Metodologija Unutrasnje Revizije

SADRŽAJ
UVOD ..................................................................................................................... 9
STRATEŠKO I GODIŠNJE PLANIRANJE .................................................... 11
2.1 Svrha i planiranje revizije ........................................................................ 11
2.2 Vrste planova .......................................................................................... 13
2.3 Odgovornosti .......................................................................................... 13
2.4 Glavni zahtevi ......................................................................................... 13
STRATEŠKI PLAN ............................................................................................ 16

3.1 Razumevanje organizacije, kao što je određivanje ambijenta revizije .... 17
3.2 Identifikacija sistema koji se mogu revidirati (svemir revizije) ............... 17
3.3 Sprovođenje ocene rizika za svaki sistem ............................................... 18
3.4 Odluka za pristup revizije ....................................................................... 26
3.5 Određivanje zahteva za službenike u reviziji .......................................... 27
GODIŠNJI PLAN ............................................................................................... 33

4.1 Prikupljanje informacija ......................................................................... 33
4.2 Definisanje revizija ................................................................................. 34
4.3 Promene godišnjeg plana ........................................................................ 36
PROCES REVIZIJE .......................................................................................... 42

5.1 Planiranje revizije ................................................................................... 43
5.2 Određivanje ciljeva revizije .................................................................... 46
5.3 Delokrug revizije .................................................................................... 50
5.4 Početni sastanak ...................................................................................... 50
5.5 Ciljevi i rizici .......................................................................................... 51
5.6 Ocena sistema interne kontrole ............................................................... 52
5.7 Izbor pristup revizije ............................................................................... 57
5.8 Sadržaj konačnog dokumenta planiranja ................................................ 62
RAD NA TERENU .............................................................................................. 65

6.1 Testiranje i relevantna dokumentacija ..................................................... 75
6.2 Dokumenti dokazi revizije i rada ............................................................ 79
IZVEŠTAVANJE REVIZIJE ............................................................................. 83
7.1 Klasifikacija nalaza i zaključaka stvaranja revizije .................................................. 84
7.2 Uzajamno referentni nalazi ..................................................................... 87
7.3 Struktura izveštaja o reviziji .................................................................... 87
7.4 Izjava procesa izveštavanja ..................................................................... 93
7.5 Zaključni sastanak ................................................................................... 95
7.6 Kontrolna lista za obavljanje revizije ...................................................... 96

PROCEDURE PRAĆENJA I TROMESEČNI IZVEŠTAJI O STANJU ..... 111
8.1 Procedure za praćenje ........................................................................... 111
8.2 Baza podataka za praćenje ................................................................... 114
Prilog br. 1 - Model strateškog plana ...................................................................... 121
Prilog br. 2 - model godišnji plan ............................................................................ 129
Prilog br. 3 - Model za promenu plana revizije........................................................ 137
Prilog br. 4 Model rizik za upravljanje ................................................................... 139
Prilog br. 5 Model procene rizika ........................................................................... 147
Prilog br. 6 - Model dokumenta analize rizika sistema - ......................................... 149
Prilog br. 7 - Prezentacija modela upravljanja Akcionog plana .............................. 151
Prilog br. 8 Prezentacija modela izveštaja o tromesečnom stanju višem rukovodstvu
i Odboru za reviziju .............................................................................. 153
Prilog br. 9 model - Kontrolna lista za završetak revizije – .................................... 155
Prilog br. 10– Model izveštaja za zakasnela pitanja ................................................ 159
Dodatni materijal za čitanje: ....................................................................... 161
Korišćena literatura ..................................................................................... 161
Modul 5 - Metodologija unutrašnje revizije u praksi
1. UVOD
Svrha ovog modula je da pomogne učenicima da bolje razumeju kako metodologija

interne revizije treba da se sprovodi u praksi, analizira konkretne primere strateških
planova i godišnjih izveštaja interne revizije internih nalaza revizije / preporuke
akcioni planovi za reviziju metodologiju revizije, itd, kao primenjuje interno, šta
nedostaje, itd... i bolje pripremiti učesnike za obavljanje poslova interne revizije u
praksi.
Svako poglavlje odnosi se na određenim oblastima procesa revizije interno na

primer osnovnih koraka u strateškom planiranju i godišnju reviziju interno,
osnovnih koraka u pripremi izveštaja interne revizije, itd), a nakon toga će uslediti
dužnost, konkretni primjeri / strateški planovi revizija interno godišnji konkretan
primer izveštaja interne revizija na osnovu pitanja koja će pomoći učesnicima da
analiziraju i dele svoje misli / odgovore o tome kako je metodologija revizije interno
se primenjuje u primeri).
Ovi materijali su sve što vam je potrebno u potpunosti pokriva nastavni plan i
program modula i da postigne uspeh. Naravno da treba ohrabriti da pročita sve više
i većina tema završiti sa nekim preporukama za dodatno čitanje materijala različitih
materijala, časopisa i drugih izvora, uključujući internet, kako bi se pratiti vaš rad.
Ovaj modul će vam pomoći da organizujete i radi svoj istraživanje tako metodički,
logično i efikasna.
Njësia Qendrore Harmonizuese 9

Centralna Jedinica za Harmonizaciju
Central Harmonization Unit
2. STRATEŠKO I GODIŠNJE PLANIRANJE
2.1 Svrha i planiranje revizije
Svrha postojanja svih organizacija je da se izvrši određenu misiju. subjekti javnog

sektora uglavnom bave ili sa pružanjem usluga građanima i prenos imovine između
građana da postigne korisne rezultate u javnom interesu. Velike strukturne jedinice
u svakoj organizaciji imaju ciljeve i planove strateškog i funkcionalnog specifičan,
koji doprinose ostvarivanju ciljeva organizacije.
Ciljevi za funkcije interne revizije su regulisane zakonom, Statutom za jedinice

za unutrašnju reviziju, standarda interne revizije, i sve to zajedno daju posebne
zahteve za planiranje operacije interne revizije da odražavaju ovih ciljeva.
Za izradu strateškog plana i godišnjeg unutrašnje revizije primeni međunarodnih

standarda IR:
Standard 2010 - Glavni revizije izvršni treba da uspostavi planove na osnovu rizika
da odrede prioritete aktivnosti interne revizije, u skladu sa ciljevima organizacije.
Standard 2020 - Komunikacija i odobrenje: Glavni revizije izvršni mora da

komunicira planove revizije aktivnosti i resursa zahteva unutrašnje, uključujući
i značajne privremene promene, višem rukovodstvu i odboru za reviziju za
razmatranje i usvajanje. Šef revizije izvršni mora da komunicira uticaj ograničenja
resursa.
Standard 2030 - Upravljanje resursima: glavni revizije Izvršna vlast treba da

obezbedi da su resursi unutrašnje revizije pravilno raspoređeni, u količinama
dovoljnim da efikasno ostvariti odobreni plan.
Planiranje aktivnosti interne revizije moraju biti u skladu sa statutom i treba da

odražava ciljeve organizacije.

Proces planiranja uključuje:
• Postavljanje ciljeva;
• Razviti plan revizije rada;
• Razviti planove resursa (budžeta za osoblje i finansijski);
• Izrada izveštaja o aktivnosti.
Ciljevi aktivnosti interne revizije treba da bude moguće postići tù vreme i
resurse na raspolaganju, i na najvišem mogućem postizanju ciljeva treba da budu
merljivi. Ciljevi moraju biti u pratnji mernim kriterijumima i rokovima za njihovo
sprovođenje.
Planiranje Interna revizija je neophodno da bi JIR može:
a) Definisati ciljeve i prioritete, i

b) Oni efikasno i efektivno koriste svoje resurse za postizanje ciljeva.
Pored toga, planiranje nudi:
• Osnova za procenu potrebe za resursima;

• Akcioni plan koji će voditi rad revizora;
• Kriterijumi za merenje rad obavljen od strane JIR;
• Put do uključe menadžment u radu interne revizije; i
• Alati za cilj rad aktivnosti interne revizije i organizacionih jedinica više
opasnih.
Planiranje je važan deo revizije, jer je prave fondacija aktivnosti. Ako planiranje
nije dobro, ni ostatak čekanja posla ne može biti visokog kvaliteta. Loše planiranje,
obično rezultira u lošem revizija.
12 Njësia Qendrore Harmonizuese

2.2 Vrste planova
Planiranje je ključni element u ciklusu revizije. Postoje tri vrste planova koji služe
različite namene i koji su održani u različitim fazama aktivnosti interne revizije,
kao što sledi:
1. Strateški plan: Ovaj plan je pripremljen prvi i ciljevi i obim IR za tri - pet
godina unapred. Strateški plan interne revizije odražava ciljeve, ciljeve i
strateške prioritete organizacije kao celine u kontekstu analize rizika koji sa
kojima se suočava. Strateški plan pruža osnovu za izradu godišnjeg plana;
2. Godišnji plan: Na osnovu strateškog plana, godišnji plan precizira posebne

revizije angažmane koje se izvode od strane JIR tokom narednih 12 meseci.
3. Plan revizije, pripremljen na početku svakog zadatka revizije koja se nudi

u godišnjem planu. Ona sadrži ciljeve, obim, trajanje i raspodelu sredstava
za obavljanje poslova revizije.
Strateški plan, godišnji plan i program revizije, razvijen na osnovu procene rizika.
Što se tiče planiranja aktivnosti interne revizije (strateški i godišnji planiranje),
procena rizika se sprovodi najmanje jednom godišnje. Procena rizika i godišnji
strateški plan se fokusira na rizike u dostizanju ciljeva organizacije. Procena rizika
za svaki konkretan zadatak revizije, fokusira na ciljeve i rizika u vezi sa procesom
/ aktivnosti revizije.
2.3 Odgovornosti
Direktor JIR je odgovoran za planiranje i vođenje aktivnosti revizije. To pretpostavlja

lično angažovanje direktora, ali ne znači da je direktor JIR je jedina osoba uključena.
Odgovornost direktora, takođe uključuje osigurati da JUK ima dovoljno resursa za
efikasno obavljanje svojih funkcija.
2.4 Glavni zahtevi
Standardi revizije zahtevaju da interni revizori da planiraju svoje aktivnosti:
a) na osnovu procene rizika i

b) u skladu sa ciljevima organizacije.

Uspešno ispunjavanje ovih dva uslova zavisi od dobrog razumevanja organizacije

koja se proverava:
 Procena rizika - Strateški plan, treba razviti godišnjih planova i planova za

posebne zadatke (revizija programa) na osnovu procene rizika. Planovi za
aktivnosti revizije (strateškog i godišnjih planova) treba da se zasniva na
proceni rizika, koja se obavlja najmanje jednom godišnje. Godišnja procena
rizika treba da bude usmerena rizike u ostvarivanju ciljeva organizacije, kao
i procenu rizika u slučaju specijalnih zadataka revizije treba da se fokusira
na rizike za postizanje ciljeva određenog postupka ili aktivnosti koja se
proverava.
 Usklađivanje sa ciljevima organizacije - znači da su planirane aktivnosti

revizije treba da bude u skladu sa ciljevima, strateškim operativnih ciljeva
organizacije da odražava dugoročne i srednjoročne ciljeve i kratkoročne.
Ovaj zahtev proizilazi iz prostog prirode revizije, u cilju olakšavanja
ostvarenje ciljeva organizacije kroz službi bezbednosti i konsultantskih
usluga. Interna revizija sistematski i strogo ocenjuje u kojoj meri procesi
na organizacijama za definisanje ciljeva, upravljanje rizikom i kontrole su
efikasni i daje preporuke za poboljšanje.
Proces planiranja i informacije koje se koriste za podršku odluka planiranje treba

pravilno dokumentovati, sa konceptualni pristup koji je usvojila JIR
Postoji važan uslov da se revizije aktivnosti pravilno dokumentovana. Ovo je

posebno važno u slučaju procesa planiranja za profesionalne odluke revizora, igra
važnu ulogu u procesu donošenja odluka. Sve odluke treba da budu informisani i
pravilno dokumentovan:
 Možemo govoriti o “informisane odluke” kada je revizija akumulirane

dovoljno informacija relevantnih, pouzdanih i korisno. Ove informacije
moraju biti analizirani, procenjuju i koriste za donošenje odluka. Informisana
odluka je zasnovana na i opravdana u skladu sa standardima dobra odluka.
 Pored toga, tokom cele godine, direktor JIR će kontinuirano prikuplja i

klasifikuje informacije, koje će koristiti godišnju procenu rizika (na primer,
odluka da se uvede novi IT u računovodstva, medijska skandal u koji je
uključen u organizaciju, itd).

Kvalitet dugoročno planiranje, je proces radno intenzivna koja proizvodi značajne

rezultate, kao što su sledeći:
• Revizorski tim razume ciljeve, aktivnosti, rizika i kontrole organizacije;

• Znamo količinu rizika sa kojima se suočavaju organizacije u ostvarivanju
svojih ciljeva;
• Utvrditi resurse potrebne za reviziju;
• Plan unutrašnje revizije fokusira na oblasti koje su zaista važna i predstavljaju
najveće rizike za organizaciju;
• Prikupljanje i dokumentuju važne informacije o organizaciji, koja bi trebalo
da samo biti obnovljen za buduće planove;
• Vreme je da izvrši reviziju može da se smanji kako bi se osiguralo efikasno
korišćenje revizije resursa (vremena i novca);
• Upravljanje pokazali nadležnosti funkcije interne revizije; i
• Idi prema radu visokog revizije kvaliteta na ime organizacije.

3. STRATEŠKI PLAN
Strateški plan odražava interne revizije, ciljeve, ciljevi i prioriteti organizacije i

rezultate procene rizika. Godišnji plan predstavlja kratkoročne ciljeve interne
revizije koje proizilaze iz strateškog plana i odrediti predmet, obim, ciljeve, vreme
i ljudskih resursa u konkretnom zadatku revizije.
Glavni ciljevi strateškog plana su:
• Osvrćući strateških ciljeva ESP relevantnih aktivnosti IR;

• Definicija”univerzum revizije”, koji obuhvata sve oblasti / aktivnosti u
organizacijama koje mogu biti predmet interne revizije;
• Obezbediti objektivan pristup zasnovan na riziku na definiciju rada IR;
• Pomoći JIR u pružanju razumnoj meri, uverimo o funkcionisanju sistema
interne kontrole u organizaciji;
• Omogući JIR za optimizaciju korišćenja svojih resursa i poboljša svoju
efektivnost kao servis za upravljanje;
• Uvođenje standarda i indikatora koji mogu pomoći interne revizore tù za
merenje napretka u svom radu i ostvarivanju strateških ciljeva osobenosti;
i
• Pokazati da menadžment da interna revizija se vrši na kompetentan način.
Strateški plan IR pripremljen od strane direktora JIR na osnovu procene rizika,

i obično uključuje period od tri godine. prioriteti revizije izloženi u strateškom
planu treba da odgovara ciljevima organizacije. Strateški plan treba razgovarati
sa rukovodstvom organizacije i potom biti prihvaćen od strane GAS i Odbora za
reviziju. Treba da se ažurira svake godine na osnovu godišnjih procene rizika i
odgovarajući (kao da odražava promene u organizaciji, zakona kojim se uređuje
itd).

Strateško planiranje se sastoji od sledećih faza:
• Razumevanje organizaciju, to je određivanje revizije životne sredine;

• Identifikujte sve podliježu reviziji sisteme (revizija sistema);
• Procena rizika ponašanja za svaki sistem;
• Odlučivanje o pristupu revizije odražava rizike koji se odnose na različite
elemente revizije životne sredine; i
• Određivanje zahteva za osoblje revizije i finansijskih resursa.
3.1 Razumevanje organizacije, kao što je određivanje ambijenta revizije
Polazna tačka za strateško planiranje je razumevanje organizaciju. Tokom ove

faze, interni revizor treba da sprovede pregled ciljeva i aktivnosti na strukturne
jedinice organizacije. Razumevanje organizacije vrši kroz pregled dokumenata o
politici menadžmenta strateški plan i godišnji organizacije, organizacione, pravne
i podzakonske akte koji regulišu aktivnosti organizacije, metode za izveštavanje i
donošenje odluka, rezultati iz spisa prethodnih revizija, resurse Ostale informacije
i prikupljanje informacija putem upitnika, sastanaka i intervjua.
3.2 Identifikacija sistema koji se mogu revidirati (svemir revizije)
Nakon publici razume ciljeve organizacije bi trebalo da identifikuje sve sisteme

koji se mogu revidirati (revizija sistema) u organizaciji. Kada revizor univerzuma
interne revizije određuje treba uzeti u obzir organizacionu strukturu organizacije,
povezuje zajedno hijerarhijski planiranje... Rezultati prethodnih revizija obavlja
u to vreme (ako ih ima), drugi revizije znanja i veštine i konsultacija na nivou
menadžmenta za aktivnost / posebne aktivnosti.
Na primer, u jednoj maloj opštini”upravljanje ljudskim resursima”će biti sistem,

dok je ministar sa nekoliko hiljada Zaposlenih, regionalnih jedinica, itd Bilo bi
prikladniji za određene elemente celokupnog sistema, kao regrutovanja, imenovanja,
evaluacije, obuke, itd, oni se tretiraju kao zasebne sisteme.
Prilikom definisanja univerzum revizije, direktor JIR mora uzeti u obzir informacije
prikupljene u prethodnoj fazi na strukturu organizacije, linkovi, hijerarhijski, itd,
zajedno sa rezultatima dosadašnjeg rada IR izvrši do tog vremena (ako ih ima),
druga znanja i veštine u JUK i konsultacije na različitim nivoima upravljanja
aktivnosti / posebne aktivnosti.

U identifikovanju sistema koji čine univerzum, važno je da se utvrdi i kontroliše:
• Interkonekcija između sistema, kao što su tačke na kojima sistema razmene

informacija;
• Sistemi koji sadrže neke organizacione strukture (odeljenja, kancelarije,
agencije, itd); i
• Mišljenje Uprave za koje oblasti ili posebni faktori se smatraju visokim
rizikom.
Revizija Univerzum se određuje koristeći jedan od sledećih pristupa:
• Funkcionalni pristup - deljenje sistema po aktivnosti koje su podrška

i ulogu kao neko ko igra u unutrašnjoj kontroli (monitoring sistema,
operativne sisteme, administrativne sistemi servis);
• Strukturalni pristup - revizija univerzum je podeljen na relativno malom
broju područja koja otprilike odgovara organizacionom šemom organizacije
(direkcije, zavodi, jedinica, itd); i
• Kombinovani pristup - moguće je kombinovati revizije podelu univerzuma
u strukturne jedinice sa funkcionalnim pristupom.
JUK Direktor će pripremiti spisak jedinica identifikovana meta revizija univerzum

revizija treba da se proceni. Lista treba da se obnavljaju kada postoje promene u
strukturi, aktivnosti, sistemi i procesi u organizaciji.
3.3 Sprovođenje ocene rizika za svaki sistem
Rad raspored revizije, osim da na osnovu drugih faktora, treba da se zasniva na

proceni prioriteta i izlaganja.
Kada identifikovani i grupisani svi sistemi bi trebalo da bude procena rizika da

se utvrdi koji od njih će biti predmet revizije u naredne tri godine. Procena rizika
je proces u kome je svaki sistem procenjuje od faktora koji su identifikovani na
osnovu unapred određenih odobrenih prioritetnih sistema. Cilj je da se obezbedi
opravdanje za dodelu sredstava IR je, koncentrišući se na sisteme revizija koje nose
i sam najveći rizik

Rizici se često može odrediti obavljanje intervjua sa menadžerima i Zaposlenima,

koristeći upitnike ili držeći grupne diskusije između revizora u JIR. Iznos
istraživanju koje će uticati troškova i stepena teškoće u prikupljanju podataka za
procenu sistema.
Procena rizika je u suštini stvar subjektivne procene, ali mogu da koriste različite
tehnike da se napravi više sistematsku analizu, i donekle, objektivniji. Korišćenjem
ove tehnike snažno podržava presudu direktora JIR u vezi prioriteta i učestalosti
revizija. Svaka faza vežbe za procenu rizika treba u potpunosti dokumentovati.
U proceni rizika, direktor JIR mora uzeti u obzir dostupne informacije o rizicima,
analize i kontrole od strane menadžmenta.
Povezivanje plana revizije sa rizikom i izloženosti
Svaka organizacija suočava nesigurnosti i rizici koji mogu uticati na njegovu

sposobnost da ispuni svoje ciljeve. Postoji veliki broj metoda u radu sa rizikom
tù tom jednom posebnom riziku prihvataju njegovu ili izbegavanje, prenos, ili ga
kontroliše. Interne kontrole su uobičajeni metod za smanjenje verovatnoće nastanka
rizika i uticaj rizika na koje je izložen organizacija.
Strateški i godišnji plan treba da bude dizajniran tako da odražava procenu rizika
napravio od strane revizora. Glavni ciljevi revizije bili su da pruže informacije za
upravljanje tì efikasnost njihovih akcija za upravljanje rizikom.
Revizija univerzum može uključivati komponente iz strateškog plana organizacije

kako bi prikazala svoje opšte ciljeve. Promene u pravcu, ciljevima, naglasak i fokus
upravljanja treba da se ogleda u novostima od revizije univerzuma i srodnih plan
revizije. Preporučljivo je da se proceni univerzum revizije u godišnjim intervalima,
kako bi se osiguralo da ona odražava strategije i nove pravce organizacije.
Procena rizika sprovodi na dva nivoa:
• Strateško planiranje / godišnji; i

• U planiranju nivoa revizije
Razlika između ova dva nivoa prikazana je u sledećoj tabeli:

Procena rizika tokom strateškog i godišnjeg Procena rizika u planiranju revizije

planiranja
Ono pokriva ceo institucije Obuhvata proces (proces) koji su izabrani
za reviziju
Koristiti više opštih informacija o rizicima Ona koristi detaljnije informacije
dostupne o rizicima
Informacije o rizicima ne može biti Datum informacije o rizicima akumuliranih
najmlađi od strane revizora
Rizici može se proceniti samo od strane Rizici se procenjuju samo od strane
revizora, ili zajedno sa menadžmentom revizora
Revizor zainteresovane rizike strateškom Procenjene rizici su operativna u prirodi i
nivou u vezi sa procesima na visokom grupe (Primer, najniži nivo) ili procesa
nivou nivo aktivnosti.
Procena rizika treba uzeti u obzir snagu Procena rizika je deo evaluacije sistema
internih kontrola, na primer, Samo ocenio interne kontrole odabranog procesa
inherentne rizike.
Faktori rizika
JUK direktor, radeći sa visokim revizori moraju da donose odluke:
• Faktori rizika;
• Njihov relativni značaj; i
• Rizik model.
Postoji više modela rizika da pomogne tì direktora JIR da prioritet potencijalnih
oblasti revizije. Većina modela rizika koristi faktore rizika za određivanje prioriteta
zadataka, kao što su:
• Kvalitet internih kontrola;

• Složenost i veličina operacija;
• Finansijski uticaj;
• Vreme poslednje revizije angažovanja;
• Pravila pravni / ugovorni;
• Nedavne promene u aktivnosti ili procesu;

• Sposobnost za upravljanje; i
• Odnosi sa Zaposlenima i Vlade.
Identifikacija faktora rizika
Razni izvori pružaju informacije o faktorima rizika, klasifikaciju ih u nekoliko

kategorija na osnovu različitih principima. Direktor JIR treba da donesu informisane
odluke o tome šta je faktor rizika koji će se primenjivati na svakoj oblasti. To znači
da faktori rizika treba da bude relevantan za prirodu aktivnosti i njihov uticaj na
organizaciju. Resursi koji mogu da pomognu u identifikaciji potencijalnih faktore
rizika spadaju stručnu literaturu i revizora kolege u drugim organizacijama.
Faktori uzeti iz ovih izvora mora prilagoditi da ispuni ciljeve vaše revizija, kada se
traži. Faktori su uslovi koji stvaraju ili povećavaju rizik. Preporučuje se da koristite
oko 5 do 7 faktor koji jasno definisanu, koji su merljive i srodnih sistema koji su
predmet ispitivanja.
Sledeći primer pokazuje kako faktor rizika prepoznaje se po pojedinim kategorijama

rizika. Ova lista kategorija i faktora rizika nije potpun i direktor JIR može koristiti
kategoriju i druge faktore rizika koji odgovaraju aktivnosti organizacije u pitanju.

№ Kategorija rizika Faktor rizika

1. Rizik po ugled
Mediji skandal povezan sa jednim ili više ciljano revizije jedinicama koje su
umešani menadžeri ili zaposleni u organizaciji
Neuspeh velikih projekata od javnog značaja;
Kašnjenje ili neuspeh da sprovedu mere iz vladinog programa ili drugih mera
koje su važne za organizaciju
Politička bris ili organizacija biznis menadžment.
2. Rizik operacije
Prekid ili prekid aktivnosti organizacije koja obuhvata pružanje važnu uslugu za
javnost - na primer, neplaćanje naknade za nezaposlene (za organizacije za
osiguranje u socijalnom sektoru), suspenzije subvencija poljoprivrednim proiz-
vođačima, itd.
Uvođenje nove aktivnosti ili funkcije koji nije tipičan za organizaciju
Organizacija složenih funkcija
Uticaj meta revizije jedinice u organizacionim jedinicama
Uticaj ciljanog revizije jedinice u drugim subjektima izvan organizacije
Raspoređivanje personala
3. Strateški rizik
Operativni i programiranje ciljevi nisu u skladu sa ciljevima organizacije
Rezultati ne ispunjavaju ciljeve unapred definisane

Neadekvatni kriterijumi za procenu ostvarivanje ciljeva i zadataka unapred
definisana.
neefikasno upravljanje.
4. Zakonodavni rizik
Izmjene i dopune zakona
Složenost pravnih propisa
Izmene i dopune internih pravila
Složenost internih pravila
5. Ugovorni rizik
Postojanje članaka koji pružaju garancije
Vrednost ugovora
Složenost ugovora
Broj organizacionih jedinica i lica uključenih u realizaciju ugovora
6. Finansijski rizik
Obim mesečne transakcije
Iznos budžeta
Iznos troškova kapitala za godinu dana
Finansiranje iz spoljnih izvora
finansijske obaveze
7. Upravni rizik
Upravljanje nadležnost i osoblje
Poznavanje menadžmenta u vezi sa funkcije interne kontrole
Komunikacija i izveštavanje linije.

Specifikacija skala ocjenjivanja za svaki faktor rizika
Direktor JIR treba navesti ocenjivanja skala za svaki faktor rizika - obično od 1 do 5
ili 1 do 3. Direktor JIR mogu uključivati u ovoj fazi čin “0” u onim trenucima kada
poseban faktor rizika nije relevantan za neko ciljano revizije jedinici. Na primer,
ako je direktor JIR je utvrđeno da je “broj zaključenih ugovora,” to je faktor rizika,
onda čin će se koristiti za “0” kada je pokrenuo postupak javnog nadmetanja i
ugovori još nisu povezani.
Korišćenje znanja stečena na revizija ciljnih jedinice zajedno sa svojom

profesionalnom sudu, direktor JIR određuje unapred kada se daju Nivo 1, 2, 3, 4
ili 5, odnosno on / ona utvrđuje kriterijume ocenjivanja. Ovi kriterijumi mogu biti
kvantitativni i kvalitativni.
Primeri faktora rizika i odgovarajuće kriterijume ocenjivanja su u sledećoj tabeli.

Ocenjivanja skali od 1 do 3 se koristi za potrebe ovog primera; ovo nije kompletna
lista svih mogućih faktora rizika i odgovarajućim kriterijumima ocenjivanja; Ovaj
primer je namenjen samo ilustruju metodologiju. Direktor JIR treba da utvrdi
faktore rizika i odrediti odgovarajući kriterijumi za ocenjivanje kao da odražava
specifičnu prirodu revizija ciljnih jedinica.

Faktori rizika Kriteriji stepenovanja

Raspoređivanje personala
Nije bilo kadrovske promene u upravljanju ili na eksperti tokom protekle 3 1
godine
Prometom od manje od 10% stručnog osoblja i bez promena u rukovodećem 2
osoblju tokom godina
Promene u rukovodećeg osoblja i promet više od 10 % od stručnog osoblja 3
tokom protekle 3 godine
Promene u organizacionoj
strukturi i aktivnostima
Nije bilo strukturne promene ili promene u aktivnostima ili funkcijama tokom 1
protekle 3 godine
Nema promene u aktivnosti ili funkcije, ali nekoliko promena (beznačajna) 2
strukturalna je prošle godine
Bilo je promena u aktivnosti, dodeljivanje novih funkcija ili značajnih struk- 3
turnih promena u poslednjih godinu dana
Izmene i dopune zakonskih
propisa
Nije bilo izmene i dopune zakonske regulative u poslednjih godinu dana 1
Zakoni su promenjeni tokom protekle dve godine, ali nisu usvojili nove zahteve 2
ili konkretna djela
Postoje značajne izmjene i dopune zakonskih propisa i uvođenje novih zahtevi 3
utiču na jedinicu cilj revizije
Složenost pravnih propisa
Zakonska regulativa sadrže zahteve precizne i jasne i važe za veliki broj organi- 1
zacija u javnom sektoru
Pravni propisi sadrže odredbe koje se odnose posebno sa ciljem jedinice revizije 2
Pravni akti sadrže kompleksna pravila koja se često menjaju 3

Budžet
Do 1,000,000 evra 1
Od 1,000,001 evra do 3,000,000 evra 2
Više od 3,000,000 evra 3
Interna kontrola
Sve komponente unutrašnje kontrole postoje u organizaciji i upravljanje je 1
upoznat sa ovim pitanjima unutrašnje kontrole i razume suštinu i značaj internih
kontrola
Ne postoje sve komponente interne kontrole u organizaciji, ali rukovodstvo 2
razume suštinu unutrašnje kontrole i ima želju da se poprave i jačanja ga.
Interna kontrola je slaba i menadžment ne razume suštinu, značaj ili potrebu za 3
uspostavljanjem mehanizama unutrašnje kontrole.

Relativni značaj
Rejting rizika treba da se meri tako da svaki faktor od posebnog značaja s obzirom da
odražava svoju relativnu važnost. Sistem za merenje treba da bude što jednostavniji;
Direktor JIR može koristiti procenat ili apsolutne vrednosti i ukupan iznos važnosti
faktora rizika ne bi trebalo da prelazi 100%, respektivno 1.
Rizik model
Model se koristi za izračunavanje ocene rizika treba da bude lak za razumevanje

i korišćenje. Kada utvrđenog promociji rizika i njegovog značaja, oni se množe
između sebe (ocjenjivanje rizika (a) značaj rizika k (B) = skor rizika (v)) da obezbedi
rezultate rizika za svaki element. rezultati rizika za sve elemente u ukupnom brojanja
za svaki sistem da daju opštu procenu rizika pod nazivom indeks rizika.
Direktor JIR mora klasifikovati identifikovane sisteme u tim visokim rizikom,

srednjeg rizika i niskog rizika. U tom cilju, direktor JIR mora izabrati prag / rok
adekvatan za rizik od visokog, srednjeg i niskog. Pragovi ili ograničenja određuje
na osnovu indikatora rizika za svaki sistem.
Na primer, ako je indeks 1 za minimalni rizik i maksimalnu indeksa rizika je 3,

direktor JIR može izabrati sledeće pragove:
• Sistemi sa indeksom rizika od 2:31 do 3:00 se visoki rizici;

• Sistemi sa indeksom rizika 1,71 do 2,30 su srednje rizici;
• Sistemi sa indeksom rizika 1.00 do 1.70 su mali rizik.
Direktor JIR treba da razgovaraju sa menadžmentom o rezultatima procene rizika.

