‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب ‪ -‬عني متوشنت‬

‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬

‫حماضرات يف مقياس احملاسبة البنكية‬

‫موجهة لطلبة السنة أوىل ماسرت حماسبة وجباية معمقة‬

‫د‪ .‬بوغازي إمساعيل‬

‫‪ismail.boughazi@yahoo.com‬‬

‫السنة الجامعية‪2020-2019 :‬‬

 ‫قائمة احملتوايت‬

‫مقدمة ‪3 ..............................................................................................‬‬

‫احملاضرة األوىل‪ :‬التأصيل النظري للبنوك‪4 .................................................................‬‬

‫احملاضرة الثانية‪ :‬واقع احملاسبة البنكية يف اصتزائر ‪55 ........................................................‬‬

‫سلسلة دتارين دتهيدية ‪44 ..............................................................................‬‬

‫حلول سلسلة دتارين دتهيدية ‪45 ........................................................................‬‬

‫احملاضرة الثالثة‪ :‬ػتاسبة عمليات قسم اطتزينة ‪49 ..........................................................‬‬

‫سلسلة دتارين رقم ‪ 15‬حول ػتاسبة عمليات قسم اطتزينة ‪35 ..............................................‬‬

‫حلول سلسلة دتارين رقم ‪ 15‬حول ػتاسبة عمليات قسم اطتزينة ‪37 ........................................‬‬

‫احملاضرة الرابعة‪ :‬ػتاسبة عمليات قسم اضتساابت اصتارية ‪45 ................................................‬‬

‫سلسلة دتارين رقم ‪ 14‬حول ػتاسبة عمليات قسم اضتساابت اصتارية‪47 .....................................‬‬

‫حلول سلسلة دتارين رقم ‪ 14‬حول ػتاسبة عمليات قسم اضتساابت اصتارية‪48 ...............................‬‬

‫احملاضرة اطتامسة‪ :‬ػتاسبة عمليات قسم حساابت التوفري ‪51 ...............................................‬‬

‫سلسلة دتارين رقم ‪ 13‬حول عمليات قسم حساابت التوفري ‪56 ............................................‬‬

‫حلول سلسلة دتارين رقم ‪ 13‬حول ػتاسبة قسم حساابت التوفري ‪57 .......................................‬‬

‫احملاضرة السادسة‪ :‬ػتاسبة عمليات قسم الودائع ألجل ‪61 .................................................‬‬

‫سلسلة دتارين رقم ‪ 14‬حول ػتاسبة عمليات قسم الودائع ألجل ‪71 ........................................‬‬

‫حلول سلسلة دتارين رقم ‪ 14‬حول ػتاسبة عمليات قسم الودائع ألجل ‪74 ..................................‬‬

‫احملاضرة السابعة‪ :‬ػتاسبة عمليات غرفة اظتقاصة ‪76 .......................................................‬‬

‫سلسلة دتارين رقم ‪ 15‬حول ػتاسبة عمليات غرفة اظتقاصة ‪87 .............................................‬‬

‫حلول سلسلة دتارين رقم ‪ 15‬حول ػتاسبة عمليات غرفة اظتقاصة ‪88 .......................................‬‬

‫‪1‬‬
‫احملاضرة الثامنة‪ :‬ػتاسبة عمليات قسم القروض ‪94 ........................................................‬‬

‫سلسلة دتارين رقم ‪ 16‬حول ػتاسبة عمليات قسم القروض ‪518............................................‬‬

‫حلول سلسلة دتارين رقم ‪ 16‬حول ػتاسبة عمليات قسم القروض‪519......................................‬‬

‫احملاضرة التاسعة‪ :‬ػتاسبة عمليات قسم األوراق اظتالية ‪554.................................................‬‬

‫قائمة اظتراجع ‪557.....................................................................................‬‬

‫‪2‬‬
 ‫مقدمة‬
‫تؤك د ددد الدراس د ددات عل د ددذ ال د دددور ال د د ي يودي د د اصته د دداز البنك د د يف حتقي د ددن التنمي د ددة ا قت د ددادية م د ددن د د ل‬
‫حتقيد ددن فعاليت د د يف تعبئد ددة الودائد ددع وتقد دددًن ا ئتمد ددان وضد ددمان ا سد ددتقرار اظتد دداي‪ ،‬عت د د ا كتد ددى العمد ددل علد ددذ اسد ددت ل‬
‫ك د ددل امك د ددا ت د د د ا اصته د دداز ع د ددن ري د ددن تنفي د د د سياس د ددات نقدي د ددة وم د ددرفية تع د ددزز دور الوس د ددا ة اظتالي د ددة وم د ددع‬
‫تط د ددور اصته د دداز البنكد د د وتل د ددعى األنل د ددطة الد د د ي يل د ددارك ض د ددمنها وص د ددبن م د ددن ال د ددرورة وج د ددود نظ د ددام ػتاس د د د‬
‫ا القطاع‬ ‫ماي كفء يتماشذ مع معطيات‬

‫د د ددا د د د اظتطبوعد د ددة لدراسد د ددة ػتتد د ددوى احملاسد د ددبة البنكيد د ددة‪ ،‬و د د د موج د د د لطلبد د ددة السد د ددنة األوىل‬ ‫وقد د ددد‬
‫ماس د ددب ػتاس د ددبة وجباي د ددة معمق د ددة بل د ددكل د دداص‪ ،‬وك د ددل الطلب د ددة الد د د ين ل د ددديهم رغب د ددة يف ا د د د ع عل د ددذ حيثي د ددات‬
‫ل د د د إىل ح د ددل الطال د ددى عل د ددذ إدراك‬ ‫احملاس د ددبة ض د ددمن القط د دداع البنك د د د واظت د دداي بل د ددكل ع د ددام إذ نس د ددعذ م د ددن‬
‫ؼتتل د د ددف اظتف د د ددا يم واظت د د ددطلخات اظتس د د ددتادمة ض د د ددمن النل د د دداط البنك د د د د م د د ددن جه د د ددة‪ ،‬والتع د د ددر عل د د ددذ ؼتتل د د ددف‬
‫األقسام الفنية يف البنوك من جهة و رى‬

‫مث إب د د دراز احمل د د ددار احملاس د د د اظتطبد د ددن عل د ددذ مسد د ددتوى البند د ددوك واظتؤسسد د ددات اظتالي د ددة وال د د د تد د دددعذ يف صد د ددلى‬
‫الد د ددنا ابظتؤسسد د ددات اطتاضد د ددعة‪ ،‬لتوضد د ددين ؼتتلد د ددف اظتبد د دداد والفد د ددروض وقواعد د ددد التقيد د دديم احملاسد د ددبية اظتطبقد د ددة علد د ددذ‬
‫مسد د ددتوى د د د اظتؤسسد د ددات‪ ،‬ووي د د ددا التعد د ددر علد د ددذ مدوند د ددة اضتسد د دداابت البنكيد د ددة واكتلد د ددا تل د د د ا ت فد د ددات‬
‫اظتوجودة بينها وبني مدونة اضتساابت اظتدروسة سابقا يف مقياس احملاسبة اظتالية‪.‬‬

‫كمد ددا ون اعتد ددد مد ددن د د اظتطبوع د ددة د ددو ون يكتس د ددى الطال د ددى اظتع د ددار النظري د ددة م د ددن د د ل احملاض د ددرة‬
‫ال د د دتكن د د مد ددن تطبيقهد ددا علد ددذ مسد ددتوى ح د ددا األعمد ددال اظتوجهد ددة‪ ،‬وذل د د فيمد ددا متد ددا التس د د ي ت احملاسد ددبية‬
‫ظتاتلف العمليات البنكية علذ مستوى ؼتتلف األقسام الفنية يف البنوك‬

‫‪3‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪4‬‬ ‫احملاضرة األوىل‪ :‬التأصيل النظري للبنوك‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫احملاضرة األوىل‪ :‬التأصيل النظري للبنوك‬

‫‪ .1‬نشأة البنوك‬

‫ت د ددؤدي البن د ددوك دورا رئيس د دديا وحي د ددو وحاشت د ددا يف ت د ددوفري الس د دديولة واطت د دددمات اظت د ددرفية ظتتطلب د ددات التنمي د ددة‬

‫ا قت د د د ددادية وا جتماعيد د د د ددة مد د د د ددن د د د د د ل ودوار اظتاتلفد د د د ددة د د د د ددا األف د د د د دراد واظتؤسسد د د د ددات ونلد د د د ددا ات األعمد د د د ددال‬

‫ونواعهد ددا‪ ،‬ويد ددتلاا عمد ددل البن د د قيام د د بوايفد ددة مي د ددع الودائ د ددع واس د ددتثمار ا ومد ددنن ا ئتمد ددان وتقد دددًن‬ ‫اب د ددت‬

‫اطتدمات ذات الع قة اظتباشرة وغري مباشرة بنلا ات التمويل‬

‫د د ددطلن اظت د د ددر كم د د ددا ج د د دداء يف مع د د ددم الوس د د ددي لل د د ددة‬ ‫وترج د د ددع تس د د ددمية البند د د د وو كم د د ددا يس د د ددمذ‬

‫العربي د ددة إىل مك د ددان ال د ددر ‪ ،‬وق د ددد وردت يف الق د ددر ن الك د ددرًن يف ع د دددة مواض د ددع منه د ددا يف س د ددورة الكه د ددف‪ :‬و‬

‫كتدوا عنها م رفا)) وي اظتكان ال ي ين رفون إلي وو لتتمون ب‬

‫ومد ددا يف ال د ددرش فالبن د د مل د ددتن م د ددن الكلم د ددة احمليطالي د ددة ‪ Banco‬وال د د ي يق د ددد ب د د الطاول د ددة وو اظتن د دددة‪،‬‬

‫حي د ددل ون اليه د ددود ك د ددانوا يعمل د ددون ابل د د درافة يف منطق د ددة ظتب د ددارد يف إيطالي د ددا‪ ،‬وك د ددانوا ي د ددعون األمد د دوال عل د ددذ د د د‬

‫الط د دداو ت ذات الواجهد د ددات الزجاجي د ددة‪ ،‬ويف حالد د ددة ون وح د ددد م قد د ددل و د ددل ابلتزام د د د د ددا اآ د د درين فعن د ددد ا يد د ددتم‬

‫حتطيم زجاج اولت ومام اصتميع وذل كإع ن عن إف س‬

‫قد ددد فسد ددر ا بعد ددف ا قت د دداديني علد ددذ و د ددا مرادفد ددة لكملد ددة م د ددر‬ ‫وكمد ددا ر ذكد ددر فد ددإن كلمد ددة بن د د‬

‫ومل د ددتقة م د ددن ال د ددريفة وو التعام د ددل ابألمد د دوال‪ ،‬وب د دددوت بفك د ددرة و د ددا حتق د ددن األم د ددان حملي د ددداع األمد د دوال الزائ د دددة ع د ددن‬

‫اضتاجة للمخافظة عليها من األ طار اظتاتلفة مقابل وجر يدفع شهر‬

‫وبدايد د د ددة فكد د د ددرة النلد د د دداط البنك د د د د تعد د د ددود إىل بدايد د د ددة تفكد د د ددري ال د د د دديارفة وال د د د دداغة ن ال د د د د ين يودعد د د ددون‬

‫األمد د د دوال عن د د ددد م يس د د ددبدو ا م د د ددنهم إ بنس د د ددبة ز ي د د دددة يف ح د د ددني الب د د دداق يبق د د ددذ ػتفوا د د ددا يف ص د د ددناديقهم‪ ،‬ؽت د د ددا‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪5‬‬ ‫احملاضرة األوىل‪ :‬التأصيل النظري للبنوك‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫جعله د ددم ينتفع د ددون م د ددن د د د األم د د دوال م د ددن د د د ل اقراض د ددها وو اس د ددتادامها يف عملي د ددات و د ددرى‪ ،‬ل د د د ل ب د دددووا‬

‫يف تل د د يع وحتفيد ددز األغنيد دداء وكبد ددار الت د ددار علد ددذ إيد ددداع وم د دواعتم ظتد دددد ويلد ددة مقاب د ددل دفد ددع فائ د دددة سد ددنوية ص د د رية‬

‫د د وا م د ددنهم رس د ددوم احمليد ددداع ليتمكن د دوا م د ددن اق د دراض د د األم د دوال بفائ د دددة وعل د ددذ ويس د ددتفيدوا م د ددن‬ ‫بد ددد م د ددن ون‬

‫الفد د ددرق كعائد د ددد عتد د ددم‪ ،‬وابلتد د دداي اهد د ددرت وقد د دددم البند د ددوك يف وورواب ومنهد د ددا مديند د ددة البندقيد د ددة سد د ددنة ‪5557‬م ‪ 1‬وتطد د ددور‬

‫النلاط البنك من غترد قبول الودائع ومنن ا ئتمان إىل لن الودائع وو ما يعر ابشتقاق النقود‬

‫‪ .2‬قدرة البنك على اشتقاق النقود‬

‫إذا ق د د د ددام ش د د د دداا مع د د د ددني ي د د د ددداع مبل د د د د ‪ 5 111‬دج يف وح د د د ددد البن د د د ددوك الت اري د د د دة وي زادت ودائ د د د ددع‬

‫النقد دددي السد دديولة يف د دزائن البن د د واظتبد ددال اظتودعد ددة لد دددى البن د د‬ ‫البن د د ا د د ا اظتبل د د ) وكاند ددا نسد ددبة ا حتيد ددا‬

‫نق د د دددي إلزامد د د د ) إىل رتل د د ددة الودائ د د ددع تبلد د د د ‪ %41‬م د د ددث ‪ ،‬ف د د ددإن ودائ د د ددع النظ د د ددام اظت د د ددريف يف‬ ‫اظترك د د ددزي كاحتي د د ددا‬

‫غتموع د د د البند د ددوك الت اريد د ددة غتتمعد د ددة) تزي د ددد ا د د د ا اظتبل د د د فق د د د وإفت د ددا تزيد د ددد بل د د د ‪ 5 111‬دج‪ ،‬وي ون إيد د ددداع‬

‫مبل د د د د ‪ 5 111‬دج يف وحد د د ددد البن د د د ددوك الت اريد د د ددة يد د د ددؤدي إىل ز دة ودائ د د د ددع البن د د د ددوك غتتمعد د د ددة بل د د د د ‪ 5 111‬دج‬

‫حت د ددتف منه د ددا البن د ددوك الت اري د ددة بلد د د ‪ 5 111‬دج كاحتيا د ددات نقدي د ددة بنس د ددبة ‪ ،%41‬وتق د ددوم قد د دراض الب د دداق‬

‫و و ‪ 4 111‬دج إىل اصتمهور‬

‫السؤال ىو كيف يتم ذلك ؟‬

‫كمد د ددا ذكد د ددر سد د ددابقا ون شا د د ددا مد د ددا وودع مبل د د د ‪ 5 111‬دج يف البن د د د ‪ ،‬وقد د ددام د د د ا البن د د د ابقتطد د دداع‬

‫مد د ددا قيمت د د د ‪ %41‬كاحتيا د د ددات نقدي د د ددة ووقد د ددرض البد د دداق وقد د دددر ‪ %81‬عل د د ددذ شد د ددكل حس د د دداش جد د دداري م د د دددين‬

‫وذل د د د بد د دددفع اظتبل د د د إىل‬ ‫لعميد د ددل د د ددر ال د د د ي يقد د ددوم بد د دددور بتأسد د ددي معد د ددني ويلد د ددبي مسد د ددتلزمات ظتلد د ددروع‬

‫د ددر‪،‬‬ ‫عمي د ددل يل د ددل حي د ددل يق د ددوم د د ا األ د ددري ي د ددداع اظتبل د د ال د د ي حت د ددل علي د د يف حس د دداب اصت د دداري يف بن د د‬

‫‪ 1‬صادق راشد اللمري‪ ،‬إدارة العمليات املصرفية‪ :‬مداخل وتطبيقات‪ ،‬دار اليازردي العلمية للنلر والتوزيع‪ ،‬األردن‪ ،4154 ،‬ص ص‪59-58 :‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪6‬‬ ‫احملاضرة األوىل‪ :‬التأصيل النظري للبنوك‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫حي د د ددل يق د د ددوم د د د د ا البند د د د وي د د ددا ابقتط د د دداع نس د د ددبة ‪ %41‬م د د ددن اظتبلد د د د اظت د د ددودع لديد د د د وي ‪ 561‬دج كاحتي د د ددا‬

‫و كد د د ا تس د ددتمر عملي د ددة احملي د ددداع وا قد د دراض وانتق د ددال األمد د دوال م د ددن بند د د إىل د ددر‬ ‫ويق د ددرض الب د دداق ‪ 641‬دج‬

‫ومد ددنن القد ددروض يف كد ددل بن د د لعم ئ د د حد ددإ تد ددزداد كميد ددة الودائد ددع يف ك د ددل مد ددرة إىل ون ت د ددل إىل وربعد ددة وض د ددعافها‬

‫يف ش د ددكل ق د ددروض ؽتنوح د ددة لعم د د ء البن د ددوك اظتاتلف د ددة‪ ،‬و د د الق د دددرة عل د ددذ اش د ددتقاق النق د ددود يس د ددتطيع وي بن د د‬

‫وح ددد القيد ددام اد ددا فد ددرد ولكنهد ددا تت ددأتذ للبند ددوك غتتمعد ددة‪ ،‬وعلي د د نتكد ددن حس دداش ح د ددم الودائد ددع اظتلد ددتقة بواسد ددطة‬

‫اظتعادلة الر ضية التالية‪:‬‬

‫النقدي‬ ‫قيمة ا حتيا‬ ‫الوديعة األولية‬

‫الودائع اظتلتقة‬
‫النقدي‬ ‫نسبة ا حتيا‬

‫و حسى اظتثال السابن كما يل ‪:‬‬

‫دج‬ ‫الودائع اظتلتقة‬

‫ل عمليات احمليداع واحملقراض يف البنوك اظتاتلفة كما يل ‪:‬‬ ‫ونتكن دتثيل ما لتدث من‬

‫االحتياطي احملتفظ بو‬ ‫املبلغ املقرض‬ ‫املبلغ املودع‬ ‫البنك‬

‫‪200‬‬ ‫‪800‬‬ ‫‪1.000‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪160‬‬ ‫‪640‬‬ ‫‪800‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪128‬‬ ‫‪512‬‬ ‫‪640‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪102‬‬ ‫‪410‬‬ ‫‪512‬‬ ‫‪4‬‬
‫‪82‬‬ ‫‪328‬‬ ‫‪410‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪66‬‬ ‫‪262‬‬ ‫‪328‬‬ ‫‪6‬‬
‫‪52‬‬ ‫‪210‬‬ ‫‪262‬‬ ‫‪7‬‬
‫‪42‬‬ ‫‪168‬‬ ‫‪210‬‬ ‫‪8‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪7‬‬ ‫احملاضرة األوىل‪ :‬التأصيل النظري للبنوك‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫و ك د د د د ا تسد د د ددتمر تل د د د د العمليد د د ددات وي د د د ددبن إرتد د د دداي الودائد د د ددع اظتلد د د ددتقة يسد د د دداوي ‪ 4 111‬دج‪ ،‬ومد د د ددن‬

‫اصتد د دددير ابل د د د كر القد د ددول ن التخل د د ددي ت السد د ددابقة مبنيد د ددة علد د ددذ فرض د د ددية حتقد د ددن عمليد د ددات السد د ددخى وا ي د د ددداع يف‬

‫اضتي د دداة العملي د ددة‪ ،‬فكلم د ددا ابتع د دددت د د د ا فباض د ددات ع د ددن واق د ددع اضتي د دداة العملي د ددة كلم د ددا قل د ددا ق د دددرة البن د ددوك عل د ددذ‬

‫اش د د ددتقاق ا ئتم د د ددان‪ ،‬كم د د ددا تتوق د د ددف تل د د د الق د د دددرة وي د د ددا عل د د ددذ ت ي د د ددري نس د د ددبة ا حتيا د د ددات النقدي د د ددة وون اصته د د دداز‬

‫اظت ريف يعمل معا‬

‫فعملي د ددة اش د ددتقاق النق د ددود ت د ددتم ع د ددن ري د ددن عملي د ددة احملق د دراض ال د د نتنخه د ددا البن د د ل ف د دراد بتعه د ددد ابل د دددفع‬

‫عن د ددد الطل د ددى مبل د ددا معين د ددا يقي د ددد يف اضتس د دداش اصت د دداري ال د دددائن للل د دداا اظتمن د ددوح ل د د د الق د ددرض ليس د ددتادم يف‬

‫الوف د دداء بديوند د د ع د ددن ري د ددن الل د دديكات الد د د ي د دددر ا عل د ددذ حس د دداب يف البن د د ‪ ،‬واد د د الطريق د ددة تس د ددتطيع البن د ددوك‬
‫‪2‬‬
‫غتتمعة ون تلتن النقود الودائع) ال تقوم مقام النقود يف الوفاء والتبادل‬

‫‪ .3‬تعريف البنك‬

‫عد د ددادة مد د ددا يلد د ددار إىل البند د ددوك علد د ددذ و د د ددا تل د د د اظتؤسسد د ددات ال د د د يد د ددنا قد د ددانون سيسد د ددها علد د ددذ قبد د ددول‬

‫الودائد د ددع وم د د ددنن الق د د ددروض‪ ،‬غ د د ددري ون اظتمارس د د ددات تل د د ددري إىل إ د د د ق مس د د ددمذ البن د د ددوك عل د د ددذ مؤسس د د ددات تقب د د ددل‬

‫د ددة كالبن د د ال د ددناع والبن د د الزراع د د والبن د د العقد دداري‪ ،‬كمد ددا‬ ‫الودائد ددع كمد ددا د ددو اضتد ددال ابلنسد ددبة للبند ددوك اظتتا‬

‫يطل ددن نف د د اظتسد ددمذ علد ددذ مؤسسد ددات و د ددرى لد ددي مد ددن بد ددني ونلد ددطتها مد ددنن القد ددروض كمد ددا د ددو اضتد ددال ابلنسد ددبة‬

‫للبند ددوك ا س د د مية‪ ،‬يف حد ددني يطلد ددن مسد ددمذ البند ددوك علد ددذ الوسد ددطاء اظتد دداليون رغد ددم و د ددا مؤسسد ددات ماليد ددة تقبد ددل‬

‫الودائ د ددع وتق د دددم الق د ددروض‪ ،‬وم د ددن ومثلته د ددا مؤسس د ددات الت د ددوفري وا ق د دراض ال د د تقت د ددر عل د ددذ قب د ددول ودائ د ددع الت د ددوفري‪،‬‬

‫واحتادات منن ا ئتمان ال تقدم دماهتا اظت رفية لقطاع معني من اصتمهور‬

‫‪ 2‬عل عبد هللا شا ني‪ ،‬حماسبة العمليات املصرفية يف املصارف التجارية واالسالمية‪ ،‬كلية الت ارة‪ ،‬اصتامعة ا س مية‪ ،‬غزة‪ ،‬فلسطني‪ ،4154/4153 ،‬ص ص‪:‬‬
‫‪18-15‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪8‬‬ ‫احملاضرة األوىل‪ :‬التأصيل النظري للبنوك‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫ويعت د د د البن د د د الت د د دداري ند د ددوع مد د ددن ون د د دواع اظتؤسسد د ددات اظتاليد د ددة ال د د د يرتكد د ددز نلد د ددا ها يف قبد د ددول الودائد د ددع‬

‫ومد ددنن ا ئتمد ددان‪ ،‬والبن د د الت د دداري ا د د ا اظتفهد ددوم يعت د د وسد دديطا بد ددني وولئ د د ال د د ين لد ددديهم وم د دوا فائ د ددة‪ ،‬وبد ددني‬

‫وولئ د د ال د د ين لتتد دداجون لتل د د األم د دوال‪ ،‬كمد ددا كت د ددى احملشد ددارة إىل ون البند ددوك الت اري د ددة تعت د د الوسد ددي الوحي د ددد‬

‫ا اجملال‪ ،‬لكن تتسم ب فات معينة دتيز ا عن غري ا من الوسطاء‬ ‫ضمن‬

‫ل اللكل التاي‪:‬‬ ‫ونتكن دتثيل دور البن التقليدي من‬

‫قطاعات يف حاجة إىل‬ ‫قطاعات لديها فوائض‬

‫البنك كوسيط مايل‬
‫أموال ألغراض خمتلفة‬ ‫مالية‬

‫وتق د دددم البن د ددوك الت اري د ددة د دددماهتا اظت د ددرفية لل مه د ددور دون دتي د ددز‪ ،‬كم د ددا تت د ددين للم د ددد رين ف د ددرص متنوع د ددة‬

‫سد ددتثمار م د ددد راهتم‪ ،‬فهن د دداك الودائد ددع التقليدي د ددة الودائ د ددع اصتاريد ددة‪ ،‬والت د ددوفري‪ ،‬وألج د ددل)‪ ،‬وش د ددهادات احملي د ددداع ال د د‬

‫تعت د د د فرصد د ددة اسد د ددتثمارية جيد د دددة للمد د ددد رين ال د د د ين يرغبد د ددون يف توجي د د د وم د د دواعتم إىل اسد د ددتثمارات ق د د ددرية األجد د ددل‪،‬‬

‫و ند دداك ك د د ل السد ددندات القابلد ددة للتد ددداول ال د د ت د دددر ا البند ددوك‪ ،‬وال د د ت ئد ددم اظتد ددد رين ال د د ين يف د ددلون توجي د د‬

‫مد د دوارد م اظتالي د ددة إىل اس د ددتثمارات ويل د ددة األج د ددل وعل د ددذ جان د ددى د ددر و ح د ددا البن د ددوك الت اري د ددة ف د ددرص عدي د دددة‬

‫للمقبض د ددني‪ ،‬فل د ددم تع د ددد قاص د ددرة عل د ددذ تق د دددًن الق د ددروض ق د ددرية األج د ددل‪ ،‬ب د ددل وص د ددبخا م د دددرا لتق د دددًن الق د ددروض‬

‫متوسطة األجل والقروض ويلة األجل‬

‫يف اضتس د د ددبان اس د د ددتعداد البن د د ددوك الت اري د د ددة لقب د د ددول الودائ د د ددع م د د ددن ص د د د د ار اظت د د ددد رين إىل‬ ‫وإذا م د د ددا و د د د د‬

‫جاند ددى كب د ددار اظت د ددد رين‪ ،‬وون ش د ددهادات احملي د ددداع والس د ددندات ال د د ت د دددر ا نتك د ددن ون حتم د ددل قيم د ددة اشتي د ددة ص د د رية‬

‫يف اضتس د د ددبان كد د د د ل اس د د ددتعداد البن د د ددوك لتق د د دددًن ق د د ددروض إىل ؼتتل د د ددف فئ د د ددات‬ ‫تناس د د ددى اصتمي د د ددع‪ ،‬وإذا م د د ددا و د د د د‬

‫اظتقبض د ددني ب د ددر النظ د ددر ع د ددن بيع د ددة النل د دداط ال د د ي توج د د إلي د د ح د دديلة الق د ددروض‪ ،‬ف د دديمكن الق د ددول ون البن د ددوك‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪9‬‬ ‫احملاضرة األوىل‪ :‬التأصيل النظري للبنوك‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫الت اريد ددة د د وكثد ددر الوسد ددطاء كفد دداءة طتدمد ددة كد ددل مد ددن اظتد ددد رين واظتقبضد ددني‪ ،‬د د ا و تعت د د الكفد دداءة يف عمليد ددة‬

‫الوسد ددا ة د د السد ددمة الوحي د دددة اظتميد ددزة للبند ددوك الت اري د ددة‪ ،‬بد ددل توج د ددد شت د ددات و د ددرى ينب د د معرفته د ددا ظت د ددا عتد ددا م د ددن‬

‫ثري علذ السياسات وا سباتي يات اظتاتلفة للبنوك الت ارية‬

‫وتتسد ددم البند ددوك الت اريد ددة بد ددث ث شتد ددات امد ددة دتيز د ددا عد ددن غري د ددا مد ددن منل د د ت األعمد ددال‪ ،‬وتتعلد ددن د د‬

‫الس د د ددمات ابلرلي د د ددة‪ ،‬والس د د دديولة‪ ،‬واألم د د ددان وترج د د ددع وقتي د د ددة تلد د د د الس د د ددمات يف ثري د د ددا اظتلم د د ددوس عل د د ددذ تل د د ددكيل‬

‫السياسد د د ددات اطتاصد د د ددة ابألنلد د د ددطة الرئيسد د د ددية ال د د د د دتارسد د د ددها البند د د ددوك‪ ،‬وال د د د د تتمثد د د ددل يف قبد د د ددول الودائد د د ددع‪ ،‬وتقد د د دددًن‬
‫‪3‬‬
‫القروض‪ ،‬وا ستثمار يف األوراق اظتالية‬

‫‪ .4‬أنواع البنوك‬
‫األس د دداس يف التقس د دديم‪ ،‬فم د ددث م د ددن حي د ددل بيع د ددة النل د دداط تنقس د ددم‬ ‫ختتل د ددف وند د دواع البن د ددوك اب د ددت‬
‫ددة‪ ،‬ومد ددن حي ددل ش ددكل اظتلكيد ددة تنقس ددم إىل بند ددوك اص ددة وبند ددوك‬ ‫إىل بن ددوك مركزي ددة وبند ددوك اري ددة وبند ددوك متا‬
‫مسد دداقتة وبند ددوك تعاونيد ددة‪ ،‬ومد ددن حيد ددل ع قتهد ددا ابلدولد ددة تنقسد ددم إىل بند ددوك عامد ددة وبند ددوك اصد ددة وبند ددوك ؼتتلطد ددة‪،‬‬
‫ومد ددن حيد ددل جنسد ددية البن د د تنقسد ددم إىل بند ددوك و نيد ددة وبند ددوك وجنبيد ددة وبند ددوك ملد ددبكة‪ ،‬وسد دديتم البكيد ددز ند ددا علد ددذ‬
‫ونواع البنوك من حيل بيعة النلاط‪:‬‬

‫أوال‪ :‬البنك املركزي‬

‫و د د دو بن د د د الدولد د ددة ومستلد د ددار ا‪ ،‬و د د ددو صد د دداحى السد د ددلطة يف إصد د دددار النقد د ددد‪ ،‬حيد د ددل يقد د ددوم البن د د د‬
‫اظتركد ددزي ابحملش د درا علد ددذ البند ددوك ومراقبد ددة وعماعتد ددا للتأكد ددد مد ددن التزامهد ددا ابألنظمد ددة والق د دوانني يف د د ا اجملد ددال وعت د د ا‬
‫يسمذ بن البنوك‪ ،‬ك ل فهو يعمل علذ تل يع التنمية ا قت ادية يف البلد‬

‫اثنيا‪ :‬البنوك التجارية‬

‫يعت د د بنك ددا ددار ك ددل منل ددأة تق ددوم بقب ددول الودائ ددع عل ددذ ون ي ددتم دفعه ددا عن ددد الطل ددى وو بع ددد وج ددل‬
‫ألي بل د ددد‪،‬‬ ‫حس د ددى ا تف د دداق م د ددع اظت د ددودع‪ ،‬إن د د د البن د ددوك تعت د د د عن د د درا ام د ددا ووساس د دديا يف ا قت د دداد ال د ددو‬

‫‪ 3‬منري إبرا يم ندي‪ ،‬إدارة املنشآت املالية‪ ،‬توزيع منلأة اظتعار ‪ ،‬احملسكندرية‪ ،‬م ر‪ ،5994 ،‬ص‪54-55-7-5 :‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪10‬‬ ‫احملاضرة األوىل‪ :‬التأصيل النظري للبنوك‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫ولعلد د د م د ددن اظته د ددم احملش د ددارة إىل وايف د ددة ام د ددة ج د دددا يق د ددوم دائه د ددا البند د د و و د د د الق د دددرة عل د ددذ إص د دددار النق د ددود‬
‫وكد د د د ل ا س د د ددتفادة م د د ددن األمد د د دوال اظتت مع د د ددة ع د د ددادة اس د د ددتثمار ا ش د د ددكال ؼتتلف د د ددة سد د د دواء كان د د ددا يف غت د د ددا ت‬
‫صناعية وم زراعية وم ارية‬

‫اثلثا‪ :‬البنوك املتخصصة‬

‫د د د ددة لتلبيد د د ددة حاجد د د ددات بعد د د ددف القطاعد د د ددات‬ ‫د د د د عبد د د ددارة عد د د ددن منل د د د د ت ومؤسسد د د ددات ماليد د د ددة متا‬
‫ا قت د د ددادية م د د ددن األم د د دوال‪ ،‬د د د د اظتؤسس د د ددات ل د د ددي م د د ددن ووجد د د د نل د د ددا ها األساسد د د د قب د د ددول الودائ د د ددع نواعه د د ددا‬
‫اظتاتلفد ددة وإفتد ددا يبكد ددز نلد ددا ها وعملهد ددا ال د درئي علد ددذ دتويد ددل بعد ددف القطاع د ددات د ددا حتتاج د د مد ددن وم د دوال ك د د ل‬
‫ف د د ددإن د د د اظتؤسس د د ددات يف ال ال د د ددى دت د د ددنن قروض د د ددا ويل د د ددة ومتوس د د ددطة األج د د ددل نظ د د ددري فائ د د دددة معين د د ددة عل د د ددذ د د د‬
‫‪4‬‬
‫البنوك ؾتد‪ :‬البنوك الزراعية‪ ،‬البنوك ال ناعية‪ ،‬البنوك العقارية‬ ‫القروض‪ ،‬ومن األمثلة علذ‬

‫‪ .5‬وظائف البنوك التجارية‬

‫تسد د ددتمد البند د ددوك الت اريد د ددة شتعتهد د ددا مد د ددن د د د ل الواد د ددائف اعتامد د ددة ال د د د تؤديهد د ددا‪ ،‬حيد د ددل ون تطور د د ددا‬
‫وتطد ددور ا قت د دداد بلد ددكل عد ددام فد ددرض عليهد ددا تطد ددوير د دددماهتا وواائفهد ددا‪ ،‬وال د د تنقسد ددم إىل وظا ااائف كالسا اايكية‬
‫واظتتمثلة يف‪:‬‬
‫ونواعها؛‬ ‫‪ -‬تلق الودائع علذ ا ت‬
‫‪ -‬تقدًن القروض‪ ،‬والقيام اب ستثمارات اظتاتلفة‬

‫وابحملضافة إىل الواائف الك سيكية توجد وظائف حديثة ن كر منها‪:‬‬

‫‪ -‬إدارة حما ا ا ااافظ االسا ا ا ااتثمار‪ :‬حي د د ددل تعم د د ددل البن د د ددوك الت اري د د ددة عل د د ددذ ش د د د دراء وبي د د ددع األوراق اظتالي د د ددة ضتس د د ددااا‬
‫ل تطور األسعار‬ ‫وضتساش العم ء‪ ،‬وك ل متابعة حركة األسهم والسندات من‬
‫‪ -‬خص ا اام األوراق التجاري ا ااة واص ا اايلها‪ :‬فق د ددد لت د دددث ون يق د ددع ح د دداملو األوراق الت اري د ددة يف وزم د ددة س د دديولة‪ ،‬ؽت د ددا‬
‫د د د ددم تل د د د د األوراق‪ ،‬مقابد د د ددل عمولد د د ددة )‪ (AGIOS‬ال د د د د‬ ‫ي د د د ددطر م إىل الل د د د ددوء للبند د د ددوك الت اريد د د ددة ق د د د ددد‬
‫ثابة اظتقابل ال ي تتخ ل علي البنوك نتي ة حتويل األ طار إليها‬ ‫تعت‬

‫‪ 4‬اظتؤسسة العامة لت ميم وتطوير اظتنا ج‪ ،‬حماسبة البنوك‪ ،‬احملدارة العامة لت ميم وتطوير اظتنا ج‪ ،‬اظتملكة العبية السعودية‪ ،‬بعة ‪ 5449‬ه‪ ،‬ص ص‪4-3 :‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪11‬‬ ‫احملاضرة األوىل‪ :‬التأصيل النظري للبنوك‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ -‬متوي ا ا اال عملي ا ا ااات التج ا ا ااارة ا ارجي ا ا ااة‪ :‬حي د د ددل ت د د ددؤدي البن د د ددوك الت اري د د ددة دورا وساس د د دديا يف عملي د د ددة تس د د ددوية‬
‫اظتد د د د دددفوعات اطتارجيد د د د ددة بد د د د ددني اظتسد د د د ددتوردين واظت د د د د دددرين‪ ،‬م د د د د ددن د د د د د ل فد د د د ددتن ا عتمد د د د ددادات اظتس د د د د ددتندية وو‬
‫التخوي ت اظتستندية وو التخوي ت اطتارجية‬
‫‪ -‬التعام ا اال لعم ا ااالت األجنبي ا ااة‪ :‬حي د ددل ت د ددتم عملي د ددات شد د دراء وبي د ددع العمد د د ت األجنبي د ددة ع د دداج وو جد د د ‪،‬‬
‫وقد ددد ختد ددا عمليد ددة حتويد ددل العملد ددة مبد ددال بسد دديطة‪ ،‬إذ تقد ددوم البند ددوك بتخوي د ددل مبد ددال ل د ددم ػتد دددود وألغ د دراض‬
‫معينة كالدراسة وو الع ج‬
‫‪ -‬تقا اادر الدراسا ااات واالستشا ااارات سا ااا ال ا ااري‪ :‬حيد ددل وصد ددبخا البند ددوك تلد ددبك يف إعد ددداد الدراسد ددات‬
‫اظتالي د ددة اظتطلوب د ددة للمتع د دداملني معه د ددا حملنل د دداء مل د دداريعهم‪ ،‬وي د ددتم عل د ددذ وس د دداس د د د الدراس د ددات حتدي د ددد اضت د ددم‬
‫األمثل للتمويل وك ا ريقة السداد وتوارمتها‬
‫‪ -‬اصا اايل الشا اايكات‪ :‬حي ددل تعم ددل البن ددوك عل ددذ حت دديل الل دديكات ال د دواردة إليه ددا م ددن عم ئه ددا ع ددن ري ددن‬
‫ل غرفة اظتقاصة‬ ‫عملية التخويل الدا ل وو التخويل من‬

‫كم د ددا تق د ددوم البن د ددوك الت اري د ددة بوا د ددائف و د ددرى تع د ددود عليه د ددا بفوائ د ددد معت د د د ة كا د دددمات الكمبي د ددوتر‪،‬‬
‫ج د ددري اطت د د دزائن اضتديديد د ددة‪ ،‬سد د ددداد اظتد د دددفوعات نيابد د ددة ع د ددن العم د د د ء‪ ،‬إدارة ؽتتلكد د ددات وتركد د ددات اظتتعد د دداملني معهد د ددا‪،‬‬
‫‪5‬‬
‫دتويل احملسكان اللا‬

‫‪ .6‬مصادر متويل البنك‬

‫ختتل د ددف البن د ددوك م د ددن حي د ددل اعتماد د ددا عل د ددذ م د ددادر التموي د ددل‪ ،‬فم د ددث البن د ددوك الت اري د ددة تتمي د ددز ع د ددن‬
‫غري د ددا م د ددن البن د ددوك يف اعتماد د ددا عل د ددذ م د ددادر التموي د ددل اظتتأتي د ددة م د ددن الودائ د ددع حت د ددا الطل د ددى والودائ د ددع اآجل د ددة‬
‫وودائ د د ددع الت د د ددوفري‪ ،‬وم د د ددا البن د د ددوك العقاري د د ددة وال د د ددناعية والزراعي د د ددة فتعتم د د ددد ابلدرج د د ددة األوىل عل د د ددذ روس اظت د د ددال ك د د ددأ م‬
‫م د دددر للتموي د ددل وذلد د د أل د ددا تتعام د ددل يف ق د ددروض ويل د ددة األج د ددل وي د ددتم دفعه د ددا لبن د دداء اظتس د دداكن ودتوي د ددل اظت د ددانع‬
‫ف د د ددا لطبيع د د ددة التموي د د ددل يف البن د د ددوك الت اري د د ددة ال د د د ي يك د د ددون غالب د د ددا ق د د ددري وو متوس د د د‬ ‫والتعاوني د د ددات الف حي د د ددة‬
‫األج د ددل ابلنظ د ددر لطبيع د ددة موارد د ددا األساس د ددية ال د د د تعتم د ددد عل د ددذ الودائ د ددع ق د ددرية األج د ددل ونتك د ددن تقس د دديم م د د دوارد‬
‫البن إىل‪:‬‬

‫‪ 5‬حورية زت ‪ ،‬آليات رقابة البنك املركزي على البنوك التجارية وفعاليتها – حالة اجلزائر ‪ ،‬م كرة ماجستري يف العلوم ا قت ادية‪ ،‬كلية العلوم ا قت ادية وعلوم‬
‫التسيري‪ ،‬جامعة منتوري – قسنطينة‪ ،‬اصتزائر‪ ،4116/4115 ،‬ص ص‪54- 53 :‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪12‬‬ ‫احملاضرة األوىل‪ :‬التأصيل النظري للبنوك‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫مصادر متويل البنك‬

‫خارجية‬ ‫داخلية‬

‫حتا الطلى‪ ،‬ألجل‪،‬‬ ‫الودائع‬ ‫‪-‬‬ ‫روس اظتال‬ ‫‪-‬‬

‫طار وو شعار‪ ،‬التوفري )‬ ‫ع وة احملصدار‬ ‫‪-‬‬
‫م األوراق الت ارية لدى‬ ‫إعادة‬ ‫‪-‬‬ ‫)‬ ‫ا حتيا ات قانونية‪ ،‬ا تيارية‬ ‫‪-‬‬
‫البن اظتركزي‬ ‫األرابح احملت زة‬ ‫‪-‬‬

‫‪ .1.6‬مصادر متويل داخلية‬

‫‪ -‬رأس املال‪ :‬اظتدفوع من ر زتلة األسهم‬
‫‪ -‬عا ا ااالوة ا صا ا اادار‪ :‬و د د د اظتبد د ددال ال د د د يد د ددتم حت د د دديلها ابلد د ددز دة عد د ددن القيمد د ددة احملشتيد د ددة حملصد د دددارات األسد د ددهم‬
‫ال حقة‬
‫‪ -‬االحتياطات القانونية‪ :‬و اظتبال ال لتت ز ا البن من ورابح السنوية‬
‫‪ -‬االحتياطا ا ا اات االختياري ا ا ااة‪ :‬و د د د د اظتب د د ددال اظتقتطع د د ددة م د د ددن األرابح وفق د د ددا ظت د د ددا يق د د ددرر غتلد د د د إدارة البند د د د وو‬
‫اصتمعية العامة العادية‬
‫‪ -‬األر ح احملتجزة‪.‬‬
‫د د د د اظتد د د دوارد رتيعه د د ددا ابس د د ددم حق د د ددوق اظتلكي د د ددة وو ر وس األمد د د دوال اطتاص د د ددة وو م د د ددا يس د د ددمذ‬ ‫وتع د د ددر‬
‫قاعدة روس مال البن وفقا ظتسميات صتنة ابزل اظت رفية‬

‫السؤال ىو ما ىي أمهية ووظيفة رأس املال يف البنك؟‬

‫‪ -‬وظيف ا ااة تنظيمي ا ااة‪ :‬وذل د د ل س د ددتفادة من د د يف بداي د ددة عم د ددل البن د د كم د ددروفات التأس د ددي وتعي د ددني اظت د ددوافني‬
‫وشراء األصول اطتاصة يف اظترحلة األوىل من نلاط البن‬
‫‪ -‬وظيفة تش يلية‪ :‬وذل ل ستفادة من يف تسيري وتل يل وعمال البن إدار وماليا وتل يليا‬
‫‪ -‬وظيف ا ااة أاي ا ااة أم ا ااوال امل ا ااودعني‪ :‬حي د ددل ون روس اظت د ددال ي د ددوفر زتاي د ددة ألم د دوال اظت د ددودعني ض د ددد اظتا د ددا ر الد د د‬
‫ا ئتم د ددان – الس د ددوق – التل د د د يل) وون ز دة د د د ا اضت د ددم ي د ددؤدي إىل دع د ددم قاع د دددة‬ ‫تواج د د د وعم د ددال البن د د د‬
‫روس اظتال ؽتا يعزز الثقة يف وداء البن وكت ش اظتودعني‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪13‬‬ ‫احملاضرة األوىل‪ :‬التأصيل النظري للبنوك‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ -‬وظيفا ا ا ااة اسا ا ا ااتثمارية‪ :‬حي د د ددل نتك د د ددن للبن د د د د اس د د ددتثمار ج د د ددزء م د د ددن روس مال د د د د يف ونل د د ددطة دتويلي د د ددة ان د د ددى‬
‫‪6‬‬
‫ايداعات العم ء‬

‫‪ .2.6‬مصادر متويل خارجية‬

‫تعت د د د م د د ددادر التمويد د ددل اطتارجيد د ددة يف البند د ددوك الت اريد د ددة م د ددن اظت د د ددادر اعتامد د ددة ال د د د يعتمد د ددد عليهد د ددا يف‬
‫اظت ادر‪:‬‬ ‫تسيري ونلطت وعمليات التمويلية اظتتعددة وفيما يل وبرز‬
‫‪ -‬ودائ ا ا اا اات الطلا ااب يا سا ااا ت اجلاريا ااة ‪ :‬عد ددر ون رصد دديد د د ا اضتسد دداش يسد ددتخن الد دددفع حتد ددا لد ددى‬
‫العميد ددل يف وي وقد ددا مد ددن األوقد ددات‪ ،‬و يتقاضد ددذ العميد ددل عد ددادة فائد دددة ع د ددن وموال د د اظتودع د ددة يف د د اضتالد ددة‬
‫وو يتقاضذ فائدة ضئيلة نسبيا‬
‫‪ -‬ودائ ا ا ألجا اال‪ :‬يتميد ددز د د ا الند ددوع مد ددن الودائد ددع ب د درب عمليد ددة السد ددخى منهد ددا د ددة يتفد ددن عليهد ددا مد ددع البن د د‬
‫مق د دددما‪ ،‬ك د ددأن تك د ددون الوديع د ددة ظت د دددة س د ددتة وش د ددهر وو سد د دنة وو وكث د ددر‪ ،‬و كت د ددوز للعمي د ددل الس د ددخى م د ددن د د د‬
‫الودائد ددع إ بعد ددد انتهد دداء الفد ددبة اظتتفد ددن عليهد ددا‪ ،‬ويتقاضد ددذ وصد ددخاش د د الودائد ددع فوائد ددد يرتفد ددع معد دددعتا كلمد ددا‬
‫الا مدهتا‬
‫‪ -‬ودائ ا ا ‪:‬خطا ااار‪ :‬و د د ا الند ددوع م د دن الودائد ددع كتد ددوز السد ددخى منهد ددا إ بعد ددد إ طد ددار البن د د قبد ددل فد ددبة مد ددن‬
‫الودائع يف حال ا لتزام بلروط احمليداع‬ ‫السخى ويتقاضذ العميل فائدة مقابل‬
‫‪ -‬ودائا ا ا الت ا ااوفري ياالدخ ا ااار ‪ :‬د د د عب د ددارة ع د ددن ودائ د ددع الت د ددوفري ل د د د ار اظت د ددد رين وع د ددادة م د ددا ت د دددفع البن د ددوك‬
‫فوائ د ددد عل د ددذ د د د ا الن د ددوع م د ددن الودائ د ددع لتلد د د يع عملي د ددة ا د د ددار عن د ددد اصتمه د ددور‪ ،‬ويتمي د ددز د د د ا الن د ددوع م د ددن‬
‫الودائع ن السخى منها مت ع لقيود معينة وي يتم حتديد اضتد األدىن واضتد األعلذ عت الفوائد‬

‫د ددم األوراق الت اري د ددة‬ ‫كم د ددا ق د ددد لت د ددل البند د د عل د ددذ م د ددادر دتوي د ددل و د ددرى م د ددن د د د ل إع د ددادة‬
‫لد دددى البن د د اظتركد ددزي اصد ددة يف حال د ددة وجد ددود ضد ددائقة ماليد ددة يف الس د دديولة ال زم د ددة حملعد ددادة دتوي د ددل بعد ددف عملي د ددات‬
‫البن اظتركزي‬

‫ويقد د د ددوم البن د د د د ابسد د د ددتادام تل د د د د اظت د د د دوارد مد د د ددن د د د د ل ال د د د دواب واألنظمد د د ددة الدا ليد د د ددة يف البن د د د د‬
‫ألغد د دراض توايفه د ددا يف ع د دددة غت د ددا ت وونل د ددطة اس د ددتثمارية وائتماني د ددة ؼتتلف د ددة‪ ،‬وذلد د د بع د ددد ون لت د ددتف يف زائنه د ددا‬

