مواضيع بكالوريا منقحة

‫األستاذ ‪ :‬عودة عبدالخالق‬
‫طـريـقــك‬
‫نـحــو‬
‫الـنـجـــاح‬
‫متعة المحاسبة‬
‫مواضيع بكالوريا في مادة‬
‫التسيير المالي و المحاسبي من‬
‫‪ 2008‬إلى ‪2017‬‬
‫معدلة حسب نظام ‪SCF‬‬
‫من تقديم األستاذ ‪ :‬عودة عبدالخالق‬
‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫‪abdelkhalekaouda@gmail.com‬‬ ‫‪Fcbk : Bac Gestion ADA‬‬
‫بكالوريا ‪2008‬‬
‫الموضوع األول‪ 20( :‬نقطة)‪.‬‬
‫يشمل الموضوع األول على ‪ 3‬أجزاء مستقلة‬
‫الجزء األول‪ 08( :‬نقاط)‬
‫تقدم إليك المعلومات الجردية التالية المتعلقة بنشاط مؤسسة "السعادة" في ‪:2004/12/31‬‬
‫‪ )1‬المخزونات‪:‬‬
‫الخسارة في ‪ 2003/12/31‬القيمة السوقية في ‪2004/12/31‬‬ ‫القيمة المحاسبية اإلجمالية‬ ‫الحسابات‬
‫‪182000‬‬ ‫‪10500‬‬ ‫‪175000‬‬ ‫منتوجات تامة‬
‫‪30500‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪37800‬‬ ‫بضائع‬
‫‪51000‬‬ ‫‪5900‬‬ ‫‪54800‬‬ ‫مواد ولوازم‬
‫‪ )2‬الزبائن‪:‬‬
‫خسارة القيمة في ‪ 2003/12/31‬مالحظات‬ ‫الرصيد في‪2004/12/31‬‬ ‫الحسابات‬
‫الخسارةغير مبررة(دون هدف)‬ ‫‪5400‬‬ ‫‪33813‬‬ ‫الزبون صالح‬
‫أصبح في حالة إفالس مؤكدة‬ ‫‪6500‬‬ ‫‪41769‬‬ ‫الزبون سعيد‬
‫يحتمل عدم تحصيل ‪ %30‬من الرصيد‬ ‫‪8000‬‬ ‫‪56979‬‬ ‫الزبون علي‬
‫‪ )3‬بتاريخ ‪ 2004/12/31‬تم التنازل عن ‪ 20‬سندا من سندات المساهمة بقيمة ‪ 1100‬دج للسند و الذي تبلغ قيمته اإلسمية‬
‫‪1000‬دج بشيك مع العلم أنه تم تسجيلخسارة قيمة لهذه السندات في ‪ 2003/12/31‬قدرت بـ‪10500 :‬دج لـ‪ 50‬سند‪.‬‬
‫‪ )4‬في ‪ 2004/12/26‬باعت بضاعة بـ‪12000 :‬دج‪ ،‬للزبون محمد سلمت في نفس اليوم‪ ،‬إال أن الفاتورة لم تحرر بعد‪.‬‬
‫‪ )5‬ستستفيد المؤسسة من حسم قدره ‪ %1.5‬على مجموع مشترياتها السنوية البالغة ‪254000‬دج‪.‬‬
‫‪ )6‬يبلغ الرصيد المدين لحساب البنك في الدفاتر المحاسبية للمؤسسة ‪85400‬دج‪ ،‬و بعد اإلطالع على الكشف الذي بعث به البنك‬
‫للمؤسسة تبين أن المؤسسة لم تسجل‪:‬‬
‫مصاريف البنوك و التحصيل ‪670‬دج‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫فوائد بنكية دائنة (لصالح المؤسسة) ‪580‬دج‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫عدم تحصيل سفتجة بمبلغ ‪34500‬دجمن أحد الزبائن‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫عدم تسديد شيك ألحد الموردين بمبلغ ‪46200‬دج‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫العمل المطلوب‪:‬‬
‫‪ .1‬سجل قيود التسوية الالزمة في ‪.2004/12/31‬‬
‫الجزء الثاني‪ 08( :‬نقاط)‬

‫تنتج مؤسسة صناعية منتوجين ‪P1‬و‪ P2‬من مادتين أوليتين‪ M1‬و ‪ M2‬و مادة وسيطية‪ C‬في ورشتين ‪ A1‬و‪ A2‬للفترة المعتبرة‬
‫شهر مارس ‪ ،2007‬تحصلنا على المعلومات التالية‪:‬‬
‫‪ ‬يتطلب إنتاج وحدة‪:‬‬
‫‪ -‬من ‪1.5 : P1‬كغ من المادة ‪ M1‬و ‪2.5‬كغ من ‪ M2‬و ‪0.08‬كغ من المادة الوسيطية‪ C‬و ‪ 1.5‬ساعةعمل مباشر بأجرة‬
‫‪400‬دجللساعة‪.‬‬
‫‪ -‬من ‪ 2 :P2‬كغ من المادة ‪ M1‬و ‪ 2‬كغ من المادة ‪ M2‬و ‪ 0.1‬كغ من المادة الوسيطية‪ C‬و ‪ 2.5‬ساعةعمل مباشر بأجرة‬
‫‪ 400‬دج للساعة‪.‬‬
‫‪ -1‬مخزونات في ‪:2007/03/01‬‬
‫‪ -‬المادة األولية ‪500 :M1‬كغ قيمتها اإلجمالية ‪104500‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬المادة األولية ‪300 :M2‬كغ بسعر ‪132‬دج للكغ‪.‬‬
‫‪ -‬المادة الوسيطية‪ 20 : C‬كغ بسعر ‪450‬دج للكغ‪.‬‬
‫‪ -‬منتوجات تامة الصنع من ‪ 100 : P1‬وحدة قيمتها اإلجمالية ‪113280‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬منتوجات تامة الصنع من ‪ 20 :P2‬وحدة قيمتها اإلجمالية ‪41200‬دج‪.‬‬
‫‪ -2‬إنتاج الشهر‪:‬‬
‫‪ -‬المنتوج ‪ 400 :P1‬وحدة‪.‬‬

‫‪ -‬المنتوج ‪ 600 :P2‬وحدة‪.‬‬
‫‪ -3‬مشتريات الشهر‪:‬‬
‫‪ -‬المادة األولية ‪ 1500 :M1‬كغ بسعر ‪ 210‬دج للكغ‪.‬‬
‫‪ -‬المادة األولية ‪ 2700 :M2‬كغ بسعر ‪ 125‬دج للكغ‪.‬‬
‫‪ -‬المادة الوسيطية‪ 100 : C‬كغ بسعر ‪ 435‬دج للكغ‪.‬‬
‫‪ -4‬مبيعات الشهر‪:‬‬
‫‪ -‬المنتوج ‪ 450 :P1‬وحدة بسعر ‪ 2000‬دج للوحدة‪.‬‬
‫‪ -‬المنتوج ‪ 580 :P2‬وحدة بسعر ‪ 2500‬دج للوحدة‪.‬‬
‫‪ -5‬االعباء غير المباشرة‪ :‬يوضحها الجدول التالي‪:‬‬
‫التوزيع‬ ‫الورشة ‪A2‬‬ ‫الورشة ‪A1‬‬ ‫التموين‬ ‫الصيانة‬ ‫االدارة‬ ‫المجموع‬ ‫العناصر‬
‫‪41800‬‬ ‫‪55500‬‬ ‫‪138500‬‬ ‫‪96100‬‬ ‫‪44000‬‬ ‫مجموع التوزيع االولي(‪55000 430900 )1‬‬
‫التوزيع الثانوي‪:‬‬
‫‪%25‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%25‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫‪-100 %‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪ -‬االدارة‬
‫‪%10‬‬ ‫‪%35‬‬ ‫‪%35‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫‪-100 %‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪ -‬الصيانة‬
‫وحدة مباعة‬ ‫وحدة منتجة‬ ‫ساعة عمل‬ ‫كغ مواد‬ ‫طبيعة وحدة القياس‬
‫مباشرة‬ ‫مشتراة‬
‫مالحظة‪ :‬عدد ساعات العمل المستعملة في الورشة ‪A1‬بالنسبة ل ‪P1‬و ‪ P2‬على التوالي ‪ 300‬ساعة و ‪ 750‬ساعة‪.‬‬
‫‪ ‬تقيم االخراجات بطريقة التكلفة الوسطية المرجحة للوحدة مع المخزون االولي‪.‬‬
‫‪ -1‬اتمام جدول توزيع االعباء غير المباشرة‪.‬‬
‫‪ -2‬حساب تكلفة الشراء لكل مادة (‪ )C ،M2 ،M1‬و اعداد الجرد الدائم لكل منهما‪.‬‬
‫‪ -3‬حساب تكلفة انتاج المنتوجين ‪ P1‬و ‪.P2‬‬
‫‪ -4‬حساب سعر التكلفة للمنتوجين ‪ P1‬و ‪.P2‬‬
‫‪ -5‬حساب النتيجة التحليلية‪.‬‬
‫الجزء الثالث‪ 04( :‬نقاط)‬

‫لتكن عناصر الميزانية الوظيفية المختصرة لمؤسسة "الفتح" في ‪2012/12/31‬‬
‫‪%‬‬ ‫المبالــغ‬ ‫الخصــــوم‬ ‫‪%‬‬ ‫المبالــغ‬ ‫األصـــول‬
‫؟؟؟؟‬ ‫موارد ثابتــة‪:‬‬ ‫؟؟؟؟؟‬ ‫استخدامات ثابتة‬
‫الموارد الخاصة‬
‫الديون المالية‬
‫؟؟؟؟‬ ‫الخصوم المتداولة‪:‬‬ ‫؟؟؟؟‬ ‫األصول المتداولة‪:‬‬
‫؟‬ ‫خصوم متداولة لالستغالل‬ ‫؟‬ ‫أصول متداولة لالستغالل‬
‫؟‬ ‫خصوم متداولة خارج االستغالل‬ ‫؟‬ ‫أصول متداولة خارج االستغالل‬
‫؟‬ ‫خزينة الخصوم‬ ‫‪8‬‬ ‫‪40000‬‬ ‫خزينة األصول‬
‫‪......‬‬ ‫‪...........‬‬ ‫‪ .....‬المجموع‬ ‫‪.........‬‬ ‫المجموع‬
‫بهدف إتمام الميزانية الوظيفية قدمت لكم المعلومات التالية ‪:‬‬
‫‪ –1‬رأس المال العامل الصافي اإلجمالي(‪. 66000 DA= )FRNG‬‬
‫‪ – 2‬نسبة تمويل االستخدامات الثابتة = ‪1.20‬‬
‫‪ – 3‬احتياجات رأس المال العامل(‪51000 DA= )BFR‬‬
‫‪ – 4‬احتياجات رأس المال العامل لالستغالل(‪39000 DA= )BFRE‬‬
‫‪ – 5‬األصول المتداولة لالستغالل واألصول المتداولة خارج االستغالل تتناسب كاألعداد ‪. 2 ، 8‬‬
‫‪ -6‬الموارد الخاصة و الديون المالية تمثل على التوالي‪ % 75 :‬و‪ %25‬من الموارد الثابتة‪.‬‬
‫أتمم الميزانية أعاله مع تبرير للعمليات‬

‫الموضوع الثاني‬
‫الجزء االول‪ 08( :‬نقاط)‬
‫تنتج مؤسسة االخوة عبد السالم و تبيع نوعين من السراويل‪:‬‬
‫‪ -‬سراويل للرجال (‪.)H.P‬‬
‫‪ -‬سراويل لالطفال (‪.)E.P‬‬
‫خالل شهر ماي ‪ 2006‬اعطيت لكم المعلومات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬مخزونات في ‪:2006-05-01‬‬
‫‪ -‬قماش‪ 2000 :‬متر ب ‪ 58‬دج للمتر‪.‬‬
‫‪ -‬سراويل تامة للرجال)‪ 500 :(H.P‬سروال بقيمة اجمالية ‪ 140.000‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬سراويل تامة لألطفال )‪ 300 :(E.P‬سروال بقيمة اجمالية ‪ 56200‬دج‪.‬‬
‫‪ -2‬مشثريات الشهر‪:‬‬
‫‪ 12000 -‬متر من القماش ب ‪ 80‬دج للمتر الواحد‪.‬‬
‫‪ -‬لوازم مختلفة (ازرار‪ ،‬سحابات‪...‬الخ) ‪ 45000‬دج‪.‬‬
‫‪ -3‬انتاج الشهر‪:‬‬
‫انتجت – ‪ 5000‬سروال للرجال (‪.)H.P‬‬
‫‪ 3200 -‬سروال لالطفال (‪.)E.P‬‬
‫يتطلب صناعة السروال الواحد‪:‬‬
‫سروال لالطفال (‪)E.P‬‬ ‫سروال للرجال (‪)H.P‬‬
‫‪ -‬قماش‪ 0.75 :‬متر‪.‬‬ ‫‪ -‬قماش‪ 1.75 :‬متر‬
‫‪ 3 -‬دج لوازم مختلفة‬ ‫‪ 3 -‬دج لوازم نختلفة‬
‫‪ 30 -‬دقيقة من اليد العاملة المباشرة باجرة ‪ 30‬دج‬ ‫‪ 45 -‬دقيقة من اليد العاملة المباشرة باجرة ‪ 30‬دج‬
‫للساعة الواحدة‪.‬‬ ‫للساعة الواحدة‪.‬‬
‫‪ -4‬مبيعات شهر ماي‪ :‬باعت المؤسسة‪:‬‬
‫‪ 3500 -‬سروال للرجال (‪ )H.P‬ب ‪ 300‬دج للسروال الواحد‪.‬‬
‫‪ 2000 -‬سروال لالطفال (‪ )E.P‬ب ‪ 145‬دج للسروال الواحد‪.‬‬
‫‪ -5‬جدول االعباء غير المباشرة‪:‬‬
‫لخصت االعباء غير المباشرة عن شهر ماي في الجدول الوارد ادناه مع االخذ بعين االعتبار اعباء غير معتبرة ‪ 5500‬دج و عناصر‬
‫اضافية ‪ 12000‬دج‪.‬‬
‫المراكز االساسية‬ ‫المراكز المساعدة‬ ‫البيان‬
‫التوزيع‬ ‫االنتاج‬ ‫التموين‬ ‫الصيانة‬ ‫الطاقة‬
‫‪50200‬‬ ‫‪520.000‬‬ ‫‪61800‬‬ ‫‪26400‬‬ ‫مجموع التوزيع االولي(‪30.000 )1‬‬
‫‪%30‬‬ ‫‪%40‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫‪-100 %‬‬ ‫‪ -‬االدارة‬
‫‪%20‬‬ ‫‪%50‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫‪-100 %‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪ -‬الصيانة‬
‫‪ 1‬دج من رقم‬ ‫وحدات منتجة‬ ‫متر قماش‬ ‫طبيعة وحدة القياس‬
‫االعمال‬ ‫(‪ H.P‬و‪)E.P‬‬ ‫مشترى‬
‫‪ ‬تقيم االخراجات بطريقة التكلفة الوسطية المرجحة للوحدة مع المخزون االولي‪.‬‬
‫‪ -1‬اتمم جدول توزيع االعباء غير المباشرة‪.‬‬
‫‪ -2‬احسب تكلفة شراء القماش المستعمل‪.‬‬
‫‪ -3‬احسب تكلفة انتاج المنتجين (‪ )H.P‬و (‪ )E.P‬و سعر تكلفتيهما و النتيجة التحليلية‪.‬‬
‫‪ -4‬احسب النتيجة التحليلية الصافية لشهر ماي ‪.2006‬‬

‫تعطى لك ارصدة حسابات التسيير في ‪ 2007/12/31‬بعد الجرد لمؤسسة "مكتبيات" المختصة في تركيب اجهزة االعالم االلي و‬
‫توزيع ملحقاته‪.‬‬
‫المبالغ‬ ‫النواتج‬ ‫المبالغ‬ ‫االعباء‬
‫‪1075000‬‬ ‫‪ 435000‬المبيعات من البضائع‬ ‫المشتريات المستهلكة‬
‫‪1875000‬‬ ‫‪ 675000‬المبيعات من المنتجات المصنعة‬ ‫الخدمات الخارجية‬
‫‪275000‬‬ ‫‪ 157500‬االنتاج المخزن‬ ‫الخدمات الخارجية االخرى‬
‫‪45000‬‬ ‫‪ 987000‬اعانات االستغالل‬ ‫اعباء المستخدمين‬
‫‪17000‬‬ ‫‪ 127500‬المنتجات العملياتية االخرى منها‪:‬‬ ‫الضرائب و الرسوم‬
‫ح‪3000 :752/‬‬ ‫‪85000‬‬ ‫االعباء العملياتية االخرى منها‪:‬‬
‫‪87000‬‬ ‫المنتجات المالية منها‪:‬‬ ‫ح‪20000 :652/‬‬
‫ح‪10000 :765/‬‬ ‫‪58000‬‬ ‫االعباء المالية منها‪:‬‬
‫ح‪12000 :767/‬‬ ‫ح‪8000 :665/‬‬
‫االسترجاعات عن خسائر القيمة و التموينات ‪27500‬‬ ‫ح‪35000 :667/‬‬
‫‪65500‬‬ ‫مخصصات االهتالكات و المؤونات و خسائر القيمة ‪ 115000‬العناصر غير العادية ‪ -‬المنتجات‬
‫‪75000‬‬ ‫العناصر غير العادية – االعباء‬
‫‪ -1‬انجز جدول حسابات النتائج بتاريخ ‪ 2007/12/31‬علما ان معدل الضريبة على االرباح ‪.%25‬‬
‫‪ -2‬احسب نسبة المردودية المالية‪.‬‬
‫‪ -3‬حدد قدرة التمويل الذاتي‪.‬‬

‫اليك المعلومات التالية المستخرجة من دفاتر استغالل منشأة النجاح في‪: 2013/12/31‬‬
‫راس المال العامل الصافي االجمالي(‪ 60000 = )FRNG‬دج‬ ‫‪-‬‬
‫احتياج راس المال العامل (‪ 42000 =)BFR‬دج ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫خزينة الخصوم = ‪ 402000‬دج ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫الديون المالية الثابتة = ‪ 210000‬دج ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫االستخدامات الثابتة = ‪ 1050000‬دج ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫نسبة االستدانة المالية = ‪. 0.68‬‬ ‫‪-‬‬
‫االستخدامات الثابتة = ‪ ℅35‬من مجموع الميزانية ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫اصول متداولة خارج االستغالل= ‪ 330000‬دج ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫خصوم متداولة خارج االستغالل = ‪ 468000‬دج ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ ‬المطلوب‪:‬‬
‫‪ -1‬انجز الميزانية الوظيفية مبينا العمليات الحسابية الضرورية ‪.‬‬
‫‪ -2‬علق على الوضعية المالية للمؤسسة ‪.‬‬
‫اخذت االرصدة التالية من ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة تجارية بتاريخ‪2007/12/31 :‬‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫رقم الحساب الحساب‬
‫‪90.000‬‬ ‫مؤونة االخطار‬ ‫‪151‬‬
‫‪10.000‬‬ ‫المؤونة االخرى لالعباء– الخصوم غير الجارية‬ ‫‪158‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫المنشات التقنية‪ ،‬المعدات و االدوات الصناعية‬ ‫‪215‬‬
‫‪80.000‬‬ ‫اهتالك المنشات التقنية‪ ،‬المعدات و االدوات الصناعية‬ ‫‪2815‬‬
‫‪3500.000‬‬ ‫معدات النقل‬ ‫‪2182‬‬
‫‪1250.000‬‬ ‫اهتالك معدات نقل‬ ‫‪28182‬‬
‫‪760.500‬‬ ‫العمالءالمشكوك فيهم‬ ‫‪416‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫حسائر القيمة عن حسابات الزبائن‬ ‫‪491‬‬
‫‪120.000‬‬ ‫االيجارات‬ ‫‪613‬‬
‫و تقدم لك المعلومات الجردية التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬تتعلق مؤونة االخطار بنزاع مع احد عمال المؤسسة‪ ،‬فصلت فيه المحكمة بتاريخ ‪ 2007/12/30‬بان تدفع المؤسسة للعامل‬
‫مبلغ ‪ 90.000‬دج‪.‬‬
‫‪ -2‬تتعلقالمؤونةاالخرى لالعباء– الخصوم غير الجاريةبازالة تثبيت من موقعه‪ ،‬و من المتوقع دفع مصاريف تقدر ب‪ 12000 :‬دج‪.‬‬
‫‪ -3‬العمر االنتاجي للمنشات التقنية‪ ،‬المعدات و االدوات الصناعية ‪ 05‬سنوات ( علما انها اقتنيت في بداية النشاط)‪.‬‬
‫‪ -4‬تتكون معدات النقل من‪:‬‬
‫‪ ‬شاحنة قيمتها ‪ 2000.000‬دج تم اقتناؤها عند بداية النشاط‪.‬‬
‫‪ ‬شاحنة تم اقتناؤها في ‪.2005/07/01‬‬
‫‪ -5‬يشمل حساب العمالء على‪:‬‬
‫‪ -‬العميل ‪ A‬عليه دين بمبلغ ‪ 468000‬دج اصبح مشكوك في تحصيله و يحتمل تحصيل ‪ %80‬منه‪.‬‬
‫‪ -‬العميل ‪ B‬بالرصيد الباقي الذي افلس‪.‬‬
‫‪ -6‬من بين مصاريف االيجار مبلغ ‪ 60.000‬دج تتعلق بالفترة من ‪ 2007/05/01‬الى غاية ‪.2008/04/30‬‬
‫‪ -7‬تنتظر المؤسسة الحصول على على حسومات من مورديها بمبلغ ‪ 15000‬دج‪.‬‬
‫المطلوب‪:‬‬
‫‪ -1‬حدد تاريخ نشاة المؤسسة‪.‬‬
‫‪ -2‬احسب معدل اهتالك معدات النقل (‪.)t‬‬
‫‪ -3‬سجل قيود التسوية الالزمة في اليومية نهاية ‪.2007‬‬
‫‪ -4‬انجز ميزان المراجعة بعد الجرد باستخدام المعلومات و الحسابات المعطاة‪.‬‬
‫مالحظة‪ :‬الرسم على القيمة المضافة ‪.%17‬‬
‫الجزء الثاني‪ 08 (:‬نقاط )‬

‫تنتج و تبيع مؤسسة "نسيم" نوعين من حقائب السفر‪ :‬النوع الممتاز ‪ E‬و النوع العادي ‪ ،N‬باستعمال مادة الجلد الصناعي و لوازم‬
‫اخرى‪ ،‬تقدم لك المعلومات التالية المتعلقة بشهر مارس ‪:2007‬‬
‫‪ -1‬االستعماالت‪:‬‬
‫‪ -‬يتطلب انتاج كل وحدة من الحقائب ‪ 200DA :E‬من الجلد الصناعي و ‪ 120 DA‬من اللوازم االخرى‪.‬‬
‫‪ -‬يتطلب انتاج كل وحدة من الحقائب ‪ 150 DA :N‬من الجلد الصناعي و ‪ 70 DA‬من اللوازم االخرى‪.‬‬
‫‪ -2‬االعباء المباشرة لالنتاج‪:‬‬
‫‪ -‬يتطلب انتاج كل وحدة من الحقائب ‪ 45 :E‬دقيقة عمل مباشر ب ‪ 100‬للساعة‪.‬‬
‫‪DA‬‬
‫‪ -‬يتطلب انتاج كل وحدة من الحقائب ‪ 30 :N‬دقيقة عمل مباشر ب ‪ 100 DA‬للساعة‪.‬‬

‫‪ -‬االعباء المباشرة للتوزيع‪ 2 DA :‬لكل حقيبة من النوعين‪.‬‬
‫‪ -3‬األعباء غير المباشرة يوضحها الجدول التالي‪:‬‬
‫اقسام رئيسية‬ ‫اقسام مساعدة‬ ‫البيان‬

‫توزيع‬ ‫انهاء‬ ‫تركيب‬ ‫تقطيع‬ ‫تموين‬ ‫صيانة‬ ‫إدارة‬
‫‪38800‬‬ ‫‪34300‬‬ ‫‪124800‬‬ ‫‪91800‬‬ ‫‪13000‬‬ ‫‪12000‬‬ ‫‪17600‬‬ ‫المجموع بعد التوزيع األولي‬
‫‪%10‬‬ ‫‪%15‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%15‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%100-‬‬ ‫‪-‬اإلدارة‬
‫‪%15‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫‪%100-‬‬ ‫‪%15‬‬ ‫‪-‬الصيانة‬
‫‪ 100DA‬من‬ ‫ساعة عمل‬ ‫وحدة منتجة‬ ‫وحدة منتجة‬ ‫كميةمشتراة‬ ‫طبيعة وحدة القياس‬
‫رقم االعمال‬ ‫مباشرة‬
‫؟‬ ‫؟‬ ‫؟‬ ‫؟‬ ‫‪2000‬‬ ‫عدد وحدات القياس‬
‫‪ 5000 -‬وحدة من الحقائب ‪.E‬‬
‫‪ 6000 -‬وحدة من الحقائب ‪.N‬‬
‫‪ -5‬المبيعات‪:‬‬
‫‪ -‬تم بيع الوحدة من الحقائب ‪ E‬ب ‪.500 DA‬‬
‫‪ -‬و الوحدة من الحقائب ‪ N‬ب ‪.320 DA‬‬
‫‪ -6‬مخزون بداية الشهر‪:‬‬
‫‪ -‬من الحقائب ‪ 500 :E‬وحدة ب ‪ 426 DA‬للوحدة‪.‬‬
‫‪ -‬من الحقائب ‪ 200 :N‬وحدة ب ‪ 309.5 DA‬للوحدة‪.‬‬
‫‪ -7‬مخزون نهاية الشهر‪:‬‬
‫‪ -‬من الحقائب ‪ 1500 :E‬وحدة‪.‬‬
‫‪ -‬من الحقائب ‪ 1200 :N‬وحدة‪.‬‬
‫‪ .1‬اتمام جدول توزيع األعباء غير المباشرة‪.‬‬
‫‪ .2‬تحديد الكمية المباعة من كال النوعين من الحقائب‪.‬‬
‫‪ .3‬حساب تكلفة االنتاج لكل نوع من الحقائب‪.‬‬
‫‪ .4‬حساب سعر التكلفة لكل نوع من الحقائب‪.‬‬
‫‪ .5‬حساب النتيجة التحليلية لشهر مارس‪.‬‬
‫الجزء الثالث‪ 04(:‬نقاط)‬

‫المعلومات التالية مستخلصة من دورة االستغالل للثالثي االخير من سنة ‪:2006‬‬
‫‪ ‬معدل الهامش على التكاليف المتغيرة‪.%25 :‬‬
‫‪ ‬التكاليف الثابتة= ‪.150.000 DA‬‬
‫‪ ‬نتيجة االستغالل تعادل ‪ 1.5‬التكاليف الثابتة‪.‬‬
‫انجز جدول تحليل االستغالل التفاضلي مع اظهار العمليات الحسابية‪.‬‬
‫الموضوع الثاني‪:‬‬
‫‪ )1‬االهتالكات‪ :‬من بطاقة اقتناء استثمار استخرجنا المعلومات التالية‪:‬‬
‫‪ ‬طبيعة االستثمار‪ :‬الة نسخ‪.‬‬
‫‪ ‬تكلفة االقتناء‪ 160.000 :‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬تاريخ االقتناء‪ :‬و هو تاريخ بداية االستعمال ‪.2003/06/30‬‬
‫‪ ‬العمر االنتاجي‪ 05 :‬سنوات‪.‬‬