Pošto je direktor Odseka i šef organizacije koja se proverava postigli su dogovor o
konačnoj proceni rizika, direktor JIR može Strateškog plana aktivnosti ili godišnju
reviziju.

3.4 Odluka za pristup revizije
U ovoj fazi, strategija revizija treba da definiše učestalost revizije i trajanje za

sisteme koji su identifikovani, kako bi se obezbedilo dovoljno učešće na dati
generalnu ocjenu postojećih sistema finansijskog upravljanja i kontrole.
Učestalost
Nije realno da pokrije sve aspekte sistema interne kontrole u detaljima svake godine.
Direktor JIR treba da planira da uključi sve identifikovane sisteme u okviru trajanja
strateškog plana za 3 do 5 godina. Strategija revizije treba da obezbedi revizije
sistema sa većim rizikom češće - obično svake godine - kako bi potvrdili da su ovi
vitalni sistemi funkcionišu kako treba, a sistemi sa manjim rizikom procenjuje ređe.
U prvoj reviziji sistema visokog rizika, interne kontrole će biti pregledani detaljno
da odredi koji proverava su ključni kontrole i jer su efikasni. Naknadna revizija
sistema visokog rizika može se ograničiti na verifikaciju da su ciljevi sistema,
kontrolnih ciljeva, rizici i kontrole ostaju isti i ako je tako, testovi usaglašavanja
vrši u ključnim kontrolama.
Generalno, sistemi srednjeg rizika i niskog rizika, može se ređe revizija - na primer
sisteme sa umerenim rizikom mogu biti predmet revizije za dve godine, tri godine
revizije ciklus, dok sistemi sa niskim rizikom mogu reviziju jednom u tri godine.
Trajanje
Direktor JIR treba da utvrdi broj dana potrebnih za reviziju sistema identifikovanih
tokom trogodišnjeg ciklusa. Preporučuje se da se odredi standardno vreme za
revizija, zavisnosti od indeksa rizika za svaki sistem.
Na primer:
1. Visokog rizika sistemi - 30 dana godišnje za ceo revizorski tim ( tj 90
dana po sistemu preko tri godine ciklusa ) ;
2. Sistemi srednjeg rizika - 20 dana za narednu godinu ( odnosno 40
dana za sistem tokom trogodišnjeg ciklusa );
3. Niskog rizika sistemi - 25 dana za revizije ciklus.

Na osnovu toga, direktor JIR izračunava broj dana potrebnih revizora za svaku
godinu strateškog plana kao osnova za određivanje kadrovske potrebe.
3.5 Određivanje zahteva za službenike u reviziji
Ova faza određuje broj revizorskih kadrova relevantnih za davanje revizorskih dana
(dan po osobi) obračunate u prethodnom koraku. Ovo je bez obzira na ograničenja
kao što su broj revizora u to vreme mogu biti dostupne.
Prvi korak određuje kako revizija radni dan može dati svaki revizor u JIR. Model
detalj u primeru Deljenje efektivnog rada Vreme je da pomogne JIR u ovom procesu.
Počinje da otkrijete koliko su radni dan moguće u toku godine (365 dana, nema
kraja-nedelja bez zvaničnih praznika) i da će biti oko 250 dana svake godine. Ovaj
broj se oduzima od broja dana zakazanih za odmor i procenjen broj bolovanja i
drugim praznicima moguće). Rezultat će biti Efektivna Vreme i rada (KEP), koji je
broj dana koji se očekuje svaki revizor na posao. Generalno, godišnji revizor KEP
će biti oko 220 dana. Ovih dana, revizor se očekuje da obavljaju funkcije revizije,
ali će morati da vremena za administrativne poslove, planiranje i obuku. Po pravilu,
procenjuje se da će 15% od KEP-a da se konzumira od ovih zadataka, ostavljajući
85% (tj 85% k ~ 220 dana = 187 dana) da radi na revizija.
Da biste utvrdili koliko revizori su potrebni za izvršenje plana, da planirane revizije

dana, izračunava kao što je opisano u strateškom planu primer, za period.... Podela
zadataka u skladu sa pristupom revizije i lice postavljanje dan u i podelite taj broj
dana na raspolaganju za reviziju kao prethodno izračunata. Rezultat će biti broj
revizora potrebnih. Ako je rezultat obuhvata nepotpune npr. broj 6.5, direktor JIR će
biti u stanju da završi svoj broj do najbližeg broja puna, a zatim 7, da li da se uključe
sve publiku, ili on / ona će biti u stanju da razmotriti ima 6 stalno Zaposlenih i jedan
deo vremena Zaposlenih radnika / ugovorena u preostalom polovini godine.
Prema ovom proračunu, u odnosu na broj revizora potrebnih broj revizora trenutno
na osoblje, će da doprinese planovima zapošljavanja u JIR, kako bi se obezbedilo
da JUK ima dovoljno osoblja da se postigne nivo uključenosti revizija da odredi
strategiju revizije. Imajte na umu da je direktor JIR mora uzeti u obzir veštine na
raspolaganju, i razmotriti da li je potrebno da deluje izvan stručnjaka za obavljanje
konkretnih aktivnosti revizije.

Ako su potrebni dodatni resursi, direktor JIR će razgovarati sa Odborom za

NAO / reviziju da odluči kako da se prilagode tako nešto. Ako to nije moguće
(ili samo delimično moguće) da regrutuje ili ugovorene resursi, direktor JIR treba
da razgovaraju i dogovore na nivou bezbednosti koje mogu biti pružene od strane
JIR sa stvarnim brojem osoblja, i gde oni treba da se fokusira revizije raspoloživih
resursa. Tokom procesa planiranja, direktor JIR imati na umu da po definiciji nikada
neće biti moguće obezbediti potpunu sigurnost.
Kao opšte pravilo, za sisteme sa većim prioritetom treba da zakaže vreme za

planiranje što je pre moguće. Razni logistička pitanja takođe može da utiče na
raspored planiranja revizije, uključujući potrebu za koordinacijom sa KGR.
Određene revizije mogu zahtevati specijalizovane osoblje, koje neće uvek biti na
raspolaganju.
Strateški plan treba preispitati i ažurirati na godišnjem ponavljaju intervalima. To

znači da će druga godina tekućeg strateškog plana biti prva godina plana naredne
godine i postati osnova godišnjeg plana za narednu godinu. Pun ponovna treba da se
uradi na svakih tri do četiri godine, kao godišnja procenu rizika, strateški i godišnjih
planova treba sprovoditi kao da će se vršiti po prvi put (ponekad se naziva pristup
“ploča prazna”). Sa zrelosti direktora JIR ovaj pristup može da se uskoro primeniti,
naročito kada se promene dogodile u organizaciji veći.
U procesu strateškog planiranja, direktor JIR može imenovati revizora iz jedinice

za specifične zadatke koji se odnose na istraživanje, prikupljanje i analizu podataka
o aktivnostima organizacije i njenih strateških ciljeva. Od onih koji mogu biti
potrebni da pomognu u određivanju ciljeva i prioriteta IR -ES, identifikovanje
oblasti proverljiv sled događaja i rizika, i izvođenje procene rizika. Direktor JIR
mora uzeti u obzir znanje, veštine i iskustva pojedinih internih revizora izdvojiti
rad planiranja između revizora. To je dobra praksa za direktora JIR i svih internih
revizora da sarađuju u procesu planiranja i kolektivno raspravljati o rezultatima iz
svakoj fazi.
Proces razvoja osoblja interne revizije se ne razlikuje od sličnih razvoj zaposlenih u

drugim funkcijama. Pored obuke i nezavisnog testiranja veština, proces promocija
treba da bude podržana od strane tekućeg procesa godišnjeg procene osoblja.

Uputstva o tome kako popuniti tabele
Uputstva o tome kako da popunite tabelu za “efektivno razdvajanje radnog vremena”
1. Podaci dobijeni su samo u svrhu ilustracije i možete popuniti odgovarajućim

brojevima u koloni 1, 2, 3, 6, sa vrednostima u kolonama 4, 5, 8 prebrojanih
automatski. Deljenje KEP dijagram na osnovu vrednosti izvedenih iz
tabele, grafikon se automatski stvara. Boje u dijagramu odgovaraju bojama
navedenim u tabeli.
2. Preporučuje se da ih dvostruko provera za eventualne greške formule i
ispunite ako ste izabrali% od KEP-a od onoga što je navedeno u tabeli.
Navedeno u koloni 5 do 75% KEP je dodeljena za sprovođenje revizije
zadataka).
3. Ovaj radni dokument je samo u svrhu ilustracije i treba prilagoditi svojim
specifičnim potrebama i odlukama.
Određivanje efektivnog vremena

Efektivno vreme
administrativne
Sprovođenje
Ukupan broj
kvalifikacije
rada (KEP)
dana – broj
Strateško i
aktivnosti
planiranje
Bolovanje
zadataka
Odmor ili
odsustvo
godišnje
Ukupno
Obuka i
revizije
Revizori
1 2 3 4 5 6 7 8
Direktor JIR 253 15 10 228 171 25 5 27
Revizor 1 253 18 10 225 169 25 5 26
Revizor 2 253 15 10 228 171 35 5 17
Revizor 3 253 25 10 228 164 30 5 20
Revizor 4 253 22 10 221 166 25 5 25
Revizor 5 253 20 10 223 167 35 5 16
Revizor 6 253 20 10 223 167 20 5 31
Revizor 7 253 16 10 227 170 20 5 32
Revizor 8 253 15 10 228 171 22 5 30
Revizor 9 253 20 10 223 167 28 5 23
Revizor 10 253 20 10 223 167 20 5 31
UKUPNO 2783 206 110 2467 1850.25 285 55 276.75

Hronologija efikasne podele rada
Uputstva o tome kako da popunite tabelu za razdvajanje dužnosti za 20... 20... 20...
u skladu sa strategijom revizije i definisanje potrebnog radnog dana po osobi
1 Kolona 1 se koristi za specifikaciju ciljne jedinice revizije univerzuma - oni mogu biti strukturne
jedinice , sistemi, aktivnosti, projekte , programe . Oni moraju biti upisana u redu od vrha do dna
(od visokog rizika po niskog rizika);
2 Kolona 2 se koristi da označi pobedu indikator rizika kao rezultat procjene rizika;
3 U koloni 3 navesti da li je meta revizije jedinice visokog rizika , srednjeg rizika ili niskog rizika,
koristeći pokazivač i utvrđivanje prioriteta navedeno granice;
4 U skladu sa strategijom revizije usvojen upisati broj revizorskih zadataka i broj dana potrebnih
za sprovođenje svake godine ( kolone 4 , 5 , 7 , 8 , 10 , 11.);
5 Broj dana da prate preporuke za pružanje konsalting i strateškog i godišnjeg planiranja treba da
tì povećati ukupan broj dana potrebnih za sprovođenje revizije zadataka u skladu sa procenom
od rizika . Oni takođe mora biti u skladu sa strategijom revizije.
6 Kep popuniti svaki revizora obračunava se u tački 7.1 modela za strateškog plana ( primer u
tabeli je : 175 ) i radna mesta koja su sada okupirana u JIR . Potreban broj revizora i broj revizora
da angažuju dodatnu tačku može onda;
7 Ispod stola , direktor , Jedinica za internu reviziju treba da opiše potrebu za dodatnim kadrom /
po potrebi za svaki / a mere da je direktor , Jedinica za unutrašnju reviziju sugeriše preduzeti da
dobiju dodatne resurse.
Napomena:
Ovaj dokument je samo u svrhu ilustracije metoda izračunavanja broja revizora

potrebnih. Direktor Jedinice za internu reviziju mogu koristiti različite radni
dokument ili usvojiti ovo koristeći svoj profesionalni sud.
Rizik Granice prioriteta

Visok
Srednji
Nizak

Ukupno za godinu
Ukupno za godinu
Ukupno za godinu
Br. dana po osobi
Broj zadataka za
Br. dana rada po
prema strategiji
Br. zadataka za
Br. zadataka za
Indikator rizika
Po osobi prema
osobi prema
strategiji
strategiji
br. Ciljane jedinice
Prioritet
revizije
200…
200…
200…
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
0 0 0
0 0 0
0 0 0
Zbir za zadatke u skladu sa 0 0 0 8 8 0 0 0 0
ocenama rizika i strategijom
revizije
Praćenje preporuka 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Zadaci usluga i konsulencije 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Zadaci revizije koji se vrše
Drugi radovi revizije 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Istraga prevara
Ukupan broj dana aktivnosti 0 0 0
unutrašnje revizije za JIR
KEP/broj revizora 2007 2008 2009
KEP za svakog revizora 175.00 175.00 175.00
Broj potrebnih revizora 0 0 0
Zauzeta radna mesta
Dodatan broj neophodnih revizora 0 0 0

Praktična vežba
Vežba 1;
Koristeći glavne faze procesa strateškog planiranja ćemo predstaviti sledećim
pitanjima za razmatranje i diskusiju;
• Opišite ciljeve vaše organizacije ;

• Identifikacija univerzum ,
• Procena sistema rizika ;
• Odrediti učestalost revizije ; i
• Potrebno Sredstva za reviziju.
Rešenje
Izbori će biti drugačije
Izborom učesnicima treba da definiše ciljeve organizacije , da se identifikuje

univerzum , da proceni rizika , utvrdi učestalost i sredstva neophodna za reviziju.
Međutim tokom izborne kancelarije će koristiti iste korake da razviju strateški plan

4. GODIŠNJI PLAN
Godišnji plan je izrađen na godišnjem nivou, a na osnovu strateškog plana i procena

rizika se ažurira svake godine. Ona se zasniva na strateškom planu tekuće godine
i definiše obaveze revizije da se izvrši na sistemima koje je utvrdila strateškim
planom.
Godišnji plan identifikuje kritične oblasti za te sisteme i na osnovu ovog seta

zadataka revizije, set datume ili periode planiranih kontrola ciljane i sredstava
izdvojenih za narednu godinu. Tokom izrade godišnjeg plana, uzeti u obzir: datume
i rezultate prethodnih zadataka:
• Ažurirane procene rizika i efektivnost procesa upravljanja rizicima i

kontrole;
• Zahtevi NAO za organizaciju i višeg menadžmenta;
• Aktuelna pitanja koja se odnose na organizacionu uprave;
• Velike promene u poslovanju, programima , sistemima i kontrolama;
• Mogućnosti za postizanje operativne prednosti; i
• Osoblje revizije veštine.
Postupak za pripremu godišnjih glasi
4.1 Prikupljanje informacija
Početna stranica sledeći podaci treba prikupiti za godišnji plan :
• Spisak procesa / sistema ;

• Lista kritične rizike sa kojima se suočavaju organizacije / procesa / sistema
• Broj radnih dana na raspolaganju u kalendarskoj godini; i
• Prosečan broj internih revizora koji su dostupni u to vreme u toku godine.

4.2 Definisanje revizija
Koristeći prihode iz prethodne faze, zadaci revizije mora biti definisana:
• Formulisanje revizije zadataka za 5-7 rangirani kritične rizike iznad i

procesi / povezani sistemi;
• Temeljno ispitivanje ostalih rizika veća da vidimo da li su u vezi sa procesima
identifikovane pod a), i ako je tako, da se proširi obim 5-7 zadataka pre da
se pozabavi ovim rizicima. Ako ne, razmislite o dodavanju novih zadataka;
• Određivanje vrste revizije za svaki zadatak (kao što je usklađenost revizije,
sistemi revizije, finansijske revizije, IT-revizija);
• Diskusija zadataka identifikovanih sa rukovodstvom i primanje svoj
doprinos pre završetka poslova planirane za godinu;
• Procena revizora dana potrebnih za svaki zadatak;
• Pregled mogućih aktivnosti koje su potrebne za rješavanje problema;
• Određivanje tim revizora za svaki zadatak na osnovu iskustva i znanja;
• Obračun osoba-dana potrebnih za obavljanje svih revizija i količinu posla
dodeljene svakom revizora.
• Odluka o dodatnim kapacitetima potrebna mesecima i svestranost.
• Razgovor sa rukovodstvom o mogućnost korišćenja eksternih izvora (ako
je potrebno) i rezervisati vreme i budžet koji se odnose na neočekivane
zadatke; i
• Prijem odobrenja od uprave do konačnog plana i godišnjeg interne revizije
u vezi budžeta.
Imajte na umu da uvek treba da bude rezervisan za vreme godišnjeg plana za

praćenje revizija sprovedena u skladu sa kvartalnim procesu monitoringa.
Po završetku godišnji plan, operativni plan može da se pripremi. Operativni plan

precizna revizije osoblje za pojedinačnih revizija, navodeći odgovornosti (npr za
svakodnevni nadzor revizije) i rokovima za početak i završetak svake revizije. U
nekim slučajevima to može uključivati rokove za pojedine faze izvođenja svake
revizije. Operativni plan je važan alat za upravljanje za direktora JIR. Ovaj plan,
obično pokriva period od dva do tri meseca, ali se može izvući za celu godinu.
Napredak u odnosu na plan (i u poređenju sa ukupnom godišnjem planu) treba

preispitati najmanje jednom mesečno da se identifikuju sva odstupanja i utvrditi

korektivne mere koje treba preduzeti.
Druga vežba
Koristeći glavne faze u godišnjem procesu planiranja , mi ćemo predstaviti sledećim
pitanjima za razmatranje i diskusiju o godišnjem planu;
AB Priprema godišnji plan na osnovu strateškog plana interne revizije ? ( Strateški

plan uzmite za osnovu šta ste pripremili u prethodnim vežbama u nastavne jedinice ;
Godišnji plan revizije uključuju:
• JIR aktivnosti za postizanje strateških ciljeva ,

• Poslove revizije ,
• Revizije jedinice / strukturnih sistema koji se razvijaju
• Vrsta revizije zadataka
• Lista poslove plana revizije sa strategijom revizije
• Sredstva za revizija i revizija podjele dužnosti
Rešenje
Izbori će biti drugačije , jer su organizacije imaju različite ciljeve .
Izborom učesnici će biti u stanju da odredi strateške ciljeve JIR , zadatke za postizanje
ciljeva , vrstu revizije zadataka , redosled revizorskih zadataka , resurse revizije i
sredstva potrebna za reviziju raspodjele dužnosti
Međutim tokom izborne kancelarije će koristiti iste korake za izradu godišnjeg plana.

4.3 Promene godišnjeg plana
Godišnje promene plana može biti onoliko često koliko je potrebno, znajući da
visokog rizika oblasti su uvek na prvom mestu, a to bi trebalo da obavesti upravu.
Postoje 3 glavna razloga za promenu godišnjih planova:
• U nekim slučajevima, to može biti iz praktičnih razloga (npr konverzija

pitanjima integracije računarskih sistema, itd) za odlaganje ili ubrzavanje
unutrašnje vremenski raspored revizija planirano od samog početka;
• Pored toga, rukovodstvo može zahtevati da planira da ugrađivanja dodatnih
kontrola ili proširen obim. To će onda zahtevati da je prvobitni plan da se
sakrije određene revizije; i
• Nakon preliminarnu procenu internih kontrola u fazi planiranja i posle
izvođenja testova kontrole, možda ćete morati da preispita strategiju
revizije ako se utvrdi da su kontrole su neverovatni, oslanjajući se ili veruju
manje u kontroli i pored našeg nezavisnog testiranja.
Svaka značajna promena nakon planiranja treba dokumentovati u formi koja je za

tu svrhu od strane lidera revizorskog tima i odobren od strane direktora JIR se
promene su napravljene.
Treća vežba
Upravo ste počeli svoj prvi revizije karijeru , a vaš menadžer tražio da poseti
kancelariju ministarstva u drugom gradu gde je javnost prihvati provere i gotovinu .
Vi ste informisani o radu i automatski sistemi su dobili kopiju poruke narativa koji
opisuje procese koje će proveriti . Po dolasku u kancelariji , iznenadio kada ste rekli
da su najnovije automatski sistemi zamenjen u lokalnoj mreži su povezani sa glavnim
računarom u ministarstvu u glavnom gradu . Osim toga , lokalna nadzornik vam
govori da ste već posetili spoljne revizore za testiranje funkcije sistema .
Koji su planiranje i utvrđivanje činjenica pitanja koja proističu iz svog otkrića?

Rešenje:
Odgovori mogu uključivati, ali nisu ograničene na sledeće:
Glava za unutrašnju reviziju treba da razmotri Plan uključivanja da vidi da li ima

na raspolaganju dovoljno resursa za reviziju novog sistema ispravno tokom tekuće
revizije (kao revizija pripravnik još nije dostigao nivo znanja i iskustva da bude u
stanju da reviziju kompjuterske sisteme efektivno).
Može imati uticaj na strateškim i godišnjih planova, naročito ako druge kancelarije
Ministarstva trebalo da instalira novi sistem kompjuterizovanih mreža. Potencijalni
rizici sa uvođenjem novih sistema treba da se identifikuju i analiziraju i to može imati
povlačenje u svim planovima revizije.
Glava za unutrašnju reviziju treba da razmotri strateški plan kao da ugrade

promene neophodne da ocijene implikacije na resurse. Na primer, dodavanje novog
kompjuterizovanog može da poveća broj revizija koje se odnose na IT da se uključe
u ciklusu revizije i opravdavaju zapošljavanje mladoj publici u IT ili obuku trenutne
članove revizije osoblja u IT kako bi se omogućilo povećanje revizije sredstava da
zadovolji potrebe koje su upravo potvrđene.
Zašto nije zvanično najavio menadžment ministarstva na lokalnom nivou ili u IT, interni
revizor? Na potrebama šefa interne revizije da izda direktivu svim menadžerima koji
traže informacije revizore sve predložene promene ključnih sistema ili kadrovskih
promena napravljenih pre?
Zašto nije bio obavešten o internog revizora za prelazak na kompjuterskom sistemu

lokalne IT ili upravljanja, odnosno vremenskih promena pre sprovođenja?
Oni mogu poboljšati informativne tehnika prikupljanja koriste internih revizora?

Zašto postoji takva velika razlika ranije crno-bela u razgovorima sa lokalne uprave?
Glava za unutrašnju reviziju obaveštava višeg rukovodstva Ministarstva za nedostatak

komunikacije sa internih revizora od strane eksternih revizora (iako možda Odnos
spoljnog revizora koji obično mogu videti šef interne revizije, verovatno još nije
prihvaćen od strane Ministarstva).
Izjava internih revizora u poslovnim sistemima mora da se menja (možda zameniti

narativne Stile podataka sa forme lakše i funkcionalnom dijagramu novog sistema).
Šef interne revizije treba da preispita proces planiranja revizije kako bi se osiguralo
da se pitanja postavljaju na svim odgovarajućim nivoima za značajne promene u
sistemu (postojeći i predloženi), tako da oni mogu biti uključeni u proces planiranja.

Upravljanje IT odeljenja treba da održavaju redovne kontakte sa interni revizor

izveštava da obavesti drugi za predložene nove sisteme ili poboljšanja u postojećem
sistemu. Revizor će možda želeti da se napravi fer procenu mogućnosti i projektovanje
sistema procesa kako bi se osiguralo da su unutrašnje kontrole rade i vrednost za
novac ostvaren je u pravilnom kupovinu hardvera i funkcionisanje novog sistema
kada biti realizovan.
Na primer, u ovom slučaju, možda skupo računarski sistem je uveden da obavljaju

posao osobe koja je prethodno uzeo samo 30 minuta da obavlja ručno.
Četvrta vežba
Ti si mlada revizor u vašoj organizaciji. Direktor jedinice za internu reviziju tokom
faze planiranja revizije je podneo ostavku iz te organizacije. Nakon ostavke direktora
interne revizije organizacije za upravljanje jedinica je postavljen u položaj direktora
jedinice za internu reviziju. Rukovodstvo organizacije koju zatražili da se razmotri i
realizaciju strateškog plana i godišnjih revizija:
Uslov:
AB Strateški plan, a strateški dokumenti koji se odnose na BO i reference:
• Ciljevi, prioriteti, strateške mere za OB?

• Očekuju u aktivnostima OB izmene?
• Problemi / teškoće identifikovani?
• Da li su identifikovane i uključene u Strateškog plana IR , slabosti u sistemu
unutrašnje kontrole?
• Da li su identifikovani strateški ciljevi interne revizije i da li one odgovaraju
ciljevima, prioritetima i nivoa kontrole u OB i upravljanja prioritetima?
Revizija svemir IR Strateški plan (lista potencijalnih revizija) se određuje pomoću:
• Pristup funkcionalan / sistem - spisak revizija koje odgovaraju na listu

funkcija / sistema,
• strukturalni pristup - spisak revizija koje odgovaraju organizacionih struktura
/ odeljenja,
• Pristup kombinaciji.

A glavni rizici su identifikovani i dokumentovani proces procene rizika?
Ne planira IR Strateški plan osoblja regrutovanja novi, ako JUK nije u potpunosti
kadrovski?
Da obavesti predsedavajućeg JUK i revizija odbora predsjednik OB za posledice, a

ne JIR u kojoj rade?
U izradi procene rizika, uzimaju se u obzir izveštaje KGR?
Godišnji plan IR pripremljen na osnovu Strateškog plana IR ?
Odgovarajući spisak revizija u godišnjem planu IR sa liste prioriteta osnovan

Strateškog plana IR ?
AB Godišnji plan sadrži podatke o:
• Ciljevi revizije;
• Obim revizije;
• Metode rada;
• Raspored vreme.
Da li uključuje sve vrste godišnji plan revizije (revizija usklađenosti, revizije sistema,
revizije učinka)?
A sadrži godišnji Plan namene od zaposlenih IR / IR zadataka osoblje revizije?
Rešenje
Dokaz: Odsek za izradu strateškog plana IR iz OB ciljevi, prioriteti, predviđeni
su promene (na primer, da se usvoje novi kapitalni projekti koji su planirani da se
implementira novi dokumenti strateške promene u organizacionoj strukturi, itd) Čak
Iako nema novi strateški dokument na snazi od jula 2013. godine lokalne razvojne
strategije za 2013-2016 XX opštine se ne pominje ovaj dokument.
Dokaz: Spisak slabosti identifikovane i uključene u izradu strateškog plana IR (npr

slabosti u strateškom planiranju, budžeta, izvršenje budžeta, nabavke, a ne postojanje
pisanih procedura, moguće preklapanje kontrole, itd) i reference za izvorima
informacija za prikupljanje informacija, analiza rezultata prethodnih revizija, analiza
rezultata iz različitih vrsta izveštaja, KGR izveštaja, kontrolne liste 1, samoprocene,
itd

Ne postoji lista konkretnih slabosti (npr slabosti u strateškom planiranju, planiranje i

izvršenje budžeta, nabavke, nedostatka kontrole, itd;
Dokaz: Pisma koji sadrže aplikacije za upravljanje odgovor da pruži informacije za

izradu strateškog plana IR (problemi, teškoće, prioriteti, itd). Reference u održavanje
sastanaka sa menadžerima, odgovore na upitnike poslate menadžerima, itd Strateški
plan 2014 - 2016 Poglavlje II. Razumevanje aktivnosti organizacije je rekao: “JIR je
počela proces strateškog planiranja pregledom mete, jedinica i aktivnosti organizacione
strukture Pregled se zasniva na informacijama prikupljenim kroz sastanke i razgovore
sa rukovodstvom opštinskih odeljenja, službenika raznih opštinskih odgovora.
upitnik, zatim analiza rezultata prethodnih revizija, informacija koja, javni pristup i
drugih izvora: “nema dokaza gde se održavaju ovakvi sastanci koji su zaključci ovih
sastanaka ili intervjua, koji su glavne aktivnosti opštine XX u 2014-2016.
Dokaz: Spisak revizija. Spisak revizija od strane IR Strateškog plana 2014-2016;

Proces nabavke; Prihodi od poreza na imovinu; Prihodi od građevinskih dozvola;
upravljanje platni spisak; Upravljanje imovine; Direktorijum lokalne infrastrukture;
zapošljavanje u opštinskoj upravi; Odeljenje za obrazovanje; Odeljenje zdravlja;
Odeljenje za javne službe; Odeljenje za kulturu; Katastar Direkcija; Odeljenje za
privredu i razvoj; Blagajna; donacije; subvencije; Komunalije (troškovi električne
energije, telefon, voda, otpad, itd); Parkiranje upravljanje; Reprezentacije troškovi.
Dokaz: dokument koji sadrži informacije o procesu procene rizika (na primer reči
ili Excel itd) i izvor informacija / metoda koje se koriste za procenu rizika (intervjua
sa menadžerima, upitnika, itd) postao neka vrsta procena rizika, faktori rizika su
identifikovani, kriterijumi ocenjivanja su identifikovani, i evaluacija procesa prema
obračunu indikatora rizika. Revizor nema informaciju da je rukovodstvo opštine XX
je pripremila registar rizika, gde su definisani rizici vrlo konkretan.
(Izvor: Strateški plan 2014-2016 IR Procena rizika sekcija V)
Dokazi: Godišnji plan pripremljen je na osnovu IR strateškog plana 2014-2016 IA

(muškarci učestvuju u godišnjem planu 2014. godine);
Dokaz: Spisak revizija godišnji IR plana; proces nabavke; Sitan novac; upravljanje
imovinom; zapošljavanje u opštinskoj upravi; Odeljenje za kulturu; Prihodi od poreza
na imovinu; Odeljenje za obrazovanje; Prihodi od građevinskih dozvola; Direktorijum
lokalne infrastrukture; upravljanje platni spisak; Donacije.
Dokaz: Reference u godišnjem planu IR . Ciljevi nisu pravilno i nije jasno definisan,
postoji konfuzija o tome kako je definisano definisanim ciljevima IA (primer cilj
“Procena procesa nabavke, procena imovine, menadžment, itd). To samo za period

koji će pokriti. Nema informacije o tome šta će se koristiti neka od metoda, analize,
intervjui, testiranja, itd što je navedeno u uslovima za završetak revizije (izvor:. Tačka
3.3 u IR za godišnjeg plana 2014.)
Dokaz: vrste revizije uključeni. nisu utvrđeni vrste revizije, mada je moguće zaključiti
da su samo poštovanje revizije planirano.
Dokaz: Reference u godišnjem planu IR . Godišnji plan za 2014. - 5,2 bodova. Rok za
reviziju zadataka i raspodjele revizorskih zadataka.
Dokaz: Reference za IR Strateškog plana. 3 XX Opština je sistematizovano položaj

interne revizije i su ispunjeni svi 3 pozicije.
Dokaz: Podaci na listi revizija, ne može se izvršiti zbog nedostatka sredstava interne
revizije.
Plan IR Godišnji 2014 na kraju kaže: Poređenje sa zahtevima zaposlenih sa postojećim

osoblja jedinice za unutrašnju reviziju i mogućnosti da naše osoblje ove godine da odu
na odmor i obuku koja će se održati od jedinice za harmonizaciju možemo zaključiti
da osoblje ima dovoljno je i da će biti potrebno Zaposliti još dva revizora za realizaciju
ovog programa, u suprotnom plan revizije ne može realizovati.
Dokaz: Slabost izveštaja KGR uključene u strateškim planovima i godišnji IR . U

Strateški plan i godišnji IR nisu uključeni slabost identifikovano u izveštajima KGR

5. PROCES REVIZIJE
Zadatak interne revizije je da pomogne upravljanje organizacijom u otkrivanju i

evaluaciji osnovnih rizika, i da doprinese poboljšanju finansijskog upravljanja
i kontrole rada u organizaciji. U principu, “sistem” je kombinacija međusobno
povezanih elemenata koji čine jednu sveobuhvatnu proces koji obavlja određenu
funkciju. Svaki sistem može se smatrati kao element, podsistema ili procesa unutar
većeg sistema.
Oni moraju da detaljnu analizu sistema finansijskog upravljanja i kontrole za

procenu efikasno funkcionisanje mehanizama kontrole. Drugim rečima, akcenat
treba staviti na reviziji sistema, a ne o pregledu transakcija.
Sistemi revizije, revizori formira mišljenje o tome šta kontrola postoje mehanizmi,
kako rade i kakav je njihov uticaj na ciljeve organizacije. To se radi ispitivanje i
procenu procesa u organizaciji.
Procesi organizacija koja se proverava imaju svoje specifične ciljeve. Interni revizori
treba da budu upoznati sa svim procesima i revizija usmeriti pažnju na one koji su
važni ili skloni riziku. Poznavanje ciljeva, resursa, tok i ishod postupka, revizori su
u stanju da definiše ciljeve i obim revizije.
Ključ za visokog revizije kvaliteta je pristup revizora za planiranje i sprovođenje

revizije. Revizije kako bi se osigurala konzistentna visokog kvaliteta, interni
revizori primjenjuju standardni pristup za svaku reviziju.
Proces revizije uvek ima četiri faze:
• planiranje,
• rad na terenu,
• izveštavanje, i
• praćenje.

