Professional Documents
Culture Documents
Prof - Dr. Bushra Al-Mashhadani - 2021
Prof - Dr. Bushra Al-Mashhadani - 2021
1
Prof . Dr. Bushra Al- Mashhadani - 2021
2
Prof . Dr. Bushra Al- Mashhadani - 2021
ت:2
ى ى ر
شكة الرشيد التجارية مركزها الرئيس يف بغداد ,ولها فرع يف محافظة البرصة وتستخدم الطريقة
ى
الالمركزية – جرد دوري يف المحاسبة عن عمليات الفروع وترسل البضاعة من المركز الرئيس اىل الفرع
يل المعلومات الخاصة بعمليات الفرعىبسعر االرسال الذي يتضمن رب ح مقداره %10من الكلفة ,وفيما ي
يف نهاية سنة : 2020
440 000د .بسعر االرسال بضاعة 1 / 1 .1
880 000 البضاعة المستلمة من المركز خالل السنة .2
؟ مبيعات الفرع بسعر يتضمن هامش .3
رب ح %20من الكلفة
11 000 مردودات البضاعة اىل المركز .4
300 000 المتحصالت النقدية من الزبائن .5
25 000 مصاريف الفرع خالل الفتة .6
ى
؟ بضاعة يف 2020 / 12 / 31 .7
المطلوب :
ى ى
.1اثبات القيود المحاسبية الالزمة لما جاء يف اعاله يف سجالت المركز والفرع ,اذا علمت ان الفرع باع
%75من البضاعة المتاحة للبيع خالل الفتة .
.2تحديد نتيجة الفرع وبيان اثرها ى يف سجالت المركزالرئيس .
الرئيس )
ي ح /تسوية بضاعة الفرع ( سجالت المركز
الرصيد ( ) 1 / 1 40 000 () 4 1 000
( )2 80 000 الرصيد 119 000
319 000الرصيد
4
Prof . Dr. Bushra Al- Mashhadani - 2021
ت:3
ر
الت تخص احد فروع شكة الحممة التجارية خالل السنة المالية 2020والذي يستلم
اآلت البيانات ي
ي
بضاعته من المركز الرئيس بسعر االرسال الذي يتضمن هامش رب ح % 25من الكلفة :
ى
1 300 000 بضاعة يف 1 / 1 .1
2 440 000 بضاعة مستلمة من المركز .2
160 000 مصاريف شحن البضاعة .3
3 200 000 المبيعات ( نصفها نقدا ) .4
150 000 بضاعة مردة اىل المركز .5
100 000 بضاعة مردة من الزبائن .6
ى
وف نهاية السنة المالية 2020اجرى الفرع جردا فعليا لمخازنه وقد بلغت قيمة البضاعة المخزونة
هذا ي
بموجب الجرد 570 000د ( .بسعر االرسال ) .
المطلوب :
ى
.1اثبات القيود المحاسبية لما جاء يف اعاله .
.2ايجاد مبلغ البضاعة المتبقية ى يف نهاية السنة بموجب السجالت .
ى
.3اثبات قيد تسوية البضاعة المستخرجة يف الفقرة ( ) 2اعاله مقارنة مع قيمة البضاعة المتبقية بموجب
الفعل .
