‫חיפה ‪ ,2020‬מועד ב‬

‫‪2018‬‬ ‫דוח התאמה לצרכי מס‬

‫‪511,132‬‬ ‫רווח חשבונאי מפעילות נמשכת לפני מס‬
‫בתוספת‪:‬‬
‫‪60,000‬‬ ‫הוצאות שכירות מראש‬
‫‪120,000‬‬ ‫הוצאות פחת מכונה‪ ,‬ספרים‬
‫‪32,000 30%‬‬ ‫תרומות‬
‫‪48,000 0%‬‬ ‫תרומות‬
‫בניכוי‪:‬‬
‫)‪(75,000‬‬ ‫רווח הון נדל"ן להשקעה‪ ,‬ספרים‬
‫)‪(35,200‬‬ ‫הוצאות פחת נדל"ן להשקעה‪ ,‬מס‬
‫)‪(67,500‬‬ ‫שינוי בהפרשה לאחריות‪ ,‬ספרים‬
‫)‪(900‬‬ ‫‪=-3600*25%‬‬ ‫לפרמיה‬ ‫)‪(3,600‬‬ ‫*‬ ‫הוצאות הנפקה‪ ,‬מס‬
‫)‪(120,000‬‬ ‫הוצאות פחת מכונה‪ ,‬מס‬
‫)‪(45,000‬‬ ‫‪10%‬‬ ‫רווח הון‬
‫)‪(20,000‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫הכנסות ריבית ממס הכנסה‬
‫‪404,832‬‬ ‫‪25%‬‬ ‫הכנסה חייבת במס חברות‬
‫)‪(108,000‬‬ ‫הפסד מועבר‬
‫‪296,832‬‬ ‫הכנסה חייבת במס חברות לאחר קיזוז הפסדים‬

‫=‪(296832+3600)*25% - 32K*30% + 45K*10%‬‬ ‫‪70,008‬‬ ‫הוצאות מס שוטפות‬

‫חבות המס‬ ‫‪19,645‬‬ ‫שינוי רגיל‬ ‫הוצאות מס נדחות‬
‫‪70,008‬‬ ‫ח' הוצאות מס שוטפות‬ ‫‪18,070‬‬ ‫)‪(1,575‬‬ ‫שינוי מס‬
‫)‪(900‬‬ ‫ז' פרמיה‬ ‫‪77,000‬‬ ‫מיסים שנים קודמות‬
‫)‪(69,108‬‬ ‫ז' מיסים לשלם‬ ‫‪165,078‬‬ ‫סה"כ הוצאות מס‬

‫טבלת מיסים נדחים‬

‫‪31/12/18‬‬ ‫שינוי מחוץ לרווח והפסד‬ ‫שינוי במס‬ ‫שינוי רגיל‬ ‫‪31/12/17‬‬
‫)‪(16,080‬‬ ‫)‪(11,020‬‬ ‫)‪(5,060‬‬ ‫נדל"ן להשקעה‬
‫)‪(20,700‬‬ ‫)‪(1,950‬‬ ‫‪15,000‬‬ ‫)‪(33,750‬‬ ‫הוצאות שכירות מראש‬
‫‪44,100‬‬ ‫‪4,725‬‬ ‫)‪(16,875‬‬ ‫‪56,250‬‬ ‫הפרשה לאחריות‬
‫‪1,944‬‬ ‫לפרמיה‬ ‫‪1,944‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫הוצאות הנפקה מראש‬
‫)‪(19,200‬‬ ‫)‪(1,200‬‬ ‫‪12,000‬‬ ‫)‪(30,000‬‬ ‫מכונה‬
‫‪0‬‬ ‫)‪(18,750‬‬ ‫‪18,750‬‬ ‫הפסד לצרכי מס‬
‫)‪(9,936‬‬ ‫‪1,944‬‬ ‫‪1,575‬‬ ‫)‪(19,645‬‬ ‫‪6,190‬‬ ‫תנועה במיסים נדחים‬

‫‪31/12/2018‬‬ ‫הוצאות פחת‪/‬רווח הון‬ ‫‪31/12/2017‬‬ ‫נדל"ן להשקעה‬

‫‪739,200‬‬ ‫‪=880K*21/25‬‬ ‫‪35,200 =880K*1/25‬‬ ‫‪774,400 =880K*22/25‬‬ ‫לצרכי מס‬
‫‪900,000‬‬ ‫שווי הוגן‬ ‫‪(75,000) =825K-900K‬‬ ‫שווי הוגן ‪825,000‬‬ ‫לצרכי ספרים‬
‫)‪(160,800‬‬ ‫‪=739200-900K‬‬ ‫‪110,200 =35200+75K‬‬ ‫‪(50,600) =774400-825K‬‬ ‫הפרש זמני‬
‫)‪(16,080‬‬ ‫‪=-160800*10%‬‬ ‫‪27,550 =110200*25%‬‬ ‫‪(5,060) =-50600*10%‬‬ ‫מיסים נדחים‪ ,‬שינוי רגיל‬
‫)‪(16,530) =-110200*(25%-10%‬‬ ‫מיסים נדחים‪ ,‬בשיעור שונה‬