5.1 Planiranje revizije
Faza planiranja revizije je od ključnog značaja za efikasno obavljanje efikasnog

revizije. Ova faza ima dva glavna koraka:
• Priprema za reviziju; i
• Revizije Planiranje aktivnosti i alokacija resursa.
U pripremi za reviziju, interni revizori treba da:
• Reviziju dokumenta proces da shvate kako funkcioniše;

• Identifikacija i kontrolnih ciljeva;
• Definisanje obima revizije;
• Držite inicijalni sastanak sa rukovodstvom revidiranog organizacije;
• Identifikovanje i procenjivanje rizika u procesu revizije;
• Procena kontrole protiv rizika u procesu se vrši revizija; i
• Izaberite pristup za identifikaciju vrste i broj čekova koji treba izvršiti;
Na kraju ove faze, članovi tima Vođa tima i revizije razvija plan revizije.
Plan revizije, pripremljen na početku svakog zadatka revizije predviđene godišnjim

planom. Ona sadrži ciljeve, obim, trajanje i raspodelu sredstava na zadatku.
Razumevanje i dokumentovanje procesa / aktivnosti revizije
Fazi planiranja određuje kako da izvrši sve zadatke revizije. Dobro planiranje je
preduslov za efikasno obavljanje zadatka revizije koji, zajedno sa visokim stepenom
nadležnosti revizora, moraju poslati do poboljšanja u operacijama organizacije.
Stoga, interni revizori moraju pristupiti u fazi planiranja posebna pažnja, koristeći
svoje znanje i profesionalno iskustvo, uzimajući u obzir kako dobro znaju
organizaciju, svoje procese, kontrole životne sredine i rizika.
Sve interni revizori treba da budu upoznati sa godišnjim planom JUK, što je osnova
za imenovanje revizora za posebne revizije. Kada uradi ovaj zadatak, vođa revizija
tim treba da počne da radi sa revizorskog tima planira konkretne zadatke. Rad
zavisi; ako aktivnosti interne revizije u organizaciji:

1. Izvodi internih revizora koji su od strane provajdera usluga nabavljenih

od strane budžetske organizacije; ili
2. Izvodi JIR
Pod pretpostavkom da u ovom slučaju da je interna revizija tim ima manje znanja o
organizaciji, zbog periodične prirode članova revizorskog tima treba više vremena
posvetiti studijama i preliminarne pripreme ureda za reviziju, kako bi se stiču
adekvatno znanje o reviziji za aktivnost / proces i uspostavljene sisteme finansijskog
upravljanja i kontrole.
Razumevanje aktivnost postiže prikupljanja i proučavanja informacija o:
• Zakoni, propisi i procedure koje se odnose na revizije organizacije;

• Ciljevi organizacije;
• strukturu organizacije, uključujući i podele odgovornosti, opisa poslova,
itd;
• Glavne oblasti rada;
• Metodologija procene rizika primenjuju u organizaciji;
• Procedure za obradu informacija i ključnih kontrola;
• Računovodstvu i računovodstvenim životne sredine politika;
• Sistemi finansijskog upravljanja i kontrole;
• Promet osoblja; i
• Drugim važećim dokumentacija.
Kao polazna tačka, revizorski tim treba uputiti materijala u stalnom fajlu. Tim mora
zatim razmotriti šta bi moglo biti potrebno dodatnih informacija koje bi ih prikuplja
i dodati u tì stalnog fajl po potrebi.
Revizorski tim analizira prikupljene informacije i pripremiti za prvog sastanka sa

rukovodstvom organizacije koja se proverava.
Revizija Vođa tima će prosuditi da li ono što se podrazumeva nije dovoljno, ili
je potrebno da se traži dodatne dokumente i objašnjenja od menadžmenta. Kao
rezultat rada obavlja u ovoj fazi, revizija tim definiše ciljeve i obim revizije u
širem smislu, koji se potom raspravlja na inicijalnom sastanku sa rukovodstvom

organizacije. Nakon ove diskusije, vođa revizija tim može dopunjavati ili menjati
prvobitne ciljeve, uzimajući u obzir mišljenje upravljanja u vezi spornih područja.
Kasnije ciljevi će biti naveden u detaljnije i da će utvrditi tačan obim revizije da
ugrade tù konačni plan revizije.
Kada je vođa revizija tim biti spreman da pokrene interne revizije, on / ona će pisati
upravi koji je odgovoran za organizacionu jedinicu ili procesa koja se proverava,
da ga obavesti o reviziji koji se sprovoditi, oni zahtevaju sastanak i dati dodatne
informacije, i ukazuju na zahteve revizorskog tima za poslovni prostor i opremu.
Ovo pismo treba poslati na vreme, kako bi bio prihvaćen od strane primaoca
najmanje nedelju dana pre sastanka sa revizorskog tima.
Razlog za traženje informacija je da se osigura da publika razume dovoljno

organizaciona jedinica ili proces u cilju identifikacije i procene kontrolu i da
osmisli odgovarajuće testove. Vođa revizije tim treba prvo konsultovati trajni fajl,
da se utvrdi šta informacije moraju imati internu reviziju i ograničavaju zahtev za
dodatne informacije u vezi sa organizacione jedinice ili proces samo informacije
koje nisu u stalnom fajlu. Zatim, lider revizorskog tima ne bi trebalo da zahteva
kopije svih informacija u ovoj fazi, ali da pitam gde da dobiju informacije, kao što
su veb stranice, datoteke Centralna, publikacije i zajednički druge, tako da revizija
tim može da prenese.
Gde je interna revizija vrši tokom cele godine od stalnog JIR, direktor JIR može
zakazati specifične zadatke sa manje koncentracije na preliminarnoj prikupljanja
podataka. Ovde se pretpostavlja da je tim već ima saznanja o organizaciji. Međutim,
kada JIR ili bilo koji član od toga je mlada / nova organizacija, preporučuje se
sprovede preliminarno rad na materijalno, kao što je opisano u pristupu 1.
Nakon što je navodno revizori već imaju znanja o organizaciji koja će biti predmet
revizije, planiranje treba da se fokusira više na procenu i kontrolu rizika, od kojih su
mogli da definišu ciljeve i obim nekog posebnog zadatka revizije životne sredine.
U obavljanju ovaj korak, revizori treba da koriste podatke iz stalnog dosijeu

projekta, rezultati prethodnih revizija, sastanaka i razgovora sa rukovodstvom i
drugih odgovornih stručnjaka. Prikupljanja dodatnih informacija, interni revizori
mogu pripremiti i pružiti upitnika Zaposlenima, kao deo revizije.
Direktor JIR treba da obezbedi da će biti objavljeni rukovodstvo organizacije uopšte

za reviziju godišnjih strateških planova i mora da obavesti predsednika organizacije

u vezi sa planiranim aktivnostima revizije. Ovo je važan ljubaznošću. Razuman

obaveštenje mora biti poslati u pisanoj formi menadžera najvišeg ranga organizacije
koja se proverava, za svaku reviziju.
Prikupljanje informacija
Preliminarna priprema revizija zahteva prikupljanje značajne količine informacija.

Izvori informacija uključuju: dokumentacija, intervjui, upitnici, procedure file,
organizacione šeme, dijagrami, itd pošto one predstavljaju važne referentne tačke
tokom revizije.
Kada interni revizori da izabere način prikupljanja podataka, oni moraju da sude
koji način je najefikasniji u ispunjavanju ciljeva revizije. Izbor će zavisiti od
profesionalnoj proceni revizora i da će odražava ono što publika razume organizaciju
koja se proverava, tip revizija i osobenosti zadataka.
U ovom trenutku u fazi planiranja, tim za internu reviziju treba da imaju dovoljno
znanja o procesu u kojem se koncentriše i naveli ciljeve i obim revizije. Sada bi
trebalo da se dokumentovani koraci u procesu se vrši revizija. Zato je koristio radni
dokument “Analiza sistema rizika”. Revizori treba da koriste ovaj dokument za
identifikaciju procese koji će testirati.
Ovaj radni dokument koji se koristi od strane revizorskog tima za snimanje ključnih
elemenata: proces da se revizija; Cilj procesa; koraci; rizici i procedure kontrole u
vezi sa ovim procesom; procena rizika povezanog sa procesom. Na ovaj način, ceo
proces revizije se ogleda u radnom dokumentu.
5.2 Određivanje ciljeva revizije
Standard 2210 – Ciljevi uključenja

Ciljevi treba ustanoviti za svakog angažmana.
Standard 2210. A1 – Interni revizori moraju da sprovede preliminarnu procenu

rizika u vezi sa aktivnostima koje se razmatra . Angažman ciljevi treba da
odražavaju rezultate procene rizika.

Ciljevi revizije su široke izveštaji sastavljeni od internih revizora definisati šta je

cilj da ispuni obavezu. Procedure revizije su sredstva za postizanje ciljeva revizije.
Ciljevi revizije definišu rad da vrše internih revizora.
Ciljevi revizije može biti opšta ili posebna. U organizacije u kojima interna revizija
sprovedena od strane JIR, opšti ciljevi definisani tokom godišnjeg planiranja zajedno
sa procjene uticaja rizika i kontrole definicije obima za svaki zadatak specifičan
revizija. Direktor JIR obaveštava rukovodstvo organizacije na inicijalnom sastanku
sa opštim ciljevima i obim revizije.
Ciljevi revizije treba da budu jasni, fokusirana na procese i rizici vidljivo i imaju za
cilj poboljšanje procesa koji su revidirane. Obično su ciljevi revizije koji se odnose
na reviziju skladu sa regulatornim nego operacije se upravlja u ekonomskom,
efikasan i efektivan, ili očuvanje imovine i računovodstva tačnost informacija.
Interni revizori odrediti ciljeve revizije istovremeno identifikujući ciljeve kontrole.

Ciljevi kontrole su usklađeni sa ciljevima procesa se vrši revizija.
Primer: Ako je revizija se fokusira na finansijske aktivnosti i računovodstvene

organizacije , ciljevi revizije će biti povezan sa pouzdanošću i tačnošću
finansijskih informacija i usklađenosti računovodstvenih evidencija i finansijskih
izveštaja sa politikama, planovima , procedurama , propisima i zakonima i je
očuvanje imovine
Ciljevi kontrole su da identifikuju rizike na osnovu procesa za procenu adekvatnosti

kontrole kako bi se upravljati rizikom.
Razlika između ciljeva revizije i kontrole je prikazan u sledećem primeru:

Proces revizije za definicije, obračun i isplatu plata u Ministarstvu X (Revizija

Plate)
Ciljevi revizije
Da bi se procenilo da li je proces platni spisak radi u skladu sa relevantnim
zakonima, pravilima i procedurama za upravljanje;
Osigurati da platni sistem funkcioniše tako da osoblje korektno plaćeni i na
vreme;
Osigurati da postupci plate su efikasan i efektivan.
Obim revizije
Revizija će obuhvatiti sve postojeće plate procedura koja funkcioniše u okviru

Ministarstva X od početka Zaposlenja novog radnika dok on / ona povuče ili
napusti Ministarstvo;
Revizija će biti ograničena na procese i procedure koje se upravljaju drugim
odeljenjima ili organima u ime Ministarstva.
Kontrolni ciljevi
Osigurati da radno vreme Zaposlenih, praznici, promocije, plate, i odbijanja
od prihoda su ovlašćeni za sve radnike.
Kako bi se osiguralo da su podaci o prisustvu na poslu na vreme, pravilno
pregledani, odobreno, obrađuju, dokumentovan i kodirani ispravno za
računovodstvene svrhe.
Kako bi se osiguralo da se obračun bruto plate, zabrane i neto zarade je:
- Tačno, i
- Na osnovu vremena i iznosa ovlašćenog.
Obezbediti da informacije o oporezivanju i socijalne zaštite su tačni i odmah
prijavio.
Proverite da li su platnog fonda ispravno obračunava i plaća u trećem licu
koje je dugovao.
Uverite se da su plate evidencija upravlja i održava u tajnosti.
Važno je zapamtiti da različite ciljeve kontrole koje se primenjuju na različite

procese i liste ne treba prihvatiti kao sveobuhvatni spisak kontrolnih ciljeva za sve
revizije. Interni revizori treba da stalno razmišljaju o dodatnim kontrolnih ciljeva,
koji odražavaju kontekst u kojem se proces funkcioniše, kao i neki specifični
problemi sa kojima se suočava predmet procesa pregled.

Formulisanje ciljeva
U pripremi ciljeva revizije, interni revizori mogu da koriste sledeće predloge:
1. Procenite da li postojeće politike i procedure su odgovaraju ciljevima

revizije procesa;
2. Odrediti da li postojeće politike i procedure revidirane proces, odgovaraju
zahtevima regulatornih akata;
3. Proverite postojanje, stanje i održavanje fizičke resurse i sposobnost
kontrolnih sistema za tì ih štite od gubitka i zloupotrebe;
4. Stopa potpunost, adekvatnost, tačnost i dostupnost informacionog sistema;
5. Odredite i tačnost finansijskih podataka;
6. Identifikacija greške i nedostatke i identifikuju faktore (kontrola slabosti)
koje su doprinele tome.
Kontrolnih ciljeva može biti formulisano kao pitanje, na primer:
• Da li odgovarajuće procedure koje se primenjuju u procesu revizije telo?

A upravljačke odluke usklađivanje koje se bave ovom procesu, pravni
zahtevi i potpuno su dokumentovani takve odluke?
• Da li postoji sistem izveštavanja su bili predmet revizije procesa i ove
informacije tačne i potpune?
• Pravilno zaštititi imovinu?
• Sistem omogućava da se plaćanja vrše na vreme i tačan iznos?
• Sistem obračuna obezbeđuje preciznu snimanje sredstava, obaveza,
prihoda i rashoda i odgovarajući plaćanje ugovornih obaveza?
• Da li su zahtevi za dodelu javnih ugovora i su postavljeni adekvatne
mehanizme kontrole za osiguranje usaglašenosti sa regulatornim
zahtevima?
Kako formulisati ciljeve zavisi od vrste revizije da se sprovede.
Primeri ciljeva revizije za različite vrste revizije vi na kraju materijala.

5.3 Delokrug revizije
Kao što je navedeno u prethodnom delu, ciljevi i procedure revizije zajedno čine
obim rada internog revizora.
Pre prvog sastanka sa menadžmentom, tim interna revizija treba da definiše obim
revizije koja će postići ciljeve revizije tì koji se pripremaju u godišnjim planom.
Revizija obim treba da definiše sledeće parametre ureda za reviziju:
• Period da se revizija;
• Naziv procesa koji se revizija;
• Dokumenta koja se proveri; i
• Specifične provere lokacija će se sprovesti;
Obim može biti ograničena faktorima ili događaja koji smanjuju sposobnost revizora
da izrazi nezavisno i stručno mišljenje o revizije procesa. Takva ograničenja mogu
da se odnose na:
• Pristup internih revizora u aktivi, dokumenata, informacija i ključnih

zvaničnika u vezi sa ciljevima revizije; ili
• Ljudski resursi na raspolaganju i raspored za rad revizora.
Može biti prikladno da definicija obima da obuhvati izjavu o oblastima koje su u

vezi sa aktivnost ili proces se vrši revizija, ali to ne treba da budu uključeni u rad
revizije. Ovo može da razjasni granice revizije i osigura da očekivanja za rezultate
revizije su adekvatni.
5.4 Početni sastanak
Direktor JIR ili reviziju vođa tima treba da sazove sastanak sa rukovodstvom
revidiranog entiteta, nakon preliminarne studije su sprovedene u pogledu procesa
koja se proverava i kao definisan obim ciljeva revizije.
Držanje inicijalni sastanak sa rukovodstvom je važno za efikasno ispunjenje zadatka

revizije i da će otvoriti put za kooperativan odnosa u toku revizije. Inicijalnom
sastanku bi trebalo da ima pozitivan ton za angažovanje i treba da olakšaju bilo koji
zabrinutost da upravljanje.

Teme razgovora tokom prvog sastanka mogu uključivati:
• Ciljevi i obim planiranog rada revizije;

• Obim revizije;
• Interni revizori imenovani za reviziju;
• Komunikacija u procesu revizije, uključujući metode, rokova i pojedinaca
koji će biti odgovorni.
• Organizacioni uslovi i operacija aktivnosti koje se revidirani.
• Zabrinutost ili zahtevi za upravljanje.
• Pitanja od posebnog interesa ili interesa za internog revizora; i
• Procedure za izveštavanje i praćenje procesa interne revizije.
Revizija Vođa tima će razgovarati sa rukovodstvom planirane datume početka i

prestanka revizije i kad god je moguće treba da usvoje, za sinhronizaciju sa drugim
organizacionim obavezama. Menadžment može imati koristi od mogućnosti da
identifikuju specifične rizike u procesu revizije, koji nisu uključeni u plan revizije,
revizorski tim treba da u tì smatra za uključivanje u okviru revizije.
Revizor treba da osigura da svi koji treba da znaju revizije upravljanja, informisan
na vreme i mora da održi sastanke sa rukovodiocima koji su odgovorni za tu
kontrolisano aktivnosti. Rezime pažnju na pitanja koja su razmatrana na sastancima
i dostigao bilo koji zaključak, tù distribuira po potrebi pojedinaca, kao i skladište
u radnim papirima - angažman.
5.5 Ciljevi i rizici
Sledeće aktivnosti treba obaviti i dokumentovano u radu planskih dokumenata :
• Prikupljanje informacija i dokumentacije koja podržava ključna pitanja u

radu planskih dokumenata ;
• Utvrditi ciljeve za reviziju ;
• Identifikacija rizika povezanih sa ciljevima ;
• Procena i identifikacija kritičnih rizika, formulisanje ciljeva na osnovu
kontrole rizika i snimanje svoje ocene rizika na radnim dokumentima -
Analiza sistemskih rizika; i
• Identifikacija kontrola u vezi sa kritičnim rizika i dokumentacije ključnih

kontrola radnog dokument - Analiza sistemskih rizika.
5.6 Ocena sistema interne kontrole
Revizori moraju da razumeju sistem interne kontrole koji je dizajniran i primenjeno.

Osnov za sisteme kontrole revizija nude COSO modelu sistema internih kontrola.
Revizori moraju riješiti sistemski model kako bi se osiguralo efikasno korišćenje

resursa revizije. Stoga je evaluacija sistema interne kontrole se vrši prema sledećem
redosledu:
• Razumevanje i procene ciljeve i prirodu programa / funkcije / procesa i

definisati rizike povezane sa njima;
• Procena kontrolnog okruženja;
• Procena kontrole upravljanja i proces za praćenje njihove efikasnosti;
• Ako revizor smatra da je kontrola sredina je slaba onda biti usvojena
strategija nepoverenja pod kontrolom. U ovom slučaju ne smatra druge
elemente sistema interne kontrole;
• Ako je procena u tački (d) je da je kontrola sredina je umerena ili jaka,
revizor treba da nastavi sa identifikacijom i procenu ključnih kontrola
primenjenih. Može biti mnogo provere primenjuju, u kom slučaju revizor
treba da izabere ključne kontrole kako bi se smanjio više od rizika; i
• Procena efikasnosti informacionih i komunikacionih tokova i formulisati
svoj pristup reviziji.
Evaluacija kontrolnog okruženja
Napominje da je koncept kontrole životne sredine nije tako dostupna ili lako tù
razumeti. To u velikoj meri opisuje atmosferu ili kulture u institucije, gde upravljanje
je ključna reč, što opet dovodi do snažnog kontrolnog okruženja, sa slabim vreme.

Napomena!
Iako revizori treba da dokumentuju procenu kontrolnog okruženja, treba shvatiti
da uopšte neće biti podržan od strane jakim dokazima. Iz tog razloga ne treba da
budu javni čak i unutar JUK, jer informacije mogu se lako pogrešno ili
zloupotrebiti. Međutim, čak i prognoza, ili osećanja prihvaćena kao vredan alat za
planiranje u odlučivanju da li da računaju ili ne u kontroli, i ako jeste, u kojoj
meri.
Imajte na umu da je koncept kontrole životne sredine, koja se obično povezuje

sa celom organizacijom koja se proverava. Ako je revizor je prethodno pripremio
procenu kontrolnog okruženja, ona treba da se ažurira samo kada postoje značajne
promene u upravljanju, organizacionu strukturu, ljudske resurse ili organizacione
politike.
Indikatori prevare
Stroga kontrola sredina, igra važnu ulogu u sprečavanju prevara i interni revizori
treba da bude upozorenje za indikatore prevare. To znači:
• Mora imati dovoljno znanja prevare da bi mogli da identifikuju indikatore

koji prevare mogu biti napravljene. Revizor bi trebalo da prepoznaju
karakteristike prevare, su tehnike koje se koriste da se izvrši prevaru i vrste
prevara u vezi sa aktivnostima pregledali.
• Mora biti oprezan u slučajevima, kao što su kontrolni slabosti koje će
omogućiti prevare. Ako se otkrije značajnu kontrolu slabosti, revizori treba
da obavlja dodatne testove u potrazi za indikacije prevare. Neki primeri
indikatora su nedozvoljene transakcije, čekovi odbijeni, neobjašnjive
izuzeci nabavke i gubici ili neobične kašnjenja u projektu. Interni revizori
treba da znaju da je prisustvo više od jednog pokazatelja u bilo koje vreme
povećava verovatnoću da je došlo prevara; i
• Procenite pokazatelja da je možda došlo prevara i da proceni da li je
potrebno ili preporučljivo istragu prevare dalja akcija.
Gde postoji dovoljno dokaza za prevaru da zahteva istragu, nalazi treba poslati
Odboru za reviziju koji će kontaktirati nadležne vlasti da pokrene istragu.

Procena kontrola upravljanja
Kontrole su sve aktivnosti upravljanja u cilju povećanja verovatnoće ostvarivanja

ciljeva organizacije koja postići smanjenje ili eliminisanje rizika identifikovani.
Kontrole su:
• Prevencija (blokira pojavu neželjenih događaja);

• Detektiv (koristi se za detekciju i korekciju negativnih efekata); ili
• Direktiva (koristi za pokretanje događaja i podsticanje poželjna).
Revizor proverava da li direktno utiču koliko kontrola će biti sprovedene tokom

revizije.
Proces procene kontrole upravljanja može se podeliti na 2 nivoa:
• Identifikacija kontrola upravljanja; i

• Testiranje ključnih kontrola upravljanja
Sledeći proces je koristan u identifikaciji kontrole upravljanja:
Identifikacija kontrola
Da li je automatska? Ne Da li je preventivna?
Da Da Ne
Da li kontroliše da li je
Da kontrola primene sprovedena?
Kontrola primene je
Ne
Da li je njen primarni cilj
Možda nije kontrola! Ne da pomogne upravi u
upravljanju poslovima?
Da
Kontrola uprave je?

Procena će moći da se obavi na upitnik koji treba da podnese odgovor publike:
1. Da li rukovodstvo povremeno pregleda ili ( barem svaka tri meseca ) izveštava

da nađu pitanja / potencijalne greške?
2. Nadležni za upravljanje je da se identifikuju probleme ovih izveštaja?
3. Menadžment dobija povratnu informaciju od vremena na vreme povratne
informacije o uzrocima problema , ako je prepoznato bilo?
4. Menadžment inicira korektivne mere kao odgovor na informacije o problemima?
5. Menadžment kontroliše uspešno sprovođenje korektivnih mera?
6. A prikazuje upravljanje putem čeka (delegiran) stvarnosti , dovoljno dostignuća
i napretka ciljeva?
7. Menadžment odgovara konstruktivno da ishod / nalazima revizije?
Ako sva ta pitanja mogu da se potvrdno odgovorio, zatim “DA”, onda kontrola
može smatrati “delotvoran”. Ako je odgovor “NE”, kontrole upravljanja ne bi
trebalo da bude ocenjen kao “efikasan”.
Procena kontrola primene
Kontrola primene razlikuju od kontrola upravljanja u tome što se ne vrše transakcije

u ukupnom iznosu, ali su vršili u svakoj transakciji posebno.
Oni mogu biti:
• Ručno (obavlja osoblja); ili

• Kompjuterizovani (vrše sistemi IT).
U slučajevima kada je revizor je utvrdio da je napredak ne može verovati kontrole,

kontrole aplikacija neće biti testiran.
Procena informisanja i komunikacije
Ona se koristi u proceni dostupnost, adekvatnost i pravovremenost informacija i

komunikacije.

5.7 Izbor pristup revizije
Koristeći rezultate evaluacije sistema interne kontrole opisan u prethodnom

poglavlju, revizor treba da izabere odgovarajući pristup reviziji. Ovo uključuje i
procenu kako možemo da se oslonimo na čekovima, na osnovu procene kontrola
i okruženja u kojem posluju. Alternativni pristupi reviziji za ovu odluku su
predstavljene u sledećim poglavljima.
Alternativni pristupi reviziji
U opštem pristupu revizije uzima u obzir koliko je potrebno a kontrolne testove

za revizor formira mišljenje o tome koliko dobro radi na kontrolu. Obično nije
potrebno testirati svaku transakciju koja prolazi kroz posebnu kontrolu. Umesto
toga, revizor može testirati uzorak i sagledavanje rezultata iz uzorka za svoje
stanovništvo u celini.
Ključno pitanje za revizora je: šta iznos i šta rade treba da uradim, kako bi se smanjio
rizik revizije, odnosno rizik od postizanja pogrešan zaključak?
Rizik revizije je veći kada je kontrolni sistem slab i niža je ako kontrolni sistem je
jači. Revizor treba da izaberete kako revizorski rad treba obaviti i koje aktivnosti
na osnovu rezultata evaluacije sistema interne kontrole. Deo 1.6 detaljno opisuje
procenu pojedinih elemenata sistema interne kontrole i Deo 1.7 opisuje kako
koristiti rezultate utvrditi šta i kako da se rad obavlja revizija.
Ključne opcije revizije prikazani su na slici ispod:

Mogućnosti oslanjanja na kontrolu
Grafikon prikazuje visinu uverenja iz svakog od elemenata
Bez oslanjanja Delimično oslanjanje Dosta oslanjanja

na kontrolu na kontrolu na kontrolu
Kontrolna sredina & KZIR Kontrolna sredina
Substantivni
& KZIR
test Upravna kontrola
Kontrole
(uprave, aplikacije
Supstantivni test & opšte)
Analitički
Analitički pregled Analitički pregled
pregled
KZIR = Kumulativno znanje i iskustvo revizije
Opcija 1: Da li oslanjanje na kontrole zbog slabog kontrolnog okruženja.

Ovo se odnosi na slučajeve u kojima se kontrolno okruženje ocenjene kao slab.

Ne postoji nijedan razlog da se proceni menadžmenta i primene, ako se kontrolno
okruženje se ocenjuje kao slab. Kontrole se ne može verovati.
Pristup revizije: Revizija ne uključuje nikakve testove kontrole (kao kontrola ne može
verovati). Umesto toga, revizor će nastupiti analitički pregled i testove materijalni
transakcije za finansijske revizije i poštovanje i, u slučaju revizije sistema, revizor
treba da savetuje organizaciju o tome koji kontroliše upravljanje i šta provere
potrebe primene i preporučio poboljšanje kontrolnog okruženja, koristeći primere
neuspeha kontrole ili lošeg upravljanja rizikom da pokažu problem.
Uprkos dostizanje procenu kontrola kontrole i upravljanja životne sredine, ovaj

pristup treba primeniti ukoliko se proces ili organizacija koja se proverava po prvi
put.
Opcija 2 : Da li oslanjanje na kontrole zbog neefikasne kontrole upravljanja
Ovo je situacija kada bi se kontrolno okruženje može oceniti kao prosek, ali
kontrole upravljanja nisu efikasni. U ovoj situaciji rukovodstvo nije u stanju da
otkrije probleme ako do njih dođe i korektivne akcije upravljanja nisu osigurani.
Pristup revizije: Revizija ne uključuje nikakve testove kontrola (jer ne možete im

verovati). Umesto da će izvršiti obimne analitičke preglede i nezavisne testove
transakcija, u slučaju finansijskih revizija i poštovanja ih. U slučaju revizije sistema,
revizor treba da ponovo preporučuju kontrole koji treba da bude dizajnirana. Da
demonstrira problem treba koristiti primere neuspeha kontrole ili loše upravljanje
rizikom.
Bez uzimanja u obzir publiku procene napravljen za kontrola životne sredine i

upravljanja, ova opcija mora da se koristi ukoliko proces / jedinica po prvi put
revizija.
Opcija 3 : pouzdanost ograničene čekovi
Kada je procena kontrolno okruženje je rangirana kao prosek ili veće i kontrola
upravljanja su ocenjeni kao prosek u fazi planiranja sa nekoliko ključnih kontrola
aplikacije, koje se smatraju efikasan pri testiranju u fazi planiranja.

Koristeći ovu opciju pretpostavlja da su revizori reviziju pre tog procesa revizije -
tako da je karton znanje i iskustvo revizije.
Pristup revizije : Revizor treba da obavlja analitičke preglede i dalje testiranje

kontrola upravljanja i kontrole ključnih aplikacija, dopunjen ograničenim testovima
transakcija.
Opcija 4 : Pouzdanost skoro potpuna kontrola
A kada se postavlja jaku kontrolu, zajedno sa menadžmentom efektivne kontrole,

revizori mogu imati poverenja u punom proverama, usmeravaju svoju pažnju na
testiranje kontrole upravljanja i kontrola primene ispunjen sa testovima ograničen
materijalno.
Koristeći ovu opciju pretpostavlja da su revizori reviziju pre tog procesa revizije,
tako da postoji značajan znanje i iskustvo koje je akumulirano revizija.
Logika iza ovog pristupa je da ako postoji bilo kakav problem materijal u bilo kojoj
pojedinačnoj transakciji, kontrole upravljanja bi ga identifikovali i provere grešaka
aplikacija na nivou bi sprečio ili lek. Dakle, fokus je na testiranju da proveri da
li su kontrole funkcionišu kako treba, a ne potrebnih grešaka koje su nadmudrio
pojedinačne transakcije.
Pristup revizije: Revizor treba da se fokusira na testiranje kontrole upravljanja i

kontrole ključnih aplikacija sa manje bitnim testovima
Uzorkovanje na osnovu rizika
Da bi se izbeglo testiranje 100% transakcija, revizor treba da izabere uzorak.