‫‪ 6‬رو كاسر يقة‪ ،‬القياس وا فصاح احملاسيب يف القوائم املالية للمصارف ودورمها يف ترشيد قرارات االستثمار يدراسة تطبيقية على املديرية العامة للمصرف‬
‫التجاري السوري ‪ ،‬م كرة ماجستري يف احملاسبة اظت رفية‪ ،‬كلية ا قت اد – قسم احملاسبة‪ ،‬جامعة تلرين‪ ،‬سور ‪ ،4117 ،‬ص‪31 :‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪14‬‬ ‫احملاضرة األوىل‪ :‬التأصيل النظري للبنوك‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫ب ددال نقدي ددة عل ددذ ش ددكل نق ددد س ددائل) وفق ددا ظت ددا تفرض د د الق د دوانني الس ددارية والتل د دريعات وال د دواب ال د د حت دددد ا‬
‫السلطة النقدية يف الدولة‬

‫ك د د ل ي ددتم اي ددداع نس ددبة معين ددة م ددن قيم ددة اظت د دوارد اظت د د كورة ل دددى البن د د اظترك ددزي يف ص ددورة م ددا يع ددر‬
‫النق د د دددي ا لزام د د د وذل د د د ل د د دددى البن د د د اظترك د د ددزي الس د د ددلطة النقدي د د دة)‪ ،‬وفق د د ددا للتل د د دريعات الناف د د د ة‬ ‫اب حتي د د ددا‬
‫ويهد ددد البن د د اظتركد ددزي مد ددن وراء ذل د د إىل مد ددني ا سد ددتقرار يف اظتعد ددام ت اظتالي د ددة للبن د د و نيد ددى د د اظتبد ددال‬
‫ؼتد ددا ر ا ق د دراض مد ددن حي د ددة واسد ددتادام م د ددع غتموعد ددة اظتب د ددال األ د ددرى يف ت د ددوفري الس د دديولة للبن د ددوك عن د ددد اضتاج د ددة‪،‬‬
‫يف تنفي د د د متطلبد د ددات السياسد د ددة النقديد د ددة وتوجيههد د ددا ؿتد د ددو‬ ‫والد د ددتخكم يف ح د د ددم النسد د ددبة اظتكوند د ددة عت د د د ا ا حتيد د ددا‬
‫‪7‬‬
‫ومستهدفات التنموية‬ ‫دمة ا قت اد الو‬

‫‪ .7‬املخاطر اليت تواجهها البنوك‬

‫د د ددا‬ ‫د د ددطلن اظتاد د ددا ر مد د ددن وف د د ددلها ون اظتاد د ددا ر تعد د ددر‬ ‫توجد د ددد العديد د ددد مد د ددن التعد د دداريف اطتاصد د ددة‬
‫التقلب د ددات يف القيم د ددة الس د ددوقية للبند د د ‪ ،‬حي د ددل تع د د د ؼتتل د ددف القد د درارات ال د د د نتك د ددن ون ت د ددؤثر عل د ددذ ت د ددري القيم د ددة‬
‫وي حد د د يف الواق د ددع العملد د د للبن د ددوك و د ددا عرض د ددة ظتا د ددا ر ع د دددة‪ ،‬ؽت د ددا جعله د ددا ترك د ددز عل د ددذ فه د ددم‬ ‫الس د ددوقية للبند د د‬
‫وإدارة العناص د ددر والعوام د ددل الرئيس د ددية ال د د تس د ددبى اطتس د ددائر اظتالي د ددة‪ ،‬وب د ددفة عام د ددة تف د ددرق البن د ددوك ب د ددني ث ث د ددة ون د دواع‬
‫‪:‬‬ ‫من اظتاا ر‬

‫د ددا اطتسد ددائر اظتالي د ددة احملتملد ددة النا د ددة ع د ددن عد دددم قد دددرة العميد ددل‬ ‫أوال‪ :‬خما اااطر االئتما ااان‪ :‬تعد ددر ؼتد ددا ر ا ئتمد ددان‬
‫علذ الوفاء ابلتزامات يف اظتواعيد احملددة‬

‫اثنيا ا ااا‪ :‬خما ا اااطر السا ا ااوق‪ :‬تع د ددر عل د ددذ و د ددا اظتا د ددا ر اظتتعلق د ددة ابحملي د د درادات نتي د ددة الت د د دريات يف وس د ددعار الفائ د دددة‬
‫والتقلبات يف وسعار ال ر ووسعار األوراق اظتالية ووسعار السلع‬

‫اثلث ا ااا‪ :‬خم ا اااطر التشا ا ا يل‪ :‬تع د ددر عل د ددذ و د ددا ؼت د ددا ر اطتس د ددائر الد د د تنل د ددأ م د ددن ع د دددم كف د دداءة وو فل د ددل العملي د ددات‬
‫الدا ليد د ددة واألف د د دراد والد د ددنظم وو تنلد د ددأ نتي د د ددة ألحد د ددداث ارجيد د ددة‪ ،‬وست د د ددمن د د د ا التعريد د ددف اظتاد د ددا ر القانونيد د ددة‬
‫‪8‬‬
‫ولكن يستبعد اظتاا ر احملسباتي ية واظتاا ر الناشئة عن السمعة‬

‫‪ 7‬عل عبد هللا شا ني‪ ،‬مرج سبق ذكره‪ ،4154/4153 ،‬ص ص‪36- 34 :‬‬
‫‪ 8‬نبيل حلاد‪ ،‬دليلك إىل إدارة املخاطر املصرفية‪ :‬موسوعة زل ‪ – II‬اجلزء الثاين‪ ،‬احتاد اظت ار العربية‪ ،‬بريوت‪ ،‬لبنان‪ ،4115 ،‬ص ص‪43-44 :‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪15‬‬ ‫احملاضرة الثانية‪ :‬واق احملاسبة البنكية يف اجلزائر‬ ‫األستا ذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫احملاضرة الثانية‪ :‬واق احملاسبة البنكية يف اجلزائر‬

‫يف بدايد د د ددة األمد د د ددر وقبد د د ددل احملص د د د د حات اصتو ريد د د ددة ال د د د د مسد د د ددا احملاسد د د ددبة يف البند د د ددوك‪ ،‬كاند د د ددا د د د د‬
‫قت د ددذ األم د ددر رق د ددم‬ ‫للمخاس د ددبة ‪ PCN‬وذلد د د‬ ‫األ د ددرية تعتم د ددد يف تسد د د ي هتا احملاس د ددبية عل د ددذ اظتاطد د د ال د ددو‬
‫للمخاسد د د ددبة واظتطبد د د ددن ابتد د د ددداء مد د د ددن ‪15‬‬ ‫‪ 35-75‬اظتد د د ددؤرخ يف ‪ 49‬وفريد د د ددل ‪ 5975‬واظتت د د د ددمن اظتاط د د د د الد د د ددو‬
‫جانف ‪5976‬‬

‫إذ كد ددان كد ددل بن د د يس د د ل عمليات د د يف حسد دداابت فرعيد ددة اصد ددة ب د د ‪ ،‬ختتلد ددف مد ددن بن د د آ د ددر لعد دددم‬
‫د د دداص ب د د د رغد د ددم ون األسد د دداس واضتسد د دداابت‬ ‫وجد د ددود توحيد د ددد ػتاس د د د بد د ددني البند د ددوك‪ ،‬فلكد د ددل بن د د د نظد د ددام ػتاس د د د‬
‫الرئيس د د د ددية مس د د د ددتمدة م د د د ددن اظتاط د د د د احملاس د د د د ال د د د ددو ‪ ،‬نظ د د د درا لوج د د د ددود نق د د د ددائا يف حس د د د دداابت د د د د ا األ د د د ددري‪،‬‬
‫وحس د د دداابت كث د د ددرية تس د د ددتادم يف النل د د دداط البنك د د د د مث د د ددل ح د د د دد‪ 74/‬إنت د د دداج ؼت د د ددزن وح د د د دد‪ 73/‬إنت د د دداج اظتؤسس د د ددة‬
‫ضتاجتها اطتاصة‬

‫و د ددا ون الوايف د ددة األساس د ددية للبن د ددوك د د د الوس د ددا ة اظتالي د ددة وي رت د ددع الودائ د ددع وإع د ددادة توزيعه د ددا عل د ددذ‬
‫ش د ددكل ق د ددروض‪ ،‬ف د ددإن للبن د د د نوع د ددان م د ددن اظتتع د دداملني مودع د ددون ومقبض د ددون)‪ ،‬ب د د د ل ك د ددان ب د ددد م د ددن وجد د ددود‬
‫غتموع د ددة ػتاس د ددبية تتعل د ددن ابلعملي د ددات النا د ددة ب د ددني البند د د وعمد د د ء م د ددن الن د دداحيتني‪ ،‬وم د ددن ن د ددا ج د دداءت ض د ددرورة‬
‫وج د ددود اجملموع د ددة احملاس د ددبية الثاني د ددة‪ ،‬وي غتموع د ددة العملي د ددات م د ددع ال د د دزابئن‪ ،‬والد د د نت د ددا عنه د ددا غتموع د ددة تت د ددمن‬
‫حساابهتا و اجملموعة األوىل وجو ر ا النقود‬

‫وم د د ددع تط د د ددور نل د د دداط البن د د ددوك وتعامله د د ددا يف الس د د ددوق اظتالي د د ددة نت د د ددا اجملموع د د ددة احملاس د د ددبية الثالث د د ددة وي‬
‫عملي د ددات عل د ددذ األوراق اظتالي د ددة‪ ،‬وابعتب د ددار البند د د مق د دددما للا د دددمات ومستل د ددارا لعم ئد د د حي د ددل وص د ددبن متعه د دددا‬
‫وض د ددامنا لل د ددفقات وتق د دددًن تعه د دددات والتزام د دات مس د ددتقبلية لعم ئ د د ‪ ،‬اه د ددرت اجملموع د ددة األكث د ددر دتي د دزا للمخاس د ددبة‬
‫البنكي د ددة واظتاطد د د احملاسد د د البنكد د د و د د د اجملموع د ددة التاس د ددعة حي د ددل تت د ددمن حس د دداابت د ددارج اظتيزاني د ددة ب د دددون‬
‫تدفن نقدي‬

‫ل د د د ل ك د ددان ب د ددد م د ددن اه د ددور ؼتط د د د ػتاس د د د بنك د د د ي ط د د د ويكم د ددل نق د ددائا اظتاط د د د ال د ددو‬
‫احملاس ‪ ،‬ويل ك ل متطلبات احملاسبة يف البنوك‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪16‬‬ ‫احملاضرة الثانية‪ :‬واق احملاسبة البنكية يف اجلزائر‬ ‫األستا ذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫م د ددن جه د ددة والنظ د ددام‬ ‫وم د ددن د د د ل احملصد د د حات ا قت د ددادية واظتالي د ددة ال د د د مس د ددا ا قت د دداد ال د ددو‬
‫قت د د د ددذ القد د د ددانون رقد د د ددم ‪ 15- 88‬اظتد د د ددؤرخ يف ‪ 54‬جد د د ددانف‬ ‫اظت د د د ددريف يف اصتزائد د د ددر مد د د ددن جهد د د ددة و د د د ددرى‪ ،‬وذل د د د د‬
‫‪ 5988‬واظتت د ددمن الق د ددانون الت د ددوجيه للمؤسس د ددات العمومي د ددة ا قت د ددادية‪ ،‬ووي د ددا قت د ددذ الق د ددانون رق د ددم ‪91‬‬
‫‪ 51-‬اظت د د د ددؤرخ يف ‪ 59‬رم د د د ددان ع د د د ددام ‪ 5451‬اظتواف د د د ددن ‪ 54‬وفري د د د ددل س د د د ددنة ‪ 5991‬واظتتعل د د د ددن ابلنق د د د ددد والق د د د ددرض‬
‫حي د ددل تب د ددع ذلد د د إع د ددداد وول ؼتطد د د ػتاسد د د بنكد د د لت طي د ددة ك د ددل النق د ددائا الس د ددابقة و د دداوز العقب د ددات‪ ،‬ولق د ددد‬
‫جد دداء بتخسد ددينات معت د د ة كمد ددا مكد ددن السد ددلطات النقديد ددة مد ددن مراقبد ددة البند ددوك والد ددتخكم يف الكتلد ددة النقديد ددة فد ددأول‬
‫ؼتط د د د د ػتاس د د د د بنك د د د د ص د د د دددر وفق د د د ددا للنظ د د د ددام رق د د د ددم ‪ 18- 94‬اظت د د د ددؤرخ يف ‪ 44‬رت د د د ددادى األوىل ع د د د ددام ‪5453‬‬
‫اظتواف د د ددن ‪ 57‬ن د د ددوفم س د د ددنة ‪ 5994‬ويت د د ددمن ؼتطد د د د اضتس د د دداابت اظت د د ددريف والقواع د د ددد احملاس د د ددبية اظتطبق د د ددة عل د د ددذ‬
‫البن د ددوك واظتؤسس د ددات اظتالي د ددة وال د د د ي ش د ددرع يف تطبيق د د د ابت د ددداء م د ددن ‪ 15‬ج د ددانف ‪ 5993‬وتل د ددذ ذل د د د ص د دددور‬
‫‪:‬‬ ‫عدة ن وص قانونية اصة ابحملص ح احملاس يف البنوك الت ارية‬

‫‪ -‬النظ د د د د ددام رق د د د د ددم ‪ 19- 94‬م د د د د دؤرخ يف ‪ 44‬رت د د د د ددادى األوىل ع د د د د ددام ‪ 5453‬اظتواف د د د د ددن ‪ 57‬ن د د د د ددوفم س د د د د ددنة‬
‫‪ 5994‬ويتعلن عداد اضتساابت الفردية السنوية للبنوك واظتؤسسات اظتالية ونلر ا‬
‫‪ -‬التعليمد د د د ددة رقد د د د ددم ‪ 94- 43‬ال د د د د دادرة يف ‪ 55‬جويليد د د د ددة ‪ 5994‬واظتتعلقد د د د ددة بنمد د د د دداذج وو د د د د ددرق تطبيد د د د ددن‬
‫النظام رقم ‪18- 94‬‬
‫‪ -‬النظ د د د ددام رق د د د ددم ‪ 58- 94‬م د د د دؤرخ يف ‪ 45‬رج د د د ددى ع د د د ددام ‪ 5455‬اظتواف د د د ددن ‪ 45‬ديس د د د ددم س د د د ددنة ‪،5994‬‬
‫يت من قيد العمليات ابلعم ت ال عبة‬
‫‪ -‬النظد د د ددام رقد د د ددم ‪ 15- 97‬م د د د دؤرخ يف ‪ 48‬رم د د د ددان عد د د ددام ‪ 5457‬اظتوافد د د ددن ‪ 18‬جد د د ددانف سد د د ددنة ‪،5997‬‬
‫يت من قيد العمليات اطتاصة ابألوراق اظتالية‬
‫‪ -‬اظتد د ددادة رقد د ددم ‪ 513‬اطتاصد د ددة اب لتزامد د ددات احملاسد د ددبية للبند د ددوك واعتيئد د ددات اظتاليد د ددة مد د ددن التعليمد د ددة رقد د ددم ‪- 13‬‬
‫‪9‬‬
‫‪ 55‬اظتؤر ة يف ‪ 46‬ووت ‪ 4113‬اظتتعلقة بقانون النقد والقرض‬

‫لكد د د ددن بعد د د ددد ا ص د د د د ح احملاس د د د د اصتديد د د ددد وفقد د د ددا للقد د د ددانون رقد د د ددم ‪ 55- 17‬اظتد د د ددؤرخ يف ‪ 45‬ند د د ددوفم‬
‫‪ 4117‬واظتت د د ددمن النظ د د ددام احملاسد د د د اظت د د دداي الد د د د ي ي د د دددعذ يف ص د د ددلى ن د د ددا الق د د ددانون ابحملاس د د ددبة اظتالي د د ددة وفق د د ددا‬

‫‪ 9‬زوينة بن فرج‪ ،‬املخطط احملاسيب البنكي بني املرجعية النظرية وادايت التطبيق ‪ ،‬رسالة دكتورا علوم يف العلوم ا قت ادية‪ ،‬كلية العلوم ا قت ادية والت ارية وعلوم‬
‫التسيري‪ ،‬جامعة فرحات عباس – سطيف‪ ،‬اصتزائر‪ ،4154/4153 ،‬ص ص‪441- 438 :‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪17‬‬ ‫احملاضرة الثانية‪ :‬واق احملاسبة البنكية يف اجلزائر‬ ‫األستا ذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫للم د ددادة ‪ 15‬من د د د ‪ ،‬ويعد د ددر وفقد د ددا للم د ددادة ‪ 13‬من د د د علد د ددذ ون د د د نظد د ددام لتنظ د دديم اظتعلومد د ددة اظتاليد د ددة يسد د ددمن بتا د د دزين‬
‫معطي د ددات قاعدي د ددة عددي د ددة‪ ،‬وت د ددنيفها‪ ،‬وتقييمه د ددا‪ ،‬وتس د د د يلها‪ ،‬وع د ددرض كل د ددو تعك د د د ص د ددورة ص د ددادقة ع د ددن‬
‫‪10‬‬
‫الوضعية اظتالية وؽتتلكات اظتؤسسة وؾتاعتها ووضعية زينتها يف اية السنة اظتالية‬

‫وتل د ددذ ذل د د ص د دددور ع د دددة اص د د حات و د ددرى خت د ددا النظ د ددام احملاس د د اظت د دداي يف البن د ددوك واظتؤسس د ددات‬
‫‪:‬‬ ‫اظتالية‬
‫‪ -‬النظد د د د ددام رقد د د د ددم ‪ 14- 19‬اظتد د د د ددؤرخ يف ‪ 43‬جويليد د د د ددة ‪ 4119‬واظتت د د د د ددمن ؼتط د د د د د اضتسد د د د دداابت السد د د د ددنوية‬
‫البنكية والقواعد احملاسبية اظتطبقة علذ البنوك واظتؤسسات اظتالية‬
‫‪ -‬النظ د د ددام رق د د ددم ‪ 15- 19‬اظت د د ددؤرخ يف ‪ 58‬وكت د د ددوبر ‪ 4119‬واظتت د د ددمن إع د د ددداد الكل د د ددو اظتالي د د ددة للبن د د ددوك‬
‫واظتؤسسات اظتالية ونلر ا‬
‫‪ -‬النظ د د د د ددام رق د د د د ددم ‪ 18- 19‬اظت د د د د ددؤرخ يف ‪ 49‬ديس د د د د ددم ‪ 4119‬ويتعل د د د د ددن بقواع د د د د ددد التقي د د د د دديم والتسد د د د د د يل‬
‫احملاس ل دوات اظتالية من ر البنوك واظتؤسسات اظتالية‬

‫وحس د د ددى اظت د د ددادة ‪ 13‬م د د ددن النظ د د ددام رق د د ددم ‪ 14- 19‬اظت د د ددؤرخ يف ‪ 43‬جويلي د د ددة ‪ 4119‬في د د ددى عل د د ددذ‬
‫اظتؤسسد د د ددات اطتاضد د د ددعة ون تس د د د د ل عملياهتد د د ددا وفقد د د ددا للمبد د د دداد احملاسد د د ددبية احملد د د ددددة يف الق د د د ددانون رق د د د ددم ‪55- 17‬‬
‫اظت د د ددؤرخ يف ‪ 45‬ن د د ددوفم ‪ 4117‬واظتت د د ددمن النظ د د ددام احملاس د د د د اظت د د د داي والن د د ددوص التنظيمي د د ددة اظتتا د د د د ة لتطبيق د د د د‬
‫حيد ددل ح د ددددت اظت د ددادة رق د ددم ‪ 16‬مد ددن الق د ددانون رق د ددم ‪ 55- 17‬و د ددم اظتبد دداد احملاس د ددبية اظتتع د ددار عليه د ددا الواج د ددى‬
‫مراعاة تطبيقها عند إعداد الكلو اظتالية‪ ،‬و ‪:‬‬
‫‪ -‬حماسبة التعهد‪ :‬وي تس يل العمليات بتاريخ حدوثها وحإ إذا تتم تسويتها اظتالية بعد‬
‫‪ -‬اس ا ااتمرارية االس ا اات الل‪ :‬تع د ددد القد د دوائم اظتالي د ددة عل د ددذ افد د دباض ون اظتؤسس د ددة مس د ددتمرة يف نل د ددا ها د د د ل‬
‫السنوات القادمة‬
‫‪ -‬قابليا ا ااة الفها ا اام‪ :‬وي وند د د مك د ددان اظتطل د ددع الد د د ي لد د د نظ د ددرة عام د ددة ح د ددول احملاس د ددبة فه د ددم ػتت د ددوى القد د دوائم‬
‫اظتالية‬

‫‪ 10‬اصتريدة الرشتية لل مهورية اصتزائرية‪ ،‬قانون رقم ‪ 11- 07‬املؤرخ يف ‪ 25‬نوفمرب ‪ ،2007‬يتضمن النظام احملاسيب املايل‪ 45 ،‬نوفم ‪ ،4117‬العدد رقم ‪،74‬‬
‫ص‪13 :‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪18‬‬ ‫احملاضرة الثانية‪ :‬واق احملاسبة البنكية يف اجلزائر‬ ‫األستا ذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ -‬الداللا ااة‪ :‬كت ددى ون تظه ددر الق د دوائم اظتالي ددة ك ددل البي ددا ت اعتام ددة وال د د ق ددد ت ددؤثر عل ددذ ق د درارات مس ددتادم‬
‫القوائم‬
‫‪ -‬املصداقية‪ :‬تظهر القوائم اظتالية إ البيا ت ال يرا ا اظتسري صخيخة‬
‫‪ -‬قابلي ا ااة املقارن ا ااة‪ :‬عل د ددذ اظتؤسس د ددة تطبي د ددن نف د د الط د ددرق ووس د دداليى تقي د دديم األص د ددول ح د ددإ تك د ددون بي د ددا ت‬
‫القوائم اظتالية للسنوات اظتاتلفة منس مة وقابلة للمقارنة‬
‫‪ -‬التكلف ا ا ااة التارخيي ا ا ااة‪ :‬تس د د د ل العملي د د ددات عن د د ددد ح د د دددوثها عل د د ددذ وس د د دداس قيمته د د ددا وو تكلفته د د ددا) ب د د د ل‬
‫التاريخ‬
‫‪ -‬أس اابقية الواق ا ا االقتصا ااادي علا ااى املظها اار القا ااانوين‪ :‬إاه ددار القد دوائم اظتالي ددة لك ددل األص ددول اظتراقب ددة م ددن‬
‫‪11‬‬
‫قبل اظتؤسسة حإ ولو تكن مالكة عتا قانونيا‬

‫وحس د د د ددى اظت د د د ددادة ‪ 14‬م د د د ددن النظ د د د ددام رق د د د ددم ‪ 14- 19‬اظت د د د ددؤرخ يف ‪ 43‬جويلي د د د ددة ‪ 4119‬وي د د د ددا في د د د ددى‬
‫تطبي د ددن قواع د ددد التقي د دديم والتسد د د يل احملاسد د د ل ص د ددول واطت د ددوم واألعب د دداء والن د د دواتج د د د تل د د د احمل د ددددة وج د ددى‬
‫الق د د درار اظتتا د د د يف ‪ 46‬يولي د ددو ‪ 4118‬وال د د د ي ر إص د دددار يف إ د ددار اظترس د ددوم التنفي د د د ي رق د ددم ‪ 556- 18‬اظت د ددؤرخ‬
‫يف ‪ 46‬مد د د ددايو ‪ 4118‬واظتت د د د ددمن تطبيد د د ددن وحكد د د ددام القد د د ددانون رقد د د ددم ‪ 55- 17‬اظتد د د ددؤرخ يف ‪ 45‬ند د د ددوفم ‪4117‬‬
‫واظتت د د د ددمن النظد د د ددام احملاس د د د د اظتد د د دداي وال د د د د ي يعد د د ددر يف م د د د دواد ‪ )46-45-44-43-44-45-41‬ك د د د ددل‬
‫من األصول‪ ،‬اطت وم‪ ،‬ر وس األموال اطتاصة‪ ،‬األعباء‪ ،‬والنواتج كما يل ‪:‬‬

‫األصا ا ااول‪ :‬تتك د د دون م د ددن اظت د د دوارد ال د د د تس د ددري ا اظتؤسس د ددة بفع د ددل وح د ددداث ماض د ددية واظتوجه د ددة ألن ت د ددوفر ل د د د من د ددافع‬
‫اقت د ددادية مس د ددتقبلية حي د ددل ون مراقب د ددة األص د ددول د د د ق د دددرة اضت د ددول عل د ددذ من د ددافع اقت د ددادية مس د ددتقبلية توفر د ددا‬
‫د د د األصد د ددول كم د ددا تلد د ددمل عناص د ددر األصد د ددول اظتوجهد د ددة طتدم د ددة نلد د دداط اظتؤسس د ددة ب د د ددورة دائم د ددة وصد د ددو غد د ددري‬
‫جاريد ددة‪ ،‬ومد ددا األصد ددول ال د د ليسد ددا عتد ددا د د ال د ددفة بسد ددبى وجهتهد ددا وو بيعته د ددا فإ د ددا تلد ددكل وصد ددو جاريد ددة‬
‫وحتتوي األصول اصتارية علذ ما يت‪:‬‬
‫‪ -‬األص د د ددول ال د د د تتوق د د ددع اظتؤسس د د ددة حتقيقه د د ددا وو بيعه د د ددا وو اس د د ددته كها يف إ د د ددار دورة ا س د د ددت ل العادي د د ددة‬
‫ال د د د د دتثد د د ددل الفد د د ددبة اظتمتد د د دددة بد د د ددني ريد د د ددخ اقتند د د دداء اظت د د د دواد األوليد د د ددة وو الب د د د ددائع ال د د د د تد د د ددد ل يف عمليد د د ددة‬
‫ا ست ل و ريخ إؾتاز ا يف شكل سيولة اطتزينة‬

‫‪ 11‬اصتريدة الرشتية لل مهورية اصتزائرية‪ ،‬مرج سبق ذكره‪ 45 ،‬نوفم ‪ ،4117‬العدد رقم ‪ ،74‬ص‪14 :‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪19‬‬ ‫احملاضرة الثانية‪ :‬واق احملاسبة البنكية يف اجلزائر‬ ‫األستا ذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ -‬األصد ددول ال د د تد ددتم حيازهتد ددا وساسد ددا ألغ د دراض اظتعد ددام ت وو ظتد دددة ق د ددرية وال د د تتوقد ددع اظتؤسسد ددة حتقيقهد ددا‬
‫ل ا ث علر شهرا‬
‫مت ع استعماعتا لقيود‬ ‫‪ -‬السيو ت وو شب السيو ت ال‬

‫وحتتوي األصول غري اصتارية علذ ما يت‪:‬‬

‫‪ -‬األصد د ددول اظتوجهد د ددة ل سد د ددتعمال اظتس د د دتمر لت طيد د ددة احتياج د د ددات ونلد د ددطة اظتؤسسد د ددة مثد د ددل األم د د دوال العينيد د ددة‬
‫الثابتة وو اظتعنوية‬
‫‪ -‬األص د ددول الد د د ت د ددتم حيازهت د ددا ل د ددرض توايفه د ددا عل د ددذ اظت د دددى الطوي د ددل وو غ د ددري اظتوجه د ددة ألن ي د ددتم حتقيقه د ددا‬
‫ل ا ث علر شهرا ابتداء من ريخ احملقفال‬

‫ا ص ا ا ااوم‪ :‬تتك د د ددون م د د ددن ا لتزام د د ددات الرا ن د د ددة للمؤسس د د ددة النا د د ددة ع د د ددن وح د د ددداث ماض د د ددية وال د د د نتث د د ددل انق د د ددا ا‬
‫د ددوما جاري د ددة عن د دددما‬ ‫ابلنس د ددبة للمؤسس د ددة يف د ددروج مد د دوارد ؽتثل د ددة ظتن د ددافع اقت د ددادية حي د ددل ت د ددنف اطت د ددوم‬
‫يتوقد ددع ون تد ددتم تس د ددويتها د د ل دورة ا س د ددت ل العاديد ددة وو كت د ددى تسد ددديد ا د د ل ا ث د د عل د ددر ش د ددهرا اظتوالي د ددة‬
‫لتاريخ ا قفال‪ ،‬كما ت نف ابق اطت وم كا وم غري جارية‬

‫ومها اصتارية وغري اصتارية‬ ‫فائف وصول اظتؤسسة عن‬ ‫رؤوس األموال ا اصة‪:‬‬

‫املنتوج ا ااات‪ :‬د د د تزاي د ددد اظتن د ددافع ا قت د ددادية الد د د حتقق د ددا د د د ل الس د ددنة اظتالي د ددة يف ش د ددكل م د دددا يل وو ز دة يف‬
‫األصول وو اـتفاض يف اطت وم‪ ،‬كما دتثل اظتنتوجات استعادة سارة يف القيمة وي ا‬

‫األعب ا اااء‪ :‬د د د تن د دداقا اظتن د ددافع ا قت د ددادية الد د د ح د ددلا د د د ل الس د ددنة اظتالي د ددة يف ش د ددكل د ددروج وو اـتف د دداض‬
‫د د ددات ا ت ك د د ددات وو ا حتيا د د ددات و س د د ددارة‬ ‫د د ددوم‪ ،‬وتل د د ددمل األعب د د دداء ؼت‬ ‫وص د د ددول وو يف ش د د ددكل اه د د ددور‬
‫‪12‬‬
‫القيمة وي ا‬

‫وي د د د ددتم إدراج عن د د د ددر م د د د ددن عناص د د د ددر األص د د د ددول وو اطت د د د ددوم وو األعب د د د د داء وو اظتنتوج د د د ددات يف اضتس د د د دداابت‬
‫عندما‪:‬‬

‫‪ 12‬اصتريدة الرشتية لل مهورية اصتزائرية‪ ،‬مرسوم تنفيذي رقم ‪ 156- 08‬املؤرخ يف ‪ 26‬مايو سنة ‪ ،2008‬يتضمن تطبيق أحكام القانون رقم ‪ 11- 07‬املؤرخ‬
‫يف ‪ 25‬نوفمرب ‪ 2007‬واملتضمن النظام احملاسيب املايل‪ 48 ،‬مايو سنة ‪ ،4118‬العدد رقم ‪ ،47‬ص‪53 :‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪20‬‬ ‫احملاضرة الثانية‪ :‬واق احملاسبة البنكية يف اجلزائر‬ ‫األستا ذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ -‬يكون من احملتمل ون تعود من وو إلي وية منفعة اقت ادية مستقبلية مرتبطة ابظتؤسسة‬
‫‪13‬‬
‫‪ -‬للعن ر كلفة وو قيمة نتكن تقييمها بطريقة صادقة‬

‫وحس د د د د ددى النظ د د د د ددام رق د د د د ددم ‪ 14- 19‬اظت د د د د ددؤرخ يف ‪ 43‬يولي د د د د ددو ‪ 4119‬واظتت د د د د ددمن ؼتط د د د د د اضتس د د د د دداابت‬
‫البنكيد د د ددة والقواعد د د ددد احملاسد د د ددبية اظتطبقد د د ددة علد د د ددذ البند د د ددوك واظتؤسسد د د ددات اظتاليد د د ددة‪ ،‬ووفقد د د ددا للمد د د ددادة ‪ 14‬يتعد د د ددني علد د د ددذ‬
‫اظتؤسسد د ددات اطتاضد د ددعة تس د د د يل عملياهتد د ددا يف احملاسد د ددبة وفقد د ددا ظتاط د د د اضتسد د دداابت البنكيد د ددة‪ ،‬حيد د ددل كتد د ددى علد د ددذ‬
‫البن د ددوك واظتؤسس د ددات اظتالي د ددة مطابق د ددة البمي د ددز وتس د ددمية وػتت د ددو ت حس د دداابت العملي د ددات وفق د ددا ظتدون د ددة اضتس د دداابت‬
‫اظتوجد د د ددودة يف ملخ د د د دن النظد د د ددام رقد د د ددم ‪ 14- 19‬ويتكد د د ددون اظتاط د د د د احملاس د د د د البنك د د د د مد د د ددن ذتانيد د د ددة غتموعد د د ددات‬
‫‪:‬‬ ‫ػتاسبية‬

‫الصنف ‪ :01‬عمليات ا زينة وعمليات ما بني املصارف‬

‫تس د د د ل حسد د دداابت د د د ا ال د د ددنف النقد د ددود والقد د دديم ابل د د ددندوق‪ ،‬وعمليد د ددات اطتزيند د ددة وعمليد د ددات مد د ددا بد د ددني‬
‫البن د ددوك تل د ددمل عملي د ددات اطتزين د ددة عل د ددذ اطت د ددوص الس د ددلفيات واحملقباض د ددات والعملي د ددات عل د ددذ س د ددبيل األمان د ددة‬
‫اظتن د ددزة يف السد د ددوق النقديد د ددة العمليد د ددات مد د ددا بد د ددني البند د ددوك د د د تل د د د العمليد د ددات ال د د د تد د ددتم مد د ددع البن د د د اظتركد د ددزي‬
‫واطتزيند د ددة العموميد د ددة ومراكد د ددز ال د د ددكوك ال يديد د ددة والبند د ددوك واظتؤسسد د ددات اظتاليد د ددة د د ددا يف ذل د د د اظتراسد د ددلني األجاند د ددى‬
‫وك ا اظتؤسسات اظتالية الدولية واحملقليمية‬

‫الصنف ‪ :02‬حسا ت العمليات م الز ئن‬

‫تل د ددمل حس د دداابت د د د ا ال د ددنف عل د ددذ ك د ددل الق د ددروض اظتمنوح د ددة لل د د دزابئن وك د د د ا الودائ د ددع الد د د ت د ددتم م د ددن‬
‫قد د ددبلهم تلد د ددمل القد د ددروض لل د د دزابئن اضتسد د دداش ‪ )41‬علد د ددذ كد د ددل القد د ددروض اظتمنوحد د ددة لل د د دزابئن ب د د ددف النظد د ددر عد د ددن‬
‫جد د ددال اسد د ددتخقاقها تت د د ددمن حسد د دداابت ال د د دزابئن اضتسد د دداش ‪ )44‬غتمد د ددل اظت د د دوارد اظتتلقد د دداة مد د ددن ال د د دزابئن ودائد د ددع‬
‫حت د ددا الطل د ددى‪ ،‬ودائ د ددع ألج د ددل‪ ،‬قس د ددائم ال د ددندوق ) تنتمد د د وي د ددا إىل د د د ا ال د ددنف الق د ددروض وا قباض د ددات‬
‫م د د ددع الد د د دزابئن اظت د د دداليني وش د د ددركات ا س د د ددتثمار وش د د ددركات الت د د ددأمني والتقاع د د ددد وكد د د د ا اظتؤسس د د ددات األ د د ددرى اظتقبول د د ددة‬
‫ا ال نف ا ستادامات واظتوارد اجملسدة بسندات‬ ‫كمتد لة يف سوق منظم تستثر من‬

‫‪13‬‬
‫اصتريدة الرشتية لل مهورية اصتزائرية‪ ،‬قرار مؤرخ يف ‪ 26‬يوليو سنة ‪ 2008‬حيدد قواعد التقييم واحملاسبة وحمتوى الكشوف املالية وعرضها وكذا مدونة‬
‫ا سا ت وقواعد تسيريىا‪ 45 ،‬مارس ‪ ،4119‬العدد رقم ‪ ،59‬ص‪16 :‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪21‬‬ ‫احملاضرة الثانية‪ :‬واق احملاسبة البنكية يف اجلزائر‬ ‫األستا ذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫الصنف ‪ :03‬حافظة األوراق املالية وحسا ت التسوية‬

‫ز دة عل د د د ددذ العملي د د د ددات اظتتعلق د د د ددة لافظ د د د ددة األوراق اظتالي د د د ددة‪ ،‬تس د د د د ل حس د د د داابت د د د د ا ال د د د ددنف وي د د د ددا‬
‫الد د ددديون اجملس د د ددة وراق ماليد د ددة حتتد د ددوي حافظد د ددة األوراق اظتاليد د ددة علد د ددذ ووراق اظتعد د ددام ت وووراق التوايد د ددف وك د د د ا‬
‫ش د ددهادات ا س د ددتثمار ت د ددتم حي د ددازة د د د األوراق اظتالي د ددة ق د ددد اكتس د دداش عائ د ددد م د دداي‪ ،‬تل د ددمل ال د ددديون اجملس د دددة‬
‫وراق مالي د ددة عل د ددذ غتم د ددوع دي د ددون اظتؤسس د ددة اطتاض د ددعة‪ ،‬اجملس د دددة وراق مالي د ددة ش د ددهادة مديوني د ددة قابل د ددة للتف د دداوض‬
‫وس د د ددندات‪ ،‬س د د دديما قس د د ددائم الس د د ددندات القابل د د ددة للتخوي د د ددل كم د د ددا ي د د ددم د د د د ا ال د د د دنف عملي د د ددات التخ د د دديل‬
‫م د د د ددوع‬ ‫والعملي د د د ددات م د د د ددع ال د د د ددري وا س د د د ددتعما ت األ د د د ددرى وك د د د د ا اضتس د د د دداابت ا نتقالي د د د ددة والتس د د د ددوية اظتتعلق د د د ددة‬
‫عمليات اظتؤسسات اطتاضعة‬

‫الصنف ‪ :04‬القيم الثابثة‬

‫تس د د د ل حسد د دداابت د د د ا ال د د ددنف ا سد د ددتادامات اظتوجهد د ددة طتدمد د ددة نلد د دداط اظتؤسسد د ددة اطتاضد د ددعة ب د د ددفة‬
‫دائمد د ددة كمد د ددا ي د د ددم د د د ا ال د د ددنف القد د ددروض التابعد د ددة واألصد د ددول الثابتد د ددة س د د دواء كاند د ددا ماليد د ددة وو ماديد د ددة وو غد د ددري‬
‫مادية‪ ،‬ا فيها تل اظتقدمة يف شكل اكتار بسي‬

‫الصنف ‪:05‬رؤوس األموال ا اصة والعناصر املماثلة‬

‫مد د ددع يف حسد د دداابت د د د ا ال د د ددنف غتمد د ددوع وسد د ددائل التمويد د ددل يف شد د ددكل ح د د ددا وو موضد د ددوعة حتد د ددا‬
‫ت د ددر اظتؤسس د ددة اطتاض د ددعة ب د ددفة دائم د ددة وو مس د ددتمرة كم د ددا تظه د ددر وي د ددا يف د د د ا ال د ددنف الن د د دواتج واألعب د دداء‬
‫اظتؤجلد د ددة د د ددارج دورة ا سد د ددت ل كاحملعد د ددا ت واألم د د دوال العموميد د ددة احململد د ددة وال د د درائى اظتؤجلد د ددة علد د ددذ األصد د ددول‬
‫وال رائى اظتؤجلة علذ اطت وم والنواتج واألعباء األ رى اظتؤجلة)‪ ،‬نتي ة السنة اظتالية‬

‫الصنف ‪ :06‬األعباء‬
‫تس د د د ل حسد د دداابت د د د ا ال د د ددنف رتيد د ددع األعبد د دداء ال د د د تتخملهد د ددا اظتؤسس د د ددة اطتاضد د ددعة د د د ل السد د ددنة‬
‫ز دة علد د ددذ وعبد د دداء ا سد د ددت ل البنك د د د اظتتعلقد د ددة ابلنلد د دداط البنك د د د احملد د ددف‪ ،‬تت د د ددمن حسد د دداابت د د د ا ال د د ددنف‬
‫ات ا ت كات واظتؤو ت و سائر القيمة‬ ‫اظت اريف العامة وك ل ؼت‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪22‬‬ ‫احملاضرة الثانية‪ :‬واق احملاسبة البنكية يف اجلزائر‬ ‫األستا ذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫د د ددات األم د د دوال ضد د ددد اظتاد د ددا ر البنكيد د ددة العامد د ددة يد د ددتم دتييد د ددز‬ ‫كمد د ددا تظهد د ددر يف د د د ا ال د د ددنف وي د د ددا ؼت‬
‫وعبد دداء ا سد ددت ل البنك د د حسد ددى ند ددوع العمليد ددات وحسد ددى مد ددا إذا كد ددان األمد ددر يتعلد ددن ابلفوائد ددد وو ابلعمد ددو ت‬
‫كما تظهر و ريا العناصر غري العادية –األعباء وال رائى علذ النتائج والعناصر اظتماثلة‬

‫الصنف ‪ :07‬النواتج‬
‫تلد ددمل حسد دداابت د د ا ال د ددنف غتمد ددوع الن د دواتج احملققد ددة د د ل الس د ددنة مد ددن د ددر اظتؤسسد ددة اطتاضد ددعة‬
‫ز دة علد د ددذ ن د د دواتج ا سد د ددت ل البنك د د د اظتتعلقد د ددة ابلنلد د دداط البنك د د د احملد د ددف‪ ،‬تت د د ددمن حسد د دداابت د د د ا ال د د ددنف‬
‫ا س د ددبجاعات ع د ددن س د ددائر القيم د ددة واظت د ددؤو ت تس د د د ل اس د ددبجاعات األم د د دوال ض د ددد اظتا د ددا ر البنكي د ددة العام د ددة‬
‫يف د د د د ا ال د د ددنف كم د د ددا د د ددو اضت د د ددال ابلنس د د ددبة ل عب د د دداء ي د د ددتم دتيي د د ددز ند د د دواتج ا س د د ددت ل البنكد د د د حس د د ددى ن د د ددوع‬
‫العمليد ددات وحسد ددى مد ددا إذا كد ددان األمد ددر يتعلد ددن ابلفوائد ددد وو ابلعمد ددو ت كمد ددا تظهد ددر و د دريا العناصد ددر غد ددري العاديد ددة‬
‫–النواتج‬

‫الصنف ‪ :09‬خارج امليزانية‬

‫تل د ددمل بن د ددوذ د د ا ال د ددنف غتم د ددوع التزام د ددات اظتؤسس د ددة اطتاض د ددعة س د دواء كان د ددا معط د دداة وو متلق د دداة ي د ددتم‬
‫دتيي د ددز ؼتتل د ددف ا لتزام د ددات م د ددن د د د ل بيع د ددة ا لتد د دزام والط د ددر اظتقاب د ددل ويف د د د ا الس د ددياق خت د ددا حس د دداابت‬
‫مناس د د ددبة لتزام د د ددات التموي د د ددل‪ ،‬والتزام د د ددات ال د د ددمان‪ ،‬والتزام د د ددات األوراق اظتالي د د ددة والتزام د د ددات ابلعم د د د ت ال د د ددعبة‬
‫تتوافن التزامات التمويل مع وعود ابظتساقتة مقدمة ل احل مستفيد‬

‫التزام د ددات ال د ددمان ال د د د دت د ددا‪ ،‬يف ش د ددكل كفال د ددة عل د ددذ اطت د ددوص‪ ،‬د د د عملي د ددات تلت د ددزم م د ددن وجلهد د ددا‬
‫د د د ا األ د ددري إذا يسد د ددتطع‬ ‫د د ددر لت د ددأمني العد د ددىء اظتكتت د ددى مد د ددن د ددر‬ ‫اظتؤسس د ددات اطتاض د ددعة ل د د دداحل د ددر‬
‫الوفاء ب بنفس يظهر علذ اطت وص يف بند التزامات ال مان السندات اظتكفولة والتزامات ابلقبول‬

‫يت د د ددمن بن د د ددد التزام د د ددات عل د د ددذ األوراق اظتالي د د ددة عملي د د ددات الل د د دراء والبي د د ددع للخس د د دداش اطت د د دداص ابظتؤسس د د ددة‬
‫الناف يف عمليات الوسا ة‬ ‫ا البند التزامات األ‬ ‫اطتاضعة كما تظهر وي ا يف‬

‫تت من ا لتزامات علذ عمليات العم ت ال عبة‪:‬‬

‫‪ -‬عمليات ال ر نقدا اظتا ون جال احملجراء تزال ف ة؛‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪23‬‬ ‫احملاضرة الثانية‪ :‬واق احملاسبة البنكية يف اجلزائر‬ ‫األستا ذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫جي د د ددل‬ ‫‪ -‬عملي د د ددات ال د د ددر ألج د د ددل‪ :‬عملي د د ددات بي د د ددع وشد د د دراء العمد د د د ت ال د د ددعبة ال د د د تق د د ددرر األ د د د درا‬
‫إؾتاز ا لدوافع و رى غري جال احملجراء‬
‫‪ -‬عملي د ددات ا قد د دراض وا قد د دباض ابلعمد د د ت ال د ددعبة‪ ،‬اظت د ددا ون ج د ددال وض د ددع األمد د دوال حت د ددا الت د ددر‬
‫‪14‬‬
‫تنقف بعد‬

‫‪ 14‬اصتريدة الرشتية لل مهورية اصتزائرية‪ ،‬نظام رقم ‪ 04- 09‬املؤرخ يف ‪ 23‬يوليو سنة ‪ ،2009‬يتضمن خمطط ا سا ت البنكية والقواعد احملاسبية املطبقة على‬
‫البنوك واملؤسسات املالية‪ 49 ،‬ديسم ‪ ،4119‬العدد رقم ‪ ،76‬ص ص‪56- 55 :‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪24‬‬ ‫سلسلة متارين متهيدية‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫سلسلة متارين متهيدية‬

‫التدريب األول‬
‫بني العبارات ال خيخة والعبارات اطتا ئة مع ت خيخها‪:‬‬
‫‪ 5‬البن يقوم يف األساس علذ استقبال الودائع وتقدًن القروض‬
‫‪ 4‬تعود نلأة البنوك إىل وزمنة قريبة من ع ر اضتاضر‬
‫‪ 3‬من واائف البن اظتركزي إصدار العملة‬
‫‪ 4‬يقوم البن اظتركزي بلكل دائم ومستمر بتقدًن القروض للبنوك الت ارية‬
‫‪ 5‬رتيع اظتعام ت واطتدمات ال تقدمها البنوك الت ارية تعت جائزة من الناحية اللرعية‬
‫‪ 6‬اه د ددرت الوا د ددائف التقليدي د ددة للبن د ددوك حس د ددى البتي د ددى الت د دداي‪ :‬قب د ددول ودائ د ددع األف د د دراد‪ ،‬ل د ددن الودائ د ددع‪ ،‬م د ددنن‬
‫ا ئتمان‬
‫‪ 7‬استعمال ال فة الت ارية للبنوك يع ون نلا ها يقت ر علذ النلاط الت اري فق‬
‫ددا دتثد ددل اآير غ ددري اظتواتي ددة الناشد ددئة ع ددن وح ددداث مس ددتقبلية متوقعد ددة وو غ ددري متوقع ددة تد ددؤثر‬ ‫‪ 8‬تع ددر اظتا ددا ر‬
‫علذ رلية البن وروشتال‬

‫التدريب الثاين‬
‫‪ 5‬اذكر وربعا من واائف البن اظتركزي؟‬
‫‪ 4‬اذكر ستة واائف للبن الت اري؟‬
‫غتا ت استادامات ؟‬ ‫م ادر دتويل البن الت اري وما‬ ‫‪ 3‬ما‬

‫التدريب الثالث‬
‫‪ -‬م د د ددن د د د د ل احملاضد د د ددرة األوىل ح د د ددول التأصد د د دديل النظ د د ددري للبند د د ددوك ر ذك د د ددر وايفد د د ددة البن د د د د يف اشد د د ددتقاق‬
‫النقود‪ ،‬بني كيف يتم ذل ؟‬

‫التدريب الراب‬
‫‪ -‬ما و اللكل القانوين للبن ؟ وما و اضتد األدىن لروشتال ؟‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪25‬‬ ‫حلول سلسلة متارين متهيدية‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫حلول سلسلة متارين متهيدية‬