‫‪31/12/2018‬‬ ‫הכנסות שכירות‬ ‫‪31/12/2017‬‬ ‫הוצאות שכירות מראש‬

‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫לצרכי מס‬
‫‪75,000‬‬ ‫‪=180K*1.25/3‬‬ ‫‪60,000 =180K*1/3‬‬ ‫‪135,000 =180K*2.25/3‬‬ ‫לצרכי ספרים‬
‫)‪(75,000‬‬ ‫‪=0-75K‬‬ ‫‪(60,000) =0-60K‬‬ ‫‪(135,000) =0-135K‬‬ ‫הפרש זמני‬
‫)‪(20,700‬‬ ‫‪=-60K*28%-15K*26%‬‬ ‫‪(15,000) =-60K*25%‬‬ ‫‪(33,750) =-135K*25%‬‬ ‫מיסים נדחים‪ ,‬שינוי רגיל‬
‫‪1,950 PN‬‬ ‫מיסים נדחים‪ ,‬שינוי במס‬
‫)‪1,950 =-60K*(25%-28%)-15K*(25%-26%‬‬
‫יצירה ‪ /‬היפוך‬ ‫ספרים‬ ‫מס‬ ‫טבלת יצירה‪/‬היפוך‬
‫היפוך‬ ‫)‪(60,000‬‬ ‫‪60,000 =180K*1/3‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪28%‬‬ ‫‪2019‬‬
‫היפוך‬ ‫)‪(15,000‬‬ ‫‪15,000 =180K*0.25/3‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪26%‬‬ ‫‪2020‬‬

‫‪31/12/2018‬‬ ‫הוצאות מסופקים‬ ‫‪31/12/2017‬‬ ‫הפרשה לאחריות‬

‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫לצרכי מס‬
‫)‪(157,500‬‬ ‫‪=-350*450‬‬ ‫‪(67,500) =-225K+157500‬‬ ‫‪(225,000) =-500*450‬‬ ‫לצרכי ספרים‬
‫‪157,500‬‬ ‫‪=0+157500‬‬ ‫‪67,500 =0+67500‬‬ ‫‪225,000 =0+225K‬‬ ‫הפרש זמני‬
‫‪44,100‬‬ ‫‪=157500*28%‬‬ ‫‪16,875 =67500*25%‬‬ ‫‪56,250 =225K*25%‬‬ ‫מיסים נדחים‪ ,‬שינוי רגיל‬
‫אחריות לשנה‬ ‫‪(4,725) PN‬‬ ‫מיסים נדחים‪ ,‬שינוי במס‬
‫)‪(4,725) =157500*(25%-28%‬‬
 ‫‪31/12/2018‬‬ ‫מחוץ לרווח והפסד‬ ‫הוצאות הנפקה‬ ‫‪31/12/2017‬‬ ‫הוצאות הנפקה מראש‬
‫‪7,200 =270K*4%*2/3‬‬ ‫‪3,600 =270K*4%*1/3‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫לצרכי מס‬
‫‪0‬‬ ‫לפרמיה ‪10,800‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫לצרכי ספרים‬
‫‪7,200 =7200-0‬‬ ‫‪(7,200) =3600-10800‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫הפרש זמני‬
‫)‪1,944 =3600*(28%+26%‬‬ ‫‪(1,800) =-7200*25%‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫מיסים נדחים‪ ,‬שינוי רגיל‬
‫‪(144) PN‬‬ ‫‪0‬‬ ‫מיסים נדחים‪ ,‬שינוי במס‬
‫)‪(144) =3600*(25%-28%)+3600*(25%-26%‬‬
‫יצירה ‪ /‬היפוך‬ ‫ספרים‬ ‫מס‬ ‫טבלת יצירה‪/‬היפוך‬
‫היפוך‬ ‫‪3,600‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪3,600‬‬ ‫‪28%‬‬ ‫‪2019‬‬
‫היפוך‬ ‫‪3,600‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪3,600‬‬ ‫‪26%‬‬ ‫‪2020‬‬