‫‪ -1‬احسب قسط االهتالك السنوي ثم اهتالك الدورة االولى‪.‬‬
‫‪ -2‬بتاريخ ‪ 2007/12/31‬تم التنازل عن الة النسخ ب ‪ 45000‬دج‪.‬‬
‫أ‪ -‬حدد بتاريخ التنازل كل من اهتالك دورة التنازل‪ ،‬االهتالك المتراكم (‪ ،)∑ A‬القيمة الباقية لالستثمار المتنازل عنه ثم استخرج‬
‫نتيجة التنازل‪.‬‬
‫ب‪ -‬سجل بتاريخ ‪ 2007/12/31‬قيود التسوية المتعلقة بعملية التنازل‪.‬‬
‫‪ )2‬لخصت وضعية ديون الزبائن المشكوك في تحصيلها في الجدول التالي‪:‬‬
‫المؤونة المكونة في التسديد خالل ‪ 2007‬مالحظات‬ ‫مبلغ الدين‬ ‫اسم العميل‬
‫‪2006/12/31‬‬
‫الخسارة المحتملة ‪ %60‬من الرصيد‬ ‫‪18000‬‬ ‫‪17600‬‬ ‫‪48420‬‬ ‫جمال‬
‫الخسارة المحتملة ‪ %40‬من الرصيد‬ ‫‪5000‬‬ ‫‪3000‬‬ ‫‪22550‬‬ ‫علي‬
‫ترصيد الحساب بسبب افالس الزبون‬ ‫‪/‬‬ ‫‪16380‬‬ ‫‪63882‬‬ ‫فؤاد‬
‫‪ -‬سجل قيود التسوية الالزمة مع ابراز العمليات الحسابية‪.‬‬
‫‪ )3‬سندات المساهمة‪:‬‬
‫لخصت وضعية السندات في الجدول التالي‪:‬‬
‫مالحظات‬ ‫السعر في‬ ‫السعر في‬ ‫تاريخ الشراء‬ ‫سعر شراء‬ ‫عدد‬ ‫طبيعة السند‬
‫‪2007/12/31‬‬ ‫‪2006/12/31‬‬ ‫السند‬ ‫السندات‬
‫‪/‬‬ ‫‪1100‬‬ ‫‪1120‬‬ ‫‪2006/04/30‬‬ ‫‪1200‬‬ ‫‪80‬‬ ‫سندات ‪- A -‬‬
‫في ‪ 07/12/11‬تنازلت المؤسسة عن السندات‬ ‫‪/‬‬ ‫‪960‬‬ ‫‪2006/05/03‬‬ ‫‪1000‬‬ ‫‪55‬‬ ‫سندات ‪- B -‬‬
‫ب ‪ 965‬دج للسند الواحد‪.‬‬
‫‪ -‬سجل قيود التنازل عنالسندات‪.‬‬
‫‪ -‬سجل قيود التسوية الالزمة في نهاية الدورة‪.‬‬
‫تنتج مؤسسة "تاغيت" المنتج ‪ A‬باستخدام المادتين االوليتين ‪ 1M‬و ‪ 2M‬و المنتج ‪ B‬باستخدام المادة االولية ‪ 1M‬فقط‪ ،‬تعالج المادتين‬
‫االوليتين في ورشتي التحضير و التشطيب للحصول على المنتجين التامين‪:‬‬
‫‪ -‬يتطلب انتاج الوحدة من ‪ A‬استخدام 𝑔𝐾 ‪ 1‬من ‪ 1M‬و 𝑔𝐾‪ 2‬من ‪.2M‬‬
‫‪ -‬بينما يتطلب انتاج الوحدة من ‪ B‬استخدام 𝑔𝐾‪ 2‬من ‪ 1M‬فقط‪.‬‬
‫لخصت معطيات نشاط شهر ماي ‪ 2008‬في ما يلي‪:‬‬
‫‪ -1‬المخزون في ‪:2008-05-01‬‬
‫‪ -‬المادة االولية ‪ 1800𝐾𝑔 :𝑀1‬قيمتها االجمالية ‪ 43000‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬المادة االولية ‪ 2700 𝐾𝑔 :𝑀2‬قيمتها االجمالية ‪ 86400‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬المنتج 𝐴‪ 800 :‬وحدة بسعر ‪ 160.50‬دج للوحدة‪.‬‬
‫‪ -‬المنتج ‪ :B‬الشيء‪.‬‬
‫‪ -‬المادة االولية ‪ 6400𝐾𝑔 : 𝑀1‬ب ‪.Kg/DA 28‬‬
‫‪ -‬المادة االولية ‪ 3600𝐾𝑔 : 𝑀2‬ب𝐴𝐷‪34 .𝐾𝑔 /‬‬
‫‪ -3‬اليد العاملة المباشرة‪:‬‬
‫تتطلب عملية االنتاج ‪ 500‬ساعة عمل مباشر بسعر ‪ DA 240‬للساعة منها ‪ 300‬ساعة للمنتج ‪.A‬‬
‫‪ -4‬انتاج الشهر‪:‬‬
‫‪ -‬المنتج ‪:𝐴 3000‬وحدة‪.‬‬
‫‪ -‬المنتج‪:𝐵2500‬وحدة‪.‬‬
‫‪ 3200 -‬وحدة من المنتج ‪ A‬بسعر ‪ DA 215‬للوحدة‪.‬‬
‫‪ 2000 -‬وحدة من المنتج ‪B‬بسعر ‪ DA 210‬للوحدة‪.‬‬
‫األقسام الرئيسية‬ ‫األقسام المساعدة‬ ‫البيان‬
‫توزيع‬ ‫تشطيب‬ ‫تحضير‬ ‫تموين‬ ‫صيانة‬ ‫إدارة‬

‫‪42600‬‬ ‫‪106400‬‬ ‫‪83200‬‬ ‫‪44800‬‬ ‫‪17800‬‬ ‫‪21000‬‬ ‫مجموع التوزيع األولي(‪)1‬‬
‫‪%10‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪%40‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫‪%100-‬‬ ‫اإلدارة‬
‫‪%10‬‬ ‫‪%40‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪%15‬‬ ‫‪-100%‬‬ ‫‪%5‬‬ ‫الصيانة‬
‫وحدة مباعة‬ ‫وحدة منتجة‬ ‫مادة اولية‬ ‫مادة اولية مشتراة‬ ‫طبيعة وحدة القياس‬
‫مستهلكة‬
‫‪ -1‬انجز جدول توزيع األعباء غير المباشرة‪.‬‬
‫‪ -2‬احسب تكلفة شراء المادتين االوليتين ‪ 1M‬و ‪ 2M‬ثم انجز حساب جرد المخزون لكل منهما علما بان االخراجات تقيم بالتكلفة‬
‫الوسطية المرجحة للوحدة مع مخزون اول المدة‪.‬‬
‫‪ -3‬احسب للمنتج ‪ A‬فقط‪:‬‬
‫‪ ‬تكلفة االنتاج االجمالية و للوحدة‪.‬‬
‫‪ ‬سعر التكلفة االجمالي و للوحدة‪.‬‬
‫‪ ‬النتيجة التحليلية االجمالية و للوحدة‪.‬‬
‫من تحليل استغالل مؤسسة "الرستمية" التجارية استخرجنا المعلومات التالية المتعلقة بدورة ‪.2007‬‬
‫‪ -‬نتيجة االستغالل تمثل ‪ %15‬من رقم االعمال‪.‬‬
‫‪ -‬معدل الهامش على التكلفة المتغيرة (‪ )M/CV‬يمثل ‪ %35‬من رقم االعمال‪.‬‬
‫‪ -‬مخزون اول المدة ‪.380000DA‬‬
‫‪ -‬مخزون اخر المدة ‪.410000DA‬‬
‫‪ -‬مشتريات الفترة = ؟‬
‫وزعت االعباء من ‪ 602‬الى ‪ 68‬كما يلي‪:‬‬
‫االعباء الثابتة‬ ‫االعباء المتغيرة‬ ‫االعباء حسب طبيعتها من‬

‫البيع‬ ‫الشراء‬ ‫‪ 602‬الى ‪68‬‬
‫‪960000‬‬ ‫‪850000‬‬ ‫‪540000‬‬ ‫‪2350000‬‬
‫‪ -‬انجز جدول تحليل االستغالل التفاضلي مبرزا تكلفة البضائع المستهلكة و التكلفة المتغيرة‪ ،‬مع تبرير العمليات الحسابية‬
‫الضرورية‪.‬‬

‫الجزء األول‪ :‬تحليل اإلستغالل (‪ 08‬نقاط)‬
‫اخذت االرصدة التالية من ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة تجارية بتاريخ‪2008/12/31 :‬‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫رقم الحساب الحساب‬
‫‪7500‬‬ ‫مؤونة االخطار‬ ‫‪151‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫المنشات التقنية‪ ،‬المعدات و االدوات الصناعية‬ ‫‪215‬‬
‫‪160.000‬‬ ‫اهتالك المنشات التقنية‪ ،‬المعدات و االدوات الصناعية‬ ‫‪2815‬‬
‫‪2750.000‬‬ ‫معدات نقل‬ ‫‪2182‬‬
‫‪1650.000‬‬ ‫اهتالك معدات نقل‬ ‫‪28182‬‬
‫‪360.000‬‬ ‫مخزونات البضائع‬ ‫‪30‬‬
‫‪29000‬‬ ‫البضائع المخزنة‬ ‫‪380‬‬
‫‪25000‬‬ ‫خسارة القيمة عن مخزونات البضائع‬ ‫‪390‬‬
‫‪493740‬‬ ‫الزبائن المشكوك فيهم‬ ‫‪416‬‬
‫‪80.000‬‬ ‫خسارة القيمة عن حسابات الزبائن‬ ‫‪491‬‬
‫‪817000‬‬ ‫البنوك الحسابات الجارية‬ ‫‪512‬‬
‫و قد تم التوصل الى المعلومات الجردية التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬الحساب ‪ 151‬يتعلق بنزاع مع احد الموردين و قد تم الفصل فيه و دفعت المؤسسة للمورد مبلغ ‪ 7500‬دج كمصاريف مختلفة (عملية‬
‫الدفع سجلت من قبل المحاسب)‪.‬‬
‫‪ -2‬العمر االنتاجي للمنشات التقنية‪ ،‬المعدات و االدوات الصناعية يبلغ‪ 05‬سنوات‪.‬‬
‫‪ -3‬اقتنت معدات النقل في ‪ 2005/01/02‬و من بينها سيارة سياحية تكلفتها ‪ 700.000‬دج تم التنازل عنها في ‪2008/06/30‬‬
‫بمبلغ ‪ 400.000‬دج‪.‬‬
‫‪ -4‬حساب ‪ 380‬يتعلق ب‪:‬‬
‫‪ -‬عدم دخول بضاعة مشتراة الى المخازن قيمتها ‪ 21000‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬استالم بضاعة دون وصول الفاتورة بمبلغ ؟؟ دج‪.‬‬
‫‪ -5‬نصف رصيد العمالء ال يمكن تحصيله بسبب االفالس اما النصف االخر فيحتمل عدم تحصيل ‪ %25‬منه‪.‬‬
‫‪ -6‬بلغت مصاريف مسك الحساب الموضحة بالكشف المرسل من طرف البنك ‪ 2500‬دج‪ .‬اما الفوائد لصالح المؤسسة فبلغت‬
‫‪17550‬دج‪.‬‬
‫‪ .1‬حدد تاريخ انشاء المؤسسة‪ ،‬ثم احسب معدل اهتالك معدات النقل (‪.)t‬‬
‫‪ .2‬تسجيل قيود التسوية الالزمة باليومية بتاريخ ‪.2008/12/31‬‬
‫الجزء الثاني‪ :‬التكاليف الكلية ( ‪ 08‬نقاط )‬

‫تقوم مؤسسة الصدى للصناعات الجلدية بصناعة حقائب صغيرة‪ ،‬حيث تنتج نوعين من الحقائب‪ ،‬النوع ‪ 1P‬و النوع ‪.2P‬‬
‫تستعمل الجلد االصطناعي كمادة اولية اساسية في صناعة الحقائب باإلضافة الى اللوازم المختلفة‪ ،‬حسب ما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬كل حقيبة ‪ 1P‬تحتاج ل ‪ 0.20 𝑚2‬من الجلد و𝐴𝐷 ‪ 3‬من اللوازم المختلفة‪.‬‬
‫‪ -‬كل حقيبة ‪ 2P‬تحتاج ل ‪ 0.15 𝑚2‬من الجلد و𝐴𝐷 ‪ 2‬من اللوازم المختلفة‪.‬‬
‫تمر عملية االنتاج بورشتين‪:‬‬
‫‪ -‬في الورشة ‪ :1‬يتم تفصيل الجلد‪.‬‬
‫‪ -‬في الورشة ‪ :2‬يتم خياطة القطع و اضافة اللوازم‪.‬‬
‫بالنسبة لشهر سبنمبر ‪ 2008‬تم التوصل الى المعلومات التالية‪:‬‬
‫‪ .1‬مخزون بداية الشهر‪:‬‬
‫‪ 1500𝑚2 -‬من الجلد االصطناعي ب‪ 229.70 𝐷𝐴:‬للمتر المربع‪.‬‬
‫‪ -‬اللوازم المختلفة ما قيمته𝐴𝐷 ‪.35000‬‬
‫‪ -‬منتوج تام ‪ 350 :𝑃1‬وحدة قيمتها𝐴𝐷 ‪.109812.5‬‬
‫‪ -‬منتوج تام ‪ 200:𝑃2‬وحدة قيمتها𝐴𝐷 ‪.60050‬‬
‫‪ .2‬مشتريات الشهر‪:‬‬
‫‪ -‬من الجلد االصطناعي ‪ 3000 𝑚2‬ب𝐴𝐷 ‪ 250‬للمتر المربع‪.‬‬

‫‪ -‬من اللوازم المختلفة ما قيمته𝐴𝐷 ‪.40.000‬‬
‫‪ .3‬إنتاج الشهر‪:‬‬
‫‪ 10000 -‬وحدة من ‪.1P‬‬
‫‪ 9160 -‬وحدة من ‪.2P‬‬
‫‪ .4‬األعباء المباشرة‪:‬‬
‫‪2‬‬
‫‪ -‬للشراء‪ 0.15 𝐷𝐴:‬عن كل ‪ m‬من الجلد االصطناعي و𝐴𝐷 ‪ 300‬لكل اللوازم المختلفة‪.‬‬
‫‪ -‬لالنتاج‪ :‬كل حقيبة من كال النوعين تتطلب ‪ 30‬دقيقة عمل ب‪ 500 𝐷𝐴:‬للساعة‪.‬‬
‫‪ .5‬األعباء غير المباشرة يوضحها الجدول التالي‪:‬‬
‫التوزيع‬ ‫ورشة ‪2‬‬ ‫ورشة ‪1‬‬ ‫التموين‬ ‫الصيانة‬ ‫اإلدارة‬ ‫البيان‬
‫‪51590‬‬ ‫‪70000‬‬ ‫‪84370‬‬ ‫‪17750‬‬ ‫‪44000‬‬ ‫مجموع التوزيع األولي(‪35300 )1‬‬
‫‪%20‬‬ ‫‪%25‬‬ ‫‪%25‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫‪%100-‬‬ ‫‪-‬اإلدارة‬
‫‪%10‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫‪%100-‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪-‬الصيانة‬
‫𝐴𝐷 ‪ 100‬من‬ ‫وحدة منتجة‬ ‫ساعة عمل‬ ‫𝐴𝐷 ‪ 100‬من‬ ‫طبيعة وحدة القياس‬
‫رقم االعمال‬ ‫مباشرة‬ ‫ثمن الشراء‬
‫‪ .6‬المبيعات‪ :‬تم بيع‬
‫‪ 9500 -‬وحدة من‪ 1P‬ب‪ 650 𝐷𝐴:‬للوحدة‪.‬‬
‫‪ 9000 -‬وحدة من‪ 2P‬ب‪ 450𝐷𝐴 :‬للوحدة‪.‬‬
‫‪ -1‬اكمل جدول توزيع األعباء غير المباشرة‪.‬‬
‫‪ -2‬احسب مختلف التكاليف و سعر التكلفة‪.‬‬
‫‪ -3‬احسب النتيجة التحليلية‪.‬‬
‫مالحظة‪ :‬تقيم اإلخراجات بالتكلفة الوسطية المرجحة باعتبار المخزون االولي‪.‬‬
‫الجزء الثالث‪ :‬تحليل الميزانية الوظيفية (‪ 04‬نقاط)‬

‫تعتمد احدى المؤسسات االنتاجية في دراسة وضعيتها المالية على التحليل الوظيفي للميزانية‪.‬‬
‫من اجل ذلك تم اعداد الميزانية الوظيفية المختصرة التالية‪:‬‬
‫المبالغ‬ ‫الخصوم (الموارد)‬ ‫المبالغ‬ ‫األصول (اإلستخدامات)‬
‫‪3000.000‬‬ ‫الموارد الثابتة‬ ‫‪2756000‬‬ ‫اإلستخدامات الثابتة‬
‫‪800.000‬‬ ‫ديون اإلستغالل‬ ‫‪1064000‬‬ ‫األصول المتداولة لإلستغالل‬
‫‪50.000‬‬ ‫ديون خارج اإلستغالل‬ ‫‪56000‬‬ ‫األصول المتداولة خارج اإلستغالل‬
‫‪276000‬‬ ‫خزينة الخصوم‬ ‫‪250.000‬‬ ‫خزينة األصول‬
‫‪4126000‬‬ ‫مجموع الخصوم‬ ‫‪4126000‬‬ ‫مجموع األصول‬
‫معلومات اخرى‪:‬‬
‫رقم االعمال السنوي‪.2400000 𝐷𝐴:‬‬ ‫‪-‬‬
‫المشتريات السنوية‪.2250000𝐷𝐴 :‬‬ ‫‪-‬‬
‫العمالء‪ :‬رصيد بداية المدة‪.600000 𝐷𝐴:‬‬ ‫‪-‬‬
‫رصيد نهاية المدة‪.400000𝐷𝐴 :‬‬
‫الموردون‪ :‬رصيد بداية المدة‪.300000𝐷𝐴 :‬‬ ‫‪-‬‬
‫رصيد نهاية المدة‪.600000𝐷𝐴 :‬‬
‫العمل المطلوب‪ -1 :‬احسب ما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬راس المال العامل الصافي االجمالي‪.‬‬
‫‪ -‬احتياجات راس المال العامل‪.‬‬
‫‪ -‬الخزينة الصافية‪.‬‬
‫‪ -‬معدل الدوران لكل من ديون العمالء و الموردين‪.‬‬
‫‪ -‬علق على النتائج المحصل عليها‪.‬‬
‫اوال‪ :‬اقتنت مؤسسة تجارية سيارة بمبلغ𝐴𝐷 ‪ 800000‬في ‪ ،2005/07/01‬عمرها االنتاجي ‪ 05‬سنوات‪.‬‬
‫تنازلت عنها في ‪ 2007/09/30‬بمبلغ𝐴𝐷 ‪ 540000‬بشيك رقم ‪.2011‬‬
‫‪ .1‬احسب معدل االهتالك (‪ )t‬ثم احسب تراكم االهتالك(‪.)∑ A‬‬

‫‪ .2‬سجل التنازل عن السيارة مع التسوية‪.‬‬
‫‪ .3‬سجل االهتالكات الخاصة بسنة ‪ 2005‬و سنة ‪.2007‬‬
‫ثانيا‪ :‬ظهرت وضعيات عمالء احدى المؤسسات التجارية قبل الجرد في ‪ 2007/12/31‬كما يلي‪:‬‬
‫الخسارة المكونة في مالحظات‬ ‫مبلغ الدين‬ ‫اسم العميل‬
‫‪2006/12/31‬‬
‫في حالة افالس‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪58500‬‬ ‫فوزي‬
‫الخسارةتعادل ‪ %20‬من الدين‬ ‫‪5000‬‬ ‫‪52650‬‬ ‫عمار‬
‫يحتمل عدم تحصيل ‪ %5‬مما عليه‬ ‫‪-‬‬ ‫‪117000‬‬ ‫عالء‬
‫‪ -‬سجل قيود التسوية الخاصة بوضعيات هؤالء العمالء في ‪.2007/12/31‬‬
‫ثالثا‪ :‬في ‪ 2007/12/31‬اثناء الجرد وجد محاسب شركة "النجاح" التجارية الوضعيات التالية بدفاتر المؤسسة‪:‬‬
‫‪ -‬عدم دخول بضاعة الى المخازن اشتريت في ‪ 2007/12/22‬بمبلغ 𝐴𝐷‪.36500‬‬
‫‪ -‬مصاريف التامين على السيارة المسجلة في ‪ 2007/10/01‬الى غاية ‪ 2008/09/30‬بلغت𝐴𝐷 ‪.11400‬‬
‫‪ -‬قبض مبلغ𝐴𝐷 ‪ 15000‬بتاريخ ‪ 2007/10/02‬مقابل كراء احدى محالت المؤسسة الحد التجار‪ ،‬عن الفترة من‬
‫‪ 2007/10/02‬الى ‪.2008/04/01‬‬
‫‪ -‬تسجيل قيود التسوية الالزمة بتاريخ ‪.2007/12/31‬‬
‫تصنع مؤسسة "خير الدين" الصناعية منتوجين مختلفين ‪ 1P‬و ‪ 2P‬باستعمال المادتين االوليتين ‪ 1M‬و ‪ 2M‬و تبين العملية‬
‫الفنية لالنتاجمايلي‪:‬‬
‫‪ -‬تحتاج الوحدة من المنتوج ‪ 1P‬الى 𝑔𝐾‪ 0.80‬من ‪ 1M‬و 𝑔𝐾‪ 1.20‬من ‪.2M‬‬
‫‪ -‬تحتاج الوحدة من المنتوج ‪ 2P‬الى 𝑔𝐾‪ 0.50‬من ‪ 1M‬و 𝑔𝐾‪ 1.20‬من ‪.2M‬‬
‫توفرت المعلومات الخاصة بنشاط شهر جانفي ‪:2008‬‬
‫‪ -1‬مخزونات بداية الشهر‪:‬‬
‫من ‪ 150 𝐾𝑔 :𝑀1‬قيمتها االجمالية𝐴𝐷 ‪.4800‬‬ ‫‪-‬‬
‫من ‪ 250 𝐾𝑔 :𝑀2‬قيمتها االجمالية𝐴𝐷 ‪.13000‬‬ ‫‪-‬‬
‫من المنتوجين ‪ 1P‬و ‪ 2P‬الشيء‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ -‬من 𝑔𝐾 ‪ 450 :𝑀1‬ب 𝑔𝐾‪.24 𝐷𝐴/‬‬
‫‪ -‬من ‪ 750𝐾𝑔 :𝑀2‬ب 𝑔𝐾‪.36𝐷𝐴/‬‬
‫‪ -3‬األعباء المباشرة‪ :‬اعباء خاصة باالنتاج‪ 760 :‬ساعة عمل مباشرة ب𝐴𝐷 ‪ 150‬للساعة الواحدة توزع على المنتوجين حسب‬
‫الكمية المنتجة‪.‬‬
‫توزيع‬ ‫انتاج‬ ‫تموين‬ ‫صيانة‬ ‫إدارة‬
‫‪11477.50‬‬ ‫‪7567.50‬‬ ‫‪8675‬‬ ‫‪6450‬‬ ‫‪10430‬‬ ‫مجموع التوزيع األولي(‪)1‬‬
‫‪%15‬‬ ‫‪%35‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%100-‬‬ ‫اإلدارة‬
‫‪%20‬‬ ‫‪%40‬‬ ‫‪%25‬‬ ‫‪-100%‬‬ ‫‪%15‬‬ ‫الصيانة‬
‫وحدة مباعة‬ ‫وحدة منتجة‬ ‫كغ مادة مشتراة‬ ‫طبيعة وحدة القياس‬
‫‪ -5‬إنتاج الفترة‪:‬‬
‫‪ 350 -‬وحدة من ‪.1P‬‬
‫‪ 410 -‬وحدة من ‪.2P‬‬
‫‪ -6‬المبيعات‪ :‬تم بيع‬
‫‪ 200 -‬وحدة من ‪ 1P‬ب 𝐴𝐷‪ 365‬للوحدة‪.‬‬
‫‪ 400 -‬وحدة من ‪ 2P‬ب𝐴𝐷 ‪ 360‬للوحدة‪.‬‬
‫‪ -7‬مخزونات نهاية الشهر‪:‬‬
‫‪ -‬من ‪.115 𝐾𝑔 :𝑀1‬‬
‫‪ -‬من ‪.88 𝐾𝑔 :𝑀2‬‬
‫‪ .1‬إتمام جدول توزيع األعباء غير المباشرة‪.‬‬
‫‪ .2‬حساب تكلفة شراء ‪ 1M‬و ‪.2M‬‬
‫‪ .3‬تحديد الكميات المستعملة من المادتين ‪ 1M‬و ‪ 2M‬في كل منتوج‪.‬‬
‫‪ .4‬حساب تكلفة االنتاج للمنتوجين ‪ 1P‬و ‪.2P‬‬
‫‪ .5‬حساب سعر التكلفة و النتيجة التحليلية‪.‬‬
‫مالحظة‪ :‬تقيم إخراجات المواد االولية بالتكلفة الوسطية المرجحة باعتبار المخزون االولي‪.‬‬
‫الجزء الثالث‪ 04( :‬نقاط)‪:‬‬

‫من اجل تحليل االستغالل لمؤسسة "الباهية" التجارية‪ ،‬تحصلنا على المعلومات التالية في ‪:2008/12/31‬‬
‫مشتريات البضائع للمدة‪ ،1000000 da :‬مصاريف الشراء تمثل ‪ %10‬من المشتريات‪.‬‬
‫مخزون اول المدة‪.250000 da :‬‬
‫مخزون اخر المدة‪.230000 da :‬‬
‫مصاريف إدارية و مالية تمثل ‪ %16‬من رقم االعمال‪.‬‬
‫مصاريف تجارية تمثل ‪ %10‬من رقم االعمال‪.‬‬
‫معدل الهامش اإلجمالي = ‪ %30‬من رقم االعمال‪.‬‬
‫المنتوجات العملياتية االخرى = ‪.150000da‬‬
‫االسترجاعات عن خسائر القيمة و المؤونات = ‪.11000 da‬‬
‫المنتجات المالية = ‪ 50000 da‬اما االعباء المالية فبلغت ‪.88000 da‬‬
‫االعباء العملياتية االخرى تمثل نصف المنتوجات العملياتية االخرى‪.‬‬
‫‪ -1‬احسب البضاعة المستهلكة ثم مصاريف الشراء‪.‬‬
‫‪ -2‬احسب رقم االعمال‪.‬‬
‫‪ -3‬انجز حساب النتائج حسب الوظائف‪ ،‬علما ان معدل الضرائب هو ‪.%25‬‬
‫‪ .1‬من جدول حساب النتائج لمؤسسة "النور" اإلنتاجية استخرجنا ما يلي‪:‬‬
‫اإلنتاج المباع يمثل ‪ 100‬مرة النتيجة العادية قبل الضرائب‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫حساب القيمة المضافة دائن ب ‪.600000 da‬‬ ‫‪-‬‬
‫المنتوجات العملياتية األخرى ‪.60000 da‬‬ ‫‪-‬‬
‫األعباء العملياتية األخرى ‪.10000 da‬‬ ‫‪-‬‬
‫المنتجات المالية ‪.45000 da‬‬ ‫‪-‬‬
‫النتيجة المالية ‪.10000 da‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪ -‬العناصر غير العادية – االعباء‪.25000 da‬‬
‫‪ -‬ارصدة الحسابات (‪ )77 ،78 ،74 ،73‬معدومة‪ ،‬اما رصيد ح‪ 72/‬فيطلب تحديده‪.‬‬
‫‪ .2‬يلخص الجدول التالي توزيع األعباء حسب الوظائف لنفس الدورة‪:‬‬
‫وظيفة االدارة‬ ‫الوظيفة التجارية‬ ‫وظيفة االنتاج‬ ‫وظيفة الشراء‬ ‫المبلغ الموزع‬ ‫البيان‬
‫‪20000‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫‪20000‬‬ ‫؟؟‬ ‫‪%10‬ح‪ 602/‬الى ح‪608/‬‬
‫‪70000‬‬ ‫‪140000‬‬ ‫‪105000‬‬ ‫‪35000‬‬ ‫؟؟‬ ‫ح‪ 61/‬و ح‪62/‬‬
‫‪20000‬‬ ‫‪60000‬‬ ‫‪80000‬‬ ‫‪42000‬‬ ‫؟؟‬ ‫ح‪63/‬‬
‫‪30000‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫‪92000‬‬ ‫‪48000‬‬ ‫؟؟‬ ‫ح‪64/‬‬
‫؟؟‬ ‫؟؟‬ ‫؟؟‬ ‫؟؟‬ ‫؟؟‬ ‫ح‪68/‬‬
‫‪154000‬‬ ‫‪362000‬‬ ‫‪391000‬‬ ‫‪183000‬‬ ‫؟؟‬ ‫المجموع‬
‫‪ -1‬احسب ما يلي‪:‬‬
‫أ‪ -‬مجموع حساب ‪ 68‬بعد إتمام الجدول‪.‬‬
‫ب‪ -‬قيمة المواد و اللوازم المستهلكة (ح‪)601/‬‬
‫‪ -2‬انجز حساب النتائج حسب الطبيعة‪ ،‬علما ان معدل الضرائب ‪.%25‬‬
‫‪ -3‬إعداد حساب النتائج حسب الوظيفة‪.‬‬
‫الجزء الثاني‪ :‬التكاليف الكلية ( ‪ 08‬نقاط )‬