ي الجرد
الحل :
5
Prof . Dr. Bushra Al- Mashhadani - 2021
6
Prof . Dr. Bushra Al- Mashhadani - 2021
ت4
ر
ترسل شكة بغداد التجارية بضاعتها اىل احد الفروع التابعة لها بسعر االرسال الذي يتضمن هامش رب ح
يعادل %10من الكلفة ,وبتاري خ 2020 / 6 / 30تعرض مخزن الفرع اىل حريق اتلف جزء من البضاعة
الت توفرت لديك عن الفتة من 1 / 1ولغاية : 2020 / 6 / 30 يل المعلومات ي المخزونة و فيما ي
1 950 000دينار . .1بضاعة 1 / 1كانت
5 850 000دينار . الرئيس
ي .2البضاعة المستلمة من المركز
.3كلفة مبيعات الفرع خالل الفتة ( بنسبة % 60من البضاعة المتاحة للبيع )
800 000دينار . الرئيس
ي .4مردودات بضاعة من الفرع اىل المركز
500 000دينار . .5كلفة مردودات البضاعة من زبائن الفرع
ى
اجماىل البضاعة المتبقية يف
ي .6البضاعة غت التالفة جراء الحريق %20من
ى
المخازن كما يف . 2020 / 6 / 30
)2
كلفة بضاعة اخر المدة = كلفة البضاعة المعدة – كلفة المبيعات
= 2 800 000 = 4 200 000 - 7 000 000
كلفة البضاعة التالفة نتيجة الحريق تمثل % 80من بضاعة اخر المدة = = % 80 x 2 800 000
2 240 000
االحتماالت :بغض النظر عن ما موجود ف التمرين من معلومات
7
Prof . Dr. Bushra Al- Mashhadani - 2021
ى
التأمي بسعر اإلرسال : االحتمال االول :المركز من أبرم عقد
ى
التامي بسعر الكلفة ى
الثات :المركز الرئيس مسؤول عن ابرام عقد
االحتمال ي
سجالت الفرع الرئيس
ي سجالت المركز
2 240 000ح /جاري المركز 203 636 = ) 110 / 10 ( x 2 240 000تسوية بضاعة الفرع
2 240 000ح /البضاعة ( 2 036 364 = ) 110 / 100 ( x 2 240 000ما ستتحمله
ى
التامي ) رشكة
ى
التامي ) 2 036 364ح /المدينون ( رشكة
203 636ح /تسوية بضاعة الفرع
2 240 000ح /جاري الفرع
ى
التأمي : االحتمال الثالث :الفرع هو المسؤول عن إبرام عقد
ى
التامي ) 2 240 000ح /المدينون ( رشكة 203 636 = ) 110 / 10 ( x 2 240 000تسوية بضاعة الفرع
2 240 000ح /البضاعة 203 636ح /تسوية بضاعة الفرع
203 636ح /ملخص دخل الفرع
االحتمال الرابع :لو ان البضاعة غت مؤمن عليها وظهرت مسؤولية مدير الفرع من خالل التحقيق المشمل ى يف المركز
8
Prof . Dr. Bushra Al- Mashhadani - 2021
ت : 5مكرر
ترسل رشكة الهدى التجارية بضاعتها اىل احد الفروع التابعة لها بسعر االرسال الذي يتضمن هامش رب ح
%10من الكلفة ,وبتاري خ 2020 / 5 / 1تعرض مخزن الفرع اىل حريق اتلف جزء من البضاعة المخزونة ,
الت توفرت لديك عن الفتة من 1 / 1ولغاية : 2020 / 5 / 1 يات المعلومات ي وفيما ي
المبالغ التفاصيل
1 560 000 بضاعة اول المدة
4 680 000 بضاعة مستلمة من المركز خالل الفتة
4 200 000 مبيعات الفتة بسعر يتضمن هامش رب ح % 12من الكلفة ( سعر االرسال )
800 000 مردودات بضاعة اىل المركز
560 000 مردودات بضاعة اىل الزبائن
150 000 مسموحات بضاعة اىل الزبائن
ى ى
اجماىل البضاعة المتبقية يف المخازن كما يف
ي فاذا علمت ان البضاعة غت التالفة جراء الحريق تعادل ( ) 4 / 1
2020/ 5/ 1وبافتاض الطريقة الالمركزية ى يف المحاسبة عن اعمال الفرع – جرد مستمر ,المطلوب :
ى
.1اثبات القيود المحاسبية يف سجالت الفرع للفتة من . 2020 / 5 / 1 - 2020 / 1 / 1
ى ى
.2احتساب كلفة البضاعة المتبقية يف مخازن الفرع كما يف . 2020 / 5 / 1
ى
.3احتساب كلفة البضاعة التالفة جراء الحريق كما يف . 2020 / 5 / 1
ى
