‫المحتـويـات‬

‫‪ 1‬قرار إصدار الالئحة‬

‫‪ 2‬الفصل األول ‪ :‬تعاريف وأحكام‬
‫‪ 3‬الفصل الثانى‪ :‬السياسات المالية والمحاسبية‬
‫‪ 4‬الفصل الثالث‪ :‬الحسابات والقوائم الختامية والتقارير الدورية‬
‫‪ 5‬الفصل الرابع‪:‬ـ الموازنة التقديرية‬
‫‪ 6‬الفصل الخامس‪ :‬الرقابة الداخلية‬
‫‪ 7‬الفصل السادس‪ :‬النظام المالى المحاسبى‬
‫‪ 8‬الفصل السابع‪ :‬نظام محاسبة التكاليف‬
‫‪ 9‬الفصل الثامن ‪ :‬الموارد ‪26‬‬
‫‪ 10‬الفصل التاسع‪ :‬المدفوعات ‪27‬‬
‫‪ 11‬الفصل العاشر ‪ :‬السلف المستديمة والمؤقتة‬
‫‪ 12‬الفصل العاشر‪:‬الخزائنـ‬
‫‪ 13‬الفصل الحادى عشر‪ :‬التأمينات‬
‫‪ 14‬الفصل الثانى عشر‪ :‬نظام المشتريات‬
‫‪ 15‬الفصل الثالث عشر ‪ :‬المخازن‬
‫‪ 16‬الفصل الرابع عشر ‪ :‬المراجعة الداخلية‬
‫‪ 17‬الفصل الخامس عشر‪ :‬العالقةالبينية مع وزارة المالية‬
‫‪ 18‬الفصل السادس عشر ‪ :‬حماية البيئة والمسئولية اإلجتماعية‬
‫‪ 19‬الفصل السابع عشر‪ :‬السلطات و الصالحيات‬
‫‪ 10‬الفصل الثامن عشر ‪ :‬بدء العمل بالالئحة‬
 ‫عمالً بالسلطات المخولة لرئيس مجلس إدارة الشركةــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ‬
‫ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــأصدر مجلس إدارة الشركة ‪ ،‬بموافقة السيد ‪ /‬وزير‪...............‬‬
‫بتاريخــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــالالئحة المالية اآلتى‬
‫نصها‪-:‬‬
 ‫الفصل األول‬
‫أحكام تمهيدية‬
‫اسم االئحة وبدالعمل بها‬
‫مادة (‪ - )1‬تسمى هذه الالئحة ( الالئحة المالية لشركة الفياض القابضة لسنة‪ 2014‬مويعمل بها من‬
‫تاريخ إجازتها‪.‬‬
‫الهدف‬
‫مادة (‪ - )2‬تهدف هذه االئحة إلى بيان القواعد األساسية للنظام المالى التى يراعى إتباعها لدى الشركة‬
‫تطبيق االئحة‬
‫مادة (‪ - )4‬تسرى أحكام هذه الالئحة على كافة المعامالت المالية للشركة وكلما من شأنه المحافظة‬
‫على حقوقهاوممتلكاتهاكما تنظم قواعد الصرفـ والتحصيلوسلطات اإلعتماد ‪.‬‬
‫إعتماد االئحة‬
‫مادة (‪ - )5‬تعتمد هذه االئحةمن قبل الرئس أو من ينوب عنه واليجوز تعديل أو تغيير أى مادة أو‬
‫فقرة فيهااألبموجب قرار صادر عنه أو من ينوب عنه‪ ،‬وفى حالة صدور أى تعديال ينبغىتعميمها على‬
‫كل من يهمه األمر قبل بدء سريانها بأسبوع على األقل ‪.‬‬
‫تعاريف‬
‫مادة (‪ - )6‬ألغراض هذه الالئحة تكون للكلمات والعبارات التالية المعانىالمحددة مقابل كل منها ما لم‬
‫يقتضى سياق النص معنى آخر مع التزام الالئحةالتعاريف الواردة فى الئحة التأسيس‪.‬‬

‫الشركة ‪ :‬شركة ‪................ ..................................................‬‬