Prilikom određivanja veličine uzorka i da će biti izabrane transakcije, revizor treba
da uzme u obzir faktore obzir, kao što su novčane vrijednosti, potencijala za prevaru,
učestalost nepravilnosti, promene kao zajedničkom pokazatelj rizika i vremena, kao
što je prikazano u nastavku:
a) Monetarna vrednost
Što je veća je količina novca uključeni, veći je rizik (na primer, zloupotreba sredstava
ili što nezakonite isplate). Zbog toga, projekti, ugovori i detaljne transakcije se
klasifikuju prema njihovoj veličini u monetarnim terminima i većim odabranih za
uzorak.

b) Potencijal prevara i učestalost nepravilnosti
Upravljanje prikuplja informacije iz različitih izvora (npr izveštaje izuzetak,

nepravilnosti baze podataka), za snimanje, sprečavanje i razumeju rizike i
nepravilnosti. Jedinice sa najvećim brojem nepravilnosti u svojim transakcijama,
trebalo bi da budu i biće izabran za prve jedinice uzorka koji nemaju podatke za
svaki problem.
c) Promena
Ukoliko dođe do promena u sistemima softvera, osoblje ili postupak, postoji rizik
da se sistemi, osoblje ili nove procedure ne rade kako bi trebalo i, kao takav, su
dobri kandidati koji će biti uključeni u uzorku.
d) Pravilna raspodela u toku
Ako program u pitanje periodu je kalendarska godina, kontrole treba testirati ne

samo na početku godine, ali isto mora biti testirana u različitim periodima te godine.
Ako je period programa u pitanju je više od jedne kalendarske godine, revizori treba
da imaju za cilj da proveri što je više moguće od ukupnog obima programa.
Da bi se to olakšalo u praksi:
• Pažljivo strateško planiranje je potrebno svake godine; i

• To treba da bude baza podataka za svaki program da prati i vodi evidenciju
o količinama testiranih.
Revizorski tim treba da pripremi jednu ili više testova da se utvrdi da li su
kontrole identifikovane u " analizu rizika sistema" radni dokument su (a)
prisutna i (b) rade efikasno. Ovaj radni dokument identifikuje za kontrolu
procesa, korak procesa i povezanog rizika koji ima za cilj da se bavi i
omogući tì revizoru da zabeleži opis testa koji se primenjuje, stanovništvo u
kome će biti primenjen test (p. npr. nalog za plaćanje dugova bez ocenjivanje
prikupljaju, izvod iz banke, itd), veličinu uzorka koji se testira i način
uzorkovanja.
Imajte na umu da treba da postoji radna verzija ovog dokumenta za svaki test
tim priprema za svaku kontrolu, tako da će biti radnim dokumentima više
procedure testiranja za svaku kontrolu revizije.

Dok revizori mogu koristiti svoj sud, u nastavku je vodič o tome kako da se definiše
veličinu uzorka:
Veličina populacije Veličina uzorka
Manje od 1,000 jedinica Izaberite jednu trećinu jedinica

2,000 jedinica 371 jedinica
5,000 jedinica 418 jedinica
10,000 ili više jedinica 450 jedinica
Izaberite jedinice u uzorku koristeći radnom tehniku.
(Smernice pod uslovom iznad, približan nivo poverenja od 95%, preciznost uzorku
od 2%).
5.8 Sadržaj konačnog dokumenta planiranja
Deo I: Uvod
Ovaj deo sadrži tri elementa koje sumiraju shvata tima organizacije i procese koje
će revidirati. Prvi ima veze sa organizacijom i procesima, i treba da bude sledeći:
“Proces koji ćemo revizija zove <ime procesa> i to je primarna odgovornost <ime
organizacije>. Druge organizacione jedinice i spoljni organi koji su uključeni u ovaj
proces su <ime> organizacije. Cilj ovog procesa je <enter target>, a organizacija
ostvaruje ovo preko <x> koraka, koji se izvode na sledećim lokacijama <markera>.
Drugi element ukazuje na to da je Zakon ovlašćuje organizacija, ili obavezuje
revizije organizacije da sprovede proces, stavljajući članke ili odredbe posebnog
značaja, i sumirati bilo propis ili postupak koji definiše kako bi se postigao cilj
procesa.
Na kraju, ovo poglavlje sadrži listu faktora koji su identifikovani tokom analize
planiranja podataka, koji bi mogao imati značajan uticaj na performanse revizije.

Deo II: Ciljevi
Ukazuju na spisak rezultata koji treba postići revizije, kao npr:
“Grupa pregledao rad vozila i proceniti da li postojeći sistem obezbediti odgovarajuće

kontrole u pogledu pristupa vladinim vozilima i potrošnje goriva i sredstava za
održavanje.”
Cilj treba da bude napisan tako da je kraj revizije može lako da se odredi da li je
cilj postignut.
Deo III: Obim
Svrha ovog odeljka je da opiše šta je uključeno u reviziji, a šta ne. Identifikuje
organizacione jedinice i procese koji su predmet revizije i ključnim pozicijama
koji su odgovorni za njih. Sadrži izjavu da će geografska lokacija ili organizaciona
jedinica biti pokriveni proces. Takođe opisuju nikakvo ograničenje o obimu,
navodeći oblasti koja neće biti pokrivena i gde postoji prostor za nesporazuma.
Ukazuju na lokaciju na kojoj će biti realizovana revizija.
Deo IV: Rizici
Ovaj odeljak treba da rezimiramo pregled napravljen od strane revizorskog tima u

vezi sa pristupom upravljanja rizicima koji je usvojen od strane organizacije koja se
proverava i njihovu procenu rizika.
Deo V: Program za reviziju
Ovaj odeljak opisuje kako tim planira da se sastane cilj revizije i u skladu sa
zahtevima standarda interne revizije uvođenjem programa revizije koji obuhvata
procedure testiranja koje su zabeležene u radnim papirima za rezultate ispitivanja,
uključujući i :
• Kratak opis svakog testa i njenog cilja;

• Dokumenti koje treba razmotriti;
• Testovi da se izvrši;
• Kriterijumi za testiranje;
• Veličina uzorka; i
• Metod uzorkovanja.
Deo VI: Izvori
Identifikuju članove tima i potvrđuju njihovu dostupnost, nezavisnost i kvalifikacije

za učešće. Naime reći ko je odgovoran za osiguranje kvaliteta.
Ukaže na posebne veštine, na primer, ili stručnost u proceni imovine IT, koji će
revizija treba da traži JIR.
Imajte na umu da trenutno ne postoji potreba za pripremu budžeta rashoda za svaku

reviziju, jer ne postoji budžetska linija za internu reviziju. Ako se ova situacija
menja, plan revizije treba da obuhvati prognozu džepnih troškova (obično povezan
sa putovanja) i troškove za podugovaranje da će revizorskog tima.
Deo VII: Raspored
Ovo poglavlje će sumirati informacije o radnom dokumentu. Plan resursa revizije

koja se bavi glavnim aktivnostima i rokovima za njihovo sprovođenje.
Deo VIII: Komunikacija
Identifikuju ključne kontakte u revidiranog entiteta.
Opišite će biti usvojen pristup u komunikaciji tokom revizije, uključujući planiranje

komunikacije i nasumičnog sa revizije i bilo kog drugog eksternog tela koje možete
kontaktirati za verifikaciju.
Obeležiti planirane komunikacione tačke - službena pisma, organizovali sastanke,

Nacrt izveštaja, konačne izveštaje i planirani datum za svaki.
Deo IX: Potpis
Revizija Vođa tima treba da potpiše plan revizije i ukazuju na datum na koji je
pripremljen taj izveštaj. Program revizije mora biti odobren od strane direktora
Jedinice za internu reviziju.
Deo procesa planiranja podrazumeva dodeljivanje revizore za reviziju različite

zadatke koji se odnose na ciljeve revizije. Važno je da se osigura da su članovi
tima treba da bude dostupan kad god je potrebno i da se resursi efikasno koriste u
različitim revizija JIR.

Na početku procesa planiranja, revizije Vođa tima mora tì identifikuje različite
revizije zadatke, kao što su:
• Priprema za početnike
• Zadržavanje inicijalni sastanak
• Prikupljanje podataka (pregled dokumenata i intervjua)
• Analiza i dokumentacija podataka
• Identifikacija rizika
• Razvoj kontrola vezanih
• Planiranje testova i uzoraka
• Finalizacija plan revizije
• Sprovođenje rad na terenu
• Evaluacija rezultata i priprema zaključaka i preporuka
• Priprema nacrta izveštaja revizije
• Sastanci sa klijentom
• Upravljanje i prepiska revizija
• Završetak revizije i
• Praćenje revizije.
Ovi zadaci moraju biti upisana u Radnom dokumentu. Za svaki od planiranih

zadataka, za reviziju vođa tima treba imenovati članove tim i treba da obezbedi broj
dana da svaki član tima koji su potrebni za obavljanje određenih poslova.
Radni dokument predstavlja model za obeležavanje zadataka, dodeljivanje članove

tima za reviziju i pružanje potrebne vremena (u satima ili danima, jer će prednost).
Po završetku ovog dokumenta i jednom potpisan od strane revizorske vođa tima, on

mora da bude razmotren od strane direktora jedinice za internu reviziju. Razmatranje
može dovesti do prilagođavanja. Onda kada Direktor biti zadovoljni sa procenom,
on / ona potpisao dokument o radu, usvojenim planom resursa.
Zatim, revizija vođa tima će koristiti ovaj formular da prenese kako je vreme
trenutno koristi od strane svakog revizora u svaki zadatak i da će snimiti razliku.

Ostvarenog u istom datuma red završavanja i koristeći vremensku razliku u odnosu

na plan za okončanje zadataka. Ovo će obezbediti korisne informacije za praćenje
produktivnost jedinice za unutrašnju reviziju i sledeće revizije planiranja.
Plan revizija treba da se ažurira po potrebi da odražava sve značajne promene koje
su napravljene tokom revizije.
Kada je vođa revizorskom timu da imenuje članove revizorskog tima, on / ona

treba da proveri kako bi se osiguralo da se tù pojedini članovi revizije nije
diskvalifikovan zbog sukoba interesa ili nedostatka odgovarajuće sertifikacije.
Svaki revizor imenovan mora potpisati izjavu revizora.
Vežba
Revizorski tim iz Ministarstva XX se priprema za reviziju agencija procesa YY koji se

upravlja Ministarstvo XX. Revizorski tim je manje upoznati sa agencije zbog prirode
i tim članovi treba da posveti više vremena za preliminarne studije da se pripremi
za zadatak revizije kako bi dobili dovoljno posla znanje, procese, sistem kontrola
finansijskog upravljanja.
Koji su izvori informacija za prikupljanje više znanja o pripremi revizije da se obavlja

u Agenciji YY?
Odgovor:
Zakoni, propisi i interni akti kojima se regulišu aktivnosti agencije ili u vezi sa II;
Glavni strateški ciljevi i prateće aktivnosti, uključujući prikupljanje i pregled

dokumenata o politici upravljanja, strateških i godišnjih planova, itd.;
Struktura organizacije, uključujući i podelu odgovornosti, opisa poslova, itd
Glavne oblasti rada;

Ocena metodologija rizik;
Računovodstvene politike
Izveštaji o kancelariji generalnog revizora, interna revizije,
Drugim važećim dokumentima.

6. RAD NA TERENU
Standard 2300 - Interni revizori treba da identifikuje, analiziraju, procenjuju, i

snimanje dovoljno informacija za postizanje ciljeva angažovanja je.
Na kraju faze planiranja i posle aktivnosti i detaljno planiranje sredstava rada,

revizori moraju biti ažuriran:
• Stalna portfolio;
• Dosije planiranje;
• Plan revizije;
• Zahtevi za osoblje i osoblje koje će biti dodeljene svakoj komponenti
revizije;
• Budžetski zahtevi;
• Razmatranje vremena; i
• Spisak informacija koje se moraju uzeti od strane zvaničnika entiteta.
Interni revizori će koristiti ove informacije tokom faze rada na terenu procesa
revizije, da izvrši reviziju. Posebno, program revizije će biti izabran za reviziju
detaljan vodič revizije aktivnosti.
Postoje dve široke vrste testova:
• Testovi izvedeni u više slučajeva od jednog koraka u celom procesu; i

• Testovi koji slede jedan događaj preko procesa više koraka (ponekad se
naziva “puna testa”).
Sledeća dajemo primer na otvorenom testu i kompletan test.

Testiranje procedure - jednokorakna–
Ovaj oblik je samo primer i treba da bude modifikovan da odražava suštinsku

testova u praksi otvoreno.
Pitanja testa (1. Samo jedan dokaz) D/P Ref
1. Cilj: Da bi se obezbedila usaglašenost sa pravilima ovlašćenja
Postupak: Uzmite uzorak od 10 ugovora i proveri da li su potpisani od strane lica

koja je u postupku ugovaranja organizacije.
Naziv Datum Potpisao Položaj Izuzeća

ugovora
1
2
3
...
Zaključci o testiranju: Na osnovu uzorka od 10 ….,
Ime, potpis
Datum:
2. Cilj: Da bi se osiguralo da postoji odgovarajuće ugovore za sve primljene
Procedura: Potpisani ugovor postojao, pre nego što je predat na uzorku od 10

slučajeva isporuku robe?
Dostavnice Datum Naziv ugovora Potpis ugovor Izuzeća
Itd
3. Cilj: Da bi se obezbedilo da sva roba primljeni su pravilno naručio
Procedura: A potpisan i overen nalog za kupovinu na uzorku od 10 slučajeva

isporuku robe?
Broj Opis Br. kupovnih Potpisanih Izuzeća
priznanica naloga
Da/Ne
za robu
Itd
Šef ekipe revizije: Nadležna osoba subjekta pod revizijom:

____________________ _____________________
(datum i potpis) (datum i potpis)

Napomena: Ako se ovaj izveštaj da li uveriti odmah pregled, ne zaboravite da

popunite formular sa nalazima revizije - 3003. možete se obratiti ovom obliku ne bi
dva puta napisati istu stvar.
Procedure za testiranje - kompletan proces –
Ovaj oblik može da se koristi ako želite da testirate čitav proces ili pod-procesa.
Međutim, ako želite da napravite test reviziju na osnovu jednog svedoka, to je npr:
“Uzmite uzorak ugovora i da proveri da li je potpisan od strane ovlašćene osobe”,
onda bi trebalo da koristite obrazac 2002.
Ovaj oblik je samo primer i treba da bude modifikovan da odražava da su testovi

zapravo vrši.
Cilj: Ovaj test je osmišljen da pokaže primer da su uzorci stanovništva ispunjen

različite testiranje. Na primer, “A obuhvata sva svojstva u vlasništvu registara i
plaćenih poreza pravilno i poreza na imovinu?” Ovo se može podeliti u nekoliko
pitanja. Start, prvo, sa više opšteg pitanja, a zatim prebaciti na više konkretno
pitanje. Ovaj primer se odnosi na bilo koju situaciju u kojoj je odgovarajući uzorci.
Test Da Ne Komentari
Posmatrane fizički
Uvrštene na listu imovine
Podaci kodirani na odgovarajući
način u registru imovine
Podaci kodirani na odgovarajući
način u registru poreza
Porezi obračunati kako treba
Porezi su fakturisani
Faktura je deo računa
Izvršeno je podsećanje/praćenje stanja
Porez je plaćen
Porez je potvrđen u banci
Primljeni porez je ubačen na odgov-
arajući način u registar poverenika
Opšti zaključci:

Napomena: Ako je ovaj izveštaj šalje do tačke se bavite odmah zapažanje, ne

zaboravite da popunite formular sa nalazima revizije. Možete pogledati na ovom
obliku ne bi dva puta napisati istu stvar.
Testovi za revizija i sisteme usklađenosti
Prilikom obavljanja revizije rad na terenu, interni revizor treba da prikupe dovoljno
dokaza ubedljiv, adekvatno i pouzdano utvrditi da li postojeći sistemi upravljanja
i kontrolne funkcije kao što je opisano i da li su dovoljni da obezbede regularnosti
troškova i preciznosti kompletnost finansijskih podataka i drugih informacija.
Interni revizori treba da proveri da li postoji puna revizija staza za sve transakcije i
da li postoje mehanizmi za ažuriranje reviziju.
Procedure koje treba izvršiti su:
• Evaluacija sistema dokumentacije pregledom datoteke, ako je potrebno

dopuniti intervjua sa relevantnim osobljem; i
• Ispitivanje funkcija tih sistema ispitivanjem uzorka transakcija.
Testiranje treba izvršiti dovoljan da omogući revizorski tim tì postizanja smislene
zaključke o efikasnosti sistema koji se kontrolišu. Testovi će se obratiti ciljeve
revizije za koje je govorio u prethodnom poglavlju. Sadržaj svake revizije revizor
može da se prilagodi uzeti u obzir bilo odstupanja između tekuće kontrolnog
okruženja naišli tokom revizije i kontrole životne sredine predviđena je tokom faze
planiranja revizije, koji se govori u prethodnim poglavljima.
Testovi za finansijske revizije
Finansijske revizije se odnose na proveru sadržaja finansijskih izveštaja organizacije.

sistemi za testiranje su dopunjeni sa testova, koji se dokaže iznose prijavljene. Oni
se pominju kao “suštinski test”, i obuhvataju tehnike kao što su analitičkog pregleda
i ispitivanja transakcija i bilansa.
Cilj finansijskih revizija je da se predstavi mišljenje o tome da li su podaci u

finansijskim izveštajima su materijal pogrešno, posebno u pogledu kriterijume
navedene u tabeli.

Kriterijumi Priroda i primer supstantivnog testa

Ocena Provera da li su sredstva i drugi predmeti od vrednosti tačno
evidentiraju u finansijskim podacima . Na primer, materijalni test
može proveriti da li je prodaja ili kupovina imovine se procenjuje
precizno evidentiraju u sistemu proverom originalne fakture ili
prodaje prijem.
Postojanje Kontrola da vidi da li zaista postoje sredstva i druge stavke

evidentirane u finansijskim izveštajima . Ove materijalne testovi
mogu uključivati fizičko potvrđivanje postojanja kroz potvrdu od
osobe koja brine o imovini , ili pravi inspekciju imovine.
Vlasništvo Kontrola da vidi da li registrovanih imovina zapravo vlasništvo ili

zakonito koristi revidiranog entiteta . Na primer, materijalni test
može uključivati provjeru da li je entitet revizije ima važeći ugovor
o zakupu za objekte koristi.
Potrebni period Kontrola da vidi da li je transakcija zabeležen u odgovarajućem

periodu . Na primer , kupovinu mogu biti registrovani do 30.
decembra , dok je u stvari pravo na sredstva u pitanju je prebačen
na 2. januara naredne godine.
Kvalitet (Preciznost Kontroliše da vidimo da li prihodi i rashodi su odgovarajućeg

i potpunost) unosa i kvaliteta . Na primer , prihod bi mogao da kontroliše da li je sistem
izlaza integrisan kontrole prihoda računovodstvene, kako bi se osiguralo
kontrolu potpunosti i integriteta podataka. Za troškove može da
se kontroliše da li je sistem primenjuje kontrole kako bi osigurao
da izveštavanje potpune i tačne.
Tipični materijalno testovi za finansijske revizije
• Analiza bilansa dobijaju detalje odvojeno od računa glavne knjige;

• Poravnanje rezimea iznosa računa glavne knjige sa opšte pod-knjiga koja
se bavi;
• Testiranje detaljnih transakcija iz knjigama u poređenju sa osnovnim
dokumentima koji se bave njima, prava za registraciju, za preciznu
uklanjanje i ocene;
• Dobijanje balans potvrde iz trećih lica;
• Inspekcija sredstava da proveri postojanje i vrednost predmeta snimljenih u
knjigama računa

• Izvršiti dva pravca test sveobuhvatnu registraciju imovine, koja se sastoji

od izbora sredstva iz knjige računa da testiraju svoje postojanje i da snimi
fizičke resurse u računa glavne knjige
• Provera dokumenata vlasništva za sredstva zabeleženih u knjigama računa,
i
• Proračun obnovljenih povećava i prognoze menadžmenta (npr odredbe za
loše dugove)
Testovi kontrole finansijskih revizija su ograničeni na kontrola u vezi sa funkcijama

računovodstvo i izveštavanje i često uključuju pokrivenost IT kontrola u vezi sa
ovim funkcijama.
Testovi za revizija učinka
Revizije učinka proširiti izvan tradicionalnog obim revizije uključen pregled

upravljanja operativnih jedinica u kojoj je postignut učinak i stvoriti vrednost.
Revizija učinka pružamo opravdanu sigurnost o pouzdanosti i integriteta izveštavanja

strukture organizacije i izvođenja programa, usluga, aktivnosti, a funkcije i sadrži
preporuke za poboljšanje.
Revizije učinka koji se odnose na ekonomičnosti, efikasnosti i efektivnosti
operativnih jedinica. Jer svaka poslovna jedinica ima različite ciljeve, organizacione
strukture i procese, svaka revizija treba da se specifično definisani za svaki operativni
jedinicu.
Tipičan revizija učinka zahtijeva da revizor:
• Razmislite o okruženju u kojem organizacija djeluje, prikupljanje

informacija o trendovima u lokalnim, regionalnim, svetskim i sektorske
strategije konkurenata, itd.;
• Definisanje najbolje prakse za sličnim aktivnostima i procesima;
• Razumevanje strategije upravljanja i kako se snalaze u organizacijama
da ostvari ciljeve. Razumevanje koncentraciju upravljanja, omogućava
revizore da bolje razumeju potencijalne rizike rada i efikasnosti strateških
mera u cilju identifikovanja i ublažavanja ovih rizika.
• Procena finansijskog poslovanja i ne-finansijske, uzimajući u obzir pitanja
kao što su:

- Zadovoljstvo kupaca;
- Korist od ekonomičnosti i rentabilnosti;
- Kvalitet;
- Iznos;
- Ekonomija;
- Sastanak misije;
- Merenja postizanje rezultata određuje organizaciju;
- Povrat investicije
- Finansijskih uslova; i
- Vremenski okviri;
• Analiza informacija protiv relevantnim standardima za ispunjavanje ciljeva

koji su utvrđeni za određenu reviziju.
Revizije pristupi performansi i primeri stavki koje treba razmotriti:
• Pristup da se fokusira na štedeći (prihodi)
Revizor treba da razmotre:
- Prihodi A adekvatne i da su uzeti sa nižim cenama;

- Razlike između budžeta i stvarnog finansijskog učinka;
- U kojoj meri se koriste sve resurse; i
- Vrednost lanac je optimalan.
• Pristup sa fokusom na efikasnost (procesi) ako:
- A je bilo moguće postići rezultate;

- Da li postoje prepreke u procesu koji se mogao izbeći;
- posebnom zadaci su pravilno bez dupliranja;
- Sarađuju efikasno u različitim radnim jedinicama da bi se postigao isti cilj;
i
- Da li postoje inicijative da se motivišu radnike da minimiziraju troškove i
povećao svoje prihode
• Pristup se usredsređuje na efektivnost (rezultati)

- A operativni ciljevi se ostvaruju u skladu sa vremenskom rasporedu;

- Da li nastajanju rezultati su ispravno podešeni;
- A zadovoljnih klijenata ili korisnika sa rezultatima; i
- Zadovoljava potrebe klijenata ili korisnika u rezultatu;
Testovi za IT revizije
Informaciona tehnologija (IT) je sve više važnije u upravljanju organizacija i internih

revizora treba da se fokusiraju na proceni IT, bez obzira koliko je kompleksan je.
Informaciona tehnologija (IT) mogu da se koriste za održavanje finansijske i

računovodstvene informacije i sadržaj operativnih informacija koje se odnose na
aktivnosti, specifičnih radnih procesa, itd
Kada obavlja reviziju IT okruženju, interni revizori moraju imati na umu da je

glavni cilj informacionih sistema su:
• Održavanje podataka i informacija dovoljno pouzdane da podrži efektivnu

kontrolu, i
• Pružanje pravovremene informacije za upravljanje da im pomogne u
ostvarivanju ciljeva organizacije;
IT sistemi imaju različite karakteristike koje se mogu koristiti za formulisanje

ciljeva. Neki primeri su dati u sledećoj tabeli.
Karakteristike Ciljevi
informacionog sistema revizije
Sadržaj Informacioni sistem sadrži sve podatke neophodne?
Poslednji rokovi Može se preduzeti kada željena informacija?
Ažuriranje Oni su dostupne najnovije informacije?
Integritet podataka Da li su informacije sadržane u informacionom sistemu je
potpun i tačan?
Pristup A učesnici su u stanju da lako napraviti ove informacije i da
li su zaštićeni od neovlašćenog pristupa?
Arhiviranje A je napravio redovno arhiviranje podataka o vremenu i
kakva su pravila za pristup arhiviranih datoteka?
Jasnoća Da li je informacija jednostavan za korišćenje?

Za revizija ukupnog revizorskog tima TI mogu uključivati IT stručnjake. Revizija

IT u principu, prati sličan proces za koji sistem revizije, kao što je opisano ranije.
Procena IT sistema ima veze sa pogodnosti i performansi IT sistema za potrebe

upravljanja i njihov doprinos postizanju ciljeva organizacije i efikasnost sistema
kontrole i upravljanja finansijama.
Testiranje opštih računarskih kontrola
Ako sistemi za upravljanje reviziju, uz podršku snažno informaciona tehnologija

i interne kontrole su uglavnom automatizovano ili u velikoj meri zavise sistema i
informacione tehnologije, interni revizor treba da proceni kontroliše ukupan računar
kako bi se osiguralo da su dosledni i efikasna.
Opšte kompjuterske kontrole bavi četiri široke oblasti:
• Razvoj i implementacija: Da bi se osiguralo da su sistemi razvijeni,

podesio i sprovodi da ispuni finansijske ciljeve, operativan i poštovanje.
• Održavanje: Da bi se osiguralo da modifikovani sistem nastaviti da
ispunjava finansijske ciljeve, operativnu i usklađenosti poslovanja.
• Kompjuterske operacije: osigurati da proizvodni sistemi su implementirani
kao odobreni i da se problemi proizvodnje su brzo identifikovani i
ispravljena.
• Sigurnost: Postoje dva aspekta sigurnosti, fizičko okruženje sistema i
njegovih komponenti i pristup sistemskih resursa i podataka je verifikovana
i odobrena.
Interni revizor treba da shvate procese organizacije u cilju utvrđivanja odgovarajuće

objekte i kompjuterske sisteme koji treba da bude pregledan. Može postojati više
od jedne okruženja ili sistem, u zavisnosti od nivoa tehničke složenosti subjekta
predmet revizije.
Posebne kontrole unutar svake oblasti iznad, obično mešavina ne-automatskih

kontrola i automatski. Na primer, kontrole koji obezbeđuju odgovarajuću sigurnost
u informacionom sistemu, sastoji se od automatskih kontrola koji ograničavaju
pristup korisnika do sistema. Međutim, funkcionalnost i efikasnost ovih kontrola
zavisi automatski ne-automatska kontrola kako bi se osiguralo da korisnici
odražavaju sposobnosti i potrebe svojih odgovornosti pravilno.

Interni revizor ne treba da ima posebne tehničke veštine za procenu većinu opšteg
menadžmenta računarskih kontrola. Međutim, revizor treba da razume dovoljno
procesa, sistem ili program od toga, u cilju identifikacije, procene i kontrole
testova nad razvoja i implementacije sistema, dok su neki automatski kontrole nad
operacijama u sistemu mora biti testiran od strane stručnjaka IT-, posebno kada
procene bezbednosti pristupa sistemu i podacima. IT stručnjaci će biti potrebno
da se testira automatsku kontrola programa, ispitati izvorni kod pregled i promenu
procedure kontrole, uključujući kontrolu verzija.
Svaka od oblasti gore navedenih treba rešiti. Međutim, priroda i trajanje ispitivanja
opšte računarskih kontrola zavisiće od brojnih faktora:
• Složenost životne sredine i kontrole;

• Obim uključenosti koji nudi ček;
• U kojoj meri revizija pruža sigurnost o posebnim automatskog procesa;
• Stepen rizika i potrebne bezbednosti;
• Stopa promene sistema; i
• Efikasnost sistema za upravljanje informacijama i tehnološkim aktivnostima
entiteta
Prikupljanje informacija za IT revizije
Ključni kontakti za revizora da izvrši reviziju IT su:
• Direktor ili šef odeljenja za IT;

• Menadžeri pod-odeljenja / IT sektora;
• IT osoblje;
• Korisnici;
• Konsultanti, spoljni davaoci usluga koje se bave IT.

Ključne informacije potrebne za planiranje IT revizije uključuju:
• IT organizacija (uloga, odgovornosti, izvještavanje);

• Spisak sistema / aplikacija i radi njihovog ključnog rada;
• Složenost IT okruženja;
• IT strategije, promene koje su realizovane i onih koji su planirani;
• Postojanje standarda i procedura sigurnosti i da ih rade;
• Postojanje standarda i procedura za sisteme upravljanja promenama i
razvojnih aktivnosti
6.1 Testiranje i relevantna dokumentacija
Ključni element u unutrašnje revizije je da ispita da li sistemi upravljanja i kontrole

funkcioniše efikasno na svim odgovarajućim nivoima. Ovo uključuje dokumentaciju
o relevantnim sistemima (uključujući i odgovarajućim informacijama iz revizorskog
traga), zajedno sa testiranjem kontrola, da se ispita da li je funkcija sistema kao što
je opisano i stupaju na snagu.
Ispitivanja bi trebalo da obuhvati provere da li su sistemi upravljanja i kontrole

funkcionišu dosledno i efikasno. Testovi moraju biti sprovedeno na uzorku od
transakcija odabranih za reviziju. Gde su verovatno promeniti delotvornost sistema
upravljanja i kontrole (na primer, kada različiti osoblje odgovorni za primjenu istih
provere na različitim transakcijskih tokova), revizor treba da obezbedi da uzorci
predstavljaju ove eventualne promene. Važno je da tokom testiranja kontrola da
identifikuje razloge za bilo kakve greške ili zaobilaženja utvrđenih, jer mogu ukazati
na slabosti u sistemima upravljanja ili kontrole.
Prethodno poglavlje opisuje kako je revizija tim planira testiranje kontrola na

osnovu uzoraka. Dobijena Plan vodi revizorski tim su neophodna šta testovi se
primenjuju i kako stvari za uzorak važeće.
U fazi rada na terenu od revizorskog tima mora da ispuni sledeće korake:
• Uzorkovanje;
• Testiranje uzoraka predmeta;
• Evaluacija rezultata uzorka; i
• Dokumentacija postupka uzorkovanja.

Ovi koraci su objašnjeni u nastavku.
Uzorkovanje
Revizorski tim treba da izabere uzorak broj stavki navedenih u fazi planiranja.
Uzorci mogu biti izabrani iz statistička ili ne-statističke. Razlika između ova dva
pristupa je način izbora predmeta u uzorku. Zahtevi za planiranje ostaju isti, kao i
proces evaluacije.
Postoje dva osnovna pravila za izbor uzoraka:
1. Zaključak uzorka se odnosi samo na populaciju iz koje je izabran, i
2. Uzorak treba da bude reprezentativan stanovništva iz koje je odabrala
Pravilo 1, ima veze sa tim kako revizor utvrdi populaciju iz koje će biti preduzete
uzoraka. Ovo pravilo važi jednako za statističke uzorkovanja za non - statistički i
zahtijeva da revizor pažljivo odrediti stanovništvo. Na primer, ako revizor želi da
se osloni na unutrašnjoj kontroli za celu godinu, onda stanovništvo bi trebalo da
obuhvati sve transakcije za godinu.
Uobičajena greška revizora je kao oni pojednostaviti uzorkovanje izborom uzorka

transakcija za samo mesec dana. Rezultat ovakvog pristupa je da zaključci revizora
primenjuje samo za taj mesec - publiku ne postoji izvesnost u pogledu ostalih 11
meseci.
Pravilo 2, se bavi kako konkretnim predmetima u populaciji izabran u uzorku.

