Professional Documents
Culture Documents
قسم علوم مالية ومحاسبية المستوى :اولى ماستر محاسبة ومحاسبة وتدقيق
الموسم الجامعي 2021/2022: المقياس :المعايير المحاسبية الدولية 1
التمرين رقم :01التكاليف التي يسمح بها معيار المحاسبة الدولية رقم 2لتحميله على تكلفة المخزون:
-الخص ! ! ! !!ومات التجاري ! ! ! !!ة - .رس ! ! ! !!وم اإلس ! ! ! !!تيراد. -تكلف ! ! ! !!ة المش ! ! ! !!تريات اس ! ! ! !!تناد إلى فوات ! ! ! !!ير الم ! ! ! !!وردين.
– 4شحن وتأمين المشتريات – 5.تكاليف الوكيل الجمركي -عمولة السمسرة لعملية اإلستيراد
التمرين الثاني :
لدينا في2020 -12-31بلغ المخزون 200وحدة وتكلفة الوحدة 8و.ن،
وكان لدى الشركة عقد بيع 100وحدة بسعر 7و.ن ،دون أن تتحمل تكاليف بيع،
ويبلغ سعر البيع المقدر للوحدة 7,5و.ن وتكاليف بيع الوحدة 0,3و.ن .
مخزون اخر المدة = 100= 100- 200ون
صافي القيمة القابلة للتحقق = سعر البيع – تكاليف البيع = 720 = )0.3-7.5( 100زن
تكلفة المخزون = 800= 8*100ون .
حسب المعيار 2تظهر قيمة المخزون في الميزانية بالتكلفة او صافي القيمة القابلة للتحقق ايهما اقل وبالتالي فالمخزون
في هذه الحالة تكون قيمته 720ون .
التمرين الثالث :
-1تحديد عدد الوحدات المتاحة للببع :رصيد اول مدة +كل المشتريات = 2400= 200+400+700+800+300
وحدة
-2تحديد تكلفة بضاعة اخر المدة
كمية بضاعة اخر مدة = الوحدات المتاحة للبيع – المبيعات = 1000= 1400 – 2400وحدة .
-طريقة التميز المحدد ( بضاعة اخر المدة تتكون من 300وحدة من مشتريات .1/4و 200وحدة من مشتريات 1/5
400 .وحدة من مشتريات 1/10والباقي من مشتريات ). 1/12
تكلفة مخزون اخر مدة = 14100 = 16*100 + 13* 400+ 14* 200 + 15* 300ون .
-طريقة التكلقة الوسطية المرجحة = (+800+300/ ) 16*200+ 13*400+ 14*700 +15*800+ 20*300
15.1 = 36200/2400 = 200+400+700ون .
تكلفة مخزون اخر المدة = 15100 = 15.1* 1000ون .
-طريقة الوارد اوال صادر اوال : FIFO
تكلفة مخزون اخر المدة = ( 14800 = ) 16*200+15*400+ 14*400ون .
حل السلسلة المعيار 7
- 1عند احتساب قيمة صافي التدفقات النقدية من االنشطة التشغيلية بموجب الطريقة غير المباشرة ،فان الزيادة الحادثة
في مصروفات المدفوعة مقدما خالل الفترة :
أ-تطرح من صافي الدخل .ب-تضاف الى صافي الدخل .ج-يتم تجاهلها النهال اتؤثر على الدخل .د -يتم تجاهلها
النهال اتؤثر على المصاريف .
-2شراء قطعة ارض مقابل أسهم للمالك يظهر في قائمة التدفق النقدي ضمن باب :
أ-تدفق نقدي استثماري .ب-التدفق نقدي تمويلي .ج-تدفق تقدي تشغيلي .د ال يظهر في القائمة .
-3االعالن عن توزيع ارباح نقدية يظهر في قائمة التدفق ضمن باب :
أ-التدفق النقدي التمويلي .ب-التدفق التقدي التشغيلي .ج-التدفق التقدي االستثماري .د-ليس في اي منها .