‫مقر الشركة ‪ :‬المقر للشركة بالخرطوم أو أى فرع آخر داخل أو خارج السودان‪.‬‬
‫المجلس ‪ :‬يقصدبه مجلس إدارة الشركة‪.‬‬
 ‫الرئيس ‪ :‬يقصدبه رئيس مجلس إدارة الشركة‬
‫النائب ‪ :‬يقصد به نائب رئيس مجلس اإلدارة‬
‫العضو المنتدب ‪ :‬يقصدبه عضو مجلس اإلدارة المنتدب للشركة‬
‫المديرالعام ‪ :‬تقصد به مدير عام الشركة‬
‫مدير إدارة ‪ :‬يقصد به مدير إدارة عامة بالشركة‪.‬‬
‫المدير المالى ‪ :‬يقصد به المدير المالي والمسئول المالى عن كافة العمال المالية ومن ينوب عنه ‪.‬‬
‫والمحاسبين لدى الشركة ‪.‬‬
‫القانون ‪ :‬يقصد به اإلطار القانونى المنظم لبيئة األعمال بالسودان‪.‬‬
‫النماذج المالية ‪ :‬يقصد بها أى دفاتر أو مجالت مستندية أو آلية ترصد بهاالبيانات والتعليمات الحسابية‬
‫ذات الطابع المالى أو الحسابى‪.‬‬
‫السجالت ‪ :‬يقصد بها الملفات والدفاتر التى تحفظ بها مكاتبات ومستندات الشركةالمختلفة وتدرج بها‬
‫البيانات والمعلومات والبيانات المالية واإلحصائيةواإلدارية وأى بيانات أخرى‪.‬‬
‫الموازنة ‪ :‬يقصد بها الخطة السنوية لعملياتالشركة موضحا ً فيها اإليرادات والمصروفات وتشمل‬
‫مصروفات المستخدمينوالمصروفات العمومية والمصروفات الرأسمالية وفق أسس المحاسبة‬
‫اإلداريةالمتعارف عليها‪.‬‬
‫الحسابات الختامية ‪ :‬هى الميزانية العمومية التى توضح وضع الشركة المالى والمصادق عليها من‬
‫المراجع القانونى‪.‬‬
‫الموازنة المعتمدة ‪ :‬يقصد بها الموازنة التى يصدقها مجلس اإلدارة ألى سنةمالية ويخول للمدير العام‬
‫السلطة التنفيذية العمل بها من تاريخ المصادقةعليها‪.‬‬
‫المعايير ‪ :‬معايير المحاسبة الدولية‪.‬‬
‫األصول ‪ :‬هى ممتلكات الشركة وفق تعريف المعيار الدولى رقم ‪.16‬‬
‫الوزارة ‪ :‬يقصد بها وزارة المالية و اإلقتصاد الوطنى‪.‬‬
‫الجهاز التنفيذى ‪ :‬المدير العام وما دونه من الهيكل التنظيمى للشركة‪.‬‬
 ‫الفصل الثانى‬
‫السياسات المالية والمحاسبية‬
‫• يتم تسجيل حسابات الشركة وفقا ً لطريقة القيد المذدوج فى ضؤ القواعد والمبادىء المحاسبية‬
‫المتعارف عليها ‪.‬‬
‫• تفتح حسابات الشركة وفقا ً لما هو وارد بدليل الحسابات ‪.‬‬
‫• يتم تسجيل القيود المحاسبية من واقع مستندات معتمدة من األشخاص أصحاب صالحيات اإلعتماد ‪.‬‬
‫• وتتم اإلجراءات المحاسبية لعمليات الشركة بأستخدام الحاسب اآللى فى المقر الرئسى للشركةالسنة‬
‫المالية‬
‫‪ -‬السنة المالية للشركة اثنا عشر شهراً تبدأ فى اليوم األول من شهر يناير وتنتهى فى اليوم األخر من‬
‫شهر ديسمبر من ذات العام ‪.‬‬
‫التسجيل المحاسبى ‪:‬‬
‫• تسجل أصول وخصوم الشركة على أساس التكلفة التاريخية وقيد اإليرادات والنفقات وفقا ً لمبدأ‬
‫اإلستحقاق ‪.‬‬
‫• تسجيل حسابات الشكة وفقا ً لطريقة القيد المزدوج فى ضؤ القواعد والمبادىء المحاسبية المتعارف‬
‫عليها ‪.‬‬
‫• تفتح حسابات الشركة وفقا ً لما هو وارد بدليل الحسابات ‪ .‬ص‬
‫• يتم تسجيل القيود المحاسبية من واقع مستندات معتمدة منأفراد أصحاب صالحيات باإلعتماد ‪.‬‬
‫• وتتم اإلجراءات المحاسبية لعمليات للشركة بإستخدام الحاسب اآللى فى المقر الرئيسى للشركة ‪.‬‬
‫األصول الثابتة ‪:‬‬
‫• تسجل األصول الثابتة بتكلفتها التاريخية متضمنة كافة التكاليف االزمة المتكبدة لجعل األصل صالحا ً‬
‫للتشغيل ‪.‬‬
 ‫• تظهر األصوال الثابتة بالقوائم المالية بتكلفتها التاريخية مخصوما ً منها مجمع اإلهالك المتراكم ‪.‬‬
‫• تستهلك األصول الثابتة بإتباع طريقة القسط الثابت ووفقا ً للنسب المئويةالتى يعدها المدير المالى‬
‫والتى سيسترشد فى إعدادها بالنسب المئوية إلهالكاألصول الثابتةالصادرة عن مصلحة الضرائبـ‬
‫العامة بوزارة المالية أو اى جهةعامة أخرى تصدر مثل هذه النسب ويقرها رئس مجلس اإلدارة ‪.‬‬
‫• إتباع سياسةالتمييز بين المصاريف الرأسمالية واإليرادية بإعتبار األولى هى التى تكونغير متكررة‬
‫وتطيل العمر اإلنتاجى واإلقتصادى لالصل ‪ ،‬وتحديد سقف أدنى بمبلغ (جنية سودانى) العتبار‬
‫المصروف رأسمالى‪.‬‬
‫المخزون ‪:‬‬
‫• تقييم المخزون السلعى وفقا ً لسعر التكلفة أو السوق أيهما أقل ويحدد سعر التكلفة على أساس الوارد‬
‫او الصادر أوالً ‪.‬‬
‫العمالت األجنبية ‪:‬‬
‫يتم تقييم المعامالت األجنبية الى الجنية السودانى وفقا ً ألسعار الصرفالسائدة بتاريخ إجراء المعامالت‬
‫المالية ‪ .‬كما تحول األصول والخصوم المسجلةبالعمالت األجنبية الى الجنية السودانى فى تاريخ إعداد‬
‫المركز المالىوفقا ً ألسعار الصرف السائدة فى نهاية السنة المالية وتسجيل فروق التحويل فىحساب‬
‫فروق تقييم العملة فى قائمة الدخل ‪.‬‬
‫مخصص مكافأة الخدمة‪:‬‬
‫يتم إحتساب مخصصات مكافأة نهاية الخدمة طبقا ً للوائح والقوانينـ المعمول بها داخل الشركة ‪.‬‬
‫القوائم المالية ‪:‬‬
‫يتم إعداد القوائم المالية للشركة وفقا ً للمعايير المحاسبية المتعارف عليها والمعمول بها فى السودان ‪.‬‬
‫مسئوليات المدير المالى مسئول عن ‪:‬‬
‫• تنفيذ ومراقبة أحكام األئحة المالية والقراراتـ التنفيذية لها ‪.‬‬
‫• إتخاذ إجراءات التأمين على أموال وممتلكات الشركة ضد جميع األخطار ( سرقة – حريق –‬
‫حوادث ‪....‬الخـ )‪.‬‬
‫• إتخاذ إجراءات التأمين على إمنا ء المخازن وارباب العهد النقديةوالمحصلين وما فى حكمها ضد‬
‫جميع األخطار كالسرقة والحوادث وخيانة األموالمع مراعاة كفاية التأمين واستمرارة وذلك بشرط‬
‫تطبيق مبدأ التكلفة والعائد‪.‬‬
 ‫• إجراءات الجرد السنوى للخزائن الرئيسية والفرعية فى موعده ‪ ،‬وكذلك إجراءالجرد المفاجئ بين‬
‫وقت وآخر للمخزن الرئسى والمخازن الفرعية (أن وجدت) ولةسلطة تفويض من يباشر إجراء الجرد‬
‫نيابة عنه دون أن يخل ذلك بمسئوليتة‪.‬‬
‫• إجراء الجرد ربع السنوى لكافه األصول الثابتة للشركة ومطابقتها على سجالت األصول الثابتة‬
‫للشركة ‪.‬‬
‫على المدير المالى ‪:‬‬
‫وضع األنظمة المالية التالية باإلشتراك مع العضو المنتدب ومباشرة تنفيذهاوله أن يستعين فى ذلك‬
‫بخبرة األجهزة الفنية أو المكاتب اإلستشاية المتخصصةاذاـ لزم األمر بنا ًء على التفويض المسبق فى‬
‫العضو المنتدب‪.‬‬
‫الموازنة التخطيطية والموازنة اإلستثمارية للشركة ‪.‬‬
‫نظام الرقابة الداخية بما يتضمنة من نظام الضبط الداخلى ‪.‬‬
‫النظام المحاسبيى بما فى ذلك ‪.‬‬
‫‪ -1‬المجموعة الدفترية الواجب إمساكها على أن يتضمن على األقل الدفاتروالسجالت التى نصت‬
‫عليها القوانين السارية على الواجب إمساكها ‪.‬‬
‫‪ -2‬الدورات المستندية‪.‬‬
‫‪ -3‬التقارير المالية الدورية ‪.‬‬
‫‪ -4‬نظم التكاليف التى تتناسب طبيعة عمل الشركة ‪ .‬ويصدر بهذه النظم قرارات من العضو المنتدب‬
‫وتعتبر مكملة لهذه األئحة ‪.‬‬
‫يصدر العضو المنتدب نشرات بالتوقيعات األولى والثانية تتضمن على األقل ما يلى ‪:‬‬
‫‪ -1‬نماذج من التوقيعات المعتمدة‪.‬‬
‫‪ -2‬التعديالت باإلضافة أو الحزف مع بيان تاريخ سريانها ‪.‬‬
‫‪ -3‬حدود المبالغ التى قد يحددها سريان هذه التوقيعات الداخلية ‪.‬‬
‫مع عدم اإلخالل بنظم الرقابة الداخلية وما تشتمل علية من نظم المراقبةالداخلية المشار اليها فى المادة‬
‫( ) من هذه األئحة ‪ ،‬يلزم أن تتم مراجعةجميع العمليات المالية قبل الصرف سواء كان الصرف‬
‫بموجب شيكات أو نقداَ أومن خالل السلف أو العهد المستديمة أو المؤقتة ‪.‬‬
 ‫مع عدم اإلخالل ببنوداللوائحـ المالية ولوائح المشتريات وأى لوائح أخرى منظمة للعمل بالشركة‬
‫يلزمموافقة رئيس مجلس اإلدارة أو من ينوب عنه فيما يلى ‪-:‬‬
‫إبرام قروض مع البنوك أو افراد او زيادة أو تخفيض رأس المال ‪،‬إبرام العقود التى ترتب التزامات‬
‫على الشركة ألكثر من سنة مالية ( عقود توريد _الرهن _ اإليجار ‪....‬الخ ) ‪.‬‬
‫التصارع أو التنازل أو فسخ العقد ‪.‬‬
‫أنشاء فروع جديدة للشركة وأى أستثمارات جديدة ‪.‬‬
‫بيع أى أصل من األصول الثابتة للشركة ‪.‬‬
‫تعديالت نظام األجور والحوافز لالدارة العليا واإلدارات المتوسطة ‪.‬‬
‫تعديالت الهيكل التنظيمى للشركة أو التوصيف الوظيفى‬
‫تعديالت اللوائح أو السلطات المالية‪.‬‬
‫الفصل الثالث‬
‫الحسابات والقوائم الختامية والتقارير الدورية‬
‫مادة ‪ :‬الحسابات الختامية‪.‬‬
‫يتولى المدير المالى إصدار التعليمات الواجب إتباعها إلقفال الحسابات الختامية فى الموعد المحدد قبل‬
‫نهاية العام المالى للشركة ‪.‬‬
‫يتولى رئيس الحسابات مهمة إعداد موازين المراحعة للشركة وتقديمها للمدير المالى‪.‬‬
‫يتولى المدير المالى إعداد التقرير المالى السنوى موضحا ً نتائج أعمالكافة أنشطة الشركة وإرفاقة مع‬
‫القوائم الختامية وتقرير مراقب الحساباتوعرضة على نائب رئيس مجلس اإلدارة ومن ثم عرضها‬
‫على رئس مجلس اإلدارة خاللفترة محدده من أنتهاء العام المالى للشركة ‪.‬‬
‫يقوم المدير المالى بوضعقواعد ونسب توزيع النفقات غير المباشرة على األنشطة أو مراكز‬
‫التكلفةومناقشتها مع نائب رئس مجلس اإلدارة أو من يفوضة ومن ثم أعتمادها من رئيسمجلس افدارة‬
‫أو من يفوضة للعمل بموجبها ‪.‬‬
‫مادة ‪ :‬التقارير الدورية ‪.‬‬
‫• يتولى المدير المالى مراجعة وإعتماد التقارير الشهرية والرع سنويةللتأكد من صحة البيانات‬
‫المدرجة فيها وعرضها على الجهات اإلدارية المعده منأجلها فى المواعيد المحدده لذلك ‪.‬‬
 ‫• يتولى المدير المالى تحلياللبيانات الواردة فى التقارير المالية والحسابات الختامية بأستخدام‬
‫اساليبالتقرير المالى المتعارف عليها ورفع تقرير بنتائج هذا التحليل ومدلوالتهلرئيسـ مجلس اإلدارة أو‬
‫من ينوب عنه ‪.‬‬
‫• يتولى المدير المالى إعدادالقوائمـ المالية الربع سنوية وتقديمها مع كافة المعلومات والبيانات‬
‫التىيطلبها مراقب الحسابات بالفحص المحدود وفقا لمعايير المحاسبة المتعارفعليها ‪.‬‬
‫• وفى حالة غياب المدير المالى يتولى رئيس الحسابات مهاموواجبات المدير المالى المزكوره فى هذا‬
‫الفصل (الثالث – الحسابات الختامية ) وذلك من خالل قرار تفويض صادر عن الرئيس أومن ينوب‬
‫عنه ‪.‬‬
‫• مادة ‪ :‬تعد اإلدارة المالية فى نهاية كل شهر وقبل اليوم الخامس من الشهر التالى مايلى ‪-:‬‬
‫• الفوائم المالية ( المركز المالى _ حسابات النتيجة _ قائمة التدفقات النقدية )‬
‫• كشوفات تفصيلية بحركة وأرصدة الحسابات و الدفاتر التحليلية أو دفاتراألستاذ المساعد كما تعد‬
‫اإلدارة المالية تقريراً كل شهر توضح فية المواردواإلستخداماتـ الفعلية مقارنة بأعتمادات الموازنة‬
‫التقديرية المعتمدة واىتقارير تطلبها اإلدارة العليا ‪.‬‬
‫• مادة تعد اإلدارة المالية القوائمالمالية ( المركز المالى _ حسابات النتيجة _ قائمة التدفقات النقدية )‬
‫طبقا ً للقواعد واألعراف المحاسبية المتعارف عليها وفى الماعيد المحددة لهافى هذه األئحة وبما‬
‫اليتعارض مع القوانين السارية على ان يراعى ما يلى ‪-:‬‬
‫• إجراء كافة التسويات الجردية قبل إعداد القوائم المالية بحث تحمل السنةالمالية بكافة مايخصها من‬
‫نفقات وإيرادات طبقا ً للمبادئ المحاسبية المتعافعليها وبحيث تظهر القوائم المالية الختامية نتيجة أعمال‬
‫المنشاة فى نهايةهذة الفترة ‪.‬‬
‫• تتضمن حسابات المنشاة كل ما تنص القوانين على وجوبة وإثباتة فيها‪.‬‬
‫• تكوين المخصصات الكافية لمقابلة جميع األلتزامات والمسئوليات والخسائر المحتملةعلى سبيل‬
‫المثال ال الحصر ‪.‬‬
‫مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها ولم تحصل فى تاريخ اإلقفال الشهرى ‪.‬‬
‫الشيكات والكمبياالت وما فى حكمها التى ترد من البنك ولم تتمكن المنشاة من تحصيلها حتى تاريخ‬
‫اإلقفال الشهرى ‪.‬‬
 ‫الفصل الرابع‬
‫الموازنات التقديرية‬