‫تنتج و تبيع مؤسسة الدلفين نوعين من الزوارق الصغيرة ''‪ ''A‬و "‪ "B‬باستعمال ألياف البوليستير و مجموعة من اللوازم إضافة إلى‬
‫محركات جاهزة من نفس الصنف‪ ،‬حيث تتم عملية اإلنتاج فنيا كما يلي‪:‬‬
‫‪ ‬ورشة الهياكل‪ :‬تمزج فيها ألياف البوليستير مع لوازم "‪( "L‬مواد غذائية) و توضع في قوالب للحصول على نوعين من‬
‫الهياكل" ‪ "c1‬و "‪ "c2‬حسب نوع القالب‪.‬‬
‫‪ ‬ورشة التركيب‪ :‬نحصل فيها على زوارق جاهزة و ذلك بتركيب‪:‬‬
‫محركين و لوازم" ‪ "S‬على كل هيكل من النوع "‪ "C 1‬للحصول على زورق صغير من النوع " ‪." A‬‬
‫محرك واحد و لوازم " ‪ "S‬على هيكل من النوع "‪ "C2‬للحصول على زورق صغير من النوع " ‪."B‬‬
‫للفترة المعتبرة شهر أكتوبر ‪ 2010‬تحصلنا على المعطيات التالية المتعلقة بنشاط المؤسسة‪:‬‬
‫‪ 7 -‬أطنان من البوليستير ب𝐴𝐷 ‪ 307800‬لإلجمالي‪.‬‬
‫‪ -‬هيكل واحد من النوع "‪ "C1‬ب𝐴𝐷 ‪.171000‬‬
‫‪ -‬هيكالن من النوع "‪ " C2‬ب𝐴𝐷 ‪ 434000‬لإلجمالي‪.‬‬
‫‪ -‬زورقان من النوع "‪ " B‬ب𝐴𝐷 ‪.741834‬‬
‫‪ -‬لوازم "‪ " L‬ب𝐴𝐷 ‪.150000‬‬
‫‪ -‬لوازم "‪ "S‬ب𝐴𝐷 ‪.190000‬‬
‫‪ -2‬المشتريات‪:‬‬
‫‪ 18 -‬طنا من ألياف البوليستير ب𝐴𝐷 ‪ 50000‬للطن الواحد‪.‬‬
‫‪ 20 -‬محركات ب𝐴𝐷 ‪ 70000‬للمحرك الواحد‪.‬‬
‫‪ -3‬اإلنتاج‪:‬‬
‫‪ 7‬هياكل من النوع"‪"C1‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 3‬هياكل من النوع"‪"C2‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 8‬زوارق من النوع "‪"A‬‬ ‫‪-‬‬
‫زورقان من النوع "‪"B‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ -4‬اإلستعماالت‪:‬‬
‫‪ 20‬طن من ألياف البوليستير منها ‪ 13‬طن خاص بالنوع "‪ "C1‬و الباقي خاص بالنوع "‪."C2‬‬ ‫‪-‬‬
‫اللوازم "‪ 98000𝐷𝐴:"L‬دج خاصة بإنتاج الهياكل من النوع "‪ "C1‬و 𝐴𝐷‪ 45000‬خاصة بإنتاج الهياكل من النوع "‪."C2‬‬ ‫‪-‬‬
‫اللوازم "‪ 105000 :"S‬دج خاصة بإنتاج الزوارق من النوع "‪ "A‬و ‪ 72000‬دج خاصة بإنتاج الزوارق من النوع "‪."B‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ -5‬اليد العاملة المباشرة‪:‬‬
‫‪360‬ساعة عمل مباشرة في ورشة الهياكل ب𝐴𝐷 ‪ 600‬للساعة‪ ،‬منها ‪230‬ساعة خاصة بإنتاج الهياكل من النوع "‪ "C1‬و الباقي خاص‬ ‫‪-‬‬
‫بالهياكل من النوع "‪."C2‬‬

‫‪ 230‬ساعة عمل مباشرة في ورشة التركيب ب ‪ 800‬دج‪/‬سا‪ ،‬منها ‪170‬سا خاصة بإنتاج الزوارق من النوع ‪ A‬و الباقي خاص بالزوارق من النوع‬ ‫‪-‬‬
‫‪.B‬‬
‫‪ -6‬جدول توزيع األعباء غير المباشرة‪:‬‬
‫لخصت األعباء غير المباشرة بعد األخذ بعين اإلعتبار عناصر إضافية متمثلة في فوائد بمعدل ‪ %2‬سنويا على األموال الخاصة المقدرة‬
‫ب 𝐴𝐷‪ 900000‬كما يلي‪:‬‬
‫التوزيع‬ ‫ورشة الهياكل ورشة التركيب‬ ‫التموين‬ ‫الصيانة‬ ‫اإلدارة‬ ‫البيان‬
‫‪11600‬‬ ‫‪7800‬‬ ‫‪33600‬‬ ‫‪3200‬‬ ‫‪25600‬‬ ‫‪68000‬‬ ‫مجموع التوزيع (‪)1‬‬
‫‪20%‬‬ ‫‪30%‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪10%‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪-100%‬‬ ‫‪-‬اإلدارة‬
‫‪10%‬‬ ‫‪30%‬‬ ‫‪30%‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪-100%‬‬ ‫‪10%‬‬ ‫‪-‬الصيانة‬
‫وحدة مباعة‪.‬‬ ‫ساعة عمل‬ ‫وحدة منتجة‬ ‫𝐴𝐷‪ 1000‬دج من‬ ‫طبيعة وحدة القياس‬
‫مباشرة‬ ‫ثمن المشتريات‬
‫‪ -7‬اإلنتاج المباع‪:‬‬
‫‪ 6 -‬زوارق من النوع "‪ "A‬بـ‪ 355450 𝐷𝐴:‬للزورق الواحد‪.‬‬
‫‪ 4 -‬زوارق من النوع "‪ "B‬بـ‪ 472500𝐷𝐴:‬للزورق الواحد‪.‬‬
‫مالحظة‪ :‬تقيم اإلخراجات بالتكلفة الوسطية المرجحة إلدخاالت الفترة مع مخزون أول مدة‪.‬‬
‫إنجاز جدول توزيع األعباء غير المباشرة‪.‬‬ ‫‪.1‬‬
‫حساب تكلفة شراء ألياف البوليستير و المحركات‪.‬‬ ‫‪.2‬‬
‫حساب تكلفة إنتاج الهياكل ‪C1‬و ‪. C2‬‬ ‫‪.3‬‬
‫حساب تكلفة الزوارق )‪ (A‬و )‪.(B‬‬ ‫‪.4‬‬
‫حساب سعر التكلفة و النتيجة التحليلية للشهر‪.‬‬ ‫‪.5‬‬
‫حساب النتيجة التحليلية الصافية‪.‬‬ ‫‪.6‬‬

‫الجزء الثالث‪:‬‬
‫إليك الميزانية الوظيفية لمؤسسة "اإلستقبال" بتاريخ‪.2010/12/31 :‬‬
‫المبالغ‬ ‫الخصوم (الموارد)‬ ‫المبالغ‬ ‫األصول (اإلستخدامات)‬
‫‪1675000‬‬ ‫الموارد الثابتة‬ ‫‪1550000‬‬ ‫اإلستخدامات الثابتة‬
‫الخصوم المتداولة‬ ‫األصول المتداولة‬
‫‪740000‬‬ ‫ديون اإلستغالل‬ ‫‪910000‬‬ ‫األصول المتداولة لإلستغالل‬
‫‪10000‬‬ ‫ديون خارج اإلستغالل‬ ‫‪15000‬‬ ‫األصول المتداولة خارج اإلستغالل‬
‫‪75000‬‬ ‫خزينة الخصوم‬ ‫‪25000‬‬ ‫خزينة األصول‬
‫‪2500000‬‬ ‫مجموع الخصوم‬ ‫‪2500000‬‬ ‫مجموع األصول‬
‫مالحظة‪ :‬تتكون الموارد الثابتة من‪:‬‬
‫التمويل الخاص‪.1500000 𝐷𝐴:‬‬
‫الديون المالية الثابتة‪.175000 𝐷𝐴:‬‬
‫‪ .1‬احسب ما يلي‪:‬‬
‫أ‪ -‬رأس المال العامل الصافي اإلجمالي‪.‬‬
‫ب‪ -‬احتياجات رأس المال العامل‪.‬‬
‫ت‪ -‬الخزينة الصافية‪.‬‬
‫الماليةاالستدانة‬ ‫الثابتةالموارد‬
‫‪،‬‬ ‫ث‪ -‬النسب التالية‪:‬‬
‫الخاصالتمويل‬ ‫الثابتةاالستخدامات‬
‫‪ .2‬حلل الوضعية المالية للمؤسسة من خالل الميزانية الوظيفية مستخدما رأس المال العامل الصافي اإلجمالي و النسب‪.‬‬
‫‪ .3‬بين العالقة بين رأس المال العامل اإلجمالي و احتياجات رأس المال العامل و الخزينة الصافية‪ ،‬مع التحقق من صحتها‪.‬‬

‫أ‪ -‬من دفاتر الجرد لمؤسسة "االمل" استخرجنا بتاريخ ‪ 2010/12/31‬األرصدة التالية‪:‬‬
‫المبالغ‬ ‫البيان‬ ‫ح‪/‬‬ ‫المبالغ‬ ‫البيان‬ ‫ح‪/‬‬

‫‪20000DA‬‬ ‫االعباء المالية‬ ‫‪66‬‬ ‫‪723000DA‬‬ ‫المشتريات المستهلكة‬ ‫‪60‬‬
‫‪30000DA‬‬ ‫الخدمات الخارجية‬ ‫‪61‬‬
‫المخصصات لالهتالكات و المؤونات و‬ ‫‪68‬‬ ‫‪80000DA‬‬ ‫اعباء المستخدمين‬ ‫‪63‬‬
‫‪70000DA‬‬
‫خسائر القيمة‬
‫رقم االعمال‬ ‫‪70‬‬ ‫‪160000DA‬‬‫الضرائب و الرسوم و المدفوعات‬ ‫‪64‬‬
‫‪1200000DA‬‬
‫المشابهة‬
‫‪40000‬‬ ‫‪DA‬‬
‫‪ 76‬المنتوجات المالية‬ ‫‪25000‬‬ ‫‪DA‬‬
‫االعباء العملياتية االخرى‬ ‫‪65‬‬
‫‪ -‬انجزحساب النتائج حسب الطبيعة‪ ،‬علما ان معدل الضرائب ‪.%25‬‬
‫ب‪ -‬توزع األعباء حسب طبيعتها الى ثابتة و متغيرة حسب الجدول التالي‪ :‬اذا علمت ان ح‪ 602/‬الى ح‪40000 = 608/‬‬
‫أعباء ثابتة‬ ‫أعباء متغيرة‬ ‫العناصر‬

‫التجارية‬ ‫الشراء‬
‫‪%30‬‬ ‫‪%70‬‬ ‫ح‪ 602/‬الى ح‪608/‬‬
‫‪%30‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪%40‬‬ ‫الخدمات الخارجية‬
‫‪%20‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%60‬‬ ‫اعباء المستخدمين‬
‫‪%50‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫الضرائب و الرسوم و المدفوعات المشابهة‬
‫‪%40‬‬ ‫‪%60‬‬ ‫‪-‬‬ ‫االعباء العملياتية األخرى‬
‫‪%100‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫المخصصات لالهتالكات و المؤونات و خسائر القيمة‬
‫‪ -1‬انجاز جدول توزيع األعباء‪.‬‬
‫‪ -2‬انجز جدول تحليل االستغالل التفاضلي‪.‬‬
‫‪ -3‬احسب عتبة المردودية‪.‬‬
‫‪ -4‬مثل عتبة المردودية بيانيا باستعمال عالقة النتيجة‪( .‬النتيجة = ‪)0‬‬
‫الجزء الثاني‪ :‬التكاليف الكلية‬

‫تنتج و تبيع مؤسسة النجاح ثالثة منتجات "أ" "ب" "ج" باستعمال مادة أولية وحيدة "م" في ورشتين‪.‬‬
‫للفترة المعتبرة‪-‬شهر مارس ‪ -2010‬تحصلنا على المعلومات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬مخزون أول الشهر‪:‬‬
‫المادة األولية "م"‪ 5000𝐾𝑔 :‬بتكلفة إجمالية𝐴𝐷 ‪.185000‬‬
‫المنتج التام "أ"‪ 120 :‬وحدة بتكلفة إجمالية𝐴𝐷 ‪.151000‬‬
‫𝑔𝐾‪ 30000‬من المادة األولية "م" بـ‪.28 𝐷𝐴/𝐾𝑔 :‬‬
‫المنتج "أ"‪ 500 :‬وحدة‪.‬‬
‫المنتج "ب"‪ 600 :‬وحدة‪.‬‬
‫المنتج "ج"‪ 700 :‬وحدة‪.‬‬
‫‪ -4‬األعباء المباشرة المتعلقة بإنتاج المنتج التام"أ" فقط‪:‬‬
‫المادة األولية المستعملة "م"‪.8000 𝐾𝑔 :‬‬
‫اليد العاملة المباشرة‪ 2000 :‬ساعة بتكلفة𝐴𝐷 ‪ 150‬للساعة منها ‪ 500‬ساعة استعملت في الورشة ‪ 1‬و الباقي في الورشة ‪.2‬‬

‫‪ -5‬األعباء غير المباشرة‪:‬‬
‫التوزيع‬ ‫الورشة ‪2‬‬ ‫الورشة ‪1‬‬ ‫التموين‬ ‫الصيانة‬ ‫اإلدارة‬
‫‪26280‬‬ ‫‪69940‬‬ ‫‪81120‬‬ ‫‪50280‬‬ ‫‪60000‬‬ ‫‪24380‬‬ ‫مجموع التوزيع األولي(‪)1‬‬
‫‪10%‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪40%‬‬ ‫‪10%‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪-100%‬‬ ‫اإلدارة‬
‫‪10%‬‬ ‫‪30%‬‬ ‫‪40%‬‬ ‫‪10%‬‬ ‫‪-100%‬‬ ‫‪10%‬‬ ‫الصيانة‬
‫‪ 100‬من رقماالعمال‬ ‫ساعة عمل‬ ‫𝑔𝐾مادة أولية‬ ‫𝑔𝐾مادة أولية‬ ‫طبيعة وحدة القياس‬
‫مباشرة‬ ‫مستعملة‬ ‫مشتراة‬
‫؟‬ ‫‪4000‬‬ ‫‪24000‬‬ ‫؟‬ ‫عدد وحدات القياس‬
‫‪ -6‬اإلنتاج المباع للشهر‪:‬‬
‫المنتج "أ"‪ 400 :‬وحدة بسعر𝐴𝐷 ‪ 2000‬للوحدة‪.‬‬
‫المنتج "ب"‪ 530 :‬وحدة بسعر𝐴𝐷 ‪ 1600‬للوحدة‪.‬‬
‫المنتج "ج"‪ 470 :‬وحدة بسعر𝐴𝐷 ‪ 1600‬للوحدة‪.‬‬
‫مالحظة‪ :‬تقيم اإلخراجات بالتكلفة المتوسطة المرجحة إلدخاالت الفترة مع مخزون أول المدة‪.‬‬
‫إتمام جدول توزيع األعباء غير المباشرة‪.‬‬
‫حساب تكلفة شراء المادة األولية "م"‪.‬‬
‫أحسب للمنتج "أ" فقط كال من‪:‬‬
‫‪ -‬تكلفة اإلنتاج‪.‬‬
‫‪ -‬سعر التكلفة و النتيجة التحليلية‪.‬‬
‫حساب النتيجة التحليلية لكل من المنتجين "ب" و "ج" إذا علمت أن سعر التكلفة يمثل ‪ %70‬و ‪ %80‬من رقم اعمال كل منتج على الترتيب‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ -‬حساب النتيجة التحليلية الصافية لشهر مارس ‪ 2010‬علما أن األعباء غير المعتبرة𝐴𝐷 ‪ 12000‬و العناصر اإلضافية𝐴𝐷 ‪.25000‬‬
‫الجزء الثالث‪ :‬أعمال نهاية السنة‪.‬‬
‫من ميزان المراجعة قبل الجرد في ‪ 2010/12/31‬لمؤسسة "النور" استخرجنا مجاميع الحسابات التالية‪:‬‬
‫المبالغ‬ ‫اسم الحساب‬ ‫رقم الحساب‬
‫دائن‬ ‫مدين‬
‫‪75000‬‬ ‫سندات المساهمة‬ ‫‪26‬‬
‫‪11250‬‬ ‫خسارة قيمة سندات المساهمة‬ ‫‪296‬‬
‫‪50000‬‬ ‫‪200000‬‬ ‫مخزونات البضائع‬ ‫‪30‬‬
‫‪32500‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫البضائع المخزنة‬ ‫‪380‬‬
‫‪275000‬‬ ‫الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫‪45000‬‬ ‫تقديم الخدمات االخرى‬ ‫‪706‬‬
‫معطيات الجرد‪:‬‬
‫‪ ‬القيمة السوقية للبضائع تقدر بـ‪.143500 𝐷𝐴:‬‬
‫‪ ‬هناك بضاعة اشتريت بمبلغ𝐴𝐷 ‪ ،22500‬أدخلت للمخزن دون استالم الفاتورة‪.‬‬
‫لخصت وضعية السندات في الجدول التالي‪:‬‬
‫سعر السند بتاريخ الجرد‬ ‫العدد سعر شراء السند تاريخ الشراء‬ ‫السندات‬
‫‪1200 2009/04/01‬‬ ‫‪1500‬‬ ‫‪30‬‬ ‫السندات ‪- X -‬‬
‫‪1100 2010/07/30‬‬ ‫?‬ ‫‪25‬‬ ‫السندات ‪- Y -‬‬
‫وضعية الزبائن في الجدول التالي‪:‬‬
‫المالحظات‬ ‫السداد خالل ‪2010‬‬ ‫قيمة الدين‬ ‫الزبائن‬
‫احتمال عدم سداد ‪ %30‬من الدين‪.‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪117000‬‬ ‫سعيد‬
‫للترصيد‪.‬‬ ‫‪15000‬‬ ‫‪202200‬‬ ‫سعدون‬
‫قدر استهالك الكهرباء و الغاز للثالثي األخير بـ‪ 3500 𝐷𝐴:‬غير أن الفاتورة لم تستلم بعد‪.‬‬
‫يمثل رصيد حساب تقديم الخدمات االخرى إليجار محل تجاري للفترة الممتدة من ‪ 2010/11/01‬إلى ‪.2011/03/31‬‬
‫وعدت المؤسسة أحد زبائنها بتخفيض تجاري ‪ %5‬على مشترياته المقدرة بـ‪.170000 𝐷𝐴:‬‬
‫المطلوب‪:‬تسجيل قيود التسوية الالزمة في ‪.2010/12/31‬‬

‫الجزء األول‪:‬‬
‫أظهر ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة "السعادة" بتاريخ ‪ 2010/12/31‬ارصدة الحسابات التالية‪:‬‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫اسم الحساب‬ ‫ر ‪.‬ح‬
‫‪60000‬‬ ‫مؤونة االخطار‬ ‫‪151‬‬
‫‪210000‬‬ ‫المؤونات االخرى لالعباء‪ -‬الخصوم غير الجارية‬ ‫‪158‬‬
‫‪400000‬‬ ‫برمجيات المعلوماتية و ما شابهها‬ ‫‪204‬‬
‫‪300000‬‬ ‫اهتالك برمجيات المعلوماتية و ما شابهها‬ ‫‪2804‬‬
‫‪1500000‬‬ ‫المنشاة التقنية‪ ،‬المعدات و االدوات الصناعية‬ ‫‪215‬‬
‫‪637500‬‬ ‫اهتالك المنشاة التقنية‪ ،‬المعدات و االدوات الصناعية‬ ‫‪2815‬‬
‫‪40000‬‬ ‫المواد و اللوازم المخزنة‬ ‫‪381‬‬
‫معلومات الجرد في ‪:2010/12/31‬‬
‫‪ .1‬مؤونة الخسائر المحتملة متعلقة بقضية نزاع مع أحد العمال فصلت فيه المحكمة نهائيا لصالح العمال‪ ،‬و قد سددت له المؤسسة‬
‫في ‪ 2010/11/15‬مبلغ التعويض البالغ𝐴𝐷‪60000‬و سجله المحاسب‪.‬‬
‫‪ .2‬المؤونات االخرى لالعباء‪ -‬الخصوم غير الجارية تتعلق بازالة تثبيت‪ ،‬شرع في تكوينها منذ ‪ 2007/12/31‬و هي تزيد بصفة‬
‫منتظمة (نفس المبلغ في كل سنة) و هي مخصصة الصالحات ستنجز في سنة ‪.2011‬‬
‫‪ .3‬معدل اهتالك برمجيات المعلوماتية و ما شابهها ‪. %25‬‬
‫‪ .4‬تتكون المعدات و االدوات الصناعية من نوعين من االالت‪:‬‬
‫‪ ‬االالت ‪ A‬تمثل ‪ 60 ٪‬من مجموع المعدات و االدوات‪ ،‬تم اقتناؤها بتاريخ‪2006/01/01:‬‬
‫‪ ‬االالت ‪ B‬تمثل الجزء الباقي من القيمة المعدات و االدوات‪ ،‬تم اقتناؤها بتاريخ‪ ،2007/07/01 :‬و تم التنازل عن الة‬
‫منها بتاريخ‪ 2010/07/01 :‬بسعر𝐴𝐷 ‪ 200000‬مع تحقيق فائض قيمة𝐴𝐷 ‪.50000‬‬
‫‪ .5‬بعد مراجعة حساب المواد و اللوازم المخزنة تبين أن‪:‬‬
‫‪ ‬هناك فاتورة قيمتها𝐴𝐷 ‪ 25000‬لم يتم استالمها بعد‪.‬‬
‫‪ ‬هناك مواد و لوازم لم تسلم بعد يتم تحديد قيمتها‬
‫‪ .6‬يظهر كشف حساب المرسل من البنك رصيدا دائنا بقيمة𝐴𝐷 ‪ ، 89700‬و بعد المراجعة تبين ان سبب االختالف مع رصيد‬
‫حساب البنك لدى المؤسسة يعود الى‪:‬‬
‫‪ ‬شيك بقيمة𝐴𝐷 ‪ 7500‬سلمته المؤسسة الحد الموردين لم يظهر على كشف البنك‪.‬‬
‫‪ ‬يظهر كشف البنك مصاريف مسك الحساب𝐴𝐷 ‪ 1200‬و فوائد لصالح البنك بقيمة𝐴𝐷 ‪.13600‬‬
‫‪ ‬استالم اشعار بتحويل مبلغ𝐴𝐷 ‪ 28000‬من احد الزبائن الى حساب المؤسسة اال انه لم يرد في الكشف المرسل‪.‬‬
‫‪ .1‬حساب‪ :‬أ‪ .‬معدل اهتالك المعدات و األدوات‪.‬‬
‫ب‪ .‬القيمة األصلية لاللة المتنازل عنها‪.‬‬
‫ج‪ .‬اهتالك دورة ‪ 2010‬للمعدات و األدوات‪.‬‬
‫ح‪ .‬اعداد حالة التقارب البنكي‪.‬‬
‫خ‪ .‬تسجيل قيود التسوية الخاصة بمؤسسة "السعادة" في ‪2010/12/31‬‬
‫الجزء الثاني‪:‬‬
‫تنتج مؤسسة "السعادة" المنتج ‪ 1P‬في الورشة (‪ ،)1‬و المنتج ‪ 2P‬في الورشة (‪ .)2‬يصنع المنتوجان من مادة اولية واحدة ‪ M‬ولوازم مختلفة‪.‬‬
‫اليك المعطيات التالية المتعلقة بشهر سبتمبر ‪:2010‬‬
‫‪ .1‬مخزون أول الشهر‪:‬‬
‫‪ ‬المادة األولية‪13000 𝐾𝑔 :M.‬ب𝐴𝐷 ‪ 536500‬لالجمالي‪.‬‬
‫‪ ‬المنتج ‪ 3000 𝐾𝑔 : 𝑃1‬وحدة تكلفتها االجمالية𝐴𝐷 ‪546000‬‬
‫‪ ‬المنتج ‪ 5000𝐾𝑔 :𝑃2‬وحدة تكلفتها االجمالية𝐴𝐷 ‪.429000‬‬
‫‪ ‬انتاج جاري‪ :‬في الورشة (‪ 10000 𝐷𝐴)1‬و في الورشة (‪ )2‬ال شيئ‬
‫‪ ‬المادة األولية𝑀‪ 32000 𝐾𝑔 :‬ب 𝑔𝐾‪.40 𝐷𝐴/‬‬
‫‪ ‬اللوازم المختلفة‪75800 𝐷𝐴:‬‬

‫‪ .3‬استعماالت الشهر‪:‬‬
‫ساعات عمل مباشرة‬ ‫اللوازم المختلفة‬ ‫مادة اولية ‪M‬‬ ‫المنتجات‬
‫الورشة (‪ 7000 :)1‬ساعة ب𝐴𝐷 ‪ 150‬للساعة‬ ‫𝐴𝐷‪45000‬‬ ‫𝑔𝐾 ‪14000‬‬ ‫المنتج ‪:1P‬‬
‫الورشة (‪ 4000 :)2‬ساعة ب𝐴𝐷 ‪ 120‬للساعة‬ ‫𝐴𝐷‪34000‬‬ ‫𝑔𝐾 ‪16000‬‬ ‫المنتج ‪:P 2‬‬
‫‪ .4‬انتاج الشهر‪:‬‬
‫‪ ‬المنتج ‪.10000:𝑃1‬‬
‫‪ ‬المنتج ‪.15000:𝑃2‬‬
‫‪ .5‬مبيعات الشهر‪:‬‬
‫‪ ‬المنتج ‪ 12000:𝑃1‬وحدة ب𝐴𝐷 ‪ 200‬للوحدة‪.‬‬
‫‪ ‬المنتج ‪ 20000:𝑃2‬وحدة ب𝐴𝐷 ‪110‬للوحدة‪.‬‬
‫‪ .6‬االعباء غير المباشرة‪ :‬يلخص الجدول التالي‪.‬‬
‫مراكز رئيسية‬ ‫مراكز مساعدة‬ ‫البيان‬
‫التوزيع‬ ‫الورشة (‪)2‬‬ ‫الورشة (‪)1‬‬ ‫التموين‬ ‫الصيانة‬ ‫االدارة‬
‫‪30680‬‬ ‫‪76720‬‬ ‫‪121080‬‬ ‫‪76045‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫‪80160‬‬ ‫مجموع التوزيع األولي‬
‫التوزيع الثانوي‬
‫‪٪ 15‬‬ ‫‪٪ 30‬‬ ‫‪٪ 20‬‬ ‫‪٪ 15‬‬ ‫‪٪ 20‬‬ ‫‪-‬‬ ‫االدارة‬
‫‪٪ 30‬‬ ‫‪٪ 20‬‬ ‫‪٪ 30‬‬ ‫‪٪ 10‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪٪ 10‬‬ ‫الصيانة‬
‫وحدة مباعة‬ ‫𝐴𝐷‪ 100‬من ثمن ساعة يد عمل ساعة يد عمل‬ ‫طبيعة وحدة العمل‬
‫مباشر‬ ‫مباشر‬ ‫المشتريات‬
‫‪ .7‬االنتاج الجاري في نهاية الشهر‪:‬‬
‫‪ -‬انتاج جاري في الورشة (‪.16000 𝐷𝐴:)1‬‬
‫‪ -‬انتاج جاري في الورشة (‪.11000 𝐷𝐴:)2‬‬
‫العمل المطلوب‪ -1 :‬اتمام جدول توزيع االعباء غير المباشرة‪.‬‬
‫‪ -2‬حساب تكلفة شراء المادة االولية ‪ M‬و اللوازم المختلفة‪.‬‬
‫‪ -3‬حساب تكلفة انتاج المنتجين ‪ 𝑃1‬و ‪.P2‬‬
‫‪ -4‬حساب سعر التكلفة و النتيجة التحليلية للمنتجين ‪ 𝑃1‬و ‪ P2‬و النتيجة التحليلية االجمالية‪.‬‬
‫مالحظة‪ :‬تقيم االخراجات بالتكلفة الوسطية المرجحة باعتبار المخزون االولي‪.‬‬
‫اليك الميزانية الوظيفية لمؤسسة " السعادة " في ‪2010/12/31‬‬
‫المبالغ‬ ‫الخصوم‬ ‫المبالغ‬ ‫االصول‬
‫‪................‬‬ ‫الموارد الثابتة‬ ‫‪................‬‬ ‫االستخدامات الثابتة‬
‫الخصوم المتداولة‪:‬‬ ‫االصول المتداولة‪:‬‬
‫‪200000‬‬ ‫لالستغالل‬ ‫‪300000‬‬ ‫لالستغالل‬
‫‪120000‬‬ ‫خارج االستغالل‬ ‫‪250000‬‬ ‫خارج االستغالل‬
‫‪80000‬‬ ‫خزينة الخصوم‬ ‫‪50000‬‬ ‫خزينة االصول‬
‫‪.................‬‬ ‫مجموع الخصوم‬ ‫‪.................‬‬ ‫مجموع االصول‬
‫معلومات اضافية‪:‬‬
‫‪ -‬راس مال العامل الصافي االجمالي (‪ )FRNG‬موجب و يساوي𝐴𝐷 ‪.200000‬‬
‫‪ -‬نسبة تغطية االستخدامات الثابتة = ‪.1.40‬‬
‫‪ -‬الديون المالية الثابتة تمثل ‪ %30‬من الموارد الثابتة‪.‬‬
‫‪ -1‬احسب االستخدامات الثابتة و الموارد الثابتة‪.‬‬
‫‪ -2‬احسب احتياج راس مال العامل (‪ ،)BFR‬الخزينة الصافية (‪ ،)TN‬نسبة االستدانة المالية‪.‬‬
‫‪ -3‬علق على الوضعية المالية للمؤسسة‪.‬‬