.4اثبات القيود المحاسبية المناسبة يف سجالت كل من الفرع والمركز الرئيس اذا علمت ان المركز الرئيس
تأمي عل البضاعة ضد الحريق . ى سبق وان حصل عل وثيقة
9
Prof . Dr. Bushra Al- Mashhadani - 2021
ت : 6مكرر
ى
ترسل رشكة العبت التجارية بضاعتها اىل فرعها يف محافظة ميسان بسعر االرسال الذي يتضمن هامش رب ح
الت
يأت البيانات ي
يعادل % 15من الكلفة ,وبتاري خ 2020 / 9 / 30تعرض مخزن الفرع للشقة ,وفيما ي
توفرت لديك عن المدة من 2020 / 1 / 1ولغاية : 2020 / 9 / 30
6 900 000دينار .1بضاعة 2020 / 1 / 1
10 925 000 .2البضاعة المستلمة من المركز خالل السنة
.3المبيعات خالل المدة بسعر بيع يتضمن هامش رب ح % 25من الكلفة 16 800 000
1 035 000 .4مردودات بضاعة من الفرع اىل المركز الرئيس خالل المدة
1 200 000 .5مردودات بضاعة من الزبائن اىل الفرع خالل المدة
250 000 .6المصاريف التشغيلية
ى ى
اجماىل البضاعة المتبقية يف المخازن كما يف 2020 / 9 / 30
ي وقد بلغت نسبة البضاعة المشوقة % 75من
ى
التأمي من قبل الفرع . علما ان البضاعة مؤمن عليها لدى رشكة
المطلوب :
.1تسجيل القيود المحاسبية الالزمة للمدة من 2020 1 / 1ولغاية . 2020 / 9 / 30
ى
.2احتساب قيمة البضاعة المخزونة بموجب السجالت كما يف . 2020 / 9 / 30
ى
.3احتساب قيمة البضاعة المشوقة يف 2020 / 9 / 30
ى
.4تسجيل القيود المحاسبية الالزمة الثبات قيمة البضاعة المشوقة كما يف . 2020 / 9 / 30
ت:7
ر
الرئيس لشكة الرواد التجارية بضاعته اىل احد فروعه بسعر االرسال المتضمن هامش يرسل المركز
ي
يأت البيانات المحاسبية ذات الصلة بنشاط الفرع عن السنة المالية المنتهية
ىرب ح %25من الكلفة وفيما ي
يف -: 2020 / 12 / 31
عدد الوحدات سعر الوحدة بالدينار اجمال المبالغ بالدينار التفاصيل
120 000 6 000 20 بضاعة 1 / 1
720 000 6 000 120 البضاعة المستلمة من المركز خالل المدة
72 000 6 000 12 البضاعة المعادة اىل المركز خالل المدة
825 000 8 250 100 مبيعات البضاعة خالل المدة
49 500 8 250 6 مردودات بضاعة من الزبائن
؟ ------- اجماىل المبيعات -------
ي مسموحات بضاعة اىل الزبائن ( )%2من
60 000 ------- ------- المصاريف التشغيلية
المطلوب :
ى
.1اثبات القيود المحاسبية لما جاء يف اعاله .
.2احتساب وحدات وكلفة بضاعة اخر المدة واثبات قيدها ى يف السجالت .
صاف خسارة ) ىف سجالت المركز الرئيس ر
للشكة . ى ى
ي ي صاف رب ح او ي ي .3تحديد نتيجة نشاط الفرع (
الحل :
10
Prof . Dr. Bushra Al- Mashhadani - 2021
11
Prof . Dr. Bushra Al- Mashhadani - 2021
ح /البضاعة
( )3 72 000 رصيد 1 / 1 120 000
()4 600 000 ()2 720 000
الرصيد 204 000 (–5ب) 36 000
م: 2
سجالت الفرع سجالت المركز الرئيس
ى
احتساب وحدات وكلفة بضاعة اخر المدة واثبات قيدها يف
ى
صاف الوحدات
ي وحدات بضاعة اخر المدة = وحدات + 1/ 1 السجالت
ى
صاف الوحدات المباعة = ي المستلمة من المركز - هامش الرب ح المتحقق = عدد الوحدات المباعة xهامش
34 = ) 6 – 100 ( -- ) 12 – 120 ( + 20وحدة رب ح الوحدة
كلفة بضاعة اخر المدة = عدد الوحدات xسعر االرسال عدد الوحدات المباعة = 94 = 6 - 100
= ( 204 000 = 6 000 x 34يمكن استخراجها من هامش رب ح الوحدة = 1200 = 4800 – 6 000
ى
خالل استخدام ) T.Accountكما يف اعاله هامش الرب ح المتحقق = 112 800 = 1200 x 94
بضاعة اخر المدة بالكلفة = = ) 125 / 100 ( x 204 000 * )8