‫() يتم إعداد الموازنة التقديرية لكل سنة مالية وفقا ً لإلطار العام لخطةالعمل التى تعتمدها الشركة على‬
‫المدى المتوسط والطويل وتحقيقا ً لألهدافالتى وضعها النظام األساسى‪.‬‬
‫المادة () الجدول الزمنى للموازنة التقديرية‬
‫(‪ )1‬يصدر المدير العام قوائم وتعليمات وقواعد إعداد الموازنة التقديريةللسنة المالية القادمة فى موعد‬
‫أقصاه اليوم األول من شهر أكتوبر فى كل عام ‪.‬ويتم تعميم التعليمات على مكاتب وإدارات الشركة‬
‫بحيث يتم تقديم مشروعاتموازناتها فى موعد اقصاه األول من شهر نوفمبر من كل سنة‪.‬‬
‫إعداد الموازنة التقديرية‬
‫(‪:)41‬‬
‫(‪ )1‬تسهم المكاتب واإلدارات المختلفة بالشركة فى وضع الموازنات التقديرية باألسلوب والتوقيت‬
‫اللذين يحددها المدير العام‪.‬‬
 ‫(‪ )2‬تقوم كل اإلدارات والوحدات بالشركة بتقديم مشروع الموازنة التقديرية الخاصة بها متضمنا ً ما‬
‫يلى‪:‬‬
‫(أ) األهداف المنشود تحقيقها خالل سنة الموازنة وينبغى أن تحدد هذهاألهداف بوضوح كما ً ونوعا ً‬
‫حسب الحالة وذلك وفقا ً للخطة العامة للشركة‪.‬‬
‫(ب) الموارد البشرية والمالية الالزمة لتحقيق األهداف المنشودة‪.‬‬
‫(‪ )3‬تقوم اإلدارة المالية بأعداد الموازنة التقديرية ألى من البنود التىال تقع ضمن أختصاصات أو‬
‫مسئوليات اإلدارات واألقسام األخرى ‪.‬‬
‫(‪ )4‬يتمإعداد الموازنة التقديرية وفقا ً لنظام البداية من الصفر والذى يفرض علىالمكاتب واإلدارات‬
‫إعطاء مبررات تفصيلية لمتطلبات موازناتها دون اإلرتكازعلى أرقام السنوات السابقة وذلك على‬
‫أساس النشاطات التى ستقوم بها لتساهمبأفضل الطرق فى تحقيق األهداف التى تصبو إليها خطة‬
‫العمل‪.‬‬
‫(‪ )5‬يتم إعداد الموازنة وفقا ً للتبويب بالدليل المحاسبى المعتمد للشركة‪.‬‬
‫إعداد الموازنة التقديرية‬
‫يعتمد المدير العام بصورة مبدئية مشروع الموازنة التقديرية لكل مكتب أو إدارة أو قسم على حده‪.‬‬
‫(‪ )1‬تقوم اإلدارة المالية بتجميع وتنسيق مشروعات الموازنة التقديرية لجميعاإلدارات واألقسام وإعداد‬
‫مشروع الموازنة التقديرية الموحدة بما يتماشى معالخطة العامة للشركة على أن تتضمن يلى‪:‬‬
‫(أ) جملة األهداف الكمية والنوعية المتوقع تحقيقها خالل سنة الموازنة واإلفتراضات التى اعتمدت فى‬
‫إعداد الموازنة التقديرية‪.‬‬
‫(ب) برنامج اإلستثمار فى اإلنشاءات ‪ ،‬أن وجدت ‪ ،‬خالل سنة الموازنة متضمنا اإلرتباطات الجديدة‬
‫والسداد المتوقع خالل العام‪.‬‬
‫(ج) برنامج النفقات الرأسمالية ( الموجودات الثابتة) متضمنا ً اإلعتمادات الكليةوالمتوقعـ صرفة خالل‬
‫سنة الموازنة التقديرية‪.‬‬
‫(د) برنامج المصروفات اإلدارية متضمنا ً تكلفة العنصرـ البشرى ومصروفات التشغيل األخرى‬
‫المتوقع صرفها خالل العام‪.‬‬
‫(ه) حساب األرباح والخسائر التقديرى لسنة الموازنة على مستوى الشركة ‪.‬‬
‫(و) الميزانية التقديرية فى نهاية سنة الموازنة‪.‬‬
 ‫(ز) بيان تقديرى للتدفقات النقدية خالل سنة الموازنة‪.‬‬
‫(‪ )3‬تقوم لجنة يشكلها المدير العام بمناقشة مشروع الموازنة التقديريةالموحدة وإعداد الصيغة النهائية‬
‫للمشروع حسبما يقرره المدير العام للعرضعلى المجلس‪.‬‬
‫تنسيق تنفيذ الموازنة التقديرية‬
‫(‪:)43‬‬
‫(‪ )1‬تصبحالموازنة التقديريية بعد إعتمادها من المجلس وتعميمها على المكاتبواإلدارات واألقسام‬
‫خطة عمل الشركة لسنة الموازنة وتكون (يكون) كل إدارة ‪،‬مكتب ‪ ،‬أو قسم مسئولة (مسئوالً) عن‬
‫تنفيذ الموازنة فيما يخصة ويكونالمديرالعام مسئوالً عن تنفيذ الموازنة الكلية على أن يتم التنفيذ‬
‫وفقاًللصالحيات المقررة‪.‬‬
‫(‪ )2‬يعتبر إعتماد المجلس للموازنة التقديرية بمثابةإذن لذوى الصالحيات بإجراء الصرف لألغراض‬
‫المحددة فيها وممارسة األنشطةالمختلفة تبعا لما جاء فى إستراتيجية وخطة عمل الشركة والموازنةـ‬
‫التقديرية‪.‬‬
‫(‪ )3‬إذا تأخر إعتماد الموازنة التقديرية قبل بداية السنة المالية المعنية ‪،‬يتم الصرف على العاملين‬
‫الموجودين حسب شروط الخدمة المعمول بها أماالمصروفات التشغيلية األخرى فيتم الصرف عليها‬
‫فى حدود تقديرات مشروعالموازنة التقديرية المقترح أوالموازنةـ التقديرية المعتمدة للسنة الماليةالسابقة‬
‫أيهما أقل‪.‬‬
‫(‪ )4‬اليتم تنفيذ األعمال الرأسمالية (الموجوداتالثابتة الجديدة) إالبعد إعتماد الموازنة التقديرية بواسطة‬
‫المجلس أوموافقة الخطة أما األعمال الرأسمالية المعتمدة سأبقا ً فيجوز اإلستمرار فىالصرف عليها‬
‫حسب سير العمل ‪.‬‬
‫تعديل الموازنة التقديرية‬
‫(‪:)44‬‬
‫(‪ )1‬اليجوز تعديل الموازنة التقديرية للمصروفات بشقيها بعد إعتمادها بواسطة المجلس‪.‬‬
‫(‪ )2‬هنالك بعض بنود الموازنة الخاصة بالمصروفات قابلة للزيادة والنقصانوعلية يمكن للمدير العام‬
‫أن يقدم عرضا ً مسببا ً للمجلس لتعديل أى من تلكالبنود ويعتبر إعتماد المجلس لذلك إعتماداً إضافيا ً‬
‫وليس تعديالً للموازنةالتقديريةـ ‪ ،‬وهذا اإلعتماد اإلضافى يخول المدير العام بإجراء الالزم‪.‬‬
‫(‪ )3‬يجوز للمدير العام عند الضرورة التصرف فى حدود الفصل الواحد أى بالنقل من بند الى آخر‬
‫فى نفس الفصل‪.‬‬
 ‫(‪ )4‬اليجوز للمدير نقل اإلعتمادات من باب آلخر إال بعد موافقة المجلس على ذلك‪.‬‬
‫(‪ )5‬يضع المدير العام الترتيبات الالزمة إلظهار وضبط اإلعتمادات اإلضافية‪.‬‬

‫الفصل الخامس‬
‫نظام الرقابة الداخلية‬
‫أهداف الرقابة الداخلية‬

‫(‪ )16‬على الشركة إعتماد األساليب الحديثة للرقابة الكلية عن طريق تطبيقمبادئ الضبط المؤسسى أو‬
‫ما يعرف بحوكمة الشركات ( ‪( Corporate Governance‬‬
‫وتهدف الرقابة الداخلية إلى التأكد من‪:‬‬
 ‫(أ‌) قيام الشركة بأعمالها بطريقة منتظمة تتناسب وطبيعة تلك األعمال وتؤمن اإللتزام بأهداف‬
‫وسياسات الشركة‪.‬‬
‫(ب) حماية الشركة وممتلكاتها وموجوداتها‪.‬‬
‫(ج) دقة وصحة وإكتمال السجالت والبيانات المالية‪.‬‬
‫(د) توفير المعلومات والتقارير المناسبة لمتخذى القرار من كافة الفئات المستخدمة للمعلومات المالية‪.‬‬
‫عناصر الرقابة الداخلية‬
‫(‪ )17‬تتحقق الرقابة الداخلية بوجود بيئة وإجراءات الرقابة المناسبةوبتوفير العناصر األساسية والتى‬
‫يجب أن تؤخذ فى اإلعتبار ويتم اإللتزام بهاوفق ما هو منصوص عليه فى هذهـ الالئحة وذلك ألحكام‬
‫الرقابة الداخلية بكألنواعها المالية منها وغيرها والعناصر األساسية هى ‪:‬‬
‫(‪ )1‬الهيكل التنظيمى للشركة يراعى فية الضبط المؤسسى (‪.)Corporate Governance‬‬
‫(‪ )2‬مجموعة اللوائحـ واألنظمة التى تنظم أعمال الشركة‪.‬‬
‫(‪ )3‬الصالحيات ومجاالت تفويضها بما يناسب مع طبيعة أعمال الشركة‪.‬‬
‫(‪ )4‬دليل إجراءات العمل‪.‬‬
‫(‪ )5‬قواعد الرقابة المالية‪.‬‬
‫(‪ )6‬الموازنة التقديرية للشركة‪.‬‬
‫(‪ )7‬نظام المعلومات المالية‪.‬‬
‫(‪ )8‬اإلشراف اإلدارى‪.‬‬
‫(‪ )9‬المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫الهيكل التنظيمى‬
‫(‪ )18‬ضرورة التزام إدارة الشركة بتنفيذ ومراقبة األداء وفق متطلباتالهيكل التنظيمى للشركة المجاز‬
‫من قبل المجلس خاصة ما يتعلق بالوصف الوظيفىوتحديد المهام والمسئوليات ومنح السلطات‬
‫والصالحيات وذلك لرفع كفايةاألداء واإلرتقاء به على أن تراعى فية مبادئ الضبط المؤسسى (‬
‫‪.)Corporate Governance‬‬
‫لوائح العمل‬
 ‫(‪ )19‬تقوم إدارة الشركة بأداء مهامهاووأجباتها وتسيير أعمال الشركة وفقا ً للوائح واألنظمة التى‬
‫يصدرها المجلسلتنظم أعمال الشركة وتسييرها بسهولة مع أحكام الرقابة عليها‪.‬‬
‫الصالحيات وفصل الواجبات‬
‫(‪ )20‬يحدد المجلس ضمن لوائح العمل أو خارجها صالحيات األشخاص الرئيسيينالمنوط بهم إدارة‬
‫الشركة وما يمكن تفويضة من هذه الصالحيات إلى أى من موظفىالشركة اآلخرين بحيث يكون هنالك‬
‫توزيع للصالحيات وتكافؤ بين الصالحياتوالمسئوليات وفصل الواجبات واإلختصاصات وذلك بفصل‬
‫سلطات وصالحيات التصديقعن مهام وواجبات التسجيل وعن مسئوليات الحفظ ‪.‬واإللتزام بجدول‬
‫الصالحيات فىالفصل الخامس عشر‪.‬‬

‫دليل وإجراءات العمل‬

‫(‪ )21‬على المديرالعام أن يعد دليالً إلجراءات العمل وفقا ً لمتطلبات عقد التأسيس واألنظمةواللوائح‬
‫والقرارات الصادرة من المجلس وما يتطلبة أداء العمل فى الشركة منتقنيات فنية وإدارية‪.‬‬
‫اإلشراف اإلدارى‬
‫(‪ )22‬على إدارة الشركة أنتتوخى متطلبات اللوائحـ المختلفة وما نصت علية من إجراءات وأحكام‬
‫وخاصةالهيكل التنظيمى وهذه الال ئحة لتأمين اإلشراف اإلدارى الكامل بحيث اليتولىأى شخص‬
‫بإنفراد عملية ما من أولها آلخرها‪.‬‬
‫المراجعة الداخلية‬
‫(‪ )23‬يحدد المجلس‪:‬‬
‫(‪ )1‬واجبات ومسئوليات وصالحيات ونطاق عمل الجهة المسئولة عن المراجعة الداخلية وإرتباطها‬
‫اإلدارى‪.‬‬
‫(‪ )2‬تخضع جميع عمليات الشركة للمراجعة الداخلية (المسبقة ‪ ،‬المتزامنة‪،‬الالحقة) حسبما تقرره‬
‫خطط وبرامج المراجعة الداخلية المعتمدة بواسطةالمجلس‪.‬‬
‫(‪ )3‬تمارس إدارة المراجعة الداخلية عملها وفق األسس والمعايير(المهنية ‪ ،‬الرقابية‪ ،‬المحاسبية)‬
‫المتعارف عليها‪.‬‬

‫مراجعة الحسابات‬
‫(‪ )24‬تراجع حسابات الشركة سنويا ً بواسطة المراجع العام أو أى مراجع قانونى يوافق علية المراجع‬
‫العام تحت إشرافة‪.‬‬

‫الفصل السادس‬
‫النظام المالى المحاسبى‬
 ‫[‪ ]1‬الموجهات العامة للنظام المحاسبي للشركة القابضة ‪-:‬‬

‫(ب) ألغراض تسيير وتوجية النظام المحاسبى للشركة يتم إتباع اآلتى‪-:‬‬
‫‪ 1 – 1‬يتم تطبيق كافة مبادئ وفروض الفكر المحاسبي المتعارف عليها‪.‬‬
‫‪ 2 – 1‬يتم تطبيق معايير المحاسبة الدولية خاصة القطاع العام ((‪ IPSAS‬وفقالحوجة فى التطبيق‬
‫المهني حسب طبيعة نشاط الشركة المعايير كما أدناه ‪-:‬‬