-4في 31/12/2004ظهرت ارصدة مخزون البضاعة 50الف والذمم الدائنة 30الف ،واالرضدة في
31/12/2005كانت مخزون البضاعة 70الف والذمم الدائنة 20الف وتكلفة البضاعة المباعة 150الف فان النقدية
المدفوعة للموردين خالل عام 2005هي :
أ 160-الف .ب 230 -الف .ج 180-الف .د 170 -الف .
قسط االهتالك الجديد = (القيمة الدفترية لالصل – قيمة الخردة المعاد تقديرها ) /العمر المتبقي لالصل
قسط االهتالك الثابت = (القيمة القابلة لالهتالك –الخردة )/العمر االنتاجي = 6000= 30000/5دينار .
بناءا على ما سبق يتم اجراء القيد التالي لتعديل الفروق : 2004/2005
في 31/12/2006
6000 من حـ /مجمع االهتالك سيارات
4800 الى حـ /االثر المتراكم في السياسات المحاسبية
1200 حـ /ضريبة مؤجلة التزام
يتم اقفال حساب االثر المتراكم للتغير في السياسات المحاسبية في حساب االرباح المحتجزة بالقيد التالي :
في 31/12/2006
4800 من حـ /حـ /االثر المتراكم في السياسات المحاسبية
4800 الى حـ /ارباح محتجزة
قائمة الدخل بعد التغيير :
2006 2005 البيان
240000 150000 ايرادات المبيعات
()110000 ()90000 يطرح تكاليف المبيعات
130000 60000 مجمل الربح
()80000 ()25000 مصاريف ادارية (ما عدا اهتالك السيارات)
()6000 ()6000 اهتالك السيارات
44000 29000 الربح قبل الضريبة
()8800 ()5800 ضريبة الدخل %20
35200 23200 الربح بعد ضريبة الدخل
قائمة المركز المالي المقارنة في ضوء التغيير
31/12/2006 31/12/2005 31/12/2004 البيان
30000 30000 30000 السيارت بالتكلفة التاريخية
()18000 ()12000 ()6000 مجمع االهتالك
12000 18000 24000 صافي القيمة الدفترية
اعادة عرض قائمة التغييرات في حقوق الملكية :
المجموع ارباح محتجزة راس المال البيان
152000 52000 100000 الرصيد في 31/12/2004قبل التعديل
3200 3200 التغير في السياسة المحاسبية اهتالك السيارات عام 2005
155200 55200 100000 الرصيد في 31/12/2004بعد التعديل
23200 23200 صافي الربح لعام 2005
()12000 ()12000 توزيعات ارباح نقدية 2005
166200 66200 100000 الرصيد في 31/12/2005
35200 35200 صافي الريح 2006
()10000 ()10000 توزيعات ارباح 2006
191400 91400 100000 الرصيد في 31/12/2006
حل سلسلة المعيار 10
-1االرباح المقترح توزيعها على المساهمين بعد انتهاء السنة تظهر في البيانات المالية :
-في بند ارباح مقترح توزيعها على المساهمين ضمن المطلوبات – .في بند ارباح مقترح توزيعها على المساهمين ضمن
–تبقى ضمن االرباح المحتجزة ويتم االفصاح عنها في البيانات المالية – .كل ما ورد اعاله حقوق المساهمين .
صحيح .
-2واحدة من االحداث الالحقة لتاريخ الميزانية غير مؤدية لتعديل القوائم المالية :
-تعرض معدات لحريق ادى الى تلفها – .بيع البضاعة باقل من قيمتها القابلة للتحقق بمبلغ كبير – .اكتشاف احتيال او
اخطاء تظهر ان القوائم المالية لم تكن صحيحة – .افالس عميل بعد تاريخ الميزانية العمومية .
-تاريخ مصادقة الهيئة العامة على القوائم المالية – .تاريخ اقرار القوائم المالية من مجلس االدارة – .تاريخ تقديم القوائم
المالية لهيئة االوراق المالية – .تاريخ تقديم ادارة المنشأة لقوائمها المالية لمجلس االدارة .