Revizor ima veće šanse da se pridržavaju pravila 2 tì statistički uzorak od ne-
statističkog uzorka. Kada koristite ne-statistički uzorak, revizor treba da nastoji
da obezbedi da uzorci njegovog / njenog predstavljanja stanovništva što je više
moguće.
Postoji nekoliko metoda za odabir uzoraka ispod koje su veoma dobro za tù osigura
da je uzorak reprezentativan stanovništva iz kojeg je izabran:
• Slučajni;
• U određenom intervalu (sistematski);
• U oblasti (slučajan izbor); i
• Slojevito slučajni.

Ove metode su opisane u sledećim odeljcima. Za ne-statističkog uzorkovanja, cilj

je da pokuša da okupi jedan od ovih metoda.
Slučajan izbor
Slučajan izbor uključuje numeraciju sve stavke u populaciji, a zatim koristiti

nasumično numeričku tabelu ili softverski program za odabir slučajnih brojeva
za svaku stavku u uzorku. Prema tome, ako je planirana veličina uzorka je 200,
revizorski tim treba da sastavi 200 slučajnih brojeva koji odgovaraju sa jedinstvenim
referentnim brojem svake stavke u stanovništva (npr broj fakture, narudžbenice ili
broja Zaposlenih). Revizor onda identifikuje uzorkovanja jedinicu koja odgovara
svakom broju.
Ovaj metod je teško koristiti tù ukoliko se uzorak jedinice su odbrojani pred poput
prodaje fakture brojevima unapred, ili se lako može izbrojiti (na primer 30 fakture
dobavljača za stranice i stranice su odbrojani).
Izbor sa određenom intervalu (sistematsko)
Ovaj metod podrazumeva izbor slučajan polaznu tačku, a zatim izabrati svaku
stavku. Ovo zahteva da revizor ima dobru ideju od ukupnog broja predmeta u
populaciji. Na primer, ako revizor zna da računi su 30.000 stanovnika i moraju da
uzmu od 200 njih, onda on / ona može izabrati bilo koju od 150- deset dobavljača
faktura (izračunava se tako što se broj veličine populacije 30.000 računi 200, veličina
uzorka). Start čudno bi broj između 1 i 150. Ako je, recimo, publika izabrao slučajni
početak 50, on / ona će izabrati 50. članak, 200, 350 članak iz, itd.
Izbor polja (neparan interval)
Ovaj metod u osnovi predstavlja kombinaciju dva prethodna metoda. Revizor

deli stanovništvo u oblasti, a zatim izabrati članak slučajan unutar svake oblasti.
U našem primeru, prva oblast će sadržati 150 predmeta prvo, drugo polje iz 151
predmeta do 300, treći od 301 do 450 stavki, itd
Slojeviti slučajni uzorak
Neke revizije automatizovanih alata (CAAT) može da obezbedi četvrtu metodu -

stratifikovani slučajni uzorak. Koristeći ovaj pristup, prvi stanovništvo slojevito na
osnovu monetarne rang listi, tipa transakcije, itd.. a zatim slučajnih uzoraka izabran

od svakog dometa. Ovo može da se koristi, na primer, proceni karakterističan uzorak

stavki sa više dolara, ili pojedine vrste troškova ili da se obezbedi da najmanje jedan
član uzorak se povuče iz svake vrste troškova.
Odabir ne – statistički
Revizor može da koristi svoju presudu za izbor uzorka na način koji je približno
jedan od gore opisanih metoda. Ako se uradi pažljivo, to može biti prihvatljiv način
za izbor uzorka. Međutim, bilo bi prikladno da poveća uzorak od 20 do 50%, da
kompenzuje za činjenicu da uzorak ne može biti predstavnik stvarnog. Veličina
povećanja zavisi od toga koliko revizori veruju da se približavaju statistički uzorak.
Ispitivanje uzoraka predmeta
U ovom koraku, revizija tim koji je pripremio testove primenjene tokom faze
planiranja u svakoj od transakcija koje su uzete kao uzorak, vodeći računa da se
sretnu na uzorku dokumentu sve članak u kome se našao odstupanje. Primeri stavke
koje sadrže odstupanja moraju biti jasno identifikovani, tako da se može ponovo
naći u nekoj kasnijoj fazi, ukoliko je to potrebno dalju istragu ili verifikaciju
devijantnosti.
Ishod procena uzorak
Revizorski tim će napraviti tabelu rezultata ispitivanja, snimanje svakog odstupanja

je identifikovan. Ako stvarni broj odstupanja naći u uzorku prevazilazi dozvoljene
devijacije identifikovane u fazi planiranja, rezultati su neprihvatljivi i kontrola će se
smatrati da ne funkcioniše kako treba.
U takvim okolnostima, revizorski tim može da razmotri povećanje veličine uzorka

da vidimo da li su odstupanja i dalje se dešavaju u istoj meri. U principu, kontrola
će se smatrati uspeo i revizija tim treba da odredi kako i zašto on nije uspeo i
pripremiti preporuke za upravljanje da poboljša svoj kredibilitet u budućnosti.
Ovaj pristup se podjednako odnosi i kada se koristi statističke metode ili ne-
statistički uzorak odabrane.

Dokumentacija postupka uzorkovanja
Važno je da se revizija tim može da dokaže da su nakon dobre prakse u postizanju

svoje zaključke o pouzdanosti kontrola i da mogu da prikazuju podatke na kojima
se zasnivaju zaključci. Zbog toga, revizija fajl treba da bude ažuriran sa punim
opisom postupaka koji se koriste za uzorkovanje i ispitivanje, kao i rezultatima i
nacrta preporuka.
Radni dokument 1013, koja je nastala u fazi planiranja se koristi za snimanje

rezultate svakog testa kada se testovi izvode u faza 2 terenski rad. U ovoj fazi se
tome doda informacija o trenutnim jedinicama uključeni u uzorku, rezultati testova,
su uzroci bilo kakvog kvara, uticaj na organizaciju, stvari koje dovode do pripremi
preliminarnih zaključaka i preporuka od strane revizora.
Rad u bilo kom dokumentu, revizor koji je sproveo proceduru testa treba da označi
svoje inicijale i datum, a dokument mora biti overena od strane vođa revizorskog
tima, koji takođe označava datum.
Imajte na umu da formiraju planiranje i praćenje revizorskih resursa (Radnom

dokumentu 1015) treba da bude izmenjen tako da terenski rad zadatke da prenese
kako se vreme koristi u odnosu na plan i upisati nikakvu razliku.
6.2 Dokumenti dokazi revizije i rada
Cilj sprovođenja angažovanje revizije, je akumulacija revizorskih dokaza da se

koristi u prilog činjenica, zaključaka i nalaza koji će čine revizorski izveštaj.
Revizori treba da zasnivaju svoje nalaze i svoje zaključke na odgovarajućim

dokazom. Evidencija mora da se održava u radnom radovi revizije. Dokumenti rada
treba da se pripremi, organizuje i sažeto detaljno dovoljno i dovoljno pažljivo kako
bi se osiguralo da se pregledaju rad, sudio i razumeju ljudi koji su nezavisni revizija.
Tipični primeri dokaza za različite vrste revizije su u daljem tekstu. Koliko i koju
vrstu revizije dokaza treba da se prikupljaju i evidentiraju u tekućoj datoteci je stvar
presude i odluke slučaju revizora do slučaja od strane lidera revizorskog tima.

Revizije i usklađivanje sistema
• Opisi revizije staza (u obliku dijagrama ili drugih prezentacija);

• Detaljan opis revizorskog traga za računovodstvo i funkcije izveštavanja;
• Zvanična dokumenta definiše mandat organizacione jedinice koja je u
razmatranju i odgovornosti u vezi sa organizacionim pozicije koje se
bave operativnim procesima, zajedno sa dokazima da su ovi dokumenti
pregledani od strane revizora i njihovih zaključaka;
• Zakoni i propisi koji regulišu proces pod razmatranje od strane revizije i
revizije evidencije koji su ključni uslovi i zaključci koji se odnose na njih;
• Registracija testovi ključne kontrole sistema;
• Radni papir koji se odnose na sisteme i IT kontrole (uključujući testove,
ako je potrebno);
• Opisi intervjua;
• Radni papir dokumentuju fizičke opservacije (na primer, lokacija kurseva
rad, testira se obavlja, bankarske transfere obavlja, itd);
• Radni listovi za kontrole rizika
Finansijska revizija
• Izveštaj koji daje bezbednosnu / revizorski izveštaj (npr deklaracija

troškova);
• Kopiju knjige računa o prijavljenih predmeta;
• Bilans pisana potvrda dobili od trećih lica (npr potvrda dobavljača za
obavljeni rad ili primila isplate za svoje račune);
• Bankarski izvodi;
• Pomirenje obavlja osoblje i pregledan od strane rukovodstva;
• Radni papir izdate dokumentuju testove kontrole ili suštinske testova;
• Opisi intervjua;
• Ugovori;
• Obračun ponovnih prognoze i rezerve iznose za svaku nesreću (npr
prognoze i procene dodao netačne dugove) i dokazima u tom smislu (npr o
mogućim slučajevima parnice)

Organizacija, dizajn i sadržaj revizije radnih dokumenata zavisiće od prirode

revizije. U principu, radni listovi za revizije treba da dokumentuje sve sledeće
aspekte procesa revizije:
Minimalni uslovi za usaglašavanje revizija radne knjižice
Radni dokumenti pripremljeni za poštovanje revizije na stolu gde je prva kolona

pripremljenih u fazi planiranja dok su ostali stubovi ispunjen tokom rada na terenu.
Uslovi za Planirana Opis postojeće Rezultati testa Komentari i

usaglašenost kontrola/mera kontrole/mere postojećih zaključci
kontrola
Uredba Obično To završio rad na U 3 slučaja testu The
…. dokumentovane terenu kada su testiranje 10 prijavio
u kontrole posmatrati u transakcija , poboljšanje
priručnicima praksi , intervjua revizija nije
procedura osoblje ili testiranje IT funkcija kako je
sistema zamišljeno
Minimalni zahtevi za radne dokumente za materijalnim testova
U slučaju materijalnog testa, revizor traži garancije da transakcije su:
• Pravilno ocijenio;
• Se obračunava i evidentira tačno;
• Se evidentiraju u odgovarajućem periodu;
• Su registrovana u smislu vlasništva;
• Oni su kategorisani i prijavio;
• Svi su registrovana (tj ne zanemariti svaku transakciju)
Zbog toga, dokumentacija o radu treba da odražava:
• Opis i svrha testa;

• Izjednačavanje račun (rezime), gde je transakcija zabeležen se razmatra;
• Rezime Legalizacionog račun i relevantna linija izveštavanja gde je opsežan
je prijavljeno;

• Detalji o osnovnom dokumentu se odnosi na transakcije predmet

razmatranja (bankarski izvodi, fakture) kako bi se omogućilo ponovnu
ponašanje testova revizije;
• Datumi kada su pripremljeni nalozi;
• Period u pitanju za izjavama otvaranje računa;
• Metode uzorkovanja i izgled uzorka (kako se biraju transakcije)
• Ako se pronađu greške, razlozi za to (insuficijencija planiranih kontrola,
ljudske ili sistemske greške ili druge); i
• Zaključak (uključujući i moguće nepravilnosti)
Minimalni zahtevi za radne dokumente za kontrolu ispitivanje
Rad papire za testiranje kontrole mora dostaviti:
• Opis i svrha testa;

• Opis kontrole (kontrole);
• Ako su ključne kontrole više od 1 smanji rizik, objasniti šta smanje rizik;
• Detalji transakcija odabranih za testiranje (npr detalji računa);
• Razlozi za neuspeh kontrole (ako ih ima);
• Zaključci li kontrola je sistematski neuspeh ili ne, ili da li je izolovan
nepravilnosti.
Minimalni zahtevi za reviziju radne knjižice sistema
Revizija sistema ima za cilj da ispita da li je sistem ili proces funkcioniše kao
namera je da se postizanje ciljeva vladinog programa. U ovoj vrsti revizije, revizor
može da radi sa:
• Svaki sistem ili proces pojedinačno; ili

• Pregledajte sve komponente procesa vertikalno ili horizontalno integrisano
u jednom koraku.

Radni dokumenti o analizi sistema treba da sadrži:
• Dijagram toka koji predstavlja sve elemente i učesnika u procesu i protoka

informacija (dokumenti, baze podataka, izveštaja i odluke);
• Tabela povezan sa rizicima i kontrolama koje su povezane sa elementima
(procedure procene rizika zasniva i priručnika) proces;
• Testove i provere;
• Evidencija intervjua sa ključnim osobljem koji su uključeni u proces;
• Analiza organizacione strukture, uloge i odgovornosti, segregacije dužnosti
u procesu pred drugim povezanim procesima (npr nabavka prednji plaćanja);
• Pravni okvir koji pruža adekvatnu i dovoljnu mandat onima koji su uključeni
u proces
7. IZVEŠTAVANJE REVIZIJE
Standardi interne revizije daju smernice o odgovornosti internog revizora za

izveštavanje o rezultatima revizije.
Standard 2400 – Interni revizori treba da saopšte rezultate angažovanja.
Standard 2410 – komunikacije treba da sadrži ciljeve angažovanja je i obim, kao i

zaključke, preporuke i akcione planove koji se primenjuju.
Cilj izveštaja je da se saopštiti. Ako se ne postigne komunikacija imati nikakvu

vrednost. Najbolji rad na terenu i najbrilijantnijih analize su beskorisni ako se ne
saopštavaju - to znači da se informacije o nalazima i preporučene radnje treba
prihvatiti i razumeti od strane publike, koja može da sprovede preporuke.
Kada žele da komuniciraju, interni revizori moraju da pamte svoje glavne ciljeve:
1. da obezbedi korisne i pravovremene usmeno i pismeno o važnim pitanjima;

i
2. da promovišu poboljšanja u kontroli i obavljanje radnji organizacije.

Komunikacija treba da bude objektivna, jasno, koncizno, blagovremeno i

konstruktivno. Za više informacija o izveštavanju, pogledajte Knjiga III.
Revizija Vođa tima tì će zadržati kanale komunikacije otvoren sa top menadžmenta
organizacije ili procesa koji se razmatra, da ih informiše o napretku revizije i bilo
značajnog otkrića tokom faze rada na terenu. faza izveštavanje prati završetka
rada na terenu i formalizuje podnošenje nalaza za upravljanje u nacrtu revizorskog
izveštaja. odgovori od strane uprave su uključeni u konačnom izveštaju revizije.
7.1 Klasifikacija nalaza i zaključaka stvaranja revizije
Prvi izveštavanje radni dokument koji se koristi od strane revizorske vođa tima za
pružanje vezu između rezultata revizije testova koje se izvode tokom terenskog
rada i sadržaj nacrta izveštaja.
Vođa tima zapisi revizije za svakog testa obavljenog tokom rada na terenu (uz
pozivanje na relevantnim dokumentima rada), ukoliko test otkriva bilo kakav
negativan nalaz i dovela do preporuke za poboljšanje (pokazujući ovo da ili ne).
Za svakog testa gde je bilo negativan nalaz, vođa revizija tim treba da pokaže da
li je zaključak i preporuka da ima veze sa tim, prebačeni su u nacrtu revizorskog
izveštaja.
U principu, revizorski izveštaj bi trebalo da se fokusiraju na važne zaključke koji

ukazuju sistemske probleme koji prikazuju organizaciju na rizik. Individualni
greške, ako postoje simptomi sistemskih slabosti, uglavnom nisu uključeni u
izveštaju. Opet, revizija Vođa tima pokazuje odgovor, da ili ne, ako su nalazi i
preporuke su preneti u nacrtu revizorskog izveštaja. Revizija Vođa tima mora da
opravda svaki slučaj u kojem on / ona je odlučila da ne uključuju nalaze u izveštaju.
Kada interni revizori pronašli neku grešku ili problem, oni treba da sledite ove
korake:
• Analizirajte grešku da vidimo da li je rezultat sistematskog neuspeha;

• Razumeti uzrok greške;
• Ako nema preventivne kontrole koje sprečavaju ponavljanje greške slične,
može se zaključiti da se greška može biti sistematska i revizija povećanje
rizika - da se smanji dodavanje rizika revizije, trebalo bi da poveća veličinu
uzorka ovim (da hoće odluči vođa revizorskog tima);

• Ako postoje preventivne, greška će se ponoviti samo kao rezultat ljudske

greške sličan (pod pretpostavkom da se izuzeće otkrio je izazvana ljudskom
greškom) ili kao slučajnost i ne treba da se poveća revizije uzorak. Kada
interni revizori pronašli neku grešku ili problem, oni treba da sledite ove
korake:
Svaki rad u dokumentima da odluka treba da bude dokumentovan sistematsku

prirodu i čine svaki drugi test.
Interni revizor treba da izveštava Odboru za reviziju svih povreda i slučajeva

nepoštovanja sa Zakonom o internoj reviziji.
Klasifikacija nalaza
Interni revizori treba da budu u stanju da brani ozbiljnost sa kojom se ophode prema
nalaze. Kada se analiziraju nalaze, revizor treba da tù odgovori na sledeća pitanja:
• Kakav je uticaj na pitanja o organizaciji?

• Koliko je važan problem?
• Šta je uzrok problema?
• Ko je odgovoran za problem?
• Da li je postojeći kontrolni prekršio?
• Da nije imao nikakvu kontrolu?
• Da li je bilo nelegalna akcija? Da li je to faul? Kršenje zakona, pravila, itd?
Prevara?
• A može ispraviti situaciju?
• Fizičku bezbjednost umešan?
• Da li je rukovodstvo identifikovani pre pitanju revizije? Ako da, kakvi su
planovi da isprave problem?

Kada je stvar da se u potpunosti razumeti, revizorski tim treba da razmotre:
• U korektivne mere će biti preduzete?

• Da li je ovo izolovani incident?
• Da li će postojeće kontrole obično sprečava problem?
• Da li postoje kontrolni olakšavajuća?
• Potreba da se razjasni i proširi postojeće smernice?
• Da li je ova kontrola slabost?
• Sistem treba menja?
• Da li je bilo koja akcija uzeti sa isplativosti?
• Kako popravni treba preduzeti?
• Od koga?
• Kada?
• Zašto?
Revizorski tim treba da obezbedi da podržavaju dokazi prikupljeni pažljivo nalaze

identifikovanih u cilju:
• Bezbednost da postoji problem.

• Informacije koje se odnose na značaj pronalaženja materijala.
• Upravljanje informacijama za tì dat odgovarajući osnov za akciju.
Revizor treba da radi sa rukovodećim timom organizacije koja se proverava kako

bi se osiguralo da preporučuje najbolje rešenje za pitanje. Kada dokumentovano
nalazima, revizori treba da pažljivo razmotre kako će izgledati u konačnom izveštaju
revizije. Dobro dokumentovan nalaz će da je nepotrebno pisati dvojici posebno -
jedan za rad dokumenata i, kasnije, izveštaj o reviziji.

7.2 Uzajamno referentni nalazi
Interna revizija je važno:
• Svi značajni (izveštajni pitanja ili pitanja od značaja) prijavio - bio bi veliki
neuspeh revizora ako rukovodstvo nije obavešten o riziku, a onda shvatio
opasnost i organizacija trpi; i
• Svi zaključci su zasnovani na obavljenom poslu i uz podršku pisane dokaze
za cilj revizije, a ne mišljenje podržan od strane publike.
Revizija Vođa tima može da se obrati ove 2 zahtevi su:
• Pregledali nalaze u radnom dokumentu za njihove podobnosti i da osiguraju

da ih podržava dovoljno dokaza koji je dokumentovano u radnim papirima;
• Proverite da li su radni dokumenti uzajamno se odnose na nacrt izveštaja
(po mogućstvu koristi (boje u crveno) u papirnom formatu ili koristi da bi
promene u elektronskom formatu i
• Osigurati da svi nalazi u nacrtu izveštaja iz dokumentima rada (koristeći
istu tehniku opisano gore).
Svaki nesklad pronađen treba razgovarati sa timom i ispravljena, to jest neopravdani

pitanja treba izbrisati iz izveštaja i pitanja navedenih u radnim papirima koji nisu
prijavili, oni treba dodati.
Revizor ne treba da se oslanja na verbalne izveštavanja i obezbediće da sve

relevantne materijale koji će se uključiti u pisanim izveštajima.
7.3 Struktura izveštaja o reviziji
Revizija Vođa tima treba da pripremi nacrta izveštaja na osnovu rada koji je
dokumentovano u radnim papirima. Ovaj izveštaj potvrđuje ciljeve i obim revizije,
predstavlja nalaze i, što je još važnije predstavlja zaključke i preporuke revizorskog
tima za poboljšanje. Nacrt šablon primer Revizorski izveštaj daje smernice o
sadržaju izveštaja. Važno je da izveštaj bude jasno i čvrsto zapisano tako da čitalac
može brzo shvatiti šta je revizija tim je otkrio i šta korektivne akcije su potrebni.

U fazi kada je izveštaj predstavlja nacrt, njena svrha je da obezbedi upravljanje tì
zvaničnom saopštenju nalaza i preporuka, tako da menadžment može da ih razmotri
i odluči da li da prihvati preporuke, predloži alternativne korekcije ili t `ceo odbaciti
preporuke. Dok rukovodstvo ne reaguje neće biti sastavni deo Akcionog plana, jer
će taj element izveštaja šablon ostaje upražnjeno u ovoj fazi.
Iako će format i sadržaj revizije komunikacije zavise od organizacije i vrsti revizije

predlaže sledeću opštu forma:
1. Izvršni pregled
Rezimea treba da predstavi pregled ciljeva i obim revizije i nalaza, zaključci i
preporuke koje identifikuju ključne oblasti kojima će se baviti stranke koja se
proverava.
Rezime nalaza treba uputiti međusobno detaljne nalaze. Zaključci moraju dostaviti
mišljenje revizora o nalazima relevantnim
Rezimea takođe treba da obuhvati ocene o reviziji.
Sledeća tabela prikazuje četiri moguća ranga koji može da obezbedi, zajedno sa
opisom stepena nelagodnosti u vezi sa njima da se smatraju od strane rukovodstva
i Odbora za reviziju:
Ocena Opis Nivo zabrinjavanja
1 – Adekvatan Nema značajnih nalaza. Odgovarajući Nema ili je

kontrola okvir kako bi s obzirom na rizik ograničen
od terenskih aktivnosti.
2 – Potrebna Značajni rezultati su uočene u nekim Ima mesta za
poboljšanja detaljne aktivnosti kontrole, iako je opšti poboljšanje
okvir je u pravu kontrolna funkcija.
3 – Potrebna Kontrolne slabosti zabeležena najslabije Razlog za

očigledna sektora, što može dovesti upravljanje zabrinutost
poboljšanja objekta izlaganje materijala *..
Iako su neke olakšavajuće kontrole u
mestu, poboljšanja moraju da budu
adekvatno zaštićena od takvog izlaganja.
4– Značajnu kontrolu slabosti su primećeni Razlog za

Neadekvatan koji može da ekspozicije materijal veliku
upravljanje objekta. Neadekvatni zabrinutost
olakšavajuće kontrole su u radu (ili nisu Central Harmonization Unit
dostupni) hitne korektivne mere moraju

poboljšanja objekta izlaganje materijala *..
Iako su neke olakšavajuće kontrole u
mestu, poboljšanjaModul
moraju da buduunutrašnje revizije u praksi
5 - Metodologija
adekvatno zaštićena od takvog izlaganja.
4– Značajnu kontrolu slabosti su primećeni Razlog za

Neadekvatan koji može da ekspozicije materijal veliku
upravljanje objekta. Neadekvatni zabrinutost
olakšavajuće kontrole su u radu (ili nisu
dostupni) hitne korektivne mere moraju
da budu adekvatno zaštićena od takvog
izlaganja.
“Izlaganje materijal” se definiše pod kojim okolnostima ili set okolnosti koje
mogu dovesti do: gubitka značajne finansijske, reputaciju štete, pravnog izlaganja,
problema informacionih sistema, rizik regulatornih ili saglasnosti, ili zbog kašnjenja
u postizanju ciljeva postavljenih vlada u toj oblasti.
U izveštaju revizije treba da sadrži sledeće elemente
UVOD
Unosi mogu da uključuju istorijske informacije, kao što su identifikacija
organizacionih jedinica i aktivnosti pregledao i otkrije relevantne
SVRHA I DELOKRUG REVIZIJE

Izjave o namerama treba da opiše ciljeve revizije i obavesti čitaoca zašto je vršena
revizija i šta se očekuje da dostigne AU.
Obim izjave treba da identifikuju aktivnosti koje su pregledani i mora da sadrži
informacije takve kao vremenski period pregledao. Srodne aktivnosti koje nisu
pregledani treba da se identifikuju
Priroda i obim posla Revizija takođe treba opisati.

3. REZULTATI
Rezultati bi trebalo da obuhvati nalaze, zaključke, preporuke i akcioni plan.
3.1. Nalazi
Nalazi se istini. Samo ti nalazi koje su neophodne da podrži ili spreči nesporazume
zaključaka i preporuka revizora treba da budu uključeni u završnoj komunikacija
revizije. Primedbe ili manje važne preporuke mogu biti i usmeno ili u upravljanju sa
memorandumom.
Nalazi i preporuke proizilaze iz poređenja kako je proces bi trebalo da bude i kako je u
praksi. Ovaj proces benčmarking uspostavlja osnovu na kojoj će se revizor pripremi
izveštaj.
Nalazi i preporuke treba da se zasniva na sledećem:
Kriterij Standardi, mere, ili očekivanja se koriste u izradi procenu i / ili
verifikaciju (šta treba da postoji)
Stanje Faktičko dokaz da je interni revizor pronašao za vreme ispitivanja
(što postoji).
Uzrok Razlog za razlike između očekivanog stanja i struje (mada postoji
razlika)
Uticaj Rizik ili izlaganje sa kojim se suočava organizacija ili drugih, jer
situacija nije isti kriterijumi (uticaj razlike). U određivanju nivoa rizika
ili izlaganja, interni revizori treba da uzme u obzir efekat koji se nalazi
i preporuke revizije može imati na poslovanje organizacije
3.2. Zaključci
Zaključci su interni revizor procenjuje uticaj nalaza o aktivnostima pregledali. Zaključke
treba jasno identifikovati.
Zaključci mogu uključiti čitav opseg revizije ili posebnih aspekata. Oni mogu pokriti, ali
nisu ograničeni na to da li su ciljevi ispunjeni i ciljevi organizacije, odnosno da li je
aktivnost u razmatranju funkcioniše kako treba.
Preporuke
Preporuke na osnovu nalaza i zaključaka internog revizora. Oni pozivaju na upravljanje
da deluje da popravi postojeće stanje ili da se poboljša poslovanje.
Preporuke mogu predložiti pristupe ispravljanje ili poboljšanje performansi kao vodič za
upravljanje u postizanju željenih rezultata. Preporuke mogu biti opšta ili posebna.

4. AKCIONI PLAN
Interni revizor treba da pokuša da dobije saglasnost menadžmenta u vezi sa rezultatima
plana revizije i akcionog unapređenja poslovanja, na zahtev. odgovori upravljanja treba
da obuhvati konkretne aktivnosti koje treba preduzeti, a osoba odgovorne za korektivne
akcije, vremenski raspored za njihovo sprovođenje i očekivani rezultati.
Ako interni revizor i menadžment ne slažu sa rezultatima revizije, ta komunikacija može

predstavljati obe pozicije i razloge za neslaganje. Pisani komentari mogu biti uključeni
upravljanje kao aneks izveštaja o reviziji.
Tabela sumira glavne nalaze, zaključke i preporuke treba da budu deo izveštaja.
Klasifikacija nalaza
• Važnim pitanjima (od velikog značaja) će sprečiti ostvarenje važnog

cilja. Nije bitno koliko veliki ili mali akcija, dok je pitanje identifikovano je
važno za tu akciju. Ova pitanja će biti istaknut u izveštaju pažnju upravljanja
organizacije. Sve nepravilnosti pripadaju ovoj grupi.
• Pitanja za izveštavanje (od sekundarnog značaja) su oni koji zahtevaju
izveštavanje zbog štetnog uticaja će se nastaviti sve dok se ne ispravi.
• Zapažanja (nizak značaja) su retki greške koje mora da se ispravi, ali koji
ne mogu opravdati uključivanje u zvaničnom izveštaju o reviziji.
U fazi kada je izveštaj predstavlja nacrt, njena svrha je da obezbedi upravljanje tì
zvaničnom saopštenju nalaza i preporuka, tako da menadžment može da ih razmotri
i odluči da li da prihvati preporuke, predloži alternativne korekcije ili t `ceo odbaciti
preporuke. Dok rukovodstvo ne reaguje, neće biti sastavni deo Akcionog plana, jer
će ovaj element izveštaja ostaje upražnjeno u ovoj fazi.
Nacrt izveštaja revizije mora biti potpisan od strane revizorske vođa tima i biti
predstavljen uz propratno pismo menadžmentu organizacione jedinice ili proces
za razmatranje, uz kopiju direktora JIR, na razmatranje i usvajanje od strane njih.
Propratno pismo treba da objasni svrhu nacrt izveštaja i odgovori treba da odražava
revizorski tim očekuje. Takođe, treba napomenuti da su podaci potrebni da reaguju.
Obrazac “Rezultati izveštaja revizije” predstavlja u obliku tabele, ona se rukuje svaki
od nalaza u nacrt izveštaja. Nalazi su predstavljeni u grupama koje predstavljaju
njihov značaj (kao što bi trebalo biti predstavljen u nacrt izveštaja) i nalaz ukazuje
kakve su preporuke da je revizija koje pruža upravljanje, preporuke odgovor

rukovodstva i, na kraju, jedan poen akcija za odgovorima upravljanja revizorskog

tima u nastavku.
Ovaj radni dokument, monitora i odgovori zapis upravljanje na nacrt izveštaja i

uključeni kao dodatak na nacrt konačnog izveštaja.
Tokom sastanaka sa upravom da prati nacrt izveštaja, revizija vođa tima će zahtevati
upravljanje da dostavi Akcioni plan za sprovođenje preporuka, kojima je pristanak
dat. Menadžment treba tražiti da predstavi plan mera u obliku. Akcioni plan mora
biti potpisan od strane službenika koji će biti odgovoran za sprovođenje preporuka.
Ona pruža podatke o tome šta akcije počinio upravljanje i osnove na kojima je
revizija tim može da razmotri napredak.
Nakon sastanka sa rukovodstvom kako bi razgovarali o nalazima i preporukama i

da se dogovore o Akcionom planu za upravljanje, revizija Vođa tima može završiti
izveštaj o reviziji,
Ostali formatiranje standardi
Vreme
a) Kada opisuje rad koji obavljaju internih revizora treba da se koristi vreme
obaviti. Na primer
• “Mi smo izvršili reviziju internih procesa i kontrola” XXXX

• “Obim našeg pregleda uključen”
• Mi smo ispitali izbor XXXXX “
• Naša analiza je usmerena na procese koje koriste XXXX “
b) Kada opisuje operacije revizije treba da predstavi korišćenjem sadašnjeg

vremena
I. “Računovodstvo podržava proces...............................”