‫حل التدريب األول‬

‫بني العبارات ال خيخة والعبارات اطتا ئة مع ت خيخها‪:‬‬
‫‪ .1‬يصحيح ‪.‬‬
‫‪ .2‬يخط ا ااأ تع د ددود نل د ددأة البن د ددوك إىل وزمن د ددة بعي د دددة‪ ،‬حي د ددل ون ووىل ب د دددا ت الف د ددن اظت د ددريف ترج د ددع إىل اضت د ددارة‬
‫الفينيقية واحملغريقية مث الرومانية ال نلرت ا الفن ع وؿتاء العا نظرا تساع منا ن نفوذ ا‬
‫‪ .3‬يصحيح ‪.‬‬
‫‪ .4‬يخطا ا ا ااأ فد د د دداحملقراض للبند د د ددوك الت اريد د د ددة يكد د د ددون يف بعد د د ددف األحيد د د ددان نتي د د د ددة بعد د د ددف اضتد د د ددا ت الطارئد د د ددة وو‬
‫األزمد ددات ال د د تقد ددع فيهد ددا البند ددوك الت اريد ددة مثد ددل وجد ددود سد ددخوابت كبد ددرية ومتعد ددددة مد ددن د ددر العم د د ء ومد ددا‬
‫ينتج عن من ؼتا ر اـتفاض سيولة البن‬
‫‪ .5‬يخطأ ‪.‬‬
‫‪ .6‬يخطا ااأ اهد ددرت الواد ددائف التقليديد ددة للبند ددوك حسد ددى البتيد ددى التد دداي‪ :‬قبد ددول ودائد ددع األف د دراد‪ ،‬مد ددنن ا ئتمد ددان‪،‬‬
‫لن الودائع‪.‬‬
‫‪ .7‬يخطأ بل يلمل ز دة عن ذل علذ األنلطة ال ناعية‪ ،‬الزراعية‪ ،‬العقارية‬
‫‪ .8‬يصحيح ‪.‬‬

‫حل التدريب الثاين‬

‫‪ .1‬وظائف البنك املركزي‬

‫‪ -‬إصدار العملة‬
‫‪ -‬بن الدولة ووكيلها اظتاي‬
‫‪ -‬بن البنوك‬
‫‪ -‬احملقراض للبنوك الت ارية‬
‫‪ -‬التدريى‬
‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪26‬‬ ‫حلول سلسلة متارين متهيدية‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ .2‬وظائف البنك التجاري‬

‫‪ -‬قبول الودائع‬
‫‪ -‬تقدًن القروض‬
‫م األوراق الت ارية‬ ‫‪-‬‬
‫‪ -‬حت يل األوراق الت ارية‬
‫‪ -‬إصدار األوراق اظتالية نيابة عن العم ء‬
‫‪ -‬إصدار طاابت ال مان‬
‫‪ -‬فتن ا عتمادات اظتستندية‬
‫جري اطتزائن‬ ‫‪-‬‬
‫‪ -‬تبديل العم ت‬
‫‪ -‬القيام بعمليات التخوي ت النقدية بني العم ء‬
‫‪ -‬إصدار بطاقات ا ئتمان‬
‫‪ 3‬م ادر دتويل البن الت اري وغتا ت استادامات‬

‫م ادر وموال البن واستادامات‬

‫م ادر وموال البن الت اري‬ ‫استادامات وموال البن الت اري‬

‫م ادر ارجية‬ ‫م ادر دا لية‬ ‫عمليات اطتزينة وما بني‬

‫البنوك‬

‫التعامل يف األوراق الت ارية‬ ‫روس اظتال‬ ‫العمليات مع العم ء‬

‫قروض)‬

‫القروض والسلفيات اظتاتلفة‬

‫الع وات وا حتيا ات‬ ‫عمليات علذ األوراق اظتالية‬
‫مع البن اظتركزي والبنوك‬
‫واألرابح احملت زة‬

‫األصول الثابتة اظتادية وغري‬

‫الودائع شكاعتا اظتاتلفة‬
‫اظتادية‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪27‬‬ ‫حلول سلسلة متارين متهيدية‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫حل التدريب الثالث‬

‫إذا ق د د د ددام ش د د د دداا مع د د د ددني ي د د د ددداع مبل د د د د ‪ 5 111‬دج يف وح د د د ددد البن د د د ددوك الت اري د د د ددة وي زادت ودائ د د د ددع‬

‫النقد دددي السد دديولة يف د دزائن البن د د واظتبد ددال اظتودعد ددة لد دددى البن د د‬ ‫البن د د ا د د ا اظتبل د د ) وكاند ددا نسد ددبة ا حتيد ددا‬

‫نق د د دددي إلزامد د د د ) إىل رتل د د ددة الودائ د د ددع تبلد د د د ‪ %41‬م د د ددث ‪ ،‬ف د د ددإن ودائ د د ددع النظ د د ددام اظت د د ددريف يف‬ ‫اظترك د د ددزي كاحتي د د ددا‬

‫غتموع د د د البند د ددوك الت اريد د ددة غتتمعد د ددة) تزي د ددد ا د د د ا اظتبل د د د فق د د د وإفت د ددا تزيد د ددد بل د د د ‪ 5 111‬دج‪ ،‬وي ون إيد د ددداع‬

‫مبل د د د د ‪ 5 111‬دج يف وحد د د ددد البن د د د ددوك الت اريد د د ددة يد د د ددؤدي إىل ز دة ودائ د د د ددع البن د د د ددوك غتتمعد د د ددة بل د د د د ‪ 5 111‬دج‬

‫حت د ددتف منه د ددا البن د ددوك الت اري د ددة بلد د د ‪ 5 111‬دج كاحتيا د ددات نقدي د ددة بنس د ددبة ‪ ،%41‬وتق د ددوم قد د دراض الب د دداق‬

‫و و ‪ 4 111‬دج إىل اصتمهور ولتسى ذل وفن الع قة التالية‪:‬‬

‫النقدي‬ ‫قيمة ا حتيا‬ ‫الوديعة األولية‬

‫الودائع اظتلتقة‬
‫النقدي‬ ‫نسبة ا حتيا‬

‫البن اظتركزي‬

‫نقدي ‪%20‬‬ ‫احتيا‬ ‫نقدي ‪%20‬‬ ‫احتيا‬

‫يساوي ‪ 160‬دج‬ ‫يساوي ‪ 200‬دج‬

‫شراء لة‬ ‫إقراض‬

‫إيداع‬ ‫إيداع‬
‫انتاجية‬ ‫‪800‬‬
‫‪800‬‬ ‫‪1.000‬‬
‫‪0‬‬
‫البن ‪B‬‬ ‫الزبون ‪3‬‬ ‫الزبون ‪2‬‬ ‫البن ‪A‬‬ ‫الزبون ‪1‬‬

‫إقراض‬
‫‪640‬‬

‫الزبون ‪4‬‬ ‫الزبون‬

 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪28‬‬ ‫حلول سلسلة متارين متهيدية‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫حل التدريب الراب‬

‫‪ -‬ما و اللكل القانوين للبنوك؟ وما و اضتد األدىن لروشتال ؟‬
‫نتكد ددن احملجابد ددة عد ددن د د ا الس د دؤال مد ددن د د ل مد ددا جد دداء يف النظ د ددام رقد ددم ‪ 13-58‬اظتد ددؤرخ يف ‪ 46‬صد ددفر‬
‫ع د د ددام ‪ 5441‬اظتواف د د ددن ‪ 14‬ن د د ددوفم س د د ددنة ‪ 4158‬ويتعل د د ددن ابضت د د ددد األدىن لروشت د د ددال البن د د ددوك واظتؤسس د د ددات اظتالي د د ددة‬
‫العاملة يف اصتزائر‬

‫فوفق د ددا للم د ددادة ‪ 14‬من د د د ‪ ،‬كت د ددى عل د ددذ البن د ددوك واظتؤسس د ددات اظتالي د ددة اظتؤسس د ددة يف ش د ددكل ش د ددركة مس د دداقتة‬
‫واطتاضعة للقانون اصتزائري ون دتتل عند سيسها روشتا ػتررا كليا ونقدا يساوي علذ األقل‪:‬‬
‫و) علد د د ددرون مليد د د ددار ديند د د ددار ‪ 41 111 111 111‬دج) ابلنسد د د ددبة للبند د د ددوك اظتن د د د ددوص عليهد د د ددا يف اظتد د د ددادة‬
‫‪ 71‬م د د ددن األم د د ددر رق د د ددم ‪ 55-13‬اظت د د ددؤرخ يف ‪ 47‬رت د د ددادى الثاني د د ددة ع د د ددام ‪ 5444‬اظتواف د د ددن ‪ 46‬ووت س د د ددنة‬
‫‪ 4113‬واظتتعل د ددن ابلنق د ددد والق د ددرض فه د د البن د ددوك ؼتول د ددة زاول د ددة العملي د ددات اظت د ددرفية اظتتمثل د ددة وساس د ددا يف‬
‫تلق د د د األم د د دوال مد د ددن اصتمهد د ددور وي الودائد د ددع) وعمليد د ددات القد د ددرض‪ ،‬وك د د د ا وضد د ددع وسد د ددائل الد د دددفع حتد د ددا‬
‫الوسائل‬ ‫ت ر الزابئن وإدارة‬
‫ش) سد د د ددتة م ي د د د ددري وستس د د د ددمائة ملي د د د ددون ديند د د ددار ‪ 6 511 111 111‬دج) ابلنس د د د ددبة للمؤسس د د د ددات اظتالي د د د ددة‬
‫احمل د ددددة يف اظت د ددادة ‪ 75‬م د ددن األم د ددر رق د ددم ‪ 55-13‬اظت د ددؤرخ يف ‪ 47‬رت د ددادى الثاني د ددة ع د ددام ‪ 5444‬اظتواف د ددن‬
‫‪ 46‬ووت س د د د ددنة ‪ 4113‬واظتتعل د د د ددن ابلنق د د د ددد والق د د د ددرض حي د د د ددل نتك د د د ددن للمؤسس د د د ددات اظتالي د د د ددة تلقد د د د د‬
‫األم د د دوال مد د ددن العمد د ددوم‪ ،‬و إدارة وسد د ددائل الد د دددفع وو وضد د ددعها حتد د ددا ت د د ددر زابئنهد د ددا‪ ،‬و مكا د د ددا القيد د ددام‬
‫بسائر العمليات األ رى‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪29‬‬ ‫احملاضرة الثالثة‪ :‬حماسبة عمليات قسم ا زينة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫احملاضرة الثالثة‪ :‬حماسبة عمليات قسم ا زينة‬

‫يت د ددوىل قس د ددم اطتزين د ددة يف البند د د عملي د ددات احملي د ددداع والس د ددخى‪ ،‬وي ون د د يت د ددوىل ق د ددبف وص د ددر النقدي د ددة‬
‫وك د د د ل ق د ددبف م د ددا يف حكمه د ددا مث د ددل الل د دديكات اللا د ددية والل د دديكات الس د ددياحية وكوب د ددو ت األوراق اظتالي د ددة‬
‫ك د د د ل يق د د ددوم قس د د ددم اطتزين د د ددة بعملي د د ددات التخوي د د ددل اظتاتلف د د ددة وع د د ددادة ينقس د د ددم قس د د ددم اطتزين د د ددة إىل زين د د ددة مركزي د د ددة‬
‫عام د ددة ويت د ددوىل احملشد د درا عليه د ددا كب د ددري ال د د درافني وو م د ددا يس د ددمذ كب د ددري ومن د دداء ال د ددندوق‪ ،‬و د د دزائن فرعيد د دة يعم د ددل‬
‫عليه د ددا مواف د ددو الل د ددباك‪ ،‬وتتع د دددد حس د ددى ح د ددم العم د ددل يف البن د د ‪ ،‬حي د ددل ق د ددد يك د ددون نال د د ص د ددندوق واح د ددد‬
‫للق د د ددبف و‪/‬وو ال د د دددفع‪ ،‬كم د د ددا نتك د د ددن ون مت د د ددا وكثد د د در م د د ددن ص د د ددندوق واح د د ددد دا د د ددل البند د د د وذلد د د د حس د د ددى‬
‫اضتاجة ويوضن اللكل اظتواي واائف اطتزائن السابقة ال كر كما يل ‪:‬‬

‫البنك املركزي يبنك اجلزائر ‪ ،‬ا زينة العمومية‪ ،‬املراكز الربيدية‪ ،‬البنوك التجارية األخرى‬

‫سخى النقدية‬ ‫إيداع النقدية الزائدة)‬

‫ال زمة)‬

‫ا زينة الرئيسية ياملركزية داخل البنك التجاري‬

‫است م النقدية يف بداية‬ ‫حتويل رصيد النقدية يف‬

‫فبات العمل‬ ‫اية فبات العمل‬

‫ا زينة الفرعية داخل البنك التجاري‬

‫سخى‬ ‫إيداع‬

‫الز ئن يمدخرون ومقرتضون‬

‫ل اللكل السابن تظهر واائف اطتزينة اظتركزية الرئيسية واظتتمثلة وساسا يف‪:‬‬ ‫فمن‬
‫‪ -‬ت ية اطتزائن وو ال نادين الفرعية ابلنقدية ال زمة يف بداية فبات العمل؛‬
‫‪ -‬است م ورتع النقدية من ال نادين الفرعية يف اية فبات العمل؛‬
‫‪ -‬توري ددد النقديد ددة الزائد دددة عد ددن حاجد ددة البن د د إىل البن د د اظتركد ددزي‪ ،‬وو سد ددخى النقديد ددة ال د د لتتاجهد ددا البن د د مد ددن‬
‫البن اظتركزي‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪30‬‬ ‫احملاضرة الثالثة‪ :‬حماسبة عمليات قسم ا زينة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫كمد د ددا تت لد د ددذ واد د ددائف اطتزيند د ددة الفرعيد د ددة للمقبوضد د ددات وو اظتد د دددفوعات) علد د ددذ حسد د ددى اضتالد د ددة كمد د ددا‬
‫يل ‪:‬‬
‫‪ -‬است م النقدية الواردة يوميا للبن وما يف حكمها من شيكات وكوبو ت؛‬
‫‪ -‬صر النقدية من البن بعد است م الليكات وو إذن ال ر والتأكد منها؛‬
‫‪15‬‬
‫‪ -‬تسليم اظتتبق من النقدية يف ر فبة العمل إىل اطتزينة اظتركزية‬

‫‪ .1‬املعاجلة احملاسبية لعمليات قسم ا زينة‬

‫يق د ددوم البن د د بتس د دديري زينتد د د بس د ددبى ع قت د د م د ددع ال د دزابئن قب د ددول الودائ د ددع وم د ددنن الق د ددروض) وابلت د دداي‬
‫اس د د ددتوجى عل د د ددذ اظتل د د ددرع اصتزائ د د ددري م د د ددن د د د د ل النظا ا ا ااام رقا ا ا اام ‪ 04 – 09‬املا ا ا ااؤرخ يف ‪ 23‬جويليا ا ا ااة سا ا ا اانة‬
‫‪ 2009‬واملتضا ا اامن خمطا ا ااط ا سا ا ااا ت البنكيا ا ااة والقواعا ا ااد احملاسا ا اابية املطبقا ا ااة علا ا ااى البنا ا ااوك واملؤسسا ا ااات‬
‫املاليا ااة اكتد دداد غتموعد ددة اصد ددة ابلعمليد ددات اظتتعلقد ددة بقسد ددم اطتزيند ددة و و د د الصا اانف ‪ :01‬حسا ااا ت عمليا ااات‬
‫ا زين ا ااة وعملي ا ااات م ا ااا ب ا ااني املص ا ااارف‪ ،‬وال د د ي ي د ددم حا ا اا‪ 10/‬الص ا ااندوق وتس د د ل ض د ددمن د د ا اضتس د دداش‬
‫النق د ددود والق د دديم ابل د ددندوق ولتت د ددوي د د د ا اضتس د دداش عل د ددذ األوراق والقط د ددع النقدي د ددة اصتزائري د ددة واألجنبي د ددة الد د د عت د ددا‬
‫س د ددعرا قانوني د ددا وك د د ا الل د دديكات الس د ددياحية‪ ،‬كم د ددا ؾت د ددد "حا ا اا‪ 11/‬البن ا ااوك املركزي ا ااة‪-‬ا زين ا ااة العمومي ا ااة‪-‬املراك ا ااز‬
‫الربيدي ا ااة" وتسد د د ل ض د ددمن د د د ا اضتس د دداابت تع د ددام ت البند د د م د ددع اظتؤسس د ددات الس د ددابقة الد د د كر وتتمث د ددل وساس د ددا‬
‫م ددن د د ل ف ددتن حس دداابت جاري ددة ض ددمن د د اظتؤسس ددات لتموي ددل زين ددة البن د د واحملافظ ددة عل ددذ س دديولت ‪ ،‬فه د د‬
‫ت د ددم كد ددل اظتوجد ددودات لد دددى البن د د اظتركد ددزي‪ ،‬اطتزيند ددة العمومي د ددة‪ ،‬مراك د ددز ال د ددكوك ال يدي د ددة لبل د ددد إقام د ددة اظتؤسسد ددة‬
‫اطتاض د ددعة البند د د الت د دداري) والد د د نتك د ددن س د ددخبها يف وي وق د ددا وو ال د د تس د ددتلزم مهل د ددة وو إش د ددعار مس د ددبن مدتد د د‬
‫‪ 44‬سد د د دداعة وو يد د د ددوم عمد د د ددل واحد د د ددد‪ ،‬ولد د د دددينا وي د د د ددا "ح ا ا ا اا‪ 12/‬ا سا ا ا ااا ت العاديا ا ا ااة" وتس د د د د ل ضد د د ددمن د د د د ا‬
‫‪16‬‬
‫اضتساابت ؼتتلف اضتساابت اصتارية اظتفتوحة ضمن البنوك األ رى‬

‫وتد ددتم اظتعاصتد ددة احملاسد ددبية لعمليد ددات قسد ددم اطتزيند ددة يف حالد ددة احملي د ددداع ع د ددل حا ا اا‪ 10/‬الص ا ااندوق م ا اادينا‬
‫مقاب د د ددل اظتب د د ددال النقدي د د ددة اظتس د د ددتلمة م د د ددن العمي د د ددل حملي د د ددداعها يف حس د د دداب اصت د د دداري‪ ،‬وو يف حس د د دداش الت د د ددوفري‪ ،‬وو يف‬

‫‪ 15‬احملدارة العامة لت ميم وتطوير اظتنا ج‪ ،‬احملاسبة يف املنشآت املالية ‪ ،‬اظتؤسسة العامة للتعليم الف والتدريى اظته ‪ ،‬اظتملكة العربية السعودية‪ ،‬بدون سنة نلر‪ ،‬ص‪:‬‬
‫‪55‬‬
‫‪16‬‬
‫اصتريدة الرشتية لل مهورية اصتزائرية‪ ،‬نظام رقم ‪ 04 – 09‬املؤرخ يف ‪ 23‬يوليو ‪ ،2009‬يتضمن خمطط ا سا ت البنكية والقواعد احملاسبية املطبقة على‬
‫البنوك واملؤسسات املالية‪ ،‬العدد ‪ 49 ،76‬ديسم ‪ ،4119‬ص‪55 :‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪31‬‬ ‫احملاضرة الثالثة‪ :‬حماسبة عمليات قسم ا زينة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫وم د ددا يف حال د ددة الس د ددخى‬ ‫حس د دداش الودائ د ددع ألج د ددل‪ ،‬وو غري د ددا م د ددن اضتس د دداابت واجمل د ددا ت اظتتاح د ددة ل د دددى البن د د د‬
‫فيظه د ددر ح ا ا اا‪ 10/‬الصا ا ااندوق دائنا ا ااا مقاب د ددل اظتب د ددال النقدي د ددة اظتس د ددخوبة ل د دداحل العم د د د ء وي د ددتلاا ذل د د د كم د ددا‬
‫يل ‪:‬‬

‫د‬ ‫حا‪ 10/‬الصندوق‬ ‫م‬

‫‪-‬‬ ‫‪+‬‬

‫ونتكن تقسيم اضتساش الرئيس حد‪ 51/‬ال ندوق إىل اضتساابت الفرعية التالية‪:‬‬
‫‪ -‬حد‪ 511/‬اطتزينة الرئيسية‬
‫‪ -‬حد‪ 5111/‬اطتزينة الفرعية يف حالة وجود صندوق واحد كتمع بني عن ري القبف والدفع)‬
‫‪ -‬حد‪ 5115/‬صندوق القبف‬
‫‪ -‬حد‪ 5114/‬صندوق الدفع‬

‫كم د د ددا يقس د د ددم اضتس د د دداش الرئيس د د د ح د د دد‪ 55/‬البن د د ددوك اظتركزي د د ددة‪-‬اطتزين د د ددة العمومي د د ددة‪-‬اظتراك د د ددز ال يدي د د ددة إىل‬
‫اضتساابت الفرعية التالية‪:‬‬
‫‪ -‬حد‪ 551/‬البن اظتركزي‬
‫‪ -‬حد‪ 555/‬اطتزينة العمومية‬
‫‪ -‬حد‪ 554/‬اظتراكز ال يدية‬

‫‪ .1.1‬املعاجلة احملاسبية لعمليات ا زينة الرئيسية‬

‫عن د ددد م حظ د ددة عملي د ددات اطتزين د ددة الرئيس د ددية ؾت د ددد ا ذات احتك د دداك دائ د ددم ابطتد د دزائن الفرعي د ددة م د ددن جه د ددة‬
‫دا د ددل البن د د الت د دداري‪ ،‬كمد ددا تتد ددأثر اطتزيند ددة الرئيسد ددية عد ددن ريد ددن تعامد ددل البن د د الت د دداري مد ددع البن د د اظتركد ددزي وو‬
‫اطتزيند ددة العموميد ددة وو اظتراكد ددز ال يديد ددة ووي د ددا البند ددوك الت اريد ددة األ د ددرى‪ ،‬وك د د ل عند دددما يتعامد ددل البن د د الت د دداري‬
‫مع فروع وكل ذل ينتج عن ػتاسبيا تس ي ت ػتاسبية كما يل ‪:‬‬
‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪32‬‬ ‫احملاضرة الثالثة‪ :‬حماسبة عمليات قسم ا زينة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ .1.1.1‬إيداع مبالغ يف الصناديق الفرعية يتم ذل يف بداية فبات العمل)‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ا زينة الفرعية‬ ‫‪1000‬‬
‫‪XX‬‬ ‫صندوق القبض‬ ‫‪1001‬‬
‫‪XX‬‬ ‫صندوق الدف‬ ‫‪1002‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ا زينة الرئيسية‬ ‫‪100‬‬
‫ت ذية الصناديق الفرعية لنقدية‬

‫‪ .2.1.1‬استالم مبالغ من الصناديق الفرعية يتم ذل يف اية فبات العمل)‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ا زينة الرئيسية‬ ‫‪100‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ا زينة الفرعية‬ ‫‪1000‬‬
‫‪XX‬‬ ‫صندوق القبض‬ ‫‪1001‬‬
‫‪XX‬‬ ‫صندوق الدف‬ ‫‪1002‬‬
‫استالم ومج النقدية من الصناديق الفرعية‬

‫‪.3.1.1‬إيداع مبالغ يف البنك املركزي‪-‬ا زينة العمومية‪-‬املراكز الربيدية‪-‬البنوك التجارية األخرى‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪110‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ا زينة العمومية‬ ‫‪111‬‬
‫‪XX‬‬ ‫املراكز الربيدية‬ ‫‪112‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ا سا ت العادية‬ ‫‪12‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ا زينة الرئيسية‬ ‫‪100‬‬
‫إيداع مبلغ يف البنك املركزي‪-‬ا زينة العمومية‪-‬املراكز الربيدية‪-‬بنوك جتارية أخرى‬

‫‪ .4.1.1‬سحب مبالغ من البنك املركزي‪-‬ا زينة العمومية‪-‬املراكز الربيدية‪-‬البنوك التجارية األخرى‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ا زينة الرئيسية‬ ‫‪100‬‬
‫‪XX‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪110‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ا زينة العمومية‬ ‫‪111‬‬
‫‪XX‬‬ ‫املراكز الربيدية‬ ‫‪112‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ا سا ت العادية‬ ‫‪12‬‬
‫سحب مبلغ من البنك املركزي‪-‬ا زينة العمومية‪-‬املراكز الربيدية‪-‬بنوك جتارية أخرى‬

‫‪ .5.1.1‬دف مبالغ إىل فروع أخرى لنفس البنك‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا ت الربط يفرع آخر‬ ‫‪37‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ا زينة الرئيسية‬ ‫‪100‬‬
‫اويل مبلغ إىل فرع آخر لنفس البنك‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪33‬‬ ‫احملاضرة الثالثة‪ :‬حماسبة عمليات قسم ا زينة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ .6.1.1‬استالم مبالغ من فروع أخرى لنفس البنك‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ا زينة الرئيسية‬ ‫‪100‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا ت الربط يفرع آخر‬ ‫‪37‬‬
‫اويل مبلغ من فرع آخر لنفس البنك‬

‫‪ .3.1‬املعاجلة احملاسبية لعمليات الصناديق الفرعية‬

‫عن د د ددد تعام د د ددل البن د د ددوك الت اريد د د دة م د د ددع العمد د د د ء ع د د ددن ري د د ددن تق د د دددنتها ظتاتل د د ددف العملي د د ددات اظت د د ددرفية‬
‫وذل د د د مد د ددن د د د ل فتخهد د ددا للد د ددبابي‬ ‫اظتتمثلد د ددة وساسد د ددا يف قبوعتد د ددا الوادئد د ددع حتد د ددا الطلد د ددى‪ ،‬التد د ددوفري‪ ،‬ألجد د ددل‬
‫د دزائن فرعيد ددة للبن د د ويند ددتج عنهد ددا‬ ‫القد ددبف‪ ،‬الد دددفع‪ ،‬العمليد ددات اظتاتلفد ددة فه د د اللد ددبابي السد ددابقة ال د د كر د د‬
‫تس ي ت ػتاسبية كما يل ‪:‬‬

‫‪ .1.2.1‬يف حالة صندوق املقبوضات‬

‫يسد د د د ل حد د د دد‪ 5115/‬ص د د ددندوق الق د د ددبف م د د دددينا مقاب د د ددل ؼتتل د د ددف الودائ د د ددع اظتتلق د د دداة م د د ددن العمد د د د ء وو‬
‫غري ا من اضتساابت واجملا ت اظتتاحة لدى البن‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫صندوق القبض‬ ‫‪1001‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ا سا ت اجلارية‬ ‫‪220‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪224‬‬
‫قبض مبالغ من العمالء لت ذية حسا هتم لدى البنك‬

‫‪ .2.3.1‬يف حالة صندوق املدفوعات‬

‫يسد د د د ل ح د د د دد‪ 5114/‬ص د د ددندوق ال د د دددفع دائن د د ددا مقاب د د ددل ؼتتل د د ددف اظتس د د ددخوابت ل د د دداحل العم د د د د ء م د د ددن‬
‫حساابهتم لدى البن وؼتتلف األعباء األ رى ال يتخملها البن وي ا‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ا سا ت اجلارية‬ ‫‪220‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪224‬‬
‫‪XX‬‬ ‫صندوق الدف‬ ‫‪1002‬‬
‫دف مبالغ لصاحل العمالء من حسا هتم لدى البنك‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪34‬‬ ‫احملاضرة الثالثة‪ :‬حماسبة عمليات قسم ا زينة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫مالحظة‬
‫يف حال د ددة وج د ددود ص د ددندوق واح د ددد للعملي د ددات اظتاتلف د ددة الق د ددبف وال د دددفع مع د ددا ض د ددمن ش د ددباك واح د ددد)‪،‬‬
‫فد ددإن ذل د د يند ددتج عن د د ػتاسد ددبيا اسد ددتادام ح د دد‪ 5111/‬اطتزيند ددة الفرعيد ددة عوضد ددا عد ددن ح د دد‪ 5115/‬صد ددندوق القد ددبف‬
‫وحد‪ 5114/‬صندوق الدفع ضمن القيدين السابقني‬

‫‪ .2‬شكل كشف حركة ا زينة الرئيسية وصندوق املدفوعات وصندوق املقبوضات‬

‫املبالغ‬ ‫مدفوعات‬ ‫املبالغ‬ ‫مقبوضات‬

‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪XX‬‬ ‫الرصيد يف بداية اليوم‬
‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪YY‬‬ ‫الرصيد يف هناية اليوم‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ZZ‬‬ ‫اجملموع‬ ‫‪ZZ‬‬ ‫اجملموع‬

‫مالحظة‬
‫س د د ددو نق د د ددوم بتوض د د ددين اظتعاصت د د ددة احملاس د د ددبية لعملي د د ددات قس د د ددم اطتزين د د ددة بتف د د دديل وكث د د ددر م د د ددن د د د د ل‬
‫حد‪ 51/‬ال ندوق عن رين احملاضرات اظتقبلة‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪35‬‬ ‫سلسلة متارين رقم ‪ 01‬حول حماسبة عمليات قسم ا زينة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫سلسلة متارين رقم ‪ 01‬حول حماسبة عمليات قسم ا زينة‬

‫التمرين األول‬
‫حتت د ددوي وكال د ددة بند د د احملس د ددكان عل د ددذ ص د ددندوق للمقبوض د ددات وص د ددندوق د ددر للم د دددفوعات‪ ،‬وكان د ددا‬
‫عمليات البن يف يوم ‪ 55‬جانف ‪ 4155‬كما يل ‪:‬‬

‫‪ .2‬مدفوعات صندوق املدفوعات‬ ‫‪ .1‬مقبوضات صندوق املقبوضات‬

‫‪ 61 111‬دج حساابت جارية‬ ‫‪-‬‬ ‫‪ 551 111 -‬دج حساابت جارية‬
‫‪ 41 111‬دج إكتار الوكالة البنكية‬ ‫‪-‬‬ ‫‪ 51 111 -‬دج ودائع ألجل‬
‫‪ 41 111‬دج مني‬ ‫‪-‬‬ ‫‪ 81 111 -‬دج ودائع التوفري‬
‫‪ 31 111‬دج م اريف اظتستادمني‬ ‫‪-‬‬

‫علمد د ددا ن د د د يف صد د ددباح ذل د د د اليد د ددوم قد د ددد دتد د ددا ت يد د ددة صد د ددندوق اظتد د دددفوعات بل د د د ‪ 551 111‬دج‬
‫من اطتزينة الرئيسية‪ ،‬وون رصيد اطتزينة الرئيسية كان يقدر بد ‪ 611 111‬دج‬

‫املطلو‬
‫‪ 5‬إعداد كلف حركة كل من صندوق الدفع‪ ،‬صندوق القبف‪ ،‬واطتزينة الرئيسية‬
‫‪ 4‬التس يل احملاس بدفب اليومية‬

‫التمرين الثاين‬
‫يف ‪ 19‬ووت ‪ 4155‬كانا عمليات وحد البنوك علذ النخو التاي‪:‬‬
‫‪ -‬سخى من البن اظتركزي ‪ 3 411 111‬دج لت ية اطتزينة الرئيسية‬
‫‪ -‬دتا ت ية صندوق اظتدفوعات بل ‪ 511 111‬دج من قبل اطتزينة الرئيسية يف بداية اليوم‬

‫‪ .2‬كما بل ت املقبوضات يف ذلك اليوم كما يلي‪:‬‬ ‫‪ .1‬بل ت املدفوعات يف ذلك اليوم كما يلي‪:‬‬
‫‪ 511 111 -‬دج حساابت جارية‬ ‫‪ 41 111‬دج حساابت جارية‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 51 111 -‬دج ودائع توفري‬ ‫‪ 31 111‬دج مني الوكالة‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 41 111 -‬دج ودائع ألجل‬ ‫‪ 31 111‬دج شراء وجهزة إع م ي‬ ‫‪-‬‬
‫‪ 51 111‬دج إكتار اظتبر‬ ‫‪-‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪36‬‬ ‫سلسلة متارين رقم ‪ 01‬حول حماسبة عمليات قسم ا زينة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫املطلو‬
‫‪ 5‬إعداد كلف حركة كل من صندوق الدفع‪ ،‬صندوق القبف‪ ،‬واطتزينة الرئيسية‬
‫‪ 4‬إثبات القيود ال زمة بدفب اليومية‬
‫‪ 3‬إع د د ددداد الد د د ددفب األس د د ددتاذ وترص د د دديد اضتس د د دداابت التالي د د ددة‪ :‬ص د د ددندوق الق د د ددبف‪ ،‬ص د د ددندوق ال د د دددفع‪ ،‬واطتزين د د ددة‬
‫الرئيسية‬

‫التمرين الثالث‬
‫إح د دددى وك د ددا ت البند د د الع د ددري تس د ددتادم ص د ددندوقا واح د دددا للق د ددبف ولل د دددفع وال د د كان د ددا حركتد د د يف‬
‫يوم ‪ 54‬جويلية ‪ 4155‬كما يل ‪:‬‬

‫املبالغ‬ ‫مدفوعات‬ ‫املبالغ‬ ‫مقبوضات‬

‫‪551 111‬‬ ‫حساابت جارية‬ ‫‪100.000‬‬ ‫الرصيد يف بداية اليوم‬
‫‪41 111‬‬ ‫إشهار‬ ‫‪41 111‬‬ ‫ودائع ألجل‬
‫‪511 111‬‬ ‫وجور اظتستادمني‬ ‫‪51 111‬‬ ‫ودائع التوفري‬
‫‪200.000‬‬ ‫الرصيد يف هناية اليوم‬ ‫‪311 111‬‬ ‫حساابت جارية‬
‫‪490.000‬‬ ‫اجملموع‬ ‫‪490.000‬‬ ‫اجملموع‬

‫املطلو ‪ :‬تسجيل العمليات يف دفرت اليومية‪.‬‬

‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪37‬‬ ‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 01‬حول حماسبة عمليات قسم ا زينة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 01‬حول حماسبة عمليات قسم ا زينة‬

‫التمرين األول‬
‫‪ -‬كشف حركة صندوق الدف‬
‫املبالغ‬ ‫مدفوعات‬ ‫املبالغ‬ ‫مقبوضات‬
‫‪61 111‬‬ ‫حساابت جارية‬ ‫‪150.000‬‬ ‫الرصيد يف بداية اليوم‬
‫‪41 111‬‬ ‫إجار الوكالة البنكية‬
‫‪41 111‬‬ ‫مني‬
‫‪31 111‬‬ ‫م اريف اظتستادمني‬
‫‪20.000‬‬ ‫الرصيد يف هناية اليوم ييرحل إىل ا زينة الرئيسية‬
‫‪150.000‬‬ ‫اجملموع‬ ‫‪150.000‬‬ ‫اجملموع‬

‫‪ -‬كشف حركة صندوق القبض‬

‫املبالغ‬ ‫مدفوعات‬ ‫املبالغ‬ ‫مقبوضات‬
‫‪551 111‬‬ ‫حساابت جارية‬
‫‪51 111‬‬ ‫ودائع ألجل‬
‫‪280.000‬‬ ‫الرصيد يف هناية اليوم ييرحل إىل ا زينة الرئيسية‬ ‫‪81 111‬‬ ‫ودائع التوفري‬
‫‪280.000‬‬ ‫اجملموع‬ ‫‪280.000‬‬ ‫اجملموع‬

‫‪ -‬كشف حركة ا زينة الرئيسية‬

‫املبالغ‬ ‫مدفوعات‬ ‫املبالغ‬ ‫مقبوضات‬
‫‪551 111‬‬ ‫ت ية صندوق اظتدفوعات‬ ‫‪600.000‬‬ ‫الرصيد يف بداية اليوم‬
‫‪481 111‬‬ ‫الرصيد يف اية اليوم ل ندوق القبف‬
‫‪750.000‬‬ ‫الرصيد يف هناية اليوم‬ ‫‪41 111‬‬ ‫الرصيد يف اية اليوم ل ندوق الدفع‬
‫‪900.000‬‬ ‫اجملموع‬ ‫‪900.000‬‬ ‫اجملموع‬
‫‪ -‬التسجيل احملاسيب بدفرت اليومية‬
‫‪2015/01/11‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫صندوق الدف‬ ‫‪1002‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫ا زينة الرئيسية‬ ‫‪100‬‬
‫متويل صندوق الدف يف بداية اليوم‬
‫‪//‬‬
‫‪60.000‬‬ ‫ا سا ت اجلارية‬ ‫‪220‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫إجيارات‬ ‫‪623‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫أتمينات‬ ‫‪660‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫أعباء املستخدمني‬ ‫‪631‬‬
‫‪130.000‬‬ ‫صندوق الدف‬ ‫‪1002‬‬
‫مدفوعات صندوق الدف‬
‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪38‬‬ ‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 01‬حول حماسبة عمليات قسم ا زينة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪//‬‬
‫‪280.000‬‬ ‫صندوق القبض‬ ‫‪1001‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫ا سا ت اجلارية‬ ‫‪220‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪224‬‬
‫‪80.000‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫مقبوضات صندوق القبض‬
‫‪//‬‬
‫‪300.000‬‬ ‫ا زينة الرئيسية‬ ‫‪100‬‬
‫‪280.000‬‬ ‫صندوق القبض‬ ‫‪1001‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫صندوق الدف‬ ‫‪1002‬‬
‫اويل رصيد هناية اليوم لصناديق الفرعية إىل ا زينة الرئيسية‬

‫التمرين الثاين‬
‫‪ -‬كشف حركة صندوق الدف‬
‫املبالغ‬ ‫مدفوعات‬ ‫املبالغ‬ ‫مقبوضات‬
‫‪41 111‬‬ ‫حساابت جارية‬ ‫‪100.000‬‬ ‫الرصيد يف بداية اليوم‬
‫‪31 111‬‬ ‫مني الوكالة‬
‫‪31 111‬‬ ‫شراء وجهزة إع م ي‬
‫‪51 111‬‬ ‫إكتار اظتبر‬
‫‪10.000‬‬ ‫الرصيد يف هناية اليوم ييرحل إىل ا زينة الرئيسية‬
‫‪100.000‬‬ ‫اجملموع‬ ‫‪100.000‬‬ ‫اجملموع‬

‫‪ -‬كشف حركة صندوق القبض‬

‫املبالغ‬ ‫مدفوعات‬ ‫املبالغ‬ ‫مقبوضات‬
‫‪511 111‬‬ ‫حساابت جارية‬
‫‪51 111‬‬ ‫ودائع التوفري‬
‫‪170.000‬‬ ‫الرصيد يف هناية اليوم ييرحل إىل ا زينة الرئيسية‬ ‫‪41 111‬‬ ‫ودائع ألجل‬
‫‪170.000‬‬ ‫اجملموع‬ ‫‪170.000‬‬ ‫اجملموع‬

‫‪ -‬كشف حركة ا زينة الرئيسية‬

‫املبالغ‬ ‫مدفوعات‬ ‫املبالغ‬ ‫مقبوضات‬
‫‪511 111‬‬ ‫‪ 3.200.000‬ت ية صندوق اظتدفوعات‬ ‫الرصيد يف بداية اليوم‬
‫‪571 111‬‬ ‫الرصيد يف اية اليوم ل ندوق القبف‬
‫‪3.280.000‬‬ ‫الرصيد يف هناية اليوم‬ ‫‪51 111‬‬ ‫الرصيد يف اية اليوم ل ندوق الدفع‬
‫‪3.380.000‬‬ ‫اجملموع‬ ‫‪3.380.000‬‬ ‫اجملموع‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪39‬‬ ‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 01‬حول حماسبة عمليات قسم ا زينة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ -‬إثبات القيود الالزمة بدفرت اليومية‬

‫‪2015/08/09‬‬
‫‪3.200.000‬‬ ‫ا زينة الرئيسية‬ ‫‪100‬‬
‫‪3.200.000‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪110‬‬
‫اويل مبلغ من البنك املركزي إىل ا زينة الرئيسية‬
‫‪//‬‬
‫‪100.000‬‬ ‫صندوق الدف‬ ‫‪1002‬‬
‫‪100.000‬‬ ‫ا زينة الرئيسية‬ ‫‪100‬‬
‫ت ذية صندوق املدفوعات من قبل ا زينة الرئيسية‬
‫‪//‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪220‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫أتمينات‬ ‫‪660‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫قيم اثبتة مادية يأجهزة إعالم آيل‬ ‫‪421‬‬
‫‪10.000‬‬ ‫إجيارات‬ ‫‪623‬‬
‫‪90.000‬‬ ‫صندوق الدف‬ ‫‪1002‬‬
‫مدفوعات صندوق الدف‬
‫‪//‬‬
‫‪170.000‬‬ ‫صندوق القبض‬ ‫‪1001‬‬
‫‪100.000‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪220‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪224‬‬
‫مقبوضات صندوق املقبوضات‬
‫‪//‬‬
‫‪180.000‬‬ ‫ا زينة الرئيسية‬ ‫‪100‬‬
‫‪170.000‬‬ ‫صندوق القبض‬ ‫‪1001‬‬
‫‪10.000‬‬ ‫صندوق الدف‬ ‫‪1002‬‬
‫اويل رصيد هناية اليوم لصناديق الفرعية إىل ا زينة الرئيسية‬

‫‪ -‬إعداد الدفرت األستاذ وترصيد ا سا ت التالية‪ :‬صندوق القبض‪ ،‬صندوق الدف ‪ ،‬وا زينة الرئيسية‬
‫د‬ ‫حا‪1002/‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫حا‪1001/‬‬ ‫م‬ ‫د‬ ‫حا‪100/‬‬ ‫م‬
‫‪90.000‬‬ ‫‪100.000‬‬ ‫‪170.000‬‬ ‫‪170.000‬‬ ‫‪100.000 3.200.000‬‬
‫‪10.000‬‬ ‫‪3.280.000 180.000‬‬
‫ر‪.‬م‬
‫‪100.000‬‬ ‫‪100.000‬‬ ‫‪170.000‬‬ ‫‪170.000‬‬ ‫‪3.380.000 3.380.000‬‬
‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪40‬‬ ‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 01‬حول حماسبة عمليات قسم ا زينة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫التمرين الثالث‬
‫‪ -‬تسجيل العمليات يف دفرت اليومية‬
‫‪2015/06/12‬‬
‫‪100.000‬‬ ‫ا زينة الفرعية‬ ‫‪1000‬‬
‫‪100.000‬‬ ‫ا زينة الرئيسية‬ ‫‪100‬‬
‫ت ذية ا زينة الفرعية يف بداية اليوم‬
‫‪//‬‬
‫‪390.000‬‬ ‫ا زينة الفرعية‬ ‫‪1000‬‬
‫‪40.000‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪224‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫‪300.000‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪220‬‬
‫مقبوضات ا زينة الفرعية‬
‫‪//‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪220‬‬
‫‪40.000‬‬ ‫إشهار‬ ‫‪626‬‬
‫‪100.000‬‬ ‫أجور املستخدمني‬ ‫‪631‬‬
‫‪290.000‬‬ ‫ا زينة الفرعية‬ ‫‪1000‬‬
‫مدفوعات ا زينة الفرعية‬
‫‪//‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫ا زينة الرئيسية‬ ‫‪100‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫ا زينة الفرعية‬ ‫‪1000‬‬
‫اويل رصيد هناية اليوم إىل ا زينة الرئيسية‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪41‬‬ ‫احملاضرة الرابعة‪ :‬حماسبة عمليات قسم ا سا ت اجلارية‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫احملاضرة الرابعة‪ :‬حماسبة عمليات قسم ا سا ت اجلارية‬

‫اضتس د د دداش اصت د د دداري د د ددو اضتس د د دداش ال د د د د ي يك د د ددون يف ال ال د د ددى بعق د د ددد مت د د ددول ل د د دداحب س د د د دواء ك د د ددان‬
‫شا د ددا بيعي د ددا وو معن د ددو ون ي د ددودع ويس د ددخى م د ددن د د د ا اضتس د دداش م د ددإ ش د دداء و د ددرد الطل د ددى‪ ،‬ويطل د ددن عل د ددذ‬
‫اضتساش اصتاري وي ا ابلودائع حتا الطلى وتنقسم اضتساابت اصتارية إىل نوعني‪:‬‬
‫‪ -‬حسا ااا ت جاريا ااة دائنا ااة وتتمثد ددل يف حسد دداابت العم د د ء مقابد ددل اظتبد ددال ال د د قد دداموا يد ددداعها‪ ،‬وال د د نتكد ددنهم‬
‫الس د ددخى منه د ددا عن د ددد الطل د ددى وج د ددى ش د دديكات وو ووام د ددر ال د دددفع وو حد د دوا ت‪ ،‬ويك د ددون رص د دديد العمي د ددل يف‬
‫احملاضرة‬ ‫ا ما سو نعاصت ضمن‬ ‫ا النوع من اضتساابت دائنا عادة‬
‫‪ -‬حس ا ااا ت جاريا ا ااة مدينا ا ااة وتتمث د ددل يف قيم د ددة التس د ددهي ت ا ئتماني د ددة الس د ددلفيات‪ ،‬والق د ددروض) ال د د د لت د ددل‬
‫عليهد ددا العميد ددل مد ددن البن د د ‪ ،‬ويكد ددون رصد دديد العميد ددل يف د د ا الند ددوع مد ددن اضتسد دداابت مد دددينا د د ا مد ددا سد ددو‬
‫نعاصت ضمن ػتاضرات ػتاسبة القروض‬

‫و د د ددا ون البن د د د ػتد د دداط ب د د دزابئن بسد د ددبى ع قت د د د معهد د ددم مد د ددن د د د ل عمليد د ددات قبد د ددول الودائد د ددع ومد د ددنن‬
‫القد د ددروض‪ ،‬وابلتد د دداي اسد د ددتوجى علد د ددذ اظتلد د ددرع اصتزائد د ددري مد د ددن د د د ل النظا ا ااام رقا ا اام ‪ 04 – 09‬املا ا ااؤرخ يف ‪23‬‬
‫جويلي ا ااة س ا اانة ‪ 2009‬واملتض ا اامن خمط ا ااط ا س ا ااا ت البنكي ا ااة والقواع ا ااد احملاس ا اابية املطبق ا ااة عل ا ااى البن ا ااوك‬
‫واملؤسسا ا ااات املاليا ا ااة اكتد د دداد غتموعد د ددة اصد د ددة ابلعمليد د ددات اظتتعلقد د ددة ابل د د دزابئن‪ ،‬و د د د الصا ا اانف ‪ :02‬حسا ا ااا ت‬
‫العملي ا ااات ما ا ا ال ا ااز ئن‪ ،‬حي د ددل تل د ددمل حس د دداابت د د د ا ال د ددنف عل د ددذ ك د ددل الق د ددروض اظتمنوح د ددة للد د دزابئن وكد د د ا‬
‫الودائ د ددع الد د د ت د ددتم م د ددن ق د ددبلهم وؾت د ددد ض د ددمن ال د ددنف ‪ 14‬حس د دداابت الد د دزابئن اضتس د دداش ‪ )44‬والد د د ي يل د ددمل‬
‫غتمد ددل اظت د دوارد اظتتلقد دداة م د ددن ال د دزابئن ودائد ددع حت د ددا الطل د ددى‪ ،‬ودائ د ددع ألج د ددل‪ ،‬قس د ددائم ال د ددندوق ) وفيم د دا مت د ددا‬
‫موضد ددوع ػتاس د ددبة عمليد ددات قس د ددم اضتسد دداابت اصتاري د ددة سد ددو نس د ددتادم اضتس د دداش الفرع د د حا ا اا‪ 220/‬ا س ا ااا ت‬
‫اجلارية وال ي ينقسم بدور إىل‪:‬‬
‫‪ -‬ح ا ا اا‪ 22011/‬حسا ا ااا الشا ا اايكات يالصا ا ااك ‪ :‬ي د ددم د د د ا اضتس د دداش ؼتتل د ددف الودائ د ددع اللا د ددية وال د د د‬
‫دتث د د د ددل حس د د د دداابت مفتوح د د د ددة م د د د ددن د د د ددر وش د د د ددااص بيعي د د د ددني لتس د د د ددهيل تس د د د دديري وج د د د ددرة وو د د د د د دل د د د ددؤ ء‬
‫األشد د ددااص بيعد د ددة د د د اضتسد د دداابت د د د دائند د ددة دائمد د ددا و نتك د د ددن السد د ددخى وكثد د ددر ؽتد د ددا د د ددو موجد د ددود يف‬
‫اضتساش‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪42‬‬ ‫احملاضرة الرابعة‪ :‬حماسبة عمليات قسم ا سا ت اجلارية‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ -‬ح ا ا اا‪ 22012/‬حسا ا ااا جا ا اااري‪ :‬ي د د ددم د د د ا اضتس د دداش ؼتتلد د ددف الودائ ا ا ا املهنيا ا ااة وال د د د دتث د ددل حسد د دداابت‬
‫مفتوح د د ددة للت د د ددار واظتهني د د ددني يأشا ا ا ااخا) معنا ا ا ااويني لتس د د دديري نل د د ددا اهتم اظتهني د د ددة والت اري د د ددة‪ ،‬بيع د د ددة د د د د‬
‫اضتسد دداابت د د دائنا ااة لكد ددن عند ددد ا قت د دداء نتكد ددن ون يسد ددتفيد وصد ددخاش د د اضتسد دداابت مد ددن تسد ددهي ت‬
‫بنكيد د ددة مد د ددن د د د ل السد د ددخى وكثد د ددر مد د ددن الرصد د دديد اظتوجد د ددود يف اضتسد د دداش ليد د ددل ي د د ددبن اضتس د د دداش م ا ا اادينا‬
‫ويس د ددمذ د د د ا التس د ددهيل لس ا ااحب عل ا ااى املكش ا ااوف‪ ،‬كم د ددا نتك د ددن ون يك د ددون التس د ددهيل وي د ددا عب د ددارة ع د ددن‬
‫قرض‬