‫الجزء االول‪ 8( :‬نقاط)‬
‫استخرجت بتاريخ ‪ 2011/12/31‬من الدفاتر المحاسبية للمؤسسة التجارية "أسواق" المعلومات التالية‪:‬‬
‫‪ -‬مخزون اول المدة من البضائع 𝐴𝐷‪.60000‬‬
‫‪ -‬محزون اخر المدة من البضائع 𝐴𝐷‪.80000‬‬
‫‪ -‬مشتريات السنة من البضائع 𝐴𝐷‪.520000‬‬
‫‪ -‬الهامش اإلجمالي ‪ %47‬من رقم االعمال‪.‬‬
‫‪ -‬مصاريف وظيفة الشراء ‪ %10‬من مشتريات السنة من البضائع‪.‬‬
‫‪ -‬حساب البضاعة المسنهلكة يتضمن مبلغ ‪ 20000‬من ح‪ 602/‬الى ح‪ 608/‬و الباقي عبارة عن ح‪.600/‬‬
‫‪ -‬نتيجة عادية قبل الضرائب ‪ %10‬من رقم االعمال‪.‬‬
‫‪ -‬ح‪ 75‬المنتوجات العملياتية األخرى 𝐴𝐷‪.170000‬‬
‫‪ -‬المصاريف اإلدارية و المالية 𝐴𝐷 ‪.240000‬‬
‫‪ -‬التكاليف التجارية و األعباء العملياتية األخرى متناسبة مع االعداد‪ 6‬و ‪4‬على التوالي‪.‬‬
‫‪ -‬استرجاعات االستغالل عن خسائر القيمة و المؤونات𝐴𝐷 ‪.140000‬‬
‫‪ -‬المنتوجات المالية =𝐴𝐷 ‪70000‬‬
‫‪ -‬االعباء المالية =𝐴𝐷 ‪40000‬‬
‫‪ -1‬انجز حساب النتائج حسب الوظيفة مع العلم ان معدل الضريبة على النتائج العادية ℅‪ 25‬و العناصر غير العادية – المنتجات‬
‫= 𝐴𝐷 ‪ 50000‬اما العناصر غير العادية – اعباء = 𝐴𝐷 ‪.65000‬‬
‫‪ -2‬اذا علمت ان األعباء حسب الوظائف توزع حسب طبيعتها كالتالي‪:‬‬
‫حـ‪68/‬‬ ‫حـ‪64/‬‬ ‫حـ‪63/‬‬ ‫حـ‪ 61/‬و حـ‪62/‬‬ ‫المبلغ الموزع‬ ‫البيان‬
‫‪1‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪..............‬‬ ‫مصاريف الشراء‬
‫‪%10‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%40‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪..............‬‬ ‫مصاريف التوزيع‬
‫‪%20‬‬ ‫‪%50‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫‪..............‬‬ ‫مصاريف اإلدارة و المالية‬
‫أ‪ -‬أتمم جدول توزيع األعباء حسب طبيعتها‪.‬‬
‫ب‪ -‬انجز حساب النتائج حسب الطبيعة‪.‬‬
‫‪ -3‬احسب قدرة التمويل الذاتي انطالقا من النتيجة الصافية للسنة المالية علما ان‪:‬‬
‫ح‪ 752 /‬فوائض القيم عن خروج اصول مثبتة غير مالية 𝐴𝐷 ‪.12000‬‬
‫ح‪ 765/‬فارق التقييم عن اصول مالية‪-‬فوائض القيمة 𝐴𝐷 ‪.5000‬‬
‫ح‪ 767/‬األرباح الصافية عن التنازل عن اصول مالية 𝐴𝐷 ‪.18000‬‬
‫ح‪ 652/‬نواقص القيم عن خروج اصول مثبتة غير مالية 𝐴𝐷 ‪.15000‬‬
‫ح‪ 665/‬فارق التقييم عن اصول مالية‪-‬نواقص القيمة 𝐴𝐷 ‪.10000‬‬
‫ح‪ 667/‬الخسائر الصافية عن التنازل عن اصول مالية 𝐴𝐷 ‪.20000‬‬
‫الجزء الثاني ‪:‬‬
‫تنتج مؤسسة النور و تبيع منتجين ‪ P2 ،p1‬باستعمال مادتين اوليتين ‪ M2 ،M1‬في ورشتين‪:‬‬
‫‪ -‬الورشة (‪ )1‬تستعمل المادة األولية ‪ M1‬للحصول على المنتج نصف المصنع ‪S‬‬
‫‪ -‬الورشة (‪ )2‬تستعمل المنتج ‪ s‬و المادة األولية ‪ M2‬للحصول على المنتجين التامين ‪P2، P1‬كالتالي‪:‬‬
‫النتاج وحدة من ‪ p1‬يتم استعمال وحدتين من ‪ S‬و 𝑔𝐾‪ 1.5‬من المادة ‪.M2‬‬
‫النتاج وحدة من ‪ p2‬يتم استعمال ‪ 3‬وحدات من ‪ S‬و 𝑔𝐾 ‪ 1‬من المادة ‪.M2‬‬
‫و قد اعطيت لك معلومات شهر ماي ‪ 2011‬كمايلي‪:‬‬
‫‪ -1‬مخزون أول الشهر‪:‬‬
‫المادة االولية ‪ 500𝐾𝑔 :𝑀1‬بتكلفة𝐴𝐷‪ 33000‬لالجمالي‪.‬‬
‫المادة االولية ‪ 1450 𝐾𝑔 : M2‬بتكلفة𝐴𝐷 ‪ 128500‬لالجمالي‪.‬‬
‫المنتج نصف المصنع ‪ 2500 : S‬وحدة بتكلفة𝐴𝐷 ‪ 36.80‬لالجمالي‪.‬‬
‫المنتج التام الصنع ‪ 200 : P1‬وحدة بتكلفة𝐴𝐷 ‪ 55100‬لالجمالي‪.‬‬
‫المنتج تام الصنع ‪ 80 : P2‬وحدة بتكلفة𝐴𝐷 ‪ 25960‬لالجمالي‪.‬‬

‫المادة االولية ‪1500 𝐾𝑔 :𝑀1‬بسعر 𝑔𝐾‪.40 𝐷𝐴/‬‬
‫المادة االولية ‪2000 𝐾𝑔 :𝑀2‬بسعر 𝑔𝐾‪.70 𝐷𝐴/‬‬
‫‪ -3‬االنتاج و االستعماالت‪:‬‬
‫‪ -‬تم انتاج ‪ 6000‬وحدة من المنتج ‪ s‬باستعمال 𝑔𝐾 ‪ 1800‬من المادة االولية ‪.M1‬‬
‫‪ -‬تم انتاج ‪ 900‬وحدة من المنتج ‪ 𝑃1‬و ‪ 2100‬وحدة من المنتج ‪𝑃2‬حسب االستعماالت المذكورةأعاله‪.‬‬
‫‪ -4‬االعباء المباشرة‪:‬‬
‫‪ -‬للشراء ‪ %10 :‬من ثمن لكل المادة‪.‬‬
‫‪ -‬لالنتاج ‪ 400 :‬ساعة يد عمل مباشر في الورشة (‪ )1‬و ‪ 930‬ساعة يد عمل مباشر في الورشة (‪ )2‬منها ‪ 300‬ساعة للمنتج ‪ P1‬و‬
‫الباقي للمنتج ‪ ،P2‬تكلفة الساعة في الورشتين𝐴𝐷 ‪.120‬‬
‫‪ -‬للتوزيع ‪31000𝐷𝐴:‬توزع تناسبا حسب الكمية المباعة من المنتجين‪.‬‬
‫‪ -5‬االعباء غير المباشرة لخصت في الجدول التالي‪:‬‬
‫التوزيع‬ ‫الورشة (‪)2‬‬ ‫الورشة (‪)1‬‬ ‫التموين‬ ‫البيان‬
‫‪24800‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫‪75000‬‬ ‫‪49000‬‬ ‫‪Σ‬التوزيع الثانوي‬
‫وحدات‬ ‫وحدات‬ ‫وحدات‬ ‫𝑔𝐾 مادة اولية مشتراة‬ ‫طبيعة وحدة‬
‫مباعة‬ ‫منتجة‬ ‫منتجة‬ ‫العمل‬
‫المبيعات‬ ‫‪-6‬‬
‫‪ 1020‬وحدة من المنتج التام ‪ P1‬بسعر𝐴𝐷 ‪ 450‬للوحدة‪.‬‬
‫‪ 2080‬وحدة من المنتج التام ‪ P2‬بسعر𝐴𝐷 ‪ 270‬للوحدة‪.‬‬
‫اتمم جدول توزيع األعباء غير المباشرة‪.‬‬ ‫‪-1‬‬
‫احسب تكلفة شراء المادتين االوليتين ‪.M2 ،M1‬‬ ‫‪-2‬‬
‫احسب تكلفة االنتاج للمنتج نصف المصنع ‪.s‬‬ ‫‪-3‬‬
‫احسب تكلفة االنتاج لكل من المنتجين التامين ‪. p،p1‬‬ ‫‪-4‬‬
‫احسب سعر التكلفة و النتيجة التحليلية لكل منتج‪.‬‬ ‫‪-5‬‬
‫مالحظة‪ :‬تقييم االخراجات بالتكلفة الوسيطية المرجحة باعتبار المخزون االولي‪.‬‬
‫الجزء الثالث‪:‬‬
‫من الدفاتر المحاسبة بتاريخ ‪ 2011-12-31‬لمؤسسة تجارية متخصصة في بيع نوع واحد من السلع تحصلنا على المعلومات التالية‬
‫سعر بيع الوحدة ‪ 600‬دج‬ ‫‪-‬‬
‫معادلة التكاليف االجمالية ‪ y‬بداللة ‪ x‬الدي يمثل رقم األعمال هي‪Y=0.6 x +180000‬‬ ‫‪-‬‬
‫نتيجة االستغالل = التكاليف الثابتة‬ ‫‪-‬‬
‫اكتب معادلة النتيجة ‪ R‬بداللة ‪ x‬الدي يمثل رقم االعمال‬ ‫‪-1‬‬
‫انجز جدول تحليل االستغالل التفاضلي‬ ‫‪-2‬‬
‫احسب عتبة المردودية‪ ،‬و عدد الوحدات المباعة‬ ‫‪-3‬‬
‫مثل عتبة المردودية مستخدما العالقة ‪:‬‬ ‫‪-4‬‬
‫ه‪/‬ت م = ت ثا)‪(M/cv=cf‬‬
‫الموضوع األول‬
‫الجزء األول‪ :‬اعمال نهاية الدورة‪ 08( :‬نقاط)‬
‫اليك بعض الحسابات التي استخرجت من ميزان المراجعة قبل الجرد بتاريخ ‪ 2012/12/31‬لمؤسسة "جرجرة"‪:‬‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫اسم الحسلب‬ ‫ر ‪.‬ح‬
‫‪120000‬‬ ‫مؤونة االخطار‬ ‫‪151‬‬
‫‪3000000‬‬ ‫المنشات التقنية‪ ،‬المعدات و االدوات الصناعية‬ ‫‪215‬‬
‫‪1920000‬‬ ‫اهتالك المنشات التقنية‪ ،‬المعدات و االدوات الصناعية‬ ‫‪2815‬‬
‫‪100000‬‬ ‫المواد االولية و اللوازم المخزنة‬ ‫‪381‬‬
‫‪106938‬‬ ‫الزبائن المشكوك فيهم‬ ‫‪416‬‬
‫‪33825‬‬ ‫خسائر القيمة عن حسابات الزبائن‬ ‫‪491‬‬
‫‪25000‬‬ ‫خسائر القيمة عن القيم المودعة في البنوك و المؤسسات المالية‬ ‫‪591‬‬
‫‪35000‬‬ ‫اقساط التامينات‬ ‫‪616‬‬
‫‪15000‬‬ ‫تقديم الخدمات االخرى‬ ‫‪706‬‬
‫معلومات الجرد بتاريخ ‪:2012/12/31‬‬
‫‪ .1‬تتوقع المؤسسة بالنسبة لمؤونة االخطار خسارة القضية مع العامل و دفع تعويض بمبلغ ‪ 150000‬دج‪.‬‬
‫‪ .2‬المنشات التقنية‪ ،‬المعدات و االدوات الصناعية تم شراؤها بتاريخ ‪ ،2010/01/01‬مدتها النفعية خمس (‪ )05‬سنوات‪ ،‬علما ان‬
‫المؤسسة تطبق طريقة االهتالك المتناقص‪.‬‬
‫قامت المؤسسة بالتنازل عن المنشات التقنية‪ ،‬المعدات و االدوات الصناعية بتاريخ ‪ 2012/12/31‬بمبلغ ‪ 700000‬دج على الحساب‪.‬‬
‫‪ .3‬وضعية الزبائن المشكوك فيهم‪:‬‬
‫المبلغ المسدد خالل الوضعية في ‪2012/12/31‬‬ ‫مبلغ الدين متضمن خسارة القيمة في‬ ‫اسم الزبون‬
‫‪2012‬‬ ‫‪2011/12/31‬‬ ‫الرسم‬
‫يحتمل تسديد ‪ %60‬من الرصيد‬ ‫‪ 18252‬دج‬ ‫‪ %20‬من الدين‬ ‫‪ 84240‬دج‬ ‫علي‬
‫في حالة افالس نهائي‬ ‫‪ 23985‬دج‬ ‫‪ %35‬من الدين‬ ‫‪ 64935‬دج‬ ‫عثمان‬
‫معدل الرسم على القيمة المضافة (‪.%17 )TVA‬‬
‫‪ .4‬الخسارة المتوقعة للقيم المودعة في البنوك و المؤسسات المالية بتاريخ ‪ 2012/12/31‬تقدر ب ‪ 15000‬دج‪.‬‬
‫‪ .5‬يتضمن رصيد حساب اقساط التامينات مبلغ ‪ 12000‬دج يتعلق بتامين مخزن المواد االولية ضد الحريق لمدة سنة كاملة‪ ،‬تم‬
‫تسديده بتاريخ ‪.2012/09/01‬‬
‫‪ .6‬اجرت المؤسسة بتاريخ ‪ 2012/06/01‬مستودعا الحد المتعاملين معها بمبلغ ‪ 9000‬دج لمدة ‪ 10‬اشهر‪.‬‬
‫‪ .7‬لم تستلم المؤسسة الفاتورتين التاليتين‪:‬‬
‫‪ -‬فاتورة متعلقة باعباء الصيانة و االصالحات قيمتها ‪ 28000‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬فاتورة انقاص متعلقة بمحسومات على المشتريات قيمتها ‪ 14000‬دج‪.‬‬
‫‪ -1‬اعداد مخطط اهتالك المنشات التقنية‪ ،‬المعدات و االدوات الصناعية لمدة االنتفاع بطريقة االهتالك المتناقص‪.‬‬
‫‪ -2‬تسجيل قيود التسوية بتاريخ ‪ 2012/12/31‬في الدفتر اليومي لمؤسسة "جرجرة" مع بيان العمليات الحسابية‬
‫الضرورية‪.‬‬
‫الجزء الثاني‪ :‬حساب و تحليل التكاليف الكلية‪ 8( :‬نقاط)‬
‫تنتج مؤسسة "جرجرة" منتجين ‪ B1‬و ‪ B2‬باستعمال المادتين االوليتين ‪ M1‬و ‪ M2‬حيث يتم انتاج المنتج ‪ B1‬في الورشة ‪ 1‬و المنتج ‪B2‬‬
‫في الورشة‪.2‬‬
‫المعلومات الخاصة بشهر مارس ‪ 2012‬كانت كما يلي‪:‬‬
‫‪ .1‬مخزون اول الشهر‪:‬‬
‫– المادة ‪ Kg 5000 :M1‬بقيمة اجمالية ‪ 99500‬دج‪.‬‬
‫– المادة ‪ Kg 3000 :M2‬بقيمة اجمالية ‪ 48600‬دج‪.‬‬
‫– المنتج ‪ 3000 :B1‬وحدة بقيمة اجمالية ‪ 310250‬دج‪.‬‬
‫– المنتج ‪ 1800 :B2‬وحدة بقيمة اجمالية ‪ 514900‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬المادة ‪ Kg 20000 :M1‬بقيمة اجمالية ‪ 380000‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬المادة ‪ Kg 6000 :M2‬بقيمة اجمالية ‪ 102000‬دج‪.‬‬
‫‪-‬‬
‫‪ .3‬انتاج و استعماالت الشهر‪:‬‬
‫‪ ‬انتاج ‪ 23000‬وحدة من ‪ B1‬المنتج باستعمال‪:‬‬
‫‪ 20000 -‬من المادة ‪M1‬‬
‫‪ 4000 -‬من المادة ‪M2‬‬
‫‪ 60 -‬دقيقة من اليد العاملة المباشرة للوحدة المنتجة ب ‪ 100‬دج للساعة‪.‬‬
‫‪ ‬انتاج ‪ 2400‬وحدة من المنتج ‪ B2‬باستعمال‪:‬‬
‫‪ 3000 -‬من المادة ‪M1‬‬
‫‪ 1600 -‬من المادة ‪M2‬‬
‫‪ 150 -‬دقيقة من اليد العاملة المباشرة للوحدة المنتجة ب ‪ 150‬دج للساعة‪.‬‬
‫‪ .4‬االعباء غير المباشرة‪ :‬يلخصها الجدول التالي‪:‬‬
‫توزيع‬ ‫الورشة ‪2‬‬ ‫الورشة ‪1‬‬ ‫تموين‬ ‫صيانة‬ ‫ادارة‬ ‫البيان‬
‫‪20716‬‬ ‫‪8400‬‬ ‫‪42150‬‬ ‫‪7400‬‬ ‫‪6600‬‬ ‫‪11100‬‬ ‫مجموع التوزيع االولي‬
‫‪%10‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫‪%50‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%100-‬‬ ‫التوزيع الثانوي‪ - :‬ادارة‬
‫‪%10‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%40‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%100-‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫‪ -‬صيانة‬
‫الكمية‬ ‫ساعة يد‬ ‫ساعة يد‬ ‫‪ Kg‬مادة‬ ‫طبيعة وحدة العمل‬
‫المباعة‬ ‫عمل مباشرة‬ ‫عمل مباشرة‬ ‫مشتراة‬
‫‪ .5‬مبيعات الشهر‪:‬‬
‫‪ 21600 -‬وحدة من ‪ B1‬ب ‪ 135‬دج للوحدة‪.‬‬
‫‪ 3200 -‬وحدة من ‪ B2‬ب ‪ 370‬دج للوحدة‪.‬‬
‫‪ .1‬اتمم جدول توزيع االعباء غير المباشرة‪.‬‬
‫‪ .2‬احسب تكلفة شراء المادة ‪ M1‬و المادة ‪.M2‬‬
‫‪ .3‬احسب تكلفة انتاج المنتج ‪ B1‬و المنتج ‪.B2‬‬
‫‪ .4‬احسب سعر التكلفة و النتيجة التحليلية ل المنتج ‪ B1‬و المنتج ‪.B2‬‬
‫‪ .5‬احسب النتيجة التحليلة الصافية‪ ،‬اذا علمت ان االعباء االضافية بلغت ‪ 1000‬و االعباء غير المعتبرة ‪ 2184‬دج‪.‬‬
‫مالحظة‪ :‬تستعمل المؤسسة في تقييم اخراجات المخزونات تكلفة الوحدة المتوسطة المرجحة (‪)CMUP‬‬
‫الجزء الثالث‪ :‬اعداد الكشوف المالية و تحليلها‪ 4( :‬نقاط)‬

‫من حساب النتائج لمؤسسة "جرجرة" تحصلنا على ما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬اجمالي فائض االستغالل‪ 1000000 :‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬المنتوجات العملياتية االخرى‪ 300000 :‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬االعباء العملياتية االخرى‪ 160000 :‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬المنتوجات المالية‪ 150000 :‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬االعباء المالية‪ 70000 :‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬النتيجة العادية قبل الضرائب‪ 860000 :‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬النتيجة غير العادية‪ :‬معدومة‪.‬‬
‫‪ -‬نسبة الضرائب الواجب دفعها عن النتائج العادية‪.%25 :‬‬
‫‪ ‬معلومات اضافية‪:‬‬
‫‪ -‬يتضمن حساب المنتوجات العملياتية االخرى‪:‬‬
‫‪ ‬الحساب ‪ :752‬فوائض القيمة عن خروج االصول المثبتة غير المالية بقيمة ‪ 40000‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬يتضمن حساب االعباء العملياتية االخرى‪:‬‬
‫‪ ‬الحساب ‪ :652‬نواقص القيمة عن خروج االصول المثبتة غير المالية بقيمة ‪ 65000‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬يتضمن حساب االعباء المالية الحسابين‪:‬‬
‫‪ ‬الحساب ‪ :665‬فارق التقييم عن اصول مالية – نواقص القيمة بمبلغ ‪ 15000‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬الحساب ‪ :667‬الخسائر الصافية عن التنازل عن االصول المالية بملغ ‪ 20000‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬يتضمن حساب المنتوجات المالية الحسابين‪:‬‬
‫‪ ‬الحساب ‪ :765‬فارق التقييم عن اصول مالية – فوائض القيمة بمبلغ ‪ 25000‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬الحساب ‪ :767‬االرباح الصافية عن التنازل عن االصول المالية بملغ ‪ 40000‬دج‪.‬‬
‫‪ .1‬احسب قدرة التمويل الذاتي‪.‬‬
‫‪ .2‬احسب التمويل الذاتي اذا كانت المؤسسة توزع ‪ %40‬من ارباحها‪.‬‬

‫الجزء االول‪ :‬اعمال نهاية الدورة‪ 8( :‬نقاط)‬

‫من ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة "وسيم" االنتاجية في ‪ ،2012/12/31‬تم استخراج مايلي‪:‬‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫اسم الحساب‬ ‫رقم‬
‫الحساب‬
‫‪-‬‬ ‫‪600000‬‬ ‫برمجيات المعلوماتية و ما شابهها‬ ‫‪204‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪2000000‬‬ ‫البناءات‬ ‫‪213‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪800000‬‬ ‫المنشات التقنية‪ ،‬المعدات و االدوات الصناعية‬ ‫‪215‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪1200000‬‬ ‫معدات النقل‬ ‫‪2182‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪180000‬‬ ‫سندات المساهمة االخرى‬ ‫‪262‬‬
‫‪360000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫اهتالك برمجيات المعلوماتية و ما شابهها‬ ‫‪2804‬‬
‫‪120000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫اهتالك البناءات‬ ‫‪2815‬‬
‫‪480000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫اهتالك المنشات التقنية‪ ،‬المعدات و االدوات الصناعية‬ ‫‪2815‬‬
‫‪720000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪ 28182‬اهتالك معدات النقل‬
‫‪-‬‬ ‫‪200000‬‬ ‫المواد االولية و اللوازم‬ ‫‪31‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪600000‬‬ ‫المنتجات المصنعة‬ ‫‪355‬‬
‫‪60000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫خسائر القيمة عن المواد االولية و التوريدات‬ ‫‪391‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪234000‬‬ ‫الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪70200‬‬ ‫الزبائن المشكوك فيهم‬ ‫‪416‬‬
‫‪31000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫خسائر القيمة عن حسابات الزبائن‬ ‫‪491‬‬
‫المعلومات الجردية‪:‬‬
‫‪ -1‬كل التثبيتات تم اقتناؤها في ‪( 2009/01/02‬تاريخ انشاء المؤسسة)‪ ،‬و تهتلك بطريقة االهتالك الخطي‪.‬‬
‫‪ -2‬اسعار البيع الصافية المحتملة لبعض االصول‪:‬‬
‫سعر البيع الصافي المحتمل‬ ‫العناصر‬
‫‪200000‬‬ ‫‪ -‬معدات النقل‬
‫‪150000‬‬ ‫‪ -‬سندات المساهمة االخرى‬
‫‪164000‬‬ ‫‪ -‬المواد االولية و اللوازم‬
‫‪480000‬‬ ‫‪ -‬المنتجات المصنعة‬
‫‪ -3‬وضعية الزبائن‪:‬‬
‫أ‪ -‬الزبائن العاديون‪ :‬الزبون "يوسف" الذي يقدر دينه ب ‪ 58500‬دج متضمن الرسم (‪ ،)TVA‬يحتمل عدم تسديد ‪ %30‬من‬
‫دينه‪.‬‬
‫ب‪ -‬الزبائن المشكوك فيهم‪ :‬تتلخص وضعيتهم في الجدول التالي‪:‬‬
‫الوضعية في ‪2012/12/31‬‬ ‫التسديد خالل‬ ‫خسائر القيمة في‬ ‫المبلغ متضمن‬ ‫الزبائن‬
‫‪2012‬‬ ‫‪2011/12/31‬‬ ‫الرسم (‪)TTC‬‬
‫يحتمل تحصيل ‪ %40‬من الرصيد‬ ‫‪35100‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪76050‬‬ ‫‪ -‬علي‬
‫في حالة افالس‬ ‫‪23400‬‬ ‫‪%40‬‬ ‫‪52650‬‬ ‫‪ -‬محمد‬
‫مالحظة‪:‬معدل الرسم على القيمة المضافة ‪.%17‬‬
‫‪ -4‬سددت المؤسسة بتاريخ ‪ 2012/04/01‬مصاريف االيجار السنوي بمبلغ ‪ 300000‬دج‪.‬‬
‫‪ -5‬لم تستلم المؤسسة فاتورة صيانة بمبلغ ‪ 5000‬دج‪.‬‬
‫تسجيل قيود التسوية في ‪ 2012/12/31‬مع اظهار العمليات الحسابية الالزمة‪.‬‬

‫الجزء الثاني‪:‬اعداد الكشوف المالية و تحليلها‪ 8( :‬نقاط)‬
‫يعطى حساب النتائج حسب الوظيفة لمؤسسة "النجاح" لسنة ‪ 2012‬كما يلي‪:‬‬
‫سنة ‪2012‬‬ ‫البيان‬
‫‪........................‬‬ ‫رقم االعمال‬
‫‪........................‬‬ ‫كلفة المبيعات‬
‫‪........................‬‬ ‫هامش الربح‬ ‫‪-1‬‬
‫‪80000‬‬ ‫المنتوجات العملياتية االخرى‬
‫‪90000‬‬ ‫التكاليف التجارية‬
‫‪60000‬‬ ‫االعباء االدارية‬
‫‪50000‬‬ ‫االعباء العملياتية االخرى‬
‫‪-‬‬ ‫االسترجاعات عن خسائر القيمة و المؤونات‬
‫‪.......................‬‬ ‫النتيجة العملياتية‬ ‫‪-2‬‬
‫‪........................‬‬ ‫المنتوجات المالية‬
‫‪........................‬‬ ‫االعباء المالية‬
‫‪........................‬‬ ‫النتيجة المالية‬ ‫‪-3‬‬
‫‪........................‬‬ ‫النتيجة العادية قبل الضرائب (‪)2+3‬‬ ‫‪-4‬‬
‫‪300000‬‬ ‫الضرائب الواجب دفعها عن النتائج العادية‬
‫‪-‬‬ ‫الضرائب المؤجلة (تغيرات) عن النتائج العادية‬
‫‪.......................‬‬ ‫النتيجة الصافية لالنشطة العادية‬ ‫‪-5‬‬
‫‪-‬‬ ‫عناصر غير عادية – منتوجات‬
‫‪-‬‬ ‫عناصر غير عادية – اعباء‬
‫‪-‬‬ ‫النتيجة غير العادية‬ ‫‪-6‬‬
‫‪......................‬‬ ‫صافي نتيجة السنة المالية‬ ‫‪-7‬‬
‫‪ -‬معدل الضريبة الواجب دفعها عن النتائج العادية = ‪.%25‬‬
‫‪ -‬هامش الربح االجمالي = ‪ %90‬من النتيجة العادية قبل الضرائب‪.‬‬
‫‪ -‬االعباء المالية = ‪ %60‬من المنتوجات المالية‪.‬‬
‫‪ -‬مشتريات البضائع المبيعة = ‪ 840000‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬اعباء وظيفة الشراء = ‪ 80000‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬معدل االدماج = ‪.%48‬‬
‫‪ -‬نسبة مساهمة المستخدمين في القيمة المضافة = ‪.%30‬‬
‫‪ -‬رؤوس االموال الخاصة = ‪ 15000000‬دج‪.‬‬
‫‪ -1‬اتمام حساب النتائج حسب الوظيفة من بيان العمليات الحسابية‪.‬‬
‫‪ -2‬احسب العناصر التالية‪:‬‬
‫أ‪ -‬القيمة المضافة لالستغالل‪.‬‬
‫ب‪ -‬اعباء المستخدمين‪.‬‬
‫ج‪ -‬نسبة المردودية المالية‪.‬‬
‫الجزء الثالث‪:‬استهالك القروض العادية‪ 4( :‬نقاط)‬

‫في ‪ ،2009/01/02‬اقترضت مؤسسة "السالم" من "القرض الشعبي الجزائري" قرضا عاديا‪ ،‬يستهلك بواسطة ‪ 04‬دفعات متساوية‪،‬‬
‫مبلغ كل منها ‪ 292820‬دج‪ ،‬بمعدل فائدة ‪ %10‬سنويا‪.‬‬
‫‪ -1‬احسب اصل القرض (‪.)V0‬‬
‫‪ -2‬انجز جدول استهالك القرض‪.‬‬
‫‪ -3‬سجل القيد المحاسبي الضروري في ‪ 2009/12/31‬و في ‪.2012/12/31‬‬
‫‪( -4‬السداد تم عن طريق الحساب البنكي)‪.‬‬

