‫جامعة الجزائر ‪ - 3‬كلية العلوم االقتصادية و العلوم التجارية و علوم التسيير‬

‫مقياس مراقبة التسيير للسنة الثالثة محاسبة و مالية – المجموعة ‪.2‬‬

‫دراسة حالة رقم ‪ : 3‬دراسة حالة لنظام الموازنات التقديرية في مؤسسة تجارية‬
‫يترل بك مدير شركة تهزيع نهع من السرابيح الكهربائية الخاصة كهنك السحاسب االداري لقدم‬
‫مراقبة التديير لمسؤسدة‪ ،‬و يعمسك أنه قد تقرر إعداد مهازنة نقدية لكل ثالثي (‪ 3‬أشهر)‪.‬‬

‫في حهزتك السعمهمات التالية ‪:‬‬

‫‪ -‬السبيعات الستهقعة لألشهر الثالثة السقبمة ‪:‬‬
‫المبيعات المتوقعة‬
‫مارس‬ ‫فيفري‬ ‫جانفي‬
‫‪4 500‬‬ ‫‪3 600‬‬ ‫‪3 000‬‬ ‫المبيعات نقدا‬
‫‪8 700‬‬ ‫‪7 800‬‬ ‫‪7 200‬‬ ‫المبيعات قرضا‬
‫‪13 200‬‬ ‫‪11 400‬‬ ‫‪10 200‬‬ ‫مجموع المبيعات‬

‫‪ -‬سعر البيع لمهحدة ‪041‬دج مع ‪:‬‬

‫خرم ‪ %2‬من سعر البيع عمى السبيعات السدفهعة نقدا؛‬ ‫‪o‬‬
‫‪ o‬السبيعات قرضا تكهن بدون خرم و تدفع بعد شهر‪.‬‬
‫‪ -‬سعر شراء البزاعة يقدر بـ ‪01‬دج لمهحدة‪ ،‬كسا تدتفيد السؤسدة بخرم بشدبة ‪ %3‬من سعر الذراء‬
‫كهنها تدفع كل مذترياتها نقدا‪.‬‬
‫‪ -‬نفقات البيع تكهن كالتالي ‪:‬‬
‫‪ o‬نفقات ثابتة تقدر بـ ‪60 000‬دج شهريا؛‬
‫‪ o‬نفقات شهرية متغيرة تسثل ‪ %01‬من رقم األعسال الذهري‪.‬‬
‫‪ -‬نفقات اإلدارة ثابتة تقدر بـ ‪120 000‬دج مشها ‪ %01‬عبارة عن مخررات اهتالك‪.‬‬
‫كسا تفيد السيزانية الختامية لذهر ديدسبر بالسعمهمات التالية ‪:‬‬
‫‪ -‬مخزون البزاعة ‪ 1 000‬وحدة؛‬
‫‪ -‬الحقهق عمى الزبائن ‪724 400‬دج؛‬
‫‪ -‬الخزيشة ‪25 000‬دج‪.‬‬
‫في ما يخص السخزون الشهائي الستهقع لكل شهر فهه يقدر بشدبة ‪ %01‬من مبيعات الذهر السقبل‪.‬‬

‫المطلوب منك إعداد الموازنة النقدية لشهر مارس‪.‬‬

 ‫جامعة الجزائر ‪ - 3‬كلية العلوم االقتصادية و العلوم التجارية و علوم التسيير‬
‫مقياس مراقبة التسيير للسنة الثالثة محاسبة و مالية – المجموعة ‪.2‬‬

‫الحل‬
‫‪ -1‬إعداد موازنة المبيعات ‪:‬‬
‫‪ -‬السبيعات نقدا = سعر البيع بعد الخرم ‪ X‬الكسية السباعة نقدا‬
‫‪ -‬السبيعات قرضا = سعر البيع ‪ X‬الكسية السباعة قرضا‬
‫سعر البيع بعد الخرم = ‪ 03,721 = )1.10-0( X 041‬دج‪.‬‬
‫موازنة المبيعات‬
‫مارس‬ ‫فيفري‬ ‫جانفي‬
‫قيمة‬ ‫كمية‬ ‫قيمة‬ ‫كمية‬ ‫قيمة‬ ‫كمية‬
‫‪617 400‬‬ ‫‪4 500‬‬ ‫‪493 920‬‬ ‫‪3 600‬‬ ‫‪411 600‬‬ ‫‪3 000‬‬ ‫المبيعات نقدا‬
‫‪1 218 000‬‬ ‫‪8 700‬‬ ‫‪1 092 000‬‬ ‫‪7 800‬‬ ‫‪1 008 000‬‬ ‫‪7 200‬‬ ‫المبيعات قرضا‬
‫‪1 835 400‬‬ ‫‪13 200 1 585 920‬‬ ‫‪11 400 1 419 600‬‬ ‫مجموع المبيعات ‪10 200‬‬