‫ويقد د ددوم البن د د د بتنظد د دديم العمليد د ددات اظتتعلقد د ددة ابضتسد د دداابت اصتاريد د ددة مد د ددن د د د ل فتخ د د د حسد د ددااب يعطي د د د‬
‫رقمد ددا تسلسد ددليا يع د د عد ددن رقد ددم اضتسد دداش اصتد دداري للعميد ددل‪ ،‬يقيد ددد يف اصتاند ددى الد دددائن اظتبد ددال اظتودعد ددة يف اضتسد دداش‬
‫ويقيد ددد يف اصتان د ددى اظت د دددين اظتس د ددخوابت ال د د كتريه د ددا العمي د ددل علد ددذ اضتس د دداش‪ ،‬ويك د ددون الف د ددرق بينهم د ددا عب د ددارة ع د ددن‬
‫رصيد اضتساش اصتاري‬

‫‪ .1‬املعاجلة احملاسبية لعمليات ا يداع يف ا سا ت اجلارية‬

‫ق د د ددد يك د د ددون احملي د د ددداع يف اضتس د د دداش اصت د د دداري نق د د دددا وو بل د د دديكات‪ ،‬وعن د د دددما يك د د ددون بل د د دديكات فق د د ددد‬
‫يكد ددون اللد ددي مسد ددخواب علد ددذ نف د د البن د د وو فد ددروع و د ددرى لد ددنف البن د د ‪ ،‬وقد ددد يكد ددون مسد ددخوش علد ددذ بن د د‬
‫ر‬

‫‪ .1.1‬عملية ا يداع النقدي‬

‫فعن د ددد قي د د دام العميد د ددل ي د ددداع مبل د د د نق د دددي يف حسد د دداب اصت د دداري ضد د ددمن وح د ددد البند د ددوك‪ ،‬د د د العمليد د ددة‬
‫عت د ددا ز دة وص د ددول البند د د نتي د ددة ز دة وموالد د د يف ال د ددندوق حس ا ااا الص ا ااندوق م ا اادين)‪ ،‬كم د ددا‬ ‫ين د ددتج م د ددن‬
‫ا العميل وابلتاي ز دة اضتساش اصتاري للعميل ا سا اجلاري للعميل دائن)‬ ‫ينلأ دين للبن‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا جاري‬ ‫‪220‬‬
‫إيداع نقدي يف ا سا اجلاري للعميل‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪43‬‬ ‫احملاضرة الرابعة‪ :‬حماسبة عمليات قسم ا سا ت اجلارية‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫مث ا ا ا ا ا ااال ‪ :01‬وودع العمي د د د د د ددل عم د د د د د ددر بت د د د د د دداريخ ‪ 4154/15/19‬مبلد د د د د د د ‪ 511 111‬دج نق د د د د د دددا يف حس د د د د د دداب‬
‫للليكات بوكالة البن اطتارج اصتزائري لعني دتوشنا‬

‫وتكون اظتعاصتة احملاسبية كما يل ‪:‬‬

‫‪2014/05/09‬‬
‫‪100.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪100.000‬‬ ‫حسا الشيكات للعميل عمر‬ ‫‪220111‬‬
‫إيداع مبلغ نقدي يف حسا الشيكات للعميل عمر‬

‫‪ .2.1‬عملية ا يداع بشيكات‬

‫‪ .1.2.1‬ا يداع بشيكات داخلية ياويل داخلي‬

‫ي د ددتم ذلد د د ع د ددن ري د ددن حتوي د ددل مبلد د د م د ددن حس د دداش ج د دداري لعمي د ددل م د ددا إىل اضتس د دداش اصت د دداري لعمي د ددل‬
‫د ددا العمي د ددل األول ا س ا ااا‬ ‫د ددر يف نف د د الوكال د ددة البنكي د ددة ؽت د ددا ين د ددتج عن د د ػتاس د ددبيا اـتف د دداض دي د ددون البن د د‬
‫د ددا العمي د ددل الثد دداين ا س ا ااا اجلا اااري للعمي ا اال‬ ‫اجلا اااري للعميا اال األول يك ا ااون ما اادين)‪ ،‬وز دة ديد ددون البن د د‬
‫الثاين يكون دائن)‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا جاري للعميل )‪(X‬‬ ‫‪220‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا جاري للعميل )‪(Y‬‬ ‫‪220‬‬
‫إيداع عن طريق اويل داخلي‬

‫مثا ا ا ااال ‪ :02‬بت د د دداريخ ‪ 4154/17/17‬ق د د دددم العمي د د ددل عم د د ددر ال د د د د ي لدي د د د د حس د د دداش ش د د دديكات بوكال د د ددة البن د د د د‬
‫الد د د ي نتلد د د‬ ‫اطت د ددارج اصتزائ د ددري لع د ددني دتوش د ددنا‪ ،‬ش د ددي بقيم د ددة ‪ 551 111‬دج مس د ددخوش عل د ددذ العمي د ددل‬
‫حساش شيكات بنف الوكالة‬

‫وتكون اظتعاصتة احملاسبية كما يل ‪:‬‬

‫‪2014/07/07‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫حسا الشيكات للعميل دمحم‬ ‫‪220112‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫حسا الشيكات للعميل عمر‬ ‫‪220111‬‬
‫إيداع يف حسا الشيكات للعميل عمر عن طريق اويل داخلي‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪44‬‬ ‫احملاضرة الرابعة‪ :‬حماسبة عمليات قسم ا سا ت اجلارية‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ .2.2.1‬ا يداع بشيكات مسحوبة على فروع أخرى لنفس البنك‬

‫يد ددتم ذل د د ع د ددن ريد ددن حتوي د ددل مبل د د مد ددن حس د دداش ج د دداري لعمي د ددل مد ددا يف فد ددرع بن د د مد ددا إىل حس د دداش‬
‫ج دداري لعمي ددل و ددر يف ف ددرع ددر ل ددنف البند د ‪ ،‬ؽت ددا ين ددتج عند د ػتاس ددبيا ز دة وص ددول البن د د ل دددى ال ددري متمثل ددة‬
‫يف حقد ددوق موجد ددودة لد دددى فد ددرع د ددر ينتظد ددر حت د دديلها ضد ددمن ح ا اا‪ 37/‬حسا ااا ت الا ااربط يما اادين ‪ ،‬ووي د ددا ز دة‬
‫ا العميل وابلتاي ز دة ا سا اجلاري للعميل يدائن‬ ‫ديون البن‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا ت الربط‬ ‫‪37‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا جاري‬ ‫‪220‬‬
‫إيداع مبلغ يف ا سا اجلاري للعميل عن طريق اويل من فرع آخر لنفس البنك‬

‫مثا ا ا ااال ‪ :03‬بتد د د دداريخ ‪ 4154/19/17‬وودع العميد د د ددل عمد د د ددر ال د د د د ي لدي د د د د حسد د د دداش شد د د دديكات بوكالد د د ددة البن د د د د‬
‫اطتد د ددارج اصتزائد د ددري لعد د ددني دتوشد د ددنا شد د ددي بقيمد د ددة ‪ 51 111‬دج مسد د ددخوش علد د ددذ العميد د ددل ليلد د ددذ ال د د د دتل د د د‬
‫حساش جاري بوكالة تلمسان لنف البن‬

‫وتكون اظتعاصتة احملاسبية كما يل ‪:‬‬

‫‪2014/09/07‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫حسا ت الربط يوكالة تلمسان‬ ‫‪371300‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫حسا الشيكات للعميل عمر‬ ‫‪220111‬‬
‫إيداع يف حسا الشيكات للعميل عمر عن طريق اويل داخلي لفرع آخر لنفس البنك‬

‫‪ .3.2.1‬ا يداع بشيكات مسحوبة على بنوك أخرى‬

‫يق د ددد ا د د العملي د ددة قي د ددام العمي د ددل ي د ددداع ش د ددي ل د دداضت يف حس د دداب اصت د دداري يف البن د د مس د ددخوش‬
‫ددر ؽت ددا يع د د ون الس دداحى اظتس ددتفيد ددو عمي ددل للبن د د‬ ‫عل ددذ عمي ددل ددر لديد د حس دداش ج دداري ض ددمن بند د‬
‫ر‬ ‫بينما اظتسخوش علي و عميل لبن‬

‫ونظد د درا لع د دددم إمكاني د ددة إج د د دراء التس د ددوية ال زم د ددة ب د ددورة مباش د ددرة ب د ددني البنك د ددني‪ ،‬ف د ددإن البن د د د اظترك د ددزي‬
‫ي ددوفر دمد ددة إج د دراء التسد ددو ت ال زمد ددة بد ددني كافد ددة البند ددوك مد ددن د د ل مد ددا يعد ددر ب رفد ددة اظتقاصد ددة يحيا ااث سا اايتم‬
‫أتجيل شرح ىذا العنصر ضمن حماضرة حماسبة عمليات غرفة املقاصة‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪45‬‬ ‫احملاضرة الرابعة‪ :‬حماسبة عمليات قسم ا سا ت اجلارية‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ .2‬املعاجلة احملاسبية لعمليات السحب من ا سا اجلاري‬

‫العملية إىل ما يل ‪:‬‬ ‫وتنقسم‬
‫‪ .1.2‬عملية السحب النقدي‪ :‬وتكون اظتعاصتة احملاسبية عت العملية عك عملية احمليداع النقدي‬
‫‪ 2.2‬عملي ا ااة الس ا ااحب بش ا اايكات داخلي ا ااة‪ :‬وتكد ددون اظتعاصت د ددة احملاس د ددبية عت د د العملي د ددة عك د د عملي د ددة احملي د ددداع‬
‫بليكات دا لية‬
‫‪ 3.2‬عمليا ااة السا ااحب بشا اايكات داخليا ااة عا اان طريا ااق فا اارع آخا اار‪ :‬وتكد ددون اظتعاصتد ددة احملاسد ددبية عت د د العمليد ددة‬
‫عك عملية احمليداع بليكات مسخوبة علذ فروع و رى لنف البن‬
‫‪ 4.2‬عملي ا ااة الس ا ااحب ع ا اان طري ا ااق ش ا اايكات خارجي ا ااة لبن ا ااوك أخ ا اارى‪ :‬س د دديتم جي د ددل ش د ددرح د د د ا العن د ددر‬
‫ضمن ػتاضرة ػتاسبة عمليات غرفة اظتقاصة‬

‫ويتم تس يل ػتاسبيا النقاط الث ثة السابقة ال كر كما يل ‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا جاري للعميل )‪(Y‬‬ ‫‪220‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا جاري للعميل )‪(X‬‬ ‫‪220‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا ت الربط يفرع آخر‬ ‫‪37‬‬
‫عمليات السحب من حسا جاري‬

‫‪ .3‬املعاجلة احملاسبية لعمليات التحويل من وإىل ا سا اجلاري‬

‫و د د تل د د العمليد ددات ال د د يطلد ددى فيهد ددا وحد ددد العم د د ء حتويد ددل مبل د د معد ددني مد ددن حسد دداب اصتد دداري إىل‬
‫وح د د ددد حس د د دداابت األ د د ددرى وو إىل حس د د دداش ج د د دداري لل د د دداا د د ددر س د د د دواء ك د د ددان ب د د ددنف البن د د د د ‪ ،‬وو يف وح د د ددد‬
‫فروع د د د ‪ ،‬وو حد د ددإ يف بند د ددوك و د د ددرى د د د العمليد د ددات اطتاصد د ددة ابلتخويد د ددل ق د د دد ر معاصتتهد د ددا مد د ددن د د د ل عملي د د د‬
‫احملي د ددداع والس د ددخى‪ ،‬لك د ددن نري د ددد م د ددن د د ل د د د ا العن د ددر إلق د دداء ال د ددوء عل د ددذ جان د ددى د ددر و و د ددو عمول ا ااة‬
‫البنا ا ااك ‪ ،‬وال د د د يقد د ددوم ابحتسد د ددااا نظد د ددري قيام د د د يدمد د ددة عمليد د ددة التخويد د ددل‪ ،‬حيد د ددل خت د د ددم مد د ددن حسد د دداش اآمد د ددر‬
‫بتخويد د ددل اللد د دديكات وو اظتبد د ددال ويد د ددتم تس د د د يل ذل د د د ػتاسد د ددبيا عت د د د العمد د ددو ت ضد د ددمن ح ا ا اا‪ 7029/‬عمولا ا ااة‬
‫البنك كما يل ‪:‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪46‬‬ ‫احملاضرة الرابعة‪ :‬حماسبة عمليات قسم ا سا ت اجلارية‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ .1.3‬اويالت داخلية لنفس الفرع‬

‫مث ا ا ا ا ااال ‪ :04‬بت د د د د دداريخ ‪ 4155/15/13‬ح د د د د ددول العمي د د د د ددل عم د د د د ددر إىل العميد د د د ددل رض د د د د ددا ج د د د د ددر) مبل د د د د د بقيم د د د د ددة‬
‫‪ 581 111‬دج‪ ،‬مع العلم ون حساابهتم اصتارية يف نف الوكالة وعمولة البن تقدر بد ‪ 511‬دج‬

‫وتكون اظتعاصتة احملاسبية كما يل ‪:‬‬

‫‪2015/05/03‬‬
‫‪180.100‬‬ ‫حسا الشيكات للعميل عمر‬ ‫‪220111‬‬
‫‪180.000‬‬ ‫حسا جاري للعميل رضا‬ ‫‪220121‬‬
‫‪100‬‬ ‫عمولة البنك‬ ‫‪702990‬‬
‫اويل مبلغ من حسا الشيكات للعميل عمر إىل ا سا اجلاري للعميل رضا م وجود عمولة‬

‫‪ .2.3‬اويالت خارجية لنفس البنك‬

‫مث ا ااال ‪ :05‬نفد د د اظتث د ددال ‪ 14‬الس د ددابن م د ددا ع د دددا ون العمي د ددل رض د ددا لديد د د حس د دداش ج د دداري ض د ددمن وكال د ددة و د ددرى‬
‫وكالة و ران)‬ ‫لنف البن‬

‫وتكون اظتعاصتة احملاسبية كما يل ‪:‬‬

‫‪2015/05/03‬‬
‫‪180.100‬‬ ‫حسا الشيكات للعميل عمر‬ ‫‪220111‬‬
‫‪180.000‬‬ ‫حسا ت الربط يوكالة وىران‬ ‫‪373100‬‬
‫‪100‬‬ ‫عمولة البنك‬ ‫‪702990‬‬
‫اويل مبلغ من حسا الشيكات للعميل عمر إىل ا سا اجلاري للعميل رضا ضمن وكالة وىران‬
‫م وجود عمولة بنكية‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪47‬‬ ‫سلسلة متارين رقم ‪ 02‬حول حماسبة عمل يات قسم ا سا ت اجلارية‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫سلسلة متارين رقم ‪ 02‬حول حماسبة عمليات قسم ا سا ت اجلارية‬

‫التمرين األول‬

‫إلي د د د العملي د ددات اظت د ددرفية ال د د د قام د ددا ا د ددا الوكال د ددة رق د ددم ‪ 46‬للبن د د د الت د دداري ‪ A‬يف ‪ 14‬وكت د ددوبر‬
‫‪:4155‬‬

‫‪ 5‬بل د د ددا احملي د د ددداعات النقدي د د ددة مبلد د د د ‪ 45 111‬دج‪ ،‬وبل د د دديكات مس د د ددخوبة عل د د ددذ عم د د د د ء عت د د ددم حس د د دداابت‬
‫جارية يف الوكالة رقم ‪ 46‬مبل ‪ 35 111‬دج ضمن قسم اضتساابت اصتارية‬
‫‪ 4‬س د ددخى مبل د د د ‪ 311 111‬دج م د ددن اضتس د دداش اصت د دداري ل د دددى البن د د د اظترك د ددزي لتموي د ددل زين د ددة الوكال د ددة رق د ددم‬
‫‪46‬‬
‫‪ 3‬بل د ددا احملي د ددداعات بل د دديكات واظتس د ددخوبة عل د ددذ عمد د د ء عت د ددم حس د دداابت جاري د ددة يف الوكال د ددة رق د ددم ‪ 35‬للبند د د‬
‫الت اري ‪ A‬مبل ‪ 31 111‬دج ضمن قسم اضتساابت اصتارية‬
‫‪ 4‬حتويل مبل ‪ 551 111‬دج من زينة الوكالة رقم ‪ 46‬إىل الوكالة رقم ‪ 44‬للبن الت اري ‪A‬‬
‫‪ 5‬بل ا مسخوابت العم ء نقدا مبل ‪ 41 111‬دج ضمن قسم اضتساابت اصتارية‬
‫‪ 6‬إي د د د ددداع مبلد د د د د ‪ 91 111‬دج يف اضتس د د د دداش اصت د د د دداري للوكال د د د ددة رق د د د ددم ‪ 46‬ل د د د دددى الوكال د د د ددة رق د د د ددم ‪ 53‬للبند د د د د‬
‫الت اري ‪B‬‬
‫‪ 7‬بل د د ددا لبد د ددات التخويد د ددل مد د ددن اضتسد د دداابت اصتاريد د ددة يف الوكالد د ددة رقد د ددم ‪ 46‬إىل اضتسد د دداابت اصتاريد د ددة يف الوكالد د ددة‬
‫رقم ‪ 56‬مبل ‪ 5 111‬دج‪ ،‬وقدرت عمولة البن بد ‪ 551‬دج‬
‫‪ 8‬بل د د ددا لب د د ددات التخوي د د ددل ال د د د دواردة م د د ددن اضتس د د دداابت اصتاري د د ددة يف الوكال د د ددة رق د د ددم ‪ 35‬إىل اضتس د د دداابت اصتاري د د ددة‬
‫للوكالة رقم ‪ 46‬مبل ‪ 7 111‬دج‪ ،‬وقدرت عمولة البن بد ‪ 411‬دج‬

‫املطلو‬

‫‪ .1‬إجراء القيود احملاسبية الالزمة يف دفرت اليومية‪.‬‬

‫‪ .2‬اس ا ااتخراج رص ا اايد ا س ا ااا ت اجلاري ا ااة للعم ا ااالء يحا ا اا‪ 220/‬علم ا ااا ين رص ا اايد الي ا ااوم الس ا ااابق ق ا اادر ب ا ا ا‬
‫‪ 900.000‬دج‪.‬‬
‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪48‬‬ ‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 02‬حول حماسبة عمليات قسم ا سا ت اجلارية‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 02‬حول حماسبة عمليات قسم ا سا ت اجلارية‬

‫التمرين األول‬

‫‪ .1‬إجراء القيود احملاسبية الالزمة يف دفرت اليومية‪.‬‬

‫ي‪1‬‬
‫‪25.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪35.000‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪220‬‬
‫‪60.000‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪220‬‬
‫ا يداع نقدا وبشيكات داخلية يف قسم ا سا ت اجلارية‬
‫ي‪2‬‬
‫‪300.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪300.000‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪110‬‬
‫سحب مبلغ من ا سا اجلاري لدى البنك املركزي‬
‫ي‪3‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫حسا ت الربط يالوكالة رقم ‪31‬‬ ‫‪37‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪220‬‬
‫ا يداع عن طريق شيكات داخلية لفروع أخرى يف قسم ا سا ت اجلارية‬
‫ي‪4‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫حسا ت الربط يالوكالة رقم ‪22‬‬ ‫‪37‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫اويل مبلغ من خزينة الوكالة إىل وكالة أخرى لنفس البنك‬
‫ي‪5‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪220‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫السحب نقدا يف قسم ا سا ت اجلارية‬
‫ي‪6‬‬
‫‪90.000‬‬ ‫ا سا ت العادية‬ ‫‪12‬‬
‫‪90.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫إيداع مبلغ يف ا سا اجلاري للوكالة لدى وكالة لبنك آخر‬
‫ي‪7‬‬
‫‪5.150‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪220‬‬
‫‪5.000‬‬ ‫حسا ت الربط يالوكالة رقم ‪16‬‬ ‫‪37‬‬
‫‪150‬‬ ‫عمولة البنك‬ ‫‪7029‬‬
‫التحويل من ا سا ت اجلارية إىل حسا ت أحد الفروع‬
‫ي‪8‬‬
‫‪7.200‬‬ ‫حسا ت الربط يالوكالة رقم ‪31‬‬ ‫‪37‬‬
‫‪7.000‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪220‬‬
‫‪200‬‬ ‫عمولة البنك‬ ‫‪7029‬‬
‫التحويل من حسا ت أحد الفروع إىل ا سا ت اجلارية‬
‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪49‬‬ ‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 02‬حول حماسبة عمليات قسم ا سا ت اجلارية‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ .2‬استخراج رصيد ا سا ت اجلارية علما ين رصيد اليوم السابق قدر با ‪ 900.000‬دج‪.‬‬

‫د‬ ‫حا‪220/‬‬ ‫م‬

‫‪900.000‬‬ ‫‪35.000‬‬
‫‪60.000‬‬ ‫‪20.000‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫‪5.150‬‬
‫‪7.000‬‬ ‫‪ 936.850‬ر‪.‬د‬
‫‪997.000‬‬ ‫‪997.000‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم اال قتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪50‬‬ ‫احملاضرة ا امسة‪ :‬حماسبة عمليات قسم حسا ت التوفري‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫احملاضرة ا امسة‪ :‬حماسبة عمليات قسم حسا ت التوفري‬

‫حس د دداابت الت د ددوفري د د د حس د دداابت جاري د ددة للتلد د د يع عل د ددذ ا د د ددار‪ ،‬ويك د ددون م د دددر د د د الودائ د ددع‬
‫غالبد ددا مد ددن ص د د ار اظتد ددودعني‪ ،‬وعلد ددذ الد ددرغم مد ددن ص د د ر ح د ددم د د الودائد ددع إ و د ددا يف غتموعهد ددا تلد ددكل م د دددرا‬
‫كبريا يسا م يف تنمية موارد البن وز دة قدرت علذ منن ا ئتمان‬

‫وخت د ددع د د د الودائ د ددع ع د ددادة لل د ددروط وقي د ددود معين د ددة مث د ددل وس د ددعار الفائ د دددة‪ ،‬ع د دددد م د د درات السد د ددخى‬
‫اظتسد د ددموح اد د ددا د د د ل اللد د ددهر‪ ،‬واضتد د ددد األق د د ددذ اظتسد د ددموح بسد د ددخب يف كد د ددل مد د ددرة‪ ،‬كمد د ددا يد د ددتم السد د ددخى منهد د ددا‬
‫وجد ددى ووام د در ال د دددفع‪ ،‬وإب د دراز دف د ددب‬ ‫وجد ددى دفد دداتر شد دديكات بد ددل مد ددن د د ل ح د ددور العمي د ددل شا د دديا للبن د د‬
‫التد ددوفري ال د د ي لوزت د د السد ددابن إعطد ددا ل د د مد ددن د ددر البن د د )‪ ،‬كم د ددا ت د درتب وحيد ددا د د الودائ د ددع د ددنن ج د دوائز‬
‫تل يعا ألصخااا ضتثهم علذ ز دة مد راهتم يف البن‬

‫وفيم د ددا مت د ددا موض د ددوع ػتاس د ددبة عملي د ددات قس د ددم حس د دداابت الت د ددوفري س د ددو نس د ددتادم اضتس د دداش ‪44‬‬
‫ل اضتساش الفرع حا‪ 223/‬حسا ت التوفري‬ ‫حساابت الزابئن من‬

‫‪ .1‬املعاجلة احملاسبية لعمليات ا يداع يف حسا ت التوفري‬

‫ق د د ددد يك د د ددون احملي د د ددداع يف حس د د دداش الت د د ددوفري نق د د دددا‪ ،‬وو بل د د دديكات مس د د ددخوبة عل د د ددذ نفد د د د البند د د د ‪ ،‬وو‬
‫فروع ‪ ،‬وو بنوك و رى‬

‫‪ .1.1‬عملية ا يداع النقدي‬

‫فعند ددد قيد ددام العميد ددل يد ددداع مبل د د نقد دددي يف حسد دداش التد ددوفري ل د د ضد ددمن وحد ددد البند ددوك‪ ،‬فسد ددو ين د ددر‬
‫عد ددن د د العمليد ددة ز دة يف وصد ددول البن د د نتي د ددة ز دة وموال د د يف الصا ااندوق يما اادين ‪ ،‬كمد ددا ينلد ددأ ديد ددن للبن د د‬
‫ا العميل وابلتاي ز دة حسا التوفري للعميل يدائن‬
‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬
‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫إيداع نقدي يف حسا التوفري للعميل‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم اال قتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪51‬‬ ‫احملاضرة ا امسة‪ :‬حماسبة عمليات قسم حسا ت التوفري‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫مث ا ا ااال ‪ :01‬وودع د د ددا العمي د د ددل س د د ددلمذ بت د د دداريخ ‪ 4155/14/14‬مبلد د د د ‪ 411 111‬دج يف حس د د دداش الت د د ددوفري‬
‫لديها بوكالة البن اطتارج اصتزائري لو ران نقدا‬
‫وتكون اظتعاصتة احملاسبية كما يل ‪:‬‬
‫‪2015/04/04‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫حسا ت التوفري للعميل سلمى‬ ‫‪223311‬‬
‫إيداع مبلغ نقدي يف حسا ت التوفري للعميل سلمى‬

‫‪ .2.1‬ا يداع بشيكات داخلية ياويل داخلي‬

‫يد د ددتم ذل د د د عد د ددن ريد د ددن حتويد د ددل مبل د د د مد د ددن حسد د دداش جد د دداري لعميد د ددل مد د ددا إىل حسد د دداش تد د ددوفري لد د ددنف‬
‫ددا ا سا ااا‬ ‫العمي ددل وو عمي ددل ددر يف نف د د الوكال ددة البنكي ددة‪ ،‬ؽت ددا ين ددتج عن د د ػتاس ددبيا اـتف دداض دي ددون البن د د‬
‫ا حسا ت التوفري للعميل الثاين يدائن‬ ‫اجلاري للعميل األول يمدين وز دة ديون البن‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ا سا اجلاري‬ ‫‪220‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫إيداع عن طريق اويل داخلي‬

‫مثال ‪ :02‬بتاريخ ‪ 4155/15/45‬قام العميل عمر يداع مبل ‪ 51 111‬دج يف حساابت التوفري لدي‬
‫سخبها من حساب للليكات بوكالة البن اصتزائري اطتارج لعني دتوشنا‬

‫وتكون اظتعاصتة احملاسبية كما يل ‪:‬‬

‫‪2015/05/25‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫حسا الشيكات للعميل عمر‬ ‫‪220111‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫حسا ت التوفري للعميل عمر‬ ‫‪223461‬‬
‫إيداع يف حسا ت التوفري للعميل عمر عن طريق اويل داخلي‬

‫‪ .3.1‬ا يداع بشيكات مسحوبة على فروع أخرى لنفس البنك‬

‫يد ددتم ذل د د عد ددن ريد ددن حتويد ددل مبل د د مد ددن حسد دداش جد دداري لعميد ددل مد ددا يف فد ددرع بن د د مد ددا إىل حسد دداابت‬
‫ؽتد ددا يند ددتج عن د د ػتاسد ددبيا ز دة وصد ددول البن د د‬ ‫التد ددوفري لد ددنف العميد ددل وو عميد ددل د در يف فد ددرع د ددر لد ددنف البن د د‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم اال قتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪52‬‬ ‫احملاضرة ا امسة‪ :‬حماسبة عمليات قسم حسا ت التوفري‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫ل د دددى ال د ددري متمثل د ددة يف حق د ددوق موج د ددودة ل د دددى ف د ددرع د ددر ينتظ د ددر حت د دديلها ض د ددمن حا ا اا‪ 37/‬حس ا ااا ت ال ا ااربط‬
‫ل ز دة حسا ت التوفري للعميل يدائن‬ ‫ا العميل من‬ ‫يمدين ‪ ،‬ووي ا ز دة ديون البن‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا ت الربط‬ ‫‪37‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫إيداع مبلغ يف حسا ت التوفري عن طريق اويل داخلي من فرع آخر لنفس البنك‬

‫مث ا ااال ‪ :03‬بت د دداريخ ‪ 4155/16/16‬وودع العمي د ددل عم د ددر الد د د ي لديد د د حس د دداش ت د ددوفري بوكال د ددة البند د د اطت د ددارج‬
‫اصتزائ د ددري لع د ددني دتوش د ددنا ش د ددي بقيم د ددة ‪ 75 111‬دج مس د ددخوش عل د ددذ العمي د ددل س د ددلمذ ال د د د دتل د د د حس د دداش‬
‫جاري بوكالة و ران لنف البن‬

‫وتكون اظتعاصتة احملاسبية كما يل ‪:‬‬

‫‪2015/06/06‬‬
‫‪75.000‬‬ ‫حسا ت الربط يوكالة وىران‬ ‫‪373100‬‬
‫‪75.000‬‬ ‫حسا ت التوفري للعميل عمر‬ ‫‪223461‬‬
‫إيداع يف حسا ت التوفري للعميل عمر بشيك مسحو على فرع آخر لنفس البنك‬

‫‪ .2‬املعاجلة احملاسبية لعمليات السحب من حسا ت التوفري‬

‫ق د د ددد يك د د ددون الس د د ددخى م د د ددن حس د د دداابت الت د د ددوفري نق د د دددا‪ ،‬وو ع د د ددن ري د د ددن تق د د دددًن ش د د دديكات وو القي د د ددام‬
‫بتخ د ددوي ت إىل حس د دداابت و د ددرى يف نف د د الوكال د ددة البنكي د ددة مث د ددل‪ :‬اضتس د دداابت اصتاري د ددة وو الودائ د ددع ألج د ددل س د دديتم‬
‫وو حس د دداابت و د ددرى يف وكد د ددا ت و د ددرى ل د ددنف البن د د د ‪ ،‬وو يف‬ ‫دراس د ددة د د د ا اضتس د دداش يف احملاضد د ددرة اظتقبل د ددة)‬
‫وكا ت و رى لبنوك و رى‬

‫ويتم تس يل ذل ػتاسبيا عكس قيود ا يداع السابقة ال كر كما يل ‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا جاري‬ ‫‪220‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا ت الربط يفرع آخر‬ ‫‪37‬‬
‫عمليات السحب من حسا ت التوفري للعميل‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم اال قتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪53‬‬ ‫احملاضرة ا امسة‪ :‬حماسبة عمليات قسم حسا ت التوفري‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫مثا ا ا ا ااال ‪ :04‬بت د د د دداريخ ‪ 4155/18/53‬س د د د ددخى العمي د د د ددل عم د د د ددر نق د د د دددا مبل د د د د د ‪ 35 111‬دج م د د د ددن حس د د د دداب‬
‫للتوفري يف وكالة البن اطتارج اصتزائري لعني دتوشنا‬

‫‪//‬‬
‫‪35.000‬‬ ‫حسا ت التوفري للعميل عمر‬ ‫‪223461‬‬
‫‪35.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫إثبات السحب نقدا من حسا ت التوفري للعميل عمر‬

‫‪ .3‬الفوائد الناجتة عن حسا ت التوفري‬

‫‪ .1.3‬املعاجلة احملاسبية للفوائد الناجتة عن حسا ت التوفري‬
‫يق د ددد ابلفوائ د ددد تلد د د اظتب د ددال الد د د يتقاض د ددا ا وص د ددخاش حس د دداابت الت د ددوفري نظ د ددري إي د ددداعهم ألمد د دواعتم‬
‫د د د الفوائ د ددد ابلنس د ددبة للبن د د د كأعبا ا اااء "فوائا ا ااد مدينا ا ااة"‪ .‬وي د ددتم ذل د د د ػتاس د ددبيا ع د ددن ري د ددن‬ ‫يف البند د د ‪ ،‬وتعتد د د‬
‫تس د د يل ز دة يف وعبد دداء البن د د ضد ددمن حا ا اا‪ 60223/‬فوائ ا ااد عل ا ااى حس ا ااا ت الت ا ااوفري يم ا اادين ‪ ،‬مقاب د ددل ز دة‬
‫‪17‬‬
‫يف حس ا ا ااا ت التا ا ا ااوفري للعميا ا ا اال أيض ا ا ااا يدائا ا ا اان وذلد د د د بع د د ددد اقتط د د دداع ال د د د دريبة عل د د ددذ ال د د ددد ل احملرت د د دداي‬
‫ددا م ددلخة‬ ‫»‪ Impôts sur le revenu global «IRG‬والد د دتث ددل ز دة دي ددون البند د‬
‫ال د د درائى الدول د ددة) وتسد د د ل ض د ددمن حا ا اا‪ 341/‬دائن ا ااون آخ ا اارون‪ :‬دي ا ااون جت ا اااه مص ا االحة الضا ا ارائب ‪IRG‬‬
‫يف اصتانى الدائن وي ا‬

‫ضريبة سسا يف اصتزائر وجى القانون رقم ‪ 36- 91‬اظتؤرخ يف ‪ 35‬ديسم ‪ 5991‬واظتت من قانون اظتالية لسنة ‪5995‬‬ ‫‪ 17‬الضريبة على الدخل ا مجايل‬
‫وفيما متا ال ريبة علذ الد ل احملرتاي تد ل تعدي ت سنوية وجى قوانني اظتالية كما تنلر وحكام ال ريبة علذ الد ل ا رتاي ضمن قانون يعر ابسم‬
‫قانون ال رائى اظتباشرة والرسوم اظتماثلة وال ي ي در عن اظتديرية العامة لل رائى ويت من كل الت يريات ال حدثا وجى قوانني اظتالية‬

‫وفيما متا موضوع ػتاسبة عمليات قسم حساابت التوفري ضمن عن ر الفوائد واظتكاف ت النا ة عن ا النوع من التوايفات اظتالية‪ ،‬وال تعت كمدا يل اضعة‬
‫لنطاق ال ريبة علذ الدا ل احملرتاي ضمن جانى ريوع ر وس األموال اظتنقولة »‪ ،«Revenus des capitaux mobiliers‬وخت ع لنظام الدفع اظتسمذ‬
‫ا قتطاع من اظت در اظتنبع) »‪ ، «Retenues à la source‬فه ا النظام يقوم علذ وساس ا قتطاع اظتباشر ظتبل ال ريبة علذ الدا ل احملرتاي‪ ،‬وي قبل دفع‬
‫الد ل إىل اظتكلف ابل ريبة يتم اقتطاع مبل ال ريبة‬

‫وما ابلنسبة ظتعد ت ا قتطاع من اظت در واظتتعلقة بريوع ر وس األموال اظتنقولة فه كما يل ‪:‬‬
‫‪ -‬خت ع ايرادات سندات ال ندوق »‪ «Bons de caisse‬غري احملشتية »‪ «anonyme‬قتطاع من اظت در بنسبة ‪%51‬‬
‫‪ -‬خت ع ايرادات الديون والودائع والكفا ت قتطاع من اظت در بنسبة ‪%51‬‬
‫ختض الفوائد الناجتة عن املبالغ املقيدة يف دفاتر أو حسا ت االدخار يتدخل يف نطاق موضوع احملاضرة ‪«livrets d’épargne ou‬‬ ‫‪-‬‬
‫»‪ comptes d’épargne‬ديلكها ا وا) القتطاع من املصدر بنسبة‪:‬‬
‫‪ %01‬تطبق على قسط الفوائد اليت تساوي أو تقل عن ‪ 50.000‬دج‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ %10‬يف حالة جتاوز قسط الفوائد ‪ 50.000‬دج‪.‬‬ ‫‪‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم اال قتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪54‬‬ ‫احملاضرة ا امسة‪ :‬حماسبة عمليات قسم حسا ت التوفري‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫فوائد على حسا ت التوفري‬ ‫‪60223‬‬
‫‪YY‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫‪ZZ‬‬ ‫دائنون آخرون ‪IRG‬‬ ‫‪341‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت التوفري‬

‫‪ .2.3‬كيفية حسا الفوائد الناجتة عن حسا ت التوفري‬

‫تن د ددتج ع د ددن حس د دداابت الت د ددوفري فوائ د ددد تطب د ددن عليه د ددا ق د د دوانني الفوائ د ددد البس د دديطة) ي د ددتم حس د ددااا وفق د ددا‬
‫لف د د د دبات تقس د د ددم إىل ‪ 55‬ي د د ددوم‪ ،‬وكت د د ددى مراع د د ددات عن د د ددد القي د د ددام ابحملي د د ددداع ون عملي د د ددة حس د د دداش الفوائ د د ددد تكد د د ددون‬
‫انط ق د ددا م د ددن بداي د ددة الف د ددبة القادم د ددة‪ ،‬وم د ددا عن د ددد القي د ددام ابلس د ددخى فعملي د ددة حس د دداش الفائ د دددة تك د ددون انط ق د ددا م د ددن‬
‫بعني ا عتبار اظتبل اظتسخوش‬ ‫بداية الفبة اضتالية علذ الرصيد اظتتبق دون األ‬

‫وي عن د د ددد احملي د د ددداع م د د ددن ‪ 15‬إىل ‪ 55‬م د د ددن الل د د ددهر س د د دديتم الب د د دددء يف حس د د دداش الفوائ د د ددد عل د د ددذ اظتبلد د د د‬
‫اظت د ددودع انط ق د ددا م د ددن ‪ 56‬م د ددن نفد د د الل د ددهر‪ ،‬وم د ددا يف حال د ددة الس د ددخى م د ددن ‪ 15‬إىل ‪ 55‬م د ددن الل د ددهر فد د د ي د ددتم‬
‫حساش الفائدة علذ اظتبل اظتسخوش ولو ر توفري ل اية ‪ 55‬من اللهر‬

‫مث ا ا ااال ‪ :05‬اعتم د د ددادا عل د د ددذ معطي د د ددات األمثل د د ددة ‪ 14 ،13 ،14‬وعلم د د ددا ون رص د د دديد حس د د دداابت الت د د ددوفري للعمي د د ددل‬
‫عم د ددر اه د ددر يف بداي د ددة الس د ددنة بقيم د ددة ‪ 541 111‬دج ح د دددد مق د دددار الفوائ د ددد اظتتخ د ددل عليه د ددا م د ددن حس د دداابت‬
‫التد د ددوفري للعميد د ددل عمد د ددر إىل غايد د ددة ‪ ،4155/54/35‬مث قد د ددم ج د د دراء التس د د د ي ت احملاسد د ددبية ال زمد د ددة ل د د د ل مد د ددع‬
‫بعني ا عتبار معدل الفائدة السنوي ‪%16‬‬ ‫األ‬

‫‪ -‬اديد مقدار الفوائد املتحصل عليها إىل غاية ‪.2015/12/31‬‬

‫الفائدة‬ ‫عدد الفرتات‬ ‫اتريخ القيمة‬ ‫الرصيد‬ ‫املبلغ‬ ‫العملية‬ ‫التاريخ‬

‫‪3 111‬‬ ‫‪51‬‬ ‫‪4155/15/15‬‬ ‫‪541 111‬‬ ‫‪-‬‬ ‫رصيد بداية اظتدة‬ ‫‪4155/15/15‬‬
‫‪445‬‬ ‫‪15‬‬ ‫‪4155/16/15‬‬ ‫‪571 111‬‬ ‫‪+51 111‬‬ ‫إيداع‬ ‫‪4155/15/45‬‬
‫‪1.837,50‬‬ ‫‪13‬‬ ‫‪4155/16/56‬‬ ‫‪445 111‬‬ ‫‪+75 111‬‬ ‫إيداع‬ ‫‪4155/16/16‬‬
‫‪5 451‬‬ ‫‪51‬‬ ‫‪4155/18/15‬‬ ‫‪451 111‬‬ ‫‪-35 111‬‬ ‫سخى‬ ‫‪4155/18/53‬‬
‫‪10.512,50‬‬ ‫‪24‬‬ ‫‪2015/12/31‬‬ ‫‪210.000‬‬ ‫رصيد هناية املدة‬ ‫‪2015/12/31‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم اال قتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪55‬‬ ‫احملاضرة ا امسة‪ :‬حماسبة عمليات قسم حسا ت التوفري‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ -‬إجراء التسجيالت احملاسبية الالزمة للفوائد فقط‪.‬‬

‫‪2015/06/01‬‬
‫‪3.000‬‬ ‫فوائد على حسا ت التوفري‬ ‫‪60223‬‬
‫‪2970‬‬ ‫حسا ت التوفري للعميل عمر‬ ‫‪223461‬‬
‫‪30‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%10‬‬ ‫‪341‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت التوفري للعميل عمر‬
‫‪2015/06/16‬‬
‫‪425‬‬ ‫فوائد على حسا ت التوفري‬ ‫‪60223‬‬
‫‪420,75‬‬ ‫حسا ت التوفري للعميل عمر‬ ‫‪223461‬‬
‫‪04,25‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%10‬‬ ‫‪341‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت التوفري للعميل عمر‬
‫‪2015/08/01‬‬
‫‪1.837,50‬‬ ‫فوائد على حسا ت التوفري‬ ‫‪60223‬‬
‫‪1.819,125‬‬ ‫حسا ت التوفري للعميل عمر‬ ‫‪223461‬‬
‫‪18,375‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%10‬‬ ‫‪341‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت التوفري للعميل عمر‬
‫‪2015/12/31‬‬
‫‪5.250‬‬ ‫فوائد على حسا ت التوفري‬ ‫‪60223‬‬
‫‪5.197,50‬‬ ‫حسا ت التوفري للعميل عمر‬ ‫‪223461‬‬
‫‪52,50‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%10‬‬ ‫‪341‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت التوفري للعميل عمر‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪56‬‬ ‫سلسلة متارين رقم ‪ 03‬حول حماسبة عمليات قسم حسا ت التوفري‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫سلسلة متارين رقم ‪ 03‬حول عمليات قسم حسا ت التوفري‬

‫التمرين األول‬

‫يف بدايد ددة سد ددنة ‪ 4155‬اهد ددر رصد دديد وحد ددد حسد دداابت التد ددوفري الد دددفبي د دا في د د فوائد ددد السد ددنة اظتاضد ددية‬
‫ل سنة ‪ 4155‬ابلعمليات التالية‪:‬‬ ‫بل ‪ 441 111‬دج وقام صاحى اضتساش‬

‫‪ 5‬يف ‪ 15/54‬سخى ‪ 31 111‬دج‬

‫‪ 4‬يف ‪ 13/56‬إيداع ‪ 45 111‬دج‬
‫‪ 3‬يف ‪ 14/45‬سخى ‪ 55 111‬دج‬
‫‪ 4‬يف ‪ 15/57‬سخى ‪ 54 111‬دج‬
‫‪ 5‬يف ‪ 16/14‬إيداع ‪ 44 111‬دج‬
‫‪ 6‬يف ‪ 19/55‬إيداع ‪ 44 111‬دج‬
‫‪ 7‬يف ‪ 51/41‬سخى ‪ 45 111‬دج‬

‫إذا علم د د د ددا ون مع د د د دددل الفائ د د د دددة الس د د د ددنوي فوائ د د د ددد بس د د د دديطة) د د د ددو ‪ % 16‬وون حس د د د دداابت الت د د د ددوفري‬
‫تنتج فوائد يتم حسااا علذ فبات ‪ 55‬يوم‬

‫املطلو‬

‫‪ .1‬حدد مقدار الفوائد املتحصل عليها إىل غاية ‪.2015/12/31‬‬

‫‪ .2‬إجراء القيود احملاسبية الالزمة يف دفرت اليومية إىل غاية ‪.2015/12/31‬‬
‫‪ .3‬اديد رصيد حسا التوفري يف ‪.2016/01/01‬‬
‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪57‬‬ ‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 03‬حول حماسبة عمليات قسم حسا ت التوفري‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 03‬حول حماسبة قسم حسا ت التوفري‬

‫التمرين األول‬
‫‪ .1‬اديد مقدار الفوائد املتحصل عليها إىل غاية ‪.2015/12/31‬‬

‫الفائدة‬ ‫عدد الفرتات‬ ‫اتريخ القيمة‬ ‫الرصيد‬ ‫املبلغ‬ ‫العملية‬ ‫التاريخ‬

‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪220.000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫رصيد بداية املدة‬ ‫‪01/01‬‬
‫‪4851‬‬ ‫‪16‬‬ ‫‪15/15‬‬ ‫‪591 111‬‬ ‫‪- 31 111‬‬ ‫سخى‬ ‫‪01/14‬‬
‫‪587,50‬‬ ‫‪15‬‬ ‫‪14/15‬‬ ‫‪435 111‬‬ ‫‪+ 45 111‬‬ ‫إيداع‬ ‫‪03/16‬‬
‫‪5 511‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪14/56‬‬ ‫‪441 111‬‬ ‫‪- 55 111‬‬ ‫سخى‬ ‫‪04/21‬‬
‫‪5 141‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪15/56‬‬ ‫‪418 111‬‬ ‫‪- 54 111‬‬ ‫سخى‬ ‫‪05/17‬‬
‫‪3 751‬‬ ‫‪16‬‬ ‫‪16/56‬‬ ‫‪451 111‬‬ ‫‪+ 44 111‬‬ ‫إيداع‬ ‫‪06/04‬‬
‫‪5 361‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪19/56‬‬ ‫‪474 111‬‬ ‫‪+ 44 111‬‬ ‫إيداع‬ ‫‪09/15‬‬
‫‪3.087,50‬‬ ‫‪15‬‬ ‫‪51/56‬‬ ‫‪447 111‬‬ ‫‪- 45 111‬‬ ‫سخى‬ ‫‪10/20‬‬
‫‪13.775‬‬ ‫‪24‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪247.000‬‬ ‫‪-‬‬ ‫رصيد هناية املدة‬ ‫‪12/31‬‬

‫‪ .2‬إجراء القيود احملاسبية الالزمة يف دفرت اليومية إىل غاية ‪.2015/12/31‬‬

‫‪01/14‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫‪30.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫السحب نقدا من حسا ت التوفري‬
‫‪03/16‬‬
‫‪45.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪45.000‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫ا يداع نقدا يف حسا ت التوفري‬
‫‪04/01‬‬
‫‪2.850‬‬ ‫فوائد على حسا ت التوفري‬ ‫‪60223‬‬
‫‪2.821,50‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫‪28,50‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%01‬‬ ‫‪341‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت التوفري‬
‫‪04/16‬‬
‫‪587,50‬‬ ‫فوائد على حسا ت التوفري‬ ‫‪60223‬‬
‫‪581,625‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫‪05,875‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%01‬‬ ‫‪341‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت التوفري‬
‫‪04/21‬‬
‫‪15.000‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫‪15.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫السحب نقدا من حسا ت التوفري‬
‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪58‬‬ ‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 03‬حول حماسبة عمليات قسم حسا ت التوفري‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪05/16‬‬
‫‪1.100‬‬ ‫فوائد على حسا ت التوفري‬ ‫‪60223‬‬
‫‪1.089‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫‪11‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%01‬‬ ‫‪341‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت التوفري‬
‫‪05/17‬‬
‫‪12.000‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫‪12.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫السحب نقدا من حسا ت التوفري‬
‫‪06/04‬‬
‫‪42.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪42.000‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫ا يداع نقدا يف حسا ت التوفري‬
‫‪06/16‬‬
‫‪1.040‬‬ ‫فوائد على حسا ت التوفري‬ ‫‪60223‬‬
‫‪1.029,60‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫‪10,40‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%01‬‬ ‫‪341‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت التوفري‬
‫‪09/15‬‬
‫‪22.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪22.000‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫ا يداع نقدا يف حسا ت التوفري‬
‫‪09/16‬‬
‫‪3.750‬‬ ‫فوائد على حسا ت التوفري‬ ‫‪60223‬‬
‫‪3.712,50‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫‪37,50‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%01‬‬ ‫‪341‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت التوفري‬
‫‪10/16‬‬
‫‪1.360‬‬ ‫فوائد على حسا ت التوفري‬ ‫‪60223‬‬
‫‪1.346,40‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫‪13,60‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%01‬‬ ‫‪341‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت التوفري‬
‫‪10/20‬‬
‫‪25.000‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫‪25.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫السحب نقدا من حسا ت التوفري‬
‫‪12/31‬‬
‫‪3.087,50‬‬ ‫فوائد على حسا ت التوفري‬ ‫‪60223‬‬
‫‪3.056,625‬‬ ‫حسا ت التوفري‬ ‫‪223‬‬
‫‪30,875‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%01‬‬ ‫‪341‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت التوفري‬
‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪59‬‬ ‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 03‬حول حماسبة عمليات قسم حسا ت التوفري‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ .3‬اديد رصيد حسا التوفري يف ‪.2016/01/01‬‬