163 200 /
112 800ح تسوية بضاعة الفرع
التسوية = 40 800 = 163 200 - 204 000 112 800ح /ملخص دخل الفرع
ى
كشف الدخل ضمن سجالت الفرع عن الفتة المنتهية يف )9
2017 / 12 / 31 /
135 000ح جاري الفرع
825 000 اجماىل المبيعات
ي 135 000ح /ملخص دخل الفرع
( ) 66 000 م .م المبيعات
ى
759 000 صاف المبيعات ي 247 800 = 112 800 + 135 000
( ) 564 000 -كلفة البضاعة المباعة
195 000 مجمل الرب ح 247 800ح /ملخص دخل الفرع
( ) 60 000 -م .التشغيلية 247 800ح /ملخص الدخل
ى
135 000 صاف الرب ح
ي
12
Prof . Dr. Bushra Al- Mashhadani - 2021
ت:8
ى
الحسابي الشكة ( االطياف التجارية ) علتشمل السجالت المحاسبية لك من المركز الرئيس وفرع ر
ي ى
الثات : 2020 ى
التاليي عن شهر كانون ي
الرئيس )
ي ح /جاري الفرع ( سجالت المركز
الرصيد الدائن المدين التفاصيل التاري خ
3 920 000 ------- ------- الرصيد 1/1
4 320 000 ------- 400 000 البضاعة المرسلة للفرع 1/9
4 160 000 160 000 -------- نقدية مستلمة من الفرع 1 / 21
4 080 000 80 000 -------- ى
مديت الفرع متحصالت من 1 / 27
ي
4 400 000 -------- 320 000 البضاعة المرسلة اىل الفرع 1/ 30
ح /جاري المركز ( سجالت الفرع )
الرصيد الدائن المدين التفاصيل التاري خ
3 920 000 -------- -------- الرصيد 1/1
4 320 000 400 000 -------- بضاعة مستلمة من المركز 1 / 10
4 160 000 -------- 160 000 نقدية محولة اىل المركز 1/ 19
4 040 000 -------- 120 000 شاء اثاثر 1 / 28
3 890 000 -------- 150 000 رد بضاعة فائضة 1 / 30
3 840 000 -------- 50 000 نقدية محولة اىل المركز 1 / 30
المطلوب :
ى ى
الحسابي يف اعاله اىل الرصيد الصحيح . .1اعداد كشف المطابقة الالزمة اليصال رصيد
ى
لك تعكس السجالت .2اعداد القيود الالزمة يف كل من سجالت الفرع وسجالت المركز الرئيس ي
ى
المحاسبية كافة العمليات علما بان كل من المركز الرئيس والفرع يستخدمان نظام الجرد المستمر يف
المحاسبة عن المخزون .
الحل :
سجالت الفرع سجالت المركز التفاصيل
3 840 000 4 400 000 الرصيد قبل التعديل
( ) 80 000 -------- ى
مديت الفرع متحصالت من
ي
----------- ( ) 120 000 رشاء اثاث من قبل الفرع
----------- ( ) 150 000 رد بضاعة فائضة اىل المركز
320 000 --------- بضاعة مرسلة اىل الفرع
---------- ( ) 50 000 نقدية محولة اىل المركز
4 080 000 4 080 000 الرصيد الصحيح
13
Prof . Dr. Bushra Al- Mashhadani - 2021
4 400 000 4 400 000 4 400 000 4 400 000
4 080 000الرصيد 4 080 000الرصيد
ت :9
ى
لدى رشكة االنوار التجارية فرع يف محافظة الموصل ,وقد اظهرت نتائج السنة المالية 2020رصيدا
حي بلغ رصيد جاري الفرع دائنا لحساب جاري المركز ىف سجالت الفرع بلغ ( 2 070 000دينار ) ,ىف ى
ي ي
ى
المدين يف سجالت المركز ( , ) 2 000 000وبعد التدقيق توفرت لديك المعلومات االتية - :
ى ى
.1يف 2020 / 12 / 30ارسل الفرع مبلغ نقدي قدره 250 000دينار اىل المركز وتم اثبات العملية يف
ى
سجالته ,اال ان المركز استلمها وسجلها يف . 2021 / 1 / 2
ى
.2ارسل المركز بضاعة للفرع بمبلغ ( ) 750 000دينار بالكلفة واثبت العملية يف سجالته ,غت ان الفرع
ى
استلم البضاعة وثبتها يف سجالته بتاري خ . 2021 / 1 / 3
.3استلم الفرع بضاعة مرسلة اليه من المركز بمبلغ ( ) 205 000دينار لكن محاسب الفرع اخطا وسجلها
بمبلغ قدره ( ) 25 000دينار .