‫‪ -1‬عرض القوائم المالية (مايو ‪)2000‬‬

‫‪ - 2‬قوائم التدفقات النقدية (مايو ‪)2000‬‬
‫‪ -3‬صافي فائض أو عجز الفترة‪ ،‬واألخطاء الجوهرية‪ ،‬والتغيير في السياسات المحاسبية (مايو‬
‫‪)2000‬‬
‫‪ -4‬آثار التغيرات في أسعار صرف العمالت األجنبية (مايو ‪)2000‬‬
‫‪ - 5‬تكاليف االقتراض(مايو ‪)2000‬‬
‫‪ -6‬القوائم المالية الموحدة والمحاسبة عن المؤسسات التابعة (مايو ‪)2000‬‬
‫‪ -7‬المحاسبة عن االستثمارات في مؤسسات زميلة (مايو ‪)2000‬‬
‫‪ -8‬اإلقرار المالي عن الحصص في المشروعات المشتركة (مايو ‪)2000‬‬
‫‪ -9‬اإليراد الناتج عن عمليات التبادل (يونيو ‪)2001‬‬
‫‪ -10‬التقرير المالي في االقتصاديات ذات معدل التضخم المرتفع (يونيو ‪)2001‬‬
‫‪ -11‬عقود اإلنشاء (يونيو ‪)2001‬‬
‫‪ -12‬المخزون (يونيو ‪.)2001‬‬
‫‪ -13‬عقود اإليجار (ديسمبر ‪)2001‬‬
‫‪ -14‬األحداث الالحقة لتاريخ اإلقرار المالي (ديسمبر ‪)2001‬‬
‫‪ -15‬األدوات المالية – اإلفصاح و العرض‪( .‬ديسمبر ‪)2001‬‬
‫‪ -16‬الممتلكات االستثمارية (ديسمبر ‪)2001‬‬
 ‫‪ -17‬الممتلكات والتجهيزات والمعدات (ديسمبر ‪)2001‬‬
‫‪ -18‬اإلقرار بأعمال القطاعات (يونيو ‪)2002‬‬
‫‪ 3 – 1‬يتم تطبيق معيار التقرير المحاسبىالدولي األول رقم (‪ )1‬البياناتالماليةإلعداد التقارير المالية (‬
‫‪ ) IFRS‬وفق الحوجة فى التطبيق المهنيحسب طبيعة نشاط الشركة ‪.‬‬
‫‪ 4 – 1‬يتم إتباع مبدأ االستحقاق في تسجيل المعامالت المالية‪.‬‬
‫‪ 5 – 1‬يتم ترجمة جميع قيم المعامالت المالية بالنقد األجنبي أو المحتفظ بهبالخزن والبنوك إلى وحدة‬
‫الجنيه السوداني عند إقفال الحسابات بنهاية العامالمالي‪.‬‬
‫‪ 6 -1‬يتم اعداد القوائم الماليه على أساس مبدأ التكلفه التاريخية‬
‫‪ 7 - 1‬يتم تسجيل األصول الملموسه في الدفاتر المحاسبية على أساس العمراإلفتراضي األصول‬
‫بأستخدام طريقة القسط الثابت ووفق فئات اإلستهالك كماأدناه ‪:‬‬

‫الفئة ‪ %‬نوع األصل‬

‫‪ 14‬أجهزة المالحة الجوية‬
‫‪ 4‬موقف الطائرات والمدرجات‬
‫‪ 2.5‬المبانى‬
‫‪ 13‬األليات المتخصصة‬
‫‪ 20‬العربات الصغيرةـ والبصات‬
‫‪ 8‬الكسارات‬
‫‪ 13‬المولدات الكهربائية‬
‫‪ 14‬اإلضاءة المدرجية‬
‫‪ 13‬أجهزة التبريد والتكييف‬
‫‪ 13‬المعدات الهندسية‬
‫‪ 10‬األسوار والحواجز‬
 ‫‪ 15‬األثاثات‬
‫‪ 13‬أجهزة الكمبيوتر‬
‫‪ 7‬خزانات المياه‬
‫‪ 4‬الطلمبات والصهاريجـ‬
‫‪ 4‬اإلنشاءات الكهربائية‬
‫‪ 13‬معدات ورش‬
‫‪ 13‬طلمبات الوقود‬
‫‪ 13‬ماكينات تصوير‬
‫‪ 13‬أجهزة الفاكس‬
‫‪ 20‬العجالت والدرجات‬
‫‪ 14‬أجهزة مخاطبة‬
‫‪ 4‬معدات مياه ومصافى‬
‫‪ 13‬أدوات صحية‬
‫‪ 13‬ماكينات طباعة‬

‫‪ 8 – 1‬الوحده النقديه للقياس المحاسبي هى الجنيه السوداني‬

‫‪ 9 - 1‬يتم إدارة النظام المحاسبي للشركة في بيئة أنظمة المعلومات اإللكترونية (المحوسبة)‪.‬‬

‫[‪ ]2‬أهداف النظام المحاسبي للشركة القابضة‪:‬‬

‫‪ 1 – 2‬تحديد عالقة الشركةبالغير سواء عالقة مديونية أو دائنية‪.‬‬
‫‪ 2 – 2‬تقدير ما ينتظر أن تحققه الشركة من إيرادات وما ينتظر أن تنفقه من نفقات وإثبات ما تحقق‬
‫فعالً من إيرادات أو نفقات‪.‬‬
 ‫‪ 3 – 2‬إظهار سالمة عمليات التحصيل واإلنفاق من حيث توافقها مع ما تفرضهقوانينـ الئحة‬
‫اإلجراءات المالية العامة للدولة ومرشد اإلجراءات الماليةللشركة‪.‬‬
‫‪ 4 – 2‬إحكام الرقابة على ممتلكات الشركة لحمايتها من الضياع أو االختالس أو سوء االستخدام‪.‬‬
‫‪ 5 – 2‬مقابلة االحتياجات المتعددة لطبيعة نشاط الشركة وظروفها ومدى اتساعأعمالها من خالل‬
‫تطبيق حوسبة العمل المحاسبي للوفاء بالمعلومات المالئمةلصناع القرار‪.‬‬
‫‪ 6 – 2‬توفير المعلومات اإلدارية بشكل دوري وبمجرد الطلبفي كافة مجاالت التخطيط والرقابة‬
‫وإتخاذ القرارات وفقا ً لنوعية المالئمةالمطلوبةـ والتوقيت المناسب‪.‬‬

‫[‪ ]3‬مكونات النظام المحاسبي للشركة القابضة‪-:‬‬

‫(‪ ) 46‬يتكون نظام المحاسبى للشركة من العناصر الرئيسية التالية‪:‬‬
‫‪ 1 – 3‬المستندات واألوراق الثبوتية المؤيدة للعمليات المالية التي تحدث بالشركة ‪.‬‬
‫‪ 2 – 3‬قواعد البيانات التي تختزن بها البيانات والتقارير المالية الخاصةبالعمليات المالية بمختلف‬
‫بمختلف أنواعها كما مبين أدناه ‪.-:‬‬
‫التقارير والبيانات المالية‬
‫(‪: )47‬‬
‫(‪ )1‬على المدير المالى إعداد وتقديم التقارير والبيانات المالية للمدير العام دوريا ً كما موضح أدناه‪.‬‬
‫(أ) السيولة والنقدية ‪:))Liquidity‬‬
‫نسبة لما للسيولة من أهمية فى إتخاز القرارات المالية يجب على المديرالمالى إعداد وتقديم تقرير‬
‫يومى للمدير العام يوضح األرصدة النقدية بالخزنوالبنوك كما فى نهاية يوم العمل السابق موضحا ً‬
‫اإليداعات والمسحوبات ذاتالحجم الكبير التى تمت فى ذلك اليوم المعنى وتأثيرها باألرصدة‬
‫اإلفتتاحيةاليومية‪.‬‬
‫(ب) التدفقات النقدية المتوقعة ‪:)Flows) Cash‬‬
‫تقريرالتدفقات النقدية يوضح التدفقات النقدية المتوقعة خالل فترة معينة وحتىيكون المدير العام على‬
‫علم بالتدفقات النقدية المتوقعة ‪ ،‬مما يساعد فىإتخاذ القرارات الخاصة بأى إرتباطات خالل تلك‬
‫الفترة ‪....‬الخ يجب علىالمدير المالى إعداد وتقديم تقرير عن التدفقات النقدية المتوقعة خالل‬
‫الشهرالقادم للمدير العام فى أو قبل بداية الشهر المعنى‪.‬‬
 ‫(ج) تقرير موقف المخزونات (‪:)Stocks‬‬
‫يوضح هذا التقرير الرصيد اإلفتتاحى للمخزونات بأنواعها المختلفة ‪،‬وحركتها خالل فترة معينة ومن‬
‫ثم الرصيد الختامى وحتى اليتوقف العمل نتيجةلعدم توفر المواد الالزمة لذلك البد للمدير المالى من‬
‫إعداد تقرير أسبوعىوتقديمة للمدير العام فى بداية األسبوع التالى عن موقف المخزونات‪.‬‬
‫(د)ِالذمم الدائنة والمدينة (‪ :)Account Receivable & Account Payable‬يجب على المدير‬
‫المالى إعداد تقرير شهرى عن موقف الذممالدائنة والمدينة وتقديمة للمدير العام تمكينا له من معرفة‬
‫مدينى الشركة منسداد التزاماتهم نحو الشركة حسب فترة السداد المسموح بها ومدى التزامالشركة‬
‫بسداد ما عليها لآلخرين حسب الفترة المتفق عليها ومن ثم التقريربشأن األرصدة عديمة‬
‫الحركة( الراكدة)‪.‬‬
‫(ه) حساب األرباح والخسائر‪:‬‬
‫يوضح حساب األرباح والخسائر نتائج األعمال لفترة معينة وحتى يتمكن المديرالعام من معرفة نتأئج‬
‫أعمال الشركة بنهاية كل شهر يجب على المدير المالىإعداد وتقديم حساب األرباح والخسائر الخاص‬
‫بالشهر المعنى ‪ ،‬إضافة لألرباححتى تاريخه للمدير العام بنهاية األسبوع األول من الشهر التالى‪.‬‬

