01 출생
131001-3018971
정하윤
4 자 2015-08-15 출생
150815-4199019
김영희
5 모 2017-10-31 전입
490827-2111314
자료 2. 정은재의 인적사항
단일세율
입사연월일 내/외국인 거주지국 주민번호 거주구분 급여구분
적용여부
2020.09.01. 내국인 KR 790115-1093788 부 거주자 월급 5,000,000원
산재보험 국민연금 건강보험 고용보험 고용보험 장기요양보험
건강보험증권번호
적용여부 보수월액 보수월액 보수월액 적용여부 적용여부
여 5,000,000원 5,000,000원 생략 5,000,000원 여 여
생산직여부 국외근로적용여부 서울시 중구 새문안로 8길 32 101동105호 퇴사연월일
부 부 (평동,정다운아파트)
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해답 및 풀이
[부양가족명세]
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제43회 TAT 2급 _ B형
급여자료 입력 (8점)
2. 급여지급일은 매월 25일이다.
해답 및 풀이
1. [수당등록]
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3. [원천징수이행상황신고서]
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제43회 TAT 2급 _ B형
■ 환자 인적사항
성 명 주 민 등 록 번 호
김철수 770521-1******
■ 의료비 지출내역
(단위: 원)
사업자번호 상 호 종류 납입금액 계
109-37-15*** **내과 일반 100,000
106-06-81*** **안경 일반 150,000
의료비 인별합계금액 100,000
안경구입비 인별합계금액 150,000
산후조리원비 인별합계금액 0
인별합계금액 250,000
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한국공인회계사회
■ 환자 인적사항
성 명 주 민 등 록 번 호
이사랑 780202-2******
■ 의료비 지출내역
(단위: 원)
사업자번호 상 호 종류 납입금액 계
109-04-15*** **외과 일반 2,550,000
건강증진을 위한
106-05-81*** **한의원 500,000
한약 구입비용
의료비 인별합계금액 3,050,000
안경구입비 인별합계금액 -
산후조리원비 인별합계금액
인별합계금액 3,050,000
■ 기부자 인적사항
성 명 주 민 등 록 번 호
이사랑 780202-2******
■ 기부자 지출내역사
(단위: 원)
기부금액 공제대상 기부장려금
사업자번호 단체명 기부유형
합계 기부금액 신청금액
사회복지
116-82-14426 법정기부금 1,700,000 1,700,000
공동모금회
인별합계금액 1,700,000
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제43회 TAT 2급 _ B형
■ 사용자 인적사항
성 명 주 민 등 록 번 호
김철수 770521-1******
■ 신용카드 등 사용금액 집계
일반 전통시장분 대중교통이용분 도서공연 등 합계금액
5,210,100 0 75,300 0 5,285,400
■ 신용카드 사용내역
(단위: 원)
구분 사업자번호 상호 종류 공제대상금액합계
직불카드 202-81-48*** 우리카드 주식회사 일반 5,210,100
직불카드 202-81-48*** 우리카드 주식회사 대중교통 75,300
인별합계금액 5,285,400
흥국생명(주) 뉴그린필드연금V
저축성 104-81-30*** 000005523*** 780202-2****** 이사랑 1,200,000
인별합계금액 2,000,000
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한국공인회계사회
해답 및 풀이
1. 의료비세액공제
2. 기부금세액공제
① 기부금 탭 [해당연도 기부명세]
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④ 정산명세
3. 신용카드등 소득공제
4. 보험료 세액공제
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