‫الجزء االول‪:‬‬
‫من ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة "وسيم" التجارية في ‪ 2013/12/31‬استخرجنا ما يلي‪:‬‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫اسم الحساب‬ ‫ر‪/‬ح‬
‫‪360000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫المؤونات االخرى لالعباء‬ ‫‪158‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪180000‬‬ ‫معدات النقل‬ ‫‪2182‬‬
‫‪141120‬‬ ‫‪-‬‬ ‫اهتالك معدات النقل‬ ‫‪28182‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪390000‬‬ ‫مخزونات البضائع‬ ‫‪30‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪60000‬‬ ‫التموينات االخرى‬ ‫‪32‬‬
‫‪45000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫خسائر القيمة عن مخزونات البضائع‬ ‫‪390‬‬
‫‪50000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫موردو المخزونات و الخدمات‬ ‫‪401‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪239850‬‬ ‫الزبائن المشكوك فيهم‬ ‫‪416‬‬
‫‪54500‬‬ ‫‪-‬‬ ‫خسائر القيمة عن حسابات الزبائن‬ ‫‪491‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪135000‬‬ ‫االسهم االخرى او السندات المخولة حقا في الملكية‬ ‫‪503‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪135000‬‬ ‫البنوك الحسابات الجارية‬ ‫‪512‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪120000‬‬ ‫اقساط التامينات‬ ‫‪616‬‬
‫‪1500000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫المبيعات من البضائع‬ ‫‪700‬‬
‫‪240000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫تقديم الخدمات االخرى‬ ‫‪706‬‬
‫‪ -1‬المؤونات االخرى لالعباء متعلقة بتهيئة موقع و القيمة المقدرة حاليا 𝐴𝐷‪.325000‬‬
‫‪ -2‬معدات النقل تم اقتناؤها في ‪ 2010/01/02‬و تهتلك اهتالكا متناقصا لمدة ‪ 05‬سنوات‪.‬‬
‫‪ -3‬سعر البيع الصافي المحتمل لمخزونات البضائع 𝐴𝐷‪.385000‬‬
‫‪ -4‬المخزون المادي (المخزون خارج المحاسبة) للتموينات االخرى 𝐴𝐷‪ ،65000‬فرق الجرد مبرر‪.‬‬
‫‪ -5‬وضعية الزبائن المشكوك فيهم‪ :‬تتلخص وضعيتهم في الجدول التالي‪:‬‬
‫مالحظات في‬ ‫السداد خالل ‪2013‬‬ ‫خسارة القيمة في‬ ‫المبلغ متضمن الرسم‬ ‫الزبائن‬
‫‪2013/12/31‬‬ ‫‪2012/12/31‬‬
‫حالة افالس‬ ‫ال شيء‬ ‫‪3500‬‬ ‫‪40950‬‬ ‫الزبون سعيد‬
‫سيسددون ما عليهم‬ ‫‪98900‬‬ ‫‪....‬؟‪......‬‬ ‫‪....‬؟‪......‬‬ ‫باقي الزبائن‬
‫* معدل الرسم على القيمة المضافة ‪.%17‬‬
‫‪ -6‬وضعية االسهم االخرى او السندات المخولة حقا في الملكية كما يلي‪:‬‬
‫التنازل بشيك في‪2013/11/30 :‬‬ ‫االقتناء في ‪2013/04/15‬‬ ‫البيان‬
‫سعر بيع السند‬ ‫العدد‬ ‫تكلفة السند‬ ‫العدد‬
‫‪2950‬‬ ‫‪155‬‬ ‫‪3000‬‬ ‫‪200‬‬ ‫االسهم االخرى او السندات المخولة حقا في الملكية‬
‫سعر البيع المحتمل لباقي السندات بتاريخ ‪ 3100𝐷𝐴 :2013/12/31‬للسند الواحد‪.‬‬
‫‪ -7‬بين الكشف المرسل من بنك التنمية المحلية الى المؤسسة رصيدا دائنا بمبلغ 𝐴𝐷‪ 185000‬و يعود سبب اختالف الرصيدين الى‬
‫عمليات لم تسجلها المؤسسة و المتمثلة فيما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬تحويل مبلغ 𝐴𝐷‪ 40000‬من الزبون جمال‪.‬‬
‫‪ -‬فوائد بنكية لصالح المؤسسة بمبلغ 𝐴𝐷‪.15000‬‬
‫‪ -‬خدمات مصرفية بمبلغ 𝐴𝐷‪.5000‬‬
‫‪ -8‬تم دفع اقساط التامينات السنوية في ‪.2013/05/01‬‬
‫‪ -9‬باعت المؤسسة بضائع بمبلغ 𝐴𝐷‪120000‬دون تحرير فاتورتها‪.‬‬
‫‪ -10‬لم تستلم المؤسسة فاتورة انقاص بمبلغ 𝐴𝐷‪.8000‬‬
‫‪ -1‬سجل قيد التنازل كما سجله المحاسب في ‪2013/11/30‬‬
‫‪ -2‬اعداد حالة التقارب البنكي مقتصرا على حساب البنك لدى المؤسسة فقط‪.‬‬
‫‪ -3‬تسجيل قيود التسوية في ‪ 2013/12/31‬مع اظهار العمليات الحسابية الضرورية‪.‬‬
‫الجزء الثاني‪:‬‬
‫تنتج مؤسسة "االمل" نوعين من المنتجات ( ‪ )𝑃1‬و ( ‪ )𝑃2‬باستعمال مادتين اوليتين ( ‪ )𝑀1‬و ( ‪.)𝑀2‬‬
‫لشهر ماي ‪ 2014‬استخرجت المعلومات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬مخزون اول الشهر‪:‬‬
‫‪ -‬المادة االولية ( ‪ 3000𝐾𝑔 :)𝑀1‬بتكلفة اجمالية 𝐴𝐷‪.180000‬‬
‫‪ -‬المادة االولية ( ‪ 2500𝐾𝑔 :)𝑀2‬بتكلفة اجمالية𝐴𝐷‪.157500‬‬
‫‪ -‬المنتج ( ‪ 1500 :)𝑃1‬وحدة بتكلفة اجمالية𝐴𝐷 ‪.655000‬‬
‫‪ -‬المنتج ( ‪ 2000 :)𝑃2‬وحدة بتكلفة اجمالية𝐴𝐷 ‪.587500‬‬
‫‪ -2‬المشتريات‪:‬‬
‫‪ -‬المادة االولية ( ‪ 9000𝐾𝑔 :)𝑀1‬بسعر𝐴𝐷 ‪𝐾𝑔 / 65‬‬
‫‪ -‬المادة االولية ( ‪ 8500𝐾𝑔 :)𝑀2‬بسعر𝐴𝐷 ‪𝐾𝑔 / 70‬‬
‫‪ -‬االعباء المباشرة على المشتريات‪ 10 𝐷𝐴:‬لكل 𝑔𝐾مشترى من ‪ 𝑀1‬و ‪.𝑀2‬‬
‫‪ -3‬االنتاج و االستعماالت‪:‬‬
‫‪ -‬المنتج ( ‪ 2000 :)𝑃1‬وحدة‪ ،‬كل وحدة تستعمل 𝑔𝐾 ‪ 1.5‬من المادة ‪ ،𝑀1‬و 𝑔𝐾 ‪ 2‬من المادة ‪.𝑀2‬‬
‫‪ -‬المنتج ( ‪ 3000 :)𝑃2‬وحدة‪ ،‬كل وحدة تستعمل 𝑔𝐾 ‪ 2.5‬من المادة ‪ ،𝑀1‬و 𝑔𝐾‪ 0.5‬من المادة ‪.𝑀2‬‬
‫‪ -‬االعباء المباشرة على االنتاج‪:‬‬
‫* كل وحدة منتجة من المنتج ( ‪ :)𝑃1‬تتطلب ‪ 45‬دقيقة باجرة𝐴𝐷 ‪ 200‬للساعة‪.‬‬
‫* كل وحدة منتجة من المنتج ( ‪ :)𝑃2‬تتطلب ‪ 30‬دقيقة باجرة𝐴𝐷 ‪ 180‬للساعة‪.‬‬
‫‪ -4‬االعباء غير المباشرة‪ :‬لخصت في الجدول التالي‪:‬‬
‫التوزيع‬ ‫االنتاج‬ ‫التموين‬ ‫الصيانة‬ ‫االدارة‬ ‫البيان‬
‫‪36000‬‬ ‫‪64000‬‬ ‫‪51500‬‬ ‫‪54000‬‬ ‫‪48000‬‬ ‫مجموع التوزيع االولي‬
‫‪%30‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫‪%100-‬‬ ‫‪ -‬االدارة‬
‫‪%20‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪%100-‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪ -‬الصيانة‬
‫وحدة مباعة‬ ‫وحدة منتجة‬ ‫𝑔𝐾مادة مشتراة‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫طبيعة وحدة القياس‬
‫‪ -‬المنتج ( ‪ 2500 :)𝑃1‬وحدة‪ ،‬بسعر𝐴𝐷 ‪ / 650‬وحدة‪.‬‬
‫‪ -‬المنتج ( ‪ 3000 :)𝑃2‬وحدة‪ ،‬بسعر𝐴𝐷 ‪ / 500‬وحدة‪.‬‬
‫‪ -‬االعباء المباشرة على التوزيع‪ 14 𝐷𝐴:‬لكل وحدة مباعة من ( ‪ )𝑃1‬و ( ‪.)𝑃2‬‬
‫‪ -1‬اتمام جدول توزيع االعباء غير المباشرة‪.‬‬
‫‪ -2‬حساب‪:‬‬
‫أ‪ -‬تكلفة شراء المادتين االوليتين ( ‪ )𝑀1‬و ( ‪.)𝑀2‬‬
‫ب‪ -‬تكلفة انتاج المنتجين ( ‪ )𝑃1‬و ( ‪.)𝑃2‬‬
‫ج‪ -‬سعر التكلفة و النتيجة التحليلية لكل منتج‪.‬‬
‫د‪ -‬النتيجة التحليلية الصافية علما ان العناصر االضافية𝐴𝐷 ‪ ،52000‬و االعباء غير المعتبرة𝐴𝐷 ‪.24000‬‬
‫مالحظة‪ :‬تطبق المؤسسة طريقة التكلفة الوسطية المرجحة باعتبار المخزون االولي عند تقييم االخراجات‪.‬‬
‫الجزء الثالث‪ :‬العمليات المالية الطويلة االجل (‪ 04‬نقاط)‬

‫من اجل عصرنة تجهيزاتها خالل سنة ‪ ،2014‬امام مؤسسة "الجوهرة" المفاضلة بين االلتين (‪ )A‬و (‪ )B‬و التي اعطيت معلوماتهما‬
‫كما يلي‪:‬‬
‫االلة (‪)B‬‬ ‫االلة (‪)A‬‬ ‫البيانات‬
‫‪2900000‬‬ ‫‪2300000‬‬ ‫تكلفة الحيازة‬
‫‪ 05‬سنوات‬ ‫‪ 05‬سنوات‬ ‫مدة االستعمال المتوقعة‬
‫ال شيء‬ ‫ال شيء‬ ‫القيمة المتبقية في نهاية مدة االنتفاع‬
‫‪%10‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫معدل الخصم‬
‫اما التدفقات النقدية الصافية المتوقعة للخزينة بينها الجدول التالي‪:‬‬
‫‪2018‬‬ ‫‪2017‬‬ ‫‪2016‬‬ ‫‪2015‬‬ ‫‪2014‬‬ ‫السنوات‬
‫‪600000‬‬ ‫‪800000‬‬ ‫‪600000‬‬ ‫‪800000‬‬ ‫‪800000‬‬ ‫االلة (‪)A‬‬
‫‪800000‬‬ ‫‪900000‬‬ ‫‪1000000‬‬ ‫‪800000‬‬ ‫‪1000000‬‬ ‫االلة (‪)B‬‬
‫‪ -1‬اي االلتين تختارها المؤسسة بتطبيق طريقة القيمة الحالية الصافية (‪)VAN‬؟‬
‫‪ -2‬بافتراض ان المؤسسة وقع اختيارها على االلة (‪ )B‬التي تمول بقرض يسدد بواسطة ‪ 05‬دفعات سنوية ثابتة بمعدل ‪ %12‬سنويا‬
‫تستحق االولى في ‪.2014/12/31‬‬
‫أ‪ -‬احسب قيمة الدفعة السنوية الثابتة‪.‬‬
‫ب‪ -‬انجز السطرين االول و االخير من جدول استهالك القرض‪.‬‬

‫الجزء االول‪ :‬إعداد الكشوف المالية و تحليلها (‪ 08‬نقاط)‬
‫المعلومات التالية مستخلصة من حساب النتائج لمؤسسة "وسيم" التجارية في ‪:2013/12/31‬‬
‫‪ -1‬المنتوجات و االعباء‪:‬‬
‫المبالغ‬ ‫االعباء‬ ‫المبالغ‬ ‫المنتوجات‬
‫‪3700000‬‬ ‫مجموع اعباء االنشطة العادية‬ ‫‪4360000‬‬ ‫مجموع منتوجات االنشطة العادية‬
‫‪900000‬‬ ‫مشتريات البضائع المبيعة‬ ‫‪1523000‬‬ ‫المنتوجات العملياتية االخرى‬
‫‪699000‬‬ ‫االعباء العملياتية االخرى‬ ‫‪352000‬‬ ‫المنتوجات المالية‬
‫استرجاعات االستغالل عن خسائر القيمة ‪.....‬؟‪........‬‬
‫‪ -2‬معلومات اضافية‪:‬‬
‫‪ -‬معدل الضرائب عن النتائج العادية ‪.%25‬‬
‫‪ -‬معدل االدماج ‪.%40‬‬
‫‪ -‬المنتوجات المالية ضعف االعباء المالية‪.‬‬
‫‪ -‬القيمة المضافة لالستغالل𝐴𝐷 ‪.850000‬‬
‫بعد توزيع االعباء حسب طبيعتها على مختلف الوظائف تحصلنا على ما يلي‪:‬‬
‫المبالغ‬ ‫الوظائف‬
‫‪525000‬‬ ‫وظيفة الشراء‬
‫‪700000‬‬ ‫الوظيفة التجارية‬
‫‪480000‬‬ ‫الوظيفة االدارية‬
‫باالضافة الى المعلومات السابقة استخرجنا من الميزانية ما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬رؤوس االموال الخاصة‪.8000000 𝐷𝐴:‬‬
‫‪ -‬االقتراضات و الديون المماثلة‪.1300000 𝐷𝐴:‬‬
‫‪ -1‬اعداد حساب النتائج حسب الوظيفة مع اظهار العمليات الحسابية الضرورية‪.‬‬
‫‪ -2‬اعداد حساب النتائج حسب الطبيعة علما ان االعباء حسب الوظيفة وزعت كما يلي‪:‬‬
‫ح‪68/‬‬ ‫ح‪64/‬‬ ‫ح‪63/‬‬ ‫ح‪62/‬‬ ‫ح‪61/‬‬ ‫‪602‬ح‪608/‬‬ ‫ح‪/‬‬ ‫البيان‬
‫‪%48‬‬ ‫‪%12‬‬ ‫‪%12‬‬ ‫‪%4‬‬ ‫‪%12‬‬ ‫‪%12‬‬ ‫وظيفة الشراء‬
‫‪15‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪1.75‬‬ ‫‪1.25‬‬ ‫‪3‬‬ ‫الوظيفة التجارية‬
‫‪%62.5‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫‪%5‬‬ ‫‪%7.5‬‬ ‫‪%5‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫الوظيفة االدارية‬
‫‪ -3‬احسب النسب التالية‪:‬‬
‫‪ -‬المردودية المالية‪.‬‬
‫‪ -‬المردودية االقتصادية‪.‬‬
‫‪ -‬نسب توزيع (تجزئة) القيمة المضافة‪.‬‬
‫مالحظة‪ :‬باقي المنتوجات و االعباء معدومة‪.‬‬
‫الجزء الثاني‪ :‬التكاليف الكلية (‪ 08‬نقاط)‬

‫تنتج مؤسسة " الجوهرة " نوعين من الفساتين باستعمال نوعين من القماش و لوازم مختلفة في ثالث ورشات‪:‬‬
‫‪ -‬الورشة االولى‪ :‬يتم فيها تفصيل القماش‪.‬‬
‫‪ -‬الورشة الثانية‪ :‬تستعمل القماش المفصل النتاج الفساتين‪.‬‬
‫‪ -‬الورشة الثالثة‪ :‬تضيف اللوازم المختلفة للحصول على فساتين تامة الصنع‪.‬‬
‫كانت المعلومات المتعلقة بشهر ماي ‪ 2014‬كما يلي‪:‬‬
‫‪ -1‬المخزونات في بداية الشهر‪:‬‬
‫التكلفة‬ ‫الكمية‬ ‫المخزونات‬
‫𝐴𝐷‪ 240‬للمتر‬ ‫‪ 1200‬متر‬ ‫قماش ابيض‬
‫𝐴𝐷‪ 228‬للمتر‬ ‫‪ 800‬متر‬ ‫قماش اسود‬
‫𝐴𝐷‪ 145000‬لالجمالي‬ ‫‪-‬‬ ‫اللوازم المختلفة‬
‫𝐴𝐷‪ 1550‬للفستان‬ ‫‪ 400‬فستان‬ ‫الفستان النوع ‪1‬‬
‫𝐴𝐷‪ 1060‬للفستان‬ ‫‪ 500‬فستان‬ ‫الفستان النوع ‪2‬‬

‫القماش االبيض‪ 12000 :‬متر بسعر𝐴𝐷 ‪ 300‬للمتر‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫القماش االسود‪ 14000 :‬متر بسعر𝐴𝐷 ‪ 180‬للمتر‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫اللوازم المختلفة‪.375000 𝐷𝐴:‬‬ ‫‪-‬‬
‫اعباء الشراء المباشرة 𝐴𝐷‪ 104000‬توزع على اساس االمتار المشتراة‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ -3‬االستهالكات من القماش و اللوازم المختلفة‪:‬‬

‫أ‪ -‬القماش‪ :‬يتطلب انتاج الفستان الواحد استعمال القماش كما يلي‪:‬‬
‫فستان النوع ‪2‬‬ ‫فستان النوع ‪1‬‬ ‫القماش‬
‫‪ 0.6‬متر‬ ‫‪ 1.5‬متر‬ ‫القماش االبيض‬
‫‪ 1.5‬متر‬ ‫‪ 0.8‬متر‬ ‫القماش االسود‬
‫ب‪ -‬اللوازم المختلفة‪ :‬تم استهالك كل اللوازم المختلفة و التي وزعت حسب الكمية المنتجة‪.‬‬
‫‪ -4‬اليد العاملة المباشرة‪ :‬تتلخص حسب الجدول التالي‪:‬‬

‫توزيع الزمن على الفساتين‬ ‫تكلفة الساعة‬ ‫عدد الساعات‬ ‫الورشات‬
‫‪ %56‬للنوع ‪ 1‬و الباقي للنوع ‪2‬‬ ‫𝐴𝐷‪500‬‬ ‫‪850‬‬ ‫الورشة االولى‬
‫‪ %45‬للنوع ‪ 1‬و الباقي للنوع ‪2‬‬ ‫𝐴𝐷‪400‬‬ ‫‪700‬‬ ‫الورشة الثانية‬
‫‪ %75‬للنوع ‪ 1‬و الباقي للنوع ‪2‬‬ ‫𝐴𝐷‪600‬‬ ‫‪500‬‬ ‫الورشة الثالثة‬
‫‪ -5‬االنتاج الجاري‪:‬‬
‫نهاية الشهر‬ ‫بداية الشهر‬ ‫البيان‬
‫𝐴𝐷‪70000‬‬ ‫𝐴𝐷‪102000‬‬ ‫فستان النوع ‪1‬‬
‫𝐴𝐷‪80000‬‬ ‫𝐴𝐷‪105000‬‬ ‫فستان النوع ‪1‬‬
‫‪ -‬الفساتين من النوع ‪ 4800 :1‬فستان بسعر𝐴𝐷 ‪ 1200‬للفستان الواحد‪.‬‬
‫‪ -‬الفساتين من النوع ‪ 5200 :2‬فستان محققة نتيجة تقدر ب𝐴𝐷 ‪.312000‬‬
‫‪ -7‬مخزونات نهاية الشهر من الفساتين‪:‬‬
‫الكمية‬ ‫البيان‬
‫‪ 600‬فستان‬ ‫فستان النوع ‪1‬‬
‫‪ 1300‬فستان‬ ‫فستان النوع ‪2‬‬
‫‪ -8‬االعباء غير المباشرة‪ :‬موزعة كما يلي‪:‬‬

‫التوزيع‬ ‫الورشة‪3‬‬ ‫الورشة‪2‬‬ ‫الورشة‪1‬‬ ‫التموين‬ ‫البيان‬
‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫‪....‬؟‪....‬‬ ‫مج‪ .‬التوزيع الثانوي‬
‫فساتين مباعة‬ ‫فساتين منتجة‬ ‫ساعة عمل‬ ‫𝐴𝐷‪ 1000‬من متر قماش‬ ‫طبيعة وحدة العمل‬
‫مباشرة‬ ‫مستعمل‬ ‫ثمن الشراء‬
‫‪20‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪600‬‬ ‫‪60‬‬ ‫‪80‬‬ ‫تكلفة وحدة العمل‬
‫مالحظة‪ :‬تقيم االخراجات من المخزونات بالتكلفة المتوسطة المرجحة باعتبار المخزون االولي (𝑃 ‪.)ِ𝐶. 𝑀. 𝑈.‬‬
‫‪ -1‬اتمم جدول توزيع االعباء غير المباشرة‪ ،‬مع تحديد عدد وحدات العمل‪.‬‬
‫‪ -1-2‬تكلفة شراء القماش و اللوازم المختلفة‪.‬‬
‫‪ -2-2‬التكلفة المتوسطة المرجحة للمتر المشترى من القماش من كل نوع‪.‬‬
‫‪ -3-2‬تكلفة انتاج الفساتين من النوع ‪.1‬‬
‫‪ -4-2‬التكلفة المتوسطة المرجحة للفساتين من النوع ‪.1‬‬
‫‪ -5-2‬سعر التكلفة و النتيجة التحليلية للفساتين من النوع ‪.1‬‬
‫‪ -6-2‬النتيجة التحليلية المحققة في شهر ماي ‪.2014‬‬
‫الجزء الثالث‪ :‬اعمال نهاية السنة (‪ 04‬نقاط)‬

‫من ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة "ناصر" التجارية في ‪ 2013/12/31‬استخرجنا ما يلي‪:‬‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫اسم الحساب‬ ‫ر‪ /‬ح‬
‫‪-‬‬ ‫‪140000‬‬ ‫مخزونات البضائع‬ ‫‪30‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪450000‬‬ ‫البضائع المخزنة‬ ‫‪380‬‬
‫‪-‬‬ ‫‪900000‬‬ ‫معدات النقل‬ ‫‪2182‬‬
‫‪495000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫اهتالك معدات النقل‬ ‫‪28182‬‬
‫‪67500‬‬ ‫‪-‬‬ ‫خسائر القيمة عن معدات النقل‬ ‫‪29182‬‬
‫معلومات الجرد‪:‬‬
‫‪ -‬تتبع المؤسسة طريقة الجرد المتناوب للمخزونات‪.‬‬
‫‪ -‬المخزون المادي النهائي (مخزون خارج المحاسبة)𝐴𝐷 ‪.180000‬‬
‫‪ -‬اقتناء معدات النقل في ‪ ،2010/04/05‬تهتلك خطيا‪.‬‬
‫‪ -‬خسارة القيمة عن معدات النقل سجلت في ‪.2012/12/31‬‬
‫‪ -‬التنازل عن معدات النقل في ‪ 2013/06/05‬بمبلغ𝐴𝐷 ‪ 240000‬بشيك بنكي رقم ‪.2715‬‬
‫‪ -1‬سجل القيود الخاصة بالمخزونات‪.‬‬
‫‪ -2‬احسب العمر االنتاجي (مدة االنتفاع) لمعدات النقل‪.‬‬
‫‪ -3‬احسب اهتالك دورة ‪ 2013‬اخذا بعين االعتبار عملية التنازل‪.‬‬
‫‪ -4‬سجل قيدي التنازل و االهتالك المكمل‪.‬‬

‫على المترشح ان يختار احد الموضوعين التاليين‬
‫الجزء االول‪ :‬التمويل و اختيار المشاريع االستثمارية (‪ 08‬نقاط )‬

‫أوال‪ :‬دراسة مردودية استثمار‬
‫ترغب مؤسسة " الشريعة " في القيام باستثمار توسعي لزيادة مبيعاتها و ذلك باقتناء الة إنتاجية‪ ،‬و لهذا الغرض كلفت المؤسسة احد‬
‫اطاراتها المتخصصة بدراسة الجدوى االقتصادية لهذه االلة اإلنتاجية باالستناد على المعطيات التالية‪:‬‬
‫تكلفة اقتناء االلة اإلنتاجية‪ 1000000𝐷𝐴 :‬خارج الرسم و تسدد فورا‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫المدة النفعية لاللة اإلنتاجية‪ 5 :‬سنوات‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫تطبق المؤسسة طريقة االهتالك الخطي‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫القيمة الباقية في نهاية المدة معدومة‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫األعباء و اإليرادات (المنتوجات ) المتوقعة الستغالل االلة‪:‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪5‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪1‬‬ ‫السنوات‬

‫‪700000‬‬ ‫‪700000‬‬ ‫‪700000‬‬ ‫‪700000‬‬ ‫‪690000‬‬ ‫اإليرادات (المنتوجات ) المتوقعة‬
‫(القابلة للتحصيل)‬
‫‪400000‬‬ ‫‪400000‬‬ ‫‪400000‬‬ ‫‪385000‬‬ ‫‪380000‬‬ ‫األعباء المتوقعة ( التي ستسدد )‬
‫معدل الضريبة على األرباح‪.%19 :‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ -1‬احسب قدرة التمويل الذاتي (‪ )C A F‬لكل سنة من السنوات الخمس‪.‬‬
‫‪ -2‬احسب القيمة الحالية الصافية (‪ )VAN‬لاللة‪ ،‬علما ان معدل الخصم المطبق ‪.%10‬‬
‫‪ -3‬هل لهذه االلة مردودية؟ برر اجابتك‪.‬‬
‫ثانيا‪ :‬تمويل االستثمار‬

‫تريد مؤسسة " الشريعة " تمويل االلة االنتاجية بقرض عادي بنسبة ‪ %80‬من تكلفة االقتناء‪ ،‬يسدد بواسطة ‪ 5‬دفعات ثابتة‪ ،‬تدفع االولى‬
‫منها في نهاية السنة االولى من تاريخ توقيع العقد‪.‬‬
‫احسب مبلغ القرض العادي‪.‬‬ ‫‪-1‬‬
‫احسب قيمة الدفعة الثابتة‪ ،‬اذا علمت ان معدل الفائدة المطبق ‪ %8‬سنويا‪.‬‬ ‫‪-2‬‬
‫انجز االسطر االول و الثاني و االخير من جدول استهالك القرض مع اظهار العمليات الحسابية‪.‬‬ ‫‪-3‬‬
‫سجل في دفتر اليومية قيد استالم القرض و قيد تسديد الدفعة االولى‪.‬‬ ‫‪-4‬‬
‫مالحظة‪ :‬عمليتي استالم القرض و سداد الدفعة تمتا عن طريق الحساب البنكي‪.‬‬
‫الجزء الثاني‪ :‬محاسبة تحليلية (‪ 08‬نقاط)‬
‫تنتج مؤسسة " افاق " المنتج التام " ‪ " P‬في ورشتين‪:‬‬
‫الورشة (‪ :)1‬يتم فيها انتاج المنتجين نصف المصنعين "‪ "S1‬و "‪ " S2‬باستعمال مادة اولية وحيدة "‪."M‬‬
‫الورشة (‪ :)2‬يتم فيها انتاج المنتج التام "‪ "P‬باستعمال المنتجين نصف المصنعين "‪ "S1‬و "‪" S2‬و اللوازم "‪."F‬‬
‫لخصت معطيات نشاط شهر ديسمبر ‪ 2013‬لمؤسسة "افاق" كما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬المادة االولية "‪ 400 Kg :"M‬بتكلفة اجمالية ‪.62800‬‬
‫‪DA‬‬
‫‪ -‬اللوازم "‪"F‬بقيمة‪.20000DA‬‬
‫‪ -‬المنتج نصف المصنع "‪ 40 :"S1‬وحدة بتكلفة اجمالية ‪.7590‬‬
‫‪DA‬‬
‫‪ -‬المنتج نصف المصنع "‪ 40 :" S2‬وحدة بتكلفة اجمالية ‪.8110DA‬‬