‫‪ 3 – 3‬أجهزة وبرامج الحاسوب التي تستخدم في معالجة البيانات لتحويلها إلى معلومات‪.‬‬
‫‪ 4 – 3‬اإلجراءات المالية المكتوبة والمرسومة ونتاج تطبيقها والتي تبينتسلسل العمليات المالية داخل‬
‫الشركة فى ذلك نظام التكاليف يعتمد على أساسالقيد المزدوج لتسجيل وتحليل موجودات الشركة‬
‫ومطلوباتها وإيراداتهاومصروفاتها وكافة العمليات المالية التى تجريها الشركة وفق ما ينص‬
‫عليهالنظام المحاسبى (أي طبيعة الدورة المستندية المحاسبية)‪.‬‬
‫‪ 5 – 3‬األفراد المتعاملون مع عناصر النظام المحاسبي‪.‬‬
‫[‪ ]4‬خصائص النظام المحاسبى‬
‫(‪ )1‬يكون نظام المعلوماتية متماشيا ً مع عقد التأسيس وهذه الالئحة‪.‬‬
‫(‪ )2‬يمكن اإلستفادة القصوى من اإلمكانيات التى توفرها أجهزة وأنظمة الحاسب األلى للشركة‪.‬‬
‫(‪ )3‬ينبغى أن يضمن نظام المعلوماتية المالية التفاصيل الالزمة إلمكانية إظهار النتائج المالية لكل‬
‫من‪:‬‬
‫(أ) المركز الرئسى والمكاتب كل على حده‪.‬‬
 ‫(ب) مراكز األرباح والتكلفة المختلفة‪.‬‬
‫(ج) مختلف النشاطات التى تزاولها الشركة‪.‬‬
‫تحديث نظام المعلومات المالية‬
‫على المدير العام إعادة النظر فى نظام المعلومات المالية بين الحين واآلخر وتحديثة بما يتماشى مع‬
‫متطلبات العمل‪.‬‬
‫المعلومات اإلحصائية‬
‫(‪( 1‬يجب على كل المكاتب إعداد تقارير إحصائية دورية ورفعها للمدير العامبالكيفية وفى المواعيد‬
‫التى يحددها ودون إخالل بعمومية ما تقدم يجوز أنتتضمن تلك التقارير ما يلى‪:‬‬
‫(أ) االداء الفعلى مقارنا ً بالخطة‪.‬‬
‫(ب) اإليرادات الفعلية مقارنة بالخطة‪.‬‬
‫(ج) عقودات الشركة مع أطراف أخرى‪ ،‬الفترة الزمنية والقيمة الكلية للعقد‪ ،‬المبالغ المدفوعة والمتبقية‬
‫والجهات المتعاقد معها‪.‬‬
‫(د) إحصائيات بعدد العاملين بالشركة ‪ ،‬ومعدالت الفاقد (دوران العمالة) وفق درجات الهيكل الوظيفى‬
‫والوظائف الشاغرة‪.‬‬
‫( ‪ )2‬يرفع المدير العام ملخصا ً بالتقارير اإلحصائية الدورية للمجلس‪.‬‬
‫[‪ ]4‬وظائف النظام المحاسبي للشركة القابضة ‪-:‬‬
‫‪ 1 – 4‬وظيفة جمع البيانات المحاسبية وتبويبها وفهرستها إلدخالها إلى قواعدالبيانات اإللكترونية أو‬
‫تفريغها على الدفاتر المحاسبية وفق القواعدواألصولـ في هذا الصدد‪.‬‬
‫‪ 2 – 4‬وظيفة معالجة (تشغيل) البيانات المحاسبية يدويا ً أو بمساعدة البرامج الحاسوبية التطبيقية‬
‫بغرض إنتاج المعلومات‪.‬‬
‫‪ 3 – 4‬وظيفة نقل أو إيصال المعلومات إلى المستخدمين عند الطلب وبشكل دوري‪.‬‬
‫‪ 4 – 4‬وظيفة رقابة البيانات المحاسبية سواء المقيدة بالدفاتر والسجالتالتقليدية أو اإللكترونية على‬
‫قواعد البيانات بغرض حمايتها من األخطاءوالتالعب واألخطار والتهديدات المختلفة بغرض إنتاج‬
‫معلومات دقيقة وذاتموثوقية‪.‬‬
 ‫[‪ ]5‬مقومات النظام المحاسبي للشركة القابضة‪-:‬‬
‫ويحتوى على اآلتي‪-:‬‬
‫‪ 1 – 5‬المجموعة المستندية‪:‬‬
‫تعتبر بما تحويه من بيانات المصدر الرئيسي إلثبات القيد في المجموعةالدفترية وبذلك هي تمثل‬
‫المدخالت الرئيسية للنظام المحاسبي لشركة سواء فيشكله التقليدي أو اإللكتروني وهي نوعان‪:‬‬
‫‪ 1 – 1 – 5‬المستندات الداخلية‪:‬‬
‫هي المستندات الخاصة بالشركة والتيتصميمها داخليا ً مثل‪ :‬أذونات الصرفواالستالم وإيصاالت‬
‫تحصيل النقدية‪ ،‬وتحمل عنوان وإسم الشركة‪.‬‬
‫‪ 2 – 1 – 5‬المستندات الخارجية‪:‬‬
‫هي المستندات التي يحدد ما تحتويه من بيانات سلطات وهيئات خارج نطاقالشركة مثل‪ :‬إيصاالت‬
‫اإليداع بالبنوك وفواتير الشراء والكهرباء والمياهواإليصاالت المالية التي تحمل عنوان جهات أخرى‬
‫غير الشركة‪.‬‬
‫‪ 2 – 5‬المجموعة الدفترية‪:‬‬
‫تتمثل في دفاتر اليوميات العامة والتحليلية لألصول والمصروفاتـ واإليراداتودفاتر الجرد ودفاتر‬
‫األستاذ العامة والتحليلية لألصول والمصروفاتواإليرادات ودفاتر الجرد وكافة الدفاتر الخاصة‬
‫باليوميات واألستاذ لألصولوالخصومـ وحقوق الملكية أو اإلرتباطات والدفاتر الواردة ذكراً في‬
‫الئحةاإلجراءات المالية لوزارة المالية للعام ‪2011‬م والنماذج المرتبطة بها التيتلتزم السلطة بالعمل‬
‫بموجبها وتصميم الشكل اإللكتروني المشابه لها علىقواعد بيانات الحاسوب ألغراض اإلستخدام‬
‫الداخلي‪.‬‬
‫وفيما يلي الدفاتر والنماذج المالية والتقليدية (غير المحوسبة) المعمول بها في سلطة الطيران المدني‪:‬‬

‫أ‪ -‬الدفاتر والنماذج المالية ذات القيمة‬

‫‪ -1‬انموذج مالى ‪ /‬حسابات‪ /‬رقم (‪ )19‬دفتر الخزانة‪.‬‬
‫‪ -1‬انموذج مالى‪ /‬حسابات ‪ /‬رقم (‪ )20‬دفترمفردات اإليرادات والمصروفات‪.‬‬
‫‪ -1‬انموذج مالى ‪/‬حسابات ‪ /‬رقم (‪ )22‬سجل الشيكات الواردة‪.‬‬
‫‪ -1‬انموذج مالى ايرادات رقم (‪ )15‬إيصال نقدية‪.‬‬
 ‫‪ -1‬انموذج مالى ايرادات رقم (‪ )67‬حساب معاون التحصيل‪.‬‬
‫‪ - 2‬انموذج مالى ‪ /‬حسابات‪ /‬رقم (‪ )17‬أمر دفع الشيكات‪.‬‬
‫‪ -2‬انموذج مالى ‪ /‬حسابات ‪ /‬رقم (‪ )39‬إشعارتوريد‪.‬‬
‫‪ -2‬انموذج مالى ‪/‬حسابات ‪ /‬رقم (‪ )40‬إذن صرف‪.‬‬
‫‪ -2‬انموذج مالى ‪/‬حسابات ‪ /‬رقم (‪ )50‬إشعار توريد شيكات ‪.‬‬
‫‪ -2‬انموذج مالى ‪/‬حسابات ‪ /‬رقم (‪ )76‬دفترالمحاسب لتسجيل المصروفات‪.‬‬
‫‪ -3‬انموذج مخازن رقم (‪ )22‬دفترعهدة المخازن‪.‬‬
‫‪ -3‬انموذج مخازن رقم (‪ )47‬دفترطلبات المخازن‪.‬‬
‫‪ -3‬انموذج مخازن رقم (‪ )50‬كشف عهدة المخازن‪.‬‬
‫‪ -3‬انموذج مخازن رقم (‪ )51‬كرت عهدة المخازن‪.‬‬
‫(ب) الدفاتر التى تمسك لقيد العمليات المحاسبية‬
‫‪ .1‬دفتر مفردات اإليرادات‬
‫‪ .2‬دفتر مفردات المصروفات‬
‫‪ .3‬الدفتر العمومى يشمل ‪:‬‬
‫(أ) حساب النقدية بالخزانة‬
‫كل اإلجراءات المالية والمحاسبيةمحكومة بقوانين ولوائح لتنظيم الصرف علىبنود الموازنة‬
‫واإلجراءات الواجب إتباعها عند اداء الخدمات والخصم والسدادللحسابات ‪ ،‬وتقرير وتحصيل‬
‫اإليرادات واإلجراءات المتبعة فى ذلك وتنظمالمستندات الواجب إرفاقها ضمن إستمارة الصرف فى‬
‫كل حالة من حالة الصرف ‪.‬‬
‫مثاللذلك‪-:‬‬
‫مراجعة اإليصال (‪ )15‬مع أورنيك معاون التحصيل (‪ )67‬مع حافظة التوريد (‪ )39‬موقعا عليها‬
‫باإلستالم من الصراف ‪.‬‬
‫(ب) دفاتر قيد اإليرادات ودفاتر قيد المصروفات ‪:‬‬
 ‫تعتبر الدفاتر الرئسية فى النظام المحاسبى ‪ .‬عالوة على أن هذه الدفاترتحققاألغراض المشار اليها‪.‬‬
‫فأنها تمكن من إعداد حساب فى اى مده خاصة الحساباتالشهرية والحسابات الختامية عن السنة المالية‬
‫كما تبين بالتفصيل اإليراداتوالمصروفات الفعلية التى قبضت أوانفقت خالل السنة مع مقارنتها‬
‫بأرقامالموازنة وأسباب ومبررات اختالف األرقام الفعلية عن األرقام التقديرية‪.‬‬
‫‪ -3‬مرحلة الحسابات الشهرية والختامية تسبقها مراحل النضوج كما هو موضح فىالبيان التالى الذى‬
‫اشير الية بأنة اإلطار المجمل للدورة المستندية إذ أنالبداية الصرف والتوريد وفقا للموازنة المصدقة‬
‫والنهاية إعداد الحسابالختامى ‪(.‬مرفق ) نموذج الدورة المستندية‬
‫نماذج الدورة المستندية‬
 ‫الفصل السابع‬
‫نظام محاسبة التكاليف‬
‫أهمية النظام‬
‫(‪ )65‬تلعب محاسبة التكاليف دور محورى فى المنشأت الصناعية والبد من أنيكون هذا الدور حاضر‬
‫فى الشركة ألن نظام التكاليف عن طريق إستخدام األساليبوالطرق الحديثة للتكاليف يوفر المعلومات‬
‫التى تؤدى إتخاذ قرارات مصيرية فىالشركة ويهدف نظام التكاليف الى تذويد كافة مستويات اإلدارة‬
‫بالمعلوماتالمتعلقة بعناصر التكلفة ومدى أثرها‪.‬‬

‫سجالت التكاليف‬
‫(‪ )66‬علىاإلدارة المالية إعداد سجالت التكاليف لتزويد كافة المستويات اإلداريةبالمعلومات المتعلقة‬
‫بعناصر التكلفة بغرض مساعدتها فى إتخاذ القرار‪.‬‬
 ‫الفصل الثامن‬
‫المـــــواردـ‬

‫يقصد بالموارد اإليرادية كل ما تحصل علية الشركة من إيرادات من كافة عملياتها الجارية والناتجة‬
‫عن ممارستها ألنشطتها المختلفة ‪.‬‬
‫يقصد بالموارد الرسمالية كل ما تحصل علية الشركة نتيجة بيع أصل أو عقدغرض أوتمويل إضافى‬
‫فى رأس المال العامل ‪ .‬أو غير ذلك من الموارد غيراإليرادية التى ترتب التزاما ً على الشركة يكون‬
‫للعضو المنتدب سلطة الموافقةعليها أو إبرام اإلتفاقيات الخاصة بها‪.‬‬
‫يجوز للشركة أن تدير ما تحتاج اليه من موارد إضافية بكل أو بعض الطرق اآلتية ‪:‬‬
‫‪ -1‬إستكمال رأس المال ( أذا لم يكن مسدد بالكامل ‪.‬‬
‫‪ -2‬التسهيالت اإلتمانية ‪.‬‬
‫‪ -3‬القروض‪.‬‬
‫‪ -4‬زيادة رأس المال ‪.‬‬
‫‪ -5‬تسهيالت موردين ‪.‬‬
 ‫الفصل التاسع‬
‫المـــــــــــــدفوعـــات‬
‫تتألف نفقات الشركة من ‪-:‬‬
‫‪ -1‬تكاليف المشتريات الداخلية والمحلية ‪.‬‬
‫‪ -2‬تكاليف اإلنتاج ‪.‬‬
‫‪ -3‬تكاليف البيع والتسويق ‪.‬‬
‫‪ -4‬تكاليف إغتناء األصول الثابتة‬
‫‪ -5‬المصروفات المترتبة لغاء الخدمات المقدمة من الغير ‪.‬‬
‫‪ -6‬المصاريفاإلدارية و العمومية ‪.‬‬
‫‪ -7‬المصاريف المختلفة ‪.‬‬
 ‫الفصل العاشر‬
‫السلف المستديمة والسلف المؤقتة‬
‫السلف المستديمة‬
‫تمنح الشركة سلفة مستديمة أو مؤقتة لموظفيها فى الحاالت الطارئة أو عندالسفر وفى كل األحوال‬
‫تصفى السلفة المستديمة قبل نهاية السنة المالية معتقديم بيان بأوجة الصرف ‪.‬‬
‫السلف المؤقتة‬
‫تمنح الشركة سلفية مؤقتة ألغراض محددة ويجب أن تصفى السافية المؤقتة بأنتهاء الفرض الذى تم‬
‫بموجبه أستالم السلفة ‪.‬‬
 ‫الفصل الحادى عشر‬
‫الخزائن‬