-تاريخ القوائم المالية وتاريخ اصدار البيانات المالية – .تاريخ القوائم المالية وتاريخ المصادقة على البيانات المالية من قبل
الجمعية العمومية للشركة – .تاريخ التقرير وتاريخ انتهاء العمل الميداني – .تاريخ القوائم المالية وتاريخ انتهاء العمل
الميداني .
التمرين الثاني :اذا كان تاريخ انتهاء السنة المالية لشركة المجد هو 31/12/2010وعلمت ابضا ان :
-1بتاريخ 1/1/2011حصل تدفق مياه على مستودعات الشركة ادى الى تلف بعض محتويات مخزون البضاعة
الموجودة ،وقد قدرت الخسائر من جراء ذلك بـ 66000دج .
-2يناريخ 2/2/2011تبين ان هناك مخزون يعود للشركة لم يدخل ضمن مخزون اخر المدة ( 2010خطأ) عند الجرد بقيمة
55000دينار .
-3خالل شهر جاتفي 2011انخفضت اسعار االستثمارات المالية في االسهم التي تملكها شركة المجد بمقدار 20000دينار
عن قيمتها نهاية . 2010
-4خالل شهر فيفري 2011صدر قرار المحكمة العليا بتغريم شركة المجد بمبلغ 90000دينار علما بأن الشركة كانت قد
رصدت مخصص قضايا نهاية العام 2010بمبلغ 50000دينار .
-5بتاريخ 31/3/2011أقرت الهيئة العامة للمساهمين توزيع ارباح أسهم بقيمة 33000دينار .
المطلوب :بيان طبيعة االحداث السابقة وتصنيفها والمعالجة المحاسبية الالزمة عند اعداد القوائم المالية لعام 2010لكل
حالة منفصلة عن االخرى بموجب معيار المحاسبة الدولي 10حسب الجدول التالي :
االفصاح عن الحدث طبيعة الحدث رقم العملية توقيت الحدث (الحق ،غير
(يوجب االفصاح ،ال يوجب االفصاح (معدل ،غير معدل ) الحق )
يجب االفصاح غير معدل حدث الحق 1
ال يجب االفصاح معدل حدث الحق 2
يجب االفصاح غير معدل حدث الحق 3
ال يجب االفصاح معدل حدث الحق 4
حدث غير الحق 5
التمرين الثالث :
-في 18/2/2007تم االنتهاء من تحضير القوائم المالية لشركة النهضة للسنة المنتهية . 31/12/2006
-في 8/3/2007تم اقرار القوائم المالية من قبل مجلس االدارة الشركة الصدارها .
-في 2/4/2007صادقت الهيئة العامة في االجتماع السنوي على القوائم المالية .وفي ما يلي بعض االحداث التي ظهرت
بعد - : 31/12/2006في 15/1/2007افلس احد عمالء الشركة وقد بلغ مقدار الدين المستحق عليه 50000دينار .
( تعديل القوائم المالية بزيادة مخصص ديون مشكوك في تحصيلها بمقدار 35000دينار)
-في 2/2/2007حدث حريق في احد فروع الشركة ،مما ترتب عليه خسائر في البضاعة المحترقة تبلغ 65000دينار .
( ال يتطلب تعديل ،يتطلب االفصاح )
-في 2/2007/ 28انخفضت اسعار االستثمارات في االسهم التي تملكها الشركة بمقدار 6000دينار عن القيمة المسجلة
لتلك االستثمارات في دفاتر الشركة في ( . 31/12/2006ال يتطلب تعديل ،يتطلب االفصاح )
-في 2/3/2007تم تملك %60من اسهم شركة الرمال بتكلفة تبلغ 250000دينار ونشأ عن ذلك عالقة قابضة وتابعة بين
الشركتين ( .ال يتطلب تعديل ،يتطلب االفصاح )
-في 2/4/2007تم اقرار توزيعات ارباح على المساهمين تبلغ 50000دينار من قبل الهيئة العامة ،علما بان مجلس االدارة
كان قد اوصى بتوزيع تلك االرباح ( .ال يتطلب تعديل ،يتطلب االفصاح )