‫‪1024‬‬

‫‪00‬‬ ‫‪4‬‬

‫على المترشح أن يختار أحد الموضوعين التاليين ‪:‬‬

‫الموضوع األول‬

‫الجـــزء األول‪ :‬أعمال نهاية السنة (‪80‬نقاط)‪.‬‬

‫تقدم لك المعلومات الجردية التالية المتعلقة بنشاط مؤسسة " السنابل " في ‪: 1131/31/13‬‬
‫‪ 1‬وضعية المخزونات‪:‬‬
‫القيمة السـوقية في‬ ‫القيمة المحاسبية خسارة القيمة المكونة‬ ‫الحسابات‬
‫‪1131-31-13‬‬ ‫في ‪1133-31-13‬‬ ‫االجمالية‬
‫‪01611‬‬ ‫‪6011‬‬ ‫‪01111‬‬ ‫المخزونات من البضائع‬
‫‪00111‬‬ ‫‪1111‬‬ ‫‪06111‬‬ ‫مواد اولية و لوازم‬
‫‪331111‬‬ ‫‪31011‬‬ ‫‪311111‬‬ ‫المخزونات من المنتجات‬
‫‪ )1‬وضعية الزبائن ‪:‬‬
‫أ‪ -‬الزبائن المشكوك فيهم‪ :‬تتلخص وضعيتهم في الجدول التالي ‪:‬‬
‫التسديدات‬ ‫خسارة القيمة‬ ‫الزبائن مبلغ الدين‬
‫الوضعية في ‪1131/31/13‬‬ ‫خالل ‪1131‬‬ ‫المكونة في‬ ‫متضمن الرسم‬
‫‪1133/31/13‬‬ ‫(‪)TTC‬‬
‫يحتمل عدم تسديد ‪ % 11‬من الرصيد ‪.‬‬ ‫‪11111‬‬ ‫‪36011‬‬ ‫‪10161‬‬ ‫فيصل‬
‫يحتمل تسديد ‪ % 16‬من الرصيد ‪.‬‬ ‫‪10131‬‬ ‫‪31161‬‬ ‫‪311111‬‬ ‫كمال‬
‫سيسدد كل ماعليه ‪.‬‬ ‫‪16111‬‬ ‫‪30111‬‬ ‫عثمان ‪336111‬‬
‫في حالة إفالس نهائي‪.‬‬ ‫‪01061‬‬ ‫‪06111‬‬ ‫‪01111‬‬ ‫خالد‬

‫ب‪ -‬الزبائن العاديون ‪:‬‬

‫الزبون " فؤاد " قيمة دينه ‪ )TTC( DA 03111‬تبين أنه يمر بظروف مالية صعبة ويحتمل أال‬
‫يسدد ‪ % 16‬من دينه ‪.‬‬

‫معدل الرسم على القيمة المضافة (‪. %31 )TVA‬‬

‫‪ )1‬ستستفيد المؤسسة من حسم قدره ‪ %3.6‬على مجموع مشترياتها البالغة ‪. DA 116111‬‬

‫الصفحة‪1‬‬
‫‪ )0‬في ‪ 1131/31/16‬باعت المؤسسة بضاعة بــ‪ , DA 11011 :‬وحققت هامش ربح قدره ‪ , %1‬سلمت‬
‫البضاعة في نفس اليوم إال أن الفاتورة لم تحرر بعد ‪.‬‬

‫‪ )6‬مصاريف التأمين على السيارة المسجلة بتاريخ ‪ 1131/33/13‬الى غاية ‪ 1131/11/13‬بلغت قيمتها‬
‫‪. DA 31611‬‬

‫‪ )1‬قبضت المؤسسة بتاريخ ‪ 1131/10/13‬مبلغ ‪ DA 30111‬مقابل ايجار أحد محالتها لمدة ‪ 0‬اشهر ‪.‬‬

‫‪ )1‬بقي في مخازن المؤسسة مايلي ‪:‬‬

‫– طوابع جبائية قيمتها ‪. DA 3011‬‬ ‫‪ -‬طوابع بريدية قيمتها ‪.DA 1611‬‬
‫تسجيل قيود التسوية الالزمة باليومية بتاريخ ‪ 1131/31/13‬مع بيان العمليات الحسابية‬
‫الضرورية ‪.‬‬