‫د‬ ‫حا‪223/‬‬ ‫م‬

‫‪220.000‬‬ ‫‪30.000‬‬
‫‪45.000‬‬ ‫‪15.000‬‬
‫‪2.821,50‬‬ ‫‪12.000‬‬
‫‪581,625‬‬ ‫‪25.000‬‬
‫‪1.089‬‬ ‫‪ 260.637,25‬ر‪.‬د‬
‫‪42.000‬‬
‫‪1.029,60‬‬
‫‪22.000‬‬
‫‪3.712,50‬‬
‫‪1.346,40‬‬
‫‪3.056,625‬‬
‫‪342.637,25‬‬ ‫‪342.637,25‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪60‬‬ ‫احملاضرة السادسة‪ :‬حماسبة عمليات قسم الودائ ألجل‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫احملاضرة السادسة‪ :‬حماسبة عمليات قسم الودائ ألجل‬

‫الوديعد د ددة ألجد د ددل د د د مبل د د د مد د ددن اظتد د ددال يودع د د د صد د دداحب يف البن د د د ألجد د ددل معد د ددني ابتفد د دداق الطد د ددرفني‬
‫العميد ددل والبن د د )‪ ،‬و كتد ددوز ل د د سد ددخب قبد ددل د د ا األج د ددل إ بع د ددد موافقد ددة البن د د ‪ ،‬ومقاب د ددل د د الوديعد ددة ف د ددإن‬
‫العميل لت ل علذ فائدة حتدد وي ا ابتفاق الطرفني وتنقسم الودائع ألجل إىل نوعني‪:‬‬
‫‪ -‬ودائ ا ا ألجا اال اثبا اات يحما اادد ‪ :‬و د د تل د د الودائ ددع ال د د لت دددد عت ددا عن ددد احملي ددداع زم ددن مع ددني س ددتخقاقها‪،‬‬
‫وابلتد دداي كتد ددوز للعميد ددل سد ددخبها إ يف ايد ددة مد دددهتا اظتتفد ددن عليهد ددا ونظد ددري ذل د د لت د ددل صد دداحى الوديعد ددة‬
‫مد دددة الوديعد ددة‪ ،‬حيد ددل ون الع قد ددة رديد ددة بد ددني اظتعد دددل والد ددزمن وي‬ ‫م ددن البن د د علد ددذ فوائد ددد ختتلد ددف اب د ددت‬
‫معدل الفائدة يزداد ابزد د مدة الوديعة‬
‫كت د ددوز ل د دداحبها س د ددخبها وو س د ددخى ج د ددزء منه د ددا إ بع د د دد‬ ‫‪ -‬ودائ ا ا ا ‪:‬خطا ا ااار‪ :‬و د د د تل د د د الودائ د ددع ال د د د‬
‫يعاد معني يتم ا تفاق علي عند فتن اضتساش مث مدة وسبوع وو ‪ 51‬و م‬ ‫إ طار البن‬

‫حيد ددل نع د د ابلودائد ددع ألجد ددل تل د د الف د دوائف اظتاليد ددة اظتودعد ددة مد ددن د ددر ال د دزابئن مد ددن وجد ددل التوايد ددف‬
‫اظتاي واضت ول علذ فوائد ومكاف ت‪ ،‬ونتكن ون تقسم الودائع ألجل إىل ما يل ‪:‬‬

‫‪ .1‬ا سا ت الدائنة ألجل‬

‫يف د د د اضتال د ددة ي د ددتم ف د ددتن حس د دداش وإي د ددداع مب د ددال مالي د ددة م د ددن د ددر العمي د ددل مهم د ددا كان د ددا بيعتد د د‬
‫ق د ددد اضت د ددول علد ددذ فوائد ددد دوريد ددة‪ ،‬وابلتد دداي فد ددإن البن د د علد ددذ درايد ددة مد ددة ابلطد ددر ال د د ي يتعامد ددل مع د د وفيمد ددا‬
‫متد د ددا د د د اضتالد د ددة نتكد د ددن معاصتد د ددة د د د ا الند د ددوع مد د ددن اضتسد د دداابت ػتاسد د ددبيا ابسد د ددتادام اضتسد د دداش ‪ 44‬حسد د دداابت‬
‫ل اضتساش الفرع حا‪ 224/‬حسا ت الودائ ألجل‬ ‫الزابئن من‬

‫‪ .1.1‬املعاجلة احملاسبية لعمليات ا يداع يف ا سا ت الدائنة ألجل‬

‫ط د ددار نق د ددد ‪ ،‬وو بل د دديكات مس د ددخوبة‬ ‫ق د ددد يك د ددون احملي د ددداع يف حس د دداش الودائ د ددع ألج د ددل ػت د دددد وو‬
‫علد د ددذ نف د د د البن د د د ‪ ،‬وو فروع د د د ‪ ،‬وو بند د ددوك و د د ددرى ىا ا ااذه ا الا ا ااة األخا ا اارية تعا ا ااا ضا ا اامن احملاضا ا اارة ا اصا ا ااة‬
‫بعمليات غرفة املقاصة)‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪61‬‬ ‫احملاضرة السادسة‪ :‬حماسبة عمليات قسم الودائ ألجل‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الصندوق يا يداع نقدا‬ ‫‪10‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ا سا اجلاري يا يداع عن طريق اويل داخلي‬ ‫‪220‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا ت الربط يا يداع عن طريق اويل داخلي م فروع‬ ‫‪37‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪224‬‬
‫عمليات ا يداع يف حسا ت الودائ ألجل‬

‫مثال ‪ :01‬بتاريخ ‪ 4155/17/15‬قام العميل عمر ال ي نتل حساش شيكات بوكالة البن اطتارج اصتزائري‬
‫لعني دتوشنا يداع مبل ‪ 411 111‬دج يف حساش الودائع ألجل يبا ظتدة ستة ‪ )16‬وشهر عدل سنوي‬
‫‪ %15‬عن رين حتويل مبل ‪ 551 111‬دج من حساب للليكات وإيداع الباق نقدا‬
‫وتكون اظتعاصتة احملاسبية كما يل ‪:‬‬

‫‪2015/07/01‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫حسا الشيكات للعميل عمر‬ ‫‪220111‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل للعميل عمر‬ ‫‪224461‬‬
‫إيداع مبلغ يف حسا ت الودائ ألجل للعميل عمر‬

‫‪ .2.1‬املعاجلة احملاسبية للفوائد الناجتة عن ا سا ت الدائنة ألجل‬

‫ط د د ددار نظ د د ددري‬ ‫الفوائ د د ددد د د د د اظتب د د ددال الد د د د يتقاض د د ددا ا وص د د ددخاش الودائ د د ددع سد د د دواء ألج د د ددل ػت د د دددد وو‬
‫د د د الفوائد د ددد ابلنسد د ددبة للبن د د د كأعبا ا اااء "فوائا ا ااد مدينا ا ااة"‪ ،‬ومد د ددن وجد د ددل‬ ‫إيد د ددداعهم ألم د د دواعتم يف البن د د د ‪ ،‬وتعت د د د‬
‫اظتعاصت د ددة احملاس د ددبية عت د د د الفوائ د ددد كت د ددى مراع د دداة ري د ددخ اس د ددتخقاقها وي د ددن يق د ددع مقارن د ددة م د ددع ري د ددخ دورة احملي د ددداع‪،‬‬
‫ويكون ذل وفن حالتني كما يل ‪:‬‬

‫ا الة األوىل‪ :‬اتريخ استحقاق الوديعة يق يف نفس دورة ا يداع‬

‫يف د د اضتالد ددة تعت د د الفوائد ددد كأعبد دداء حسد ددى بيعته د ددا وخت د ددا الد دددورة اضتاليد ددة‪ ،‬وابلتد دداي ي د ددتم اثباهتد ددا‬
‫ػتاس د ددبيا ع د ددن ري د ددن تسد د د يل ز دة يف وعب د دداء البند د د ض د ددمن ح ا ا اا‪ 60224/‬فوائا ا ااد علا ا ااى حسا ا ااا ت الودائ ا ا ا‬
‫ألجا ا اال يما ا اادين ‪ ،‬مقاب د ددل ز دة يف حسا ا ااا ت الودائ ا ا ا ألجا ا اال للعميا ا اال أيضا ا ااا يدائا ا اان وذل د د د بع د ددد اقتط د دداع‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪62‬‬ ‫احملاضرة السادسة‪ :‬حماسبة عمليات قسم الودائ ألجل‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪18‬‬
‫» ‪ )Impôts sur le revenu global « IRG‬وال د دتثددل‬ ‫ال دريبة علددذ الددد ل احملرتدداي‬
‫د د ددا م د د ددلخة ال د د درائى وتسد د د د ل ض ا ا اامن حا ا ا اا‪ 341/‬دائن ا ا ااون آخ ا ا اارون‪ :‬دي ا ا ااون جت ا ا اااه‬ ‫ز دة دي د د ددون البند د د د‬
‫مصلحة الضرائب ‪ IRG‬يف اجلانب الدائن أيضا‪.‬‬
‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫يف اتريخ استحقاق الفائدة‬

‫‪XX‬‬ ‫فوائد على حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪60224‬‬
‫‪YY‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪224‬‬
‫‪ZZ‬‬ ‫دائنون آخرون ‪IRG‬‬ ‫‪341‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت الودائ ألجل‬

‫مثال ‪ :02‬س ل الفوائد اطتاصة لساش الودائع ألجل للعميل عمر مستادما معطيات اظتثال ‪15‬‬

‫دج‬ ‫الفائدة‬

‫وتكون اظتعاصتة احملاسبية كما يل ‪:‬‬

‫‪2015/12/31‬‬
‫‪5.000‬‬ ‫فوائد على حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪60224‬‬
‫‪4.500‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل للعميل عمر‬ ‫‪224461‬‬
‫‪500‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%10‬‬ ‫‪341‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت الودائ ألجل للعميل عمر‬

‫ا الة الثانية‪ :‬اتريخ استحقاق الوديعة ال يق يف نفس دورة ا يداع‬

‫وفق د ددا عتد د د اضتال د ددة ي د ددتم حس د دداش الفائ د دددة يف اي د ددة ال د دددورة اضتالي د ددة يف ‪ 54/35‬م د ددن دورة احملي د ددداع)‪،‬‬
‫ب د دددو اس د ددتق لية‬ ‫ح د ددإ نثب د ددا وعب د دداء الفوائ د ددد ال د د خت د ددا ال د دددورة اضتالي د ددة واظتس د دتخقة يف دورات مس د ددتقبلية‪ ،‬عم د د‬

‫‪ 18‬فيما متا موضوع ػتاسبة عمليات قسم الودائع ألجل ضمن عن ر الفوائد واظتكاف ت النا ة عن ا النوع من التوايفات اظتالية‪ ،‬وال تعت كمدا يل اضعة‬
‫لنطاق ال ريبة علذ الدا ل احملرتاي ضمن جانى ريوع ر وس األموال اظتنقولة »‪ ،«Revenus des capitaux mobiliers‬وخت ع لنظام الدفع اظتسمذ‬
‫ا قتطاع من اظت در اظتنبع) »‪«Retenues à la source‬‬
‫وما فيما متا معد ت ا قتطاع من اظت در واظتتعلقة بريوع ر وس األموال اظتنقولة فه كما يل ‪:‬‬
‫‪ -‬خت ع ايرادات سندات ال ندوق »‪ «Bons de caisse‬غري احملشتية »‪ «anonyme‬قتطاع من اظت در بنسبة ‪%51‬‬
‫ختض ايرادات الديون والودائ يتدخل يف نطاق موضوع ا سا ت الدائنة ألجل والكفاالت القتطاع من املصدر بنسبة ‪.%10‬‬ ‫‪-‬‬
‫خت ع الفوائد النا ة عن اظتبال اظتقيدة يف دفاتر وو حساابت ا د ار »‪ «livrets d’épargne ou comptes d’épargne‬نتلكها اطتواص‬ ‫‪-‬‬
‫قتطاع من اظت در بنسبة‪:‬‬
‫‪ %15‬تطبن علذ قس الفوائد ال تساوي وو تقل عن ‪ 51 111‬دج‬ ‫‪‬‬
‫‪ %51‬يف حالة اوز قس الفوائد ‪ 51 111‬دج‬ ‫‪‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪63‬‬ ‫احملاضرة السادسة‪ :‬حماسبة عمليات قسم الودائ ألجل‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫الد د دددورات فكد د ددل دورة حتمد د ددل عبائهد د ددا ونوا هد د ددا)‪ ،‬وابلتد د دداي يد د ددتم اثباهتد د ددا ػتاسد د ددبيا عد د ددن ريد د ددن تس د د د يل ز دة يف‬
‫وعبد دداء البن د د ضد ددمن حا ا اا‪ 60224/‬فوائ ا ااد علا ااى حس ا ااا ت الودائا ا ا ألج ا اال يما اادين ‪ ،‬مقاب د ددل ز دة يف ديد ددون‬
‫د ددا العمي د ددل ض د ددمن ح ا ا اا‪ 2247/‬ديا ا ااون معلقا ا ااة للعميا ا اال أيضا ا ااا يدائا ا اان ‪ ،‬لريص د ددد د د د ا اضتس د دداش يف‬ ‫البن د د د‬
‫ريخ ا ستخقاق مقابل حساش الودائع ألجل للعميل اظتع‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫يف ‪ 12/31‬من دورة ا يداع‬

‫‪XX‬‬ ‫فوائد على حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪60224‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ديون معلقة‬ ‫‪2247‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت الودائ ألجل لدورة ا يداع‬
‫يف اتريخ االستحقاق‬
‫‪XX‬‬ ‫ديون معلقة‬ ‫‪2247‬‬
‫‪YY‬‬ ‫فوائد على حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪60224‬‬
‫‪ZZ‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪224‬‬
‫‪VV‬‬ ‫دائنون آخرون ‪IRG‬‬ ‫‪341‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت الودائ ألجل يف اتريخ االستحقاق‬

‫مث ا ااال ‪ :03‬سد د د ل الفوائ د ددد اطتاص د ددة لس د دداش الودائ د ددع ألج د ددل للعمي د ددل عم د ددر مس د ددتادما معطي د ددات اظتث د ددال ‪،15‬‬
‫سنة كاملة‬ ‫وعلما ون مدة الوديعة‬

‫دج‬ ‫الفائدة يف اية السنة‬

‫دج‬ ‫الفائدة اظتتبقية يف ريخ ا ستخقاق‬

‫الفائ د دددة احملس د ددوبة يف اي د ددة الس د ددنة خت د ددا وعب د دداء الفوائ د ددد لس د ددتة وش د ددهر اظتتعلق د ددة ابلس د ددنة اضتالي د ددة و د د د‬
‫‪ 4155‬وكت د د د ددى إثباهت د د د ددا يف ‪ 4155/54/35‬وم د د د ددا الفائ د د د دددة اظتتبقي د د د ددة ف د د د ددتاا وعب د د د دداء الفوائ د د د ددد لس د د د ددتة وش د د د ددهر‬
‫اظتتعلقة ابلسنة القادمة و ‪ 4156‬وتثبا عتد ريخ ا ستخقاق يف ‪4156/16/31‬‬

‫وتكون اظتعاصتة احملاسبية كما يل ‪:‬‬

‫‪2015/12/31‬‬
‫‪5.000‬‬ ‫فوائد على حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪60224‬‬
‫‪5.000‬‬ ‫ديون معلقة للعميل عمر‬ ‫‪2247461‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت الودائ ألجل‬
‫للعميل عمر لدورة ا يداع‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪64‬‬ ‫احملاضرة السادسة‪ :‬حماسبة عمليات قسم الودائ ألجل‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪2016/06/30‬‬
‫‪5.000‬‬ ‫ديون معلقة للعميل عمر‬ ‫‪2247461‬‬
‫‪00555‬‬ ‫فوائد على حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪60224‬‬
‫‪9.000‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل للعميل عمر‬ ‫‪224461‬‬
‫‪1.000‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%10‬‬ ‫‪341‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت الودائ ألجل للعميل عمر يف اتريخ االستحقاق‬

‫‪ .3.1‬املعاجلة احملاسبية لعمليات السحب من ا سا ت الدائنة ألجل‬

‫ط د ددار نق د دددا‪ ،‬وو ع د ددن ري د ددن إي د ددداعها‬ ‫قد ددد يكد ددون السد ددخى مد ددن حسد دداش الودائد ددع ألج د ددل ػتد دددد وو‬
‫يف حس د دداابت و د ددرى يف البند د د م د ددن اضتس د دداابت اصتاري د ددة وو حس د دداابت الت د ددوفري و كد د د ا‪ ،‬وو حس د دداابت و د ددرى يف‬
‫فد د ددروع و د د ددرى لد د ددنف البن د د د ‪ ،‬وو يف بند د ددوك و د د ددرى ىا ا ااذه ا الا ا ااة األخا ا اارية تع ا ا ااا ضا ا اامن حماضا ا اارة حماس ا ا اابة‬
‫عمليات غرفة املقاصة)‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪224‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الصندوق يالسحب نقدا‬ ‫‪10‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ا سا اجلاري يالسحب عن طريق اويل داخلي‬ ‫‪220‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا ت الربط يالسحب عن طريق اويل داخلي م فروع‬ ‫‪37‬‬
‫عمليات السحب من حسا ت الودائ ألجل‬

‫مث ا ااال ‪ :04‬يف ‪ 4156/07/01‬ق د ددام العمي د ددل عم د ددر بس د ددخى قيم د ددة ك د ددل م د ددن الودائ د ددع ألج د ددل والفوائ د ددد النا د ددة‬
‫عنها نقدا‪ ،‬س ل ذل ػتاسبيا اعتمادا علذ معطيات اظتثال ‪ 15‬و‪13‬‬

‫رصيد حسا الودائ للعميل عمر = ‪ 419 111 = 9 111 + 411 111‬دج رصيد دائن)‬

‫تكون اظتعاصتة احملاسبية كما يل ‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪209.000‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل للعميل عمر‬ ‫‪224461‬‬
‫‪209.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫سحب قيمة وديعة وفوائد حسا العميل عمر نقدا‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪65‬‬ ‫احملاضرة السادسة‪ :‬حماسبة عمليات قسم الودائ ألجل‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ .2‬سندات الصندوق‬
‫لت د دددث وحي د ددا ون يق د ددوم ش د دداا م د ددا قد د دراض بن د د وو مؤسس د ددة مالي د ددة ومد د دوا ألج د ددل ق د ددري مقاب د ددل‬
‫اضت د ددول عل د ددذ فائ د دددة‪ ،‬ومقاب د ددل ذلد د د تق د ددوم اعتيئ د ددة اظتقبض د ددة تك د ددون يف ال ال د ددى بنك د ددا) ص د دددار وثيق د ددة تع د ددب‬
‫فيهد د ددا ا د د د ا الد د دددين‪ ،‬د د د الوثيقد د ددة د د د سد د ددند ال د د ددندوق ونتكد د ددن تعري د د دف سد د ددند ال د د ددندوق وي د د ددا ن د د د الت د د دزام‬
‫د د د ا البند د د وو د د د اظتؤسس د ددة ب د دددفع اظتبلد د د اظتد د د كور يف الس د ددند مبلد د د الق د ددرض) يف ري د ددخ‬ ‫مكت د ددوش م د ددن د ددر‬
‫مع ددني ددو ري ددخ ا س د دتخقاق وق ددد يك ددون د د ا الس ددند ػت ددرر ابس ددم د د ا الل دداا وو ألم ددر وو ضتام ددل الس ددند‬
‫فس د ددندات ال د ددندوق د د د وم د د دوال ت د ددودع ع د ددن ري د ددن ا كتت د دداش يف س د ددندات ي د ددتم إص د دددار ا وبيعه د ددا م د ددن د ددر‬
‫اضتالة و ر غتهول ابلنسبة للبن‬ ‫البن وحامل السند يف‬

‫وس د ددند ال د ددندوق عل د ددذ ال د ددرغم م د ددن وند د د يعتد د د س د ددند ألمد د در‪ ،‬إ ون د د د ي د ددؤدي دور وس د دديلة دف د ددع عل د ددذ‬
‫غ د د درار ووراق الق د ددرض الت اري د ددة ف د دداحى الس د ددند وو حامل د د د نتك د ددن تظه د ددري إىل ال د ددري ا د ددد تس د ددوية مع د ددام ت‬
‫اريد ددة وو ائتمانيد ددة و د ددرى‪ ،‬وابلتد دداي نتكد ددن تداول د د مد ددن يد ددد إىل يد ددد عت د د ا ال د ددرض‪ ،‬فسد ددند ال د ددندوق نتكد ددن دائمد ددا‬
‫ون لترر ألمر حامل‬

‫كم د ددا ون م د دددة س د ددند ال د د دندوق تد د دباوح عل د ددذ العم د ددوم عل د ددذ مس د ددتوى ؼتتل د ددف البن د ددوك الت اري د ددة ب د ددني‬
‫ث ثد ددة وشد ددهر و‪ 48‬شد ددهر‪ ،19‬ونتكد ددن ضتامل د د قبد ددل انق د دداء د د اظتد دددة ون يقدم د د إىل البن د د للا د ددم إذا احتد دداج‬
‫إىل السد د دديولة قبد د ددل ريد د ددخ ا سد د ددتخقاق وف د د د عد د ددن كد د ددل د د د اطت د د ددائا‪ ،‬فهد د ددو نتثد د ددل وديعد د ددة ل د د دداحبها يف‬
‫‪20‬‬
‫البن علذ الرغم من ون إحداث يف وول األمر كان ب رض القرض‬

‫وفيم د ددا مت د ددا د د د اضتال د ددة نتك د ددن معاصت د ددة د د د ا الن د ددوع م د ددن اضتس د دداابت ػتاس د ددبيا ابس د ددتادام اضتس د دداش‬
‫ل اضتساش الفرع حا‪ 225/‬سندات الصندوق‬ ‫‪ 44‬حساابت الزابئن من‬

‫‪19‬‬
‫‪Guide investir en Algérie-2015 (mise à jour à Janvier 2015), KPMG Algérie, Algérie, 2015, P :‬‬
‫‪135.‬‬
‫‪ 20‬الطا ر لطرش‪ ،‬تقنيات البنوك‪ :‬دراسة يف طرق استخدام النقود من طرف البنوك م إشارة إىل التجربة اجلزائرية‪ ،‬ديوان اظتطبوعات اصتامعية‪ ،‬بن عكنون‪،‬‬
‫اصتزائر‪ ،4117 ،‬الطبعة السادسة‪ ،‬ص ص‪36- 35 :‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪66‬‬ ‫احملاضرة السادسة‪ :‬حماسبة عمليات قسم الودائ ألجل‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ .1.2‬املعاجلة احملاسبية حني االكتتا يف سندات الصندوق‬

‫ح د ددني ا كتت د دداش يف الس د ددندات م د ددن د ددر حامليه د ددا العم د د د ء) وو بعب د ددارة و د ددرى ح د ددني بي د ددع د د د‬
‫الس د ددندات م د ددن قب د ددل البند د د ‪ ،‬حي د ددل ت د ددتم د د د العملي د ددة نق د دددا‪ ،‬فين د ددتج ع د ددن ذلد د د ػتاس د ددبيا ز دة وص د ددول البند د د‬
‫اظتتمثل د د ددة يف األمد د د دوال اظتوج د د ددودة يف خزينت ا ا ااو ض ا ا اامن ح‪ /‬الص ا ا ااندوق يف اجلان ا ا ااب امل ا ا اادين‪ ،‬مقاب د د ددل ز دة دي د د ددون‬
‫ا العم ء اظتتمثلة يف ح‪ /‬سندات الصندوق يف اجلانب الدائن‪.‬‬ ‫البن‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪XX‬‬ ‫سندات الصندوق‬ ‫‪225‬‬
‫بي سندات صندوق للعمالء‬

‫مث ا ا ا ا ا ااال ‪ :05‬بت د د د د د دداريخ ‪ 4155/17/15‬اكتت د د د د د ددى العمي د د د د د ددل عم د د د د د ددر يف س د د د د د ددندات ص د د د د د ددندوق اشتي د د د د د ددة بقيم د د د د د ددة‬
‫‪ 551 111‬دج ظت د د دددة س د د ددنة كامل د د ددة و ع د د دددل فائ د د دددة س د د ددنوي ‪ %14‬م د د ددع البن د د د اطت د د ددارج اصتزائ د د ددري وس د د دددد ا‬
‫نقدا‬

‫وتكون اظتعاصتة احملاسبية كما يل ‪:‬‬

‫‪2015/07/01‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫سندات الصندوق للعميل عمر‬ ‫‪225461‬‬
‫بي سندات صندوق للعميل عمر نقدا‬

‫‪ .2.2‬املعاجلة احملاسبية حني تسديد الفوائد من طرف البنك‬

‫الفوائ د ددد د د د اظتب د ددال الد د د يتقاض د ددا ا ح د دداملو س د ددندات ال د ددندوق نتي د ددة إقراض د ددهم ألم د د دوال للبن د د د ‪،‬‬
‫د د الفوائد ددد ابلنسد ددبة للبن د د كأعبا اااء "فوائا ااد مدينا ااة"‪ ،‬ومد ددن وجد ددل معاصتد ددة د د الفوائد ددد ػتاسد ددبيا كتد ددى‬ ‫وتعت د د‬
‫مراعد د ددات ريد د ددخ دفعهد د ددا اظتتفد د ددن علي د د د بد د ددني البن د د د والعميد د ددل حامد د ددل سد د ددندات ال د د ددندوق‪ ،‬ويكد د ددون ذل د د د وفقد د ددا‬
‫ضتاتني كما يل ‪:‬‬

‫أوال‪ :‬عند دف الفوائد مسبقا يحني االكتتا‬

‫عن د دددما يكتت د ددى العمي د ددل م د ددع البن د د يف س د ددندات ص د ددندوق ويتف د ددن الطرف د ددان عل د ددذ ون تس د ددديد الفوائ د ددد‬
‫يكد ددون مسد ددبقا وي عند ددد د د ا التد دداريخ‪ ،‬ويند ددتج عد ددن ذل د د ػتاسد ددبيا عند ددد ريد ددخ الد دددفع اسد ددتادام حسد دداش وسد ددي‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪67‬‬ ‫احملاضرة السادسة‪ :‬حماسبة عمليات قسم الودائ ألجل‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫وانتقد دداي يبد ددني قيمد ددة تل د د الفوائ د دد اظتسد ددددة مسد ددبقا مد ددن د د ل اضتسد دداش الرئيس د د ح ا اا‪ 36/‬حسا ااا ت انتقاليا ااة‬
‫وحسا ا ااا ت التسا ا ااوية مسد د ددتادمني اضتسد د دداش الفرع د د د ح ا ا اا‪ 364/‬فوائا ا ااد مدفوعا ا ااة مسا ا اابقا يما ا اادين مقابد د ددل‬
‫‪21‬‬
‫اـتف د دداض األم د د دوال يف حسا ا ااا الصا ا ااندوق يدائا ا اان ‪ ،‬وذل د د د بع د ددد اقتطد د دداع ال د د دريبة عل د ددذ ال د ددد ل احملرتد د دداي‬
‫ددا م ددلخة‬ ‫» ‪ )Impôts sur le revenu global « IRG‬وال د دتثددل ز دة ديددون البن د‬
‫ال د درائى وتس د د ل ضا اامن ح ا اا‪ 341/‬دائنا ااون آخا اارون‪ :‬ديا ااون جتا اااه مصا االحة الض ا ارائب ‪ IRG‬يف اجلانا ااب‬
‫الا ا ا اادائن أيضا ا ا ااا‪ .‬وعن د د ددد اي د د ددة ك د د ددل دورة ػتاس د د ددبية ويف ري د د ددخ اس د د ددتخقاق س د د ددندات ال د د ددندوق وي د د ددا يرص د د ددد‬
‫اضتسد دداش الوسد ددي اظتفتد ددوح سد ددابقا حا ا اا‪ 364/‬فوائ ا ااد مدفوع ا ااة مس ا اابقا يدائ ا اان مقاب د ددل إثب د ددات األعب د دداء حسد ددى‬
‫بيعتهد د ددا وفد د ددن ظتبد د دددو اسد د ددتق لية الد د دددورات عد د ددن ريد د ددن تس د د د يل ز دة يف وعبد د دداء البن د د د ض د د ددمن حا ا ا اا‪60225/‬‬
‫فوائد على سندات الصندوق يمدين‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫يف اتريخ االكتتا‬

‫‪XX‬‬ ‫فوائد مدفوعة مسبقا‬ ‫‪364‬‬
‫‪YY‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪ZZ‬‬ ‫دائنون آخرون ‪IRG‬‬ ‫‪341‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن سندات الصندوق واملدفوعة مسبقا‬
‫يف هناية كل دورة ويف اتريخ االستحقاق‬
‫‪VV‬‬ ‫فوائد على سندات الصندوق‬ ‫‪60225‬‬
‫‪VV‬‬ ‫فوائد مدفوعة مسبقا‬ ‫‪364‬‬
‫إثبات قيمة الفوائد على سندات الصندوق املتعلقة لدورة‬

‫‪ 21‬فيما متا موضوع ػتاسبة عمليات قسم الودائع ألجل ضمن عن ر الفوائد واظتكاف ت النا ة عن ا النوع من التوايفات اظتالية‪ ،‬وال تعت كمدا يل اضعة‬
‫لنطاق ال ريبة علذ الدا ل احملرتاي ضمن جانى ريوع ر وس األموال اظتنقولة »‪ ،«Revenus des capitaux mobiliers‬وخت ع لنظام الدفع اظتسمذ‬
‫ا قتطاع من اظت در اظتنبع) »‪«Retenues à la source‬‬
‫وما فيما متا معد ت ا قتطاع من اظت در واظتتعلقة بريوع ر وس األموال اظتنقولة فه كما يل ‪:‬‬
‫ختض ايرادات سندات الصندوق »‪ «Bons de caisse‬غري ا مسية »‪ «anonyme‬القتطاع من املصدر بنسبة ‪ %50‬يتدخل يف نطاق‬ ‫‪-‬‬
‫موضوع سندات الصندوق‬
‫خت ع ايرادات الديون والودائع والكفا ت قتطاع من اظت در بنسبة ‪%51‬‬ ‫‪-‬‬
‫خت ع الفوائد النا ة عن اظتبال اظتقيدة يف دفاتر وو حساابت ا د ار »‪ «livrets d’épargne ou comptes d’épargne‬نتلكها اطتواص‬ ‫‪-‬‬
‫قتطاع من اظت در بنسبة‪:‬‬
‫‪ %15‬تطبن علذ قس الفوائد ال تساوي وو تقل عن ‪ 51 111‬دج‬ ‫‪‬‬
‫‪ %51‬يف حالة اوز قس الفوائد ‪ 51 111‬دج‬ ‫‪‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪68‬‬ ‫احملاضرة السادسة‪ :‬حماسبة عمليات قسم الودائ ألجل‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫مث ا ااال ‪ :06‬سد د د ل ػتاس د ددبيا الفوائ د ددد النا د ددة ع د ددن س د ددندات ال د ددندوق للعمي د ددل عم د ددر علم د ددا و د ددا ت د دددفع مس د ددبقا‬
‫عند ريخ ا كتتاش اعتمادا علذ معطيات اظتثال ‪ 15‬السابن‬

‫دج‬ ‫الفائدة‬

‫‪2015/07/01‬‬
‫‪6.000‬‬ ‫فوائد مدفوعة مسبقا‬ ‫‪364‬‬
‫‪5.400‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪600‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%10‬‬ ‫‪341‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن سندات الصندوق للعميل عمر واملدفوعة مسبقا‬
‫‪2015/12/31‬‬
‫‪00555‬‬ ‫فوائد على سندات الصندوق‬ ‫‪60225‬‬
‫‪3.000‬‬ ‫فوائد مدفوعة مسبقا‬ ‫‪364‬‬
‫إثبات قيمة الفوائد على سندات الصندوق للعميل عمر املتعلقة بدورة ‪2015‬‬
‫‪2016/06/30‬‬
‫‪00555‬‬ ‫فوائد على سندات الصندوق‬ ‫‪60225‬‬
‫‪3.000‬‬ ‫فوائد مدفوعة مسبقا‬ ‫‪364‬‬
‫إثبات قيمة الفوائد على سندات الصندوق للعميل عمر املتبقية عند اتريخ استحقاقها‬

‫اثنيا‪ :‬عند دف الفوائد وفقا لفرتات حمددة‬

‫وفق د ددا عت د د اضتال د ددة يتف د ددن ك د ددل م د ددن البن د د والعمي د ددل عل د ددذ ف د دبات ػت د ددددة س د ددتخقاق الفوائ د ددد النا د ددة‬
‫وابلت د دداي تكد ددون اظتعاصتد ددة‬ ‫عد ددن سد ددندات ال د ددندوق تكد ددون وساسد ددا ػتد ددددة بث ثد ددة وشد ددهر‪ ،‬سداس د د ‪ ،‬وو س د ددنوي‬
‫احملاس ددبية ع ددن ري ددن اثب ددات الفوائ ددد كأعب دداء متعلق ددة ب دددورة ف ددبة ا س ددتخقاق ض ددمن ح ا اا‪ 60225/‬فوائا ااد علا ااى‬
‫س ا ااندات الص ا ااندوق يف اصتان د ددى امل ا اادين‪ ،‬مقاب د ددل تس د ددديد تل د د الفوائ د ددد ع د ددن ري د ددن د ددروج ومد د دوال م د ددن زين د ددة‬
‫البن د د د ضد د ددمن ح ا ا اا‪ 10/‬الصا ا ااندوق يف اصتاند د ددى الا ا اادائن‪ ،‬مد د ددع األ د د د بعد د ددني ا عتبد د ددار ال د د دريبة علد د ددذ الد د ددد ل‬
‫ا رت د د دداي وتس د د د د يلها ض د د ددمن ح ا ا ا اا‪ 341/‬دائنا ا ا ااون آخا ا ا اارون‪ :‬ديا ا ا ااون جتا ا ا اااه مصا ا ا االحة الض ا ا ا ارائب ‪ IRG‬يف‬
‫اصتانى الدائن وي ا‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫يف اتريخ استحقاق الفائدة وفقا لفرتات‬
‫‪XX‬‬ ‫فوائد على سندات الصندوق‬ ‫‪60225‬‬
‫‪YY‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪ZZ‬‬ ‫دائنون آخرون ‪IRG‬‬ ‫‪341‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن سندات الصندوق عند استحقاقها‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪69‬‬ ‫احملاضرة السادسة‪ :‬حماسبة عمليات قسم الودائ ألجل‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫مثا ا ااال ‪ :07‬س د د د ل ػتاسد د ددبيا الفوائد د ددد النا د د ددة عد د ددن سد د ددندات ال د د ددندوق للعميد د ددل عمد د ددر علمد د ددا و د د ددا تد د دددفع وفقد د ددا‬
‫لفبات ػتددة دة سداس اعتمادا علذ معطيات اظتثال ‪ 15‬السابن‬
‫دج‬ ‫الفائدة للسداس األول‬

‫‪2015/12/31‬‬
‫‪3.000‬‬ ‫فوائد على سندات الصندوق‬ ‫‪60225‬‬
‫‪2.700‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪300‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%10‬‬ ‫‪341‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن سندات الصندوق للعميل عمر للسداسي األول‬
‫‪2016/07/30‬‬
‫‪3.000‬‬ ‫فوائد على سندات الصندوق‬ ‫‪60225‬‬
‫‪2.700‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪300‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%10‬‬ ‫‪341‬‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن سندات الصندوق للعميل عمر للسداسي األول‬

‫‪ .2.3‬املعاجلة احملاسبية حني حلول موعد االستحقاق‬

‫فيس د د د ل‬ ‫ح د ددني حل د ددول موع د ددد ا س د ددتخقاق ي د ددتم اس د ددبجاع س د ددندات ال د ددندوق م د ددن د ددر البن د د د‬
‫د ددا العم د د ء اظتتمثلد ددة يف ح‪ /‬سا ااندات الصا ااندوق يف اجلانا ااب املا اادين‪ ،‬مقابد ددل‬ ‫ػتاسد ددبيا اـتفد دداض ديد ددون البن د د‬
‫اـتفاض وصول البن اظتتمثلة يف األموال اظتوجودة يف خزينتو ضمن ح‪ /‬الصندوق يف اجلانب الدائن‪.‬‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫سندات الصندوق‬ ‫‪225‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫اسرتجاع سندات صندوق من طرف البنك‬

‫مث ا ا ا ااال ‪ :08‬س د د د د ل ػتاس د د د ددبيا اس د د د ددبجاع البن د د د د لس د د د ددندات ال د د د ددندوق للعمي د د د ددل عم د د د ددر عن د د د ددد حل د د د ددول ري د د د ددخ‬
‫استخقاقها‬

‫‪//‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫سندات الصندوق للعميل عمر‬ ‫‪225461‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫اسرتجاع سندات صندوق العميل عمر من طرف البنك‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪70‬‬ ‫سلسلة متارين رقم ‪ 04‬حول حماسبة عمليات قسم الودائ ألجل‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫سلسلة متارين رقم ‪ 04‬حول حماسبة عمليات قسم الودائ ألجل‬

‫التمرين األول‬
‫اري يوم ‪ 15‬جوان ‪ 4155‬كما يل ‪:‬‬ ‫إلي العمليات ال قاما اا وكالة بن‬
‫‪ 5‬بلد د د د إرت د د دداي م د د ددا وودعد د د د العمد د د د ء ل د د دددى الوكال د د ددة ‪ 351 111‬دج نق د د دددا‪ ،‬منه د د ددا ‪ 411 111‬دج ض د د ددمن‬
‫اضتساابت اصتارية وشااص معنويني) والباق متا حساابت الليكات للزابئن‬
‫‪ 4‬ق د د د ددام بع د د د ددف العمد د د د د ء وش د د د ددااص بيعي د د د ددني) بس د د د ددخى ‪ 471 111‬دج‪ ،‬منه د د د ددا ‪ 531 111‬دج نق د د د دددا‬
‫والباق بتخويل ضتساابت عم ء رين وشااص بيعيني) بنف الوكالة‬
‫ل د د ددى عمي د د ددل ش د د دداا معن د د ددوي) حتوي د د ددل مبلد د د د ‪ 541 111‬دج إىل حس د د دداش يف وكال د د ددة و د د ددرى ل د د ددنف‬ ‫‪3‬‬
‫البن حيل بل ا عمولة التخويل ‪ 4 511‬دج‬
‫‪ 4‬ق د د ددام وح د د ددد العم د د د ء ي د د ددداع مبل د د د ‪ 541 111‬دج ألج د د ددل منه د د ددا ‪ 41 111‬دج نق د د دددا والب د د دداق بتخوي د د ددل‬
‫م د د ددن حس د د دداب للل د د دديكات‪ ،‬م د د دددة الوديع د د ددة س د د ددنة و ع د د دددل فائ د د دددة س د د ددنوية ‪ ،%15‬حي د د ددل س د د دديقوم بس د د ددخى‬
‫الوديعة والفوائد عند ريخ استخقاقها‬
‫‪ 5‬اكتتد د د ددى وحد د د ددد العم د د د د ء يف وذو ت صد د د ددندوق غد د د ددري اشتيد د د ددة مد د د دددهتا سد د د ددنة وقيمتهد د د ددا ‪ 45 111‬دج‪ ،‬سد د د دددد‬
‫‪ 5 111‬دج نق د دددا والب د دداق بتخوي د ددل م د ددن حس د دداب للل د دديكات‪ ،‬م د ددع العل د ددم ون مع د دددل الفائ د دددة الس د ددنوي د ددو‬
‫‪ %16‬يدفع مسبقا نقدا عند البيع‬
‫املطلو ‪ :‬تسجيل العمليات الالزمة يف يومية البنك‪.‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪71‬‬ ‫سلسلة متارين رقم ‪ 04‬حول حماسبة عمليات قسم الودائ ألجل‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫التمرين الثاين‬
‫ل شهري جانف وفيفري كما يل ‪:‬‬ ‫اري‬ ‫إلي العمليات ال قاما اا وكالة بن‬
‫بف د د ددتن حس د د دداش للل د د دديكات عل د د ددذ مس د د ددتوى الوكال د د ددة‪ ،‬وب د د ددنف الت د د دداريخ وودع‬ ‫‪ 5‬يف ‪ 15/14‬ق د د ددام الزب د د ددون‬
‫شد د ددي للتخ د د دديل بقيمد د ددة ‪ 511 111‬دج مسد د ددخوش علد د ددذ زبد د ددون د د ددر لدي د د د حسد د دداش جد د دداري يف نف د د د‬
‫الوكالة‬
‫‪ 4‬يف ‪ 15/15‬ق د ددام الزب د ددون علد د د بف د ددتن حس د دداش ألج د ددل بلد د د ‪ 551 111‬دج ظت د دددة ش د ددهرين ع د دددل فائ د دددة‬
‫سد د د ددنوي ‪ %19‬مد د د ددع العلد د د ددم ون اضتسد د د دداش ر دتويل د د د د مد د د ددن حسد د د دداب اصتد د د دداري‪ ،‬سد د د دديتم سد د د ددخى رصد د د دديد د د د د ا‬
‫اضتساش عند وصول ريخ ا ستخقاق‬
‫‪ 3‬يف ‪ 15/55‬ق د د ددام الزب د د ددون رض د د ددا بت مي د د ددد مبل د د د ‪ 311 111‬دج ظت د د دددة ‪ 18‬وش د د ددهر بفوائ د د ددد س د د ددنوية مع د د دددعتا‬
‫‪ %16 51‬ر دتويلد د د د بتخوي د د ددل م د د ددن حس د د دداب للل د د دديكات‪ ،‬ينتظ د د ددر س د د ددخب مت د د ددمن الفوائ د د ددد ع د د ددن ري د د ددخ‬
‫ا ستخقاق‬
‫‪ 4‬يف ‪ 14/15‬ر ا كتت د د د د د دداش يف وذو ت ال د د د د د ددندوق بقيم د د د د د ددة ‪ 551 111‬دج ظت د د د د د دددة ‪ 19‬وش د د د د د ددهر ع د د د د د دددل‬
‫‪ %18‬وعلما ون الفوائد تدفع علذ فبات ث ثة وشهر‬
‫‪ 5‬يف ‪ 14/57‬قامد د د دا الوكال د د ددة بتخوي د د ددل مبلد د د د ‪ 611 111‬دج م د د ددن اضتس د د دداش اصت د د دداري ألح د د ددد ال د د د دزابئن إىل‬
‫وكالة و رى يف حساش ر مع وجود عمولة بنكية بقيمة ‪ 311‬دج‬
‫املطلو ‪ :‬تسجيل العمليات الالزمة يف يومية البنك‪.‬‬
‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪72‬‬ ‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 04‬حول حماسبة عمليات قسم الودائ ألجل‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 04‬حول حماسبة عمليات قسم الودائ ألجل‬

‫التمرين األول‬
‫تسجيل العمليات الالزمة يف يومية البنك‪.‬‬
‫‪2015/06/01‬‬
‫ي‪01‬‬
‫‪310.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪22012‬‬
‫‪110.000‬‬ ‫حسا ت الشيكات‬ ‫‪22011‬‬
‫إيداع مبلغ نقدا يف ا سا ت اجلارية للعمالء‬
‫ي‪02‬‬
‫‪270.000‬‬ ‫حسا ت الشيكات‬ ‫‪22011‬‬
‫‪130.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪140.000‬‬ ‫حسا ت الشيكات‬ ‫‪22011‬‬
‫السحب نقدا وبتحويل داخلي من ا سا ت اجلارية للعمالء‬
‫ي‪03‬‬
‫‪122.100‬‬ ‫حسا ت الشيكات‬ ‫‪22011‬‬
‫‪120.000‬‬ ‫حسا ت الربط‬ ‫‪37‬‬
‫‪2.100‬‬ ‫عمولة البنك‬ ‫‪7029‬‬
‫اويل مبلغ من حسا الشيكات إىل حسا يف وكالة أخرى لنفس البنك‬
‫ي‪04‬‬
‫‪40.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪80.000‬‬ ‫حسا ت الشيكات‬ ‫‪22011‬‬
‫‪120.000‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪224‬‬
‫إيداع مبلغ نقدا وبتحويل داخلي يف حسا ت الودائ ألجل ألحد العمالء‬
‫ي‪05‬‬
‫‪5.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫حسا ت الشيكات‬ ‫‪22011‬‬
‫‪25.000‬‬ ‫سندات الصندوق‬ ‫‪225‬‬
‫بي سندات الصندوق ألحد العمالء‬
‫‪//‬‬
‫‪1.500‬‬ ‫فوائد مدفوعة مسبقا‬ ‫‪364‬‬
‫‪750‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪750‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%01‬‬ ‫‪341‬‬
‫الفوائد = ‪ 1.500 = %06 × 25.000‬دج‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن سندات الصندوق واملدفوعة مسبقا‬
‫‪2015/12/31‬‬
‫ي‪04‬‬
‫‪3.500‬‬ ‫فوائد على حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪60224‬‬
‫‪3.500‬‬ ‫ديون معلقة‬ ‫‪2247‬‬
‫الفوائد يف ‪ = 12/31‬ي‪ 3.500 = 12 / 07 × %05 × 120.000‬دج‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت الودائ ألجل لدورة ‪2015‬‬
‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪73‬‬ ‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 04‬حول حماسبة عمليات قسم الودائ ألجل‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫ي‪05‬‬
‫‪875‬‬ ‫فوائد على سندات الصندوق‬ ‫‪60225‬‬
‫‪875‬‬ ‫فوائد مدفوعة مسبقا‬ ‫‪364‬‬
‫الفوائد يف ‪ = 12/31‬ي‪ 875 = 12 / 07 × %06 × 25.000‬دج‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن سندات الصندوق واملتعلقة بدورة ‪2015‬‬
‫‪2016/05/31‬‬
‫ي‪04‬‬
‫‪3.500‬‬ ‫ديون معلقة‬ ‫‪2247‬‬
‫‪2.500‬‬ ‫فوائد على حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪60224‬‬
‫‪5.400‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪224‬‬
‫‪600‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%01‬‬ ‫‪341‬‬
‫الفوائد يف ‪ = 05/31‬ي‪ 2.500 = 12 / 05 × %05 × 120.000‬دج‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت الودائ ألجل يف اتريخ استحقاقها‬
‫‪//‬‬
‫‪125.400‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪224‬‬
‫‪125.400‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫إثبات سحب الوديعة ألجل والفوائد نقدا‬
‫ي‪05‬‬
‫‪625‬‬ ‫فوائد على سندات الصندوق‬ ‫‪60225‬‬
‫‪625‬‬ ‫فوائد مدفوعة مسبقا‬ ‫‪364‬‬
‫الفوائد يف ‪ = 05/31‬ي‪ 625 = 12 / 05 × %06 × 25.000‬دج‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن سندات الصندوق واملتعلقة بدورة استحقاقها‬
‫‪//‬‬
‫‪25.000‬‬ ‫سندات الصندوق‬ ‫‪225‬‬
‫‪25.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫إثبات اسرتجاع الوكالة لسندات الصندوق‬

