‫الميزانية النقدية التقديرية‬

‫يتكون الكشف النقدي من جانبين هما‬

‫المدفوعات‬ ‫المقبوضات‬

‫تتكون من العناصر التي تشكل استعماال للنقد الداخل‬
‫للمؤسسة مثل‪:‬‬
‫‪ .1‬شراء المواد الخام – شراء الموجودات الثابتة ‪ -‬أجور العمال‬
‫‪ .2‬المصروفات اإلدارية والبيعية والعمومية والصناعية و‬
‫مصروفات التوزيع ومصروفات أخرى مثل الفوائد والضرائب‬
‫تتكون من العناصر التي تشكل مصدرا للنقد الداخل للمؤسسة‬
‫مثل‪:‬‬
‫‪ .1‬المبيعات النقدية والمبيعات اآلجلة المحصلة‬
‫‪ .2‬المقبوضات النقدية األخرى الناتجة عن بيع األصول أو‬
‫االقتراض أو قبض عوائد االستثمار نقدا أو زيادة رأس المال‬

‫الحظ اآلتي‪-:‬‬
‫‪ ‬يجب أن يؤخذ بعين االعتبار جميع التدفقات النقدية المتوقع دخولها للشركة ( مجموع تلك التدفقات الداخلة)‪.‬‬
‫‪ ‬يجب أن يؤخذ بعين االعتبار جميع التدفقات النقدية المتوقع خروجها من الشركة ( مجموع تلك التدفقات الخارجة)‪.‬‬
‫‪ ‬المقارنة بين مجموع التدفقات النقدية الداخلة والتدفقات النقدية الخارجة ( الفرق بينهم) لتحديد ما اذا كان هناك عجز أم فائض‬
‫نقدي‪.‬‬
‫‪ ‬نقوم بوضع رصيد اول المدة ثم نطرح منه العجز لتحديد رصيد اخر المدة‪ ،‬ولو هناك فائض وليس عجز نقوم باضافته علي رصيد‬
‫اول المدة‪.‬‬
‫مثال تطبيقى توفرت لديك المعلومات التالية عن شركة الرحمة المحمدية جميع االرقام بالجنيه‬
‫‪ -1‬المبيعات‪ 15000 ،15000 ،30000 ،30000 ،60000 ،45000 ،30000 ،15000 ،15000 :‬جنيه لألشهر‬
‫من ‪ 9:1‬بالترتيب‪.‬‬
‫‪ %20 -2‬من المبيعات تحصل نقدا فى نفس الشهر الذى يتم فيه البيع‪ %70 ،‬من المبيعات تحصل نقدا خالل الشهر الذى‬
‫يلى شهر البيع‪ %10 ،‬من المبيعات تحصل نقدا خالل الشهر الثالث للبيع‪.‬‬
‫‪ -3‬تمثل المواد الخام المنتشرة ‪ %70‬من قيمة المبيعات وتشترى قبل الشهر الذى يتم فيه البيع وتدفع قيمتها بعد شهر من‬
‫تاريخ الشراء‪.‬‬
‫‪ -4‬الرواتب واألجور الصناعية‪ 1500 ،2250 ،2250 ،3750 ،3000 ،2250 :‬جنيه لألشهر من ‪ 8-3‬على التوالى‬
‫‪ -5‬األجور‪ 750 ،750 ،750 ،750 ،750 ،750 :‬جنيه لألشهر من ‪ 8:3‬على التوالى‪.‬‬
‫‪ -6‬مصروفات أخرى‪ 150 ،300 ،300 ،600 ،450 ،300 :‬جنيه لألشهر من ‪ 8:3‬على التوالى‬
‫‪ -7‬أقساط قروض‪ 15000 ،12000 :‬جنيه تدفع فى الشهر الرابع والخامس‪.‬‬
‫‪ -8‬الحد األدنى للنقدية فى الصندوق ‪7500‬جنيه‬
‫‪ -9‬رصيد النقد فى أول المدة ‪ 9000‬جنيه‪.‬‬
‫‪ -10‬سيتم بيع آالت ومعدات مستعملة بمبلغ ‪ 1000‬جنيه فى الشهر الثامن‬
‫‪ -11‬سيتم شراء آالت ومعدات بمبلغ ‪ 3000‬جنيه فى الشهر الثامن‬
‫‪ -12‬الفترة الزمنية للميزانية‪ :‬األشهر من ‪8:3‬‬
‫‪ ‬لنحصل علي رصيد اخر المدة والذي يعد رصيد اول المدة للشهر التالي وهكذا بالنسبة لباقي الفترات ( الشهور )‪.‬‬
‫‪ ‬تحديد الموقف النهائي سواء عجز او فائض نقدي من خالل طرح الحد االدني للنقدية في الصندوق من رصيد آخر‬
‫المدة لكل فترة‪.‬‬
‫‪ ‬المطلوب‪:‬‬