‫الجزء الثاني‪ :‬حساب وتحليل التكاليف الكلية‪ 80 ( :‬نقاط )‬

‫بعد استشارة مدير إنتاج مؤسسة "اآلفاق" أفادنا بالمعلومات التـالية المتعلقة بالثالثـي األخير مـن‬ ‫‪‬‬
‫سنة ‪:1131‬‬
‫التحليل الفني لإلنتاج ‪:‬‬
‫‪ -‬الورشة‪ : 3‬متخصصة في إنتاج المنتوج ½ مصنع ‪ L‬بعد معالجة المادة األولية ‪. M1‬‬
‫‪ -‬الورشة ‪ : 1‬متخصصة في إنتاج المنتج التام ‪ A‬انطالقا من المنتوج ½ مصنع ‪ L‬باإلضافة الى‬
‫المادة االولية ‪M2‬‬
‫‪ -‬حيث ان كل وحدة من المنتج التام ‪ A‬تستهلك ‪ 1‬وحدات من المنتج ½ المصنع ‪. L‬‬
‫‪ -1‬المخزون في ‪: 2012/31/13‬‬
‫المادة األولية ‪ 70Kg : M1‬بـ ‪ 7874 DZ‬لإلجمالي ‪.‬‬
‫المادة األولية ‪ 150Kg : M2‬بـ ‪ 21000 DZ‬لإلجمالي ‪.‬‬
‫المنتج ½ المصنع ‪ 61 : L‬وحدة بـ ‪ 18824 DZ :‬لإلجمالي ‪.‬‬
‫المنتج التام ‪ 61 : A‬وحدة بـ ‪ 95792 DZ :‬لإلجمالي ‪.‬‬
‫‪ -2‬المشتريات في ‪:1131/31/13‬‬
‫المادة األولية ‪ 1530 Kg : M1‬بـ ‪. 65 DA/Kg‬‬
‫المادة األولية ‪ 1500 Kg : M2‬بـ ‪. 80 DA/Kg‬‬
‫مصاريف الشراء المباشرة ‪ 54540 DZ:‬توزع على اساس الكمية المشتراة ‪.‬‬

‫الصفحة‪2‬‬
 ‫‪ -3‬اليد العاملة المباشرة ‪:‬‬
‫الورشة ‪ 100 : 3‬ساعة عمل مباشرة بقيمة ‪ 230 DZ‬للساعة الواحدة ‪.‬‬
‫الورشة ‪ 333 : 1‬ساعة عمل مباشرة بقيمة ‪ 260 DZ‬للساعة الواحدة ‪.‬‬
‫‪ -4‬األعباء غير المباشرة ‪ :‬لخصت في الجدول التالي مع األخذ بعين االعتبار فائدة راس المال المقدر بـ‪:‬‬
‫‪ 850000 DA‬وبمعدل ‪ 2%‬سنويا ‪ ،‬و ‪ 5219 DA‬كأعباء غير معتبرة ‪.‬‬
‫التوزيع‬ ‫الورشة ‪1‬‬ ‫الورشة ‪3‬‬ ‫التموين‬ ‫الصيانة‬ ‫اإلدارة‬ ‫البيان ‪ /‬األقسام‬
‫‪10113‬‬ ‫‪13100‬‬ ‫‪10111‬‬ ‫‪10011 01111‬‬ ‫مجموع التوزيع ‪13611 3‬‬

‫‪-‬‬ ‫‪35%‬‬ ‫‪60%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪5%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ت ‪ : 1‬اإلدارة‬

‫‪70%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪%31‬‬ ‫الصيانة‬
‫ساعة عمل‬ ‫‪kg‬‬
‫مباشـــرة‬ ‫مشترى‬ ‫طبيعة وحدة العمل‬

‫‪ -5‬االنتاج ‪ :‬قامت المؤسسة بانتاج مايلي ‪:‬‬

‫‪ -‬المنتج ½ المصنع ‪ 011 : L‬وحدة‬
‫‪ -‬المنتج التام ‪ : A‬؟ وحدة ‪.‬‬
‫‪ -6‬المخزون النهائي ‪:‬‬
‫‪ -‬المادة األولية ‪. 100 Kg : M1‬‬
‫‪ -‬المادة األولية ‪. 650 Kg : M2‬‬
‫‪ -‬المنتج ½ المصنع ‪ 311 : L‬وحدة ‪.‬‬
‫‪ -‬المنتوج التام ‪ : A‬؟‬
‫‪ -7‬المبيعات ‪ :‬باعت المؤسسة ‪ 101‬وحدة من المنتوج التام ‪ A‬بـ ‪ 2200 DA‬للوحدة ‪.‬‬
‫مصاريف التوزيع المباشرة قيمتها ‪. DA 3611‬‬

‫مالحظة‪ :‬تقيم اإلخراجات بطريقة التكلفة الوسطية المرجحة باعتبار المخزون األولي ‪.‬‬