II. “Na osnovu rezultata naše revizije su adekvatne kontrole na XXXX.”
c) U razvoju preporuke, treba da se koristi imperativ kaznu. Preporuke uvek

treba da počne sa glagolom koji pokazuje akciju:

I. “Da podesite mesečne obaveze izveštavanja.”

II. “Izraditi i provesti formalne procedure za XXX.”
III. “Dokumentovana, pregledao i odobrio ručna podešavanja.”
Standardna praksa
• Odvojene četvrtine može biti predstavljen sa skraćenicom koristeći broj

kvartala i godinu (npr: K1 / 09)
• Specifični datumi mogu biti predstavljeni od strane skraćenica koristeći
format DD / MM / II. Na primer, 15. novembar 1998. može biti skraćen
kao 15/11/98.
• Revizorski izveštaji ne treba spomenuti imena pojedinaca.
• Sve skraćenice moraju biti pravilno napisano, kao što se pojavljuju prvi put
u izveštaju.
• Valuta standardi treba da budu €.
• Odgovori od strane uprave treba da bude napisan u kurzivu.
7.4 Izjava procesa izveštavanja
kraj rada na Nacrt izreštaja Odgovori Konaćni

terenu rukov odstva izveštaj
1 nedelja
10 radnih
ćana/2
nedelje
zaključni 2 nedelje
sastanak

Osnovna svrha izveštaja revizije je da obavesti GAS / upravljanje rezultatima

revizije, da:
• Odobreno procenu stanja procesa revizije, izražavajući nezavisno i

objektivno mišljenje o efikasnosti postupaka kontrole koji ima veze sa
zakonitosti, zdravog finansijskog upravljanja i transparentnosti; i
• Dala preporuke za unapređenje finansijskog upravljanja i kontrole, da
ispravi greške, slabosti i nepravilnosti od strane revizije.
Nacrt revizorskog izveštaja treba da:
• Pripremili članovi revizorskog tima

• Pregledao lidera revizorskog tima, nakon provedene na terenskom radu.
Nakon razmatranja, ukupna rangiranje treba razgovarati sa direktorom JIR
Zatvaranje sastanak treba da se održi
• Izveštaj upravljanje Nacrt treba da se podnese u roku od 10 dana nakon

završetka rada na terenu, kako bi se rešili svoje odgovore na preporukama.
Menadžment treba dati deset dana da završe svoje odgovore.
• Kada kontrolisati sve odgovore upravljanja, izveštaj treba da bude razmotren
od strane revizorske vođa tima, i
• Svaka činjenična greška primetio od strane rukovodstva, treba ispraviti
i izjave koje nije imala dovoljno dokaza koji podržava nacrt izveštaja
treba izbrisati. Međutim, revizija tim treba da ostane blizu njenih nalaza i
preporuka. Gde postoji dovoljno dokaza i analiza, to ne bi trebalo dozvoliti
da padne pod pritiskom iz uprave i izdaje izveštaj revizije neadekvatne.
Konačni izveštaj treba da bude sastavljen od članova tima:
• Pregled od strane revizorske vođa tima;

• Direktor jedinice za internu reviziju moraju pregledati i potpiše završni
izveštaj i dostavi ga rukovodstva budžetske organizacije;
• Original konačnog izveštaja treba staviti u fajlu izveštaja interne revizije na
JIR, a kopija mora biti dostavljena tì Odbora za reviziju.

Ostali izveštaji
Pored posebnih revizorskih izveštaja, JIR mora prijaviti na svaka tri meseca tì
višeg menadžmenta da sumira novih saznanja napravljene tokom kvartala i status
nalazima kvartalu / prethodnim periodima, kako bi se olakšalo praćenje kritične
nalazi i njihove korektivne akcije. Baza podataka za praćenje treba da se koristi za
pomoći u pripremi ove izveštaje.
Godišnji izveštaj opisuje aktivnosti ne samo radi, već takođe objašnjava kako je i
sama razvija jedinice za unutrašnju reviziju. To je savetovao da su ciljevi revizije
dogovoreni na početku godine: godišnji izveštaj o aktivnostima treba da pokaže do
koje mere ovi ciljevi postignuti. Merljivi pokazatelji treba da se dogovore unapred
i zatim se prijavio.
7.5 Zaključni sastanak
Važno je da održava dobru komunikaciju sa rukovodstvom revidiranog organizacije

ili aktivnosti. Dobra komunikacija obezbeđuje efikasnost procesa revizije.
Predstavljanje nacrta izveštaja o reviziji i dostavlja njene preporuke su ključni
aspekti takve komunikacije. Na završnom sastanku je dizajniran da daju završni
račun i preporuke o pitanjima revizije i naglašava potrebu za hitnu akciju od strane
rukovodstva da smanji nivo rizika identifikovani. Revizija Vođa tima treba da
objasni upravljanje značaj svaku preporuku i posledice za organizaciju ako ih ne
ispuni.
Na završnom sastanku nije vreme da se raspravlja o novim pitanjima koja nisu

prethodno identifikovani i razgovarali sa osobljem u kojima ova pitanja imaju uticaj
Svi revizija i UEA tim treba da budu uključeni u završnoj sednici. Upravljanje može
biti potrebne za izradu svoje odgovore u ovom trenutku, ali nije obavezan da ih
dostave pre nego što dobiju kopiju nacrta izveštaja.
Rukovodstvo treba da budu informisani da je svrha jedinice za unutrašnju reviziju

je da donese konačan izveštaj u roku od tri nedelje od datuma nacrta izveštaja. To
znači da odgovori budu primljeni u roku od dve nedelje, ostavljajući vremena za tù
odgovoriti na sva pitanja ili reši bilo neslaganja.

Rukovodstvo treba da budu informisani da njihovi odgovori treba da identifikuje:
• Posebne mere koje treba preduzeti;

• Pojedinci koji su odgovorni za sprovođenje korektivne mere; i
• Planirani raspored za njihovo sprovođenje.
Pored toga, oni treba da budu obavešteni da ukoliko ne prihvate preporuke revizije,
njihovi primedbe treba da se dokaže i dokazi da ih podržava u prilogu.
Dnevni red za sastanak zatvaranje obuhvata:
• Diskusija o pitanjima;
• Zahtevi za odgovorima upravljanje; i
• Rangiranje revizije (uvek treba da se raspravlja na kraju)
Na sastanku zatvaranja treba napomenuti da će revizija tim pretpostaviti da su

odgovori dostavljeni od strane uprave odobrava odgovarajućim nivoima unutar
organizacije.
Uvođenje kvartalnog izveštaja o situaciji model za višeg rukovodstva PSS (SSP),

glavni administrativni službenik (GAS) i Odbor za reviziju
7.6 Kontrolna lista za obavljanje revizije
Kontrolna lista za završetak revizije obezbeđuje sredstva kako bi se osiguralo da

se sva važna pitanja i komponente za reviziju smatra i da na zadovoljavajući način
zabeleženi u medicinskoj dokumentaciji. Ona takođe služi da se registrujete učešće
revizorske vođa tima i direktor JIR.
Kontrolna lista za završetak revizije treba da:
• Priprema i tì od strane revizorske vođa tima

• Pregled, tì potpisan i datiran od strane direktora JIR
• Smešta se u sadašnja radna dokumenata.

Šesta vežba
Načelnik odeljenja u kojoj rade traži šef interne revizije podnese polugodišnji izveštaj
o radu interne revizije. Pitali su vas o vašem položaju u pogledu formata ovog
izveštaja. Koje informacije mislite treba da budu uključeni i daju razloge zašto?(Ako
niste sigurni, pogledajte unazad na procedure izveštavanja interne revizije npr.)
Kakve revizori moraju preduzeti mere kako bi se osiguralo da rukovodstvo uzima u

obzir preporuke iz izveštaja o reviziji?
Rešenje
Kao novog revizora, vi će preporučiti taj izveštaj periodični učinku pripremljen od
strane službe za internu reviziju treba da sadrži:
1. Objašnjenje glavnih promena između planova i performanse, upravljanje
treba da bude zainteresovan za faktora koji izazivaju kašnjenja ili sprečavaju
vršenje revizije rada u celini.
2. Planovi da obezbedi poštovanje svih radova je zakazan za tu godinu. Glava
za unutrašnju reviziju treba da obezbedi dokaz da ciljeva upravljanja će se
postići.
3. Rezime promena u osoblju interne revizije, kao što su promene u ključnim
osobljem, odredbe profesionalnih dostignuća, naporima da se poboljša
profesionalne sposobnosti i opšte cirkulacije u okviru odeljenja za reviziju:
samo-upravljanje mora da pokaže kontinuirano poboljšanje implementacije
okvir revizija interne finansijske kontrole javnog sektora (UKJF). Iako je
interna revizija nije deo sistema interne kontrole (da ostane nezavisan u
svom radu, zapamtite), obezbeđuje sigurnost za upravljanje rada unutrašnje
kontrole. Stoga, ako se revizije resurse, veštine i iskustvo ne rastu kako bi
se omogućilo širenje stubova javne interne finansijske kontrole u trošenju
budžeta centru, zatim upravljanje treba da identifikuje ovo da preduzme
neophodne korake u cilju uslugu interne revizije.
4. Poređenje sadašnjih operativnih troškova u budžetu za period: dobro
upravljanje finansijama mora dokazati budžeta nosilaca, posebno onih u
trošenje novca poreskih obveznika u javnom sektoru.
5. Oblasti koje su pokrivene revizije, potrebna ravnoteža pokrivenosti u svim
oblastima organizacije proveren. Planiranje, procena rizika će odrediti koji
su to oblasti koje se daju poseban prioritet istrazi o reviziji; Međutim, ako je
oblast niskog rizika stalno precrtao proces angažovanje planiranja, moguće
je da je rizik od njegovog napomenu rasti u narednim katastrofalne rezultate
i rizik postaje ozbiljan problem za upravljanje.

6. Broj izveštaja Interne revizije: ovaj broj uzima kao pokazatelj produktivnosti,
ali ne uzima u obzir kvalitet izveštaja proizvedenih.
7. Priroda i sadržaj drugih komunikacija sa rukovodstvom. Pored kopije
izveštaja o reviziji, šef interne revizije će se angažovati u upravljanju na
druge načine.
8. Rezime povratka i štednje kao rezultat aktivnosti revizije. Kao organizacija
revizija je sačuvan kao rezultat analize i preporuka kroz reviziju rezultata
rada operativnih istraga, prevare i nepravilnosti, kao i istrage u ovom
slučaju mogla biti predstavljen kao novčanu vrednost (može se odnosi
na demonstraciju dodate vrednosti koja obezbeđuje reviziju unutar
organizacije).
9. Sve važnih preporuka datih upravljanja. Gruba smernice o kvalitetu; dubina
angažovanja i materijalnosti predloženih korektivnih mera može da dokaže
kako je interni revizor razume sisteme, procese i ljude revizija.
10. Korektivne mere koje se preduzimaju u značajnim nalazima revizije
prijavljenih. Što više prihvatile i sprovode preporuke za upravljanje, bolja
organizacija bi trebalo da bude u stanju da ostvari svoje ciljeve (naravno,
veći broj, to je manje efektivno i efikasno je samoupravljanje pre revizije
koje obavlja procena - možda nije baš dobrodošao potez periodični izveštaj
glava interne revizije)!.
11. Komentari na koordinaciju rada interne revizije sa eksternih revizora:
Jedna od prednosti zajedničkog rada je da se izbegne dupliranje To može da
znači izbegavanje troškova i može dovesti do ekonomije i veće efikasnosti.
Upravljanje će biti domaćin više ideja o uštedu novca.
12. Budući planovi za odeljenje. Slično 3 iznad, upravljanje će se fokusirati na
uspešan razvoj UKJF u svojoj organizaciji. Stoga, interna revizija planira za
sebe će biti od interesa u tom pogledu. Međutim ideja za proširenje šefova
odeljenja može biti iznad raspoloživog budžeta, tako da ako znate vremena
šta su planovi službe za unutrašnju reviziju može biti dozvoljeno u toku
uspeo da bude u skladu sa sredstvima u budućnosti.
13. Opšte je mišljenje na nivou unutrašnje kontrole unutar organizacije na
osnovu revizije do sada izvedenih: Davanje revizije mišljenje je hleb i maslac
usluga. Kroz ovaj mišljenju, predsedavajući menadžmenta pokazuje kako
udoban je to sa upravljanjem rizicima, unutrašnje kontrole i upravljanja u
organizaciji. Ako je bilo mišljenje nije preporučena od strane revizora, onda
se zbog nedostatka njihovih dužnosti profesionalno.

Revizori mogu da poboljšaju šanse za upravljanje prate njihove preporuke Pružanje

konstruktivnu i praktičnu pomoć u svojim preporukama, nego samo kritika
upravljanja učinkom (pokušajte da zamislite percepciju problema upravljanja sa
kojima se suočavaju).
Naglašavajući negativne posledice na organizaciju ako se preporuke ne sprovode (ne

na prijeteći način, ali u smislu rizika pozirala).
Diskusija preporuka unapred sa svim menadžerima pod uticajem, ne samo sa višim

rukovodstvom, i usklađenosti sa njima o toku akcije i raspored za implementaciju
preporuka.
Zakazivanje sastanaka u vezi sa upravljanjem kako bi razgovarali o napretku koji je

ostvaren u postizanju ciljeva u određeno vreme nakon završetka revizije.
Sedma vežba
Vi ste šef unutrašnje revizije i razgovaraju sa predsednikom odeljenja revizije koji
je povezan sa nalazima revizije će biti uključeni u vašem izveštaju. Glavne slabosti
mogu se naći već načelnik odeljenja negira da postoji neki problem. A, navodi da je
revizija tim nije dobro objašnjeno i nema dokaza koji bi podržali navode. Kako biste
odgovorili?
Rešenje
Ova situacija nije neuobičajena sa menadžeri često osporava proces revizije više
nego da prihvate da je bilo problema sa svoje strane organizacije. Stoga, neophodno
je imati revizije praćenja kroz revizorskog rada i biti dobro organizovani i predstavili
dokaze. Tipičan odgovor će biti objašnjeno kroz sledeće linije.
U tom slučaju polazna tačka će biti obavešteni putem osoblja angažovanje plana
koji se dele sa šefom odeljenja. Tako da je tačno za GAS šta su uradili i da li je bilo
problema s njom onda bi on bio spreman da pokaže vreme.
Sledeće bi biti činjenica da je jedinica za unutrašnju reviziju radi na određenim

standardima kvaliteta. Za sisteme zasnovane pregledima, ciljevi kontrole su
postavljeni i jasno je sadašnji sistem će biti dokumentovani. To će biti u fajlu ako
je potrebno. Informacije su prikupljene putem intervjua za koji podaci su u dosijeu.
Rad sistema testiran je izbor slučajnog uzorka transakcija i oni su takođe zabeležena
u dosijeu.

Sve radove je predmet razmatranja da provere kvaliteta rada i nalazima i zaključcima

koje proizilaze iz njih. U tom slučaju, vi lično pregledali radne papire (i stavite
svoje inicijale i datum označen na svakoj stranici vašeg razmatranja dokaza) i da je
zadovoljan sa zaključcima.
Uveren o svojoj poziciji, da ga pozvati da pogledate datoteke sa vama i predložiti

sastanak sa direktorom kako bi razgovarali o ovim pitanjima dalje.
Osma vežba
Da li ste novi interni revizor i kada ste uradili osnove za prvu interne revizije. Koje
korake i procesi treba prebaciti sada da izradi konačan izveštaj?
Rešenje
U toku svog rada od zemlje do rade na završnoj fazi izveštavanja, vi ćete očekivati da
prođe kroz sledeće korake i procese:
• Samoispitivanje - na primer, Da li ste ispunili potrebne ciljeve, da li je bilo

adekvatan nivo testiranja?
• Razmatranje revizorskih nadzornika ili menadžera - npr Da li je sve
uključeno, se postigli zaključke podržavaju dokaza.
• Zatvaranje sastanka - dodirnite predmet revizije na kraju rada na terenu kako
bi razgovarali o nalazima revizije.
• Sastavljanje izveštaja o reviziji - davanje subjektima revizije prijave koje će
im omogućiti da komentariše svoje nalazima i preporukama, uključujući i
proveru tačnosti.
• Završni izveštaj - izdat nakon komentara od strane revizije u nacrtu izveštaja.

Vežbe za izveštaja o reviziji

Vežba 1.
Vi ste član tima u opštini XY se priprema za proces revizije “Upravljanje prihoda od
poreza na imovinu “
Dužnosti revizorskog tima su :
1. Priprema predloge za plan i program revizije

2. Da bi se odredila ciljeve procesa i procesa koji su uključeni ,
3. Odrediti ciljeve i rizike kontrole
4. Pripremite se za program testiranja ,
5. Uvesti nalaze iz revizije , priprema zaključke i preporuke ,
6. Da bi se pripremio izveštaj o reviziji.
Mogući odgovori:
1. Plan i program revizije za XY je spreman da izvrši reviziju “prihodi od poreza
na imovinu.”
2. Mogući odgovori vezani za opisivanje ciljeva može biti;
• Svi postojeći svojstva su identifikovana i registrovana sa potpunim

informacijama u bazi;
• Sve osobine su procenjeni u skladu sa zakonom na snazi;
• Fakture su dostavljeni na vreme da vlasnicima imovine,
• iznos prikupljen pravilno zabeleženo,
• Finansijske informacije u bazi podataka poreza na imovinu su usklađeni
informacioni sistem finansijskog upravljanja Kosova (stanje)
• Porez na imovinu Odeljenje ima evidenciju potraživanja;
• Akcioni plan za povećanje naplate u mestu, se sprovode mere, rezultati su
prikazani i prati.

Opis procesa:
1. Identifikovati
Za nove osobine, Odeljenje za infrastrukturu ima registar izdatih dozvola za gradnju.

Kopije zapisnika poslao mesečno u Odeljenju za porez na imovinu za registraciju.
Stariji osobine - karakteristike ortofoto poreza na imovinu softver koji omogućava

pronašao neregistrovane svojstva, jer nemaju identifikacione brojeve na fajl.
Nekretnine bez matičnog broja registrovanog funkcioneri imovine. Postoji raspored
individualne dužnosti za registraciju se kontroliše na mesečnom nivou od strane šefa
poreza na imovinu.
Identifikacija osobina koje su promenile svoju funkciju, dimenzije, itd, tokom

godišnjih pregleda obavljenih na terenu.
2. Registracija
..... ..... Plaćaju za registrovanu imovinu. Mi godišnje, oko 3% od modifikovanim

zapisima. Najčešće promene su posledica promene vlasnika (... broj ili%). Promenu
namene ...
3. Ponovna ocena
Godišnja procena vrši se prema rasporedu i podjele rada između imovinskih ....
zvaničnika. Promene u registratoru između sadašnje i podataka procene za 2014. su
vlasništvo .... .... ocenio. Obično, promene su zbog korekcije površine, kategoriji ...
4. Obračun i distribucija računa
Fakture se distribuira porez na imovinu odeljenja Ministarstva finansija do ... 2014

maila. Oni su poslati na adrese poreskih obveznika koji ne mogu biti njihovu sadašnju
adresu stanovanja (radnici kretanje).
5. Žalba
Postoji Odbor za žalbe za 2014. ..... ....... Žalbe se podnose, pregled ..... ....
6. Kotizacija
Isplata je registrovan od strane koga ... ..Gde? Kada? - Ažuriranje potraživanja?

7. Poravnanje
3. Mogući odgovori o rizicima i kontrolnih ciljeva bi mogli biti sledeći.
Kontrolni ciljevi:
• Da bi se osiguralo da sistem interne kontrole uspostavljene u procesu

prikupljanja poreza na imovinu su adekvatna i dovoljna da obezbedi da su
prihodi od poreza na imovinu fakturisane prikupljeni.
• Svi poreza na imovinu procedure su sprovedene u skladu sa važećim
zakonom, propisima i uputstvima;
• Nepokretnosti su identifikovane, registrovana i procenjuju.
• Obračun i distribucija svih poreza na imovinu se vrši u pravo vreme.
• Podaci o programu poreza na imovinu su identični sa prijavama za terenskih
karakteristika.
• Pregled žalbi na imovinu treba uradili na vreme i u skladu sa zakonskim
osnovama.
• Postoje značajni podaci za promene podataka u bazi podataka.
• Izdavanje sertifikata o plaćanju poreza na imovinu u skladu sa kriterijumima
za usluge.
• Postoje dokazi o tačne evidencije svih plaćanja primljenih.
• Politike uspostavljeni za planiranje i plaćanja su dovoljne za prikupljanje
prihoda od poreza na imovinu.
Rizici:
• Potpisivanje sporazuma za odlaganje plaćanja duga može dovesti u jednoj ili

dve rate i neuspeha da se prikupe druge rate koje su predviđene ugovorom.
• Razlika između adresu poreskih obveznika registrovanih sa činjenicama
može predstavljati rizik, distribuciju računa duž poreskih obveznika i
verifikacije na terenu.
• Subjektivnost izražena u toku razmatranje žalbi može imati uticaj na poresku
osnovicu koja je izraženiji u smanjenju poreske osnovice “obveznika”.
• Nedostatak nadzora u fazi identifikacije svojstva i nedostatak informacija iz
drugih izvora mogla bi da smanji prihode od poreza na imovinu.

• Neuspeh da se izvrši naplatu prihoda po planu faktura i nedostatak tačnosti

ovih istraživanja na terenu može dovesti do značajnih razlika između
situacije činjeničnog zapisa.
• Netačni proračuni mogu uticati na poreski obveznik nezadovoljstvo, povećao
žalbe pravilne primene poreza, podnošenje netačne poresku osnovicu i
precenjen dugove.
• Nedostatak jasne dokumentacije sistematizacije stvara probleme u
pronalaženju formi, istraživanje i staze za reviziju.
• Pregled rezultata nedavnih žalbi u poreskom obvezniku koji oštećenih sa
nerazumnom interesa i kazne, a to može da utiče na ugled opštine.
• Mogućnost smanjenja vaspitnih površina ili objekata bez stvarnih dokaza.
Nedostatak alternative u naplati prihoda od velikih poreskih obveznika, koji su

malobrojniji od broja poreskih obveznika sa nižim porezima, može odražavati
smanjenje prihoda i povećanje potraživanja.
4. Da program testiranja JUK da se pripremi za reviziju “dohodak porezu na

imovinu”
Sledeća tabela prikazuje slučajeve utvrđene obračun vrednosti imovine i vrednost računa u
skladu sa internim propisima.
Tehnički Mesto Zona Kategorij Kategorija Površina Procena m²- Vrednost Vrednost
broj a imovine zastarenja imovine u€ treba da kvadratnog
imovine bude metra po uredbi
3135564 III Za Komercijalna 20 2940 147 4200 210
poslovanje nekorišćena
8347251 III Nedovršena Nedovršena 720 40320 56 57600 80

115

Prva oblast
Br Br. Površina Vrednost Kategorija Primenje Stopa Vrednost
računa u m² računa u imovine na stopa predviđena računa bi
€ uredbom trebala da bude
1 113114/ 107 112.23 Gradnja 0.30 0.20 74.90 €
3131686 Industrijska
kategorija
2 113229/ 97 101.85 Industrijsk 0.30 0.20 67.90 €
31313485 o skladište
3 113242/ 146 153.30 Industrijsk 0.30 0.20 102.20 €
31313672 o skladište
4 99889373 161 169.05 Industrijska 0.30 0.20 112.70 €
03/89889
37085
Treća zona
5 2131130 1080 259.20 Nedovršena 0.30 0.15 129.60 €
7/301311
907
6 2131080 820 307.50 Poljoprivredna 0.15 0.15 123.00 €
8/83505 – izračunata
20401 vrednost
imovine 250 m²
7 11322/31 150 56.25 Poljoprivreda 0.15 0.15 33.75 €

35340 skladište,
vrednost je
izračunata
industrijska 250€
m², a trebalo je
150€ m².
8 113565/3 141 59.22 Poljoprivreda 0.15 0.15 31.73 €

1386818 skladište,
vrednost je
izračunata
industrijska 280€
m², a trebalo je
150€ m².
Četvrta zona
9 2136950/ 30 9.00 Poljoprivreda 0.15 0.15 18.00 €
3137313 prodavnica –
vrednost je
Njësia Qendrore Harmonizuese izračunata za 105
Centralna Jedinica za Harmonizaciju poslovanje a
trebalo je stopa
za
vrednost je
izračunata
industrijska 280€
Modul 5 - Metodologija unutrašnje revizije u praksije
m², a trebalo
150€ m².
Četvrta zona
9 2136950/ 30 9.00 Poljoprivreda 0.15 0.15 18.00 €
3137313 prodavnica –
vrednost je
izračunata za
poslovanje a
trebalo je stopa
za
poljoprivredno
zemljište.
Tabela ispod predstavlja registrovane prihode u sektoru poreza na imovinu i prihode

registrovane u trezoru.
Godina Prihodi iz evidencije Prihodi iz registra Razlika

poreza na imovinu službenika za prihode
Januar 42,805.40 36,359.13 6,446.27
Februar 52,902.77 54,800.66 1,897.89
Mart 60,570.26 63,781.46 3,211.20
April 43,727.68 41,637.57 2,090.11
Maj 30,775.48 33,179.44 2,403.96
Jun 134,699.94 55,299.37 79,400.57
Jul 41,956.94 120,734.78 78,777.84
Avgust 55,102.62 54,372.03 730.59
Septembar 39,067.84 41,024.74 1,956.90
Oktobar 34,089.53 32,361.22 1,728.31
Novembar 29,122.26 28,600.79 521.47
Decembar 156,926.88 159,596.41 2,669.53
Zbir 721,747.60 721,747.60 0.00

5. Nalazi i preporuke predstavljeni kao fudbalski i IR izveštaju”od poreza na

imovinu”
Osnovni nalazi su:
• Postupci za nepoštovanje propisa se primenjuju u skladu sa zakonom i

administrativnih uputstava za porez na imovinu.
• Propust da se usklade nove adrese u bazi podataka sa adrese novog polja.
• Defekti (greške) u tačnom izračunavanju vrednosti imovine i poreza
vrednosti.
• Nedostatak nadzora menadžmenta u identifikaciji novih osobina i postojeće i
upravljanje potpisanih sporazuma.
• Nedostatak saglasnosti u vezi sa izvor dokumentacije sistematizaciji
registracije imovine (forme ankete nisu navedeni pod jasnim hronologije za
svaki grad i ulice.
Zaključci
Rukovodstvo treba da poboljša unutrašnju kontrolu u porez na imovinu Zavoda za

preko:
Uzajamno komunikacija sa Direkcijom za planiranje i urbanizam za snimanje

objekata koji su opremljene građevinskih dozvola, pružajući adekvatnu obuku za
oficire Anketnog kako bi se unapredio proces identifikacije i registracije imovine bez
greške, da ispuni zakonsku obavezu da novo istraživanje od 1/3 registrovanih osobina,
obezbeđivanje nesmetanog funkcionisanja odbora za žalbe pod Administrativnog
uputstva 5/2011, podizanje i nadzor u fazi utvrđivanja svojstva, obračun računa i
potpisane sporazume upravljanja.
Preporuke:
Kako bi se osiguralo da će se proces poreza na imovinu biti implementiran u skladu

sa procedurama predviđenim, rukovodstvo bi trebalo da ojača sistem unutrašnje
kontrole. Ovaj sistem unutrašnje kontrole moraju biti funkcioniše odvojeno u procesu
identifikacije, registracije novih osobinama, ponovnog utvrđivanja cena žalbe i
sistematizacija dokumentacije.
Zbog toga, da se poboljša upravljanje unutrašnje kontrole Opštine osam preporuka da

će ovaj pregled biti predstavljeni sažeti u tri preporuke u zavisnosti od njihove adrese,
dok u preporuke izveštaja će biti posebno prema ciljevima revizije

a) Viši menadžment preporučuje da:
• Uspostaviti odgovarajuću komunikaciju sa Direkcijom za planiranje i

urbanizam, tako da porez na imovinu služba se pruža sa bilo kojom odlukom
o građevinskih dozvola.
• Uspostaviti apel odbor prema kriterijumima koje AU 05/2011.
• Nadzire rad Odbora za žalbe da naredi Odboru da razmotri žalbe u zakonskom
roku.
• Uskladiti broj objekata u opštinskoj regulativi, poreskih stopa u odnosu na
one po zakonu.
b) Preporučujemo Odeljenje za budžet i finansije:
• Pripremite folder sa svim rizicima identifikovanih za proces poreza na

imovinu i uspostavljanje odgovarajuće mere za pokrivanje ove rizike.
• Da biste napravili interni plan obuke za porez na imovinu funkcionera.
• Da pitate upravnika poreza na imovinu kancelariji izvrši ispravku u bazu
podataka za slučajeve iznad površine označenim stavkama.
• Da poboljša nadzor u procesu identifikacije i registracije imovine.
• Primena sporazuma koji se koriste samo za osnovnu imovinu kao što je
zahtevano Zakonom o nepokretnostima, ali ne i za komercijalne objekte.
• Da biste izbegli slučajevi potpisivanje sporazuma sa obveznicima koji su u
prethodnoj godini nisu poštovali sporazum ste potpisali.
• Zahteva da porez na imovinu kancelarija da nastavi sa merama slanje
upozorenja svim poreskim obveznicima, posebno za dužnike preko 1000-
5000 i preko 5.000 €, što predstavlja 47% od iznosa nenaplaćenih dugovanja.
c) Preporučuju menadžer firme poreza na imovinu:
• Da se usklade postojeće regulacije adrese za 2016. i da promene adrese u

bazi podataka.
• Da izradi novi plan za istraživanja u treće već svojstva svake godine,
uzimajući u obzir informacije o građevinskih dozvola odobrena.
• Nakon izrade novog plana postaje zvanični istraživanja u oblasti Geodete
sistematski merenje učinka za svaki period.
• Dodaj nove praćenje sprovođenja ankete putem mera verifikacije koje se
sprovode od strane zvaničnika u određenim periodima dešavanja.

• Za kategorijama poljoprivrednih imanja, industrijskim i nedovršene da

ispravi greške koje su prisutne u obračun vrednosti imovine.
• Da zahteva od poreza na imovinu odeljenje Ministarstva finansija da
definiciju kategoriji za komercijalnu imovinu od destinacija koja poreza na
imovinu opterećenja za ovu kategoriju imovine da su tačne.
• Da se identifikuju sve osobine koje pripadaju opštini Gračanica i oporezuju
poreza na imovinu kancelariji da dobije bazu podataka u kancelariji.
uspostaviti elektronsku arhivu za sve nove registracije koje će biti sprovedene
kako bi se skenira i čuva elektronske kopije formulara za svakom gradu i
ulice.
6. Priprema izveštaja revizije
Čuvanje kvaliteta izveštavanja
Izveštaj je bio jedini dokaz revizije sprovodi koji će videti neke menadžere. Stoga, treba
da bude napisan u stilu koji takođe daje detaljni dokazi dovoljni da objasne razloge
za preporuke revizora, ali ne bi trebalo da bude suviše gusta i tehnička da njegov
sadržaj bude teško da shvatite. Nije uvek lako postići, naročito ako se revizija vrši
se u tehničkoj oblasti ili organizacija se fokusira na širokom geografskom području.
Međutim, merenje kvaliteta revizije vrši reakcijom subjekta revizije na sadržaj i svrhu
izveštaja sastavili i koliko efikasno komunicira revizorske nalaze i preporuke podstiču
na život upravljanje korektivnih mera. Februar menadžment želi revizorski izveštaj
biti lako olakšan, jednostavno shvatiti koliko je to moguće da bude praktična u svojim
preporukama.
Dakle, glavne karakteristike izveštaja su:
Važnost: Koliko je važno pitanje koje se proverava u reviziji? Ovo se može proceniti
u nekoliko dimenzija, kao što su finansijski veličine revizije i efekata subjekta revizije
za javnost o glavnim nacionalnim pitanjima
Podrška: Da li su nalazi revizije i zaključci tačan odraz stvarnog stanja u vezi sa

pitanjem da ispituje? Potpuno podržava sve tvrdnje u izveštaju o reviziji podataka
prikupljenih u reviziji? Da li su pravilno odražavaju sve materijalne dokaze koji su
prikupljeni u revizorskom, mišljenje ili nalazima i zaključcima?
Objektivnost: Revizija je sprovedena na objektivan način i bez favorizovanja ili

predrasuda prema? Revizor bi trebalo da zasnivaju svoju procenu i mišljenje / ona
potpuno na činjenicama i zdravih i odgovarajućih analiza.