‫‪ -2‬أعداد موازنة المشتريات ‪:‬‬

‫‪ -‬السذتريات بالكسية = السبيعات ‪ +‬مخزون آخر مدة ‪ -‬مخزون أول مدة‪.‬‬
‫‪ -‬مخزن آخر مدة = ‪ %01‬من مبيعات الذهر السقبل‪.‬‬
‫‪ -‬السذتريات بالقيسة = السذتريات بالكسية ‪ X‬ثسن الذراء‪.‬‬
‫سعر الذراء = ‪ 7,791 = )1.13-0( X 01‬دج‪.‬‬
‫موازنة المشتريات‬
‫مارس‬ ‫فيفري‬ ‫جانفي‬
‫قيمة‬ ‫كمية‬ ‫قيمة‬ ‫كمية‬ ‫قيمة‬ ‫كمية‬
‫‪1 320‬‬ ‫‪1 140‬‬ ‫‪1 000‬‬ ‫مخزون أول مدة‬
‫‪1 835 400‬‬ ‫‪13 200‬‬ ‫‪1 585 920‬‬ ‫‪11 400‬‬ ‫‪1 419 600‬‬ ‫‪10 200‬‬ ‫المبيعات‬
‫‪806 652‬‬ ‫‪11 880‬‬ ‫‪786 282‬‬ ‫‪11 580‬‬ ‫‪702 086‬‬ ‫‪10 340‬‬ ‫المشتريات نقدا‬
‫‪0‬‬ ‫‪1 320‬‬ ‫‪1 140‬‬ ‫مخزون آخر مدة‬

‫‪ -3‬إعداد موازنة النفقات العامة ‪:‬‬

‫‪ -‬نفقات البيع الستغيرة الذهرية = ‪ %01‬من رقم األعسال الذهري؛‬
‫‪ -‬مخرص االهتالك الذهري = ‪ %01‬من اجسالي الشفقات االدارية الذهرية‪.‬‬
 ‫جامعة الجزائر ‪ - 3‬كلية العلوم االقتصادية و العلوم التجارية و علوم التسيير‬
‫مقياس مراقبة التسيير للسنة الثالثة محاسبة و مالية – المجموعة ‪.2‬‬
‫موازنة النفقات العامة‬
‫مارس‬ ‫فيفري‬ ‫جانفي‬
‫‪60 000‬‬ ‫‪60 000‬‬ ‫‪60 000‬‬ ‫نفقات البيع الثابتة‬
‫‪183 540‬‬ ‫‪158 592‬‬ ‫نفقات البيع المتغيرة ‪141 960‬‬
‫‪243 540‬‬ ‫‪218 592‬‬ ‫‪201 960‬‬ ‫نفقات البيع‬
‫‪12 000‬‬ ‫‪12 000‬‬ ‫‪12 000‬‬ ‫نفقات اإلهتالك‬
‫‪108 000‬‬ ‫‪108 000‬‬ ‫نفقات اإلدارة األخرى ‪108 000‬‬
‫‪120 000‬‬ ‫‪120 000‬‬ ‫‪120 000‬‬ ‫نفقات اإلدارة‬

‫أعداد الموازنة النقدية لشهر مارس ‪:‬‬

‫الموازنة النقدية‬
‫مارس‬ ‫فيفري‬ ‫جانفي‬
‫‪2 247 400‬‬ ‫‪1 650 874‬‬ ‫‪1 161 000‬‬ ‫المقبوضات‬
‫‪538 000‬‬ ‫‪148 954‬‬ ‫‪25 000‬‬ ‫رصيد الخزينة األولي‬
‫‪1 092 000‬‬ ‫‪1 008 000‬‬ ‫‪724 400‬‬ ‫المبيعات قرضا للشهر الماضي‬
‫‪617 400‬‬ ‫‪493 920‬‬ ‫‪411 600‬‬ ‫المبيعات نقدا‬

‫‪1 158 192‬‬ ‫‪1 112 874‬‬ ‫‪1 012 046‬‬ ‫المدفوعات‬
‫‪806 652‬‬ ‫‪786 282‬‬ ‫‪702 086‬‬ ‫المشتريات نقدا‬
‫‪243 540‬‬ ‫‪218 592‬‬ ‫‪201 960‬‬ ‫نفقات البيع‬
‫‪108 000‬‬ ‫‪108 000‬‬ ‫‪108 000‬‬ ‫نفقات اإلدارة (نفقات اإلدارة األخرى)‬
‫‪1 089 208‬‬ ‫‪538 000‬‬ ‫‪148 954‬‬ ‫رصيد الخزينة النهائي‬

‫مالحظة ‪ :‬ال تؤخذ مخررات االهتالك بعين االعتبار كهنها ال تسثل تدفقا نقديا‪.‬‬