‫العمل المطلوب ‪:‬‬

‫‪ -3‬أنجز جدول توزيع األعباء غير المباشرة ‪.‬‬
‫‪ -1‬حساب تكلفة شراء المواد األولية ‪.‬‬
‫‪ -1‬حساب تكلفة اإلنتاج ½ المصنع ‪ L‬و المنتوج التام ‪. A‬‬
‫‪ -0‬حساب سعر التكلفة والنتيجة التحليلية ‪.‬‬
‫‪ -6‬حساب النتيجة الصافية للمحاسبة التحليلية ‪.‬‬

‫الصفحة‪3‬‬
 ‫الجزء الثالث ‪ :‬اعداد الميزانية الوظيفية وتحليلها ‪ 84( :‬نقاط )‬

‫‪ -‬اليك الميزانية الوظيفية المختصرة التالية لمؤسسة " السنابل " في ‪: 1131 /31/13‬‬

‫المبالغ‬ ‫الخصوم‬ ‫المبالغ‬ ‫االصول‬

‫‪...‬؟‪...‬‬ ‫الموارد الثابتة‬ ‫‪...‬؟‪...‬‬ ‫االستخدامات الثابتة‬
‫‪...‬؟‪...‬‬ ‫‪...‬؟‪...‬‬
‫الخصوم المتداولة‬ ‫االصول المتداولة‬
‫‪061111‬‬ ‫لالستغالل‬ ‫‪601111‬‬ ‫لالستغالل‬
‫‪111111‬‬ ‫خارج االستغالل‬ ‫‪011111‬‬ ‫خارج االستغالل‬
‫‪316111‬‬ ‫خزينة الخصوم‬ ‫‪01111‬‬ ‫خزينة االصول‬
‫‪...‬؟‪...‬‬ ‫مجموع الخصوم‬ ‫‪...‬؟‪...‬‬ ‫مجموع االصول‬

‫معلومات اضافية ‪:‬‬

‫‪ -‬نسبة تغطية االستخدامات الثابتة = ‪. 3,01‬‬
‫‪ -‬الديون المالية الثابتة تمثل ‪ % 16‬الموارد الثابتة ‪.‬‬
‫العمل المطلوب ‪:‬‬
‫‪ -3‬أتمم الميزانية الوظيفية المختصرة ‪.‬‬
‫‪ -1‬احسب احتياج رأس المال العامل (‪ ,)BFR‬الخزينة الصافية (‪ ,)TN‬نسبة االستدانة المالية ‪.‬‬
‫‪ -1‬علق على الوضعية المالية للمؤسسة ‪.‬‬

‫الصفحة‪4‬‬
 ‫الموضوع الثاني‬

‫الجزء االول ‪ :‬أعمال نهاية السنة ‪ 00 ( :‬نقاط )‬

‫اليك بعض الحسابات مستخرجة من ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة "الوئام " بتاريخ ‪1131/31/13‬‬

‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫اســــم الحســـاب‬ ‫ر‪ /‬ح‬

‫‪16111‬‬ ‫المؤونات االخرى لألعباء‬ ‫‪360‬‬
‫‪1111111‬‬ ‫البنـاءات‬ ‫‪131‬‬
‫‪1611111‬‬ ‫المنشآت التقنية‪ ,‬المعدات واألدوات الصناعية‬ ‫‪136‬‬
‫‪1011111‬‬ ‫‪ 1301‬التثبيتات العينية االخرى –معدات النقل‬
‫‪161111‬‬ ‫‪ 1031‬اهتالك البناءات ‪.‬‬
‫‪962500‬‬ ‫‪ 1036‬اهتالك المنشآت التقنية‪ ,‬المعدات واألدوات الصناعية‬
‫‪3040000‬‬ ‫‪ 10301‬اهتالك التثبيتات العينية االخرى‪ -‬معدات النقل‬
‫‪31111‬‬ ‫المواد االولية المخزنة‬ ‫‪381‬‬
‫‪006611‬‬ ‫االسهم االخرى او السندات المخولة حقا في الملكية‬ ‫‪611‬‬
‫‪311111‬‬ ‫بنوك الحسابات الجارية‬ ‫‪631‬‬

‫معلومات جردية بتاريخ ‪: 2812/12/31‬‬

‫التثبيتات تهتلك بمعدل اهتالك خطي ‪.‬‬

‫‪ -1‬المؤونات األخرى لألعباء كونت من أجل إعادة تهيئة موقع ‪ ,‬وقد تم ذلك بتاريخ ‪1131/31/ 10‬‬
‫ودفعت المؤسسة قيمة ‪ DA 16111‬نقدا ‪ ,‬ولم يسجل المحاسب اي قيد ‪.‬‬