‫‪ -‬المنتج التام " ‪ 100 :"P‬وحدة بتكلفة اجمالية ‪.147350DA‬‬
‫‪.‬‬ ‫‪DA/Kg‬‬
‫‪ -‬المادة االولية "‪ 600 Kg :"M‬ب ‪90‬‬
‫‪ -‬اللوازم "‪"F‬بقيمة‪.DA26000‬‬

‫‪ -3‬انتاج و استعماالت الشهر‪:‬‬
‫‪ -‬المنتج نصف المصنع "‪ 760 :"S1‬وحدة باستعمال‪ 250 Kg :‬من المادة االولية "‪."M‬‬
‫‪ -‬المنتج نصف المصنع "‪ 1240 :" S2‬وحدة باستعمال‪ 500 Kg :‬من المادة االولية "‪."M‬‬
‫‪ -‬المنتج التام الصنع " ‪ 400 :"P‬وحدة حيث يتطلب انتاج كل وحدة من المنتج "‪ "P‬وحدتين من المنتج نصف المصنع "‪ "S1‬و ‪ 3‬وحدات‬
‫من المنتج نصف المصنع "‪ " S2‬و ‪ 110DA‬من اللوازم "‪."F‬‬
‫‪ -4‬اليد العاملة المباشرة للشهر‪:‬‬
‫الورشة االولى‪ 880 :‬ساعة عمل مباشر ب ‪ 200DA‬للساعة منها ‪ 350‬ساعة خاصة بانتاج المنتج نصف المصنع "‪ "S1‬و الباقي خاص‬
‫بانتاج المنتج نصف المصنع "‪." S2‬‬
‫الورشة الثانية‪ 360 :‬ساعة عمل مباشر ب ‪ 240‬للساعة‪.‬‬
‫‪DA‬‬
‫‪ 1960‬للوحدة‪.‬‬ ‫‪DA‬‬
‫تم بيع ‪ 460‬وحدة من المنتج "‪ "P‬ب‬
‫‪ -6‬االعباء غير المباشرة‪:‬‬
‫لخصت االعباء غير المباشرة في الجدول التالي‪:‬‬
‫االقسام االساسية‬ ‫االقسام المساعدة‬ ‫البيان‬
‫التوزيع‬ ‫الورشة ‪2‬‬ ‫الورشة ‪1‬‬ ‫التموين‬ ‫الصيانة‬ ‫االدارة‬
‫‪60000‬‬ ‫‪45650‬‬ ‫‪67000‬‬ ‫‪43000‬‬ ‫‪46000‬‬ ‫مجموع التوزيع االولي ‪40000‬‬
‫‪%20‬‬ ‫‪%25‬‬ ‫‪%25‬‬ ‫‪%22‬‬ ‫‪%8‬‬ ‫‪%100-‬‬ ‫‪ -‬االدارة‬
‫‪%10‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%100-‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪ -‬الصيانة‬
‫وحدة منتجة‬ ‫‪ DA100‬من‬ ‫طبيعة وحدة القياس‬
‫ثمن المشتريات‬
‫اتمام جدول توزيع االعباء غير المباشرة‪.‬‬ ‫‪-1‬‬
‫حساب ما يلي‪:‬‬ ‫‪-2‬‬
‫تكلفة شراء المادة االولية "‪ "M‬و اللوازم "‪."F‬‬ ‫أ‪-‬‬
‫تكلفة انتاج كل من المنتجين نصف المصنعين "‪ "S1‬و "‪." S2‬‬ ‫ب‪-‬‬
‫تكلفة انتاج المنتج التام "‪."P‬‬ ‫ج‪-‬‬
‫سعر التكلفة و النتيجة التحليلية المحققة خالل شهر ديسمبر ‪.2013‬‬ ‫د‪-‬‬
‫مالحظة‪ :‬تقيم االخراجات بطريقة التكلفة المتوسطة المرجحة باعتبار مخزون اول المدة‪.‬‬
‫الجزء الثالث‪ :‬اعمال نهاية السنة (‪ 04‬نقاط)‬
‫في ‪ 2013/12/31‬كان رصيد حساب بنوك الحسابات الجارية لدى مؤسسة "الينابيع" مدينا بمبلغ‪ ، 30700DA‬بينما اظهر الكشف‬
‫المرسل من بنك التنمية المحلية الى مؤسسة الينابيع رصيدا دائنا بمبلغ ‪.76800DA‬‬
‫بعد مقارنة الكشف المرسل مع حساب بنوك الحسابات الجارية لدى المؤسسة تبين ان سبب عدم تطابق الرصيدين يرجع الى‪:‬‬
‫تحويل من الزبون عمر مبلغ ‪ 18000DA‬لحساب المؤسسة لدى بنك التنمية المحلية دون اشعارها بذلك‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫سجل بنك التنمية المحلية فوائد لصالح المؤسسة بقيمة ‪.10000DA‬‬ ‫‪-‬‬
‫شيك مسحوب على بنك التنمية المحلية لفائدة المورد عبد المالك بقيمة ‪ 19300‬لم يسحب بعد‪.‬‬
‫‪DA‬‬
‫‪-‬‬
‫سجل بنك التنمية المحلية خدمات مصرفية على مؤسسة الينابيع بقيمة ‪.1200DA‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ -1‬اعداد حالة التقارب‪.‬‬
‫‪ -2‬تسجيل قيود التسوية الضرورية في ‪.2013/12/31‬‬
‫الجزء االول‪ :‬اعمال نهاية السنة (‪ 08‬نقاط)‬
‫من دفاتر مؤسسة "االمل" بتاريخ ‪2013/12/31‬قبل الجرد‪ ،‬استخرجنا المعلومات التالية‪:‬‬
‫أوال‪:‬‬
‫بتاريخ ‪ 2013/10/01‬تنازلت المؤسسة بالبيع عن سيارة نفعية بشيك بنكي رقم‪ 70265 :‬محققة فائض قيمة ب‪ .20000 :‬اذا علمت‬
‫‪DA‬‬
‫ان‪:‬‬
‫تاريخ اقتناء السيارة النفعية‪.2010/07/01 :‬‬ ‫‪-‬‬
‫مبلغ الحيازة خارج الرسم‪.420000DA :‬‬ ‫‪-‬‬
‫العمر اإلنتاجي (المدة النفعية)‪ 5 :‬سنوات‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫طريقة االهتالك‪ :‬االهتالك الخطي (الثابت)‬ ‫‪-‬‬
‫القيمة القابلة للتحصيل (سعر البيع الصافي) لهذه السيارة بتاريخ ‪ 2012/12/31‬قدرت ب‪.200000 :‬‬
‫‪DA‬‬
‫‪-‬‬
‫‪ -1‬اعداد مخطط اهتالك السيارة النفعية الى غاية تاريخ التنازل‪.‬‬
‫‪ -2‬تسجيل القيد المحاسبي الالزم في دفتر اليومية في ‪.2012/12/31‬‬
‫‪ -3‬تسجيل قيدي عملية التنازل عن السيارة النفعية في ‪.2013/10/01‬‬
‫ثانيا‪:‬‬
‫تظهر وضعية الزبائن في ‪ 2013/12/31‬كما يلي‪:‬‬
‫الوضعية في‬ ‫التسديدات خالل ‪2013‬‬ ‫خسارة القيمة في‬ ‫مبلغ الدين متضمن‬ ‫الزبائن‬
‫‪2013/12/31‬‬ ‫‪2012/12/31‬‬ ‫الرسم (‪ )TTC‬قبل‬
‫السداد‬
‫اختمال تسديد ‪ %60‬من‬ ‫‪46800‬‬ ‫‪ %20‬من الدين‬ ‫‪187200‬‬ ‫إسحاق‬
‫الرصيد‬
‫اعلن افالسه‬ ‫‪105300‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪175500‬‬ ‫رضا‬
‫سجل قيود التسوية الالزمة في ‪ 2013/12/31‬علما ان معدل الرسم على القيمة المضافة ‪.%17‬‬
‫ثالثا‪:‬‬
‫‪ 140000‬للفترة من ‪ 2013/08/01‬الى ‪ 2014/03/01‬بشيك بنكي رقم‪:‬‬ ‫أ‪ -‬سددت المؤسسة أقساطتامينات معدات النقل بقيمة‬
‫‪DA‬‬
‫‪.201305‬‬
‫ب‪ -‬بتاريخ ‪ 2013/05/01‬قبضت المؤسسة مبلغ ‪ 45000DA‬بشيك بنكي رقم‪ 157821 :‬على تاجيرها مستودع للغير للفترة من‬
‫‪ 2013/05/01‬الى ‪.2014/02/28‬‬
‫ج‪ -‬تبين للمؤسسة عند الجرد ان فاتورة الكهرباء و الغاز بقيمة ‪ 18500DA‬و فاتورة الهاتف بقيمة ‪ 11500DA‬لم يتم استالمهما‬
‫بعد‪.‬‬
‫د‪ -‬وعد احد موردي المخزونات و الخدمات المؤسسة بمنحها محسومات بمعدل ‪ %3‬على مبلغ مشترياتها السنوية المقدرة بقيمة‬
‫‪ ،1800000DA‬اال انه لم يرسل للمؤسسة فاتورة االنقاص الى غاية ‪.2013/12/31‬‬
‫هر‪ -‬تبين ان المؤسسة لم تحرر بعد فاتورة مبيعات المنتجات التامة الصنع بمبلغ ‪ .600000DA‬علما ان المنتجات المصنعة سلمت‬
‫للزبون بتاريخ ‪ 2013/12/18‬بوصل خروج رقم ‪.17‬‬
‫سجل قيود التسوية الالزمة في ‪.2013/12/31‬‬
‫الجزء الثاني‪ :‬محاسبة تحليلية (‪ 08‬نقاط)‬

‫تنتج مؤسسة "االمل" الصناعية في ورشتي التحضير و االنهاء نوعين من اللعب‪ ،‬لعب ذكور (‪ )JG‬و لعب اناث (‪ ،)JF‬باستعمال‬
‫المادتين االوليتين (‪ )M1‬و (‪ )M2‬مع إضافة لوازم مختلفة (‪ )K‬ثم وضعها في علب‪.‬‬
‫للفترة المعتبرة ( شهر فيفري ‪ )2013‬قدمت لك إدارة المؤسسة المعلومات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬المخزونات في ‪:2013/02/01‬‬
‫‪.29.6‬‬ ‫‪DA/Kg‬‬
‫‪ -‬المادة األولية (‪ 50 Kg :)M1‬ب‬
‫‪ -‬المادة األولية (‪ 350 Kg :)M2‬بتكلفة اجمالية ‪.11705‬‬
‫‪DA‬‬
‫‪ -‬اللوازم المختلفة (‪.32600DA :)K‬‬

‫‪ -‬العلب الفارغة (‪ 1750 :)JG‬علبة بتكلفة ‪ 10.5DA‬للعلبة‪.‬‬
‫‪ -‬العلب الفارغة (‪ 3250 :)JF‬علبة بتكلفة ‪ 14.25DA‬للعلبة‪.‬‬
‫‪ -‬لعب ذكور (‪ )JG‬معباة في علب‪ 530 :‬لعبة بتكلفة اجمالية ‪.60252DA‬‬
‫‪ -‬لعب اناث (‪ )JF‬معباة في علب‪ 720 :‬لعبة بتكلفة اجمالية ‪.77146.25DA‬‬
‫‪ -2‬مشتريات شهر فيفري ‪:2013‬‬
‫‪17.45‬‬ ‫‪DA/Kg‬‬
‫‪19.6‬‬ ‫‪DA/Kg‬‬
‫‪ -3‬اإلنتاج و االستعماالت‪ :‬يتطلب انتاج لعبة واحدة ما يلي‪:‬‬
‫العلب الفارغة‬ ‫ساعات‬ ‫اللوازمالمختلفة (‪)K‬‬ ‫المواد األولية المستعملة‬ ‫البيان‬
‫(‪)M2‬‬ ‫(‪)M1‬‬
‫علبة واحدة‬ ‫‪ 0.3‬ساعة‬ ‫‪6.8DA‬‬ ‫‪0.48Kg‬‬ ‫‪0.32Kg‬‬ ‫لعبة ذكور ()‬
‫علبة واحدة‬ ‫‪ 0.2‬ساعة‬ ‫‪9.75DA‬‬ ‫‪0.2625Kg‬‬ ‫‪0.18Kg‬‬ ‫لعبة اناث ()‬
‫‪ -4‬األعباء المباشرة‪:‬‬
‫‪ -‬مصاريف الشراء‪ 7.2 :‬لكل ‪ 1Kg‬مشترى‪.‬‬
‫‪DA‬‬
‫‪ -‬اليد العاملة المباشرة‪:‬‬

‫‪ 360‬ساعة عمل للعب الذكور (‪ )JG‬منها ‪ 160‬ساعة في ورشة التحضير و الباقي في ورشة االنهاء‪.‬‬
‫و ‪ 500‬ساعة عمل للعب االناث (‪ )JF‬منها ‪ 270‬ساعة في ورشة التحضير و الباقي في ورشة االنهاء‪.‬‬
‫سعر الساعة في الورشتين ‪135.5DA‬‬
‫‪ -‬مصاريف التوزيع المباشرة‪ 13344 :‬منها ‪ 6432‬للعب االناث و البافي للعب الذكور‪.‬‬
‫‪DA‬‬ ‫‪DA‬‬
‫‪ -5‬األعباء غير المباشرة‪:‬‬

‫لخصت األعباء غير المباشرة في الجدول التالي مع اعتبار مبلغ ‪ 1100‬كعناصر إضافية و مبلغ ‪ 3006‬كاعباء غير محملة‪.‬‬
‫‪DA‬‬ ‫‪DA‬‬
‫التوزيع‬ ‫االنهاء‬ ‫التحضير‬ ‫التموين‬ ‫الصيانة‬ ‫االدارة‬ ‫العناصر‬

‫‪27464‬‬ ‫‪59200‬‬ ‫‪54900‬‬ ‫‪2425‬‬ ‫‪8600‬‬ ‫مجموع التوزيع االولي ‪6300‬‬
‫‪2‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪ -‬االدارة‬
‫‪3‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪ -‬الصيانة‬
‫لعبة مباعة‬ ‫ساعةعمل‬ ‫لعبة منتجة‬ ‫‪ 1Kg‬مادة‬ ‫طبيعة وحدات العمل‬
‫مباشر‬ ‫مشتراة‬
‫‪ 1728 -‬لعبة ذكور (‪ )JG‬بسعر ‪ 162.5DA‬للعبة‪.‬‬
‫‪ 3216 -‬لعبة اناث (‪ )JF‬بسعر ‪ 125DA‬للعبة‪.‬‬
‫‪ -1‬حدد الكميات المنتجة من لعب الذكور و لعب االناث اعتمادا على ساعات اليد العاملة المباشرة‪.‬‬
‫‪ -2‬حدد كمية المواد األولية المستعملة من (‪ )M1‬و (‪ )M2‬في انتاج لعب الذكور و لعب االناث‪.‬‬
‫‪ -3‬انجز جدول توزيع األعباء غير المباشرة‪.‬‬
‫‪ -4‬احسب تكلفة شراء المواد األولية (‪ )M1‬و (‪ )M2‬و انجز حساب الجرد الدائم لكل منهما‪.‬‬
‫‪ -5‬احسب تكلفة انتاج لعب الذكور و لعب االناث ثم انجز حساب الجرد الدائم لكل منهما‪.‬‬
‫‪ -6‬احسب سعر التكلفة و النتيجة التحليلية االجمالية لكل نوع من اللعب المباعة ثم النتيجة التحليلية الصافية‪.‬‬
‫مالحظة‪ :‬تقيم االخراجات بالتكلفة المتوسطة المرجحة مع اخذ مخزون اول المدة بعين االعتبار‪.‬‬
‫الجزء الثالث‪ :‬تحليل الميزانية (‪ 04‬نقاط)‬

‫بهدف دراسة الوضعية المالية لمؤسسة "الياسمين" أعطيت لك الميزانية الوظيفية التالية في ‪.2013/12/31‬‬
‫‪%‬‬ ‫المبالغ‬ ‫الخصوم‬ ‫‪%‬‬ ‫المبالغ‬ ‫االصول‬

‫‪65‬‬ ‫‪..............‬‬ ‫الموارد الثابتة‬ ‫‪….‬‬ ‫‪459000‬‬ ‫االستخدامات الثابتة‬
‫‪….‬‬ ‫‪..............‬‬ ‫الموارد الخاصة‬ ‫‪-‬‬ ‫‪….‬‬ ‫‪..............‬‬ ‫االصول المتداولة‬
‫‪26‬‬ ‫‪..............‬‬ ‫الديون المالية‬ ‫‪-‬‬ ‫‪22‬‬ ‫‪..............‬‬ ‫‪ -‬لالستغالل‬
‫‪….‬‬ ‫‪..............‬‬ ‫الخصوم المتداولة‬ ‫‪9‬‬ ‫‪..............‬‬ ‫‪ -‬خارج االستغالل‬
‫‪20‬‬ ‫‪153000‬‬ ‫لالستغالل‬ ‫‪-‬‬ ‫‪….‬‬ ‫‪..............‬‬ ‫‪ -‬خزينة االصول‬
‫‪7‬‬ ‫‪..............‬‬ ‫خارج االستغالل‬ ‫‪-‬‬
‫‪….‬‬ ‫‪..............‬‬ ‫خزينة الخصوم‬ ‫‪-‬‬
‫‪100‬‬ ‫‪..............‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪100‬‬ ‫‪..............‬‬ ‫المجموع‬
‫‪ -1‬اكمل الميزانية الوظيفية أعاله‪.‬‬
‫‪ -2‬احسب كال من‪:‬‬
‫أ‪ -‬راس مال العامل الصافي االجمالي (‪.)F.R.N.G‬‬
‫ب‪ -‬احتياجات راس المال العامل لالستغالل (‪)B.F.R.E‬‬
‫ت‪ -‬احتياجات راس المال العامل خارج االستغالل (‪)B.F.R.H.E‬‬
‫ث‪ -‬الخزينة الصافية (‪)T.N‬‬
‫‪ -3‬احسب نسبتي تغطية االستخدامات الثابتة و التحرر المالي (االستدانة المالية)‪.‬‬
‫‪ -4‬علق على الوضعية المالية للمؤسسة باالعتماد على النتائج السابقة‪.‬‬

‫الجزء االول‪ :‬تحليل الميزانية الوظيفية و تمويل المشاريع االستثمارية (‪ 08‬نقاط)‬
‫أوال‪ :‬بهدف دراسة الوضعية المالية لمؤسسة " الطاسيلي " قدمت لك الميزانية الوظيفية المختصرة التالية بتاريخ ‪:2015/12/13‬‬
‫‪.......‬‬ ‫‪1800000‬‬ ‫‪ ....... ..................‬الموارد الثابتة‬ ‫االستخدامات الثابتة‬
‫‪....... ..................‬‬ ‫الموارد الخاصة‬
‫‪.......‬‬ ‫‪430000‬‬ ‫الديون المالية‬
‫‪....... ..................‬‬ ‫‪ .......‬الخصوم المتداولة‬ ‫‪900000‬‬ ‫االصول المتداولة‬
‫‪....... ..................‬‬ ‫لالستغالل‬ ‫‪.......‬‬ ‫‪600000‬‬ ‫لالستغالل‬
‫‪....... ..................‬‬ ‫خارج االستغالل‬ ‫‪....... ..................‬‬ ‫خارج االستغالل‬
‫‪.......‬‬ ‫‪90000‬‬ ‫خزينة الخصوم‬ ‫‪....... ..................‬‬ ‫خزينة االصول‬
‫‪...... ..................‬‬ ‫‪ ...... ..................‬المجموع‬ ‫المجموع‬
‫معلومات اصافية‪:‬‬
‫راس المال العامل الصافي االجمالي = ‪ 300000 -‬دج (سالب)‪.‬‬
‫الخزينة الصافية = ‪ 30000‬دج‪.‬‬
‫‪ -1‬اكمل الميزانية الوظيفية المختصرة السابقة مع اظهار العمليات الحسابية على ورقة االجابة‪.‬‬
‫‪ -‬احتياجات راس المال العامل (𝑅𝐹𝐵)‪.‬‬
‫‪ -‬نسبة تغطية االستخدامات الثابتة‪.‬‬
‫‪ -‬نسبة االستدانة المالية‪.‬‬
‫‪ -3‬علق على الوضعية المالية للمؤسسة مقترحا حلوال لها في حالة عدم توقر شروط الهيكلة المالية‪.‬‬
‫‪ -4‬من اجل رفع نسبة تغطية االستخدامات الثابتة الى ‪ ،1,1‬تبنت المؤسسة الحل التالي‪:‬‬
‫رفع الموارد الخاصة ب ‪ 310000‬دج و اقتراض مبلغ من البنك‪.‬‬
‫أ‪ -‬حدد مبلغ القرض‪.‬‬
‫ب‪ -‬هل يوافق البنك على منح القرض للمؤسسة؟ برر اجابتك‪.‬‬
‫ثانيا‪ :‬نفرض ان المؤسسة تحصلت بتاريخ ‪ 2016/01/02‬على قرض من " بنك التنمية المحلية "‪ ،‬يسدد بواسطة ‪ 04‬دفعات سنوية‬
‫ثابتة بفائدة مركبة‪ ،‬الدفعة االولى تستحق بتاريخ ‪.2016/12/31‬‬
‫من جدول استهالك هذا القرص استخرجنا المعلومات التالية‪:‬‬
‫‪ -‬االستهالك االول يساوي ‪ 43094.16‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬االستهالك الثاني يساوي ‪ 47403.58‬دج‪.‬‬
‫‪ -1‬احسب معدل الفائدة المطبق ( 𝑖)‪.‬‬
‫‪ -2‬احسب مبلغ الدفعة الثابتة (𝑎)‪.‬‬
‫‪ -3‬احسب مبلغ القرض ( ‪.)V0‬‬
‫‪ -4‬انجز السطرين الثاني و االخير من جدول استهالك القرض‪.‬‬
‫‪ -5‬سجل في الدفتر اليومي لمؤسسة " الطاسيلي" عملية تسديد الدفعة االخيرة‪.‬‬

‫الجزء الثاني‪ :‬حساب و تحليل التكاليف الكلية (‪ 08‬نقاط)‬
‫تنتج مؤسسة "الساحل" و تبيع نوعين من المنتجات "كراسي" و "طاوالت" ياستعمال مادة البالستيك و "لوازم" و لشهر‬
‫مارس ‪ 2016‬استخرجنا المعلومات التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬وضعية المواد االولية و اللوازم و المنتجات تامة الصنع خالل الشهر‪:‬‬
‫مخزون اخر الشهر‬ ‫مشتريات و انتاج الشهر‬ ‫مخزون اول الشهر‬
‫المبلغ‬ ‫المبلغ‬ ‫المبلغ‬ ‫البيان‬
‫الكمية‬ ‫الكمية‬ ‫الكمية‬
‫االجمالي (دج)‬ ‫االجمالي (دج)‬ ‫االجمالي (دج)‬
‫‪..‬؟‪..‬‬ ‫𝑔𝐾 ‪180‬‬ ‫‪240000‬‬ ‫𝑔𝐾 ‪2400‬‬ ‫‪22600‬‬ ‫𝑔𝐾 ‪200‬‬ ‫بالستيك‬
‫‪..‬؟‪..‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪75000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪5500‬‬ ‫‪-‬‬ ‫لوازم‬
‫‪..‬؟‪..‬‬ ‫‪40‬‬ ‫‪..‬؟‪..‬‬ ‫‪..‬؟‪..‬‬ ‫‪25550‬‬ ‫‪60‬‬ ‫كراسي‬
‫‪..‬؟‪..‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪..‬؟‪..‬‬ ‫‪..‬؟‪..‬‬ ‫‪9775‬‬ ‫‪15‬‬ ‫طاوالت‬
‫‪ -‬اعباء الشراء المباشرة‪ :‬بلغت ‪ 31500‬دج توزع على البالستيك و اللوازم حسب ثمن الشراء‪.‬‬
‫‪ -2‬االستعماالت‪:‬‬
‫الجدول التالي يوضح االستعماالت للوحدة المنتجة‪:‬‬
‫اليد العاملة المباشرة (دقيقة)‬ ‫اللوازم (دج)‬ ‫البالستيك ( 𝐠 𝐊)‬ ‫البيان‬
‫‪15‬‬ ‫‪50‬‬ ‫‪1.5 𝐾g‬‬ ‫الكراسي‬
‫‪30‬‬ ‫‪80‬‬ ‫‪2.8 𝐾g‬‬ ‫الطاوالت‬
‫مالحظة‪:‬‬
‫‪ -‬الكمية المستعملة من البالستيك في انتاج الكراسي هي ‪.1650 𝐾g‬‬
‫‪ -‬تكلفة اليد العاملة ‪ 300‬دج للساعة‪.‬‬
‫‪ -3‬االعباء غير المباشرة‪:‬‬
‫لخصت في الجدول التالي مع اعتبار ‪ 5200‬دج عناصر اضافية و ‪ 5000‬دج اعباء غير معتبرة‪.‬‬
‫المراكز االساسية‬ ‫المراكز المساعدة‬ ‫البيان‬
‫التوزيع‬ ‫االنهاء‬ ‫القولبة‬ ‫التموين‬ ‫الصيانة‬ ‫االدارة‬
‫‪23250‬‬ ‫‪25475‬‬ ‫‪33300‬‬ ‫‪31950‬‬ ‫‪36000‬‬ ‫‪31950‬‬ ‫مجموع التوزيع‬
‫االولي‬
‫‪%20‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪%10‬‬ ‫(‪)%100‬‬ ‫التوزيع الثانوي‪:‬‬
‫‪1‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪3‬‬ ‫(‪)12‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪ -‬االدارة‬
‫‪ -‬الصيانة‬
‫وحدة مباعة‬ ‫وحدة منتجة‬ ‫‪K g‬بالستيك‬ ‫‪ 100‬دج من‬ ‫طبيعة وحدة العمل‬
‫مستعمل‬ ‫ثمن الشراء‬
‫‪ -‬سعر بيع الكرسي الواحد ‪ 600‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬سعر بيع الطاولة الواحدة ‪ 1200‬دج‪.‬‬
‫‪ -1‬احسب الكمية المستعملة من البالستيك‪.‬‬
‫‪ -2‬احسب الكمية المنتجة لكل من الكراسي و الطاوالت‪.‬‬
‫‪ -3‬احسب الكمية المباعة لكل من الكراسي و الطاوالت‪.‬‬
‫‪ -4‬انجز جدول توزيع االعباء غير المباشرة‪.‬‬
‫‪ -5‬احسب تكلفة الشراء لكل من البالستيك و اللوازم‪.‬‬
‫‪ -6‬احسب تكلفة االنتاج لكل من الكراسي و الطاوالت‪.‬‬
‫‪ -7‬احسب سعر التكلفة و النتيجة التحليلية لكل منتج ثم النتيجة التحليلية الصافية‪.‬‬
‫مالحظة‪ :‬تقيم االخراجات بالتكلفة المتوسطة للوحدة المرجحة مع مخزون اول المدة (𝑝𝑢𝑚𝑐)‪.‬‬

‫الجزء الثالث‪ :‬اعمال نهاية السنة – التسويات (‪ 04‬نقاط)‬
‫من مخطط االهتالك لمعدات نقل تهتلك بطريقة االهتالك المتزايد تحصلنا على ما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬تاريخ االقتناء‪2012/01/02 :‬‬
‫‪ -‬المدة النفعية ‪ 05‬سنوات و القيمة المتبقية معدومة‬
‫‪ -‬القيمة المحاسبية الصافية في نهاية السنة الثالثة (‪ )2014/12/31‬بلغت ‪ 540000‬دج‬
‫‪ -1‬احسب القيمة المحاسبية االصلية لمعدات النقل‪.‬‬
‫‪ -2‬احسب و سجل في الدفتر اليومي قسط اهتالك السنة الثالثة (‪.)2014/12/31‬‬
‫‪ -3‬تنازلت المؤسسة عن هذه المعدات على الحساب في نهاية السنة الرابعة (‪ )2015/12/31‬محققة ناقص قيمة بمبلغ ‪140000‬‬
‫دج‪.‬‬
‫سجل القيود الالزمة لعملية التنازل‪.‬‬