‫حفظ النقود واألوراق ذات القيمة‬

‫(‪ )1‬تؤمن الشركة الخزائن الحديدية المناسبة لحفظ النقود وكافة األوراقذات القيمة للشركة مثل وثأئق‬
‫الملكية‪ ،‬بواليص التأمين أو وثائق السنداتوالتمويل وغيرها‪.‬‬
‫(‪ )2‬يضع المدير المالى الترتيبات الالزمة لتسجيلمحتويات الخزائن الحديدية وطريق إيداع أو سحب‬
‫النقود والوثائق منها وجردهابين الحين واآلخر فجائيا‪.‬‬
‫(‪ )3‬يجوز أن تحتفظ الشركة باألوراق ذات القيمة لدى المصارف أن كان ذلك ضروريا ً‬

‫الفصل الثانى عشر‬

 ‫التامينات‬

‫(أ) يجب على المدير العام إتخاذ كافة اإلجراءات الضروريةـ لحماية ممتلكات الشركة من كافة مخاطر‬
‫اإلعتداء‪.‬‬
‫(ب) على المدير العام تأمين ممتلكات الشركة الرأسمالية تأمينا ً شامالًطبقا ً لما تتطلبة اللوائح ويحقق‬
‫مصلحة الشركة وله فى ذلك إصدار التوجيهاتالالزمة لإلدارات المختلفة واإلدارة المالية لضمان‬
‫تغطية التأمين لكافةموجودات الشركة‪.‬‬
‫(ج) على المدير العام التأمين على النقد المنقول والصيارفة من اإلعتداءات ‪.‬‬

‫الفصل الثالث عشر‬

‫نظام المشتريات‬
‫الهدف‬
‫() يهدف نظام المشتريات إلى تحقيق ضبط عمليات الشراء وتسييرها فى اإلتجاهالصحيح حتى يكتمل‬
‫إنجاز كل المراحل التى يجب أن تمر بها عمليات الشراءالمختلفة فى اقصر وقت ممكن مع اإلحتفاظ‬
‫بالقدر الممكن من الدقة لسالمةاإلجراءات وتحقيق المستوى المطلوب من الرقابة والتكلفة وفقا ً لهذه‬
‫الالئحة‪.‬‬
‫طلب الشراء‬
‫() ‪:‬‬
‫(أ) يجب على الجهة الطالبة للمشتريات تقديم طلب شراء ‪ ))Purchase Order Note‬فى وقت‬
‫مبكر لتكمل إجراءات الشراء وتصل البضاعة المطلوبة فى الوقتالمناسب تفاديا ً لتوقف العمل نتيجة‬
‫لعدم توفرها‪.‬‬
‫(ب) يقدم طلب الشراء بعد التأكد من أن البضاعة المطلوبة غير متوفرة بالمخزن‪.‬‬
‫(ج) فى حالة البضائع المدرجة فى كروت المخازن ‪ ،‬يجب على أمين المخزن لفتالنظر إلعادة طلبها‬
‫فى الوقت المناسب وذلك قبل أن يصل الرصيد الحد األدنى (نقطة إعادة الطلب) بعد التشاور مع‬
‫جهات اإلختصاص لتحديد الكمية المطلوبة‪.‬‬
‫الحد األقصى للمشتريات‬
‫() يحدد المجلس الحد األقصى لقيمة البضائع التى يمكن شراؤها أو الخدماتالتى يمكن التعاقد عليها‬
‫بأى من الطرق المشار اليها فى المادة الخامسةوالخمسون‪.‬‬
‫طريقة الشراء‬
‫() تتم مشتريات الشركة بأحدى الطرق التالية‪-:‬‬
‫(أ) المناقصة العامة‪.‬‬
‫(ب) المناقصة المحدودة‪.‬‬
‫(ج) التعاقد المباشر‪.‬‬
‫(د) العروض المباشرة‪.‬‬

‫المناقصة العامة‬
 ‫() يتم الشراء عن طريق المناقصة العامة إذا كانت البضاعة المراد شراؤهاغير محتكرة وقيمتها فى‬
‫حدود المبلغ المقرر بواسطة المجلس للشراء عن طريقالماقصة العامة وفى هذه الحالة يجب اإلعالن‬
‫عن السلع أو الخدمات المرادشراؤها أوالتعاقد عليها فى وسائل اإلعالم المتيسرة ويجب أن يتضمن‬
‫اإلعالنصراحة‪:‬‬
‫‪ -1‬وصف عام عن السلع أو الخدمات موضع المناقصة‪.‬‬
‫‪ -2‬المدة المحددة لقبول العطاءات وآخر موعد ومكان التسليم‪.‬‬
‫‪ -1‬قيمة محددة للتأمين المطلوب وطريقة الدفع‪.‬‬
‫‪ -2‬وجوب قفل مظاريف العطاءات وتشميعها‪.‬‬
‫‪ -3‬سعر وكيفية سداد قيمة العطاء‪.‬‬
‫‪ -4‬المدة المحددة لتوريد السلعة أو تقديم الخدمة‪.‬‬
‫‪ -5‬الجزاءات التى سيتحملها مقدم العطاء فى حالة اإلخالل بالشروط‪.‬‬
‫‪ -6‬أى شروط أخرى تراها الشركة‪.‬‬
‫‪ -7‬يجوز للشركة الغاء المناقصة قبل الموعد المحدد لفتح المظاريف ورد جميع المستندات ألصحابها‪.‬‬
‫لجنة العطاءات‬
‫() يتم تكوين لجنة العطاءات بقرار من المدير العام وتقوم إدارة اإلمداداتبمتابعة سيرها مع التنبيه‬
‫لفترة سريان األسعار فى الحاالت التى تكون فيهاتلك الفترة قصيرة حتى يتم قبول العرض الموصى‬
‫عليه بالسعر المقدم قبل فواتاألوان تفاديا ً لذيادة األسعار بعد انتهاء الفترة المحددة وتقوم اللجنةبالمهام‬
‫االتية‪:‬‬
‫(‪ )1‬فتح العطاءات‪:‬‬
‫تقوم اللجنة بفتح العطاءاتمجتمعة أى بحضور جميع األعضاء بأخذ مظاريف العطاءات من الصندوق‬
‫المخصص لهاوترقيمها بأرقام متسلسلة (على ظاهر الظرف) والتوقيع عليها معاً‪ .‬يلى ذلكفتح‬
‫المظاريف إلخراج العطاءات وترقيمها بنفس األرقام على المظاريف والتوقيععليها ثم رصدها فى‬
‫كشوفات مع توضيح الشروط الهامة التى يتضمنها كل عطاءمثل أسعار المواد (بعد توحيد العمالت‬
‫للمقارنة) ومواعيد التسليم وطريقالدفع إلى جانب لفت النظر لمدة سريان األسعار ودفع التأمين المبدئ‬
‫إضافةإلى أى مالحظات تراها اللجنة ذات أهمية بالنسبة ألى عطاء‪.‬‬
‫(‪ )2‬فرز العطاءات‪:‬‬
 ‫تقوم اللجنة بفرز العطاءات للدراسة ورفع التوصيات عنها ‪ ،‬معززة بالرأىالفنى الذى يؤكد مطابقة أو‬
‫مخالفة كل عطاء على حده للمواصفات والشروطالمطلوبة التى قد تستوجب صرف النظر عن أى‬
‫عطاء مهما كان السعر منخفضا ً ‪ .‬ولذلك فأنه يجب فى حالة العطاءات الفنية وذات القيمة الكبيرة أن‬
‫تنظر فيهامن الوجهة الفنية لجنة متخصصة قبل تقديمها للجنة الفرز ومن ثم تستكملدراستها على‬
‫ضوء مذكرة اللجنة الفنية ورفع التوصية النهائية للتصديق عليها‪.‬‬

‫خطوات العمل بعد التصديق‬

‫() ‪:‬‬
‫(‪ )1‬إخطار صاحب العطاء الفائز ومطالبته بتكملة التأمين‪.‬‬
‫(‪ )2‬تحضير خطاب القبول الذى يشير لإلخطار أعاله ويتضمن الشروط األساسيةالتى بموجبها قبل‬
‫العطاء ويعتبر خطاب القبول عقداً بين الطرفين وترسل صورةلألدارةـ المالية ألستكمال اإلجرات‬
‫الخاصة بالجوانب المالية‪.‬‬
‫(‪ )3‬العقودالكبيرة ترسل صورة من خطاب القبول الى المستشار القانونى‪ )4( ).‬إصدارأمرـ الشراء (‬
‫‪ )Purchase Order Note‬من أصل واربعة صور توزع كاألتى‪-:‬‬
‫* النسخة األصلية للمورد‪.‬‬
‫* الصورةـ األولى لإلدارة المالية‪.‬‬
‫* الصورةـ الثانية للجهة الطالبة‪.‬‬
‫* الصورةـ الثالثة لإلدارة القانونية‪.‬‬
‫* الصورةـ الرابعة للحفظ بأدارة اإلمدادات مع طلب الشراء وجميع المكاتباتمع المورد الفائز بالعطاء‬
‫إلى أن يكتمل التوريد ويقفل الملف‪.‬‬
‫(‪ )5‬اإلتصال بأصحاب العطاءات غير الفائزة ‪ ،‬بعد قيام صاحب العطاء الفائز بتكملةالتأمين والشروع‬
‫معه فى اإلجراءات الموضحة أعاله ‪ ،‬إلخطارهم بعدم قبولعطاءاتهم وإعادة التأمينات المبدئية‬
‫المستلمة منهم عند التقديم لهم‪.‬‬
‫(‪ )6‬متابعة التوريد مع المورد صاحب العطاء الفائز للتأكد من قدرتة علىتنفيذ العقد حسب الشروط‬
‫المتفق عليها مع مالحظة تجديد خطاب الضمان الخاصبالتأمين – أن وجد – قبل انتهاء اجلة وفى‬
‫حالة فشل المورد فى تحديد اإلتصالبالبنك مقدم الضمان لتحويل قيمتة لصالح الشركة‪.‬‬
 ‫(‪ )7‬عند وصول البضاعةإلى مكان التسليم البد من فحصها بواسطة لجنة تكون لذلك الغرض‬
‫ورفعتقريرعنها(‪ )Good Inspection Note‬لجهات اإلختصاص مبينا ً كمية التلف أوالنقصان أن‬
‫وجدت ‪ ،‬وإخطار المورد بذلك أومطالبة شركة التأمين فى حالةالمشتريات الخارجية‪.‬‬
‫(‪ )8‬على إدارة اإلمدادت اإلحتفاظ بمستندات الذين لم يقع لهم العطاء إلرجاعها‪.‬‬