‫‪ -2‬البناءات اقتنتها المؤسسة بتاريخ ‪. 1110/11/16‬‬

‫‪ -3‬المنشآت التقنية‪ ,‬المعدات واألدوات الصناعية تتكون من مايلي ‪:‬‬

‫اهتالك الى غاية مالحظات في تاريخ‬

‫‪1131/31/13 1133/31/13‬‬ ‫تاريخ الحيازة‬ ‫المعدات واألدوات تكلفة الحيازة‬
‫سعر البيع الصافي‬ ‫‪...‬؟‪...‬‬ ‫‪1110-11-11 1375000‬‬ ‫اآللة ‪A‬‬
‫لآللة ‪ A‬هو‪316111:‬‬ ‫‪...‬؟‪...‬‬ ‫‪1131-10-16 1125000‬‬ ‫اآللة ‪B‬‬

‫‪ -4‬معدات النقل اشترتها المؤسسة كلها بتاريخ ‪ , 1110-13-11‬حيت تم التنازل عنها بتاريخ‬
‫‪ , 1131-10-10‬بقيمة ‪ DA 136111‬نقدا‪ ,‬ولم يسجل المحاسب أي قيد ‪.‬‬

‫الصفحة‪5‬‬
‫‪ -5‬االسهم االخرى او السندات المخولة حقا في الملكية تحتوي على ‪ 111‬سند تمت الحيازة عليها بتاريخ‬
‫‪, 1131/11/16‬حيث بلغت القيمة السوقية بتاريخ ‪ 1131/31/13‬للسند الواحد ‪. DA 3111‬‬

‫‪ -6‬ظهر رصيد حساب المشتريات المخزنة دائنا بسبب‬

‫‪10111‬‬

‫‪ -7‬يظهر كشف الحساب المرسل من البنك رصيدا دائنا بقيمة ‪ ، 311011 DA‬وبعد المراجعة تبين ان‬
‫سبب االختالف مع رصيد حساب البنك يعود الى مايلي ‪:‬‬

‫‪ -‬يظهر كشف البنك مصاريف مسك الحساب ‪ 670 DA‬وفوائد لصالح البنك ‪31611 DA‬‬

‫‪ -‬المؤسسة لم تسجل عدم تحصيل سفتجة بمبلغ ‪ 10611 DA‬من أحد الزبائن ‪.‬‬

‫‪ -‬شيك بقيمة ‪ DA 06111‬سلمته المؤسسة الحد الموردين لم يتقدم لتحصيله ‪.‬‬

‫‪ -‬المؤسسة لم تسجل عدم تسديد شيك ألحد الموردين بقيمة ‪. DA 31311‬‬

‫العمل المطلوب ‪:‬‬

‫‪ -3‬حساب المعدل المشترك الهتالك المنشآت التقنية‪ ,‬المعدات واألدوات الصناعية ‪.‬‬
‫‪ -1‬اعداد حالة التقارب البنكي ‪.‬‬
‫‪ -1‬تسجيل قيود التسوية الخاصة بمؤسسة "الوئام " في ‪1131/31/13‬‬

‫الجزء الثاني‪ :‬اعداد الكشوف المالية وتحليلها ‪ 00 ( :‬نقاط )‬

‫المعلومات التالية مستخرجة من دفاتر مؤسسة "الفالح" اإلنتاجية ‪.‬‬

‫‪20‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪22‬‬ ‫‪201‬‬

‫‪24‬‬ ‫‪21‬‬ ‫‪200‬‬
‫‪20%‬‬ ‫‪35%‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪25%‬‬ ‫‪01111‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪011111‬‬
‫‪2‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪101111‬‬
‫‪%01‬‬ ‫‪30%‬‬ ‫‪25%‬‬ ‫‪15%‬‬ ‫‪01111‬‬

‫‪%‬‬

‫الصفحة‪6‬‬
 ‫‪%‬‬

‫‪‬‬

‫الجزء الثالث ‪ :‬استهالك القروض العادية ‪ 04 ( :‬نقاط )‬

‫من جدول استهالك قرض عادي يسدد بواسطة سبعة (‪ )11‬أقساط ثابتة تحصلنا على مايلي ‪:‬‬

‫االستهالك االول = ‪. 00160.1‬‬

‫قيمة الدفعة = ‪. 300160.1‬‬
‫العمل المطلوب‪:‬‬

‫‪ -1‬أنجز السطر الثالث و األخير‪.‬‬ ‫‪ -1‬احسب أصل القرض (‪.)V0‬‬ ‫(‪)i‬‬ ‫‪ -3‬احسب معدل الفائدة‬

‫الصفحة‪7‬‬