‫‪31/12/2018‬‬ ‫הוצאות פחת‬ ‫‪31/12/2017‬‬ ‫מכונה‬

‫‪240,000‬‬ ‫‪=600K*2/5‬‬ ‫‪120,000 =600K*1/5‬‬ ‫‪360,000 =600K*3/5‬‬ ‫לצרכי מס‬
‫‪360,000‬‬ ‫‪=600K*9/15‬‬ ‫‪120,000 =600K*3/15‬‬ ‫‪480,000 =600K*12/15‬‬ ‫לצרכי ספרים‬
‫)‪(120,000‬‬ ‫‪=240K-360K‬‬ ‫‪0 =120K-120K‬‬ ‫‪(120,000) =360K-480K‬‬ ‫הפרש זמני‬
‫)‪(19,200‬‬ ‫‪=-40K*28%-80K*10%‬‬ ‫‪0 =0*25%‬‬ ‫‪(30,000) =-120K*25%‬‬ ‫מיסים נדחים‪ ,‬שינוי רגיל‬
‫)‪(12,000) =-80K*(25%-10%‬‬ ‫מיסים נדחים‪ ,‬בשיעור שונה‬
‫מכונה נמכרת ב‪2019 -‬‬ ‫‪1,200 PN‬‬ ‫מיסים נדחים‪ ,‬שינוי במס‬
‫)‪1,200 =-40K*(25%-28%‬‬
‫)‪(40,000‬‬ ‫‪=600K*1/5 - 600K*4/15‬‬ ‫)‪(120,000‬‬ ‫הפרש זמני‪ ,‬שימוש‬
‫)‪(80,000‬‬ ‫‪=600K*1/5 - 600K*5/15‬‬ ‫)‪(80,000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫הפרש זמני‪ ,‬מכירה‬
‫)‪(120,000‬‬ ‫)‪(120,000‬‬ ‫סה"כ הפרש זמני‬

‫‪31/12/2018‬‬ ‫הוצאות מס‬ ‫‪31/12/2017‬‬ ‫הפסד לצרכי מס‬

‫‪0‬‬ ‫‪33,000‬‬ ‫‪33,000 =108K-75K‬‬ ‫לצרכי מס ‪ -‬חריג מגבלת מס‬
‫‪0‬‬ ‫‪75,000‬‬ ‫‪75,000‬‬ ‫לצרכי מס‬
‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫לצרכי ספרים‬
‫‪0‬‬ ‫‪75,000‬‬ ‫‪75,000‬‬ ‫הפרש זמני‬
‫‪0‬‬ ‫‪18,750 =75K*25%‬‬ ‫‪18,750 =75K*25%‬‬ ‫מיסים נדחים‪ ,‬שינוי רגיל‬
‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫מיסים נדחים‪ ,‬שינוי במס‬

‫טבלת ביאור מס תיאורטי‬

‫ביאור מס תיאורטי‬ ‫לצרכי ספרים‬ ‫לצרכי מס‬
‫‪127,783 =25%*511132‬‬ ‫מס תיאורטי‬
‫)‪(16,530‬‬ ‫נדל"ן להשקעה‪ ,‬מס נדחה בשיעור שונה ממס חברות‬
‫)‪(12,000‬‬ ‫מכונה‪ ,‬מס נדחה בשיעור שונה ממס חברות‬
‫‪(8,250) =(0-33K)*25%‬‬ ‫ניצול הפסד להעברה‬
‫)‪(1,600) =(25%-30%)*(32K-0‬‬ ‫‪32,000‬‬ ‫‪=80K*40%‬‬ ‫‪30%‬‬ ‫הוצאות תרומות‬
‫)‪12,000 =(25%-0%)*(48K-0‬‬ ‫‪48,000‬‬ ‫‪=80K*60%‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫הוצאות תרומות‬
‫)‪(6,750) =(25%-10%)*(-45K-0‬‬ ‫)‪(45,000‬‬ ‫‪10%‬‬ ‫רווח הון‬
‫)‪(5,000) =(25%-0%)*(-20K-0‬‬ ‫)‪(20,000‬‬ ‫‪0%‬‬ ‫הכנס' ריבית ממס הכנסה‬
‫‪77,000‬‬ ‫מסים שנים קודמות‬
‫)‪(1,575‬‬ ‫שינוי בשיעור המס‬
‫‪165,078‬‬ ‫מס אפקטיבי‬

‫תנועה בכרטיס מיסים לשלם‬

‫)‪(30,000‬‬ ‫‪31/12/2017‬‬
‫‪250,000 =5M*5%‬‬ ‫מקדמות מחזור ‪3%‬‬
‫)‪(75,000‬‬ ‫תקבול בגין שנת מס ‪2016‬‬
‫‪(69,108) =-7K8+3600*25%‬‬ ‫חבות מס ‪2018‬‬
‫)‪(77,000‬‬ ‫דיון שומה‬
‫)‪(1,108‬‬ ‫‪31/12/2018‬‬