‫‪ .1‬إعداد الميزانية النقدية التقديرية (كشف التدفق النقدي) عن الفترة المحددة‪.‬‬
‫‪ .2‬تحديد نتيجة الفترات الجزئية من فائض أو عجز مع إهمال رصيد أول المدة والحد األدنى للنقد‪.‬‬
‫‪ .3‬تحديد الفائض أو العجز المتراكم‪.‬‬
‫كيفية التوصل للحل‬
‫المطلوب األول‪ :‬اعداد الميزانية النقدية التقديرية‬
‫أ‪ .‬الميزانية النقدية التقديرية كشف التدفق النقدى‬
‫اغسطس‬ ‫يوليو‬ ‫يونيو‬ ‫مايو‬ ‫ابريل‬ ‫مارس‬ ‫البيان‪ /‬الشهر‬
‫‪15000‬‬ ‫‪30000 30000‬‬ ‫‪6000‬‬ ‫‪45000‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫إجمالى المبيعات‬
‫المقبوضات‪:‬‬
‫‪3000‬‬ ‫‪6000‬‬ ‫‪6000‬‬ ‫‪12000‬‬ ‫‪9000‬‬ ‫‪6000‬‬ ‫مبيعات نقدية ‪ %20‬من المبيعات نفس‬
‫الشهر‬
‫‪21000‬‬ ‫‪21000‬‬ ‫‪42000‬‬ ‫‪31500‬‬ ‫‪21000‬‬ ‫‪10500‬‬ ‫تحصيل مبيعات اجلة‬
‫‪ %70‬من مبيعات الشهر الماضى‬
‫‪3000‬‬ ‫‪6000‬‬ ‫‪45000‬‬ ‫‪3000‬‬ ‫‪1500‬‬ ‫‪1500‬‬ ‫تحصيل مبيعات اجلة ‪ %10‬من مبيعات‬
‫الشهر السابق للشهر الماضى‬
‫‪1000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫بيع االت ومعدات‬
‫‪28000‬‬ ‫‪33000‬‬ ‫‪52500‬‬ ‫‪46500‬‬ ‫‪31500‬‬ ‫‪18000‬‬ ‫مجموع النقد الداخل (‪)1‬‬
‫المدفوعات‪:‬‬
‫‪10500‬‬ ‫‪21000‬‬ ‫‪21000 42000‬‬ ‫‪31500‬‬ ‫‪21000‬‬ ‫مشتريات مواد خام‬
‫‪1500‬‬ ‫‪2250‬‬ ‫‪2250‬‬ ‫‪3750‬‬ ‫‪3000‬‬ ‫‪2250‬‬ ‫رواتب وأجور صناعية‬
‫‪750‬‬ ‫‪750‬‬ ‫‪750‬‬ ‫‪750‬‬ ‫‪750‬‬ ‫‪750‬‬ ‫األجرة‬
‫‪150‬‬ ‫‪300‬‬ ‫‪300‬‬ ‫‪600‬‬ ‫‪450‬‬ ‫‪300‬‬ ‫مصاريف أخرى‬
‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪15000‬‬ ‫‪12000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫اقساط قروض‬
‫‪3000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫شراء آليات جديدة‬
‫‪15900‬‬ ‫‪24300‬‬ ‫‪24300 62100 47700‬‬ ‫‪24300‬‬ ‫مجموع النقد الخارج (‪)2‬‬
‫‪12100‬‬ ‫‪8700‬‬ ‫(‪28200 )15600( )16200‬‬ ‫(‪)6300‬‬ ‫الفائض أو العجز الجزئي (‪)2-1( = )3‬‬
‫‪7800‬‬ ‫‪900‬‬ ‫‪29100 13500‬‬ ‫‪2700‬‬ ‫‪9000‬‬ ‫رصيد أول المدة (‪)4‬‬
‫‪19900‬‬ ‫‪7800‬‬ ‫‪900‬‬ ‫‪29100‬‬ ‫‪13500‬‬ ‫‪2700‬‬ ‫رصيد أخر الفترة (‪)5‬‬
‫‪7500‬‬ ‫‪7500‬‬ ‫‪7500‬‬ ‫‪7500‬‬ ‫‪7500‬‬ ‫‪7500‬‬ ‫الحد األدنى من النقد (‪)6‬‬
‫‪12400‬‬ ‫‪300‬‬ ‫‪8400‬‬ ‫‪36600‬‬ ‫‪21000‬‬ ‫(‪)4800‬‬ ‫الموقف النقدى النهائى فائض‪ /‬عجز (‪)7‬‬

‫المطلوب الثاني‪ :‬نتيجة الفترات الجزئية من فائض أو عجز مع إهمال رصيد أول المدة والحد األدنى للنقد‬
‫الفائض أو العجز‬ ‫الشهر‬
‫(‪)6300‬‬ ‫مارس‬
‫(‪)12600‬‬ ‫ابريل‬
‫(‪)15600‬‬ ‫مايو‬
‫‪28200‬‬ ‫يونيو‬
‫‪8700‬‬ ‫يوليو‬
‫‪12100‬‬ ‫اغسطس‬
‫المطلوب الثالث ‪ " :‬تحديد الفائض أو العجز المتراكم"‬
‫الفائض أو العجز المتراكم‬ ‫الشهر‬
‫‪4800‬‬ ‫مارس‬
‫‪21000‬‬ ‫ابريل‬
‫‪36600‬‬ ‫مايو‬
‫‪8400‬‬ ‫يونيو‬
‫‪300‬‬ ‫يوليو‬
‫‪12400‬‬ ‫اغسطس‬