‫التمرين الثاين‬
‫تسجيل العمليات الالزمة يف يومية البنك‪.‬‬
‫‪01/02‬‬ ‫ي‪01‬‬
‫‪500.000‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪22012‬‬
‫‪500.000‬‬ ‫حسا ت الشيكات‬ ‫‪22011‬‬
‫إيداع شيك مسحو على زبون يف نفس الوكالة لتمويل حسا الشيكات‬
‫‪01/05‬‬ ‫ي‪02‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪22012‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪224‬‬
‫متويل حسا ت الودائ ألجل عن طريق ا سا اجلاري لنفس الزبون‬
‫‪01/15‬‬ ‫ي‪03‬‬
‫‪300.000‬‬ ‫حسا ت الشيكات‬ ‫‪22011‬‬
‫‪300.000‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪224‬‬
‫جتميد مبلغ يف حسا بنكي عن طريق حسا الشيكات لنفس الزبون‬
‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪74‬‬ ‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 04‬حول حماسبة عمليات قسم الودائ ألجل‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪02/01‬‬ ‫ي‪04‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪150.000‬‬ ‫سندات الصندوق‬ ‫‪225‬‬
‫االكتتا يف أذوانت الصندوق‬
‫‪02/17‬‬ ‫ي‪05‬‬
‫‪600.300‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪22012‬‬
‫‪600.000‬‬ ‫حسا ت الربط‬ ‫‪37‬‬
‫‪300‬‬ ‫عمولة البنك‬ ‫‪7029‬‬
‫اويل مبلغ من ا سا اجلاري إىل حسا آخر يف أحد الوكاالت‬
‫‪03/04‬‬ ‫ي‪02‬‬
‫‪2.250‬‬ ‫فوائد على حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪60224‬‬
‫‪2.025‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪224‬‬
‫‪225‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%01‬‬ ‫‪341‬‬
‫الفوائد = ي‪ 2.250 = 12 / 02 × %09 × 150.000‬دج‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت الودائ ألجل للزبون علي يف اتريخ استحقاقها‬
‫‪//‬‬
‫‪152.025‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪224‬‬
‫‪152.025‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫سحب وديعة وفوائد الزبون علي نقدا‬
‫‪03/31‬‬ ‫ي‪04‬‬
‫‪2.000‬‬ ‫فوائد على سندات الصندوق‬ ‫‪60225‬‬
‫‪1.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪1.000‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%01‬‬ ‫‪341‬‬
‫الفوائد يشهرين = ي‪ 2.000 = 12 / 02 × %08 × 150.000‬دج‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن سندات الصندوق للثالثي األول‬
‫‪06/30‬‬ ‫ي‪04‬‬
‫‪3.000‬‬ ‫فوائد على سندات الصندوق‬ ‫‪60225‬‬
‫‪1.500‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪1.500‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%01‬‬ ‫‪341‬‬
‫الفوائد ي‪ 03‬أشهر = ي‪ 3.000 = 12 / 03 × %08 × 150.000‬دج‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن سندات الصندوق للثالثي الثاين‬
‫‪09/15‬‬ ‫ي‪03‬‬
‫‪13.000‬‬ ‫فوائد على حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪60224‬‬
‫‪11.700‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪224‬‬
‫‪1.300‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%01‬‬ ‫‪341‬‬
‫الفوائد = ي‪13.000 = 12 / 08 × %06.50 × 300.000‬دج‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن حسا ت الودائ ألجل للزبون رضا يف اتريخ استحقاقها‬
‫‪//‬‬
‫‪311.700‬‬ ‫حسا ت الودائ ألجل‬ ‫‪224‬‬
‫‪311.700‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫سحب وديعة وفوائد الزبون رضا نقدا‬
‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪75‬‬ ‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 04‬حول حماسبة عمليات قسم الودائ ألجل‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪09/30‬‬
‫‪3.000‬‬ ‫فوائد على سندات الصندوق‬ ‫‪60225‬‬
‫‪1.500‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪1.500‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%01‬‬ ‫‪341‬‬
‫الفوائد ي‪ 03‬أشهر = ي‪ 3.000 = 12 / 03 × %08 × 150.000‬دج‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن سندات الصندوق للثالثي الثالث‬
‫‪12/31‬‬
‫‪1.000‬‬ ‫فوائد على سندات الصندوق‬ ‫‪60225‬‬
‫‪500‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪500‬‬ ‫دائنون آخرون ‪ IRG‬ي‪%01‬‬ ‫‪341‬‬
‫الفوائد يشهر واحد = ي‪ 1.000 = 12 / 01 × %08 × 150.000‬دج‬
‫إثبات الفوائد الناجتة عن سندات الصندوق للثالثي األخري‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪76‬‬ ‫احملاضرة السابعة‪ :‬حماسبة عمليات غرفة املقاصة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫احملاضرة السابعة‪ :‬حماسبة عمليات غرفة املقاصة‬

‫كم د ددا د ددو مع د ددرو م د ددن اضتي د دداة العملي د ددة ون ن د دداك ج د ددزءا كب د دريا م د ددن إي د ددداعات عمد د د ء البن د د تك د ددون‬
‫بل د دديكات‪ ،‬يق د ددوم البند د د بتخ د دديلها نياب د ددة ع د ددنهم وإي د ددداعها يف حس د دداابهتم اصتاري د ددة وو غري د ددا حس د ددى لب د دداهتم‪،‬‬
‫إن الد د د د ي يق د د ددوم اد د د د العملي د د ددة د د ددو قس د د ددم اظتقاص د د ددة يف البند د د د ‪ ،‬حي د د ددل يق د د ددوم قس د د ددم اظتقاص د د ددة بتس د د ددوية د د د د‬
‫ا ال رض‬ ‫اضتساابت عن رين غرفة اظتقاصة اظتوجودة ابلبن اظتركزي ألجل‬

‫حي د ددل تت د ددوىل غرف د ددة اظتقاص د ددة لفائ د دددة اظتنا د ددر ني فيه د ددا مهم د ددة تس د ددهيل تس د ددوية األرص د دددة ع د ددن ري د ددن‬
‫إقامة مقاصة يومية وفقا صتلسات ػتددة) فيما بينهم ظتا يت‪:‬‬
‫‪ -‬ك د ددل وس د ددائل ال د دددفع الكتابي د ددة وو احمللكبوني د ددة س د دديما الل د دديكات والس د ددندات الت اري د ددة األ د ددرى اظتس د ددتخقة‬
‫يوميا فيما بينهم؛‬
‫‪22‬‬
‫هتا‬ ‫‪ -‬التخوي ت لفائدة وصخاش اضتساابت اظتقيدة يف س‬

‫فاظتقاصد ددة تع د د تبد ددادل وسد ددائل الد دددفع بد ددني ؽتثل د د وع د دداء غرفد ددة اظتقاصد ددة ؽتثل د د البند ددوك يف اجتمد دداع‬
‫اظتقاصد ددة‪ ،‬مث تسد ددوية الرصد دديد اظتسد ددتخن للع د ددو البن د د ) وو علي د د عد ددن ري د ددن حسد دداش ذل د د الع د ددو مد ددع البن د د‬
‫اظتركد د ددزي‪ ،‬ووسد د ددائل الد د دددفع قد د ددد تكد د ددون يف شد د ددكل شد د دديكات وو ح د د دوا ت وو وي وسد د دديلة و د د ددرى دتكد د ددن اظتسد د ددتفيد‬
‫فيهد ددا اضت د ددول علد ددذ اظتبل د د اظتوجد ددود فيهد ددا‪ ،‬وقد ددد يد ددتم عد دددم قبد ددول رفد ددف بعد ددف وسد ددائل الد دددفع‪ ،‬ويف مثد ددل د د‬
‫اضتال د د ددة يق د د ددوم الع د د ددو ال د د درافف لوس د د دديلة ال د د دددفع بي د د ددان الس د د ددبى ال د د د ي ودى ب د د د إىل رف د د ددف الوس د د دديلة يف اس د د ددتمارة‬
‫د ددة عتد د د ا ال د ددرض‪ ،‬ح د ددإ نتك د ددن الرج د ددوع إىل ص د دداحى ومق د دددم وس د دديلة ال د دددفع د د د وبي د ددان وس د ددباش رف د ددها‬ ‫ؼت‬
‫ل‬

‫وابلتد د دداي فد د ددإن غرفد د ددة اظتقاصد د ددة د د د اظتكد د ددان ال د د د ي كتتمد د ددع في د د د ؽتثلد د ددو البند د ددوك األع د د دداء يف ال رفد د ددة‬
‫لتب د ددادل وسد د ددائل ال د دددفع اظتاتلفد د ددة اظتس د ددخوبة ل د د دداحل بن د ددوكهم‪ ،‬وك د د د ل اظتس د ددخوبة علد د ددذ بن د ددوكهم ل د د دداحل البند د ددوك‬
‫األ د ددرى‪ ،‬و د د د ال رف د ددة ي د ددتم إدارهت د ددا ع د ددن ري د ددن البند د د اظترك د ددزي‪ ،‬إذا د د د ال رف د ددة ت د ددؤدي دورا ف د دداع ومهم د ددا يف‬
‫تسوية اضتساابت بني البنوك دون اضتاجة إىل نقل األموال من بن إىل ر‬

‫‪ 22‬اصتريدة الرشتية لل مهورية اصتزائرية‪ ،‬نظام رقم ‪ 03-97‬مؤرخ يف ‪ 16‬رجب عام ‪ 1418‬املوافق ‪ 17‬نوفمرب سنة ‪ ،1997‬يتعلق ب رفة املقاصة‪ 45 ،‬مارس‬
‫سنة ‪ ،5998‬السنة الرابعة والث ثون‪ ،‬العدد ‪ ،57‬ص‪39 :‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪77‬‬ ‫احملاضرة السابعة‪ :‬حماسبة عمليات غرفة املقاصة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫آلية عمل املقاصة‬

‫دائم د ددا يط د ددرح الس د د دؤال ع د ددن لي د ددة عم د ددل اظتقاص د ددة وكي د ددف ت د ددتم؟ ونتك د ددن ش د ددرح س د ددريورهتا م د ددن د د د ل‬
‫ث ثة مراحل كما يل ‪:‬‬

‫د د د يف اضتقيقد د ددة ش د د دديكات‬ ‫أوال‪ :‬لت د د ددر كد د ددل بن د د د ػتفظد د ددة شد د دديكات اظتس د د ددتلمة مد د ددن ال د د دزابئن وال د د د‬
‫مس د ددخوبة عل د ددذ بن د ددوك و د ددرى ش د دديكات مس د ددتلمة م د ددن عم د د ء لبن د ددوك و د ددرى)‪ ،‬دتث د ددل د د احملفظ د ددة ابلنس د دبة إىل‬
‫البن اظتع حقوق يود حت يلها من ر البنوك األ رى‬

‫اثنيا ا ااا‪ :‬لك د ددن بع د ددد إجد د دراءات اظت د ددداو ت ت د ددبن عل د ددذ البن د د د دي د ددون واج د ددى تس د ددديد ا وال د د د دتث د ددل‬
‫ػتاف شيكات البنوك األ رى اظتسخوبة علذ البن‬

‫اثلث ا ا ااا‪ :‬بعد د ددد التس د د ددوية يد د ددتم حتديد د ددد نتي د د ددة اظتقاصد د ددة ػتفظد د ددة احملض د د ددافة – ػتفظد د ددة اطت د د ددم)‪ ،‬حي د د ددل‬
‫تس د ددا م د د د العملي د ددة يف ا ت د ددار العملي د ددات اظتتدا ل د ددة حمل د دداف البن د ددوك وتقل د ددل م د ددن ح د ددم األم د د دوال الد د د ي د ددتم‬
‫نقلها من بن إىل ر‬

‫ويكون شكل كلف اظتقاصة كما يل ‪:‬‬

‫نتيجة املقاصة‬ ‫حمفظة ا صم‬ ‫أمساء البنوك‬ ‫حمفظة ا ضافة‬
‫عليو‬ ‫لو‬
‫‪YY>XX‬‬ ‫‪YY<XX‬‬ ‫‪YY24‬‬ ‫بنك ‪A‬‬ ‫‪XX23‬‬
‫‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫بنك ‪B‬‬ ‫‪...‬‬
‫‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫‪...‬‬ ‫بنك ‪C‬‬ ‫‪...‬‬

‫وم د د ددا اآن فت د د ددتم عملي د د ددة اظتقاص د د ددة إلكبوني د د ددا يف بند د د د اصتزائ د د ددر م د د ددن د د د د ل نظ د د ددام اصتزائ د د ددر للمقاص د د ددة‬
‫اظتس د د ددافية م د د ددا ب د د ددني البن د د ددوك –وتك د د د د ‪ ،ATCI‬ويتعل د د ددن األم د د ددر بنظ د د ددام م د د ددا ب د د ددني البن د د ددوك للمقاص د د ددة احمللكبوني د د ددة‬
‫لل د د د د ددكوك والس د د د د ددندات والتخ د د د د ددوي ت وا قتطاع د د د د ددات األتوماتيكي د د د د ددة الس د د د د ددخى وال د د د د دددفع ابس د د د د ددتعمال البطاق د د د د ددة‬
‫اظت د ددرفية و يقب د ددل د د د ا النظ د ددام إ التخ د ددوي ت الد د د تق د ددل قيمته د ددا ا شتي د ددة ع د ددن ملي د ددون ‪ )15‬دين د ددار‪ ،‬حي د ددل‬

‫‪ = XX 23‬مبال الليكات اظتسخوبة علذ البنوك األ رى ‪ B‬وو ‪ C‬واظتراد حت يلها من ر البن ‪ – A‬غتموع الليكات اظتقدمة من البن ‪ A‬واظترفوضة من‬
‫ر البنوك األ رى‬
‫‪ = YY 24‬مبال الليكات اظتسخوبة علذ البن ‪ A‬والواجى تسديد ا للبنوك األ رى – غتموع الليكات اظترفوضة من ر البن ‪A‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪78‬‬ ‫احملاضرة السابعة‪ :‬حماسبة عمليات غرفة املقاصة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫تنف د د د ووامد د ددر التخويد د ددل ال د د د تفد د ددوق وو تسد د دداوي قيمتهد د ددا ا شتيد د ددة د د د ا اظتبل د د د ‪ ،‬ضد د ددمن نظد د ددام التسد د ددوية احملرتاليد د ددة‬
‫‪25‬‬
‫دون اطت وع للمقاصة)‬ ‫‪ARTS‬‬ ‫الفورية للمبال الكبرية والدفع اظتستع ل ورت‬

‫‪ .1‬املعاجلة احملاسبية على مستوى غرفة املقاصة‬

‫‪ .1.1‬تسجيل نتيجة املقاصة‬
‫وذل د د ابلت د درين ابلبند ددوك ال د د لد ددديها حقد ددوق والبن د ددوك ال د د عليهد ددا ديد ددون‪ ،‬حيد ددل ون د د اضتق د ددوق‬
‫وو ال د د ددديون تك د د ددون د د ددا بن د د ددوك و د د ددرى وي د د ددتم تسد د د د يل ذلد د د د ػتاس د د ددبيا ابس د د ددتادام حس د د دداابت ال د د ددنف ‪:15‬‬
‫حسد د دداابت عمليد د ددات اطتزيند د ددة وعمليد د ددات مد د ددا بد د ددني اظت د د ددار مد د ددن د د د ل اضتسد د دداش الفرع د د د ح ا ا اا‪ 121 /‬بنا ا ااك‬
‫مراسل‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫بنك مراسل يلو‬ ‫‪121‬‬
‫‪XX‬‬ ‫بنك مراسل يعليو‬ ‫‪121‬‬
‫إثبات نتيجة املقاصة‬

‫‪ .2.1‬تسوية ا قوق‬
‫وذل د د عد ددن ريد ددن حت د دديلها‪ ،‬حيد ددل يد ددتم ذل د د ػتاسد ددبيا ابـتفد دداض قيم د ددة د د اضتقد ددوق ضد ددمن حا ا اا‪/‬‬
‫‪ 121‬بن د د د مراسد د ددل ل د د د ) يف اصتاند د ددى الا ا اادائن‪ ،‬مقابد د ددل ز دة األم د د دوال اظتوجد د ددودة لد د دددى البن د د د اظتركد د ددزي ضد د ددمن‬
‫حا ا اا‪ 110 /‬البن د د اظتركد ددزي يف اصتان د ددى امل ا اادين وال د د دتث د ددل ز دة ورص د دددة حس د دداابت د د البن د ددوك ضد ددمن البن د د‬
‫اظتركزي‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪110‬‬
‫‪XX‬‬ ‫بنك مراسل يلو‬ ‫‪121‬‬
‫إثبات تسوية ا قوق‬

‫‪25‬‬
‫اصتريدة الرشتية لل مهورية اصتزائرية‪ ،‬نظام رقم ‪ 06-05‬مؤرخ يف ‪ 13‬ذي القعدة عام ‪ 1426‬املوافق ‪ 15‬ديسمرب سنة ‪ ،2005‬يتعلق مبقاصة الصكوك‬
‫وأدوات الدف ا اصة جلمهور العريض األخرى‪ 43 ،‬وبريل سنة ‪ ،4116‬السنة الثالثة واألربعون‪ ،‬العدد ‪ ،46‬ص‪44 :‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪79‬‬ ‫احملاضرة السابعة‪ :‬حماسبة عمليات غرفة املقاصة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ .3.1‬تسوية الديون‬
‫وذل د د د عد د ددن ريد د ددن تسد د ددديد ا‪ ،‬حيد د ددل يد د ددتم ذل د د د ػتاسد د ددبيا ابـتفد د دداض قيمد د ددة د د د الد د ددديون ضد د ددمن‬
‫حا ا اا‪ 121/‬بن د د مراس د ددل علي د د ) يف اصتان د ددى امل ا اادين‪ ،‬مقاب د ددل اـتف د دداض األم د دوال اظتوج د ددودة ل د دددى البن د د اظترك د ددزي‬
‫ض د ددمن ح ا ا اا‪ 110 /‬البن د د د اظترك د ددزي يف اصتان د ددى الا ا اادائن وال د د د دتث د ددل اـتف د دداض ورص د دددة حس د دداابت د د د البن د ددوك‬
‫ضمن البن اظتركزي‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫بنك مراسل يعليو‬ ‫‪121‬‬
‫‪XX‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪110‬‬
‫إثبات تسوية الديون‬

‫‪ .2‬املعاجلة احملاسبية على مستوى البنك املركزي‬

‫تد د ددتم اظتعاصتد د ددة احملاس د د ددبية لعمليد د ددة اظتقاصد د ددة عل د د ددذ مسد د ددتوى بن د د د اصتزائد د ددر مد د ددن د د د ل إثب د د ددات نتي د د ددة‬
‫اظتقاصة‪ ،‬تسوية اضتقوق‪ ،‬تسوية الديون‪ ،‬كما يل ‪:‬‬

‫‪ .1.2‬تسجيل نتيجة املقاصة‬

‫ريقد ددة اظتعاصتد ددة احملاسد ددبية لنتي د ددة اظتقاصد ددة علد ددذ مسد ددتوى غرفد ددة اظتقاصد ددة‬ ‫ويد ددتم ذل د د ػتاسد ددبيا بد ددنف‬
‫عد د ددل البند د ددوك ذات األرصد د دددة اظتديند د ددة واظتتمثل د د دة يف ح د د دد‪ 545/‬بن د د د مراسد د ددل ل د د د ) يف اصتاند د ددى اظتد د دددين‪،‬‬ ‫وذل د د د‬
‫مقابد د د ددل البند د د ددوك ذات األرصد د د دددة الدائند د د ددة واظتتمثلد د د ددة يف ح د د د دد‪ 545/‬بن د د د د مراسد د د ددل علي د د د د ) يف اصتاند د د ددى الد د د دددائن‬
‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫بنك مراسل يلو‬ ‫‪121‬‬
‫‪XX‬‬ ‫بنك مراسل يعليو‬ ‫‪121‬‬
‫إثبات نتيجة املقاصة‬

‫‪ .2.2‬تسوية ا قوق‬

‫ويد د ددتم ذل د د د ػتاسد د ددبيا عد د ددن ريد د ددن السد د ددخى مد د ددن حسد د دداابت البند د ددوك اظتديند د ددة ويعد د ددا ػتاسد د ددبيا وفد د ددن‬
‫القيد التاي‪:‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪80‬‬ ‫احملاضرة السابعة‪ :‬حماسبة عمليات غرفة املقاصة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪325‬‬
‫‪XX‬‬ ‫بنك مراسل يلو‬ ‫‪121‬‬
‫إثبات تسوية ا قوق‬

‫‪ .3.2‬تسوية الديون‬

‫ويتم ذل عن رين احمليداع يف حساابت البنوك الدائنة ويعا ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫بنك مراسل يعليو‬ ‫‪121‬‬
‫‪XX‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪325‬‬
‫إثبات تسوية الديون‬

‫مالحظة‬

‫كد د د ددل التس د د د د ي ت احملاسد د د ددبية علد د د ددذ مسد د د ددتوى غرفد د د ددة اظتقاصد د د ددة والبن د د د د اظتركد د د ددزي ت د د د ددم حسد د د دداابت‬
‫مرص د دددة‪ ،‬و د د د ا م د ددا يثب د ددا حيادي د ددة غرف د ددة اظتقاص د ددة وض د ددما ا لعملي د ددة التس د ددوية‪ ،‬ويب د ددني تد د دوازن اجمل د دداميع واألرص د دددة‬
‫للبنوك‬

‫‪ .3‬املعاجلا ااة احملاس ا اابية عل ا ااى مس ا ااتوى بنا ااك املس ا ااتفيد ياالي ا ااداع بش ا اايكات خارجيا ااة مس ا ااحوبة عل ا ااى بن ا ااوك‬
‫أخرى‬

‫حينم د ددا ي د ددتم إي د دداع ش د ددي م د ددن د ددر عمي د ددل ل د دددى بن د د مع د ددني بن د د اظتس د ددتفيد)‪ ،‬مس د ددخوش عل د ددذ‬
‫ر بن الساحى) ق د فتن حساش وو ت ية حساش‪ ،‬يتم معاصتة ذل ع اظتراحل التالية‪:‬‬ ‫بن‬

‫‪ .1.3‬عند استالم الشيكات من العمالء‬

‫يد د د ددتم تس د د د د يل اسد د د ددت م اللد د د ددي والت د د د درين ب د د د د ل ا س د د د دت م دون الت د د د درين بتخ د د د دديل األم د د د دوال‪،‬‬
‫معن د ددا ز دة وص د ددول البن د د د اظتتمثل د ددة يف ح ا ا اا‪ 3202/‬شا ا اايكات برسا ا اام التحصا ا اايل يف اصتان د ددى املا ا اادين‪ ،‬مقاب د ددل‬
‫د د ددا الزب د د ددون ال د د د ي ينتظ د د ددر التأك د د ددد م د د ددن ص د د ددخت دي د د ددن مؤق د د ددا) واظتتمث د د ددل يف حا ا ا اا‪321/‬‬ ‫ز دة دي د د ددون البن د د د‬
‫مودعي شيكات برسم التحصيل يف اصتانى الدائن‪.‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪81‬‬ ‫احملاضرة السابعة‪ :‬حماسبة عمليات غرفة املقاصة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪3202‬‬
‫‪XX‬‬ ‫مودعي شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪321‬‬
‫استالم شيكات مسحوبة على بنوك أخرى‬

‫‪ .2.3‬عند ارسال الشيكات إىل غرفة املقاصة‬

‫وي د ددروج الل د ددي م د ددن البند د د إىل غرف د ددة اظتقاص د ددة ق د ددد التأك د ددد م د ددن التس د ددوية‪ ،‬معن د ددا ز دة وص د ددول‬
‫البن د د اظتتمثلد ددة يف شد دديكات لد دددى غرفد ددة اظتقاصد ددة ينتظد ددر تسد ددويتها ضد ددمن ح ا اا‪ 325/‬غرفا ااة املقاصا ااة يف اصتاند ددى‬
‫امل ا ا اادين‪ ،‬مقاب د د ددل اـتف د د دداض وص د د ددول البن د د د اظتتمثل د د ددة يف حا ا ا اا‪ 3202/‬ش ا ا اايكات برس ا ا اام التحص ا ا اايل يف اصتان د د ددى‬
‫الدائن‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪325‬‬
‫‪XX‬‬ ‫شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪3202‬‬
‫ارسال الشيكات إىل غرفة املقاصة‬

‫‪ .3.3‬إجراء التسوية‬
‫‪ .1.3.3‬نتيجة املقاصة‬
‫وم د د البن د د مد ددن وسد ددائل دفد ددع علد ددذ مد ددا قد ددد نم ل د د مد ددن وسد ددائل دفد ددع يكد ددون نال د د‬
‫عند دددما يزيد ددد مد ددا قند ن‬
‫ز دة وص د ددول البند د د الت د دداري ل د دددى البند د د اظترك د ددزي ض د ددمن حس د دداش ل د دددى د د د ا األ د ددري اظتتمث د ددل يف حا ا اا‪110/‬‬
‫البنا ااك املركا اازي يف اصتاند ددى املا اادين‪ ،‬مقابد ددل اـتفد دداض وصد ددول البن د د اظتتمثل د ددة يف شد دديكات لد دددى غرفد ددة اظتقاصد ددة‬
‫ضمن حا‪ 325/‬غرفة املقاصة يف اصتانى الدائن‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪110‬‬
‫‪XX‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪325‬‬
‫اثبات عملية اصيل املستحق من البنوك احمللية عن طريق البنك املركزي‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪82‬‬ ‫احملاضرة السابعة‪ :‬حماسبة عمليات غرفة املقاصة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ .2.3.3‬قبول الشيكات‬
‫ي د د ددتم ترص د د دديد اضتس د د دداش ال د د د ي ف د د ددتن س د د ددابقا عن د د ددد اس د د ددت م الل د د دديكات واظتتمث د د ددل يف اـتف د د دداض دي د د ددون‬
‫د ددا الزب د ددون ض د ددمن حا ا اا‪ 321/‬م ا ااودعي ش ا اايكات برس ا اام التحص ا اايل يف اصتان د ددى امل ا اادين‪ ،‬مقاب د ددل ز دة‬ ‫البن د د‬
‫د د د ددا ال د د د دزابئن ضد د د ددمن وحد د د ددد حسا ا ا ااا ت الشا ا ا اايكات‪ ،‬أو اجلاريا ا ا ااة‪ ،‬أو التا ا ا ااوفري‪ ،‬أو الودائ ا ا ا ا‬ ‫ديد د د ددون البن د د د د‬
‫ألجا اال‪ ...‬يف اصتان ددى الا اادائن‪ ،‬م ددع األ د د بع ددني ا عتب ددار عمول ددة البن د د ال د د دتث ددل ن د دواتج ابلنس ددبة عت د د ا األ ددري‬
‫وتس ل ضمن حا‪ 7029/‬عمولة اصيل الشيكات يف اصتانى الدائن وي ا‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫مودعي شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪321‬‬
‫‪YY‬‬ ‫حسا ت الز ئن‬ ‫‪22‬‬
‫‪ZZ‬‬ ‫عمولة اصيل الشيكات‬ ‫‪7029‬‬
‫التحصيل الفعلي للشيكات‬

‫‪ .3.3.3‬رفض الشيكات‬
‫يد ددتم ارجد دداع اللد ددي للبن د د ويد ددتم اعتبد ددار كأصد ددول غد ددري ػتملد ددة ضد ددمن ح ا اا‪ 26/‬قا اايم غا ااري حمملا ااة يف‬
‫اصتان د ددى امل ا اادين‪ ،‬مقاب د ددل اـتف د دداض وص د ددول البند د د اظتتمثل د ددة يف ش د دديكات ل د دددى غرف د ددة اظتقاص د ددة ض د ددمن حا ا اا‪325/‬‬
‫غرفة املقاصة يف اصتانى الدائن‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫قيم غري حمملة‬ ‫‪26‬‬
‫‪XX‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪325‬‬
‫رفض الشيكات‬

‫مالحظة‬
‫عملي د ددة رف د ددف الل د دديكات تك د ددون لع د دددة وس د ددباش لعد د دل م د ددن وقته د ددا نق د ددا وانع د دددام الرص د دديد يف اضتس د دداش‪،‬‬
‫عد د د دددم وجد د د ددود بعد د د ددف اظتعلومد د د ددات ال د د د ددرورية يف اللد د د ددي وابطت د د د ددوص احملم د د د دداء‪ ،‬وو عد د د دددم مطابقد د د ددة احملم د د د دداء‬
‫لإلم اء األصل‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪83‬‬ ‫احملاضرة السابعة‪ :‬حماسبة عمليات غرفة املقاصة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ .4.3.3‬استدعاء الزبون وإرجاع الشيك إليو‬

‫بع ددد رفد ددف الل ددي يد ددتم اس ددتدعاء الزبد ددون وإرجد دداع الل ددي إلي د د وي ددتم ذل د د ػتاس ددبيا ببصد دديد اضتسد دداش‬
‫د ددا العميد ددل ضد ددمن حا ا اا‪321/‬‬ ‫ال د د ي فد ددتن سد ددابقا عند ددد اسد ددت م اللد دديكات واظتتمثد ددل يف اـتفد دداض ديد ددون البن د د‬
‫ما ا ااودعي شا ا اايكات برسا ا اام التحصا ا اايل يف اصتاند د ددى املا ا اادين‪ ،‬مقابد د ددل ترص د دديد حسد د دداش التس د ددوية اظتفتد د ددوح سد د ددابقا‬
‫واظتتمثل يف حا‪ 26/‬قيم غري حمملة يف اصتانى الدائن ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫مودعي شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪321‬‬
‫‪XX‬‬ ‫قيم غري حمملة‬ ‫‪26‬‬
‫إرجاع الشيك إىل الزبون‬

‫‪ .4‬املعاجلة احملاسبية على مستوى بنك الساحب‬

‫حينمد ددا يد ددتم إيد ددداع شد ددي مد ددن د ددر زبد ددون لد دددى بن د د معد ددني بن د د اظتسد ددتفيد) مسد ددخوش علد ددذ بن د د‬
‫د ددر بند د د الس د دداحى) ق د ددد ت ي د ددة حس د دداش وو ف د ددتن حس د دداش‪ ،‬ف د ددإن بند د د الس د دداحى ل د ددن ي د دددرك ذل د د د إ‬
‫بعد است م لتل الليكات يف غرفة اظتقاصة ويتم معاصتة ذل ع اظتراحل التالية‪:‬‬

‫‪ .1.4‬استالم الشيك يف غرفة املقاصة‬

‫د ددا ال د د دزابئن واظتتمثل د ددة يف‬ ‫ي د ددتم تس د د د يل اس د ددت م الل د ددي ػتاس د ددبيا ع د ددن ري د ددن اـتف د دداض دي د ددون البن د د د‬
‫د ددا غرف د ددة اظتقاص د ددة‬ ‫حا ا اا‪ 3202/‬ش ا اايكات برس ا اام التحص ا اايل يف اصتان د ددى امل ا اادين‪ ،‬مقاب د ددل ز دة دي د ددون البند د د‬
‫واظتتمثلة يف قيمة الليكات اظتستلمة ضمن حا‪ 325/‬غرفة املقاصة يف اصتانى الدائن‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪3202‬‬
‫‪XX‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪325‬‬
‫استالم الشيكات يف غرفة املقاصة‬

‫‪ .2.4‬نتيجة املقاصة‬
‫وم د د د البن د د د مد د ددن وسد د ددائل دفد د ددع يكد د ددون‬
‫عند د دددما يزيد د ددد مد د ددا قد د ددد نم للبن د د د مد د ددن وسد د ددائل دفد د ددع علد د ددذ مد د ددا قند ن‬
‫التسد د د يل احملاسد د د ع د ددن ري د ددن اـتف د دداض وص د ددول البند د د الت د دداري ل د دددى البند د د اظترك د ددزي ض د ددمن حد د ددساش د د د ا‬
‫د ددا غرفد ددة اظتقاص د ددة‬ ‫األ د ددري يف حا ا اا‪ 110/‬البن ا ااك املرك ا اازي يف اصتاند ددى ال ا اادائن‪ ،‬مقاب د ددل اـتف د دداض دي د ددون البن د د‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪84‬‬ ‫احملاضرة السابعة‪ :‬حماسبة عمليات غرفة املقاصة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫ترص د دديد حد د دد‪ /‬غرف د ددة اظتقاص د ددة) ض د ددمن حا ا اا‪ 325/‬غرف ا ااة املقاص ا ااة يف اصتان د ددى امل ا اادين ويسد د د ل ػتاس د ددبيا وف د ددن‬
‫القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪325‬‬
‫‪XX‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪110‬‬
‫اثبات عملية سداد املستحق للبنوك الدائنة عن طريق البنك املركزي‬

‫‪ .3.4‬تسديد قيمة الشيكات‬

‫ي د د ددتم ترص د د دديد اضتس د د دداش الد د د د ي ف د د ددتن س د د ددابقا عن د د ددد اس د د ددت م الل د د دديكات يف غرف د د ددة اظتقاص د د ددة واظتتمث د د ددل يف‬
‫حا ا اا‪ 3202/‬ش ا اايكات برس ا اام التحص ا اايل يف اصتان د ددى ال ا اادائن‪ ،‬م د ددع األ د د بع د ددني ا عتب د ددار عمول د ددة البن د د ال د د‬
‫دتث ددل ن د دواتج ابلنس ددبة عت د د ا األ د ددري وتس د د ل ض ددمن ح ا اا‪ 7029/‬عمولا ااة اصا اايل الشا اايكات يف اصتان ددى الا اادائن‬
‫د د ددا الد د د دزابئن ض د د ددمن وح د د ددد حس ا ا ااا ت الش ا ا اايكات‪ ،‬أو ا س ا ا ااا ت‬ ‫وي د د ددا‪ ،‬مقاب د د ددل اـتف د د دداض دي د د ددون البند د د د‬
‫اجلاريا ا ااة‪ ،‬أو حسا ا ااا ت التا ا ااوفري‪ ،‬أو حسا ا ااا ت الودائ ا ا ا ألجا ا اال‪ ...‬يف اصتاند د ددى املا ا اادين ويس د د د ل ػتاسد د ددبيا‬
‫وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا ت الز ئن‬ ‫‪22‬‬
‫‪YY‬‬ ‫شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪3202‬‬
‫‪ZZ‬‬ ‫عمولة اصيل الشيكات‬ ‫‪7029‬‬
‫سحب قيمة الشيكات من حسا ت الز ئن‬

‫مث ا ااال‪ :01‬بل د ددا الودائ د ددع حت د ددا الطل د ددى يف البند د د اطت د ددارج اصتزائ د ددري ‪ BEA‬لي د ددوم ‪ 51‬فيف د ددري ‪ 4156‬مبلد د د‬
‫‪ 411 111‬دج وال كان م در ا ما يل ‪:‬‬
‫احمللية ‪BDL‬‬ ‫‪ -‬مؤسسة اصة قدما شي بقيمة ‪ 51 111‬دج مسخوش علذ بن التنمية‬
‫‪BNA‬‬ ‫اصتزائري‬ ‫‪ -‬قدم الزبون عمر شي بقيمة ‪ 41 111‬دج مسخوش علذ البن الو‬
‫‪ -‬قدم الزبون سعيد نقد ت بقيمة ‪ 61 111‬دج‬
‫‪ -‬اشعار بتخويل من وحد الفروع ل احل مؤسسة عمومية بقيمة ‪ 71 111‬دج‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪85‬‬ ‫احملاضرة السابعة‪ :‬حماسبة عمليات غرفة املقاصة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫املطلا ا ااو ‪ :‬تس د د د يل العمليد د ددات السد د ددابقة يف كد د ددل مد د ددن يوميد د ددة البن د د د اطتد د ددارج اصتزائد د ددري ‪ BEA‬وبن د د د التنميد د ددة‬
‫احملليد د ددة ‪ ،BDL‬علمد د ددا ون د د د ر إرسد د ددال اللد د دديكات إىل غرفد د ددة اظتقاصد د ددة يف ‪ 55‬فيفد د ددري ‪ 4156‬ور رفد د ددف وإرجد د دداع‬
‫الليكات اظتتعلقة ابلزبون عمر‬

‫‪BEA‬‬ ‫‪ .1‬تسجيل العمليات يف يومية البنك ا ارجي اجلزائري‬

‫‪2016/02/10‬‬
‫‪70.000‬‬ ‫شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪3202‬‬
‫‪60.000‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫‪70.000‬‬ ‫حسا ت الربط‬ ‫‪37‬‬
‫‪70.000‬‬ ‫مودعي شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪321‬‬
‫‪60.000‬‬ ‫حسا ت الشيكات‬ ‫‪22011‬‬
‫‪70.000‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪22012‬‬
‫ا يداع يف حسا ت الودائ ات الطلب‬
‫‪2016/02/11‬‬
‫‪70.000‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪325‬‬
‫‪70.000‬‬ ‫شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪3202‬‬
‫إرسال الشيكات إىل غرفة املقاصة‬
‫‪//‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪110‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪325‬‬
‫إثبات الشيكات املقبولة‬
‫‪//‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫مودعي شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪321‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪22012‬‬
‫إثبات التحصيل الفعلي للشيكات املقبولة‬
‫‪//‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫قيم غري حمملة‬ ‫‪26‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪325‬‬
‫إثبات الشيكات املرفوضة‬
‫‪//‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫مودعي شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪321‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫قيم غري حمملة‬ ‫‪26‬‬
‫إثبات إرجاع الشيك للزبون عمر‬

‫‪BDL‬‬ ‫‪ .2‬تسجيل العمليات يف يومية بنك التنمية احمللية‬

‫‪2016/02/11‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪3202‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪325‬‬
‫اثبات استالم وقبول الشيكات يف غرفة املقاصة‬
‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪86‬‬ ‫احملاضرة السابعة‪ :‬حماسبة عمليات غرفة املقاصة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪//‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪325‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪110‬‬
‫سداد الديون عن طريق البنك املركزي‬
‫‪//‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪22012‬‬
‫‪50.000‬‬ ‫شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪3202‬‬
‫سحب قيمة الشيكات من حسا ت الز ئن‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪87‬‬ ‫سلسلة متارين رقم ‪ 05‬حول حماسبة عمليات غرفة املقاصة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫سلسلة متارين رقم ‪ 05‬حول حماسبة عمليات غرفة املقاصة‬

‫التمرين األول‬
‫قاما البنوك اظتلاركة يف غرفة اظتقاصة بتقدًن الليكات التالية للتخ يل‪:‬‬

‫شيكات مسحوبة على البنك ‪BNA‬‬ ‫‪150.000‬‬

‫شيكات مسحوبة على البنك ‪BDL‬‬ ‫‪220.000‬‬ ‫البنك ‪CPA‬‬
‫شيكات مسحوبة على البنك ‪BEA‬‬ ‫‪175.000‬‬

‫شيكات مسحوبة على البنك ‪CPA‬‬ ‫‪320.000‬‬

‫شيكات مسحوبة على البنك ‪BDL‬‬ ‫‪180.000‬‬ ‫البنك ‪BNA‬‬
‫شيكات مسحوبة على البنك ‪BEA‬‬ ‫‪125.000‬‬

‫شيكات مسحوبة على البنك ‪BNA‬‬ ‫‪195.000‬‬

‫شيكات مسحوبة على البنك ‪CPA‬‬ ‫‪310.000‬‬ ‫البنك ‪BDL‬‬
‫شيكات مسحوبة على البنك ‪BEA‬‬ ‫‪95.000‬‬

‫شيكات مسحوبة على البنك ‪BNA‬‬ ‫‪80.000‬‬ ‫البنك ‪BEA‬‬

‫شيكات مسحوبة على البنك ‪BDL‬‬ ‫‪70.000‬‬

‫كما قاما البنوك اظتلاركة يف غرفة اظتقاصة برفف الليكات التالية‪:‬‬

‫شيكات مقدمة إىل البنك ‪CPA‬‬ ‫‪20.000‬‬

‫شيكات مقدمة إىل البنك ‪BEA‬‬ ‫‪15.000‬‬ ‫البنك ‪BNA‬‬
‫شيكات مقدمة إىل البنك ‪BDL‬‬ ‫‪10.000‬‬

‫شيكات مقدمة إىل البنك ‪CPA‬‬ ‫‪25.000‬‬ ‫البنك ‪BDL‬‬

‫شيكات مقدمة إىل البنك ‪BEA‬‬ ‫‪17.000‬‬

‫شيكات مقدمة إىل البنك ‪CPA‬‬ ‫‪30.000‬‬

‫شيكات مقدمة إىل البنك ‪BNA‬‬ ‫‪12.000‬‬ ‫البنك ‪BEA‬‬
‫شيكات مقدمة إىل البنك ‪BDL‬‬ ‫‪8.000‬‬

‫شيكات مقدمة إىل البنك ‪BDL‬‬ ‫‪17.500‬‬ ‫البنك ‪CPA‬‬

‫املطلو‬
‫‪ .1‬إعداد شكل كشف املقاصة‪.‬‬
‫‪ .2‬إجراء التسجيالت احملاسبية الالزمة على مستوى يغرفة املقاصة – البنك املركزي – البنوك‬
‫التجارية ‪.‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪88‬‬ ‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 05‬حول حماسبة عمليات غرفة املقاصة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 05‬حول حماسبة عمليات غرفة املقاصة‬

‫التمرين األول‬
‫‪ .1‬إعداد شكل كشف املقاصة‬
‫البنك ‪CPA‬‬
‫‪ -‬ػتفظة احملضافة = ‪= )01.111+00.111+01.111 -)000.111+001.111+001.111‬‬
‫‪001.111‬‬
‫‪ -‬ػتفظة اطت م = ‪000.011 = )00.011 -)001.111+001.111‬‬
‫البنك ‪BNA‬‬
‫‪ -‬ػتفظة احملضافة = ‪000.111 = )00.111 -)000.111+001.111+001.111‬‬
‫‪ -‬ػتفظة اطت م = ‪= )01.111+00.111+01.111 -)01.111+000.111+001.111‬‬
‫‪001.111‬‬
‫البنك ‪BDL‬‬
‫‪ -‬ػتفظة احملضافة = ‪= )00.011+0.111+01.111 -)00.111+001.111+000.111‬‬
‫‪000.011‬‬
‫‪ -‬ػتفظة اطت م = ‪000.111 = )00.111+00.111 -)01.111+001.111+001.111‬‬
‫البنك ‪BEA‬‬
‫‪ -‬ػتفظة احملضافة = ‪000.111 = )00.111+00.111 -)01.111+01.111‬‬
‫‪ -‬ػتفظة اطت م = ‪= )0.111+00.111+01.111 -)00.111+000.111+000.111‬‬
‫‪000.111‬‬
‫نتيجة املقاصة‬ ‫حمفظة ا صم‬ ‫أمساء البنوك‬ ‫حمفظة ا ضافة‬
‫عليو‬ ‫لو‬
‫‪142.500‬‬ ‫‪612.500‬‬ ‫‪CPA‬‬ ‫‪470.000‬‬
‫‪233.000‬‬ ‫‪380.000‬‬ ‫‪BNA‬‬ ‫‪613.000‬‬
‫‪136.500‬‬ ‫‪428.000‬‬ ‫‪BDL‬‬ ‫‪564.500‬‬
‫‪227.000‬‬ ‫‪345.000‬‬ ‫‪BEA‬‬ ‫‪118.000‬‬
‫‪369.500‬‬ ‫‪369.500‬‬ ‫‪1.765.500‬‬ ‫∑‬ ‫‪1.765.500‬‬
‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪89‬‬ ‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 05‬حول حماسبة عمليات غرفة املقاصة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ .2‬إجراء التسجيالت احملاسبية الالزمة‬

‫‪ .0.2‬على مستوى غرفة املقاصة‬

‫‪//‬‬
‫‪200.111‬‬ ‫بنك مراسل ‪BNA‬‬ ‫‪02010‬‬
‫‪005.011‬‬ ‫بنك مراسل ‪BDL‬‬ ‫‪02012‬‬
‫‪002.011‬‬ ‫بنك مراسل ‪CPA‬‬ ‫‪02010‬‬
‫‪220.111‬‬ ‫بنك مراسل ‪BEA‬‬ ‫‪02010‬‬
‫إثبات نتيجة املقاصة‬
‫‪//‬‬
‫‪055.011‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪001‬‬
‫‪200.111‬‬ ‫بنك مراسل ‪BNA‬‬ ‫‪02010‬‬
‫‪005.011‬‬ ‫بنك مراسل ‪BDL‬‬ ‫‪02012‬‬
‫إثبات تسوية ا قوق‬
‫‪//‬‬
‫‪002.011‬‬ ‫بنك مراسل ‪CPA‬‬ ‫‪02010‬‬
‫‪220.111‬‬ ‫بنك مراسل ‪BEA‬‬ ‫‪02010‬‬
‫‪055.011‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪001‬‬
‫إثبات تسوية الديون‬

‫‪ .2.2‬على مستوى بنك اجلزائر‬

‫‪//‬‬
‫‪200.111‬‬ ‫بنك مراسل ‪BNA‬‬ ‫‪02010‬‬
‫‪005.011‬‬ ‫بنك مراسل ‪BDL‬‬ ‫‪02012‬‬
‫‪002.011‬‬ ‫بنك مراسل ‪CPA‬‬ ‫‪02010‬‬
‫‪220.111‬‬ ‫بنك مراسل ‪BEA‬‬ ‫‪02010‬‬
‫إثبات نتيجة املقاصة‬
‫‪//‬‬
‫‪055.011‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪020‬‬
‫‪200.111‬‬ ‫بنك مراسل ‪BNA‬‬ ‫‪02010‬‬
‫‪005.011‬‬ ‫بنك مراسل ‪BDL‬‬ ‫‪02012‬‬
‫إثبات تسوية ا قوق‬
‫‪//‬‬
‫‪002.011‬‬ ‫بنك مراسل ‪CPA‬‬ ‫‪02010‬‬
‫‪220.111‬‬ ‫بنك مراسل ‪BEA‬‬ ‫‪02010‬‬
‫‪055.011‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪020‬‬
‫إثبات تسوية الديون‬

‫‪ 0003‬على مستوى بنك ‪CPA‬‬

‫‪//‬‬
‫‪000.111‬‬ ‫شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪0212‬‬
‫‪000.111‬‬ ‫مودعي شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪020‬‬
‫استالم شيكات مسحوبة على بنوك أخرى‬
‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪90‬‬ ‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 05‬حول حماسبة عمليات غرفة املقاصة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪//‬‬
‫‪000.111‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪020‬‬
‫‪000.111‬‬ ‫شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪0212‬‬
‫إرسال الشيكات إىل غرفة املقاصة‬
‫‪//‬‬
‫‪001.111‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪001‬‬
‫‪001.000‬‬ ‫مودعي شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪020‬‬
‫‪00.111‬‬ ‫قيم غري حمملة‬ ‫‪25‬‬
‫‪000.111‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪020‬‬
‫‪001.111‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪22102‬‬
‫إثبات حمفظة ا ضافة‬
‫‪//‬‬
‫‪502.011‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪22102‬‬
‫‪502.011‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪001‬‬
‫إثبات حمفظة ا صم‬

‫‪ .0.2‬على مستوى بنك ‪BNA‬‬

‫‪//‬‬
‫‪520.111‬‬ ‫شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪0212‬‬
‫‪520.111‬‬ ‫مودعي شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪020‬‬
‫استالم شيكات مسحوبة على بنوك أخرى‬
‫‪//‬‬
‫‪520.111‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪020‬‬
‫‪520.111‬‬ ‫شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪0212‬‬
‫إرسال الشيكات إىل غرفة املقاصة‬
‫‪//‬‬
‫‪500.111‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪001‬‬
‫‪500.111‬‬ ‫مودعي شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪020‬‬
‫‪02.111‬‬ ‫قيم غري حمملة‬ ‫‪25‬‬
‫‪520.111‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪020‬‬
‫‪500.111‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪22102‬‬
‫إثبات حمفظة ا ضافة‬
‫‪//‬‬
‫‪001.111‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪22102‬‬
‫‪001.111‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪001‬‬
‫إثبات حمفظة ا صم‬

‫‪ .0.2‬على مستوى بنك ‪BDL‬‬

‫‪//‬‬
‫‪511.111‬‬ ‫شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪0212‬‬
‫‪511.111‬‬ ‫مودعي شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪020‬‬
‫استالم شيكات مسحوبة على بنوك أخرى‬
‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪91‬‬ ‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 05‬حول حماسبة عمليات غرفة املقاصة‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪//‬‬
‫‪511.111‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪020‬‬
‫‪511.111‬‬ ‫شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪0212‬‬
‫إرسال الشيكات إىل غرفة املقاصة‬
‫‪//‬‬
‫‪050.011‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪001‬‬
‫‪050.011‬‬ ‫مودعي شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪020‬‬
‫‪00.011‬‬ ‫قيم غري حمملة‬ ‫‪25‬‬
‫‪511.111‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪020‬‬
‫‪050.011‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪22102‬‬
‫إثبات حمفظة ا ضافة‬
‫‪//‬‬
‫‪020.111‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪22102‬‬
‫‪020.111‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪001‬‬
‫إثبات حمفظة ا صم‬

‫‪ .5.2‬على مستوى بنك ‪BEA‬‬

‫‪//‬‬
‫‪001.111‬‬ ‫شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪0212‬‬
‫‪001.111‬‬ ‫مودعي شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪020‬‬
‫استالم شيكات مسحوبة على بنوك أخرى‬
‫‪//‬‬
‫‪001.111‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪020‬‬
‫‪001.111‬‬ ‫شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪0212‬‬
‫إرسال الشيكات إىل غرفة املقاصة‬
‫‪//‬‬
‫‪000.111‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪001‬‬
‫‪000.111‬‬ ‫مودعي شيكات برسم التحصيل‬ ‫‪020‬‬
‫‪02.111‬‬ ‫قيم غري حمملة‬ ‫‪25‬‬
‫‪001.111‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪020‬‬
‫‪000.111‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪22102‬‬
‫إثبات حمفظة ا ضافة‬
‫‪//‬‬
‫‪000.111‬‬ ‫حسا ت جارية‬ ‫‪22102‬‬
‫‪000.111‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪001‬‬
‫إثبات حمفظة ا صم‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪92‬‬ ‫احملاضرة الثامنة‪ :‬حماسبة عمليات قسم القروض‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫احملاضرة الثامنة‪ :‬حماسبة عمليات قسم القروض‬