Obim: Da li plan se odnose na potrebu da se revidira sve elemente potrebne za

uspešnu reviziju? Revizija učinka je završen na zadovoljavajući način svi elementi
neophodno planirati zadatke?
Rokovi: Da li su rezultati revizije dostavljen blagovremeno? Ovo može uključivati

poštovanje pravnih ili zakonskih rokova ili dostavu rezultata revizije kada su potrebni
za važne odluke, odnosno kada će biti najkorisniji u ispravljanju nedostataka
upravljanja.
Jasnoća A bio jasan i koncizan izveštaj revizije o rezultatima revizije? Ovo obično
uključuje bili sigurni da se obim, nalazi i sve preporuke se lako razumeti ključnih
zvaničnika, parlamentaraca i političara prometnim koji ne mogu biti stručnjaci za
pitanja kojima već treba da se ponašaju kao odgovor na izveštaj.
Efikasnost: Razuman angažovani revizije sredstva na značaju i složenosti revizije?
Efektivnost: Da li je pravi odgovor na nalaza, zaključaka i preporuka iz revizije,

vlada i / ili parlament?
Vežba devet
Da li ste novi interni revizor i kada ste uradili osnove za prvu interne revizije. Koje
korake i procesi treba prebaciti sada da izradi konačni izveštaj?
Rešenje
U toku svog rada od zemlje do rade na završnoj fazi izveštavanja, vi ćete očekivati da
prođe kroz sledeće korake i procese:
• Samo ispitivanje - na primer, Da li ste ispunili potrebne ciljeve, da li je bilo

adekvatan nivo testiranja?
• Pregled revizije nadzornika ili menadžera - npr Da li je sve uključeno, se
postigli zaključke podržavaju dokaza.
• Zatvaranje sastanak - dodirnite predmet revizije na kraju rada na terenu kako
bi razgovarali o nalazima revizije.
• Razvoj izveštaja o reviziji - davanje subjektima revizije prijave koje će
im omogućiti da komentariše svoje nalazima i preporukama, uključujući i
proveru tačnosti.
• Završni izveštaj - izdat nakon komentara od strane subjekta revizije na nacrt
izveštaja.

8. PROCEDURE PRAĆENJA I TROMESEČNI

IZVEŠTAJI O STANJU
Interna revizija ne završava sa pripremom konačnog izveštaja revizije ili da se

diskutuje o preporukama i dostavljanje akcioni plan revizije organizacija. Takođe je
neophodno da direktor JUK i vođa tima za praćenje sprovođenja preporuka revizije.
Praćenje je proces praćenja, tokom kojih internih revizora proceniti adekvatnost,

efektivnost i pravovremenost radnjama od strane rukovodstva revidiranog
organizacije da se obrati svaki preporuke revizije.
8.1 Procedure za praćenje
Direktor jedinice za unutrašnju reviziju je odgovoran za obezbeđivanje da postoji

proces za praćenje ili kontrolu nedostaci su upućene navedeni u izveštajima o
reviziji.
Planiranje monitoring i metode kako se sprovodi zavisi od sledećih faktora:
• Značaj procesa revizije i slabosti otkrivene;

• Troškovi i napor u vezi sa poboljšanjem procesa revizije;
• Rizik od nastanka nepovoljnog događaja ukoliko se ne preduzmu korektivne
mere;
• Obim korektivne akcije kako bi se osiguralo da sve relevantne organizacione
jedinice sprovode neophodne poboljšanja; i
• Vremenski okvir za sprovođenje promena.
Praćenje procedure revizije uključuju:
• Potvrda o vremenskom okviru koji je nalagao odgovori od strane uprave

nalazima revizije i preporukama (u poglavlju 3.4 “Pregled izveštavanja”
iznad su predložili dve nedelje.);
• Procena odgovora upravljanja;
• Proverite odgovore (ako je potrebno);
• Revizija praćenje (ako je potrebno); i
• Eskalacija nezadovoljavajuće odgovora ili radnje, uključujući i prihvatanje

rizika na odgovarajućem nivou upravljanja.
Da bi se pravilno planirane aktivnosti nadzora, revizije vođa tima završi radni

dokument koji sumira preporuke iz prethodnih revizija. Datum set za praćenje
sprovođenja preporuka navedenim u ovom dokumentu. Nedelju dana pre isteka
roka za implementaciju svaku preporuku, za reviziju vođa tima treba da napiše
upravljanje podsetnika.
Praćenje napretka
Praćenje može vršiti putem monitoringa ili putem rigoroznije praćenja revizije.
Monitoring će biti potrebno kada:
• Revizije proces ili aktivnost je od malog značaja i ne predstavlja ozbiljnu

prepreku u ostvarivanju najvažnijih ciljeva organizacije;
• slabosti, greške, nedostaci i nepravilnosti nisu značajne;
• Preporuke su lako tù ostvariti;
• Korektivna akcija nije komplikovana.
Revizor može da prati napredak kroz:
• Primanje i vrednovanje upravljanja odgovor na nalaza revizije u razumnom

roku (recimo dve nedelje) nakon što su komunicira rezultate revizije;
• Primanje periodično ažuriranje podataka iz menadžmenta, kako bi se
procenilo stanje napora da ispravi nedostatke prijavio;
• Primanje i vrednovanje informacije iz drugih organizacionih jedinica je
data odgovornost za sprovođenje korektivnih postupaka; i
• Izveštavanje višem rukovodstvu u vezi sa statusom odgovora na nalazima
revizije.
Kada je direktor JIR smatra da rukovodstvo je usmeno odgovoriti na njih u pisanoj

formi ili pokazuju da su akcije su već preduzete su nedovoljne u odnosu na relativni
značaj nalaza. U takvim slučajevima, revizija može izvršiti praćenje, kao deo
sledećeg angažovanja revizije.

Tri ishodi su mogući sledeći:
• Odgovor Uprave sadrži informacije o sprovođenju preporuka u periodu

navedenom u akcionom planu. U takvim slučajevima, vođa revizija tim
treba da pošalju pismo u kojem rukovodstvo priznaje radnje koje;
• Odgovor Uprave pokazuje da nisu sprovedene preporuke u roku određenom
i ukazao mogući uzroci za ne-sprovođenje. Direktor ili revizije Vođa tima
treba da pošalju pismo da podseti upravljanje da bez obzira na razloge za
neuspeh, da postupa u skladu sa njima, da treba slediti preporuke i neuspeh
da se sprovede preporuke treba prijaviti u godišnjem izveštaju akcija.
• Kada je primljen nikakav odgovor, direktor JIR ili reviziju lider Tim treba
da se bavi nedostatak odgovora na neispunjenja u propisanom roku i da
preduzme mere opisane u prethodnom članku.
Rezultati praćenje sprovođenja preporuka treba da se ogleda u godišnjem izveštaju

akcije.
Praćenje revizija
Ovaj tip revizije se primenjuje u bilo kojoj od sledećih okolnosti:
• Kada su ozbiljne greške i nedostatke / nepravilnosti identifikovane u

prethodnoj reviziji;
• Kada postoji visok rizik da rukovodstvo ne praćenje akcije;
• Kada je implementacija preporuka zahteva pripremu pravila i propisa dalje
unutrašnjim;
• Kada je potrebno promena odnosi se na aktivnosti jedne ili više odeljenja i
odeljenja;
• Kada više resursi potrebni da uvede promene u organizaciji.
Godišnji plan interne revizije treba da obuhvata poslove praćenja sprovođenja

preporuka datih u prethodnim revizijama. Vreme praćenja revizije moraju biti u
skladu sa rasporedom za sprovođenje preporuka revizorskih izveštaja iz prethodnih
godina.

Razmatra revizija nastavak je slična onoj u tradicionalnom revizije, iako su ciljevi i

obim suzio da se fokusiraju na tù nedostaci postigao u prethodnom izveštaju.
Praćenje revizija ima iste procedure planiranje i izvještavanje performansi, redovne

revizije, dodajući neke posebne procedure, kao što sledi:
• Pregled nalaza revizije u prethodnom izveštaju, da se utvrdi obim revizije

praćenja;• Izrada testove i odgovarajuće procedure revizije da proceni
korektivne mere;
• Sprovođenje revizije na terenu i dokumentacija o rezultatima rada revizije
obavlja;
• Verifikacija i pregled datuma implementacije ako je potrebno; i
• Izdavanje praćenja izveštaja revizije.
Tokom zaključci prateće revizije treba da bude o tome da li su akcije upravljanja

imala uticaj na smanjenje rizika identifikovani u prethodnom revizije i da li su
unapredili funkcionisanje organizacije ka postizanju svojih ciljeva.
Ako se utvrdi da je rukovodstvo nije preduzeo mere da ispravi slabosti i da sprovedu

preporuke, unutrašnji revizori će predstaviti ovaj godišnji izveštaj i to će saopštiti
do svog pretpostavljenog ili organizacije koja je odgovorna. Interni revizori treba
analizirati posledice neispunjenja i da učine dodatne procene rizika kao rezultat
neuspeha i preduzme korektivne mere. Gde je otkriven veliki rizik, unutrašnji
revizori će planirati još jednu reviziju istu aktivnost ili proces sledeće godine.
8.2 Baza podataka za praćenje
To je odgovornost direktora jedinice za unutrašnju reviziju kako bi se osiguralo

da svi predmeti prolaze za ulazak u “praćenje baze podataka”. Ovaj rad se može
prenijeti na novim članovima JIR. Direktor Jedinice za internu reviziju je takođe
odgovoran za ažuriranje baze podataka svaki put kada su se sreli u pravu za praćenje.
Baza podataka za praćenje najbolje čuvaju elektronskim putem. Backup treba da

bude svakog meseca i stavljena na CD-u koji bi trebalo da bude mesto zaštićeno od
požara. Štampanih primjeraka baze podataka trebalo bi da bude svaka tri meseca i
čuvaju u arhivima JIR.

Ključne aktivnosti vezane za baze podataka za praćenje su:
• Uvođenje preporuka kada se pripremaju konačne izveštaje;

• Slanje pisma u glavu informacija revizije početkom kvartala
• Uključujući informacije o odgovorima upravljanja, pitanja rešena, revizija
datuma, itd, jednom prihvaćena;
• Dovođenje dostupne informacije o preporukama za prateće revizije radi
provere pravilnog rešenja;
• Pre kraju svakog kvartala šefovi revizije organizacije poslao najnoviju
izveštaj slučajevima dugovanja, da se napuni;
• Uvođenje odgovora dobijenih od subjekta revizije;
• Razvoj kvartalni izveštaj o otvorenim pitanjima;
1.1 Odnos zaostalih pitanja i pratećih radova
Na kraju svakog kvartala, svaka stranka revizije jedne od tri pisma od strane Jedinice
za standardni reviziju direktora. Vrsta dopisa koje će zavisiti od / razaznati da li:
• Entitet ima samo dovoljno struje preporuke za naredni kvartal;

• Entitet je sadašnje preporuke i preporuke sprovode po datumu obećao
performanse, ili
• Entitet je novo u organizaciji, položaju ili procesa revizije.
Tri slova se formiraju kako slijedi:
a. Subjekat revizije već uključeni u proces je uspešan u rešavanju problema sa

vremenom
Dopis = 1.1. + 2 + 3.1. ispod
b. Subjekat revizije već uključeni u proces, neuspešni u rešavanju problema

sa vremenom
Dopis Lester = 1.1. + 2 + 3.2. ispod
c. Revizije je prvi put u procesu
Dopis = 1.2. + 2 + 3.3. ispod

1.1 Standardni ulaz i opis postupka za revizijom koji su svesni procesa

praćenja teksta
Kao što je poznato, Jedinica za unutrašnju reviziju je odgovoran za kontinuirano

praćenje statusa svih nerešenih interne revizije. Kao deo našeg monitoringa,
obezbedili smo i tromesečne izveštaje svih šefova odeljenja, njihovi problemi su
zakazani da se reši tokom tekućeg kvartala, kao i ona pitanja koja se smatraju “ kasno
“ (tj. nekih stvari na “ pregled “ koji je kasnije nego što je “ obećao “). U prilogu
vam dostavljamo izveštaj o stanju problema interne revizije u svom odeljenju.
1.2 Standarda uvodni tekst i opis postupka za revizijom koji su uključeni po

prvi put u procesu monitoringa
Kao deo odgovornosti nastavka Jedinica interne revizije za praćenje kontrolno

okruženje koje ima veze sa rukovodstvom javnog budžeta, sada imamo proces kroz
koji smo prenese da im reši sve revizije pitanja enterijer, uključujući i otvorenih
pitanja (tj. one tačke na “ pregled “ koji je kasnije nego što je “ obećao”).
2. Ostatak standarda komunikacije (svi slučajevi)

Kao podsetnik, sledeći tekst sumira naš proces:
• Tokom prvog meseca svakog kvartala, Jedinica interne revizije će poslati

informacije slova (koristeći šablon Prijavi pitanja kasnije) na svakoj
odgovorno lice u vašoj organizaciji, za sva pitanja koja su u toku, kao što
su počinili tì odlučnost (otvorenih pitanja, pitanja u tekućem kvartalu, i
pitanja za naredni kvartal). Ovo obaveštenje je samo informacija i ne treba
da se vrati odgovor JIR.
• Tokom prve nedelje prošlog meseca svakog kvartala, JIR će poslati pisani
zahtev (pomoću šablona Prijavi pitanja kasnije) za svaki odgovorno lice
u vašoj organizaciji, tražeći od njih da nam dostavite pisanje status svih
njihovih pitanja revizije, koji su zakazani za rešavanje u toku tekućeg
kvartala, kao i otvorenih pitanja ranije prijavili.
• JIR određuje da li su pitanja kasni (tj. nije bio rešen na kraju kvartala),
na osnovu izvršenih šablona koji smo dobili. Ako ne odgovorite u pisanoj
formi na naš zahtev, mi ćemo razmotriti pitanja je odavno istekao.
• JIR čini komunicira sa svim nerešenim pitanjima u izveštaju pitanja
dugovanja za predsedavajućeg organizacije.

3.1. Zaključci monitoringa naloga za glavu revizije stranke da uspešno reše

sva pitanja u okviru roka.
Čestitam Vama i Vašem timu za rešavanje svih pitanja zakazana za rezoluciju do
kraja kvartala XXX. (To će biti izmenjena po potrebi) Vaš kontinuiranu podršku u
obezbeđivanju brza pažnju tì pitanja planirane za svaki kvartal ili rešenje (da se
menja po potrebi) procenjuje iznad. Ukoliko imate bilo kakvih pitanja u vezi naše
procesu monitoringa u vašem izveštaju ili pitanja, obratite nam se slobodno zzzzzz
(telefon ili e - pošta direktor jedinice za unutrašnju reviziju).
3.2. Zaključci nakon poruku glavu revizije stranke koja nije bila uspešna u
izboru svih pitanja u roku.
Mi ćemo nastaviti da radimo sa onima koji su odgovorni u vašoj organizaciji kako
bi se osiguralo da će sva sporna pitanja rešiti i rešen brzo. Kao što je navedeno u
rubrici “Komentari” u priloženom izveštaju, postoji veliki broj razloga zbog kojih
nisu rešeni ovi problemi. Međutim, zbog obima pitanja koja su u našoj bazi podataka,
ne možemo pružiti bilo kakav zaključak koji bi bio pogodan kao objašnjenje za
kašnjenje. Stoga, pitanje koje je još uvek otvoren nakon što je “obećao” će nastaviti
da se prijavio kao kasno, bez obzira na razlog za odlaganje, dok se ne reši. Vaša
kontinuirana podrška u obezbeđivanju brzu posvetiti pažnju ovim pitanjima tù će
biti veoma cenjena. Ukoliko imate bilo kakvih pitanja u vezi sa procesom praćenja
ili problema u svom izveštaju, kontaktirajte nas na zzzzz.
3.3. Zaključci nakon poruku na čelo stranke revidirani prvi put da primi
tromesečni izveštaj praćenja
U prilogu izveštaj koji ističe sva sporna pitanja na dan / mesec (da se menja po potrebi)
za vašu organizaciju. Kao što je navedeno u rubrici “Komentari” u priloženom
izveštaju, postoji veliki broj razloga zbog kojih nisu rešeni ovi problemi. Međutim,
zbog obima pitanja koja su u našoj bazi podataka, ne možemo pružiti bilo kakav
zaključak koji bi bio pogodan kao objašnjenje za kašnjenje. Stoga, pitanje koje je
još uvek otvoren nakon što je “obećao” će nastaviti da se prijavio kao kasno, bez
obzira na razlog za odlaganje, dok se ne reši. Osim toga, mi smo u prilogu izveštaj o
svim pitanjima trebalo da se reši tokom četvrt III (će biti modifikovano po potrebi)
za vašu organizaciju. Vaša kontinuirana podrška u obezbeđivanju brzu posvetiti
pažnju ovim pitanjima tù će biti veoma cenjena. Ukoliko imate bilo kakvih pitanja
u vezi sa procesom praćenja ili problema u svom izveštaju, kontaktirajte nas na
zzzzz.

Izveštaj odloženih pitanja
Ovi izveštaji detalja preporuke i planirani za ovu odavno preporuka, obezbeđuju:
• Broj revizije ;
• Naziv revizije ;
• Ime šefa odeljenja ;
• Kratak opis preporuke ;
• Datum na obećanog učinka ;
• Revidirani Komisije Datum (ako je primenljivo)

Vežba deset ( izveštaj za upravljanje imovinom)

Koristeći glavne faze u procesu pripreme izveštaja o reviziji ćemo predstaviti sledeća
pitanja za razmatranje i diskusiju o izveštaju revizije:
• Interna revizija Izveštaj je pripremljen u skladu da li predložene strukture

izveštaja?
• Izveštaj sadrži mišljenje generala IR i zaključaka za pregled?
• Da li je nalaz revizije prate standardni strukturirani format?
• Povezani zaključci i preporuke IR i IR nalaza?
• Da li su praktične preporuke i izveštaj rizike / probleme koji su identifikovani?
• Klasifikovani zaključke i preporuke prema stepenu važnosti / značaja?
• Nemojte tretirati nalaze i preporuke IR značajnih slabosti u sistemu unutrašnje
kontrole, umesto grešaka i grešaka?
• Da li postoji dokaz da interni revizori, identifikuju, analiziraju, procenjuju, i
dokument dovoljno informacija da podrži zaključke revizije i mišljenja?
Rešenja:
• Struktura Izveštaja IR prati strukturu koju je opisao Manual IR (Kratak
pregled, uvod, svrhu i obim, nalaze, zaključke, preporuke, akcioni plan
rezultati revizije), ali sadržaj iznutra nije dobro strukturiran ).
• Rezime mišljenja i zaključaka. Završni izveštaj - Revizija sredstava -
septembar 2012 su navedeni nalazi, zaključci i preporuke. Izvršni sažetak
istom izveštaju sadrži opšte mišljenje i zaključke da sadrži samo spisak
glavnih nalaza. (Izvor: Završni izveštaj IR - Revizija imovine 2012);
• Nalazima interne revizije u ovom izveštaju se ne ustrojena u skladu sa
kriterijumima;
Nalazi revizije u ovom izveštaju;
• Većina preporuka su pregledani praktičan i konkretan. Međutim postoje

posebne preporuke, npr Preporuka: “Odeljenje za finansije i imovina se
preporučuje da uspostavi adekvatne kontrole nad registraciju imovine nije
dozvoljeno prilikom registracije imovine da postoji nedostatak informacija
o serijskog broja, broj UP i neophodne informacije”, “Direkcija finansije i
imovina se preporučuje da radi klasifikacije potrebne prilikom registracije
u skladu sa AU 21/2009 “. “Odeljenje za finansije i imovinu preporučljivo

da popis da podele i klasifikacije koje zahteva račun za svako sredstvo

pojedinačno, a ne da snimi dva ili više sredstava (putevi, kanalizacija,
vodovodnog sistema, itd) pod matičnim brojem ( barkod) na sredstva.“
Primer nekonkretnih preporuka “Odeljenje za finansije i imovinu se preporučuje

da se proceni uzroka uticali ne registruju u potpunosti sredstva u registru imovine,
računovodstvo, i da preduzme mere za registraciju svih sredstava u skladu sa UA 21
/ 2009 “.
• Klasifikacija nalaza i preporuka nije se ne vrši prema značaju.

• Nalazi i preporuke su sažeti i strukturiran kako bi se izbeglo ponavljanje
sličnih problema i da pokaže sistemske slabosti. Primer ovih preporuka:
upotreba pojedinih imena u izveštaju; Na osnovu priloženih dokaza od strane
službenika za komiteta inventara imovine nije pružio informacije tokom
popisa ako se sreo nijednog sredstva koja nema knjigovodstvena vrijednost,
imovine ili oštećenja imovine van upotrebe. “Zbog nedostatka komisije
za procenu imovine i informacije o slobodnih sredstava knjigovodstvenoj
vrednosti, vrednost oštećene i imovine korišćenja, ne može se reći da su
informacije koje zvanične registracije imovine je potpun i ispravan”.
• Postoje neki dokazi da interni revizori prikupe informacije da podrži zaključke
revizije i mišljenja. Nema izveštaja pozivanje na nalazima interne revizije i
konačnog izveštaja revizije unutrašnjosti je preopterećen sa detaljima ( npr
završetak IR Od 9 uzoraka uzetih pregledao računovodstvenom registru
imovine, pet od njih nisu identifikovani po imenu kupovina sredstvo
(stvoren), ali dva ili više sredstva se evidentiraju u identifikacionom imovina
broj koji nije u skladu sa zahtevima AU 21/2009.

Prilog br. 1 - Model strateškog plana
STRATEŠKI PLAN
Za jedinicu unutrašnje revizije
U (ovde upisati naziv ministarstva ili organizacije)

Za period 20XX - 20XX
Datum pripreme: .......................... 20…. (godina)

I. UVOD
1.1 Pregled
Ovaj strateški plan predstavlja ključne ciljeve, prioritete i obim aktivnosti interne
revizije u..................... (naziv organizacije) za period............ su u skladu sa
ciljevima i planovima organizacije postavljeni u........... (navesti dokument u kome
je organizacija osnovana strateške i operativne ciljeve - program budžeta, strategija
i drugih dokumenata)
Strateški plan je razvijen na osnovu procene rizika i u skladu sa Zakonom o reviziji,

standardima interne revizije, Etički kodeks internih revizora, Statutom jedinice
revizije i metodologije interne revizije u javnom sektoru pripremila Centralna
jedinica za harmonizaciju interne revizije.
Ovaj strateški plan pruža osnovu za razvoj godišnjih planova aktivnosti interne
revizije koja će definisati temu, obim, ciljeve i zahteve za resursima za realizaciju
svakog zadatka revizije
Ovaj plan zamenjuje prethodni strateški plan za period.............. odobrio....................

(šef organizacije).
1.2 Struktura, funkcije i obim interne revizije u organizaciji
Funkcija interne revizije u organizaciji sprovodi Jedinica za reviziju unutrašnju,

koji je formiran na osnovu Zakona o internoj reviziji i srodnih propisa..
Jedinica za unutrašnju reviziju je odgovoran za sprovođenje interne revizije svih

strukturnih jedinica, programa, aktivnosti i procesa u organizaciji.
1.3 Ažuriranje Strateškog plana
Ovaj strateški plan treba pregledati i ažurira svake godine da odražava sve promene
koje se dešavaju u ciljevima, prioritetima i aktivnostima organizacije (ministarstva,
agencije, i opštinski) i na osnovu procene rizika.

Po isteku k-godina koji se odnosi ovaj strateški plan, treba sprovesti sveobuhvatnu
ponovnu procenu rizika.
Direktor / Ja jedinice za unutrašnju reviziju može da ažurira Strateški plan na

osnovu odluke njegova / njena, ako je potrebno. Svaki amandman mora biti odobren
strateški plan šef organizacije.
II. Razumevanje aktivnosti organizacije
JIR je počeo proces strateškog planiranja radi pregled ciljeva, strukturnih jedinica
i aktivnosti organizacije. Pregled je zasnovan na informacijama prikupljenim
kroz............. (Kratko ukazuju na metode kao odgovor upitnika, sastanaka i intervjua,
analiza rezultata prethodnih revizija, obezbediti javni pristup informacijama i
drugim resursima).
2.1 Ciljevi organizacije
(Navedite ključne strateške i operativne ciljeve organizacije kao što je definisano u

strateškim dokumentima, programiranje, ili drugih dokumenata).
2.2 Očekivani Promene u organizaciji
(Navedite buduće događaje, aktivnosti, nove sisteme, strukturne promene i druge

promene koje su od ključnog značaja za organizaciju)
2.3 Nivo kontrole u organizaciji
(Molimo uključite osnovne informacije o uslovima interne kontrole u organizaciji -

organizacija ima ciljeve posebno definisane, politike i planove za njihovo ostvarenje,
strategiju za upravljanje rizicima, politike i pisane procedure, itd.)

III. STRATEŠKI CILJEVI JEDINICE ZA INTERNU REVIZIJU
Na osnovu našeg razumevanja ciljevima, prioritetima, aktivnostima i nivo kontrole

u organizaciji tokom perioda 200.. - 200.., JIR je identifikovala sledeće strateške
ciljeve:
3.1………………………………………………………………….……...;
3.2…………………………………………………………………………;
3.3…………………………………………………………………………;
………………itd.
Specifični zadaci i aktivnosti JIR (za svaku godinu obuhvata plana) koji odražavaju
ovih strateških ciljeva će biti predstavljen u godišnjim planovima aktivnosti interne
revizije.
IV. SVEMIR REVIZIJE
(Opišite pristup usvojen od strane direktora, Jedinica interne revizije da utvrdi

univerzum revizije - funkcionalna, strukturno, u kombinaciji - i navesti ključne
informacije o jedinicama namenjenih koji čine univerzum revizije - Pogledajte
tačku 7.2.2. Poglavlje VII Tom I Priručnika).
V. OCENA RIZIKA
Pogledajte odeljak 7.4. Poglavlje VII Tom I Priručnika
5.1 Faktori rizika i njihov značaj
(Navedite faktore rizika i značaj svakog od njih kao što je definisano. Direktor JIR,
Jedinica za unutrašnju reviziju opisati osnova za sopstvenom izboru.)

5.2 Skala ocenjivanja
(Odredite skala ocenjivanja (od 1 do 5 ili 1 do 3) i kriterijumi za dodelu svaki stepen

posebno za svaki faktorima rizika kao što je određeno od strane direktora, Jedinica
za internu reviziju)
5.3 Granice prioritizaciji
(Navedite pragove za određivanje prioriteta i revizija ciljne jedinice kao visokog

rizika, srednjeg rizika i niskog rizika kao što je određeno od strane direktora,
jedinice za unutrašnju reviziju)
5.4 Rezultati procene rizika
(Direktor, Jedinica za internu reviziju treba da priloži dokument o procjeni rizika ili
daje referencu na relevantnom aneksu strateškog plana)
VI. PRISTUP REVIZIJE
Strategija revizije definiše pristup JUK da pokriva univerzum revizije za

period................. (pogledajte tačke 7.2.4 Poglavlja VII Tom I Priručnika)
6.1 Učestalost
(Navedite pristup za određivanje učestalosti revizorskih zadataka za visokog rizika,

srednjeg rizika i niskog rizika na ciljne jedinice (posebno za svaku grupu)
VISOK RIZIK:..............................................................................................
SREDNJI RIZIK:..............................................................................................
NIZAK RIZIK:..............................................................................................
6.2 Trajanje zadataka revizije
Revizorski zadaci za bezbednosnih službi - standardni period koji će utvrditi u

radnim danima po osobi, u zavisnosti od procene rizika. Trajanje revizije zadatke
koje sprovodi JIR u prethodnim periodima, treba uzeti u obzir prilikom određivanja
trajanja.

OCENA RIZIKA Dani za zadatak revizije
Visok rizik
Srednji rizik
Nizak rizik
Pratite preporuke - standard trajanje XXX dana po osobi je odlučna da prati

sprovođenje preporuka.
Druge vrste revizije - standardni trajanje drugih vrsta revizija radnih kao konkretne
akcije za praćenje, kvalitet revizije rada, konsultacije i istrage prevare, mora biti
određena u zavisnosti od specifičnosti i složenosti zadatka-specifične.
6.3 Podela dužnosti za revizore
Obaveze koje se odnose na aktivnosti interne revizije za svakog Zaposlenog u

relevantnom JIR treba da se raspodele na sledeći način:
 Od....% Da....% of KEP sprovođenja revizije zadataka za bezbednosnih

službi i konsultantskih usluga, strateškog i godišnjeg planiranja;
 Od....% na....% od KEP - administrativni aktivnosti;
 Od....% Da....% of Kep drugim aktivnostima - aktivnosti obuke, seminare,

itd.

VII. POTREBA REVIZIJE ZA OSOBLJE
7.1 Efektivna radno vreme (KEP)
(Obračunava se efikasan radno vreme za njega svaki revizor iz JIR. (Proverite u

tački 7.2.5 Poglavlja VII Tom I Priručnika)
7.2 Razdvajanje revizije zadataka za X godina i jedan dan po osobi,

potrebne za njihovo sprovođenje
Zadaci revizije i potrebnih dana se izdvaja za x godina u skladu sa strategijom

revizije a to su: - / proverite Dodatak I iz priručnika /
Upoređujući Potrebni sa postojeće osoblje u jedinice za unutrašnju reviziju ukazuju

na to da imamo dovoljno osoblja za postizanje ciljeva ovog strateškog plana, ili
imamo nedostatak sredstava koja mogu biti obuhvaćene i to......
Datum:.......................
Direktor, Jedinica za unutrašnju reviziju.....................................................
Odobren od strane
Ministar / Izvršni direktor/ gradonačelnik......................................................

/Ime, prezime /
Odbor za reviziju:......................................................
/ Ime, prezime /

Prilog br. 2 - model godišnji plan
ODOBRIO:
Ministar / Izvršni direktor/ Gradonačelnik :.....................................................

/ Ime, prezime /
Odbor za reviziju :..................................................................