ى ى
مديت الفرع بلغت ( ) 1 250 000دينار وتم اثبات العملية يف ي .4استلم المركز متحصالت نقدية من
ى
السجالت بتاري خ , 2020/12/30اال ان الفرع سجلها يف . 2021 / 1 / 4
المطلوب :
ى
الجاريي اليصالهما اىل الرصيد الصحيح . .1اعداد كشف مطابقة الرصيدين
الرئيس وسجالت الفرع . ى
ي .2اثبات قيود المطابقة يف كل من سجالت المركز
الجاريي كما ى يف 2020 / 12 / 31بعد المطابقة .
ى ى
الحسابي .3تصوير
14
Prof . Dr. Bushra Al- Mashhadani - 2021
الحل :
سجالت الفرع سجالت المركز التفاصيل
2 070 000 2 000 000 الرصيد قبل التعديل
------------ ( ) 250 000 النقدية المرسلة من الفرع اىل المركز
750 000 ------------- بضاعة مرسلة من المركز اىل الفرع
ى
180 000 ------------- خطأ يف اثبات قيمة البضاعة المرسلة
( ) 1 250 000 ------------- ى
مديت الفرع متحصالت من
ي
1 750 000 1 750 000 الرصيد الصحيح
15
Prof . Dr. Bushra Al- Mashhadani - 2021
16
Prof . Dr. Bushra Al- Mashhadani - 2021
الحل :
ى ى
ينبغ اعداد كشف المطابقة وذلك نظرا لعدم تطابق االرصدة يف سجالت المركز وسجالت الفرع :
ي
جاري المركز
الرصيد 4 500 000رصيد بعد التعديل 1 000 000
مذكورين 3 500 000
17
Prof . Dr. Bushra Al- Mashhadani - 2021
18
Prof . Dr. Bushra Al- Mashhadani - 2021
ت : 11محلول
ر
الرئيس لشكة بغداد التجارية حرصا ويتم ارسال البضاعة من يحصل فرع اربيل عل بضاعته من المركز
ي
ى
يأت متان
هامش رب ح % 20من الكلفة ,وفيما يى
المركز اىل الفرع المذكور بسعر التحويل الذي يتضمن
الرئيس والفرع التابع له كما يف , 2020 / 12 / 31علما ان المركز الرئيس
ي المراجعة المعدل لكل من المركز
ى
والفرع التابع له يستخدمان طريقة الجرد المستمر يف تقييم مخزون اخر المدة .
المطلوب :
.1اعداد ورقة العمل الالزمة العداد القوائم المالية الموحدة للمركز الرئيس والفرع التابع له عن السنة
المالية . 2020
ى ى
.2اثبات قيود االقفال الالزمة يف 2020 / 12 / 31يف سجالت الفرع وكذلك اثبات قيود التسوية واالقفال
الالزمة ىف 2020 / 12 / 31ىف سجالت المركز الرئيس ر
للشكة . ي ي ي
19
Prof . Dr. Bushra Al- Mashhadani - 2021
ت : 12محلول
ر
يحصل فرع واسط عل بضاعته من المركز الرئيس لشكة بغداد التجارية حرصا ,ويتم ارسال البضاعة
من المركز اىل الفرع المذكور بسعر التحويل الذي يتضمن هامش رب ح %10من الكلفة ,وفيما يأت ى
متان ي ى
الرئيس والفرع التابع له كما يف , 2020 / 12 / 31علما ان المركز
ي المراجعة غت المعدل لكل من المركز
ى
الرئيس والفرع التابع له يستخدمان طريقة الجرد الدوري يف تقييم مخزون اخر المدة .
ي