‫المناقصة المحدودة (إفادة األسعار)‬

‫() يتم الشراء عن طريق المناقصة المحدودة فى حالة البضائع والخدمات غيرالمحتكرة وتقل قيمتها‬
‫عند الحد األدنى للشراء عن طريق المناقصة العامةالمقرر بواسطة المجلس وفى هذه الحالة يتم إرسال‬
‫طلبات إفادة األسعار إلىعدد مناسب (يحددة المجلس) من الموردين التقليديين المسجلين لدى الشركة‬
‫معتفصيل الموردين الذين سبق التعامل معهم على غيرهم الذين أضيفت أسمائهممؤخراً بالسجل‬
‫الخاص بالوموردين وتتبع نفس اإلجراءات الخاصةبالمناقصةالعامة ما عدا اإلعالن فى حالة الشراء‬
‫عن طريق المناقصة المحدودة‪.‬‬
‫التعاقد المباشر‬
‫(‪ )60‬يتم الشراء عن طريق التعاقد المباشر إذا كانت البضاعة أو الخدمةالمراد شراؤها محتكرة أو‬
‫غيرمتوفرة فى السوق ويجب فى حالة التعاقد المباشرأخذ تصديق خطى من المدير العام أو من‬
‫يفوضة بناء على توصية لجنة المشترياتالمشار اليها فى هذا البند الفقرة(أ)‪.‬‬
‫(أ) لجنة المشتريات ‪:‬‬
‫يكون المدير العام لجنة لمشتريات الشركة تمثل فيها اإلداراتالرئيسية وأى خبراء أوفنيين تقضى‬
‫الضرورة اإلستعانة بهم كاآلتى‪-:‬‬
‫‪ /1‬المدير المالىرئسا ً‬
‫‪ /2‬مدير إدارة اإلمدادعضواً‬
‫‪ /3‬مدير قسم المشترياتعضواً أو مقرراً‬
‫‪ /4‬ممثل اإلدارة المعنيةعضواً‬
‫‪ /5‬خبراء أوفنيينأعضاء‬
‫‪ /6‬وتكون اللجنة مسئولة عن كل مشتريات الشركة التى تتم عن طريق التعاقد المباشر‪.‬‬
 ‫العروض المباشرة‬
‫يتم الشراء عن طريق نظام العروض المباشرة فى الحاالت األتيةوهى ان ‪-:‬‬
‫(أ) السلع والخدمات متوفرة باالسواق المحلية‪.‬‬
‫(ب) السلع ذات مواصفات قياسية محدده‪.‬‬
‫(ج) السلع والخدمات منخفضة القيمة‪.‬‬
‫(د) يتم الحصول على العروض بواسطة لجنة‪.‬‬

‫الفصل الرابع عشر‬

‫نظام المخازن‬
‫الهدف‬
 ‫() يهدف النظام إلى حماية المخزونات والرقابة عليها وتوفير المعلومات التىتحتاج اليها اإلدارة عن‬
‫حالتها والمتغيرات التى قد تطرأ عليها وتقييماألداء المخزنى بهدف زيادة منافعه والتقليل من تكلفتة‬
‫ويمكن تلخيص أهدافالنظام كما يلى‪-:‬‬
‫(‪ )1‬إنشاء مراكز مسئولة عن المخزونات بهدف حمايتها والرقابة عليها‪.‬‬
‫(‪ )2‬تحديد تكلفة المواد والبضائع إلغراض العمليات والمبيعات‪.‬‬
‫(‪ )3‬وضع أسس لقياس قيمة المخزونات فى آخر الفترة المالية كواحد من الموجودات المتداولة‬
‫بالميزانية العمومية‪.‬‬
‫(‪ )4‬تحديد المؤشرات والمعايير القياسية للرقابة على المخزونات وتحديثها بأستمرار‪.‬‬
‫(‪ )5‬حفظ السجالت والبطاقات والمستندات التى تسهل مهام الرقابة على المخزونات‪.‬‬
‫(‪ )6‬وضع نظام بسيط ومالئم لتصنيف وترميز المخزونات يسهالإلهتداء اليها وإداراتها والمحاسبة‬
‫عنها ويقلل من تكلفة ذلك‪.‬‬
‫(‪ )7‬تنظيم عمليات الجرد والتقييم ومتابعتها بغرض رصد أى انحرافات "إن وجدت" والتقرير بشأنها‪.‬‬
‫الرقابة الداخلية على المخزونات‬
‫() تشتمل الرقابة الداخلية للمخاذن على الضوابطـ التالية‪-:‬‬
‫(‪ )1‬الفصل بين أمناء المخازن‪.‬‬
‫(‪ )2‬استخدام المستندات الخاصة بالمخازن المطبوعة والمرقمة مسبقا ً‪.‬‬
‫(‪ )3‬إتخاذ إحتياطات السالمة والتأمين وإستعمال أجهزة اإلنذار واإلقفال المزدوجة‪.‬‬
‫(‪ )4‬تعيين عاملين يتمتعون بالكفاءة واألمانة‪.‬‬
‫(‪ )5‬إستخدام اسلوب التوقيع المزدوج عن صرف المواد ذات القيمة العالية‪.‬‬
‫(‪ )6‬إعداد تقارير دورية عن دوران المخذونات ومدى توفرها وتقييمها وحالتها‪.‬‬
‫(‪ )7‬حفظ سجالت للمخزونات بالمخازن الفرعية ومواقع العمل‪.‬‬
‫(‪ )8‬اإلستقصاء والتحقق من أى انحرافات بين السجالت وقوائم الجرد الفعلى إتخاذ اإلجراءات الكفيلة‬
‫بعدم تكرارها‪.‬‬
‫(‪ )9‬تقسيم المخازن وفق نوعية المخزونات بالقدر الذى يمكن من أحكام الرقابة مع مراعاة التكلفة‬
‫المناسبة لذلك‪.‬‬
 ‫إجراءات المخازن‬
‫(‪ )1‬إستالم المخزونات‪:‬‬
‫أ‪ -‬توجة المخزونات الواردة‪ ،‬بعد فحصها (‪ ،)Good Inspection Note‬والمصادقة على إستالمها‬
‫إلى المخزن المعنى مصحوبة بإشعار اإلستالم‪.‬‬
‫ب‪ -‬يقوم أمين المخزن بالعد والمطابقة ومن ثم يحرر مستند اإلستالمالمخزنى(‪Good Received‬‬
‫‪ )Note‬الذى تدون فية تفاصيل البضاعة المستلمة كرقمالصنف ‪،‬‬
‫الكمية‪ ،‬وحدة القياس‪ ،‬السعر والقيمة إضافة للنمرة المتسلسلة‪،‬التاريخ ‪ ،‬نمرة أمر الشراء والفاتورة أو‬
‫نمرة كشف اإلنتاج إضافة إلى رقمشهادة الفحص واإلستالم من أصل وثالثة صور توزع كاآلتى‪-:‬‬
‫‪ .1‬األصل‪ :‬للحسابات إلرفاقها مع بقية مستندات الشراء إلكمال عمليات الدفع أو التسوية المحاسبية‪.‬‬
‫‪ .2‬الصورة األولى‪:‬ـ إلى حسابات المخازن للتسجيل فى دفتر المخازن‪.‬‬
‫‪ .3‬الصورة الثانية‪ :‬إلى المشتريات للحفظ فى الملف الخاص بها‪.‬‬
‫‪ .4‬الورة الثالثة‪ :‬تحفظ بالدفتر ألغراض المراجعة بعد تسجيل الكميات المستلمة من قبل أمين المخزن‬
‫ببطاقة الصنف‪.‬‬
‫‪ -2‬التسجيل فى بطاقات المخازن‪-:‬‬
‫(أ) يقوم أمين المخزن بتسجيل البضاعة المستلمة فى بطاقات الصنف بالكميات فقط (‪. )Store Card‬‬
‫(ب) عند إستالم مستند اإلستالم المخزنى بحسابات المخازن تسجل البضائع المستلمة فى دفاتر‬
‫المخازن بالكمية والقيمة‪.‬‬
‫‪ -3‬صرف المواد من المخازن‪-:‬‬
‫(أ) تصرف المخزونات من المخازن بناء على سحب بضائع أو مواد والذى يجب أن يصدق عليه‬
‫الشخص المختص والمخول بالتصديق‪.‬‬
‫(ب) يقوم أمين المخزن بإعداد مستند صرف بضائع أو مواد بالمواد المنصرفة ويعد هذا المستند من‬
‫أصل وثالثة صورة توزع كاآلتى‪-:‬‬
‫* األصل ‪ :‬يرسل لحسابات المخازن لإلجراء‪.‬‬
‫* الصورةـ األولى ‪ :‬ترسل لمحاسب التكاليف لتحميلها لمركز الربح أو التكلفة‪.‬‬
‫* الصورةـ الثانية ‪ :‬ترفق مع المواد المنصرفة للجهة الطالبة‪.‬‬
 ‫* الصورةـ الثالثة ‪ :‬تبغى بالدفتر ألغراض المراجعة بعد التسجيل فى بطاقة الصنف بالمخزن‪.‬‬
‫(ج) يجب أن يحرر أذن خروج من البوابة لجميع البضائع أو المواد المنصرفة وتسلم للشخص‬
‫المسئول عن البوابة عند الخروج بالمواد‪.‬‬
‫‪ -4‬إرجاع المواد للمخازن‪:‬‬
‫(أ) يحرر مستند إعادة بضائع أو مواد من أصل وثالثة صور ( ‪ )Good Return Note‬فى حالة‬
‫إرجاع أى مواد للمخازن‪.‬‬
‫(ب) يجب على أمين المخزن الذى أعيدت الية المواد التوقيع باإلستالم‪.‬‬
‫(ج) يوزع أصل وصورة المستند كما يلى‪:‬ــــ‬
‫األصل ‪ :‬للحسابات لإلجراء‪.‬‬
‫الصورة األولى ‪ :‬ترسل لمحاسب التكاليف بالمركز المعنى‪.‬‬
‫الصورة الثانية ‪ :‬ألمين المخزن للتسجيل فى بطاقة الصنف‪.‬‬
‫الصورة الثالثة ‪ :‬تبقى فى الدفتر مع الجهة التى أعادت المواد للمراجعة‪.‬‬
‫‪ -5‬تحويل المواد‪:‬‬
‫عند تحويل المواد المنصرفة لقسم إلى قسم آخر يجب إعداد مستند تحويل موادمن أصل وأربعة صور‬
‫بعد موافقة المدير المختص على أن يوقع المستند بواسطةالمسئول عن القسم المستلم للمواد باإلستالم ‪،‬‬
‫ويوزع األصل والصور كما يلى ‪:‬ــــ‬
‫األصل حسابات المخازن ‪.‬‬
‫الصورة األولى ‪ :‬ترسل لمحاسب التكاليف‪.‬‬
‫الصورة الثانية ‪ :‬أمين المخزن المختص‪.‬‬
‫الصورة الثالثة ‪ :‬القسم الطالب للمواد‪.‬‬
‫الصورة الرابعة ‪ :‬تبغى بالدفتر مع القسم الذى قام بالتحويل ألغراض المراجعة‪.‬‬
‫‪ -6‬جرد المخازن ‪:‬‬
‫(أ) يشكل المدير العام لجان لجرد المخازن بتوصية من المدير المالى مرة فىالعام على األقل ويكون‬
‫من بين أعضائها ممثل المخازن وآخر من الحساباتويفضل أن يكون غالبية أعضاء اللجان من غير‬
‫العاملين بالمخازن‪.‬‬
‫(ب) يقومالمدير المالى بإعداد اإلجراءات والخطوات الواجب اإللتزام بها أثناء الجردمن اللجان على‬
‫أن ترسل هذه اإلجراءات والخطوات قبل وقت كاف من عمليةالجرد‪.‬‬
‫(ج) تقوم لجان الجرد بإعداد قوائم الجرد وفق ما تكشف لهم مع حصرالفروقات ‪ ،‬أنوجدت ‪ ،‬بين‬
‫الموجود الفعلى والموجود حسب بطاقات الصنف‪.‬‬
‫(د) يجب على لجان الجرد إعداد تقرير شامل عن حالة المخزونات التى تم جردها‪.‬‬