/ Ime, prezime /
GODIŠNJI PLAN
Za Jedinice za internu reviziju
u..........................................................................................
za period.............................. 20.... (godina)
Datum pripreme:.......................... 20.... (godina)

I. UVOD
Ovaj godišnji plan je razvijen na osnovu interne revizije aktivnosti Strateški plan za
period.............................. odobri....... (šef organizacije). Ona definiše obim, ciljeve,
trajanje i sredstva neophodna za obavljanje svakog zadatka revizije.
Revizorski zadaci za...... (godina) izdvojena u ljudske resurse koji postoje u JIR.
Godišnji plan treba da se redovno pregledaju i ažurira tokom cele godine, kao
neophodan kako bi se odrazio na značajne promene koje se dešavaju u organizaciji
ili među članovima JIR, i dodatnih zadataka koje je predložio lider organizacije.
Svaka promena godišnjeg plana će biti odobren od strane............. (rukovodilac

organizacije).
II. AKTIVNOSTI JIR ZA POSTIZANJE STRATEŠKIH CILJEVA
U....... (Godina) JIR planira da izvrši sledeće zadatke i aktivnosti za postizanje

ciljeva navedene u Strateškog plana:
(Navedite konkretne zadatke i aktivnosti koje JUK planira da sprovede u relevantnom

godine i da su povezana sa strateškim ciljem setu To je dobra ideja da navedete ove
informacije u obliku tabela. Tabela sledeći je samo jedan primer; direktor, Jedinica
za unutrašnju reviziju mogu koristiti i druge oblike.).
Br Strateški cilj Aktivnosti za postizanje cilja Zadaci

III. OBAVEZE REVIZIJE
7.1 Zadaci koji nisu bili završeni prošle godine
Nisu sprovedene......... (broj) planirane zadatke iz godišnjeg plana........ (navesti

prošle godine). Rizici povezani sa ovim zadacima su ponovo proceniti u tekućoj
godini sa sledećim rezultatima:
Sledeći zadaci su uključeni u tekućoj planu:
.............. (Navedite koji od ovih zadataka će biti uključeni u plan).
Sledeći dužnosti nisu uključeni u sadašnjem planu:
(Treba napomenuti takođe razlog za zadatke koji će biti preneti na godišnjem planu
struje Na primer:. U procesu godišnjeg procene rizika aktivnost / jedinice strukture
pregledan od strane aktivnost / strukture visokog rizika, u opasnosti srednje i biće
revizija tokom naredne dve godine Strateškog plana. informacije o ovom pitanju
mogu biti predstavljeni u obliku tabele.)
3.2 Revizije jedinica/strukturnih sistema koji se razvijaju
(Napomena jedinice interne revizije ili strukturalne sistema koji se pripremaju za

izvršenje tokom perioda koji pokriva ovaj godišnjim planom.)
3.3 Vrste revizije zadataka
(Pružanje informacija o vrstama zadataka (zadaci za bezbednosnih službi - (ZBS),

zadatak konsultantskih usluga (ZSU)), jedinica struktura u kojima se primenjuju,
cilj zadatka, obim i raspored za implementaciju dužnosti. Direktor, Jedinica interne
revizije može da pruži indeks sistem za revizije zadataka - na primer ZBS 0901
znači da su takvi zadaci su “dužnost za službe bezbednosti”, koji će se realizovati
tokom 2009. godine i predstavlja prvi zadatak u te godine. informacije mogu biti
predstavljena u obliku tabela).

IV. RASPORED PLANIRANIH ZADATAKA REVIZIJE U

STRATEGIJI REVIZIJE
Revizorski zadaci planirani u planu Strateški plan i godišnji za JIR su:
(Sledeće informacije moraju biti popunjena u koloni tabele)
Kolona B - imena revizija ciljnih jedinice sa visokim rizikom, srednjeg rizika

i niskog rizika koja se proverava u toku dotične godine pod strategiju revizije.
Kolona C - indeks rizik od procene rizika.
Kolona D - rizik, visok, srednji, ili niska.
Kolona E - revizija ciljani jedinice za koje su planirane revizije zadaci za
godinu treba naznačiti sa “X”.
Kolona F - broj ureda za reviziju (na primer: ZBS0901)
Br. Ciljana jedinica Indeks Prioritet Planirano za Br. zadatka

revizije rizika godinu revizije
A. B. C. D. E. F.
1
2
3
4
5
6
7
Zadaci revizije planirane za 200... poštuje / nisu u skladu sa odobrenim strategijom

revizije. Odnos između planiranih u planu strateškog plana i godišnjeg zadataka i
prikazana je u sledećoj tabeli :
Razlozi za odstupanja od Strateškog plana su............. (analizirati razloge za ovih

odstupanja - na primer, nedovoljni kapaciteti)

Vrste zadataka Broj zadatak u Ukupan broj dana Zadaci revizije Primena plana
revizije godini po osobi prema strateškom izražena u
planu procentima
Zadaci za usluge
sigurnosti
Visok rizik 15 10 150%
Srednji rizik 11 18 69%
Nizak rizik 1 8 13%
Praćenje preporuka
Zadaci za
savetodavne usluge
V. RAZDVAJANJE DUŽNOSTI REVIZIJE
5.1 Efektivno radno vreme
Efektivna radno vreme obračunava za svaki revizora iz JIR u skladu sa strategijom

revizije na sledeći način :
• Podaci su prikazani u tabeli su samo ilustracije radi. Pogledajte Dodatak

XXX.

5.2 Vremenski raspored za zadatke i raspoređivanje Zaposlenih revizije

JIR u revizorskim zadacima.
Trome Zadatak Prioritet ciljane Dana za Šef ekipe Članovi ekipe

sečni revizije jedinice revizije osobu
1 ZBS0912 Visok rizik 45 Ime Ime Ime Ime
2 ................... Srednji rizik
3 ................... Nizak rizik
I 4
5
6
7
8
9
10
II 11
12
13
14
15
III
16
17
18
19
IV
20
21
Strateško i godišnje planiranje
Opšti broj dana za aktivnosti revizije
za JIR
Upoređujući zahteve osoblja sa postojećih kadrova u jedinice za unutrašnju reviziju,

predložio da ;
imamo dovoljno osoblja za ispunjavanje ciljeva ovog strateškog plana, ili

imamo nedostatak sredstava koja mogu biti obuhvaćene i to......
Direktor / šef Odjeljenja za reviziju :

Prilog br. 3 - Model za promenu plana revizije
Uprava/Odeljenje/ Rizici/Glavne oblasti:

Proces pod revizijom:
Nazive revizije:
Tromesečje u originalnom planu:
Obrađeno tromesečje:
lokacija: Promena koda (1):
Opis promena potrebna:
Obrazloženje za promenu:
Molimo vas da koristite sledeće promene kod:
A – Dodato u plan
B – Odloženo
C – Ubrzana
D – Izbrisan / otkazan
E – Primenjen.
ODOBRENJA
Direktor, JIR
______________________ Datum: __________
Ministar / Izvršni direktor / gradonačelnik
______________________ Datum: __________

Prilog br. 4 Model rizik za upravljanje
Upravljanje rizicima je proces sprovodi od strane uprave da identifikuje procenu i

upravljanje rizicima koji utiču na ostvarivanje organizacionih ciljeva.
Rizik je verovatno da neki događaj ili radnja mogu uticati na suprotno u organizaciji
ili aktivnosti koje se razmatra. Drugim rečima, svaki rizik je da može da spreči
organizacije da ostvari cilj.
Organizacija za upravljanje rizicima je podeljen u nekoliko koraka:
a) Da navedete rizika;
b) Procjenu rizika;
c) Interpretacija rezultata procene rizika;
d) Postupci za smanjenje rizika; i
e) Praćenje implementacije sistema za upravljanje rizikom.
Identifikacija rizika
Rizici su identifikovani na osnovu ciljeva utvrđenih budžetskih organizacija. Od

ključnog je značaja da se rizici identifikuju iz različitih uglova. Zbog toga, lica koja
učestvuju u procesu identifikacije treba da predstavljaju različite procese i nivoima
unutar organizacije. Vrste rizika smatraju su:
a. Spoljna rizik - rizici koji se odnose na spoljnim okolnostima (npr tenderi,

organizacije, mediji, itd)
b. Unutrašnja rizika - rizika u vezi sa organizacijom i njenim operacijama
koje se odnose na smetnje u sistemu baze podataka; problemi vezani za
zapošljavanje kvalifikovano i motivisano; promene u radnim obavezama;
pristup Zaposlenima u sredstvima jedne organizacije; neefikasno upravljanje,
neefikasna kontrola okvir; nedostatak pravila ili nejasnih pravila postupka;
širok obim finansijskih uslova transakcije; voljan dokumentacija, itd)
Ova faza rezultata na listi rizika, koji kategoriše rizik za svakog cilja budžetske
organizacije. Ovo se može prikazati kako slijedi

Ref. Cilj Rizik

1. Cilj br. 1 Rizik 1.1
Rizik 1.2
Rizik 1.3
2. Cilj br. 2 Rizik 2.1
Rizik 2.2
X Cilj br. X Rizik X.1
... ... ...
Identifikacija i procena rizika, sprovedena od strane rukovodstva je kontinuiran

proces. Najmanje jednom godišnje, u 4. kvartalu, budžetska organizacija mora biti
formalna radna sesija na opasnosti kao rezultat toga je spisak rizika, zajedno sa
rezultatima evaluacije.
Isto tako, Interna revizija treba da sprovede procenu rizika najmanje jednom godišnje
sa ciljem strateškog i godišnjeg planiranja, i stalno doprinesu procesu upravljanja
rizicima, pružanje informacija o rezultatima revizije.
Lista rizika varira u zavisnosti od organizacije, ali u komplikovanijih okolnostima

može preopteretiti listu. Ispod su primeri rizika koji se mogu naći u budžetskoj
organizaciji zbog spoljašnjeg izlaganja i da može da izazove ozbiljne posledice:
a. Prevara i kršenja zakona;

b. Neodgovarajuće kontrolni sistemi;
c. Mogućnost operativnog gubitka (na primer, zbog grešaka u informacione
tehnologije, ili zbog radnika sa invaliditetom);
d. Gubitak ugleda;
e. Gubitak akreditacije;

Procena rizika
Procena rizika koja je sprovedena na osnovu dva faktora modela, gde su faktori
koje treba vrednovani su:
 Verovatnoća slučaja pojavljivanja rizika;
 Efekat ako se desi događaj rizik.
Svaki pojedinac rizik uključen u spisak rizika može se proceniti na skali od 1 do 5,

koristeći sledeću tabelu:
Stepen Verovatnoća Efekat

1 Gotovo nepostojeća verovatnoća Beznačajan efekat
2 Ispod proseka verovatnoća Efekat ispod proseka
3 Prosečna verovatnoća (50%) Prosečan efekat
4 Iznad proseka verovatnoće Efekat iznad proseka
5 Definitivan događaj Katastrofalne
(već se je pojavio) posledice
Ovi faktori bi trebalo da utiče na vagi verovatnoće i podataka o uticaju rizika.
Nakon procene svakog rizika na osnovu dva faktora, svaki ulog će biti dva numerička
skala. Ovi stepeni se množe da stvore ukupno za svaki skali rizika
Tumačenje rezultata procene rizika
Rizici su kategorisani kako ukupnog rizika. Rezultati procene rizika može da se

predstavi na jedan od sledećih načina:
a. Grafičkom obliku (vidi sliku u primeru) i / ili

b. U tabeli klasifikaciju ukupne rizike (vidi tabelu u primeru).
Tumačenje rezultata procene rizika na osnovu ukupnog rizika, upravljanje vodi

budžet organizacije u odlučivanju gde da usmeri svoje napore na smanjenju rizika.

Rezultati ocene rizika

100
1
2
3
16 5 4
9 7
10 6
11 8
Risk tolerance 17 12, 13
Efekat
25, 26 14
50 15
23 20
24 21 18
27 19
32 31 22
33 30 28, 29
35
34
0
0 50 100
Verovatnoća
Primer grafičkog predstavljanja rizika i prag tolerancije (brojevi stoje ukupne

klasifikacija rizika navedenih u Prilogu Rizik)
Ref. Cilj Rizik Efekat Verovatnoća Ukupna
ocena
1. Cilj br. 2 Neodvojiv rizik 2.2. 4 4 16
2. Cilj br. 1 Neodvojiv rizik 1.2 5 3 15
3. Cilj br. 1 Neodvojiv rizik 1.1 3 3 9
4. Cilj br. 2 (itd) Neodvojiv rizik 2.1. 1 2 2
Primer tabelarnog rizika kategorisani
Uzimajući u obzir unutrašnje faktore i spoljašnje, uključujući faktori pod kontrolom

i van organizacije, menadžment organizacije treba da preduzmu mere za upravljanje
rizikom.
Identifikuju ključne rizike
Organizacija upravljanje budžetom prihvata prag rizika tolerancije u skladu sa opštim

principima i metodama za smanjenje značajne rizike, u skladu sa predlogom podnosi
radnom sastanku rizika. Jedinica za unutrašnju reviziju razgovara sa upravljanjem
prag tolerancije, ako postoji bojazan da je neprihvatljivo za organizaciju nivo.

U određivanju prag tolerancije rizika, prioriteti rizika tumači na ovaj način (vidi
sliku grafikon):
Prioritet 1 Kritičnih rizika, ovi rizici su kada se procenjuje oba faktora da

bude više od 2. Obično, ovo je grupa rizika koji treba dati pažnju, a
aktivnosti upravljanja rizikom treba da budu detaljno razmotreni.
Prioritet 2 Potencijalni rizici (slučajni), ovi rizici treba upravljati pre

“Upravljanje rizikom” kao njihov efekat može biti značajan, iako je
verovatnoća njihovog pojavljivanja je niži od kritičnih rizika. Obično,
takvi rizici mogu biti siguran (na primer uništenje vatrom).
Prioritet 3 “Rizici menadžment” za predstavljanje ovih rizika verovatnoće je

visoka, ali njihov efekat je relativno mali. Obično, takvi rizici mogu
biti siguran. Kumulativni efekat treba da bude koncipiran u vidu kao
niz malih problema čije pojavljivanje može imati visoku kumulativni
efekat ili sistematski.
Prioritet 4 Rizici irelevantno (nevažno) su ovi rizici u kojima su dva faktora

ocjenjuju pod 2. Na osnovu utvrđivanja nivoa tolerancije rizika, ovi
rizici mogu se videti ili ne vide, u zavisnosti od raspoloživih resursa i
zahtevima strane.
IDENTIFYING KEY RISKS
I CONTINGENT CRITICAL
M
P
A
IRRELEVANT HOUSEKEEPING
C
T
LIKELIHOOD
Identifikacija glavnih rizika
Akcije u cilju smanjenja rizika
Postoji šest opšta strategija za smanjenje rizika:

a) Izbegavanje rizika
To znači redizajn procesa ili aktivnosti, kako bi se izbegla pojava potpuno bez
rizika.
b) Umnožavanje (raznovrsnost)
Je dodeljivanje i distribuciju rizika između nekoliko procesa / aktivnosti,
organizacionih jedinica i osoblja, kako bi se smanjio nivo rizika;
npr uključivanje pojedinih organizacija u upravljanju budžetom, što je podela
zadataka između Kancelarije nabavke i plaćanja
c) Kontrolu rizika
To znači razvoj i sprovođenje kontrole za sprečavanje, otkrivanje ili ispravni
slučajeva rizika i njihovih posledica.
npr uvođenje kontrolnih lista za plaćanje unapred i naučiti princip na "četiri
oka", po kom principu, rad prvog oficira koji zadovoljava listu pregledan od
strane drugog policajca da obezbedi kontrolu za ispravljanje neuspehe
potencijal kontrola vrši prvog oficira.
d) Podela rizika
To znači raspodelu rizika između poslovnih partnera ili drugih ugovornih strana,
između dužnika i poverilaca, itd
npr distribucija tržišnom riziku prema šemi PPP, u tom slučaju javni organ
odvaja posledice gubitka prihoda od javnih usluga u privatnom partneru (koji
pruža te usluge po ugovoru).
e) Prenos rizika
To znači prenos svih rizika na drugu stranku.
npr podugovaranje funkcija ili transfer odgovornosti i budžeta za upravljanje
rizicima.
f) Prihvatanje rizika
To znači ignorisanje prisustvo opasnosti od nepravilno i irelevantno, jer se
procenjuje cena prevencije da bude veća od troškova ako je rizik se realizuje:
npr rizik koji se odnosi na osoblje ministarstva koji su u stanju da obavlja
procene srednji rok zbog sposobnosti deficitarnih i nedostatak iskustva, mogu
ignorisati, jer trening može koštati više i uzeti više vremena bez sigurnosti za
bolji rezultat. Zbog toga, male snage i rizik od osoblja prihvatili ignorisala.

Kao na primer:
Ref. Cilj br Rizik Efekat Verovatnoća Kategori- Upravljanje

zacija rizikom
1. Cilj br. 2 Neodvojiv rizik 2.2 4 4 16 Kontrola
transfera,
podela
2. Cilj br. 1 Neodvojiv rizik 1.2 5 3 15 Raspodela
preko
ugovora i
kontrole
3. Cilj br. 1 Neodvojiv rizik 1.1 3 3 9 Kontrola
4. Cilj br. 2 (itd) Neodvojiv rizik 2.1 1 2 2 Zapostavl-
janje
Praćenje implementacije sistema za upravljanje rizikom
Na osnovu plana upravljanja rizicima, upravljanje budžetske organizacije na

kvartalna osnova mora da obavlja sledeće poslove :
a. Razviti plan upravljanja rizikom, utvrđivanje aktivnosti smanjenja rizika ;

b. Prikupljanje dodatnih odgovora i ažurirane informacije iz odgovornih lica ;
c. Učiniti bezbednost smanjivanje se vrši i zadovoljavajući, imajući u vidu
trenutne okolnosti ;
d. Ažurira bazu podataka o riziku.
Interni revizori moraju da sprovode aktivnosti opisane gore, kada je potrebno pod
ovim okolnostima kao u narednim aktivnostima, priprema za novu posvećenost,
itd).

Prilog br. 5 Model procene rizika
OCENA RIZIKA ……../god/ KLJUČ:

JIR SA …………
visok**
RANGIRANJE STEPENA OD
1 DO 3 TREBA KORISTITI U
OBOJENIM POLJIMA ZA
srednje**
RAZLIČITE FAKTORE
RIZIKA* Nizak*
Br Ciljane jedinice FAKTORI RIZIKA (koristite šablon koji je dat ispod tabele)
revizije FRR 1 FRR 2 FRR 3 FRR 4 FRR 5 FRR 6 Značaj Indikator
rizika
40%*** ???*** ???*** ???*** 10%*** 5%*** 100%
Stepen Stepen Stepen Stepen Stepen Stepen
* Možete koristiti različite skala ocenjivanja i da od 1 do 5.

** Potrebno je da pokaže granice prioriteta ovde. Prikazani u tabeli podaci su samo ilustracije radi.
*** Ove stvari su samo ilustracije radi. Morate navesti osnove koji odgovaraju vašim faktora rizika

Prilog br. 6 - Model dokumenta analize rizika sistema -
Naziv procesa
Ciljevi procesa
Koraci u procesu
1.
2.
3.
4.
itd.

Organizacione jedinice nadležne za obavljanje procesa
Rizici koji su povezani sa procesom

VISOK SREDNJI NIZAK
A
Itd...

Ocena rizika koji su povezani sa procesom

RIZICI POVEZANE KONTROLE
A
Itd.
Pripremio: Odobrio:
[Ime internog revizora] [Ime UE ili direktora JIR]
[datum] [datum]

Prilog br. 7 - Prezentacija modela upravljanja Akcionog plana
Naziv revizija Godina : 20__ _
Jedinica interne revizije [naziv]
- Akcioni plan za upravljanje –
Za sprovođenje preporuka iz Izveštaja o reviziji br. Ref.

________ / _______ / datum/
br. Preporuke Radnja uprave Planiran dan za Nadležna

okončanje osoba
Rukovodilac revizije aktivnost / proces :
Datum : ___________________________

Prilog br. 8 Prezentacija modela izveštaja o tromesečnom stanju višem

rukovodstvu i Odboru za reviziju
Naziv revizija Godina : 20__ _
Jedinica interne revizije [naziv]
Kvartalni izveštaj status na upravljanje SSP / NAO i Odbora za reviziju
Datum
Naziv revizije Broj Tromesečj Izveštaj Lokacija Klas- Status Komentar Ocenjeni Komen-
zakl- tari
revizije e u planu TM4 ifikacija (1) uprave datum
jučnog
izveštaja
sastanka

(1) Status, izaberite jednu od sledećih faza :
Nije počeo / u planiranju / Terenska / Nacrt izveštaja / Čeka potpis / Finalni izdat
Datum
Potpis


Prilog br. 9 model - Kontrolna lista za završetak revizije –
Za lidera revizorskog tima:

Da Ne Nema
1. Razmatranje ciljeve i obim revizije detaljno sa
upravljanjem revizije organizacije u inicijalnom
sastanku?
2. Oni su realizovane sve tačke obimu i oblasti
fokusa naglašeni u obuhvat revizije i ciljevima?
Ako ne, oni su potpuno dokumentovanih razloga?
3. Da li su adresa svi znakovi (indikacije) prevare?

Posebno, uzeti u obzir slabosti u kontrolama kao
što su:
razdvajanje dužnosti
nedostatak ili neadekvatnost podataka o
transakcijama
pomirenje da ne odgovara i privremenih
računa (suspendovan)
4. Prati svaki predmet koji se javljaju tokom
revizije (nalaz) standardni strukturirani format?
5. Dokumentovana i razgovarali sa vremenom,
upravljanje revizije organizacije, sva pitanja koja
nastaju tokom revizije, a ne sve u donjem levom
uglu?
6. Dogovoreno sa rukovodstvom revidiranog orga-
nizacije koliko sve činjenice su u vezi sa pitanjima
koje proističu, prije sastanka zatvaranja
7. Završni sastanak je održan u roku od 3 radna

dana nakon datuma završetka rada na terenu?
8. Da li ste razgovarali o radnu verziju nacrta

izveštaja sa rukovodstvom revizije organizacije
tokom sastanka zatvaranja?

9. Da li ste razgovarali u generalnom plasmanu (1-4) sa

šefom Jedinice za internu reviziju prije prezentacije
rang liste pre upravljanje kojim je izvršena revizija
organizacije? Pogledajte Poglavlje Priručnik za
rangiranje......... nalazi
10. Menadžment saopštio je potrebu za dobijanje

komentare upravljanja, revizije, tokom sastanka
zatvaranja:
Usklađenost sa istraživanjima
Akcioni plan za rješavanje utvrđenih slabosti ili
mogućnosti
Datum (datum) za ispunjenje
Osoba (e) odgovoran za obezbeđivanje sprovođenja
akcionog plana
11. Da li su svi nalazi pratiti prethodnu reviziju i da ih
ponovo izveštavanja kada je to potrebno?
12. Rukovodstvo organizacije šalje revidirani nacrt
izveštaja revizije u standardnom formatu elektronski u
roku od 10 radnih dana nakon sastanka zatvaranja?
13. Nacrt izveštaja odnosi se na dokumente i detaljan
rad se odvija ovo pre nego što podnese vezu kako bi se
osiguralo isporuku kvalitetnog proizvoda?
14. Dokumentovana razloge za ne završi planirani
korake i da ih obeležen u okviru izveštaja o reviziji ako
je potrebno
15. Da li su jasno dokumentovane razloge zbog kojih

nije izveštavanje pitanja identifikovanih?
16. Konačni izveštaj je predat na reviziju upravljanja

kojima je izvršena revizija organizacije i Odbora za
reviziju u standardnom formatu papira?
17. Obnovljena i završiti trenutnu revizije fajl?
18. Pratiti svaka promena je potrebno u standardnom

programu revizorskog rada kroz odgovarajuće pravce
za odobrenje?
Šef ekipe: ___________________________ Datum: ___________

Za direktora jedinice za internu reviziju

Da Ne N/P
19. Revidirana reviziju vođa tima, tokom rada na
terenu, sve radne papire u, koji je sadržavao zakl-
jučke, pre sastanka zatvaranje?
20. Da li su sva ova pitanja stavili na bazu podata-

ka koja sadrži sva pitanja koje treba slediti da bi
naknadno praćenje stanja sa upravom?
21. Revidirana direktora jedinice za unutrašnju

reviziju pre konačnog izveštaja je izdat i dokumen-
tovani pregled njegovih / njenih radnih listova?
Direktor jedinice za internu reviziju _________________
Datum:_____________


Prilog br. 10– Model izveštaja za zakasnela pitanja
IZVEŠTAJ ZA ZAKASNELA PITANJA Tromesečje 3, 2007
Naziv revizije / Br. Opis preporuka Sprovesti u Zakasnela Pitanja za Komentari o

izveštaja /Naziv trenutnom pitanja na završavanje stanju,
šefa odgovarajućeg TM kraju u sledećim razlozima za
odeljenja trenutnog TM periodima nerešavanje
itd.
A. Nova pitanja
tekućem kvartalu
1. Revizija za Snimanje sve Završeno

izradu aplikacija aplikacije u 15.09.2007
AR br 00-003 / jednoj bazi
2007 podataka
lider Odelj. Cccc neprekidno
svaku šemu.
B. Pitanja iz
prethodnih
perioda
2. Revizije procenu Redovno Završeno
aplikacije nadzire rad 10.04.2006
AR br 00-009 / 2006 analitičara
Šef Odseka. Zzzzz (slovima). Datum
provere
10.05.2006
Učinak revizija Uvesti procedure Biće
plaćanja za ažuriranje završeno
šablona potpis 31.12.2003
AR Br. 00/002 kada postoje
Šef odeljenja. promene u
XXXXX ovlašćuje
radnika.
Direktor JIR:
Datum:

Dodatni materijal za čitanje:
Dokument politika o sistemu unutrašnjih kontrola javnih finansija na Kosovu

Zakon br. 03/L-048 o upravljanju javnim finansijama i odgovornostima, izmenjen
i dopunjen Zakonom br. 03/L-221, Zakonom br. 04/L-116 i Zakonom br. 04/L-194
Zakon br. 04/L-042 o javnim nabavkama u Republici Kosovo
Zakon br. 03/L-147 o platama civilnih službenika
Modul “Bazat e auditimit të brendshëm“, CIPFA/CEF- Kosovo 2013
Modul e-imovina
Tom I, II i III i SIMFK
https://mf.rks-gov.net/
https://mapl.rks-gov.net/
Korišćena literatura
Dokument politika o sistemu unutrašnjih kontrola javnih finansija na Kosovu

Zakon br. 03/L-048 o upravljanju javnim finansijama i odgovornostima, izmenjen
i dopunjen Zakonom br. 03/L-221, Zakonom br. 04/L-116 i Zakonom br. 04/L-194
Zakon br. 04/L-042 o javnim nabavkama u Republici Kosovo
Zakon br. 03/L-147 o platama civilnih službenika
Modul “Bazat e auditimit të brendshëm“, CIPFA/CEF- Kosovo 2013
Modul e-imovina
Tom I, II i III i SIMFK

Modul – Metodologija unutrašnje revizije u praksi je pripremilo Ministarstvo

finansija – Centralna jedinica za harmonizaciju uz podršku stručnjaka koje je
finansirala Evropska komisija za opremanje kandidata sa opštim teorijskim i
praktičnim znanjem za obavljanje interne revizije u javnom sektoru i odobren od
strana Ministarstva finansija. Ovaj materijal će poslužiti kandidatima koji pohađaju
program za obuku i certifikaciju unutrašnjih revizora javnog sektora.
Kosum ALIU Avdullah HOTI
______________________ _____________________
Direktor CJH Ministar za finansije


Metodologija Unutrasnje Revizije

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Metodologija Unutrasnje Revizije

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

SADRŽAJ

STRATEŠKI PLAN ............................................................................................ 16

GODIŠNJI PLAN ............................................................................................... 33

PROCES REVIZIJE .......................................................................................... 42

RAD NA TERENU .............................................................................................. 65

Svrha ovog modula je da pomogne učenicima da bolje razumeju kako metodologija

Svako poglavlje odnosi se na određenim oblastima procesa revizije interno na

Njësia Qendrore Harmonizuese 9

2. STRATEŠKO I GODIŠNJE PLANIRANJE

2.1 Svrha i planiranje revizije

Svrha postojanja svih organizacija je da se izvrši određenu misiju. subjekti javnog

Ciljevi za funkcije interne revizije su regulisane zakonom, Statutom za jedinice

Za izradu strateškog plana i godišnjeg unutrašnje revizije primeni međunarodnih

Standard 2020 - Komunikacija i odobrenje: Glavni revizije izvršni mora da

Standard 2030 - Upravljanje resursima: glavni revizije Izvršna vlast treba da

Planiranje aktivnosti interne revizije moraju biti u skladu sa statutom i treba da

Njësia Qendrore Harmonizuese 11

Proces planiranja uključuje:

Planiranje Interna revizija je neophodno da bi JIR može:

a) Definisati ciljeve i prioritete, i

Pored toga, planiranje nudi:

• Osnova za procenu potrebe za resursima;

12 Njësia Qendrore Harmonizuese

2.2 Vrste planova

2. Godišnji plan: Na osnovu strateškog plana, godišnji plan precizira posebne

3. Plan revizije, pripremljen na početku svakog zadatka revizije koja se nudi

Direktor JIR je odgovoran za planiranje i vođenje aktivnosti revizije. To pretpostavlja

2.4 Glavni zahtevi

Standardi revizije zahtevaju da interni revizori da planiraju svoje aktivnosti:

a) na osnovu procene rizika i

Njësia Qendrore Harmonizuese 13

Uspešno ispunjavanje ovih dva uslova zavisi od dobrog razumevanja organizacije

 Procena rizika - Strateški plan, treba razviti godišnjih planova i planova za

 Usklađivanje sa ciljevima organizacije - znači da su planirane aktivnosti

Proces planiranja i informacije koje se koriste za podršku odluka planiranje treba

Postoji važan uslov da se revizije aktivnosti pravilno dokumentovana. Ovo je

 Možemo govoriti o “informisane odluke” kada je revizija akumulirane

 Pored toga, tokom cele godine, direktor JIR će kontinuirano prikuplja i

14 Njësia Qendrore Harmonizuese

Kvalitet dugoročno planiranje, je proces radno intenzivna koja proizvodi značajne

• Revizorski tim razume ciljeve, aktivnosti, rizika i kontrole organizacije;

Njësia Qendrore Harmonizuese 15

Strateški plan odražava interne revizije, ciljeve, ciljevi i prioriteti organizacije i

Glavni ciljevi strateškog plana su:

• Osvrćući strateških ciljeva ESP relevantnih aktivnosti IR;

Strateški plan IR pripremljen od strane direktora JIR na osnovu procene rizika,

16 Njësia Qendrore Harmonizuese

Strateško planiranje se sastoji od sledećih faza:

• Razumevanje organizaciju, to je određivanje revizije životne sredine;

3.1 Razumevanje organizacije, kao što je određivanje ambijenta revizije

Polazna tačka za strateško planiranje je razumevanje organizaciju. Tokom ove

3.2 Identifikacija sistema koji se mogu revidirati (svemir revizije)

Nakon publici razume ciljeve organizacije bi trebalo da identifikuje sve sisteme

Na primer, u jednoj maloj opštini”upravljanje ljudskim resursima”će biti sistem,

Njësia Qendrore Harmonizuese 17

U identifikovanju sistema koji čine univerzum, važno je da se utvrdi i kontroliše:

• Interkonekcija između sistema, kao što su tačke na kojima sistema razmene

Revizija Univerzum se određuje koristeći jedan od sledećih pristupa:

• Funkcionalni pristup - deljenje sistema po aktivnosti koje su podrška

JUK Direktor će pripremiti spisak jedinica identifikovana meta revizija univerzum

3.3 Sprovođenje ocene rizika za svaki sistem

Rad raspored revizije, osim da na osnovu drugih faktora, treba da se zasniva na

Kada identifikovani i grupisani svi sistemi bi trebalo da bude procena rizika da