‫دم د ددة احملقد د دراض والتس د ددليف للعمد د د ء‪ ،‬وق د ددد يك د ددون ذلد د د ب د ددورة مباش د ددرة بواس د ددطة م د ددنن‬ ‫يق د دددم البند د د‬
‫البن د د ق د ددروض وس د ددلفيات للعم د د ء وو ون يك د ددون ب د ددورة غ د ددري مباش د ددرة م د ددن د د ل م د ددنن ا عتم د ددادات اظتس د ددتندية‬
‫و ط د د د دداابت ال د د د ددمان‪ ،‬ويت ل د د د ددذ دور البن د د د ددوك الت اري د د د ددة ع د د د ددن ري د د د ددن دتويله د د د ددا ظتاتل د د د ددف األنل د د د ددطة الت اري د د د ددة‬
‫وال د ددناعية والزراعي د ددة اظتاتلف د ددة‪ ،‬والد د د ي د د دعى عل د ددذ م كه د ددا دتويله د ددا ذاتي د ددا‪ ،‬ؽت د ددا كتع د ددل البن د ددوك الت اري د ددة حتق د ددن‬
‫اطتدمات للعم ء‬ ‫ل قيامها بتقدًن‬ ‫عوائد مهمة من‬

‫لك د ددن عملي د ددة ا ق د دراض ت د ددتم بس د ددهولة م د ددة ب د ددل تك د ددون نتي د ددة تك د دداثف ع د دددة ش د ددروط ومقوم د ددات م د ددن‬
‫بينه ددا تد دوافر الثق ددة ب ددني البند د وعم د د ء م ددن جه ددة‪ ،‬وا مئن ددان م ددن ددر البند د عل ددذ م دددر الس ددداد وم دددى‬
‫قد د دددرة العم د د د ء علد د ددذ تسد د ددديد وقسد د دداط وفوائد د ددد القد د ددروض وابلتد د دداي اسد د ددبجاع البن د د د ألموال د د د ‪ ،‬ول د د ددرض ختفد د دديف‬
‫اظتا د ددا ر اظتتعلق د ددة د ددنن ا ئتم د ددان يطل د ددى البند د د بع د ددف ال د د دما ت م د ددن العمد د د ء والد د د تك د ددون إم د ددا ض ا ااماانت‬
‫شخصا ا ااية‪ ،‬و د د د عبد د ددارة عد د ددن كفالد د ددة اللد د دداا ال د د ددامن للتسد د ددهي ت اظتمنوحد د ددة‪ ،‬وو ضا ا ااماانت عينيا ا ااة‪ ،‬و د د د‬
‫عبارة عن ضمانة الر ن العقاري‪ ،‬وو الوديعة النقدية‪ ،‬وو ب مان الب ائع‪ ،‬وو األوراق اظتالية‬

‫‪ .1‬أشكال االئتمان البنكي‬

‫تتمثل التسهي ت ا ئتمانية اظتقدمة عن رين البنوك الت ارية يف وحد ال ور التالية‪:‬‬

‫‪ .1.1‬التسهيالت االئتمانية املباشرة‬

‫وي ا ئتمد د د ددان النقد د د دددي اظتباشد د د ددر‪ ،‬و د د د ددو األكثد د د ددر شد د د دديوعا يف نلد د د ددا ات البند د د ددوك الت اريد د د ددة‪ ،‬وتتمثد د د ددل يف‬
‫تق د دددًن البند د د ظتبلد د د نق د دددي مباش د ددرة لطال د ددى ا ئتم د ددان ليس د ددتادمها يف دتوي د ددل مل د ددروعات ‪ ،‬ونت د ددنن د د د ا ا ئتم د ددان‬
‫د د ددم الكمبي د د ددا ت واظتس د د ددتندات اظتالي د د ددة‪ ،‬الت د د ددأجري‬ ‫ب د د ددما ت ػت د د ددددة‪ ،‬ومنه د د ددا‪ :‬الق د د ددروض ب د د ددما ت ؼتتلف د د ددة‪،‬‬
‫التمويل‬

‫‪ .2.1‬التسهيالت االئتمانية غري املباشرة‬

‫متتلد د ددف د د د ا الند د ددوع عد د ددن ا ئتمد د ددان النقد د دددي اظتباشد د ددر ن د د د ائتمد د ددان يعط د د د اضتد د ددن لطالب د د د اسد د ددتعمال‬
‫التس د ددهي ت اظتبتب د ددة علي د د د اس د ددتعما مباش د د درا‪ ،‬و دتث د ددل دي د ددن مباش د ددر عل د ددذ العمي د ددل د ددا البن د د د إ إذا يق د ددم‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪93‬‬ ‫احملاضرة الثامنة‪ :‬حماسبة عمليات قسم القروض‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫العميد د د ددل ابلوفد د د دداء ابلتزامات د د د د وفقد د د ددا لسد د د ددقو ػتد د د ددددة‪ ،‬ومنهد د د ددا‪ :‬ا عتمد د د ددادات اظتسد د د ددتندية‪ ،‬طد د د دداابت ال د د د ددمان‪،‬‬
‫بطاقات ا ئتمان‬

‫‪ .2‬أنواع القروض‬
‫نتكد د د ددن النظد د د ددر إىل القد د د ددروض البنكيد د د ددة مد د د ددن عد د د دددة زوا ‪ ،‬وبرز د د د ددا الد د د ددزمن وو اظتد د د دددة‪ ،‬ووي د د د ددا الوايفد د د ددة وو‬
‫ال رض‬
‫‪ .1.2‬أنواع القروض من حيث املدة‪ :‬وتنقسم إىل ما يل ‪:‬‬
‫‪ -‬قروض ق رية األجل ومدهتا تكون عادة وقل من سنة‬
‫‪ -‬قروض متوسطة األجل ومدهتا عادة تكون بني سنة وست سنوات‬
‫‪ -‬قروض ويلة األجل ومدهتا وكثر من ست سنوات‬
‫‪ .2.2‬أنواع القروض من حيث ال رض‪ :‬وتنقسم إىل ما يل ‪:‬‬
‫‪ -‬ق د ددروض موجه د ددة إىل األفد د دراد‪ :‬و د د د ق د ددروض اس د ددته كية دت د ددنن ل ش د ددااص الطبيعي د ددني لتمكي د ددنهم م د ددن شد د دراء‬
‫سلع استه كية معمرة مثل السيارات السياحية واأليث اظتنزي‬
‫د د د عد د دددة وش د ددكال منه د ددا قد د ددروض اس د ددت ل‪ ،‬ق د ددروض اسد د ددتثمار‪،‬‬ ‫‪ -‬ق د ددروض موجه د ددة إىل اظتؤسسد د ددات‪ :‬و د د د‬
‫وقروض موجهة للت ارة اطتارجية‬
‫‪ .3‬املعاجلة احملاسبية لقروض االست الل‬
‫ق د ددروض ا س د ددت ل د د د ق د ددروض ق د ددرية األج د ددل موجه د ددة لتموي د ددل نل د ددا ات ا س د ددت ل للمؤسس د ددات‪،‬‬
‫ونتكن ون نقسم قروض ا ست ل إىل ما يل ‪:‬‬

‫‪ .1.3‬املعاجلة احملاسبية لقروض ا زينة‬

‫د د د د ق د د د ددروض دت د د د ددنن للمؤسس د د د ددات ال د د د د ل د د د ددديها ع د د د ددز يف اطتزين د د د ددة وو ص د د د ددعوابت مالي د د د ددة نتي د د د ددة دورة‬
‫د د عد دددة‬ ‫ا سد ددت ل‪ ،‬فه د د القد ددروض موجهد ددة لتمويد ددل األصد ددول اظتتداولد ددة اصتاريد ددة) ب د ددفة عامد ددة‪ ،‬ونتكد ددن ون‬
‫‪Le‬‬ ‫‪ ،Facilités‬الس ددخى عل ددذ اظتكل ددو‬ ‫‪de‬‬ ‫وش ددكال م ددن بينه ددا تس ددهي ت ال ددندوق ‪caisse‬‬
‫‪ ،découvert‬والقرض اظتوشت ‪Le crédit de compagne‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪94‬‬ ‫احملاضرة الثامنة‪ :‬حماسبة عمليات قسم القروض‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫وفيم د د ددا مت د د ددا موض د د ددوع ػتاس د د ددبة عملي د د ددات قس د د ددم الق د د ددروض ب د د ددفة عام د د ددة س د د ددو نس د د ددتادم اضتس د د دداش‬
‫الرئيس د د د حا ا ا اا‪ 20/‬ق ا ا ااروض لل ا ا ااز ئن‪ ،‬وم د د ددا ق د د ددروض اطتزيند د ددة فتأ د د د اضتس د د دداش الفرع د د د حا ا ا اا‪ 202/‬تس ا ا اابيقات‬
‫ا زينة‪ ،‬ودتر اظتعاصتة احملاسبية لقروض اطتزينة بث ث مراحل كما يل ‪:‬‬
‫‪ .1.1.3‬تسجيل التعهد يفتح القرض بعد موافقة البنك‬
‫عن د دددما يتعه د ددد البند د د بتق د دددًن ق د ددروض اطتزين د ددة للعمد د د ء‪ ،‬وي وع د ددد ابل د دددفع ال ح د ددن ظتبلد د د الق د ددرض‪ ،‬لد د د ا‬
‫‪ Hors‬وي يوج د ددد ت د دددفن‬ ‫عل د ددذ البند د د ون يع د ددا ذلد د د ػتاس د ددبيا ض د ددمن نط د دداق د ددارج اظتيزاني د ددة ‪bilan‬‬
‫مد دداي حقيق د د )‪ ،‬ويس د د ل ػتاسد ددبيا ض د ددمن ال د ددنف ‪ 19‬د ددارج اظتيزاني د ددة‪ ،‬وال د د تلد ددمل ؼتتل د ددف التزام د ددات البن د د‬
‫سد د د دواء كان د د ددا معط د د دداة وو متلق د د دداة‪ ،‬وفيم د د ددا مت د د ددا التعه د د ددد د د ددنن ق د د ددروض اطتزين د د ددة فت د د ددد ل يف نط د د دداق التزام د د ددات‬
‫التمويل‪ ،‬وي وعود ابظتساقتة مقدمة ل احل اظتستفيد وعد بتقدًن قروض است ل للعم ء)‬

‫د د ددا العميد د ددل ضد د ددمن‬ ‫فعند د ددد قبد د ددول البن د د د فد د ددتن قد د ددرض يند د ددتج عد د ددن ذل د د د ػتاسد د ددبيا ز دة ديد د ددون البن د د د‬
‫حا ا اا‪ 902/‬تعه ا اادات دمنوح ا ااة لل ا ااز ئن يف اصتان د ددى ال ا اادائن‪ ،‬مقاب د ددل ز دة وص د ددول البن د د اظتتمثل د ددة يف ال د ددما ت‬
‫اظتقبوض د ددة م د ددن العمي د ددل ض د ددمن حا ا اا‪ 9029/‬مقاب ا اال تعه ا اادات دمنوح ا ااة لل ا ااز ئن يف اصتان د ددى امل ا اادين‪ ،‬ويسد د د ل‬
‫ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫مقابل تعهدات دمنوحة للز ئن‬ ‫‪9029‬‬
‫‪XX‬‬ ‫تعهدات دمنوحة للز ئن‬ ‫‪902‬‬
‫إثبات تعهد البنك بتقدر قروض ا زينة‬

‫تسجيل منح القرض أو تنفيذ التعهد ياستخدام القرض من طرف الزبون‬ ‫‪.2.1.3‬‬
‫فعند ددد مد ددنن القد ددرض وو تنفي د د التعهد ددد مد ددن د ددر البن د د ‪ ،‬يند ددتج عد ددن ذل د د ػتاسد ددبيا ز دة اضتقد ددوق د ددا‬
‫الد د دزابئن ض د ددمن ح ا ا اا‪ 202/‬تسا ا اابيقات ا زينا ا ااة يف اصتان د ددى املا ا اادين‪ ،‬مقاب د ددل ز دة ال د ددديون د ددا ال د د دزابئن ض د ددمن‬
‫حا‪ 22012/‬حسا جاري يف اصتانى الدائن‪ ،‬ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫تسبيقات ا زينة‬ ‫‪202‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا جاري‬ ‫‪22012‬‬
‫إثبات منح قروض ا زينة من طرف البنك للعميل‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪95‬‬ ‫احملاضرة الثامنة‪ :‬حماسبة عمليات قسم القروض‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫قيد د ددد اثبد د ددات التعهد د ددد)‪ ،‬معند د ددا البن د د د قد د ددد التد د ددزم بتعهد د ددد‬ ‫د د د ا التس د د د يل إل د د دداء القيد د ددد النظد د ددام‬ ‫يل د د د‬
‫السابن اظتتمثل يف التزامات التمويل‪ ،‬ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫تعهدات دمنوحة للز ئن‬ ‫‪902‬‬
‫‪XX‬‬ ‫مقابل تعهدات دمنوحة للز ئن‬ ‫‪9029‬‬
‫إل اء القيد النظامي‬

‫‪ .3.1.3‬تسجيل إرجاع القرض وتسديد الفوائد‬

‫إرج د د دداع الق د د ددرض ق د د ددد يك د د ددون عن د د ددد اي د د ددة م د د دددة الق د د ددرض وو يك د د ددون بطريق د د ددة متسلس د د ددلة تتب د د ددع ؼتط د د د د‬
‫ل دد‬ ‫اس د ددته ك الق د ددرض‪ ،‬حي د ددل ين د ددتج ع د ددن إرج د دداع وي ج د ددزء م د ددن الق د ددرض تس د د يل ػتاس د د يب د ددني البن د د م د ددن‬
‫بطريقة منف لة اصتزء من وصل القرض اظتسدد ا سته ك) وقيمة الفائدة وي ا‬

‫د ددا ال د دزابئن ضد ددمن ح ا اا‪ 22012/‬حسا ااا جا اااري‬ ‫ويند ددتج عد ددن ذل د د ػتاسد ددبيا اـتفد دداض ديد ددون البن د د‬
‫يف اصتاند د ددى امل ا ا اادين‪ ،‬مقابد د ددل اـتف د د دداض اضتقد د ددوق د د ددا ال د د دزابئن ض د د ددمن حا ا ا اا‪ 202/‬تس ا ا اابيقات ا زين ا ا ااة بقيم د د ددة‬
‫ا س د د د ددته ك)‪ ،‬م د د د ددع األ د د د د بع د د د ددني ا عتب د د د ددار الفوائ د د د ددد والعم د د د ددو ت ض د د د ددمن حا ا ا ا اا‪ 702/‬اآلجي ا ا ا ااو ‪ AGO‬يف‬
‫اصتانى الدائن‪ ،‬ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا جاري‬ ‫‪22012‬‬
‫‪YY‬‬ ‫تسبيقات ا زينة‬ ‫‪202‬‬
‫‪ZZ‬‬ ‫اآلجيو ‪AGO‬‬ ‫‪702‬‬
‫اثبات إرجاع أصل القرض والفوائد من طرف العميل‬

‫‪ .2.3‬املعاجلة احملاسبية للخصم التجاري ‪Escompte Commercial‬‬

‫د د ددو عملي د د ددة ش د د دراء البن د د د ألوراق اري د د ددة مس د د ددخوبة ل د د دداحل العمي د د ددل قب د د ددل حل د د ددول وج د د ددل اس د د ددتخقاقها‪،‬‬
‫حي د دل ون األوراق الت اريد ددة ال د د يلد ددبيها البن د د ت د ددبن ملكد ددا ل د د ‪ ،‬ويد ددتم تسد ددديد قيمتهد ددا مد ددن د ددر اللد دداا‬
‫د د ددنن الزبد د ددون قيمد د ددة حاليد د ددة للورقد د ددة‬ ‫اظتد د دددين اظتسد د ددخوش علي د د د ) عند د ددد ريد د ددخ ا سد د ددتخقاق‪ ،‬حيد د ددل يقد د ددوم البن د د د‬
‫القيمد ددة ا شتيد ددة – قيمد ددة اطت د ددم)‪ ،‬ودتثد ددل كقد ددرض ق د ددري األجد ددل ر منخ د د للزبد ددون‪ ،‬د د ا و د د البن د د مقابد ددل‬
‫د د العمليد ددة فوائد ددد وعمد ددو ت تسد ددمذ ابآجيد ددو ‪ ،AGO‬و د ددو غتمد ددوع مد ددا يقتطع د د البن د د مد ددن القيمد ددة احملشتيد ددة‬
‫مها من ر اظتستفيد‪ ،‬ويتكون من العناصر التالية‪:‬‬ ‫‪ VN‬للورقة الت ارية عند‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪96‬‬ ‫احملاضرة الثامنة‪ :‬حماسبة عمليات قسم القروض‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ -‬ا صا ا اام التجا ا اااري ‪ :EC‬و د ددو الفائ د دددة الد د د حتس د ددى عل د ددذ القيم د ددة ا شتي د ددة للورق د ددة اظتا د ددومة‪ ،‬ولتس د ددى‬
‫وفن الع قة التالية‪:‬‬

‫‪ :EC‬اطت د د ددم الت د د دداري‪ :VN ،‬القيمد د ددة احملشتيد د ددة للورقد د ددة الت اريد د ددة‪ :T ،‬معد د دددل اطت د د ددم‪ :N ،‬اظتد د دددة احمل د د ددورة‬
‫بني ريخ اطت م و ريخ ا ستخقاق‬

‫ددم الورق ددة‬ ‫‪ -‬العما ااوالت‪ :‬و د د مب ددال يقتطعه ددا البن د د م ددن القيم ددة ا شتي ددة للورق ددة الت اري ددة لق دداء دددمات‬
‫الت ارية‬

‫د د ددم د د د األوراق لد د دددى البن د د د‬ ‫مالحظا ا ااة‪ :‬يسد د ددتطيع البن د د د الت د د دداري يف حالد د ددة احتياج د د د للسد د دديولة إعد د ددادة‬
‫اظتركزي‬

‫‪ .1.2.3‬املعاجلة احملاسبية عند خصم األوراق التجارية‬

‫حينمد ددا تل د ددأ اظتؤسسد ددة حامل د ددة الورقد ددة الت اريد ددة إىل بن د د قب د ددل موع د ددد ا س د ددتخقاق ب د ددرض التن د ددازل ع د ددن‬
‫تل د د الورقد ددة مد ددن وجد ددل اضت ددول عل د دذ سد دديولة حاليد ددة‪ ،‬ف ددإن ذل د د يند ددتج عن د د ػتاس ددبيا ز دة اضتقد ددوق د ددا ال د دزابئن‬
‫واظتتمثل د ددة يف ح ا ا اا‪ 200/‬قا ا ااروض جتاريا ا ااة ضد د ددمن اصتان د ددى املا ا اادين‪ ،‬مقابد د ددل اـتفد د دداض وصد د ددول البن د د د اظتتمثلد د ددة يف‬
‫د ددا ال د دزابئن ضد ددمن ح ا اا‪ 22012/‬حس ا ااا جا اااري وو ز دة ديد ددون‬ ‫ح ا اا‪ 10/‬الصا ااندوق وو ز دة ديد ددون البن د د‬
‫ددا ف ددروع و ددرى ل ددنف البن د د ض ددمن ح ا اا‪ 37/‬حسا ااا ت الا ااربط‪ ،‬م ددع األ د د بع ددني ا عتب ددار تس د د يل‬ ‫البن د د‬
‫اطت د د ددم الت د د دداري ض د د ددمن ح ا ا ا اا‪ 7020/‬فوائ ا ا ااد ا صا ا ا اام ووي د د ددا العم د د ددو ت ض د د ددمن ح ا ا ا اا‪ 7029/‬عما ا ا ااوالت‬
‫ا يف اصتانى الدائن‬ ‫ا صم‪ ،‬كل‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫قروض جتارية‬ ‫‪200‬‬
‫‪YY‬‬ ‫الصندوق أو حسا جاري أو حسا ت الربط‬ ‫‪ 10‬أو ‪ 22012‬أو ‪37‬‬
‫‪ZZ‬‬ ‫فوائد ا صم‬ ‫‪7020‬‬
‫‪VV‬‬ ‫عموالت ا صم‬ ‫‪7029‬‬
‫إثبات خصم األوراق التجارية‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪97‬‬ ‫احملاضرة الثامنة‪ :‬حماسبة عمليات قسم القروض‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ .2.2.3‬املعاجلة احملاسبية عند إعادة خصم األوراق التجارية يلدى البنك املركزي‬
‫د ددمها لديد د د‬ ‫حينم د ددا يل د ددأ البند د د الد د د ي اش د ددبى الورق د ددة الت اري د ددة إىل البند د د اظترك د ددزي بق د ددد إع د ددادة‬
‫د د العملي ددة إع ددادة دتوي ددل ق ددام ا ددا البند د الت دداري‪ ،‬ودت ددر د د العملي ددة‬ ‫قب ددل حل ددول موع ددد ا س ددتخقاق‪ ،‬فتعتد د‬
‫وفقا ظترحلتني وساسيتني قتا‪:‬‬

‫املرحل ا ا ااة األوىل‪ :‬إرسد د ددال األوراق الت اري د د ددة إىل البن د د د اظتركد د ددزي م د د ددن وج د د ددل إع د د ددادة اطت د د ددم قب د د ددل حل د د ددول موع د د ددد‬
‫ا س د ددتخقاق‪ ،‬وين د ددتج ع د ددن ذلد د د ػتاس د ددبيا تسد د د يل اـتف د دداض اضتق د ددوق د ددا ال د د دزابئن ض د ددمن ح ا ا اا‪ 200/‬قا ا ااروض‬
‫جتاريا ااة اظتفتد ددوح سد ددابقا يف اصتاند ددى الا اادائن‪ ،‬مقابد ددل القيد ددد يف اصتاند ددى املا اادين ح ا اا‪ 151/‬قا اايم معطا اااة كضا اامان‬
‫واظتتمثلة وساسا يف األوراق الت ارية‬

‫ويس ل ذل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫قيم معطاة كضمان‬ ‫‪151‬‬
‫‪XX‬‬ ‫قروض جتارية‬ ‫‪200‬‬
‫إثبات إرسال األوراق التجارية لدى البنك املركزي عادة ا صم‬

‫د ددمها ل د دددى البند د د اظترك د ددزي‪ ،‬وين د ددتج ع د ددن ذلد د د‬ ‫املرحلا ا ااة الثانيا ا ااة‪ :‬اس د ددت م كل د ددف األوراق الت اري د ددة اظتع د دداد‬
‫ػتاسد د ددبيا ز دة اظت د د دوارد اظتاليد د ددة ال د د د حت د د ددل عليهد د ددا البن د د د وال د د د ر إي د د ددداعها يف حس د د دداش جد د دداري ل د د دددى البن د د د‬
‫اظتركد ددزي وي ز دة وصد ددول البن د د يف حا ا ا‪ 110/‬البنا ااك املركا اازي يف اصتاند ددى املا اادين‪ ،‬مد ددع األ د د بعد ددني ا عتبد ددار‬
‫أعب ا ا اااء إع ا ا ااادة ا ص ا ا اام ت د د دددفع للبند د د د اظترك د د ددزي) والد د د د تعتد د د د كأعب د د دداء ابلنس د د ددبة إىل البند د د د وتسد د د د ل ض د د ددمن‬
‫ح ا ا ا‪ 6015/‬أعب ا اااء إع ا ااادة ا ص ا اام يف اصتان د ددى اظت د دددين وي د ددا‪ ،‬مقاب د ددل اعتب د ددار الورق د ددة الت اري د ددة اظتس د ددلمة للبند د د‬
‫اظتركزي ك مان وتس ل ضمن حا‪ 151/‬قيم معطاة كضمان يف اصتانى الدائن‬

‫ويس ل ذل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪YY‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪110‬‬
‫‪ZZ‬‬ ‫أعباء إعادة ا صم‬ ‫‪6015‬‬
‫‪XX‬‬ ‫قيم معطاة كضمان‬ ‫‪151‬‬
‫إثبات إعادة خصم األوراق التجارية‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪98‬‬ ‫احملاضرة الثامنة‪ :‬حماسبة عمليات قسم القروض‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫مثال ‪ :01‬يخصم األوراق التجارية‬

‫يف اتري ا ااخ ‪ 2015/10/18‬اس د ددتلما وكال د ددة البند د د اطت د ددارج اصتزائ د ددري لع د ددني دتوش د ددنا كمبيال د ددة م د ددن‬
‫د د د ددمها ووافقد د د ددا علد د د ددذ ذل د د د د ‪ ،‬قيمته د د د ددا احملشتيد د د ددة ‪ 411 111‬دج مؤر د د د ددة يف‬ ‫مؤسسد د د ددة الفد د د ددردوس ل د د د ددرض‬
‫‪ 4155/51/14‬وتس د د د د ددتخن ال د د د د دددفع يف ‪ ،4155/54/57‬حي د د د د ددل اقتط د د د د ددع البند د د د د د فوائ د د د د ددد س د د د د ددنوية بنس د د د د ددبة‬
‫‪ %54‬وعمول د د ددة بقيم د د ددة ‪ 511‬دج م د د ددن القيم د د ددة احملشتي د د ددة للكمبيال د د ددة‪ ،‬ور إض د د ددافة ص د د ددايف قيمته د د ددا إىل اضتس د د دداش‬
‫اصتاري ظتؤسسة الفردوس‬

‫‪2015/10/18‬‬
‫‪400.000‬‬ ‫قروض جتارية‬ ‫‪200‬‬
‫‪391.900‬‬ ‫حسا جاري يمؤسسة الفردوس‬ ‫‪220122‬‬
‫‪8.000‬‬ ‫فوائد ا صم‬ ‫‪7020‬‬
‫‪100‬‬ ‫عموالت ا صم‬ ‫‪7029‬‬
‫اثبات خصم الكمبيالة لصاحل مؤسسة الفردوس‬

‫يف اتريا ا ا ااخ ‪ 2015/11/17‬ر ارس د د ددال الكمبيال د د ددة اظتا د د ددومة ل د د دداحل مؤسس د د ددة الف د د ددردوس إىل بن د د د د‬
‫د ددمها ل د دداحل وكال د ددة البند د د اطت د ددارج اصتزائ د ددري لع د ددني دتوش د ددنا‪ ،‬حي د ددل اقتط د ددع بند د د‬ ‫اصتزائ د ددر ل د ددرض إع د ددادة‬
‫اصتزائر فوائد سنوية بنسبة ‪ %19‬معدل إعادة اطت م)‬

‫‪2015/11/17‬‬
‫‪400.000‬‬ ‫قيم معطاة كضمان‬ ‫‪151‬‬
‫‪400.000‬‬ ‫قروض جتارية‬ ‫‪200‬‬
‫إثبات إرسال الكمبيالة لدى البنك املركزي عادة ا صم‬
‫‪//‬‬
‫‪397.000‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪110‬‬
‫‪3.000‬‬ ‫أعباء إعادة ا صم‬ ‫‪6015‬‬
‫‪400.000‬‬ ‫قيم معطاة كضمان‬ ‫‪151‬‬
‫إثبات إعادة خصم الكمبيالة لدى بنك اجلزائر‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪99‬‬ ‫احملاضرة الثامنة‪ :‬حماسبة عمليات قسم القروض‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫مالحظة‬
‫ق د ددد يس د ددتلم البند د د ورق د ددة اري د ددة م د ددن زب د ددون ق د ددد إي د ددداعها يف وح د ددد حس د دداابت ‪ ،‬وابلت د دداي يعتد د د البند د د‬
‫ريق ددة تس د د يل‬ ‫د د الورق ددة كودائ ددع مؤقت ددة ينتظ ددر حت دديلها ع ددن ري ددن غرف ددة اظتقاص ددة‪ ،‬ويق ددوم بتس د د يلها ب ددنف‬
‫الليكات اظتسخوبة علذ بنوك و رى‪ ،‬ويس ل ذل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫أوراق جتارية برسم التحصيل‬ ‫‪3203‬‬
‫‪XX‬‬ ‫مودعي أوراق جتارية برسم التحصيل‬ ‫‪321‬‬
‫استالم أوراق جتارية مسحوبة على بنوك أخرى‬

‫مثال ‪ :02‬ياصيل األوراق التجارية عن طريق بنك التوطني‬

‫يف اتري ا ااخ ‪ 2015/01/04‬اس د ددتلما وكال د ددة البند د د اطت د ددارج اصتزائ د ددري لع د ددني دتوش د ددنا كمبيال د ددة م د ددن‬
‫مؤسسد د د د د ددة الفد د د د د ددردوس ل د د د د د ددرض حت د د د د د دديلها‪ ،‬قيمته د د د د د ددا احملشتيد د د د د ددة ‪ 411 111‬دج مؤر د د د د د ددة يف ‪4154/54/17‬‬
‫وتس د د ددتخن ال د د دددفع يف ‪ ،4155/13/18‬مس د د ددخوبة عل د د ددذ اظت د د ددورد عم د د ددر الد د د د ي نتلد د د د حس د د دداش ج د د دداري ب د د ددنف‬
‫الوكال د ددة البنكي د ددة‪ ،‬ق د دددرت عمول د ددة البند د د بقيم د ددة ‪ 511‬دج‪ ،‬حي د ددل ر اقتطاعه د ددا م د ددن اضتس د دداش اصت د دداري للم د ددورد‬
‫عمر‬
‫‪2015/01/04‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫أوراق جتارية برسم التحصيل‬ ‫‪3203‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫مودعي أوراق جتارية برسم التحصيل‬ ‫‪321‬‬
‫استالم كمبيالة من مؤسسة الفردوس‬
‫‪//‬‬
‫‪100‬‬ ‫حسا جاري ياملورد عمر‬ ‫‪220123‬‬
‫‪100‬‬ ‫عمولة البنك‬ ‫‪702‬‬
‫اقتطاع العمولة من ا سا اجلاري للمورد عمر‬
‫‪2015/03/08‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫حسا جاري ياملورد عمر‬ ‫‪220123‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫حسا جاري يمؤسسة الفردوس‬ ‫‪220122‬‬
‫تسديد قيمة الكمبيالة عن طريق اويل داخلي‬
‫‪//‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫مودعي أوراق جتارية برسم التحصيل‬ ‫‪321‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫أوراق جتارية برسم التحصيل‬ ‫‪3203‬‬
‫إل اء القيد النظامي‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪100‬‬ ‫احملاضرة الثامنة‪ :‬حماسبة عمليات قسم القروض‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫مثال ‪ :03‬ياصيل األوراق التجارية عن طريق غرفة املقاصة‬

‫نفد د د اظتث د ددال الس د ددابن‪ ،‬فقد د د اظت د ددورد عم د ددر نتلد د د حس د دداش ج د دداري يف وكال د ددة الق د ددرض الل د ددع اصتزائ د ددري‬
‫‪ CPA‬لتلمس د ددان‪ ،‬م د ددع العل د ددم ون د د ر ارس د ددال الكمبيال د ددة عن د ددد وص د ددول ري د ددخ اس د ددتخقاقها إىل غرف د ددة اظتقاص د ددة‪ ،‬ور‬
‫حت يلها كليا بتاريخ ‪4155/13/51‬‬

‫‪2015/01/04‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫أوراق جتارية برسم التحصيل‬ ‫‪3203‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫مودعي أوراق جتارية برسم التحصيل‬ ‫‪321‬‬
‫استالم كمبيالة من مؤسسة الفردوس‬
‫‪215/03/08‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪325‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫أوراق جتارية برسم التحصيل‬ ‫‪3203‬‬
‫ارسال الكمبيالة إىل غرفة املقاصة‬
‫‪2015/03/10‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪110‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫غرفة املقاصة‬ ‫‪325‬‬
‫اثبات عملية اصيل الورقة التجارية عن طريق البنك املركزي‬
‫‪//‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫مودعي أوراق جتارية برسم التحصيل‬ ‫‪321‬‬
‫‪200.000‬‬ ‫حسا جاري يمؤسسة الفردوس‬ ‫‪22012‬‬
‫اويل قيمة الورقة التجارية إىل ا سا اجلاري ملؤسسة الفردوس‬

‫‪ .4‬املعاجلة احملاسبية لقروض االستثمار‬

‫هت د د د ددد الق د د د ددروض ا س د د د ددتثمارية إىل دتوي د د د ددل اظتؤسس د د د ددات ل د د د ددز دة ا نت د د د دداج‪ ،‬حي د د د ددل تتمث د د د ددل نل د د د ددا ات‬
‫ا س د ددتثمار يف تلد د د العملي د ددات الد د د تق د ددوم ا د ددا اظتؤسس د ددات لفد د دبات ويل د ددة‪ ،‬و د د د تس د ددعذ للخ د ددول إم د ددا عل د ددذ‬
‫وس ددائل ا نت دداج ومعدات د د ‪ ،‬وإم ددا عل ددذ عق ددارات مث ددل األراض د د واظتب دداين وي ددا‪ ،‬وعلي د د فا س ددتثمار ددو عب ددارة ع ددن‬
‫انفد دداق حد دداي ينتظد ددر مد ددن ورائ د د عائد ددد وك د د يف اظتسد ددتقبل‪ ،‬ويد ددتم د د ا ا نفد دداق عد ددادة مد ددرة واحد دددة يف بدايد ددة األمد ددر‬
‫ؽت د ددا يل د ددكل عبئ د ددا ثق د ددي عل د ددذ اظتؤسس د ددة‪ ،‬بينم د ددا تك د ددون العائ د دددات متقطع د ددة وتت د دددفن د د د ل م د دددة منفع د ددة ذلد د د‬
‫ا األمر فكرة حول كيفية تسديد القرض اظتتخ ل علي‬ ‫ا ستثمار‪ ،‬ويعط‬

‫وتعت د د ق د ددروض ا س د ددتثمار ق د ددروض متوس د ددطة وو ويل د ددة األج د ددل‪ ،‬وفيم د ددا مت د ددا موض د ددوع ػتاس د ددبة ق د ددروض‬
‫ا سد د ددتثمار سد د ددو نسد د ددتادم اضتسد د دداش الفرع د د د ح ا ا اا‪ 203/‬قا ا ااروض التجهيا ا ااز‪ ،‬كمد د ددا كتد د ددى إدراك ون د د د توجد د ددد‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪101‬‬ ‫احملاضرة الثامنة‪ :‬حماسبة عمليات قسم القروض‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫ث د د ث مراحد ددل تتعلد ددن ابظتعاصتد ددة احملاسد ددبية لقد ددروض ا سد ددتثمار كم ددا د ددو اضتد ددال ابلنسد ددبة لقد ددروض اطتزيند ددة)‪ ،‬و د د‬
‫كما يل ‪:‬‬

‫‪ .1.4‬تسجيل التعهد يفتح القرض بعد موافقة البنك‬

‫د د ددا‬ ‫حينم د د ددا يقب د د ددل البن د د د بتق د د دددًن ق د د ددرض اس د د ددتثمار‪ ،‬ين د د ددتج ع د د ددن ذلد د د د ػتاس د د ددبيا ز دة دي د د ددون البند د د د‬
‫العميد ددل ضد ددمن حا ا اا‪ 902/‬تعه ا اادات دمنوحا ااة لل ا ااز ئن يف اصتاند ددى ال ا اادائن‪ ،‬مقابد ددل ز دة وصد ددول البن د د اظتتمثلد ددة‬
‫يف ال د د ددما ت اظتقبوض د د ددة م د د ددن العمي د د ددل ض د د ددمن حا ا ا اا‪ 9029/‬مقاب ا ا اال تعه ا ا اادات دمنوح ا ا ااة لل ا ا ااز ئن يف اصتان د د ددى‬
‫املدين‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫مقابل تعهدات دمنوحة للز ئن‬ ‫‪9029‬‬
‫‪XX‬‬ ‫تعهدات دمنوحة للز ئن‬ ‫‪902‬‬
‫اثبات تعهد البنك بتقدر قروض استثمار‬

‫‪ .2.4‬تسجيل منح القرض أو تنفيذ التعهد‬

‫فعن د ددد م د ددنن الق د ددرض م د ددن د ددر البند د د ين د ددتج ع د ددن ذل د د د ػتاس د ددبيا ز دة اضتق د ددوق د ددا ال د د دزابئن ض د ددمن‬
‫ح ا ا اا‪ 203/‬قا ا ااروض التجهيا ا ااز يف اصتاند د ددى املا ا اادين‪ ،‬مقابد د ددل ز دة الد د ددديون د د ددا ال د د دزابئن ضد د ددمن ح ا ا اا‪22012/‬‬
‫حسا جاري يف اصتانى الدائن‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫قروض التجهيز‬ ‫‪203‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا جاري‬ ‫‪22012‬‬
‫اثبات منح قروض استثمار من طرف البنك للعميل‬

‫قيد د ددد اثبد د ددات التعهد د ددد)‪ ،‬معند د ددا البن د د د قد د ددد التد د ددزم بتعهد د ددد‬ ‫د د د ا التس د د د يل إل د د دداء القيد د ددد النظد د ددام‬ ‫يل د د د‬
‫السابن اظتتمثل يف التزامات التمويل ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫تعهدات دمنوحة للز ئن‬ ‫‪902‬‬
‫‪XX‬‬ ‫مقابل تعهدات دمنوحة للز ئن‬ ‫‪9029‬‬
‫إل اء القيد النظامي‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪102‬‬ ‫احملاضرة الثامنة‪ :‬حماسبة عمليات قسم القروض‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ .3.4‬تسجيل إرجاع القرض وتسديد الفوائد‬

‫إرج د دداع الق د ددرض ق د ددد يك د ددون عن د ددد اي د ددة م د دددة الق د ددرض كلي د ددا‪ ،‬وو يك د ددون بطريق د ددة جزئي د ددة وفق د ددا ل د دددفعات‬
‫يبت د ددة وو مت د ددرية ع د ددن ري د ددن ؼتطد د د اس د ددته ك الق د ددرض‪ ،‬فعن د ددد إرج د دداع الزب د ددون ألي ج د ددزء م د ددن الق د ددرض‪ ،‬يسد د د ل‬
‫د ددا الزبد ددون ضد ددمن حا ا اا‪ 22012/‬حسا ااا ج ا اااري يف اصتاند ددى امل ا اادين‬ ‫البن د د ػتاسد ددبيا اـتفد دداض ديد ددون البن د د‬
‫بقيم د ددة الدفع د ددة)‪ ،‬مقاب د ددل اـتف د دداض اضتق د ددوق د ددا الد د دزابئن ض د ددمن حا ا اا‪ 203/‬ق ا ااروض التجهي ا ااز بقيم د ددة قسد د د‬
‫احمل ددت ك) مد ددع األ د د بعد ددني ا عتب ددار الفوائ د دد والعمد ددو ت ض ددمن ح ا اا‪ 702/‬فوائا ااد علا ااى القا ااروض يف اصتاند ددى‬
‫الدائن‪ ،‬ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪ XX‬يقيمة الدفعة‬ ‫حسا جاري‬ ‫‪22012‬‬
‫‪ YY‬يقسط ا ىتالك‬ ‫قروض التجهيز‬ ‫‪203‬‬
‫‪ ZZ‬يالفوائد والعموالت‬ ‫فوائد على القروض‬ ‫‪702‬‬
‫اثبات إرجاع جزء يأو كل من أصل القرض والفوائد من طرف العميل‬

‫‪ .5‬قروض التجارة ا ارجية‬

‫يق د ددد بق د ددروض الت د ددارة اطتارجي د ددة ا عتم د ددادات اظتس د ددتندية والد د د وص د ددبخا ت د ددؤدي دورا حي د ددو ومهم د ددا‬
‫يف الت د ددارة الدولي د ددة‪ ،‬فعملي د ددة ف د ددتن اعتم د دداد مس د ددتندي تب د دددو بطل د ددى م د ددن اظتس د ددتورد إىل البن د د ال د د ي يتعام د ددل مع د د‬
‫ن يد دددفع قيمد ددة الب د دداعة اظتسد ددتوردة‬ ‫علد ددذ فد ددتن اعتمد دداد مسد ددتندي ل د دداحل م د دددر وجن د د ‪ ،‬يتعهد ددد وجب د د البن د د‬
‫د ددرد تق د دددًن اظتس د ددتندات اطتاص د ددة ابلب د دداعة‪،‬‬ ‫إىل بند د د وجند د د يف بل د ددد اظت د دددر يس د ددمذ بند د د اظتراس د ددل‪ ،‬وذلد د د‬
‫وا د د د ا الل د د ددكل ف د د ددإن د د د د ا عتم د د ددادات تس د د ددهل عملي د د ددة ح د د ددول اظت د د ددورد عل د د ددذ ذت د د ددن ص د د ددادرات ‪ ،‬كم د د ددا ت د د ددمن‬
‫للمستورد اضت ول علذ ب اعت ابللروط واظتواصفات اظتتفن عليها‬

‫‪:‬‬ ‫وؽتا سبن يت ن ون توجد وربعة و را ل عتمادات اظتستندية‬

‫‪ -‬املستورد ياملشرتي ‪ :‬و و ال ي يطلى فتن ا عتماد اظتستندي ل احل اظت در البائع)‬
‫‪ -‬بنا ا ااك املسا ا ااتورد يالبنا ا ااك الفا ا اااتح لالعتما ا اااد ‪ :‬و د د ددو البن د د د ال د د د ي يقد د ددوم بفد د ددتن ا عتمد د دداد ويق د د دوم ب د د د‬
‫اظت د دددر البد ددائع) ب د د ل عد ددن ريد ددن البن د د اظتراسد ددل يف اطتد ددارج‪ ،‬ويلتد ددزم البن د د فد دداتن ا عتمد دداد بسد ددداد قيمد ددة‬
‫رد وصول مستندات شخن الب اعة‬ ‫الب اعة وو قبول الكمبيا ت مسخوبة علي‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪103‬‬ ‫احملاضرة الثامنة‪ :‬حماسبة عمليات قسم القروض‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ -‬املص ا اادر يالبا ا ااائ ‪ :‬و د ددو الد د د ي يلت د ددزم بت د دددير الب د دداعة حس د ددى الل د ددروط واظتواص د ددفات اظتتف د ددن عليه د ددا مد د دع‬
‫اظتستورد‪ ،‬ك ل يقوم بتسليم مستندات اللخن إىل م رف ليقوم بدور رساعتا إىل بن اظتستورد‬
‫‪ -‬بنا ا ااك املصا ا اادر‪ :‬و د د ددو البن د د د ال د د د ي يتعامد د ددل مع د د د اظت د د دددر ابطتد د ددارج وو وي بن د د د يد د ددتم ا تفد د دداق علي د د د بد د ددني‬
‫اظتس د د ددتورد واظت د د دددر‪ ،‬ويق د د ددوم د د د ا البن د د د ابس د د ددت م مس د د ددتندات الل د د ددخن والتأك د د ددد م د د ددن مطابقته د د ددا لل د د ددروط‬
‫ا عتمد دداد ر يقد ددوم رسد دداعتا إىل بن د د اظتسد ددتورد فد دداتن ا عتم د دداد وس د ددداد قيم د ددة الب د دداعة للم د دددر نياب د ددة ع د ددن‬
‫بن اظتستورد‬

‫ف د دداتن ا عتم د دداد) إىل البن د د‬ ‫فا عتمد دداد اظتس د ددتندي د ددو عبد ددارة ع د ددن ط د دداش تعه د ددد ي د دددر ع د ددن البن د د‬
‫اظتراسد د ددل بن د د د اظت د د دددر)‪ ،‬بند د دداء علد د ددذ لد د ددى وحد د ددد العم د د د ء اظتسد د ددتورد) ل د د دداحل اظتسد د ددتفيد اظت د د دددر)‪ ،‬يتعهد د ددد‬
‫وجبد د د بند د د اظتس د ددتورد ب د دددفع مبلد د د مع د ددني مبلد د د ا عتم د دداد) وو قب د ددول س د ددخوابت بقيم د ددة ػت د ددددة و د د د ل م د دددة‬
‫ػتددة مقابل تقدًن اظتستندات اظتطابقة للمواصفات وتنفي شروط ا عتماد ابلكامل‬

‫‪ .1.5‬االعتماد املستندي لالسترياد‬

‫فيمد د ددا مت د د ددا ا عتم د د دداد اظتس د د ددتندي ل س د د ددترياد يق د د ددوم بن د د د اظتس د د ددتورد بس د د ددداد قيم د د ددة الس د د ددلع واطت د د دددمات‬
‫اظتس د ددتوردة إىل اظت د دددر ع د ددن ري د ددن بند د د مراس د ددل و د ددو بند د د اظت د دددر‪ ،‬وت د ددتم د د د العملي د ددة م د ددن د د د ل ات د ددال‬
‫اظت د دددر ببنك د د بن د د اظت د دددر) وتسد ددليم ملد ددف لتتد ددوي علد ددذ بيعد ددة الب د ددائع واظت د دواد اظت د دراد تسد ددليمها ووسد ددعار ا‬
‫وا د ددرو ش د ددخنها و مينه د ددا ووس د دديلة نقله د د دا كم د ددا يقاب د ددل ذل د د د ات د ددال م د ددن د ددر اظتس د ددتورد ببنك د د د بن د د د‬
‫اظتستورد) وتسليم ملف يؤكد قدرت اظتالية علذ تسديد الب ائع واظتواد اظتراد استرياد ا‬

‫موع د د ددة م د د ددن ا جد د د دراءات‪ ،‬تب د د دددو وو بطل د د ددى اظتس د د ددتورد ف د د ددتن‬ ‫ونت د د ددر ا عتم د د دداد اظتس د د ددتندي ل س د د ددترياد‬
‫ا عتم د دداد اظتس د ددتندي م د ددع ارف د دداق ذل د د ابظتل د ددف ال د د زم ل د د ل ‪ ،‬مث يق د ددوم بن د د اظتس د ددتورد بدراس د ددة ل د ددى اظتس د ددتورد‬
‫والتأكد د ددد مد د ددن مركد د ددز اظتد د دداي وم ءت د د د ‪ ،‬فد د دديعلم البن د د د العميد د ددل بفد د ددتن ا عتمد د دداد مد د ددن جهد د ددة‪ ،‬ويرسد د ددل إىل البن د د د‬
‫اظتراسد د ددل بن د د د اظت د د دددر) مد د ددن جهد د ددة و د د ددرى بند د ددود وتفاصد د دديل الب د د دداعة اظت د د دراد اسد د ددترياد ا ومواصد د ددفاهتا وكمياهتد د ددا‬
‫د د ددرد اس د د ددت م‬ ‫ونوعياهتد د ددا وش د د ددروط وقواع د د ددد الل د د ددخن وكافد د ددة ال د د دواب اظتتف د د ددن عليه د د ددا ليقد د ددوم بن د د د اظت د د دددر‬
‫ط د ددار اظت د دددر ب د د ل لت هي د ددز الب د دداعة وفق د ددا للل د ددروط اظتطلوب د ددة‪ ،‬وبع د ددد ش د ددخن الب د دداعة‬ ‫طتط د دداش ا عتم د دداد‬
‫يق د د ددوم البند د د د اظتراس د د ددل رس د د ددال اظتس د د ددتندات األص د د ددلية معه د د ددا والد د د د تت د د ددمن‪ :‬ف د د دداتورة بقيم د د ددة الب د د دداعة‪ ،‬ف د د دداتورة‬
‫اللد د ددخن‪ ،‬وثيقد د ددة مد د ددني الب د د دداعة‪ ،‬شد د ددهادة اظتنلد د ددأ ابلنسد د ددبة للب د د دداعة‪ ،‬شد د ددهادة صد د ددخية للسد د ددلع ا سد د ددته كية‪،‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪104‬‬ ‫احملاضرة الثامنة‪ :‬حماسبة عمليات قسم القروض‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫عميلد د د د اظتس د د ددتورد)‬ ‫وح د د ددني وص د د ددول اظتس د د ددتندات إىل بن د د د اظتس د د ددتورد يق د د ددوم ب د د د‬ ‫ش د د ددهادة ب د د ددوزن الب د د دداعة‬
‫د ددم القيمد ددة قيمد ددة ا عتمد دداد اظتسد ددتندي) مد ددن حسد دداب اصتد دداري‪ ،‬و يقد دددم‬ ‫ويقد دددم ل د د تل د د اظتسد ددتندات مقابد ددل‬
‫ل د د تل د د اظتسد ددتندات مد ددا يسد دددد اظتسد ددتورد لقيمد ددة الفد دداتورة ودتد ددر عمليد ددة اظتعاصتد ددة احملاسد ددبية ل عتمد دداد اظتسد ددتندي‬
‫ل سترياد ابظتراحل التالية‪:‬‬