‫تخزين الخردة والراكد والتخلص منها‬

‫‪ .1‬يجب على مدير إدارة الشئون المالية تسجيل كافة الخردة الناتجة عنالصيانة واإلصالح وخروج‬
‫األصل من الخدمة فى سجل منفصل يسمى سجل الخردة‪.‬‬
‫‪ .2‬يجب على مدير إدارة اإلمداد حفظ الخردة وفق األسس المحاسبية وعدمالتصرف فيها إال بأذن من‬
‫المدير العام وفقا ً للمادة (‪ )29‬من هذه الالئحة‪.‬‬
‫‪ .3‬التخلص من أى خردة يتم وفق لجنة يكونها المدير العام‪.‬‬
‫‪ .4‬التخلص من الراكد من قطع الغيار يعامل معاملة الخردة فى حالة مرور‬
‫اكثر من (‪ )5‬سنوات علية ‪ ،‬وبعد قرار اللجنة الفنية‪.‬‬
 ‫الفصل الخامس عشر‬
‫المراجعة الداخلية‬

‫يحدد المجلس ‪:‬‬

‫وأجبات ومسئوليات وصالحيات ونطاق الجهة المسئولة عن المراجعة الداخلية وإرتباطها اإلدارى‪.‬‬
‫تخضع جميع عمليات الشركة للمراجعة الداخلية (المسبقة‪ ،‬المتزامنة‪،‬واالحقة )حسبما تقررة خطط‬
‫وبرامج المراجعة الداخلية المعتمدة بواسطة مجلساإلدارة ‪.‬‬
‫تمارس إدارة المراجعة الداخلية عملها وفق األسس والمعايير المهنية ‪ ،‬الرقابية ‪ ،‬المحاسبية )‬
‫المتعارف عليها ‪.‬‬
‫االهداف العامةلوحدة المراجعة الداخلية‬
‫أ) المحافظة على المال العام للشركة واألصول وحمايتها من العبث وضمان حسن استغاللها بالشكل‬
‫المطلوب اقتصاداً وقانونا ً‪.‬‬
‫ب) التحقق من أن الموارد قد تم تحصيلها وفقا ً للقوانين واللوائح والقواعد الصادرة والكشف عن أي‬
‫مخالفات أو تقصير‪.‬‬
‫ج) التحقق من أن اإلنفاق تم وفقا ً لما هو مقرر له في األغراض المخصصة دونإسراف أو إنحراف‪،‬‬
‫والكشف عن ما يقع من مخالفات في هذا الصدد‪.‬‬
‫د) التأكد من دقة وصحة البيانات المحاسبية المقيدة بالدفاتر والسجالت المالية وسالمة التوجه‬
‫المحاسبي لعملية القيد‪.‬‬
‫هـ) متابعة تنفيذ الخطط العامة وتقييم األداء المؤسسي‪.‬‬
‫و) تحفيز وتشجيع الموظفين على اإللتزام بالقوانين واللوائح‪.‬‬
‫ح) الوقوف على المشكالت والعقبات التي تعترض مسيرة العمل اإلداري والعمل على معالجتها‬
‫وإزالة المعوقات‪.‬‬
‫ك) تزويد إدارة الشركة والجهات الحكومية ذات الصلة بالمعلومات والتقاريرالسليمة بغرض تحققها‬
‫من تطبيق ما وافقت عليه فيما يتعلق بالموازنة مناستخدام لإلعتمادات وجباية اإليرادات‪ ،‬وتنفيذ‬
‫نصوص األنظمة واللوائحـ‪.‬‬
 ‫مهام وواجبات المراجعة الداخلية‪:‬‬
‫يكون للمراجعة الداخلية اإلختصاصات والسلطات التالية‪:‬‬
‫أ) مراجعة األداء المالى والمحاسبى للشركة لضمان اإلستخدام األمثللمواردها وفقا إلساليب المراجعة‬
‫الداخلية المنصوص عليها فى قانون المراجعةالداخلية أو اللوائح الصادرة بموجبه‪.‬‬
‫ب) التاكد من توافق المعامالت الحسابية والسجالت والدفاتر الوجه الصرف المخصصة وفقا ً للقوانين‬
‫واللوائح والموازاناتـ المجازة‪.‬‬
‫ج) إتباع نظام الجرد المفاجئ للخزائن والمخازن‪.‬‬
‫د) مراجعة وجرد األصول الثابتة للتحقق من الوجود الفعلي لها وضمان حسن سالمتها الفنية‪.‬‬
‫هـ) لمديروحدة المراجعة الداخلية وكوادره األخرى من المنسوبين حق اإلتصااللمباشر بالمسؤولين‬
‫المختصين باإلدارات واألقسام فيما تستلزمه أعمااللمراجعة وحق اإلطالع على جميع الدفاتر‬
‫والسجالت والمستندات والوثائق فيهذا الشأن‪ ،‬باإلضافة إلى طلب البيانات واإليضاحات الالزمة‪،‬‬
‫وحق إصدارتوصياتـ باإلجراءات التصحيحية والمتابعة مع مدير عام الشركة‪.‬‬
‫ز) لوحدة المراجعة الداخلية حق رفع تقرير لمدير عام الشركة عن المسؤولين المخالفين لنصوص‬
‫الئحة اإلجراءات المالية ‪.‬‬
‫ح) مباشرة المهام الرقابية القبلية والمصاحبة والالحقة ألنشطة الشركة بمافيها حساباتاإلستثمار‬
‫ومشروعات التنمية الممولة من القروضوالهبات والمنح والموجودات الثابتةواألصول المتداولة‬
‫للشركة‪.‬‬
‫ك) إعداد تقارير المراجعة الداخلية لمديرعام الشركة ومجلس اإلدارة على أن تتضمن التقارير نتائج‬
‫وتحليل المراجعة الداخلية‪.‬‬
‫اجراءات استخدام الحاسوب فى أعمال المراجعة الداخلية‬
‫‪ .10‬تضطلع وحدة المراجعة الداخلية بممارسة مهامها المهنية في ظل بيئة األعمال المحوسبة من‬
‫خالل اإلجراءات التالية‪-:‬‬
‫أ) إجراءات المراجعة الوقائية على المدخالت‪:‬‬
 ‫تتم من خالل اإلشراف الشامل بهدف توقع األخطاء ومنع حدوثها قبل وقوعها‪،‬من خالل التصديق‬
‫على البيانات المالية واعتمادها وإعداد المستندات األصليةوتبويبها وتحديد المعامالت ومراجعة‬
‫األخطاء قبل عملية إدخال البيانات إلىنظام الحاسوب‪.‬‬
‫ب) إجراءات المراجعة العالجية‪:‬‬
‫تتم بعد وقوعاألخطاء بغرض تحليل األخطاء ومعرفة مسبباتها وتصحيحها‪ ،‬وذلك بهدف الرقابةعلى‬
‫كل العمليات المتصلة بالتشغيل اإللكترونيـ للبيانات الختبار الحاسوبوإعداده للتشغيل وإختيار واختبار‬
‫برامج التشغيل اإللكترونية ورقابة الملفاتاإللكترونية بشكل عام لضمان صحة محتواها وتهيئتها إلنتاج‬
‫المخرجات‪.‬‬

‫ج) المعايير المهنية ألعمال المراجعة الداخلية‪:‬‬

‫تتقيد وحدة المراجعة الداخلية في هذا الصدد بإتباع معايير المراجعةالداخلية الدولية لممارسة األداء‬
‫المهني الصادرة عن المجمع األمريكيللمحاسبين القانونيين (‪ )AICPA‬ومكتب المحاسب العام األمريكي‬
‫(‪ )GAO‬ومعهدالمراجعينـ الداخليين األمريكي (‪ )IIA‬والمتبناه من قبل المنظمات والمجامعالمحاسبية‬
‫المهنية األخرى واإلدارة العامة للمراجعة الداخلية وهي على النحوالتالي‪-:‬‬
‫‪ .1‬معايير الصفات العامة‪.‬‬
‫‪ .2‬معايير العمل الميداني‪.‬‬
‫‪ .3‬معايير رقابة األداء المهني (الهادفة إلى تحقيق الجودة الشاملة)‪.‬‬
‫‪ .4‬معاير المراجعة اإللكترونية الدولية للممارسة المهنية في بيئة أنظمةاألعمال المحوسبة باألرقام (‬
‫‪.)1009 ،1008 ،1003 ،1002 ،1001 ،402 ،401‬‬
‫‪ .5‬كل ما تتبناه اإلدارة العامة للمراجعة الداخلية من معايير وإرشادات في شأن المراجعة االجتماعية‬
‫والمراجعة البيئية وطرق تحقيقها‪.‬‬
‫‪ .6‬معايير إعداد التقارير‪.‬‬

‫الفصل السادس عشر‬

‫العالقة البينية مع وزارة المالية واإلقتصاد الوطنى‬
 ‫(‪ )69‬المعامالت الماليةمع الوزارةتمر عبر اإلدارة المالية بالشركة وتشمل اآلتى‪:‬‬
‫(‪ )1‬التمويل ‪ :‬تمويل المشروعات خارج موازنة الشركة يتم إعتمادها وتمويلها بواسطة الوزارة‬
‫المختصة‪.‬‬
‫(‪ )2‬اإلعفاءات‪ :‬الحصول على أى إعفاءات مالية يتم عبر الوزارة المختصة‪.‬‬
‫(‪ )3‬التسويات المالية ‪ :‬يتم عمل التسويات المالية بين الشركه الفرعية والشركة القابضة عبر الوزارة‬
‫المختصة‪.‬‬

‫الفصل السابع عشر‬

‫حماية البيئة والمسئولية اإلجتماعية‬
 ‫حماية البيئة‬
‫(‪ )77‬تلتزم الشركة بكافة القوانين الخاصة بحماية البيئة وعمل مخصص لتغطية أى التزامات الحقة‪.‬‬

‫المسئولية اإلجتماعية‬
‫(‪ )78‬تعتمد الشركة مبدأ المسئولية اإلجتماعية وذلك بإعتماد موارد مالية فى الموازنة‪.‬‬

‫الفصل الثامن عشر‬

‫السلطات و الصالحيات‬
 ‫تفويض السلطات‬

‫(‪ )79‬يجوز لمجلس اإلدارة والعضوـ المنتدب تفويض أى من السلطات المخولة لهم بموجب هذه‬
‫الالئحة الى أى شخص مناسب أو مجموعة من األشخاص‪.‬‬
‫الصالحيات‬

‫(‪ )80‬لمجلس اإلدارة تفويضالصالحيات للعضو المنتدب لتسيير أعمال الشركة‪.‬‬

‫(‪ )81‬يجب أن اليتم التصديق بالصرف والتوقيع والشراء والتعاقد إال وفقاًللسلطات والصالحيات‬
‫المفوضة من مجلس اإلدارة أو العضو المنتدب ‪ .‬على أن يتمإصدار كل الشيكات بتوقيع العضو‬
‫المنتدب والمدير المالى بدون تحديد صالحياتللصرفـ‪.‬‬
‫(‪ )82‬يتم الصرفـ واإلعتماد والتصديق فى حدود (ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــ)ـ للمدير المالى‬
‫لمنصرفات الخزينة‪.‬‬

‫أشهد أن مجلس اإلدارة إجاز هذه االئحه فى اليوم ‪............‬ـ من شهر ‪ .......‬سنة‪......‬‬

‫توقيع رئس مجلس اإلدارةتوقيع مقرر مجلس اإلدارة‬

‫الفصل التاسع عشر‬

‫بدء العمل بالالئحة‬
‫يبداء العمل بالالئحة بعد إجازتهاوالتوقيع عليها من مجلس اإلدارة‪.‬‬

‫تم بحمد هللا‬

‫إعداد ‪ :‬د‪ /‬فياض حمزه رملي أرباب‬
‫أستاذ جامعي – محاسب قانوني – مستشار مالي‬
‫‪/1‬مايو ‪2014 /‬م‬