‫الجزء االول‪ :‬اعمال نهاية السنة – التسويات (‪ 08‬نقاط)‬

‫من الدفاتر المحاسبية لمؤسسة "األمير" في ‪ 2014/12/31‬قبل الجرد استخرجنا ما يلي‪:‬‬
‫‪ -1‬ارصدة بعض حسابات ميزان المراجعة‪:‬‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫رقم الحساب اسم الحساب‬
‫‪150000‬‬ ‫مؤونة االخطار‬ ‫‪151‬‬
‫‪8000000‬‬ ‫معدات النقل‬ ‫‪2182‬‬
‫‪2400000‬‬ ‫اهتالك معدات النقل‬ ‫‪28182‬‬
‫‪2500000‬‬ ‫مخزونات البضائع‬ ‫‪30‬‬
‫‪1300000‬‬ ‫البضائع المخزنة‬ ‫‪380‬‬
‫‪585000‬‬ ‫الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫‪300000‬‬ ‫االيجارات‬ ‫‪613‬‬
‫‪ -2‬معلومات خاصة بعملية الجرد‪:‬‬
‫‪ -‬مؤونة االخطار تتعلق بنزاع مع زبون فصلت فيه المحكمة لصالح المؤسسة بتاريخ ‪2014/12/30‬‬
‫‪ -‬معدات النقل اقتنتها المؤسسة بتاريخ ‪ 2012/07/01‬تهتلك خطيا لمدة ‪ 5‬سنوات و قدر سعر بيعها الصافي المحتمل بتاريخ‬
‫‪ 2014/12/31‬ب ‪ 3900000‬دج‬
‫‪ -‬تطبق المؤسسة طريقة الجرد المتناوب في تقييم مخزونات البضائع‪ ،‬حيث اثبت الجرد المادي قيمتها ‪ 3000000‬دج‬
‫‪ -‬من بين الزبائن العاديين الزبون "علي" دينه ‪ 269100‬دج متضمنا الرسم (‪ ،)TTC‬يحتمل عدم تحصيل ‪ %25‬من دينه‪ ،‬اما‬
‫الزبون "يوسف" فدينه ‪ 140400‬دج دج متضمنا الرسم (‪ )TTC‬اشهر افالسه‪.‬‬
‫معدل الرسم على القيمة المضافة ‪%17‬‬
‫‪ -‬مبلغ االيجارات يخص ايجار محل تجاري سدد بتاريخ ‪ 2014/11/01‬لمدة ‪ 6‬اشهر‪.‬‬
‫‪ -1‬احسب قسط اهتالك معدات النقل في ‪.2014/12/31‬‬
‫‪ -2‬اختبر خسارة قيمة معدات النقل في ‪.2014/12/31‬‬
‫‪ -3‬سجل قيود التسوية في ‪ ،2014/12/31‬مع تبرير العمليات الحسابية‪.‬‬
‫‪ -4‬انجز السطرين المتعلقين بسنتي ‪ 2014‬و ‪ 2015‬من جدول اهتالك معدات النقل‪.‬‬
‫تنتجمؤسسة " الهضاب" و تبيع منتجين " ‪ "𝑃1‬و "‪ "P2‬باستعمال مادتين اوليتين "‪ "M1‬و " ‪ "M2‬و لوازم "‪."F‬‬
‫حيث‪:‬‬
‫‪ -‬ينتج المنتج " ‪ "𝑃1‬في الورشتين ‪ 1‬و ‪ 2‬باستعمال المادة االولية "‪ "M1‬و اللوازم "‪."F‬‬
‫‪ -‬بينما ينتج المنتج "‪ "P2‬في الورشة ‪ 2‬باستعمال المادة االولية " ‪ "M2‬و اللوازم "‪."F‬‬
‫للفترة المعتبرة شهر افريل ‪ 2015‬تحصلنا على المعلومات التالية‪:‬‬
‫‪ )1‬المخزونات في بداية الشهر‪:‬‬
‫المادة االولية "‪ 1300 K g :"M1‬بمبلغ ‪ 31574.4‬دج لالجمالي‪.‬‬
‫المادة االولية " ‪ 1460 K g :"M2‬بمبلغ ‪ 36898‬دج لالجمالي‪.‬‬
‫اللوازم "‪ 41510 :"F‬دج‪.‬‬
‫المنتج " ‪ 500 :"𝑃1‬وحدة بمبلغ ‪ 154400‬دج لالجمالي‪.‬‬
‫المنتج "‪ 150 :"P2‬وحدة بمبلغ ‪ 33900‬دج لالجمالي‪.‬‬
‫انتاج جاري للمنتج " ‪ "𝑃1‬بمبلغ ‪ 4080‬دج و للمنتج "‪ "P2‬بمبلغ ‪ 2380‬دج‪.‬‬
‫‪ )2‬مشتريات الشهر‪:‬‬
‫المادة االولية "‪ 15600 K g :"M1‬ب 𝑔𝐾 ‪ 18 /‬دج ‪.‬‬
‫المادة االولية " ‪ 12800 K g :"M2‬ب 𝑔𝐾 ‪ 20 /‬دج ‪..‬‬
‫اللوازم "‪ "F‬ب ‪ 53200‬دج‪.‬‬

‫‪ )3‬االنتاج و االستعماالت‪:‬‬
‫يتطلب انتاج وحدة من المنتج " ‪ "𝑃1‬استعمال ‪ 4.2 K g‬من المادة "‪ ،"M1‬و ما قيمته ‪ 12‬دج من اللوازم "‪."F‬‬
‫بينما يتطلب انتاج وحدة من المنتج "‪ "P2‬استعمال ‪ 4.8 K g‬من المادة " ‪ ،"M2‬و ما قيمته ‪ 11‬دج من اللوازم "‪."F‬‬
‫‪ )4‬االعباء المباشرة‪:‬‬
‫‪ -‬للشراء‪ %8 :‬من ثمن الشراء‪.‬‬
‫‪ -‬لالنتاج‪ :‬بالنسبة للمنتج " ‪ 2200 "𝑃1‬ساعة يد عمل مباشرة‪ %50 ،‬منها في الورشة ‪ 1‬و الباقي في الورشة ‪،2‬‬
‫اما للمنتج "‪ 850 "P2‬ساعة يد عمل مباشرة‪.‬‬
‫معدل اجرة الساعة ‪ 250‬دج في الورشتين‪.‬‬
‫‪ -‬للتوزيع‪ 22720 :‬دج يوزع على اساس عدد الوحدات المباعة‪.‬‬
‫‪ )5‬االعباء غير المباشرة‪ :‬توزع حسب الجدول التالي مع اعتبار مبلغ ‪ 3000‬دج كاعباء غير محملة و مبلغ ‪ 5220‬دج كعناصر‬
‫اصافية‪.‬‬
‫التوزيع‬ ‫الورشة ‪2‬‬ ‫الورشة ‪1‬‬ ‫التموين‬ ‫الصيانة‬ ‫االدارة‬ ‫البيان‬
‫‪65150‬‬ ‫‪84570‬‬ ‫‪86100‬‬ ‫‪127610‬‬ ‫‪39900‬‬ ‫‪46200‬‬ ‫مج التوزيع االولي‬
‫‪6‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪15‬‬ ‫‪15‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪60 -‬‬ ‫‪ -‬االدارة‬
‫‪7‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪15‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪40 -‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪ -‬الصيانة‬
‫وحدة مباعة‬ ‫ساعة يد عمل‬ ‫ساعة يد عمل‬ ‫‪ 1000‬دج من‬ ‫طبيعة وحدة العمل‬
‫مباشرة‬ ‫مباشرة‬ ‫ثمن الشراء‬
‫‪ )6‬االنتاج المباع‪:‬‬
‫المنتج " ‪ 4200 :"𝑃1‬وحدة بسعر ‪ 350‬دج للوحدة‪.‬‬
‫المنتج "‪ 2900 :"P2‬وحدة بسعر ‪ 242‬دج للوحدة‪.‬‬
‫‪ )7‬مخزون اخر الشهر‪:‬‬
‫المنتج " ‪ 200 :"𝑃1‬وحدة‪.‬‬
‫المنتج "‪ 100 :"P2‬وحدة‪.‬‬
‫‪ -1‬حدد الكمية المنتجة من " ‪."𝑃1‬‬
‫‪ -2‬حدد الكميات المستعملة من المادة "‪ "M1‬في انتاج المنتج " ‪."𝑃1‬‬
‫‪ -3‬اتمم جدول توزيع االعباء غير المباشرة‪.‬‬
‫‪ -4‬احسب كال من‪:‬‬
‫أ‪ -‬تكلفة شراء المادة االولية "‪ "M1‬فقط و اللوازم "‪ "F‬و التكلفة المتوسطة المرجحة للوحدة‪.‬‬
‫ب‪ -‬تكلفة انتاج المنتج " ‪ "𝑃1‬و التكلفة المتوسطة المرجحة للوحدة‪.‬‬
‫ج‪ -‬سعر التكلفة للمنتج " ‪."𝑃1‬‬
‫د‪ -‬النتيجة التحليلية للمنتج " ‪."𝑃1‬‬
‫‪ -5‬احسب النتيجة التحليلية الصافية علما ان النتيجة التحليلية للمنتج " ‪ "𝑃2‬بلغت ‪ 5800‬دج (خسارة)‪.‬‬
‫الجزء الثالث‪ :‬تمويل و اختيار المشاريع االستثمارية (‪ 04‬نقاط)‬

‫بتاريخ ‪ 2014/07/01‬تحصلت مؤسسة "األمير" على قرض عادي يسدد بواسطة ‪ 8‬دفعات سنوية ثابتة تدفع االولى منها في نهاية‬
‫السنة االولى من تاريخ القرض‪.‬‬
‫من جدول استهالك القرص استخرجنا المعلومات التالية‪:‬‬
‫‪ -‬االستهالك الثالث‪ 283809.9629 :‬دج‪.‬‬
‫‪ -‬االستهالك الخامس‪ 318888.8743 :‬دج‪.‬‬
‫‪ -1‬احسب معدل الفائدة المركبة‪.‬‬
‫‪ -2‬انجز السطر االول من جدول استهالك القرض‪.‬‬
‫‪ -3‬سجل في دفتر اليومية عملية الحصول على القرض و تسديد الدفعة االولى‪.‬‬

‫الجزء االول‪:‬اعداد الكشوف المالية و تحليلها‪ 06( :‬نقاط)‬
‫قدمت لك مؤسسة " االوراس" حساب النتائج حسب الوظيفة لسنة ‪ 2016‬كما يلي‪:‬‬
‫سنة ‪2016‬‬ ‫البيان‬
‫‪........................‬‬ ‫رقم االعمال‬
‫‪2600000‬‬ ‫كلفة المبيعات‬
‫‪........................‬‬ ‫هامش الربح‬ ‫‪-8‬‬
‫‪........................‬‬ ‫المنتوجات العملياتية االخرى‬
‫‪1200000‬‬ ‫التكاليف التجارية‬
‫‪900000‬‬ ‫االعباء االدارية‬
‫‪........................‬‬ ‫االعباء العملياتية االخرى‬
‫‪-‬‬ ‫االسترجاعات عن خسائر القيمة و المؤونات‬
‫‪.......................‬‬ ‫النتيجة العملياتية‬ ‫‪-9‬‬
‫‪600000‬‬ ‫المنتوجات المالية‬
‫‪........................‬‬ ‫االعباء المالية‬
‫‪........................‬‬ ‫‪ -10‬النتيجة المالية‬
‫‪........................‬‬ ‫‪ -11‬النتيجة العادية قبل الضرائب (‪)2+3‬‬
‫‪380000‬‬ ‫الضرائب الواجب دفعها عن النتائج العادية‬
‫‪-‬‬ ‫الضرائب المؤجلة (تغيرات) عن النتائج العادية‬
‫‪.......................‬‬ ‫‪ -12‬النتيجة الصافية لالنشطة العادية‬
‫‪-‬‬ ‫عناصر غير عادية – منتوجات‬
‫‪-‬‬ ‫عناصر غير عادية – اعباء‬
‫‪-‬‬ ‫‪ -13‬النتيجة غير العادية‬
‫‪......................‬‬ ‫صافي نتيجة السنة المالية‬ ‫‪-14‬‬
‫‪ -‬معدل الضريبة الواجب دفعها عن النتائج العادية = ‪.%19‬‬
‫‪ -‬المنتوجات المالية ضعف النتيجة المالية‪.‬‬
‫‪ -‬النتيجة العملياتية تمثل ‪ %50‬من هامش الربح االجمالي‪.‬‬
‫االعباء العملياتية االخرى نصف المنتوجات العملياتية االخرى‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ )1‬اتمم حساب النتائج حسب الوظيفة من اظهار العمليات الحسابية‪.‬‬
‫‪ )2‬اذا علمت ان‪:‬‬
‫‪ 78‬االسترجاعاتعنخسائرالقيمةوالمؤونات‪ :‬معدومة‪.‬‬ ‫‪ 68‬المخصصاتلالهتالكاتوالتمويناتوخسائرالقيمة بمبلغ‬
‫‪ 752‬فوائضالقيمةعنخروجاالصواللمثبتةغيرالمالية بمبلغ‬ ‫𝐴𝐷 ‪.300000‬‬
‫‪.420000 DA‬‬ ‫‪ 652‬نواقصالقيمعنخروجاصولمثبتةغيرمالية بمبلغ‬
‫‪ 765‬فارقالتقييمعناالصواللمالية – فوائضقيمة بمبلغ‬ ‫‪.80000 DA‬‬
‫‪.300000 DA‬‬ ‫‪ 665‬فارقالتقييمعناصولمالية – نواقصالقيمة بمبلغ‬
‫‪ 767‬االرباحالصافيةعن عمليات التنازلعناصولمالية بمبلغ‬ ‫‪.25000 DA‬‬
‫‪.95000 DA‬‬ ‫‪ 667‬الخسائرالصافيةعنالتنازلعناالصواللمالية بمبلغ‬
‫‪.40000 DA‬‬
‫احسب قدرة التمويل الذاتي انطالقا من النتيجة الصافية؟‬ ‫‪-‬‬

‫لحساب التكاليف و سعر التكلفة لمؤسسة " التفوق" التي تنتج منتجين ‪ ،𝑃2 ،𝑃1‬في ورشتين باستعمال المادتين االوليتين ‪ 𝑀1‬و ‪،𝑀2‬‬
‫قدمت لك المعلومات التالية خالل شهر مارس ‪:2016‬‬
‫‪ )1‬المخزون في ‪:2016/03/01‬‬
‫‪ 2500‬وحدة من المنتج ‪ 1‬ب‪ 159 DA‬للوحدة‪.‬‬
‫‪ 3000‬وحدة من المنتج ‪ 𝑃2‬ب ‪ 542500 DA‬لالجمالي‪.‬‬
‫‪ )2‬االنتاج و االستعماالت لشهر مارس‪:‬‬
‫االستعماالت‬ ‫االنتاج‬ ‫البيان‬
‫‪𝑀2‬‬ ‫‪𝑀1‬‬
‫‪1500 Kg‬‬ ‫‪2000 Kg‬‬ ‫‪ 10000‬وحدة‬ ‫‪𝑃1‬‬
‫‪2500 Kg‬‬ ‫‪3000 Kg‬‬ ‫‪ 15000‬وحدة‬ ‫‪𝑃2‬‬
‫علما ان‪:‬‬
‫‪ -‬التكلفة المتوسطة المرجحة للوحدة من ‪.250 DA/Kg= 1‬‬
‫‪ -‬التكلفة المتوسطة المرجحة للوحدة من ‪.375 DA/Kg= 2‬‬
‫‪ -‬لالنتاج‪ 3000 :‬ساعة يد عمل منها ‪ 1250‬ساعة للمنتج ‪ 𝑃1‬و الباقي ‪ ،𝑃2‬تكلفة الساعة الواحدة ‪.400 DA‬‬
‫‪ -‬للتوزيع‪10 DA:‬لكل وحدة مباعة‪.‬‬
‫‪ )4‬االعباء غير المباشرة‪:‬‬
‫التوزيع‬ ‫الورشة الثانية‬ ‫الورشة االولى‬ ‫البيان‬
‫‪146000‬‬ ‫‪500000‬‬ ‫؟‬ ‫مجموع التوزيع الثانوي‬
‫وحدة مباعة‬ ‫وحدة منتجة‬ ‫‪Kg‬مستعمل من المادة ‪1‬‬ ‫طبيعة وحدة العمل‬
‫؟‬ ‫؟‬ ‫‪70‬‬ ‫تكلفة وحدة العمل‬
‫‪ )5‬المبيعات‪:‬‬
‫‪.270 DA:‬‬ ‫سعر بيع الوحدة من المنتج ‪1‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪.250 DA:‬‬ ‫سعر بيع الوحدة من المنتج ‪2‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ )6‬المخزون في ‪:2016/03/31‬‬
‫‪ -‬المنتج ‪ 500 : 1‬وحدة‪.‬‬
‫‪ -‬المنتج ‪ 800 : 2‬وحدة‪.‬‬
‫‪ )1‬حدد الكمية المباعة من المنتجين ‪ 𝑃1‬و ‪.𝑃2‬‬
‫‪ )2‬اتمم جدول توزيع االعباء غير المباشرة‪.‬‬
‫‪ )3‬احسب تكلفة االنتاج للمنتجين ‪ 𝑃1‬و ‪ 𝑃2‬و التكلفة المتوسطة المرجحة للوحدة لكل منهما‪.‬‬
‫‪ )4‬احسب سعر التكلفة و النتيجة التحليلية للمنتجين‪.‬‬

‫من ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة " االستقالل" بتاريخ ‪ 2016/12/31‬استخرجنا االرصدة التالية‪:‬‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫اسم الحساب‬ ‫ر‪.‬ح‬
‫‪350000‬‬ ‫المؤوناتاالخرىلالعباء – الخصومغيرالجارية‬ ‫‪158‬‬
‫‪6800000‬‬ ‫‪ 2182‬معداتالنقل‬
‫‪2000000‬‬ ‫‪ 28182‬اهتالكمعداتالنقل‬
‫‪400000‬‬ ‫‪ 29182‬خسائرالقيمةعنمعداتالنقل‬
‫‪175500‬‬ ‫الزبائنالمشكوكفيهم‬ ‫‪416‬‬
‫‪160000‬‬ ‫خسائرالقيمةعنحساباتالزبائن‬ ‫‪491‬‬
‫‪360000‬‬ ‫ايجارات‬ ‫‪613‬‬
‫معلومات متعلقة بالجرد في ‪:2016/12/31‬‬
‫‪ )1‬المؤوناتاالخرىلالعباءتتعلق بتهيئة موقع و قد دفعت المؤسسة للمقاول الذي هيأ الموقع مبلغ ‪ 350000 DA‬بشيك بنكي رقم‬
‫‪ 1234‬بتاريخ ‪[ 2016/10/28‬سجل المحاسب عملية التسديد]‪.‬‬
‫‪ )2‬تتكون معدات النقل من‪:‬‬
‫أ) شاحنة ‪ :A‬تم اقتناؤها بقيمة ‪ 4000000 DA‬في ‪ ،2013/06/30‬سجلت لها خسارة قيمة في ‪ ،2015/12/31‬تم التنازل عنها‬
‫في ‪ 2016/12/30‬بشيك بنكي رقم ‪ 2468‬مع تحقيق ناقض قيمة بمبلغ ‪[240000 DA‬لم يسجل المحاسب اي قيد]‪.‬‬
‫ب) شاحنة ‪ :B‬تم اقتناؤها بالمبلغ المتبقي بتاريخ ‪.2016/04/02‬‬
‫‪ )3‬وضعية الزبائن المشكوك فيهم تتلخص فيما يلي‪:‬‬

‫الوضعية في‬ ‫التحصيل خالل‬ ‫الخسارة في‬ ‫مبلغ الدين ‪TTC‬‬ ‫الزبائن‬
‫‪2016/12/31‬‬ ‫‪2016‬‬ ‫‪2015/12/31‬‬
‫سيسدد الرصيد‬ ‫‪58500‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫؟‬ ‫عالء‬
‫‪468000‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪468000‬‬ ‫خوجة‬
‫‪ -‬كل التسديدات تم تسجيلها علما ان معدل الرسم على القيمة المضافة هو ‪.%17‬‬
‫‪ )4‬االيجارات التي سددتها المؤسسة بتاريخ ‪ 2016/05/01‬تخص سنة كاملة‪.‬‬
‫‪ )5‬لم تستلم المؤسسة الى غاية تاريخ الجرد فاتورة الكهرباء و الغاز للثالثي االخير ب ‪.60000 DA‬‬
‫‪ )1‬احسب معدل االهتالك الخطي المشترك لمعدات النقل‪.‬‬
‫‪ )2‬انجز مخطط االهتالك الخطي للشاحنة ‪ A‬الى غاية تاريخ التنازل‪.‬‬
‫‪ )3‬سجل قيود التسوية الالزمة بتاريخ ‪ ،2016/12/31‬مع تبرير العمليات الحسابية الضرورية‪.‬‬


‫من ميزان المراجعة فبل الجرد بتاريخ ‪ 2016/12/31‬لمؤسسة " االفراح" استخرجنا المعلومات التالية‪:‬‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫اسم الحساب‬ ‫الرقم‬
‫‪3000‬‬ ‫مؤونةاالخطار‬ ‫‪151‬‬
‫‪8000000‬‬ ‫المنشاتالتقنية‪،‬المعداتواألدواتالصناعية‬ ‫‪215‬‬
‫‪4000000‬‬ ‫اهتالكالمعداتواألدواتالصناعية‬ ‫‪2815‬‬
‫‪250000‬‬ ‫خسائرالقيمةعنالمعداتواألدواتالصناعية‬ ‫‪2915‬‬
‫‪675000‬‬ ‫السندات‪،‬قسائمالخزينةوقسائمالصندوققصيرةاالجل‬ ‫‪506‬‬
‫‪100000‬‬ ‫بنوكالحساباتالجارية‬ ‫‪512‬‬
‫‪16000‬‬ ‫خسائرالقيمةعنالقيمالمودعةفيالبنوكوالمؤسساتالمالية‬ ‫‪591‬‬
‫‪ )1‬مؤونة االخطار تخص نزاع مع الزبون‪ ،‬المبلغ المتوقع خسارته ‪.25000 DA‬‬
‫‪ )2‬المنشاتالتقنية‪،‬المعداتواألدواتالصناعية اقتنتها المؤسسة في ‪ 2013/06/30‬تهتلك اهتالكا خطيا‪ ،‬في تاريخ ‪ 2016/12/30‬تم‬
‫التنازل عن معدات قيمتها ‪ 6000000 DA‬بشيك بنكي رقم ‪ 6063‬بسعر ‪ ،1700000 DA‬خسارة القيمة المسجلة تخص‬
‫هذه المعدات ( لم يسجل المحاسب اي قيد)‪.‬‬
‫‪ )3‬عدد السندات‪،‬قسائمالخزينةوقسائمالصندوققصيرةاالجل ‪ 500‬سند‪ ،‬منها ‪ 300‬سند تم التنازل عنها بقيمة ‪ 1375 DA‬للسند‬
‫عن طريق شيك بنكي في ‪ ( 2016/12/30‬لم يتم تسجيل عملية التنازل)‪ ،‬اما الباقي فيقيم حاليا ب ‪ 1375 DA‬للسند‪.‬‬
‫‪ )4‬في ‪ 2016/12/31‬ارسل البنك كشف يحمل رصيدا دائنا ب ‪ 152850 DA‬و بعد التدقيق تبين ان الفرق بين الرصيدين ناتج‪:‬‬
‫‪ -‬تحويل من الزبون "خالد" بمبلغ ‪ 25000 DA‬ظهر على الكشف البنكي‪ ،‬دون اشعار المؤسسة بذلك‪.‬‬
‫‪ -‬شيك للمورد " كريم" يحمل قيمة ‪ 19450 DA‬لم يقدم للسحب‪.‬‬
‫‪ -‬خدمات مصرفية بقيمة ‪.11600 DA‬‬
‫‪ -‬ورد في الكشف المرسل الى المؤسسة فوائد لصالحها بقيمة ‪.20000 DA‬‬
‫‪ )5‬خسائر القيمة عن القيم المودعة في البنوك و المؤسسات المالية تقدر ب ‪.12000 DA‬‬
‫‪ )1‬اعداد حالة التقارب البنكي‪.‬‬
‫‪ )2‬احسب معدل االهتالكللمنشاتالتقنية‪،‬المعداتواألدواتالصناعية‪.‬‬
‫‪ )3‬انجاز قيود التسوية في ‪ ،2016/12/31‬مع اظهار العمليات الحسابية الالزمة‪.‬‬
‫الجزء الثاني‪ :‬اعداد الكشوف المالية و تحليلها (‪ 06‬نقاط)‬

‫من الميزانية الوظيفية لمؤسسة " البستان" في ‪ 2016/12/31‬استخرجنا المعلومات التالية‪:‬‬
‫‪.......‬‬ ‫‪..................‬‬ ‫الموارد الثابتة‬ ‫‪35 ..................‬‬ ‫االستخدامات الثابتة‬
‫‪30‬‬ ‫‪..................‬‬ ‫الموارد الخاصة‬
‫‪.......‬‬ ‫‪..................‬‬ ‫الديون المالية‬
‫‪........‬‬ ‫‪..................‬‬ ‫‪ ........ ..................‬الخصوم المتداولة‬ ‫االصول المتداولة‬
‫‪......‬‬ ‫‪..................‬‬ ‫لالستغالل‬ ‫‪...... ..................‬‬ ‫لالستغالل‬
‫‪.......‬‬ ‫‪180000‬‬ ‫خارج االستغالل‬ ‫‪....... ..................‬‬ ‫خارج االستغالل‬
‫‪.......‬‬ ‫‪..................‬‬ ‫خزينة الخصوم‬ ‫‪.......‬‬ ‫‪180000‬‬ ‫خزينة االصول‬
‫‪......‬‬ ‫‪..................‬‬ ‫‪ ...... ..................‬المجموع‬ ‫المجموع‬
‫معلومات اصافية‪:‬‬
‫نسبةتمويل االستخدامات الثابتة‪.1.28 :‬‬ ‫‪-‬‬
‫راس المال العامل الصافي االجمالي‪.117600 DA :‬‬ ‫‪-‬‬
‫احتياجات راس المال العامل لالستغالل‪.45600 DA :‬‬ ‫‪-‬‬
‫احتياجات راس المال العامل خارج االستغالل‪.60000 DA :‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ -1‬اتمام الميزانية الوظيفية مع اظهار العمليات الحسابية‪.‬‬
‫‪ -2‬علق على الوضعية المالية للمؤسسة معتمدا على نسبة التحرر المالي (االستدانة المالية) كمؤشر‪.‬‬

‫الجزء الثالث‪ :‬حساب و تحليل التكاليف الكلية (‪ 08‬نقاط)‬
‫تنتج مؤسسة " الياسمين" منتجين ‪ 𝑃1‬و ‪ 𝑃2‬باستعمال مادتين اوليتين في ورشتين‪ ،‬حيث‪:‬‬
‫تنتج المنتج ‪ 𝑃1‬في الورشة ‪ 1‬باستعمال المادة االولية ‪.𝑀1‬‬
‫تنتج المنتج ‪ 𝑃2‬في الورشة ‪ 1‬باستعمال المادة االولية ‪.𝑀2‬‬
‫المعطيات الخاصة بشهر ماي ‪:2016‬‬
‫‪ )1‬المخزون في ‪:2016/05/02‬‬
‫المادة ‪ :𝑀2‬ال يوجد‪.‬‬ ‫المادة ‪100 Kg: 1‬‬
‫المنتج ‪ 500 𝑃1‬وحدة ب ‪ 140000 DA‬لالجمالي‪.‬‬
‫المنتج ‪ 300 𝑃2‬وحدة ب ‪ 680 DA‬للوحدة‪.‬‬
‫‪ )2‬الجرد الدائم‪:‬‬
‫* المادة 𝟏𝑴‬
‫م‬ ‫سو‬ ‫ك‬ ‫البيان‬ ‫م‬ ‫سو‬ ‫ك‬ ‫البيان‬
‫‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫االخراجات‬ ‫‪...‬‬ ‫‪400‬‬ ‫‪...‬‬ ‫مخزون اول المدة‬
‫‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫مخزون اخر المدة ‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫‪400‬‬ ‫االدخاالت‬
‫‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫المجموع‬

‫* المادة 𝟐𝑴‬
‫م‬ ‫سو‬ ‫ك‬ ‫البيان‬ ‫م‬ ‫سو‬ ‫ك‬ ‫البيان‬
‫‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫‪700‬‬ ‫االخراجات‬ ‫‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫مخزون اول المدة‬
‫‪...‬‬ ‫‪600‬‬ ‫‪...‬‬ ‫مخزون اخر المدة‬ ‫‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫االدخاالت‬
‫‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫المجموع‬ ‫‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫المجموع‬
‫‪ )3‬اعباء االنتاج المباشرة (اليد العاملة )‪:‬‬