‫‪ .1.1.5‬مرحلة فتح االعتماد‬

‫بند د د اظتس د ددتورد) ي د ددتم إجد د دراء قي د ددد نظ د ددام يعتد د د‬ ‫عن د دددما يق د ددوم اظتس د ددتورد بف د ددتن ا عتم د دداد ل د دددي البند د د‬
‫كتعه د ددد د ددارج اظتيزاني د ددة‪ ،‬وي ون البند د د تعه د ددد د ددنن ق د ددرض لتموي د ددل عملي د ددة ا س د ددترياد‪ ،‬ويسد د د ل ذلد د د ػتاس د ددبيا‬
‫د ددا العميد ددل ضد ددمن ح ا اا‪ 902/‬تعها اادات دمنوحا ااة للا ااز ئن يف اصتاند ددى الا اادائن‪،‬‬ ‫عد ددن ريد ددن ز دة ديد ددون البن د د‬
‫مقابل ز دة حقوق البن ضمن حا‪ 9029/‬مقابل تعهدات دمنوحة للز ئن يف اصتانى املدين‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫مقابل تعهدات دمنوحة للز ئن‬ ‫‪9029‬‬
‫‪XX‬‬ ‫تعهدات دمنوحة للز ئن‬ ‫‪902‬‬
‫اثبات فتح االعتماد املستندي‬

‫‪ .2.1.5‬مرحلة تنفيذ االعتماد‬

‫‪ .1.2.1.5‬تسجيل عملية اقتطاع مبلغ الضمان وعمولة البنك‬
‫يق د ددوم بن د د د اظتس د ددتورد ل د ددز غط د دداء نق د دددي ك د ددمان‪ ،‬وي مي د ددد ج د ددزء م د د دن مبل د د د ا عتم د دداد ك د ددمان‬
‫إجرائد د د مؤق د ددا يد د درتب بنوعي د ددة ووض د ددعية الزب د ددون ودرج د ددة الثق د ددة فيد د د ‪ ،‬وين د ددتج ع د ددن ذلد د د ػتاس د ددبيا اـتف د دداض دي د ددون‬
‫د ددا‬ ‫د ددا الزبد ددون ضد ددمن ح ا اا‪ 22012/‬حسا ااا جا اااري يف اصتاند ددى املا اادين‪ ،‬مقابد ددل ز دة ديد ددون البن د د‬ ‫البن د د‬
‫‪ Dépôts‬م ددع األ د د بع ددني ا عتب ددار‬ ‫‪de‬‬ ‫ال د دزابئن ض ددمن ح ا اا‪ 222/‬ودائ ا ا كضا اامان ‪garanties‬‬
‫عمولة البنك يف اصتانى الدائن‪ ،‬ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا جاري‬ ‫‪22012‬‬
‫‪YY‬‬ ‫ودائ كضمان‬ ‫‪222‬‬
‫‪ZZ‬‬ ‫عمولة على ودائ االسترياد والضماانت‬ ‫‪702‬‬
‫إثبات جتميد مبلغ كضمان مؤقت‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪105‬‬ ‫احملاضرة الثامنة‪ :‬حماسبة عمليات قسم القروض‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ .2.2.1.5‬أتمني قيمة االعتماد من العملة األجنبية‬

‫ويكد د دون ذلد د د برف د ددع عملي د ددة الت مي د ددد عل د ددذ مبلد د د ال د ددمان‪ ،‬وحتوي د ددل اظتتبقد د د م د ددن القيم د ددة العملي د ددة م د ددن‬
‫اضتس د دداش اصت د دداري للزب د ددون اظتس د ددتورد)‪ ،‬وين د ددتج ع د ددن ذل د د ػتاس د ددبيا اـتف د دداض دي د ددون البن د د اظتتمثل د ددة يف حا ا اا‪222/‬‬
‫ودائ ا ا ا كضا ا اامان و ح ا ا اا‪ 22012/‬حسا ا ااا جا ا اااري يف اصتاند د ددى املا ا اادين‪ ،‬مقابد د ددل ز دة ديد د ددون البن د د د ضد د ددمن‬
‫ح ا ا اا‪ 3695/‬مقابا ا اال وضا ا ااعية الصا ا اارف يف اصتان د ددى الا ا اادائن‪ ،‬وال د د د تب د ددني ب د ددفة مؤقت د ددة عملي د ددة حتوي د ددل رص د دديد‬
‫العملة احمللية إىل العملة األجنبية من ر البن ل احل الزبون اظتستورد)‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا جاري‬ ‫‪22012‬‬
‫‪YY‬‬ ‫ودائ كضمان‬ ‫‪222‬‬
‫‪ZZ‬‬ ‫مقابل وضعية الصرف‬ ‫‪3695‬‬
‫إثبات عملية أتمني قيمة االعتماد من العملة األجنبية‬

‫‪ .3.2.1.5‬تسجيل عمولة الصرف‬

‫ويكد د ددون ذل د د د ابلسد د ددخى مد د ددن اضتسد د دداش اصتد د دداري للزبد د ددون اظتسد د ددتورد) مد د ددن د د ددر البن د د د ظتبل د د د مد د دداي‬
‫د د ددا الزب د د ددون ضد د د ددمن‬ ‫نتي د د ددة قيام د د د د بعملي د د ددة ال د د ددر ‪ ،‬ويند د د ددتج ع د د ددن ذل د د د د ػتاس د د ددبيا اـتف د د دداض ديد د د ددون البن د د د د‬
‫ح ا ا اا‪ 22012/‬حسا ا ااا جا ا اااري يف اصتاند د ددى املا ا اادين‪ ،‬مقابد د ددل ز دة ن د د دواتج البن د د د ضد د ددمن ح ا ا اا‪ 769/‬عمولا ا ااة‬
‫الصرف يف اصتانى الدائن‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا جاري‬ ‫‪22012‬‬
‫‪XX‬‬ ‫عمولة الصرف‬ ‫‪769‬‬
‫اثبات اقتطاع البنك لعمولة الصرف‬

‫‪ .4.2.1.5‬تسديد مبلغ عملية االسترياد عن طريق بنك اجلزائر‬

‫وتد ددتم عملي د ددة س د ددداد قيمد ددة ا عتم د دداد عن د ددد ورود اظتس د ددتندات‪ ،‬وين د ددتج ع د ددن ذل د د ػتاس د ددبيا اـتف د دداض دي د ددون‬
‫د ددا بن د د‬ ‫البن د د ضد ددمن حا ا ا‪ 3695/‬مقابا اال وضا ااعية الصا اارف يف اصتاند ددى املا اادين‪ ،‬مقابد ددل ز دة ديد ددون البن د د‬
‫اصتزائر ضمن حا‪ 110/‬البنك املركزي يف اصتانى الدائن‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪106‬‬ ‫احملاضرة الثامنة‪ :‬حماسبة عمليات قسم القروض‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫مقابل وضعية الصرف‬ ‫‪3695‬‬
‫‪XX‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪110‬‬
‫إثبات عملية سداد قيمة االعتماد عن طريق حسا لدى البنك املركزي‬

‫مالحظة‬
‫بن د د د اظت د د دددر)‪ ،‬يند د ددتج عد د ددن ذل د د د ػتاسد د ددبيا‬ ‫يف حالد د ددة التسد د ددديد اظتباشد د ددر إىل البن د د د اظتراسد د ددل األجن د د د‬
‫القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫مقابل وضعية الصرف‬ ‫‪3695‬‬
‫‪XX‬‬ ‫البنك املراسل األجنيب‬ ‫‪121‬‬
‫إثبات عملية سداد قيمة االعتماد مباشرة إىل البنك األجنيب‬

‫‪ .3.1.5‬مرحلة إل اء القيد النظامي‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫تعهدات دمنوحة للز ئن‬ ‫‪902‬‬
‫‪XX‬‬ ‫مقابل تعهدات دمنوحة للز ئن‬ ‫‪9029‬‬
‫ترصيد القيد النظامي‬

‫‪ .2.5‬االعتماد املستندي للتصدير‬

‫فيمد ددا متد ددا ا عتمد دداد اظتسد ددتندي للت د دددير يقد ددوم بن د د اظت د دددر بتخ د دديل قيمد ددة السد ددلع واطتد دددمات مد ددن‬
‫اظتس ددتورد ع ددن ري ددن بند د مراس ددل ددو بند د اظتس ددتورد‪ ،‬وت ددتم د د العملي ددة بع ددد تلقد د بن د د اظت دددر إ ط ددار م ددن‬
‫اظت د د دددر‬ ‫بددد‬ ‫بن د د د اظتس د ددتورد بف د ددتن اعتم د دداد مس د ددتندي ل د دداحل اظتسد د ددتورد‪ ،‬فيق د ددوم بن د د د اظت د دددر بع د ددد ذل د د د‬
‫ب د د ل ‪ ،‬م د ددن وجد ددل هي د ددز اظت د دددر ظتل د ددف الب د دداعة واظت د دواد اظت د دددرة وفد ددن ش د ددروط ومواص د ددفات ا عتم د دداد اظتفت د ددوح‬
‫وتقد د دددنتها إىل البن د د د ‪ ،‬حد د ددإ يقد د ددوم د د د ا األ د د ددري بتخويد د ددل مبل د د د ا عتمد د دداد للخسد د دداش اصتد د دداري للم د د دددر ودتد د ددر‬
‫اظتعاصتة احملاسبية ل عتماد اظتستندي للت دير ابظتراحل التالية‪:‬‬

‫‪ .1.2.5‬مرحلة فتح االعتماد‬

‫عند دددما يتلقد ددذ البن د د إ طد ددار مد ددن البن د د اطتد ددارج يفيد ددد بفد ددتن اعتمد دداد مسد ددتندي ل د دداحل عميد ددل‪ ،‬يند ددتج‬
‫عن ذل ػتاسبيا تس يل قيد نظام يعت كتعهد ارج اظتيزانية‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪107‬‬ ‫احملاضرة الثامنة‪ :‬حماسبة عمليات قسم القروض‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫مقابل تعهدات من املؤسسات املالية والبنكية‬ ‫‪9109‬‬
‫‪XX‬‬ ‫تعهدات من املؤسسات املالية والبنكية‬ ‫‪910‬‬
‫اثبات فتح االعتماد املستندي‬

‫‪ .2.2.5‬مرحلة تنفيذ االعتماد‬

‫‪ .1.2.2.5‬تسجيل عمولة البنك‬
‫يتخ د د ددل البن د د د علد د ددذ عمولد د ددة لقد د دداء قبول د د د فتخ د د د ا عتم د د دداد تقتطد د ددع مد د ددن اضتس د د دداش اصتد د دداري للعمي د د ددل‬
‫اظت در)‪ ،‬ويس ل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا جاري‬ ‫‪22012‬‬
‫‪XX‬‬ ‫عمولة أتكيد فتح اعتماد مستندي‬ ‫‪707‬‬
‫اثبات اقتطاع البنك لعمولة فتح االعتماد املستندي‬

‫‪ .2.2.2.5‬اصيل مبلغ عملية التصدير عن طريق بنك اجلزائر‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫البنك املركزي‬ ‫‪110‬‬
‫‪XX‬‬ ‫مقابل وضعية الصرف‬ ‫‪3695‬‬
‫إثبات عملية اصيل قيمة االعتماد عن طريق حسا لدى البنك املركزي‬

‫‪ .3.2.2.5‬اويل مبلغ عملية التصدير إىل ا سا اجلاري للعميل ياملصدر‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫مقابل وضعية الصرف‬ ‫‪3695‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا جاري‬ ‫‪22012‬‬
‫إثبات اويل قيمة االعتماد للحسا اجلاري للعميل‬

‫‪ .3.2.5‬مرحلة إل اء القيد النظامي‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫تعهدات من املؤسسات املالية والبنكية‬ ‫‪910‬‬
‫‪XX‬‬ ‫مقابل تعهدات من املؤسسات املالية والبنكية‬ ‫‪9109‬‬
‫ترصيد القيد النظامي‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪108‬‬ ‫سلسلة متارين رقم ‪ 06‬حول حماسبة عمليات قسم القروض‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫سلسلة متارين رقم ‪ 06‬حول حماسبة عمليات قسم القروض‬

‫التمرين األول‬
‫قام وحد البنوك الت ارية ابلعمليات التالية‪:‬‬
‫‪ 5‬يف ‪ 13/15‬قام بعف الزابئن الت ار يداع يف حساابهتم اصتارية ‪ 551 111‬دج بليكات مسخوبة علذ‬
‫بنوك و رى‪ 58 111 ،‬دج نقدا‪ 541 111 ،‬دج ووراق ارية بق علذ ميعاد استخقاقها ث ثة وشهر‬
‫‪ 4‬يف ‪ 13/14‬قدم وحد الت ار إىل البن ‪ 61 111 :‬دج ووراق ارية قابلة حملعادة اطت م تستخن بعد‬
‫شهرين‪ ،‬و‪ 81 111‬دج ووراق ارية غري قابلة حملعادة اطت م تستخن بعد ث ثة وشهر‪ ،‬معدل اطت م‬
‫‪%51‬‬
‫‪ 3‬يف ‪ 13/13‬ر تقدًن شيكات العملية رقم ‪ 15‬للتخ يل يف غرفة اظتقاصة ورفف منها ‪ 54 111‬دج‬
‫م األوراق الت ارية للعملية رقم ‪ 14‬لدى بن اصتزائر عدل ‪%16‬‬ ‫عادة‬ ‫‪ 4‬يف ‪ 14/14‬قام البن‬
‫املطلو ‪ :‬تس يل العمليات السابقة يف يومية البن‬

‫التمرين الثاين‬
‫قاما إحدى الوكا ت الت ارية لبن ‪ BNA‬ابلعمليات التالية‪:‬‬
‫م ‪:%18‬‬ ‫‪ 5‬يف ‪ 13/15‬تقدم وحد الت ار طت م األوراق الت ارية التالية‪ ،‬عدل‬
‫‪ -‬ورقة رقم ‪ 1431‬قيمتها ا شتية ‪ 361 111‬دج بعد شهرين قابلة حملعادة اطت م‬
‫‪ -‬ورقة رقم ‪ 1447‬قيمتها ا شتية ‪ 411 111‬دج بعد ث ثة وشهر غري قابلة حملعادة اطت م‬
‫مها لدى بن اصتزائر عدل ‪%17‬‬ ‫‪ 4‬يف ‪ 14/41‬ر تقدًن الورقة رقم ‪ 1431‬حملعادة‬
‫‪ 3‬يف ‪ 15/13‬تقدم وحد زابئن الوكالة لفتن اعتماد مستندي غري قابل لإلل اء بل ‪ € 51 111‬اص‬
‫ت من فرنسا‪ ،‬احتسى البن عمولة بد ‪ 00,05%‬وح ز ضمان بد ‪ %31‬مع العلم ون سعر‬ ‫ابسترياد‬
‫ا اليوم و ‪ 160,75‬دج‬ ‫ال ر يف‬
‫ع عليها والتأكد من‬ ‫الفرنس ‪ ،‬وبعد ا‬ ‫‪ 4‬يف ‪ 15/45‬وصلا مستندات عملية ا سترياد من البن‬
‫مطابقتها ورسلا إشعار لبن اصتزائر للتسديد‪ ،‬وقدرت عمولة ال ر بد ‪ 57 511‬دج مع العلم ون سعر‬
‫ا اليوم و ‪ 161.25‬دج‬ ‫ال ر يف‬
‫‪BNA‬‬ ‫املطلو ‪ :‬تس يل العمليات السابقة يف يومية الوكالة الت ارية لبن‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪109‬‬ ‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 06‬حول حماسبة عمليات قسم القروض‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 06‬حول حماسبة عمليات قسم القروض‬

‫التمرين األول‪ :‬تس يل العمليات يف يومية البن ‪:‬‬

‫‪13/15‬‬ ‫‪)15‬‬
‫‪551 111‬‬ ‫شيكات برسم التخ يل‬ ‫‪3414‬‬
‫‪58 111‬‬ ‫ال ندوق‬ ‫‪51‬‬
‫‪541 111‬‬ ‫ووراق ارية برسم التخ يل‬ ‫‪3413‬‬
‫‪471 111‬‬ ‫حساابت برسم التخ يل‬ ‫‪345‬‬
‫‪58 111‬‬ ‫حساابت جارية‬ ‫‪44154‬‬
‫إيداع يف حساابت جارية‬
‫‪13/14‬‬ ‫‪)14‬‬
‫‪61 111‬‬ ‫ووراق ارية قابلة حملعادة اطت م‬ ‫‪4111‬‬
‫‪81 111‬‬ ‫ووراق ارية غري قابلة حملعادة اطت م‬ ‫‪4115‬‬
‫‪537 111‬‬ ‫حساابت جارية‬ ‫‪44154‬‬
‫‪3 111‬‬ ‫فوائد اطت م‬ ‫‪7141‬‬
‫‪EC = (60.000*02*10%)/12 = 1.000 DA‬‬
‫‪EC = (80.000*03*10%)/12 = 2.000 DA‬‬
‫إثبات م ووراق ارية‬
‫‪13/13‬‬ ‫‪)13‬‬
‫‪551 111‬‬ ‫غرفة اظتقاصة‬ ‫‪345‬‬
‫‪551 111‬‬ ‫شيكات برسم التخ يل‬ ‫‪3414‬‬
‫إرسال الليكات إىل غرفة اظتقاصة‬
‫‪//‬‬
‫‪538 111‬‬ ‫البن اظتركزي‬ ‫‪551‬‬
‫‪538 111‬‬ ‫غرفة اظتقاصة‬ ‫‪345‬‬
‫إثبات حت يل الليكات عن رين حساش البن يف بن اصتزائر‬
‫‪//‬‬
‫‪538 111‬‬ ‫مودع شيكات برسم التخ يل‬ ‫‪345‬‬
‫‪538 111‬‬ ‫حساابت جارية‬ ‫‪44154‬‬
‫إثبات حتويل قيمة الليكات اظتقبولة إىل اضتساابت اصتارية للعم ء‬
‫‪//‬‬
‫‪54 111‬‬ ‫قيم غري ػتملة‬ ‫‪46‬‬
‫‪54 111‬‬ ‫غرفة اظتقاصة‬ ‫‪345‬‬
‫إثبات الليكات اظترفوضة‬
‫‪14/14‬‬ ‫‪)14‬‬
‫‪61 111‬‬ ‫قيم معطاة ك مان‬ ‫‪555‬‬
‫‪61 111‬‬ ‫ووراق ارية قابلة حملعادة اطت م‬ ‫‪4111‬‬
‫إثبات إرسال األوراق الت ارية لدى البن اظتركزي حملعادة اطت م‬
‫‪//‬‬
‫‪59 711‬‬ ‫البن اظتركزي‬ ‫‪551‬‬
‫‪311‬‬ ‫وعباء إعادة اطت م‬ ‫‪6155‬‬
‫‪61 111‬‬ ‫قيم معطاة ك مان‬ ‫‪555‬‬
‫‪EC = (60.000*01*06%)/12 = 300 DA‬‬
‫إثبات إعادة م األوراق الت ارية‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪110‬‬ ‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 06‬حول حماسبة عمليات قسم القروض‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫التمرين الثاين‪ :‬تس يل العمليات يف يومية الوكالة الت ارية لبن ‪:BNA‬‬
‫‪13/15‬‬ ‫‪)15‬‬
‫‪361 111‬‬ ‫ووراق ارية قابلة حملعادة اطت م‬ ‫‪4 111‬‬
‫‪411 111‬‬ ‫ووراق ارية غري قابلة حملعادة اطت م‬ ‫‪4115‬‬
‫‪747 411‬‬ ‫حساابت جارية‬ ‫‪44154‬‬
‫‪54 811‬‬ ‫فوائد اطت م‬ ‫‪7141‬‬
‫‪EC = (360.000*02*08%)/12 = 4.800 DA‬‬
‫‪EC = (400.000*03*08%)/12 = 8.000 DA‬‬
‫إثبات م األوراق الت ارية‬
‫‪14/41‬‬ ‫‪)14‬‬
‫‪361 111‬‬ ‫قيم معطاة ك مان‬ ‫‪555‬‬
‫‪361 111‬‬ ‫ووراق ارية قابلة حملعادة اطت م‬ ‫‪4111‬‬
‫إثبات إرسال األوراق الت ارية لدى البن اظتركزي حملعادة اطت م‬
‫‪//‬‬
‫‪358 951‬‬ ‫البن اظتركزي‬ ‫‪551‬‬
‫‪5 151‬‬ ‫وعباء إعادة اطت م‬ ‫‪6155‬‬
‫‪361 111‬‬ ‫قيم معطاة ك مان‬ ‫‪555‬‬
‫‪EC = (360.000*15*07%)/360 = 1.050 DA‬‬
‫إثبات إعادة م األوراق الت ارية‬
‫‪03/05‬‬ ‫‪)13‬‬
‫‪8 137 511‬‬ ‫مقابل تعهدات ؽتنوحة للزابئن‬ ‫‪9149‬‬
‫‪8 137 511‬‬ ‫تعهدات ؽتنوحة للزابئن‬ ‫‪914‬‬
‫اظتبل = ‪ 8 137 511 = 561 75 ×51 111‬دج‬
‫إثبات فتن ا عتماد اظتستندي‬
‫‪//‬‬
‫‪2.415.268,75‬‬ ‫حساابت جارية‬ ‫‪44154‬‬
‫‪4 455 451‬‬ ‫ودائع ك مان ‪%31‬‬ ‫‪444‬‬
‫‪4.018,75‬‬ ‫عمولة علذ ودائع ا سترياد وال ما ت ‪%1 15‬‬ ‫‪714‬‬
‫إثبات اقتطاع مبل ك مان مع عمولة البن‬
‫‪15/45‬‬ ‫‪)14‬‬
‫‪4 455 451‬‬ ‫ودائع ك مان ‪%31‬‬ ‫‪444‬‬
‫‪5 655 451‬‬ ‫حساابت جارية‬ ‫‪44154‬‬
‫‪8 137 511‬‬ ‫مقابل وضعية ال ر‬ ‫‪3695‬‬
‫‪45 111‬‬ ‫نواتج متنوعة‬ ‫‪76‬‬
‫نواتج متنوعة = ‪)561 75×51 111 - )565 45×51 111‬‬
‫= ‪ 45 111‬دج‬
‫إثبات عملية مني قيمة ا عتماد من العملة األجنبية‬
‫‪//‬‬
‫‪57 511‬‬ ‫حساابت جارية‬ ‫‪44154‬‬
‫‪57 511‬‬ ‫عمولة ال ر‬ ‫‪769‬‬
‫إثبات اقتطاع البن لعمولة ال ر‬
‫‪//‬‬
‫‪8 137 511‬‬ ‫مقابل وضعية ال ر‬ ‫‪3695‬‬
‫‪8 137 511‬‬ ‫بن اصتزائر‬ ‫‪551‬‬
‫إثبات عملية سداد قيمة ا عتماد عن رين حساش لدى بن اصتزائر‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪111‬‬ ‫حلول سلسلة متارين رقم ‪ 06‬حول حماسبة عمليات قسم القروض‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪//‬‬
‫‪8 137 511‬‬ ‫تعهدات ؽتنوحة للزابئن‬ ‫‪914‬‬
‫‪8 137 511‬‬ ‫مقابل تعهدات ؽتنوحة للزابئن‬ ‫‪9149‬‬
‫ترصيد القيد النظام‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪112‬‬ ‫احملاضرة التاسعة‪ :‬حماسبة عمليات قسم األوراق املالية‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫احملاضرة التاسعة‪ :‬حماسبة عمليات قسم األوراق املالية‬

‫يق د د د ددوم قس د د د ددم األوراق اظتالي د د د ددة بتق د د د دددًن العدي د د د ددد م د د د ددن اطت د د د دددمات اظتتعلق د د د ددة ابألوراق اظتالي د د د ددة والتوسد د د د د يف‬
‫عمليد د د ددات الل د د د دراء والبيد د د ددع ضتسد د د دداش العم د د د د ء وو الل د د د دراء والبيد د د ددع حملفظد د د ددة البن د د د د ‪ ،‬وحت د د د دديل كوبد د د ددو ت األرابح‬
‫اظتس د د ددتخقة ع د د ددن د د د األوراق ل د د دداحل العم د د د ء وو القي د د ددام بتوزي د د ددع األرابح نياب د د ددة ع د د ددن الل د د ددركات اظت د د دددرة عت د د ددا‪،‬‬
‫ابحملض د د ددافة إىل تلقد د د د اكتت د د دداابت اصتمه د د ددور لد د د د وراق اظتالي د د ددة اظت د د دددرة ألول م د د ددرة ابعتبار د د ددا الس د د ددوق األوي عتد د د د‬
‫األوراق‬

‫واألوراق اظتالي د ددة د د د عب د ددارة د ددن األس د ددهم والس د ددندات وتعت د د د ض د ددمن األم د د دوال ش د ددب الس د ددائلة حملمكاني د ددة‬
‫‪26‬‬
‫ل ما يعر ابلسوق الثانوي بورصة األوراق اظتالية)‬ ‫صتوء البن إىل تسييلها من‬

‫و د د ددا ون البند د د د تط د د ددور غت د د ددال نل د د ددا لي د د ددبن كأح د د ددد اظتت د د ددد لني يف س د د ددوق األوراق اظتالي د د ددة‪ ،‬وابلت د د دداي‬
‫اس د د ددتوجى عل د د ددذ اظتل د د ددرع اصتزائ د د ددري م د د ددن د د د د ل النظا ا ا ااام رقا ا ا اام ‪ 04 – 09‬املا ا ا ااؤرخ يف ‪ 23‬جويليا ا ا ااة سا ا ا اانة‬
‫‪ 2009‬واملتضا ا اامن خمطا ا ااط ا سا ا ااا ت البنكيا ا ااة والقواعا ا ااد احملاسا ا اابية املطبقا ا ااة علا ا ااى البنا ا ااوك واملؤسسا ا ااات‬
‫املاليا ا ا ااة اكت د د دداد غتموع د د ددة اص د د ددة ت د د ددم العملي د د ددات اظتتعلق د د ددة ابلعملي د د ددات ض د د ددمن س د د ددوق األوراق اظتالي د د ددة‪ ،‬و د د د د‬
‫الصنف ‪ :03‬حافظة األوراق املالية وحسا ت التسوية‬

‫‪ .1‬املعاجلة احملاسبية لعمليات شراء األوراق املالية‬

‫كت د ددى التأكي د ددد ض د ددمن د د د ا العن د ددر ون عملي د ددات ش د د دراء األوراق اظتالي د ددة ت د ددتم ل د دداحل البن د د د وو ل د دداحل‬
‫فروع وو ل احل عم ء وابلنسبة عت اضتا ت اظت كورة تتباين اظتعاصتة احملاسبية‬

‫أوال‪ :‬حالة الشراء لصاحل حمفظة البنك‬

‫عن د دددما يق د ددوم البن د د د بل د د دراء ووراق مالي د ددة ل د دداحل ػتفظت د د د يت د ددل ابلوس د ددطاء السماس د ددرة) وي ش د ددركات‬
‫د ددة يف عملي د ددات األوراق اظتالي د ددة لتنفيد د د وم د ددر الل د د دراء وين د ددتج ع د ددن ذل د د د ػتاس د ددبيا ز دة‬ ‫الوس د ددا ة اظتالي د ددة اظتتا‬
‫وصد د ددول البن د د د اظتتمثلد د ددة يف ػتفظت د د د ل د د د وراق اظتاليد د ددة يف اصتاند د ددى اظتد د دددين مقابد د ددل ز دة ديون د د د د د ددا الوسد د ددطاء يف‬
‫اصتانى الدائن‪ ،‬مع العلم ون اظتبل يلمل وي ا عمولة الوسطاء‬

‫ويتم تس يل ذل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪ 26‬عل عبد هللا شا ني‪ ،‬مرج سبق ذكره‪ ،4154/4153 ،‬ص‪443 :‬‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪113‬‬ ‫احملاضرة التاسعة‪ :‬حماسبة عمليات قسم األوراق املالية‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حمفظة األوراق املالية‪ :‬عمليات على سندات‬ ‫‪300‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الوسطاء‬ ‫‪360‬‬
‫إثبات قيد شراء أوراق مالية لصاحل حمفظة البنك‬

‫ويتب د ددع د د د ا التسد د د يل احملاسد د د قي د ددد د ددر عن د دددما يق د ددوم البند د د بتس د ددوية ديوند د د د ددا الوس د ددطاء‪ ،‬وف د ددن‬
‫القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الوسطاء‬ ‫‪360‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الصندوق أو ا سا اجلاري للوسيط‬ ‫‪ 10‬أو ‪220‬‬
‫إثبات قيد تسوية الديون جتاه الوسطاء‬

‫اثنيا‪ :‬حالة الشراء لصاحل أحد فروع البنك‬

‫عن د دددما يق د ددوم البند د د بلد د دراء ووراق مالي د ددة ل د دداحل وح د ددد فروعد د د يت د ددل ابلوس د ددطاء م د ددن وج د ددل تنفيد د د وم د ددر‬
‫الل د دراء‪ ،‬وين د ددتج ع د ددن ذل د د ػتاس د ددبيا ز دة وص د ددول البن د د متمثل د ددة يف ز دة اضتق د ددوق د ددا ذل د د الف د ددرع يف اصتان د ددى‬
‫اظتدين مقابل ز دة الديون ا الوسطاء يف اصتانى الدائن‬

‫ويتم تس يل ذل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا ت الربط‬ ‫‪37‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الوسطاء‬ ‫‪360‬‬
‫إثبات قيد شراء أوراق مالية لصاحل حمفظة أحد فروع البنك‬

‫ويتب د ددع د د د ا التسد د د يل احملاسد د د قي د ددد د ددر عن د دددما يق د ددوم البند د د بتس د ددوية دي د ددون الف د ددرع د ددا الوس د ددطاء‪،‬‬
‫وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الوسطاء‬ ‫‪360‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الصندوق أو ا سا اجلاري للوسيط‬ ‫‪ 10‬أو ‪220‬‬
‫إثبات قيد تسوية الديون جتاه الوسطاء‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪114‬‬ ‫احملاضرة التاسعة‪ :‬حماسبة عمليات قسم األوراق املالية‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫اثلثا‪ :‬حالة الشراء لصاحل العمالء‬

‫عند دددما يقد ددوم البن د د بل د دراء ووراق ماليد ددة ل د دداحل وح د ددد العم د د ء يت د ددل ابلوسد ددطاء م د ددن وجد ددل تنفي د د ومد ددر‬
‫د د ددا العميد د ددل عد د ددن ريد د ددن اـتفد د دداض يف اضتسد د دداش‬ ‫الل د د دراء‪ ،‬ويند د ددتج عد د ددن ذل د د د ػتاسد د ددبيا اـتفد د دداض ديد د ددون البن د د د‬
‫اصتد دداري للعميد ددل يف اصتاند ددى اظتد دددين‪ ،‬مقاب د ددل ز دة الد ددديون د ددا الوس د ددطاء يف اصتان د ددى ال د دددائن‪ ،‬م د ددع األ د د بع د ددني‬
‫العملية‬ ‫ا عتبار عمولة البن لتوسط يف‬

‫ويتم تس يل ذل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫ا سا اجلاري للعميل‬ ‫‪220‬‬
‫‪yy‬‬ ‫الوسطاء‬ ‫‪360‬‬
‫‪zz‬‬ ‫عمولة البنك‬ ‫‪7029‬‬
‫إثبات قيد شراء أوراق مالية لصاحل حمفظة أحد العمالء‬

‫ويتب د ددع د د ا التس د د يل احملاس د د قي د ددد د ددر عن د دددما يق د ددوم البن د د بتس د ددوية دي د ددون العمي د ددل د ددا الوس د ددطاء‪،‬‬
‫وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الوسطاء‬ ‫‪360‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الصندوق أو ا سا اجلاري للوسيط‬ ‫‪ 10‬أو ‪220‬‬
‫إثبات قيد تسوية الديون جتاه الوسطاء‬

‫مثا ا ا ااال ‪ :01‬بت د د دداريخ ‪ 31‬وكت د د ددوبر ‪ 4157‬قام د د ددا وكال د د ددة ع د د ددني دتوش د د ددنا للبن د د د د اطت د د ددارج اصتزائ د د ددري بل د د د دراء‬
‫‪ 511‬س د ددهم نق د دددا م د دددرة م د ددن ش د ددركة الف د ددردوس بس د ددعر ‪ 551‬دج للس د ددهم الواح د ددد ل د دداحل العمي د ددل عم د ددر‪ ،‬م د ددع‬
‫العلد د ددم ون القيمد د ددة ا شتيد د ددة تقد د دددر بد د د د ‪ 511‬دج للسد د ددهم الواحد د ددد وبل د د ددا قيم د د ددة العم د د دو ت عد د ددن العمليد د ددة ‪ 5‬دج‬
‫للسهم الواحد منها ‪ %61‬ل احل البن والباق ل احل الوسطاء‬
‫‪2017/10/30‬‬
‫‪15.500‬‬ ‫حسا الشيكات للعميل عمر‬ ‫‪22011461‬‬
‫‪15.200‬‬ ‫الوسطاء‬ ‫‪360‬‬
‫‪300‬‬ ‫عمولة البنك‬ ‫‪7029‬‬
‫إثبات قيد شراء أوراق مالية لصاحل حمفظة العميل عمر‬
‫‪//‬‬
‫‪15.200‬‬ ‫الوسطاء‬ ‫‪360‬‬
‫‪15.200‬‬ ‫الصندوق‬ ‫‪10‬‬
‫إثبات قيد تسوية الديون جتاه الوسطاء نقدا‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪115‬‬ ‫احملاضرة التاسعة‪ :‬حماسبة عمليات قسم األوراق املالية‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫‪ .2‬املعاجلة احملاسبية لعمليات بي األوراق املالية‬

‫ك د د د ل ت د د دتم عملي د ددات بي د ددع األوراق اظتالي د ددة ضتس د دداش البن د د د وو ضتس د دداش فروع د د د وو ضتس د دداش عم د د د ء‬
‫وابلنسبة عت اضتا ت اظت كورة تتباين اظتعاصتة احملاسبية‬

‫سا حمفظة البنك‬ ‫أوال‪ :‬حالة البي‬

‫عن د دددما يق د ددوم البند د د ببي د ددع ووراق مالي د ددة ضتس د دداش ػتفظتد د د يت د ددل ابلوس د ددطاء لتنفيد د د وم د ددر البي د ددع وين د ددتج‬
‫عن ذل ػتاسبيا قيد عكس ضتالة اللراء السابقة ال كر‬

‫ويتم تس يل ذل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الوسطاء‬ ‫‪360‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حمفظة األوراق املالية‪ :‬عمليات على سندات‬ ‫‪300‬‬
‫إثبات قيد بي أوراق مالية سا حمفظة البنك‬

‫ويتب د ددع د د د ا التسد د د يل احملاس د د قي د ددد د ددر عن د دددما يق د ددوم البند د د بتخ د دديل حقوق د د م د ددن الوس د ددي ‪ ،‬وف د ددن‬
‫القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الصندوق أو ا سا اجلاري للوسيط‬ ‫‪ 10‬أو ‪220‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الوسطاء‬ ‫‪360‬‬
‫إثبات قيد اصيل ا قوق من الوسطاء‬

‫سا أحد فروع البنك‬ ‫اثنيا‪ :‬حالة البي‬

‫عن د دددما يق د ددوم البند د د ببي د ددع ووراق مالي د ددة ضتس د دداش وح د ددد فروعد د د يت د ددل ابلوس د ددطاء م د ددن وج د ددل تنفيد د د وم د ددر‬
‫البيع‪ ،‬وينتج عن ذل ػتاسبيا قيد عكس ضتالة اللراء السابقة ال كر‬

‫ويتم تس يل ذل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الوسطاء‬ ‫‪360‬‬
‫‪XX‬‬ ‫حسا ت الربط‬ ‫‪37‬‬
‫إثبات قيد بي أوراق مالية سا حمفظة أحد فروع البنك‬
 ‫مقياس احملاسبة البنكية‬ ‫معهد العلوم االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري‬ ‫املركز اجلامعي بلحاج بوشعيب – عني متوشنت‬
‫‪116‬‬ ‫احملاضرة التاسعة‪ :‬حماسبة عمليات قسم األوراق املالية‬ ‫األستاذ‪ :‬إمساعيل بوغازي‬

‫ويتبد ددع د د ا التس د د يل احملاس د د قيد ددد د ددر عند دددما يقد ددوم البن د د بتخ د دديل حقوق د د مد ددن الوسد ددي ضتسد دداش‬
‫وحد فروع ‪ ،‬وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الصندوق أو ا سا اجلاري للوسيط‬ ‫‪ 10‬أو ‪220‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الوسطاء‬ ‫‪360‬‬
‫إثبات قيد اصيل ا قوق من الوسطاء‬

‫سا العمالء‬ ‫اثلثا‪ :‬حالة البي‬

‫عند دددما يقد ددوم البن د د ببيد ددع ووراق ماليد ددة ضتسد دداش وحد ددد العم د د ء يت د ددل ابلوس د ددطاء مد ددن وجد ددل تنفي د د ومد ددر‬
‫اللراء‪ ،‬وينتج عن ذل ػتاسبيا قيد عكس ضتالة اللراء السابقة ال كر‬

‫ويتم تس يل ذل ػتاسبيا وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الوسطاء‬ ‫‪360‬‬
‫‪yy‬‬ ‫ا سا اجلاري للعميل‬ ‫‪220‬‬
‫‪zz‬‬ ‫عمولة البنك‬ ‫‪7029‬‬
‫إثبات قيد بي أوراق مالية سا حمفظة أحد العمالء‬

‫ويتبد ددع د د ا التس د د يل احملاس د د قيد ددد د ددر عند دددما يقد ددوم البن د د بتخ د دديل حقوق د د مد ددن الوسد ددي ضتسد دداش‬
‫العميل‪ ،‬وفن القيد التاي‪:‬‬

‫‪//‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الصندوق أو ا سا اجلاري للوسيط‬ ‫‪ 10‬أو ‪220‬‬
‫‪XX‬‬ ‫الوسطاء‬ ‫‪360‬‬
‫إثبات قيد اصيل ا قوق من الوسطاء‬

‫اطتارج اصتزائري ببيع ‪ 411‬سهم موجود‬ ‫مثال ‪ :2‬بتاريخ ‪ 46‬وكتوبر ‪ 4157‬قاما وكالة عني دتوشنا للبن‬
‫م قيمتها من اضتساابت اصتارية للوسطاء بسعر ‪ 511‬دج للسهم الواحد‬ ‫خفظتها عن رين‬

‫‪2017/10/26‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫الوسطاء‬ ‫‪360‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫حمفظة األوراق املالية‪ :‬عمليات على سندات‬ ‫‪300‬‬
‫إثبات قيد بي أوراق مالية سا حمفظة البنك‬
‫‪//‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫حا‪/‬جاري للوسيط‬ ‫‪22012‬‬
‫‪20.000‬‬ ‫الوسطاء‬ ‫‪360‬‬
‫إثبات قيد اصيل ا قوق من الوسطاء‬
 ‫قائمة املراج‬
‫أوال‪ :‬الكتب‬
‫‪ 5‬ص د ددادق راش د ددد الل د ددمري‪ ،‬إدارة العملي ا ااات املص ا اارفية‪ :‬م ا ااداخل وتطبيق ا ااات‪ ،‬دار الي د ددازردي العلمي د ددة للنل د ددر‬
‫والتوزيع‪ ،‬األردن‪4154 ،‬‬
‫‪ 4‬الط ددا ر لط ددرش‪ ،‬تقنيا ااات البنا ااوك‪ :‬دراسا ااة يف طا اارق اسا ااتخدام النقا ااود ما اان طا اارف البنا ااوك م ا ا إشا ااارة إىل‬
‫التجربة اجلزائرية‪ ،‬ديوان اظتطبوعات اصتامعية‪ ،‬بن عكنون‪ ،‬اصتزائر‪ ،4117 ،‬الطبعة السادسة‬
‫‪ 3‬عل د د د د عبد د د ددد هللا شد د د ددا ني‪ ،‬حماسا ا ا اابة العمليا ا ا ااات املصا ا ا اارفية يف املصا ا ا ااارف التجاريا ا ا ااة واالسا ا ا ااالمية‪ ،‬كليد د د ددة‬
‫الت ارة‪ ،‬اصتامعة ا س مية‪ ،‬غزة‪ ،‬فلسطني‪.4154/4153 ،‬‬
‫‪ 4‬منري إبرا يم ندي‪ ،‬إدارة املنشآت املالية‪ ،‬توزيع منلأة اظتعار ‪ ،‬احملسكندرية‪ ،‬م ر‪.5994 ،‬‬
‫‪ 5‬اظتؤسسد د ددة العامد د ددة لت د د ددميم وتطد د ددوير اظتند د ددا ج‪ ،‬حماسا ا اابة البنا ا ااوك‪ ،‬احملدارة العامد د ددة لت د د ددميم وتطد د ددوير اظتند د ددا ج‪،‬‬
‫اظتملكة العبية السعودية‪ ،‬بعة ‪ 5449‬ه‬
‫‪ 6‬اظتؤسس د ددة العام د ددة للتعل د دديم الفد د د والت د دددريى اظتهد د د ‪ ،‬احملاسا ا اابة يف املنشا ا ااآت املاليا ا ااة‪ ،‬احملدارة العام د ددة لت د ددميم‬
‫وتطوير اظتنا ج‪ ،‬اظتملكة العربية السعودية‪ ،‬بدون سنة نلر‪.‬‬
‫اجلا اازء الثا اااين‪ ،‬احت دداد‬ ‫‪II‬‬ ‫–‬ ‫‪ .7‬نبي د دل حل دداد‪ ،‬دليلا ااك إىل إدارة املخا اااطر املصا اارفية‪ :‬موسا ااوعة زل‬
‫اظت ار العربية‪ ،‬بريوت‪ ،‬لبنان‪4115 ،‬‬

‫اثنيا‪ :‬املذكرات واألطروحات‬

‫‪ 5‬حوري ددة زت د د ‪ ،‬آليا ااات رقابا ااة البنا ااك املركا اازي علا ااى البنا ااوك التجاريا ااة وفعاليتها ااا – حالا ااة اجلزائا اار‪ ،‬م د د كرة‬
‫ماجس د ددتري يف العل د ددوم ا قت د ددادية‪ ،‬كلي د ددة العل د ددوم ا قت د ددادية وعل د ددوم التس د دديري‪ ،‬جامع د ددة منت د ددوري – قس د ددنطينة‪،‬‬
‫اصتزائر‪4116/4115 ،‬‬
‫‪ 4‬رو كاسد د ددر يقد د ددة‪ ،‬القيا ا اااس وا فصا ا اااح احملاسا ا اايب يف القا ا ااوائم املاليا ا ااة للمصا ا ااارف ودورمها ا ااا يف ترشا ا اايد‬
‫قا ا ارارات االس ا ااتثمار يدراس ا ااة تطبيقي ا ااة عل ا ااى املديري ا ااة العام ا ااة للمص ا اارف التج ا اااري الس ا ااوري ‪ ،‬مد د د كرة‬
‫ماجستري يف احملاسبة اظت رفية‪ ،‬كلية ا قت اد – قسم احملاسبة‪ ،‬جامعة تلرين‪ ،‬سور ‪.4117 ،‬‬

‫‪117‬‬
 ‫‪ .3‬زويند ددة بد ددن فد ددرج‪ ،‬املخط ا ااط احملاس ا اايب البنك ا ااي با ااني املرجعي ا ااة النظري ا ااة وا ا اادايت التطبي ا ااق‪ ،‬رسد ددالة دكتد ددورا‬
‫عل د ددوم يف العل د ددوم ا قت د ددادية‪ ،‬كلي د ددة العل د ددوم ا قت د ددادية والت اري د ددة وعل د ددوم التس د دديري‪ ،‬جامع د ددة فرح د ددات عب د دداس‬
‫– سطيف‪ ،‬اصتزائر‪4154/4153 ،‬‬

‫اثلثا‪ :‬الدالئل‬
‫‪1. Guide investir en Algérie-2015 (mise à jour à Janvier‬‬
‫‪2015), KPMG Algérie, Algérie, 2015, P : 135.‬‬

‫رابعا‪ :‬القوانني والتشريعات‬

‫‪ 5‬اصتري د د د دددة الرشتي د د د ددة لل مهوري د د د ددة اصتزائري د د د ددة‪ ،‬قا ا ا ا ااانون رقا ا ا ا اام ‪ 11- 07‬املا ا ا ا ااؤرخ يف ‪ 25‬نا ا ا ا ااوفمرب ‪،2007‬‬
‫يتضمن النظام احملاسيب املايل‪ 45 ،‬نوفم ‪ ،4117‬العدد رقم ‪74‬‬
‫‪ 4‬اصتري د دددة الرشتي د ددة لل مهوري د ددة اصتزائري د ددة‪ ،‬قا ا ارار م ا ااؤرخ يف ‪ 26‬يولي ا ااو س ا اانة ‪ 2008‬حي ا اادد قواع ا ااد التقي ا اايم‬
‫واحملاسا اابة وحمتا ااوى الكشا ااوف املاليا ااة وعرضا ااها وكا ااذا مدونا ااة ا سا ااا ت وقواعا ااد تسا اايريىا‪ 45 ،‬مد ددارس‬
‫‪ ،4119‬العدد رقم ‪59‬‬
‫‪ 3‬اصتريد د دددة الرشتيد د ددة لل مهوريد د ددة اصتزائريد د ددة‪ ،‬مرسا ا ااوم تنفيا ا ااذي رقا ا اام ‪ 156- 08‬املا ا ااؤرخ يف ‪ 26‬ما ا ااايو سا ا اانة‬
‫‪ ،2008‬يتض ا ا ا ا اامن تطبي ا ا ا ا ااق أحك ا ا ا ا ااام الق ا ا ا ا ااانون رق ا ا ا ا اام ‪ 11- 07‬امل ا ا ا ا ااؤرخ يف ‪ 25‬ن ا ا ا ا ااوفمرب ‪2007‬‬
‫واملتضمن النظام احملاسيب املايل‪ 48 ،‬مايو سنة ‪ ،4118‬العدد رقم ‪47‬‬
‫‪ 4‬اصتريد د دددة الرشتيد د ددة لل مهوريد د ددة اصتزائريد د ددة‪ ،‬نظا ا ااام رقا ا اام ‪ 06-05‬ما ا ااؤرخ يف ‪ 13‬ذي القعا ا اادة عا ا ااام ‪1426‬‬
‫املوافا ا ااق ‪ 15‬ديسا ا اامرب سا ا اانة ‪ ،2005‬يتعلا ا ااق مبقاصا ا ااة الصا ا ااكوك وأدوات الا ا اادف ا اصا ا ااة جلمها ا ااور‬
‫العريض األخرى‪ 43 ،‬وبريل سنة ‪ ،4116‬السنة الثالثة واألربعون‪ ،‬العدد ‪46‬‬
‫‪ 5‬اصتري د د دددة الرشتي د د ددة لل مهوري د د ددة اصتزائري د د ددة‪ ،‬نظا ا ا ااام رق ا ا اام ‪ 04- 09‬املا ا ا ااؤرخ يف ‪ 23‬يولي ا ا ااو سا ا ا اانة ‪،2009‬‬
‫يتض ا اامن خمط ا ااط ا س ا ااا ت البنكي ا ااة والقواع ا ااد احملاس ا اابية املطبق ا ااة عل ا ااى البن ا ااوك واملؤسس ا ااات املالي ا ااة‪،‬‬
‫‪ 49‬ديسم ‪ ،4119‬العدد رقم ‪76‬‬
‫‪ 6‬اصتريد دددة الرشتيد ددة لل مهوريد ددة اصتزائريد ددة‪ ،‬نظ ا ااام رق ا اام ‪ 03-97‬م ا ااؤرخ يف ‪ 16‬رج ا ااب ع ا ااام ‪ 1418‬املواف ا ااق‬
‫‪ 17‬نا ا ا ا ااوفمرب سا ا ا ا اانة ‪ ،1997‬يتعلا ا ا ا ااق ب رفا ا ا ا ااة املقاصا ا ا ا ااة‪ 45 ،‬م د د د ددارس س د د د ددنة ‪ ،5998‬الس د د د ددنة الرابع د د د ددة‬
‫والث ثون‪ ،‬العدد ‪57‬‬

‫‪118‬‬