‫تطلب انتاج وحدة من ‪ 30 𝑃1‬دقيقة بتكلفة ‪ 90 DA‬للساعة‪.‬‬
‫تطلب انتاج وحدة من ‪ 30 𝑃2‬دقيقة بتكلفة ‪ 90 DA‬للساعة‪.‬‬
‫باعت وحدات المنتج ‪ 𝑃1‬بسعر‪ 340 DA‬للوحدة‪.‬‬
‫باعت وحدات المنتج ‪ 𝑃2‬بسعر‪ 680 DA‬للوحدة‪.‬‬
‫‪ )5‬مخزون في ‪:2016/05/31‬‬
‫المادة ‪.100 KG :𝑀2‬‬ ‫المادة ‪.200 Kg :𝑀1‬‬
‫المنتج ‪ 700: 2‬وحدة‪.‬‬ ‫المنتج ‪ 600 :𝑃1‬وحدة‪.‬‬
‫توزع في الجدول التالي‪:‬‬
‫التوزيع‬ ‫الورشة ‪2‬‬ ‫الورشة ‪1‬‬ ‫صيانة‬ ‫ادارة‬ ‫البيان‬
‫‪38500‬‬ ‫‪289000‬‬ ‫‪89000‬‬ ‫‪18000‬‬ ‫‪8000‬‬ ‫مجموع التوزيع االولي‬
‫توزيع ثانوي‪:‬‬
‫‪%20‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪% 100-‬‬ ‫ادارة‬
‫‪1‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪10-‬‬ ‫‪1‬‬ ‫صيانة‬
‫وحدة مباعة‬ ‫وحدة منتجة‬ ‫وحدة منتجة‬ ‫طبيعة وحدة العمل‬
‫‪................‬‬ ‫‪................‬‬ ‫‪................‬‬ ‫عدد وحدات العمل‬
‫‪................‬‬ ‫‪250‬‬ ‫‪100‬‬ ‫تكلفة وحدة العمل‬
‫‪ )1‬اكمل جدول توزيع االعباء غير المباشرة مع حساب الكميات المنتجة و المباعة من ‪ 𝑃1‬و ‪.𝑃2‬‬
‫‪ )2‬اكمل حساب الجرد الدائم للمادتين االوليتين ‪ 𝑀1‬و ‪.𝑀2‬‬
‫‪ )3‬احسب تكلفة انتاج المنتجين ‪ 𝑃1‬و ‪ 𝑃2‬و التكلفة الوسطية المرجحة للوحدة لكل منهما‪.‬‬
‫‪ )4‬احسب سعر التكلفة للمنتجين ‪ 𝑃1‬و ‪ 𝑃2‬و النتيجة التحليلية االجمالية لهما‪.‬‬
‫بكالوريا ‪ 2017‬الدورة االستثنائية‬

‫من الدفاتر المحاسبية لمؤسسة " نور" االمنتاجية بتاريخ ‪ 2016/12/31‬استخرجنا المعلومات التالية‪:‬‬
‫‪ )1‬المنشاتالتقنية‪،‬المعداتواألدواتالصناعية‪:‬‬
‫المنشاتالتقنية‪،‬المعداتواألدواتالصناعية مدتها النفعية ‪ 5‬سنوات تهتلك اهتالاكا متناقصا و تتكون من التين‪:‬‬
‫االهتالكات المتراكمة‬ ‫القيمة القابلة لالهتالك‬ ‫تاريخ الحيازة‬ ‫البيان‬
‫بتاريخ ‪ 2015/12/31‬بعد‬
‫الجرد‬
‫‪282240 DA‬‬ ‫‪360000 DA‬‬ ‫‪2013/01/01‬‬ ‫االلة "‪"A‬‬
‫‪96000 DA‬‬ ‫‪...‬؟‪...‬‬ ‫‪2015‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪01‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪01‬‬ ‫(*)‬ ‫االلة "‪"B‬‬
‫(*) بتاريخ ‪ 2016/12/27‬تنازلت المؤسسة عن االلة "‪ "B‬بمبلغ ‪ 140000 DA‬على الحساب‪.‬‬
‫‪ )2‬الزبائن و الحسابات الملحقة‪:‬‬
‫الوضعية بتاريخ ‪2016/12/31‬‬ ‫التسديدات خالل‬ ‫خسارة القيمة في‬ ‫مبلغ الدين متضمن‬ ‫الزبائن‬
‫‪2016‬‬ ‫‪2015/12/31‬‬ ‫الرسم (‪)TTC‬‬
‫يحتمل عدم تسديد ‪ %20‬من الدين‬ ‫ال شيء‬ ‫ال شيء‬ ‫‪84240 DA‬‬ ‫جمال‬
‫اعلن عن افالسه النهائي‬ ‫‪74880 DA‬‬ ‫‪%40‬‬ ‫‪175500 DA‬‬ ‫احمد‬
‫مالحظة‪:‬معدل الرسم على القيمة المضافة المطبق ‪.%17‬‬
‫‪ )3‬القيم المنقولة للتوظيف‪ :‬تظهر حافظة السندات (ح‪ )506/‬كما يلي‪:‬‬
‫القيمة السوقية‬ ‫سعر الشراء في‬ ‫عدد‬ ‫البيان‬
‫‪2016/12/31‬‬ ‫‪2016/02/01‬‬ ‫السندات‬
‫‪ 180‬سند ‪ 1000 DA‬للسند ‪ 800 DA‬السند‬ ‫السندات‪،‬قسائمالخزينةوقسائمالصندوققصيرةاالجل‬
‫‪ )4‬معلومات جردية اخرى‪:‬‬
‫‪ -‬عرف مخزون المواد االولية فرق جرد سالب غير مبرر بمبلغ ‪.40000 DA‬‬
‫المنتجات المصنعة للمؤسسة عرفت خسارة قيمة الول مرة بمبلغ ‪.5000 DA‬‬
‫عرفت الخسارة المتوقعة للقيم المودعة في البنوك و المؤسسات المالية انخفاض بمبلغ ‪.25000 DA‬‬
‫بتاريخ ‪ 2016/10/01‬سددت المؤسسة مصاريف التامين بمبلغ ‪ 84000 DA‬تخص الفترة الممتدة من ‪ 2016/10/01‬الى‬
‫‪.2017/06/30‬‬
‫لم تستلم المؤسسة فاتورة انقاص متعلقة بالتنزيالت على مشترياتها السنوية البالغة ‪ 7000000 DA‬بمعدل ‪.%2‬‬
‫‪ )1‬احسب القيمة القابلة لالهتالكلاللة "‪."B‬‬
‫‪ )2‬سجل في الدفتر البومي عملية التنازل لاللة "‪ "B‬كما سجلها المحاسب بتاريخ ‪.2016/12/27‬‬
‫‪ )3‬سجل في الدفتر البومي قيود التسوية الضرورية بتاريخ ‪ ،2016/12/31‬مع اظهار العمليات الحسابية على ورقة االجابة‪.‬‬
‫الجزء الثاني‪:‬اعداد الكشوف المالية و تحليلها‪ 06( :‬نقاط)‬
‫من حساب النتائج حسب الوظيفة لمؤسسة "الهناء" التجارية قدمت لك المعلومات التالية لدورة ‪:2016‬‬
‫‪ -‬هامش الربح االجمالي‪1800000 DA :‬‬
‫‪ -‬هامش الربح االجمالي يمثل‪ %30 :‬من رقم االعمال‪.‬‬
‫‪ -‬المنتوجات العملياتية االخرى‪70000 DA :‬‬
‫‪ -‬االعباء العملياتية االخرى‪95200 DA :‬‬
‫‪ -‬التكاليف التجارية‪170400 DA :‬‬
‫‪ -‬االعباء االدارية‪... :‬؟‪ (...‬للتحديد )‪.‬‬
‫‪ -‬المنتوجات المالية‪11000 DA :‬‬
‫‪ -‬االعباء المالية‪17000 DA :‬‬
‫‪ -‬صافي نتيجة السنة المالية‪.1101600 DA :‬‬
‫‪ -‬معدل الضريبة على االرباح ‪.%25‬‬
‫مالحظة‪ :‬كل من ارصدة الحسابات‪:‬‬

‫العناصر غير العادية – منتوجات‪ ،‬العناصر غير العادية – اعباء‪ ،‬استرجاع على خسائر القيمة و المؤونات‪ :‬معدومة‪.‬‬
‫‪ )1‬انجز حساب النتائج حسب الوظيفة مع تبرير العمليات الحسابية على ورقة االجابة‪.‬‬

‫‪ )2‬احسب قدرة التمويل الذاتي انطالقا من صافي نتيجة السنة المالية علما ان‪:‬‬
‫‪ -‬المخصصات لالهتالكات والتموينات وخسائرالقيمة ح‪.245000 𝐷𝐴 :68/‬‬
‫‪ -‬فوائض القيمة عن خروج االصول المثبتة غيرالمالية ح‪.35000 DA :752/‬‬
‫‪ -‬نواقص القيمة عن خروج االصول مثبتة غيرمالية ح‪.47600 DA :652/‬‬
‫‪ -‬فارق التقييم عن االصول المالية – فوائض قيمة ح‪.2550 DA :765/‬‬
‫‪ -‬فارق التقييم عنا األصول المالية – نواقص قيمة ح‪.4250 DA :665/‬‬
‫‪ -‬االرباح الصافية عن عمليات التنازل عن األصول المالية ح‪.2200 DA :767/‬‬
‫‪ -‬الخسائرالصافية عن التنازل عن االصول المالية ح‪.3400 DA :667/‬‬
‫الجزءالثالث‪ :‬حساب و تحليل التكاليف الكلية (‪ 06‬نقاط)‬

‫تنتج مؤسسة "االفاق" و تبيع منتجين تامين " ‪ "𝑃1‬و " ‪ "𝑃2‬باستعمال مادتين اوليتين " ‪ "𝑀1‬و " ‪ "𝑀2‬و لوازم مختلفة "‪ "F‬و ذلك في‬
‫ورشتين كما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬الورشة (‪ :)1‬تستعمل المادتين االوليتين " ‪ "𝑀1‬و " ‪ "𝑀2‬للحصول على المنتج الوسيطي "‪."S‬‬
‫‪ -‬الورشة (‪ :)2‬تستعمل المنتج الوسيطي "‪ "S‬و لوازم مختلفة "‪ "F‬للحصول على المنتجين التامين " ‪ "𝑃1‬و " ‪."𝑃2‬‬
‫خالل شهر ماي ‪ 2016‬لخصت المعلومات المتعلقة بنشاط المؤسسة النتاج " ‪ "𝑃1‬و "‪ "S‬فقط كما يلي‪:‬‬
‫‪ )1‬مخزون اول الشهر‪:‬‬
‫‪ -‬المادة االولية " ‪ 7600 Kg :"𝑀1‬بتكلفة اجمالية ‪380000 DA‬‬
‫‪ -‬المادة االولية " ‪ 6600 Kg :"𝑀2‬بتكلفة اجمالية ‪264000 DA‬‬
‫‪ -‬لوازم مختلفة "‪468000 DA :"F‬‬
‫‪ -‬المنتج الوسيطي "‪ 780 :"S‬وحدة بتكلفة اجمالية ‪590520 DA‬‬
‫‪ -‬المنتج التام " ‪ 600 :"𝑃1‬وحدة بتكلفة اجمالية ‪1423500 DA‬‬
‫‪ -‬االنتاج الجاري في الورشة (‪ 13500 DA :)2‬للمنتج التام " ‪ "𝑃1‬فقط‪.‬‬
‫‪ -‬المادة االولية " ‪ 12500 Kg :"𝑀1‬بتكلفة ‪52 DA/Kg‬‬
‫‪ -‬المادة االولية " ‪ :"𝑀2‬ال شيء‪.‬‬
‫‪ )3‬االنتاج و االستعماالت‪:‬‬
‫‪ -‬انتجت ‪ 1200‬وحدة من المنتج الوسيطي "‪ "S‬باستعمال ‪ 16800 Kg‬من المادة االولية " ‪ "𝑀1‬و ‪ 4200 Kg‬من المادة االولية " ‪."𝑀2‬‬
‫‪ -‬انتجت ‪ 750‬وحدة من المنتج التام " ‪ "𝑃1‬باستعمال ‪ 1500‬وحدة من المنتج الوسيطي "‪ "S‬و ‪ 150000 DA‬من اللوازم "‪."F‬‬
‫‪ -‬للشراء‪12740 DA :‬‬
‫‪ -‬الورشة (‪ 720 :)1‬ساعة يد عمل بتكلفة ‪ 100 DA‬للساعة‪.‬‬
‫‪ -‬الورشة (‪ 1125 :)2‬ساعة يد عمل للمنتج التام "‪ "P1‬بتكلفة ‪ 150 DA‬للساعة‪.‬‬
‫‪ -‬المنتج التام " ‪ :"𝑃1‬تم بيع ‪ 850‬للوحدة ب ‪ 2400 DA‬للوحدة‪.‬‬
‫لخصت االعباء غير المباشرة في الجدول التالي‪:‬‬
‫االقسام الرئيسية‬ ‫االقسام المساعدة‬ ‫البيان‬
‫التوزيع‬ ‫الورشة (‪)2‬‬ ‫الورشة (‪)1‬‬ ‫التموين‬ ‫الصيانة‬ ‫االدارة‬
‫‪39825‬‬ ‫‪129630‬‬ ‫‪36800‬‬ ‫‪63960‬‬ ‫‪75000‬‬ ‫‪85800‬‬ ‫مجموع التوزيع االولي‬
‫‪20%‬‬ ‫‪30%‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪10%‬‬ ‫‪-100%‬‬ ‫االدارة‬
‫‪20%‬‬ ‫‪20%‬‬ ‫‪30%‬‬ ‫‪25%‬‬ ‫‪-100%‬‬ ‫‪5%‬‬ ‫الصيانة‬
‫ساعة يد عمل ‪ 100 DA‬من‬ ‫‪-‬‬ ‫‪ 100 Kg‬م‪.‬‬ ‫طبيعة وحدة القياس‬
‫رقم االعمال‬ ‫مباشرة‬ ‫مشتراة‬
‫‪29850‬‬ ‫‪1845‬‬ ‫‪-‬‬ ‫؟‬ ‫عدد وحدات القياس‬
‫‪ )7‬المخزون في نهاية الشهر‪:‬‬

‫‪ -‬االنتاج الجاري في الورشة (‪137600 DA :)1‬‬

‫‪ )1‬اتمم جدول توزيع االعباء غير المباشرة‪.‬‬
‫‪ )2‬احسب ما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬تكلفة شراء المادة االولية " ‪ "𝑀1‬و التكلفة الوسطية المرجحة للوحدة‪.‬‬
‫‪ -‬تكلفة انتاج المنتج الوسيطي "‪ "S‬و التكلفة الوسطية المرجحة للوحدة‪.‬‬
‫‪ -‬تكلفة انتاج المنتج التام " ‪ "𝑃1‬فقط و التكلفة الوسطية المرجحة للوحدة‪.‬‬
‫‪ -‬سعر التكلفة و النتيجة التحليلية للمنتج " ‪ "𝑃1‬فقط‪.‬‬
‫‪ -‬النتيجة التحليلية االجمالية للمنتجين " ‪ "𝑃1‬و " ‪ ،"𝑃2‬علما ان النتيجة التحليلية للمنتج " ‪ ،"𝑃2‬هي ‪221375 DA‬‬
‫مالحظة‪ :‬تقيم االخراجات بطريقة التكلفة الوسطية المرجحة للوحدة باعتبار المخزون االولي‪.‬‬

‫الجزء االول‪ :‬حساب و تحليل التكاليف الكلية (‪ 06‬نقاط)‬
‫تنتج و تبيع مؤسسة "نوميديا الصناعية" و الذي يبلغ راسمالها‪ 1200000 DA‬المنتجين ‪ 𝑃2 ،𝑃1‬بالمادة االولية ‪ M‬في ورشة االنتاج‪،‬‬
‫باعتبارك محاسبا للمؤسسة كلفت بحساب مختلف التكاليف و سعر التكلفة و النتيجة التحليلية‪ ،‬معتمدا على المعلومات الخاصة بنشاط‬
‫شهر افريل ‪.2016‬‬
‫‪ )1‬مخزون بداية الشهر‪:‬‬
‫المادة ‪ 2000 Kg :M‬ب ‪ 155000 DA‬لالجمالي‪.‬‬
‫المنتج التام ‪ 500 :𝑃1‬وحدة ب ‪ 122900 DA‬لالجمالي‪.‬‬
‫المنتج التام ‪ 1000 :𝑃2‬وحدة ب ‪ 425600 DA‬لالجمالي‪.‬‬
‫االنتاج الجاري للمنتج ‪1500 DA :𝑃1‬‬
‫‪ 7000 Kg‬من المادة ‪ M‬ب ‪50 DA/Kg‬‬
‫‪ )3‬انتاج الشهر‪:‬‬
‫‪ 2000‬وحدة من المنتج ‪. 1‬‬
‫‪ )4‬االعباء المباشرة لالنتاج‪ :‬اشتغل عمال ورشة النتاج ‪ 25‬يوما بمعدل ‪ 8‬ساعات في اليوم ثمن الساعة الواحدة ‪100 DA‬‬
‫يلخصها الجدول التالي مع االخذ بعين االعتبار عناصر اضافية بمعدل فائدة سنوي ‪ %10‬على راس المال و اعباء غير معتبرة‬
‫‪.7800 DA‬‬
‫توزيع‬ ‫ورشة االنتاج‬ ‫تموين‬ ‫تسيير الوسائل‬ ‫ادارة االفراد‬ ‫البيان‬
‫‪75900‬‬ ‫‪169900‬‬ ‫‪31400‬‬ ‫‪26400‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫مج التوزيع االولي‬
‫التوزيع الثانوي‬
‫‪20%‬‬ ‫‪60%‬‬ ‫‪10%‬‬ ‫‪10%‬‬ ‫‪– 100%‬‬ ‫‪ -‬ادارة االفراد‬
‫‪1‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪/‬‬ ‫‪- 10‬‬ ‫‪ -‬تسيير الوسائل ‪2‬‬
‫‪ 1000 DA‬من‬ ‫‪ Kg‬مادة اولية‬ ‫‪ Kg‬مادة اولية‬ ‫طبيعة وحدة العمل‬
‫رقم االعمال‪.‬‬ ‫مستعملة‬ ‫مشتراة‬
‫‪ )6‬مبيعات الشهر‪:‬‬
‫سعر بيع الوحدة من المنتج التام ‪300 DA: 1‬‬
‫تم بيع كل المنتج التام ‪ 2‬بسعر‪ 425 DA‬للوحدة‪.‬‬
‫‪ )7‬مخزون نهاية الشهر‪:‬‬
‫المادة االولية ‪4750 Kg :M‬‬
‫المنتج التام ‪ 500 : 1‬وحدة‪.‬‬
‫االنتاج الجاري ل ‪2000 DA :𝑃1‬‬
‫‪ )1‬احسب الكمية المستهلكة من ‪ M‬و الكمية المباعة كم المنتج ‪. 1‬‬
‫‪ )2‬اتمم جدول توزيع االعباء غير المباشرة و احسب تكلفة وحدة العمل لكل مركز تحليل‪.‬‬
‫‪ )3‬احسب تكلفة شراء المادة االولية ‪ M‬و التكلفة الوسطية المرجحة للوحدة‪.‬‬
‫‪ )4‬احسب تكلفة انتاج المنتج ‪ 𝑃1‬و التكلفة الوسطية المرجحة للوحدة‪.‬‬
‫‪ )5‬احسب سعر التكلفة و النتيجة التحليلية االجمالية و الصافية ل ‪ 𝑃1‬و ‪.𝑃2‬‬
‫مالحظة‪ :‬تقيم االخراجات من المخازن بالتكلفة الوسطية المرجحة للوحدة (‪.)CMUP‬‬

‫الجزء الثاني‪ :‬تمويل و اختيار المشاريع االستثمارية (‪ 06‬نقاط)‬
‫وظفت مؤخرا في الشركة ذات المسؤولية المحدودة "المنارة" المختصة في انتاج و توزيع اجهزة االعالم االلي‪ .‬كلفك مدير الشركة‬
‫بمعالجة الملف التالي‪:‬‬
‫خالل سنة ‪ 2017‬اقترح مدير التسويق الحيازة على تجهيز جديد‪ ،‬المعلومات المتعلقة به كانت كما يلي‪:‬‬
‫‪ -‬تكلفة االقتناء خارج الرسم ‪ 5000000 DA‬تسديد فورا‪.‬‬
‫‪ -‬معدل االهالك الخطي ‪.%20‬‬
‫‪ -‬القيمة المتبقية في نهاية المدة معدومة‪.‬‬
‫‪ -‬المنتوجات و االعباء السنوية المتوقعة كانت كما يلي‪:‬‬
‫‪2021‬‬ ‫‪2020‬‬ ‫‪2019‬‬ ‫‪2018‬‬ ‫‪2017‬‬ ‫السنوات‬

‫‪4200000‬‬ ‫‪4200000‬‬ ‫‪4600000‬‬ ‫‪4600000‬‬ ‫‪4600000‬‬ ‫المنتوجات‬
‫المقبوضة‬
‫‪2000000‬‬ ‫‪2000000‬‬ ‫‪3000000‬‬ ‫‪3000000‬‬ ‫‪3000000‬‬ ‫االعباء المسددة‬
‫‪ )1‬احسب قدرة التمويل الذاتي (‪ )C.A.F‬علما ان معدل الضريبة على االرباح ‪.%19‬‬
‫‪ )2‬باستخدام طريقة القيمة الحالية (‪ ،)V.A.N‬و بمعدل خصم ‪ %10‬هل للمشروع مردودية؟ برر االجابة‪.‬‬

‫من ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة " االستقالل" بتاريخ ‪ 2016/12/31‬استخرجنا االرصدة التالية‪:‬‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫اسم الحساب‬ ‫ر‪.‬ح‬
‫؟؟؟‬ ‫المنشاتالتقنية‪،‬المعداتواألدواتالصناعية‬ ‫‪215‬‬
‫‪600000‬‬ ‫‪ 2815‬اهتالكالمنشاتالتقنية‪،‬المعداتواألدواتالصناعية‬
‫‪1500000‬‬ ‫المواداالوليةواللوازم‬ ‫‪31‬‬
‫‪2500000‬‬ ‫منتوجاتتامةالصنع‬ ‫‪355‬‬
‫‪900000‬‬ ‫المواداالوليةواللوازمالمخزنة‬ ‫‪381‬‬
‫‪90000‬‬ ‫‪ 3955‬خسائرالقيمةعنمنتوجاتتامةالصنع‬
‫‪351000‬‬ ‫الزبائن‬ ‫‪411‬‬
‫‪52650‬‬ ‫الزبائنالمشكوكفيهم‬ ‫‪416‬‬
‫‪6750‬‬ ‫خسائرالقيمةعنحساباتالزبائن‬ ‫‪491‬‬
‫‪375000‬‬ ‫االسهماالخرىاوالسنداتالمخولةحقافيالملكية‬ ‫‪503‬‬
‫‪850000‬‬ ‫بنوكالحساباتالجارية‬ ‫‪512‬‬
‫معلومات جردية‪:‬‬
‫‪ )1‬المنشاتالتقنية‪،‬المعداتواألدواتالصناعية حازت عليها المؤسسة بتاريخ ‪ 2015/01/02‬مدتها النفعية ‪ 5‬سنوات‪ ،‬تهتلك بطريقة‬
‫االهتالك المتناقص‪.‬‬
‫‪ )2‬اظهر الجرد المادي ان القيمة السوقية لعناصر المخزونات‪:‬‬
‫‪ -‬المواداالوليةواللوازم‪1400000 DA :‬‬
‫‪ -‬المنتجات المصنعة‪2450000 DA :‬‬
‫‪ )3‬ظهر حساب ‪ 381‬دائنا بسبب عدم استالم الفاتورة‪.‬‬
‫‪ )4‬من بين حسابات الزبائن‪:‬‬
‫‪ -‬الزبون العادي خليل مدين ب ‪ 29250 DA‬متضمنا الرسم عاجزا عن التسديد نهائيا‪.‬‬
‫‪ -‬ان حساب الزبائن المشكوك فيهم يخص الزبون ابراهيم و الذي تبين انه سيسدد ما في ذمته بسبب تحسن وضعيته المالية‪.‬‬
‫‪ )5‬الفيم المنقولة للتوظيف‪:‬‬
‫‪ -‬حساب ‪ 503‬االسهماالخرىاوالسنداتالمخولةحقافيالملكية‪ :‬تتكون من ‪ 250‬سندا تم التنازل عن ‪ 100‬سند منها بتاريخ‬
‫‪ 2016/12/30‬بشيك بنكي رقم ‪ 24686‬بسعر بيع ‪ 1400 DA‬للسند الواحد [ لم يسجل اي قيد]‪ ،‬اما الباقي قيمته السوقية‬
‫بتاريخ الجرد ‪ 1560 DA‬للسند الواحد‪.‬‬
‫‪-‬‬
‫‪ )6‬حالة التقارب البنكي‪:‬‬
‫اظهر الكشف المرسل من القرض الشعبي الجزائري رصيدا دائنا ب ‪ ،900000 DA‬يعود االختالف بين الرصيدين الى‪:‬‬
‫‪ -‬خدمات مصرفية‪17500 DA :‬‬
‫‪ -‬فوائد لصالح البنك‪12500 DA :‬‬
‫‪ -‬تحويل من الزبون مراد مبلغ ‪ 30000 DA‬لحساب المؤسسة لدى القرض الشعبي الجزائري مباشرة‪.‬‬
‫‪ -‬سلمت المؤسسة شيك للمورد سليم بمبلغ ‪ 50000 DA‬لم يرد في الكشف‪.‬‬
‫‪ )7‬لم تستلم المؤسسة الى غاية تاريخ الجرد فاتورة الكهرباء و الغاز للثالثي االخير ب ‪.60000 DA‬‬
‫‪ )1‬احسب القيمة المحاسبية االصلية للمنشاتالتقنية‪،‬المعداتواألدواتالصناعية‪.‬‬
‫‪ )2‬انجز جدول االهتالك المتناقص للمنشاتالتقنية‪،‬المعداتواألدواتالصناعية‪.‬‬
‫‪ )3‬انجز حالة التقارب البنكي‪.‬‬
‫‪ )4‬سجل قيود التسوية الالزمة بتاريخ ‪ ،2016/12/31‬مع اظهار العمليات الحسابية على ورقة االجابة‪.‬‬


مواضيع بكالوريا منقحة

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

مواضيع بكالوريا منقحة

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

‫األستاذ ‪ :‬عودة عبدالخالق‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫الجزء الثاني‪ 08( :‬نقاط)‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫الجزء الثالث‪ 04( :‬نقاط)‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫الجزء الثاني‪ 08( :‬نقاط)‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫الجزء الثالث‪ 04( :‬نقاط)‬

‫الجزء الثاني‪ 08 (:‬نقاط )‬

‫‪ -‬يتطلب انتاج كل وحدة من الحقائب ‪ 30 :N‬دقيقة عمل مباشر ب ‪ 100 DA‬للساعة‪.‬‬

‫‪ -3‬األعباء غير المباشرة يوضحها الجدول التالي‪:‬‬

‫اقسام رئيسية‬ ‫اقسام مساعدة‬ ‫البيان‬

‫الجزء الثالث‪ 04(:‬نقاط)‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫الجزء الثالث‪ 04( :‬نقاط)‬

‫وزعت االعباء من ‪ 602‬الى ‪ 68‬كما يلي‪:‬‬

‫االعباء الثابتة‬ ‫االعباء المتغيرة‬ ‫االعباء حسب طبيعتها من‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪9‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫الجزء الثاني‪ :‬التكاليف الكلية ( ‪ 08‬نقاط )‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫الجزء الثالث‪ :‬تحليل الميزانية الوظيفية (‪ 04‬نقاط)‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪11‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫الجزء الثالث‪ 04( :‬نقاط)‪:‬‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪13‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫الجزء الثاني‪ :‬التكاليف الكلية ( ‪ 08‬نقاط )‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪15‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪16‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫المبالغ‬ ‫البيان‬ ‫ح‪/‬‬ ‫المبالغ‬ ‫البيان‬ ‫ح‪/‬‬

‫أعباء ثابتة‬ ‫أعباء متغيرة‬ ‫العناصر‬

‫الجزء الثاني‪ :‬التكاليف الكلية‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪17‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪18‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪19‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪21‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫الجزء الثالث‪ :‬اعداد الكشوف المالية و تحليلها‪ 4( :‬نقاط)‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪24‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫الجزء االول‪ :‬اعمال نهاية الدورة‪ 8( :‬نقاط)‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪25‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫الجزء الثالث‪:‬استهالك القروض العادية‪ 4( :‬نقاط)‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪26‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫الجزء الثالث‪ :‬العمليات المالية الطويلة االجل (‪ 04‬نقاط)‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪28‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪29‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫الجزء الثاني‪ :‬التكاليف الكلية (‪ 08‬نقاط)‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪30‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫‪ -3‬االستهالكات من القماش و اللوازم المختلفة‪:‬‬

‫‪ -4‬اليد العاملة المباشرة‪ :‬تتلخص حسب الجدول التالي‪:‬‬

‫‪ -8‬االعباء غير المباشرة‪ :‬موزعة كما يلي‪:‬‬

‫الجزء الثالث‪ :‬اعمال نهاية السنة (‪ 04‬نقاط)‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪32‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫الجزء االول‪ :‬التمويل و اختيار المشاريع االستثمارية (‪ 08‬نقاط )‬

‫‪5‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪1‬‬ ‫السنوات‬

‫ثانيا‪ :‬تمويل االستثمار‬

‫الجزء الثاني‪ :‬محاسبة تحليلية (‪ 08‬نقاط)‬

‫‪ -‬المنتج نصف المصنع "‪ 40 :" S2‬وحدة بتكلفة اجمالية ‪.8110DA‬‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪33‬‬ ‫‪0550715776‬‬

‫الجزء الثالث‪ :‬اعمال نهاية السنة (‪ 04‬نقاط)‬

‫الجزء الثاني‪ :‬محاسبة تحليلية (‪ 08‬نقاط)‬

‫‪Dely Brahime-bois des cars- Alger‬‬ ‫‪35‬‬ ‫‪0550715776‬‬